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LEY GENERAL DE ADUANAS

Y SU REGLAMENTO
336.26
C8374L Costa Rica [Leyes, etc.]
Ley general de aduanas y su reglamento[recurso electrnico]
/ comp. Vinicio Piedra Quesada. 1 ed. San Jos : Imprenta
Nacional, 2017.
1 recurso en lnea (378 p.) : pdf ; 1432 Kb.

ISBN 978-9977-58-461-4

1. Ley de Aduanas. 2. Aduanas Costa Rica Legislacin.


I. Piedra Quesada, Vinicio. II. Ttulo.

SINABI/UT 17-15

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NoComercial-SinObraDerivada 3.0 Costa Rica.

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LEY GENERAL DE ADUANAS


Y SU REGLAMENTO

EDITORIAL DIGITAL
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costa rica
LEY GENERAL DE ADUANAS
Y SU REGLAMENTO
L E Y G E N E R A L DE AD UANA S Y S U R E G L A M E NTO
E DITORIA L DIG I TAL - I M PR E NTA NAC IONAL
COSTA RICA

NDICE

N 7557 LEY GENERAL DE ADUANAS

Ttulo I. Disposiciones generales............................................................................. 15


Captulo nico. Generalidades........................................................................... 15

Ttulo II. Sistema Aduanero Nacional...................................................................... 17


Captulo I. Concepto............................................................................................ 17
Captulo II. Servicio Nacional de Aduanas........................................................... 17
Captulo III. Del personal aduanero..................................................................... 20
Captulo IV. Atribuciones aduaneras.................................................................... 23

Ttulo III. Auxiliares de la funcin pblica aduanera................................................ 27


Captulo I. Disposiciones generales.................................................................... 27
Captulo II. Agente aduanero............................................................................... 30
Captulo III. Transportista aduanero.................................................................... 33
Captulo IV. Consolidador de carga internacional................................................ 36
Captulo V. Depositario aduanero........................................................................ 37
Captulo VI. Otros auxiliares................................................................................ 40
Captulo VII. Despachos de entidades pblicas.................................................. 41

Ttulo IV. Obligacin tributaria aduanera................................................................. 41


Captulo I. Generalidades.................................................................................... 41
Captulo II. Determinacin................................................................................... 44
Captulo III. Medios de extincin.......................................................................... 44
Captulo IV. Garantas.......................................................................................... 47
Captulo V. Privilegios fiscales............................................................................. 48
Seccin I. Privilegios generales....................................................................... 48
Seccin II. Prenda aduanera............................................................................ 49
Seccin III. Subasta pblica............................................................................. 50

Ttulo V. Ingreso y salida de personas y mercancas.............................................. 51


Captulo nico. Ingreso y salida de personas, mercancas, vehculos y
unidades de transporte..................................................................................... 51

Ttulo VI. Procedimientos comunes a cualquier rgimen aduanero........................ 54


Captulo I. Disposiciones generales.................................................................... 54
Captulo II. Actuaciones previas a la presentacin de la declaracin
aduanera........................................................................................................... 54
Captulo III. La declaracin aduanera.................................................................. 55
Seccin I. Generalidades................................................................................. 55
Seccin II. Aceptacin de la declaracin......................................................... 57

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Seccin III. Rectificacin y desistimiento de la declaracin............................. 57


Captulo IV. Verificacin....................................................................................... 58
Captulo V. Autorizacin del levante de las mercancas...................................... 60
Captulo VI. Aplicacin de sistemas informticos................................................ 62

Ttulo VII. Regmenes aduaneros........................................................................ 64


Captulo I. Generalidades.................................................................................... 64
Captulo II. Regmenes definitivos de importacin y exportacin........................ 65
Seccin I. Generalidades................................................................................. 65
Seccin II. Declaracin anticipada................................................................... 65
Seccin III. Reconocimiento en el procedimiento de exportacin definitiva.... 65
Captulo III. Modalidades especiales de importacin.......................................... 66
Seccin I. Modalidad de equipaje.................................................................... 66
Seccin II. Envos de socorro.......................................................................... 66
Seccin III. Ingreso o salida de personas fallecidas........................................ 67
Seccin IV. Muestras sin valor comercial......................................................... 67
Seccin V. Despacho domiciliario industrial..................................................... 68
Seccin VI. Entrega rpida.............................................................................. 69
Seccin VII. Envos urgentes........................................................................... 70
Seccin VIII. Envos postales........................................................................... 71
Seccin IX. Tiendas libres................................................................................ 71
Seccin X. Importaciones no comerciales....................................................... 72
Captulo IV. Regmenes temporales.................................................................... 72
Seccin I. Transito aduanero interno e internacional....................................... 72
Seccin II. Transporte multimodal.................................................................... 77
Seccin III. Trnsito por va martima o area................................................. 78
Seccin IV. Transbordo.................................................................................... 79
Seccin V. Rgimen de depsito fiscal............................................................ 79
Seccin VI. Servicios de reempaque y distribucin en depsito fiscal............ 81
Seccin VII. Rgimen de importacin y exportacin temporal......................... 82
Seccin VIII. Provisiones de a bordo............................................................... 84
Captulo V. De los regmenes liberatorios del pago de tributos aduaneros......... 86
Seccin I. Zonas francas.................................................................................. 86
Seccin II. Rgimen de reimportacin en el mismo estado............................. 86
Seccin III. Rgimen de reexportacin de mercancas.................................... 87
Captulo VI. Regmenes de perfeccionamiento................................................... 87
Seccin I. Rgimen de perfeccionamiento activo............................................ 87
Seccin II. Rgimen de exportacin temporal para el perfeccionamiento
pasivo............................................................................................................ 90
Captulo VII. Rgimen devolutivo de derechos.................................................... 91

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Ttulo VIII. Procedimiento ordinario......................................................................... 92


Captulo I. Normas generales.............................................................................. 92
Captulo II. Tramite de la fase recursiva.............................................................. 94
Seccin I. Impugnacin de actos de la aduana............................................... 94
Seccin II. Impugnacin de actos de la Direccin General de Aduanas.......... 95

Ttulo IX. Instancia superior administrativa.............................................................. 96


Captulo nico. Tribunal aduanero nacional....................................................... 96

Ttulo X. Delitos aduaneros, infracciones administrativas y tributarias


aduaneras............................................................................................................. 98
Captulo I. Delitos aduaneros.............................................................................. 98
Seccin I. Delito de contrabando..................................................................... 98
Seccin II. Delito de defraudacin fiscal aduanera.......................................... 100
Seccin III. Otros delitos.................................................................................. 101
Captulo II. Delitos informticos........................................................................... 102
Captulo III. Disposiciones comunes a los delitos................................................ 103
Captulo IV. Infracciones administrativas y tributarias aduaneras....................... 106
Seccin I. Generalidades................................................................................. 106
Seccin II. Infracciones administrativas........................................................... 109
Seccin III. Infracciones tributarias aduaneras................................................ 119

Ttulo XI................................................................................................................... 119


Captulo nico. Valor aduanero de mercancas.................................................. 119

Ttulo XII. Disposiciones finales............................................................................... 127


Captulo I. Definiciones........................................................................................ 127
Captulo II. Venta de servicios............................................................................. 131
Captulo III. Agentes aduaneros personas jurdicas............................................ 131
Captulo IV. Derogaciones y modificaciones........................................................ 132

Disposiciones transitorias.................................................................................... 134

DECRETO N 25270-H REGLAMENTO A LA LEY GENERAL DE ADUANAS

Ttulo I. Disposiciones generales............................................................................. 137


Captulo I. Objeto................................................................................................. 137
Captulo II. Creacin y competencia territorial y funcional................................... 138

Ttulo II. Competencias y funciones del servicio nacional de aduanas................... 140


Disposiciones generales....................................................................................... 140
Captulo I. Organizacin Administrativa............................................................... 140
Seccin I. Direccin General............................................................................ 140
Seccin II. Subdireccin General..................................................................... 148
Seccin III. Competencia y funciones de la Direccin Normativa.................... 148
Seccin IV. Competencia y funciones de la Direccin de Gestin de Riesgo.. 153

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Seccin V. Competencia y funciones de la Direccin de Gestin Tcnica...... 161


Seccin VI. Competencias y funciones del rgano Nacional de Valoracin
y Verificacin Aduanera................................................................................. 167
Seccin VII. Competencias y funciones de la Direccin de Fiscalizacin....... 172
Seccin VIII. Competencia y funciones de la Direccin de Tecnologa
Aduanera....................................................................................................... 179
Captulo II. Competencia territorial y funcional de las aduanas........................... 179
Seccin I. Gerencia.......................................................................................... 180
Seccin II. Departamento Tcnico................................................................... 182
Seccin III. Departamento Normativo.............................................................. 188
Seccin IV. Puestos de Aduanas..................................................................... 190

Ttulo III. Normas para el Ejercicio de la Fiscalizacin Aduanera............................ 192


Captulo I. rganos fiscalizadores, competencias y atribuciones....................... 192
Seccin I. Ejercicio de las Atribuciones de Fiscalizacin................................. 192
Seccin II. Clases de actuaciones de control y fiscalizacin........................... 195
Seccin III. Registro de actuaciones................................................................ 197
Seccin IV. Plan Anual de Fiscalizacin........................................................... 198
Captulo II. Procedimiento de las actuaciones de fiscalizacin........................... 200
Seccin I. Inicio de las actuaciones de fiscalizacin........................................ 200
Seccin II. Lugar, horario e intervencin en las actuaciones de fiscalizacin.. 201
Seccin III. Desarrollo de las actuaciones de fiscalizacin.............................. 201
Seccin IV. Informacin y documentacin....................................................... 203
Seccin V. Documentacin de las actuaciones de fiscalizacin...................... 204
Seccin VI. Terminacin de las actuaciones de fiscalizacin.......................... 204

Ttulo IV. Auxiliares de la funcin pblica aduanera................................................ 205


Captulo I. Disposiciones comunes...................................................................... 205
Seccin I. Solicitud y procedimiento de autorizacin....................................... 205
Seccin II. Requisitos adicionales para la operacin del Auxiliar.................... 207
Seccin III. Registro de Auxiliares.................................................................... 208
Seccin IV. Garantas....................................................................................... 209
Seccin V. Obligaciones Generales................................................................. 210
Captulo II. Agente Aduanero............................................................................... 212
Seccin I. Requisitos y procedimiento de autorizacin especficos................. 212
Seccin II. Procedimiento para realizar el examen de competencia............... 212
Seccin III. Otras obligaciones especficas...................................................... 214
Seccin IV. Asistentes...................................................................................... 216
Captulo III. Transportista Aduanero.................................................................... 217
Seccin I. Disposiciones Generales................................................................. 217
Seccin II. Registro de Vehculos y Unidades de Transporte.......................... 218
Captulo IV. Consolidador de Carga Internacional............................................... 220
Captulo V. Depositario Aduanero........................................................................ 221
Seccin I. Requisitos y procedimiento de autorizacin especficos................. 221

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Seccin II. Obligaciones especficas adicionales............................................. 222


Seccin III. Ampliaciones y Traslados.............................................................. 224
Seccin IV. Prestacin de Servicios de Reempaque y Distribucin en
Depsito Aduanero........................................................................................ 225
Seccin V. Servicios Complementarios............................................................ 225
Captulo VI. Otros auxiliares................................................................................ 226
Seccin I. Disposiciones Generales................................................................. 226
Seccin II. Empresas de despacho domiciliario industrial............................... 226
Seccin III. Empresas de entrega rpida......................................................... 229
Seccin IV. Empresas del rgimen de perfeccionamiento activo..................... 230
Seccin V. Estacionamientos transitorios........................................................ 232
Seccin VI. Terminales de carga de exportacin............................................. 233
Seccin VII. Empresas de Zona Franca.......................................................... 234
Seccin VIII. Consignatarios bajo la modalidad de despacho domiciliario
comercial....................................................................................................... 236
Seccin IX. Tiendas Libres............................................................................... 239
Captulo VII. Despachos de entidades pblicas.................................................. 240

Ttulo V. Privilegios Tributarios................................................................................ 242


Captulo I. Prenda Aduanera............................................................................... 242
Captulo II. Subasta Pblica................................................................................ 242
Seccin I. Disposiciones Generales................................................................. 242
Seccin II. Rescate de mercancas.................................................................. 244
Seccin III. Procedimiento previo al remate de mercancas............................ 245
Seccin IV. Procedimiento para el remate de mercancas............................... 246
Seccin V. Subasta de mercancas en lotes.................................................... 248
Seccin VI. Venta directa de mercancas........................................................ 248

Ttulo VI. Ingreso y Salida de mercancas, personas, vehculos y unidades


de transporte......................................................................................................... 249
Captulo I. Disposiciones Generales.................................................................... 249
Captulo II. Documentos exigibles para la recepcin de vehculos..................... 251
Captulo III. Recepcin de vehculos, descarga y carga en el puerto
aduanero........................................................................................................... 255
Captulo IV. Traslado y trnsito de mercancas y unidades de transporte........... 259

Ttulo VII. Regmenes Aduaneros............................................................................ 262


Captulo I. Disposiciones Generales.................................................................... 262
Seccin I. Declaracin Aduanera..................................................................... 262
Seccin II. Actuaciones previas a la presentacin de la declaracin
aduanera....................................................................................................... 271
Seccin III. Faltantes y sobrantes de mercancas y reembarque.................... 272
Captulo II. Rgimen de trnsito aduanero.......................................................... 275
Seccin I. Vehculos autorizados para el trnsito aduanero............................ 275
Seccin II. Procedimientos del rgimen de transito......................................... 275

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Seccin III. Recepcin de vehculos y unidades de transporte por parte de


auxiliares autorizados.................................................................................... 279
Seccin IV. Procedimiento del rgimen de trnsito internacional.................... 281
Seccin V. Procedimiento de desconsolidacin y consolidacin de
mercancas.................................................................................................... 281
Captulo III. Transbordo....................................................................................... 282
Captulo IV. Rgimen de depsito fiscal.............................................................. 283
Seccin I. Disposiciones generales................................................................. 283
Seccin II. Recepcin de bultos....................................................................... 284
Seccin III. Reportes a la aduana.................................................................... 286
Seccin IV. Almacenamiento de bultos............................................................ 287
Seccin V. Depsito en bodegas de aduana................................................... 288
Seccin VI. Servicios de reempaque y distribucin en depsito fiscal............ 288
Seccin VII. Bono de Prenda........................................................................... 290
Captulo V. Rgimen de importacin definitiva.................................................... 290
Seccin I. Disposiciones generales................................................................. 290
Seccin II. Aceptacin v verificacin de la declaracin aduanera................... 296
Seccin III. Procedimiento para la extraccin de muestras de mercancas..... 298
Seccin IV. Autorizacin del levante mediante la rendicin de garanta.......... 299
Seccin V. Declaracin anticipada................................................................... 300
Seccin VI. Mercancas a granel..................................................................... 301
Seccin VII. Sustitucin de mercancas........................................................... 302
Captulo VI. Rgimen de exportacin definitiva................................................... 303
Seccin I. Declaracin de exportacin definitiva.............................................. 303
Seccin II. Reconocimiento de mercancas en instalaciones autorizadas....... 306
Seccin III. Exportadores habituales................................................................ 308
Captulo VII. Modalidades especiales de importacin......................................... 311
Seccin I. Equipaje.......................................................................................... 311
Seccin II. Envos de socorro.......................................................................... 315
Seccin III. Ingreso o salida de personas fallecidas........................................ 316
Seccin IV. Despacho de muestras sin valor comercial................................... 317
Seccin V. Despacho domiciliario industrial..................................................... 318
Seccin VI. Despacho domiciliario comercial.................................................. 319
Seccin VII. Entrega rpida............................................................................. 321
Seccin VIII. Envos urgentes en razn de su naturaleza o por responder
a una necesidad debidamente justificada..................................................... 326
Seccin IX. Envos Postales............................................................................ 327
Seccin X. Importaciones no comerciales....................................................... 329
Seccin XI. Pequeos envos sin carcter comercial...................................... 329
Captulo VIII. Regmenes de importacin y exportacin temporal....................... 331
Seccin I. Disposiciones Generales................................................................. 331
Seccin II. Vehculos automotores terrestres, martimos y areos para
fines no lucrativos.......................................................................................... 334

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Seccin III. Importacin temporal de vehculos y unidades de transporte


comercial....................................................................................................... 338
Seccin IV. Importacin temporal de las categoras industrial, comercial,
turismo, ferial, recreativa y deportiva............................................................. 339
Seccin V. Otras categoras de mercancas.................................................... 340
Seccin VI. Reexportacin de mercancas importadas temporalmente.......... 340
Seccin VII. Rgimen de exportacin temporal............................................... 341
Captulo IX. Provisiones de a bordo.................................................................... 342
Seccin I. Disposiciones generales................................................................. 342
Seccin II. Procedimiento de internacin......................................................... 342
Seccin III. Autorizacin de bodegas o locales................................................ 343
Captulo X. Rgimen de zona franca................................................................... 344
Seccin I. Disposiciones generales................................................................. 344
Seccin II. Despacho de mercancas provenientes del extranjero.................. 344
Seccin III. Despacho de mercancas hacia el extranjero............................... 345
Captulo XI. Rgimen de reimportacin en el mismo estado............................... 346
Captulo XII. Rgimen de reexportacin de mercancas..................................... 347
Captulo XIII. Rgimen de perfeccionamiento activo........................................... 349
Seccin I. Disposiciones Generales................................................................. 349
Seccin II. Despacho de mercancas provenientes del extranjero.................. 349
Seccin III. Despacho de mercancas hacia el extranjero............................... 350
Seccin IV. Inscripcin y liberacin de la prenda............................................. 351
Captulo XIV. Rgimen de perfeccionamiento pasivo.......................................... 352
Seccin I. Disposiciones generales................................................................. 352
Seccin II. Autorizacin del rgimen................................................................ 352
Seccin III. Reingreso de mercancas............................................................. 355

Ttulo VIII. Procedimiento administrativo................................................................. 355


Captulo I. Principios y normas generales del procedimiento.............................. 355
Seccin I. Formalidades del procedimiento..................................................... 355
Seccin II. Pruebas.......................................................................................... 357
Captulo II. Clases de procedimientos................................................................. 357
Seccin I. Procedimiento ordinario.................................................................. 357
Seccin II. Procedimiento administrativo para aplicar multas.......................... 358
Seccin III. Procedimiento sumario.................................................................. 359

Ttulo IX. Valor en aduana de las mercancas importadas...................................... 360

Ttulo X. Otras regulaciones aduaneras.................................................................. 362


Captulo I. Transporte multimodal internacional martimo-terrestre..................... 363
Seccin I. Disposiciones generales................................................................. 363
Seccin II. Del operador de transporte multimodal internacional..................... 364
Seccin III. Del Documento de Transporte Multimodal Internacional.............. 367

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Seccin IV. Procedimientos en la Aduana de ingreso y salida bajo la


modalidad de Transporte Multimodal Internacional....................................... 368

Ttulo XI. Disposiciones finales................................................................................ 373


Captulo I. Definiciones........................................................................................ 373
Captulo II. Derogaciones y vigencia................................................................... 375
Captulo III. Transitorios....................................................................................... 376

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N 7557

LEY GENERAL DE ADUANAS

LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPBLICA DE COSTA RICA

DECRETA:

TTULO I

Disposiciones generales

CAPTULO NICO

Generalidades

Artculo 1mbito de aplicacin. La presente ley regula las entradas y las salidas,
del territorio nacional, de mercancas, vehculos y unidades de transporte; tambin el
despacho aduanero y los hechos y actos que deriven de l o de las entradas y salidas,
de conformidad con las normas comunitarias e internacionales, cuya aplicacin est a
cargo del Servicio Nacional de Aduanas.

Artculo 2Alcance territorial. El territorio aduanero es el mbito terrestre, acutico


y areo en los cuales el Estado de Costa Rica ejerce la soberana completa y exclusiva.
Podrn ejercerse controles aduaneros especiales en la zona en que el Estado ejerce
jurisdiccin especial, de conformidad con el artculo 6 de la Constitucin Poltica y los
principios del derecho internacional.
Los vehculos, las unidades de transporte y las mercancas que ingresen o salgan
del territorio aduanero nacional, estarn sujetos a medidas de control propias del Servicio
Nacional de Aduanas y a las disposiciones establecidas en esta ley y sus reglamentos.
Asimismo, las personas que crucen la frontera aduanera, con mercancas o sin ellas o
quienes las conduzcan a travs de ella, estarn sujetas a las disposiciones del rgimen
jurdico aduanero.

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Artculo 3Divisin del territorio aduanero. El territorio aduanero se divide en


zona primaria o de operacin aduanera y zona secundaria o de libre circulacin.
Se denomina zona primaria aduanera o de operacin aduanera toda rea donde se
presten o se realicen, temporal o permanentemente, servicios, controles u operaciones
de carcter aduanero.
La parte restante del territorio aduanero constituye zona secundaria o de libre
circulacin.

Artculo 4Fuentes del rgimen jurdico aduanero. La jerarqua de las fuentes


del rgimen jurdico aduanero se sujetar al siguiente orden:

a) La Constitucin Poltica.
b) Los tratados internacionales y las normas de la comunidad centroamericana.
c) Las leyes y los dems actos con valor de ley.
d) Los decretos del Poder Ejecutivo que reglamentan las leyes y los de los otros
Supremos Poderes, en materia de su competencia.
e) Los dems reglamentos del Poder Ejecutivo.
f) Las dems normas subordinadas a los reglamentos.

Las normas no escritas, como la costumbre, la jurisprudencia, la doctrina y los


principios del derecho, servirn para interpretar, integrar y delimitar el campo de aplicacin
del ordenamiento escrito y tendrn el rango de la norma que interpretan, integran o
delimitan.
Cuando se trate de suplir la ausencia de las disposiciones que regulan una materia
y no la insuficiencia de ellas, esas fuentes tendrn rango de ley.
Las normas no escritas prevalecern sobre las escritas de grado inferior.

Artculo 5Interpretacin del rgimen jurdico aduanero. El rgimen jurdico


aduanero deber interpretarse en la forma que garantice mejor el desarrollo del
comercio exterior de la Repblica, en armona con la realidad socioeconmica imperante
al interpretarse la norma y los otros intereses pblicos, a la luz de los fines de este
ordenamiento.
La analoga es un mtodo admisible para integrar el rgimen jurdico aduanero;
pero, en virtud de ella, no podrn crearse tributos, franquicias ni exenciones.

Artculo 5 bis.Consignacin de impuestos recuperados. La ley de presupuesto


de la Repblica de cada ao, consignar al Servicio Nacional de Aduanas, adems del
presupuesto ordinario asignado anualmente a esa dependencia, un crdito presupuestario
equivalente a un veinte por ciento (20%) de los impuestos recuperados por las autoridades
aduaneras, por concepto de contrabando y defraudacin fiscal aduanera. Estos recursos
sern utilizados por el Servicio para financiar sus gastos de gestin, fiscalizacin e
incentivos salariales y se girarn mediante transferencia.

(As adicionado por el artculo 2 de la Ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).


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Artculo 6Fines. Los fines del rgimen jurdico sern:

a) Aplicar todos los convenios, acuerdos y tratados internacionales vigentes sobre la


materia, as como la normativa nacional al respecto.
b) Facilitar y agilizar las operaciones de comercio exterior.
c) Facultar la correcta percepcin de los tributos y la represin de las conductas ilcitas
que atenten contra la gestin y el control de carcter aduanero y de comercio exterior.

Cualquier acto que viole los fines del rgimen jurdico aduanero constituir una
desviacin de poder.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

TTULO II

Sistema Aduanero Nacional

CAPTULO I

Concepto

Artculo 7Sistema Aduanero Nacional. El Sistema Aduanero Nacional estar


constituido por el Servicio Nacional de Aduanas y las entidades, pblicas y privadas,
que ejercen gestin aduanera y se relacionan dentro del mbito previsto por el rgimen
jurdico aduanero.

CAPTULO II

Servicio Nacional de Aduanas

Artculo 8Servicio Nacional de Aduanas. El Servicio Nacional de Aduanas ser


el rgano de control del comercio exterior y de la Administracin Tributaria; depender
del Ministerio de Hacienda y tendr a su cargo la aplicacin de la legislacin aduanera.
El Servicio estar constituido por la Direccin General de Aduanas, las aduanas,
sus dependencias y los dems rganos aduaneros; dispondr de personal con rango
profesional y con experiencia en el rea aduanera y/o de comercio exterior, pertinentes
conforme a los acuerdos, convenios y tratados internacionales vigentes.
El Ministerio de Hacienda y el Ministerio de Comercio Exterior establecern una
instancia de coordinacin interinstitucional, cuya funcin ser velar por la correcta
aplicacin de los controles de comercio exterior aptos para ejercer la gestin aduanera.

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Para establecer actividades integrales de fiscalizacin, la Direccin General de


Aduanas, la Direccin General de Tributacin, la Direccin General de Hacienda y los
dems rganos de la Administracin Tributaria Aduanera, adscritos al Ministerio de
Hacienda, estarn facultados legalmente para intercambiar la informacin tributaria o
aduanera que obtengan, por cualquier medio lcito, de los contribuyentes, responsables,
terceros, auxiliares de la funcin pblica aduanera, importadores, exportadores,
productores y consignatarios. Dichas autoridades debern guardar confidencialidad de la
informacin suministrada, en los trminos ordenados por la legislacin tributaria y, en caso
de incumplimiento, quedarn sujetas a las responsabilidades legalmente establecidas.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 9Funciones del Servicio Nacional de Aduanas. Las funciones del


Servicio Nacional de Aduanas sern:

a) Aplicar todos los convenios, acuerdos y tratados internacionales debidamente


ratificados por el Gobierno de Costa Rica, que estn vigentes en el plano internacional,
as como la normativa nacional en materia aduanera. b) Ejercer el control del territorio
aduanero establecido en el artculo 2 de esta Ley.
c) Cumplir, dentro del marco de su competencia, los lineamientos y las directrices que
se deriven de la poltica econmica del Gobierno de la Repblica.
d) Ejecutar el control aduanero de las polticas de comercio exterior vigentes.
e) Actualizar los procedimientos aduaneros y proponer las modificaciones de las
normas, para adaptarlas a los cambios tcnicos y tecnolgicos y a los requerimientos
del comercio internacional.
f) Aplicar, en coordinacin con las dems oficinas competentes, las regulaciones no
arancelarias que norman las entradas y salidas del territorio aduanero, de vehculos,
unidades de transporte y mercancas.
g) Ejercer, en coordinacin con las dems oficinas tributarias, las facultades de
administracin tributaria respecto de los tributos que generan el ingreso, la
permanencia y salida de mercancas objeto del comercio exterior.
h) Generar estadsticas de comercio internacional.

(As reformado por artculo 1 de la Ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 10.Organizacin administrativa. La organizacin y reglamentacin de la


estructura organizadora del Servicio Nacional de Aduanas estar a cargo del Ministerio
de Hacienda, sin perjuicio de los rganos creados por esta ley y el Cdigo Aduanero
Uniforme Centroamericano.
La organizacin interna se establecer con fundamento en los principios del servicio
al usuario, la armonizacin de los procedimientos, la simplificacin, flexibilidad y eficiencia
en el control y la fiscalizacin.

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Artculo 11.Direccin General de Aduanas. La Direccin General de Aduanas es


el rgano superior jerrquico nacional en materia aduanera. En el uso de esta competencia,
le corresponde la direccin tcnica y administrativa de las funciones aduaneras que esta
ley y las dems disposiciones del ramo le conceden al Servicio Nacional de Aduanas; la
emisin de polticas y directrices para las actividades de las aduanas y dependencias a
su cargo; el ejercicio de las atribuciones aduaneras y la decisin de las impugnaciones
interpuestas ante ella por los administrados.
Asimismo, la Direccin coordinar y fiscalizar la actividad de las aduanas y
dependencias a su cargo, para asegurar la aplicacin correcta y uniforme del rgimen
jurdico aduanero, acorde con sus fines y los objetivos del Servicio Nacional de Aduanas,
mediante la emisin de directrices y normas generales de interpretacin, dentro de los
lmites de las disposiciones legales y reglamentarias correspondientes.

Artculo 12.Titular de la Direccin General de Aduanas. La Direccin General de


Aduanas estar a cargo de un director general y de un subdirector. Este ltimo sustituir
al primero durante sus ausencias; tendr las mismas atribuciones y desempear las
funciones que se le otorguen por reglamento, as como las dems que el superior le
delegue. El nombramiento del director general corresponder al titular del Ministerio de
Hacienda.
El director general y el subdirector de Aduanas debern tener, por lo menos, el grado
acadmico de licenciatura universitaria con experiencia profesional en el rea aduanera
y/o de comercio exterior.
A esos funcionarios se les prohbe:

1. Ejercer profesiones liberales fuera del cargo.


2. Desempear otro cargo pblico o prestar otros servicios a los sujetos sometidos a su
autoridad. De esta prohibicin se excepta el ejercicio de la docencia universitaria.
3. Intervenir en el trmite o la resolucin de asuntos sometidos a su jurisdiccin, en los
que, directa o indirectamente, tengan inters personal o cuando los interesados sean
sus parientes por lnea directa o colateral hasta el cuarto grado, por consanguinidad
o afinidad.

El director general de Aduanas podr delegar, en los rganos que l designe, el


inicio y la instruccin de los procedimientos en materia tcnica y administrativa.
La delegacin establecida en el prrafo anterior deber seguir todos los procedimientos
que dispone la Ley de Administracin Pblica.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

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Artculo 13.Aduana. La aduana es la unidad tcnico-administrativa encargada de


las gestiones aduaneras y del control de las entradas, la permanencia y la salida de las
mercancas objeto del comercio internacional, as como de la coordinacin de la actividad
aduanera con otras autoridades gubernamentales ligadas al mbito de su competencia,
que se desarrollen en su zona de competencia territorial o funcional.
Las aduanas tendrn la facultad de aplicar las exenciones tributarias que la ley indique
expresamente y las relativas a materia aduanera creadas por acuerdos, convenios y
tratados internacionales.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 14.Competencia territorial. El Ministerio de Hacienda definir los


asientos geogrficos y determinar la competencia territorial de las aduanas, as como
la creacin, el traslado o la supresin de estas y de sus funciones, atendiendo a razones
de oportunidad, control, racionalizacin o eficiencia del servicio y del comercio exterior.
Las aduanas prestarn sus servicios durante las veinticuatro horas del da, todos
los das del ao, salvo que la Direccin General de Aduanas defina y justifique, ante el
Ministerio de Hacienda, en casos excepcionales y/o de fuerza mayor, horarios especiales
para determinadas aduanas.

(As reformado el prrafo anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

Las autoridades aduaneras podrn ejercer sus funciones fuera de los locales donde
normalmente se llevan a cabo las formalidades aduaneras, con el fin de atender las
necesidades de los usuarios del servicio aduanero.
La competencia de una oficina de aduanas puede especializarse en determinadas
operaciones, regmenes aduaneros o clases de mercancas.

Artculo 15.Aduanas yuxtapuestas. En virtud de lo previsto en convenios internacionales,


podrn crearse aduanas yuxtapuestas, donde se realicen, conjuntamente, los controles
que deben efectuar los servicios aduaneros de los estados vecinos, en un solo lugar
ubicado en la zona fronteriza, para facilitar y acelerar el cumplimiento de las formalidades
aduaneras.

CAPTULO III

Del personal aduanero

Artculo 16.Personal aduanero. El personal aduanero deber conocer y aplicar


la legislacin atinente a la actividad aduanera. En el desempeo de los cargos, los
funcionarios aduaneros sern personalmente responsables ante el Fisco por las sumas

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que este deje de percibir debido a acciones u omisiones dolosas o por culpa grave, sin
perjuicio de las responsabilidades de carcter administrativo y penal en que incurran.
Igualmente, sern responsables por no efectuar los controles respectivos de las
mercancas objeto de comercio exterior, de conformidad con el artculo 93 de esta Ley,
los que se establezcan por va reglamentaria o los que estipule la Direccin General.
La responsabilidad civil prescribir en el trmino de cuatro aos, contados a partir del
momento en que se cometa el delito.
Constituirn falta grave de servicio, sancionable conforme al rgimen disciplinario,
el retraso injustificado en los procedimientos en los cuales intervengan los funcionarios
aduaneros, as como el recibir obsequios de mercancas de cualquier clase que se
encuentren a bordo de los vehculos o las unidades de transporte que ingresen al territorio
aduanero nacional o se hallen bajo control aduanero.
Durante la sustanciacin del procedimiento administrativo tendiente al despido por
actuaciones irregulares de los servidores del Servicio Nacional de Aduanas, que puedan
producir perjuicio econmico al Fisco, el director general de Aduanas deber solicitar
al Ministro de Hacienda la suspensin provisional de labores, con goce de salario; lo
anterior mientras dure el procedimiento de gestin de despido, para lograr el xito de la
investigacin que se realiza y salvaguardar las relaciones de servicio, documentacin
e informacin. El Ministro de Hacienda deber comunicar a la Direccin General de
Servicio Civil, la decisin acordada.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de febrero de 2003).

Artculo 17.Admisin. Para ingresar al Servicio Nacional de Aduanas, tanto en el


nivel tcnico bsico como en niveles superiores, se exigirn los perfiles ocupacionales
requeridos segn lo determine el puesto por desempear y los conocimientos
documentados en ttulos acadmicos reconocidos por las autoridades educativas
nacionales.

Artculo 18.Carrera administrativa. La carrera administrativa aduanera estar


constituida por el conjunto de clases de los niveles necesarios para realizar la gestin
aduanera, as como por las normas reguladoras de las funciones, los requisitos y la
retribucin de cada clase.
Los requisitos acadmicos y legales de ingreso, as como los perfiles profesiogrficos
de los puestos del Servicio Nacional de Aduanas, sern determinados conjuntamente por
la Direccin General de Aduanas, el Ministerio de Hacienda y la Direccin General de
Servicio Civil.

Artculo 19.Rotacin del personal. Los funcionarios tcnicos y profesionales


del Servicio Nacional de Aduanas debern prestar sus servicios en cualquiera de las
dependencias ubicadas en el territorio aduanero, segn los criterios tcnicos de rotacin,

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determinados por la Direccin General de Aduanas. Los funcionarios tcnicos estarn


sujetos a desempear diversas tareas dentro de la misma clase de puesto, a fin de
garantizar el conocimiento integral de las operaciones aduaneras.
Los funcionarios encargados de prestar en forma domiciliaria los servicios
personalizados, sern designados por distribucin aleatoria y por turno riguroso; as se
evitar que visiten de manera consecutiva o regular a un mismo auxiliar de la funcin
pblica y/o usuario del Sistema Nacional de Aduanas.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 20.Auxilio y denuncia a cargo de otras autoridades. Los funcionarios


de otras dependencias pblicas distintas de las aduaneras, dentro del marco de su
competencia, debern auxiliar a las autoridades aduaneras en el cumplimiento de sus
funciones. Estn igualmente obligados a comunicar de inmediato a las autoridades
aduaneras, los hechos y actos sobre presuntas infracciones al rgimen jurdico aduanero
y a poner a su disposicin, las mercancas objeto de tales infracciones, si estn en su
poder.
Cuando una autoridad diferente de la aduanera requiera inspeccionar mercancas,
vehculos y unidades de transporte sujetos al control aduanero, deber obtener
autorizacin previa de la autoridad aduanera, la cual podr asignar un funcionario
competente para que presencie la inspeccin. Podr prescindirse de la autorizacin
previa si las circunstancias lo exigen en el ejercicio del control de drogas, estupefacientes
u otras sustancias prohibidas, por razones de seguridad nacional, en casos de desastres
naturales o emergencias. No obstante, la realizacin de la inspeccin deber comunicarse
inmediatamente a la autoridad aduanera.

Artculo 21.Coordinacin para aplicar controles. Las autoridades aduaneras,


migratorias, de salud, de polica y todas las que ejerzan control sobre los ingresos o
las salidas de personas, mercancas, vehculos y unidades de transporte del territorio
aduanero nacional, debern ejercer sus competencias en forma coordinada, colaborando
entre s, para la aplicacin correcta de las disposiciones legales y administrativas.
Cuando en una operacin aduanera deban aplicarse controles especiales
correspondientes a otras entidades, las autoridades aduaneras debern informar a la
oficina competente y no aceptarn la declaracin aduanera hasta tanto no se cumplan
los requisitos respectivos.

(As reformado el prrafo anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

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CAPTULO IV

Atribuciones aduaneras

Artculo 22.Control aduanero. El control aduanero es el ejercicio de las facultades


del Servicio Nacional de Aduanas para el anlisis, la aplicacin, supervisin, fiscalizacin,
verificacin, investigacin y evaluacin del cumplimiento de las disposiciones de esta
Ley, sus Reglamentos y las dems normas reguladoras de los ingresos o las salidas
de mercancas del territorio nacional, as como de la actividad de las personas fsicas o
jurdicas que intervienen en las operaciones de comercio exterior.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 23.Clases de control. El control aduanero podr ser inmediato, a


posteriori y permanente.
El control inmediato se ejercer sobre las mercancas desde su ingreso al territorio
aduanero o desde que se presenten para su salida y hasta que se autorice su levante.
El control a posteriori se ejercer respecto de las operaciones aduaneras, los actos
derivados de ellas, las declaraciones aduaneras, las determinaciones de las obligaciones
tributarias aduaneras, los pagos de los tributos y la actuacin de los auxiliares de la
funcin pblica aduanera y de las personas, fsicas o jurdicas, que intervengan en las
operaciones de comercio exterior, dentro del plazo referido en el artculo 62 de esta Ley.
El control permanente se ejercer en cualquier momento sobre los auxiliares de la
funcin pblica aduanera, respecto del cumplimiento de sus requisitos de operacin,
deberes y obligaciones. Se ejercer tambin sobre las mercancas que, con posterioridad
al levante o al retiro, permanezcan sometidas a alguno de los regmenes aduaneros no
definitivos, mientras estas se encuentren dentro de la relacin jurdica aduanera para
fiscalizar y verificar el cumplimiento de las condiciones de permanencia, uso y destino.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 24.Atribuciones aduaneras. La autoridad aduanera, sin perjuicio de


las atribuciones que le corresponden como administracin tributaria previstas en la
legislacin tributaria, tendr las siguientes atribuciones:

a) Exigir y comprobar el cumplimiento de los elementos que determinan la obligacin


tributaria aduanera como naturaleza, caractersticas, clasificacin arancelaria, origen
y valor aduanero de las mercancas y los dems deberes, requisitos y obligaciones
derivados de la entrada, permanencia y salida de las mercancas, vehculos y
unidades de transporte del territorio aduanero nacional.
b) Exigir y comprobar el pago de los tributos de importacin y exportacin.

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c) Verificar que las mercancas importadas con el goce de algn estmulo fiscal,
franquicia, exencin o reduccin de tributos, estn destinadas al propsito para el
que se otorg el beneficio, se encuentren en los lugares sealados al efecto y sean
usadas por las personas a quienes les fue concedido. Esa verificacin se realizar
cuando el beneficio se haya otorgado en razn del cumplimiento de esos requisitos
o a condicin de que se cumplan.
d) Requerir, en el ejercicio de sus facultades de control y fiscalizacin, de los auxiliares de
la funcin pblica aduanera, importadores, exportadores, productores, consignatarios
y terceros la presentacin de los libros de contabilidad, sus anexos, archivos,
registros contables y otra informacin de trascendencia tributaria o aduanera y sus
archivos electrnicos o soportes magnticos o similares que respalden o contengan
esa informacin.
e) Verificar la documentacin, la autorizacin, el contenido y las cantidades de
mercancas sujetas al control aduanero que se transporten por cualquier medio.
f) Fiscalizar los depsitos bajo control aduanero, exigir la presentacin de las mercancas
depositadas y sus registros, comprobar los inventarios y realizar cualquier otra
verificacin que considere necesaria.
g) Exigir las pruebas necesarias y comprobar el cumplimiento de las reglas sobre el
origen de las mercancas para aplicar preferencias arancelarias, de conformidad
con los tratados internacionales de los que forme parte Costa Rica y las normas
derivadas de ellos.
h) Exigir y comprobar el cumplimiento de las disposiciones dictadas por las autoridades
competentes, relativas a los derechos contra prcticas desleales de comercio
internacional, medidas de salvaguardia y dems regulaciones, arancelarias y n
arancelarias, de comercio exterior.
i) Investigar la comisin de delitos aduaneros e imponer las sanciones administrativas
y tributarias aduaneras correspondientes.
j) Verificar que los auxiliares de la funcin pblica aduanera cumplan con sus requisitos,
deberes y obligaciones.
k) Dictar las medidas administrativas que se requieran en caso de accidentes, desastres
naturales o naufragios que impidan el cumplimiento de las disposiciones de esta ley
y sus reglamentos.
l) Establecer, de conformidad con las disposiciones reglamentarias, marbetes o sellos
especiales para las mercancas o sus envases destinados a zonas libres.
m) Otorgar y suspender, cuando le corresponda, las autorizaciones de los auxiliares de
la funcin pblica aduanera.
n) Las que le correspondan de conformidad con los tratados, convenios o acuerdos
internacionales de los que Costa Rica forme parte.
o) Establecer registros de importadores, exportadores, auxiliares de la funcin pblica
aduanera y otros usuarios.

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p) Visitar empresas, centros de produccin o recintos donde se realicen operaciones


aduaneras, con el fin de constatar el cumplimiento de las disposiciones legales, de
conformidad con los planes y programas de control y fiscalizacin establecidos por
la Direccin General de Aduanas.
q) Decomisar las mercancas cuyo ingreso o salida sean prohibidos, de acuerdo con
las prescripciones legales o reglamentarias.
r) Suscribir convenios con auxiliares o instituciones pblicas o privadas, para
implementar proyectos de mejoramiento del servicio aduanero, incluyendo la
introduccin de nuevas tcnicas aduaneras y el uso de infraestructura y capacitacin.
s) Las dems atribuciones sealadas en esta ley, sus reglamentos y en otras leyes.

Artculo 24 bis.Regularizacin. Cuando el rgano fiscalizador de la Direccin


General de Aduanas, en el ejercicio de sus atribuciones aduaneras, establezca que no
se cancelaron los tributos debidos, deber proponer al sujeto pasivo la regularizacin de
su situacin, de conformidad con los procedimientos definidos por el reglamento de esta
ley y el Servicio Aduanero.
Los casos excepcionales para los cuales no ser obligatoria la propuesta de
regularizacin se establecern mediante el reglamento de esta ley.
La conformidad total o parcial del sujeto pasivo, con la propuesta de regularizacin,
constituye una manifestacin voluntaria de aceptacin de los adeudos tributarios y sus
intereses, determinados por el rgano fiscalizador.
En caso de que el sujeto pasivo manifieste su conformidad con la propuesta, l mismo
deber realizar el pago por la totalidad del monto adeudado, por los medios acordados
en la audiencia de regularizacin y en el plazo de cinco das hbiles posteriores a la
realizacin de dicha audiencia. Caso contrario, por tratarse de una obligacin lquida y
exigible, la autoridad aduanera proceder a la ejecucin del cobro correspondiente, sin
necesidad de ulterior procedimiento.
En el supuesto de que el sujeto pasivo no acepte regularizar su situacin, la autoridad
aduanera seguir el procedimiento administrativo ordinario establecido en esta ley.

(As adicionado por el artculo 5 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 25.Investigacin de los delitos e infracciones aduaneras. Sin perjuicio


de las atribuciones que le correspondan como administracin tributaria, previstas en
la legislacin tributaria, la autoridad aduanera tendr las siguientes atribuciones para
prevenir e investigar infracciones y delitos administrativos y tributarios aduaneros:

a) Realizar investigaciones, inspecciones y controles en las vas de comunicacin y lugares


habilitados o no habilitados como recintos aduaneros y practicar reconocimientos de
mercancas, conforme a las disposiciones legales y reglamentarias.

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b) Diligenciar y procurar las pruebas que fundamenten las denuncias o acciones


legales en materia de delitos aduaneros e infracciones administrativas y tributarias
aduaneras.
c) Requerir la asistencia y colaborar con autoridades nacionales e internacionales para
investigar infracciones y delitos administrativos y tributarios aduaneros.
d) Detener a los presuntos responsables en flagrante delito y decomisar, preventivamente,
las mercancas objeto del delito, a fin de ponerlas a la orden de la autoridad judicial
competente en el trmino de veinticuatro horas.
e) Denunciar, ante la autoridad judicial competente los delitos aduaneros. Esta
obligacin corresponde a cualquier funcionario aduanero. La omisin de este deber
constituye una falta grave de servicio.

Artculo 26.Responsabilidad por dao, prdida o sustraccin de mercanca.


Las personas fsicas o jurdicas, pblicas o privadas, as como los funcionarios y los
auxiliares de la funcin pblica aduanera, que por cualquier ttulo, reciban, manipulen,
procesen, transporten o tengan en custodia mercancas sujetas a control aduanero,
sern responsables por las consecuencias tributarias producidas por el dao, la prdida
o la sustraccin de las mercancas, salvo caso fortuito o fuerza mayor. Esta disposicin
se aplicar a todas las empresas de estiba y a las autoridades o empresas portuarias y
aeroportuarias, pblicas o privadas.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 27.Recepcin de pruebas en el extranjero. En casos calificados y


previamente autorizados por el Director General de Aduanas, los funcionarios competentes
del Servicio Nacional de Aduanas, en el ejercicio de funciones de verificacin, fiscalizacin
y control, podrn realizar visitas a instalaciones de productores, exportadores y otras
personas, as como a oficinas, pblicas o privadas, localizadas en territorio extranjero,
con el fin de recibir testimonio y recabar informacin y documentacin, respetando las
normas internacionales contenidas en los tratados internacionales de los cuales Costa
Rica forme parte. Los funcionarios designados, que gocen de fe pblica, levantarn las
actas correspondientes y certificarn la informacin y documentacin, con el propsito
de que se incorporen como prueba admisible en cualquier procedimiento administrativo
o judicial, sin requisito o formalidad ulterior.
La Direccin General de Aduanas queda habilitada para contactar, desde Costa
Rica y por cualquier medio tecnolgico, a proveedores o exportadores extranjeros, con
el fin de recabar pruebas, tales como facturas proforma, precios de venta, promedios,
valores FOB y CIF, descuentos aplicables y cualesquiera otras que den como resultado
la certeza del precio respectivo de la mercanca en el mercado internacional.

(As adicionado el prrafo anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

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TTULO III

Auxiliares de la funcin pblica aduanera

CAPTULO I

Disposiciones generales

Artculo 28.Concepto de auxiliares. Se considerarn auxiliares de la funcin


pblica aduanera, las personas fsicas o jurdicas, pblicas o privadas, que participen
habitualmente ante el Servicio Nacional de Aduanas, en nombre propio o de terceros, en
la gestin aduanera.
Los auxiliares sern responsables solidarios ante el Fisco por las consecuencias
tributarias derivadas de los actos, las omisiones y los delitos en que incurran sus empleados
acreditados ante el Servicio Nacional de Aduanas, sin perjuicio de las responsabilidades
civiles, administrativas y penales a que dichos empleados queden sujetos legalmente.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 29.Requisitos generales. Para poder operar como auxiliares, las


personas debern tener capacidad legal para actuar; estar anotadas en el registro de
auxiliares que establezca la autoridad aduanera; mantenerse al da en el pago de sus
obligaciones tributarias, sus intereses, las multas y los recargos de cualquier naturaleza;
cumplir los requisitos estipulados en esta ley, sus reglamentos y los que disponga la
resolucin administrativa que las autorice como auxiliares.
El auxiliar que, luego de haber sido autorizado, deje de cumplir algn requisito
general o especfico, no podr operar como tal hasta que demuestre haber subsanado
el incumplimiento.

(As reformado por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 29 bis.Impedimentos. No podrn ser auxiliares de la funcin pblica:

a) Los funcionarios y empleados del Estado o de sus instituciones autnomas,


semiautnomas y empresas pblicas.
b) Las personas que estn inhabilitadas, por sentencia judicial firme, para ejercer
cargos pblicos.

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 30.Obligaciones. Son obligaciones bsicas de los auxiliares:

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a) Llevar registros de todas sus actuaciones y operaciones ante el Servicio Nacional de


Aduanas, en la forma y condiciones que establezca la Direccin General de Aduanas.
Los registros estarn a disposicin de las autoridades aduaneras competentes
cuando los soliciten, en cumplimiento de sus facultades de control y fiscalizacin.
b) Conservar, durante un plazo de cinco aos, los documentos y la informacin fijados
reglamentariamente para los regmenes en que intervengan, salvo que exista
regulacin especial en contrario que exija un plazo mayor. Los documentos y la
informacin debern conservarse an despus de ese plazo, hasta la finalizacin
del proceso judicial o administrativo cuando exista algn asunto pendiente de
resolucin.
c) (Derogado por artculo 4 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).
d) Efectuar las operaciones aduaneras por los medios y procedimientos establecidos,
de acuerdo con el rgimen aduanero correspondiente.
e) Realizar los actos segn esta ley y las dems disposiciones legales, empleando el
sistema informtico una vez que le hayan sido autorizados el cdigo de usuario y la
clave de acceso. Para ese fin, deber contar con el equipo y los medios necesarios
para realizar sus operaciones, mediante la transmisin electrnica de datos, conforme
a las reglas de carcter general que emita la Direccin General de Aduanas.
f) Mantener su inscripcin y el registro de firmas autorizadas en l para las operaciones
que la autoridad aduanera establezca.
g) Asumir la responsabilidad por cualquier diferencia entre los datos transmitidos a la
autoridad aduanera y los recibidos efectivamente por ella, cuando se utilicen medios
de transmisin electrnica de datos.
h) Cumplir con las dems obligaciones que les fijan esta ley y sus reglamentos y
con las disposiciones que establezca la autoridad aduanera, mediante resolucin
administrativa o convenio.
i) Comunicar a la aduana de control las posibles causas, dentro del trmino de las
veinticuatro horas siguientes al conocimiento de la ocurrencia de daos, prdidas,
hurtos, robos u otras circunstancias que afecten las unidades de transporte o las
mercancas bajo su custodia.

(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

j) Entregar, en el plazo de diez das hbiles, la informacin requerida por la autoridad


aduanera en el ejercicio de las facultades de control, en el lugar, la forma, las
condiciones y por los medios que esta disponga.

(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

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k) Extender facturas por la prestacin de sus servicios, de acuerdo con las disposiciones
emitidas por la administracin tributaria competente.

(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

l) Entregar, ante requerimiento de la autoridad aduanera con la debida fundamentacin


legal, informacin de trascendencia tributaria o aduanera, que permita verificar la
veracidad de la declaracin aduanera, segn los requisitos establecidos al efecto en
el artculo 86 de esta Ley, sobre hechos o actuaciones de terceros con los cuales
mantenga relaciones econmicas y/o financieras.

(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

m) Indicar a la Direccin General, bajo declaracin jurada rendida ante notario pblico,
el lugar donde se custodian los documentos originales y la informacin fijados
reglamentariamente, para los regmenes en que intervengan. En el caso de personas
jurdicas, dicha declaracin deber ser realizada por el representante legal.

(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

n) Coadyuvar con las autoridades aduaneras para el esclarecimiento de cualquier


delito cometido en perjuicio del Fisco y comunicar inmediatamente, por escrito, a la
autoridad aduanera, cualquier delito del que tengan conocimiento.

(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

Artculo 31.Responsabilidad general de auxiliares receptores de mercancas,


vehculos y unidades de transporte. Cuando a los auxiliares les corresponda recibir
mercancas, vehculos y unidades de transporte bajo control aduanero o se les autorice
para eso, debern comunicar la informacin que les solicite la autoridad aduanera, por los
medios que esta determine y tendrn la responsabilidad de comprobar las condiciones y
el estado de los embalajes, sellos y precintos, sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo
26 de esta ley.

Artculo 32.Conservacin de la informacin. Cuando se haya establecido un


sistema informtico para la gestin aduanera, en forma general o en particular para un
rgimen o determinadas operaciones, la informacin que deben conservar en archivo
los auxiliares de la funcin pblica aduanera debe mantenerse en discos pticos,

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cintas magnticas, disquetes, cilindros o cualquier otro medio similar que cumpla con
las condiciones exigidas para esos efectos. Esa informacin estar disponible para
las autoridades aduaneras competentes cuando la soliciten en cumplimiento de sus
facultades de control y fiscalizacin.
La conversin de la informacin a alguno de esos medios debe realizarse en el plazo
que establezca el reglamento y siguiendo las prescripciones de la Direccin General de
Aduanas.

CAPTULO II

Agente aduanero

Artculo 33.Concepto. El agente aduanero es el profesional auxiliar de la funcin


pblica aduanera autorizado por el Ministerio de Hacienda para actuar, en su carcter de
persona natural, con las condiciones y los requisitos establecidos en el Cdigo Aduanero
Uniforme Centroamericano y en esta Ley, en la presentacin habitual de servicios a
terceros, en los trmites, los regmenes y las operaciones aduaneras.
El agente aduanero rendir la declaracin aduanera bajo fe de juramento y, en
consecuencia, los datos consignados en las declaraciones aduaneras que formule
de acuerdo con esta Ley, incluidos los relacionados con el clculo aritmtico de los
gravmenes que guarden conformidad con los antecedentes que legalmente le sirven
de base, podrn tenerse como ciertos por parte de la aduana, sin perjuicio de las
verificaciones y los controles que deber practicar la autoridad aduanera dentro de sus
potestades de control y fiscalizacin.
El agente aduanero ser el representante legal de su mandante para las actuaciones
y notificaciones del despacho aduanero y los actos que se deriven de l. En ese carcter,
ser el responsable civil ante su mandante por las lesiones patrimoniales que surjan
como consecuencia del cumplimiento de su mandato.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 34.Requisitos. Adems de los requisitos establecidos en el artculo 29 de


esta Ley, para ser autorizadas como agentes aduaneros, las personas fsicas requerirn
haber obtenido al menos el grado universitario de licenciatura en Administracin Aduanera
y contar con experiencia mnima de dos aos en materia aduanera. Igualmente, podrn
ser autorizadas personas con el grado de licenciatura en Comercio Internacional, Derecho
o Administracin Pblica, previa aprobacin de un examen de competencia en el rea
aduanera, que el Ministerio de Hacienda deber aplicar anualmente en coordinacin con
la Direccin General de Aduanas.

(As reformado el prrafo anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

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Ninguna persona fsica ser autorizada, reconocida ni podr ejercer la corredura


aduanera ante el Servicio Nacional de Aduanas, si no ha caucionado su responsabilidad
con el fisco. La Direccin General de Aduanas fijar el monto global de la caucin, de
acuerdo con la siguiente base de clculo:

a) Por la aduana en que se preste o se vaya a prestar el mayor servicio, diez mil pesos
centroamericanos o su equivalente en moneda nacional.
b) Por las dems aduanas ante las cuales acte o vaya a actuar, no menos de cinco mil
ni ms de ocho mil pesos centroamericanos o su equivalente en moneda nacional.
En este caso, la fijacin deber contar con la aprobacin o el refrendo del Ministerio
de Hacienda.
c) (Derogado por el inciso b) del artculo 4 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

El monto de la caucin o el seguro ser actualizado anualmente. Las cauciones


debern rendirse mediante los siguientes instrumentos: cheque certificado, garanta
de cumplimiento otorgada por cualquiera de las entidades financieras registradas y
controladas por la Auditora General de Entidades Financieras, fondos de fideicomiso
autorizados por la Comisin Nacional de Valores, bono de garanta otorgado por el
Instituto Nacional de Seguros u otros medios que fije el reglamento de esta ley, siempre
que aseguren el pago inmediato del monto garantizado.

Artculo 35.Obligaciones especficas. Adems de las obligaciones establecidas


en el Captulo I de este Ttulo, son obligaciones especficas de los agentes aduaneros:

a) Actuar personalmente en las actividades propias de su funcin y representar a su


mandante, en forma diligente y con estricto apego al rgimen jurdico aduanero.
b) Acreditar, ante la Direccin General de Aduanas, a los asistentes de agentes de
aduanas que debern ostentar, por lo menos, el diplomado en aduanas, reconocido
por la autoridad educativa competente. En caso de inopia, bastar el ttulo de tcnico
en aduanas. Los asistentes de agentes de aduana debern cumplir con las funciones,
obligaciones y los dems requisitos que se establezcan mediante reglamento.
c) Tener oficinas abiertas en la jurisdiccin de las aduanas en que presten sus servicios.
d) Evitar que, al amparo de su autorizacin, agentes aduaneros que estn suspendidos
de su ejercicio acten directa o indirectamente.
e) (Derogado por el inciso c) del artculo 4 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).
f) Dar aviso previo del cese de operaciones a la Direccin General de Aduanas, as
como entregar, a la aduana de control, los documentos originales y la informacin
fijados reglamentariamente para los regmenes en que intervengan.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

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g) Entregar a sus comitentes copia o impreso de cada una de las declaraciones


aduaneras a su nombre, o reproduccin de los documentos que comprendan el
despacho en que han intervenido, debidamente certificados, debern indicar la
fecha, estampar su sello y firma, y sealar que se trata de copias fieles y exactas de
las registradas ante la aduana correspondiente.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

Artculo 36.Solidaridad. Ante el Fisco, el agente aduanero ser solidariamente


responsable con el declarante, por el pago de las obligaciones tributarias aduaneras
derivadas de los trmites, los regmenes o las operaciones en que intervenga, as
como por el pago de las diferencias, los intereses, las multas, los recargos y los ajustes
correspondientes.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 37.Intervencin. La intervencin de los agentes aduaneros ser


necesaria en todos los regmenes aduaneros y ser optativa en los siguientes regmenes
o modalidades aduaneras: zonas francas, exportacin, depsito fiscal, provisiones de a
bordo y perfeccionamiento pasivo, as como en las siguientes modalidades: equipaje,
envos de socorro, muestras sin valor comercial, envos urgentes o courier, envos
postales, tiendas libres, importaciones no comerciales, envos de carcter familiar,
despacho domiciliario industrial y comercial, e importaciones efectuadas por el Estado y
sus instituciones y, en general, en los despachos de mercancas sujetas a regmenes o
procedimientos sin intervencin del agente aduanero que esta Ley autoriza.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 38.Sustitucin del mandato. Los agentes aduaneros no podrn sustituir


el mandato que se les ha conferido, transmitir ni transferir derechos de ninguna clase
correspondientes a sus mandantes.
El mandante podr sustituir, el mandato, en forma escrita en cualquier momento.
Deber comunicar de esta circunstancia a la autoridad aduanera y demostrar la
comunicacin previa al agente sustituido. El nuevo agente asume la responsabilidad por
los actos realizados a partir de la comunicacin escrita a la autoridad aduanera, sobre la
sustitucin del agente anterior.

Artculo 39.Subrogacin. El agente aduanero que realice el pago de tributos,


intereses, multas y dems recargos por cuenta de su mandante, se subrogar frente a l
por las sumas pagadas. Para este efecto, la certificacin expedida conforme al artculo
70 de la presente Ley, tendr carcter de ttulo ejecutivo.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).


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CAPTULO III

Transportista aduanero

Artculo 40.Concepto. Los transportistas aduaneros personas, fsicas o jurdicas,


son auxiliares de la funcin pblica aduanera; autorizados por la Direccin General
de Aduanas. Se encargan de las operaciones y los trmites aduaneros relacionados
con la presentacin del vehculo, la unidad de transporte y sus cargas ante el Servicio
Nacional de Aduanas, a fin de gestionar en la aduana el ingreso, el arribo, el trnsito, la
permanencia o la salida de mercancas.

Artculo 40 bis.Conocimiento de embarque. El conocimiento de embarque


emitido por el transportista, constituir ttulo representativo de mercancas. Su traslado,
cuando sea total, deber realizarse mediante endoso y cuando sea parcial, mediante
cesin de derechos exenta de especies fiscales y autenticada por abogado; adems,
deber efectuarse segn el formato que disponga la Direccin General de Aduanas.

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 41.Requisitos. Para operar como transportista aduanero, adems de los


requisitos establecidos en el artculo 29 de esta ley, se exigirn los siguientes:

a) Acreditar el domicilio de las oficinas centrales de la empresa.


b) Nombrar un agente residente con facultades para atender notificaciones judiciales
y administrativas en nombre del transportista, cuando l o ninguno de sus
representantes tenga su domicilio en Costa Rica.
c) Mantener inscritos los vehculos y las unidades de transporte utilizados en el giro de
su actividad, conforme lo disponga la Direccin General de Aduanas, los que debern
cumplir con las condiciones tcnicas y de seguridad fijadas en la reglamentacin
correspondiente.
d) Rendir garanta global o contratar el seguro correspondiente que responda ante
el Estado, por las eventuales responsabilidades tributarias derivadas de su
operacin como auxiliar. Esa garanta ser por un monto de cincuenta mil pesos
centroamericanos o su equivalente en moneda nacional.
e) Presentar, a la Direccin General de Aduanas, documento legtimo que compruebe
la representacin legal de la persona, cuando acte en nombre del transportista
internacional para efectos aduaneros, salvo lo dispuesto en los preceptos de la
legislacin comunitaria centroamericana, de los convenios y tratados internacionales
de los que Costa Rica forme parte, y de las normas reglamentarias sobre trnsito
terrestre.

(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

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El monto de la caucin o el seguro ser actualizado anualmente. Las cauciones


debern rendirse mediante los siguientes instrumentos: cheque certificado, garanta
de cumplimiento, otorgada por cualquiera de las entidades financieras registradas y
controladas por la Auditora General de Entidades Financieras, fondos de fideicomiso
autorizados por la Comisin Nacional de Valores, bono de garanta, otorgado por el
Instituto Nacional de Seguros u otros medios que fije el Reglamento de esta ley, siempre
que aseguren el pago inmediato del monto garantizado.

Artculo 42.Obligaciones especficas. Adems de las obligaciones generales


establecidas en el Captulo I de este Ttulo son obligaciones especficas de los
transportistas aduaneros, en cuanto les sean aplicables de acuerdo con el giro de su
actividad:

a) Permitir y facilitar la inspeccin aduanera de mercancas, vehculos y unidades de


transporte, sus cargas y la verificacin de los documentos o las autorizaciones que
las amparen.
b) Asignar personal para la carga, descarga o transbordo de mercancas.
c) Reportar, por los medios que se establezcan reglamentariamente, las diferencias que
se encuentren entre la cantidad de bultos u otros elementos de transporte realmente
descargados o transportados y las cantidades manifestadas, las mercancas, los
bultos u otros elementos de transporte daados o averiados como consecuencia
del transporte y cualquier otra circunstancia que afecte las declaraciones realizadas
ante las autoridades aduaneras.
d) Mantener intactos los mecanismos de control y seguridad colocados en bultos,
vehculos y unidades de transporte.
e) Transportar las mercancas por las rutas legales habilitadas y entregarlas en el lugar
autorizado, dentro de los plazos que sealen las disposiciones administrativas, en
vehculos y unidades de transporte que cumplan con las condiciones tcnicas y de
seguridad.
f) Comunicar a la aduana, con anticipacin al arribo de la unidad de transporte, la
existencia de mercancas inflamables, corrosivas, explosivas o perecederas o de las
que, por su naturaleza, representen un peligro para otras mercancas, personas o
instalaciones, con el fin de darles un tratamiento especial.
g) Transmitir, por va electrnica o por otro medio autorizado, antes del arribo de la unidad
de transporte, los datos relativos a las mercancas transportadas. Esta informacin
podr sustituir el manifiesto de carga, para la recepcin de las mercancas en las
condiciones y los plazos que se establezcan por medio de reglamento.
h) Emitir el ttulo representativo de mercancas.
i) Comunicar al estacionamiento transitorio respectivo la fecha de arribo a puerto de
las mercancas. Esta comunicacin deber efectuarla la empresa de transporte
internacional.

(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).
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j) Trasladar los vehculos, las unidades de transporte y sus cargas, del estacionamiento
transitorio al depsito aduanero, el da hbil siguiente al vencimiento del plazo
sealado en el inciso a) del artculo 56 de esta Ley. Este traslado deber efectuarlo
la empresa de transporte internacional.

(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

k) No trasladar a los estacionamientos transitorios unidades de transporte que contengan


mercancas explosivas, inflamables, corrosivas, contaminantes, radiactivas, txicas,
peligrosas u otras de similar naturaleza.

(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

l) Entregar los bultos de entrega rpida separados del resto de la carga.

