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TRABAJADORES INDEPENDIENTES - RGIMEN SIMPLIFICADO

PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES (RS) o MONOTRIBUTO

INTRODUCCIN
ASPECTOS GENERALES DEL RGIMEN

El Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes o Monotributo es un rgimen integrado y


simplificado destinado a los pequeos contribuyentes relativo a:

Impuesto a las Ganancias,


Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
Sistema Previsional.

Los pequeos contribuyentes debern encuadrarse en categoras tomando distintos parmetros y


efectuar solamente el pago mensual de un tributo (de aqu surge la denominacin de Monotributo).

PEQUEOS CONTRIBUYENTES
Pueden ser pequeos contribuyentes:
Personas que realicen:
a) Venta de cosas muebles
b) Locaciones (alquileres) de cosas (tanto muebles como inmuebles)
c) Locaciones de obras y/o prestaciones de servicios
Sociedades de hecho e irregulares siempre que tengan hasta 3 socios
Integrantes de cooperativas de trabajo
Sucesiones indivisas y condominios
Etc.

PARMETROS

Para encuadrarse en las diferentes categoras los criterios fijados son:


Ingresos brutos anuales
Superficie afectada a la actividad
Energa elctrica consumida anual
Monto de los alquileres devengados en el ao

El importe del impuesto a ingresar variar segn la actividad realizada por el pequeo contribuyente, ya
sea que se trate de:
Locaciones y/o prestaciones de servicios
Venta de cosas muebles

Se debe tener en cuenta que:


o No se podrn superar los parmetros mximos definidos para cada categora.
o El precio mximo unitario de venta no deber superar el importe de $ 2.500.
o No podrn realizar ms de 3 actividades simultneas o no poseer ms de 3 unidades de
explotacin.

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VENCIMIENTO OBLIGACIN MENSUAL
Hasta el da 20 del correspondiente mes, excepto cuando se trate de inicio de actividades, en
cuyo caso el 1 pago podr efectuarse hasta el ltimo da de ese mes.
Modalidades de pago: dbito directo en cuenta bancaria, tarjeta de crdito, a travs de cajero
automtico, Pago Fcil, Rapipago, etc.
Para abonar se deber exhibir la credencial para el pago, Form. 152, 153 o 157, segn corresponda.

CATEGORAS
El sujeto deber inscribirse en la categora en la que no supere el valor de ninguno de los parmetros
dispuestos para ella.

Monto de
Categora Ingresos Brutos Superficie afectada Energa elctrica alquileres
(anual) consumida (anual) devengados
(anual)
B Hasta $ 48.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 KW Hasta $ 18.000
2
C Hasta $ 72.000 Hasta 45 m Hasta 5.000 KW Hasta $ 18.000
2
D Hasta $ 96.000 Hasta 60 m Hasta 6.700 KW Hasta $ 36.000
2
E Hasta $ 144.000 Hasta 85 m Hasta 10.000 KW Hasta $ 36.000
2
F Hasta $ 192.000 Hasta 110 m Hasta 13.000 KW Hasta $ 45.000
2
G Hasta $ 240.000 Hasta 150 m Hasta 16.500 KW Hasta $ 45.000
2
H Hasta $ 288.000 Hasta 200 m Hasta 20.000 KW Hasta $ 54.000
2
I Hasta $ 400.000 Hasta 200 m Hasta 20.000 KW Hasta $ 72.000

Exclusivamente para venta de bienes muebles

Categora Cantidad mnima Ingresos Brutos


de empleados (anual)
J 1 $ 470.000
K 2 $ 540.000
L 3 $ 600.000

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IMPUESTO INTEGRADO

El impuesto integrado est compuesto por un componente impositivo y un componente previsional.

El importe a pagar en concepto de componente impositivo va a variar segn la actividad desarrollada


por el contribuyente, ya sea:
Locaciones y/o prestaciones de servicios
Venta de cosas muebles
como as tambin, la categora en que el contribuyente resulte encuadrado (segn los parmetros
mencionados anteriormente).

