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UNIDAD V.

LIMITACIONES DE LAS AUDITORIAS

Existe una limitacin al alcance cuando el auditor no puede aplicar


uno varios procedimientos de auditora o stos no pueden practicarse
en su totalidad; as mismo los procedimientos no practicados se
consideran necesarios para la obtencin de evidencia de auditora, a
fin de satisfacerse de que las cuentas anuales presentan la imagen fiel
de la entidad auditada.

Dentro de las limitaciones al alcance, hemos de diferenciar entre dos


tipos:

- Aquellas que provienen de la entidad auditada.

- Aquellas que vienen causadas por las circunstancias.

Entre las primeras podemos referirnos, a modo de ejemplo, a la


negativa de la entidad a entregarnos determinada informacin o no
dejarnos practicar determinados procedimientos de auditora (por
ejemplo, el de confirmacin de saldos de clientes).

Entre las segundas podramos incluir la destruccin accidental de


documentacin o registros necesarios para la auditora, o la
imposibilidad de presenciar recuentos fsicos de existencias por haber
sido nombrados auditores con posterioridad al cierre del ejercicio.

No obstante lo anterior, si existieran mtodos alternativos para


obtener evidencia suficiente, el auditor deber aplicar stos mtodos
(siempre y cuando la entidad auditada facilite la informacin
necesaria para la aplicacin de stas pruebas alternativas), con el
objeto de eliminar la limitacin inicialmente encontrada.

Ante una limitacin al alcance, el auditor debe decidir entre denegar


la opinin o emitirla con salvedades, lo cual depende de la
importancia de la limitacin. Para ello hay que tener en consideracin:

- La naturaleza y significacin del efecto potencial de los


procedimientos omitidos.

- La importancia relativa de la cuenta o cuentas afectadas.

En un informe de auditora, una limitacin al alcance tiene efecto


sobre el Prrafo de Alcance y sobre el Prrafo de Opinin, dado que
hemos de poner de manifiesto no slo en la opinin esta
circunstancia, sino que en el alcance de nuestro trabajo hemos de
dejar evidencia de la imposibilidad (limitacin) de realizar una parte
del trabajo.

ALCANCE DE LA AUDITORA
El alcance de una auditora nos especifica qu actividades concretas de la
empresa sern auditadas. El alcance puede definirse por reas de trabajo,
procesos, actividades, requisitos del sistema. Tener identificado el alcance
de la auditora es un requisito fundamental para poder especificar el
detalle al que se va a entrar en la misma.

Al definir el alcance de una auditora se deber tener en cuenta el tipo de


instalacin que se pretende auditar, los elementos de la misma que se van
a estudiar y la profundidad con que se debe realizar la auditora.

El alcance de la auditora es integral y por lo tanto comprende:

a) la evaluacin del funcionamiento del sistema de control interno y de


las operaciones, incluyendo aspectos tales como la debida proteccin
de los activos y dems recursos y de la existencia de los controles
establecidos para detectar y disuadir la ocurrencia de cualquier tipo
de accin irregular.
b) la verificacin del cumplimiento de la normativa vigente
c) el examen sobre la confiabilidad e integridad de la informacin
emitida
d) la evaluacin de la eficacia y eficiencia de la organizacin en los
diferentes procesos operativos. Los procedimientos de auditora
aplicados debern permitir:
a. Evaluar la eficacia y eficiencia del sistema de control interno
del organismo respecto al logro de los objetivos establecidos y
en el cumplimiento de la normativa
b. Informar acerca del resultado de la gestin con relacin a los
objetivos de economa
c. Recomendar las acciones que promuevan la correccin de los
desvos detectados en el cumplimiento de los objetivos y el
establecimiento de prcticas aceptables.