(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

Artculo 43.Responsabilidad. Los transportistas aduaneros sern responsables


de cumplir las obligaciones resultantes de la recepcin, la salida y el transporte areo,
martimo o terrestre de las unidades de transporte y/o mercancas, segn corresponda
al medio de transporte utilizado, a fin de asegurar que lleguen al destino autorizado o
salgan de l intactas, sin modificar su naturaleza ni su embalaje, hasta la entrega efectiva
y la debida recepcin por parte del auxiliar autorizado, segn las disposiciones de la
Direccin General de Aduanas y las dems autoridades reguladoras del trnsito y la
seguridad pblica. Adems, responde por la instalacin y el adecuado uso del precinto
electrnico, independientemente de la persona fsica o jurdica que ejecuta materialmente
la movilizacin de la unidad de transporte y/o mercancas.

(As reformado por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

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CAPTULO IV

Consolidador de carga internacional

Artculo 44.Concepto. Los consolidadores de carga internacional son auxiliares


de la funcin pblica aduanera que, en su giro comercial, se dedican, principal o
accesoriamente, a contratar, en nombre propio y por su cuenta, servicios de transporte
internacional de mercancas que ellos mismos agrupan, destinadas a uno o ms
consignatarios.
Debern cumplir con los requisitos y las obligaciones previstos en esta ley y sus
reglamentos para los auxiliares de la funcin pblica aduanera.

Artculo 44 bis.Requisitos. Para operar ante el Servicio Nacional de Aduanas,


los consolidadores de carga internacional debern rendir garanta global o contratar el
seguro correspondiente, que responda ante el Estado, por las posibles responsabilidades
tributarias derivadas de la operacin como auxiliar, por el monto de veinte mil pesos
centroamericanos o su equivalente en moneda nacional. El monto de la caucin o del
seguro ser actualizado anualmente. Las cauciones debern rendirse mediante los
siguientes instrumentos: cheque certificado, garanta de cumplimiento otorgada por
cualquiera de las entidades financieras registradas y controladas por la Superintendencia
General de Entidades Financieras, fondos de fideicomiso autorizados por la Comisin
Nacional de Valores, bono de garanta otorgado por el Instituto Nacional de Seguros
o por otros medios que fije el Reglamento de esta Ley, siempre que aseguren el pago
inmediato del monto garantizado.
Asimismo, debern presentar a la Direccin General de Aduanas documento legtimo
que compruebe la representacin legal de la persona cuando, para efectos aduaneros,
acte en nombre del consolidador de carga.

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 45.Contrato de transporte de carga consolidada. El transportista deber


entregar, al operador de carga consolidada, el conocimiento de embarque matriz, en el
cual aparezca como consignatario el consolidador o su representante legal y transmitir, a
la autoridad aduanera, la informacin relativa a ese conocimiento.
El consolidador o su representante legal deber transmitir, a la autoridad aduanera,
la informacin del manifiesto de carga consolidada y entregar copias de tantos
conocimientos de embarque como consignatarios registre.

(As reformado el prrafo anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

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El conocimiento de embarque emitido por un transportista o un consolidador,


constituye ttulo representativo de mercancas y su traslado deber realizarse mediante
endoso, cuando sea total, y mediante cesin de derechos exenta de especies fiscales
y autenticada por abogado, cuando sea parcial; asimismo, deber efectuarse segn el
formato que disponga la Direccin General de Aduanas.

(As reformado el prrafo anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

Artculo 45 bis.Obligaciones. Adems de las otras obligaciones previstas en


esta Ley y sus Reglamentos para los auxiliares de la funcin pblica aduanera, los
consolidadores de carga internacional debern transmitir, a la aduana de control, por
va electrnica, las diferencias encontradas en la operacin de desconsolidacin de
mercancas efectuada en el depsito aduanero o en otro lugar autorizado, respecto de la
documentacin que las ampara, dentro del plazo de tres horas hbiles contado a partir
de la finalizacin de la descarga. En este mismo plazo debern transmitir la informacin
de los conocimientos de embarque que se deriven del manifiesto de carga consolidada y
entregar copia de tantos conocimientos de embarque como consignatarios registre dicho
documento.

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

CAPTULO V

Depositario aduanero

Artculo 46.Concepto. Los depositarios aduaneros son las personas fsicas o


jurdicas, pblicas o privadas, auxiliares de la funcin pblica aduanera que, autorizadas
mediante concesin, por la Direccin General de Aduanas, custodian y conservan
temporalmente, con suspensin del pago de tributos, mercancas objeto de comercio
exterior, bajo la supervisin y el control de la autoridad aduanera.

Artculo 47.Requisitos. Adems de los requisitos establecidos en el artculo 29 de


esta ley, para operar como depositario aduanero se exigirn los siguientes:

a) Contar con instalaciones adecuadas para realizar operaciones de recepcin,


depsito, inspeccin y despacho de mercancas, con un rea mnima de diez mil
metros cuadrados destinada a la actividad de depsito aduanero de mercancas,
la cual incluya una seccin mnima de construccin de tres mil metros cuadrados.
Cuando se cumplan las medidas de control y las condiciones que establezca
el Reglamento de esta Ley, la Direccin General de Aduanas podr autorizar la
prestacin, en esas instalaciones, de servicios complementarios al despacho y el

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depsito de mercancas, siempre que el prestador cuente con las autorizaciones o


concesiones necesarias. En los mismos trminos, los depositarios aduaneros que
posean a la vez la concesin de almacn general de depsito, podrn prestar ambos
servicios, con la condicin de mantener bodegas separadas para cada actividad,
segn el rgimen bajo el cual se encuentren almacenadas las mercancas.

(As reformado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

b) Cumplir con las condiciones de seguridad y las dems normas tcnicas de


construccin.
c) Cumplir con las condiciones de seguridad y las dems normas tcnicas de construccin
especficas que fijen las autoridades competentes y con la reglamentacin para
el depsito aduanero de mercancas lquidas, a granel peligrosas para la salud
humana, animal, o vegetal y el medio ambiente o refrigeradas. En estos casos, las
reas de construccin y las destinadas a la actividad del depsito aduanero podrn
ser menores que las sealadas en el inciso a) de este artculo, de acuerdo con el
reglamento.
d) Acondicionar y mantener a disposicin de la autoridad aduanera, cuando esta lo
determine, oficinas para los funcionarios aduaneros asignados al depsito aduanero.
e) Rendir garanta global o contratar el seguro correspondiente, que responda ante el
Estado por las eventuales responsabilidades tributarias derivadas de su operacin
como auxiliar, por un monto de cien mil pesos centroamericanos o su equivalente en
moneda nacional.

El monto de la caucin o el seguro ser actualizado anualmente. Las cauciones


debern rendirse mediante los siguientes instrumentos: cheque certificado, garanta
de cumplimiento otorgada por cualquiera de las entidades financieras registradas y
controladas por la Auditora General de Entidades Financieras, fondos de fideicomiso
autorizados por la Comisin Nacional de Valores, bono de garanta otorgado por el
Instituto Nacional de Seguros u otros medios que fije el reglamento de esta ley, siempre
que aseguren el pago inmediato del monto garantizado.

Artculo 48.Obligaciones especficas. Adems de las obligaciones establecidas


en el Captulo I de este Ttulo, son deberes especficos del depositario aduanero:

a) Mantener y enviar, a la autoridad aduanera competente, registros de mercancas


admitidas, depositadas, retiradas, abandonadas u objeto de otros movimientos,
segn los formatos y las condiciones que establezca la Direccin General de
Aduanas.
b) Mantener a disposicin de la autoridad aduanera los medios de control de ingreso,
permanencia y salida de mercancas.

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c) Responder del pago de las obligaciones tributarias aduaneras, por las mercancas
que no se encuentren y hayan sido declaradas como recibidas; adems, pagar los
daos que las mercancas sufran en sus recintos o bajo su custodia.

(As reformado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

d) Recibir y custodiar las mercancas que la autoridad aduanera le enve en circunstancias


especiales, de conformidad con sus programas de distribucin rotativa.
e) Entregar nicamente con autorizacin de la autoridad aduanera, las mercancas
custodiadas.
f) Comunicar al jerarca de la aduana de control las posibles causas, dentro del trmino
de las veinticuatro horas siguientes al conocimiento de la ocurrencia de daos,
prdidas u otras circunstancias que afecten las mercancas.

(As reformado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

g) Cumplir las disposiciones tcnico-administrativas referentes a ubicacin, estiba,


depsito e identificacin de las mercancas bajo su custodia.

(As reformado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

h) Presentar a la aduana de control, por el medio autorizado, durante los primeros


quince das de cada mes, un listado de las mercancas que en el mes anterior hayan
cumplido un ao de haber sido recibidas en depsito.

(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

i) Contar con los medios de seguridad y control de inventarios tecnolgicos, que


aseguren la efectiva custodia y conservacin de las mercancas que deban
transmitirse a la aduana, segn los requerimientos ordenados por la Direccin
General de Aduanas.

(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

j) Mantener dentro de la bodega un rea mnima de doscientos cincuenta metros


cuadrados (250 m), destinada a depsito, para el examen previo y/o la verificacin
fsica de las mercancas.

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(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

k) Llevar un registro de todas las personas que se presenten con autorizaciones


de levante de mercancas, as como de todos los vehculos que se utilicen para
transportar mercancas al egreso del depsito aduanero.

(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

l) Verificar la validez de la autorizacin del levante de las mercancas, de conformidad


con los medios que la Direccin General de Aduanas defina mediante resolucin
razonada de alcance general.

(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

CAPTULO VI

Otros auxiliares

Artculo 49.Concepto. Las empresas acogidas a los regmenes o modalidades


de despacho domiciliario industrial, zona franca, de perfeccionamiento activo, entrega
rpida, tiendas libres y otros que dispongan los reglamentos de esta ley, tendrn la
condicin de auxiliares de la funcin pblica aduanera.

Artculo 50.Requisitos y obligaciones especficas. Sin perjuicio de lo establecido


en los artculos 29 y 30 de esta ley, las empresas a las que se refiere el artculo anterior
debern cumplir, en lo conducente y segn el rgimen aplicable, con las siguientes
obligaciones, adems de las que se les fijen reglamentariamente:

a) Obtener autorizacin para operar como auxiliar de la Direccin General de Aduanas,


previa demostracin del cumplimiento de los requisitos que exige esta ley y sus
reglamentos.
b) Inscribir, en los registros de la empresa, las mercancas recibidas en sus recintos,
segn los procedimientos y medios que establezca la Direccin General de Aduanas.
c) Contar con instalaciones adecuadas para realizar operaciones de recepcin,
depsito, inspeccin y despacho de mercancas.
d) Permitir el acceso de la autoridad aduanera a sus instalaciones, zonas de produccin,
bodegas y registros de costos de produccin para el ejercicio del control aduanero.

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CAPTULO VII

Despachos de entidades pblicas

Artculo 51.Entidades pblicas. Las entidades pblicas que realicen despachos


aduaneros, en nombre propio o de otra entidad pblica, debern ser autorizadas por
la Direccin General de Aduanas y cumplir con los requisitos que se fijen mediante
reglamento.
Estas entidades debern cumplir con las disposiciones establecidas en los artculos
30, 31 y 32 de esta ley y acreditar a los funcionarios que las representarn ante el
Servicio Nacional de Aduanas, los cuales debern contar con los requisitos sealados en
esta ley y sus reglamentos para el asistente de agente aduanero.

TTULO IV

Obligacin tributaria aduanera

CAPTULO I

Generalidades

Artculo 52.Relacin jurdica-aduanera. La relacin jurdica-aduanera estar


constituida por los derechos, los deberes y las obligaciones de carcter tributario aduanero,
que surgen entre el Estado, los particulares y otros entes pblicos, como consecuencia
de las entradas y salidas, potenciales o efectivas de mercancas, del territorio aduanero.

Artculo 53.Obligacin tributaria aduanera y obligacin no tributaria. La


obligacin aduanera est constituida por el conjunto de obligaciones tributarias y no
tributarias que surgen entre el Estado y los particulares, como consecuencia del ingreso
o la salida de mercancas del territorio aduanero.
La obligacin tributaria aduanera es el vnculo jurdico que surge entre el Estado y el
sujeto pasivo por la realizacin del hecho generador previsto en la ley y est constituida
por los derechos e impuestos exigibles en la importacin o exportacin de mercancas.
Salvo si se dispone lo contrario, se entender que lo regulado en esta Ley respecto del
cumplimiento de la obligacin tributaria aduanera, ser aplicable a sus intereses, multas
y recargos de cualquier naturaleza.
Las obligaciones no tributarias comprenden las restricciones y regulaciones no
arancelarias, cuyo cumplimiento sea legalmente exigible.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

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Artculo 54.Sujetos activo y pasivo. El sujeto activo de la obligacin tributaria


aduanera es el Estado, acreedor de todos los tributos cuya aplicacin le corresponde a
la aduana.
El sujeto pasivo es la persona compelida a cumplir con la obligacin tributaria
aduanera, como consignatario, consignante de las mercancas o quien resulte responsable
del pago, en razn de las obligaciones que le impone la ley.

Artculo 55.Hecho generador. El hecho generador de la obligacin tributaria


aduanera es el presupuesto estipulado en la ley para establecer el tributo y su realizacin
origina el nacimiento de la obligacin. Ese hecho se constituye:

a) Al aceptar la declaracin aduanera, en los regmenes de importacin o exportacin


definitiva y sus modalidades.
b) En el momento en que las mercancas causen abandono tcito y/o al aceptar su
abandono voluntario.
c) En la fecha:

1. de la comisin del delito penal aduanero;


2. del decomiso preventivo, cuando se desconozca la fecha de comisin, o
3. del descubrimiento del delito penal aduanero, si no se puede determinar ninguna
de las anteriores.

d) Cuando ocurra la destruccin, la prdida o el dao de las mercancas, o en la fecha


en que se descubra cualquiera de estas circunstancias, salvo si se producen por
caso fortuito o fuerza mayor.

En los regmenes temporales o suspensivos, el momento de la aceptacin de la


declaracin al rgimen determinar los derechos e impuestos aplicables, a efecto de
establecer el monto de la garanta, cuando esta corresponda.
En caso de cambio de un rgimen temporal o suspensivo a uno definitivo, se estar
a lo dispuesto en el inciso a) anterior.
En los delitos penales aduaneros se aplicar el rgimen tributario vigente a la
fecha de comisin del delito penal aduanero, a la fecha del decomiso preventivo de las
mercancas, cuando no pueda determinarse la fecha de comisin, o a la fecha en que
se descubra el delito penal aduanero, cuando las mercancas no sean decomisadas
preventivamente ni pueda determinarse la fecha de comisin.
Cuando las condiciones tributarias, las condiciones arancelarias o los derechos contra
prcticas desleales de comercio internacional sean objeto de modificaciones, despus de
la fecha en que las mercancas hayan sido embarcadas en el pas de procedencia, segn
lo certifique el representante legal del transportista debidamente acreditado en el pas o
en el puerto de embarque, mediante instrumento otorgado ante notario pblico del lugar,
legalizado en la forma debida por medio del procedimiento consular, el declarante podr

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optar por el nuevo rgimen tributario o por el anterior, en el momento de declarar las
mercancas a un rgimen aduanero definitivo, siempre que se declaren antes del plazo
de quince das hbiles contado desde el arribo de las mercancas a puerto aduanero. Esta
disposicin no ser aplicable si se trata de regulaciones no arancelarias o cambiarias.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 56.Abandono. Las mercancas sern consideradas legalmente en


abandono en los siguientes casos:

a) Cuando no se solicite una destinacin dentro de un plazo de quince das hbiles


desde el arribo de las mercancas a un puerto aduanero.
b) Cuando transcurra el plazo de depsito fiscal sin que se solicite otra destinacin.
c) Las que hubieran sido desembarcadas por error y no sean reexportadas dentro de
un mes a partir de la fecha de su descarga.
d) Cuando transcurran treinta das hbiles, contados a partir de la notificacin de la
resolucin que constituye prenda aduanera sobre las mercancas.
e) Cuando las mercancas se encuentren bajo depsito fiscal, incluyendo los de las
autoridades portuarias, transcurrido el plazo de un mes, a partir de la fecha de
notificacin de la obligacin tributaria aduanera sin que se hubiere procedido al pago
del adeudo tributario.
f) Cuando transcurridos quince das hbiles contados a partir de la fecha en que una
empresa, acogida al rgimen de zona franca o de perfeccionamiento activo, haya
cesado en sus operaciones sin haber reexportado o importado definitivamente sus
mercancas.
Asimismo, caern en abandono las mercancas en el rgimen de zona franca,
cuando su consignatario haga renuncia expresa de ellas o cuando su abandono se
establezca en forma evidente y manifiesta.

(As adicionado el prrafo anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

g) Cuando transcurrido un ao a partir del depsito de las mercancas, en la modalidad


de tiendas libres.
h) En los dems casos previstos por esta ley.
i) Cuando transcurra un mes-contado a partir de la fecha de la notificacin al legtimo
propietario- de emitida la resolucin judicial que pone a la orden de la autoridad
aduanera las mercancas no sujetas a comiso, en los casos en que dicho propietario
no haya solicitado su destinacin.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

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Artculo 57.Base imponible. La base imponible de la obligacin tributaria aduanera


de los derechos arancelarios a la importacin estar constituida por el valor en aduanas
de las mercancas, segn lo definen el acuerdo relativo a la aplicacin del artculo VII del
Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994, esta Ley y la dems
normativa nacional e internacional aplicable.
La base imponible de la obligacin tributaria aduanera de los dems tributos de
importacin o exportacin, ser la definida por la respectiva ley de creacin de cada
tributo.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

CAPTULO II

Determinacin

Artculo 58.Determinacin. Determinar la obligacin tributaria aduanera es el acto


por el cual la autoridad o el agente aduanero, mediante el sistema de autodeterminacin,
fija la cuanta del adeudo tributario. Este adeudo deviene exigible al da siguiente de la
fecha de notificacin de la determinacin de la obligacin tributaria aduanera.
Cuando no se encuentren las mercancas, se hubieran destruido, ocultado o
imposibilitado su inspeccin, o no estn disponibles los elementos necesarios para
determinar fehacientemente la obligacin tributaria aduanera, la autoridad aduanera
determinar, cumpliendo el debido procedimiento administrativo, el monto prudencial de
los tributos sobre la base de la informacin disponible.

Artculo 59.Revisin de la determinacin. En ejercicio de los controles inmediatos,


a posteriori o permanentes, la autoridad aduanera podr revisar la determinacin de la
obligacin tributaria aduanera bajo criterios de selectividad, aleatoriedad o ambos. La
determinacin podr ser modificada, en el plazo establecido en el artculo 62 de esta
ley. Cuando se haya determinado definitivamente uno o varios de los elementos que
conforman la obligacin tributaria aduanera, como resultado final del procedimiento
ordinario establecido en los artculos 192 y siguientes de esta ley o por sentencia judicial
en firme, estos elementos no se podrn modificar posteriormente, salvo que se haya
cometido un delito que haya incidido en la determinacin definitiva.

CAPTULO III

Medios de extincin

Artculo 60.Medios de extincin de la obligacin tributaria aduanera. La


obligacin tributaria aduanera se extinguir por los medios siguientes:

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a) Pago, sin perjuicio del pago de los ajustes que puedan realizarse con ocasin de
verificaciones de la obligacin tributaria.
b) Compensacin.
c) Prescripcin.
d) Aceptacin del abandono voluntario de mercancas.
e) Adjudicacin, en subasta pblica o mediante otras formas de disposicin legalmente
autorizadas, de las mercancas abandonadas.
f) Prdida o destruccin total de las mercancas por caso fortuito, fuerza mayor o por
destruccin de las mercancas bajo control aduanero.
g) Confusin, cuando quede colocado en la situacin de deudor el sujeto activo de
la obligacin tributaria aduanera, como consecuencia de la transmisin de las
mercancas o derechos afectos a los tributos de importacin o exportacin.
h) Otros medios legalmente establecidos.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 61.Pago. La obligacin tributaria aduanera deber pagarse en el momento


en que ocurre el hecho generador. El pago efectuado fuera de ese trmino produce la
obligacin de pagar un inters, junto con el tributo adeudado. En todos los casos, los
intereses se calcularn a partir de la fecha en que los tributos debieron pagarse, sin
necesidad de actuacin alguna de la administracin aduanera.
En los casos en que la resolucin determinativa de la obligacin tributaria o la que
resuelva recursos contra dichas resoluciones se dicte fuera de los plazos establecidos,
el cmputo de los intereses se suspender durante el tiempo que se haya excedido para
la emisin de dichos actos.
Los medios de pago admisibles sern la va electrnica u otros autorizados
reglamentariamente.
La administracin aduanera, mediante resolucin, fijar la tasa del inters, la cual
deber ser equivalente al promedio simple de las tasas activas de los bancos estatales
para crditos del sector comercial y, en ningn caso, podr exceder en ms de diez
puntos de la tasa bsica pasiva fijada por el Banco Central de Costa Rica. Dicha tasa
deber actualizarse al menos cada seis meses.
Igual inters devengarn las deudas de la autoridad aduanera resultantes del cobro
indebido de tributos, en los trminos y las condiciones de los artculos 43 y 58 del Cdigo
de Normas y Procedimientos Tributarios.

(As reformado por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 62.Prescripcin. Prescribe en cuatro aos la facultad de la autoridad


aduanera para exigir el pago de los tributos que se hubieran dejado de percibir, sus
intereses y recargos de cualquier naturaleza. Prescribe en el mismo plazo la accin

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del sujeto pasivo para reclamar la restitucin de lo pagado indebidamente por tributos,
intereses y recargos de cualquier naturaleza o solicitar el crdito respectivo, a partir del
da siguiente a la fecha en que se efectu el pago.
Lo pagado para satisfacer una obligacin tributaria aduanera prescrita no puede
ser materia de repeticin, aunque el pago se hubiera efectuado con conocimiento de la
prescripcin o sin l.

Artculo 63.Interrupcin de la prescripcin. Los plazos de prescripcin se


interrumpirn:

a) Por la notificacin del inicio de las actuaciones de control y fiscalizacin aduaneras.


Se entender no producida la interrupcin del curso de la prescripcin, si las
actuaciones no se inician en el plazo mximo de un mes, contado a partir de la fecha
de notificacin o si, una vez iniciadas, se suspenden por ms de dos meses.
b) Por la notificacin del inicio del procedimiento de verificacin de origen.
c) Por la notificacin del acto final del procedimiento de verificacin de origen.
d) Por la notificacin del acto inicial del procedimiento tendiente a determinar y exigir el
pago de los tributos dejados de percibir.
e) Por la interposicin de reclamaciones o recursos de cualquier naturaleza contra
resoluciones de la autoridad aduanera, incluyendo acciones judiciales que tengan
por efecto la suspensin del procedimiento administrativo o imposibiliten dictar el
acto administrativo final.
f) Por cualquier actuacin del deudor conducente al reconocimiento de la obligacin
tributaria aduanera.

El cmputo de la prescripcin, para determinar la obligacin tributaria aduanera,


se suspende por la interposicin de la denuncia por presuntos delitos, hasta que dicho
proceso se d por terminado.

(As reformado por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 64.Destruccin y prdida. La prdida o destruccin de las mercancas


por caso fortuito, fuerza mayor o autorizada por la autoridad aduanera, extinguir la
obligacin tributaria aduanera para el consignatario, en proporcin con la destruccin
o prdida, sin perjuicio de las responsabilidades civiles, tributarias, administrativas o
penales de terceros.

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CAPTULO IV

Garantas

Artculo 65.Garantas. El cumplimiento de la obligacin tributaria aduanera podr


ser garantizado por quien est obligado a su pago, en los casos que establece esta ley y su
reglamento. Las garantas podrn consistir en dinero efectivo, cheque certificado, pliza
o bonos de garanta bancaria o emitidos por el Instituto Nacional de Seguros y valores
de comercio, siempre que, en este ltimo caso, se demuestre mediante constancia de un
corredor de bolsa que la garanta cubre el monto garantizado u otros medios que fije el
reglamento de esta ley, siempre que aseguren el pago inmediato del monto garantizado.
El monto garantizado deber cubrir la totalidad de la deuda tributaria, inclusive sus
intereses y cualquier otro cargo lquido aplicable.
El monto deber ser actualizado cada tres meses a partir de la fecha de rendicin
de la garanta para incluir los intereses que se adeudaran a esa fecha por las sumas no
canceladas de conformidad con el artculo 61 de esta ley.
La autoridad aduanera vigilar que las garantas sean suficientes tanto en el
momento de su aceptacin como posteriormente y, si no lo fueran, exigir su ampliacin
o proceder a solicitar nueva garanta. Si la ampliacin o la nueva garanta no se rinden
en cinco das a partir de la solicitud de la autoridad aduanera, se proceder a la ejecucin
de las garantas rendidas y se iniciarn o continuarn, segn el caso, los procedimientos
correspondientes.

Artculo 66.Ejecucin de la garanta. La garanta ser exigible en las condiciones


y los plazos que establecen esta Ley y sus Reglamentos.
Una vez agotada la va administrativa, cuando a un auxiliar de la funcin pblica
aduanera se le determine responsabilidad derivada de una operacin que haya tramitado,
se proceder, si as corresponde, a ejecutar la garanta rendida ante el Servicio Nacional
de Aduanas.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

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CAPTULO V

Privilegios fiscales

SECCIN I

Privilegios generales

Artculo 67.Privilegio general. El Estado tendr el derecho de prelacin sobre


cualquier otro acreedor para el cobro de la obligacin tributaria aduanera, excepto los
crditos derivados de derechos laborales y alimentarios.

Artculo 68.Afectacin. Las mercancas que no hayan cumplido las formalidades


legales de importacin o internacin ni los derechos transmitidos sobre ellas, quedarn
afectas al cumplimiento de la obligacin tributaria aduanera y dems cargos, cualquiera
que sea su poseedor, salvo que este resulte ser un tercero protegido por la fe pblica
registral o, en el caso de las mercancas no inscribibles, se justifique razonablemente su
adquisicin de buena fe y con justo ttulo en establecimiento mercantil o industrial.

Artculo 69.Embargo judicial de mercancas. El Juez que conozca de las causas


judiciales en las que se involucren mercancas sujetas a regmenes aduaneros temporales,
de perfeccionamiento, liberatorios o mercancas amparadas a franquicias o exenciones
tributarias, deber, con la expedicin de cualquier orden de embargo que vaya a recaer
sobre estas, solicitar certificacin a la Direccin General de Aduanas respecto de los
posibles tributos que graven esas mercancas. En ningn caso proceder el embargo
sobre mercancas cadas en abandono.

Artculo 70.Ttulo ejecutivo. La certificacin que expida la Direccin General


de Aduanas por la parte insoluta de una obligacin tributaria aduanera, sus intereses,
multas, y otros recargos, tiene carcter de ttulo ejecutivo suficiente para iniciar el cobro
judicial.
El director o subdirector de Aduanas podr ejercer directamente la accin de cobro
y decretar medidas cautelares, segn lo establecido al efecto en el Cdigo de Normas
y Procedimientos Tributarios. Asimismo, sin perjuicio de lo dispuesto en la siguiente
seccin, podr decretar y practicar embargo administrativo sobre toda clase de bienes y
mercancas del sujeto pasivo de la obligacin tributaria aduanera, segn los trminos y
procedimientos fijados en el Cdigo citado, para la Oficina de Cobros Judiciales.

(As reformado el prrafo anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

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Artculo 70 bis.Medidas cautelares. En cualquier momento en el desarrollo de


las actuaciones, los funcionarios encargados de la fiscalizacin de la Administracin
Tributaria podrn adoptar medidas cautelares debidamente motivadas, para asegurar
el resultado final de la actuacin fiscalizadora que se desarrolla, con el fin de impedir
que desaparezcan, se destruyan o alteren las pruebas determinantes de obligaciones
tributarias aduaneras o que se niegue posteriormente su existencia o exhibicin. Las
medidas podrn consistir, en su caso, en el precintado, encintado de las mercancas
que permanezcan en los recintos aduaneros, as como ordenar la permanencia de tales
mercancas en dichos recintos, con el fin de asegurar las actuaciones fiscalizadoras.
Las medidas cautelares sern proporcionadas y limitadas temporalmente a los fines
anteriores sin que puedan adoptarse las que puedan producir un perjuicio de difcil o
imposible reparacin, y estas se levantarn si desaparecen las circunstancias que las
motivaron. Tales acciones no acarrearn, a las entidades o a los funcionarios que las
realicen, responsabilidades administrativas, civiles penales ni de ninguna otra ndole, si
se ha actuado de buena fe.

(As adicionado por el artculo 5 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

SECCIN II

Prenda aduanera

Artculo 71.Prenda aduanera. Con las mercancas se responder directa y


preferentemente al fisco por los tributos, las multas y los dems cargos que causen y
que no hayan sido cubiertos total o parcialmente por el sujeto pasivo como resultado
de su actuacin dolosa, culposa o de mala fe. La autoridad aduanera debe retener o
aprehender las mercancas previa orden judicial si esta accin implica un allanamiento
domiciliario, de acuerdo con el ordenamiento vigente. La autoridad aduanera decretar
la prenda aduanera mediante el procedimiento que establece el artculo 196 de esta ley.
Ese procedimiento debe iniciarse dentro del plazo de prescripcin para el cobro de la
obligacin tributaria aduanera.

Artculo 72.Cancelacin de la prenda. El pago efectivo de los tributos, las multas


y los dems cargos por los que responden las mercancas, deber realizarse en un plazo
mximo de cinco das hbiles contados a partir de la notificacin que lo exige.

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SECCIN III

Subasta pblica

Artculo 73.Subasta pblica. Las mercancas abandonadas, las consideradas


legalmente en abandono y las sometidas a comiso dictado por la autoridad competente,
sern vendidas en subasta pblica, conforme a los procedimientos estipulados en este
captulo y sus reglamentos, con excepcin de las carentes de valor comercial o que no
puedan ser consumidas por razones de seguridad de la salud -humana, animal o vegetal-
la moral, la proteccin del medio ambiente, el inters pblico o sean de importacin
prohibida.
No podrn participar en forma directa o indirecta funcionarios del Servicio Nacional
de Aduanas como postores en el remate o compradores en la venta directa de mercancas
establecida en esta seccin, ni sus parientes por afinidad o consanguinidad hasta el
tercer grado inclusive.

Artculo 74.Determinacin del precio base. El precio base de la subasta estar


constituido por la obligacin tributaria aduanera y los recargos de cualquier naturaleza
exigibles a la fecha del abandono.
Mientras no se haya verificado la subasta, el consignatario o quien compruebe
su derecho sobre la mercanca podr recuperarla hasta veinticuatro horas antes del
da sealado para la subasta, cancelando previamente al fisco el precio base ms los
intereses adeudados en el momento del pago.

Artculo 75.Subasta de mercancas en lotes. Las mercancas podrn subastarse


individualmente o integrando lotes. En este ltimo caso, el precio base se disminuir en
un diez por ciento (10%).

Artculo 76.Venta directa de mercancas. La autoridad aduanera podr ordenar


la venta directa al pblico, sin necesidad de postura previa, de las mercancas que se
fijen por va reglamentaria. Estas mercancas se adjudicarn por el precio base a la
primera persona que lo ofrezca.
Previa autorizacin judicial, las mercancas perecederas decomisadas podrn ser
subastadas o adjudicadas en venta directa. Se fijar el precio de conformidad con lo
dispuesto por el artculo 74 de esta ley ms su valor aduanero. En este caso el producto
de la venta se pondra a disposicin del Juez correspondiente hasta que recaiga sentencia
firme sobre el asunto, a fin de que disponga su destino.

Artculo 77.Adjudicacin. Salvo lo dispuesto en el artculo anterior, el acto de


adjudicacin se otorgar al mejor postor. Las mercancas no adjudicadas en el remate
pasarn a propiedad del Estado, de conformidad con el artculo 271 de esta Ley.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

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Artculo 78.Mercancas provenientes de naufragio, zozobra, otros accidentes


o encontradas sin titular conocido. Las mercancas provenientes de naufragio, zozobra,
o accidentes similares o las que sean encontradas sin titular conocido y respecto de las
cuales se presuma que no se han cancelado los tributos de importacin, debern ser
puestas inmediatamente bajo control aduanero.
La autoridad aduanera publicar en el diario oficial un aviso sobre las anteriores
circunstancias, incluyendo un detalle de las mercancas, para que las personas que se
acrediten derecho a ellas se apersonen a hacerlo valer. Transcurrido un mes a partir de
la publicacin sin que conste apersonamiento alguno, las mercancas se considerarn
en abandono y se vendern en subasta pblica de conformidad con los procedimientos
de esta seccin, excepto los productos perecederos que sern subastados o destruidos
inmediatamente.
Toda persona que entregue a la autoridad aduanera mercancas, en las circunstancias
apuntadas por este artculo, tiene derecho a que se le cancelen los gastos por concepto
de rescate o transporte segn se fije mediante estimacin pericial. Estos gastos debern
ser cancelados por el titular de las mercancas. En caso de ordenarse su venta en subasta
pblica, los gastos se adicionarn al precio base, para su cancelacin a quien las hubiera
entregado a la autoridad aduanera.

TTULO V

Ingreso y salida de personas y mercancas

CAPTULO NICO

Ingreso y salida de personas, mercancas, vehculos y unidades de transporte

Artculo 79.Ingreso o salida de personas, mercancas, vehculos y unidades


de transporte. El ingreso, el arribo o la salida de personas, mercancas, vehculos y
unidades de transporte del territorio nacional debe realizarse por los lugares, las rutas
y los horarios habilitados. Las personas, sus mercancas, vehculos y unidades de
transporte debern presentarse ante la aduana correspondiente cuando ingresen en
territorio nacional, inmediatamente o en la oportunidad en que corresponda ejercer el
control aduanero. Se aportar la informacin requerida por va reglamentaria.
Una vez cumplida la recepcin legal del vehculo o unidad de transporte, podr
procederse al embarque o desembarque de personas y mercancas.

Artculo 79 bis.Presentacin del manifiesto. El transportista presentar a la


aduana de ingreso, por los medios que disponga la Direccin General de Aduanas, el
manifiesto que ampara toda la carga que el vehculo transporta. La autoridad portuaria,
aeroportuaria, el concesionario o el contratista de servicios pblicos portuarios o
aeroportuarios, el funcionario competente o el auxiliar autorizado por la autoridad

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aduanera, verificar la descarga de los bultos, consignar en el manifiesto el resultado


de la operacin y lo comunicar a la aduana por los medios que la Direccin General de
Aduanas habilite.

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 79 ter.Rectificacin del manifiesto. El transportista podr rectificar los


datos del manifiesto relativos al nmero y a la descripcin de los bultos (clase, marcas,
numeracin y peso), en cualquier momento antes de la llegada del medio de transporte a
la jurisdiccin de la aduana de ingreso. Los dems datos del manifiesto y/o conocimientos
de embarque o guas areas, podrn rectificarse en cualquier momento antes de destinar
las mercancas a uno de los regmenes aduaneros.

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 80.Recepcin de bultos. La aduana de destino o el receptor de mercancas


recibir los bultos u otros elementos de transporte, con base en los manifiestos de carga
o el medio autorizado. El funcionario competente o la persona autorizada proceder
a recibirlos, consignar su aprobacin o efectuar las observaciones por los medios
autorizados; lo anterior sin perjuicio de las atribuciones aduaneras en materia de control.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 81.Bultos faltantes y sobrantes. Cuando al finalizar la descarga del


medio de transporte, resulten ms o menos bultos respecto de la cantidad declarada en
el manifiesto o documento equivalente y as lo verifique y transmita el auxiliar receptor
de la mercanca, el transportista deber justificar ante la aduana de control el faltante o
el sobrante de bultos, dentro del plazo mximo de un mes contado a partir de finalizada
la descarga.
Si faltan bultos, la aduana aceptar la justificacin solo cuando se demuestre
fehacientemente que las mercancas:

a) No fueron cargadas.
b) Se perdieron en accidente.
c) Fueron descargadas en lugar distinto.
d) Quedaron a bordo del medio de transporte, por error.
e) La falta de las mercancas se produjo por caso fortuito o fuerza mayor.

De sobrar bultos, se aceptar la justificacin cuando el transportista demuestre que


las mercancas estaban destinadas a otro puerto o aeropuerto. En caso contrario, las
mercancas causarn abandono a favor del Fisco; en tal situacin, el consignatario no
podr disponer de las mercancas.

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Cuando el transportista no pueda justificar ninguna de las situaciones anteriores,


incurrir en las sanciones correspondientes, sin perjuicio de la responsabilidad por los
delitos o las infracciones previstos en esta Ley.
Cuando el transportista haya recibido los contenedores cerrados con los dispositivos
de seguridad, la responsabilidad de justificar los bultos sobrantes o faltantes recaer en
el exportador o embarcador.
Para los efectos de este artculo, la justificacin correspondiente deber ser
emitida por el representante legal del transportista en el puerto de embarque, mediante
documento otorgado ante notario pblico del lugar y debidamente legalizado, por medio
del procedimiento consular o del representante legal en el pas, acreditado ante la
Direccin General de Aduanas.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 81 bis.Sobrantes de mercancas a granel. No ser necesario justificar


las diferencias en las mercancas a granel, siempre que la diferencia total no exceda del
tres por ciento (3%). Cuando tal diferencia sea superior a dicho lmite, el transportista
deber justificar, en la forma sealada, la diferencia total respecto de lo manifestado para
los bultos sobrantes.

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 82.Irregularidades en la recepcin. Los bultos con seales de dao,


saqueo o deterioro se colocarn en sitio aparte para ser inspeccionados y reconocidos
de inmediato, se ordenar su reembalaje y se efectuarn las anotaciones de rigor en los
documentos respectivos. En este caso o cuando la naturaleza de las mercancas difiera
entre lo descargado y lo declarado, o bien cuando existan signos de violencia o dao en
la unidad o el elemento de transporte, en los precintos, sellos, marchamos o dispositivos
de seguridad, se estar a lo dispuesto en materia de delitos aduaneros e infracciones
administrativas.

(As reformado por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 82 bis.Rectificaciones del manifiesto de carga. Cuando el transportista


haya justificado fehacientemente el faltante o sobrante de bultos, la aduana rectificar en
el manifiesto lo siguiente:

a) Rebajar del correspondiente conocimiento o gua area los bultos cuya falta se
haya justificado.
b) Agregar, al manifiesto del medio de transporte en que llegaron al pas, una nueva
partida de orden comprensivo de los bultos sobrantes, debidamente justificados.

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Los bultos sobrantes justificados podrn ser despachados a cualquiera de los


regmenes o destinos aduaneros; los bultos no justificados causarn abandono a favor
del Fisco, transcurrido el plazo de un mes.

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003 ).

Artculo 82 ter.Reembarque. El reembarque es el retorno al exterior de mercancas


extranjeras desembarcadas por error. Solo ser autorizado cuando las mercancas no se
hayan destinado a un rgimen aduanero, no se encuentren en abandono o respecto de
ellas no se haya configurado presuncin fundada de infraccin penal.
Las mercancas destinadas a otro pas, que por error hayan sido descargadas,
podrn ser reexportadas en el vehculo que las trajo. Si dicho vehculo ya ha partido,
quedarn depositadas en zona de operacin aduanera, a la orden del representante
nacional del transportista, quien asumir los gastos ocasionados por su permanencia;
si las mercancas no son retiradas en un mes a partir de la fecha de descarga, se
considerarn en abandono

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

TTULO VI

Procedimientos comunes a cualquier rgimen aduanero

CAPTULO I

Disposiciones generales

Artculo 83.Aplicacin. Los procedimientos que establece este ttulo son


aplicables a todos los regmenes aduaneros, salvo disposicin en contrario de esta ley.
Por va reglamentaria se dispondrn los dems requisitos, formalidades, condiciones y
procedimientos obligatorios para cada rgimen de conformidad con los fines del rgimen
jurdico aduanero y los objetivos del Servicio Nacional de Aduanas.

CAPTULO II

Actuaciones previas a la presentacin de la declaracin aduanera

Artculo 84.Examen previo. El declarante o su representante, podr efectuar el


examen previo de las mercancas por despachar, para reconocerlas a efecto de declarar,
correctamente, toda la informacin acerca de las mercancas.

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Artculo 85.Consultas tcnicas. La persona con inters directo o legtimo podr


consultar por escrito a la autoridad aduanera sobre la aplicacin de reglamentos tcnicos,
tarifas vigentes, criterios arancelarios y de valoracin aduanera. La consulta deber
contener el criterio motivado del interesado.
El dictamen de la autoridad aduanera se limitar al caso concreto consultado. No tiene
efecto la consulta realizada sobre la base de datos inexactos u omisos proporcionados
por el interesado.
La presentacin de la consulta no interrumpir los plazos ni la continuacin de los
procedimientos aduaneros.

CAPTULO III

La declaracin aduanera

SECCIN I

Generalidades

Artculo 86.Declaracin aduanera. Las mercancas internadas o dispuestas para


su salida del territorio aduanero, cualquiera que sea el rgimen al cual se sometan, sern
declaradas conforme a los procedimientos y requisitos de esta Ley y sus Reglamentos,
mediante los formatos autorizados por la Direccin General de Aduanas.
Con la declaracin se expresa, libre y voluntariamente, el rgimen al cual sern
sometidas las mercancas; adems, se aceptan las obligaciones que el rgimen impone.
Para todos los efectos legales, la declaracin aduanera efectuada por un agente
aduanero se entender realizada bajo la fe del juramento. El agente aduanero ser
responsable de suministrar la informacin y los datos necesarios para determinar la
obligacin tributaria aduanera, especialmente respecto de la descripcin de la mercanca,
su clasificacin arancelaria, el valor aduanero de las mercancas, la cantidad, los tributos
aplicables y el cumplimiento de las regulaciones arancelarias y no arancelarias que rigen
para las mercancas, segn lo previsto en esta Ley, en otras leyes y en las disposiciones
aplicables.
Asimismo, el agente aduanero deber consignar, bajo fe de juramento, el nombre, la
direccin exacta del domicilio y la cdula de identidad del consignatario, del importador
o consignante y del exportador, en su caso. Si se trata de personas jurdicas, dar fe
de su existencia, de la direccin exacta del domicilio de sus oficinas principales y de su
cdula jurdica. Para los efectos anteriores, el agente aduanero deber tomar todas las
previsiones necesarias, a fin de realizar correctamente la declaracin aduanera, incluso
la revisin fsica de las mercancas.
(*)La declaracin aduanera deber venir acompaada por los siguientes documentos:

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a) El original de la factura comercial, salvo en casos de excepcin debidamente


reglamentados.
b) Un certificado de origen de las mercancas, emitido por la autoridad competente al
efecto, cuando proceda.
c) El conocimiento de embarque.
d) Una copia o fotocopia de la declaracin aduanera o del documento de salida de las
mercancas exportadas, emitido por el exportador o expedidor, que incluya el valor
real de la mercanca, el nombre del importador, el peso bruto y neto, as como el
nmero del contenedor, cuando proceda.
e) La dems documentacin establecida legal y reglamentariamente.

La disposicin del inciso d) anterior solamente ser exigible para las mercancas
amparadas al rgimen de importacin definitiva. No ser obligatoria para las mercancas
cuyo valor en aduanas sea inferior a dos mil dlares de los Estados Unidos de Amrica
(US$2.000,00); tampoco se exigir para los envos urgentes en las modalidades de entrega
rpida, envos de socorro, equipaje de viajeros, importaciones realizadas por el Estado y
dems entes pblicos, muestras sin valor comercial, envos postales no comerciales de
acuerdo con el artculo 192 del Recauca, importaciones de atades, urnas mortuorias o
similares, con las caractersticas normales de mercado y que contengan a las personas
fallecidas; tampoco para pequeos envos sin carcter comercial e importaciones no
comerciales.
El Ministerio de Hacienda, por medio de la Direccin General de Aduanas, va
reglamento, podr ampliar o aclarar la lista anterior, para incluir otras modalidades o
casos en los cuales no se requiera la presentacin del documento enunciado en el inciso
d) de este artculo.
En el caso de que la declaracin aduanera de exportacin o el documento de
salida de las mercancas exportadas no se encuentre redactado en espaol, deber
adjuntrsele la traduccin correspondiente. Si la informacin es omisa en alguno de los
datos requeridos, el importador deber declarar en el reverso el dato omiso, firmado bajo
su responsabilidad y, en esos trminos, ser aceptada por la autoridad aduanera.

(*) (As reformado el prrafo 5) anterior el cual incluye tres prrafo ms por el artculo 1
de la ley N 8458 del 21 de setiembre de 2005).

La declaracin aduanera deber fijar la cuanta de la obligacin tributaria aduanera


y el pago anticipado de los tributos, en los casos y las condiciones que se dispongan va
reglamento.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

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Artculo 87.Informacin exigible. Mediante reglamento, se determinarn los


datos que deben expresar la declaracin y los documentos o informacin necesaria para
acreditar el cumplimiento de los requisitos exigibles para aplicar el rgimen aduanero
que se solicita.

SECCIN II

Aceptacin de la declaracin

Artculo 88.Aceptacin. La declaracin aduanera se entender aceptada cuando


se registre en el sistema informtico del Servicio Nacional de Aduanas o en otro sistema
autorizado.
La realizacin de dicho acto no implica avalar el contenido de la declaracin ni limita
las facultades de comprobacin de la autoridad aduanera.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 89.Rechazo de la declaracin. De no aceptarse la declaracin, se


notificar inmediatamente su rechazo al declarante sealando los errores y defectos y
otorgando un plazo de tres das hbiles para su correccin. Transcurrido el plazo indicado
sin que hubieran sido subsanados los errores y defectos, se proceder a su archivo.

SECCIN III

Rectificacin y desistimiento de la declaracin

Artculo 90.Rectificacin de la declaracin. En cualquier momento en que el


declarante tenga razones para considerar que una declaracin contiene informacin
incorrecta o con omisiones, deber presentar de inmediato una solicitud de correccin
y, si procede, deber acompaarla del comprobante de pago de los tributos ms el
pago de los intereses correspondientes, calculados segn el artculo 61 de esta Ley.
Presentar la correccin no impedir que la autoridad aduanera ejercite las acciones de
responsabilidad correspondientes.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 91.Desistimiento de la declaracin. El declarante podr desistir de


la declaracin a un rgimen, antes de la autorizacin del levante de las mercancas,
cuando demuestre ante la autoridad aduanera la existencia de errores de hecho que
hayan viciado su voluntad.

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Una vez aceptado el desistimiento, la aduana otorgar un plazo de ocho das hbiles,
para someter las mercancas a otro rgimen. Transcurrido ese plazo, sin solicitarse el
cambio de rgimen, las mercancas causarn abandono a favor del fisco.
Una vez aceptado el desistimiento, en el caso de desistirse una declaracin de
exportacin definitiva, la aduana se limitar a dejarla sin efecto, comunicando este hecho
a las oficinas competentes.

Artculo 92.Efectos del desistimiento. El desistimiento de la declaracin no


exonera de responsabilidad por los delitos y las infracciones administrativas y tributarias
aduaneras que se hubieran cometido.
En el supuesto de desistir la declaracin de importacin definitiva, no se permitir
posteriormente destinar las mismas mercancas a ese rgimen.

CAPTULO IV

Verificacin

Artculo 93.Verificacin inmediata. La declaracin aduanera autodeterminada


ser sometida a un proceso selectivo y aleatorio, para determinar si corresponde efectuar
la verificacin inmediata de lo declarado.
Durante la verificacin inmediata podr ordenarse el reconocimiento fsico de las
mercancas, la revisin de los documentos que sirvieron de soporte a la declaracin
aduanera y los anlisis de laboratorio de las mercancas, as como cualquier otra medida
necesaria para verificar la exactitud y veracidad de lo declarado por el declarante y por el
agente aduanero, si ha intervenido ese auxiliar.
La verificacin inmediata no limitar las facultades de fiscalizacin posterior a cargo
de la autoridad aduanera.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 93 bis.Plazo para la realizacin de la verificacin inmediata. Cuando,


en aplicacin de los criterios de selectividad y aleatoriedad, corresponda realizar la
verificacin inmediata de lo declarado, esta se llevar a cabo tan pronto como sea posible.
Si la verificacin inmediata no puede finalizar dentro de los siguientes dos das
hbiles contados a partir de la fecha de registro de la declaracin aduanera, el gerente
de la aduana de despacho podr ordenar, en forma motivada, una nica prrroga por un
plazo equivalente al anteriormente establecido, de conformidad con el procedimiento y
en las condiciones que se sealen va reglamentaria.
El declarante podr solicitar el levante mediante garanta, de acuerdo con las reglas
estipuladas por el artculo 100 de esta Ley; para ello, la autoridad aduanera efectuar
una determinacin provisional de la obligacin tributaria aduanera. Esta autoridad podr
impedir el despacho de las mercancas y tomar acciones administrativas o judiciales,

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incluso las tomas de muestras de las mercancas, o bien, podr denegar el levante con
garanta, si existen indicios de que se ha cometido una infraccin administrativa o un delito
y se determina la necesidad de retener las mercancas para efectos de investigacin; en
tal caso, deber motivarse debidamente su decisin.

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 94.Reconocimiento fsico de las mercancas. Este reconocimiento


es el acto que permite a la autoridad aduanera examinar fsicamente las mercancas,
su naturaleza, origen, procedencia, estado, cantidad, valor y dems caractersticas o
condiciones que las identifiquen e individualicen.
El reconocimiento se limitar a las operaciones que se consideren indispensables,
segn se determine por va reglamentaria y conforme a los procedimientos selectivos y
aleatorios que determine la autoridad aduanera.
El reconocimiento podr realizarse en zonas de operacin aduanera tales como
locales, bodegas o dems instalaciones de particulares que cumplan con las condiciones
que seala la Direccin General de Aduanas.
Cuando se determine la prctica del reconocimiento, se podr designar en forma
aleatoria al funcionario aduanero competente para realizarlo.

Artculo 95.Concurrencia al acto de reconocimiento de las mercancas. El


agente aduanero o la persona que haya acreditado el consignatario, el consignante o la
persona que tenga por algn ttulo derecho a retirar las mercancas de la aduana, podrn
concurrir al acto de reconocimiento.

Artculo 96.Servicios tcnicos. Cuando las mercancas por reconocer, requieran


medidas tcnicas para manipularlas y movilizarlas o bien pudieran producir dao, la
autoridad aduanera podr exigir al interesado que ponga a su disposicin personal
especializado. Si el interesado no cumple, el Servicio Aduanero queda facultado para
contratar por cuenta y riesgo de aquel los servicios especializados pertinentes.
El responsable de la custodia de las mercancas o el interesado, segn el caso,
debern brindar las facilidades necesarias al funcionario aduanero que realice el
reconocimiento, incluyendo a su solicitud la apertura de los bultos, su agrupamiento y la
disposicin para el reconocimiento.

Artculo 97.Extraccin de muestras. La autoridad aduanera podr extraer


muestras de acuerdo con las condiciones y los procedimientos establecidos por la
Direccin General de Aduanas. Cualquier muestra extrada por la autoridad aduanera
constituir muestra certificada para todos los efectos legales. El acto de extraccin
deber consignarse en la declaracin o en el medio que se establezca. La muestra ser
devuelta al interesado sin menoscabo de ella, salvo en lo resultante del anlisis a que
fuera sometida.

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El valor de las muestras destruidas en el proceso de examen se deducir de la base


imponible de la obligacin tributaria aduanera resultante.
La autoridad aduanera mantendr la muestra en su poder por el plazo necesario
para realizar su anlisis.
La muestra se considerar en abandono en el plazo de un mes a partir de que se
comunique al interesado que est a su disposicin, en caso de que no sea retirada,
previo pago de los tributos correspondientes segn el estado en que se encuentre.

Artculo 98.Discrepancias con el resultado de la verificacin. Cuando en


el proceso de verificacin se determinen diferencias con respecto a la declaracin, la
autoridad aduanera lo notificar de inmediato al declarante y efectuar las correcciones
y los ajustes correspondientes.

CAPTULO V

Autorizacin del levante de las mercancas

Artculo 99.Levante. Una vez cumplidos los procedimientos estipulados para


cada rgimen aduanero, se autorizar el levante de las mercancas en la forma y por los
medios autorizados, de conformidad con las disposiciones reglamentarias.

Artculo 100.Autorizacin del levante mediante garanta. La autoridad


aduanera podr autorizar el levante de las mercancas, previa rendicin de garanta por
el adeudo fiscal, cuando se solicite la aplicacin de un rgimen arancelario preferencial
o exencin fiscal y se demuestre por medio idneo que los documentos que acreditan
esa circunstancia se encuentran en trmite ante quien corresponda emitirlos. La garanta
ser por el monto de eventual beneficio; deber cancelarse la diferencia no sujeta a la
preferencia o exencin.
La autoridad aduanera proceder, de oficio, a ejecutar la garanta si en un plazo
de tres meses a partir de la autorizacin del levante de las mercancas, el interesado
no se ha presentado a demostrar la cancelacin de los tributos o no ha aportado los
documentos que acrediten la aplicacin de la preferencia o exencin fiscal. En casos
calificados y a juicio de la autoridad ante la cual se rindi la garanta, este plazo podr
ser prorrogado por un plazo igual y consecutivo.
Igualmente, la autoridad aduanera podr autorizar el levante de las mercancas,
previa rendicin de garanta por el adeudo fiscal, cuando se impugne en tiempo y forma
el resultado de la determinacin tributaria en los trminos del artculo 198 de esta ley
y se solicite la suspensin de la ejecucin del adeudo tributario. El recurrente deber
rendir garanta suficiente por la parte discutida y cancelar los tributos correspondientes
por la parte no discutida. La autoridad aduanera ejecutar, de oficio, la garanta cuando
se resuelva la impugnacin en la va administrativa y, de ser procedente, el adeudo
tributario no sea cancelado el da siguiente de su notificacin.

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En cualquiera de los casos anteriores, se aplicarn las disposiciones del artculo


65 de esta ley. No proceder la autorizacin del levante mediante garanta, cuando esta
autorizacin tenga por efecto la inaplicacin de las regulaciones no arancelarias.

Artculo 101.Sustitucin de mercancas. La autoridad aduanera podr autorizar


la sustitucin de mercancas que hayan sido rechazadas por el importador, cuando:

a) Presenten vicios ocultos no detectados en el momento del despacho aduanero.


En este caso, si las mercancas que sustituyen a las rechazadas son idnticas o
similares y de igual valor que estas, su ingreso no estar afecto al pago de derechos
ni impuestos. De no ser as, el declarante deber pagar las diferencias que resulten
de los derechos e impuestos o, en su caso, podr solicitar la devolucin de las
sumas pagadas en exceso.
b) No satisfagan los trminos del contrato respectivo. En este caso, la sustitucin dar
lugar al pago por las diferencias o a la devolucin de los derechos e impuestos
correspondientes.

En ambos casos, las mercancas rechazadas debern haberse devuelto al exterior,


previa autorizacin de la autoridad aduanera competente.
La solicitud deber presentarse dentro del plazo de un mes, contado a partir de la
autorizacin del levante de las mercancas.
La autorizacin de la sustitucin de las mercancas no eximir de responsabilidad al
declarante ni al agente aduanero por los delitos aduaneros que se hayan cometido.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 102.Revisin a posteriori del despacho. La autoridad aduanera podr


revisar, mediante el ejercicio de controles a posteriori o permanentes, la determinacin
de la obligacin tributaria aduanera y el cumplimiento de las dems normas que regulan
el despacho de mercancas, en el plazo estipulado en el artculo 62 de esta ley.
Cuando la autoridad aduanera determine que no se cancelaron los tributos debidos
o que se incumplieron otras regulaciones del comercio exterior, abrir procedimiento
administrativo notificando al declarante y al agente aduanero que lo haya representado,
en los trminos del artculo 196 de esta ley.
La autoridad aduanera podr ordenar las acciones de verificacin y fiscalizacin que
se estimen procedentes, entre otras, el reconocimiento de las mercancas y la extraccin
de muestras.
El adeudo resultante de modificar la determinacin de la obligacin tributaria
aduanera deber cancelarse por el sujeto pasivo a partir de su notificacin, junto con sus
intereses, de conformidad con las disposiciones del artculo 61 de esta ley.
De encontrarse violaciones a otras regulaciones del comercio exterior, se impondrn
las sanciones o se establecern las denuncias correspondientes.

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(As reformado por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

CAPTULO VI

Aplicacin de sistemas informticos

Artculo 103.Informatizacin de los procedimientos. Cuando la Direccin


General de Aduanas lo determine, mediante resolucin de carcter general, y le asigne
la clave de acceso confidencial y el cdigo de usuario correspondiente o su certificado
digital, mediante un prestador de servicios de certificacin, el auxiliar de la funcin
pblica aduanera deber realizar los actos correspondientes conforme a esta Ley y sus
Reglamentos, empleando el sistema informtico segn los formatos y las condiciones
autorizados.
Las firmas autgrafas que la Direccin General de Aduanas requiera podrn ser
sustituidas por contraseas o signos adecuados, como la firma electrnica, para la
sustanciacin de las actuaciones administrativas que se realicen por medios informticos.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 104.Declaracin por transmisin electrnica de datos. El declarante


o el agente aduanero que lo represente deber presentar la declaracin mediante
transmisin electrnica de datos, utilizando su cdigo de usuario y su clave de acceso
confidencial o firma electrnica.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 105.Cdigo y clave de acceso o firma electrnica. Los funcionarios,


auxiliares de la funcin pblica aduanera y dems usuarios, sern responsables del uso
del cdigo de usuario y de la clave de acceso confidencial o firma electrnica asignados,
as como de los actos que se deriven de su utilizacin.
Para todos los efectos legales, la clave de acceso confidencial y/o firma electrnica
equivale a la firma autgrafa de los funcionarios, auxiliares y dems usuarios.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 106.Prueba de los actos realizados en sistemas informticos. Los


datos y registros recibidos y anotados en el sistema informtico, constituirn prueba de
que el auxiliar de la funcin pblica aduanera realiz los actos que le corresponden y
que el contenido de esos actos y registros fue suministrado por este, al usar la clave de
acceso confidencial o firma electrnica.

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Los funcionarios o las autoridades que intervengan en la operacin del sistema,


sern responsables de sus actos y de los datos que suministren, segn las formalidades
requeridas y dentro del lmite de sus atribuciones, actos que constituirn instrumentos
pblicos y, como tales, se tendrn por autnticos. Cualquier informacin transmitida
electrnicamente por medio de un sistema informtico autorizado por la Direccin
General de Aduanas, ser admisible en los procedimientos administrativos y judiciales
como evidencia de que tal informacin fue transmitida.
El expediente electrnico estar constituido por la serie ordenada de documentos
registrados por va informtica, tendientes a la formacin de la voluntad administrativa en
un asunto determinado, y tendr la misma validez jurdica y probatoria que el expediente
tradicional.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 107.Enlace electrnico entre oficinas pblicas. Las oficinas pblicas


o entidades relacionadas con el Servicio Nacional de Aduanas debern transmitir
electrnicamente, a las autoridades aduaneras competentes, permisos, autorizaciones
y dems informacin inherente al trfico de mercancas y a la comprobacin del pago
de obligaciones tributarias aduaneras, segn los procedimientos acordados entre
estas oficinas o entidades y la autoridad aduanera. La documentacin emergente de la
transmisin electrnica entre dependencias oficiales constituir, de por s, documentacin
autntica y para todo efecto har plena fe en cuanto a la existencia del original transmitido.
La autoridad aduanera, por su parte, deber proporcionarles a estas oficinas o entidades
la informacin atinente a su competencia sobre las operaciones aduaneras, segn los
procedimientos acordados entre estas.

(As reformado por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 108.Procedimientos de contingencia y alternos. La Direccin General


de Aduanas establecer procedimientos de contingencia en los casos en que los sistemas
informticos queden, total o parcialmente, fuera de servicio. La Direccin General de
Aduanas estar facultada para establecer los procedimientos alternos que requiera la
implantacin de los sistemas informticos.

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TTULO VII

Regmenes aduaneros

CAPTULO I

Generalidades

Artculo 109.Concepto. Se entendern por regmenes aduaneros, las diferentes


destinaciones a que pueden quedar sujetas las mercancas que se encuentran bajo
control aduanero, de acuerdo con los trminos de la declaracin presentada ante la
autoridad aduanera.
Los reglamentos establecern los procedimientos, los requisitos y las condiciones
necesarios para aplicar los regmenes aduaneros.

Artculo 110.Clasificacin. Las mercancas pueden destinarse a los siguientes


regmenes aduaneros:

a) Definitivos: Importacin y Exportacin y sus modalidades.


b) Temporales: Trnsito Aduanero Nacional e Internacional, Transbordo, Trnsito por
Va Martima o Area, Depsito Fiscal, Servicio de Reempaque y Distribucin en
Depsito Fiscal, Importacin y Exportacin Temporal y Provisiones de a Bordo.
c) Liberatorios de Pago de Tributos Aduaneros: Zona Franca, Reimportacin en el
mismo estado y Reexportacin.
d) De perfeccionamiento: Perfeccionamiento Activo y Exportacin Temporal para el
Perfeccionamiento Pasivo.
e) Devolutivo de derechos.

Mediante reglamento podr establecerse nuevos regmenes y modalidades para


adecuar las operaciones de comercio exterior a las necesidades de los usuarios del
servicio, a los objetivos y a las polticas de intercambio comercial. Los nuevos regmenes
se entendern dentro del marco de esta ley, por lo que los procedimientos establecidos
en el ttulo VI les sern aplicables.

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CAPTULO II

Regmenes definitivos de importacin y exportacin

SECCIN I

Generalidades

Artculo 111.Concepto. Se entiende por rgimen de importacin o exportacin


definitivos, la entrada o salida de mercancas de procedencia extranjera o nacional
respectivamente, que cumplan con las formalidades y los requisitos legales, reglamentarios
y administrativos para el uso y consumo definitivo, dentro o fuera del territorio nacional.

SECCIN II

Declaracin anticipada

Artculo 112.Declaracin anticipada. La declaracin aduanera podr presentarse


bajo el sistema de autodeterminacin, segn el artculo 86 de esta Ley, aunque las
mercancas no hayan arribado a puerto aduanero o no se haya iniciado el procedimiento
de exportacin, cuando el declarante posea los documentos aduaneros o la informacin
que deban presentarse con la declaracin aduanera o consignarse en ella. Adems,
debern indicarse los datos que identifiquen la unidad de transporte, el transportista y su
fecha aproximada de llegada.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

SECCIN III

Reconocimiento en el procedimiento de exportacin definitiva

Artculo 113.Reconocimiento. El reconocimiento en el proceso de exportacin,


cuando sea del caso, podr realizarse en la planta procesadora o industrial donde se
efecte la carga y el embalaje de las mercancas.
Slo proceder el reconocimiento en los lugares autorizados por la aduana
competente, que podrn ser la sede o el local de la empresa o las terminales de carga,
que cumplan con los requisitos que se establezcan por va reglamentaria.
Una vez realizado el reconocimiento, el funcionario asignado proceder a tomar las
medidas de seguridad pertinentes en los vehculos y las unidades de transporte, y se
designar la ruta para el trnsito a la aduana de salida de las mercancas.
Este procedimiento ser aplicable tambin para la reexportacin y la salida de
mercancas, objeto de un proceso industrial.

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CAPTULO III

Modalidades especiales de importacin

SECCIN I

Modalidad de equipaje

Artculo 114.Equipaje. Toda persona que ingrese a los puertos o lugares habilitados
podr internar en el pas su equipaje sin que cause el pago de tributos.
Constituyen equipaje las mercancas nuevas o usadas que una persona pueda
razonablemente necesitar para su uso personal o para el ejercicio de su profesin u oficio
en el transcurso de su viaje, conforme se disponga por va reglamentaria. El equipaje
podr ingresar al pas durante el lapso de tres meses, antes o despus del arribo del
viajero.

Artculo 115.Mercancas que no constituyen equipaje. Las mercancas que


la persona traiga consigo, que no constituyan equipaje, no estarn sujetas al pago de
tributos hasta por un monto de quinientos pesos centroamericanos o su equivalente en
moneda nacional del valor aduanero total de estas mercancas. Para estos efectos, la
persona deber permanecer un mnimo de setenta y dos horas fuera del pas y no tendr
derecho a disfrutar, de nuevo, de este beneficio hasta que hayan transcurrido los seis
meses siguientes a su arribo.
La declaracin aduanera sobre las mercancas, a que se refieren este artculo y
el anterior, presentada directamente por el declarante sin representacin de un agente
aduanero, ser tramitada de oficio por la aduana respectiva.

SECCIN II

Envos de socorro

Artculo 116.Envos de socorro. Los envos de socorro estn constituidos por


mercancas como vehculos u otras unidades de transporte, productos alimenticios,
medicamentos, ropa, tiendas tipo dormitorio-hospital o de abastecimiento, casas
prefabricadas, maquinaria, equipos especiales, movibles o no, para uso mdico,
construccin, abastecimiento, rescate, comunicacin y transporte ingresados completos
o en partes. Estos envos estn destinados a la ayuda de las vctimas de catstrofes
naturales o de siniestros anlogos, que afectan a una colectividad.

