SITUACIN PROBLEMTICA Y PREGUNTAS

Determinar la Ganancia Neta de 2 categora, atribuible al perodo fiscal 2011

de la Dra. Natalia Omine, considerando la siguiente informacin:

1. Mquina de Reciclado

En enero de 2010, ha patentado a su nombre, la invencin de una mquina

para efectuar el reciclado de tapitas plsticas de botellas; fecha en que se la
habilit, invirtiendo $ 100.000. La Dra. Omine ha utilizado la mquina hasta el
31/12/10.

Posteriormente, el 01/05/11, transfiri a una SA, el derecho de uso de la

mquina, por un perodo de 10 aos. Se pact una contraprestacin pagadera
bimestralmente, en funcin de las toneladas de plstico reciclado.

El contrato establece que se abonar, en concepto de regalas, el 10% del total

de la produccin de cada bimestre (Tn. de plstico reciclado).

Las cuotas vencen a los 30 das de finalizado el bimestre.

El criterio de amortizacin, es tomar el ao de alta completo.

La vida til de la mquina, es de 10 aos.

La produccin mensual del perodo mayo a diciembre es 5.000 tn. de plstico.

Detalle la valuacin de la tn de plstico:

El cesionario ha pagado en trmino las regalas de acuerdo a lo pactado, es

decir, el ltimo da hbil del mes siguiente a la finalizacin de cada bimestre.

No se trata de una actividad habitual.

1. Considera la siguiente alternativa: Los costos y gastos de la mquina
fueron efectuados en el extranjero.
2. Considera la siguiente alternativa: La transferencia de la mquina es
definitiva.

2. Dividendos

Durante el perodo fiscal 2011 tambin ha percibido dividendos por su

participacin en OESTE SA Los dividendos fueron puestos a su disposicin el
15/10/11 y se componen de la siguiente forma:

Adicionalmente, ha percibido durante el 30/07/2011 la suma de $ 20.000 en

concepto de dividendos en efectivo de una sociedad por acciones constituida
en Estados Unidos.

3. Inversiones Financieras

Ha realizado durante el ao 2011, las siguientes inversiones financieras:

1. Plazos Fijos constituidos a travs del Banco Santander, sucursal Casa Central
Ro Cuarto, los cuales fueron percibidos en su totalidad al finalizar el plazo
establecido:

2. Un depsito en una Cuenta Corriente en el CITIBANK N.A., Sucursal Ro de

Janeiro, por lo que se le han acreditado al 31/12/11 la suma de US$ 5.000 en
 concepto de intereses, y debitado US$ 30 en concepto de mantenimiento de
cuenta. Decidi no retirar importe alguno.

Datos Complementarios.
Tipo de Cambio: U$S 1 = $ 4.30 tipo comprador.
Tipo de Cambio: U$S 1 = $ 4.50 tipo vendedor.

4. Compromiso de no efectuar canje de trigo

Se comprometi con un acopiador, a no realizar operaciones de canje de trigo

en la Bolsa de Rosario, hasta terminada la cosecha 2012-2013; percibiendo por
ello una suma de US$ 9.000 el 19/08/11. No es habitualista en este tipo de
operaciones.
Tipo de Cambio al cierre: U$S 1 = $ 4.15 tipo comprador.
Tipo de Cambio al cierre: U$S 1 = $ 4.20 tipo vendedor.
Tipo de cambio Comprador al 19/08/11: U$S 1 = $ 4.30.
Tipo de cambio Vendedor al 19/08/11: U$S 1= $ 4.50.

5. Locacin de un utilitario

La Sra. Omine, ha cedido en locacin, un utilitario de su propiedad

(Kangoo modelo 2010) para su explotacin como transporte escolar,
percibiendo mensualmente $700. Al 31/12/11 no haba cobrado el mes de
Diciembre.

Perodo de compra del vehculo 04/10, coincidente con el inicio de la actividad.

Valor de origen: $ 27.700.

Vida til estimada = 5 aos.

La propietaria del auto abon en concepto de seguros y patentes, durante el

ejercicio, la suma de $300.

6. Prstamo otorgado

El 30/05/11 otorg un prstamo de $ 5.000 en concepto de capital. La

devolucin del capital se realiza al vencimiento del plazo otorgado de 10
meses.

Se pact un inters del 3% mensual. Dicho inters, se abonara por bimestre

adelantado, fijndose las siguientes fechas de pago: 02/06/11; 02/08/11;
02/10/11; 02/12/11 y 02/02/12.
Al 31/12/11 se haban cobrado en trmino los 3 primeros pagos en concepto de
intereses; y el pago fijado para el 02/12/11, se percibi el 21/12/11, por el cual
se aplic un 2% mensual de inters resarcitorio sobre la cuota en mora,
cobrado el mismo da.

El inters fijado por el Banco de la Nacin para descuentos comerciales se

detalla a continuacin:

7. Venta de un departamento

El da 01/07/2010, realiz la venta de un departamento, recibido en herencia

ese ao, ubicado en la ciudad de Rosario; por un valor de $200.000,
percibiendo el 50% al contado, y el 50% restante se financi en cuatro cuotas
iguales y anuales.

Se pact expresamente una tasa de inters efectiva anual del 10%,

calculndose los intereses sobre saldos. El capital y el inters se abonan el
mismo da.

El pago de la primera cuota se efectu el 30/11/10, y las cuotas siguientes se

abonarn el mismo da del ao respectivo.

