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UNIVERSIDAD PRIVADA SAN CARLO

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

ANLISIS DE CONTROL INTERNO EN LA GESTIN


ADMINISTRATIVA EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
CHUCUITO, PERIODO 2016

PROYECTO DE INVESTIGACION

PRESENTADA POR:

BACH. RICARDO PUMA FERNANDEZ

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR PBLICO

PUNO PERU

2016
UNIVERSIDAD PRIVADA SAN CARLOS

CARRERAPROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZA

PROYECTO DE INVESTIGACION

TITULO:

ANLISIS DE CONTROL INTERNO EN LA GESTIN


ADMINISTRATIVA EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
CHUCUITO, PERIODO 2016

PRESENTADO POR:

BACH. RICARDO PUMA FERNANDEZ

DIRECTOR: CPC.

ASESOR: CPC. JOSE ASENCIO


UNIVERSIDAD PRIVADA SAN CARLOS PUNO

PERFIL DEL PROYECTO DE INVESTIGACIN DE TESIS


UNIVERSITARIO

INFORMACIN GENERAL

TITULO:

ANLISIS DE CONTROL INTERNO EN LA GESTIN


ADMINISTRATIVA EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
CHUCUITO, PERIODO 2016

I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA OBJETO DE ESTUDIO O


SOLUSION

1.1 DIFINICION DE PROBLEMA:


El presente proyecto de investigacin est dirigida especficamente en
la Municipalidad Distrital de Chucuito; se propone evaluar el Control
Interno en la Gestin Administracin, para disminuir el mal manejo de
la gestin como riesgo de fraudes, productos de la no actualizacin de los
instrumentos de gestin, as como la carencia de predisposicin de parte
de los principales funcionarios de la entidad as como en la gerencia
municipal y dems gerentes de la entidad ; podemos a dvertir que esta
situacin se presenta tambin por los continuos cambios de Gerentes
Municipales y en su casos no conocen la real situacin de la
Municipalidad Distrital de Chucuito , requisito indispensable para dirigir
y Gerenciar un Gobierno Local, esta situacin se presenta por que los
Alcaldes llegan al Municipio sin conocer lo que significa la
administracin y gestin municipal, y en la designacin de cargos de
confianza se coloca a personal que de una u otra manera apoyo en la
campaa municipal; por lo tanto desconocen lo que implica la aplicacin
de un adecuado control interno para mejorar el manejo del efectivo,
control del mismo y a su vez brindar mayor informacin real.
Como Municipal Distrital de Chucuito su deber es satisfacer las
necesidades de la poblacin y sostener los servicios y los gastos
administrativos de la Municipalidad. La Situacin que se confirma al
observar que a la fecha no se ha designado la Comisin que se encargue de
la implementacin de la Gua metodologa sobre la implementacin del
Sistema de Control Interno, situacin que deviene en el no cumplimiento
eficaz de las funciones para lo cual son creadas los Gobiernos Locales. De
este modo el sistema de control interno no se encuentra entrelazado con
las actividades operativas de la Municipalidad Distrital de Chucuito, y por
lo tanto no influye en la optimizacin de la gestin administrativa en la
Municipalidad Distrital de Chucuito, por lo que requiere de un cambio
integral liderado por el seor Alcalde y Funcionarios de la entidad que le
permita cumplir adecuadamente con las funciones para los cuales fueron
elegidos y designados en el caso de los cargos de confianza de los
funcionarios. El control interno es conocido como autnomo y proceso
continuo e integral, que recae la principal responsabilidad en el Titular,
Gerencia, y todos los servidores de la Municipalidad, por ello nos
permitimos indicar que el control interno es responsabilidad de todos
como mximo autoridad reguladora, que le permite proporcionar
seguridad razonable, respecto a si, se logran los siguientes objetivos:
Promover la efectividad, eficiencia, transparencia y economa de las
operaciones,
Proteger y conservar los recursos pblicos,
Brindar confiabilidad en la informacin financiera,
Cumplir las leyes y regulaciones aplicables.
No podemos dejar de mostrar la estructura del control interno, as como
sus componentes que nos permitir evaluar de mejor manera si en la
Municipalidad Distrital de Chucuito se cumple en su aplicacin, situacin
que se refleja en la administracin de gestin, los componentes son los
siguientes:
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control gerencial
Informacin y Comunicacin
Prevencin y monitoreo
Lo cierto es que cada entidad debe fijar su misin, estableciendo los
objetivos que quiere alcanzar y las estrategias para conseguirlos, los
objetivos pueden ser para la entidad, como un todo o especficos para cada
actividad dentro de la misma. Los recursos humanos de la organizacin edil,
incluye al seor Alcalde concejo municipal, as como la administracin
representada en el Gerente Municipal, Funcionarios intermedios y
personal administrativo en general generalmente, solo los funcionarios
intermedios suelen ser vistos como los que proporcionan, informacin,
supervisin, direccin, control y aprueban ciertas transacciones y polticas.
Es necesario indicar que el problema principal en este caso, consiste en
determinar como el Control Interno Impacta en la gestin Administrativa
en la Municipalidad Distrital de Chucuito, situacin que se mostrara si las
decisiones son tomadas con limitada intervencin en la entidad, para lo
cual, es necesario que las operaciones que realizan en los municipios, se
adecuen para la atencin eficiente a los administrados y a la comunidad en
general con la finalidad de cumplir con eficiencia, eficacia y economa en la
administracin y uso de los recursos y servicios que prestan las entidades
gubernamentales, que son la una razn de su existencia.

II. ANTECEDENTES:
Al respecto, en relacin al asunto hemos realizado diferentes consultas a nivel
de la Facultad de Ciencias Econmicas, Contables y Financieras, as como en
las Escuelas Acadmicas Profesionales de Contabilidad, Economa, habindose
determinado que en relacin al tema materia de investigacin, no existen
estudios especficos que hayan tratado sobre la problemtica por lo que
consideramos que el presente trabajo reunir las caractersticas de una
investigacin indita.
Sin embargo en lo referente a otros estudios e investigacin a nivel nacional se
ubicaron los siguientes:
Tesis internacionales:
GARRIDO OBALLOS, Betty G. (2011) en la repblica Bolivariana de
Venezuela Ministerio del poder popular para la educacin universitaria,
Universidad de los Andes, Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales
postgrado en ciencias contables especializacin tcnica: sistema de informacin,
Sistema de Control Interno en el rea de Caja del Instituto Universitario
Tecnolgico de Ejido
El control interno comprende el plan de organizacin y la coordinacin de todos
los mtodos y medidas adoptadas por una institucin para proteger sus activos,
verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, as como promover
la eficiencia operativa y estimular la adhesin a las polticas administrativas
prescritas por la direccin de la institucin. Los directivos de las empresas, los
consejeros de administracin y sus comits de auditora han demostrado durante
aos un gran inters por mantener controles internos efectivos. La direccin
depende del sistema de control interno administrativo y contable para la
obtencin de los datos financieros y operativos en los cuales pueda basar sus
planes y decisiones operativas, tanto a largo plazo como cotidianos. Los
mecanismos de control interno deben estar diseados para garantizar el
funcionamiento de las diferentes reas de una institucin, entre ellas tenemos el
rea de caja del IUTE.
MISARI ARGANDOA, Marco Antonio (2012) en la Universidad San Martin
de Porres, en su tesis titulado, el control interno de inventarios y la gestin en las
empresas de fabricacin de calzado en el distrito de santa Anita.
El control interno es un factor clave para lograr un adecuado manejo corporativo
del negocio, pues proporciona la seguridad respecto al logro de los objetivos y
metas trazadas dentro del marco de la eficiencia, eficacia y economa; stos se
constituyen como los tres pilares que sostienen y resguardan los recursos y
bienes de la empresa.
GUEVARA DAGA, Juan Carlos. QUIROZ HUAMANI, Raquel
Yanina(2014) Universidad Privada Antenor Orrego Facultad de Ciencias
Econmicas Escuela Profesional de Contabilidad, en su tesis titulado
,aplicacin del sistema de control interno para mejorar la eficiencia del rea de
logstica en la empresa constructora rial construcciones yservicios sac.
Se tuvo como Objetivo general demostrar que la implementacin del sistema de
control interno permitir mejorar la eficiencia en el rea de Logstica de la
Empresa Constructora Rial Construcciones y Servicios S.A.C
Sistema de Control Interno adecuado el eje para determinar la solidez de los
procedimientos operativos, consideramos que tiene un riesgo de control, que ser
fortalecido en la medida que se vayan mejorando los controles operativos e
integrando polticas y procedimientos que permitan dar un resultado eficaz y
efectivo en la operatividad de la Empresa.
YANQUE CUELA Jorge Antonio (2013). En la Universidad Nacional del
Altiplano, Facultad de Ciencias Contable y Administrativas en tesis denominada:
Sistema de Control Interno en el rea tesorera en la Municipalidad Distrital
de Laraqueri, Nos menciona que el Sistema de Control Interno debe estar
orientado hacia la aplicacin de la optimizacin del tiempo, y la organizacin
de la informacin, como parte de las estrategias del control interno, para
as cumplir con las metas y los objetivos.

La implementacin de control interno junto con el establecimiento de polticas,


debe ayudar al cumplimiento de las metas y objetivos de una municipalidad.
La implementacin de un control interno debe lograr que los recursos se usen
eficientemente y centrarse en las reas de mayor importancia

ROJAS PANCCA, Ismael. (2014). en la Universidad Nacional de Altiplano,


Facultad de Ciencias Contable y Administrativa, en su tesis titulada: analizar el
Control Interno en Gestin Administrativa en la Sub Gerencia de
abastecimiento de la Municipalidad Provincia de Azngaro.
El control interno es conocido como un proceso continuo e integral, que recae la
principal responsabilidad en el Titular, Gerencia, y todos los servidores de la
Municipalidad, por ello nos permitimos indicar que el control interno es
responsabilidad de todos, que le permite proporcionar seguridad razonable,
respecto a si, se logran los siguientes objetivos:
Promover la efectividad, eficiencia, transparencia y economa de las
operaciones, Proteger y conservar los recursos pblicos, Brindar confiabilidad
en la informacin financiera, Cumplir las leyes y regulaciones aplicables.

III. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION:


La presente investigacin se desarroll en funcin a la necedad de plantear las
razones fundamentales que cada vez se debe al aumento de reclamos y
descontento del Centro Poblado de Huayrapata de la Comunidad de Churo de
Pennsula de Chucuito, en cuando la atencin en la tramitacin de documentos
administrativas.
Por lo tanto que puede dar la presente investigacin se justica por cuanto nos
permitir trasmitir nuestra experiencia laboral, como la captacin en el
desarrollo del conocimiento laboral a fin de establecer el beneficio que tiene
el control interno en la mejora de la informacin administrativa con mayor
calidad, en la Municipalidad Distrital de Chucuito; no se cuenta con
procedimientos escritos ni existen polticas claras en la gestin.
El desarrollo de este proyecto es muy importante porque me permitir disear
todo lo aprendido durante mi carrera tanto en el rea contable.
El Control Interno a nivel de la Municipalidad Distrital de Chucuito, tiene como
una de las razones para su realizacin, el haber observado en diferentes
gobiernos locales que las auditoras ejecutadas no cumplen su rol por la
metodologa seguida y se ve reflejada en los resultados de su ejecucin. Por lo
que, los resultados de esta investigacin sirven para evidencias.

IV. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL:

4.1 MARCO TEORICO

A. BASE TEORICAS

A.1. CONTROL INTERNO:


Definicin
EL concepto de control interno, su naturaleza y su relacin con el control externo, tiene
definiciones previas aprobadas por la Ley N. 27785, Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica; Ley N. 28716, Ley de
Control Interno de las Entidades del Estado, y dems normas asociadas que establecen
definiciones que son necesarias para una comprensin ms adecuada del contexto
peruano.
De este modo, el control interno podra definirse como el conjunto de acciones de
cautela que se realiza antes, durante y despus de la ejecucin de los procesos u
operaciones en una entidad, con el fin de que la gestin de sus recursos, bienes y
operaciones se efecte correcta, eficaz y eficientemente, y coadyuve con el logro de
los objetivos y misin institucional. El desarrollo e implementacin del control interno
es responsabilidad de las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades del
Estado.
Segn Anthony Robert & Govinda rajan Vijay (2005)
Desde el punto de vista gerencial el control interno es un proceso
efectuado por la junta directiva de la entidad, la gerencia y dems personal,
diseado para proporcionar seguridad razonable relacionada con el logro
de objetivos en la eficacia y eficiencia en las operaciones, fiabilidad de la
informacin financiera y operativa, salvaguardar recursos de la entidad,
cumplimiento de las leyes y normas aplicables, prevenir errores e
irregularidades.
Segn el informe COSO (2004) (Comit de la Organizacin de Patrocinio
de la Comisin de Marcas):
El control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la
administracin y otro personal de una entidad, diseado para proporcionar
seguridad razonable con miras a la ejecucin de objetivos en las siguientes
categoras:
Efectividad y eficiencia de las Operaciones
Confiabilidad en la Informacin Financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Segn las Normas de Control Interno para las Entidades y Organismos del
Sector Pblico (2013)
El control Interno es un proceso integral aplicado por la mxima autoridad,
la direccin y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad
razonable para el logro de objetivos institucionales y la proteccin de los
recursos pblicos.

4.1. MARCO TEORICO


4.1. BASE TERICAS
4.1.1. EL CONTROL INTERNO
Desde su nacimiento, las empresas se han encontrado con diversas
necesidades como mantener la integridad de sus activos
asegurndose que se encuentren en ptimas condiciones para sacar
el mayor provecho de ellos; tambin las empresas requieren que la
informacin financiera sea lo ms verdica posible, ya que de ello
dependen las decisiones ms trascendentales que se tomen en la
organizacin; por otra parte, se necesita que las operaciones se
apeguen a la normativa y leyes que por su naturaleza le son
aplicables.
En los ltimos aos esta necesidad se ha incrementado por diversos
factores como cambios tecnolgicos, diversidad de operaciones y la
misma globalizacin de las economas. De igual forma los riesgos
han incrementado y con ello la necesidad de que los controles
internos se modifiquen y se ajusten a las exigencias de cada
empresa.
Algunos autores atribuyen el nacimiento del control interno desde los
tiempos de Lucas Paccioli, creador de la partida doble. En 1494, el
Franciscano Fraile Lucas Paccioli conocido como Lucas di Borgo,
escribi un libro sobre Contabilidad de Partida Doble, que fue una de
las medidas de control, pero es hasta finales del siglo XIX que los
hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer
sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses.
Desde el ao 1862 hasta 1905, el control interno creci y floreci en
Inglaterra, y se introdujo a Estados Unidos hacia 1900 aclarando que
los objetivos del control interno eran la deteccin y prevencin de
fraudes y errores.
El tema a tratar es el Control Interno, encontrando que los autores tienen
diferentes apreciaciones sobre el mismo, tal es as que; investigadores
del tema tienen diferentes apreciaciones sobre el mismo es as que,
KELL y ZIEGEL (2005), nos definen al Control Interno en una forma
clara y sencilla:
El Control Interno comprende el plan de organizacin de todos los
mtodos coordinados y medidas adaptadas dentro de un negocio, con el
fin de salvaguardar sus activos, verificar la confiabilidad y correccin
de los datos contables, promover la eficiencia operativa y fomentar la
adhesin a las polticas administrativas prescritas3.
En la actualidad, es necesario para todo tipo de empresa llevar un
adecuado Control Interno que nos ayude a establecer planes de
organizacin, que nos ayuden a dar las responsabilidades, a crear
sistemas de control, para as detectar las irregularidades y mejorar el
rendimiento de las empresas y de las diferentes reas.
Es decir, nos ayude a tener un plan de organizacin y un conjunto de
mtodos y medidas adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar
nuestros activos, verificar que la informacin sea la real, y reconocer la
eficiencia en general.
AGUIRRE (2007) define el Control Interno como: Un conjunto de
procedimientos, polticas, directrices y planes de organizacin, los
cuales tienen por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden en
la gestin financiera, contable y administrativa de la empresa
(salvaguardia de activos, fidelidad del proceso de informacin y
registros, cumplimiento de polticas definidas, etc.)4.
Asimismo, en la obra de DEFLIESE, JOHNSON y MACLEOD (2006),
como resultado del estudio y de sus pruebas, definen al Control Interno
de la siguiente forma: El Control Interno incluye el plan de
organizacin y todos los mtodos y medidas de coordinacin adoptados
dentro de una empresa, para salvaguardar sus activos, verificar la
correccin y confiabilidad de sus datos contables, promover la
eficiencia operacional y la adhesin a las polticas gerenciales
establecidas. Un sistema de Control Interno se extiende ms all de
aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones de
los departamentos de contabilidad y finanzas.5
CEPEDA (2007), nos dice lo siguiente: Se entiende por Control
Interno al conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados por
una organizacin, con el fin de asegurar que los activos estn
debidamente protegidos, que los registros contables sean fidedignos y
que la actividad de la entidad se desarrolle eficazmente de acuerdo con
las polticas trazadas por la gerencia, en atencin a las metas y los
objetivos previstos6. El Control Interno depende de todas las personas
que conforman la organizacin desde el gerente hasta el cargo ms bajo.
Por otro lado, en otras averiguaciones de los informes sobre el Control
Interno, BRAVO (2007), nos dice que es:
El plan de organizacin y el conjunto coordinado de los mtodos y
medidas adoptadas dentro de una empresa para:
a) Salvaguardar sus activos (funcin de proteccin);
b) Verificar la exactitud y veracidad de su informacin contable
(funcin de registro); y
c) Promover la eficiencia de las operaciones (funcin de eficiencia).
El Sistema de Control Interno se extiende no slo a las reas de
contabilidad y finanzas, sino tambin comprende entre otros aspectos:

El control presupuestario
Costos estndar
Informes peridicos de operacin
Anlisis estadsticos
Un programa de entrenamiento destinado a ayudar al personal en el
cumplimiento de su responsabilidad
Un cuerpo de auditores internos que proveen a la gerencia de una
seguridad adicional, con respecto a la adecuacin de los procedimientos
delineados y al grado en que estn siendo efectivamente seguidos.
Dentro de un aspecto general y particularmente dentro del aspecto
financiero, un sistema de Control Interno satisfactorio comprendera:
1. Un plan de organizacin que provea una separacin apropiada de
responsabilidades funcionales.
2. Un sistema de autorizacin y procedimiento de registro adecuado
para proveer un control contable razonable sobre los activos, pasivos,
costos, ingresos y gastos.
3. Prcticas sanas a seguirse en la ejecucin de los deberes y funciones
de cada departamento de la organizacin y,
4. Un grado de calidad de personal, proporcional a sus
responsabilidades.7
Sistema de Control Interno
La Ley N 28716, Ley de Control Interno de la entidades del Estado,
define como sistema de Control Interno al conjunto de acciones,
actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin,
procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el
personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la
consecucin de los objetivos institucionales que procura. Asimismo, la
ley refiere que sus componentes estn constituidos por:
(I) El ambiente de control, entendido como el entorno organizacional
favorable al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del Control Interno y una gestin
escrupulosa.
(II) La evaluacin de riesgos, que debe identificar, analizar y
administrar los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales.
(III) Las actividades de control gerencial, que son las polticas y
procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se
designe, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con
las funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
(IV) Las actividades de prevencin y monitoreo, referidas a las acciones
que deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas,
con el fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad
para la consecucin de los objetivos del Control Interno.
(V) Los sistemas de informacin y comunicacin, a travs de los cuales
el registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin,
con bases de datos y soluciones informticas accesibles y modernas,
sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y
eficiencia a los procesos de gestin y control interno institucional.
(VI) El seguimiento de resultados, consistente en la revisin y
verificacin actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de
Control Interno implantadas, incluyendo la implementacin de las
recomendaciones formuladas en sus informes por los rganos del SNC.
(vii) Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mrito los rganos y
personal de la administracin institucional efectan autoevaluaciones
para el mejor desarrollo del Control Interno e informan sobre cualquier
desviacin o deficiencia susceptible de correccin, obligndose a dar
cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen
para la mejora u optimizacin de sus labores.
Organizacin del sistema de Control Interno
La adecuada implantacin y funcionamiento sistmico del Control
Interno en las entidades del Estado, exige que la administracin
institucional prevea y disee apropiadamente una debida organizacin
para el efecto, y promueva niveles de ordenamiento, racionalidad y la
aplicacin de criterios uniformes que contribuyan a una mejor
implementacin y evaluacin integral.
En tal sentido, se considera que son principios aplicables al sistema de
Control Interno: (i) el autocontrol, en cuya virtud todo funcionario y
servidor del Estado debe controlar su trabajo, detectar deficiencias o
desviaciones y efectuar correctivos para el mejoramiento de sus labores
y el logro de los resultados esperados; (ii) la autorregulacin, como la
capacidad institucional para desarrollar las disposiciones, mtodos y
procedimientos que le permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia,
eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados de sus procesos,
actividades u operaciones; y (iii) la autogestin, por la cual compete a
cada entidad conducir, planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las
funciones a su cargo, con sujecin a la normativa aplicable y objetivos
previstos para su cumplimiento.
La organizacin sistmica del Control Interno se disea y establece
institucionalmente, teniendo en cuenta las responsabilidades de
direccin, administracin y supervisin de sus componentes
funcionales, para lo cual, en su estructura se prevern niveles de control
estratgico, operativo y de evaluacin.
El enfoque moderno establecido por el COSO, la Gua de INTOSAI y
la Ley N 28716, sealan que los componentes de la estructura de
Control Interno se interrelacionan entre s y comprenden diversos
elementos que se integran en el proceso de gestin. Por ello en el
presente documento, para fines de la adecuada formalizacin e
implementacin de la estructura de Control Interno en todas las
entidades del Estado, se concibe que sta se organice con base en los
siguientes componentes:
a. Ambiente de control
b. Evaluacin de riesgos
c. Actividades de control gerencial
d. Informacin y comunicacin
e. Supervisin, que agrupa a las actividades de prevencin y monitoreo,
seguimiento de resultados y compromisos de mejoramiento.
Roles y responsabilidades
El Control Interno es efectuado por diversos niveles jerrquicos. Los
funcionarios, auditores internos y personal de menor nivel contribuyen
para que el sistema de Control Interno funcione con eficacia, eficiencia
y economa.
El titular, funcionarios y todo el personal de la entidad son responsables
de la aplicacin y supervisin del Control Interno, as como en
mantener una estructura slida del Control Interno que promueva el
logro de sus objetivos, as como la eficiencia, eficacia y economa de
las operaciones.
Para contribuir al fortalecimiento del Control Interno en las entidades,
el titular o funcionario que se designe, debe asumir el compromiso de
implementar los criterios que se describen a continuacin:
Apoyo institucional a los controles internos: el titular, los
funcionarios y todo el personal de la entidad, deben mostrar y mantener
una actitud positiva y de apoyo al funcionamiento adecuado de los
controles internos. La actitud es una caracterstica de cada entidad y se
refleja en todos los aspectos relativos a su actuacin. Su participacin y
apoyo favorece la existencia de una actitud positiva.