Artculo 117.Consignatario de los envos de socorro. El Estado o el rgano


administrativo designado, ser el consignatario en este tipo de importaciones.

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Artculo 118.Actuaciones de la autoridad aduanera. La autoridad aduanera se


limitar, bsicamente, al levantamiento de actas en las que se consigne la descripcin de
las mercancas ingresadas bajo esta modalidad.

SECCIN III

Ingreso o salida de personas fallecidas

Artculo 119.Personas fallecidas. El ingreso o la salida de atades, urnas


mortuorias o similares, con las caractersticas normales de mercado, que contengan
personas fallecidas, no estarn sujetos a trmite aduanero, intervencin de agente
aduanero o tributo alguno, salvo la aplicacin de las disposiciones sobre salud y de
seguridad pertinentes.

SECCIN IV

Muestras sin valor comercial

Artculo 120.Muestras sin valor comercial. Se consideran muestras sin valor


comercial y no estn sujetas al pago de tributos:

a) Los objetos en materias ordinarias o que se presenten como muestras, segn los
usos del comercio, con la condicin de que no haya ms de un ejemplar por tamao y
clase cuyo valor aduanero de importacin total no exceda al equivalente en moneda
nacional de doscientos pesos centroamericanos.
b) Las materias primas y productos, las manufacturas de estas materias o productos
y suministros gratuitos, que hayan sido inutilizadas para cualquier otro fin que no
sea su presentacin como muestras, mediante cortes, perforaciones o colocacin
de marcas indelebles con la leyenda Muestra sin valor comercial, y sus catlogos,
panfletos o folletos demostrativos.

Artculo 121.Declaracin. La declaracin aduanera presentada directamente por


el declarante sin representacin de un agente aduanero ser tramitada de oficio por la
aduana respectiva.

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SECCIN V

Despacho domiciliario industrial

Artculo 122.Despacho domiciliario industrial. De acuerdo con esta modalidad,


las mercancas que fije reglamentariamente el Poder Ejecutivo que se sometan a un
proceso industrial podrn ser recibidas, directamente, en los centros o las empresas de
produccin o industriales.

Artculo 123.Obligaciones y requisitos. La Direccin General de Aduanas


autorizar el despacho domiciliario industrial a las empresas que cumplan con los
siguientes requisitos y obligaciones, sin perjuicio de los que le correspondan como
auxiliar de la funcin pblica aduanera:

a) Aportar, a satisfaccin del Servicio Nacional de Aduanas, los datos necesarios para
determinar la obligacin tributaria aduanera de las mercancas, objeto de importacin
habitual, inclusive los relativos al valor aduanero, el origen en caso de estar afectas
las mercancas a un rgimen arancelario preferencial, clasificacin arancelaria y
cualquier otro dato necesario para comprobar la aplicacin de las regulaciones
arancelarias y no arancelarias, lo cual obliga a su permanente actualizacin.
b) Rendir garanta global o contratar el seguro correspondiente que responda ante el
Estado por las eventuales responsabilidades tributarias derivadas de su operacin
como auxiliar.
c) Mantener los volmenes y montos de importaciones que se establezcan por va
reglamentaria.
d) Los dems que establezcan los reglamentos de esta ley.

Artculo 124.Declaracin provisional. El declarante o agente aduanero que lo


represente, segn el caso, declarar provisionalmente, ante la aduana competente, las
mercancas a su llegada a puerto.
La aduana sealar las rutas legales para el desarrollo del trnsito a los recintos
autorizados.
Esa declaracin provisional deber realizarse conforme a lo sealado en el artculo
86 de esta ley.

Artculo 125.Declaracin definitiva. El agente aduanero que represente a la


empresa presentar la declaracin definitiva ante la aduana competente dentro del plazo
de tres das hbiles a partir de la recepcin de las mercancas en los recintos autorizados,
en las condiciones establecidas por el artculo 86 de esta ley. El agente debe realizar,
mediante esa declaracin, los ajustes de cualquier ndole a la declaracin provisional,
an los que no afecten la obligacin tributaria aduanera o las estadsticas de comercio
exterior.

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La empresa autorizada para operar segn esta modalidad podr designar a un


agente aduanero en forma permanente y exclusiva, para que se encargue del despacho
de sus mercancas. Ese agente deber tener relacin laboral con la empresa sin perjuicio
de sus responsabilidades inherentes como agente aduanero.

Artculo 126.Mercancas consolidadas. No se autorizar la modalidad de


despacho domiciliario industrial para mercancas enviadas, segn el sistema consolidado
de transporte.

SECCIN VI

Entrega rpida

Artculo 127.Envos urgentes de la modalidad de entrega rpida o courier.


Las mercancas de envo urgente ingresadas al territorio aduanero por va area, segn la
modalidad de entrega rpida o courier, u otras similares, debern venir con manifestacin
expresa de tal rgimen y con resea de contenido. Las mercancas calificadas como
correspondencia, impresos, mensajera y paquetera documental, recibirn el mismo
tratamiento tributario que las mercancas arribadas mediante el sistema postal general.
Las mercancas que califiquen dentro de cualquiera de las otras modalidades especiales
contempladas en la presente Ley, recibirn el tratamiento tributario correspondiente.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 128.Requisitos y obligaciones. Las empresas acogidas a esta


modalidad, sin perjuicio de lo que les corresponda como auxiliar de la funcin pblica
aduanera debern cumplir con los siguientes requisitos y obligaciones:

a) Mantener personal registrado ante la Direccin General de Aduanas, que la


represente ante las Aduanas y con las facultades necesarias para tal acto.
b) Rendir garanta global o contratar el seguro correspondiente que responda ante el
Estado por las eventuales responsabilidades tributarias derivadas de su operacin
como auxiliar, por el monto de veinte mil pesos centroamericanos o su equivalente
en moneda nacional, y mediante los instrumentos establecidos por los auxiliares de
la funcin pblica aduanera.

(As reformado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

c) Cumplir con las disposiciones de organizacin, de procedimientos y de control que


dicte la autoridad aduanera.
d) Transmitir a la aduana de control el manifiesto de entrega rpida.

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(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003.

e) Transmitir a la aduana de control las diferencias que se produzcan en la cantidad,


la naturaleza y el valor de las mercancas declaradas, respecto de lo efectivamente
arribado o embarcado.

(As adicionado el inciso anterior por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003.

La empresa autorizada para operar segn esta modalidad podr designar a un agente
aduanero en forma permanente y exclusiva para que se encargue del despacho de sus
mercancas. Este agente deber tener relacin laboral con la empresa, sin perjuicio de
sus responsabilidades inherentes como agente aduanero.

Artculo 129.Declaracin aduanera. Las mercancas que una empresa transporte


en un mismo vuelo podrn ampararse a una sola declaracin aduanera.

SECCIN VII

Envos urgentes

Artculo 130.Envos urgentes en razn de su naturaleza o por responder a


una necesidad debidamente justificada. Constituirn envos urgentes, en razn de
su naturaleza o por responder a una necesidad debidamente justificada, las mercancas
consistentes en medicamentos, prtesis, rganos, sangre y plasma humanos, materias
perecederas o aparatos de uso mdico que se reputen de uso inmediato o indispensable
en un centro hospitalario, entidad privada o pblica, y que motiven la importacin urgente
por necesitarlos una persona determinada.
El carcter de uso inmediato o indispensable se determinar mediante dictamen
mdico, que deber adjuntarse a la declaracin correspondiente, la cual deber presentar
el interesado o quien demuestre representar sus intereses.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 131.Aplicacin de regulaciones no arancelarias. Los permisos previos


obligatorios para el despacho, podrn aportarse mediante el procedimiento ms rpido
disponible, incluyendo la va facsmil o similares; o con posterioridad al despacho, en los
casos determinados por va reglamentaria.
La utilizacin de la presente modalidad no exime a la aduana de la coordinacin con
las oficinas competentes sobre la aplicacin de regulaciones no arancelarias.

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Artculo 132.Envos reiterados. No podr calificarse como envo urgente,


la remisin reiterada de una misma mercanca para una persona determinada, salvo
dictamen o recomendacin de la Caja Costarricense de Seguro Social o del Ministerio
de Salud.

SECCIN VIII

Envos postales

Artculo 133.Envos postales. Se entienden por envos postales, los envos de


correspondencia y paquetes postales pequeos, designados as por la Unin Postal
Universal, y se sujetarn a lo dispuesto en los convenios internacionales en materia
postal.
Una vez notificado el envo al interesado, este deber presentarse a la aduana para
reconocer las mercancas y manifestar su disposicin de despacharlas para consumo o
devolverlas. En el primer caso, la aduana proceder a tramitar, de oficio, la declaracin y
determinar el adeudo tributario.
Las autoridades postales son responsables del transporte, depsito y presentacin
de los envos postales a las autoridades aduaneras.

SECCIN IX

Tiendas libres

Artculo 134.Tiendas libres. Las mercancas importadas al amparo de esta


modalidad no causarn el pago de tributos, en los trminos y para los fines que fije la
legislacin especial. Las mercancas estarn en bodegas y locales habilitados por la
autoridad aduanera competente, adecuados para la seguridad fiscal, con los requisitos
exigidos conforme al reglamento.

Artculo 135.Requisitos y obligaciones. Las empresas deben operar bajo


sistemas informticos y programas que determine la Direccin General de Aduanas.
Necesariamente, deben llevar registros permanentes de sus existencias, del historial de
ventas y de otras operaciones sin perjuicio de los requisitos y las obligaciones que les
correspondan como auxiliares de la funcin pblica aduanera. Estas empresas podrn
actuar en el despacho de sus mercancas sin intervencin de agente aduanero.

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SECCIN X

Importaciones no comerciales

Artculo 136.Importaciones no comerciales. Constituyen importaciones no


comerciales las realizadas en forma ocasional, en las que el valor aduanero de las
mercancas no exceda del equivalente en moneda nacional a cien pesos centroamericanos.
Las mercancas importadas por comerciantes no se reputarn, en ningn caso, como
importacin no comercial, si corresponden al ramo del comercio a que se dedican.
La declaracin aduanera presentada directamente por el declarante, sin
representacin de un agente aduanero, ser tramitada de oficio por la aduana respectiva.

Artculo 137.Pequeos envos sin carcter comercial. Se consideran pequeos


envos sin carcter comercial, las mercancas remitidas del exterior para uso o consumo
del destinatario o de su familia. La importacin de dichas mercancas estar exenta del
pago de derechos, impuestos y dems cargos, siempre que su valor total en aduana no
exceda de quinientos pesos centroamericanos.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

CAPTULO IV

Regmenes temporales

SECCIN I

Transito aduanero interno e internacional

Artculo 138.Trnsito aduanero. El trnsito aduanero, interno o internacional, es el


rgimen aduanero segn el cual se transportan, por va terrestre, mercancas bajo control
aduanero dentro del territorio nacional. El trnsito aduanero interno ser declarado por el
transportista aduanero autorizado expresamente por la Direccin General de Aduanas.

(As reformado por artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 139.Regulaciones basadas en reglamentos tcnicos. La autorizacin


del trnsito aduanero estar sujeta al cumplimiento de las regulaciones basadas en
reglamentos tcnicos aplicables a las mercancas, vehculos y unidades de transporte.
La autoridad aduanera verificar el cumplimiento de las condiciones tcnicas
de seguridad de las unidades de transporte, de conformidad con lo dispuesto en el
reglamento.

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Artculo 140.Declaracin del trnsito y rgimen aduanero. Si no se ha solicitado


un rgimen aduanero procedente, el transportista deber presentar una declaracin para
solicitar el trnsito aduanero y su rgimen aduanero inmediato, con los requisitos que
establezcan los reglamentos de esta ley. Una vez aceptada la declaracin, el transportista
ser responsable de iniciar el trnsito dentro del trmino de las setenta y dos horas
naturales siguientes; la aduana sealar el plazo y la ruta para la realizacin del trnsito
y transmitir a la aduana competente la informacin que corresponda. De no iniciarse el
trnsito en el plazo indicado, procede la multa establecida en el artculo 236 de esta ley.

(As reformado por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 141.Controles bsicos. Las aduanas de entrada, interiores, de salida o


destino, los puestos aduaneros o cualquier otra autoridad aduanera competente, segn
el caso, verificarn la identificacin, estado y seguridad de las unidades de transporte
de los dispositivos de seguridad, el desarrollo del trnsito por las rutas habilitadas y, en
general, el cumplimiento de las formalidades exigidas en esta ley, sus reglamentos y
disposiciones administrativas.
De haberse violentado alguna de las medidas de seguridad colocadas en las unidades
de transporte, bultos u otros elementos de transporte, se proceder al reconocimiento de
las mercancas y a las dems comprobaciones pertinentes, ejecutndose las acciones
que correspondan, incluyendo las sanciones o denuncias aplicables.
En el trnsito nacional o internacional se podrn aceptar dispositivos de seguridad
colocados por autoridades o empresas privadas, nacionales o extranjeras, salvo que a
criterio de la autoridad aduanera, no ofrezcan la seguridad adecuada.

Artculo 141 bis.Precinto electrnico. Toda declaracin de traslado o de trnsito,


o cualquier movilizacin de la unidad de transporte, hacia una instalacin habilitada
para recibirla, que implique el transporte de mercancas sujetas a control aduanero,
independientemente del rgimen al que se encuentren sometidas, debern utilizar
precinto electrnico segn lo determine la Direccin General de Aduanas, mediante
resolucin de alcance general.
Los precintos electrnicos podrn ser proporcionados por autoridades o empresas
privadas, nacionales o extranjeras, los cuales deben cumplir las caractersticas tcnicas
definidas a nivel reglamentario y mediante resolucin de alcance general.
El rgimen de responsabilidad de estas empresas o autoridades estar definido en
la presente ley, su reglamento y en las respectivas resoluciones administrativas, y ser
sancionado en los trminos establecidos en esta ley.
A las empresas privadas, a las que se les haya emitido un certificado de homologacin
para la colocacin de precintos electrnicos, se les suspender dicha homologacin, en
los siguientes casos:

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1. Cuando de cualquier forma falle el sistema de monitoreo, que impida monitorear


todas y cada una de las unidades que transportan y sus mercancas por las rutas
autorizadas, durante todo su recorrido.
2. Cuando al precinto electrnico le fallen los sensores o los medios de comunicacin,
hacia el sistema de monitoreo, para intercambiar informacin con el sistema
informtico del Servicio Aduanero, sobre la salida, movilizacin y llegada de las
unidades de transporte a los destinos autorizados, de tal forma que se imposibilite
darles el debido seguimiento a todas y cada una de las unidades de transporte.

En los dos supuestos anteriores, la suspensin se extender hasta que se corrija


o solventen dichos incumplimientos. Todo lo anterior sin perjuicio de otro tipo de
responsabilidades patrimoniales o penales en que pueda incurrir.
Cualquier otro incumplimiento, por parte de estas empresas, de las obligaciones
establecidas en el reglamento y en los respectivos certificados de homologacin de
precintos electrnicos, igualmente ser sancionado con la suspensin de la homologacin
respectiva, hasta tanto se solvente su incumplimiento.
La instalacin y el adecuado uso del precinto electrnico es responsabilidad del
auxiliar de la funcin pblica aduanera que realiza la declaracin de traslado o de trnsito
hacia una instalacin habilitada para recibirla; tratndose de mercancas con destino
al Depsito Libre Comercial del Golfito, dicha responsabilidad es de la empresa que
efecte la movilizacin o el traslado de dichas mercancas.

(As adicionado por el artculo 5 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 142.Plazo. Si en el plazo establecido por la aduana no llegan las


mercancas al lugar de destino, se sancionar de conformidad con lo establecido en el
ttulo X de esta ley, salvo fuerza mayor o caso fortuito debidamente comprobados.

Artculo 143.Accidentes ocurridos durante el transporte. Los accidentes y otros


hechos imprevistos ocurridos durante el transporte y que afecten la operacin de trnsito
aduanero, debern ser comunicados a la aduana competente u otra autoridad cercana al
lugar del accidente para efectos de su comprobacin. Quien tenga el mando de la unidad
de transporte deber adoptar las medidas necesarias para impedir que las mercancas
circulen en condiciones no autorizadas.

Artculo 144.Finalizacin del rgimen de trnsito aduanero. El trnsito aduanero


finaliza con la entrega efectiva de las mercancas en el lugar de destino. El funcionario
aduanero o persona autorizada para la recepcin, comunicar inmediatamente a la
autoridad aduanera competente conforme al procedimiento que sealen los reglamentos,
las condiciones de los bultos u otros elementos de transporte recibidos, de los dispositivos
de seguridad y el cumplimiento de las dems obligaciones exigidas para el trnsito. De

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haberse encontrado irregularidades o incumplimiento del rgimen, la autoridad aduanera


dispondr las acciones que correspondan, incluyendo las sanciones y denuncias
aplicables.

Artculo 145.Estacionamientos transitorios. En circunstancias excepcionales,


la Direccin General de Aduanas podr autorizar, a ttulo precario, la operacin de
estacionamientos transitorios, permitiendo a los transportistas aduaneros la permanencia
de los vehculos, las unidades de transporte y sus cargas, hasta por un plazo mximo
de ocho das hbiles, para su destinacin hacia un rgimen aduanero de importacin,
siempre que permanezcan bajo precinto aduanero.
Las unidades de transporte vacas y las unidades de transporte y sus mercancas,
destinadas a un rgimen aduanero de exportacin o en libre circulacin, no tendrn lmite
de permanencia, siempre y cuando se encuentren debidamente identificadas y ubicadas,
segn las disposiciones que establezca, para tales efectos, el reglamento de esta ley.
De no destinarse las mercancas que se encuentren en estacionamiento transitorio
a trnsito, a traslado a depsito aduanero o a cualquier otro lugar autorizado, dentro
de los ocho das hbiles contados a partir del arribo de las mercancas, se impondr
al transportista una multa de doscientos pesos centroamericanos por cada da natural
que transcurra, hasta cumplir el plazo indicado en el inciso a) del artculo 56 de esta ley,
salvo caso fortuito, fuerza mayor o causa imputable a la Administracin. El transportista
comunicar a las aduanas competentes la salida y llegada de la unidad de transporte y
sus cargas al lugar designado.
La mercanca que no haya sido destinada a trnsito o traslado a depsito aduanero
o a cualquier otro lugar autorizado, dentro del plazo mximo de ocho das hbiles, se
mantendr en custodia del estacionamiento transitorio hasta cumplir el plazo indicado en
el inciso a) del artculo 56 de esta ley, sin perjuicio de la multa establecida en el prrafo
anterior.

(As reformado por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 145 bis.Requisitos. Los estacionamientos transitorios bajo la condicin


de precaridad que les otorga esta Ley, tendrn la condicin de auxiliares de la funcin
pblica aduanera y, adems de los requisitos y las obligaciones indicados en los artculos
29 y 30 de esta Ley y su Reglamento, debern cumplir con los siguientes:

a) Cumplir las condiciones tcnicas relativas a la seguridad, vigilancia, infraestructura


e iluminacin establecidas reglamentariamente, as como las disposiciones tcnico-
administrativas referentes a ubicacin, estiba, identificacin de los vehculos,
unidades de transporte y sus cargas, que siempre debern permanecer con precinto
aduanero o elementos de seguridad.

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b) Contar con un sistema informtico de registro de ingresos, permanencia y salida de


los vehculos y de las unidades de transporte.
c) Rendir garanta global, mediante los instrumentos ordenados para los auxiliares de
la funcin pblica aduanera, o contratar el seguro correspondiente, que responda
ante el Estado por las posibles responsabilidades tributarias derivadas de su
operacin como auxiliar, por el monto de setenta y cinco mil pesos centroamericanos
o su equivalente en moneda nacional. El monto de la caucin o del seguro ser
actualizado anualmente.

Las cauciones debern rendirse mediante los siguientes instrumentos: cheque


certificado, garanta de cumplimiento otorgada por cualquiera de las entidades financieras
registradas y controladas por la Superintendencia General de Entidades Financieras,
fondos de fideicomiso autorizados por la Comisin Nacional de Valores, bono de garanta
otorgado por el Instituto Nacional de Seguros u otros medios que fije el Reglamento de
esta Ley, siempre que aseguren el pago inmediato del monto garantizado.

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 145 ter.Obligaciones. Los estacionamientos transitorios, bajo la condicin


de precariedad que les otorga esta Ley, adems de cumplir otras obligaciones que
sealan la presente Ley y su Reglamento, debern acatar las siguientes:

a) Comunicar a la aduana de control las posibles causas, dentro del trmino de las
veinticuatro horas siguientes al conocimiento de la ocurrencia de prdidas, daos,
hurtos, robos u otras circunstancias que afecten las unidades de transporte
ingresadas y sus cargas.
b) Dar aviso diariamente a la aduana de control, por los medios que autorice la autoridad
aduanera, de la cada en abandono de las mercancas custodiadas.
c) Mantener registros de los vehculos y de las unidades de transporte con sus
respectivos dispositivos de seguridad, ingresados y retirados, segn los formatos y
las condiciones que defina la autoridad aduanera.
d) Transmitir, a la aduana de control, el reporte diario del ingreso y la salida efectivos
de los vehculos, las unidades de transporte y sus cargas a sus instalaciones, con
la indicacin de la informacin que se disponga va reglamentaria por parte de las
autoridades aduaneras.
e) Mantener a disposicin de la autoridad aduanera los registros de control de ingreso,
permanencia y salida de los vehculos y las unidades de transporte, con sus
respectivos dispositivos de seguridad.
f) No permitir el ingreso a sus instalaciones de vehculos o unidades de transporte
que contengan mercancas explosivas, inflamables, corrosivas, contaminantes,
radiactivas, txicas, peligrosas u otras de similar naturaleza, as manifestadas por el
transportista internacional.

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g) Contar con medios de vigilancia tecnolgicos, que aseguren la efectiva custodia y


conservacin de los vehculos, las unidades de transporte y sus cargas, segn las
condiciones de ubicacin o infraestructura que establezca la autoridad aduanera.
h) Responder por el pago de las obligaciones tributarias aduaneras, por los vehculos,
las unidades de transporte y sus dispositivos de seguridad que no se encuentren
pese a haber sido declaradas como recibidas; adems, pagar por los daos que las
mercancas sufran en sus recintos o bajo su custodia, sin perjuicio de otro tipo de
responsabilidades que resulten procedentes.
i) Acondicionar y mantener a disposicin de la autoridad aduanera, cuando esta lo
determine, oficinas para los funcionarios aduaneros asignados al estacionamiento
transitorio.
j) Entregar, nicamente con autorizacin de la autoridad aduanera, las mercancas
custodiadas.
k) Llevar un registro de todas las personas que se presenten con autorizaciones
para realizar el trnsito, as como de todo vehculo que se utilice para transportar
mercancas al egreso del estacionamiento transitorio.

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003 ).

SECCIN II

Transporte multimodal

Artculo 146.Transporte multimodal. Se entiende por transporte multimodal


el trnsito nacional o internacional de mercancas amparadas a un solo contrato de
transporte, utilizando por lo menos dos medios diferentes de transporte.
Las mercancas debern entregarse al consignatario en el lugar designado en el
contrato de transporte.

Artculo 147.Operador de transporte multimodal. El operador de transporte


multimodal es la persona que celebra un contrato de transporte multimodal y asume
ante el consignante la responsabilidad del transportista por su plena ejecucin. Para los
efectos de la presente modalidad, se entiende por transportista, el que realmente ejecuta
o se hace cargo de la ejecucin del transporte o parte de este, pudiendo coincidir o no
con el operador del transporte multimodal.

Artculo 148.Prueba del contrato de transporte. El documento que prueba


la existencia del contrato de transporte multimodal puede ser obtenido por medio de
transmisin electrnica de datos, y constituye un documento de circulacin al portador,
a la orden y no negociable.

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Artculo 149.Responsabilidad. El operador nacional del contrato de transporte


multimodal responde, directa y personalmente, ante el Servicio Nacional de Aduanas y
el consignante por el transporte de las mercancas amparadas al contrato. El operador
es responsable directo de las consecuencias civiles y administrativas derivadas de las
actuaciones de sus dependientes y, en forma solidaria, es responsable de las actuaciones
de los subcontratistas nacionales, cuando de estas se derive un perjuicio fiscal. El
operador asume la responsabilidad desde que se hace cargo de las mercancas hasta
su entrega efectiva al consignatario.
Una vez entregadas las mercancas en el lugar autorizado, el consignatario queda
obligado al cumplimiento de los deberes y obligaciones tributarias establecidos en esta
ley y sus reglamentos.
Por va reglamentaria, se dispondrn los procedimientos a que se sujetar la
modalidad de transporte multimodal.

Artculo 150.Actuaciones de la autoridad aduanera. Siempre que se cumplan las


condiciones establecidas en el rgimen de trnsito aduanero, las autoridades aduaneras
se limitarn a controlar el estado de los precintos aduaneros, sellos, marchamos y
otras medidas de control en los puntos de inicio o finalizacin del trnsito. Tambin,
controlarn el cumplimiento de las disposiciones relativas a seguridad pblica, control
de drogas, moralidad o sanidad pblica y las dems que tengan la obligacin de hacer
cumplir. La aduana competente establecer el plazo para la ejecucin del trnsito bajo
esta modalidad.

SECCIN III

Trnsito por va martima o area

Artculo 151.Trnsito por va martima o area. Constituye trnsito por va


martima o area el transporte de mercancas bajo control aduanero, sujetas al pago de
tributos a la importacin o exportacin o a regulaciones no arancelarias, entre dos puertos
o aeropuertos habilitados dentro del territorio aduanero, mediante naves y aeronaves
debidamente matriculadas y con los permisos de las respectivas autoridades nacionales.
Las mercancas que a su ingreso no hayan sido objeto de una declaracin pueden
transportarse por medio de este rgimen.
El trnsito por va martima o area ser declarado por la persona que, conforme al
documento de transporte, pueda disponer de las mercancas y podr estar sujeto a la
rendicin de garanta sobre los tributos aplicables, que ser determinada por la autoridad
aduanera.

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SECCIN IV

Transbordo

Artculo 152.Transbordo. Constituye transbordo el traslado de mercancas, bajo


control aduanero, desde una unidad de transporte o vehculo utilizado para el ingreso al
territorio nacional a otra unidad o vehculo que contina el trnsito aduanero, sin que las
mercancas causen pago de tributos.
Las autoridades aduaneras y portuarias darn prioridad al transbordo de animales
vivos y mercancas perecederas sobre cualquier otro transbordo.

Artculo 153.Declaracin del transbordo. El transportista o la persona que


conforme al documento de transporte tenga la disponibilidad de las mercancas, podr
declarar el transbordo con independencia de su origen, procedencia o destino, en las
condiciones que se establezcan por va reglamentaria.
Las mercancas que, durante el transbordo se daen o destruyan, podrn ser
abandonadas en favor del fisco o sometidas a otro rgimen aduanero.

Artculo 154.Garantas y medidas complementarias. La operacin de transbordo


podr estar sujeta a rendicin de garanta, fijada por la autoridad aduanera competente,
y a la aplicacin de medidas de seguridad necesarias para identificar las mercancas en
el momento de su salida.
La autoridad aduanera, a solicitud del interesado, podr autorizar que las mercancas
sean objeto de reagrupamiento, reembalaje, marcado, seleccionado, extraccin de
muestras, reparacin o reemplazamiento de embalajes defectuosos y otras operaciones
que faciliten su salida.
Las operaciones de transbordo, nicamente, podrn efectuarse con la intervencin
de la autoridad aduanera.

SECCIN V

Rgimen de depsito fiscal

Artculo 155.Depsito fiscal. El depsito fiscal es el rgimen aduanero por el


cual las mercancas son depositadas temporalmente bajo custodia, conservacin y
responsabilidad del depositario y el control de la aduana, sin el pago de los tributos a la
importacin.
La salida y entrega de las mercancas del depsito fiscal se efectuarn una vez
cumplidas las formalidades exigibles y satisfechas las responsabilidades tributarias,
conforme con el rgimen aduanero aplicable.

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Las mercancas que, por su naturaleza, puedan causar daos a otras o requieran
instalaciones especiales, se admitirn nicamente en los depsitos fiscales acondicionados
para ello.

Artculo 156.Informe de ingreso. El depositario deber efectuar un informe a la


autoridad aduanera competente de las cantidades, marcas, daos, faltantes o sobrantes
de los bultos y dems informacin que sealen los reglamentos, inmediatamente despus
del ingreso de la mercanca al depsito.

Artculo 157.Plazo de permanencia. Las mercancas podrn permanecer en


depsito fiscal hasta por un ao a partir de su ingreso en el depsito fiscal.
Vencido el plazo anterior sin que se haya solicitado otro rgimen aduanero, las
mercancas caern en abandono.
Si las mercancas depositadas por su naturaleza son perecederas o tienen el riesgo
de causar daos a otras mercancas depositadas o a las instalaciones y no se encuentran
en un depsito acondicionado para ese efecto, el depositario avisar de inmediato a la
autoridad aduanera. Esta notificar de esa circunstancia al consignatario y dar un plazo
de cinco das hbiles para que cancele el rgimen o las traslade a un lugar acondicionado;
transcurrido el plazo, las mercancas causarn abandono en favor del fisco.

Artculo 158.Operaciones autorizadas. Las mercancas depositadas y sus


embalajes podrn ser objeto de examen, reacondicionamiento o reembalaje para asegurar
su conservacin e identificacin, siempre que no se altere o modifique su naturaleza.

Artculo 159.Bono de prenda. El dueo de las mercancas depositadas al amparo


del presente rgimen podr constituir gravamen prendario en favor del depositario, de
un banco del Sistema Bancario Nacional o entidad financiera registrada ante la Auditora
General de Entidades Financieras, por medio de la constitucin de un bono de prenda
sobre las mercancas amparadas al conocimiento de embarque, y soportar el privilegio
general que, por concepto de tributos y regulaciones no arancelarias, pueda establecer
la Administracin sobre esas mercancas.
Los bonos de prenda son ttulos valores a la orden de, transmisibles por endoso.
Las mercancas en prenda podrn ser rematadas por el acreedor. Para ello, en el
Diario Oficial o en el medio en que se publique, se deber indicar a los posibles postores
y al adjudicatario, que para retirar las mercancas deber pagar previamente la obligacin
tributaria aduanera, multas, intereses y dems recargos; adems, presentar a la aduana
respectiva copia certificada por notario pblico o autoridad judicial del acta en donde se
le nombra adjudicatario.
La constitucin del bono de prenda se har constar en el original del ttulo de
transporte respectivo y se anotar en los bultos de manera visible.

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Los bonos de prenda debern tener consignado, en forma manifiesta y visible, la


advertencia clara de que las mercancas estn afectas al pago de tributos y que su trmino
de vencimiento no debe exceder del plazo de depsito fiscal. Tanto para la constitucin
como para la ejecucin de los bonos de prenda, se seguirn en lo aplicable las normas
establecidas por la Ley de almacenes generales de depsito y sus reformas, Ley No. 5,
del 15 de octubre de 1934, especialmente los artculos 17, 28 y siguientes.
El bono de prenda contendr los requisitos estipulados en el artculo 670 del Cdigo
de Comercio.

Artculo 160.Mercancas daadas o destruidas. Las mercancas daadas


o destruidas podrn importarse definitivamente en el estado en que se encuentren,
mediante el pago de los tributos correspondientes.
Las mercancas depositadas que se destruyan no estarn sujetas al pago de los
tributos de importacin, a condicin de que su destruccin se compruebe a satisfaccin
de las autoridades aduaneras y sin que medie causa imputable al depositario.

SECCIN VI

Servicios de reempaque y distribucin en depsito fiscal

Artculo 161.Servicios de reempaque y distribucin. La autoridad aduanera


podr autorizar a los depositarios aduaneros a prestar servicios de desempaque,
divisin, clasificacin, empaque, embalaje, reempaque, reembalaje, remarcacin,
etiquetado y distribucin de mercancas para su posterior consumo en el mercado local
o su reexportacin total o parcial. Mediante reglamento, se determinarn los requisitos
operativos correspondientes.

Artculo 162.Formalidades para el ingreso y salida. El ingreso y la salida de


las mercancas al amparo de este rgimen ser declarado por el agente aduanero de
conformidad con el artculo 86 de esta ley.

Artculo 163.Plazos de depsito. Las mercancas podrn permanecer en este


rgimen hasta por un plazo de un ao, a partir de su ingreso en el depsito fiscal. Cuando
exista imposibilidad de exportar oportunamente las mercancas por caso fortuito o fuerza
mayor, la prrroga se extender hasta que cesen las circunstancias que la originaron.
Si la reexportacin no se ha realizado dentro de los plazos sealados, las mercancas
sern consideradas en abandono.

Artculo 164.Comprobacin del proceso y salida. La autoridad aduanera


realizar las comprobaciones pertinentes sobre el proceso realizado y el destino de las
mercancas.

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Los insumos nacionales incorporados a los productos finales estarn sujetos al pago
de los tributos a la exportacin, vigentes en el momento de su reexportacin.
Las mermas y los desperdicios sern reexportados, destruidos o importados
definitivamente conforme a las disposiciones reglamentarias.

SECCIN VII

Rgimen de importacin y exportacin temporal

Artculo 165.Rgimen de importacin temporal. La importacin temporal es el


rgimen aduanero que permite el ingreso, por un plazo determinado, de mercancas
a territorio aduanero con suspensin de los tributos a la importacin. Las mercancas
debern ser reexportadas o importadas definitivamente sin modificacin ni transformacin
alguna, dentro del plazo que se establezca por la va reglamentaria y de acuerdo con la
finalidad de la importacin. Este plazo no podr exceder de un ao, salvo en el caso de
la importacin temporal de aeronaves a que se refiere el inciso j) del artculo siguiente.
La vigencia de la importacin temporal referida en ese inciso, estar determinada por
el plazo establecido en el contrato, debidamente aprobado por la Direccin General de
Aviacin Civil, el cual no podr exceder de cinco aos. Para poder acogerse a este
rgimen, esas empresas no requerirn el otorgamiento de garanta.
Las mercancas importadas temporalmente debern ser claramente identificables,
por cualquier medio razonable que establezca la autoridad aduanera y debern cumplir
con las regulaciones no arancelarias aplicables.

(As reformado por el artculo 4 de la ley N 8419 del 28 de junio de 2004).

Artculo 166.Categoras de mercancas. Podrn importarse, temporalmente, las


mercancas incluidas en forma indicativa en alguna de las siguientes categoras:

a) Industriales: Las que se utilizan para el conocimiento de tecnologa, apoyo a los


procesos industriales, experimentacin y exhibicin, siempre que no formen parte,
temporal o definitivamente, de un proceso de manufactura o fabricacin.
b) Comerciales: Las que se utilizan para la demostracin de productos y sus
caractersticas, pruebas de calidad, exhibicin, publicidad, propaganda y otros,
siempre que no produzcan lucro por su comercializacin.
c) Turismo: Las de uso personal y exclusivo del turista, incluyendo vehculo terrestre,
areo o acutico; mercanca publicitaria o de propaganda para cualquier medio de
comunicacin referida al turismo nacional e internacional.
d) Transporte de mercancas: Las unidades que se utilizan para el transporte comercial
de mercancas y los vehculos comerciales por carretera, que transportan mercancas
afectas a controles aduaneros de cualquier tipo. Se admitirn, igualmente, el material
especial, envases y elementos del transporte que sirve para la carga, descarga,

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manipulacin y proteccin de mercancas, partes, piezas y equipos destinados


para la reparacin de transportes comerciales importados temporalmente, los
que debern ser incorporados en una unidad de transporte. Los vehculos y las
unidades de transporte no podrn utilizarse en transportes internos en el territorio
aduanero nacional, salvo lo dispuesto para el trnsito por va martima o area. Las
partes, piezas y repuestos sustituidos debern someterse a un rgimen aduanero o
entregarse a la aduana para su destruccin.
e) Feriales: Las destinadas a su exhibicin en una feria debidamente programada y a
cargo de una organizacin inscrita ante el registro correspondiente de acuerdo con
la legislacin nacional sobre la materia.
f) Educativas y culturales: Las utilizadas para ser exhibidas o servir de apoyo a una
actividad de fortalecimiento y difusin de las artes y las catalogadas como educativas
o culturales por el Ministerio competente.
g) Recreativas y deportivas: Las que ingresan a territorio aduanero con el propsito de
ser utilizadas en espectculos pblicos de carcter recreativo o deportivo, incluyendo
las mercancas necesarias para su mantenimiento, funcionamiento, actuacin o
transporte.
h) Cientficas: Las que sirven de apoyo tecnolgico o complemento de investigaciones
cientficas, avaladas por el Gobierno de la Repblica, incluyendo los implementos
personales de los cientficos.
i) Estatales: Las que el Estado importe temporalmente para el cumplimiento de sus
fines.
j) Aeronaves arrendadas a plazo o con opcin de compra, destinadas a servicios
areos, de empresas que cuenten con un certificado de explotacin otorgado por
la autoridad aeronutica costarricense, de conformidad con lo establecido en el
artculo 222 de la Ley General de Aviacin Civil, N 5150, de 14 de mayo de 1973, y
sus reformas.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 5 de la ley N 8419 del 28 de junio de
2004).

Artculo 167.Exigencia de garantas. Las importaciones temporales estarn


sujetas a la presentacin de garanta. Esta deber calcularse segn el monto de los
tributos que pagaran las mercancas en el momento de aceptarse la declaracin en el
rgimen.
Se podr rendir garanta global conforme al porcentaje que fije el reglamento,
calculado sobre el monto total de tributos aplicables en las importaciones enumeradas
en el inciso g) del artculo anterior. No ser obligatoria la presentacin de garanta para
las mercancas sealadas en los incisos c), d), f), h) e i) del artculo anterior.

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Artculo 168.Ejecucin de garantas. La autoridad aduanera ejecutar las


garantas cuando haya transcurrido el plazo otorgado sin que se haya demostrado la
reexportacin o el depsito para la importacin definitiva de las mercancas o, cuando
se le haya dado un fin distinto del solicitado, sin perjuicio de las acciones legales
que correspondan. De no haberse rendido garanta, la autoridad aduanera exigir el
cumplimiento de la obligacin tributaria aduanera mediante los procedimientos que
establece esta ley.

Artculo 169.Destruccin o dao de mercancas importadas temporalmente.


Las mercancas daadas o destruidas por caso fortuito o fuerza mayor durante su
permanencia temporal, podrn ser declaradas para consumo en el estado en que se
encuentren o abandonadas en favor del fisco.

Artculo 170.Exportacin temporal. La exportacin temporal es el rgimen


aduanero que permite la salida, por un plazo determinado, de mercancas del territorio
aduanero con suspensin de los tributos a la exportacin. Las mercancas debern ser
reimportadas sin transformacin o modificacin alguna dentro del plazo que se establezca
por va reglamentaria de acuerdo con la finalidad de la exportacin. Este plazo no podr
exceder de un ao.
Las mercancas exportadas temporalmente debern ser claramente identificables
por cualquier medio razonable que establezca la autoridad aduanera y cumplir con las
regulaciones no arancelarias aplicables.
Las disposiciones contenidas en esta seccin para la importacin temporal, sern
aplicables a la exportacin temporal, con las condiciones y para las categoras de
mercancas que se establezca en la reglamentacin.

SECCIN VIII

Provisiones de a bordo

Artculo 171.Provisiones de a bordo. Son provisiones de a bordo las mercancas


ingresadas temporalmente y destinadas a la manutencin de los tripulantes, para ser
consumidas, compradas u obsequiadas a los pasajeros por la empresa area o martima;
adems, las utilizadas en la operacin, el funcionamiento y la conservacin de vehculos
de transporte internacional de personas, buques, aeronaves y trenes, con exclusin de
las piezas, repuestos y equipo del vehculo o unidad de transporte.
La empresa o su representante debe presentar una declaracin detallada, tanto al
ingreso como a la salida de las mercancas, ya sea por lotes o individualizadas segn los
manuales operativos que ponga en vigencia la Direccin General de Aduanas.
Las mercancas podrn permanecer a bordo del vehculo que las transporta o ser
depositadas en bodegas o locales, destinados slo para esta clase de mercancas, previa
autorizacin de la aduana competente.

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Artculo 172.Responsabilidad. Las empresas que mantengan mercancas al


amparo de este rgimen en bodegas o locales habilitados para ese efecto, debern
cumplir con los siguientes requisitos y obligaciones:

a) Cumplir con las disposiciones de organizacin, de procedimientos y de control que


dicte la autoridad aduanera.
b) Llevar registros de todas sus actuaciones y operaciones ante el Servicio Nacional de
Aduanas, en la forma y condiciones que establezca la Direccin General de Aduanas.
Los registros estarn a disposicin de las autoridades aduaneras competentes,
cuando estas lo soliciten en cumplimiento de sus facultades de control y fiscalizacin.
c) Proporcionar la informacin sobre su gestin, en la forma y por los medios que
establezca la Direccin General de Aduanas mediante disposiciones generales.
d) Integrarse en los sistemas informticos autorizados por la Direccin General de
Aduanas.
e) Inscribir en los registros de la empresa las mercancas recibidas en sus recintos,
segn los procedimientos y medios que establezca la Direccin General de Aduanas.
f) Mantener y enviar registros de mercancas admitidas, depositadas, retiradas u objeto
de otros movimientos a la autoridad aduanera competente, de conformidad con los
formatos y las condiciones que establezca la Direccin General de Aduanas.
g) Mantener a disposicin de la autoridad aduanera los medios de control de ingreso,
permanencia y salida de mercancas.
h) Rendir garanta que respalde el eventual pago de tributos por incumplimiento,
prdida, menoscabo, daos no causados por caso fortuito o fuerza mayor o cambio
del fin para el cual fueron ingresadas las mercancas, sin perjuicio de las acciones
penales o administrativas que correspondan.

Artculo 173.Plazo. El plazo mximo de permanencia de las mercancas en el


territorio aduanero, ser de seis meses contados a partir de su ingreso. Vencido este
plazo sin haber realizado su reexportacin o cambio de rgimen, causarn abandono en
favor del fisco.

Artculo 174.Provisiones de buques y aeronaves. Las provisiones de a bordo


que traigan consigo las naves martimas y areas para ser consumidas u obsequiadas
a los pasajeros y a la tripulacin que permanezcan en el medio de transporte gozarn
de franquicia aduanera. El capitn o responsable manifestar a la autoridad aduanera
la resea de las provisiones de a bordo para el eventual ejercicio del control aduanero.
Cualquier provisin que sea descargada estar sujeta a los procedimientos de despacho
previstos en esta ley.

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CAPTULO V

De los regmenes liberatorios del pago de tributos aduaneros

SECCIN I

Zonas francas

Artculo 175.Delimitacin de las zonas francas. Los lmites del rea geogrfica
en que est ubicada una empresa beneficiaria del rgimen de zona franca, deben estar
claramente determinados de tal forma que la entrada y salida de personas, vehculos,
unidades de transporte o mercancas deban realizarse necesariamente por los puestos
o lugares destinados al control aduanero.
Los horarios de operacin sern los establecidos por el Servicio Nacional de Aduanas,
sin perjuicio de que se autoricen operaciones fuera de las horas hbiles de servicio. El
rgano administrador del rgimen podr suplir los recursos econmicos que garanticen
la continuidad en la prestacin de los servicios aduaneros las veinticuatro horas del da.

Artculo 176.Control aduanero. La autoridad aduanera ejercer, entre otros, los


siguientes controles aduaneros:

a) Vigilancia permanente o temporal en los lmites y vas de acceso.


b) Comprobacin del uso y destino de las mercancas, segn el fin para el cual fueron
ingresadas en el rgimen.
c) Inspeccin de las empresas beneficiadas.

El rgano administrador del rgimen debe suministrar a la autoridad aduanera la


informacin pertinente sobre las operaciones realizadas por las empresas por los medios
que establezca la Direccin General de Aduanas, sin perjuicio de la facultad de la autoridad
aduanera para solicitar, directamente, a las empresas los registros de costos y procesos
de produccin, inventarios permanentes y los registros contables y sus anexos de las
amparadas en el rgimen, conforme a lo que sealen las disposiciones reglamentarias
correspondientes.

SECCIN II

Rgimen de reimportacin en el mismo estado

Artculo 177.Reimportacin. La reimportacin es el rgimen que permite el ingreso


al territorio aduanero de mercancas nacionales o nacionalizadas, que se exportaron
definitivamente y que regresan en el mismo estado, con liberacin de derechos e
impuestos.

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Para gozar de los beneficios del rgimen de reimportacin, el declarante deber


cumplir los siguientes requisitos:

a) Que la declaracin de reimportacin sea debidamente presentada y aceptada, dentro


del plazo de tres aos contado a partir de la fecha de aceptacin de la declaracin
de exportacin definitiva.
b) Que las mercancas no hayan sido objeto de ninguna transformacin.
c) Que se establezca plenamente la identidad de las mercancas.
d) Que se devuelvan las sumas recibidas por concepto de beneficios e incentivos
fiscales u otros incentivos recibidos con ocasin de la exportacin, en su caso.

(As reformado por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

SECCIN III

Rgimen de reexportacin de mercancas

Artculo 178.Reexportacin. La reexportacin es el rgimen que permite la salida


del territorio aduanero de mercancas extranjeras llegadas al pas y no importadas
definitivamente.
No se permitir la reexportacin de mercancas cadas en abandono o respecto de
las cuales se haya configurado presuncin fundada de delito penal aduanero.
La autoridad aduanera podr autorizar la reexportacin a solicitud del interesado,
siempre que este no haya solicitado con anterioridad un rgimen definitivo, sin perjuicio
de lo dispuesto en el artculo 91 de esta Ley.

(As reformado por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

CAPTULO VI

Regmenes de perfeccionamiento

SECCIN I

Rgimen de perfeccionamiento activo

Artculo 179.Rgimen de perfeccionamiento activo. El rgimen de


perfeccionamiento activo es el rgimen aduanero que permite recibir mercancas en el
territorio aduanero nacional, con suspensin de toda clase de tributos y bajo rendicin de
garanta. Estas mercancas deben ser reexportadas, dentro de los plazos que determinen
los reglamentos, despus de ser sometidas a un proceso de transformacin, reparacin,

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reconstruccin, montaje, ensamblaje o incorporadas en conjuntos, maquinaria, equipo


de transporte en general o aparatos de mayor complejidad tecnolgica y funcional o
utilizadas para otros fines anlogos, en las condiciones establecidas reglamentariamente
y en las disposiciones que, al efecto, emita el rgano administrador competente.

Artculo 180.Atribuciones del rgano adminitrador [sic ]competente.


Corresponde al rgano administrador del rgimen:

a) Definir las polticas de aplicacin y desarrollo del rgimen.


b) Otorgar y cancelar las autorizaciones para el rgimen en cada caso.
c) Determinar las mercancas que podrn ingresar en el pas mediante este rgimen
y los porcentajes de mermas y desperdicios, conforme se disponga en la va
reglamentaria.

El rgano administrador deber coordinar sus funciones y actividades con la


Direccin General de Aduanas, la que nombrar un representante ante l.

Artculo 181.Control de la autoridad aduanera. Sin perjuicio de las atribuciones


establecidas en esta ley, corresponde a la autoridad aduanera el control sobre el uso y
destino de las mercancas acogidas en el rgimen.
En el ejercicio de ese control, la autoridad aduanera podr:

a) Revisar los registros de costos y procesos de produccin, los registros de inventarios


permanentes y los registros contables y sus anexos de las mercancas amparadas
al rgimen.
b) Controlar el uso correcto de las mercancas, segn el destino para el cual fueron
ingresadas en el rgimen.
c) Controlar el movimiento, uso y destino de las mercancas, sus garantas, destino
de los desperdicios y donaciones de acuerdo con los procedimientos que, al efecto,
establezca la Direccin General de Aduanas.

Artculo 182.Obligaciones de las empresas beneficiarias. Las empresas


acogidas a esta modalidad debern cumplir con las siguientes obligaciones sin perjuicio
de las que le correspondan como auxiliares de la funcin pblica aduanera:

a) Iniciar operaciones dentro de un plazo de seis meses, contados a partir de la


notificacin de la resolucin que les autoriza el rgimen. Este plazo podr ser
prorrogado por el rgano administrador hasta por otros seis meses, previa solicitud
justificada del interesado. Vencido el plazo sin iniciar operaciones, se tendr por
cancelada la autorizacin.
b) Facilitar a la autoridad aduanera la informacin de sus actividades y registros de
operaciones.

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c) Presentar, en los plazos que fije el reglamento, los reportes e informes de sus
operaciones ante la autoridad aduanera.
d) Identificar plenamente la maquinaria, equipo y repuestos siguiendo las disposiciones
que, al efecto, emita la Direccin General de Aduanas.
e) Rotular en forma visible con la razn social las instalaciones donde opere la empresa.
f) Integrarse en los sistemas informticos autorizados por la Direccin General de
Aduanas.
g) Inscribirse ante la aduana competente y mantener el registro actualizado.
h) Cumplir con las disposiciones de organizacin, procedimientos y control que emita
la Direccin General de Aduanas.
i) Mantener toda la informacin relativa a los ingresos, importaciones y reexportaciones
de mercancas, en los registros o formatos oficiales diseados o autorizados por
la Direccin General de Aduanas; adems, tenerlos a disposicin de la autoridad
aduanera para el ejercicio del control, por un plazo mnimo de cinco aos.
j) Cumplir con las normas relativas a depsito y ubicacin de mercancas, conforme se
disponga en el reglamento.
k) Cualquier otra obligacin o condicin operativa que se establezca en el reglamento.

Artculo 183.Responsabilidad tributaria. La empresa es responsable por los


daos o prdidas causadas a las mercancas que permanecen en sus recintos, queda
obligada al pago de los tributos correspondientes, salvo caso fortuito o fuerza mayor
debidamente comprobados.
Las mercancas internadas al amparo del rgimen debern permanecer en los
locales autorizados.

Artculo 184.Desafectacin del rgimen. La desafectacin del rgimen se


probar mediante los sistemas determinados por va reglamentaria. Se tomar como
base los reportes y las declaraciones de ingreso, uso y consumo, actas de donacin y
destruccin, reexportaciones e importaciones definitivas efectuadas.

Artculo 185.Gravamen prendario legal. La maquinaria, equipo y materias primas


amparados al rgimen soportarn gravamen prendario legal en primer grado en favor
del fisco, sobre el cual se deber emitir un ttulo de prenda aduanera que ser inscrito
a instancia de la autoridad aduanera o de la propia empresa interesada en el Registro
de Prendas del Registro Pblico, sin pago de ningn tributo. No ser necesaria garanta
adicional.
Los propietarios de los bienes que ingresen al amparo de este rgimen, por el simple
hecho de remitirlos al pas, otorgarn poder suficiente al consignatario para imponer ese
gravamen, el cual tendr prioridad sobre cualquier otro gravamen o garanta.
La autoridad aduanera ejecutar la prenda cuando al vencimiento del plazo
de permanencia de las mercancas, estas no hayan sido reexportadas o importadas
definitivamente.

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Igualmente, ser ejecutada la garanta cuando se demuestre que la empresa ha


usado indebidamente o dado un fin distinto a la maquinaria, el equipo o las materias
primas, sin perjuicio de las dems sanciones aplicables.

Artculo 186.Destino de los desperdicios, subproductos y muestras. Los


desperdicios y subproductos debern ser reexportados, importados definitivamente o
donados al Estado.
Las muestras, desperdicios y subproductos que no puedan ser retornados al
extranjero o donados, debern ser destruidos bajo supervisin de la autoridad aduanera.
Los beneficiarios podrn donar bienes semi-elaborados, residuos, productos
de segunda calidad, muestras, repuestos, accesorios y bienes de capital al rgano
competente del Ministerio de Hacienda, que a su vez los podr destinar a instituciones
de beneficencia, centros de educacin e instituciones del Estado.

SECCIN II

Rgimen de exportacin temporal para el perfeccionamiento pasivo

Artculo 187.Rgimen de exportacin temporal para el perfeccionamiento


pasivo. El rgimen de exportacin temporal para el perfeccionamiento pasivo es el
rgimen aduanero por el cual se permite exportar, temporalmente, mercancas que se
encuentren en libre circulacin en el territorio aduanero nacional, para ser transformadas,
elaboradas o reparadas en el extranjero para su reimportacin, conforme con las
disposiciones reglamentarias correspondientes.
La Direccin General de Aduanas establecer los procedimientos para asegurar el
control y la verificacin de las mercancas retornadas.

Artculo 188.Productos compensadores. Para los efectos de este rgimen, se


entiende por productos compensadores, las mercancas obtenidas en el extranjero a
partir de las que se han enviado en exportacin temporal para su perfeccionamiento
pasivo.
Artculo 189.Base imponible. Para los efectos de la determinacin de la obligacin
tributaria aduanera, la base imponible resultar de la diferencia entre el valor del producto
compensador y el valor de las mercancas inicialmente exportadas y de la clasificacin
arancelaria de las mercancas.
En caso de reparacin de mercancas, la obligacin tributaria se determinar sobre
el valor de las mercancas extranjeras incorporadas, ms los servicios prestados en el
extranjero para su reparacin, de conformidad con la tarifa aplicable segn la clasificacin
arancelaria de las mercancas retornadas. No obstante, las mercancas que hayan sido
reparadas en el exterior, dentro del perodo de la garanta de funcionamiento, reingresarn
con exencin total de derechos e impuestos.

(As reformado por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

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CAPTULO VII

Rgimen devolutivo de derechos

Artculo 190.Rgimen devolutivo de derechos. El rgimen devolutivo de


derechos es el rgimen aduanero que permite la devolucin de las sumas efectivamente
pagadas o depositadas a favor del Fisco por concepto de tributos, como consecuencia
de la importacin definitiva de insumos, envases o embalajes incorporados a productos
de exportacin, siempre que la exportacin se realice dentro del plazo de doce meses
contado a partir de la importacin de esas mercancas. Los reglamentos establecern las
condiciones que los interesados debern cumplir para acogerse a este rgimen, as como
los plazos en los que la Administracin deber realizar la devolucin de los impuestos
efectivamente pagados.
El Ministerio de Comercio Exterior deber proveer, a la Direccin General de
Aduanas, las recomendaciones y los estudios tcnicos necesarios, a fin de que la aduana
cuente con la informacin requerida para realizar la devolucin efectiva de los tributos
amparados a dicho rgimen.

(As reformado por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 191.Solicitud del rgimen. El exportador final que se acoja a este rgimen
debe solicitarlo en el momento de presentar la declaracin de exportacin, conforme a
los requerimientos reglamentarios siempre y cuando no goce de un estmulo arancelario
a la exportacin.
Se proceder a la devolucin de las sumas efectivamente pagadas o depositadas,
previa comprobacin de la aduana de las condiciones del rgimen. La devolucin
se realizar mediante crdito en su favor o por los medios que se establezcan
reglamentariamente.
En ningn caso, se entendern como ingresos ordinarios del fisco los depsitos o
pagos efectuados por empresas autorizadas por la Direccin General de Aduanas para
el ejercicio habitual del rgimen.

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TTULO VIII

Procedimiento ordinario

CAPTULO I

Normas generales

Artculo 192.Generalidades. Las disposiciones del presente captulo sern


aplicables, salvo otra especial en contrario de esta ley, en todos los procedimientos que
inicie la autoridad aduanera para dictar decisiones o actos con efectos externos para los
administrados.
De no indicarse expresamente, los trminos y plazos concedidos en das por esta
ley y sus reglamentos se considerarn hbiles en todos los casos.
A falta de norma expresa en esta ley, en materia de procedimiento se deben aplicar
las disposiciones generales de procedimiento tributario y, en su caso, las de procedimiento
administrativo.

Artculo 193.Utilizacin de sistemas informticos. Para la presentacin


de recursos, gestiones y la notificacin de actos dictados por el Servicio Nacional de
Aduanas, podrn utilizarse sistemas informticos debidamente autorizados.

Artculo 194.Medios de notificacin. El Servicio Nacional de Aduanas y el Tribunal


Aduanero Nacional podrn notificar por cualquiera de los siguientes medios:

a) Transmisin electrnica de datos en la sede de la aduana o en el domicilio sealado


por el auxiliar de la funcin pblica aduanera. La notificacin surtir efecto veinticuatro
horas despus del envo de la informacin.
b) Mediante casilla ubicada en la aduana competente o en la Direccin General de
Aduanas, segn donde se desarrolle el procedimiento. Se tendr como notificado el
acto tres das hbiles despus de ingresada la copia ntegra del acto en la respectiva
casilla, se haya o no retirado en ese lapso. Los agentes aduaneros, los transportistas
y los depositarios deben tener obligatoriamente una casilla asignada para los efectos
anteriores.
c) Personalmente, si la parte concurre a las oficinas del Servicio Nacional de Aduanas
que tienen a su cargo la notificacin de los actos, o a la oficina del Tribunal Aduanero
Nacional.
d) Carta certificada o telegrama, con aviso de recepcin, dirigido al domicilio o al lugar
designado para or notificaciones, en cuyo caso se tendr por notificada al quinto
da hbil posterior a la fecha en que conste el recibido del destinatario. En caso de
sociedades, se podr notificar al agente residente designado.

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e) Cuando no sea posible notificar por alguno de los medios anteriores, se notificar
por nica publicacin en el diario oficial, en cuyo caso se tendr por efectuada al
quinto da hbil posterior a esa publicacin.
f) A solicitud del interesado por medio de facsmil, correo electrnico u otros medios
similares que ofrezcan la seguridad a juicio de la autoridad aduanera. La notificacin
surtir efecto veinticuatro horas despus del envo o el depsito de la informacin.
g) Al lugar sealado por el interesado, siempre que, tratndose de las aduanas, se
encuentre dentro del asiento geogrfico sealado por el reglamento de esta ley.
En el caso de la Direccin General de Aduanas y del Tribunal Aduanero Nacional,
la notificacin ser en el lugar sealado dentro del permetro de la Gran rea
Metropolitana.

La notificacin debe contener copia literal del acto. Los notificadores gozarn de fe
pblica.

(As reformado por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 195.(Derogado por el inciso f) del artculo 4 de la ley N 8373 de 18 de


agosto de 2003).

Artculo 196.Actuaciones comunes del procedimiento ordinario. Para emitir


cualquier acto que afecte derechos subjetivos o intereses legtimos, debern observarse
las siguientes normas bsicas:

a) La apertura del procedimiento, de oficio o a instancia de parte, debe ser notificada a


las personas o entidades que puedan verse afectadas.
b) En el acto de notificacin se otorgar un plazo de quince das hbiles para presentar
los alegatos y las pruebas respectivas. La autoridad aduanera que instruya el
procedimiento podr prorrogar, mediante resolucin motivada, de oficio, o a instancia
de parte interesada este plazo para los efectos de presentacin de pruebas.
c) A solicitud de parte interesada, el rgano instructor dar audiencia oral y privada
por un trmino de ocho das, una vez evacuadas las pruebas para que las partes
desarrollen las conclusiones finales.
d) Listo el asunto para resolver, la autoridad aduanera competente dictar la resolucin
dentro de los tres meses siguientes. La notificacin debe contener el texto ntegro
del acto.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre
del 2012, Ley de Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

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Artculo 197.Silencio administrativo. Se entender por denegado todo reclamo,


peticin o recurso no concluido por acto final, una vez transcurrido el trmino de tres
meses contado desde el inicio del procedimiento.
El silencio positivo se regir por las disposiciones de la Ley General de la
Administracin Pblica.

(As reformado por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

CAPTULO II

Trmite de la fase recursiva

SECCIN I

Impugnacin de actos de la aduana

Artculo 198.Impugnacin de actos. Notificado un acto final dictado por la aduana,


incluso el resultado de la determinacin tributaria, el agente aduanero, el consignatario
o la persona destinataria del acto podr interponer los recursos de reconsideracin y de
apelacin para ante el Tribunal Aduanero Nacional, dentro del plazo de los quince das
hbiles siguientes a la notificacin. Ser potestativo usar ambos recursos ordinarios o
solo uno de ellos.
El recurrente presentar las alegaciones tcnicas, de hecho y de derecho, las
pruebas en que fundamente su recurso y la peticin o pretensin de fondo.
El recurrente podr aportar, en su beneficio, toda clase de pruebas, incluso exmenes
tcnicos, catlogos, literatura o dictmenes.

(As reformado por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 199.Plazo para que la aduana dicte la resolucin. Dentro de un plazo


de dos meses, contado desde la fecha de interposicin, la aduana competente deber
dictar el acto que resuelve el recurso de reconsideracin.

(As reformado por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 200.Remisin del recurso. Presentado el recurso de apelacin y


denegado total o parcialmente el recurso de reconsideracin, en su caso, la aduana
competente se limitar a remitirlo al Tribunal Aduanero Nacional, junto con el expediente
administrativo, dentro de los siguientes tres das hbiles, por el medio ms rpido que

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tenga a disposicin, y emplazar a la parte para que en los diez das hbiles siguientes,
contados a partir de la fecha de notificacin, reitere o ample los argumentos de su
pretensin ante el Tribunal Aduanero Nacional.

(As reformado por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 201.Fase probatoria. El Tribunal Aduanero Nacional podr ordenar prueba


para mejor proveer. El recurrente podr proponer prueba, pero el Tribunal rechazar
aquella que sea impertinente o superabundante. Se conceder un plazo de quince das
hbiles para presentar las pruebas. Mediante resolucin motivada, el Tribunal podr
prorrogar este plazo por uno igual y sucesivo, a solicitud del recurrente, lo cual deber
ser solicitado antes del vencimiento del plazo inicial.

(As reformado por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 202.Plazo para que la Direccin General de Aduanas dicte la


resolucin. Dentro de los quince das hbiles siguientes a la terminacin de las diligencias
probatorias la Direccin General de Aduanas deber dictar el acto que resuelve el recurso
de revisin jerrquica.

Artculo 203.(Derogado por el inciso d) del artculo 4 de la ley N 8373 de 18 de


agosto de 2003).

SECCIN II

Impugnacin de actos de la Direccin General de Aduanas

Artculo 204.Impugnacin de actos de la Direccin General de Aduanas.


Contra los actos dictados directamente por la Direccin General de Aduanas, cabrn los
recursos de reconsideracin y de apelacin para ante el Tribunal Aduanero Nacional;
ambos recursos sern potestativos y debern interponerse dentro del plazo de los quince
das hbiles siguientes a la notificacin del acto recurrido. La Direccin General de
Aduanas deber dictar el acto que resuelva el recurso de reconsideracin, dentro de dos
meses contados a partir de la interposicin del recurso. La fase probatoria del recurso de
apelacin se tramitar de conformidad con el artculo 201 de esta ley.

(As reformado por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

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Artculo 204 bis.Apelacin. Interpuesto el recurso de apelacin, la Direccin


General de Aduanas se limitar a remitirlo, junto con el expediente administrativo
completo, al Tribunal Aduanero Nacional y emplazar a las partes para que, dentro del
plazo de diez das hbiles, se apersonen ante ese rgano.

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

TTULO IX

Instancia superior administrativa

CAPTULO NICO

Tribunal Aduanero Nacional

Artculo 205.Competencia. Crase el Tribunal Aduanero Nacional como un


rgano de decisin autnoma, adscrito al Ministerio de Hacienda. Tendr competencia
para conocer y decidir, en ltima instancia administrativa, los recursos contra los actos
dictados por el Servicio Nacional de Aduanas.

Artculo 206.Composicin. El Tribunal estar integrado por siete miembros.


Cuatro de ellos sern abogados especializados en materia aduanera, con experiencia
mnima de cuatro aos; los otros tres sern personas con el grado mnimo de licenciatura
y experiencia de por lo menos cuatro aos en materias tales como clasificacin
arancelaria, valoracin aduanera, origen de las mercancas y dems regulaciones del
comercio exterior.

(As reformado el prrafo anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

El Tribunal contar con un presidente que ser abogado, adems, con un secretario
y el personal administrativo necesario para el buen funcionamiento, nombrados de
acuerdo con las regulaciones del Estatuto de Servicio Civil.

Artculo 207.Nombramiento. Los miembros sern nombrados por el Ministro de


Hacienda, previo concurso pblico de antecedentes.
En esa forma, se nombrar igual nmero de suplentes, quienes debern reunir los
mismos requisitos de los propietarios y actuarn en caso de ausencia, impedimento,
recusacin o excusa de estos.
Las causales y los procedimientos de remocin y prohibicin y la retribucin
econmica de los miembros del Tribunal sern iguales a los fijados para los miembros
del Tribunal Fiscal Administrativo.

