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“Año Del Buen Servicio Al Ciudadano”

INSTITUTO SUPERIOR DE EDUCACION PÚBLICA
“HONORIO DELGADO ESPINOZA”

CARRERA PROFESIONAL DE:

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

DOCENTE: C.P.C.C Favio Reynoso

INTEGRANTES:
Yeni huamani cordova
Ebert ccahua ccahua

SEMESTRE:”VI” SECCION: “B”

TURNO: NOCHE

AREQUIPA - PERU

2017

con la finalidad de brindar adecuada información a mis compañeros de TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA del instituto superior de educación pública Honorio delgado espinosa de la carrera de contabilidad. reforzando la información obtenida del libro de diferentes fuentes y páginas web. Realizar la exposición de “auditoria forense” del curso de "TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA" . PRESENTACIÓN El presente trabajo realizado. .Dicho trabajo se elaboró con el mayor esfuerzo posible. la cual se nos asignó.

También es un objetivo importante mostrar de manera general el proceso del examen forense y. alcance. El análisis de ello ha conducido a ver la auditoría con otra perspectiva. las situaciones de conflicto pueden surgir por multitud de motivos. especialmente en la alta dirección. Las consecuencias pueden suponer incrementos sustanciales en los costos de la empresa. Introducción A raíz de la globalización se ha acentuado también el fenómeno de la corrupción. los supuestos de empresa en marcha y buena fe. debido a estas crecientes necesidades surge la denominada: Auditoría Forense. ha incrementado la preocupación de la alta dirección de las compañías y grupos empresariales por estos asuntos. hacen crisis frente a estos nuevos delitos. y el daño infringido por las empresas como tales. Los objetivos específicos. que conducen a la detección de irregularidades. entendido en dos sentidos: la intención expresa de hacerle daño al negocio de la empresa (entidad o corporación). en cambio. El incremento de la tendencia reguladora nacional e internacional en materias relativas al control interno y a la prevención y persecución del fraude y la corrupción. Las cuantías de defraudación son crecientes y los casos se repiten reiteradamente y/o con algunos cambios. características y etapas la auditoría forense. por lo que combatir el flagelo del fraude y la corrupción se ha convertido en uno de los objetivos corporativos tanto a nivel privado como gubernamental. el perjuicio de sus operaciones internas. afectando seriamente a distintas áreas de los negocios. algunas técnicas y procedimientos para la prevención y detección de fraudes . El objetivo general de este trabajo es informarlos fenómenos del fraude y la corrupción. una repercusión negativa en la imagen proyectada al mercado o incluso la desestabilización de su equilibrio patrimonial. están constituidos por clarificar el concepto. En un mundo empresarial cada vez más globalizado. El fraude es la mayor preocupación en el ambiente de los negocios en la actualidad. En este contexto es particularmente importante el llamado fraude corporativo. con estructuras cada vez más y en diversas modalidades.

procesales. abogados. conocimientos jurídico . en base a la transparencia. . se desarrolla dentro de un ambiente constituido por un equipo multidisciplinario de profesionales. Revisoría Fiscal. cómo se dieron los hechos. departamentos de investigación policial. Se desarrolla a través de técnicas de investigación criminalística. entre otros. entre otras áreas especializadas..IMPORTANCIA La auditoría forense es una herramienta muy valiosa para una institución. El campo de acción de la Auditoria Forense. en actos conscientes y voluntarios en los cuales se eluden las normas legales. quienes detectan la existencia de delitos financieros. y con habilidades en áreas financieras. grafo técnicos. interviniendo contadores. integradas con la contabilidad. y cuáles son los daños. es investigar. valiéndose de entidades oficiales como la Fiscalía. ambiental. personal experto en investigaciones de diferentes fuerzas de seguridad u organizaciones. pues pone en acción la aplicación de justicia mediante una serie de protocolos. analizar.CONCEPTO La Auditoria Forense es una técnica que tiene por objeto participar en la investigación de fraudes. para proporcionar información y opiniones ante la justicia. y dependiendo del tipo de investigación. Cabe señalar que la Auditoria Forense es una técnica de gran utilidad y colaboración para la investigación de cuerpos de abogados. El auditor forense tiene como función prevenir o identificar actos irregulares de fraude y corrupción. en esta instancia. logrando así el fortalecimiento de las instituciones. Contraloría. y otros tipos de auditoria. Es. ingenieros informáticos. el tiempo en que se efectuó este acto. operacional o de gestión.. Procuraduría. se determinarán las técnicas de trabajo a emplear. interpretar y documentar los hechos relacionados con delitos financieros. contrarrestar actos deshonestos. fiscal y judicial permitiendo esclarecer posibles actos ilícitos o delitos financieros. AUDITORIA FORENSE 1. se identificará a él o los responsables. 2. Lo que hace la auditoria forense investigativa. una vez detectado este hecho recién se podrá realizar la auditoría forense. En este proceso. Cabe recalcar que es la auditoría financiera. donde se manifiesta la necesidad de integrar conocimientos y experiencia para ser aplicados en un fin común.

