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TEMA 1

Impuesto a los ingresos.
Impuesto a la renta: Es aquel que grava la riqueza proveniente de una fuente susceptible de crearla
de una manera renovada.
Hecho imponible: Se conceptualiza como los actos, eventos, situaciones, supuestos, presupuestos,
acontecimientos o hechos determinados o puestos por el legislador en la ley con carácter genérico,
que de producirse en particular hacen nacer la obligación tributaria.
Hecho generador: En el impuesto a la renta, LA RENTA es el hecho generador. Art 2 ley 2421/04
hecho generador: estarán gravadas las rentas de fuente paraguaya que provengan de la realización
de actividad comercial, industriales o de servicios que no sean de carácter personal.
Contribuyente: Art 3 serán contribuyente.
1. las empresas unipersonales, las entidades privadas de cualquier naturaleza.
2. Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades descentralizadas y sociedades de
economía mixta.
3. Las personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias
o establecimientos que realicen actividades gravadas en el país.
Art. 20 Tasa.
 La tasa general del impuesto será de 20% para el primer año de vigencia de la presente ley
y.
 Del 10% a partir del segundo año, sobre las utilidades.

TEMA 2
Renta-concepto: Ingreso regular que produce un trabajo, una propiedad u otro derecho, una
inversión de capitales o de dinero.
Sujeto del IRACIS: Todas las personas que realizan actividades comerciales, industriales o de
servicio. Son:
 Empresas unipersonales (personas fiscas).
 Organismos no gubernamentales.
 Sociedades en general, Cooperativas.
 Asociaciones, corporativas y entidades privadas.
 Entidades sin fines de lucro.

TEMA 3
Impuesto a la renta agropecuaria. El IMAGRO
El IMAGRO o Impuesto a la Renta de Actividades: Agropecuarias grava las Rentas
provenientes de la actividad agropecuaria realizada en el territorio nacional.
La actividad agropecuaria es la que se realiza con el objeto de obtener productos primarios,
vegetales o animales, mediante la utilización del factor tierra, capital y trabajo, tales como:
 Cría o engorde de ganado vacuno, ovino, caprino y equino.
 Producción de lanas, cuero, cerdas y embriones.
 Producción agrícola, frutícola y hortícola.
 Producción de leche.
Son contribuyentes del IMAGRO:
 Las personas físicas, se incluyen los núcleos familiares, las sucesiones indivisas, los
condominios, los aparceros y los socios cooperativos.
 Las sociedades con o sin personería jurídica.
 Las asociaciones, corporaciones y demás entidades privadas de cualquier naturaleza.
 Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades centralizadas y sociedades de economía
mixta.
 Las personas o entidades domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales,
agencias o establecimientos en el país.
Hecho imponible. Art. 29.- Nacimiento de la Obligación Tributaria. El hecho imponible se
Configura al cierre del ejercicio fiscal que coincidirá con el año civil.”