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Artculo 208.Normas de procedimiento. El Tribunal ajustar su actuacin


al procedimiento y las normas de funcionamiento establecidas en la presente ley y,
supletoriamente, al Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios.
Sern motivos de impedimento, excusa o recusacin los prescritos en el captulo V
del ttulo I del Cdigo Procesal Civil. En estos casos, el rgano observar el procedimiento
dispuesto en dicho Cdigo.

(As adicionado el prrafo anterior por el artculo 1 de la Ley N 8373 de 18 de agosto


de 2003).

Artculo 209.Plazo para resolver. El Tribunal dictar la resolucin dentro de los


seis meses siguientes a la fecha de recepcin del respectivo expediente administrativo
en ese rgano.
En los casos en que los sujetos pasivos y otros afectados presenten pruebas de
descargo, conforme a lo dispuesto por el artculo 201 de esta ley, o cuando el Tribunal
ordene prueba para mejor resolver, el plazo de seis meses correr a partir del vencimiento
de dicha fase probatoria. La resolucin dar por agotada la va administrativa.
El interesado podr solicitar aclaracin y adicin dentro de los tres das hbiles
siguientes a la notificacin, solicitud que habr de resolverse en el trmino de quince
das hbiles.

(As reformado por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 210.Votacin. El Tribunal tomar las decisiones por simple mayora.


Los miembros debern asegurar la eficiencia y el decoro en el ejercicio de las
funciones encomendadas por ley. Al presidente del tribunal le corresponder realizar
las correcciones de advertencia y amonestacin de los miembros, mediante el debido
proceso administrativo disciplinario. En caso de falta grave, se regir por las disposiciones
del Reglamento Interno de Trabajo del Ministerio de Hacienda.

(As adicionado el prrafo anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

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TTULO X

Delitos aduaneros, infracciones administrativas y tributarias aduaneras

CAPTULO I

Delitos aduaneros

SECCIN I

Delito de contrabando

SECCIN I

Delito de contrabando

Artculo 211.Contrabando. Ser sancionado con una multa de dos veces el monto
del valor aduanero de las mercancas objeto de contrabando y con pena de prisin de
tres a cinco aos, cuando el valor aduanero de la mercanca exceda los cinco mil pesos
centroamericanos, aunque con ello no cause perjuicio fiscal, quien:

a) Introduzca o extraiga, del territorio nacional, mercanca de cualquier clase, valor,


origen o procedencia, eludiendo el control aduanero.
b) Transporte, almacene, adquiera, venda, done, oculte, use, d o reciba en depsito,
destruya o transforme, mercanca de cualquier clase, valor, origen o procedencia
introducida al pas, eludiendo el control aduanero.
c) Entregue, extraiga o facilite la extraccin de mercancas del depsito aduanero,
de los estacionamientos transitorios o de las zonas portuarias o primarias, sin que
medie autorizacin de la autoridad aduanera.
d) Desve de su destino final mercancas que sean movilizadas en trnsito por el territorio
nacional para su introduccin al mercado nacional, sin que medie autorizacin de la
autoridad aduanera.
e) Sustituya mercancas de las unidades de transporte.

El valor aduanero de las mercancas ser fijado en sede judicial mediante la


determinacin que realice la autoridad aduanera, o bien, mediante estimacin pericial.
Adicionalmente, la autoridad aduanera informar el monto de los tributos adeudados y
sus intereses en los trminos del artculo 227 de esta ley, referente al tratamiento del
monto de los tributos evadidos.

(As reformado por el artculo 1 de la Ley para mejorar la lucha contra el contrabando,
N 9328 del 19 de octubre de 2015).

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Artculo 212.Agravantes. La pena ser de cinco a quince aos de prisin y la


multa equivalente a cuatro veces el monto del valor aduanero de las mercancas, cuando
en alguna de las circunstancias expuestas en el artculo 211 de esta ley concurra por lo
menos una de las siguientes conductas o situaciones:

a) Se perpetre, facilite o evite su descubrimiento, mediante el empleo de violencia o


intimidacin.
b) Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura, con
la finalidad de transportar mercancas eludiendo el control aduanero.
c) Se hagan figurar como destinatarias, en los documentos referentes al despacho
de las mercancas, personas fsicas o jurdicas a quienes se les haya usurpado su
identidad, o personas fsicas o jurdicas inexistentes.
d) Intervenga, en calidad de autor, instigador o cmplice, un funcionario pblico en
ejercicio de sus funciones, con ocasin de ellas o con abuso de su cargo.
e) Se participe en el financiamiento, por cuenta propia o ajena, para la comisin de
delitos aduaneros.
f) El autor o partcipe integre un grupo que califique como delincuencia organizada,
segn la legislacin vigente.
g) Se trate de productos de inters sanitario o mercancas sujetas a regulacin tcnica
que pongan en riesgo la vida o la salud humana, la vida o la salud animal, la
preservacin de la vida vegetal, la proteccin del medio ambiente o la seguridad de
la nacin.

(As reformado por el artculo 1 de la Ley para mejorar la lucha contra el contrabando,
N 9328 del 19 de octubre de 2015).

Artculo 213.Contrabando fraccionado. Incurre igualmente en los delitos


contemplados en los tipos penales previstos en los dos artculos anteriores y ser reprimido
con idnticas penas, el que actuando con una misma finalidad realice actividades de
contrabando de forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos, respecto de
mercancas con un valor aduanero inferior a los cinco mil pesos centroamericanos, de
forma tal que aisladamente hubiesen sido considerados infracciones administrativas.
Para determinar la modalidad de contrabando fraccionado, la autoridad judicial podr
considerar los actos realizados por el infractor en los doce meses anteriores al ltimo
acto denunciado. El hecho generador se regir por lo establecido en el artculo 55 de
esta ley, para el acto o cada uno de los actos individualmente considerados.

(As reformado por el artculo 1 de la Ley para mejorar la lucha contra el contrabando,
N 9328 del 19 de octubre de 2015).

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SECCIN II

Delito de defraudacin fiscal aduanera

Artculo 214.Defraudacin fiscal aduanera. Quien, por accin u omisin,


valindose de astucia, engao o ardid, de simulacin de hechos falsos o de deformacin
u ocultamiento de hechos verdaderos, utilizados para obtener un beneficio patrimonial
para s o para un tercero, eluda o evada, total o parcialmente, el pago de los tributos,
ser sancionado con pena de prisin de tres a cinco aos y con una multa de dos veces
el monto de los tributos dejados de percibir ms sus intereses, cuando el monto de los
tributos dejados de percibir exceda los cinco mil pesos centroamericanos.
El monto de los tributos dejados de percibir ser fijado en sede judicial mediante
la determinacin que realice la autoridad aduanera de acuerdo con lo establecido en el
artculo 227 de esta ley, referente al tratamiento del monto de los tributos evadidos, o
bien mediante estimacin pericial.

(As reformado por el artculo 1 de la Ley para mejorar la lucha contra el contrabando,
N 9328 del 19 de octubre de 2015).

Artculo 215.Agravantes. La pena ser de cinco a quince aos de prisin y la


multa equivalente a cuatro veces el monto de los tributos dejados de percibir ms sus
intereses, cuando en alguna de las circunstancias expuestas en el artculo 214 de esta
ley concurra por lo menos una de las siguientes conductas o situaciones:

a) Intervenga, en calidad de autor, cmplice o instigador, un funcionario pblico o un


auxiliar de la funcin pblica aduanera en el ejercicio de sus funciones, con ocasin
de ellas o con abuso de su cargo.
b) Se hagan figurar como destinatarias, en los documentos referentes al despacho
de las mercancas, personas fsicas o jurdicas a quienes se les haya usurpado su
identidad, o personas fsicas o jurdicas inexistentes.
c) Se perpetre, facilite o evite su descubrimiento, mediante el empleo de violencia o
intimidacin.
d) El autor o partcipe integre un grupo que califique como delincuencia organizada,
segn la legislacin vigente.
e) Se trate de mercancas sujetas a regulacin que pongan en riesgo la vida o la salud
humana, la vida o la salud animal, la preservacin de la vida vegetal, la proteccin
del medio ambiente o la seguridad de la nacin.

(As reformado por el artculo 1 de la Ley para mejorar la lucha contra el contrabando,
N 9328 del 19 de octubre de 2015).

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Artculo 216.Defraudacin fiscal fraccionada. Incurre igualmente en los delitos


contemplados en los tipos penales previstos en los dos artculos anteriores y ser reprimido
con idnticas penas, el que actuando con una misma finalidad, realice actividades de
defraudacin aduanera de forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos, en
los que el monto de los tributos dejados de percibir en forma individual resulte inferior
a los cinco mil pesos centroamericanos, de forma tal que aisladamente hubiesen sido
considerados infracciones administrativas. Para determinar la modalidad de defraudacin
fiscal aduanera fraccionada, la autoridad judicial podr considerar los actos realizados por
el infractor en los doce meses anteriores al ltimo acto denunciado. El hecho generador
se regir por lo establecido en el artculo 55 de esta ley, para el acto o cada uno de los
actos individualmente considerados.

(As reformado por el artculo 1 de la Ley para mejorar la lucha contra el contrabando,
N 9328 del 19 de octubre de 2015).

Artculo 216 bis.Responsabilidad penal del funcionario pblico por accin


u omisin dolosa. Ser sancionado con prisin de tres a diez aos el funcionario
pblico que, directa o indirectamente, por accin u omisin dolosa, favorezca, colabore
o facilite, en cualquier forma, el incumplimiento de la obligacin tributaria aduanera, la
inobservancia de los deberes formales del sujeto pasivo, la introduccin o extraccin de
mercancas evadiendo o eludiendo el control aduanero.

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

SECCIN III

Otros delitos

Artculo 217.Tenencia ilcita de sellos de identificacin y otros sistemas de


seguridad. Ser reprimido con pena de seis meses a tres aos de prisin quien posea en
forma ilcita, trafique o falsifique sellos de identificacin, dispositivos u otros sistemas de
seguridad, utilizados o autorizados por la autoridad aduanera. Esta sancin se aplicar
siempre que el hecho no configure otro delito sancionado con una pena mayor.

Artculo 218.Incumplimiento de medidas de seguridad. Ser reprimido con


pena de tres meses a tres aos de prisin, quien:

a) Transporte o mantenga, en depsito, mercancas objeto de control aduanero sin los


precintos, los sellos ni otros sistemas de seguridad, colocados o autorizados por la
autoridad aduanera, rotos o con evidencia de violacin.

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b) Transporte mercancas objeto de control aduanero en unidades de transporte


daadas o que presenten aberturas en compartimientos que, por disposicin de la
autoridad aduanera, deben mantenerse totalmente cerrados.

En cualquiera de las hiptesis de los dos incisos anteriores, la sancin se aplicar


siempre que el hecho no configure otro delito sancionado con una pena mayor.

Artculo 219.Ocultamiento o destruccin de informacin. Ser reprimido con


prisin de uno a cuatro aos quien oculte, niegue, altere o no entregue informacin a la
autoridad aduanera, o destruya libros de contabilidad, sus anexos, archivos, registros,
mercancas, documentos y otra informacin de trascendencia tributaria o aduanera, as
como sistemas y programas computarizados o soportes magnticos o similares que
respalden o contengan dicha informacin.

(As reformado por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 220.Incumplimiento de deberes de terceros. Ser reprimido con prisin


de tres a cinco aos quien, incumpliendo las obligaciones impuestas por la legislacin
tributaria y aduanera, niegue u oculte informacin de trascendencia tributaria o aduanera,
sobre hechos o actuaciones de terceros, que le consten por mantener relaciones
econmicas y financieras con ellos, o quien la brinde incompleta o falsa.

(As reformado por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 220 bis.(Derogado por el artculo 7 de la ley N 9069 del 10 de setiembre


de 2012, Ley de Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

CAPTULO II

Delitos informticos

Artculo 221.Delitos informticos. Ser reprimido con prisin de uno a tres aos
quien:

a) Acceda, sin la autorizacin correspondiente y por cualquier medio, a los sistemas


informticos utilizados por el Servicio Nacional de Aduanas.

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b) Se apodere, copie, destruya, inutilice, altere, facilite, transfiera o tenga en su poder,


sin autorizacin de la autoridad aduanera, cualquier programa de computacin y sus
bases de datos, utilizados por el Servicio Nacional de Aduanas, siempre que hayan
sido declarados de uso restringido por esta autoridad.
c) Dae los componentes materiales o fsicos de los aparatos, las mquinas o los
accesorios que apoyen el funcionamiento de los sistemas informticos diseados para
las operaciones del Servicio Nacional de Aduanas, con la finalidad de entorpecerlas
u obtener beneficio para s o para otra persona.
d) Facilite el uso del cdigo y la clave de acceso asignados para ingresar en los
sistemas informticos. La pena ser de seis meses a un ao si el empleo se facilita
culposamente.

Artculo 222.Agravante. La pena ser de tres a cinco aos cuando, en alguna de


las causales del artculo anterior, concurra una de las siguientes circunstancias:

a) Intervengan en el hecho tres o ms personas, en calidad de autoras.


b) Intervenga, en calidad de autor, instigador o cmplice, un funcionario pblico en
ejercicio de sus funciones, con ocasin de ellas o con abuso de su cargo.

CAPTULO III

Disposiciones comunes a los delitos

Artculo 223.Relacin con delitos tipificados en otras normas tributarias. Si


las conductas tipificadas en esta ley configuran tambin un delito o una contravencin
establecidos en la legislacin tributaria, se aplicarn las disposiciones especiales de
la presente ley siempre que esas conductas se relacionen con el incumplimiento de
obligaciones tributarias aduaneras o los deberes frente a la autoridad aduanera.

Artculo 224.Comiso. En los delitos que contempla este Ttulo, se aplicar el


comiso de las mercancas objeto o medio del delito y el comiso de los vehculos y las
unidades de transporte de cualquier clase con sus accesorios, tiles y aparejos siempre
que de conformidad con el Cdigo Penal se hayan utilizado de alguna manera para
cometer el delito.

Artculo 225.Sanciones accesorias. Adems de las penas privativas de libertad


y multa correspondientes, en los delitos contemplados en este Ttulo, se aplicarn las
siguientes sanciones:

a) Cuando un empleado pblico o un auxiliar de la funcin pblica cometa, en perjuicio


de la Hacienda Pblica, uno o varios de los delitos descritos en los artculos 211,
214, 216 y 216 bis de esta Ley, se le impondr, adems de las penas establecidas

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para cada delito, la inhabilitacin especial de uno a diez aos para desempearse
como funcionario pblico o como auxiliar de la funcin pblica, o para disfrutar de
incentivos aduaneros o beneficios econmicos aduaneros.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

b) Cuando el hecho delictivo se haya cometido utilizando a una persona jurdica o


lo hayan cometido personeros, administradores, gerentes o empleados de ella,
adems de las penas que sean impuestas a cada uno por su participacin en los
hechos punibles, se impondr, en la va correspondiente, una sancin administrativa
consistente en multa de tres a cinco veces el monto del valor aduanero de las
mercancas, para el caso del contrabando, o en el monto de los tributos dejados
de percibir, para el caso de la defraudacin fiscal aduanera. Asimismo, la autoridad
competente podr disponer que la empresa no disfrute de incentivos aduaneros ni
de beneficios econmicos aduaneros por un plazo de uno a diez aos.

Si el hecho es cometido por los accionistas, personeros, administradores, gerentes o


apoderados que ejercen la representacin legal de la persona jurdica, o bien por uno de
sus empleados, y aquellos consienten su actuar por accin u omisin en forma dolosa,
sin que medie caso fortuito ni fuerza mayor, la autoridad judicial le impondr a la persona
jurdica una sancin de inhabilitacin para el ejercicio de la actividad auxiliar aduanera,
por un plazo de uno a diez aos. Las personas jurdicas respondern solidariamente por
las acciones u omisiones que sus representantes realicen en el cumplimiento de sus
funciones.

(As reformado el inciso b) anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto


de 2003).

Artculo 226.Responsabilidad de las personas jurdicas. Cuando se incurra


en un delito por incumplimiento de obligaciones aduaneras de personas jurdicas,
respondern del delito y, consiguientemente, se les aplicarn las penas respectivas a los
representantes legales, gerentes o administradores responsables del cumplimiento de
tales obligaciones; asimismo, a los socios de sociedades de personas o a los directores
de sociedades annimas segn corresponda, cuando hayan adoptado las decisiones
que impliquen la comisin del delito. Cada uno de los indicados antes, ser sancionado
de acuerdo con su propia responsabilidad personal.
En cualquiera de los delitos contemplados en este ttulo, para establecer la verdad
real de la relacin tributaria aduanera, el Servicio Nacional de Aduanas, el Ministerio de
Hacienda o la autoridad jurisdiccional competente, ante la presencia de fraude aduanero,
podrn prescindir de las formas jurdicas que adopte un determinado agente econmico
nacional o transnacional, individual o bajo el crimen organizado, cuando no corresponda

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a la realidad de los hechos investigados. El sujeto fsico y jurdico que sea en realidad
el promovente de la falta tributaria deber responder, administrativa, civil y penalmente,
cuando as proceda.

(As adicionado el prrafo anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

Artculo 227.Monto de los tributos evadidos. La autoridad aduanera informar,


de oficio o a solicitud del Juez que conoce la causa, del monto de los tributos adeudados y
sus intereses, segn la legislacin vigente. Al dictar sentencia definitiva, sea absolutoria,
condenatoria o de sobreseimiento, los tribunales, de oficio, se pronunciarn, adems,
sobre el pago de la obligacin tributaria aduanera, sus intereses, multas y otros recargos
del imputado y otros responsables tributarios.

Artculo 227 bis.Cobro de tributos cuando exista causa penal pendiente. En


los supuestos en que la autoridad aduanera estime que las irregularidades detectadas
pudieran ser constitutivas de delito, deber presentar la denuncia ante el Ministerio
Pblico y se abstendr de seguir el procedimiento administrativo sancionador hasta que
concluya el proceso penal, en cuyo caso se suspender la prescripcin del procedimiento
sancionatorio. Lo anterior no impide el cobro de los tributos adeudados y sus intereses,
de conformidad con el procedimiento administrativo respectivo.

(As adicionado por el artculo 5 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 228.Sancin de la tentativa. En los delitos de contrabando y defraudacin


fiscal aduanera, la tentativa se sancionar con la pena prevista para el delito consumado.

Artculo 229.Competencia. Sern competentes para conocer de los delitos


estipulados en la presente ley, los juzgados y tribunales ordinarios en materia penal,
salvo que se establezca una jurisdiccin especializada en materia penal tributaria.
Cuando se desconozca el lugar de introduccin de las mercancas objeto de
contrabando sern competentes, para conocer de estos delitos, las autoridades judiciales
del lugar donde se hayan decomisado las mercancas o, en su defecto, los tribunales de
la ciudad de San Jos.

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CAPTULO IV

Infracciones administrativas y tributarias aduaneras

SECCIN I

Generalidades

Artculo 230.Concepto. Constituye infraccin administrativa o tributaria aduanera,


toda accin u omisin que contravenga o vulnere las disposiciones del rgimen jurdico
aduanero, sin que se califique como delito.

Artculo 231.Aplicacin de sanciones. Las infracciones administrativas y las


infracciones tributarias aduaneras sern sancionables, en va administrativa, por la
autoridad aduanera que conozca el respectivo procedimiento administrativo, ya sea
la aduana de jurisdiccin o la Direccin General de Aduanas, salvo las infracciones
administrativas sancionadas con suspensin del auxiliar de la funcin pblica aduanera,
cuyo conocimiento y sancin sern competencia exclusiva de la Direccin General
de Aduanas, as como tambin la inhabilitacin de los auxiliares de la funcin pblica
aduanera.
La aplicacin de las sanciones se har conforme a las leyes vigentes en la poca
de su comisin. Si con posterioridad a la comisin de un hecho punible se promulga una
nueva ley, aquel se regir por la que sea ms favorable al infractor, en el caso particular
que se juzgue. La aplicacin de las sanciones administrativas estipuladas en la presente
ley es independiente de las sanciones penales, cuando el hecho tambin constituya un
delito penal.
Las infracciones sancionadas con multa devengarn intereses, los cuales se
computarn a partir de los tres das hbiles siguientes a la firmeza de la resolucin que
las fija, conforme a la tasa establecida en el artculo 61 de esta ley, referente al tema del
pago de la obligacin tributaria aduanera y sus aspectos esenciales.
Sern eximentes de responsabilidad, los errores materiales sin incidencia fiscal,
la fuerza mayor y el caso fortuito, en aplicacin de los principios de razonabilidad y
proporcionalidad.
La facultad de la autoridad aduanera para sancionar las infracciones reguladas en
este captulo prescribe en seis aos contados a partir de la comisin de las infracciones.
El trmino de prescripcin de la accin sancionatoria se interrumpir desde que se le
notifique, al supuesto infractor, la sancin aplicable en los trminos del artculo 234
de esta ley, referente al debido proceso en sede administrativa para la aplicacin de
sanciones en la materia.

(As reformado por el artculo 1 de la Ley para mejorar la lucha contra el contrabando,
N 9328 del 19 de octubre de 2015).

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Artculo 231 bis.Elemento subjetivo en las infracciones administrativas y


tributarias aduaneras. Las infracciones administrativas y tributarias aduaneras son
sancionables, incluso a ttulo de mera negligencia en la atencin del deber de cuidado
que ha de observarse en el cumplimiento de las obligaciones y los deberes tributarios
aduaneros.
Cuando un hecho configure ms de una infraccin, debe aplicarse la sancin ms
severa.

(As adicionado por el artculo 5 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 232.Sancin de las infracciones administrativas. Las infracciones


administrativas se penarn con la suspensin del auxiliar de la funcin pblica aduanera o
con multa expresada en pesos centroamericanos, la cual se cancelar con su equivalente
en moneda nacional en los bancos del Sistema Bancario Nacional autorizados al efecto.
En caso de suspensin, el auxiliar no podr iniciar operaciones nuevas, sino solamente
concluir las iniciadas a la fecha en que se le notifique la resolucin respectiva.
Si las conductas tipificadas en esta Ley configuran tambin una infraccin establecida
en la legislacin tributaria, se aplicarn las disposiciones especiales de esta Ley, siempre
que dichas conductas se relacionen con el incumplimiento de las obligaciones tributarias
aduaneras o de los deberes ante la autoridad aduanera.

(As adicionado el prrafo anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

Artculo 233.Rebaja de la sancin de multa. Las sanciones de multa previstas


en esta ley se reducirn cuando se cumplan los supuestos y las condiciones que se
enumeran a continuacin:

a) Cuando el infractor repare voluntariamente los incumplimientos, las omisiones o


las insuficiencias en que haya incurrido, sin mediar ninguna accin de la autoridad
aduanera para obtener esta reparacin, la sancin de multa se le rebajar en un
setenta y cinco por ciento (75%). El infractor podr autoliquidar y pagar la sancin
en el momento de subsanar el incumplimiento, en cuyo caso la reduccin ser del
ochenta por ciento (80%).
b) Cuando el infractor repare su incumplimiento despus de la actuacin de la autoridad
aduanera, pero antes de la notificacin del acto de apertura del procedimiento
determinativo de ajuste de la obligacin tributaria, la sancin se reducir en un
cincuenta por ciento (50%). El infractor podr autoliquidar y pagar la sancin en
el momento de subsanar su incumplimiento, en cuyo caso la reduccin ser del
cincuenta y cinco por ciento (55%).

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c) Cuando, notificado el acto de apertura del procedimiento determinativo de ajuste


de la obligacin tributaria y dentro del plazo establecido para presentar alegatos y
pruebas, el infractor acepte los hechos planteados en el acto de apertura y subsane el
incumplimiento, la sancin se reducir en un veinticinco por ciento (25%). El infractor
podr autoliquidar y pagar la sancin en el momento de subsanar su incumplimiento,
en cuyo caso la reduccin ser del treinta por ciento (30%). En estos casos, el
infractor deber comunicar a la autoridad aduanera los hechos aceptados y adjuntar
las pruebas de pago, respecto a la obligacin tributaria como a la sancin, segn
corresponda.

Para los efectos de los prrafos anteriores, se entender como actuacin de la


Administracin toda accin conducente a verificar el cumplimiento de la obligacin
tributaria aduanera, notificada al sujeto pasivo.
Tambin, se reducir la sancin cuando en el ejercicio del control inmediato se
haya notificado un acto de ajuste de la obligacin tributaria aduanera y el infractor
acepte los hechos planteados y subsane el incumplimiento dentro del plazo previsto
para su impugnacin. En este caso, la sancin se reducir en un cincuenta por ciento
(50%). El infractor podr autoliquidar y pagar la sancin en el momento de subsanar su
incumplimiento, en cuyo caso la reduccin ser del cincuenta y cinco por ciento (55%). En
estos casos, el infractor deber comunicar a la autoridad aduanera los hechos aceptados
y adjuntar las pruebas de pago, respecto a la obligacin tributaria como a la sancin,
segn corresponda.
En el caso de incumplimientos sancionables con multa que no conlleven un ajuste
en la obligacin tributaria aduanera, la sancin se reducir en un cincuenta y cinco por
ciento (55%), cuando el infractor autoliquide y pague la multa, previo a la notificacin del
inicio del procedimiento sancionatorio.

(As reformado por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 233 bis.Autoliquidacin de sanciones. El sujeto pasivo podr


autodeterminar la multa correspondiente. En este caso, utilizando los medios que defina
la Direccin General de Aduanas, podr fijar el importe que corresponde de acuerdo
con la sancin de que se trate y, una vez realizada la autoliquidacin, podr pagar el
monto determinado. El sujeto pasivo deber comunicar a la autoridad aduanera el pago
realizado, sin demrito de las facultades de control a cargo de la autoridad aduanera.

(As adicionado por el artculo 5 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012,Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

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Artculo 234.Procedimiento administrativo para aplicar sanciones. Cuando


la autoridad aduanera determine la posible comisin de una infraccin administrativa
o tributaria aduanera sancionable con multa, notificar, de forma motivada al supuesto
infractor, la sancin aplicable correspondiente, sin que implique el retraso ni la suspensin
de la operacin aduanera, salvo si la infraccin produce en el procedimiento un vicio
cuya subsanacin se requiera para proseguirlo.
El presunto infractor contar con cinco das hbiles para presentar sus alegaciones;
transcurrido este plazo, la autoridad aduanera aplicar la sancin correspondiente, si
procede.
En el caso de infracciones administrativas sancionables con suspensin, la autoridad
aduanera deber iniciar el procedimiento dispuesto en el artculo 196 de esta ley.
Notificado un acto final que impone la sancin, la persona destinataria del acto podr
interponer en tiempo y forma los recursos sealados en los artculos 198 y siguientes, y
204 y siguientes de esta ley.

(As reformado por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

SECCIN II

Infracciones administrativas

Artculo 235.Multa de cien pesos centroamericanos. Ser sancionada con


multa de cien pesos centroamericanos, o su equivalente en moneda nacional, la persona
fsica o jurdica, auxiliar o no de la funcin pblica aduanera, que:

a) Omita presentar la declaracin aduanera de las mercancas que lleve consigo, si se


trata de viajeros.
b) Omita distribuir entre los pasajeros las frmulas oficiales de declaracin aduanera, si
se trata de empresas que prestan el servicio de transporte internacional de personas.
c) No mantenga actualizado, en los registros establecidos por la autoridad aduanera,
el registro de firmas autorizadas para sus operaciones.
d) Como receptora de mercancas, no brinde las facilidades necesarias al funcionario
aduanero que realice el reconocimiento; incluso, por solicitud suya, deber permitir
la apertura, el agrupamiento y la disposicin de los bultos para el reconocimiento.
e) No identifique, estando obligada, la maquinaria, el equipo y los repuestos, segn las
disposiciones que emita al efecto la Direccin General de Aduanas.
f) Como transportista areo, no entregue separados del resto de la carga los bultos de
entrega rpida.

(As reformado por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

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Artculo 236.Multa de quinientos pesos centroamericanos. Ser sancionada


con multa de quinientos pesos centroamericanos, o su equivalente en moneda nacional,
la persona fsica o jurdica, auxiliar o no de la funcin pblica aduanera, que:

1. No reexporte o reimporte mercancas o las reexporte o reimporte hasta ocho das


despus del vencimiento del plazo legal, cuando sea obligatorio de conformidad con
el rgimen o la modalidad aduanera aplicado. Si se ha rendido garanta y procede
su ejecucin, la multa ser de cien pesos centroamericanos o su equivalente en
moneda nacional, salvo si no est tipificado con una sancin mayor.
2. Estando autorizada para realizar un transbordo o un trnsito de mercancas por
va martima o area, incumpla las medidas de seguridad y las dems condiciones
establecidas por la autoridad aduanera.
3. No asigne personal para la carga, la descarga o el transbordo de mercancas, si se
trata de un transportista aduanero.
4. Incumpla las normas referentes a ubicacin, estiba, depsito, vigilancia, seguridad,
proteccin o identificacin de mercancas, vehculos y unidades de transporte.
5. Omita avisar las posibles causas, por los medios que autorice la autoridad aduanera,
dentro del trmino de las veinticuatro horas siguientes al conocimiento de , la
ocurrencia de prdidas, hurtos, robos, daos u otra circunstancia que afecte las
mercancas bajo su custodia, de cualquier empresa o auxiliar de la funcin pblica
aduanera receptora de mercancas.
6. En su calidad de persona fsica o jurdica, pblica o privada que, por cualquier
ttulo, reciba, manipule, procese o tenga en custodia mercancas sujetas al control
aduanero, incluso las empresas de estiba y autoridades o empresas portuarias y
aeroportuarias, se encuentre responsable patrimonial por mercancas que, a pesar
de haber sido recibidas, no se hayan encontrado.
7. Como responsable de la recepcin, la manipulacin, la conservacin, el depsito o
la custodia de mercancas sujetas al control aduanero, permita que sufran daos,
faltantes o prdidas.
8. En su calidad de transportista aduanero, inicie el trnsito o presente los vehculos,
las unidades de transporte y sus cargas, fuera del plazo establecido para el trnsito
aduanero.
9. No coloque, estando obligado, dispositivos de seguridad en las unidades de
transporte cargadas para el trnsito hacia un puerto aduanero, una vez autorizado
el levante de las mercancas.
10. No transmita, antes del arribo de la unidad de transporte, electrnicamente ni por
otros medios autorizados, los datos relativos a las mercancas, los vehculos y las
unidades de transporte, si se trata de un transportista aduanero, o los transmita
incompletos o con errores; lo anterior con las salvedades que se establezcan
reglamentariamente.

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11. Omita transmitir, antes del arribo de la unidad de transporte, transmita en forma
incompleta o con errores que causen perjuicio fiscal, o transmita fuera de los plazos
fijados por esta Ley o sus Reglamentos, la existencia de mercancas inflamables,
corrosivas, explosivas, perecederas o de las que, por su naturaleza, representen
peligro para otras mercancas, personas o instalaciones, con el fin de darles
tratamiento especial, si se trata de un transportista aduanero; lo anterior con las
salvedades establecidas reglamentariamente.
12. En su calidad de auxiliar de la funcin pblica, no transmita a la autoridad aduanera
o transmita tardamente, con omisiones o errores que causen perjuicio fiscal, el
detalle de las diferencias que se encuentren entre la cantidad de bultos u otros
elementos de transporte, realmente descargados o transportados, y las cantidades
manifestadas o el detalle de mercancas, bultos u otros elementos de transporte
daados o averiados como consecuencia del transporte o de otra circunstancia que
afecte las declaraciones presentadas a la autoridad aduanera o los documentos que
las amparan.
13. En su calidad de transportista aduanero, no comunique a la autoridad ms cercana
los accidentes que sufra el vehculo o la unidad de transporte en el transcurso del
trnsito aduanero.
14. Estando obligado, omita transmitir a la autoridad aduanera, en el momento de la
recepcin de los vehculos y las unidades de transporte, el resultado de la inspeccin
de estos en los trminos y las condiciones dispuestos por la presente Ley y sus
Reglamentos, o lo transmita en forma tarda, incompleta o con errores que causen
perjuicio fiscal.
15. Omita transmitir, transmita en forma incompleta o transmita con errores que causen
perjuicio fiscal a la aduana de control, por va electrnica, en el plazo y la forma
sealados por esta Ley o sus Reglamentos, el reporte del ingreso a sus instalaciones
y la salida de ellas de vehculos, unidades de transporte y sus cargas, si se trata de
un estacionamiento transitorio.
16. Como receptor de mercancas, al recibir los bultos no deje constancia, o la deje
incompleta o con errores que causen perjuicio fiscal, de sus actuaciones y registros
en la declaracin o el documento de ingreso respectivo, donde consigne los datos
en la forma, el plazo y las condiciones que esta Ley o sus Reglamentos establecen.
17. Si se trata de un depositario aduanero o de otro auxiliar obligado, no transmita a la
autoridad aduanera, en los trminos ordenados por esta Ley y sus Reglamentos, le
transmita tardamente o le transmita con omisiones o errores que causen perjuicio
fiscal, el reporte del inventario de los bultos recibidos una vez finalizada la descarga,
incluidas las diferencias que se encuentren entre la cantidad de mercancas, bultos
u otros elementos o unidades de transporte manifestados y la cantidad realmente
descargada y recibida, ya sean faltantes o sobrantes, los daos u otra irregularidad
que se determine.

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18. En su calidad de depositario, incumpla su obligacin de transmitir en forma anticipada


y a posteriori el reacondicionamiento o reembalaje de los bultos, en los trminos y
las condiciones establecidos en la normativa aduanera, o realice una transmisin
incompleta o con errores que causen perjuicio fiscal.
19. Si se trata del consolidador de carga internacional o de la empresa de entrega
rpida, no transmita, dentro de los plazos y segn las condiciones dispuestas en
la normativa aduanera, el manifiesto de carga consolidada y los conocimientos de
embarque matriz e individualizados en estos, tantos como consignatarios registre el
documento, los transmita incompletos o con errores que causen perjuicio fiscal.
20. En su calidad de consolidador de carga internacional, no transmita a la aduana
de control, le transmita en forma tarda o con errores u omisiones que causen
perjuicio fiscal, las diferencias encontradas en la operacin de desconsolidacin de
mercancas efectuada en el depsito fiscal o en otro lugar autorizado, respecto de
la documentacin que las ampara, dentro del plazo de tres horas hbiles contado
a partir de la finalizacin de la descarga o, en este mismo plazo, no comunique la
informacin de los conocimientos de embarque que se deriven del conocimiento de
embarque matriz ni el nombre de los consignatarios.
21. En su calidad de depositario, no concluya la descarga de la unidad de transporte en
el plazo fijado por esta Ley y sus Reglamentos.
22. En su calidad de empresa de entrega rpida, no transmita a la aduana de control
el manifiesto de entrega rpida ni cualquier diferencia en cuanto a la cantidad, la
naturaleza y el valor de las mercancas declaradas, respecto de lo efectivamente
arribado o embarcado.
23. Como transportista, ingrese a los estacionamientos transitorios unidades de transporte
que contengan mercancas explosivas, inflamables, corrosivas, contaminantes,
radiactivas, txicas, peligrosas u otras de similar naturaleza, as manifestadas por el
transportista internacional.
24. Omita presentar o transmitir, con la declaracin aduanera, cualquiera de los requisitos
documentales o la informacin requerida por esta Ley o sus Reglamentos, para
determinar la obligacin tributaria aduanera o demostrar el cumplimiento de otros
requisitos reguladores del ingreso de mercancas al territorio aduanero o su salida
de l.
25. Presente o transmita los documentos, la informacin referida en el inciso anterior
o la declaracin aduanera, con errores u omisiones, o los presente tardamente
o describa las mercancas de forma incompleta, salvo si est tipificado con una
sancin mayor.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 de la Ley para mejorar la lucha contra
el contrabando, N 9328 del 19 de octubre de 2015).

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26. Transmita por va electrnica, a la autoridad aduanera o a otra autoridad competente,


datos distintos de los consignados en el documento en que se bas la transmisin,
salvo si est tipificado con una sancin mayor.
27. Viole o rompa sellos, precintos o marchamos u otras medidas de seguridad colocadas
o que la autoridad aduanera haya dispuesto colocar, en tanto no exista sustraccin
de mercancas.
28. Declare errneamente los clculos de conversin de monedas, en tanto no constituya
una sancin mayor.
29. Venda u obsequie cualquier clase de mercancas que se encuentren a bordo de
vehculos que ingresen en el territorio aduanero, en tanto no constituya una sancin
mayor.

(As reformado por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 236 bis.Multa de mil pesos centroamericanos. Ser sancionado con


una multa de mil pesos centroamericanos o su equivalente en moneda nacional:

a) Quien antes del arribo de la unidad de transporte, no comunique a la aduana la


existencia de mercancas inflamables, corrosivas, explosivas o perecederas o de
mercancas que, por su naturaleza, representen un peligro para otras mercancas,
personas o instalaciones, con el fin de darles un tratamiento especial.
Esta sancin se aplicar por cada unidad de transporte en la que se incumpla esta
obligacin.
b) Quien, como transportista que declara el ingreso a territorio aduanero de las unidades
de transporte y sus cargas, no traslade la mercanca cada en abandono al depsito
aduanero que designe la aduana de control, dentro del plazo legalmente establecido.
c) El estacionamiento transitorio que permita el ingreso de unidades de transporte con
mercancas explosivas, inflamables, corrosivas, contaminantes, radiactivas, txicas,
peligrosas y otras de similar naturaleza, as manifestadas por el transportista
internacional.
Esta sancin se aplicar por cada unidad de transporte en la que se incurra en esta
conducta.

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 237.Suspensin de dos das. Ser suspendido por dos das hbiles
del ejercicio de su actividad ante la autoridad aduanera, el auxiliar de la funcin pblica
aduanera que:

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a) No comunique, en el plazo correspondiente, cualquier irregularidad respecto de las


condiciones y el estado de embalajes, sellos o precintos, cuando le corresponda
recibir o entregar mercancas, vehculos o unidades de transporte bajo control
aduanero.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

b) Estando obligado, incumpla las disposiciones de procedimiento y control emitidas


por las autoridades aduaneras, o no mantenga a disposicin de esas autoridades los
medios de control de ingreso, permanencia y salida de las mercancas, los vehculos
y las unidades de transporte.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

c) Si se trata de un transportista aduanero, no mantenga inscritos los vehculos y las


unidades de transporte utilizados en el trnsito aduanero.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).
d) (Nota de Sinalevi: Este inciso fue reformado por el artculo 1 de la ley N 8373 de
18 de agosto de 2003. No obstante; el numeral 4 aparte i) de la misma ley referida
lo derog).
e) (Derogado por el inciso e) del artculo 4 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).
f) Como transportista aduanero utilice, para el trnsito aduanero de mercancas,
vehculos o unidades de transporte que incumplan las condiciones tcnicas y de
seguridad.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

g) Como depositario aduanero, no mantenga, dentro de la bodega destinada a


depsito, un rea de al menos doscientos cincuenta metros cuadrados (250 m),
para el examen previo de las mercancas y/o su verificacin fsica.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

En los casos de los incisos b), c), d), f) y g) de este artculo, la suspensin se
extender hasta que cumpla las respectivas obligaciones.

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(As reformado el prrafo anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

Artculo 238.Suspensin de cinco das. Ser suspendido por cinco das hbiles
del ejercicio de su actividad ante la autoridad aduanera, el auxiliar de la funcin pblica
aduanera que:

a) Estando obligado, no permita el acceso de la autoridad aduanera a sus instalaciones,


zonas de produccin, bodegas y registros de costos de produccin para la verificacin
y el reconocimiento correspondientes de las mercancas y su destino final.
b) No transporte las mercancas por las rutas legales autorizadas.
c) Incumpla la obligacin de mantener mercancas nicamente en lugares habilitados
o autorizados, si se trata de empresas, obligadas a ello.
d) Se niegue injustificadamente a recibir las mercancas enviadas por la autoridad
aduanera, si es un depositario.
e) Destruya mercancas sin supervisin ni autorizacin de la autoridad aduanera.
f) Tratndose de depositarios aduaneros, no reserven un rea para la recepcin y
permanencia de las unidades de transporte y sus vehculos, o no separen, delimiten
ni ubiquen las reas o bodegas destinadas a los servicios de almacn general de
depsito o reempaque, distribucin y servicios complementarios, en la forma y las
condiciones prescritas por esta Ley o sus Reglamentos.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

g) Si se trata de depositarios aduaneros, no tomen las medidas necesarias para que


las mercancas, los vehculos y las unidades de transporte puedan permanecer en
las reas habilitadas hasta que la aduana autorice la descarga.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

h) Incumpla la obligacin de aportar, en las condiciones y los plazos que la autoridad


aduanera requiera expresamente, la documentacin de trascendencia tributaria y
aduanera que se le solicite.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

En los casos de los incisos a), c), d), e), f), g) y h) de este artculo, la suspensin se
extender hasta que cumpla las respectivas obligaciones.

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(As reformado el prrafo anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

Artculo 239.Suspensin de un mes. Ser suspendido por un mes del ejercicio


de su actividad ante la autoridad aduanera, el auxiliar de la funcin pblica aduanera que:

a) No conserve o no convierta, por el plazo, en la forma y por los medios establecidos


en esta Ley o sus Reglamentos, los documentos ni la informacin de los regmenes
en que ha intervenido o no los haya conservado aun despus de ese plazo y hasta
la finalizacin del proceso de que se trate, en los casos en que conozca la existencia
de un asunto pendiente de resolver en la va judicial o administrativa. La sancin
ser de un mes por cada declaracin aduanera y sus anexos respectivos, que no
haya sido conservada por el plazo, en la forma y por los medios ordenados en esta
Ley o sus Reglamentos, acumulables hasta por un mximo de diez aos.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

b) (Derogado por el artculo 4 aparte j) de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).


c) Estando autorizado para depositar, transportar o declarar el trnsito de mercancas
peligrosas para la salud humana, animal o vegetal o el medio ambiente, no cumpla
con las medidas de seguridad fijadas en la legislacin o por las autoridades
competentes.
d) Como agente aduanero, incumpla sus obligaciones sobre la sustitucin del mandato,
el encargo, la transmisin o la transferencia de derechos.
e) Tratndose de una empresa que opere bajo la modalidad de despacho domiciliario
industrial, incumpla las disposiciones del artculo 123 inciso a), o presente con
errores y omisiones, la declaracin, los documentos o la informacin.
f) (Derogado por el artculo 4 aparte j) de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).
g) Estando obligado a acreditar ante la autoridad aduanera el domicilio de sus oficinas
centrales o sucursales, las traslade o las cierre sin notificarlo previamente a esa
autoridad.
h) En su calidad de agente aduanero, incumpla el mandato otorgado por su comitente
en perjuicio de este ltimo o de la autoridad aduanera.
i) No indique a la Direccin General de Aduanas, bajo declaracin jurada rendida
ante notario pblico, el lugar donde se custodian los documentos originales y la
informacin fijados reglamentariamente, para los regmenes en que intervenga.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

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j) Si se trata de un receptor de mercanca, no proporcione el servicio de recepcin de


vehculos y unidades de transporte, en los trminos y las condiciones establecidos
en esta Ley o sus Reglamentos.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

En los casos de los incisos a), c), e), g), h), i) y j) de este artculo, la suspensin se
extender hasta que cumpla las respectivas obligaciones.

(As reformado el prrafo anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

Artculo 240.Suspensin de tres meses. Ser suspendido por tres meses del
ejercicio de su actividad aduanera ante la autoridad aduanera, el agente aduanero que:

a) Intervenga en algn despacho aduanero sin la autorizacin de quien legtimamente


puede otorgarla.
b) (Derogado por el artculo 4 aparte k) de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).
c) Omita declarar o declare con inexactitud alguna informacin que produzca una
diferencia superior al veinte por ciento (20%) entre el monto de los derechos contra
prcticas desleales de comercio internacional o salvaguardias y los que debieron
declararse o pagarse, cuando los declarados o pagados sean inferiores a los debidos.
d) Haga constar el cumplimiento de una regulacin no arancelaria que d lugar al
despacho de las mercancas sin haberse cumplido realmente el requisito.

Artculo 241.Suspensin de un ao. Ser suspendido por un ao del ejercicio


de su actividad aduanera ante la autoridad aduanera, el auxiliar de la funcin pblica
aduanera que:

a) Permita que, al amparo de su autorizacin, acte, directa o indirectamente, un


agente aduanero que est suspendido de su ejercicio o un tercero, cualquiera sea
su carcter, si se trata de un agente aduanero.
b) Omita declarar o declare con inexactitudes alguna informacin que d lugar al
despacho de mercancas de importacin o exportacin prohibida, si se trata de un
agente aduanero.
c) Deje de cumplir algn requisito para actuar como auxiliar de la funcin pblica
aduanera por ms de tres meses, sin causa justificada. En este caso, la suspensin
se extender hasta tanto no cumpla con las respectivas obligaciones.

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d) No lleve los registros de sus actuaciones en la forma y condiciones que establezca la


autoridad aduanera; no realice las inscripciones o los respaldos en los registros, los
efecte extemporneamente, los destruya o no los ponga a su disposicin cuando
se le hayan solicitado en cumplimiento de sus facultades de control y fiscalizacin.
e) Estando obligado, no mantenga, no presente o no enve los registros de todas sus
actuaciones y operaciones ante el Servicio Nacional de Aduanas, as como los
inventarios, estados financieros e informes sobre su gestin o sobre las mercancas
admitidas importadas, exportadas, reimportadas, reexportadas, recibidas,
depositadas, retiradas, vendidas u objeto de otras operaciones, o sobre el uso o
destino de las mercancas beneficiadas con exencin o con franquicia o que hayan
ingresado libres de tributos, o lo efecte por medios o formatos no autorizados.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

f) Entorpezca o no permita la inspeccin aduanera de las mercancas, los vehculos,


las unidades de transporte y sus cargas o la verificacin de los documentos o
autorizaciones que los amparen.
g) En su calidad de agente aduanero persona fsica, no ejerza la corredura aduanera
en forma independiente o represente a ms de un agente aduanero persona jurdica,
salvo las excepciones reguladas por reglamento.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

h) Si se trata de un receptor de mercanca, no lleve los registros de los vehculos ni de


las unidades de transporte y sus cargas, ingresados y retirados, segn los formatos
y las condiciones que establezca la autoridad aduanera.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

i) Habiendo sido sancionado por la comisin de la falta tipificada en el inciso h) del


artculo 238 de esta Ley, reincida en dicha conducta.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de


2003).

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SECCIN III

Infracciones tributarias aduaneras

Artculo 24.Infraccin tributaria aduanera. Constituir infraccin tributaria


aduanera y ser sancionada con una multa de dos veces los tributos dejados de percibir,
toda accin u omisin que signifique una vulneracin del rgimen jurdico aduanero que
cause un perjuicio fiscal superior a quinientos pesos centroamericanos y no constituya
delito ni infraccin administrativa sancionable con suspensin del auxiliar de la funcin
pblica aduanera.

(As reformado por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 242 bis.Otra infraccin administrativa. Constituir infraccin tributaria


aduanera y sern sancionadas con una multa equivalente al valor aduanero de las
mercancas, las conductas establecidas en el artculo 211 de esta ley, siempre que el
valor aduanero de las mercancas no supere los cinco mil pesos centroamericanos o su
equivalente en moneda nacional, aunque con ello no cause perjuicio fiscal y no configure
las modalidades de contrabando fraccionado o defraudacin fiscal fraccionada.

(As adicionado por el artculo 5 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

(As reformado por el artculo 1 de la Ley para mejorar la lucha contra el contrabando,
N 9328 del 19 de octubre de 2015).

TTULO XI

CAPTULO NICO

Valor aduanero de mercancas (*)

(*) (Modificada la denominacin del nombre del ttulo anterior por el artculo 6 de la ley
N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de Fortalecimiento de la Gestin Tributaria,
anteriormente el ttulo XI se denominaba rgano Nacional de valoracin y verificacin
aduanera).

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Artculo 243.Verificacin de precios. La administracin aduanera ser la


responsable de establecer los sistemas idneos de control para verificar los precios y
otros rubros consignados en las facturas que amparan las mercancas importadas en
Costa Rica.

Artculo 244.Creacin. Crase el rgano nacional de valoracin y verificacin


aduanera, dentro de la estructura administrativa del Servicio Nacional de Aduanas. Ser
el encargado de verificar, controlar, investigar, recuperar y recopilar la informacin, y de
los dems asuntos relacionados con la valoracin aduanera de las mercancas.

Artculo 245.(Derogado por el artculo 7 de la ley N 9069 del 10 de setiembre de


2012, Ley de Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 246.Registro de importadores. Los importadores habituales debern


registrarse ante la Direccin General de Aduanas, donde se les asignar un nmero
de registro. En el registro de importadores se consignarn, por lo menos, los siguientes
datos: el nombre, la direccin, el nmero de cdula jurdica -si se trata de personas
jurdicas-, el nmero de la cdula de identidad, el nmero de pasaporte o cualquier otra
identificacin -si se trata de una persona fsica-, as como las personeras jurdicas y los
registros mercantiles correspondientes.
Debern registrarse, por cada uno de ellos, las modalidades de importacin
realizadas; por tanto, se llevar un control separado de los internamientos definitivos y
de los efectuados en trnsito o redestino.
Los importadores estarn obligados a suministrar a la autoridad aduanera las listas
de precios y los catlogos de las mercancas importadas, as como toda la informacin y
los documentos que permitan establecer los valores aduaneros correctos.

(As reformado por el artculo 4 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del 2012, Ley de
Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 247.(Derogado por el artculo 7 de la ley N 9069 del 10 de setiembre de


2012, Ley de Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 248.Obligaciones de los importadores. Adems de las obligaciones


establecidas en la legislacin especial de valoracin aduanera, los importadores
debern consignar, en el reverso de la factura comercial, bajo fe de juramento, que ese
documento es original, corresponde a la importacin amparada en l y el precio anotado
es real y exacto. Esta declaracin jurada slo podr firmarla la persona que ostente la
representacin legal de la persona jurdica y, si se trata de personas fsicas, el mismo
importador.

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En el caso de que la administracin aduanera compruebe que los datos expresados


en la factura son falsos, estar obligada a presentar la denuncia correspondiente ante el
Ministerio Pblico.

Artculo 249.(Derogado por el artculo 7 de la ley N 9069 del 10 de setiembre de


2012, Ley de Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

Artculo 250.(Derogado por el artculo 7 de la ley N 9069 del 10 de setiembre de


2012, Ley de Fortalecimiento de la Gestin Tributaria).

(Nota de Sinalevi: Mediante el artculo 6 de la ley N 9069 del 10 de setiembre del


2012, Ley de Fortalecimiento de la Gestin Tributaria, se ordena suprimir el ttulo
XII denominado Valor aduanero de mercancas importadas, pasando los numerales
251 al 265 bis, inclusive, a formar parte del Ttulo XI denominado Valor aduanero de
mercancas).

Artculo 251.Normativa aplicable en materia de valoracin aduanera. Para


determinar el valor en aduana de las mercancas importadas o internadas, estn o no
exentas o libres de derechos arancelarios o dems tributos a la importacin, Costa Rica
se regir por las disposiciones del Acuerdo relativo a la aplicacin del artculo VII del
Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994, as como por las del
presente ttulo y la normativa nacional e internacional aplicable.

(As adicionado por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del 2000).

Artculo 252.Inversin en la aplicacin de los mtodos de valoracin regulados


en los artculos 5 y 6 del Acuerdo relativo a la aplicacin del artculo VII del Acuerdo
General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994. La inversin del orden de
aplicacin de los mtodos para valorar, fijados en los artculos 5 y 6 del Acuerdo relativo a
la aplicacin del artculo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio
de 1994, prevista en su artculo 4, solo tendr lugar si la autoridad aduanera accede a la
peticin que le formule el importador en tal sentido.

(As adicionado por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del 2000).

Artculo 252 bis.Elementos adicionales para motivar decisiones sobre el valor


en aduanas. Podrn servir para motivar las resoluciones en las que se determine el valor
en aduana de las mercancas importadas, los hechos que se conozcan con motivo del
ejercicio de las facultades de comprobacin de las autoridades aduaneras, que consten
en los expedientes o documentos que dichas autoridades lleven o tengan en su poder,

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la informacin disponible en el territorio nacional del valor en aduana de mercancas


idnticas o similares, as como aquellos proporcionados por otras autoridades, terceros
o autoridades extranjeras.
La informacin relativa a la identidad de terceros que importen o hayan importado
mercancas idnticas o similares, cuyo valor en aduana se emplee para determinar el
valor de las mercancas objeto de resolucin, as como la informacin confidencial de
dichas importaciones que se utilice para motivar las decisiones en materia de valor y
resoluciones, solo podrn ser reveladas a los tribunales ante los cuales, en su caso, se
impugne el acto de la autoridad.

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 253.Utilizacin del precio unitario de mercancas vendidas despus


de una transformacin. El mtodo de valoracin previsto en el segundo prrafo del
artculo 5 del Acuerdo relativo a la aplicacin del artculo VII del Acuerdo General sobre
Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994, podr aplicarse segn las disposiciones de la
nota interpretativa correspondiente a dicho prrafo, lo solicite o no el importador.

(As adicionado por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del 2000).

Artculo 254.Inclusin al valor en aduana de los gastos y costos establecidos


en el segundo prrafo del artculo 8 del Acuerdo relativo a la aplicacin del artculo
VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994. Adems
de los elementos referidos en el primer prrafo del artculo 8 del Acuerdo relativo a la
aplicacin del artculo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio
de 1994, tambin formar parte del valor en aduana lo siguiente:

a) Los gastos de transporte de las mercancas importadas hasta el puerto o lugar de


importacin.
b) Los gastos de carga, descarga y manipulacin ocasionados por el transporte de las
mercancas importadas, hasta el puerto o lugar de importacin.
c) El costo del seguro.

Cuando alguno de los elementos enumerados en los incisos a), b y c) anteriores,


sea gratuito o se efecte por medios o servicios propios del importador, su valor deber
calcularse conforme a las tarifas normalmente aplicables.

(As adicionado por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del 2000).

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Artculo 255.Puerto o lugar de introduccin. Para los efectos del Acuerdo


relativo a la aplicacin del artculo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros
y Comercio de 1994, se entender por puerto o lugar de importacin el primer puerto o
lugar de arribo de las mercancas al territorio aduanero del pas de importacin.

(As adicionado por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del 2000).

Artculo 256.Tratamiento de los intereses. Los intereses devengados en virtud


de un acuerdo de financiacin concertado por el comprador y relativo a la compra de las
mercancas importadas no se considerarn parte del valor en aduana siempre que:

a) Los intereses se distingan del precio realmente pagado o del precio por pagar de
dichas mercancas.
b) El acuerdo de financiacin se haya concertado por escrito.
c) El comprador, cuando se le requiera, pueda demostrar que:

i) Tales mercancas en realidad se venden al precio declarado con precio realmente


pagado o por pagar.
ii) El tipo de inters reclamado no excede del nivel aplicado en el pas a este tipo
de transacciones en el momento en que se haya facilitado la financiacin.

Lo dispuesto en el presente artculo se aplicar si el vendedor, una entidad bancaria


u otra persona fsica o jurdica, facilita la financiacin. Tambin, se aplicar, si procede,
cuando las mercancas se valoren con un mtodo distinto del basado en el valor de
transaccin.

(As adicionado por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del 2000).

Artculo 257.Conversin monetaria. Cuando sea necesaria la conversin de una


moneda para determinar el valor en aduana, segn el artculo 9 del Acuerdo relativo a la
aplicacin del artculo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio
de 1994, se aplicar el tipo de cambio de referencia dado por el Banco Central, vigente a
la fecha de aceptacin de la declaracin aduanera, conforme al artculo 20 del Convenio
sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano.
Para tales efectos, el tipo de cambio ser el de venta de la moneda extranjera que
se convierta a moneda nacional.

(As adicionado por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del 2000).

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Artculo 258.Vinculacin. Para los efectos del inciso h), prrafo cuarto, artculo 15
de Acuerdo relativo a la aplicacin del artculo VII del Acuerdo General sobre Aranceles
Aduaneros y Comercio de 1994, las personas solo se considerarn de la misma familia,
si estn vinculadas entre s por cualquiera de las siguientes relaciones:

a) Cnyuges.
b) Ascendientes y descendientes en lnea directa, en primer grado.
c) Hermanos y hermanas.
d) To y ta y sobrino y sobrina.
e) Suegros y yernos o nueras.
f) Cuados y cuadas.

(As adicionado por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del 2000).

Artculo 259.Aplicacin del prrafo segundo del artculo 20 del Acuerdo


relativo a la aplicacin del artculo VII del Acuerdo General sobre Aranceles
Aduaneros y Comercio de 1994. El Poder Ejecutivo retrasar la aplicacin del prrafo
2 b) iii) del artculo 1 y del artculo 6, ambos relativos a la determinacin del valor en
aduana mediante un valor reconstruido, por un perodo que no exceda de los tres aos
contados a partir del 1 de enero del ao 2000, de conformidad con las disposiciones del
segundo prrafo del artculo 20 del Acuerdo relativo a la aplicacin del artculo VII del
Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994.
El Poder Ejecutivo realizar la comunicacin formal al Directo General de la
Organizacin Mundial de Comercio.

(As adicionado por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del 2000).

Artculo 260.Retiro de las mercancas mediante garanta. Si en el curso de


la determinacin del valor en aduana de las mercancas importadas resulta necesario
demorar la determinacin definitiva de ese valor, el importador, no obstante, podr
retirar sus mercancas de la aduana si, cuando se le exija, presta una garanta suficiente
que cubra el pago de la obligacin tributaria aduanera a que puedan estar sujetas, en
definitiva, las mercancas.
En la aplicacin de esta norma se seguirn las disposiciones del artculo 65 de la
presente Ley.

(As adicionado por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del 2000).

Artculo 261.Dudas de la Administracin de Aduanas sobre la veracidad o


exactitud del valor declarado. Cuando haya sido presentada una declaracin y la
autoridad aduanera tenga motivos para dudar de la veracidad o exactitud de los datos
o documentos presentados como prueba de ella, la autoridad aduanera podr pedir al

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importador que proporcione una explicacin complementaria, as como documentos


u otras pruebas de que el valor declarado representa la cantidad total efectivamente
pagada o por pagar por las mercancas importadas, ajustada segn las disposiciones
del artculo 8 del Acuerdo relativo a la aplicacin del artculo VII del Acuerdo General
sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994. Si no se recibe respuesta o si una vez
recibida la informacin complementaria la autoridad aduanera an duda razonablemente
acerca de la veracidad o exactitud del valor declarado, podr decidir, con base en las
disposiciones del artculo 11 de ese Acuerdo, que el valor en aduana de las mercancas
importadas no puede determinarse con arreglo a las disposiciones del artculo 1 de ese
Acuerdo. Antes de adoptar una decisin definitiva, la autoridad aduanera comunicar al
importador, por escrito, sus motivos para dudar de la veracidad o exactitud de los datos
o documentos presentados y le conceder una oportunidad razonable para responder.
Adoptada la decisin definitiva, la autoridad aduanera la comunicar por escrito al
importador, indicndole los motivos que la inspiran.
El importador podr retirar la mercanca cuando lo solicite, previo cumplimiento de la
garanta, conforme al artculo 260 de esta Ley.
En tal caso, deber notificarse al importador que la determinacin del valor en aduana
no es definitiva, sino provisional, hasta que la autoridad aduanera adopte la decisin
definitiva. El procedimiento que implementar lo dispuesto en el presente artculo y en las
normas relacionadas, se regular mediante reglamento. En el caso de las comunicaciones
y notificaciones indicadas, podrn utilizarse medios electrnicos, siempre y cuando los
que se implementen salvaguarden el debido procedimiento y brinden tanto seguridad
como certeza a los usuarios y la administracin.

(As adicionado por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del 2000).

Artculo 262.Plazo para pedir explicacin y plazo para responder. Para los
efectos del artculo 16 del Acuerdo, el importador, dentro del plazo de diez das hbiles
contados a partir de la fecha de aceptacin de la declaracin aduanera, podr solicitar
a la autoridad aduanera una explicacin del mtodo segn el cual se determin el valor
en aduana de las mercancas. La autoridad aduanera estar obligada a responder, por
escrito o de manera electrnica, dentro del plazo de diez das hbiles.

(As adicionado por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del 2000).

Artculo 263.Declaracin del valor en aduana de las mercancas. Para los


efectos de la aplicacin del presente ttulo, la importacin de mercancas deber estar
amparada en una declaracin de valor en aduana de las mercancas. La Direccin
General de Aduanas, mediante reglamento, determinar los casos de las importaciones
de mercancas que se eximan de este requisito.

(As adicionado por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del 2000).

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Artculo 264.Responsabilidad por los datos de la declaracin del valor


aduanero en aduana de las mercancas. La declaracin de valor en aduana de las
mercancas ser firmada bajo fe de juramento por el importador, quien adems, ser
el responsable de la exactitud de los elementos que figuren en ella, de la autenticidad
de los documentos que apoyen esos elementos y de suministrar la informacin o los
documentos necesarios para verificar la determinacin correcta del valor en aduana.
Esta declaracin solo podr ser firmada por quien ostente la representacin legal de la
persona jurdica y, si se trata de personas fsicas, por el mismo importador.
El valor declarado en aduana ser siempre autodeterminado por el declarante.
El agente aduanero responder como responsable solidario por el valor aduanero
declarado.
La declaracin del valor en aduana de las mercancas deber efectuarse mediante
transmisin electrnica, por los medios que autorice la autoridad aduanera.

(As adicionado por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del 2000).

(As reformado por el artculo 1 de la Ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 265.Trmino de valor en aduana de las mercancas importadas.


Todo artculo de la presente Ley referido al concepto valor aduanero debe entenderse
como valor en aduana de las mercancas de conformidad con el Acuerdo relativo a la
aplicacin del artculo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio
de 1994.

(As adicionado por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del 2000).

Artculo 265 bis.Elementos que tambin permiten rechazar el valor de


transaccin. La autoridad aduanera podr rechazar el valor declarado y determinar el
valor en aduana de las mercancas importadas, con base en los mtodos secundarios
de valoracin, regulados en el acuerdo relativo a la aplicacin del artculo 7 del Acuerdo
General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio, de 1994, cuando:

a) Detecte que el importador ha incurrido en alguna de las siguientes irregularidades:

i) No lleve contabilidad, no conserve o no ponga a disposicin de la autoridad la


contabilidad o parte de ella, o la documentacin que ampare las operaciones de
comercio exterior.
ii) Se oponga al ejercicio de las facultades de comprobacin de las autoridades
aduaneras.
iii) Omita los registros de las operaciones de comercio exterior o las altere.

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iv) Omita presentar la declaracin del ejercicio de cualquier contribucin hasta el


momento en que se inicie el ejercicio de las facultades de comprobacin, y
siempre que haya transcurrido ms de un mes desde el da en que venci el
plazo para presentar la declaracin de que se trate.
v) Se adviertan, en su contabilidad, otras irregularidades que imposibiliten el
conocimiento de sus operaciones de comercio exterior.
vi) No cumpla los requerimientos de las autoridades aduaneras para presentar
la documentacin e informacin, que acrediten que el valor declarado fue
determinado conforme a las disposiciones legales, en el plazo otorgado en el
requerimiento.

b) La informacin documentacin presentada sea falsa o contenga datos falsos o


inexactos, o cuando se determine que el valor declarado no fue definido conforme al
artculo 251 de esta Ley.
c) Se le requiera al importador, en importaciones entre personas vinculadas, dejar
constancia de que la vinculacin no afect el precio y l no demuestre dicha
circunstancia.

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

TTULO XII (*)

(As modificada su numeracin por el artculo 1 de la Ley N 8013 del 18 de agosto del
2000, que lo traslad del Ttulo XII al Ttulo XIII).

(*) (Mediante el artculo 6 de la ley N 9069 del 10 de setiembre de 2012, Ley de


Fortalecimiento de la Gestin tributaria, se corrige la numeracin del ttulo anterior,
para que ahora se lea Ttulo XII, Disposiciones finales. Anteriormente dicho ttulo
corresponda al Ttulo XIII).

Disposiciones finales

CAPTULO I

Definiciones

Artculo 266.Definiciones. Para la aplicacin de esta Ley, se definen los siguientes


conceptos:

ARRIBO: Llegada de vehculos y unidades de transporte a un puerto aduanero.


Obliga a presentarlos a la autoridad aduanera para ejercer el control aduanero de
recepcin.

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AUTORIDAD ADUANERA: Funcionario del Servicio Nacional de Aduanas que,


en razn de su cargo y en virtud de la competencia otorgada, ejecuta o aplica la
normativa aduanera.

BULTO: Unidad utilizada para contener mercancas. Puede consistir en cajas, fardos,
cilindros y dems formas de presentacin de las mercanca, segn su naturaleza.