1. Lavado de dinero y terrorismo. Crimen corporativo y fraude. . Participar en el diseño y creación de programas de prevención de fraude. pudiendo aplicarse a actividades relacionadas con investigaciones sobre: 1. Sin embargo. pilares básicos a la hora de resolución de cualquier proceso judicial. dicha auditoría no se limita únicamente a casos de corrupción administrativa.3. Prevenir y reducir los casos de fraude a través de la implementación de recomendaciones y asesoramiento. Crímenes fiscales.. Identificar casos de fraude. si se trata o no de un caso de fraude o no. 3.OBJETIVOS La auditoría forense es un método de prevención de fraude y corrupción. Y. Investigación y recopilación de evidencias que se pondrán en manos de la autoridad judicial. determinando así. Evaluación de sistemas de control interno.. 4. 5. 5. pues pone en manos de jueces y de las autoridades legales pertinentes información y pruebas suficientes para que analicen y pongan como prueba en el proceso judicial. a través de acciones de control interno en la empresa. Siniestros asegurados.La auditoría forense tiene como finalidad la investigación de fraudes en el ámbito de las finanzas y la contabilidad. permitiendo a la justicia actuar con mayor certeza y objetividad. 3. ¿cuáles son los objetivos de la auditoría forense?: 1. 2. Discrepancias entre socios o accionistas. 3. en base a los textos legales. El auditor forense define conceptos de amplio valor técnico. 4. 2.

sin olvidar. 7. 4. 6. Esta metodología está constituida por las actividades siguientes: 1. el proceso puede verse afectado en cuanto al enfoque. es establecer una metodología que conste de elementos definidos. Evaluación del riesgo forense. El objetivo es el de señalar al auditor una serie de procedimientos que le brindarán la posibilidad de contar con herramientas técnicas a fin de cumplir con éxito su cometido. pues determina en una empresa si la información contable registrada se adecua a las contingencias económicas de ese periodo contable concreto. Recopilación de evidencias de fraude. La estructura de trabajo sigue los lineamientos de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) y las Declaraciones sobre normas de auditoria (SAS). Ejecución e Informe). Evaluación del Sistema de Control Interno. que al detectarse un fraude o una irregularidad.TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN Iniciar un servicio de auditoria forense con fines de detectar y determinar los hallazgos de irregularidades. se parte del hecho de realizar una auditoría integral y no de la aplicación de un sistema de control en particular. objetivos. 3. Como aporte para el desarrollo de nuevas y más eficientes metodologías de investigación de fraudes o realización de auditorias forenses consideramos adecuado el siguiente esquema. 5. alcance de las pruebas. Definición y reconocimiento del problema. composición del equipo de auditoría y cronograma de trabajo. consistentes e integrales. Evaluación de la evidencia recolectada.. fraude y corrupción en la administración de organizaciones. Elaboración del informe final con los hallazgos. en el control financiero y en el control fiscal a la contratación estatal. Para un mejor entendimiento de la metodología.La auditoría forense es una técnica fundamental. aunque se hace énfasis en la evaluación del sistema de control interno. por supuesto. en cuanto a las etapas del proceso de auditoría (Planeación. Detección de fraude. De esta manera. 2. se estrecha el riesgo de fraude y se facilitan las labores de investigación para asuntos donde exista dicha posibilidad. 4. . por ello no se profundiza en ellas.