Responsabilidad sobre la gestin: todo funcionario pblico tiene el


deber de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el pblico, por
los fondos o bienes pblicos a su cargo o por una misin u objetivo
encargado y aceptado.
Clima de confianza en el trabajo: el titular y los funcionarios deben
fomentar un apropiado clima de confianza que asegure el adecuado
flujo de informacin entre los empleados de la entidad. La confianza
permite promover una atmsfera laboral propicia para el
funcionamiento de los controles internos, teniendo como base la
seguridad y cooperacin recprocas entre las personas, as como su
integridad y competencia, cuyo entorno retroalimenta el cumplimiento
de los deberes y los aspectos de la responsabilidad.

Transparencia en la gestin gubernamental: la transparencia en la


gestin de los recursos y bienes del Estado, con arreglo a la normativa
respectiva vigente, comprende tanto la obligacin de la entidad pblica
de divulgar informacin sobre las actividades ejecutadas relacionadas
con el cumplimiento de sus fines, as como la facultad del pblico de
acceder a tal informacin, para conocer y evaluar en su integridad, el
desempeo y la forma de conduccin de la gestin gubernamental.

Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del Control


Interno: la estructura del Control Interno efectiva proporciona
seguridad razonable sobre el logro de los objetivos trazados. El titular
o funcionario designado de cada entidad, debe identificar los riesgos
que implican las operaciones y, estimar sus mrgenes aceptables en
trminos cuantitativos y cualitativos, de acuerdo con las circunstancias.
41.2. GESTIN ADMINISTRATIVA
Los instrumentos de gestin administrativa
Todas las Municipalidades sin excepcin (Provinciales y Distritales),
debern contar obligatoriamente con los instrumentos de gestin que se
detallan ms adelante. Lamentablemente, existen muchas
Municipalidades, sobre todo en el interior del Pas, que no cuentan con
dichos instrumentos, lo cual les viene generando ciertos problemas
administrativos internos en su gestin.
Entre los principales documentos tenemos:
El Reglamento Interno del Concejo (RIC)
El Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF) que incluir el
ORGANIGRAMA

El Cuadro para Asignacin de Personal (CAP). El Presupuesto


Analtico de Personal (PAP)
El Presupuesto Nominativo de Personal (PNP). El Manual de
Organizacin y Funciones (MOF) El Manual de Procedimientos
Internos (MPI)
El Texto Unico de Procedimientos Administrativos TUPA. El Plan
Operativo Institucional (POI)
El Plan Estratgico (Provincial o Distrital)
El Texto Unico Ordenado de Tasas (obligatorio solamente para las
Municipalidades Provinciales)
El Reglamento Interno de Control de Asistencia y Permanencia del
Personal
El Reglamento Interno de la Polica Municipal
Directivas Internas (para el manejo de Caja Chica, toma de
inventarios, calificacin de multas, manejo de Programas y Proyectos,
Pago de Movilidad y Viticos para Comisiones de Servicio, etc.).
A continuacin, se detalla la definicin e importancia de algunos de
dichos instrumentos de gestin.
A. El Organigrama

a.1 Definicin e importancia


Es un instrumento tcnico de la organizacin municipal que representa,
grfica y esquematiza a la estructura orgnica de la Municipalidad.
Puede ser considerado como una fotografa de cuerpo entero de la
Municipalidad y por tanto sujeto a la dinmica de su evolucin.
Un Organigrama es importante porque:
Indica la divisin del trabajo
Seala los niveles jerrquicos
Establece las lneas de autoridad y responsabilidad
Indica los canales formales de comunicacin
Precisa la naturaleza lineal o Staff de los rganos, sealando los Jefes
de cada rgano
Da una idea general sobre la organizacin actual y propuesta de una
Municipalidad.

a.2 rganos que deben representarse en la Estructura


Orgnica de las Municipalidades
Son los siguientes:
rganos de Gobierno y Alta Direccin
rganos Normativos y de Fiscalizacin
rgano de Control
rganos de Coordinacin, y de Participacin
rganos de Asesoramiento
rganos de Apoyo
rganos de Lnea
rganos Desconcentrados
rganos Descentralizados

Son rganos de gobierno y alta direccin, aquellos que ejercen la accin


de Gobierno de la Municipalidad y en consecuencia, fijan y disponen la
ejecucin de polticas y objetivos de desarrollo local que deben ejecutar
en cumplimiento de sus atribuciones. Entre ellos tenemos: el Concejo
Municipal, la Alcalda y la Direccin Municipal.
Son rganos normativos y de fiscalizacin, las Comisiones de
Regidores (Permanentes y/o Especiales) que se conforman
peridicamente en cada Municipalidad.
Se denomina rgano de Control, a aqul que efecta la verificacin de
los resultados de la gestin en los aspectos administrativos, financieros
y cumplimiento de objetivos y metas institucionales.
El rgano de Control puede denominarse de Direccin, Oficina o
Unidad, segn la Municipalidad sea grande, mediana o pequea.
Entre los rganos consultivos y de coordinacin, tenemos a las
Asambleas de: Alcaldes Distritales, de Alcaldes de Municipalidades de
Centro Poblado Menor y de Agentes Municipales; entre los principales
rganos de Participacin podemos citar a los Comits Comunales, a las
Juntas de Vecinos, Comits de Parques, etc.
Son rganos de asesoramiento, los que se encargan de presentar
sugerencias, formular propuestas y orientar a la Alta Direccin en la
toma de decisiones.
Por lo general, estos rganos satisfacen necesidades de consejo, ayuda
especializada e informacin tcnica de la Alta Direccin y de los
rganos de lnea; entre ellos tenemos: Planificacin, Presupuesto y
Racionalizacin; Asesora Legal, y Estadstica e Informtica.
Se llama rganos de apoyo, a los que prestan servicios de carcter
auxiliar o complementario a todos los rganos de lnea y de
asesoramiento de la Municipalidad. Estos rganos se observan en
cualquier organizacin. Entre ellos tenemos a Personal, Contabilidad,
Abastecimiento, Tesorera, Comunicaciones, Trmite Documentario y
Archivo Central.
Se denominan rganos de lnea, a los que ejecutan los servicios locales
y los proyectos de inversin, teniendo como marco general las
competencias sealadas por la Ley de Municipalidades.
Estos rganos se caracterizan porque ejecutan las funciones principales
de la Municipalidad y porque estn directamente relacionadas con la
Comunidad. S desaparecieran estos rganos, prcticamente no tendra
razn de subsistir una Municipalidad. Como ejemplo de estos rganos
tenemos: Limpieza Pblica, Registro Civil, Obras, Mercados, Camales,
Educacin, Cultura, Deportes, Sanidad y Saneamiento Ambiental, entre
otros.
Son rganos desconcentrados, las Agencias Municipales, que se crean
con la finalidad de desconcentrar funciones y servicios en bien de la
Comunidad, as como los Programas, Empresas y Productos Especiales.
Son rganos Descentralizados, las Municipalidades de Centros
Poblados Menores.
B. El Reglamento de Organizacin de Funciones (ROF)

b.1 Definicin y contenido


El Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF), es un instrumento
normativo de gestin que determina la naturaleza, finalidad,
competencias, estructura orgnica de la Municipalidad; as como las
funciones y la composicin de cada uno de sus rganos que lo
conforman.
b.2 Ventajas
Las siguientes son las ventajas que presenta el Reglamento de
Organizacin y Funciones:
a) Establece claramente las funciones y las responsabilidades que
corresponde a los diferentes rganos de la Municipalidad.
b) Clasifica y ordena las funciones de acuerdo a los tipos de rganos de
alta direccin; Coordinacin y de Participacin, Normativos y de
Fiscalizacin, Asesoramiento, Apoyo, Control, de Lnea,
Desconcentrados y, Descentralizados.
c) Tipifica la jerarqua de los cargos jefaturales.
d) Facilita la formulacin del Cuadro para Asignacin del Personal
(CAP) de la Municipalidad y de los Manuales de Organizacin y
Funciones (MOF), de cada uno de sus rganos.
e) Constituye un documento base para efectuar los procesos de
reestructuracin que estime conveniente la alta direccin de la
Municipalidad.