CERTIFICADO DIGITAL: Documento firmado electrnicamente por el prestador de


servicios de certificacin que vincula a un firmante unos datos de verificacin de
firma y confirma su identidad.

CONOCIMIENTO DE EMBARQUE: Ttulo representativo de mercancas, que


contiene el contrato celebrado entre el remitente y el transportista para transportarlas
al territorio nacional y designa al consignatario de ellas. Para los efectos del rgimen
jurdico aduanero equivale a los trminos Bill of Lading (B/L), gua area o carta de
porte.

DESISTIMIENTO: Renuncia voluntaria al procedimiento aduanero propio del rgimen


solicitado, libremente manifestada por el declarante.

DESPACHO ADUANERO: Conjunto de operaciones y actos necesarios para cumplir


con un rgimen aduanero; concluye con el levante o la disposicin de las mercancas.

DISPOSITIVOS DE SEGURIDAD: Mecanismos tales como precintos, sellos o


marchamos aduaneros que se colocan en las unidades de transporte o forman parte
estructural de ellas, de acuerdo con las normas de construccin prefijadas de forma
tal que no pueda extraerse o introducirse ninguna mercanca sin dejar huella visible
de fractura o ruptura.

ELEMENTOS DE TRANSPORTE: Envoltura, empaque, paleta y otros cancas,


segn su naturaleza. Dispositivos protectores de las mercancas que previenen
daos posibles durante la manipulacin y el transporte de las mercancas.

EMBARQUE Y DESEMBARQUE: Proceso mediante el cual se cargan o se descargan


las unidades de transporte en las naves o los vehculos.

ESTACIONAMIENTOS TRANSITORIOS: rea autorizada y debidamente delimitada


en la que se pueden depositar temporalmente las unidades de transporte y sus
cargas con dispositivos de seguridad, a fin de solicitar un rgimen aduanero para las
mercancas.

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EXAMEN PREVIO: Inspeccin o reconocimiento de mercancas bajo supervisin


aduanera, efectuado por el consignatario o el agente aduanero que lo representa,
con el propsito de declarar correctamente la informacin o los datos exigibles para
el despacho de las mercancas.

EXENCIN: Dispensa temporal o definitiva de pago de los tributos a la importacin


o exportacin de mercancas.

FACTURA COMERCIAL: Documento expedido conforme a los usos y las costumbres


comerciales, justificativo de un contrato de compraventa de mercancas o servicios
extendido por el vendedor a nombre y cargo del comprador.

FIRMA ELECTRNICA: Resultado de obtener, mediante mecanismos o dispositivos,


un patrn, que biunvocamente se asocie a una persona fsica o jurdica y a su
voluntad de firmar.

FLETADOR: Transportista que debe entregar al transportista las mercancas objeto


del contrato de transporte terrestre, martimo o areo, a bordo de la nave.

FRANQUICIA: Exencin total o parcial de los derechos e impuestos de importacin


otorgados a las mercancas cuando se importan en determinadas condiciones por
una persona o fin determinado.

GESTIN ADUANERA: Conjunto de actividades y acciones que realiza el Sistema


Aduanero Nacional en ejercicio de sus atribuciones, facultades, obligaciones y
deberes, establecidos por el rgimen jurdico aduanero para obligar a cumplir los
preceptos normativos aduaneros y brindar el servicio a los usuarios.

MANIFIESTO DE CARGA: Documento emitido por el responsable de transportar las


mercancas; contiene la descripcin de los bultos u otros elementos de transporte de
cualquier clase a bordo del vehculo excepto los efectos postales y los de tripulantes
y pasajeros.

MANUALES OPERATIVOS: Conjunto sistemtico de disposiciones dictado por


la Direccin General de Aduanas. Regula la forma como deben desarrollarse los
procedimientos y el ejercicio de las funciones a cargo del personal aduanero.

MENAJE DE CASA: Bienes nuevos o usados que, sin ser equipaje, se utilizan
normalmente para comodidad o adorno de una casa.

MERCANCA: Objeto susceptible de ser apropiado y, por ende, importado o


exportado, clasificado conforme al arancel de aduanas.

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RGIMEN JURDICO ADUANERO: Conjunto de normas legales y reglamentarias


aplicables a las mercancas, los vehculos y las unidades de transporte objeto de
comercio internacional, as como a las personas que intervienen en la gestin
aduanera.

RGANO ADMINISTRADOR DE UN RGIMEN: Entidad u rgano distinto de la


autoridad aduanera, designado por ley para administrar un rgimen de carcter
aduanero.

PRESTADOR DE SERVICIOS DE CERTIFICACIN: Persona fsica o jurdica,


pblica o privada, que expide certificados o presta otros servicios en relacin con la
firma electrnica.

PUERTO ADUANERO: Lugar designado por la autoridad aduanera para el arribo de


mercancas en trfico martimo, areo o terrestre.

RECARGOS O CARGAS: Imposiciones accesorias de carcter fiscal que se


adicionan a la obligacin tributaria aduanera. Con excepcin de las multas, en esta
categora se incluyen los intereses moratorios y ocasionalmente otros servicios que
preste la autoridad aduanera y los gastos ocasionados por el transporte o el depsito
de las mercancas.

RECEPTOR DE MERCANCAS: Auxiliar de la funcin pblica o no, autorizado para


recibir mercanca objeto de control aduanero, bajo los regmenes aduaneros de
perfeccionamiento activo y/o zona franca.

REEXPORTACIN: Salida, una vez cumplidas las formalidades y obligaciones


impuestas por un rgimen aduanero, de mercancas anteriormente internadas, sin
que hayan consumado su importacin definitiva.

RUTAS LEGALES HABILITADAS: Vas pblicas de empleo obligatorio para el trnsito


aduanero de las mercancas. Las definir el reglamento o la autoridad aduanera,
segn el caso.

SISTEMA INFORMTICO: Sistema de informacin asistido por computadoras.

TRANSMISIN ELECTRNICA DE DATOS: Intercambio de datos entre entidades


utilizando medios elctricos, magnticos, pticos, microondas, ondas de radio y
similares.

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UNIDAD DE TRANSPORTE: Compartimiento total o parcialmente cerrado,


acondicionado en especial para contener mercancas para uso reiterado sin
manipulacin intermedia de carga, con un volumen interior de un metro cbico,
por lo menos, destinado a facilitar el transporte de mercancas; con dispositivos
que faciliten la manipulacin y otras estructuras especialmente concebidas para
transportar mercancas que, por su naturaleza o caractersticas, no pueden utilizarse
en espacios cerrados, conforme a las normas tcnicas reglamentarias.

VEHCULO: Cualquier medio automotor de transporte de personas, carga o unidades


de transporte. Para los efectos de esta ley, un vehculo con compartimiento de carga
se considerar como unidad de transporte.

(As modificada su numeracin por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del
2000, que lo traslad del 251 al 266).

(As reformado por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

CAPTULO II

Venta de servicios

Artculo 267.Venta de servicios. La Direccin General de Aduanas podr vender


servicios a particulares, usuarios o auxiliares de la funcin pblica aduanera, en campos
propios de su rea de especializacin, conforme a lo dispuesto en la Ley de la Contratacin
Administrativa.

(As modificada su numeracin por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del
2000, que lo traslad del 252 al 267).

CAPTULO III

Agentes aduaneros personas jurdicas

Artculo 268.Rgimen jurdico. Las empresas que ostenten la condicin de


agentes aduaneros personas jurdicas en el momento de publicarse esta ley, debern
cumplir con las obligaciones y responsabilidades establecidas para el auxiliar de la
funcin pblica aduanera y con el rgimen jurdico que esta ley impone para el agente
aduanero persona fsica, conforme al Ttulo III, Captulos I y II de esta ley, incluyendo las
disposiciones relativas a la rendicin de garanta.

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Estas empresas debern contar, por lo menos, con un agente aduanero en forma
exclusiva y permanente para intervenir en regmenes y operaciones aduaneras. Estos
agentes representarn a la persona jurdica ante el Servicio Nacional de Aduanas.

(As modificada su numeracin por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del
2000, que lo traslad del 253 al 268).

Artculo 269.Responsabilidad. Las empresas asumirn, en forma solidaria, la


responsabilidad por los hechos y actos de sus dependientes, cuando de ellos se derive
un perjuicio tributario.
Una vez que la autoridad aduanera haya determinado el perjuicio tributario, la
Direccin General de Aduanas proceder a efectuar el dbito correspondiente de la
cuenta corriente del agente aduanero persona jurdica, por el monto determinado.
La falta de pago tendr como consecuencia la imposibilidad de realizar operaciones
aduaneras ulteriores; lo anterior sin perjuicio de las obligaciones y los deberes previstos
para los agentes aduaneros y de las sanciones aplicables por su ejercicio personal. Los
representantes legales de la persona jurdica sern responsables de girar las instrucciones,
proveer los instrumentos necesarios para la correcta gestin de intermediacin aduanera
y cumplir las obligaciones que no le correspondan al agente aduanero persona fsica por
su relacin laboral.

(As modificada su numeracin por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del
2000, que lo traslad del 254 al 269).

(As reformado por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 269 bis.Sanciones. Las sanciones previstas en esta Ley se impondrn a


la persona jurdica, cuando se demuestre que los representantes legales o los personeros
de la empresa han propiciado actos o hechos que posibilitan la sancin, de conformidad
con lo dispuesto en el artculo anterior; en caso contrario, responder nicamente el
agente de aduanas acreditado.

(As adicionado por el artculo 2 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

CAPTULO IV

Derogaciones y modificaciones

Artculo 270.Derogaciones. A partir de la vigencia de esta ley, se derogan:

a) Los artculos 375 a 379 del Cdigo de Comercio, Ley No. 3284, del 30 de abril de
1964.

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b) Los ttulos II, III, IV, V del Cdigo Fiscal, Ley No. 8, del 31 de octubre de 1885.
c) La Ley de almacenes de depsitos fiscales, No. 2722, del 20 de febrero de 1961.
d) La Ley de Defraudacin Fiscal, No. 1393, del 29 de noviembre de 1951 y sus
reformas.
e) El prrafo 4 del artculo 64 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, No. 7092, del 21
de abril de 1988.

(As modificada su numeracin por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del
2000, que lo traslad del 255 al 270).

Artculo 271.Modificacin. Modifcase el inciso d) del artculo 1 de la Ley N


6106, del 7 de noviembre de 1977. El texto dir:

Artculo 1

[]

d) Cuando se trate de efectos rematados en las aduanas del pas y que no fueron
adjudicados, as como de mercancas o vehculos cados en comiso por las
autoridades de investigacin criminal o de trnsito, la donacin o entrega se
efectuar por medio del Instituto Mixto de Ayuda Social (IMAS), en coordinacin
con las dependencias depositarias de esos bienes.

(As modificada su numeracin por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del
2000, que lo traslad del 256 al 271).

(As reformado por el artculo 1 de la ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

Artculo 272.Legislacin supletoria. En defecto de norma expresa de la


legislacin aduanera, son de aplicacin supletoria las disposiciones del Cdigo de
Normas y Procedimientos Tributarios y dems legislacin tributaria.

(As modificada su numeracin por el artculo 1 de la ley N 8013 del 18 de agosto del
2000, que lo traslad del 257 al 272).

Artculo 273.Carcter de la ley y vigencia. Esta ley es de orden pblico y entrar


en vigor el mismo da en que entre a regir, para Costa Rica, el Protocolo de modificacin
del Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano II, del Tratado General de Integracin
Econmica, aprobado mediante Ley No. 7485, del 6 de abril de 1995.

(As modificada su numeracin por el artculo 1de la ley N 8013 del 18 de agosto del
2000, que lo traslad del 258 al 273).

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DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Transitorio I.Las personas que a la entrada en vigencia de la presente ley,


ostenten la condicin de auxiliar de agente de aduana, sern inscritas de pleno derecho
como asistentes de agentes de aduanas. Una vez inscritas, quedan obligadas a recibir,
anualmente, un curso sobre tcnicas y legislacin aduanera que impartir la Direccin
General de Aduanas.

Transitorio II.Dentro del plazo de tres meses contados a partir de la vigencia de


esta ley, los auxiliares de la funcin pblica aduanera previstos en ella, debern solicitar
su inscripcin ante la Direccin General de Aduanas. Transcurrido este plazo, la persona
fsica y jurdica quedar impedida para gestionar ante el Servicio Nacional de Aduanas
hasta tanto no tramite su inscripcin.

Transitorio III.Las reclamaciones y los recursos interpuestos antes de la vigencia de


esta ley, se tramitarn conforme a las disposiciones vigentes a la fecha de interponerlos.
Dentro de un plazo de tres meses a partir de la fecha en que esta ley entre en
vigor, deber constituirse el Tribunal Aduanero Nacional. Hasta tanto, quedan vigentes
las funciones del Comit Arancelario y del Comit Nacional de Valoracin.

Transitorio IV.Los despachos, procedimientos, plazos y las dems formalidades


aduaneras, iniciados antes de la entrada en vigencia de esta ley, se concluirn de acuerdo
con las disposiciones vigentes en el momento de iniciarlos.
Los procedimientos de ingreso, despacho, depsito y salida de mercancas del
Depsito Libre de Golfito debern adecuarse a los procedimientos prescritos en esta ley.

Transitorio V.El Poder Ejecutivo reglamentar la presente ley dentro del plazo
de seis meses contados a partir de su promulgacin. El Ministerio de Hacienda y la
Direccin General de Aduanas tomarn las disposiciones administrativas necesarias
para establecer los nuevos procedimientos aduaneros de conformidad con esta ley.
Hasta tanto no se emitan las nuevas regulaciones, los procedimientos se regirn por las
disposiciones vigentes hasta la fecha de promulgacin de esta ley.

Transitorio VI.El funcionario que, a la fecha de publicacin de esta ley, tiene en


propiedad el puesto de Director General de Aduanas, conservar los derechos adquiridos
hasta tanto finalice su relacin laboral con el Estado.

Transitorio VII.Mientras se mantenga vigente el sistema de ventanilla nica de


comercio exterior, previsto en el artculo 8 de la Ley No. 4081, del 27 de febrero de 1968
y sus reformas, la declaracin aduanera a que se refiere el artculo 86 de esta ley ser el
formulario nico de exportacin o importacin. Este y los dems formularios necesarios

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para el trmite ante las aduanas, sern emitidos y vendidos a los interesados por el
Centro para la Promocin de las Exportaciones y de las Inversiones, de acuerdo con lo
dispuesto en el citado artculo 8.

Transitorio VIII.Lo dispuesto en el inciso e) del artculo 255 de la presente ley no


afecta las obligaciones ni los derechos adquiridos por los beneficiarios del rgimen de
admisin temporal. Sin embargo, debern ajustarse en lo pertinente a las disposiciones
de esta ley, dentro del plazo de seis meses despus de su vigencia, conforme a las
normas reglamentarias que emita el Ministerio de Hacienda, previa consulta al Consejo
Nacional de Inversiones y de Comercio Exterior.

Transitorio IX.Mientras las empresas en la modalidad de tiendas libres de impuestos


aludidas en los artculos 134 y 135 de esta ley sean administradas por el Instituto Mixto
de Ayuda Social, podrn actuar sin intervencin de agente aduanero en el despacho de
sus mercancas.

Transitorio X.Para adquirir los recursos materiales y humanos y contratar


los servicios que se requieran para la conformacin efectiva del rgano nacional de
valoracin aduanera, el Poder Ejecutivo deber efectuar los ajustes presupuestarios
correspondientes y tomar las medidas necesarias para que, en un plazo de tres meses
contados a partir de la promulgacin de la presente ley, el rgano nacional de valoracin
aduanera inicie su funcionamiento.

Dado en la Presidencia de la Repblica.San Jos, a los veinte das del mes de


octubre de mil novecientos noventa y cinco.

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N 25270-H

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
Y EL MINISTRO DE HACIENDA,

En uso de las facultades que le confieren los incisos 3), 10) y 18) del artculo 140 de
la Constitucin Poltica de la Repblica de Costa Rica,

Considerando:

I.Que mediante Ley N 7485 de 6 de abril de 1995 se aprob el Protocolo de


Modificacin del Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano II.

II.Que mediante Ley N 7557 de 20 de octubre de 1995 se promulg la Ley General


de Aduanas.

III.Que de acuerdo con el Transitorio V de la Ley General de Aduanas, el Poder


Ejecutivo debe proceder a su reglamentacin. Por tanto,

Decretan:

El siguiente,

Reglamento a la Ley General de Aduanas Ley N 7557 de 20 de octubre de 1995

TTULO I

Disposiciones generales

CAPTULO I

Objeto

Artculo 1Objeto. El presente Reglamento establece disposiciones para la


aplicacin del Segundo Protocolo de Modificacin del Cdigo Aduanero Uniforme
Centroamericano, aprobado mediante Ley N 8360 de 24 de junio del 2003, del Reglamento

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al Segundo Protocolo de Modificacin al Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano,


aprobado mediante Decreto Ejecutivo N 31536-COMEX-H de 24 de noviembre del 2003,
y de la Ley General de Aduanas, Ley N 7557 de 20 de octubre de 1995, y sus reformas.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 2Abreviaturas. Para los efectos de este reglamento se entender por:

Auxiliar / Auxiliares: El Auxiliar o Auxiliares de la Funcin Pblica Aduanera.


CAUCA: El Segundo Protocolo de Modificacin del Cdigo Aduanero Uniforme
Centroamericano, aprobado mediante Ley N 8360 de 24 de junio del 2003, publicado
en La Gaceta N 130 de 8 de julio del 2003.
Direccin General: La Direccin General de Aduanas.
Direcciones: Direcciones adscritas a la Direccin General.
Director General: El Director General de Aduanas.
Ley: La Ley General de Aduanas, N 7557 de 20 de octubre de 1995 y sus reformas.
Ministerio: El Ministerio de Hacienda.
Ministro: El Ministro de Hacienda.
RECAUCA: El Reglamento al Segundo Protocolo de Modificacin del Cdigo
Aduanero Uniforme Centroamericano, Resolucin N 101-2002, del Consejo
Arancelario y Aduanero Centroamericano, aprobado mediante Decreto Ejecutivo N
31536-COMEX-H del 24 de noviembre del 2003.
Servicio: El Servicio Nacional de Aduanas.
Sistema: El Sistema Aduanero Nacional.
Viceministro: El Viceministro de Ingresos del Ministerio de Hacienda.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

CAPTULO II

Creacin y competencia territorial y funcional

Artculo 3Territorialidad. El Servicio contar con las aduanas que se sealan en


el presente Captulo. Los asientos geogrficos de las aduanas, su competencia territorial
y funcional se establecen de la siguiente manera:

Aduana de Caldera: Comprende de la provincia de San Jos, el cantn de


Turrubares; de la provincia de Alajuela, los cantones de San Mateo y Orotina; de
la provincia de Puntarenas, los cantones de Puntarenas, Esparza, Montes de Oro,
Aguirre, Parrita y Garabito.

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Aduana Central: Comprende de la provincia de San Jos los siguientes cantones:


Central, Escaz, Desamparados, Tarraz, Aserr, Goicoechea, Alajuelita, Coronado,
Acosta, Tibs, Moravia, Montes de Oca, Dota, Curridabat, Prez Zeledn y Len
Corts; de la provincia de Heredia los siguientes cantones: San Rafael y San Isidro
y la provincia de Cartago. Tiene a su cargo el Puesto de Aduana Postal ubicado en
las Oficinas de Correos de Costa Rica en Zapote.
Aduana La Anexin: Comprende de la provincia de Guanacaste, los cantones
de Liberia, Nicoya, Santa Cruz, Bagaces, Carrillo, Caas, Tilarn, Abangares,
Nandayure y Hojancha.
Aduana de Limn: Comprende de la provincia de Limn, los cantones de Limn,
Pococ, Siquirres, Matina, Talamanca y Gucimo. Tiene a su cargo el Puesto de
Aduana Sixaola.
Aduana de Paso Canoas: Comprende de la provincia de Puntarenas, los cantones
de Coto Brus, Corredores, Buenos Aires, Osa y el Puesto de Aduana de Golfito.
Aduana de Peas Blancas: Comprende de la provincia de Guanacaste, el cantn
de La Cruz; de la provincia de Alajuela, los cantones Los Chiles, Upala y Guatuso.
Tiene a su cargo los Puestos de Aduana Los Chiles y Las Tablillas.

(As reformado el prrafo anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 38266 del 11
de marzo del 2014).

Aduana Santamara: Comprende de la provincia de San Jos, los cantones de


Puriscal, Mora y Santa Ana; de la provincia de Heredia, los cantones de Heredia, Barva,
Santa Brbara, Beln, Flores, Santo Domingo, San Pablo y Sarapiqu; de la provincia de
Alajuela, el cantn de Alajuela, San Ramn, Grecia, Atenas, Naranjo, Palmares, Pos,
Alfaro Ruiz y Valverde Vega. Tiene a su cargo el Puesto de Aduana Tobas Bolaos.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 35693 de 2 de noviembre de


2009).

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TTULO II

Competencias y funciones del Servicio Nacional de Aduanas

Disposiciones Generales

CAPTULO I

Organizacin Administrativa

Artculo 4rgano superior en materia aduanera. La Direccin General de


Aduanas es el rgano superior jerrquico nacional en materia aduanera, con las
funciones establecidas por el CAUCA, el RECAUCA, la Ley y dems normas tributarias,
reglamentarias y de aplicacin general.
La Direccin General estar integrada por un Director General y un Subdirector
General, y ser asistida por personal profesional y auxiliar necesario para el cumplimiento
de sus funciones. Adems podr contar con los asesores que considere oportunos.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 5Estructura organizacional. El Servicio Nacional de Aduanas est


conformado por los siguientes niveles:

a) Nivel Directivo: constituido por la Direccin General y la Subdireccin General.


b) Nivel Central Rector: constituido por la Direccin Normativa, Direccin de Gestin de
Riesgo, Direccin de Gestin Tcnica, rgano Nacional de Valoracin y Verificacin
Aduanera (a nivel de Direccin), Direccin de Fiscalizacin.
c) Nivel Central de Apoyo: constituido por la Direccin de Gestin de Tecnologa
Aduanera.
d) Nivel Operativo: constituido por las Aduanas y Puestos Aduaneros.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

SECCIN I

Direccin General

Artculo 6Competencia de la Direccin General. Es competencia de la Direccin


General, determinar y emitir las polticas y directrices que orienten las decisiones y
acciones hacia el efectivo cumplimiento de los fines del rgimen jurdico aduanero y la
consecucin de los objetivos del Servicio Nacional de Aduanas.

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Corresponde a la Direccin General, en la persona del Director General, la definicin


de equipos o reas funcionales de trabajo de la estructura organizacional de aquellas
dependencias del Servicio Nacional de Aduanas que no cuenten con una estructura
mnima definida en este Reglamento.
La Direccin General se encuentra conformada por dos reas que la apoyarn en
el ejercicio de sus funciones:

a) rea de Planificacin Estratgica y Control de la Gestin.


b) rea de Relaciones y Asuntos Externos.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 7Funciones de la Direccin General. En el ejercicio de su competencia,


adems de las funciones sealadas en el CAUCA, el RECAUCA y la legislacin vigente,
le corresponde a la Direccin General :

a) Definir, en coordinacin con el Ministro o el Viceministro de Ingresos, las polticas,


directrices y dems disposiciones que regulen el Sistema Aduanero Nacional, de
conformidad con lo que establece la legislacin vigente.
b) Organizar y dirigir la funcin de las diferentes dependencias del Servicio, comunicando
las polticas, directrices y dems disposiciones que se deben seguir y vigilar su
cumplimiento.
c) Coordinar con la entidad competente y dar seguimiento a los servicios que brinda
el Servicio Nacional de Aduanas, as como a las necesidades planteadas por las
aduanas.
d) Aprobar y revisar peridicamente los planes establecidos, la estructura organizacional,
el desarrollo del recurso humano, los procesos tcnicos y administrativos y otras
reas relacionadas e introducir los ajustes que se consideren oportunos.
e) Supervisar y controlar la ejecucin de estudios e investigaciones relativas a la materia
aduanera, a efecto de utilizar sus resultados para mejorar la gestin del Sistema.
f) Gestionar la atencin de las necesidades en lo concerniente a presupuesto, recursos
humanos, tecnolgicos y materiales, sistemas de informacin, comunicaciones,
registros, procesamiento automtico de la informacin, controles y otros servicios;
as como autorizar todos aquellos movimientos que por disposiciones legales o
administrativas lo requieran en aras de una gestin eficiente y eficaz, incluyendo el
ejercicio de la potestad sancionadora cuando corresponda.
g) Suscribir convenios con auxiliares o instituciones pblicas o privadas, para
implementar proyectos de mejoramiento del servicio aduanero, incluyendo la
introduccin de tcnicas aduaneras y el uso de infraestructura y capacitacin.

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h) Coordinar actividades de formacin nacional o internacional y capacitacin continua


a funcionarios del Servicio, sobre los temas aduaneros incorporados en los tratados,
convenios o cualquier otro instrumento comercial o aduanero suscrito por Costa Rica.
Lo anterior, en coordinacin con el rea de Formacin Hacendaria del Ministerio de
Hacienda.
i) Coordinar acciones con los Ministerios, rganos y dems entes relacionados con el
proceso aduanero, con el fin de armonizar las polticas aduaneras.
j) Supervisar la aplicacin y el cumplimiento de los proyectos en desarrollo, acuerdos
y convenios internacionales en materia aduanera, as como las leyes, normas y
requisitos exigibles en las operaciones de comercio exterior.
k) Evaluar la actividad del Servicio e informar los resultados obtenidos al Ministro o
Viceministro de Ingresos, segn corresponda.
l) Revisar y estudiar informes, recomendaciones y reportes sobre diferentes asuntos
que involucra su actividad y resolver lo que corresponda.
m) Representar al Servicio Nacional de Aduanas o delegar su representacin cuando lo
considere oportuno, en seminarios, congresos, reuniones tcnicas y otras actividades
similares, a nivel nacional o internacional y procurar el efectivo cumplimiento de los
acuerdos adoptados en ellas.
n) Solicitar apoyo de la Polica de Control Fiscal y el Organismo de Investigacin
Judicial cuando se considere oportuno para el cumplimiento de sus funciones.
o) Conocer y resolver de los recursos interpuestos contra actos dictados por la Direccin
General y sus Direcciones.
p) Imponer sanciones administrativas y tributarias aduaneras, cuando corresponda.
q) Determinar los ajustes a la obligacin tributaria aduanera, cuando corresponda.
r) Coordinar y colaborar con otros rganos del Ministerio de Hacienda en la materia de
su competencia.
s) Autorizar a los Auxiliares de la Funcin Pblica Aduanera, con excepcin del agente
aduanero.
t) Organizar, dirigir y dar seguimiento a las relaciones y asuntos internacionales,
incluyendo negociaciones comerciales, cooperacin y asistencia tcnica internacional
y aquellas actividades que generen la suscripcin o modificacin de tratados
internacionales, acuerdos o convenios que se refieran a materia aduanera.
u) Promover, con gobiernos de otros pases e instituciones internacionales oficiales,
el intercambio de informacin y capacitacin en materia aduanera y de comercio
internacional.
v) Definir los lineamientos generales de la Planificacin Estratgica del Servicio, de
acuerdo con el Plan Nacional de Desarrollo.
w) Coordinar las acciones necesarias para el efectivo cumplimiento del Sistema de
Control Interno en el Servicio, as como la promocin del Control Gerencial y de
Gestin en el Servicio Nacional de Aduanas, procurando el trabajo en equipo y la
administracin por valores y liderazgo.

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x) Generar la administracin de proyectos de innovacin, a fin de realizar la evaluacin


permanente de la Estructura Organizacional y de los sistemas administrativos,
operativos e informticos.
y) Promover la divulgacin y comunicacin de la gestin en el Servicio Nacional de
Aduanas, propiciando el fortalecimiento de la Imagen Corporativa, en un ambiente
de transparencia y valores positivos que transformen la cultura organizacional.
z) Otras que le deleguen o encomienden sus superiores.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 7 bis.Competencia y funciones del rea de Relaciones y Asuntos


Externos. Es competencia de esta rea coordinar, administrar, organizar y difundir las
polticas y directrices que orienten las decisiones y acciones del mbito aduanero en
el plano nacional e internacional, para el efectivo cumplimiento de los compromisos
contrados en ambos planos, con la finalidad de proyectar una nueva imagen institucional
y fortalecer las relaciones nacionales e internacionales.
En el ejercicio de su competencia le corresponde:

a) Colaborar y apoyar a la Direccin General en sus relaciones bilaterales y multilaterales


con otros pases, as como en las dems relaciones internacionales.
b) Coadyuvar en la estrategia de comunicacin y fortalecimiento de la imagen
institucional.
c) Promover la suscripcin de convenios, programas de colaboracin permanente
entre la Direccin General y auxiliares o instituciones pblicas o privadas, con el
fin de desarrollar proyectos que faciliten y permitan un mejoramiento y control ms
eficiente del comercio internacional.
d) Canalizar las comunicaciones e informes relacionados con materia aduanera
ante organismos internacionales, foros, administraciones aduaneras, instituciones
gubernamentales y no gubernamentales, embajadas y ministerios.
e) Promover la asistencia mutua y cooperacin y el intercambio de informacin, para
seguimiento de las discusiones y tendencias internacionales en materia de desarrollo
aduanero.
f) Organizar y dirigir las relaciones de coordinacin con el Ministerio de Comercio
Exterior con respecto a los temas aduaneros incluidos en las negociaciones
comerciales internacionales y con el Ministerio de Relaciones Exteriores, en los
asuntos que corresponda.
g) Fomentar la celebracin de Convenios y Tratados Internacionales que faciliten la
actividad aduanera nacional y colaborar con los organismos internacionales de
carcter aduanero.
h) Recopilar informacin relativa a los diferentes aspectos del comercio internacional,
previo a cualquier negociacin que genere la suscripcin o modificacin de tratados,
acuerdos o convenios que tengan relacin con la materia aduanera.

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i) Disear y emitir las polticas y/o directrices que orienten las decisiones y acciones
para el cumplimiento efectivo y uniforme de las relaciones y compromisos aduaneros
adquiridos internacionalmente.
j) Preparar las ponencias y posiciones de negociacin en temas aduaneros para
la Direccin General y en el caso de negociaciones comerciales internacionales,
coordinar con la autoridad competente su presentacin y negociacin.
k) Coordinar la participacin de funcionarios y funcionarias en las instancias de
negociacin, cooperacin, asistencia tcnica, puesta en vigencia de tratados,
acuerdos y convenios comerciales.
l) Dar seguimiento, ante las dependencias del Servicio, sobre los compromisos
aduaneros asumidos en los tratados, convenios, otros instrumentos aduaneros o
comerciales, acuerdos con auxiliares, otras instituciones pblicas y organizaciones
del sector privado, as como velar por el cumplimiento de tales compromisos.
m) Recibir, analizar y divulgar la documentacin e informacin sobre materia aduanera
o con incidencia en ella, recibida de la Organizacin Mundial de Aduanas, la
Organizacin Mundial del Comercio y dems organismos internacionales y nacionales,
as como la coordinacin con la dependencia respectiva para su divulgacin.
n) Coordinar la informacin, difusin y divulgacin a los usuarios de los asuntos
aduaneros establecidos en los tratados de libre comercio, acuerdos y convenios
internacionales suscritos por el pas.
o) Coordinar la atencin de las denuncias nacionales e internacionales relacionadas
con temas aduaneros que se presenten por el incumplimiento de tratados, acuerdos o
convenios, dar el seguimiento respectivo y tramitar las respuestas correspondientes.
p) Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materia
aduanera.
q) Promover la participacin de la Direccin General y sus dependencias en foros
internacionales que permitan el enriquecimiento del conocimiento de los funcionarios
y funcionarias de la institucin.
r) Recopilar informacin de organismos internacionales relativa a las posibilidades
de acceder a recursos de cooperacin tcnica, administrativa y financiera y su
administracin en materia tcnica y canalizar dicha informacin a las autoridades
competentes del Ministerio de Hacienda, para el aprovechamiento de estos recursos.
s) Identificar y coordinar con el ente respectivo actividades de formacin, capacitacin
y divulgacin continua a funcionarios pblicos, auxiliares de la funcin pblica
aduanera y pblico en general, sobre los temas aduaneros incorporados en los
tratados, convenios o cualquier otro instrumento comercial o aduanero suscrito por
Costa Rica.
t) Solicitar, recopilar, dar seguimiento y difusin a los informes que deben presentar
todos los funcionarios que representen al Servicio en foros o eventos internacionales,
de las actividades realizadas.

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u) Identificar y coordinar con el ente administrativo correspondiente las necesidades y


actividades de capacitacin de organismos internacionales para los funcionarios del
Servicio.
v) Realizar todas aquellas labores especiales que le delegue el Director General.
Para la atencin de sus funciones el rea de Relaciones y Asuntos Externos contar
con un Jefe, que depender directamente del Director General.
w) Evaluar las solicitudes de certificacin PROFAC presentadas por los interesados,
verificar el cumplimiento de los requisitos, emitir el informe con las respectivas
recomendaciones para la Direccin General de Aduanas y preparar los proyectos
de resolucin correspondientes.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 22 del Reglamento del Programa de
Facilitacin Aduanera para el Comercio confiable en Costa Rica, aprobado mediante
Decreto Ejecutivo N 38998 del 24 de febrero de 2015).

x) Ejecutar las acciones pertinentes para que la Direccin General de Aduanas inhabilite
o revoque la certificacin PROFAC a las empresas OEA involucradas en algunas de
las causas establecidas en la normativa nacional.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 22 del Reglamento del Programa de
Facilitacin Aduanera para el Comercio confiable en Costa Rica, aprobado mediante
Decreto Ejecutivo N 38998 del 24 de febrero de 2015).

y) Ejecutar acciones de seguimiento para verificar el cumplimiento de los requisitos y


obligaciones por parte de las empresas PROFAC.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 22 del Reglamento del Programa de
Facilitacin Aduanera para el Comercio confiable en Costa Rica, aprobado mediante
Decreto Ejecutivo N 38998 del 24 de febrero de 2015).

z) Dar seguimiento al cumplimiento de los beneficios por parte de la Autoridad Aduanera.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 22 del Reglamento del Programa de
Facilitacin Aduanera para el Comercio confiable en Costa Rica, aprobado mediante
Decreto Ejecutivo N 38998 del 24 de febrero de 2015).

aa) Elaborar propuestas de mejora de la normativa emitida para el programa PROFAC.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 22 del Reglamento del Programa de
Facilitacin Aduanera para el Comercio confiable en Costa Rica, aprobado mediante
Decreto Ejecutivo N 38998 del 24 de febrero de 2015).

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bb) Proponer y participar en la negociacin de la suscripcin de Acuerdos de


Reconocimiento Mutuo con Programas de Operador Econmico Autorizado de otras
Administraciones Aduaneras, as como alianzas estratgicas y convenios.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 22 del Reglamento del Programa de
Facilitacin Aduanera para el Comercio confiable en Costa Rica, aprobado mediante
Decreto Ejecutivo N 38998 del 24 de febrero de 2015).

cc) Participar en la negociacin de incorporaciones al programa PROFAC de otras


instituciones estatales que ejercen control en frontera.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 22 del Reglamento del Programa de
Facilitacin Aduanera para el Comercio confiable en Costa Rica, aprobado mediante
Decreto Ejecutivo N 38998 del 24 de febrero de 2015).

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 7 ter.rea de Planificacin Estratgica y Control de la Gestin. Es


competencia de esta rea disear, implementar y evaluar el Modelo de Planificacin
Estratgica y Operativa en el Servicio que garantice la sostenibilidad del Modelo de
Gestin Aduanero, en el marco del Plan Nacional de Desarrollo y el Plan Estratgico
Institucional del Ministerio de Hacienda, en concordancia con la Ley General de Control
Interno y dems normativa relacionada.
En el ejercicio de su competencia le corresponde:

a) Disear y coordinar el Plan Estratgico del Servicio.


b) Elaborar el diagnstico del Modelo de Gestin Aduanera para determinar las reas
crticas y factores de xito.
c) Formular estrategias en concordancia con las polticas, metas y programas
institucionales.
d) Proponer la organizacin de la Direccin General que permita llevar a cabo las
estrategias en forma eficaz y eficiente.
e) Definir la misin y visin institucional de la Direccin General.
f) Estandarizar los formatos de los Planes Operativos Institucionales, al interior de la
Direccin General.
g) Realizar los estudios de clima y cultura organizacional que garanticen el dinamismo
de la institucin y la motivacin del talento humano del Servicio.
h) Proponer para la aprobacin del Director General los lineamientos generales de la
Planificacin Estratgica del Servicio de acuerdo con el Plan Nacional de Desarrollo
y en coordinacin con la Direccin de Planificacin Institucional.
i) Coordinar las acciones necesarias para el efectivo cumplimiento del Sistema de
Control Interno en el Servicio.

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j) Dar seguimiento al cumplimiento de las disposiciones y recomendaciones de los


informes de Auditora Interna y de la Contralora General de la Repblica.
k) Alinear el Plan Estratgico del Servicio Nacional de Aduanas al Plan Estratgico
Institucional, con el objeto de que ste coadyuve al logro de los objetivos institucionales,
de acuerdo al presupuesto y metas establecidas, en virtud de la matrices Matriz de
Desempeo Programtico y la Matriz de Desempeo Programtico Especfico.
l) Disear e implementar un modelo de imagen corporativa, participativo y oportuno
del quehacer de la gestin aduanera.
m) Disear e implementar modelos de comunicacin institucional que refuercen
positivamente la percepcin de la gestin.
n) Realizar estudios econmicos, valorando sus efectos en la recaudacin y gestin
aduanera.
o) Coordinar la correcta implementacin en el Servicio del Plan de Control Tributario.
p) Apoyar y coordinar con los niveles gerenciales la implementacin del Plan Anual
de Capacitacin de acuerdo con la deteccin de necesidades realizada y con
fundamento en el conocimiento del resultado de las evaluaciones.
q) Promover el Programa para el rediseo de procesos.
r) Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos en los planes
funcionales operativos anuales y en los planes de accin o de apoyo.
s) Evaluar y proponer los cambios que considere oportunos para adaptar la estructura
organizativa y ocupacional del Servicio.
t) Coordinar el diseo e implementar el Sistema de Indicadores de Gestin.
u) Planificar, disear e implantar el Sistema de Informacin Gerencial.
v) Generar un enfoque prctico de gerencia participativa, sustentado en el trabajo en
equipo, administracin por valores y liderazgo.
w) Dar seguimiento y monitoreo a los informes de gestin que presentan las aduanas.
x) Promover el intercambio de experiencias en el mbito nacional e internacional, de
mejores prcticas en el campo de la Planificacin Estratgica.
y) Propiciar la creacin del Consejo de Gerentes de Aduanas como instancia de
retroalimentacin y seguimiento a los informes de gestin mensual.
z) Generar un modelo evaluativo de la aplicacin de la Ley General de Control Interno
en la Direccin General.
aa) Promover el Control y evaluacin de la gestin aduanera de tal manera que se
determine el logro y cumplimiento de los planes operativos y estratgicos.
bb) Otras que le designe el Director General.

Esta rea estar a cargo de un Jefe que depende directamente del Director General.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

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SECCIN II

Subdireccin General

Artculo 8Competencia del Subdirector General. El Subdirector est subordinado


al Director General y lo reemplazar en sus ausencias, con sus mismas atribuciones.
Para que opere dicho reemplazo bastar la actuacin del Subdirector. El Subdirector
es el colaborador inmediato del Director en la planificacin, organizacin, direccin y
control del Servicio Nacional de Aduanas, as como en la formulacin de sus polticas y
directrices que orienten las decisiones y acciones hacia su logro.
El Subdirector desempear, temporal o permanentemente, las funciones y tareas
que le delegue el Director.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

SECCIN III

Competencia y funciones de la Direccin Normativa

Artculo 9Competencia de la Direccin Normativa. Es competencia de la


Direccin Normativa brindar asesora jurdica directa a la Direccin General as como al
Servicio Nacional de Aduanas, aplicando el criterio institucional; establecer la correcta
y uniforme aplicacin e interpretacin de las normas aduaneras, tributarias y no
tributarias que regulan el ingreso, permanencia y salida de las mercancas del territorio
aduanero nacional, bajo los principios de facilitacin y desarrollo del comercio nacional
e internacional, y tramitar los procedimientos administrativos, sean determinativos o
sancionatorios contra auxiliares, producto de informes de otras Direcciones, incluso
dictar el acto de apertura en tales procedimientos.
La Direccin Normativa est a cargo de un Director y se encuentra conformada por
dos departamentos:

a) Departamento de Asesora.
b) Departamento de Procedimientos Administrativos.

La Direccin Normativa podr solicitar a la Direccin General la definicin de reas


funcionales necesarias para el mejor cumplimiento de sus competencias.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 9 bis.Funciones de la Direccin Normativa. En el ejercicio de su


competencia la Direccin ejecuta las siguientes funciones:

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a) Orientar, controlar y supervisar las labores desarrolladas por los Departamentos


Normativos de las aduanas.
b) Uniformar la interpretacin y aplicacin del rgimen jurdico aduanero, a travs de
la emisin de directrices, criterios interpretativos, opiniones jurdicas, dictmenes,
circulares y resoluciones.
c) Proponer los proyectos normativos de leyes, decretos y de resoluciones que sean
requeridos por el Director General.
d) Brindar asesora jurdica directa al nivel directivo, central rector y a las aduanas en
todos los mbitos tcnico-aduaneros.
e) Atender y evacuar las consultas que en materia de su competencia le formulen la
Direccin General y dems dependencias del Servicio.
f) Atender y resolver las consultas que en materia de su competencia efecten los
auxiliares y dems usuarios del Servicio.
g) Recomendar la adopcin de mejores prcticas internacionales en el campo jurdico
aduanero y de comercio exterior con relevancia en el Sistema Aduanero Nacional.
h) Asesorar a la Direccin General en la negociacin de acuerdos, convenios o tratados
que se suscriban con otros pases, referentes a la materia de su competencia.
i) Conformar equipos de participacin, apoyo a la negociacin y seguimiento de
convenios, tratados y acuerdos comunitarios e internacionales, proyectos de ley,
reglamentos, decretos y toda otra normativa jurdica, con el objeto de determinar
sus implicaciones jurdicas para el Sistema Aduanero Nacional y efectuar las
recomendaciones pertinentes.
j) Coordinar a lo interno y externo del Servicio la elaboracin de proyectos normativos
relevantes para el desarrollo de la institucin, as como proponer los proyectos de
ley, reglamentos u otra normativa, relacionada con las nuevas tendencias en materia
aduanera.
k) Coordinar con las instituciones involucradas, el anlisis y estudio sobre los convenios
a suscribir con otros pases.
l) Preparar para la firma del Director General los proyectos de resolucin de los
procedimientos sancionatorios contra los auxiliares y de determinacin de la
obligacin tributaria aduanera, as como de todos los actos derivados de stos.
m) Dar seguimiento a los asuntos de su competencia, que estn siendo ventilados
en los tribunales de justicia, con el fin de coordinar y recomendar las acciones
administrativas y/o judiciales pertinentes.
n) Divulgar al Servicio la informacin sobre la promulgacin de las normas jurdicas
que afecten el rgimen jurdico aduanero.
o) Analizar y sistematizar, recopilar, clasificar, asignar y difundir los documentos de
inters jurdico generados por la Direccin General y el Tribunal Aduanero Nacional,
para el Servicio y los usuarios del Sistema.
p) Colaborar con las actividades de capacitacin de la Direccin General.
q) Otras que le encomiende la Direccin General.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

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Artculo 10.Competencia del Departamento de Asesora. El Departamento


se encarga de dar asesora tcnica jurdica. Procura la uniformidad de criterios en la
interpretacin y aplicacin de las normas sustantivas para el Sistema Aduanero Nacional.
Atiende, con criterios tcnicos sustantivos aduaneros, las consultas de naturaleza jurdica
que plantean los usuarios, funcionarios y otras dependencias pblicas. Define junto con el
Director de la Direccin Normativa, el criterio institucional en la interpretacin y aplicacin
de las normas aduaneras. Tambin le corresponde estudiar, proponer y analizar las
reformas de las normas jurdicas que componen el rgimen jurdico aduanero, incluso
las que propongan otras entidades pblicas y la Asamblea Legislativa aplicando las
mejores prcticas aduaneras internacionales, sin perjuicio de la facilitacin del comercio
y el control aduanero efectivo.
Le compete adems administrar y mantener actualizado el sistema de digesto
aduanero para consulta de los funcionarios y del pblico mediante la aplicacin de
tcnicas modernas de sistematizacin, recopilacin, clasificacin, vinculacin y difusin
de los documentos de inters jurdico generados por la Direccin General de Aduanas.
El Departamento estar a cargo de un jefe.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 11.Funciones del Departamento de Asesora. Le corresponde a este


Departamento ejecutar las siguientes funciones:

a) Atender y evacuar las consultas que, en materia de su competencia, formulen la


Direccin General y dems dependencias del Servicio Nacional de Aduanas, sobre
la aplicacin e interpretacin de la normativa tcnico - jurdica aduanera.
b) Atender y resolver a solicitud de la Direccin General, las consultas que en materia
jurdica efecten los auxiliares y dems usuarios del Servicio, sobre la aplicacin e
interpretacin de la normativa tcnica aduanera.
c) Emitir dictmenes y directrices tendientes a lograr la uniforme aplicacin e
interpretacin del rgimen jurdico aduanero y recomendar las reformas oportunas a
la normativa vigente.
d) Emitir, con la coadyuvancia del Departamento de Procedimientos Administrativos,
los dictmenes y directrices tendientes a lograr la armonizacin en relacin con la
aplicacin de normas procesales aduaneras.
e) Analizar y recomendar la adopcin de mejores prcticas internacionales en el
campo jurdico aduanero y de comercio exterior.
f) Analizar y emitir criterio jurdico sobre proyectos de ley, reglamentos, decretos,
proyectos de convenios, tratados, acuerdos comunitarios e internacionales y toda
otra normativa relacionada, con el objeto de determinar sus implicaciones jurdicas
para el Sistema Aduanero Nacional.

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g) Recomendar, redactar y dar seguimiento a los proyectos de leyes, reglamentos,


resoluciones de alcance general, directrices y convenios internacionales y sus
reformas, en materia aduanera y de intercambio de informacin hacendaria y
aduanera.
h) Apoyar en la negociacin de los convenios, tratados y acuerdos comunitarios e
internacionales relacionados con la materia aduanera, as como asesorar y colaborar
en la redaccin de los mismos, y darles el debido seguimiento.
i) Elaborar los criterios de interpretacin jurdica uniforme de los tratados internacionales,
disponiendo lo necesario para lograr su divulgacin y aplicacin uniforme por el
Servicio y dems usuarios del Sistema Aduanero Nacional.
j) Asesorar a las dependencias del Servicio en la elaboracin de proyectos de directrices
y circulares que se emitan para regular aspectos jurdicos de las competencias y
funciones del Servicio Nacional de Aduanas.
k) Coordinar con las otras Direcciones, dependencias del Ministerio de Hacienda y
dems dependencias pblicas, la emisin de actos administrativos que incidan en el
campo jurdico aduanero.
l) Atender los recursos de amparo que se interpongan contra la Direccin General y las
audiencias en las acciones de inconstitucionalidad que se concedan a la Direccin
General y darles seguimiento.
m) Coadyuvar con la Procuradura General de la Repblica, el Ministerio Pblico, la
Direccin Jurdica del Ministerio de Hacienda y el Departamento de Procedimientos
Administrativos, en la representacin del Servicio Nacional de Aduanas y cualquiera
de sus rganos en toda clase de juicios, litigios y audiencias dentro de stos, sean
judiciales o administrativos, surgidos contra resoluciones, directrices, actos o en
cualquier otra calidad de interviniente en el proceso y rendir informes o efectuar toda
clase de solicitudes.
n) Administrar y mantener actualizado el sistema de digesto aduanero para consulta de
los funcionarios y del pblico.
o) Divulgar, mediante transmisin electrnica, la promulgacin de las normas jurdicas
que inciden en el rgimen jurdico aduanero, as como informacin jurdica aplicable
a la materia aduanera para el Servicio y los usuarios del Sistema.
p) Colaborar con las actividades de capacitacin de la Direccin General.
q) Realizar todas aquellas labores especiales que le encomiende la Direccin Normativa.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 12.Competencia del Departamento de ProcedimientosAdministrativos.


Su mbito de competencia es la materia sustantiva aduanera. Se enfoca a la defensa
jurdica a nivel administrativo del Servicio Nacional de Aduanas y de los intereses fiscales
vinculados con el mbito aduanero. Le corresponde la preparacin del acto de apertura
e instruir los procedimientos administrativos determinativos y sancionatorios, generados
por informes de fiscalizacin del nivel central rector o por las aduanas en el caso de

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infracciones sancionables con suspensin. Su competencia se extiende a dar seguimiento


y colaboracin en los procedimientos instruidos en etapas o instancias ulteriores, tanto
en sede administrativa o judicial, incluyendo el seguimiento a la etapa de ejecucin de
los actos finales y cobratorios.
El Departamento estar a cargo de un jefe.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 13.Funciones del Departamento de Procedimientos Administrativos.


Le corresponde a este Departamento ejecutar las siguientes funciones:

a) Tramitar los procedimientos administrativos determinativos y sancionatorios del


nivel directivo y central rector, sus incidencias; preparar los proyectos de resolucin,
los recursos propios de la fase recursiva y dar el trmite que corresponda a los
recursos de apelacin para ante el Tribunal Aduanero Nacional, con exclusin de los
procedimientos propios del rgimen disciplinario.
b) Coadyuvar al Departamento de Asesora, en los criterios de interpretacin y
aplicacin de las normas procesales por parte de los Departamentos Normativos del
Servicio Nacional de Aduanas para la emisin de los dictmenes y las directrices de
acatamiento obligatorio por el Servicio, tendientes a lograr la armonizacin de los
requisitos formales que deben contener las resoluciones administrativas.
c) Tramitar los procedimientos de reclamos por cobro indebido o cualquier otra solicitud
de devolucin de tributos de importacin o exportacin que se presenten ante el
Servicio, siempre que no sea competencia de otra aduana.
d) Efectuar las audiencias que sean requeridas en el desarrollo de un procedimiento
administrativo.
e) Dar seguimiento a los procedimientos en que interviene, ordenando la ejecucin,
cobro, recaudacin y la cancelacin de los crditos fiscales o multas, con excepcin
de los procedimientos iniciados por las aduanas.
f) Dar seguimiento y recopilar los resultados de los procedimientos ante el Tribunal
Aduanero Nacional y en la va judicial.
g) Implementar una base de datos que contenga informacin sobre el estado de los
expedientes administrativos de procedimientos ordinarios y sancionatorios a cargo
del departamento, as como mantener la actualizacin de dicha base.
h) Implementar una base de datos que contenga informacin de referencia sobre el
estado de las denuncias interpuestas a nivel del Servicio, ante el Ministerio Pblico.
i) Recomendar al Director General que solicite al Ministro de Hacienda la interposicin
de procesos de lesividad contra fallos del Tribunal Aduanero Nacional y coordinar lo
pertinente con la Direccin Jurdica del Ministerio.
j) Preparar para la firma del Director General la solicitud ante el Ministro del inicio del
procedimiento de declaratoria de nulidad absoluta, evidente y manifiesta.

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k) Mantener actualizadas las estadsticas sobre montos de tributos, multas en litigio y


lo efectivamente recaudado.
l) Preparar para la firma del Director General las certificaciones por la parte insoluta de
la obligacin tributaria aduanera y otros recargos, que constituyen ttulo ejecutivo.
m) Requerir documentacin, datos e informes a los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros con ellos relacionados, que sean necesarios para el ejercicio de
sus facultades; as como obtener de los funcionarios pblicos los informes y datos
que posean con motivo de sus funciones, para el objeto antes citado.
n) Atender los recursos de amparo y las audiencias en las acciones de inconstitucionalidad
relacionados con asuntos de su competencia, que se interpongan contra la Direccin
General de Aduanas, y darles el seguimiento pertinente.
o) Preparar las resoluciones a los recursos interpuestos contra los actos administrativos
que concedan o denieguen la condicin de Auxiliares de la Funcin Pblica Aduanera.
p) Informar a la autoridad competente de los hechos que tenga conocimiento y que
puedan constituir infracciones administrativas, delitos aduaneros o fiscales o delitos
de los funcionarios del Servicio Nacional de Aduanas en el desempeo de sus
respectivas funciones.
q) Preparar las denuncias ante el Ministerio Pblico por delitos aduaneros cometidos
con ocasin del ingreso, trnsito o salida de mercancas del territorio aduanero y
darles seguimiento, sin detrimento de las denuncias preparadas y presentadas por
la Direccin de Fiscalizacin u otras oficinas aduaneras.
r) Coadyuvar con la Procuradura General de la Repblica, el Ministerio Pblico, la
Direccin Jurdica del Ministerio de Hacienda y el Departamento de Asesora de
la Direccin Normativa, en la representacin del Servicio Nacional de Aduanas y
cualquiera de sus rganos en toda clase de juicios, litigios y audiencias dentro de
estos, sean judiciales o administrativos, surgidos contra resoluciones, directrices,
actos o con cualquier otra calidad de interviniente en el proceso y rendir informes o
efectuar toda clase de solicitudes.
s) Colaborar con las actividades de capacitacin de la Direccin General.
t) Realizar todas aquellas labores especiales que le encomiende la Direccin Normativa.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

SECCIN IV

Competencia y funciones de la Direccin de Gestin de Riesgo

Artculo 14.Competencia de la Direccin de Gestin de Riesgo. Es competencia


de esta Direccin, determinar y planificar las estrategias, disposiciones y criterios de
riesgo, basados en un modelo de administracin de riesgo e inteligencia aduanera, que
permita orientar las acciones de control permanente, inmediato y posterior de sujetos,
mercancas y operaciones aduaneras.

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La Direccin de Gestin de Riesgo estar a cargo de un Director y contar con tres


Departamentos:

a) Departamento de Inteligencia Aduanera


b) Departamento de Anlisis de Riesgo
c) Departamento de Planificacin de la Fiscalizacin.

La Direccin de Gestin de Riesgo podr solicitar a la Direccin General de


Aduanas la definicin de reas funcionales necesarias para el mejor cumplimiento de
sus competencias.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 14 bis.Funciones de la Direccin de Gestin de Riesgo. Le corresponde


a esta Direccin ejecutar las siguientes funciones:

a) Planificar los procesos de la administracin de riesgos con sus departamentos, para


su posterior coordinacin con la Direccin General.
b) Analizar y evaluar la distribucin de tareas relacionadas con la gestin integral de
riesgo, determinando y regulando la mejor forma de administrarlas.
c) Planificar el modo de operacin y ejecucin de los procedimientos necesarios para
completar las fases del proceso de gestin de riesgo y de la elaboracin del Plan
Anual de Fiscalizacin, incluyendo el anlisis de los controles que se establezcan y
los resultados de su aplicacin.
d) Impulsar el desarrollo y adopcin de instrumentos, herramientas, mtodos, modelos,
procedimientos y sistemas de informacin orientados a la gestin analtica y operativa
de la administracin del riesgo aduanero.
e) Definir polticas y directrices para la identificacin de sectores sensibles de riesgo
aduanero, fiscal, econmico o social, dentro del comercio nacional e internacional,
con el objeto de que se orienten las investigaciones hacia aquellos que representan
mayores amenazas a los objetivos institucionales.
f) Identificar, analizar y valorar los riesgos aduaneros.
g) Aprobar y emitir las estrategias, disposiciones o planes de accin para enfrentar,
reducir, evitar, transferir o aceptar los riesgos, as como planes para la supervisin,
evaluacin y comunicacin de resultados, preparados por los departamentos de la
Direccin.
h) Evaluar permanentemente el desempeo y eficacia de las fases del proceso de
inteligencia aduanera, anlisis de riesgo y de la planificacin de la fiscalizacin
contenida en el Plan Anual de Fiscalizacin.
i) Recibir, asignar y dar seguimiento a las denuncias que sean del conocimiento del
Servicio Nacional de Aduanas.

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j) Requerir y analizar los resultados de los informes de las actuaciones de fiscalizacin


y los relativos a la atencin de denuncias, fichas informativas, fichas de riesgo,
publicaciones y otras fuentes de informacin que sean del conocimiento de la
Direccin.
k) Elaborar y presentar para aprobacin de la autoridad superior del Servicio Nacional de
Aduanas el Plan Anual de Fiscalizacin, efectuar su revisin peridica y actualizacin
respectiva.
l) Revisar y remitir al Director General la propuesta de criterios de seleccin de
personas, mercancas y operaciones aduaneras en que se basa el Plan Anual de
Fiscalizacin. Dichos criterios podrn ser actualizados y modificados anualmente.
m) Coordinar y requerir informacin y datos de carcter aduanero y tributario susceptibles
del anlisis de riesgo aduanero: al Servicio Nacional de Aduanas, Ministerio de
Hacienda, Auxiliares de la Funcin Pblica Aduanera, importadores, exportadores,
productores, consignatarios y terceros, as como a otros organismos nacionales e
internacionales, pblicos y privados.
n) Coordinar y colaborar con las dependencias del Servicio Nacional de Aduanas en la
atencin de requerimientos especiales en materia de riesgo aduanero.
o) Aplicar tcnicas de la gestin de informacin, informtica, estadstica, economtricas,
entre otras, para la generacin, recoleccin, anlisis e interpretacin de los datos
necesarios para el apoyo de las fases de evaluacin, determinacin y establecimiento
de criterios de riesgo aduanero.
p) Obtener del proceso de extraccin del conocimiento, los indicadores, tendencias y
patrones de comportamiento que impliquen riesgos para el inters fiscal y aduanero,
permitiendo a su vez la definicin y mantenimiento de criterios de riesgo aplicados a
las operaciones aduaneras.
q) Girar las instrucciones necesarias para que se depure, valide y mantenga la calidad
de los datos de los sistemas de informacin utilizados dentro de las fases del proceso
de inteligencia, gestin del riesgo y de las fiscalizaciones.
r) Procurar lo relativo al ingreso a programas relacionados con agencias nacionales e
internacionales que ofrezcan o posibiliten el acceso a informacin o la cooperacin
tcnica en materia de inteligencia aduanera.
s) Comunicar a las autoridades y dependencias que correspondan los productos
obtenidos, de forma oportuna y suficiente, mediante los mtodos y medios que mejor
convengan.
t) Definir y proponer los requerimientos de los sistemas manuales o informticos
necesarios para cumplir con las funciones de la Direccin.
u) Coordinar y participar en la observacin, recoleccin, investigacin y dems labores
relacionadas con las operaciones aduaneras y de comercio.
v) Certificar la documentacin o informacin que se custodie en esta Direccin y sus
Departamentos.
w) Colaborar con las actividades de capacitacin de la Direccin General.
x) Cualquier otra que le encomiende la Direccin General.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).
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Artculo 15.Competencia del Departamento de Inteligencia Aduanera. Le


compete al Departamento de Inteligencia Aduanera, investigar, recopilar, analizar,
evaluar y divulgar oportuna y eficazmente los resultados de sus investigaciones y
evaluaciones, as como la informacin relacionada con la posibilidad de ocurrencia de
eventos o de hechos que impliquen la comisin de delitos, infracciones, irregularidades
o incumplimientos que vulneren o impidan de alguna forma a la administracin aduanera
alcanzar sus objetivos.
Le compete tambin asignar y dar el seguimiento respectivo a las denuncias recibidas
por la Direccin de Gestin de Riesgo.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 15 bis.Funciones del Departamento de Inteligencia Aduanera. Este


Departamento tendr las siguientes funciones:

a) Efectuar, en conjunto con la Direccin de Gestin de Riesgo, el anlisis y la


evaluacin de la distribucin de tareas, funciones y procedimientos relacionados
con la inteligencia aduanera.
b) Participar en la observacin, recoleccin, investigacin y dems labores relacionadas
con las operaciones aduaneras y de comercio, incluyendo visitas y reconocimientos
en el sitio.
c) Aplicar herramientas, instrumentos, mtodos, procedimientos, modelos y sistemas
de informacin orientados a los procesos de extraccin del conocimiento y proponer
el desarrollo y mejoras de los sistemas manuales o informticos as como proponer
la integracin con sistemas de informacin externa para los fines del proceso de
inteligencia.
d) Recomendar y desarrollar proyectos especiales que mejoren el anlisis de inteligencia,
la metodologa y los sistemas disponibles en forma individual o integrado en grupos
de trabajo con los departamentos de Anlisis de Riesgo y de Planificacin de la
Fiscalizacin.
e) Identificar los sectores sensibles de riesgo aduanero, fiscal, econmico, entre
otros, en las actividades del comercio nacional e internacional, con el propsito de
orientar las investigaciones hacia aquellos que representan mayores amenazas a
los objetivos institucionales.
f) Anticipar y descubrir hechos, intenciones, tendencias, comportamientos o patrones
de operacin, vinculados con riesgos internos y externos, que permitan producir
informacin relevante, suficiente y oportuna para que sea considerada en la
planificacin y ejecucin de operaciones de prevencin, control y fiscalizacin.
g) Instruir a los funcionarios de la Direccin y de otras dependencias del Servicio
Nacional de Aduanas sobre la correcta interpretacin de los productos resultantes.

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h) Realizar la valoracin y asignacin de las denuncias recibidas por la Direccin,


as como dar el seguimiento correspondiente. Podrn archivarse sin mayor trmite
aquellas denuncias que se fundamenten en meros juicios de valor, informacin
escueta o insuficiente y no exista contacto o presentacin del denunciante para
ampliar la denuncia o que se refieran a hechos ya denunciados.
i) Analizar e interpretar informacin sobre los resultados de las actuaciones de
fiscalizacin y los relativos a la atencin de denuncias, fichas informativas,
publicaciones y otras fuentes de informacin.
j) Aplicar metodologas de inteligencia en los procesos de deteccin y evaluacin
de riesgos en el sistema aduanero, a fin de producir informacin til para los
departamentos de Planificacin de la Fiscalizacin y de Anlisis de Riesgo.
k) Mantener la seguridad y confidencialidad de los datos en los sistemas de registro
y mantenimiento de informacin utilizados dentro de las fases del proceso de
inteligencia.
l) Requerir y obtener del Servicio Nacional de Aduanas, de los Auxiliares de la Funcin
Pblica Aduanera, importadores, exportadores, productores, consignatarios,
transportistas y terceros, as como de otros organismos nacionales e internacionales
pblicos y privados, informacin y datos de carcter aduanero y tributario.
m) Identificar nuevas fuentes de informacin, mtodos de recoleccin y anlisis de
datos.
n) Identificar y establecer contactos dentro y fuera del servicio aduanero, que faciliten la
obtencin de informacin de inters para el desarrollo de la gestin de inteligencia.
o) Recomendar a las instancias superiores la suscripcin de acuerdos o convenios, de
intercambio de informacin de carcter fiscal, tributario, econmico o de otro tipo,
con entidades pblicas y privadas, nacionales y extranjeras que sirvan a los fines de
la inteligencia aduanera.
p) Atender los requerimientos especiales en materia de inteligencia aduanera asignados
por la Direccin.
q) Comunicar a la Direccin y a los departamentos, en forma oportuna y suficiente, los
resultados de los estudios, as como recomendar las acciones correspondientes.
r) Cualquier otra que le encomiende el Director de Gestin de Riesgo.