En lo concerniente al establecimiento de áreas de riesgo. se debe obtener la aprobación del directorio de la organización ya que una auditoria de fraude es sumamente complicada. Sin embargo. Lo anterior permite que se cumpla con la expectativa de entender el contexto global de la entidad. el entorno. El auditor integral deberá por lo tanto.1 Conocimiento de la entidad y su entorno Es de gran importancia para el proceso de auditoría. el término de "banderas rojas". hace referencia a los síntomas o indicadores de fraudes que se asocian con otros casos. es decir. El "quehacer" de toda organización se encuentra limitado por una serie de factores que de manera directa o indirecta. para investigar los síntomas de un posible fraude. a partir del análisis de la información que al respecto pueda existir en la base de datos. 1. e incluso en su desarrollo o sobre vivencia. extenuante y puede ser perjudicial para miembros de dicha organización. De igual manera. Antes de comenzar una investigación formal. se utiliza la evaluación del sistema de control interno. utilizado por la Oficina del Auditor General de Canadá. el previo conocimiento de la entidad auditada. conocer las implicancias del medio a fin de evitar d sesgo en el momento de presentar sus conclusiones e incluso de preparar sus programas de auditoria. así como la identificación de las actividades propias de la organización. en las metas que debe trazarse. Definición y reconocimientos del problema. controvertida. inciden en sus resultados. El primer paso para conocer una entidad es comprender el medio en el cual se debe mover. según el COSO (Committee of Sponsoring Organizations of tiie Treadway Commission). se utiliza la práctica por ciclos transaccionales y el Control de Legalidad. 1. El término "hallazgo" es entendido como las deficiencias o debilidades presentadas a través del informe de auditoría y que hacen parte de los comentarios que el auditor redacta sobre los aspectos saltantes encontrados durante el proceso. a. se toman algunas consideraciones que la Entidad Federal de Fiscalización (EFK) utiliza para la planeación de las fiscalizaciones. En lo concerniente al Control Financiero. El entorno de la Entidad . Un indicio es simplemente una razón suficiente para garantizar la investigación del fraude. Determinar si hay suficientes motivos o indicios.

• Manuales de procedimientos y de funciones. b. Soborno para la obtención privilegiada de servicios. Pérdida. son: • Sector económico al cual pertenece.Algunos factores externos que deben ser considerados por el auditor. sustracción o daño a bienes del Estado cuando hay conocimiento de liquidaciones o cierres del ente. . así como. Errores cometidos a propósito y que obligan a la organización a cancelar demandas o verse inmersa en procesos legales. e. Con el fin de determinar las principales áreas de actividad funcional. entre otros. • Leyes y normatividad en curso. para entender el comportamiento de las organizaciones. entre ellas: a. se hace necesario reconocer las actividades principales de la organización y las áreas en las cuales se desarrolla. el «día a día» de la organización y que se pueden prestar a prácticas inadecuadas por parte del personal de la entidad. c. productos y servicios. • Estructura orgánica «Reglamentos internos. • Leyes y normatividad que le rigen. d. el personal que labora y los procedimientos en general. La Entidad en su interior Una vez conocido el medio en el cual se mueve la organización. el auditor debe considerar aspectos tales como: • Naturaleza del negocio. se hace fundamental conocer el medio en el cual se desarrolla. • Estabilidad de la industria. Dar información privilegiada. licencias. la situación económica y financiera de la misma. • Niveles de contratación. • Localización. • Presupuesto por áreas (Inversión-Gastos) • Personal asignado por áreas. b. • Proveedores de materia prima. familiares o conocidos. • Clientes. La negociación de los contratos con el fin de favorecer a amigos. • Acciones legales en contra Con el fin de identificar áreas de la organización susceptibles al fraude e irregularidades.