b. Base legal para formular el ROF


Las Municipalidades Provinciales y Distritales deciden la formulacin
de sus respectivos Reglamentos de Organizacin y Funciones, a partir
de la facultad que les confiere el Art. 10 Inc.1 de la Ley N 27972,
Orgnica de Municipalidades.
b.4 Disposicin municipal de aprobacin
El Reglamento de Organizacin y Funciones se aprueba mediante
EDICTO, tal como lo establece el Art. 110 de la Ley N 27972.
b.5 Documentacin fuente
Toda Municipalidad para elaborar el Reglamento de Organizacin y
Funciones debe tener como fuente normativa:
1. La Ley N 27972 Orgnica de Municipalidades
2. La Directiva N 005-82-INAP-DNR. Normas para la formulacin del
Reglamento de Organizacin y Funciones de los Organismos de la
Administracin Pblica aprobado por Decreto Supremo N 002- 83
PCM del 31-01-83.
3. El Reglamento anterior o el que est vigente, en caso que lo hubiera.
4. Breve diagnstico de la organizacin actual de la Municipalidad e
informes de cada uno de los Jefes de los diversos rganos, indicando la
estructura vigente; problemas que afronta, posibles soluciones y
estructura propuesta.

b. Qu dependencia de la Municipalidad elabora el ROF?


El Reglamento de Organizacin y Funciones ser elaborado por la
Oficina de Racionalizacn de la Municipalidad o la que haga sus veces.
Tambin puede ser elaborado por una Comisin presidida por el
Director Municipal e integrada por los Jefes de las Oficinas de
Planificacin o Racionalizacin, el Director de Administracin, y algn
Director de Servicios.
b. Ejemplo de un procedimiento para elaborar el ROF
A manera de ejemplo, proponemos una secuencia de pasos, para
elaborar dicho Reglamento:
PRIMERO: Disear en forma coordinada la nueva estructura Orgnica
de la Municipalidad, as como la jerarqua de los cargos, tomando como
base el diagnstico organizacional o las informaciones disponibles. Si
no hubiera nada de lo indicado, solicitar informacin a los jefes de los
diferentes rganos de la Municipalidad.
SEGUNDO: Fundamentar, por escrito, la estructura que se propone y
sustentarla en reuniones con el Alcalde o Regidores. Es necesario
recordar que el ROF comprende a Unidades Orgnicas preferentemente
hasta el tercer nivel organizacional. Si hubiera necesidad de incluir
aspectos de detalle, stos se incluirn en los correspondientes Manuales.
TERCERO: Discutir y definir el contenido o esquema de Reglamento.
CUARTO: Empezar la redaccin del Reglamento, tomando como
referencia la documentacin fuente y los reglamentos de
Municipalidades similares que se pudieran reunir. Es necesario resaltar
la capacidad de redaccin que deben tener los encargados de formular
el Reglamento. Cuando se cuenta con personas que saben redactar, se
logra un documento ms entendible y en plazos ms cortos.
En la secuencia anterior, no se ha incluido la etapa referida a la
determinacin de los objetivos y funciones municipales, porque en este
caso, ya los determina por un lado la Ley de Municipalidades y por otro
los planes de desarrollo local.
b.8 Algunas recomendaciones para una mejor aplicacin del ROF
a) El ROF por s slo no es la solucin para el mejor funcionamiento de
una Municipalidad, depende mucho de la capacidad del nivel directivo.

b) Dicho Reglamento debe ir acompaado de una adecuada seleccin


de personal, especialmente para los niveles Directivos y/o Jefaturales.
Este personal debe ser gente calificada, honesta, disciplinada,
trabajadora y con capacidad de mando y dispuesta a trabajar en equipo.
c) El gobierno de una Municipalidad tiene que basarse en un Plan de
Accin previamente aprobado y que recoja las necesidades de
desarrollo de la localidad. Aqu cabe recordar una clebre cita del
Libertador Simn Bolvar que motiva una reflexin: "El modo de
gobernar bien, es el emplear hombres honrados, aunque sean
enemigos.
d) El ROF tiene que enlazarse con el proceso de racionalizacin de
procedimientos y con la formulacin de los correspondientes Manuales.
Ambos son complementarios, mientras que el ROF indica cules son
las funciones que corresponda a cada RGANO de la Municipalidad,
el Manual de procedimientos seala cmo y en qu forma se deben
ejecutar dichas funciones.
e) La alta direccin ver facilitada su labor, si pone en prctica la
delegacin de funciones.

C. El Cuadro para Asignacin de Personal (CAP)


c.1 Definicin
Si se tratara de ponerle un nombre ms adecuado, ste sera Cuadro de
Necesidades de Cargos". El CAP es un documento de gestin
municipal, que prev los cargos que una Municipalidad requiere para
su normal funcionamiento en un perodo determinado en que rija la
organizacin vigente. El CAP, es pues, una planificacin de los cargos
que necesita una Municipalidad, sea grande, mediana o pequea.
c.2 Importancia
La importancia de este documento radica en que:
a) Determina los cargos, a travs de los cuales ser posible cumplir las
funciones sealadas en el Reglamento de Organizacin y Funciones y
las metas indicadas en los planes de trabajo.
b) Es el punto de partida para elaborar el Presupuesto de Personal. La
elaboracin del CAP debe obedecer a las necesidades reales de los
cargos que tiene una Municipalidad de acuerdo con sus objetivos,
funciones, estructura orgnica y relaciones.
c) Seala las remuneraciones que se deben otorgar al personal, tomando
como base la normatividad vigente y la disponibilidad presupuestal con
que cuenta la Municipalidad.
d) Siendo el CAP un documento que contiene el listado de cargos
necesarios en la Municipalidad, permite efectuar la descripcin de los
cargos para efectos de clasificarlos y de elaborar el Manual de
Organizacin y Funciones.

c.3 Base legal para formular el CAP


El CAP es un documento de elaboracin obligatoria, segn lo dispone
el numeral 1,7 del Captulo VI de la Directiva N004-82-INAP-DNR
"Normas para la Formulacin, Aprobacin, Revisin y Modificacin
del Cuadro para Asignacin de Personal (CAP)", aprobado por Decreto
Supremo N 002-83-PCM.
c.4 Documentacin fuente
Para elaborar el CAP en las Municipalidades, se debe tener en cuenta
los siguientes documentos:

a. El Reglamento de Organizacin y Funciones aprobado o en proyecto.


b. La Directiva N' 004-82-INA/DNR, aprobada por Decreto Supremo
N' 002-83-PCM del 31-01-83.
c. El Manual Normativo de Clasificacin de Cargos, que podra
utilizarse como elemento exclusivamente referencial para la
nomenclatura de los cargos.
c.5 Qu dependencia de la Municipalidad elabora el CAP?
El CAP debe de ser elaborado por las mismas personas que se encargan
de formular el Reglamento de Organizacin y Funciones, es decir, por
la Oficina de Racionalizacin de la Municipalidad o la que haga sus
veces, o por una Comisin presidida por el Director Municipal e
integrada por los jefes de Planificacin y Racionalizacin, el Director
de Administracin, y el Jefe de Personal.
c.6 Ejemplo de un procedimiento para formular el CAP
Los siguientes son los principales pasos para elaborar el CAP y que
pueden servir como ejemplo para efectuar dicho trabajo:
PRIMERO: Tener a la mano el Reglamento de Organizacin y
Funciones de la Municipalidad o por lo menos el Organigrama
estructural y las funciones de los rganos que comprende. El CAP se
formula a partir de una estructura orgnica de la Municipalidad
aprobada o aceptada.
SEGUNDO: Si se decidiera establecer cargos directivos, asesores y
especializados, ser necesario consultar con los encargados del
Presupuesto, sobre la disponibilidad econmica existente para pagar las
remuneraciones respectivas dentro de los lmites establecidos por las
disposiciones legales vigentes.
TERCERO: Determinar la necesidad que tienen de contar con cargos
profesionales, tcnicos o auxiliares, y luego de analizar si tienen
relacin con las funciones asignadas, registrarlos en el formato del CAP
con la denominacin ms adecuada de cargo clasificado o estructural.
Se utilizar las denominaciones de cargos clasificados en el caso que la
Municipalidad haya llevado a cabo el proceso de clasificacin de
cargos.
CUARTO: El CAP se elaborar en forma ordenada, procurando que
cada hoja o conjunto de hojas corresponda a un slo rgano.
QUINTO: Al final, el nmero de cargos consignados en el CAP no debe
ser menor que el del Presupuesto Analtico de Personal (PAP), y en
ambos documentos, la denominacin de los cargos debe ser la misma.
Es necesario tener presente que las plazas del PAP, es decir, los cargos
con sus remuneraciones bsicas, no pueden ser modificadas ni
recategorizadas, salvo que exista una autorizacin legal para ello.
D. El Manual de Organizacin y Funciones (MOF)

d.1 Definicin y contenido


Es un instrumento normativo de gestin municipal, que detalla y
especifica las funciones que corresponde desarrollar a una determinada
Oficina; los rganos que comprende y sus funciones; los cargos que
conforman cada rgano, sus funciones, sus lneas de autoridad y
responsabilidad y sus requisitos mnimos.
Es decir, cada Oficina, Direccin o Departamento de la Municipalidad,
deber contar obligatoriamente con su respectivo MOF.
d.2 Cul es la utilidad del MOF?
- Seala las funciones que corresponde desempear al personal, el jefe
a quien deben reportar y a los subordinados a quienes se debe mandar.
- Sirve como elemento de referencia, para realizar concursos de
personal para efectos de ascensos o promociones.
- Facilita a cada dependencia de la Municipalidad, poner en prctica la
organizacin interna que ms se adecua a sus necesidades, a fin de
cumplir mejor las funciones que le compete.

d.3 Cundo se debe elaborar el MOF?