El Departamento estar a cargo de un jefe.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 16.Competencia del Departamento de Anlisis de Riesgo. Le compete


la aplicacin de la metodologa de riesgo y sus fases la cual le permite orientar el control
de los riesgos aduaneros, mediante estrategias, disposiciones y la aplicacin de criterios
de riesgo.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

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Artculo 16 bis.Funciones del Departamento de Anlisis de Riesgo. Este


Departamento tendr las siguientes funciones:

a) Efectuar en conjunto con la Direccin, el anlisis y la evaluacin de la distribucin de


tareas, funciones y procedimientos relacionados con el anlisis de riesgo.
b) Planificar el modo de operacin y ejecucin de los procedimientos administrativos
y operativos necesarios para completar las fases del proceso de anlisis de riesgo,
incluyendo el establecimiento de los controles y la evaluacin de los resultados de
su aplicacin.
c) Clasificar, organizar, evaluar e interpretar resultados de criterios de riesgo aplicados,
evaluar y valorar los indicadores de rendimiento, as como los parmetros de
seleccin establecidos en stos.
d) Aplicar herramientas, instrumentos, mtodos, procedimientos, modelos y sistemas
de informacin orientados a la gestin analtica y operativa de la administracin del
riesgo aduanero y proponer el desarrollo y mejoras de los sistemas manuales o
informticos as como de la integracin con sistemas de informacin externa.
e) Administrar los sistemas manuales o informticos que aplican y controlan la
operatividad de los criterios de riesgo aduanero puestos en vigencia dentro del
sistema aduanero nacional.
f) Analizar e interpretar informacin de los resultados de las actuaciones concluidas
de fiscalizacin y los relativos a la atencin de denuncias, fichas informativas,
publicaciones y otras fuentes de informacin.
g) Comunicar a la Direccin de Gestin de Riesgo y a los departamentos de Inteligencia
Aduanera y de Planificacin de la Fiscalizacin la deteccin de nuevos modos
de defraudacin o ilcitos aduaneros, emitir informes y recomendar las acciones
correspondientes.
h) Depurar, validar y mantener centralizada la informacin administrativa y operativa
obtenida de los procesos de anlisis y evaluacin de reglas aplicadas.
i) Requerir y obtener del Servicio Nacional de Aduanas, de los Auxiliares de la Funcin
Pblica Aduanera, importadores, exportadores, productores, consignatarios y
terceros, as como de otros organismos nacionales e internacionales pblicos y
privados, informacin y datos de carcter aduanero y tributario.
j) Recomendar y desarrollar proyectos especiales que mejoren el anlisis de riesgo, la
metodologa y los sistemas disponibles, en forma individual o integrado en grupos
de trabajo con los departamentos de Inteligencia Aduanera y de Planificacin de la
Fiscalizacin.
k) Participar en la observacin, recoleccin, investigacin y dems labores relacionadas
con las operaciones aduaneras y de comercio, incluyendo visitas y reconocimientos
en el sitio.
l) Atender los requerimientos especiales en materia de riesgo aduanero asignados por
la Direccin.

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m) Identificar y establecer contactos dentro y fuera del servicio aduanero, que faciliten
la obtencin de informacin de inters para el desarrollo de la gestin de riesgo.
n) Recomendar a las instancias superiores la suscripcin de acuerdos o convenios, de
intercambio de informacin de carcter fiscal, tributario, econmico o de otro tipo,
con entidades pblicas y privadas, nacionales y extranjeras que sirvan a la gestin
de riesgo aduanero.
o) Proponer el desarrollo de los requerimientos de los sistemas manuales o informticos
que aplican y controlan la operatividad de los criterios de riesgo aduanero puestos
en vigencia dentro del Sistema Aduanero Nacional.
p) Cualquier otra que le encomiende el Director de Gestin de Riesgo.

El Departamento estar a cargo de un jefe.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 17.Competencia del Departamento de Planificacin de la Fiscalizacin.


Compete a este Departamento los procesos de elaboracin, modificacin, seguimiento y
actualizacin del Plan Anual de Fiscalizacin del Servicio Nacional de Aduanas, as como
de los criterios de seleccin de personas, mercancas y operaciones aduaneras en los
cuales se basa.
Le corresponde tambin llevar a cabo las acciones necesarias de seleccin de
sectores, empresas o grupos de empresas de comercio exterior, auxiliares de la funcin
pblica aduanera y procedimientos y operaciones aduaneras que sern auditados por
el rgano fiscalizador competente o mediante los planes integrados de control con otras
dependencias del Ministerio.
Asimismo, le compete la comunicacin y divulgacin del modelo de gestin de
riesgo, de inteligencia aduanera y de la planificacin a lo interno y externo del Servicio
Nacional de Aduanas, con la finalidad de propiciar una cultura de gestin de los riesgos.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 17 bis.Funciones del Departamento de Planificacin de la Fiscalizacin.


Este Departamento tendr las siguientes funciones:

a) Preparar y someter para aprobacin del Director de Gestin de Riesgo el proyecto


del Plan Anual de Fiscalizacin del Servicio Nacional de Aduanas.
b) Preparar y remitir al Director de Gestin de Riesgo la propuesta de criterios de
seleccin de personas, mercancas y operaciones aduaneras en que se basa el
Plan Anual de Fiscalizacin, as como de modificaciones a stos.
c) Evaluar peridicamente el cumplimiento de los objetivos fijados y el avance obtenido
por los rganos fiscalizadores en la ejecucin del Plan Anual de Fiscalizacin.

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d) Requerir y obtener del Servicio Nacional de Aduanas, de los Auxiliares de la Funcin


Pblica Aduanera, importadores, exportadores, productores, consignatarios y
terceros, as como de otros organismos nacionales e internacionales pblicos y
privados, informacin y datos de carcter aduanero y tributario.
e) Atender los requerimientos especiales en materia de planificacin asignados por la
Direccin.
f) Identificar y establecer contactos dentro y fuera del servicio aduanero, que faciliten
la obtencin de informacin de inters para el desarrollo de sus actividades.
g) Recomendar a las instancias superiores la suscripcin de acuerdos o convenios, de
intercambio de informacin de carcter fiscal, tributario, econmico o de otro tipo,
con entidades pblicas y privadas, nacionales y extranjeras para el desarrollo de sus
actividades.
h) Comunicar a la Direccin de Gestin de Riesgo y a los departamentos de Inteligencia
Aduanera y de Anlisis de Riesgo la deteccin de nuevos modos de defraudacin o
ilcitos aduaneros, emitir informes y recomendar las acciones correspondientes.
i) Apoyar a los departamentos de Inteligencia Aduanera y de Anlisis de Riesgo en la
bsqueda y evaluacin de las herramientas manuales e informticas, instrumentos,
mtodos, procedimientos, modelos y sistemas de informacin orientados a la gestin
analtica y operativa de la administracin del riesgo aduanero y proponer el desarrollo
y mejoras de los sistemas manuales o informticos as como de la integracin con
sistemas de informacin externa.
j) Ejecutar programas de comunicacin y divulgacin sobre la aplicacin del modelo
de gestin de riesgo, inteligencia aduanera y planificacin; aprobados por el Director
de Gestin de Riesgo y dirigidos a lo interno y externo del Servicio Nacional de
Aduanas.
k) Establecer los criterios para la fiscalizacin de las empresas de comercio exterior,
as como Auxiliares de la Funcin Pblica Aduanera, que sern verificados por el
rgano fiscalizador competente, y proceder al anlisis y evaluacin de los controles
establecidos y los resultados de su aplicacin.
l) Administrar los informes de resultados de las actuaciones de fiscalizacin y los
relativos a la atencin de denuncias, as como los relacionados con las fichas
informativas, fichas de riesgo, publicaciones y otras fuentes de informacin para
proceder a su anlisis e interpretacin.
m) Realizar estudios y diagnsticos preliminares de seleccin de sectores, empresas o
grupos de empresas de comercio exterior, auxiliares de la funcin pblica aduanera
y procedimientos y operaciones aduaneras que sern auditados por el rgano
fiscalizador competente o mediante los planes integrados de control con otras
dependencias del Ministerio.
n) Participar en la observacin, recoleccin, investigacin y dems labores que
apoyen la seleccin de empresas y grupos de empresas, auxiliares de la funcin
pblica aduanera y procedimientos y operaciones aduaneras, incluyendo visitas y
reconocimientos preliminares en el sitio.

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o) Identificar los gremios y sectores de inters dentro y fuera del servicio aduanero, y
procurar el acercamiento que facilite la obtencin de informacin de inters para el
desarrollo de la planificacin de las fiscalizaciones.
p) Recomendar y desarrollar proyectos especiales que mejoren la planificacin de
las fiscalizaciones, la metodologa y los sistemas disponibles en forma individual o
integrado en grupos de trabajo con los departamentos de Inteligencia Aduanera y de
Anlisis de Riesgos.
q) Cualquier otra que le encomiende la Direccin de Gestin de Riesgo.

El Departamento estar a cargo de un jefe.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

SECCIN V

Competencia y funciones de la Direccin de Gestin Tcnica

Artculo 18.Competencia de la Direccin de Gestin Tcnica. Es competencia


de la Direccin de Gestin Tcnica establecer y uniformar la materia tcnica aduanera,
que sustenta el desarrollo y quehacer del Sistema Aduanero Nacional, en las reas de
procesos, clasificacin arancelaria y origen de las mercancas, la gestin de los datos
que soportan el funcionamiento de los sistemas informticos, registro de los Auxiliares
de la Funcin Pblica Aduanera y generacin de estadsticas e indicadores para la toma
de decisiones.
La Direccin de Gestin Tcnica estar a cargo de un Director y contar con los
siguientes Departamentos:

a) Departamento Estadstica y Registros.


b) Departamento Procesos Aduaneros.
c) Departamento Tcnica Aduanera.

La Direccin de Gestin Tcnica podr solicitar a la Direccin General de Aduanas


la definicin de reas funcionales necesarias para el mejor cumplimiento de sus
competencias.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 18 bis.Funciones de la Direccin de Gestin Tcnica. La Direccin de


Gestin Tcnica tendr las siguientes funciones:

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a) Preparar para la firma y aprobacin del Director Generar las disposiciones que
regulan la materia tcnica aduanera y los procesos aduaneros, as como evaluar su
aplicacin.
b) Dirigir el desarrollo de procesos, manuales de procedimiento, proyectos reglamentarios
y documentos de aplicacin uniforme en el Sistema Aduanero Nacional.
c) Proponer al Director General los lineamientos tcnicos concernientes a la clasificacin
arancelaria, origen y procedencia de las mercancas.
d) Verificar el cumplimiento de las directrices, disposiciones y convenios internacionales
vigentes, con el propsito de uniformar su aplicacin.
e) Mantener actualizados los sistemas de informacin y registro de auxiliares,
asegurando su adecuado control.
f) Brindar apoyo tcnico a las dependencias del Servicio Nacional de Aduanas,
entidades pblicas o privadas y coordinar las acciones correspondientes en materia
de su competencia.
g) Resolver las solicitudes de inscripcin, desinscripcin, cambios en el registro de los
Auxiliares, as como permisos y concesiones de los Auxiliares.
h) Certificar la documentacin o informacin que se custodie en esta Direccin y sus
Departamentos.
i) Identificar los cambios surgidos en el marco de la unin aduanera o de los tratados
ratificados por el pas e incorporarlos a los procesos y realidad del sistema aduanero
nacional.
j) Evaluar permanentemente los procesos aplicados para garantizar la uniformidad
en materia aduanera y la gestin en el registro de los datos y de los Auxiliares de la
Funcin Pblica Aduanera.
k) Dictar polticas para facilitar los procesos de autorizacin y registro de los Auxiliares
de la Funcin Pblica Aduanera.
l) Informar e instruir a los Auxiliares de la Funcin Pblica Aduanera de los ajustes
realizados al arancel y a los procesos.
m) Colaborar con las actividades de capacitacin de la Direccin General.
n) Otras que le encomiende la Direccin General.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 19.Competencia del Departamento Estadstica y Registros. Le


compete a este Departamento la atencin de las solicitudes de inscripcin, desinscripcin
o autorizacin de los Auxiliares de la Funcin Pblica Aduanera, mantener actualizada
la informacin de stos, as como de los dems registros que se le asignen. Deber
aprobar y emitir los certificados digitales que le correspondan y asignar, administrar y
controlar las claves de acceso al sistema informtico.
Dentro de su mbito de competencia debe planificar y dirigir las labores tendientes
a la obtencin de informacin primaria y estadsticas de comercio exterior para la toma
de decisiones en el Servicio Nacional de Aduanas, el correcto registro de las cifras de

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recaudacin de los tributos aduaneros, actualizar y gestionar los datos, parmetros e


informacin que sustentan los registros electrnicos que dan soporte a la operacin de
los sistemas de informacin.
El Departamento estar a cargo de un jefe.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 19 bis.Funciones del Departamento Estadstica y Registros. Este


Departamento tendr las siguientes funciones:

a) Coordinar con las dependencias del Servicio y otras entidades, los requisitos para la
inscripcin de los Auxiliares y dems entes.
b) Preparar para firma del Director General las resoluciones de autorizacin de los
Auxiliares de Funcin Pblica Aduanera, con excepcin del agente aduanero.
c) Preparar para la firma del Director de Gestin Tcnica las resoluciones de inscripcin
o desinscripcin y cambios que se generen en el Registro de los Auxiliares de
Funcin Pblica Aduanera.
d) Coordinar con la Gerencia de las aduanas la inspeccin a edificios e instalaciones
que constituyen los recintos bajo control aduanero.
e) Administrar y custodiar las garantas de operacin que rinden los Auxiliares de la
Funcin Pblica Aduanera y dems entes.
f) Establecer criterios, lineamientos y procedimientos para la inclusin de la informacin
aduanera codificada, propia de su competencia, que sustenta la operativa del
Servicio Nacional de Aduanas.
g) Planificar y coordinar el ingreso, la actualizacin y el mantenimiento del Registro de
Auxiliares de la Funcin Pblica Aduanera, codificacin de pases, tipos de cambio,
parmetros y dems registros que al efecto se conformen y se le asignen.
h) Asignar, renovar o modificar a los funcionarios del Servicio Nacional de Aduanas, a
los Auxiliares de la Funcin Pblica Aduanera, importadores, exportadores y dems
entidades pblicas o privadas que realicen operaciones aduaneras, as como al
personal subalterno de estos, la clave de acceso confidencial y el certificado de
firma digital, siguiendo el procedimiento correspondiente.
i) Coadyuvar en la elaboracin de los Manuales de Usuario.
j) Proponer y gestionar mejoras a los registros automatizados cuando la necesidad de
la operativa aduanera lo requiera.
k) Planificar y coordinar la obtencin de estadsticas sobre las operaciones aduaneras
y de comercio exterior, indicadores de gestin y desempeo en el Servicio Nacional
de Aduanas.
l) Planificar y coordinar estudios y anlisis sobre el comportamiento y tendencia de
las series estadsticas y econmicas relacionadas con las operaciones aduaneras
y de comercio exterior, as como su efecto en la operativa del Servicio Nacional de
Aduanas.

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m) Informar a la Direccin de Gestin de Riesgo, con base en la informacin disponible,


sobre los hallazgos determinados en el desarrollo de sus labores, para su
correspondiente anlisis.
n) Brindar apoyo tcnico a los diferentes rganos del Servicio Nacional de Aduanas en
el rea de su competencia.
o) Preparar, con base en la informacin proporcionada por la aduana de jurisdiccin,
el criterio tcnico para la autorizacin de empresas de zona franca fuera de parque
industrial.
p) Colaborar con el Departamento de Procesos Administrativos en la elaboracin de
proyectos de resolucin de los recursos interpuestos contra las resoluciones que
denieguen la inscripcin de los Auxiliares de la Funcin Pblica Aduanera en el
registro correspondiente.
q) Preparar certificaciones de informacin relacionada con el registro de Auxiliares de
la Funcin Pblica Aduanera.
r) Otras que le encomienden la Direccin de Gestin Tcnica.

El Departamento Estadstica y Registro estar a cargo de un jefe.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 20.Competencia del Departamento Procesos Aduaneros. Le


corresponde a este Departamento preparar directrices y normas que unifiquen y
estandaricen los criterios y procedimientos aduaneros requeridos por el comercio
internacional, as como llevar los registros del sistema de informacin que se le asignen.
El Departamento estar a cargo de un jefe.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 20 bis.Funciones del Departamento Procesos Aduaneros. Este


Departamento tendr las siguientes funciones:

a) Preparar los procedimientos, directrices, formatos y documentos asociados a los


procesos aduaneros, para uniformar la aplicacin de las normas tcnicas aduaneras
vigentes, tendientes a facilitar el comercio exterior y el control fiscal.
b) Coordinar e incorporar al sistema informtico, la informacin aduanera codificada de
rutas y trayectos de trnsito, regmenes y modalidades aduaneras, tipos de ubicacin
de mercancas, documentos obligatorios y otros necesarios para la implantacin de
los procesos aduaneros.
c) Elaborar, en conjunto con los funcionarios competentes en materia informtica, los
manuales de usuario del sistema informtico, cuando as sea requerido.
d) Coordinar con el Servicio Nacional de Aduanas la implementacin y aplicacin
uniforme de los procesos en el Sistema Aduanero Nacional.

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e) Preparar los criterios tcnicos en materia de procesos aduaneros, en atencin a las


consultas que efecten los usuarios.
f) Realizar estudios tcnicos para evaluar e identificar los ajustes que deben realizarse
a las polticas, directrices y procesos vigentes.
g) Definir la informacin que deben llevar los formatos de aplicacin requeridos por el
comercio nacional e internacional.
h) Coordinar la publicacin de las principales disposiciones emanadas por el
Departamento, en los medios electrnicos disponibles.
i) Informar a la Direccin de Gestin de Riesgo, con base en la informacin disponible,
sobre los hallazgos determinados en el desarrollo de sus labores, para su
correspondiente anlisis.
j) Brindar apoyo tcnico a los diferentes rganos del Servicio Nacional de Aduanas y
usuarios en asuntos de su competencia en la correcta aplicacin de los procesos
aduaneros.
k) Coordinar con la Direccin Normativa y dems entes involucrados, la elaboracin y
evaluacin de proyectos de normas, disposiciones y otros instrumentos necesarios
para mejorar la operacin aduanera y dar seguimiento a su implementacin.
l) Colaborar con otras dependencias del Servicio en el estudio y rediseo de sus
procesos internos.
m) Atender los requerimientos especficos planteados por los usuarios, a efectos de
mejorar las potencialidades del sistema informtico.
n) Otras que le encomiende la Direccin de Gestin Tcnica.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 21.Competencia del Departamento de Tcnica Aduanera. Al


Departamento de Tcnica Aduanera le compete la definicin de los asuntos relacionados
con la emisin de los lineamientos en materia de clasificacin arancelaria y origen de las
mercancas. Le compete la implementacin y cumplimiento de convenios internacionales,
as como mantener actualizado el arancel, facilitando la transmisin de conocimiento en
dichas reas. El Departamento de Tcnica Aduanera estar a cargo de un jefe.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 21 bis.Funciones del Departamento de Tcnica Aduanera. En el


ejercicio de su competencia el departamento tendr las siguientes funciones:

a) Preparar directrices para la correcta aplicacin e interpretacin de las normas vigentes


en materia de clasificacin arancelaria y origen de las mercancas, incluyendo el
correcto clculo de la obligacin tributaria, con el objetivo de establecer criterios
uniformes.

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b) Emitir criterios tcnicos en materia de clasificacin arancelaria, origen de las


mercancas e informacin arancelaria, en atencin de consultas que efecten las
dependencias del Servicio Nacional de Aduanas, auxiliares o terceros.
c) Realizar estudios merceolgicos a fin de uniformar el criterio sobre clasificacin
arancelaria y emitir las directrices respectivas.
d) Dar seguimiento a la implementacin y cumplimiento de los compromisos asumidos
en los convenios internacionales relacionados con clasificacin arancelaria y origen
de las mercancas, as como de las directrices emitidas en stas materias.
e) Analizar los decretos que se publiquen, oficios, solicitudes y otros que impliquen
la modificacin del Arancel Integrado y realizar las acciones y coordinaciones que
correspondan con las dependencias competentes, para su inclusin.
f) Analizar proyectos de ley, reglamentos, decretos, que se relacionen con la
modificacin o propuestas de impuestos, requisitos no arancelarios o afines y
efectuar las recomendaciones pertinentes.
g) Mantener actualizado el arancel integrado y definir las polticas, planificar y coordinar
el ingreso de la informacin arancelaria y normas tcnicas.
h) Coordinar con las entidades competentes la implementacin y estandarizacin de
normas tcnicas, en la materia de su competencia.
i) Definir y coordinar la incorporacin de la informacin aduanera codificada de tratados
internacionales, normas tcnicas, exenciones, no sujeciones, excepciones y otros
que se le encomienden.
j) Brindar informacin sobre el arancel y normas tcnicas.
k) Tramitar y resolver las solicitudes de Resolucin Anticipada que, en aplicacin de
los tratados de libre comercio ratificados por Costa Rica, soliciten los exportadores
e importadores, en materia de clasificacin arancelaria, origen de las mercancas y
otros que se le encomienden en materia de su competencia.
l) Coordinar la publicacin de las principales disposiciones emanadas por el
Departamento, en los medios electrnicos disponibles.
m) Informar a la Direccin de Gestin de Riesgo, con base en la informacin disponible
sobre los hallazgos determinados, a travs de los estudios de clasificacin arancelaria
y origen de las mercancas, para su correspondiente anlisis.
n) Brindar apoyo tcnico a los diferentes rganos del Servicio Nacional de Aduanas en
la correcta aplicacin de la normativa vigente, en materia de clasificacin arancelaria
y origen de las mercancas.
o) Otras que le encomiende la Direccin de Gestin Tcnica.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

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SECCIN VI

Competencias y funciones del rgano Nacional


de Valoracin y Verificacin Aduanera

Artculo 22.Competencia del rgano Nacional de Valoracin y Verificacin


Aduanera. Le compete verificar, controlar, investigar, recuperar y recopilar informacin
de los asuntos relacionados con la valoracin aduanera de las mercancas.
El rgano Nacional de Valoracin y Verificacin Aduanera estar a cargo de un
Director y, para el ejercicio de sus funciones, dispondr de dos departamentos:

a) Departamento Control Inmediato del Valor en Aduana.


b) Departamento Control Posterior del Valor en Aduana.

El rgano Nacional de Valoracin y Verificacin Aduanera podr solicitar a la


Direccin General de Aduanas la definicin de reas funcionales necesarias para el
mejor cumplimiento de sus competencias.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 23.Funciones de la Direccin del rgano Nacional de Valoracin


y Verificacin Aduanera. En el ejercicio de su competencia el rgano Nacional de
Valoracin y Verificacin Aduanera tendr las siguientes funciones:

a) Verificar el cumplimiento y la correcta aplicacin de las normas vigentes en materia


de valoracin aduanera.
b) Emitir directrices e instrucciones al Servicio Nacional de Aduanas para la correcta
aplicacin de las normas vigentes en materia de valoracin aduanera.
c) Investigar los elementos que deben ser declarados para una correcta determinacin
del valor en aduana.
d) Recopilar y recuperar informacin sobre valores, mercancas sensibles,
caractersticas de los mercados, prcticas de comercio internacional, conceptos y
normativa de valoracin y otros que se requieran, para la correcta aplicacin de la
materia de valoracin aduanera.
e) Promover la suscripcin y aplicacin de convenios internacionales que incidan en la
valoracin de las mercancas y procurar su adecuada implantacin y cumplimiento
por parte del Servicio.
f) Verificar, evaluar y controlar la aplicacin de las directrices e instrucciones emitidas
en materia de valoracin aduanera, as como la correcta aplicacin de las normas
vigentes en esa materia, por parte de las dependencias del Servicio.

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g) Informar a la Direccin General el incumplimiento por parte de los funcionarios del


Servicio, de las directrices e instrucciones emitidas, a efectos de que se proceda
como corresponda.
h) Mantener actualizados registros especializados necesarios para el ejercicio de la
valoracin aduanera.
i) Crear y administrar bases de datos sobre valoracin aduanera.
j) Establecer con otras dependencias del Ministerio de Hacienda, mecanismos de
coordinacin de funciones y de intercambio de informacin tributaria de sujetos
pasivos,
k) Coordinar con instituciones pblicas o privadas, en el territorio nacional o extranjero,
la obtencin de informacin de inters para los estudios e investigaciones.
l) Coordinar con las Direcciones de Fiscalizacin y de Gestin de Riesgo, el intercambio
de informacin sobre los resultados obtenidos en los estudios e investigaciones
realizados por esas Direcciones, con el objetivo de obtener retroalimentacin acerca
de elementos detectados sobre la materia de valoracin aduanera y generar las
acciones necesarias.
m) Informar detalladamente a la Direccin de Gestin de Riesgo sobre los hallazgos
determinados a travs de los estudios de valor y por la atencin de denuncias
trasladadas por esa Direccin, con el objetivo de que se analicen para su inclusin
como posibles sujetos de riesgo.
n) Preparar para la firma del Director General las denuncias originadas por la
investigacin de la comisin de delitos aduaneros, infracciones administrativas
y tributarias aduaneras para su posterior presentacin ante la autoridad judicial
competente.
o) Colaborar con las Direcciones de la Direccin General de Aduanas, en el anlisis
y la emisin de normas y procedimientos aduaneros que tengan efectos en la
verificacin y el control del cumplimiento de las normas vigentes en materia de
valoracin aduanera.
p) Participar en los comits tcnicos de valoracin aduanera, as como en las diversas
comisiones nacionales e internacionales relacionadas con el tema de la valoracin
aduanera, cuando as se requiera y por delegacin de la Direccin General.
q) Colaborar con la Direccin Normativa en la actualizacin de intereses de los informes
que haya remitido a esa Direccin.
r) Asesorar a las diferentes dependencias del Servicio Nacional de Aduanas en la
correcta aplicacin de la normativa vigente en materia de valoracin aduanera.
s) Asesorar a la Direccin General en la negociacin de tratados o convenios
comunitarios e internacionales, referentes a valoracin de mercancas en los que
participe el pas.

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t) Requerir toda otra informacin de trascendencia tributaria o aduanera y los archivos


electrnicos o soportes magnticos o similares que respalden o contengan esa
informacin; la presentacin de los libros de contabilidad, sus anexos, archivos,
registro contables, listas de precios y catlogos de las mercancas importadas, a los
Auxiliares de la Funcin Pblica Aduanera, importadores, consignatarios y terceros.
u) Elaborar los programas de trabajo para la ejecucin de los estudios e investigaciones
en materia de valoracin aduanera.
v) Certificar la documentacin o informacin que se custodie en esta Direccin y sus
Departamentos.
w) Colaborar con las actividades de capacitacin de la Direccin General.
x) Elaborar y mantener una base de datos de valor de mercancas.
y) Cualquier otra que le encomiende la Direccin General.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 24.Competencia del Departamento Control Inmediato del Valor en


Aduana. Le corresponde la regulacin normativa de la materia de valoracin aduanera,
la bsqueda de informacin operativa tales como bases de datos, estadsticas de
importacin, registro de importadores, la bsqueda de informacin estratgica para la
valoracin, entre ellos, seguimiento de proyectos, contactos internacionales, consultas
de Internet, promover convenios de intercambio de informacin y consultas a fuentes
internacionales de precios entre otros; todo con el objetivo de uniformar y promover la
correcta aplicacin de la normativa sobre valoracin aduanera y desarrollar e implementar
instrumentos de control, orientados a regular la correcta declaracin del valor de las
mercancas sensibles y los elementos de la valoracin aduanera que requieran especial
atencin.
El Departamento estar a cargo de un jefe.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 24 bis.Funciones del Departamento Control Inmediato del Valor en


Aduana. El Departamento tendr las siguientes funciones:

a) Preparar directrices e instrucciones para la correcta aplicacin de las normas vigentes


en materia de valoracin aduanera, con el objetivo de establecer criterios uniformes
y para la organizacin, registro y actualizacin la informacin de las operaciones
aduaneras con incidencia en la materia de valoracin.
b) Emitir criterios tcnicos normativos sobre valoracin aduanera, en atencin de
consultas que efecten las dependencias del Servicio Nacional de Aduanas,
auxiliares o terceros.

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c) Realizar estudios tcnicos sobre valores, mercancas sensibles, caractersticas de


los mercados, prcticas de comercio internacional, conceptos de valoracin y otros
que se requieran, para la correcta aplicacin de la materia de valoracin aduanera.
d) Emitir informes tcnicos sobre la determinacin de la cuanta del valor en aduana,
en atencin a las consultas que efecten los usuarios del Servicio Nacional de
Aduanas.
e) Verificar la aplicacin de los convenios internacionales que incidan en la valoracin
de las mercancas y procurar su adecuada implantacin y cumplimiento por parte del
Servicio Nacional de Aduanas.
f) Crear y mantener actualizado un registro de importadores, as como implementar
otros registros especializados necesarios para el ejercicio de la valoracin.
g) Desarrollar bases de datos para el control del valor en aduana y mantenerlas
actualizadas, especialmente para grupos de mercancas identificadas como
sensibles.
h) Actualizar la Declaracin del Valor en Aduana de las mercancas y su instructivo
de llenado, as como las directrices que se emitan al respecto y recomendar a
la Direccin General de Aduanas los casos de excepcin de presentacin de la
Declaracin.
i) Mantener un compendio actualizado de las principales disposiciones existentes en
materia de valoracin aduanera y divulgarlo a las dependencias del Servicio Nacional
de Aduanas, a los auxiliares y terceros.
j) Promover la suscripcin de convenios de intercambio de informacin y capacitacin
con autoridades gubernamentales nacionales e internacionales en materia de
valoracin aduanera.
k) Desarrollar y participar en la ejecucin de los planes de capacitacin y coordinacin
sobre la materia de valoracin aduanera, dirigidos a los funcionarios de las
dependencias del Servicio Nacional de Aduanas, auxiliares o terceros, para lograr la
aplicacin uniforme de la materia, en coordinacin con la entidad competente.
l) Asesorar a la Direccin General en la negociacin de tratados o convenios
comunitarios e internacionales referentes a valoracin de mercancas, en los que
participe el pas.
m) Preparar y emitir informes intermedios y finales, producto de los estudios en materia
de valoracin aduanera.
n) Resolver las solicitudes de Resolucin Anticipada que, en aplicacin de los tratados
de libre comercio ratificados por Costa Rica, soliciten importadores en materia de
valoracin aduanera.
o) Cualquier otra que le encomiende la Direccin del rgano Nacional de Valoracin y
Verificacin Aduanera.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

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Artculo 25.Competencia del Departamento Control Posterior del Valor en


Aduana. Le corresponde la comprobacin posterior del valor aduanero de las mercancas,
mediante la realizacin de estudios e investigaciones al valor en aduana declarado,
con el objeto de verificar la correcta determinacin y declaracin de los elementos que
conforman e inciden en el valor en aduana de las mercancas importadas, segn lo
establecido en el Plan Anual de Fiscalizacin.
El Departamento estar a cargo de un jefe.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 25 bis.Funciones del Departamento Control Posterior del Valor en


Aduana. Este Departamento tendr las siguientes funciones:

a) Instruir estudios e investigaciones para verificar la declaracin del valor en aduana y


la correcta determinacin de la obligacin tributaria aduanera.
b) Efectuar la revisin a posteriori de las declaraciones aduaneras correspondientes
a los criterios de revisin posterior, establecidos por la Direccin de Gestin de
Riesgo, con el fin de establecer la correcta determinacin de la obligacin tributaria
y el cumplimiento de las dems normas que regulan el despacho de las mercancas.
c) Efectuar estudios e investigaciones originados por denuncias en materia de
valoracin aduanera trasladadas por la Direccin de Gestin de Riesgo, as como
retroalimentar peridicamente a esa Direccin sobre los resultados obtenidos.
d) Investigar la comisin de delitos aduaneros, infracciones administrativas y tributarias
aduaneras, preparar la denuncia ante la autoridad judicial correspondiente, as como
diligenciar y procurar las pruebas que fundamenten las acciones legales respectivas.
e) Comprobar el cumplimiento de las disposiciones, relativas a los derechos contra
prcticas desleales de comercio internacional, medidas de salvaguardia y propiedad
intelectual.
f) Comunicar a las dependencias competentes los resultados de los estudios y las
investigaciones realizados ante presuntas irregularidades que cometan importadores,
con el objeto de que se instruyan los expedientes correspondientes y se adopten las
medidas pertinentes.
g) Adoptar medidas cautelares para la inspeccin de locales o el secuestro de
informacin de trascendencia tributaria, siguiendo las formalidades correspondientes,
de conformidad con lo dispuesto en la normativa tributaria vigente y coordinar con
otras dependencias del Ministerio de Hacienda cuando sea necesario, tomando las
medidas necesarias para la debida conservacin de la prueba.
h) Realizar visitas a instalaciones de empresas de comercio exterior, as como a
oficinas pblicas o privadas, localizadas en el extranjero, para recibir y certificar la
informacin y documentacin recabada.

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i) Realizar visitas a instalaciones de empresas de comercio exterior localizadas en


el territorio nacional, con el objetivo de obtener informacin para los estudios e
investigaciones sobre valoracin aduanera.
j) Gestionar ante las autoridades judiciales competentes las rdenes de allanamiento
que correspondan.
k) Definir las operaciones aduaneras, sujetos y mercancas a las que se les aplicar
actuaciones a priori y efectuar las verificaciones correspondientes.
l) Colaborar con la Direccin Normativa o la autoridad judicial o administrativa
competente, en la atencin de los alegatos presentados en procedimientos
administrativos que se originen a partir de los estudios e investigaciones realizadas
por el rgano Nacional de Valoracin y Verificacin Aduanera.
m) Coordinar con la Polica de Control Fiscal, cuando se considere oportuno, para el
cumplimiento de las funciones del Departamento. Esta coordinacin tambin se
efectuar cuando as se requiera a peticin de parte.
n) Preparar y emitir los informes intermedios y finales, producto de los estudios e
investigaciones en materia de valoracin aduanera.
o) Cualquier otra que le encomiende la Direccin del rgano Nacional de Valoracin y
Verificacin Aduanera.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

SECCIN VII

Competencias y funciones de la Direccin de Fiscalizacin

Artculo 26.Competencia de la Direccin de Fiscalizacin. Es competencia de la


Direccin de Fiscalizacin, el supervisar, fiscalizar, verificar y evaluar el cumplimiento de
las disposiciones aduaneras y de comercio exterior, en lo que corresponda, antes, durante
y con posterioridad al despacho aduanero de las mercancas, segn lo establecido en el
Plan Anual de Fiscalizacin.
La Direccin de Fiscalizacin estar a cargo de un Director y, para el ejercicio de las
funciones, se dividir en cinco departamentos:

a) Departamento de Fiscalizacin Interna.


b) Departamento de Fiscalizacin Externa.
c) Departamento de Denuncias y Operativos Especiales.
d) Departamento de Laboratorio Aduanero y Estudios Especiales.
e) Departamento de Verificacin de Origen.

La Direccin de Fiscalizacin podr solicitar a la Direccin General de Aduanas


la definicin de reas funcionales necesarias para el mejor cumplimiento de sus
competencias.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).
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Artculo 26 bis.Funciones de la Direccin de Fiscalizacin. La Direccin de


Fiscalizacin tendr las siguientes funciones:

a) Dirigir la fiscalizacin de las operaciones aduaneras realizadas por las empresas


de comercio exterior, con el fin de constatar la veracidad, suficiencia y exactitud de
la informacin consignada en los registros aduaneros, as como la veracidad de los
elementos determinantes de la obligacin tributaria aduanera, a partir de los criterios
de riesgo determinados por la Direccin de Gestin de Riesgo.
b) Dirigir la fiscalizacin de aquellos casos que por su complejidad, requieran del
desarrollo de actuaciones fiscalizadoras especiales, impulsando las actuaciones de
investigacin del fraude complejo.
c) Dirigir la fiscalizacin del cumplimiento de los deberes y obligaciones establecidas
en la normativa aduanera, as como los trmites y operaciones que realizan los
Auxiliares de la Funcin Pblica Aduanera, de acuerdo con lo establecido en el Plan
Anual de Fiscalizacin.
d) Guiar la fiscalizacin del cumplimiento por parte de los funcionarios aduaneros de
las disposiciones legales, procedimientos y dems directrices establecidas en el
rgimen jurdico aduanero.
e) Informar a la Direccin General el incumplimiento por parte de los funcionarios del
Servicio, de las directrices e instrucciones emitidas, a efectos de que se proceda
como corresponda.
f) Dirigir la fiscalizacin de las condiciones de permanencia, uso o destino de las
mercancas que, con posterioridad a su levante o retiro, se encuentran sometidas a
alguno de los regmenes aduaneros no definitivos, de conformidad con lo establecido
en el Plan Anual de Fiscalizacin.
g) Dirigir la realizacin de estudios fsico qumicos, tcnicos y merceolgicos de las
mercancas importadas o exportadas por los operadores de comercio exterior, los
ingresos y salidas de materia prima y productos, mermas y desperdicios de las
mercancas ingresadas a regmenes de perfeccionamiento y liberatorios de pago de
tributos.
h) Conducir la realizacin de estudios especficos originados por denuncias que le
sean trasladas por la Direccin de Gestin de Riesgo, as como retroalimentar
peridicamente a esa Direccin sobre los resultados obtenidos.
i) Ejecutar actuaciones de fiscalizacin en todo el territorio aduanero nacional, en
coordinacin con otras autoridades, cuando corresponda.
j) Presentar ante la autoridad judicial competente, la denuncia originada por la
investigacin de la comisin de delitos aduaneros, infracciones administrativas y
tributarias aduaneras.
k) Coordinar con instituciones pblicas o privadas, en el territorio nacional o extranjero,
la obtencin de informacin de inters para sus fiscalizaciones.
l) Colaborar con la Direccin Normativa en la actualizacin de intereses de los informes
que haya remitido a esa Direccin.

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m) Dirigir la verificacin de la aplicacin de los convenios internacionales que incidan en


los elementos que conforman la obligacin tributaria aduanera.
n) Planificar, organizar y ejecutar las actuaciones de la Direccin de Fiscalizacin.
o) Certificar la documentacin o informacin que se custodie en esta Direccin y sus
Departamentos.
p) Brindar informacin detallada a la Direccin de Gestin de Riesgo, as como
recomendar, con la debida justificacin, la inclusin o exclusin de sujetos o
mercancas a fiscalizar.
q) Colaborar con las actividades de capacitacin de la Direccin General.
r) Otras que de acuerdo con su competencia, le encomiende el Director General de
Aduanas.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 27.Competencia del Departamento Fiscalizacin Interna. Es


competencia de este Departamento la fiscalizacin del cumplimiento de los deberes
y obligaciones de los Auxiliares, de los procedimientos por parte de los funcionarios
aduaneros, as como las condiciones de permanencia, uso o destino de las mercancas
que, con posterioridad a su levante o retiro, se encuentran sometidas a alguno de los
regmenes aduaneros no definitivos, segn lo establecido en el Plan Anual de Fiscalizacin.
El Departamento estar a cargo de un jefe.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 27 bis.Funciones del Departamento Fiscalizacin Interna. El


Departamento de Fiscalizacin Interna ejecutar las siguientes funciones:

a) Fiscalizar el cumplimiento de deberes y obligaciones por parte de los Auxiliares,


segn lo establecido en el Plan Anual de Fiscalizacin.
b) Fiscalizar el cumplimiento de procedimientos y dems directrices establecidos en el
rgimen jurdico por parte de los funcionarios aduaneros, seleccionados en el Plan
Anual de Fiscalizacin.
c) Constatar el cumplimiento de las condiciones de permanencia, uso y destino de
las mercancas que, con posterioridad al levante, permanecen sometidas a alguno
de los regmenes aduaneros no definitivos, seleccionados en el Plan Anual de
Fiscalizacin.
d) Efectuar, como resultado de sus actuaciones fiscalizadoras, la investigacin sobre
posibles delitos aduaneros e infracciones administrativas o tributarias aduaneras por
parte de los auxiliares o terceros, preparar la denuncia correspondiente, as como
diligenciar las pruebas que fundamenten las acciones legales respectivas.
e) Ejecutar en coordinacin con otras autoridades, fiscalizaciones en todo el territorio
aduanero nacional cuando corresponda.

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f) Gestionar ante las autoridades judiciales competentes las rdenes de allanamiento


que correspondan para el cumplimiento de sus funciones.
g) Otras que asigne la Jefatura de la Direccin de Fiscalizacin.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 28.Competencia del Departamento de Fiscalizacin Externa. Le


compete a este Departamento la revisin posterior de las actuaciones de los importadores
y exportadores, a travs de la realizacin de estudios e investigaciones a empresas de
comercio exterior, incluyendo aquellas que se consideren de fraude complejo.
Le corresponde tambin revisar en forma posterior las declaraciones, con el fin de
verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias aduaneras y las dems normas
que regulan el despacho de las mercancas.
Le corresponde adems la comprobacin por medio de estudios de verificacin de
origen, de conformidad con los procedimientos establecidos en los Tratados de Libre
Comercio suscritos por Costa Rica y normativa derivada de ellos, el cumplimiento de
las reglas de origen de las mercancas importadas, as como el otorgamiento de la
preferencia arancelaria.
El Departamento estar a cargo de un jefe.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 28 bis.Funciones del Departamento de Fiscalizacin Externa. El


Departamento de Fiscalizacin Externa ejecutar las siguientes funciones:

a) Realizar fiscalizaciones aduaneras a empresas de comercio exterior, con el fin de


constatar el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias aduaneras y las
dems normas que regulan el despacho de las mercancas, de conformidad con lo
establecido en el Plan Anual de Fiscalizacin.
b) Efectuar la revisin posterior de las declaraciones aduaneras que sean asignadas por
el sistema informtico con base a reglas incorporadas por la Direccin de Gestin de
Riesgo, con el fin de establecer la correcta determinacin de la obligacin tributaria
y el cumplimiento de las dems normas que regulan el despacho de las mercancas.
c) Realizar estudios de verificacin de origen para comprobar si una mercanca
importada a Costa Rica bajo trato arancelario preferencial, cumple con las reglas de
origen y dems requisitos establecidos en los tratados comerciales internacionales
suscritos por Costa Rica, as como con la normativa derivada de ellos.
d) Comprobar por medio de estudios de verificacin de origen, de conformidad con
los procedimientos establecidos en los Tratados de Libre Comercio suscritos por
Costa Rica y normativa derivada de ellos, el cumplimiento de las reglas de origen de
las mercancas importadas, as como el otorgamiento de la preferencia arancelaria,
establecidos en el Plan Anual de Fiscalizacin.

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e) Participar en la comprobacin del origen de mercancas, cuando as lo requieran


las autoridades investigadoras del pas de exportacin y realizar el seguimiento del
comportamiento de las empresas investigadas, posterior a la verificacin de origen.
f) Efectuar, como resultado de sus actuaciones fiscalizadoras, la investigacin sobre
posibles delitos aduaneros e infracciones administrativas o tributarias aduaneras por
parte de los auxiliares o terceros, preparar la denuncia correspondiente, as como
recabar las pruebas que fundamenten las acciones legales respectivas.
g) Ejecutar en coordinacin con otras autoridades, fiscalizaciones en todo el territorio
aduanero nacional cuando corresponda.
h) Gestionar ante las autoridades judiciales competentes las rdenes de allanamiento
que correspondan para el cumplimiento de sus funciones.
i) Otras que le asigne el Director de Fiscalizacin.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 29.Competencia del Departamento de Denuncias y Operativos


Especiales. Le compete al departamento la realizacin de estudios originados por la
atencin de denuncias, as como otras investigaciones producto de la ejecucin de las
labores que le son propias.
Asimismo, le corresponde ejecutar actividades de fiscalizacin en todo el territorio
aduanero nacional, en coordinacin con otras autoridades, cuando corresponda.
El Departamento estar a cargo de un jefe.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 29 bis.Funciones del Departamento de Denuncias y Operativos


Especiales. El Departamento realizar las siguientes funciones:

a) Atender las denuncias remitidas por la Direccin de Gestin de Riesgo, as como


retroalimentar peridicamente a esa Direccin sobre los resultados obtenidos.
b) Efectuar estudios especficos originados por denuncias y otros motivos afines a su
competencia.
c) Efectuar como resultado de sus actuaciones fiscalizadoras, la investigacin sobre
posibles delitos aduaneros e infracciones administrativas o tributarias aduaneras,
preparar la denuncia correspondiente, as como recabar las pruebas que fundamenten
las acciones legales respectivas.
d) Ejecutar operativos especiales y actividades de fiscalizacin en todo el territorio
nacional, en coordinacin con otras autoridades y dependencias, cuando corresponda.
e) Gestionar ante las autoridades judiciales competentes las rdenes de allanamiento
que correspondan.
f) Otras que asigne el Director de Fiscalizacin.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

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Artculo 30.Competencia del Departamento Laboratorio Aduanero y Estudios


Especiales. Le corresponde a este Departamento la realizacin de estudios fsicos,
qumicos, tcnicos y merceolgicos de las mercancas importadas o exportadas por los
operadores de comercio exterior, los ingresos y salidas de materias primas y productos,
mermas y desperdicios de las mercancas ingresadas a los regmenes especiales, as
como a solicitud de las diferentes dependencias del Servicio Nacional de Aduanas y
otras instancias que as lo requieran.
Le compete tambin ejecutar estudios especiales que aporten elementos probatorios
para la correcta determinacin de la clasificacin e informacin que sirva de apoyo para
estudios de verificacin de origen de las mercancas.
El Departamento estar a cargo de un jefe.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 30 bis.Funciones del Departamento Laboratorio Aduanero y Estudios


Especiales. El Departamento ejecutar las siguientes funciones:

a) Brindar asistencia tcnica en materia de su competencia a las diferentes dependencias


del Servicio Nacional de Aduanas y otras instancias que lo requieran.
b) Realizar pruebas analticas mediante estudios fsicos y qumicos, que determinen
las caractersticas cualitativas o cuantitativas de las mercancas, a efectos de su
correcta clasificacin arancelaria y origen.
c) Determinar la clasificacin arancelaria de acuerdo con los resultados obtenidos en
los anlisis realizados, en apoyo a los procesos de fiscalizacin.
d) Determinar los criterios tcnicos y medidas preventivas para llevar a cabo la
extraccin de las muestras representativas de las mercancas objeto de anlisis, as
como su transporte, almacenamiento, devolucin, destruccin y otros.
e) Dirigir y ejecutar investigaciones y estudios especiales tendientes a orientar y
establecer nuevos mtodos de anlisis qumicos y fsicos de las mercancas, que
permitan determinar la correcta clasificacin arancelaria o determinacin de origen.
f) Interpretar los anlisis qumicos emitidos e indicar la correcta clasificacin arancelaria.
g) Vigilar que se elaboren y mantengan actualizadas las bases de datos cientficas de las
mercancas relacionadas con sus caractersticas fsicas, qumicas y merceolgicas.
h) Colaborar en la capacitacin de los funcionarios aduaneros y a requerimiento de
otras instancias, en las reas propias de la competencia del Laboratorio Aduanero.
i) Coordinar con los entes encargados de los permisos de importacin y exportacin
de sustancias qumicas controladas por convenios internacionales, para el control
fsico de stos cuando se considere oportuno, o a requerimiento de parte.
j) Ejecutar en coordinacin con otras autoridades, tomas de muestras en todo el
territorio aduanero nacional, para su anlisis cuando corresponda.
k) Otras que asigne el Director de Fiscalizacin.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

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Artculo 30 ter.Competencia del Departamento de Verificacin de Origen. Le


compete al departamento la comprobacin y determinacin del origen de las mercancas,
desde el inicio de la investigacin hasta la determinacin de la carga tributaria, a travs
de la realizacin de cuestionarios e informacin que proporcionen otros pases, o visitas
que realicen a los productores o exportadores, as como el seguimiento de empresas
verificadas.
El Departamento estar a cargo de un jefe.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 30 quter.Funciones del Departamento de Verificacin de Origen. El


Departamento ejecutar las siguientes funciones:

a) Instruir todo el procedimiento de verificacin de origen para las mercancas


provenientes de pases con los cuales Costa Rica ha suscrito acuerdos de libre
comercio y de las cuales existe duda de su origen; elaborando para tales efectos las
resoluciones de inicio y finalizacin del procedimiento de verificacin de origen, as
como cualquier otra derivada de los mismos.
b) Participar, en representacin de la Direccin General, en Comits, Grupos tcnicos
y Comisiones a nivel nacional e internacional, en el tema referente al origen de las
mercancas.
c) Realizar los clculos respectivos de los tributos dejados de percibir e intereses que
forman parte de la resolucin final de verificacin de origen.
d) Dar seguimiento a las operaciones de las empresas a las cuales se ha realizado y
concluido una verificacin de origen.
e) Recopilar la informacin estadstica de otros pases, as como de procesos concluidos
en esos lugares, para la elaboracin y alimentacin de una base de datos.
f) Capacitar a funcionarios del Servicio y usuarios del sector privado en materia de los
procedimientos.
g) Informar a la Direccin de Gestin de Riesgo, con base en la informacin disponible
sobre los hallazgos determinados a travs de los procedimientos de origen de las
mercancas, para su correspondiente anlisis.
h) Cualquier otra que le asigne la Direccin de Fiscalizacin.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

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SECCIN VIII

Competencia y funciones de la Direccin de Tecnologa Aduanera

Artculo 31.(Derogado por el artculo 54 del Decreto Ejecutivo N 37859 del 6 de


junio del 2013 Estructura organizacional de la Direccin de Tecnologa de Informacin y
Comunicacin).

Artculo 32.(Derogado por el artculo 54 del Decreto Ejecutivo N 37859 del 6 de


junio del 2013 Estructura organizacional de la Direccin de Tecnologa de Informacin y
Comunicacin).

Artculo 32 bis. (Derogado por el artculo 54 del Decreto Ejecutivo N 37859 del 6
de junio del 2013 Estructura organizacional de la Direccin de Tecnologa de Informacin
y Comunicacin).

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 32 ter.(Derogado por el artculo 54 del Decreto Ejecutivo N 37859 del 6 de


junio del 2013 Estructura organizacional de la Direccin de Tecnologa de Informacin y
Comunicacin).

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

CAPTULO II

Competencia territorial y funcional de las aduanas

Artculo 33.Competencia de las aduanas. La aduana es la oficina tcnica


administrativa encargada de las gestiones aduaneras, el control de las entradas,
permanencia, salida de mercancas y la coordinacin de la actividad aduanera que se
desarrolle en la zona de competencia territorial.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 34.Estructura organizacional de las aduanas. Las aduanas estarn


integradas por una Gerencia, un Departamento Tcnico y un Departamento Normativo.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

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SECCIN I

Gerencia

Artculo 35.Competencia de la Gerencia de la Aduana. Compete a la Gerencia


de la aduana de jurisdiccin territorial dirigir tcnica y administrativamente la aduana. La
Gerencia est conformada por un Gerente, un Subgerente quien estar subordinado al
Gerente y lo reemplazar en sus ausencias, con sus mismas atribuciones, para lo cual
bastar su actuacin. El Subgerente ser el colaborador inmediato del Gerente, en la
planificacin, organizacin, direccin y control de la aduana, as como en la formulacin
de sus polticas y directrices que orienten las decisiones y acciones hacia el logro de las
metas de la aduana. El Subgerente desempear, transitoria o permanentemente las
funciones y tareas que le delegue el Gerente.
La Gerencia de la aduana podr tomar las medidas administrativas que estime
convenientes para el control de los regmenes, operaciones y trmites aduaneros que
competan a la aduana. Asimismo, podr solicitar a la Direccin General la definicin de
reas funcionales necesarias para cumplimiento de sus competencias.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 35 bis.Funciones de la Gerencia de la Aduana. La Gerencia de la


aduana ejecutar las siguientes funciones:

a) Emitir las pautas y coordinar el control y fiscalizacin de la entrada y salida del


territorio aduanero nacional de mercancas, el trnsito, almacenamiento, custodia y
verificacin, de acuerdo con las disposiciones normativas vigentes.
b) Coordinar y controlar las actividades relacionadas con los procesos de trmites
aduaneros, tcnicos y administrativos que son competencia de la aduana y tomar
todas las medidas administrativas que estime convenientes.
c) Resolver las solicitudes de sustitucin de mercancas.
d) Organizar y dirigir las funciones y actividades de las diferentes dependencias de la
aduana; comunicar las polticas y procedimientos que se han de seguir y supervisar
su cumplimiento puntual y oportuno.
e) Dirigir y controlar el funcionamiento de los Puestos de Aduana adscritos a la aduana,
manteniendo un contacto directo con stos y solicitando los informes que requiera
sobre su gestin.
f) Implementar mecanismos para llevar el control y monitoreo de la gestin de los
Puestos de Aduana adscritos a la aduana.
g) Resolver los reclamos, incidentes o recursos que se presenten contra actos emitidos
por la aduana.
h) Brindar informacin detallada a la Direccin de Gestin de Riesgo, que permita la
definicin o actualizacin de criterios de riesgo para la inspeccin de mercancas.

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i) Dirigir, autorizar y controlar la ejecucin de operaciones aduaneras fuera de la


jornada ordinaria de trabajo e informar a la Direccin General sobre los resultados
obtenidos.
j) Determinar y comunicar a las dependencias respectivas, los niveles de acceso a los
sistemas de informacin por parte de los funcionarios de la aduana.
k) Conocer de las solicitudes de rectificacin o anulacin de declaraciones aduaneras
que se presenten ante la aduana.
l) Presentar las denuncias correspondientes ante la autoridad judicial cuando producto
de las acciones de la aduana se presuma la comisin de delitos aduaneros,
infracciones administrativas y tributarias aduaneras, as como diligenciar y procurar
las pruebas que fundamenten las acciones legales respectivas.
m) Determinar los ajustes a la obligacin tributaria aduanera e iniciar los procedimientos
de cobro o devolucin de tributos de las obligaciones tributarias aduaneras, cuando
corresponda.
n) Imponer a los Auxiliares de la Funcin Pblica Aduanera la sancin de multa, como
resultado de los procedimientos sancionatorios que tramite.
o) Atender y resolver consultas de las jefaturas de los Departamentos de la aduana, con
el objetivo de retroalimentar sobre la correcta aplicacin a partir de las disposiciones
y procedimientos aduaneros vigentes.
p) Canalizar adecuadamente la atencin de las denuncias que le sean trasladadas por
la Direccin de Gestin de Riesgo y retroalimentar peridicamente a esa Direccin,
sobre los resultados obtenidos e informar, a quien corresponda, los resultados para
que se adopten las acciones legales y administrativas procedentes.
q) Controlar y dar seguimiento a los servicios que brinda la aduana a su cargo
y recomendar a la Direccin General los cambios procedimentales en las reas
tcnicas y normativas de la aduana, con el fin de mejorar la calidad del servicio.
r) Supervisar la aplicacin de los procedimientos aduaneros.
s) Determinar las necesidades en lo concerniente a presupuesto, recursos humanos,
tecnolgicos y materiales; sistemas de informacin; comunicaciones; registro;
procesamiento automtico de la informacin; controles y otros servicios, y establecer
procedimientos de trabajo que permitan una gestin eficaz y eficiente.
t) Coordinar las actividades de la aduana con otras dependencias del Ministerio de
Hacienda, el Sistema Aduanero Nacional y otras instituciones pblicas y privadas,
segn corresponda.
u) Representar a la aduana ante los rganos administrativos o judiciales que lo
requieran.
v) Colaborar en la planeacin, elaboracin y ejecucin de proyectos a desarrollarse en
la aduana.

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w) Dar seguimiento a la implementacin de lo estipulado en el Plan Anual Operativo,


programas y proyectos especiales de cada Departamento, as como a la evaluacin
de recomendaciones contenidas en informes de rganos contralores, mediante la
revisin constante de plazos y resultados, con el objetivo de monitorear la ejecucin
de los mismos y cumplir con las metas y objetivos.
x) Evaluar peridicamente los resultados de los diferentes procesos que se ejecutan
en la aduana.
y) Informar a la Direccin General los roles y rotacin de trabajo de los funcionarios de la
aduana, as como informar cuando se presenten irregularidades que se deriven de la
incorrecta aplicacin de los procedimientos y disposiciones tcnicas y administrativas
previstas por la normativa aduanera, o que emanen de la proteccin de los derechos
relacionados con la propiedad industrial e intelectual, de conformidad con leyes
especiales en la materia, para que se inicien los procedimientos administrativos y
judiciales correspondientes.
z) Certificar la documentacin o informacin que se custodie en la Direccin de la
aduana y sus Departamentos.
aa) Facilitar a la Direccin de Gestin Tcnica, los requerimientos especficos que se
determinen para mejorar las funcionalidades y controles del sistema informtico.
bb) Otras que le encomiende la Direccin General.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

SECCIN II

Departamento Tcnico

Artculo 36.Competencia del Departamento Tcnico. Le compete a este


Departamento, aplicar las medidas de control referentes al ingreso, permanencia y
salida de las mercancas en los diferentes regmenes aduaneros, as como determinar
y comprobar los elementos determinantes de la obligacin tributaria aduanera y de las
medidas arancelarias y no arancelarias.
Este Departamento estar a cargo de un Jefe. Para el ejercicio de las funciones, el
Departamento Tcnico dispondr de dos Secciones:

a) Seccin de Depsito.
b) Seccin Tcnica Operativa.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 37.Funciones del Departamento Tcnico. El Departamento tendr las


siguientes funciones:

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a) Verificar que todas las operaciones aduaneras que se realicen en la jurisdiccin de


la aduana, cumplan con los requisitos sealados en la normativa y procedimientos
vigentes.
b) Ejecutar, conforme a los procedimientos vigentes, las disposiciones concernientes al
ingreso, permanencia y salida de mercancas, de personas, de medios y unidades de
transporte, de las desconsolidaciones, transbordos, traslados y trnsitos, sobrantes
y faltantes de mercancas, de la subasta pblica de mercancas cadas en abandono,
de las destrucciones de mercancas, y de todos los regmenes aduaneros previstos
por la normativa aduanera.
c) Ejecutar el reconocimiento fsico de las mercancas, de acuerdo con los
procedimientos y disposiciones tcnicas y administrativas establecidas, y efectuar
los estudios pertinentes para la correcta determinacin de la clasificacin arancelaria,
valor aduanero y origen de las mercancas objeto del comercio exterior.
d) Realizar estudios de valoracin aduanera, clasificacin arancelaria y origen de las
mercancas, de conformidad con la normativa vigente.
e) Determinar la valoracin, origen y clasificacin arancelaria de la mercanca
decomisada y mercanca cada en abandono.
f) Controlar la ejecucin de medidas de seguridad necesarias para prevenir incendios,
sustracciones, daos o cualquier otro hecho semejante, sobre las mercancas
almacenadas.
g) Dar seguimiento y mantener actualizado el inventario de mercancas cadas en
abandono y ejecutar la subasta pblica de mercancas cadas en abandono, en
coordinacin con la Direccin General de Aduanas.
h) Determinar la existencia de mercancas en mal estado o de importacin prohibida,
y proceder a su destruccin cuando corresponda, en coordinacin con las otras
autoridades que deban participar en el proceso.
i) Coadyuvar con el Departamento Normativo en la resolucin de las solicitudes de
sustitucin, en caso de que se requiera un criterio tcnico relacionado con las
mercancas objeto de la solicitud.
j) Verificar y controlar que la recepcin de las mercancas se haya realizado de
conformidad con la normativa y procedimientos vigentes.
k) Verificar los controles de inventarios y ejercer control sobre los locales comerciales
ubicados en depsitos libres comerciales y tiendas libres bajo su competencia.
l) Controlar las actividades de entrada, salida, carga, descarga, recepcin y depsito
de mercancas o servicio de reempaque y distribucin, almacenadas en los recintos
autorizados por la Autoridad Aduanera, de conformidad con los criterios de riesgo
aplicables.
m) Realizar conteos fsicos de inventarios de mercancas, con el fin de corroborar que
las existencias coincidan con los registros del sistema informtico e informar a la
jefatura cuando se presenten irregularidades, para que se inicien los procedimientos
administrativos y judiciales correspondientes.

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n) Controlar las actividades de entrada, salida, movilizacin, carga, descarga, recepcin


y depsito, as como el uso y destino de las mercancas, ubicadas en cualquier
recinto habilitado por la autoridad aduanera dentro de los regmenes temporales,
liberatorios de pago de tributos, perfeccionamiento y devolutivo de derechos e
informar al superior inmediato, cuando se detecten irregularidades, para que se
inicien los procedimientos administrativos y judiciales correspondientes.
o) Verificar los datos documentales declarados en relacin con los elementos
determinantes de la obligacin tributaria aduanera tales como: naturaleza,
caractersticas, procedencia, peso, coincidencia del valor declarado con el facturado,
clasificacin arancelaria, cantidad, datos del consignatario, marcas, origen de las
mercancas declaradas, de acuerdo con los procedimientos y disposiciones tcnicas
y administrativas establecidas.
p) Verificar y controlar el proceso de pago electrnico.
q) Registrar en la base de datos del Servicio Nacional de Aduanas, como importador a
una persona cuya identificacin corresponda a un pasaporte o cdula de residencia,
y previa recepcin de la solicitud con la documentacin de respaldo en original y
copia.
r) Analizar, evaluar y dar seguimiento a la ejecucin de recomendaciones contenidas
en informes de rganos contralores.
s) Revisar y analizar las operaciones y servicios aduaneros atendidos por el
departamento, a efecto de recomendar a la Gerencia los cambios procedimentales
y normativos.
t) Coadyuvar con el superior inmediato, suministrando la informacin requerida para
el establecimiento de criterios de riesgo que la aduana deber aplicar segn lo
determinado por la Direccin de Gestin de Riesgo.
u) Resolver consultas en materia tcnica aduanera que se sometan a su conocimiento y
atender las solicitudes de sus superiores en relacin con la atencin de las denuncias
e informar al superior de la aduana los resultados de la misma, para que se inicien
los procedimientos sancionatorios que correspondan.
v) Supervisar y controlar el funcionamiento de los Puestos de Aduana adscritos a la
aduana, con relacin a las actividades que se desarrollan atinentes al Departamento
Tcnico.
w) Elaborar informes y reportes sobre las operaciones atendidas por el departamento.
x) Informar a la Gerencia de la Aduana cuando se presenten irregularidades que se
deriven de la incorrecta aplicacin de los procedimientos y disposiciones tcnicas y
administrativas previstas por la Legislacin, para que se inicien los procedimientos
administrativos y judiciales correspondientes.
y) Aplicar las medidas de control correspondientes, para proteccin de los derechos
relacionados con la propiedad industrial e intelectual, de conformidad con leyes
especiales en la materia, en coordinacin con las diferentes dependencias
administrativas y judiciales que tengan competencia en la materia, as como informar
a la Gerencia.

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z) Activar el cdigo temporal del beneficiario para cada declaracin aduanera de


ingreso de maquinaria, equipo, accesorios y repuestos para la instalacin de la
planta, e inactivar dicho cdigo una vez tramitada la declaracin aduanera, siempre
y cuando se verifique que en la Direccin General de Aduanas estn tramitando
la solicitud de condicin de auxiliar de la funcin pblica aduanera, en rgimen de
Perfeccionamiento Activo.
aa) Realizar estudios especiales relacionados con asuntos contables y de trnsitos
aduaneros, cuyos registros se mantengan pendientes y preparar el criterio o dictamen
tcnico, para su traslado al Departamento Normativo.
bb) Otras que le delegue y encomiende la Gerencia de la Aduana.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 37 bis.Funciones de la Seccin de Depsito. La Seccin de Depsito


se encuentra adscrita al Departamento Tcnico y tiene las siguientes funciones:

a) Ejercer las acciones que se requieran para garantizar el control de entrada y salida
de unidades de transporte, sus cargas y la permanencia de las mercancas objeto
de control de la aduana, sin menoscabo de los principios de facilitacin de las
operaciones del trfico internacional de mercancas.
b) Elaborar las correcciones de los manifiestos de carga y conocimientos de embarque
y trasladar al Departamento Normativo las mismas, para que se proceda a realizar
el procedimiento sancionatorio respectivo.
c) Tramitar las justificaciones de faltantes y sobrantes en manifiestos de carga y/o
conocimientos de embarque respectivos.
d) Cotejar las especificaciones de los bultos contra los datos contenidos en los
documentos a su ingreso a los recintos bajo control aduanero, cuando se requiera
inspeccionar las mercancas o bultos, de acuerdo con los criterios de riesgo,
selectivos o aleatorios, que establezca la Direccin de Gestin de Riesgo.
e) Mantener registrado y actualizado un inventario permanente de mercancas
almacenadas en los recintos autorizados por la autoridad aduanera.
f) Controlar las mercancas decomisadas y trasladadas a los recintos autorizados por
la aduana.
g) Coordinar con la Jefatura del Departamento, la implementacin de ndices e
indicadores de gestin para evaluar el cumplimiento de las funciones y objetivos de
la Seccin.
h) Revisar y analizar las operaciones y servicios aduaneros de la Seccin, a efecto de
recomendar al Jefe del Departamento los cambios procedimentales y normativos.
i) Ejecutar y dar seguimiento a las recomendaciones contenidas en informes de
rganos contralores, relacionados con las funciones propias de la Seccin.

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j) Coadyuvar con la Gerencia de la aduana, suministrando la informacin requerida


para el establecimiento de criterios de riesgo, que la aduana deber aplicar, segn
lo determinado por la Direccin de Gestin de Riesgo.
k) Resolver consultas verbales y escritas en materia propia de la Seccin, analizando
el contenido de las consultas de acuerdo al marco legal, operativo y tcnico, en
procura de dar una respuesta oportuna y real.
l) Realizar las investigaciones necesarias para prevenir, impedir y combatir el
contrabando y la defraudacin fiscal aduanera.
m) Informar a la Jefatura del Departamento Tcnico los roles y rotacin de trabajo de
los funcionarios de la Seccin.
n) Determinar y comunicar a la Jefatura del Departamento, los niveles de acceso a los
sistemas de informacin por parte de los funcionarios de la Seccin.
o) Otras que le delegue y encomiende la Jefatura del Departamento.