los auditores deben estar seguros que sus opiniones no están sesgadas por prejuicio acerca de las personas o hechos o por información «interna» proveída por partes interesadas. ya sea en sede administrativa o judicial. Dónde. si es necesario seguir recolectando más evidencias. a fin de establecer deficiencias o puntos vulnerables en la entidad.2 Tipos principales de evidencia . Cuándo. 3. Cuánto y Cómo se ha cometido el fraude.1 Obtención de evidencia probatoria y confiable Cuando se sospecha la existencia de irregularidades. los equipos auditores responsables de los procesos iniciales deberán estar conscientes de cómo manejan la evidencia apropiadamente. • Algunos factores internos que el auditor debe tener en cuenta. • Planes. Qué. Las evidencias son recogidas para determinar Quién. Por qué. 3. Deberán inmediatamente considerar y preparar documentación de modo de facilitar la posterior acción por quien corresponda. El desarrollo de tal evidencia es responsabilidad de las autoridades que correspondan. Evaluación de la evidencia recolectada La evidencia debe ser evaluada para determinar si es completa y precisa. • Preparación del informe. Normalmente el auditor tendrá diferentes tipos de evidencia proveniente de varias fuentes. el enfoque de la auditoría podría verse afectado en su: « Enfoque y objetivos. • Composición y número de auditores. Sin embargo. • Estimado de tiempo. la evidencia debe recabarse a manera de facilitar la tarea de quien debe investigarlo. En este contexto. Una vez que hay indicios y se realiza la búsqueda de evidencias suficientes para garantizar el éxito de la investigación se deben recopilar evidencias para determinar si el fraude ha tenido lugar. » Alcance y alcance de las pruebas. programas y proyectos. El auditor debe permanecer independiente y objetivo y considerar todas las posibles interpretaciones de los eventos. La información recogida en forma inteligente se vuelve crucial. son: Ciclos transaccionales. 3.

por la misma estructura y el funcionamiento del Estado y por la forma como este interactúa con los ciudadanos. se han analizado temas fundamentales. instituciones oficiales y empresas privadas desarrollen actividades que en lugar de ser de interés general.LUCHA FRONTAL CONTRA LA CORRUPCIÓN GUBERNAMENTAL Según el Reporte de la ONG Justicia Viva[2]en la actualidad la lucha contra la corrupción es unos de los desafíos de mayor importancia en nuestro país y en América Latina y. lo cual ha permitido que funcionarios. por qué no decirlo.han alimentado la corrupción y han llevado con el tiempo a validar y aceptar socialmente los comportamientos deshonestos. pero sobre todo donde exista bienestar y confianza recíproca. 5. con lo cual se disminuye la capacidad del Estado de funcionar adecuadamente y se reducen las posibilidades de que nuestra sociedad prospere. en el mundo entero. los criterios que subyacen a la . Este tema es materia de debate y de respuesta tanto por parte de todos los países del planeta como de diversos organismos internacionales. El Plan Nacional de Lucha contra la Corrupción es un documento de trabajo que consta de tres partes. Deben hacerse fotocopias de la documentación anotando el funcionario responsable por los originales. Se trata de un reto que debemos enfrentar para poder construir una sociedad más justa y eficaz. La corrupción en el Perú ha sido propiciada.. Todo ello nos ratifica en la urgencia de desarrollar un plan nacional de lucha contra la corrupción con miras a hacer del Perú un país viable. benefician exclusivamente intereses particulares. ciudadanos. cuyo propósito es presentar y desarrollar los conceptos fundamentales sobre un fenómeno tan complejo como la corrupción. La corrupción genera desconfianza y desmoralización entre la ciudadanía y no permite que esta actúe como contrapeso frente al Estado al ejercer un control democrático sobre su desempeño. En ese sentido. Ha existido una pronunciada debilidad en los mecanismos de control de la gestión pública. para lo cual se deben comprometer de manera indeclinable tanto el Estado como la sociedad civil. en gran medida. la conceptualización de la corrupción y sus clases. a saber. En la primera se ofrece un marco teórico.Clasificación A a) Testimonial y documental El equipo auditor debe ser el primero en acceder a documentos importantes. Las debilidades de nuestro sistema de administración de justicia y el manejo de los espacios democráticos por parte de algunos actores de la vida política -los cuales han utilizado los espacios de poder para su beneficio personal o el de grupos políticos.