El impuesto se liquidará anualmente por declaración jurada en la forma y condiciones que establezca la Administración. del 9 de enero de 1992. 42.-Contribuyentes .-Definiciones: Se consideran baldíos todos los inmuebles que carecen de edificaciones y mejoras o en los cuales el valor de las mismas representa menos del 10% (diez por ciento) del valor de la tierra. Art. la propiedad o la posesión cuando corresponda..-Base imponible: La base imponible la constituye la valuación fiscal de los inmuebles establecida por el Servicio Nacional de Catastro. Mensualmente el contribuyente junto con la declaración jurada del Impuesto al Valor Agregado deberá ingresar el 50% (cincuenta por ciento) del importe que resulte de aplicar la tasa correspondiente a la renta neta determinada.000.Tasa Impositiva.  Las empresas unipersonales son aquellas consideradas como tales por el Artículo 4º de la Ley Nº 125/91. el usufructuario será el obligado al pago del tributo. El ejercicio fiscal coincidirá con el año civil. Que Establece el Nuevo Régimen Tributario. ¿Qué actividad grava? El impuesto inmobiliario es anual y grava la propiedad urbana y rural. Desde el año 1992 por disposición constitucional.  Los propietarios o tenedores de bosques de una superficie no superior a 30 has.  las personas jurídicas y  las entidades en general. las cuales se excluirán del presente adicional. usufructuario o poseedor. Liquidación y Anticipo. Artículo 60.-Tasas Impositivas:  Capital: 4%o. Artículo 54. La tasa impositiva será del 10% (diez por ciento) sobre la renta neta determinada. siempre que sus ingresos devengados en el año civil anterior no superen el monto de G. Ejercicio Fiscal. (Cuatro por mil)  Municipios del interior: 1%o. Serán contribuyentes:  las empresas unipersonales domiciliadas en el país. IMPUESTO ADICIONAL A LOS BALDIOS Artículo 68. TEMA 4 Impuesto a la renta del pequeño contribuyente: Art. industriales o de servicio que no sean de carácter personal.Hecho Generador y Contribuyentes. calculado sobre la base declarada para el pago de IVA. es un recurso tributario exclusivamente de las municipalidades y del departamento. de los bienes inmuebles considerados baldíos ubicados en la Capital y en las áreas urbanas de los restantes Municipios del país. A estos efectos contará con el asesoramiento del Servicio Nacional de Catastro. Artículo 70. (treinta hectáreas). Cuando exista desmembramiento del dominio del inmueble. Artículo 69. El Poder Ejecutivo podrá establecer zonas de la periferia de la Capital y de las ciudades del interior. 43.-Hecho imponible Créase un impuesto anual denominado Impuesto Inmobiliario que incidirá sobre los bienes inmuebles ubicados en territorio nacional.Serán contribuyentes  las personas físicas. Artículo 55.000 (Guaraníes cien millones). por la extracción y venta de rollos de madera y leña. 100. en concepto de anticipo a cuenta del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente. siendo contribuyente su prouetario. (Uno por mil) . que corresponda tributar al finalizar el ejercicio. El Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente gravará los ingresos provenientes de la realización de actividades comerciales.. TEMA 5 Impuesto Inmobiliario.-Hecho generador: Gravase con un adicional al Impuesto Inmobiliario.

. CONTRIBUYENTES  Los importadores por los bienes que introduzcan al país. TEMA 8 Impuesto a los actos y documentos: Es una impuesto que grava las letras de cambios. emisión de la factura. publicas. Base imponible: La base imponible la constituye el precio de venta en fábrica excluido el propio impuesto y el impuesto al valor agregado (IVA). Débito fiscal Crédito fiscal Es el IVA que contienen los comprobantes de ventas. pero no grava el importe total de cada venta en forma independiente sino como su nombre lo indica. en forma independiente o en relación de dependencia. ART. con los alcances establecidos en la Ley Nº 438/94. Para el caso de Servicios Públicos la configuración del nacimiento de la obligación tributaria será cuando se produzca el vencimiento del plazo para el pago del precio fijado. En la Ley 244/04 figura una lista de productos alcanzados por este impuesto. Se consideran comprendidas.  La prestación de servicios. excluidos los de carácter personal que se presten en relación de dependencia. Serán contribuyentes: a) Las personas físicas por el ejercicio efectivo de profesiones universitarias. b) Las cooperativas. utilidades y excedentes que se obtengan en carácter de accionistas o de socios de entidades que realicen actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales.. o acto equivalente. TEMA 6 Impuesto al valor agregado. El IVA es un impuesto que grava cada una de las fases de la comercialización del bien hasta que llegue al consumidor final. 79. sea en instituciones privadas. cuando el beneficiario de la misma es una persona distinta del emisor. TEMA 9 Impuesto a la renta de carácter personal: Hecho Generador: Estarán gravadas las rentas de fuente paraguaya que provengan de la realización de actividades que generen ingresos personales. el que fuera anterior. joyas.. 106 con sus respectivas tasas impositivas. 105. como los combustibles. por las enajenaciones que realicen en el territorio nacional. La configuración del hecho imponible se produce con la entrega del bien.Contribuyentes. ordenes de pago. entes descentralizados. exclusivamente sobre el valor añadido en cada etapa por cada agente económico. autónomos o de economía mixta. perfumes.  La importación de bienes. así también productos que poluyen o contaminan el ambiente. Alícuotas tarifa La alícuota impositiva general aplicable a la base imponible La tarifa es el precio que pagan los usuarios o correspondiente será fijada en la Ley consumidores de un servicio público al estado o al de Presupuesto Anual y estará comprendida entre un límite concesionario a cambio de la prestación de mínimo de ocho por ciento (8%) y un servicio. cheques de plaza a plaza. b) El 50% (cincuenta por ciento) de los dividendos. Hecho imponible. Art. que se Es el IVA que contienen todos los comprobantes Emiten cuando se vende un bien o cuando se presta un de compras servicio. De Cooperativas. cualquiera sea la denominación del beneficio o remuneración. oficios u ocupaciones o la prestación de servicios personales de cualquier clase.5%). De bienes o servicios. relojes y armas. cartas de créditos y en general toda operación que implique una transferencia de fondos dentro y del país y envios de dinero fuera de este.  Los fabricantes. d) Las sociedades con o sin personería jurídica. giros. entre otras: a) El ejercicio de profesiones. Máximo de dieciséis y medio por ciento (16.  La enajenación de vienes. relacionados a la actividad. TEMA 7 Impuesto al consumo: Es un impuesto que grava el uso o consumisión de productos que no son considerados de primera necesidad.Nacimiento de la Obligación. entidades binacionales. c) Las empresas unipersonales domiciliadas en el país. Art. Art. 80. Base imponible: La base imponible sobre la que se aplicara la tasa correspondiente será el valor que consta en los documentos. como bebidas alcohólicas.