Para el cumplimiento de sus funciones la Seccin contar con un Jefe.

(As adicionado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 38.Funciones de la Seccin Tcnica Operativa. La Seccin Tcnica


Operativa se encuentra adscrita al Departamento Tcnico y tiene las siguientes funciones:

a) Ejercer las acciones necesarias para garantizar el control de los procesos de


despacho de importacin y exportacin de las mercancas objeto de control de
la aduana, sin menoscabo de los principios de facilitacin de las operaciones de
comercio exterior.
b) Autorizar y efectuar las actividades y trmites de ingreso, uso, permanencia y salida
de mercancas destinadas a los regmenes aduaneros previstos por la legislacin
aduanera.
c) Registrar el resultado de la revisin en la aplicacin informtica, autorizando el
levante de la mercanca.
d) Sealar en la aplicacin informtica, inconsistencias encontradas en la revisin de
las Declaraciones Aduaneras, incluyendo adems las fichas tcnicas de riesgo y
proceder de conformidad con los procedimientos y normativa que corresponda,
informando a la aduana de control los casos en que se vari a revisin fsica, para
su debida y oportuna atencin.
e) Efectuar los procesos de extraccin de muestras de mercancas, asegurando
su custodia, y tramitar el envo de las mismas para su anlisis en el Laboratorio
Aduanero.
f) Efectuar el control y seguimiento de las garantas aportadas por los declarantes en
los diferentes regmenes aduaneros.

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g) Llevar el control, custodia, registro, renovacin, devolucin o ejecucin de las


garantas y prendas aduaneras, que deban rendir los auxiliares de la funcin pblica
y dems entes ante la aduana, para destinar las mercancas a los regmenes
aduaneros y modalidades correspondientes.
h) Coordinar y controlar la ejecucin de medidas de seguridad necesarias para prevenir
daos o sustracciones sobre mercaderas en custodia de la aduana.
i) Efectuar el control de equipajes, de conformidad con los procedimientos y normativa
vigentes.
j) Coadyuvar con el Departamento Normativo en la resolucin de las solicitudes de
sustitucin, en caso de que se requiera un criterio tcnico relacionado con las
mercancas objeto de la solicitud.
k) Realizar los estudios pertinentes para la correcta determinacin de la clasificacin
arancelaria, valor y origen de las mercancas cuyo levante es autorizado con rendicin
de una garanta.
l) Autorizar y renovar los permisos de importacin temporal de vehculos automotores
terrestres, areos y martimos con fines no lucrativos.
m) Coordinar con las dependencias correspondientes, la informacin del resultado de
las investigaciones realizadas por la aduana, que deba ser incorporada en el sistema
informtico.
n) Requerir de los importadores, exportadores, y auxiliares de la funcin pblica
aduanera o terceros con ellos relacionados, la documentacin necesaria para el
ejercicio de sus funciones, cuando la informacin no se encuentre en la base de
datos.
o) Solicitar a la Gerencia de la Aduana autorizacin para modificar el tipo de revisin
asignado por el sistema informtico.
p) Colaborar con la Jefatura del Departamento en la obtencin de la informacin,
elaborando informes y reportes sobre los movimientos de las operaciones de la
Seccin.
q) Coordinar con la Jefatura del Departamento la implementacin de ndices e
indicadores de gestin para evaluar el cumplimiento de las funciones y objetivos de
la Seccin.
r) Revisar y analizar las operaciones y servicios aduaneros de la Seccin, a efecto de
recomendar al Jefe del Departamento los cambios procedimentales.
s) Analizar, evaluar y dar seguimiento a la ejecucin de recomendaciones por parte
de la aduana, contenidas en informes de rganos contralores relacionados con sus
funciones.
t) Coadyuvar con la Gerencia, suministrando la informacin requerida para el
establecimiento de criterios de riesgo que la aduana deber aplicar, segn lo
determinado por la Direccin de Gestin de Riesgo.
u) Resolver consultas verbales y escritas en materia de la Seccin, analizando el
contenido de las consultas de acuerdo al marco legal, operativo y tcnico.

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v) Realizar las investigaciones necesarias para prevenir, impedir y combatir el


contrabando y la defraudacin fiscal aduanera.
w) Informar a la Jefatura del departamento los roles y rotacin de trabajo de los
funcionarios de la Seccin.
x) Determinar y comunicar a la Jefatura del Departamento los niveles de acceso a los
sistemas de informacin por parte de los funcionarios de la Seccin.
y) Llevar el registro y control de las operaciones y plazos del internamiento temporal de
las mercancas en rgimen de Zona Franca, respaldadas con prendas aduaneras,
as como de la salida temporal de maquinaria y equipo por subcontratacin, y su
reingreso por medio del internamiento temporal.
z) Llevar el registro y control de los plazos y prendas aduaneras, relacionadas con
la salida por internamiento temporal al territorio aduanero nacional de maquinaria,
vehculos y equipo o con operaciones de traslado (movilizaciones) por ventas entre
empresas del rgimen de Zona Franca.
aa) Llevar el registro y control de los casos excepcionales, en los cuales no se utiliza el
pago electrnico de la obligacin tributaria aduanera y dems tributos.
bb) Otras que le delegue y encomiende la Jefatura del Departamento.

Para el cumplimiento de sus funciones la Seccin contar con un Jefe.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

SECCIN III

Departamento Normativo

Artculo 39.Competencia del Departamento Normativo. Este Departamento es


el encargado de atender, resolver, asesorar y dar seguimiento a todo lo relativo a la
materia tcnica jurdica de la aduana.
El Departamento Normativo estar a cargo de un jefe.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 40.Funciones del Departamento Normativo. Este Departamento tendr


las siguientes funciones:

a) Aplicar en el mbito de su competencia, las reglas generales, criterios, programas,


procedimientos y mtodos de trabajo establecidos por la Direccin Normativa.
b) Tramitar los procedimientos ordinarios, los administrativos para el ajuste de la
obligacin tributaria aduanera, la aplicacin de sanciones de multa y los sumarios
sealados en la Ley y su Reglamento, y preparar para la Gerencia de la aduana el
proyecto de resolucin respectivo.

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c) Tramitar las solicitudes de sustitucin de mercancas planteadas ante la aduana,


preparando para la Gerencia de la Aduana el proyecto de resolucin respectivo. En
caso de que se requiera un criterio tcnico relacionado con las mercancas objeto de
la solicitud, podr solicitar la coadyuvancia del Departamento Tcnico.
d) Preparar los proyectos de respuesta de los recursos de amparo presentados contra
los actos realizados por los funcionarios de la aduana en el desempeo de sus
funciones y dar seguimiento a los informes respectivos.
e) Colaborar con la Procuradura General de la Repblica, el Ministerio Pblico, la
Direccin Jurdica del Ministerio de Hacienda y la Direccin Normativa de la Direccin
General de Aduanas, en la representacin del Servicio Nacional de Aduanas
y cualquiera de sus rganos en toda clase de juicios, litigios y audiencias dentro
de stos, sean judiciales o administrativos, surgidos contra resoluciones, actos o
cualquier otra calidad de interviniente en el proceso y rendir informes.
f) Asesorar al superior de la aduana sobre irregularidades cometidas por los funcionarios
de la aduana, de conformidad con lo que establece el Reglamento Autnomo de
Servicios del Ministerio de Hacienda.
g) Preparar informes, denuncias, iniciar e instruir investigaciones sobre hechos
relacionados con la posible comisin de delitos aduaneros, darles el seguimiento
correspondiente y comunicar los resultados al Gerente para lo que corresponda.
h) Asesorar jurdicamente a la Gerencia de la aduana y a las dems dependencias de
sta en el cumplimiento de sus funciones. Asimismo, cuando lo solicite la Gerencia
de la aduana, brindar capacitacin en materia de su competencia a los funcionarios,
y para cualquier proceso que se requiera.
i) Contestar consultas, emitir criterios y redactar proyectos de circulares de los asuntos
que son sometidos a su conocimiento.
j) Elaborar informes y reportes, mantener actualizadas las estadsticas sobre montos
de tributos y multas en litigio y lo efectivamente recaudado, de conformidad con las
gestiones propias del Departamento.
k) Proponer reformas a la normativa vigente y cambios procedimentales para el logro
de los objetivos del servicio aduanero.
l) Colaborar con el superior de la Aduana en la obtencin o envo de informacin a la
Direccin de Gestin de Riesgo, preparando los informes correspondientes, para
que se definan y actualicen los criterios de riesgo en la inspeccin de mercancas
o bultos; as como brindar los informes que requieran las dems Direcciones de la
Direccin General.
m) Dirigir y coordinar las acciones de carcter legal, administrativo y judicial, de orden
tcnico-jurdico, necesarias para la defensa de los intereses de la aduana, en relacin
con todos los trmites ejecutados en ella.
n) Atender consultas sobre la aplicacin e interpretacin de la normativa aduanera,
analizando el contenido de las consultas de acuerdo con el marco legal y de tcnica
aduanera, conforme lo externado por la Direccin Normativa a fin de uniformar
criterios.

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o) Asesorar jurdicamente las investigaciones que se realicen en la aduana para


prevenir, impedir y combatir el contrabando y la defraudacin fiscal aduanera.
p) Evaluar peridicamente los resultados de los diferentes procesos que se ejecutan
en el Departamento Normativo.
q) Tramitar los procedimientos de rectificacin, desistimiento y anulacin de
declaraciones aduaneras, reclamos por cobro indebido o cualquier otra solicitud
de devolucin de tributos de importacin o exportacin que se presenten ante la
aduana y preparar para la Gerencia el proyecto de resolucin respectivo, siempre
que no sea competencia de otra oficina administrativa.
r) Realizar los procedimientos de cobro, ejecucin y recaudacin de los crditos o
multas producto de los procedimientos en que interviene la aduana.
s) Requerir de los importadores, exportadores y auxiliares de la funcin pblica
aduanera o terceros con ellos relacionados, la documentacin necesaria para el
ejercicio de sus funciones.
t) Coordinar con la Gerencia de la aduana la implementacin de ndices e indicadores
de gestin.
u) Determinar y comunicar a la Gerencia de la aduana los niveles de acceso a los
sistemas de informacin por parte de los funcionarios del Departamento.
v) Otras que le delegue y encomiende la Gerencia de la aduana.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

SECCIN IV

Puestos de Aduanas

Artculo 41.Competencia de los Puestos de Aduana. Los Puestos de Aduana


son las oficinas regionales del Servicio Nacional de Aduanas que se encuentran ubicadas
dentro de la competencia territorial de una aduana o adscritas a sta y que realizan
operaciones y trmites aduaneros de poco volumen; poseen un mbito de accin
delimitado por las funciones y responsabilidades que le asigne la Gerencia de la aduana
a la que pertenece.
Los puestos sern creados mediante resolucin administrativa que emita la Direccin
General, en atencin a las necesidades de las operaciones del comercio exterior.
Los Puestos Aduaneros estarn a cargo de un Jefe, el cual depender directamente
de la Gerencia de la aduana a la cual est adscrito el puesto.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 42.Funciones de los Puestos de Aduana. Son funciones de los Puestos


Aduaneros:

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a) Ejercer las acciones necesarias para garantizar el control de entrada y salida de


unidades de transporte, sus cargas y la permanencia de las mercancas objeto de
control de la aduana.
b) Realizar operaciones y trmites aduaneros, manteniendo actualizados los registros,
de conformidad con las normas y reglamentaciones correspondientes.
c) Verificar y controlar el proceso de pago electrnico
d) Garantizar el cumplimiento de las disposiciones y regulaciones en materia tcnica
aduanera en general.
e) Efectuar el proceso de verificacin de las mercancas.
f) Elaborar informes y reportes a la Gerencia de la aduana sobre el movimiento,
volumen, tipo y monto de las operaciones y trmites aduaneros del Puesto de
Aduanas.
g) Informar a la Gerencia cuando se presenten irregularidades que se deriven de la
incorrecta aplicacin de los procedimientos y disposiciones tcnicas y administrativas
previstas por la normativa aduanera, o que se deriven de proteccin de los derechos
relacionados con la propiedad industrial e intelectual, de conformidad con leyes
especiales la materia, para que se inicien los procedimientos administrativos y
judiciales correspondientes.
h) Suministrar la informacin que se les requiera para el establecimiento de criterios de
riesgo.
i) Dar seguimiento a los planes, programas y actividades en general que se ejecutan
en el Puesto de Control, mediante la revisin constante de los plazos y resultados.
j) Investigar las denuncias presentadas ante el Puesto e informar a la Gerencia los
resultados obtenidos.
k) Ejercer los controles establecidos para la actividad aduanera y tributaria cuando el
puesto deba ejecutar funciones especializadas o particulares de conformidad con
la legislacin, as como capturar informacin producto de la interconexin con los
usuarios al servidor central del Ministerio de Hacienda.
l) Rendir los informes de gestin que les sean requeridos.
m) Certificar la documentacin o informacin que se custodie en el Puesto de Aduana
respectivo.
n) Otras que le delegue y encomiende la Gerencia de la aduana a la cual estn adscritas.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

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TTULO III

Normas para el Ejercicio de la Fiscalizacin Aduanera

(As reformado el ttulo III) anterior por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4
de abril de 2008).

CAPTULO I

rganos fiscalizadores, competencias y atribuciones

SECCIN I

Ejercicio de las Atribuciones de Fiscalizacin

(As reformada la seccin I) anterior por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de
4 de abril de 2008).

Artculo 43.rganos fiscalizadores. La Direccin de Fiscalizacin y el rgano


Nacional de Valoracin y Verificacin Aduanera son los rganos fiscalizadores que
tendrn la competencia para el ejercicio de la fiscalizacin y control con el objetivo de
supervisar, fiscalizar, verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones del rgimen
jurdico aduanero. Lo anterior sin perjuicio de las facultades y atribuciones de control y
fiscalizacin otorgadas a la Polica de Control Fiscal.

(As reformado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 44.Competencia territorial de los rganos fiscalizadores. La


fiscalizacin aduanera la ejercen con cobertura nacional la Direccin de Fiscalizacin y el
rgano Nacional de Valoracin y Verificacin Aduanera, de acuerdo con las competencias
y funciones que establece la Ley, este Reglamento y dems leyes tributarias.

(As reformado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 45.Areas [sic ]del control y fiscalizacin. El control y fiscalizacin


aduanera lo ejercern los rganos de control y fiscalizacin, de acuerdo con sus
competencias, en las siguientes reas:

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a) Area [sic ]de control interno: Corresponde a la fiscalizacin del cumplimiento de los
deberes y obligaciones de los Auxiliares, a travs de los procedimientos establecidos
en la Ley, el Reglamento y dems disposiciones administrativas. Asimismo,
comprende la ejecucin del control del cumplimiento por parte del Servicio de los
procedimientos establecidos en el rgimen jurdico aduanero.
b) Area [sic ]de control externo: Corresponde a la ejecucin del control a posteriori
que se ejerce respecto a las operaciones aduaneras, los actos derivados de
ellas, las declaraciones aduaneras, las determinaciones de las obligaciones
tributarias aduaneras, los pagos de los tributos y las actuaciones de exportadores e
importadores, productores y otros obligados tributarios, de conformidad con el Plan
Anual de Fiscalizacin.

Artculo 46.Etapas para el ejercicio del control. La autoridad aduanera aplicar


controles aduaneros a los usuarios del Sistema en las diversas etapas del proceso
de ingreso, permanencia bajo control aduanero, despacho y salida de mercancas del
territorio aduanero, conforme a los criterios de simplicidad, especificidad, uniformidad,
efectividad y eficiencia y acorde con el objetivo de agilizacin de los procedimientos
administrativos.

Artculo 47.Atribuciones de los rganos de control y fiscalizacin. Sin perjuicio


de lo que establecen los artculos 24 y 25 de la Ley y de las establecidas en la legislacin
tributaria, los rganos fiscalizadores, de conformidad con sus competencias y funciones,
tendrn las siguientes atribuciones:

a) Comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias aduaneras generadas,


permanente u ocasionalmente, en las operaciones de comercio exterior de personas
fsicas o jurdicas.
b) Comprobar el cumplimiento de las obligaciones y deberes que la legislacin aduanera
y tributaria establece a los Auxiliares.
c) Comprobar la exactitud de las declaraciones aduaneras presentadas a las autoridades
aduaneras.
d) Requerir de los auxiliares, importadores, exportadores, productores, consignatarios
y terceros la presentacin de los libros de contabilidad, sus anexos, archivos,
registros contables y otra informacin de trascendencia tributaria o aduanera y los
archivos electrnicos o soportes magnticos o similares que respalden o contengan
esa informacin.
e) Visitar empresas, centros de produccin o recintos donde se realicen operaciones
aduaneras, con el fin de constatar el cumplimiento de las disposiciones legales, de
conformidad con el Plan Anual de Fiscalizacin.
f) Realizar investigaciones sobre presuntas comisiones de delitos e infracciones
aduaneras.

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g) Diligenciar y procurar las pruebas que fundamenten las denuncias o acciones


legales en materia de delitos aduaneros e infracciones administrativas y tributarias
aduaneras.
h) Comprobar la correcta aplicacin en el Servicio de los sistemas informticos
autorizados por la Direccin General.
i) Verificar la aplicacin de las medidas de control correspondientes para la proteccin
de los derechos relacionados con la propiedad industrial e intelectual, de conformidad
con leyes especiales en la materia, en coordinacin con las diferentes dependencias
tanto administrativas como judiciales que tengan competencia en la materia.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 4 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5
de marzo de 2004).

Artculo 48.Prerrogativas y derechos de los funcionarios de los rganos


fiscalizadores. Las labores de los rganos fiscalizadores sern realizadas por los
funcionarios de la Direccin de Fiscalizacin y del rgano Nacional de Valoracin y
Verificacin Aduanera, que hayan sido designados para tal efecto. Se incluyen en esas
labores, las actuaciones meramente preparatorias, de comprobacin, de prueba de
hechos o circunstancias con trascendencia tributaria o aduanera.

(As reformado el prrafo anterior por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4
de abril de 2008).

Los funcionarios que ocupan puestos de trabajo para el desarrollo de las funciones
de control aduanero, estarn investidos de los correspondientes derechos, prerrogativas
y consideraciones, y quedarn sujetos a los derechos inherentes al ejercicio y dignidad
de la funcin pblica establecida en el rgimen estatutario.
Los auxiliares y dems personas sujetas a fiscalizacin y las autoridades pblicas,
debern brindar apoyo, concurso y auxilio a los funcionarios de los rganos fiscalizadores,
a solicitud de stos ltimos. En caso contrario, se iniciarn los procedimientos legales
que correspondan.

Artculo 49.Deberes del funcionario encargado del ejercicio del control


y fiscalizacin. El funcionario de los rganos fiscalizadores deber cumplir con los
siguientes deberes:

a) Ejecutar el control y la fiscalizacin aduanera para la satisfaccin de los


intereses pblicos, de acuerdo con los principios de eficacia, eficiencia, jerarqua,
descentralizacin, desconcentracin y coordinacin, con sometimiento pleno al
derecho.

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b) Ejercer sus funciones con autoridad y en cumplimiento de su deberes, respetando


las reglas de cortesa y de moral, guardando los interesados y al publico en general
la mayor consideracin informndolos, bajo discrecin, de sus derechos y deberes
tributarios y aduaneros y de la conduca que deben seguir en sus relaciones con la
Administracin, para facilitarles el cumplimiento de sus obligaciones.
c) Guardar y observar estricto secreto respecto a los asuntos que conozcan en razn
de su cargo. Su incumplimiento quedar sujeta a la aplicacin de las sanciones
legales correspondientes. Este deber de secreto cubre a todo el personal de las
unidades de control y fiscalizacin.
d) Emitir los informes de las actuaciones de control y fiscalizacin y remitirlos a sus
superiores jerrquicos. Los informes de las actuaciones deben ser de conocimiento
solamente del funcionario que conoce el caso y sus superiores jerrquicos. Entre las
unidades de control deben comunicarse datos, siguiendo el debido orden jerrquico
para ello, que sean de trascendencia tributaria para casos en concreto.
e) Portar en lugar visible el carn u otra identificacin que los acredite para el desempeo
de sus funciones.
f) Informar a la autoridad judicial o al rgano competente sobre los hechos que conozca
en el desarrollo de sus actuaciones, que puedan ser constitutivos de delitos o de
infracciones administrativas y tributarias aduaneras. Asimismo, facilitar los datos que
le sean requeridos por la autoridad judicial competente con ocasin de la persecucin
de los citados delitos e infracciones.

El incumplimiento de los deberes por parte de los funcionarios encargados del


control y la fiscalizacin ser (sic) sancionados de acuerdo con el rgimen disciplinario
establecido en el Estatuto del Servicio Civil y sus reglamentos, sin perjuicio de que por
su naturaleza su conducta fuese constitutiva de delito.

SECCIN II

Clases de actuaciones de control y fiscalizacin

Artculo 50.Clases de actuaciones de control y fiscalizacin. Las actuaciones


de control y fiscalizacin podrn ser:

a) De comprobacin e investigacin.
b) De obtencin de informacin de trascendencia tributaria o aduanera.

Artculo 51.Actuaciones de comprobacin e investigacin. Las actuaciones


de comprobacin e investigacin tendrn por objeto verificar el adecuado cumplimiento
por los sujetos pasivos y Auxiliares, de sus obligaciones y deberes contenidos en el

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rgimen jurdico aduanero. Asimismo tendr por objeto determinar la posible existencia
de elementos de hecho u otros antecedentes con trascendencia tributaria, que sean
desconocidos total o parcialmente por la autoridad aduanera.
Las actuaciones de comprobacin e investigacin tendrn por objeto adems,
efectuar la revisin y realizar ajustes a la obligacin tributaria aduanera.

Artculo 52.Alcance de las actuaciones de comprobacin e investigacin.


Las actuaciones de comprobacin e investigacin tendrn carcter general o parcial,
segn lo establezca el Director o Jefe del rgano fiscalizador, mediante la delimitacin
del objetivo del estudio.

(As reformado el prrafo anterior por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4
de abril de 2008).

Las actuaciones tendrn carcter general cuando tengan por objeto la fiscalizacin
total de la situacin tributaria del sujeto pasivo, auxiliar u obligado tributario, o de cualquiera
de los tributos, deberes formales y de colaboracin establecidos en el rgimen jurdico
aduanero.
Las actuaciones de comprobacin e investigacin sern parciales cuando se refieren
a uno o varios tributos o deberes que afecten al sujeto pasivo, auxiliares u obligados
tributarios, o a hechos imponibles delimitados segn el objetivo del estudio.
Las actuaciones de comprobacin e investigacin de carcter general o parcial
pueden ser limitadas o ampliadas por el superior jerrquico del rgano fiscalizador,
cuando por razones debidamente justificadas as lo ameriten.
Con las actuaciones de fiscalizacin para la comprobacin e investigacin se deben
obtener los datos o antecedentes con que cuente el obligado tributario y que sean de
relevancia tributaria aduanera para el caso en anlisis.

Artculo 53.Actuaciones de obtencin de informacin. Son actuaciones de


obtencin de informacin las que tienen por objeto, el conocimiento por parte de los
rganos fiscalizadores de los datos o antecedentes de cualquier naturaleza, que estn
en poder de una persona fsica o jurdica y tengan trascendencia tributaria aduanera.

Artculo 54.Forma de las actuaciones. Las actuaciones de fiscalizacin se deben


desarrollar por el funcionario fiscalizador o analista que tenga asignado el estudio. El
Director o Jefe del departamento fiscalizador debe definir los casos en que las actuaciones
se realizarn por varios funcionarios.

(As reformado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

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Artculo 55.reas de competencia para los estudios de los rganos


fiscalizadores. Las actuaciones de fiscalizacin se deben circunscribir a las reas que
se han delimitado en el alcance del programa de trabajo de los estudios asignados a los
rganos fiscalizadores.

(As reformado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 55 bis.Regularizacin. Por medio del trmite de regularizacin se da a


conocer al fiscalizado el informe de conclusin de las actuaciones fiscalizadoras cuyo
resultado permite concluir en un posible indicio de ajuste o modificacin de la Obligacin
Tributaria Aduanera originada en actuaciones de buena fe, sin evidencia de actividad
claramente delictiva, de mala fe o con negligencia y que permite al sujeto pasivo y
obligados solidarios a presentar el pago voluntario de tributos previo a cualquier accin
de la Administracin Aduanera tendente al cobro de la Obligacin Tributaria Aduanera
en forma total o parcial, constituyendo derechos del sujeto pasivo, sus representantes o
auxiliares de la Funcin Pblica el aceptar o rechazar los hechos y resultados del informe
de conclusin de las actuaciones fiscalizadoras. Por ende:

a) No implica ni puede ser usado como prueba o presuncin de culpabilidad sobre los
hechos que generan un posible adeudo,
b) No se trata de un traslado de cargos tributarios propio del procedimiento ordinario,
c) No constituye acto administrativo alguno que tenga efecto jurdico.
d) No califica como renuncia a la repeticin de pago.

(As adicionado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 35334 de 21 de mayo de 2009).

SECCIN III

Registro de actuaciones

Artculo 56.Sistema de informacin para el registro de actuaciones. Las


actuaciones que desarrollan los rganos fiscalizadores sern registradas en un sistema
de informacin a efecto de controlar:

a) La ejecucin del Plan Anual de Fiscalizacin.


b) El avance de cada expediente y de la documentacin asociada en cada uno de ellos.
c) Las actividades realizadas por el personal de los rganos fiscalizadores asociadas
al caso en ejecucin.

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El manual de procedimiento oficial para la operacin del sistema de informacin,


ser preparado por la Direccin de Gestin Tcnica con base en los requerimientos
especficos suministrados por los rganos fiscalizadores y la Direccin de Gestin de
Riesgo.

(As reformado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

SECCIN IV

Plan Anual de Fiscalizacin

Artculo 57.Formulacin, aprobacin, ejecucin y seguimiento del Plan Anual


de Fiscalizacin. La Direccin de Gestin de Riesgo deber elaborar el proyecto del
Plan Anual de Fiscalizacin, el cual someter a consideracin del Director General, en la
primera quincena del mes de noviembre de cada ao.
El Plan deber estar aprobado por el Director General el primer da hbil del mes de
diciembre.
La ejecucin del Plan se iniciar el primer da hbil del mes de enero siguiente por
parte de los rganos fiscalizadores, quienes tendrn a su cargo el control de la ejecucin
de dicho Plan segn su mbito de competencia, e informarn a la Direccin de Gestin
de Riesgo el tercer da hbil de cada mes sobre el avance en el cumplimiento de ste.
El control de la ejecucin y seguimiento del cumplimiento del Plan Anual de
Fiscalizacin corresponder al Director Direccin de Gestin de Riesgo.

(As reformado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 58.Criterios para la elaboracin del Plan Anual de Fiscalizacin. El


Plan Anual de Fiscalizacin se elaborar con base en los criterios de seleccin vigentes
para el perodo en que ste ha de ser ejecutado. Dichos criterios sern emitidos por
medio de una disposicin de alcance general.

Artculo 59.Areas [sic] del Plan Anual de Fiscalizacin. El Plan Anual de


Fiscalizacin estar conformado por un rea de control externo y un rea de control
interno.
El rea de control externo contendr los criterios que han de servir para seleccionar
a exportadores e importadores, productores y otros obligados tributarios que estarn
sujetos a las actuaciones de comprobacin o investigacin o de obtencin de informacin.
El rea de control interno contendr los criterios que han de servir para seleccionar
los auxiliares sujetos a fiscalizacin y para controlar el cumplimiento de los procedimientos
aduaneros establecidos por el rgimen jurdico aduanero y los que han de servir para
realizar la actuaciones de supervisin e investigacin en las aduanas.

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Artculo 60.Fuentes de informacin. Son fuentes de informacin para la


elaboracin del Plan Anual de Fiscalizacin, entre otras, las siguientes:

a) Sistemas de informacin. Reportes y consultas que se generen con base en el


sistema informtico que utilice el Servicio Nacional de Aduanas.
b) Fichas informativas. Reportes escritos e informticos de los funcionarios de las
aduanas, del rgano Nacional de Valoracin y Verificacin Aduanera y de la Direccin
de Fiscalizacin.
c) Denuncias. Denuncias de personas fsicas o jurdicas presentadas en forma escrita,
verbal o a travs de medios electrnicos. Para proteger la identidad del denunciante
las denuncias podrn ser annimas.
d) Otras informaciones. Informaciones suministradas por los auxiliares, empresas de
comercio exterior, oficinas de la Administracin Tributaria, de otros Ministerios o de
organismos Internacionales, revistas especializadas y prensa.
e) Informes peridicos. Informes elaborados por los ejecutores del Plan.

(As reformado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 61.Fichas informativas. Son fichas los reportes escritos o informticos


que se generan por funcionarios de las aduanas, del rgano Nacional de Valoracin y
Verificacin Aduanera y de la Direccin de Fiscalizacin a partir de dudas surgidas en el
procedimiento de despacho aduanero, sobre declaraciones aduaneras o sobre informacin
o hechos de trascendencia tributaria aduanera, incluyendo hallazgos detectados en los
procesos de control y fiscalizacin de sujetos, mercancas y operaciones aduaneras as
como dudas respecto de la existencia de eventuales infracciones y delitos aduaneros y
fiscales.
El procedimiento para la emisin de las fichas informativas, su formato y la informacin
que deben contener, los plazos de remisin y dems formalidades, se establecern en
un Manual Operativo o mediante directrices de alcance general que al efecto emitir la
Direccin de Gestin de Riesgo.

(As reformado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

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CAPTULO II

Procedimiento de las actuaciones de fiscalizacin

SECCIN I

Inicio de las actuaciones de fiscalizacin

Artculo 62.Fundamento e inicio de las actuaciones de fiscalizacin. Los


rganos fiscalizadores actuarn en virtud de lo establecido en el Plan Anual de
Fiscalizacin, o por denuncias o fichas informativas remitidas por los funcionarios de los
rganos fiscalizadores, u orden escrita expresa y motivada de su superior jerrquico.
Las actuaciones que no se ajusten a lo anterior deben ser excepcionales, por razones de
urgencia, eficacia u oportunidad y debern ser justificadas en forma escrita y en tiempo.
Todas las acciones de fiscalizacin de la Direccin de Fiscalizacin y del rgano
Nacional de Valoracin y Verificacin Aduanera deben ser registradas en un sistema de
informacin.
Podrn archivarse sin ms trmite aquellas denuncias que se fundamenten en meros
juicios de valor o que se refieran a hechos ya denunciados

(As reformado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 63.Iniciacin de las actuaciones de control y fiscalizacin. Las


actuaciones de fiscalizacin se iniciarn:

a) Mediante notificacin a la persona sujeta a fiscalizacin, en la cual se indicara el


lugar y la hora en que se practicara la fiscalizacin, el alcance de las actuaciones y
cualquier otra informacin que se estime necesaria;
b) Sin previa notificacin, mediante apersonamiento en las oficinas, instalaciones o
bodegas de la persona sujeta a fiscalizacin o donde exista alguna prueba al menos
parcial del hecho imponible. En este caso, la comunicacin se har al interesado,
su representante o al encargado o responsable de la oficina en el momento del
apersonamiento.

An en los casos en que las actuaciones de fiscalizacin se realicen sin previa


notificacin, la persona sujeta a fiscalizacin deber atender los requerimientos de los
inspectores. En su ausencia, deber colaborar con las actuaciones, quien ostente su
representacin como encargado o responsable de la oficina, dependencia, empresa,
centro o lugar de trabajo.
Con el inicio de las actuaciones, el funcionario encargado, instruir al interesado
sobre el procedimiento a seguir, sus derechos, deberes y obligaciones.

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SECCIN II

Lugar, horario e intervencin en las actuaciones de fiscalizacin

Artculo 64.Lugar de las actuaciones de fiscalizacin. Las actuaciones de


fiscalizacin debern desarrollarse en los siguientes lugares:

a) El lugar donde el sujeto pasivo o su representante tenga su domicilio fiscal u oficina en


que consten los registros auxiliares, los comprobantes que acrediten las anotaciones
practicadas u otros documentos de la actividad desarrollada por la empresa.
b) El lugar donde se realicen total o parcialmente actividades sujetas al anlisis.
c) Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible.
d) Previa conformidad con el interesado o su representante, la documentacin indicada
podr ser examinada en las oficinas de la Direccin de Fiscalizacin y del rgano
Nacional de Valoracin y Verificacin Aduanera.
e) En las instalaciones de productores, importadores, exportadores y otras personas,
as como en oficinas pblicas o privadas localizadas en territorio extranjero, con el
fin de recibir testimonio y recabar informacin y documentacin.

(As reformado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 65.Horario de las actuaciones. Las actuaciones se desarrollarn durante


el horario ordinario y jornada normal del lugar en que se efectuar la fiscalizacin. Cuando
medien circunstancias justificadas y previo acuerdo de las partes, la fiscalizacin se
podr realizar en jornadas u horarios extraordinarios.

Artculo 66.Sujetos que intervienen en la (sic) actuaciones de fiscalizacin.


Adems de los rganos fiscalizadores, intervendrn en las actuaciones de fiscalizacin,
los auxiliares, exportadores e importadores, productores, sujetos pasivos y otros sujetos
obligados a proporcionar cualquier dato, informe o antecedente con trascendencia
tributaria.

SECCIN III

Desarrollo de las actuaciones de fiscalizacin

Artculo 67.Desarrollo de las actuaciones. Una vez iniciadas, las actuaciones de


fiscalizacin debern proseguirse hasta su terminacin.
Las actuaciones de fiscalizacin podrn interrumpirse por decisin del rgano
actuante, por razones justificadas o como consecuencia de orden superior escrita y
motivada. La interrupcin de las actuaciones deber hacerse constar en el expediente
administrativo levantado al efecto.

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Las actuaciones de fiscalizacin debern realizarse con la menor perturbacin


posible del desarrollo normal de las actividades de la persona sujeta a fiscalizacin.
La persona sujeta a fiscalizacin deber poner a disposicin de los inspectores
un lugar de trabajo adecuado, as como los medios auxiliares necesarios, cuando las
actuaciones se desarrollen en sus oficinas o locales.

Artculo 68.Deber de comparecencia. Los funcionarios encargados de la


fiscalizacin podrn citar a los sujetos pasivos y a terceros, para que comparezcan en su
oficinas con el fin de contestar, oralmente o por escrito, las preguntas o los requerimientos
de informacin necesarios para verificar y fiscalizar las obligaciones tributarias aduaneras.
La citacin a comparecer deber notificarse con al menos tres das de anticipacin a
la fecha de la comparecencia, en la forma que establece el inciso c) del artculo 137 del
Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios.
En caso de no presentarse, sin mediar justa causa, se deber dejar constancia
de ello en el expediente. Si el interesado no se presenta al segundo requerimiento se
considerar resistencia a la actuacin fiscalizadora.
De toda comparecencia se levantar un acta, con las formalidades que establece el
artculo 270 de la Ley General de la Administracin Pblica.

Artculo 69.Inspeccin de locales. Los rganos fiscalizadores podrn inspeccionar


los locales ocupados, por cualquier ttulo, por el sujeto pasivo, cuando ello sea necesario
para determinar o fiscalizar la situacin tributaria aduanera.
En caso de negativa o resistencia, la Administracin solicitar a la autoridad judicial,
mediante resolucin fundada, autorizacin para el allanamiento del local.
De la negativa del sujeto pasivo a permitir el acceso a sus locales, se levantar un
acta en el cual se indicar el lugar, fecha, nombre y dems elementos de identificacin
del renuente, y cualquiera otra circunstancia que resulte conveniente precisar. Esta acta
ser firmada por los funcionarios que participen en la actuacin y por el sujeto pasivo. Si
ste no sabe, no quiere o no puede firmar, as deber hacerse constar.
Esta acta servir de base para la solicitud de prctica de la medida cautelar de
allanamiento que har el rgano fiscalizador.
No ser necesario obtener autorizacin previa, ni ser exigible la aplicacin de la
medida cautelar de allanamiento, para ingresar a aquellos establecimientos que por su
propia naturaleza estn abiertos al pblico, siempre que se trate de las reas de acceso
pblico.

Artculo 70.Medidas cautelares. En cualquier momento en el desarrollo de las


actuaciones, los funcionarios encargados de la fiscalizacin podrn adoptar las medidas
cautelares para la inspeccin de locales o el secuestro de informacin de trascendencia
tributaria, siguiendo las formalidades correspondientes, de conformidad con lo dispuesto
en la legislacin tributaria vigente.

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SECCIN IV

Informacin y documentacin

Artculo 71.Revisin de la documentacin. En las actuaciones de comprobacin


e investigacin, las personas sujetas de fiscalizacin debern poner a disposicin de los
funcionarios de fiscalizacin su contabilidad, libros contables, facturas, correspondencia,
documentacin y dems justificantes concernientes a su actividad, incluidos los
archivos electrnicos o soportes magnticos o similares que respalden o contengan esa
informacin, en caso que la persona utilice equipos electrnicos de procesamiento de
datos. Debern tambin aportar la informacin de trascendencia tributaria que requiera
la administracin para verificar su situacin tributaria aduanera.
El sujeto investigado estar obligado a proporcionar a la Direccin de Fiscalizacin y/o
al rgano Nacional de Valoracin y Verificacin Aduanera, toda clase de datos, informes
o antecedentes con trascendencia tributaria deducidos de sus relaciones econmicas,
profesionales o financieras con otras personas.

(As reformado el prrafo anterior por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4
de abril de 2008).

De la documentacin e informacin aportada podrn tomarse notas y obtenerse


copias.

Artculo 72.Otras facultades de los rganos fscalizadores. Para los efectos


del artculo anterior y sin perjuicio de las dems facultades establecidas en la Ley, este
reglamento y dems legislacin tributaria, los rganos fscalizadores estarn facultados
para:

a) Recabar informacin de los trabajadores o empleados del sujeto investigado sobre


cuestiones relativas a las actividades laborales en que participen.
b) Realizar mediciones o tomas de muestras, as como obtener fotografas, realizar
croquis o planos. Estas operaciones podrn ser realizadas por los propios funcionarios
de fiscalizacin o por personas designadas conforme a la legislacin tributaria.
c) Solicitar el dictamen de peritos y traductores oficiales.
d) Exigir la exhibicin de mercancas amparadas a operaciones trmites aduaneros.
e) Verificar los sistemas de control interno de la empresa, en cuanto pueda facilitar la
comprobacin de la situacin tributaria aduanera del investigado.
f) Requerir del sujeto investigado, la traduccin al idioma espaol de cualquier
documento con trascendencia probatoria a efectos tributarios aduaneros.

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Artculo 73.Reporte de irregularidades a otras administraciones tributarias.


En caso de comprobarse la existencia de irregularidades en declaraciones de tributos
administrados por otras administraciones tributarias, diferentes al Servicio, se comunicar
la correspondiente informacin para los efectos de su competencia.

SECCIN V

Documentacin de las actuaciones de fiscalizacin

Artculo 74.Documentacin de diligencias. Las diligencias que practiquen los


rganos fiscalizadores en el curso de sus actuaciones, se consignarn en documentos.
Constituyen diligencias los (sic) actuaciones de notificacin, tramitacin, cumplimiento
o ejecucin de un acto, la prctica de pruebas y los hechos o circunstancias relevantes
en las actuaciones de fiscalizacin. Dichas diligencias, segn el caso, debern hacerse
contar en actas e informes.

Artculo 75.Formalidades de las comunicaciones, diligencias e informes.


Los rganos fiscalizadores establecern, en coordinacin con la Direccin de Gestin
Tcnica, mediante disposicin administrativa, las formalidades que debern cumplir las
actas y los informes.

(As reformado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

SECCIN VI

Terminacin de las actuaciones de fiscalizacin

Artculo 76.Terminacin. Los resultados de las actuaciones de fiscalizacin se


harn constar en el informe de conclusin de las actuaciones fiscalizadoras y se darn
por concluidas cuando:

a) A criterio de los rganos fiscalizadores, se hayan estudiado las declaraciones


aduaneras, y los elementos de cada Obligacin Tributaria Aduanera generada en el
perodo analizado, considerando correcta la situacin tributaria del investigado y el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias aduaneras, requisitos, obligaciones y
deberes, durante el perodo estudiado.
b) Los rganos fiscalizadores hayan obtenido datos, pericias y pruebas necesarios
que hagan presumir el incumplimiento del rgimen jurdico aduanero que implique
posibles ajustes o modificaciones a obligaciones tributarias aduaneras, resultados
que se harn constar en el informe de conclusin de las actuaciones fiscalizadoras.

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c) Contado desde el inicio de las actuaciones, si en el trmino de un ao, no se emite


el informe de conclusin de las actuaciones fiscalizadoras, salvo que se justifique
ante la Direccin General de Aduanas y sta autorice por escrito, determinando la
necesidad de prorrogar por otro perodo igual las investigaciones en razn de la
complejidad de las actuaciones o dificultad para obtener informacin o datos de
trascendencia tributaria.
d) Se ponga en conocimiento, de la Direccin General de Tributacin u otro rgano
de administracin tributaria que resulte competente, de aquellos hechos que
se consideren infringen la normativa tributaria que no califica como obligaciones
tributarias aduaneras segn lo define el artculo 53 de la Ley 7557 y sus reformas.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 35334 de 21 de mayo de 2009).

TTULO IV

Auxiliares de la funcin pblica aduanera

CAPTULO I

Disposiciones comunes

SECCIN I

Solicitud y procedimiento de autorizacin

Artculo 77.Solicitud de autorizacin. Sin perjuicio de lo dispuesto especficamente


para cada Auxiliar, las personas fsicas o jurdicas que soliciten su autorizacin como
Auxiliar, debern presentar ante la Direccin General una solicitud que contendr los
siguientes datos:

a) Nombre, razn o denominacin social y dems datos generales del peticionario.


b) Indicacin precisa de las actividades aduaneras a las que se dedicar.
c) Lugar o medio para recibir notificaciones referentes a la solicitud.
d) Ubicacin exacta de las instalaciones u oficinas en que operar.
e) El tipo y monto de la garanta que ofrece, cuando corresponda.
f) Nombre y dems calidades de los representantes legales y del personal subalterno
que actuar ante el Servicio, segn se indique para cada Auxiliar.
g) Indicacin de las aduanas en que operar.

Con la respectiva solicitud, la persona fsica interesada, deber demostrar que


no es funcionario pblico. La persona jurdica deber, adicionalmente, cumplir con los
requisitos que establece la legislacin comn.

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Artculo 78.Documentos que deben acompaarse a la solicitud. Sin perjuicio


de lo dispuesto especficamente para cada Auxiliar, a la solicitud a que se refiere el
artculo anterior, debern adjuntarse los siguientes documentos:

a) En el caso de personas jurdicas, certificacin notarial o registral de la escritura


constitutiva y de la personera jurdica. La certificacin notarial deber ser extendida
con una antelacin no mayor a un mes.
b) Certificacin notarial o registral, o copia certificada de la cdula de identidad o de
persona jurdica.
c) El respectivo poder, si la persona que suscribe la solicitud acta en representacin
de otra.
d) En caso de personas fsicas, certificacin de la Caja Costarricense del Seguro Social
de que no labora para el Estado y sus instituciones.
e) Certificacin del domicilio social en el pas, otorgada por el Ministerio de Gobernacin
y Seguridad Pblica, por el Delegado Cantonal o Distrital correspondiente o por
notario pblico.
f) Certificacin notarial o copia certificada de las cdulas de identidad y de las firmas de
los representantes legales y del personal subalterno que actuarn ante el Servicio.
g) Certificacin extendida por las autoridades competentes de que se encuentra al da
en el pago de todas sus obligaciones tributarias.
h) Certificacin del Registro de Delincuentes.
i) Cualesquiera otros documentos en que se funde la solicitud.

Artculo 79.Procedimiento de autorizacin. Presentada la solicitud, la Direccin


General verificara el cumplimiento de los requisitos exigidos en el artculo 77 de este
Reglamento y emitir el acto de autorizacin o de rechazo, segn corresponda, dentro
del plazo de un mes contado a partir de la recepcin de la solicitud.
En caso que la peticin haya sido presentada en forma defectuosa, los trminos de
los artculos 264 y 287 de la Ley General de la administracin Pblica, se otorgar un
plazo de diez das hbiles para subsanacin.

Artculo 80.Inspeccin de instalaciones. Tratndose de depositarios aduaneros,


terminales de carga, empresas de despacho domiciliario industrial, empresas de despacho
domiciliario comercial, perfeccionamiento activo, zona franca y estacionamientos
transitorios, previo a emitir la autorizacin respectiva, la aduana de control deber
inspeccionar las instalaciones y emitir el dictamen correspondiente a la Direccin General.
Tratndose de empresas de zona franca que se ubican en parques industriales
habilitados, no ser obligatoria la inspeccin para los efectos de su autorizacin. No
obstante lo anterior si la autoridad aduanera, determinara en ejercicio de sus atribuciones
legales, algn incumplimiento en cuanto a los requerimientos que deben observar las
instalaciones, se aplicarn los procedimientos correspondientes a efectos de establecer
las sanciones previstas en la normativa.

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Para el caso de habilitaciones de reas surgidas por solicitudes posteriores a la


autorizacin de auxiliar de la funcin pblica aduanera, ser necesaria la inspeccin para
todas las categoras de auxiliares, excepto para el caso de empresas de zona franca que
se ubiquen en parques industriales habilitados.
La inspeccin ser necesaria en todos los casos y sin excepcin alguna, para efectos
de deshabilitaciones de reas. Para el cumplimiento de lo dispuesto en este artculo, la
Direccin General de Aduanas podr disponer en casos excepcionales que la Direccin
de Gestin Tcnica efecte la inspeccin.

(As reformado por artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 33915 del 30 de enero de 2007).

Artculo 81.Acto de autorizacin. El acto mediante el cual se autorice al Auxiliar


deber contener, bsicamente, los siguientes datos:

a) Nombre, razn o denominacin social y dems datos generales del Auxiliar.


b) Ubicacin de las oficinas e instalaciones donde se prestar el servicio.
c) Aduanas o aduana donde operar.
d) Si se trata de una autorizacin, un permiso o una concesin.
e) Representantes legales, y dems empleados autorizados para actuar ante el
Servicio.
f) Cualquier otra informacin necesaria atendiendo al tipo de Auxiliar.

SECCIN II

Requisitos adicionales para la operacin del Auxiliar

Artculo 82.Requisitos generales. El Auxiliar deber cumplir, adems de los


requisitos legales y reglamentarios generales y especficos, con los siguientes:

a) Disponer de un medio autorizado para realizar procesos de transmisin electrnica


a cada una de las aduanas bajo cuya jurisdiccin operar.
b) Adquirir e instalar el equipo y software necesario para implantar los medios
obligatorios u opcionales que se permitan en cada aduana.
c) Contar con las oficinas e instalaciones que se exijan para cada Auxiliar.
d) Cumplir con los formatos y procedimientos de transmisin electrnica de datos de
acuerdo con lo establecido por la Direccin General siguiendo los requerimientos
para la integracin con el Sistema de Tecnologa de Informacin para el Control
Aduanero. Este requisito se acreditar mediante certificacin de la Direccin de
Tecnologa Aduanera (*).

(As reformado el inciso anterior por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de
abril de 2008).

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(*) (As corregido mediante Fe de Erratas publicada en La Gaceta N 91 de 13 de mayo


de 2008).

Artculo 83.Inscripcin en el Registro y efectos legales. Cumplidos los requisitos


indicados en el artculo anterior, el funcionario competente proceder a la inscripcin
del auxiliar en el registro que al efecto establecer la Direccin General, mediante la
asignacin del cdigo de identificacin correspondiente. Efectuado este trmite, se
tendr para todos los efectos legales cumplido el requisito del registro del Auxiliar.

Artculo 84.Asignacin del Cdigo de Usuario y de la Palabra de Paso. Los


Auxiliares inscritos que requieran integrar sus equipos con alguna de las redes del Servicio,
deben solicitar al Departamento de Estadstica y Registros de la Direccin de Gestin
Tcnica, la asignacin del Cdigo de Usuario y la Palabra de Paso correspondiente.

(As reformado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 85.Asignacin de la Clave de Acceso Confidencial. Los auxiliares


personas fsicas y los empleados y dems personal subalterno de los auxiliares persona
jurdica que, en virtud de lo dispuesto en la Ley y el presente Reglamento, les corresponda
la remisin o comunicacin a las autoridades aduaneras de documentos electrnicos
debidamente firmados, debern apersonarse ante el Departamento de Estadstica y
Registros de la Direccin de Gestin Tcnica, en donde un computador les asignar
la clave de acceso confidencial que debern utilizar para firmar y que para todo efecto
legal equivaldr a la firma autgrafa. El Auxiliar podr solicitar una nueva clave cuando lo
considere pertinente, pero deber hacerlo como mnimo una vez al ao. Esta clave es a
la que se refiere el artculo 105 de la Ley.

(As reformado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

SECCIN III

Registro de Auxiliares

Artculo 86.Informacin que contendr el Registro. El Registro de Auxiliares


contendr la siguiente informacin:

a) Nmero y fecha del acto declaratorio de Auxiliar.


b) Cdigo e Identificacin del Auxiliar.
c) Identificacin de los representantes legales y personal subalterno acreditado.
d) Cuando proceda, clase de garanta rendida y su monto, con indicacin del nmero,
lugar y fecha del respectivo instrumento de garanta, as como el plazo de vigencia
y, segn el caso, la razn social de la institucin garante.

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e) Aduana(s) donde operar.


f) Procesos definitivos o pendientes de resolucin relativos a sanciones y condenas
impuestas al Auxiliar.
g) Otros que disponga la Direccin General.

Artculo 87.Anotacin de procesos pendientes. El rgano competente deber


anotar en el Registro de auxiliares, cualquier proceso pendiente en va judicial y
administrativa de que tenga conocimiento, que se siga contra el Auxiliar y dems personal
acreditado.

Artculo 88.Obligacin de reportar informacin referente a Auxiliares. Los


funcionarios del Servicio que en razn de su cargo, tuvieren conocimiento de cualquier
dato o informacin que deba contener el Registro, deber (sic) comunicarlo en forma
inmediata a la Direccin General.
De igual forma, los Auxiliares estn obligados a comunicar a la Direccin General,
cualquier cambio que incida en la veracidad de la informacin que contiene el Registro
de auxiliares y de asistentes.

SECCIN IV

Garantas

Artculo 89.Cobertura de la garanta. La garanta que rinda el Auxiliar responder


por cualquier acto que genere responsabilidad administrativa o tributaria que ste, sus
asistentes y dems personal acreditado contraigan.
El instrumento de garanta deber incluir, en forma expresa, una clusula en los
trminos indicados en el prrafo anterior.

Artculo 90.Actualizacin y renovacin de la garanta. La vigencia y los montos


a que ascienden las garantas debern ser actualizadas anualmente, segn el siguiente
calendario:

a) En el mes de junio, los agentes aduaneros o agencias aduaneras.


b) En el mes de julio, los depositarios aduaneros.
c) En el mes de agosto, los transportistas aduaneros y consolidadores de carga
internacional.
d) En el mes de setiembre, empresas de despacho domiciliario industrial, entrega rpida,
estacionamientos transitorios, despacho domiciliario comercial, administradores de
bodegas de aduana.

El tipo de cambio a utilizar ser el interbancario vigente en los treinta das naturales
antes de la fecha de revalidacin.

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Artculo 91.Ejecucin de la garanta. Determinada la responsabilidad patrimonial


del auxiliar para con el Fisco, en los trminos previstos en la Ley, se proceder a la
ejecucin de la garanta, de conformidad con el artculo 66 de la Ley.

(As reformado por artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

Artculo 92.Devolucin de la garanta. Vencido el plazo de vigencia de la


garanta, el Auxiliar deber solicitar su devolucin, dentro del plazo de diez das hbiles.
Transcurrido el plazo indicado sin que se haya efectuado la peticin, los documentos
sern objeto de destruccin, levantndose el acta correspondiente.
En ningn caso se devolver la garanta si existe proceso pendiente de resolucin
tendente a determinar la responsabilidad tributaria del Auxiliar o de su personal.

Artculo 93.Otros instrumentos de garanta. Adems de los instrumentos


contemplados en la Ley, los Auxiliares podrn garantizar sus operaciones mediante los
siguientes instrumentos: bonos y certificados del Estado o de sus instituciones, cheque
de gerencia a favor de la Direccin General, dinero en efectivo mediante depsito en un
banco del Sistema Bancario Nacional a favor del Fisco.
Las garantas sern conservadas bajo custodia de la oficina competente, en una
institucin bancaria u otra institucin que preste esos servicios de custodia en condiciones
satisfactorias para el Servicio Aduanero.

(As reformado por artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

SECCIN V

Obligaciones Generales

Artculo 94.Mantenimiento de los equipos. Los Auxiliares sern responsables


del mantenimiento de los equipos que instalen para ejecutar procesos de transmisin
electrnica de datos. Igualmente, sern responsables de que los medios que adquieran e
instalen respondan a sus necesidades de eficacia, eficiencia y seguridad y cumplan con
los requerimientos de estandarizacin que establezca la Direccin General.

Artculo 95.Carn de identificacin. Los Auxiliares y el personal subalterno que


gestionen directamente ante el Servicio, debern portar carn que los acredite como
tales. El carn ser confeccionado por los Auxiliares de acuerdo con la informacin,
parmetros y formato uniforme que en cada caso, determine la Direccin General.

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Artculo 96.Recibo por tributos. Cuando los Auxiliares acten en nombre de


terceros, debern extender recibo a los contribuyentes por las cantidades de dinero que
reciban de stos para la cancelacin de tributos y presentarles los recibos oficiales que
acrediten el pago.

Artculo 97.Conversin de informacin. Los Auxiliares debern realizar la


conversin de la informacin transmitida a la aduana referente a los regmenes aduaneros
en que haya intervenido, dentro del plazo que determine la Direccin General mediante
resolucin administrativa.

Artculo 98.Obediencia a las rdenes giradas por la Autoridad Aduanera.


El Auxiliar y su personal acreditado debern cumplir las disposiciones giradas por las
autoridades aduaneras.

Artculo 99.Facturacin de gastos y honorarios. Los Auxiliares estn obligados


a extender factura a sus comitentes o mandantes en forma detallada y con justificacin
de los gastos ocasionados y honorarios, de acuerdo con las disposiciones emitidas por
la Administracin Tributaria competente.

Artculo 100.Horarios de trabajo. Los Auxiliares que tengan bajo su responsabilidad


la custodia y conservacin de mercancas o vehculos y unidades de transporte sujetos
al control aduanero, funcionarn como mnimo conforme los horarios de trabajo de la
aduana bajo cuya jurisdiccin operen-

Artculo 101.Coadyuvancia con la autoridad aduanera. Los Auxiliares estn en


la obligacin de coadyuvar con las autoridades aduaneras para el esclarecimiento de
cualquier infraccin o delito cometido en perjuicio del Fisco y comunicar inmediatamente
y por escrito a la autoridad aduanera, cualquier infraccin o delito del que tengan
conocimiento.

Artculo 102.Comunicacin del cese definitivo o temporal de operaciones. Si


de manera voluntaria el Auxiliar decide cesar definitiva o temporalmente sus operaciones,
deber comunicarlo previamente a la Direccin General y cumplir las obligaciones y el
procedimiento que se establezca para cada Auxiliar.
En ningn caso se autorizar el cese definitivo o temporal de operaciones si el
Auxiliar mantiene obligaciones tributarias aduaneras, multas, intereses y otros cargos,
pendientes con el Fisco.

Artculo 103.Actualizacin de la situacin tributaria. Los Auxiliares debern


presentar en el mes de enero de cada ao y ante el Departamento de Estadstica y
Registros de la Direccin de Gestin Tcnica, certificacin extendida por las autoridades
competentes de que se encuentra al da en el pago de sus obligaciones tributarias.

(As reformado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).
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CAPTULO II

Agente Aduanero

SECCIN I

Requisitos y procedimiento de autorizacin especficos

Artculo 104.Documentos adicionales que se deben presentar con la solicitud.


Las personas interesadas en que se les autorice como agente aduanero, adems de
los documentos sealados en el artculo 78 de este Reglamento, debern adjuntar a
la solicitud respectiva, original o fotocopia debidamente certificada por notario pblico
o de la institucin de enseanza respectiva, del ttulo acadmico de Licenciado en
Administracin Aduanera. Los funcionarios pblicos que cumplan los requisitos exigidos
al efecto, podrn efectuar el examen de competencia estando an en funciones. En
caso de aprobar el examen, debern renunciar a su cargo de previo a la autorizacin,
para actuar como agente aduanero. Adems de los requisitos anteriores, los interesados
debern presentar una Declaracin Jurada que demuestre la experiencia mnima de dos
aos en materia Aduanera.
Para efectos de la fijacin del monto global de la caucin del agente aduanero cuyas
reglas se encuentran establecidas en el artculo 34 de la Ley, no se tomar en cuenta la
Aduana de Verificacin Documental

(As adicionado el prrafo anterior por el artculo 34 del Decreto Ejecutivo N 32456
del 29 de junio del 2005, Implementan nuevo Sistema de Informacin para el Control
Aduanero TIC@, en el Servicio Nacional de Aduanas).

(As reformado por artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

SECCIN II

Procedimiento para realizar el examen de competencia

Artculo 105.Integracin del Tribunal Examinador. El Director General designar


a los funcionarios aduaneros que conformarn el Tribunal examinador, tomando en
consideracin las materias a evaluar. Los integrantes del Tribunal debern ser funcionarios
aduaneros con el grado mnimo de Licenciatura.
Las resoluciones del Tribunal Examinador sern adoptadas por mayora simple de
sus miembros.

Artculo 106.(Derogado por el artculo 5 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de


marzo de 2004).

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Artculo 107.Convocatoria a examen. La Direccin General efectuar el examen


de competencia anualmente en el mes de agosto. Las solicitudes que fueren presentadas
en ese mes aplicarn para la convocatoria posterior.

Artculo 108.Procedimiento para la realizacin y calificacin del examen. El


procedimiento que deber observarse para la realizacin y calificacin del examen de
competencia, ser el siguiente:

a) Quince das calendario antes de la fecha del examen, el Tribunal comunicar y


publicar en la sede de la Direccin General, la lista d temas que sern objeto
de evaluacin, la bibliografa requerida y los materiales que podrn utilizarse en la
realizacin de la prueba.
b) El Tribunal Examinador deber informar de los resultados de las pruebas al Director
General, en el trmino de un mes contado a partir de su realizacin.
c) La dependencia designada comunicara a los interesados el resultado de las pruebas
mediante listas que colocar en su sede. Transcurridos cinco das contados a partir
de la publicacin se tendrn por notificados todos los interesados.
d) Transcurrido el plazo indicado en el literal anterior, los interesados podrn interponer
recurso de revocatoria y apelacin dentro del plazo de tres das. El recurso deber
presentarse ante la Direccin General, la cual lo remitir al Tribunal Examinador.
e) El Tribunal Examinador dispondr de un plazo de quince das para resolver el
recurso de revocatoria y remitirlo al Director General para su debida notificacin
a los interesados, mediante el procedimiento descrito en el inciso c) del presente
artculo. Igualmente, en caso de haber sido denegado el recurso de revocatoria,
le remitir, para su conocimiento y resolucin, los antecedentes y los recursos de
apelacin que hubiesen sido interpuestos y emplazar a los recurrentes para que
dentro del plazo de tres das, se apersonen ante el Director General a mantener el
recurso de apelacin interpuesto.
f) El Director General dispondr de un plazo de quince das para resolver las apelaciones
interpuestas y deber notificar a los interesados la decisin adoptada, mediante el
procedimiento descrito en el inciso c. del presente artculo.
g) La Direccin General emitir el dictamen correspondiente una vez que la calificacin
final del examen se encuentre firme.

Artculo 109.Dictamen de la Direccin General. Cumplido el procedimiento


indicado en el 79 de este Reglamento y habiendo aprobado el examen de competencia,
cuando corresponda, la Direccin General remitir el expediente y rendir dictamen al
Ministro, a fin de que se acuerde lo procedente. En ningn caso se autorizar la solicitud,
si el dictamen de la Direccin General fuere desfavorable. Una vez autorizado, la oficina
competente del Ministerio remitir el expediente original a la oficina respectiva de la
Direccin General para los efectos de registro correspondiente.

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SECCIN III

Otras obligaciones especficas

Artculo 110.Exclusividad de representacin. El agente aduanero, persona


fsica, debidamente autorizado por el Ministerio, ejercer la corredura aduanera en forma
independiente o representando a un slo agente aduanero, persona jurdica.

Artculo 111.(Derogado por el artculo 5 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de


marzo de 2004).

Artculo 112.Patrocinio fiel. El agente aduanero que acte en representacin de


un tercero, deber desempear sus funciones de forma que se garantice el fiel patrocinio
de sus intereses, con absoluto respeto al ordenamiento jurdico.

Artculo 113.Oficinas. Todo agente aduanero, persona fsica o jurdica, deber


tener oficina establecida en la jurisdiccin de cada aduana en donde est autorizado
y haber caucionado para operar, adems funcionar conforme con los horarios de
trabajo de la misma aduana. Esta deber identificarse con un rtulo comercial visible,
que contenga la condicin de agente aduanero y el nmero de registro otorgado por
la Direccin General. Deber adems ser independiente y exclusiva para cada agente
aduanero.
La aduana de control inspeccionar peridicamente esas oficinas, a efecto de
verificar que cumpla con los requerimientos establecidos y remitir el informe respectivo
a la autoridad competente cuando proceda

(As reformado por artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 34564 del 14 de mayo de 2008).

Artculo 114.Registro de asistentes. Los agentes aduaneros, personas fsicas o


jurdicas, debern registrar los asistentes. Adems del agente, los asistentes acreditados
sern los nicos autorizados para actuar ante el Servicio, en representacin del agente
aduanero, dentro de los lmites establecidos en el artculo 122 de este Reglamento.

Artculo 115.Respaldo de informacin que debe conservar el agente aduanero.


El agente aduanero deber conservar bajo su responsabilidad y bajo su custodia directa
o por medio de terceros, un respaldo del archivo de la declaracin aduanera transmitida
electrnicamente y los siguientes documentos:

a) Autorizaciones, licencias, permisos y otros documentos exigibles en las regulaciones


no arancelarias y notas de exencin, salvo que las entidades que los emitan
nicamente los transmitan electrnicamente para efectos aduaneros, en cuyo caso
el agente aduanero conservar su respaldo como parte de la declaracin aduanera.

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b) Factura comercial original.


c) Conocimiento de embarque.
d) Documento impreso de la declaracin del valor en aduanas de las mercancas
debidamente firmada por el importador de conformidad con las normas que regulan
esa declaracin.

Cuando distintos agentes aduaneros realicen despachos parciales, los agentes


aduaneros que tramiten las declaraciones posteriores debern verificar la existencia
de los documentos originales que sustentaron la primera declaracin y conservar copia
certificada por notario pblico para respaldar su actuacin

(As reformado por el artculo 33 del Decreto Ejecutivo N 32456 del 29 de junio del
2005, Implementan nuevo Sistema de Informacin para el Control Aduanero TIC@, en
el Servicio Nacional de Aduana).

Artculo 116.Sustitucin de agente aduanero. Cuando un agente aduanero


persona jurdica, deba separar de sus funciones a su agente aduanero, persona fsica,
ya sea porque tenga que ausentarse del pas. por vacaciones, incapacidad fsica o por
cualquier otro motivo admisible, podr ser sustituido temporalmente por otro agente
aduanero, persona fsica, acreditado con otra agencia de aduanas.
Para que opere esa sustitucin, la persona jurdica, aportar, con la solicitud
respectiva ante la Direccin General, la anuencia del agente aduanero sustituto y de la
persona jurdica en donde se encuentra acreditado.
El plazo de la sustitucin ser de un mes. En caso de persistir las circunstancias
que motivaron la sustitucin, el Director General podr prorrogar el plazo por un periodo
igual, a solicitud de la persona jurdica.
El agente aduanero slo podr representar como sustituto a un nico agente
aduanero, persona jurdica, y podr tener la doble representacin por el plazo autorizado.

Artculo 117.Cese definitivo o temporal de operaciones. Cuando el agente


aduanero solicite voluntariamente el cese definitivo de sus operaciones o el cese temporal
durante un plazo igual o mayor de seis meses, deber comunicarlo a la aduana de control
al menos con una anticipacin de un mes al cierre.
En caso de existir deudas tributarias pendientes de cancelar, de previo a la
autorizacin, la Direccin General iniciar los procedimientos administrativos y judiciales
pertinentes para su pago.