· La política.2) CAMPOS DE APLICACIÓN La auditoría forense se puede aplicar tanto en el sector público como privado. Dada la importancia que tiene en la actualidad el fenómeno de la globalización. · La distribución de los recursos.definición de corrupción y el concepto de corrupción con el que se trabaja en el Plan. Su habilidad va estar basada en responder inmediatamente y comunicar de manera .AUDITOR FORENSE Los investigadores privados en el mundo de los negocios son los auditores forenses. el tráfico de influencia. el pago de dinero a los funcionarios del gobierno para acelerar trámite o investigaciones. La auditoría forense es una herramienta para combatir este flagelo.. ÁMBITOS DE APLICACIÓN 6. la distorsión de los incentivos económicos. · Los incentivos se desvían las fuerzas hacia la búsqueda de ganancias. porque se desperdician los recursos. se deforma la política y la imagen de sus dirigentes. 6. el desfalco entre otros. Todo esto conlleva costos que van afectar a: · La eficiencia. que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza.1) Causas de aplicación de la Auditoria Forense La corrupción es una de las principales causas del deterioro del Patrimonio Público. los que utilizan herramientas investigativas para conducir la búsqueda a través de los ingresos y cuentas corrientes de las compañías o individuos. 6. forma un estado que crea inestabilidad. "… Como efectos parciales de la corrupción son la deslegitimación del sistema político. la extorsión. y entendiendo que la corrupción que se vive ahora se enmarca dentro de dicho fenómeno. especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal. la corrupción consiste en el mal uso de un cargo o función con fines no oficiales y se manifiesta de las siguientes formas: el soborno. el nepotismo. la destrucción de la ética profesional. 7. La auditoría forense es una alternativa porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor técnico. la mala asignación de los recursos económicos. consideramos pertinente estudiar la interrelación entre ambas variables. se impide la planeación y la previsiblidad. el fraude. la segregación y desanimación de los honestos.

así tenemos:  Individuos o las organizaciones involucradas directamente en las disputas reales o la acción legal. como correctamente sustentados con el fin ulterior de asistir a la justicia en los aspectos contables. varios son los involucrados en el trabajo del auditor forense. comercial. de familia. fuera de ella o puede llevarse a una acción judicial.  Abogados y el mediador o la corte responsable de establecer la disputa o juzgar la acción legal. penal. la conclusión y el consejo que el auditor forense suministre producirá un impacto determinante en el resultado de una disputa o acción legal. Ellos están preparados para mirar a través de los números y determinar la situación real de los negocios. Una disputa judicial es un conflicto potencial entre las partes que incluye la sospecha del ilícito o actividad ilegal que si se materializa puede establecerse fuera de la corte o puede llevarse a los procedimientos judiciales. interpreta. quien debe defenderse contra las alegaciones o sospechas.clara y concisa la información financiera ante la Corte. fiscal. Por otro lado. por lo tanto. recopila y presenta complejas finanzas y los flujos de manera que sean entendibles. Una acción legal es un procedimiento judicial instituido para reajustar un mal (acción civil) o para buscar el castigo por una ofensa delictiva (acción penal).) RESPONSABILIDADES Y RIESGOS DEL AUDITOR FORENSE Dada la naturaleza de la Auditoría Forense que desarrolla su trabajo en estrecho vínculo con la justicia es importante distinguir el tipo de compromiso que el auditor debe asumir. 7. Por ejemplo: Una disputa es un conflicto entre partes que puede establecerse en la corte.  La parte contra quien se hace las alegaciones o se tienen las sospechas. quien debe demostrar que se cometió un hecho doloso o de haber sufrido una pérdida. es decir. en su capacidad de auditor forense con su experiencia cumple está función de localizar y aportar estas pruebas documentales a los distintos procesos judiciales ya sean éstos de carácter civil. Como hemos visto por el grado de compromiso envuelto entre las partes involucradas. pues.  La parte que hace las alegaciones o que tiene las sospechas. todas las ramas del derecho.1. El Auditor Forense analiza. etc. El auditor forense normalmente desarrolla su trabajo en un ambiente emocionalmente cargado y conflictivo por lo tanto debe tener en cuenta este . laboral. el auditor forense debe ser conciente de esta responsabilidad al aceptar un compromiso de este tipo. El Contador.

juzgar y sentenciar los delitos cometidos. es aquella labor de auditoria que se enfoca en la prevención y detección del fraude. conclusión La auditoría forense es la moderna herramienta de control que se desarrolla mediante un proceso sistémico. competente y relevante sobre diversos actos de corrupción que se llevan a cabo en el sector gubernamental. . técnicas y practicas generalmente aceptadas para obtener evidencia suficiente. generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la justicia.ambiente particular y debe tratar siempre a las partes involucradas con el respeto y dignidad correspondientes. por ello. La auditoría forense. que se encargará de analizar. utiliza procedimientos.