El impuesto integrado que por cada categora deber ingresarse mensualmente es:

COMPONENTE IMPOSITIVO: (a) o (b)


Categora
Locaciones y/o Venta de
prestaciones de cosas
servicios (a) mueble (b)
B $ 39 $ 39
C $ 75 $ 75
D $ 128 $ 118
E $ 210 $ 194
F $ 400 $ 310
G $ 550 $ 405
H $ 700 $ 505
I $ 1.600 $ 1.240
J No aplicable $ 2.000
K No aplicable $ 2.350
L No aplicable $ 2.700

El importe a pagar en concepto de componente previsional es:


$ 323 correspondientes al aporte para Obra Social y
$ 157 correspondientes al Aporte para las prestaciones
de la Seguridad Social al SIPA (Sistema Integrado
Previsional Argentino).

Entonces, el IMPORTE TOTAL A INGRESAR en concepto de MONOTRIBUTO surge de la suma de:


Componente Impositivo, Aportes de Obra Social y Aportes de Seguridad Social.

NORMATIVA VIGENTE

Ley 26.565 (B.O. 21/12/2009) que sustituye el Anexo de la Ley N 24.977.


Decreto N 01/2010 (B.O. 05/01/2010)
R.G. (AFIP) 2746 (B.O. 06/01/2010) modificada por R.G. (AFIP) 2760 (B.O. 26/01/2010)
R.G. (AFIP) 3334 (B.O. 31/05/2012)
R.G (AFIP) 3529 (B.O. 12/09/2013)
R.G (AFIP) 3653 (B.O. 23/07/2014)

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CATEGORIZACIN: INICIO Y CAMBIO DE ACTIVIDAD
INICIO DE ACTIVIDADES: INSCRIPCIN EN EL RS

Segn superficie afectada a la


CATEGORIZACIN actividad y en su caso al monto del
Deber encuadrarse: alquiler pactado.
INICIAL

Si no posee

Estimacin razonable.

Transcurridos 4
meses: Ingresos brutos obtenidos y
la finalizacin del Se deber en dicho
Energa elctrica consumida perodo
perodo coincide con SI anualizar
Alquileres devengados
la finalizacin del
cuatrimestre
calendario?:

NO
Confirma Se recategoriza Supera los lmites
categorizacin conforme la actividad y de
Mantendr la acuerdo a la cantidad de
categorizacin empleados que posea
inicial hasta el
momento de la
primera
Permanecer dentro del RS debiendo encuadrarse
recategorizacin.
hasta la prxima recategorizacin, en la ltima
categora que corresponda a la actividad que desarrolla
(I o L, segn el caso).

RECATEGORIZACIN

A la finalizacin de cada cuatrimestre calendario.

Se deber Ingresos brutos obtenidos y En los 12 meses


Energa elctrica consumida inmediatos
calcular
Alquileres devengados anteriores.

Superficie afectada a la actividad A la finalizacin del


cuatrimestre.

Determina la categora en que resulta encuadrado.


Nueva categora: a partir del segundo mes inmediato
siguiente del ltimo mes del cuatrimestre respectivo.

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TABLA RESUMEN DE LAS DISTINTAS CATEGORAS

Componente impositivo Aportes Aporte Monto TOTAL a


Cantidad (I) al SIPA Obra ingresar
mnima de (II) Social (I+II+III): De (a)
Energa Monto de empleados (III) (b)
Ingresos brutos Superficie elctrica alquileres
Categ. Locaciones Venta de Locaciones Venta de
(anual) afectada consumida devengados
(anual) (anual) y/o cosa y/o cosa
Prestaciones mueble Prestaciones mueble
de Servicios de Servicios
(a) (b) (a) (b)

B Hasta $ 48.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 kw Hasta $ 18.000 No requiere $ 39 $ 157 $ 323 $ 519

C Hasta $ 72.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 kw Hasta $ 18.000 No requiere $ 75 $ 157 $ 323 $ 555