Preferentemente cuando la Municipalidad es grande o mediana; porque
en este caso el volumen de funciones y de personal es mayor y se hace
necesario desagregar con ms detalle las funciones y la composicin
orgnica interna de cada Oficina, Direccin o Departamento.
En las Municipalidades pequeas, no es necesario elaborar el MOF. Es
suficiente contar slo con el ROF, pero con la particularidad de incluir
en dicho documento, la descripcin de todos los cargos de la
Municipalidad. Esto es posible, porque las funciones que desarrollan
las Municipalidades pequeas son de escaso volumen y el nmero de
su personal es reducido.
d.4 Cules son los documentos que se toman como base para elaborar
el MOF?
El principal documento es el Reglamento de Organizacin y Funciones,
porque es en dicho documento donde se establecen previamente las
funciones bsicas de cada una de las Oficinas de la Municipalidad, as
como la naturaleza y denominacin estructural.
Se puede utilizar tambin el Manual Normativo de Clasificacin de
Cargos como documento de referencia, para los efectos de describir los
cargos de todas las oficinas de la Municipalidad.
Diseo institucional y organizacin municipal
Definicin de organizacin municipal
Es un proceso permanente y sistemtico que consiste en ordenar las
funciones y estructuras de las Municipalidades, tratando de lograr una
administracin eficiente y oportuna, que permita proveer una ptima
prestacin de servicios a la localidad en su mbito jurisdiccional.
La Organizacin no es un fin en s mismo, sino un medio. Es una
respuesta a la preocupacin de cmo debe actuar la Municipalidad para
hacer frente al reto del desarrollo local.
El reto de las autoridades y funcionarios municipales es el de crear y/o
implementar organizaciones eficaces para poder administrar
situaciones de CRISIS en un proceso permanente de cambio e
incertidumbre.
Por qu es importante el proceso de organizacin en una Municipalidad
en la gestin administrativa
1. Porque establece un ordenamiento al interior de la Municipalidad,
diferenciando las funciones a realizar y asignando su ejecucin a los
rganos correspondientes.

2. Porque permite el control y la coordinacin de parte de los Jefes, al


facilitar la asignacin de tareas a su personal, teniendo en cuenta las
funciones de los cargos.
3. Porque permite racionalizar los esfuerzos, el tiempo y los costos en
la ejecucin de los trabajos, evitando duplicidad, cruces, demoras y
despilfarros en las operaciones municipales.
4. Porque proporciona informacin mediante tcnicas e instrumentos
especiales sobre el grado de optimizacin de las relaciones insumo-
producto, a fin de que el Alcalde y las Autoridades Municipales, tomen
las decisiones ms adecuadas que el caso requiere.
5. Porque facilita, en general, una mejor utilizacin del personal,
economa de tiempo, espacio y recursos materiales, reduccin de
imprevistos y visin de conjunto.
2.2.3 Base legal
a. Constitucin Poltica del Per de 1993
Articulo 74.- Los gobiernos locales, pueden crear, modificar, suprimir,
exonerar contribuciones dentro de su jurisdiccin, ningn tributo es
confiscatorio.
Artculo 75.- Los gobiernos locales pueden celebrar operaciones con
cargo a sus recursos.
Articulo 82.- La Controlara General de la Republica es una entidad
descentralizada de Derecho Pblico que goza de autonoma conforme a
su Ley Orgnica. Es el rgano superior del Sistema Nacional de
Control. Supervisa la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del
Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las
instituciones sujetas a control. El Contralor General es designado por el
Congreso, a propuesta del Poder Ejecutivo, por siete aos. Puede ser
removido por el Congreso por falta grave.
Artculo 192.- Los gobiernos regionales promueven el desarrollo y la
economa regional, fomentan las inversiones, actividades y servicios
pblicos de su responsabilidad en armona con las polticas y planes
nacionales y locales de desarrollo. Inc. 5 Promover el desarrollo
socioeconmico regional y ejecutar los planes y programas
correspondientes.
Articulo 194.- Tienen autonoma poltica, econmica y administrativa
en los asuntos de su competencia. Las municipalidades de los centros
poblados son creadas conforme a ley. Los alcaldes y regidores son
elegidos por 4 aos.
La estructura orgnica del gobierno local la conforman el Concejo
Municipal como rgano normativo y fiscalizador y la Alcalda como
rgano ejecutivo, con las funciones y atribuciones que les seala la ley.
Los alcaldes y regidores son elegidos por sufragio directo, por un
perodo de cuatro aos. Pueden ser reeligidos. Su mandato es
irrevocable e irrenunciable, conforme a ley.
Articulo 199.- Los gobiernos locales son fiscalizados por sus propios
rganos de control y sujetos a la supervisin de la Contralora General
de la Repblica. Rinden cuenta anual de sus presupuestos.
b. Ley Orgnica de Municipalidades N 27972
Gobiernos locales
Los Gobiernos locales son entidades bsicas de la organizacin
territorial del Estado y canales inmediatos de participacin vecinal en
los asuntos pblicos, que institucionalizan y gestionan con autonoma
los intereses propios de las correspondientes colectividades; siendo
elementos esenciales del gobierno local, el territorio, la poblacin y la
organizacin.
Autonoma
Los gobiernos locales gozan de autonoma poltica, econmica y
administrativa en los asuntos de su competencia.
La autonoma que la Constitucin Poltica del Per establece para las
Municipalidades radica en la facultad de ejercer actos de gobierno,
administrativo y de administracin, con sujecin al ordenamiento
jurdico.
Es que la autonoma municipal es un atributo especfico que la
Constitucin otorga a las Municipalidades, distinguindose de las
dems. Este atributo es su gobierno propio, que le da capacidad para
organizarse, dentro de las condiciones dadas por la Constitucin, tal
como la de aprobar sus objetivos y gobernarse conforme a ellos,
prescindiendo de otro poder del Estado. Sin autonoma, las
posibilidades de solucin de los diversos problemas vecinales se
trasladarn hacia otros niveles o sectores que dificultara la obtencin
de las soluciones oportunas y concretas.
Origen
Las Municipalidades Provinciales y Distritales se originan en la
respectiva demarcacin territorial que aprueba el Congreso de la
Repblica, a propuesta del Poder Ejecutivo. Sus principales autoridades
emanan de la voluntad popular conforme a la Ley Electoral
correspondiente.
Las Municipalidades de centros poblados, son creadas por Ordenanza
Municipal Provincial.
La Municipalidad es el rgano de gobierno de un municipio; tiene
personera jurdica, es de derecho pblico y cuenta, por mandato
Constitucional, con autonoma econmica y administrativa en los
asuntos de su competencia. Este rgano, que es parte del Estado, se rige
por nuestra Constitucin Poltica, la presente Ley Orgnica de
Municipalidades y otras normas que regulan su funcionamiento dentro
del Sector Pblico Nacional.
Finalidad
Los gobiernos locales representan al vecindario, promueven la
adecuada prestacin de los servicios pblicos locales y el desarrollo
integral, sostenible y armnico de su circunscripcin.
El gobierno local se constituye en una unidad bsica de la organizacin
poltica del Estado peruano, con la finalidad de brindar mejores
servicios pblicos, promover la mayor participacin posible de la
colectividad, el desarrollo social, econmico urbano-rural de un
distrito, as como gestionar una mejor gestin municipal hasta alcanzar
el deseado desarrollo, con el consiguiente bienestar de los vecinos. Para
ello el gobierno local se localiza como una Municipalidad y sus
autoridades emanan de la voluntad del vecindario y lo representan
durante un perodo.
c. Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control N 27785
Alcance
La presente Ley establece las normas que regulan el mbito,
organizacin, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica como ente tcnico
rector de dicho Sistema.
Objetivo de la Ley
Es propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control
gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de
principios, sistemas y procedimientos tcnicos, la correcta, eficiente y
transparente utilizacin y gestin de los recursos y bienes del Estado, el
desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades,
funcionarios y servidores pblicos, as como el cumplimiento de metas
y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la
finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y
servicios en beneficio de la Nacin.
mbito de aplicacin
Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la
Contralora General, son aplicables a todas las entidades sujetas a
control por el Sistema, independientemente del rgimen legal o fuente
de financiamiento bajo el cual operen.
Dichas entidades sujetas a control por el Sistema, que en adelante se
designan con el nombre genrico de entidades, son las siguientes:
a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo cualquier
denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo a las
Fuerzas Armadas y a la Polica Nacional, y sus respectivas
instituciones.
b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su
participacin accionaria.
c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder
Judicial y del Ministerio Pblico.
d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del
Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho pblico.
e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades
a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin
provenientes de contratos de privatizacin.
f) Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que ste
participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que
adopten, por los recursos y bienes materia de dicha participacin.
g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las
entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del
Estado que perciban o administren.
Control gubernamental
El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y
verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin
al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y
destino de los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento
de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de
accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control,
con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye
un proceso integral y permanente.
Control Interno
El Control Interno comprende las acciones de cautela previa,
simultnea y de verificacin posterior, que realiza la entidad sujeta a
control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y
operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultneo y posterior.
El Control Interno previo y simultneo compete exclusivamente a las
autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la
base de las normas que rigen las actividades de la organizacin y los
procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, los que contienen las polticas y mtodos
de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y
proteccin.
El Control Interno posterior es ejercido por los responsables superiores
del servidor o funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las
disposiciones establecidas, as como por el rgano de control
institucional segn sus planes y programas anuales, evaluando y
verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes
del Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin
con las metas trazadas y resultados obtenidos.
Es responsabilidad del Titular de la entidad, fomentar y supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del Control Interno, para la evaluacin
de la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas,
propendiendo a que ste contribuya con el logro de la misin y objetivos
de la entidad a su cargo.
El Titular de la entidad, est obligado a definir las polticas
institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los
que sern objeto de las verificaciones a que se refiere esta Ley.
Control externo
Se entiende por control externo, el conjunto de polticas, normas,
mtodos y procedimientos tcnicos que compete aplicar a la Contralora
General u otro rgano del Sistema por encargo o designacin de sta,
con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y
el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente
mediante acciones de control con carcter selectivo y posterior.
En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control
externo podr ser preventivo o simultneo, cuando se determine
taxativamente por la presente ley o por normativa expresa, sin que en
ningn caso conlleve injerencia en los procesos de direccin y gerencia
a cargo de la administracin de la entidad, o interferencia en el control
posterior que corresponda.
Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de
gestin, financiero, de resultados, de evaluacin de control interno u
otros que sean tiles en funcin a las caractersticas de la entidad y la
materia de control, pudiendo realizarse en forma individual o
combinaba. Asimismo, podr llevarse a cabo inspecciones y
verificaciones, as como las diligencias, estudios e investigaciones
necesarias para fines de control.
d. Reglamento de los rganos de Control Institucional
Artculo 14.- Conduccin del OCI
El rgano de Control Institucional ser conducido por el funcionario
que designe la Contralora General para ocupar su jefatura, el mismo
que es personal de direccin y representa al Contralor General ante la
entidad, en el ejercicio de las funciones inherentes al mbito de su
competencia.
Dicha jefatura mantiene una vinculacin de dependencia funcional y
administrativa con la Contralora General en su condicin de ente
tcnico rector del Sistema, conforme lo dispuesto por el Art. 18 de la
ley, en tal sentido, el Jefe del OCl tiene la obligacin y el deber
permanente, personal e intransferible, de dar cuenta y responder ante el
Contralor General del ejercicio de sus funciones y del cumplimiento de
las metas previstas en su Plan Anual de Control.
Artculo 18 Relacin del Jefe del OCI con la entidad
El Jefe de rgano de Control lnstitucional no est sujeto a mandato del
titular de la entidad, respecto al cumplimiento de funciones o
actividades propias de la labor de control gubernamental y a las
asignadas por la Contralora General. Es responsabilidad del Jefe del
OCI administrar la unidad asignada a su cargo, sujetndose a las
polticas y normas de la entidad. Asimismo, le corresponde participar
en el proceso de seleccin del personal del rgano de Control a su
cargo.
Para el desempeo eficiente de su gestin, el Jefe del OCI deber
mantener una actitud de coordinacin permanente con el Titular de la
entidad, especialmente en los aspectos siguientes:

Para comunicarle cualquier falta de colaboracin de los funcionarios


y servidores de la entidad o el incumplimiento de la ley o del presente
reglamento.
El cumplimiento de las normas tcnicas de Control Interno.
En la formulacin del Plan Anual de Control, para la visacin y la
asignacin presupuestal correspondiente.
e. Normas de Control Interno
Las Normas de Control Interno tienen como objetivo propiciar el
fortalecimiento de los sistemas de Control Interno y mejorar la gestin
pblica en relacin a la proteccin del patrimonio pblico y al logro de
los objetivos y metas institucionales.
En este contexto, los objetivos de las Normas de Control Interno son:
servir de marco de referencia en materia de Control Interno para la
emisin de la respectiva normativa institucional, as como para la
regulacin de los procedimientos administrativos y operativos
derivados de la misma.
Orientar la formulacin de normas especficas para el funcionamiento
de los procesos de gestin e informacin gerencial de las entidades.
f) Informe COSO
El informe COSO es un manual de Control Interno (Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission), -comenta- que es
denominado as, porque se trata de un trabajo que encomend el
Instituto Americano de Contadores Pblicos, la Asociacin Americana
de Contabilidad, y el Instituto de Auditores Internos, que agrupa a
alrededor de cincuenta mil miembros y opera en aproximadamente
cincuenta pases, el Instituto de Administracin y Contabilidad, y el
Instituto de Ejecutivos Financieros. Ha sido hecho para uso de los
consejos de administracin de las empresas privadas en Espaa y en los
pases de habla hispana. Ah se resume muy bien lo que es Control
Interno, los alcances, etc.
COSO I
Fue publicado en el ao 1992, en el cual queda expresado que el Control
Interno se entiende como el proceso que ejecuta la administracin, con
el fin de evaluar operaciones especficas con seguridad razonable en
tres principales categoras: efectividad y eficiencia operacional,
confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de polticas,
leyes y normas . El informe COSO consta de 5 componentes:
Entorno de control
El entorno de control tiene una incidencia generalizada en las
actividades de la organizacin, influye sobre las actividades de control,
los sistemas de informacin y comunicacin y en la supervisin.
Obviamente la cultura organizacional influye sobre el entorno de
control.
Evaluacin de riesgos
Toda organizacin independientemente de su tamao, estructura,
sector, etc., se encuentra ante riesgos que debe sortear, dado que stos
afectan a su supervivencia y xito. Es imposible reducir el riesgo a cero,
es por ello, que la direccin determina cul es el nivel de riesgo
aceptable.
Antes de la identificacin de los riesgos, toda organizacin debe
establecer sus objetivos, dado que obviamente los riegos tendrn
incidencia sobre stos.
Actividades de control
Las actividades de control son las normas y procedimientos (actividades
necesarias para implementar las polticas), cuyo fin es asegurar el
cumplimiento de las directrices establecidas por la direccin para
controlar los riesgos. Las actividades de control se dividen en tres
categoras en funcin al objetivo relacionado: Operaciones, fiabilidad
de la informacin financiera y cumplimiento de la legislacin.
Informacin y comunicacin
Actualmente dada la facilidad y la disponibilidad, las organizaciones
tienen acceso a un gran caudal de datos, existen algunos que son tiles
y relevantes para la empresa y para la realizacin de los objetivos
propuestos por sta. Esa gran base de datos, al ser til para la
organizacin, pasa a ser informacin necesaria para la consecucin de
sus actividades y fines. La informacin recogida debe ser relevante para
la gestin del negocio, adems de ser clara y oportuna.
Supervisin y seguimiento del sistema de control
Los sistemas de control interno evolucionan con el tiempo, es por ello,
que un control puede ser eficaz en un tiempo dado, pero no en otro. Este
cambio puede repercutir en la capacidad de advertir riesgos generados
por nuevas circunstancias. Resulta fundamental que la direccin revea
y actualice peridicamente el sistema de Control Interno, a efectos de
adecuar el mismo a la nueva realidad y nuevos eventuales riesgos. El
proceso de supervisin asegura que el Control Interno contine
funcionando adecuadamente.
2.3 Definiciones conceptuales
Ambiente de Control Interno
Significa la actitud global, la conciencia y acciones de los directores y
la administracin, respecto del sistema de Control Interno y su
importancia en la entidad. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo,
uno con controles presupuestales estrictos y una funcin de auditora
interna efectiva, puede complementar en forma muy importante los
procedimientos de control; sin embargo, un ambiente de control fuerte
no asegura, por si mismo, la efectividad del sistema de Control
Interno.8
Auditora de gestin
Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias,
realizado con el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre
el desempeo (rendimiento) de una entidad, programa o actividad
gubernamental, orientado a mejorar la efectividad, eficiencia y
economa en el uso de los recursos pblicos, as como el control
gerencial para facilitar la toma de decisiones por quienes son
responsables de adoptar acciones correctivas y, mejorar la
responsabilidad ante el pblico.9
Causa
Representa la razn bsica (o las razones) por la cual ocurri la
condicin, o tambin el motivo del incumplimiento del criterio o norma.
La simple expresin en el informe de que el problema existe, porque
alguien no cumpli apropiadamente con las normas, es insuficiente para
convencer al usuario del informe.10
Control Interno
Es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y otros
empleados de la entidad, para proporcionar seguridad razonable,
respecto a s estn logrndose los objetivos siguientes:
Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y,
la calidad en los servicios;
Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida,
despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y,
Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con
oportunidad.11

Direccin
Conjunto de funciones que tienen por finalidad la conduccin de todos
los sectores de una empresa para el cumplimiento ms apropiado de sus
objetivos.
12 Eficiencia
Se refiere a la relacin existente entre los bienes y servicios producidos
y recursos utilizados para producirlos (productividad) y su comparacin
con un estndar de desempeo establecido.13
Ejecucin
Fase de la auditora localizada bsicamente en la obtencin de evidencia
suficiente, competencia y pertinente sobre asuntos significativos.14
Evidencia de auditora
Viene a ser la informacin que obtiene el auditor para extraer
conclusiones en las cuales basar su opinin. La evidencia de auditora
abarca los documentos fuente y los registros contables que sustentan a
los estados financieros.15
Hallazgos de auditora
Son asuntos que llaman la atencin del auditor y que en su opinin,
deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias
importantes que podran afectar en forma negativa, su capacidad para
registrar, procesar, resumir y reportar informacin financiera, de
acuerdo con las aseveraciones efectuadas por la gerencia en los estados
financieros. Pueden referirse a diversos aspectos de la estructura de
Control Interno, tales como: ambiente de control, sistema de
contabilidad y procedimientos de control.16
Informe
Es el producto final del trabajo del auditor gubernamental en el cual
ste presenta sus comentarios sobre sus hallazgos, sus conclusiones,
recomendaciones y en el caso del examen de estados financieros el
correspondiente dictamen.17
Objetivos
Los objetivos constituyen las metas de una organizacin hacia las
cuales deben dirigirse los intentos de sus miembros. Los objetivos
establecen la razn y la justificacin de la existencia de una empresa, e
indican las formas en las cuales se espera que obtenga una ventaja sobre
sus competidores (CHRUDEN). Los objetivos permiten darle direccin
y un objeto a los esfuerzos aplicados. Los objetivos deben estar
perfectamente definidos y conocidos, de modo que sirvan como medida
del xito o del fracaso (FERRY). Es lo que sirve de fin o meta para la
accin, lo que hay que alcanzar, o resultado al que se apunta.
Organizacin
Es un conjunto de elementos, compuesto principalmente por personas,
que actan e interactan entre s bajo una estructura pensada y diseada
para que los recursos humanos, financieros, fsicos, de informacin y
otros, de forma coordinada, ordenada y regulada por un conjunto de
normas, logren determinados fines.18
Planeamiento
Significa desarrollar una estrategia general y establecer un enfoque
apropiado, respecto a la naturaleza, oportunidad y alcance de la
auditora. El auditor formular su plan para llevar a cabo el trabajo de
auditora de modo eficiente, eficaz y oportuno.19
Planificacin
Es el proceso de definir el curso de accin y los procedimientos
requeridos para alcanzar los objetivos y metas. El plan establece lo que
hay que hacer para llegar al estado final deseado.
Procedimiento
Es el cauce formal de la serie de actos en que se concreta la actuacin
administrativa para la realizacin de un fin. El procedimiento tiene por
finalidad esencial la emisin de un acto administrativo20
V. MARCO PREFERENCIAL.