00 S/50.000.00 y a crédito el saldo según letra 2025 S/.000.000.Caso práctico de auditoría forense Enunciado El señor Antonio Reyes Martínez ha sido vinculado al proceso penal Nª 666.000.00 Recibe en efectivo (según recibo 002 ) S/ 18.00 28569656 Datos: RUC: 20503271754 Dirección: Av.000. Vende mercadería con utilidad de S/.20.30.58.00 4. Compra de mercadería por Pago de efectivo según comprobante de egreso 001 S/. Víctor Andrés Belaunde Nº 2028. fue constituida en enero del 2008. Socio Carola Reyes aporta en vehículo (según contrato 1012) S/50. Compra muebles y enseres por S/.00 Paga en efectivo según comprobante de egreso 002 S/.20. SOCIOS APORTE DOCUMENTO IDENTIDAD Antonio Reyes S/ 50. le pagan el 50% en efectivo y el 50 % restante a crédito (factura venta 001) S/. siendo su mercado objetivo las empresas públicas que convocan licitaciones públicas.000..00 5.00 24589265 Carola Reyes S/ 50.00 2. local donde se encuentran ubicadas las oficinas administrativas.25.000.00 3. dedicada a la comercialización de telas. Socio Antonio Reyes aporta en efectivo (según recibo de caja Nº 001) S/50.00. Operaciones realizadas en periodo a investigar: 1.000.000.25.000.00 .000.00 25643164 Pedro Gutiérrez S/ 20.000.000. cuya representante legal es el Señor Reyes Martínez. y se comprueba que es socio de la compañía FER SAC cuya contabilidad está en poder de los auditores YULICITA & ASOCIADOS quienes evalúan la siguiente información financiera y no financiera en la búsqueda de pruebas por operaciones ilícitas La Compañía FER SAC.

Nuestro trabajo abarco el periodo cubierto desde el 01.00 El avaluo de lo construido S/1. paga en efectivo según comprobante de egreso S/25.marzo.000.000. Origen del examen La presente "Auditoria Forense" ha sido realizada por MICCOCONSULT DHC & SAOCIADOS. Le firman documento (letra 001) por S/ 40.01.00 9.2014. Compra edificio según escritura publica 452056AC Obtiene crédito hipotecario según pagare 8894 Banco de Crédito Detalle : S/2.2015 y culminándose el 18. Ene.000.000.500.00 INFORME DE AUDITORIA: I. aporta en efectivo 003 S/20. Utiliza servicios de publicidad quedando pendiente según letra 15210 S/1.000. es una empresa que se dedica a la compra y venta de telas.00 Se evalúa el terreno en S/500.Ene.2015. habiéndose iniciado el 15.2014 al 31. Antecedentes y posicionamiento de la Empresa Compañía Diente SAC. El socio Pedro Gutiérrez. La Comisión de Auditoria está conformada por: Nombre y Apellido Cargo DHC Auditor Supervisor RHY Auditor Encargado GAH Auditor Integrante ADG Auditor Integrante RHV Auditor Integrante 2. INTRODUCCIÓN 1. en cumplimiento del requerimiento judicial del Juzgado de Paz de Lima según expediente N 666 del 02.00 8. quienes convocan licitaciones para la adquisición de insumos.500.00 6.Dic.00 003 7. siendo su mercado objetivo empresas privadas y públicas.000.000.2009. Paga sueldo a empleados. .