D Hasta $ 96.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 kw Hasta $ 36.000 No requiere $128 $ 118 $ 157 $ 323 $ 608 $ 598
2
E Hasta $ 144.000 Hasta 85 m Hasta 10.000 kw Hasta $ 36.000 No requiere $ 210 $ 194 $ 157 $ 323 $ 690 $ 674
2
F Hasta $ 192.000 Hasta 110 m Hasta 13.000 kw Hasta $ 45.000 No requiere $ 400 $ 310 $ 157 $ 323 $ 880 $ 790
2
G Hasta $ 240.000 Hasta 150 m Hasta 16.500 kw Hasta $ 45.000 No requiere $ 550 $ 405 $ 157 $ 323 $ 1.030 $ 885
2
H Hasta $ 288.000 Hasta 200 m Hasta 20.000 kw Hasta $ 54.000 No requiere $ 700 $ 505 $ 157 $ 323 $ 1.180 $ 985
2
I Hasta $ 400.000 Hasta 200 m Hasta 20.000 kw Hasta $ 72.000 No requiere $ 1.600 $ 1.240 $ 157 $ 323 $ 2.080 $ 1.720
2
J Hasta $ 470.000 Hasta 200 m Hasta 20.000 kw Hasta $ 72.000 1 No aplicable $ 2.000 $ 157 $ 323 No aplicable $ 2.480
2
K Hasta $ 540.000 Hasta 200 m Hasta 20.000 kw Hasta $ 72.000 2 No aplicable $ 2.350 $ 157 $ 323 No aplicable $ 2.830
2
L Hasta $ 600.000 Hasta 200 m Hasta 20.000 kw Hasta $ 72.000 3 No aplicable $ 2.700 $ 157 $ 323 No aplicable $ 3.180

Observaciones

El IMPORTE TOTAL A INGRESAR en concepto de MONOTRIBUTO surge de la suma de I + II + III correspondientes al:

Componente impositivo
Aportes de Seguridad Social (al SIPA: Sistema Integrado Previsional Argentino)
Aportes de Obra Social

08-03-16
PROPUESTA DIDCTICA I

Objetivos de la 1 clase del Monotributo

Comprender el tratamiento impositivo para los Pequeos Contribuyentes.


Poder categorizar diferentes contribuyentes dentro del Rgimen del Monotributo.

Referencia normativa

Ley 26.565 (B.O. 21/12/2009) que sustituye el Anexo de la Ley N 24.977.


Decreto N 01/2010 (B.O. 05/01/2010)
R.G. (AFIP) 2746 (B.O. 06/01/2010) modificada por R.G. (AFIP) 2760 (B.O. 26/01/2010)
R.G. (AFIP) 3334 (B.O. 31/05/2012)
R.G (AFIP) 3529 (B.O. 12/09/2013)
R.G (AFIP) 3653 (B.O. 23/07/2014)

Actividades

I- Leer la ficha RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES (RS) o MONOTRIBUTO.

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II- Dados los siguientes casos, encuadre a los contribuyentes en la categora del Monotributo que corresponde e indique cunto debera pagar mensualmente.
Para ejemplificar resuelvan 2 casos todos juntos.