Dato complementario: La tasa de inters fijada por el Banco de la Nacin

Argentina para descuentos comerciales evolucion de acuerdo al siguiente
detalle:
1. Considera la siguiente alternativa: Se pact expresamente que la deuda se
cancelar a valor nominal ($100.000), mantenindose el resto de las
condiciones de la operatoria.
2. Considera la siguiente alternativa: Se pact un inters de 0.10% mensual,
mantenindose el resto de las condiciones de la operatoria.

1. Las amortizaciones de la camioneta Kangoo a computar, asciende a:

Ninguna es correcta.
5.540.
5.840.
0.
4.000.

Los Intereses provenientes de la cuenta corriente en el Banco

2.
Santander, de Ro de Janeiro, tienen el siguiente tratamiento:
Ganancia que corresponde al
ejercicio fiscal siguiente.
Exentos.
Ninguna opcin es correcta.
Gravados por $22.500,00.
Gravados por $21.500,00.

3. La venta del departamento de Rosario, se encuentra:

Exenta.
No computable.
No alcanzada.
Gravada.
Ninguna opcin es correcta.

En el caso de los dividendos percibidos por la Sra. Omine, de la

4. Sociedad por Acciones constituida en Estados Unidos; corresponde
efectuar el siguiente tratamiento:
Ninguna opcin es correcta.
Efectuar una retencin en la fuente
con carcter de pago nico y
definitivo.
No computarlos en el ejercicio fiscal.
Tratarlos como exentos del impuesto.
 Gravarlos a la alcuota del 35%.

Los Intereses de cuenta corriente, en el Banco de Ro de Janeiro, tienen el

5.
siguiente tratamiento:
Gravados.
Ninguna opcin es
correcta.
No alcanzados.
Exentos.
No computables.

6. La renta neta que corresponde al alquiler de bienes muebles es de:

7.700.
0.
Ninguna opcin es correcta.
1.860.
2.160.

En el caso de que, Natalia Omine, transfiriera temporalmente la mquina patentada para

7.
reciclar plstico; y los gastos se hayan efectuado en el exterior. Las deducciones son de:
4.812,50.
7.700,00.
17.700,00.
0.
10.000,00.

8. La renta neta computable, proveniente de la cuenta en Ro de Janeiro es de:

22.500,00
21.500,00.
Est exenta.
22.365,00.
21.371,00.

En el supuesto de transferencia temporaria de la mquina patentada por Natalia Omine,

9.
con gastos efectuados en el exterior ;la renta bruta es de:
9.250,00.
11.550,00.
0.
19.250,00.
14.437,50

Si no se hubieran pactado intereses, para la venta financiada del departamento de

10.
Rosario. Para el perodo 2011 habra que considerar la siguiente renta:
0.
7.200.
111.200.
11.200.
Ninguna opcin es
correcta.

Los dividendos no computables en el ejercicio fiscal 2011,

11.
ascienden a:
20.000,00.
Ninguna de las opciones es correcta.
110.000,00.
10.000,00.
80.000,00.

Las deducciones especiales de segunda categora, computables por la cesin del utilitario
12.
Kangoo, son de:
300.
 0.
5.540.
4.300
5.840.

La cesin del utilitario Kangoo, para su explotacin como

13.
transporte escolar, constituye:
Una regala.
Una actividad empresarial.
Ninguna opcin es correcta.
Una actividad no alcanzada.
Una locacin gravada dentro de la
segunda categora.

En el caso de que, Natalia Omine, transfiriera temporalmente la mquina patentada para

14.
reciclar plstico; y los gastos se hayan efectuado en el pas. La renta bruta es de:
19.250,00.
100.000,00.
90.000,00.
0.
9.250,00.

En el supuesto de transferencia permanente de la mquina patentada por

15.
Natalia Omine, la renta neta es de:
19.250,00.
90.000,50.
14.437,50.
La operacin no est
gravada.
10.000,00.

En caso de que Natalia Omine, se dedicara de manera habitual a la construccin y venta

16. de maquinaria, la renta sera de tercera categora, pero el resultado impositivo no diferira
del calculado para segunda categora.
Falso.
Verdadero.

En el supuesto de transferencia temporaria de la mquina patentada por Natalia Omine,

17. con gastos efectuados en el exterior; las deducciones pueden efectuarse hasta que el total
acumulado de dichas deducciones sea igual al monto del capital invertido.
Verdadero.
Falso.

El compromiso asumido por Natalia Omine, de no efectuar

18. la operacin de canje de trigo en la Bolsa de Rosario por
un perodo determinado:
Debe tratarse como renta de la tercera
categora, por no estar expresamente
establecido en la ley.
Constituye una obligacin de no hacer,
gravada por la ley.
Constituye una obligacin de no hacer,
gravada por la ley, como renta de segunda
categora.
No genera ningn tipo de obligacin fiscal.
Est exenta en la ley del impuesto a las
ganancias.

En el caso de que, Natalia Omine, transfiriera temporalmente la mquina patentada

19. para reciclar plstico; y los gastos se hayan efectuado en el pas. La renta neta de
tercera categora es de:
Ninguna opcin es
 correcta.
19.250,00.
90.000,00.
11.550,00.
9.250,00.

Intereses por plazo fijo, en el Banco Santander, sucursal Casa Central Ro

20.
Cuarto, estn:
No alcanzados.
Ninguna opcin es correcta.
Exentos por $5.300,00.
Gravados: $5.300,00.
Gravados: $3.800,00.