2014. Victor Andrés Belaunde Nº 2028. Comprende la evaluación de las transacciones comerciales efectuadas por la empresa El Diente SAC.  Minuta de Constitución del 20.  Ley del impuesto a la renta.oct. siendo su mercado objetivo empresas del sector público.Ene. según consta en el acta de la Junta General de Accionistas de 11. fueron materia de evaluación por parte de la presente Comisión de Auditoria.Callao. Nomina de Funcionarios Se aclara que dichos funcionarios laboraron en todo el periodo 2008. los mismos que luego de haber recibido sus comentarios y/o aclaraciones. 7. quienes convocan licitaciones para la adquisición de insumos 5. El período examinado abarcó desde el 01. Específicos:  Determinar que las transacciones comerciales cumplan con los requisitos establecidos por los órganos competentes  Verificar el origen de los aportes de los socios  Determinar la existencia jurídica de clientes y proveedores.Dic.2010. 9.2010.  Determinar que el movimiento de inventario sea real 6. con RUC: 20503271754.La Empresa se rige en adecuación del Estatuto Social de la Empresa a lo dispuesto en la Ley Nº 26887 . .2010.octubre. 3. Alcance del examen La Auditoria Forense correspondiente al requerimiento del Juzgado de Paz de Lima. Ley 27356 del 28/10/00 4.General de Sociedades. es una empresa que se dedica a la compra y venta de telas. Base Legal a) De la Entidad  Estatuto de Constitución del 11. Objetivos del Examen General Encontrar y demostrar actos ilícitos que sirvan de pruebas en un proceso judicial contra las persona so instituciones que practican dichas actividades. Metodología y Tipo del Examen El presente Examen es una Auditoria Forense que es la investigación de hechos para obtener pruebas para demostrar actividades ilícitas dentro de una organización 8.2014 al 31. Comunicación de hallazgos El presente Informe se emite después de haber comunicado los respectivos Hallazgos de Auditoría a los funcionarios involucrados. Actividades de la Organización Compañía Diente SAC. La empresa se encuentra ubicada en Av.Carmen de la Legua .oct.

. Se efectúo una constatación de la capacidad económica de cada socio. Esta situación se debió a que el Sr William Koo encargado de la elaboración de la propuesta cometió un error al no cumplir con el Punto Nª 1 de la propuesta técnica: Índice de los documentos que contiene el sobre numerado en forma correlativa (foliado a partir del NO 01). la suspensión del derecho a contratar con el Estado por un período no menor de tres ni mayor de cinco años. Si se tratare de concurso público de precios o de licitación pública. El Sr.Fraude en remates. se determinaron las siguientes observaciones: 1. se pudo acceder a pruebas fotográficas proporcionadas por una de las empresas perjudicadas en este proceso. dádivas. El socio Pedro Gutiérrez no presenta capacidad económica que sustente su aporte de capital Durante la revisión de los documentos referentes a la constitución de la empresa Diente SAC. 110 000. la cual fue convocada por el Colegio Militar Francisco Bolognesi y que fue adjudicada a Diente SAC (item 10) por la suma de S/. Carlos Reyes. Se verificó que para lograr la adjudicación de la licitación. Gutiérrez manifestó que su participación fue debido a una solicitud personal por parte del Sr. María Hernández.  Intentan alejar a los postores por medio de amenazas. para ello se realizo una verificación detallada con expertos de la materia. por lo tanto el Gerente General arregló el problema cometiendo un acto ilícito al entregar dinero en efectivo a uno de los miembros del comité la Srta. En dichas pruebas se puede ver la entrega de dinero de parte de Antonio Reyes a la Srta. se confirmó los aportes efectuados por los socios. (Anexo 1) Como podemos observar en este contraviniendo el CODIGO PENAL DECRETO LEGISLATIVO Nº 635 en el Artículo 241. se realizo una entrega de dinero a un miembro del Comité Especial. lo que se tradujo en falta de requisitos técnicos exigidos en la licitación. Maria Hernández en el HotelMarriot. OBSERVACIONES Como producto de la labor de auditoria desarrollada. Además indica que lo conoció cuando . en una licitación pública o en un concurso público de precios. promesas o cualquier otro artificio.II.00 en el mes de setiembre. en este caso el Sr William Koo no presento la foliación del documento 1. Al consultar dicha documentación se pudo comprobar que el Señor Pedro Gutiérrez no presenta declaración de sus ingresos ante la SUNAT. licitaciones y concursos públicos: Serán reprimidos con pena privativa de libertad no mayor de tres años o con ciento ochenta a trescientos sesenticinco días-multa quienes practiquen las siguientes acciones:  Solicitan o aceptan dádivas o promesas para no tomar parte en un remate público. hermano de uno de los socios. Asimismo. asimismo origina el uso de malas practicas comerciales. se impondrá además al agente o a la empresa o persona por él representada. para los cuales se solicitó una copia literal en los Registros Públicos. se verifico que la empresa no cumplía con todos los requisitos técnicos exigidos en la licitación. Esta situación anómala fomenta la corrupción de funcionarios. Durante la revisión de la documentación correspondiente a la Licitación 001-2014 CMFB.  Conciertan entre sí con el objeto de alterar el precio. El Sr William Koo encargado de la elaboración de la propuesta presento su manifestación por escrito donde indica que ellos lograron la adjudicación debido a contactos del Gerente con uno de los miembros del Comité. verificándose para ello las declaraciones de ingresos presentados a la SUNAT por parte de los socios durante los últimos años. 2.