I. EL CONTROL INTERNO MUNICIPAL


1.1. El control interno
El control en la administracin pblica, como etapa del proceso
administrativo, es considerado como una de las principales herramientas
que coadyuvan en la administracin para el logro de objetivos y metas
encaminadas al cumplimiento de la misin del
Ayuntamiento.
El control fortalece la gestin financiera municipal, sobre todo si es
implementado de manera que permita prevenir cualquier riesgo o emitir
medidas correctivas adecuadas.
En este sentido, lo que se busca al establecer controles es lo siguiente:
1. Que el Ayuntamiento cumpla con las metas y objetivos;
2. Que la incertidumbre, como un factor de alto riesgo en el ambiente de
control, se reste al realizar la planeacin de objetivos, metas, programas
y presupuesto;
3. Establecer un conjunto de medidas coherentes y correlacionadas que
contribuyan a alcanzar la funcin del Ayuntamiento;
4. Evitar incumplir con las obligaciones del
Ayuntamiento, lo que representar una sancin en caso de
inobservancia de alguna Ley; y
5. Cambio de actitud en el recurso humano, para lograr de manera
ptima los objetivos y metas, alcanzando la misin del Ayuntamiento.

Es de suma importancia que los sistemas de control sean desarrollados


por personas involucradas con la funcin del Ayuntamiento, y que estos
sistemas sean incorporados en el desempeo de las actividades de cada
rea, por lo que los servidores pblicos y funcionarios Municipales tienen
que asumir el compromiso de cumplir con los procedimientos
establecidos.
La formulacin y aplicacin de un correcto sistema de control interno,
favorece de manera considerable la funcionalidad de la entidad, adems
de que no interfiere con las disposiciones legales, ni constituye una
limitacin de las polticas o manuales de los sistemas administrativos,
por el contrario ayuda al logro y cumplimiento de los mismos.
Por otro lado, debe quedar claro que un sistema de control interno, por
muy bien definido y estructurado que se encuentre, no garantiza el logro
de los objetivos de la entidad, sino que aporta un grado de seguridad
razonable en la aplicacin de los recursos, ayudando a que la entidad
consiga sus objetivos, facilite la elaboracin de la informacin financiera
y fortalezca el cumplimiento de las diversas obligaciones legales que les
son aplicables.
1.2. Objetivos del control interno
En el sector pblico, los objetivos del control interno se dirigen a los
siguientes aspectos:

1. Propiciar el cumplimiento del marco legal y normativo aplicable a las


Dependencias y Entidades.
2. Eficacia, eficiencia y economa de las operaciones y calidad en los servicios
que se brinden a la sociedad.
3. Evaluar la efectividad del gasto realizado en obras y servicios, as como el
impacto que estas tienen en la comunidad.
4. Mantener un adecuado manejo de los recursos pblicos y promover que su
aplicacin se realice con criterios de eficiencia, eficacia, economa,
transparencia y honradez.
5. Elaborar informacin financiera confiable y presentada con oportunidad para
una correcta rendicin de cuentas y transparencia de la informacin.
6. Dar cumplimiento a los objetivos y metas institucionales, previniendo
desviaciones o fallas en la consecucin de los mismos.

1.3. Elementos del control interno


Para que los sistemas de control sean eficientes y contribuyan a alcanzar los
objetivos y metas del Ayuntamiento, estos deben involucrar los 5 elementos del
control interno consistentes en: Ambiente de
Control; Evaluacin de Riesgos; Actividades de
Control; Informacin y Comunicacin, y Supervisin.
a. Ambiente de Control
El ambiente de control representa la combinacin de factores que pueden afectar
los procedimientos y organizacin del Ayuntamiento, fortaleciendo o debilitando
sus controles. Estos factores pueden estar referidos a la actitud de la
administracin hacia los controles internos establecidos, la estructura
organizacional, el funcionamiento del
Ayuntamiento, mtodos de asignar autoridad y responsabilidad, mtodo de
control administrativo para supervisar y dar seguimiento a las diversas
actividades, prcticas del personal, influencias externas que afecten a las
operaciones y prcticas del Ayuntamiento, entre otros.
b. Evaluacin de Riesgos
Una evaluacin de riesgos de un Ayuntamiento en la informacin financiera es
la identificacin, anlisis y administracin de causas que podran ocasionar
desviaciones relevantes en la preparacin de estados financieros que pudieran
evitar que estos estn razonablemente presentados de acuerdo a la
normatividad aplicable. Los riesgos relevantes para la emisin de reportes
financieros confiables, tambin se refieren a eventos o transacciones
especficas, as como circunstancias externas o internas que pueden ocurrir y
afectar la habilidad de la entidad en el registro, procesamiento, agrupacin o
reporte de informacin.
c. Actividades de Control
Es el establecimiento, adecuacin y funcionamiento de las actividades de control
interno necesario para el logro de los objetivos y metas institucionales,
asegurando de manera razonable la generacin de informacin financiera,
presupuestal y de operacin confiable, oportuna y suficiente, para cumplir con
su marco jurdico de actuacin, as como salvaguardar los recursos pblicos a
su cargo y garantizar la transparencia de su manejo.
d. Informacin y Comunicacin
Establecer las medidas conducentes que permitan obtener, identificar, clasificar
y registrar la informacin, as como asegurar que esta sea confiable, oportuna,
suficiente y pertinente, y se cumpla con las disposiciones legales y
administrativas que en materia de informacin es aplicable a la administracin
pblica municipal.
e. Supervisin
Una de las responsabilidades del Ayuntamiento, consiste en establecer y
mantener los controles internos, adems de supervisarlos, con el objeto de
identificar si operan efectivamente, o en caso de existir cambios importantes
deben ser modificados.g
Supervisar asegura la eficiencia del control interno a travs del tiempo, e incluye
la evaluacin del diseo y operacin de procedimientos de control en forma
oportuna, as como aplicar medidas correctivas cuando sea necesario. En este
procedimiento se incluye informacin de entidades externas las cuales pueden
indicar situaciones a mejorar.
1.4. El Contralor Interno Municipal
El artculo 35 de la Ley Orgnica del Municipio Libre, establece en su fraccin
XXI, que los Ayuntamientos debern establecer sus propios rganos de control
interno autnomos, los cuales desarrollarn funciones de control y evaluacin,
de conformidad a las disposiciones legales aplicables, cuyo titular deber ser
profesionista en derecho o en las reas econmicas o contable administrativas,
ya que este funcionario tendr que fungir como asesor de las distintas reas que
integran la administracin.
Los Ayuntamientos estn facultados para establecer sus propios rganos de
control interno, los cuales debern vigilar el cumplimiento de objetivos, planes y
programas, determinados; identificando fallas o desviaciones, proponiendo
medidas preventivas o correctivas, segn el caso, para contribuir as, al logro
satisfactorio de los objetivos institucionales.
La obligatoriedad de contar con un rgano de Control
Interno, se encuentra fundamentada en los siguientes ordenamientos:

VI. HIPOTESIS
6.1. HIPOTESIS GENERAL
Si la aplicacin del Control Interno es eficiente, entonces mejora a la Administracin
en el rea de Tesorera en la Municipalidad Distrital de Chucuito.
.
6.1. HIPOTESIS ESPECIFICOS
a. Si existe asociacin entre los objetivos del Control Interno, entonces influyen en
la Planificacin de la Administracin en el rea de Tesorera de la Municipalidad
Distrital de Chucuito.
b. Si el planeamiento del Control Interno es eficaz, entonces permitir mejorar la
Organizacin en el rea de Tesorera en la Municipalidad Distrital de Chucuito.
c. Si los procedimientos del Control Interno estn bien estructurados, entonces
optimizar el buen manejo del Direccin en el rea de Tesorera de la Municipalidad
Distrital de Chucuito.
VII. OBJETIVO DEL ESTUDIO
7.1. OBJETIVO GENERAL
Evaluar si el Control Interno influye en la Administracin en el rea de
Tesorera de la Municipalidad Distrito de Chucuito 2015.
7.2. OBJETIVO ESPECIFICOS
a. Determinar si los objetivos del Control Interno inciden en la Planificacin
de la Administracin en el rea de Tesorera en la Municipalidad Distrito
de Chucuito.
b. Demostrar si permite mejorar el Planeamiento del Control Interno en la
Organizacin en el rea de Tesorera de la Municipalidad Distrito de
Chucuito.

c. Conocer si utilizan los Procedimientos del Control Interno para optimizan


el buen manejo del Direccin en el rea de Tesorera de la Municipalidad
Distrito de Chucuito.

VIII. METODOLOGIA

8.1. TIPO DE INVESTIGACION


MTODO DE INVESTIGACIN APLICADA:
Por el tipo de investigacin el presente estudio rene las condiciones
necesarias para su denominacin como Investigacin Aplicada, por cuanto
sus alcances son ms prcticos y aplicativos y sustentan atreves de
instrumentos tcnicos de recopilacin de informacin. Este planeamiento da
como resultado el sustento emprico y cuantitativo que nos permite llegar a
las conclusiones finales de nuestro trabajo de investigacin.
MTODOS DESCRIPTIVO Y EXPLICATIVO
Consideramos que por el nivel del estudio realizado, el presente trabajo de
investigacin es Descriptivo, Explicativo, por los aspectos metodolgicos por
cuanto nos permiti describir dicha problemtica determinada y
posteriormente explicar cmo el control interno influye en la Administracin
en la Municipalidad Distrital de Chucuito.

8.2. DISEO DE INVESTIGACIN


DISEO NO EXPERIMENTAL.
Debido a que el enfoque de la investigacin es cuantitativo, el diseo de
investigacin seleccionado es el diseo no experimental que se define como
la investigacin que se realiza sin manipular de liberadamente variable; es
decir , se trata de estudios donde no se varia en forma internacional las
variables independientes para ver su efecto sobre otras variables, en la
investigacin no experimental se observan los fenecemos tal como se dan en
su contexto natural para posteriormente analizarlos ( herndez sanpieri,
fernandez collado, baptista lucio, 2010) p.130
8.3. POBLACION Y MUESTRA
POBLACIN:
La poblacin objeto de estudio est compuesta por los regidores de las tres
zonas que conforman la Municipalidad de Distrital de Chucuito, estas
zonas son: zona alta, zona carretera, zona lago, que se encuentran
relacionados con el tema de Investigacin.