Enunciacin de casos Categora en la que se Importe a pagar


encuadra el mensualmente de
contribuyente monotributo

1- Un electricista tiene local de ventas de materiales elctricos con una superficie de 52 m2, consume
4.000 kw de energa elctrica anual y sus ingresos brutos anuales son de $ 135.000. Es propietario del
local.
2- Un abogado recibido hace 1 ao y , que alquila los lunes, mircoles y viernes un estudio jurdico
de una superficie de 32 m2 , consume 500 kw de energa elctrica, paga un alquiler de $ 1.800
mensuales y tiene ingresos brutos anuales por $ 68.000.
3- Un contador que no tiene un estudio contable percibe ingresos por $ 130.000.
4- Un comerciante que tiene 5 locales de ventas.
5- Un electricista a domicilio que tiene ingresos anuales por $ 48.000.
6- Un panadero con 2 empleados a cargo e ingresos brutos anuales por $ 560.000.
7- Un arquitecto por honorarios de direccin de obras percibe anualmente $ 260.000.
8- Una mdica anestesista entre sus guardias y trabajos en clnicas percibe honorarios profesionales
por $ 288.000 anuales.
9- Un joven dentista atiende en un consultorio de 45 m2 . Su to le alquila el departamento que usa de
consultorio y le cobra slo $ 2000 mensuales. Consume 500 kw de energa elctrica. Tiene ingresos
brutos anuales por $ 70.000.
10- Una empresa muy grande que tiene 15 puntos de venta.
11- Un contador que tiene un estudio contable percibe ingresos anuales por $ 118.000. Adems tiene
un empleo en relacin de dependencia: es profesor titular de ctedra de Impuestos I en la Facultad de
Ciencias Econmicas. Paga una prepaga para l y su familia.
12- Un ingeniero que se dedica a la venta, tiene un comercio de 100 m2, 5 empleados, consume
anualmente 4.000 kw de energa elctrica y sus ingresos brutos anuales son de $ 600.000. Es
propietario del local. Es soltero, paga un plan de medicina privada. Es profesor de ctedra de una
materia de la carrera de Ingeniero Industrial en la Facultad de Ingeniera.
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Respuestas (para el profesor):

1- Electricista con local de ventas: Categora E; Impuesto integrado = $ 194 + $ 157 + $ 323 = $ 674

2- Abogado: Categora D; Impuesto integrado = $ 128 + $ 157 + $ 323 = $ 608

3- Contador: Categora F; Impuesto integrado = $ 400 + $ 157 + $ 323 = $ 880

4- Comerciante que tiene 5 locales de ventas: Est excluido del Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes.

5- Electricista a domicilio: Categora B; Impuesto integrado = $ 39 + $ 157 + $ 323 = $ 519

6- Panadero con 2 empleados: Categora K; Impuesto integrado = $ 2.350 + $ 157 + $ 323 = $ 2.830

7- Arquitecto: Categora I; Impuesto integrado = $ 1.600 + $ 157 + $ 323 = $ 2.080

8- Mdica anestesista: Categora H; Impuesto integrado = $ 700 + $ 157 + $ 323 = $ 1180

9- Joven dentista: Categora C; Impuesto integrado = $ 75 + $ 157 + $ 323 = $ 555

10- Empresa muy grande con 15 puntos de venta: Est excluida del Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes.

11- Contador con estudio y empleo en relacin de dependencia: Categora G; Impuesto integrado = $ 550 + $ 0 + $ 0 = $ 550 - Debe pagar slo el
componente impositivo.

12- Ingeniero comerciante y profesor: Categora L; Impuesto integrado = $ 2.700 + $ 0 + $ 0 = $ 2.700 - Debe pagar slo el componente impositivo.

(Observacin: Poner atencin en el futuro a la vigencia de las categoras e importes. Valores vigentes desde 01/07/15. Actualizado el 08/03/16)

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Tarea para la prxima clase:

A) Recolectar comprobantes: facturas, tiquet, tiquet-facturas, recibos (10 por persona).

B) Visitar 5 negocios pequeos. En relacin con la AFIP, observar:

a. Qu formulario exhiben generalmente en sus vidrieras o puertas? Mencionar cmo se denomina el formulario.
b. Qu formulario exhiben generalmente en sus cajas o en lugar cercano a la caja? Mencionar cmo se denomina el formulario.
c. Cules son los datos principales que constan en los formularios citados anteriormente?
d. Por grupos, mediante el uso de un dispositivo mvil (telfono inteligente, notebook, netbook, tableta, etc.) provisto de cmara y con acceso a
Internet, accedan a los datos que les permitir visualizar el Data Fiscal capturando el cdigo de respuesta rpida (QR) que posee. Listen por lo
menos 10 tems de informacin a los que puedan acceder de un contribuyente.
Repitan este ltimo procedimiento en por lo menos 3 contribuyentes. Qu observan?

08-03-16

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