Asimismo. indicando además que no es responsable por la emisión de su respectivo comprobante de pago.- Falsificación de documentos : El que hace. se busca ocultar la procedencia de los ingresos del Sr Reyes. proveniente del lavado de dinero.25 mt cuyo valor asciende a S/ 5508. un documento falso o adultera uno verdadero que pueda dar origen a derecho u obligación o servir para probar un hecho. en todo o en parte. III. siendo entregadas a la empresa JARA EIRL. Por su parte el auxiliar contable. 18. Se conversó con el encargado de Almacén Sra. (Anexo2) 4. título auténtico o cualquier otro transmisible por endoso o al portador y con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cuatro años. El señor Carlos Reyes se desempeña en la actualidad como Director en dicho colegio Con esto se trata ocultar la relación consanguínea entre un funcionario público y una parte interesada en participar en licitaciones. esto se hace porque sería un impedimento establecido por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de diez años y con treinta a noventa días-multa si se trata de un documento público. registro público.laboraba en el Colegio Militar XXX y donde desempeño el cargo de chofer. encargado de facturación. Existen salida de mercadería que no cuenta con documento que lo respalde Durante la revisión del Kardex de la empresa Diente SAC se halló la existencia de salida de tela Denim Stretch durante los días 03. y con ciento ochenta a trescientos sesenticinco días-multa. se arribaron a las siguientes conclusiones:  El Sr Antonio Reyes comete notoriamente un acto de corrupción al sobornar al miembro del Comité de licitación que está sujeto a una sanción penal.00 por venta no realizada al cliente YYY Durante la revisión del registro de venta de Diente SAC se descubrió la existencia de la factura 001-00139 con fecha 30 de junio emitida al cliente YYY por un monto mayor a las compras normales de este cliente. si se trata de un documento privado. esto también ocasiona un deterioro de la credibilidad de la empresa al verse inmerso en este hecho. para encubrir ingresos provenientes de actividades ilícitas. indico que la salida de dicha mercadería fue autorizada directamente por el Gerente General. 19 y 30 de junio del 2010 que hacen un total 1721. Emisión de factura por un importe de S/ 18. como es en este caso lavado de dinero. será reprimido. La situación encontrada provoco que se encubra la entrada ilegal de efectivo. será reprimido. al preguntársele al Contador este no pudo explicar el motivo de esta anomalía.000. El que hace uso de un documento falso o falsificado. Motivo por el cual se circula rizó con el registro de compras del cliente y se descubrió que este no tenía registrada la factura así como no había una orden de compra para el mismo. siempre que de su uso pueda resultar algún perjuicio. Lucía Álvarez. asimismo se encontró el original y todas las copias.00. Como podemos apreciar en este caso se estaba contraviniendo con el Artículo 427. CONCLUSIONES Como producto de otros aspectos de importancia y las observaciones señaladas en el capítulo anterior. lo cual acarreo perjuicio para el Estado Peruano como toda actividad ilícita. como si fuese legítimo. (Observación Nº 1) . 3. con el propósito de utilizar el documento. con las mismas penas Esta situación se origina debido a que se busca justificar la entrada de efectivo por S/.4 Y 5). en su caso.000. si de su uso puede resultar algún perjuicio. el cual confirmo la salida de la mercadería con Notas de Salida correspondiente. (Anexo 3 .

(Observación Nº 3)  Existe una factura emitida por un monto de S/ 18. En la constitución de la empresa se demuestra que éste.508. . Sr Pedro Gutiérrez.000. La finalidad de este acto ilícito es no asumir los impuestos correspondientes. por un valor de S/ 5. esto se demuestra al verificar los movimientos de salida de Kardex. para que de ésta manera la empresa no se ve limitada en participar en licitaciones públicas. (Observación Nº 2)  La empresa realiza ventas sin sustento. sirvió como testaferro para encubrir el origen del dinero.00. lo que constituye una evasión de impuesto.00 por una venta no realizada con el fin de encubrir el ingreso de efectivo que tiene un origen ilícito.