MUESTRA: La muestra se determinado por la frmula que se utiliza para


variables cualitativas o para proporciones, en el caso en donde se conoce
la poblacin la cual es la siguiente:

8.4. TCNICAS E INSTRUMENTOS PARA RECOLECTAR DATOS


8.4.1. Tcnicas
Las principales tcnicas que se utilizaron en la presente investigacin
fueron entrevistas, encuestas, anlisis documental y observacin, las que
sern aplicadas a funcionarios y trabajadores de la Municipalidad
Distrital de Chucuito.
8.4.2. Instrumentos
Los principales instrumentos que se utilizaron en la presente
investigacin fueron los siguientes: Gua de entrevista, cuestionario, gua
de anlisis documental y gua de observacin.
8.4.3. Tcnicas para el procesamiento y anlisis de la informacin
Las principales tcnicas que fueron utilizadas en el trabajo de
investigacin fueron: la tabulacin de datos y el anlisis estadstico, las
que fueron empleadas para la elaboracin de tablas y grficos, lo cual
permiti el examen y procesamiento de las informaciones que se
recolectaron en las entrevistas, encuestas y anlisis documental,
facilitando de esta manera la elaboracin de las conclusiones y
recomendaciones propuestas.
8.4.4. Aspectos ticos
El trabajo de investigacin cumpli con respetar la tica, es decir, el
conjunto de normas morales que rigen la conducta humana, que en
sentido prctico se relacionan con el conocimiento del bien y su
incidencia en las decisiones de los seres humanos; as como las
condiciones que ponen de manifiesto una conducta apropiada y por
consiguiente moral y respeto por los valores.
En general, consideramos que durante el desarrollo del trabajo de
investigacin, es cuanto ms se pone a prueba la validez y vigencia de
los valores, porque se est tratando con el conocimiento, se est en la
bsqueda de nuevos conocimientos o nuevas explicaciones a la realidad,
porque el investigador va a llegar a sus conclusiones, pero debe saber
valorar y respetar, las que han obtenido otros investigadores.
Por esta razn, se han revisado y se informa acerca de los estudios
previos de nuestro trabajo de investigacin, haciendo las referencias o
citas de acuerdo a las normas de tica fundamentales.
IX. OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES

VARIABLE DIMENSIONES
OPERACIONALIZACIO
N
objetivo EN EL AREA DE TESORERA
EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE CHUCUITO -2015

planiamiento EN EL AREA DE TESORERA


CONTROL EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE CHUCUITO -2015
INTERNO

procedimiento EN EL AREA DE TESORERA


EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE CHUCUITO -2015

planificacin EN EL AREA DE TESORERA


EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE CHUCUITO -2015

organizacin EN EL AREA DE TESORERA EN LA


MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
GESTION
CHUCUITO -2015
ADMINISTRATIVA

direccin EN EL AREA DE TESORERA


EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE CHUCUITO -2015

X. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
CRONOGRAMA DE EJECUCIN
MESES
MAYO JUNIO JULIO AGOS SEPTIE OCTU NOVI
TO MBRE BRE EMBR
E
ACTIVIDADES
semana semanas seman seman semana seman seman
s as as s as as
1 3 1 34 4 1 3 1 3 1 3 1 3 34
2 4 2 - 2 4 2 4 2 4 2 4 2

Presentacin y X
aprobacin del plan X
de trabajo de
investigacin
Recoleccin de X XX
datos X
Tratamiento de X X
datos X
Anlisis de las X X
informaciones X X
Concentracin de
hiptesis, X
resultados y
discusin
Formulacin de X
conclusiones y X
sugerencias
Elaboracin del X X
borrador de tesis X
final y presentacin
Correcciones del X
borrador de tesis X
final y presentacin
Evento X

XI. PRESUPUESTO
Presupuesto

Rubro de

Descripcin del puesto Remuneracin total


Por revisin matriz 50.00
Coercin de tesis 50.00
Total de rubro de remuneraciones 100.00
Remuneraciones

Rubro de bienes
BIENES COSTOS
Computadora 150.00
Material del 50.00
escritorio
Impresora 20.00
Libros 50.00

TOTAL 270.00

Rubro de servicios
SERVICIOS COSTOS
Trasporte 60.00
Impresin 25.00
Anillado 50.00
Otros gastos 100.00
TOTAL 235.00
Resumen del presupuesto total

RUBRO SUB TOTALES


REMUNERACIONES 100,00
BIENES 270.00
SERVICIOS 253.00
TOTAL 605.00

Contribucin econmica de investigador

El presupuesto previsto ser autosuficiente por la autora del


proyecto de investigacin.
XII. BIOGRAFIA Y OTRAS FUENTES DE INFORMACION
ALCANTARA, R. (2011) Presupuesto Municipal, Tercera
Edicin, Lima Per. Editorial San Marcos.
ALFARO, J. (2011) Manual de Gestin Municipal, Tercera
Edicin, Lima Per. Editorial "FECAT" E.I.R.L.
AGUIRRE, J. (2010) Auditora III. Tercera Edicin. Lima Per.
Editorial San Marcos.
ALVARADO, J. (2011) Sistema de Contabilidad. Lima Per.
Centro Interamericano de Asesora Tcnica CIAT.
ALDAVE, J.; MENIZ, J. (2003) Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
Ley N 27785.
BRAVO, M. (2007) Auditora del Sistema Informtico. Lima
Per. Editorial San Marcos.
BRAVO, M. (2007) Control Interno. Lima Per. Segunda
Edicin. Editorial San Marcos.
CASHIN, J.; NEUWIRTH, P. y LEVY, J. (2004) Manual de
Auditora. Lima Per. Editorial Continental.
COMMITTE SPONSORING: ORGANIZATIONS OF THE
TREADWAY COMMISION (COSO). (2004) Control Interno:
Estructura Conceptual Integrada. Editorial Continental. Mxico.
124
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. (2008)
Normas de Auditora Gubernamental, Lima Per. Separata
Especial El Peruano.
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. (1998)
Manual de Auditora Gubernamental, Lima Per. Separata
Especial El Peruano.
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. (1998)
Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, Lima
Per, Separata Especial El Peruano.
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. (2000)
Auditora: el Proceso de Auditora en una Auditora Integral. Lima
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CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. (2006) Ley
del Sistema Nacional de Control. N 27785. Lima Per.
CONTRERAS, E. (2006) Manual del Auditor. 1ra Edicin, Lima
Per. Editorial Salesiana.
DEFLIESE, P., JOHNSON, K. y MACLEOD, R. (2004)
Auditora. 3ra edicin. Mxico. Edit. Limusa.
FOWLER, E. (2006) Diccionario de Contabilidad y Auditora,
Tercera Edicin, Buenos Aires, Argentina. Editorial Ocano.
GUSTAVO, A. (2007) Auditora y Control Interno. Bogot,
Colombia. Editorial Emma.
HERENCIA, G. (2008) Ley Orgnica de Municipalidades. Rentas
Municipales. Lima Per. Editorial San Marcos.
KELL, W. y ZIEGLER, R. (2005) Auditora Moderna. Lima
Per. Editorial San Andrs.
MEIGS, W. (2002) Principios de Auditora, Tercera. Edicin.
Mxico. Editorial Diana.
MONTOYA H. (2004) La Contabilidad como Base del Control
Interno en las Instituciones Financieras. Editorial San Marcos.
NELSON, A. (2005) Introduccin al Sistema de Control Interno.
Editorial Ocano.
TUESTA Y., ALVAREZ A. (2006) ABC de la Auditora
Gubernamental. Tomo I. Lima Per. Editorial San Marcos.
VALDIVIA E. (2008) Nueva Ley Orgnica de Municipalidades.
Ley N 27972. Lima Per.
1. APELLIDO, INICIAL DEL NOMBRE, AO, TITULO,
CUIDAD, PAIS, EDITORAL.
XIII. ANEXOS

MATRIZ DE CONSISTENCIA
MATRIZ DE CONSISTENCIA
EL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIN DE AREA TESORERA EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CHUCUITO, PERIODO 2015

PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS VARIABLES METODOLOGIA

Problema principal Objetivo principal Hiptesis principal 1. Tipo de investigacin


Aplicada
En qu medida influye el Evaluar si el Control Interno Si la aplicacin del Control
Control Interno en la influye en la Administracin Interno es eficiente, entonces Variable independiente 2. Nivel de investigacin
X: CONTROL Descriptivo
Administracin en el rea en el Area de Tesorera de la mejora a la Administracin en
INTERNO Explicativo
de Tesorera en la Municipalidad Distrito de el Area de Tesorera en la
Municipalidad Distrital de Chucuito 2015. Municipalidad Distrito de Indicadores: 3. Diseo
Chucuito? Cchucuito. No experimental
X1: Objetivos
Problemas especficos. Objetivos secundarios Hiptesis secundarias 4. Poblacin
X2:Planeamiento
Conformada por 10
a. En qu medida influye a. Determinar si los objetivos a. Si existe asociacin entre los X3:Procedimientos funcionarios y
los objetivos del Control del Control Interno inciden objetivos del Control Interno, trabajadores en la
Interno en la en la planificacin de la entonces influyen en la Municipalidad Distrital
de Chucuito.
planificacin de la administracin en el rea de Planificacin de la
Variable dependiente 5. Muestra:
Administracin en el rea Tesorera en la Administracin en el rea de Conformada por
Y: GESTIN
de Tesorera en la Municipalidad Distrital de Tesorera de la Municipalidad ADMINISTRATIVA funcionarios y
Municipalidad Distrital de Chucuito. Distrital de Chucuito. trabajadores en la
Chucuito? Indicadores: Municipalidad Distrital
b. Demostrar si permite b. Si el planeamiento del de Chucuito
b. De qu manera permite mejorar el Planeamiento del Control Interno es eficaz, Y1: Planificacin 6. Tcnicas de
mejorar el Planeamiento del Control Interno en la entonces permitir mejorar la recoleccin de datos
Y2: Organizacin Entrevista
Control Interno en la Organizacin en el rea de Organizacin en el rea de
Organizacin en el rea de Tesorera de la Tesorera de la Municipalidad Y3: Direccin Encuestas
Tesorera en la Municipalidad Distrital de Distrital de Chucuito. . 7. Instrumentos de
Municipalidad Distrital de Chucuito. recoleccin de datos
Chucuito? c. Si los procedimientos del Gua de
c. Conocer si utilizan los Control Interno estn bien entrevistas
c. cmo se utilizan los procedimientos del Control estructurados, entonces Cuestionario
Procedimientos del Control Interno para optimizan el optimizar el buen manejo del
Interno para optimizar el buen manejo del Direccin Direccin en el rea de Tesorera
buen manejo en la en el rea de Tesorera de la de la Municipalidad Distrital de
Direccin del rea de Municipalidad Distrital de Chucuito.
Tesorera en la chucuito.
Municipalidad Distrital de
Chucuito?