Crédito publico externo Crédito publico interno Es aquel de que goza un Estado en otros Es aquel de que un Estado goza dentro de las Estados extranjeros.5%. pública o no (cuando el estado otorga algún crédito a las empresas en nuestro Pais. b) Sociedades simples. Deuda con el banco. TEMA 10 CREDITO PUBLICO DEUDA PÚBLICA. Es el régimen por el cual se permite la entrada al territorio nacional de ciertas mercaderías importadas al país con un fin determinado y destinado a ser reexportadas dentro del plazo establecido en esta ley.  Deuda directa: es aquella asumida por el mismo en calidad de deuda principal (es cuando el estado se endeuda).99 concepto. a lexcepcion de aquellas que la legislación establece como excentas. cesión de derechos y la venta de títulos. así como de aquellas que provengan de cooperativas comprendidas en este Título. Aplicandoce porcentajes distintos dependiendo del tipo de mercancías que van desde aquellos pordictos que están con un 0%. dependiendo del tipo de mercaderías o la calidad que ostente el importador. Rentas de las Actividades Agropecuarias y Renta del Pequeño Contribuyente. Contribuyentes. indirectos del estado.Industriales o de Servicios y Rentas de las Actividades Agropecuarias. acciones y cuotas de capital de sociedades. Ej. distribuidos o acreditados. El método de imputación de las rentas y de los gastos. comisiones o rendimientos de capitales y demás ingresos no sujetos al Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales.  Deuda externa: es aquella contraída con otro estado u organización internacional o con cualquier persona jurídica o natural. particulares extranjeros. Impuesto aduanero a la importación: Las importaciones normalmente están afectas al pago de impuestos. d) Los intereses. Industriales o de Servicios. que se han originado por el uso del crédito público. Serán contribuyentes: a) Personas físicas. Es un sistema por el cual se percibe el derecho aduanero a la introducción de artículos o productos destinada a la elaboración y transformación en el país para posteriormente reexportarlos. dentro del ejercicio fiscal. c) Las ganancias de capital que provengan de la venta ocasional de inmuebles.  Deuda indirecta: es aquella que cuenta con la garantía del estado y en la que el deudor principal es una persona natural o jurídica. i entre los inversionistas esferas de su propia economía nacional.  Deuda interna: es aquella que contrae el Estado con personas naturales o jurídicas del sector público o no residente.) TEMA 11 Impuestos indirectos al consumo: Son impuestos que se aplican por la entrada o salida de las mercaderías. mediante una promesa de pago. externos o internos. Corresponde a la posibilidad de que el estado Representa pues por todos los compromisos obtenga. y mas. Drawback. el que coincidirá con el año civil. Nacimiento de la Obligación Tributaria: El nacimiento de la obligación tributaria se configurará al cierre del ejercicio fiscal. sin residencia permanente en la republica y cuyo pago puede ser exigido fuera del territorio nacional. . Clasificación de la Deuda publica. División del Crédito Publico. Admisión temporaria: Art. los monetarios. estamos en presencia de un endeudamiento. directos o fondos públicos que necesita. será el de lo efectivamente percibido y pagado respectivamente.