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SECCIN IV

Asistentes

Artculo 118.Requisitos adicionales de los asistentes. Adems de los requisitos


establecidos en los artculos 29 y 35 inciso b) de la Ley, el asistente de agente aduanero
no deber tener la condicin de funcionario pblico.
De conformidad con el artculo 20 del RECAUCA, a los asistentes de agente aduanero
les es aplicable la inhabilitacin dispuesta por el artculo 16 de ese cuerpo legal.

(As reformado por artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

Artculo 119.Solicitud y procedimiento de autorizacin. Para la acreditacin


de sus asistentes, el agente aduanero deber presentar la respectiva solicitud ante la
Direccin General, indicando el nombre y dems calidades del asistente y adjuntando
los siguientes documentos:

a) Fotocopia certificada por notario pblico o de la institucin educativa respectiva,


del ttulo de diplomado o. en caso de inopia declarada, de tcnico en aduanas,
reconocido por la autoridad educativa competente.
b) Certificacin notarial de la cdula de identidad vigente.
c) (Derogado por el artculo 5 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

Presentada la solicitud, con los documentos exigidos, la Direccin General verificar


el cumplimiento de los requisitos indicados y emitir el acto de autorizacin o de rechazo,
segn corresponda, dentro del plazo de un mes contado a partir de la recepcin de la
solicitud.
En caso de que la peticin haya sido presentada en forma defectuosa, en los trminos
de los artculos 264 y 287 de la Ley General de la Administracin Pblica, se otorgar un
plazo de diez das hbiles para su subsanacin.

Artculo 120.Inopia. Habr inopia cuando las Universidades que imparten la


carrera aduanera, no otorguen el grado de diplomado en cuyo caso bastar el grado de
Tcnico en Aduanas.

Artculo 121.Exclusividad de la representacin. Los asistentes de agentes de


aduana slo podrn trabajar para un nico agente aduanero, persona fsica o jurdica,
quien los acreditar ante las aduanas respectivas.

Artculo 122.Funciones. Los asistentes de agentes aduaneros, sin perjuicio de las


funciones que establezca la Direccin General mediante disposiciones administrativas,
tendrn las siguientes funciones:

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a) Efectuar los exmenes previos de las mercancas.


b) Asistir en representacin del agente aduanero al reconocimiento fsico de las
mercancas cuando corresponda.
c) (Derogado por el artculo 5 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).
d) Gestionar la solicitud de muestra certificada.
e) Gestionar las consultas tcnicas establecidas en el artculo 85 de la Ley.
f) Firmar, en representacin del agente aduanero, las notificaciones emitidas por la
autoridad aduanera.

CAPTULO III

Transportista Aduanero

SECCIN I

Disposiciones Generales

Artculo 123.Categoras de transportistas aduaneros. Para los efectos del


artculo 40 de la Ley constituyen transportistas aduaneros:

a) La empresa de transporte internacional que efecte directamente el trnsito o el


traslado de mercancas a travs del territorio aduanero.
b) El agente de transporte que acta en representacin de empresas de transporte
internacional que no efectan directamente el trnsito o el traslado de mercancas.
c) El transportista terrestre que realiza trnsito de mercancas a travs del territorio
aduanero nacional.

Artculo 124.Garanta de operaciones. Los transportistas aduaneros indicados


en el artculo anterior, debern garantizar sus operaciones de conformidad con el artculo
41 inciso d. de la Ley, salvo los transportistas terrestres que exclusivamente hagan
circular mercancas al amparo del Reglamento centroamericano sobre el rgimen de
trnsito aduanero internacional. En este ltimo caso se regirn por lo que disponga ese
Reglamento.

Artculo 125.Informacin y documentos adicionales que deben adjuntarse a la


solicitud. Los transportistas aduaneros debern aportar con la solicitud de autorizacin,
adems de la informacin establecida en el artculo 78 de este Reglamento, la siguiente:

a) Indicacin del nombre del agente residente y ubicacin de las oficinas para los
efectos establecidos en el Cdigo de Comercio.
b) Certificacin notarial o emitida por autoridad competente de las oficinas centrales en
el pas.

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Artculo 126.Requisitos especficos adicionales. El transportista aduanero


deber cumplir para operar, adems de los requisitos establecidos en la Ley y este
Reglamento, con los siguientes:

a) Registrar ante la Direccin General, los vehculos y unidades de transporte de


matrcula nacional, utilizados para su operacin. Los vehculos y unidades de
transporte extranjeras se registrarn a su arribo bajo el rgimen de importacin
temporal. El procedimiento de registro ser establecido por la Direccin General,
mediante resolucin de alcance general.
b) Registrar ante la Direccin General, el nombre de los conductores radicados en el
pas, de los vehculos o de las unidades de transporte y del personal subalterno que
actuar ante el Servicio.

En el caso del trnsito terrestre fronterizo, el nombre del conductor de la unidad de


transporte se registrar de conformidad con lo indicado en el manifiesto de carga.

Artculo 127.Respaldo de informacin que debe conservar el transportista


aduanero. El transportista aduanero deber conservar, bajo su responsabilidad y bajo
su custodia directa o por medio de terceros, un respaldo del archivo de la declaracin
aduanera transmitida electrnicamente y los siguientes documentos:

a) Copia de los documentos oficiales de importacin temporal que se emitieren para


amparar la entrada de los vehculos y unidades de transporte al pas.
b) Fotocopia de los conocimientos de embarque.
c) Manifiestos de carga, en el caso del transportista aduanero internacional.
d) Documentos que utilice en su giro normal como comprobante de la entrega de
las unidades de transporte y sus mercancas en las instalaciones de los auxiliares
autorizados para recibir mercancas bajo control aduanero

(As reformado por el artculo 33 del Decreto Ejecutivo N 32456 del 29 de junio del
2005, Implementan nuevo Sistema de Informacin para el Control Aduanero TIC@, en
el Servicio Nacional de Aduanas).

SECCIN II

Registro de Vehculos y Unidades de Transporte

Artculo 128.Datos que debe contener el registro. El registro de vehculos y


unidades de transporte que se utilicen para el trnsito aduanero deber contener los
siguientes datos:

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a) Nombre, razn social o denominacin del Auxiliar.


b) Descripcin del vehculo: tipo, ao modelo y marca, capacidad, cilindraje, placas o
nmero de matrcula, motor, nmero de chasis y serie.
c) Descripcin de las caractersticas generales: dimensiones, material de fabricacin,
nmero de cubiertas y equipo accesorio.
d) Cualquier otro dato que establezca la Direccin General.

Artculo 129.Condiciones tcnicas y de seguridad. Los vehculos y las unidades


de transporte cerrados que se utilicen para el trnsito aduanero, adems de reunir los
requisitos tcnicos de construccin y medidas normalizadas a nivel internacional, debern
cumplir con las siguientes condiciones y requisitos:

a) Los dispositivos de cierre deben presentar la seguridad necesaria, de tal forma que
no permita la extraccin o introduccin de mercancas sin dejar huellas visibles de
violacin de los precintos aduaneros, sellos o la estructura del vehculo o unidad de
transporte.
b) Permitir con facilidad, en forma sencilla y eficaz la colocacin de precintos aduaneros.
c) No deben contener espacios que permitan disimular u ocultar mercancas.
d) Los compartimientos de la unidad de transporte que contengan mercancas, deben
disponer de espacios necesarios para realizar la inspeccin aduanera.
e) Otros que establezca la Direccin General.

Artculo 130.Regulaciones especiales. Los vehculos y las unidades de


transporte debern cumplir, tambin, con las especificaciones tcnicas exigidas en leyes
y reglamentos especiales para circular por el territorio nacional.
Cuando lo estime pertinente la autoridad aduanera podr solicitar a los transportistas
la documentacin que demuestre el cumplimiento del requisito indicado en el prrafo
anterior.

Artculo 130 bis.Precinto electrnico. Las unidades de transporte que se movilicen


dentro del territorio nacional con mercancas bajo control aduanero, debern utilizar
precintos electrnicos para garantizar condiciones de seguridad de las mercancas y el
cumplimiento de las normas reguladoras de esas movilizaciones.
Los precintos electrnicos deben contar con las siguientes caractersticas:

a) Permitir la localizacin y monitoreo de las unidades que transportan mercancas por


las rutas autorizadas por medio de tecnologa GPS o equivalente, en todo momento
que se requiera.
b) Contar con medios de comunicacin inalmbrica hacia el sistema de monitoreo que
lo administra, para intercambiar informacin sobre la salida, movilizacin y llegada
de las unidades de transporte a las ubicaciones autorizadas por medio de tecnologa
telefnica GSM o equivalente.

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c) Contar con capacidad de procesamiento y almacenamiento de informacin para


identificar la unidad de transporte movilizada y registrar los datos asociados a esa
movilizacin y manejar adecuadamente los eventos que se presenten.
d) Contar con sensores que permitan la deteccin de eventos como la apertura del
cerrojo y el movimiento del dispositivo.
e) Contar con alimentacin de energa propia que permita controlar una unidad de
transporte por un plazo de 20 das hbiles

(As adicionado por el artculo 34 del Decreto Ejecutivo N 32456 del 29 de junio del
2005, Implementan nuevo Sistema de Informacin para el Control Aduanero TIC@, en
el Servicio Nacional de Aduanas).

Artculo 130 ter.Responsabilidad y control. El auxiliar de la funcin pblica


aduanera que realiza la declaracin de ingreso al territorio aduanero nacional, de traslado
o de trnsito, al amparo de cuya manifestacin se efecta la movilizacin de la unidad
de transporte, hacia una instalacin habilitada para recibirla, responde por la instalacin
y el adecuado uso del precinto electrnico, independientemente de la persona fsica o
jurdica que ejecuta materialmente la movilizacin.
Se contar con un centro de monitoreo de las unidades de transportes y vehculos
que movilicen mercancas bajo control aduanero

(As adicionado por el artculo 34 del Decreto Ejecutivo N 32456 del 29 de junio del
2005, Implementan nuevo Sistema de Informacin para el Control Aduanero TIC@, en
el Servicio Nacional de Aduanas).

CAPTULO IV

Consolidador de Carga Internacional

Artculo 131.Requisito adicional. El consolidador de carga internacional, adems


de cumplir con los requisitos establecidos en la Ley y este Reglamento, deber rendir una
garanta de veinte mil pesos centroamericanos en su equivalente en moneda nacional.

Artculo 132.Obligaciones especficas. El consolidador de carga internacional,


adems de las obligaciones establecidas en la Ley, deber cumplir con las siguientes:

a) Comunicar a la aduana de control, el manifiesto de carga consolidado y los


conocimientos de embarque matriz e individualizado que fueren necesarios, por
medio de transmisin electrnica una vez que se haya oficializado el manifiesto
de ingreso, donde se consigne el conocimiento de embarque matriz que se debe
desconsolidar.

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b) Comunicar a la aduana de control las diferencias encontradas en la operacin


de desconsolidacin de mercancas, efectuada en el depsito fiscal u otro lugar
autorizado, respecto de la documentacin que las ampara, dentro del plazo de
tres horas hbiles despus de finalizada la descarga. En ese mismo plazo deber
comunicar la informacin de los conocimientos de embarque que se deriven del
conocimiento matriz y el nombre de los consignatarios

(As reformado por el artculo 33 del Decreto Ejecutivo N 32456 del 29 de junio del
2005, Implementan nuevo Sistema de Informacin para el Control Aduanero TIC@, en
el Servicio Nacional de Aduanas).

Artculo 132 bis.Respaldo de informacin que debe conservar el consolidador


de carga internacional. El consolidador de carga internacional deber conservar, bajo
su responsabilidad y bajo su custodia directa o por medio de terceros, un respaldo del
archivo de la informacin transmitida electrnicamente al sistema informtico del Servicio
y los siguientes documentos:

a) Manifiesto de carga consolidada.


b) Conocimiento de embarque matriz.
c) Copias de los conocimientos de embarque individualizados

(As adicionado por el artculo 34 del Decreto Ejecutivo N 32456 del 29 de junio del
2005, Implementan nuevo Sistema de Informacin para el Control Aduanero TIC@, en
el Servicio Nacional de Aduanas).

CAPTULO V

Depositario Aduanero

SECCIN I

Requisitos y procedimiento de autorizacin especficos

Artculo 133.Documentos adicionales que se deben presentar con la solicitud.


Con la solicitud indicada en el artculo 77 de este Reglamento se debern aportar,
adicionalmente, los siguientes documentos:

a) Original o copia certificada por notario pblico o el Registro Pblico del ttulo o ttulos
sobre el inmueble en que se encuentren o pretendan construir las instalaciones.
b) Copia certificada por notario pblico o autoridad competente de los planos visados
de las instalaciones de acuerdo con las regulaciones de construccin vigentes.

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SECCIN II

Obligaciones especficas adicionales

Artculo 134.Obligaciones adicionales. Para ser autorizado como depositario


aduanero, adems de las obligaciones establecidas en el Ley, se deber cumplir con las
siguientes:

a) Autorizar la salida de las mercancas bajo su custodia y conservacin nicamente


con la autorizacin previa de la autoridad aduanera.
b) Reservar un rea apropiada segn su nivel de operaciones, para la recepcin y
permanencia de las unidades de transporte y vehculos, de conformidad con el
artculo 47 de la Ley y el Transitorio IV de la Ley 8373 de 18 de agosto del 2003.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de
marzo de 2004).

c) Cumplir con las normas de ubicacin, estiba, depsito, movilizacin e identificacin


de mercancas que le seale la Direccin General mediante resolucin de alcance
general y con las dems normas tcnicas emitidas por los rganos competentes
encargados de velar por la seguridad y salubridad pblicas.
d) Contar con medios de vigilancia suficientes y adecuados que aseguren la efectiva
custodia y conservacin de las mercancas, de acuerdo con las condiciones de
ubicacin o infraestructura del depsito y la naturaleza de las mercancas, conforme
con lo que disponga la Direccin General en el acto de autorizacin.
e) Regular el acceso a las instalaciones de forma que se garantice la seguridad de las
mercancas.
f) Informar mensual mente a la autoridad aduanera de la cada en abandono de las
mercancas.
g) Notificar en forma inmediata, a la aduana respectiva, la ocurrencia de hurtos, robos,
daos u otras circunstancias que afecten las mercancas.
h) Delimitar las arcas para la prestacin de servicios de reempaque, distribucin y de
servicios complementarios.
i) Tratndose de depositarios aduaneros que posean concesin de almacn general
de depsito, las reas o bodegas destinadas al efecto, debern separarse y
delimitarse al menos con mallas de cicln de 2.54 x 2.54 centmetros fijas con una
altura mnima de tres metros y estar ubicadas fuera del rea de tres mil metros
cuadrados destinados al depsito fiscal.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de
marzo de 2004).

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j) No mantener en las instalaciones autorizadas como depsito, mercancas sobre


las cuales se ha autorizado el levante, ms all de tres das hbiles a partir de esa
autorizacin. Despus de ese plazo las mercancas debern ser retiradas por el
importador o depositadas en el rea de almacn general, en los trminos del artculo
47 inciso a) de la Ley.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 34 del Decreto Ejecutivo N 32456 del 29
de junio del 2005, Implementan nuevo Sistema de Informacin para el Control Aduanero
TIC@, en el Servicio Nacional de Aduanas).

k) No efectuar dentro del rea de Depositario Aduanero, actividades para distribucin


directa o cualquier otra actividad, incluyendo la conservacin de mercancas sobre
las cuales se hubieren pagado los tributos de importacin ni mercancas nacionales.
Esta obligacin es sin perjuicio de las operaciones de reempaque y distribucin
autorizadas de conformidad con la Ley

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 34 del Decreto Ejecutivo N 32456 del 29
de junio del 2005, Implementan nuevo Sistema de Informacin para el Control Aduanero
TIC@, en el Servicio Nacional de Aduanas).

l) Comunicar a la aduana de control la constitucin de bonos de prenda, dentro del da


hbil siguiente al de la emisin, efectuando la respectiva correlacin con los datos
transmitidos de acuerdo con el artculo 297 de este Reglamento.

(Corrida la numeracin del inciso anterior por el artculo 34 del Decreto Ejecutivo N 32456
del 29 de junio del 2005, Implementan nuevo Sistema de Informacin para el Control
Aduanero TIC@, en el Servicio Nacional de Aduanas, que lo traspaso del antiguo inciso
j) al l)).

Artculo 135.Respaldo de informacin que debe conservar el depositario


aduanero. El depositario aduanero deber conservar bajo su responsabilidad y bajo
su custodia directa o por medio de terceros, un respaldo del archivo de los mensajes
transmitidos y recibidos electrnicamente, asociados a las mercancas y los siguientes
documentos:

a) Copia del documento aduanero de ingreso al depsito de las mercancas


b) Copia del documento de entrega de las mercancas con levante autorizado con el
nmero de identificacin y la firma de la persona que las retir del depsito.
c) Copia del documento de adjudicacin en las subastas pblicas y de la adjudicacin
de las mercancas objeto de bono de prenda.
d) Copia de las actas de destruccin de las mercancas

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(As reformado por el artculo 33 del Decreto Ejecutivo N 32456 del 29 de junio del
2005, Implementan nuevo Sistema de Informacin para el Control Aduanero TIC@, en
el Servicio Nacional de Aduanas).

Artculo 136.Recepcin de mercancas, vehculos y unidades de transporte.


El depositario aduanero deber tomar las medidas necesarias para que las mercancas,
vehculos y unidades de transporte puedan permanecer en las reas habilitadas hasta
que la aduana autorice su descarga.

Artculo 137.Cese definitivo o temporal de operaciones. Cuando el depositario


aduanero solicite voluntariamente el cese definitivo o temporal de sus operaciones,
deber comunicarlo a la aduana de control al menos con una anticipacin de un mes al
cierre. El depositario deber hacer del conocimiento de la aduana, la existencia en sus
instalaciones, de mercancas sujetas al control aduanero, a efecto de que la autoridad
aduanera, proceda a constatar su existencia y ordenar, en tal caso, su traslado a otro
depsito aduanero.
Una vez que se determine que no existen obligaciones pendientes con el Fisco, la
Direccin General autorizar la solicitud, proceder a la cancelacin temporal o definitiva
de la concesin y efectuar las anotaciones en el registro respectivo. En caso de existir
deudas tributarias pendientes de cancelar, de previo a la autorizacin, la Direccin
General, iniciar los procedimientos administrativos y judiciales pertinentes para su pago.

SECCIN III

Ampliaciones y traslados

Artculo 138.Ampliacin y traslado. Por ampliacin se entender el incremento


del rea de construccin, de los patios o de ambos, en terrenos contiguos al rea
habilitada, destinada a la recepcin, depsito, inspeccin y despacho de mercancas,
as como a la prestacin de servicios complementarios. Igualmente se autorizar la
ampliacin en terrenos colindantes, separados en comn, por una servidumbre, una va
pblica, va frrea, o por calle de uso privado. Solo se autorizar una ampliacin para
cada Depositario Aduanero.
Las mercancas ubicadas en las instalaciones de los depositarios no podrn
trasladarse hacia el rea ampliada ni viceversa, debindose utilizar cada rea nicamente
para el fin que fueron autorizadas, especializndose segn el tipo de servicios prestados.
Se podrn reubicar mercancas entre ambas instalaciones, con autorizacin de la Aduana,
previa la justificacin del caso, para las actividades autorizadas conforme al artculo 32
del Reglamento al Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano. Para tales efectos,
la ampliacin en lo pertinente deber cumplir con las obligaciones que la legislacin
aduanera vigente impone al Depositario Aduanero, para el ejercicio del control aduanero.

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Se entender por traslado de instalaciones el cambio de ubicacin del depsito a un


nuevo asiento territorial. No se autorizar ninguna ampliacin o traslado de instalaciones,
cuando el interesado no se encuentre al da en el pago de las obligaciones tributarias.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31810 de 1 de abril de 2004).

SECCIN IV

Prestacin de servicios de reempaque y distribucin en depsito aduanero

Artculo 139.Requisitos especficos adicionales. Para prestar servicios de


reempaque y distribucin, los depositarios aduaneros debern presentar la respectiva
solicitud ante la Direccin General y cumplir con los siguientes requisitos adicionales:

a) Definir el rea desuada para realizar las operaciones, la cual deber estar
debidamente delimitada y separada dentro de sus propias instalaciones, debidamente
cerrada al menos con mallas de cicln fijas de 2.54 x 2.54 centmetros, de una altura
mnima de tres metros. Esta rea deber estar ubicada fuera de los mil metros
cuadrados a que se refiere el artculo 47 de la Ley.
b) Llevar en los formatos y procedimientos sealados por la autoridad aduanera, un
registro de ingresos, salidas, inventario de unidades al da. y los dems requerimientos
consignados en los manuales operativos dictados por la Direccin General.
c) Reunir las condiciones para el manejo o tratamiento a realizarse sobre las mercancas
de acuerdo con las regulaciones sanitarias o de seguridad industrial.

Definir el rea destinada para realizar las operaciones, la cual deber estar
debidamente delimitada y separada dentro de sus propias instalaciones, debidamente
cerrada al menos con mallas de cicln fijas de 2.54 x 2.54 centmetros, de una altura
mnima de tres metros. Esta rea deber estar ubicada fuera de la seccin mnima de
construccin de tres mil metros cuadrados que establece el artculo 47 de la Ley.

(As adicionado el prrafo anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5
de marzo de 2004).

SECCIN V

Servicios complementarios

Artculo 140.Servicios complementarios que pueden prestarse. La Direccin


General autorizar la prestacin de servicios complementarios al despacho de mercancas
en las instalaciones de los depositarios aduaneros, especialmente para el funcionamiento
de agentes aduaneros, agencias de carga, empresas consolidadoras para el paletizaje o

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empaque de mercancas destinadas a la exportacin definitiva o temporal o reexportacin,


empresas aseguradoras de carga, transportistas areos, terrestres y martimos o bancos
del Sistema Bancario Nacional.

Artculo 141.Requisitos adicionales. Para la prestacin de servicios


complementarios, el depositario deber cumplir con los siguientes requisitos adicionales:

a) Ubicar fuera del rea de tres mil metros cuadrados destinados a la actividad
de depsito, las oficinas o reas destinadas para la prestacin de servicios
complementarios.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de
marzo de 2004).

b) Delimitar y separar claramente las reas que se destinen para la prestacin de los
servicios complementarios, de aquellas destinadas al depsito de mercancas, de
acuerdo con las disposiciones que establezca la Direccin General.

CAPTULO VI

Otros auxiliares

SECCIN I

Disposiciones generales

Artculo 142.Cumplimiento de los requisitos legales. En su condicin de


Auxiliares, las personas fsicas o jurdicas indicadas en este Captulo, debern cumplir
con los requisitos y obligaciones establecidos en los artculos 29 al 32 y el artculo 50 en
lo conducente de la Ley y las establecidas en los artculos 77, 78. 82 y siguientes y 94 y
siguientes de este Reglamento.

SECCIN II

Empresas de despacho domiciliario industrial

Artculo 143.Solicitud de autorizacin. Adems de lo sealado en el artculo 78


de este Reglamento, la solicitud de autorizacin de ingreso a la modalidad de despacho
domiciliario industrial deber acompaarse de la siguiente documentacin e informacin:

a) Indicar las actividades industriales que desarrolla y si los productos son vendidos
local y/o internacionalmente.

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b) Sealar el rea total de las instalaciones destinadas a la recepcin y despacho de


las mercancas.
c) Describir las mercancas que sern objeto de importacin bajo esta modalidad, con
indicacin de su clasificacin arancelaria, origen y procedencia y presentar una
proyeccin de las cantidades y valor CIF de las mercancas que se importarn bajo
esta modalidad el siguiente ao calendario de operacin.
d) Indicar los beneficios fiscales que percibe la empresa.
e) Indicar los otros regmenes o modalidades bajo los cuales opera la empresa, de
conformidad con la clasificacin contenida en el artculo 110 de la Ley.
f) Copia certificada por notario pblico o autoridad competente de los planos visados
de las instalaciones de recepcin y despacho de vehculos, unidades de transporte
y mercancas.
g) Suministrar una memoria debidamente certificada por contador pblico autorizado,
de las importaciones de los dos ltimos aos, con indicacin de la descripcin de las
mercancas, total del valor CIF, peso y/o volumen, unidad de medida, clasificacin
arancelaria y origen.
h) Aportar copia certificada de los estados financieros de los dos ltimos perodos
fiscales.
i) Los dems documentos e informacin que comprueben el cumplimiento de los
requisitos y obligaciones legales y reglamentarios para actuar como Auxiliar.

Artculo 144.Empresas que pueden acogerse a la modalidad. Podrn acogerse


a la presente modalidad, las empresas industriales que mantengan un promedio mnimo
anual de importaciones declaradas con un valor CIF igual o superior a tres millones de
pesos centroamericanos.

Artculo 145.Garanta. Las empresas beneficiarias de esta modalidad debern


rendir una garanta anual equivalente al monto promedio mensual de las obligaciones
tributarias aduaneras generadas por concepto de la importacin de mercancas idnticas
o similares durante el ao calendario anterior al inicio de operaciones bajo la modalidad.

Artculo 146.Autorizacin de instalaciones para recibir vehculos, unidades


de transporte y mercancas. La Direccin General podr habilitar como zona de
operacin aduanera permanente, una o varias instalaciones del solicitante, atendiendo
a las necesidades del consignatario y el nmero de importaciones que se realizan en
cada instalacin. Adems se considerarn las condiciones de seguridad, infraestructura
y los recursos humanos y logsticos con que cuente la aduana para realizar el control
aduanero de las operaciones

Artculo 147.Requisitos de las instalaciones habilitadas. Para que la empresa


pueda recibir vehculos, unidades de transporte y mercancas, deber contar con
instalaciones que cumplan con las siguientes condiciones:

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a) Estar ubicadas en lugares que ofrezcan condiciones adecuadas para la recepcin de


vehculos y unidades de transporte, de acuerdo con las disposiciones establecidas
por la Direccin General.
b) El rea destinada a la descarga y recepcin de las mercancas deber contar con la
suficiente extensin y condiciones adecuadas para el manejo de las mercancas.
c) Las dems condiciones exigidas por normas de seguridad ambiental y laboral y
aquellas que establezca la Direccin General para el correcto desenvolvimiento de
las funciones de verificacin e inspeccin de vehculos, unidades de transporte y
mercancas.

Artculo 148.Grupos Industriales con vinculacin financiera. Se autorizar el


ingreso a la modalidad de despacho domiciliario, a las empresas integradas en grupos
industriales con vinculacin financiera suficiente, entendida sta cuando la participacin,
directa o indirecta, de una empresa en otra del grupo, sea al menos del 25% en el capital
social, siempre que cumplan adems con los siguientes requisitos:

a) Indicar los nombres de las empresas que conforman el grupo financieramente


vinculado y los cambios en los integrantes del grupo.
b) El conjunto de las importaciones de las empresas, considerado globalmente, debe
cubrir los parmetros y condiciones exigidas para las empresas individuales.

Artculo 149.Obligaciones adicionales. Las empresas acogidas a esta modalidad


tendrn las siguientes obligaciones adicionales:

a) Presentar a la Direccin General, anualmente y en la fecha que sta fije, los estados
financieros del ltimo periodo fiscal.
b) Informar a la Direccin General, los cambios que se produzcan en los beneficios
fiscales que perciba.
c) Mantener en cada nuevo perodo, el promedio mnimo de operacin establecido en
el artculo 144 de este Reglamento.
d) Proporcionar a la autoridad aduanera los locales, instalaciones y facilidades
necesarias para el desenvolvimiento del servicio, incluyendo los recursos informticos
de equipo y telecomunicaciones necesarios.
e) Conservar copias de las declaraciones aduaneras, facturas comerciales, de las
declaraciones de trnsito, declaraciones de valor, conocimientos de embarque y del
repone de ingreso de las mercancas recibidas en sus instalaciones.

Artculo 150.Excepciones. La Direccin General podr exceptuar de la aplicacin


de la presente modalidad a un rubro determinado de mercancas.
As mismo, podr exceptuar la operacin de esta modalidad en una o varias aduanas,
por razones de insuficiencia de infraestructura o de recursos humanos o materiales
adecuados para ejercer el control aduanero.

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Podr, igualmente, suspender o cancelar la aplicacin de esta modalidad a la


empresa que incumpla las condiciones legales o reglamentarias, sin perjuicio de las
sanciones que correspondan.

SECCIN III

Empresas de entrega rpida

Artculo 151.Concepto. Constituyen empresas de entrega rpida aquellas definidas


en el artculo 44 del RECAUCA, autorizadas y registradas ante la Direccin General,
cuyo giro o actividad principal es la prestacin de servicios de transporte internacional
expreso a terceros, bajo la modalidad establecida en el artculo 127 de la Ley.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

Artculo 152.Requisitos y obligaciones adicionales. La Empresa de Entrega


Rpida deber cumplir, adems, con los siguientes requisitos y obligaciones:

a) Rendir garanta global o contratar el seguro como lo establece el artculo 128 inciso
b) de la Ley General de Aduanas.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 32935 del 8
de febrero del 2006).

b) Registrar el representante legal o el empleado de la Empresa de Entrega Rpida,


con las facultades necesarias para presentar la Declaracin Aduanera simplificada,
en el caso de que la empresa efecte sus propios despachos. En el caso de que
el despacho aduanero se realice por medio de agente aduanero, la empresa de
entrega rpida deber acreditarlo como empleado de la misma, en los trminos que
establece el artculo 128 de la Ley General de Aduana.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 32935 del 8
de febrero del 2006).

c) Los dems requisitos que la Direccin General establezca para el adecuado control
y seguridad de las mercancas.
d) (Derogado por el artculo 5 del Decreto Ejecutivo N 32935 del 8 de febrero del
2006).

e) Someter las mercancas de entrega rpida a control aduanero.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 32935 del 8
de febrero del 2006).

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f) Presentacin a la aduana de los bultos transportados al amparo manifiesto de


entrega rpida.
g) Entrega de los envos de empresas de entrega rpida a la aduana.
h) Responder ante la aduana por cualquier diferencia que se produzca en cantidad,
naturaleza y valor de las mercancas declaradas en el manifiesto de entrega rpida
y recibidas en el ingreso a las instalaciones del depositario aduanero.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 32935 del 8
de febrero del 2006).

i) (Derogado por el artculo 5 del Decreto Ejecutivo N 32935 del 8 de febrero del
2006).

Artculo 152 bis.Respaldo de informacin que debe conservar la empresa


de entrega rpida. Las empresas de entrega rpida debern conservar bajo su
responsabilidad y bajo su custodia directa o por medio de terceros, un respaldo del archivo
del manifiesto de entrega rpida, la declaracin simplificada transmitida electrnicamente
y los siguientes documentos:

a) Factura comercial original.


b) Conocimientos de embarque.
c) Documentos que utilice en su giro normal como comprobante de la entrega de
mercancas despachadas o entregadas al depsito fiscal.

(As adicionado por el artculo 4 del Decreto Ejecutivo N 32935 del 8 de febrero del
2006).

Artculo 153.Suspensin o cancelacin. En caso de incumplimiento de cualquiera


de las obligaciones que deba cumplir la empresa de entrega rpida, de conformidad con
la Ley y el presente Reglamento, la Direccin General, podr suspender o cancelar la
aplicacin del procedimiento simplificado regulado en la Seccin VII, Captulo VII, Ttulo
VII de este Reglamento, sin perjuicio de las sanciones que correspondan.

SECCIN IV

Empresas del rgimen de perfeccionamiento activo

Artculo 154.Procedimiento especfico de autorizacin de las empresas que se


acojan al rgimen de perfeccionamiento activo. Para el otorgamiento de la condicin
de Auxiliar, adems de los requisitos exigidos por la legislacin especial, las empresas

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que se acojan al rgimen de perfeccionamiento activo, debern acreditar ante el rgano


administrador del rgimen, el cumplimiento los requisitos generales y especficos que la
Ley y este reglamento establecen para esta categora de Auxiliar.

Artculo 155.Requisitos para la recepcin y despacho de las mercancas. Para


la recepcin y despacho de mercancas de importacin y exportacin en sus instalaciones,
la empresa de perfeccionamiento activo deber cumplir con los siguientes requisitos:

a) Contar con instalaciones adecuadas y deslindadas de sus reas de perfeccionamiento,


para realizar operaciones de recepcin, inspeccin, manejo de carga y despacho de
mercancas.
b) Contar con equipo para realizar las operaciones indicadas en el literal anterior.
c) Regular el acceso a las instalaciones de forma que se garantice la seguridad de las
mercancas.

Para los efectos de este artculo, la aduana de control realizar la inspeccin de las
instalaciones correspondientes. En ningn caso se autorizar la solicitud si el dictamen
de la aduana fuere desfavorable.

Artculo 156.Obligaciones adicionales. Las empresas de perfeccionamiento


activo debern cumplir, adems, con las siguientes obligaciones:

) Solicitar la inscripcin de las prendas aduaneras en el registro respectivo del


Registro Pblico dentro de un plazo de tres das hbiles posteriores al levante de las
mercancas, una vez inscritas debern comunicar tal circunstancia a la aduana de
control dentro de un plazo de tres das hbiles.
b) (Derogado por el artculo 35 del Decreto Ejecutivo N 32456 del 29 de junio del 2005,
Implementan nuevo Sistema de Informacin para el Control Aduanero TIC@, en el
Servicio Nacional de Aduanas).

c) Notificar a la autoridad aduanera sobre la ocurrencia de prdidas, hurtos, robos,


daos o cualquier otra circunstancia que afecte las mercancas ingresadas al amparo
del rgimen.
d) Llevar registros de ingreso e inventario a travs de sistemas informticos u otros
medios autorizados, de acuerdo con los requerimientos de informacin que
establezca la Direccin General.

Artculo 156 bis.Documentos que debe conservar la empresa de


perfeccionamiento activo. La empresa de perfeccionamiento activo deber conservar
bajo su responsabilidad y bajo su custodia directa o por medio de terceros, los siguientes
documentos:

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a) Copia de los ttulos de prenda aduanera.


b) Copia de la resolucin de autorizacin al rgimen.
c) Original de los contratos de subcontratacin de servicios.
d) Copia de los reportes rendidos al rgano administrador del rgimen.
e) Aquellos a que se refiere el inciso i) del artculo 182 de la Ley

(As adicionado por el artculo 34 del Decreto Ejecutivo N 32456 del 29 de junio del
2005, Implementan nuevo Sistema de Informacin para el Control Aduanero TIC@, en
el Servicio Nacional de Aduanas).

Artculo 157.Cese definitivo o temporal de operaciones. Cuando una empresa


de perfeccionamiento activo solicite voluntariamente el cese definitivo o temporal
de sus operaciones deber seguir los procedimientos establecidos en la normativa
correspondiente.

(As reformado el prrafo anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 35424 del 7
de agosto de 2009).

En el caso del cese definitivo, la Direccin General de Aduanas emitir la resolucin


de revocatoria de la condicin de auxiliar de la funcin pblica aduanera, sin perjuicio de
la potestad de la autoridad aduanera para iniciar en fecha posterior, los procedimientos
administrativos por la responsabilidad derivada de las actuaciones de la empresa en su
condicin de auxiliar de la funcin pblica aduanera.

(As reformado el prrafo anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 35424 del 7
de agosto de 2009).

En caso de existir deudas tributarias aduaneras pendientes de cancelar, la Direccin


General iniciar los procedimientos administrativos y judiciales pertinentes para su pago.

SECCIN V

Estacionamientos transitorios

Artculo 158.Documentos adicionales. Adems de los documentos sealados en


el artculo 78 de este Reglamento, las personas interesadas en operar un estacionamiento
transitorio debern presentar los siguientes:

a) Original o copia certificada por notario pblico o el Registro Pblico del ttulo o ttulos
sobre el inmueble en que se encuentren o pretendan construir las instalaciones.
b) Copia certificada por notario pblico o autoridad competente de los planos visados
de las instalaciones de acuerdo con las regulaciones de construccin vigentes.

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Artculo 159.Requisitos adicionales. Para iniciar operaciones, el responsable del


estacionamiento transitorio deber cumplir, adems, con los siguientes requisitos:

a) Las instalaciones deben encontrarse ubicadas en un radio de quince kilmetros de


la Aduana de ingreso.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 33915 del 30
de enero de 2007).

b) Contar con los sistemas informticos necesarios para el registro de los movimientos
y la transmisin electrnica a la aduana de control.
c) Contar con los mecanismos de seguridad que determine la Direccin General, para
la permanencia de las unidades de transporte y contenedores.
d) El rea de estacionamiento debe estar rodeada con una malla de por lo menos 2.44
metros de altura.
e) Rendir una garanta por el monto que determine la Direccin General, sobre el
volumen de sus operaciones, la cual no podr superar la suma de veinticinco mil
pesos centroamericanos.
f) Aquellos estacionamientos transitorios que mantengan unidades de transporte
vacas o con mercancas de exportacin, las debern ubicar en reas destinadas a
cada uno de esos propsitos. Estas reas debern estar debidamente identificadas
o rotuladas.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 4 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5
de marzo de 2004).

SECCIN VI

Terminales de carga de exportacin

Artculo 160.Concepto. La Direccin General podr autorizar el funcionamiento


de terminales de carga de exportacin para la prestacin, para s mismos o terceros, de
servicios de recepcin, consolidacin, empaque y paletizaje para la entrega en puerto
aduanero, de mercancas destinadas al rgimen de exportacin definitiva o temporal o
para la reexportacin.

Artculo 161.Documentos adicionales. Adems de los documentos indicados en


el artculo 77 de este Reglamento, el interesado en operar una terminal de carga deber
presentar ante la Direccin General, los siguientes:

a) Original o copia certificada por notario pblico o el Registro Pblico del ttulo o ttulos
sobre el inmueble en que se encuentren o pretendan construir las instalaciones.

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b) Copia certificada por notario pblico o autoridad competente de los planos visados
de las instalaciones de acuerdo con las regulaciones de construccin vigentes.

Artculo 162.Requisitos adicionales. Para iniciar operaciones, el responsable de


una terminal de carga deber cumplir, adems, con los siguientes requisitos:

a) Contar con instalaciones deslindadas de acuerdo con la naturaleza de las mercancas


y adecuadas para realizar operaciones de recepcin, inspeccin, manejo de carga y
salida de mercancas, de acuerdo con lo que disponga la Direccin General. De igual
forma deber deslindar el rea donde se encuentren mercancas que an no han
cumplido con los procedimientos aduaneros respectivos para su exportacin, del
rea donde se encuentren mercancas cuya exportacin ha sido autorizada por la
autoridad aduanera y que se disponen para la salida efectiva del territorio aduanero.
b) Regular el acceso a las instalaciones de forma que se garantice la seguridad de las
mercancas.
c) Contar con equipo y herramientas en perfectas condiciones para la prestacin del
servicio.
d) Notificar en forma inmediata a la autoridad aduanera sobre la ocurrencia de prdidas,
hurtos, robos, daos u otra circunstancia que afecte las mercancas bajo su custodia.
e) Contar con oficinas y el equipo necesario, destinados al uso de las autoridades
administrativas que tuvieren que ejercer controles sobre las operaciones de
exportacin.
f) Acreditar y registrar ante la Direccin General el personal encargado de la
manipulacin de las mercancas y de la administracin de la terminal de carga.
g) Llevar registros de ingreso, inventario permanente y salidas de las mercancas a
travs de sistemas informticos u otros medios autorizados, de acuerdo con los
requerimientos de informacin que establezca la Direccin General.
h) Comunicar a la aduana de control la hora de salida efectiva de las mercancas hacia
la aduana de salida.

SECCIN VII

Empresas de Zona Franca

Artculo 163.Procedimiento especfico de autorizacin de las empresas


que se acojan al rgimen de perfeccionamiento activo. Para el otorgamiento de la
condicin de Auxiliar, adems de los requisitos establecidos por la legislacin especial,
las empresas que se acojan al rgimen de zona franca debern acreditar ante el rgano
administrador del rgimen, los requisitos generales y especficos que la Ley y este
Reglamento establecen para esta categora de Auxiliar.

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Artculo 164.Requisitos para la recepcin y despacho de las Mercancas. Para


la recepcin y despacho de mercancas de importacin y exportacin en sus instalaciones,
la empresa de zona franca deber cumplir con los siguientes requisitos:

a) Contar con instalaciones adecuadas y deslindadas de sus reas de operacin, para


la recepcin, inspeccin, manejo de carga y despacho de mercancas.
b) Contar con equipo para realizar las operaciones indicadas en el literal anterior.
c) Regular el acceso a las instalaciones de forma que se garantice la seguridad de las
mercancas.
d) Notificar a la autoridad aduanera sobre la ocurrencia de prdidas, hurtos, robos,
daos o cualquier otra circunstancia que afecte las mercancas ingresadas al amparo
del rgimen.
e) Llevar registros de ingreso e inventario a travs de sistemas informticos u otros
medios autorizados, de acuerdo con los requerimientos de informacin que
establezca la Direccin General.

Para los efectos de este artculo, la aduana de control realizara la inspeccin de las
instalaciones correspondientes. En ningn caso se autorizar la solicitud si el dictamen
de la aduana fuere desfavorable.

Artculo 165.Documentos que debe conservar la empresa. La empresa de zona


franca deber conservar copias de los formularios autorizados para el ingreso y salida de
las mercancas, copia de la resolucin de autorizacin al rgimen, copia de los convenios
de subcontratacin de servicios con otras empresas y copia de los repones rendidos al
rgano administrador del rgimen.

Artculo 166.Cese definitivo o temporal de operaciones. Cuando una empresa


de zona franca solicite voluntariamente el cese definitivo o temporal de sus operaciones
deber seguir los procedimientos establecidos en la normativa correspondiente.
En el caso del cese definitivo, la Direccin General de Aduanas emitir la resolucin
de revocatoria de la condicin de auxiliar de la funcin pblica aduanera, sin perjuicio de
la potestad de la autoridad aduanera para iniciar en fecha posterior, los procedimientos
administrativos por la responsabilidad derivada de las actuaciones de la empresa en su
condicin de auxiliar de la funcin pblica aduanera.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 35424 del 7 de agosto de 2009).

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SECCIN VIII

Consignatarios bajo la modalidad de despacho domiciliario comercial

Artculo 167.Concepto. Los consignatarios habituales, que mantengan un


promedio mnimo anual de importaciones con un valor CIF declarado igual o superior
a tres millones de pesos centroamericanos, podrn ser autorizados por la Direccin
General para recibir directamente, en instalaciones habilitadas como zonas de operacin
aduanera, los vehculos y unidades de transporte que contengan mercancas consignadas
a ellos.

Artculo 168.Informacin y documentos adicionales que se deben acompaar


con la solicitud. Adems de lo sealado en los artculos 77 y 78 de este Reglamento,
la solicitud de autorizacin de ingreso a la modalidad de despacho domiciliario comercial
deber acompaarse de la siguiente documentacin e informacin:

a) Nivel comercial de sus actividades -minorista o mayorista.


b) Descripcin de los procedimientos para el clculo de las comisiones, corretajes y
cualquier otro rubro pagado o recibido normalmente de terceros.
c) Identificacin de sus proveedores en el extranjero y de las relaciones comerciales y
contractuales con ellos, especificando si se acta en calidad de distribuidor exclusivo
o no. comisionista. corredor u otros.
d) Suministrar una memoria debidamente certificada por contador pblico autorizado,
de las importaciones de los dos ltimos aos, con indicacin de la descripcin de las
mercancas, total del valor CIF, peso y/o volumen, unidad de medida, clasificacin
arancelaria y origen;
e) Describir las mercancas que sern objeto de importacin bajo esta modalidad, con
indicacin de su clasificacin arancelaria, origen y procedencia y presentar una
proyeccin de las cantidades y valor CIF de las mercancas que se importarn bajo
esta modalidad el siguiente ao calendario de operacin.
f) Indicar los beneficios fiscales que percibe.
g) Certificacin de contador pblico autorizado sobre el nmero y monto de importaciones
efectuadas por el peticionario en el ao calendario anterior o de acuerdo con la
proyeccin para el ao siguiente a la fecha de presentacin a la solicitud.
h) Certificacin de contador pblico autorizado del monto promedio mensual de las
obligaciones tributarias aduaneras por concepto de la importacin de mercancas
idnticas o similares canceladas durante el ao calendario anterior al de inicio de
operaciones bajo la modalidad o la proyeccin para el ao calendario siguiente.
i) Copia certificada por notario pblico o autoridad competente de los planos visados
de las instalaciones de recepcin y despacho de vehculos, unidades de transporte
y mercancas.

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j) Aportar copia certificada de los estados financieros de los dos ltimos periodos
fiscales.
k) Los dems documentos e informacin que comprueben el cumplimiento de los
requisitos y obligaciones legales y reglamentarios para actuar como Auxiliar.

Artculo 169.Garanta. Los consignatarios beneficiarios de esta modalidad debern


rendir una garanta anual equivalente al monto promedio mensual de las obligaciones
tributarias aduaneras generadas por concepto de la importacin de mercancas idnticas
o similares durante el ao calendario anterior al de inicio de operaciones bajo la modalidad.

Artculo 170.Autorizacin de instalaciones para recibir vehculos, unidades


de transporte y mercancas. La Direccin General podr habilitar como zona de
operacin aduanera permanente, una o varias instalaciones del solicitante, atendiendo
a las necesidades del consignatario y el nmero de importaciones que se realizan en
cada instalacin. Adems considerar las condiciones d seguridad, infraestructura y los
recursos humanos y logsticos con que cuente la aduana para realizar el control aduanero
de las operaciones.

Artculo 171.Requisitos de las instalaciones habilitadas. Para que la empresa


pueda recibir vehculos, unidades de transporte y mercancas, deber contar con
instalaciones que cuenten con las siguientes condiciones:

a) Estar ubicadas en lugares que ofrezcan condiciones adecuadas para la recepcin de


vehculos y unidades de transporte, de acuerdo con las disposiciones establecidas
por la Direccin General.
b) El rea destinada a la descarga y recepcin de las mercancas debe contar con la
suficiente extensin y condiciones adecuadas para el manejo de las mercancas.
c) Las dems condiciones exigidas por normas de seguridad ambiental y laboral y
aquellas que establezca la Direccin General para el correcto desenvolvimiento de
las funciones de verificacin e inspeccin de vehculos, unidades de transporte y
mercancas.

Artculo 172.Grupos de empresas con vinculacin financiera. Se podr


autorizar esta modalidad a empresas integradas en grupos empresariales con vinculacin
financiera suficiente, entendida sta cuando la participacin, directa o indirecta, de una
empresa en otra del grupo, sea al menos del 25% en el capital social, siempre que
cumplan, adems, con los siguientes requisitos:

a) Indicar los nombres de las empresas que conforman el grupo financieramente


vinculado y los cambios en los integrantes del grupo.
b) El conjunto de las importaciones de las empresas, considerado globalmente, debe
cubrir los parmetros y condiciones exigidas para las empresas individuales.

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Artculo 173.Obligaciones adicionales. Los consignatarios acogidos a esta


modalidad tendrn las siguientes obligaciones adicionales:

a) Presentar a la Direccin General, anualmente y en la fecha que sta fije, los estados
financieros del ltimo perodo fiscal.
b) Presentar a la Direccin General, anualmente las certificaciones de contador pblico
autorizado actualizadas a que se refieren los incisos g. y h. del artculo 168 de este
Reglamento.
c) Informar a la Direccin General, los cambios que se produzcan en los beneficios
fiscales que perciba.
d) Brindar el mantenimiento adecuado a sus instalaciones habilitadas como zonas de
operacin aduanera y mantener a disposicin de la autoridad aduanera el personal
y el equipo necesarios para efectuar los reconocimientos y verificaciones de
mercancas y declaraciones aduaneras.
e) Conservar copias de las declaraciones aduaneras, facturas comerciales,
declaraciones de valor, conocimientos de embarque, del reporte de las condiciones
de recepcin de los vehculos y las unidades de transporte y del reporte de ingreso
de las mercancas recibidas en sus instalaciones.
f) Mantener un inventario permanente en los sistemas informticos de acuerdo con el
formato y requerimientos que establezca la Direccin General.
g) Mantener en cada nuevo perodo, el promedio mnimo de operacin establecido en
el 167 de este Reglamento.
h) Proporcionar a la autoridad aduanera los locales, instalaciones facilidades necesarias
para el desenvolvimiento del servia incluyendo los recursos informticos de equipo
telecomunicaciones necesarios.
i) Conservar copias de las declaraciones aduaneras, factura comerciales, fotocopias
de las declaraciones de trnsito, declaraciones de valor, conocimientos de embarque,
y de los reportes de ingreso de las mercancas recibidas en sus instalaciones.

Artculo 174.Excepciones. La Direccin General podr exceptuar de la aplicacin


de la presente modalidad a un rubro determinado de mercancas.
As mismo podr exceptuar la operacin de esta modalidad en una o varias aduanas,
por razones de insuficiencia de infraestructura o de recursos humanos o materiales
adecuados para ejercer el control aduanero.
Podr, igualmente, suspender o cancelar la aplicacin de esta modalidad al
consignatario que incumpla las condiciones legales o reglamentarias, sin perjuicio de las
sanciones que correspondan.

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SECCIN IX

Tiendas libres

Artculo 175.Informacin adicional de la solicitud. Las empresas autorizadas


por Ley para ingresar mercancas para su venta en Tiendas Libres, debern indicar en la
solicitud, la siguiente informacin:

a) Identificacin de sus proveedores en el extranjero y de las relaciones comerciales y


contractuales con ellos.
b) Ubicacin exacta de las instalaciones que servirn para la recepcin de vehculos,
unidades de transporte, recepcin y depsito de mercancas y de las reas adecuadas
para efectuar el reconocimiento fsico de las mercancas.
c) Detalle de los ingresos de mercancas de los dos ltimos aos. Con indicacin de
la descripcin, valor total CI peso y/o volumen, unidad de medida, clasificacin
arancelaria, pas de procedencia y pas de origen.
d) Descripcin general de las mercancas que se ingresarn bajo la modalidad y
una proyeccin de las cantidades, procedencia y clasificacin arancelaria de las
mercancas programadas para el siguiente ao calendario de operacin.

Artculo 176.Obligaciones adicionales. Estos auxiliares tendrn las siguientes


obligaciones adicionales:

a) Contar con medios de vigilancia suficientes y adecuados que aseguren la efectiva


custodia y conservacin de las mercancas, de acuerdo con las condiciones de
ubicacin o infraestructura del depsito y la naturaleza de las mercancas, conforme
con lo que disponga la Direccin General en el acto de autorizacin.
b) Presentar a la aduana de control en el mes siguiente a la finalizacin del ao fiscal,
los resultados de los inventarios efectuados, los cuales incluirn un reporte de
mercancas ingresadas en ese periodo bajo la modalidad, inventario de existencias
e inventario de ventas.
c) Mantener y enviar a la aduana de control, registros de mercancas admitidas,
depositadas, vendidas u objeto de otros movimientos, segn los formatos y las
condiciones que establezca la Direccin General.
d) Mantener a disposicin de la aduana de control los sistemas de ingreso, permanencia
y salida de mercancas.
e) Responder por el pago de las obligaciones tributarias aduaneras, por las mercancas
que no se encuentren y hayan sido declaradas como recibidas.

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f) Cumplir con las normas de ubicacin, estiba, depsito, movilizacin e identificacin


de mercancas depositadas en sus bodegas que le seale la Direccin General
mediante resolucin de alcance general y con las dems normas tcnicas emitidas
por los rganos competentes encargados de velar por la seguridad y salubridad
pblicas.

Artculo 177.Actualizacin del registro de mercancas. La aduana de control


no autorizar el ingreso de mercancas bajo esta modalidad de aquellas empresas no
registradas previamente ante la Direccin General. Para efectos de su registro deber
actualizar la informacin indicada en los literales a y d del artculo 175 de este Reglamento.

Artculo 178.Verificacin y control de las mercancas. La autoridad aduanera


verificar y ejercer funciones de control y fiscalizacin sobre las mercancas ingresadas
bajo la modalidad de Tiendas Libres e iniciar, en su caso. los procedimientos tendentes
a determinar la responsabilidad fiscal de las empresas y su personal.

CAPTULO VII

Despachos de entidades pblicas

Artculo 179.mbito de actuacin. El o los funcionarios autorizados para efectuar


despachos aduaneros en nombre del Gobierno y sus dependencias, instituciones
autnomas o semi-autnomas del Estado y las Municipalidades, solamente podrn
actuar en nombre de otra entidad pblica de su misma naturaleza administrativa.

Artculo 180.Solicitud de autorizacin. Las entidades pblicas que soliciten


autorizacin para realizar despachos de mercancas en nombre propio o de otra entidad
pblica debern presentar solicitud que contenga la siguiente informacin:

a) Indicar el nombre y dems calidades del funcionario (s) que actuar (n) ante el
Servicio.
b) Indicar las aduanas en las que operar.

Artculo 181.Documentos que se deben adjuntar a la solicitud. Las entidades


pblicas debern presentar solicitud acompaada de los siguientes documentos:

a) Copia certificada del ttulo de Diplomado en Administracin Aduanera que debe


ostentar el o los funcionarios.
b) Certificacin de nombramiento como funcionario y autorizacin para efectuar los
despachos, emitida por la oficina competente de la entidad.

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Artculo 182.Inscripcin en el Registro y efectos legales. Cumplidos los requisitos


indicados, el funcionario competente proceder a la inscripcin de la entidad respectiva
en el Registro que al efecto establecer la Direccin General y le asignar la identificacin
correspondiente, constituida sta, por el cdigo seleccionado por la Direccin General
para identificar a un Auxiliar o entidad pblica en el registro correspondiente. Efectuado
este trmite, se tendr para todos los efectos legales cumplido el requisito del registro
de la entidad.

Artculo 183.Asignacin de Cdigo de Usuario y Palabra de Paso. Las


entidades pblicas inscritas que requieran integrar sus equipos con alguna de las redes
del Servicio, deben solicitar adems al Departamento de Estadstica y Registros de la
Direccin de Gestin Tcnica, la asignacin del Cdigo de Usuario y la Palabra de Paso
correspondiente.

(As reformado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 184.Asignacin Clave de Acceso Confidencial. El o los funcionarios


pblicos a los que, en nombre de una o varias entidades pblicas y en virtud de lo dispuesto
en la Ley y el presente Reglamento, les corresponda la remisin o comunicacin a las
autoridades aduaneras de documentos electrnicos debidamente firmados, debern
apersonarse ante el Departamento de Estadstica y Registros de la Direccin de Gestin
Tcnica, en donde un computador les asignar la clave de acceso confidencial que
debern utilizar para firmar y que para todo efecto legal equivaldr a la firma autgrafa.
El funcionario deber solicitar una nueva clave al menos una vez al ao o en ms
oportunidades cuando lo considere pertinente.
Esta clave es a la que se refiere el artculo 105 de la Ley.

(As reformado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 34475 de 4 de abril de 2008).

Artculo 185.Respaldo de informacin que debe conservar la entidad pblica.


La entidad pblica deber conservar bajo su responsabilidad y bajo su custodia directa
o por medio de terceros, un respaldo del archivo de la declaracin aduanera transmitida
electrnicamente y los siguientes documentos:

a) Autorizaciones, licencias, permisos y otros documentos exigibles en las regulaciones


no arancelarias y notas de exencin, salvo que las entidades que los emitan,
nicamente los transmitan electrnicamente para efectos aduaneros, en cuyo caso,
la empresa conservar su respaldo como parte de la declaracin aduanera.
b) Factura comercial original.
c) Conocimiento de embarque.

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Respecto de las declaraciones aduaneras que la entidad tramite a travs de un


agente aduanero, las obligaciones de conservacin de la informacin debern ser
cumplidas por ese agente aduanero.

(As reformado por el artculo 32 del Decreto Ejecutivo N 32456 del 29 de junio del
2005, Implementan nuevo Sistema de Informacin para el Control Aduanero TIC@, en
el Servicio Nacional de Aduanas).

TTULO V

Privilegios tributarios

CAPTULO I

Prenda aduanera

Artculo 186.(Derogado por el artculo 5 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de


marzo de 2004).

Artculo 187.(Derogado por el artculo 5 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de


marzo de 2004).

CAPTULO II

Subasta pblica

(As reformado el nombre de este captulo II) anterior por artculo 1 del Decreto Ejecutivo
N 31667 de 5 de marzo de 2004).

SECCIN I

Disposiciones generales

Artculo 188.Efectos del abandono de las mercancas. Las mercancas que han
cado en abandono por las causales que establece el rgimen jurdico aduanero sern
subastadas de conformidad con el presente captulo.

(As reformado por artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

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Artculo 189.Mercancas procedentes de zozobra y naufragio. El producto de


la venta en subasta pblica de las mercancas procedentes de zozobra o naufragio de
una nave, se aplicar, en su orden, al pago de los gastos de rescate y transporte y a los
tributos, multas y dems cargos exigibles.

Artculo 190.Mercancas en comiso. Tambin sern vendidas en subasta pblica,


por la aduana de control:

a) Las mercancas declaradas en comiso, conforme a las disposiciones legales en


materia de delitos aduaneros, previa orden de la autoridad judicial.
b) Los sobrantes de mercancas cuando exceden del porcentaje permitido, de
conformidad con el artculo 47 del CAUCA.

(As reformado por artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

Artculo 191.rgano competente para realizar la subasta pblica. La venta


de mercancas en subasta pblica corresponder a la aduana bajo cuya jurisdiccin se
encuentra la mercanca.

Artculo 192.Mercancas en mal estado, inservibles o prohibidas. Si del


reconocimiento de las mercancas que realice el funcionario aduanero o del reporte
transmitido por el depositario a la aduana, se encontraren mercancas en mal estado
o inservibles, que carezcan de valor comercial o cuya importacin fuere prohibida se
ordenar su destruccin o la entrega a la autoridad competente.
La destruccin se efectuar en presencia de funcionario aduanero y de la persona
que designe el depositario aduanero.
Cuando proceda la destruccin de materias inflamables, txicas, corrosivas o
sustancias similares, sta se efectuar de forma que no cause dao a la naturaleza o
medio ambiente y en los lugares autorizados para el manejo tcnico de tales mercancas,
en coordinacin con las entidades pblicas competentes.

Artculo 193.(Derogado por el artculo 5 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de


marzo de 2004).

Artculo 194.Adjudicacin de mercancas restringidas o limitadas. En la


subasta de mercancas cuya importacin est restringida o limitada, slo podrn ser
adjudicatarios las personas que legalmente puedan efectuar la importacin de tales
mercancas, para lo cual debern presentar, previo al retiro de las mercancas, los
documentos, permisos, licencias o autorizaciones respectivos.

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SECCIN II

Rescate de mercancas

Artculo 195.Legitimacin para rescatar las mercancas. En los trminos


establecidos en la Ley, el consignatario o el que comprobare derecho sobre las
mercancas mediante contratos de compraventa, sentencias judiciales firmes con
efectos adjudicatarios u orden de juez competente, podr recuperar la disponibilidad de
las mercancas, cancelando previamente el precio base de stas determinado al da en
que acaeci el abandono.
No se podr recuperar la disponibilidad de las mercancas sobrantes que no fueron
justificadas, de conformidad con el artculo 81 de la Ley.

(As reformado por artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

Artculo 196.Procedimiento para el pago por el interesado de los tributos de


las mercancas cadas en abandono. El interesado que solicite el pago de la obligacin
tributaria aduanera de mercancas cadas en abandono, deber transmitir una declaracin
de importacin definitiva por medio de un agente aduanero.
Adems de la documentacin que proceda, esta declaracin se sustentar en
aqulla que demuestre el derecho de retiro de las mercancas de la potestad aduanera,
observando el procedimiento previsto para el rgimen de importacin definitiva. Los
tributos aplicables sern los vigentes al momento que las mercancas causen abandono
tcito que correspondan de acuerdo con el inciso 2) del artculo 27 del CAUCA. En
los casos de rescate deber agregarse, los intereses procedentes hasta la fecha del
rescate, de conformidad con el artculo 74 de la Ley. Si de previo a la fecha de cada
en abandono de las mercancas, se hubiere presentado la solicitud de destinacin al
rgimen de importacin definitiva, el interesado deber pagar el monto que adeude. Si la
obligacin tributaria aduanera se hubiere pagado parcialmente, el monto a pagar ser el
correspondiente a la diferencia entre el monto de los tributos previamente pagados y el
pendiente, segn lo dispuesto en el inciso 1) del artculo 27 del CAUCA.
En los casos de rescate deber agregarse los intereses que correspondan hasta la
fecha del rescate, de conformidad con el artculo 74 de la Ley.
Los intereses procedern y se computarn de acuerdo con el artculo 61 de la Ley,
segn el cual debe haber un adeudo tributario determinado, notificado y no pagado en
cinco das hbiles contados a partir de esa notificacin.

(As reformado por artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

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SECCIN III

Procedimiento previo al remate de mercancas

Artculo 197.Detalle de las mercancas a subastar y aviso al pblico. La aduana


competente detallar las mercancas que van a rematarse e indicar la fecha, hora y
lugar en que se realizar la subasta.
Efectuado lo anterior, publicar en el Diario Oficial o un peridico de mayor circulacin,
por una sola vez, el aviso de subasta con una antelacin al menos de diez das a la fecha
de su realizacin. Asimismo, publicar este aviso en lugar visible de la aduana y en el
depsito fiscal o lugar autorizado para la realizacin de la venta pblica, sin perjuicio de
publicarlo en la pgina electrnica del Servicio Aduanero.

(As reformado por artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

Artculo 198.Informacin que debe contener el aviso de subasta


El aviso de subasta deber contener los siguientes requisitos:

a) Una descripcin general de las mercancas que sern subastadas.


b) Fecha, hora y lugar donde ser realizar la subasta.
c) El precio base de la subasta.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de
marzo de 2004).

d) El lugar y plazo para la observacin de las mercancas.


e) Informar al pblico que para poder participar en la subasta, deber depositar en
concepto de anticipo y mediante cheque certificado a favor de la Direccin General
o de la Aduana, una suma equivalente al 10% del precio base de las mercancas que
desee adquirir.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de
marzo de 2004).

f) En caso que exista diferencia en relacin con el valor de adjudicacin y el monto


previamente depositado, la misma deber cancelarse inmediatamente o a ms
tardar dentro del da hbil siguiente a la fecha de la adjudicacin de las mercancas.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de
marzo de 2004).

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g) Que la subasta es de libre concurrencia, con las excepciones de los funcionarios


del Servicio Aduanero quienes no podrn participar directa o indirectamente como
postores, ni sus parientes por afinidad o consanguinidad hasta el tercer grado
inclusive.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de
marzo de 2004).

h) (Derogado por el artculo 5 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

i) Indicacin de s las mercancas se subastarn individualmente o integrando lote.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de
marzo de 2004).

Artculo 199.Observacin de las mercancas. Las personas interesadas en


participar en la subasta podrn observar las mercancas dentro del plazo de tres das
previos a su realizacin. Las mercancas se vendern en las condiciones en que se
encuentren a la fecha de la venta y el adjudicatario no tendr derecho a reclamaciones
posteriores en contra del Servicio Aduanero.

(As reformado por el artculo 1 por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de
marzo de 2004).

Artculo 200.(Derogado por el artculo 5 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de


marzo de 2004).

SECCIN IV

Procedimiento para el remate de mercancas

Artculo 201.Medidas para asegurar la libre concurrencia. La autoridad


aduanera designada para la prctica de la subasta, tomar las medidas necesarias para
garantizar el orden en el desarrollo de la misma.
Los participantes de la subasta debern acatar las medidas de orden y respeto que
indique el funcionario competente, con el fin de garantizar que las ofertas se realicen
libremente. Caso contrario, dicho funcionario podr disponer el retiro de las personas
que no acaten dichas medidas o suspender totalmente la subasta, cuando no sea posible
su normal desarrollo. Tambin deber prohibir la presencia de cualquier persona, cuya
conducta coarte la libertad de hacer posturas o tenga prohibicin para participar en el
evento. Las mercancas que se excluyan de la subasta de acuerdo con esta disposicin,
sern consideradas como si no hubiesen sido ofrecidas en venta.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).
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Artculo 202.Procedimiento que seguir el funcionario en el acto de la subasta.


El remate se sujetar al siguiente procedimiento:

a) Previo al llamamiento para hacer posturas, de acuerdo con el orden sealado en


el aviso de subasta, el funcionario designado ofrecer las mercancas indicando el
nmero que le corresponde y su precio base.
b) El funcionario solicitar ofertas para las mercancas y podrn hacerse tantas como
los interesados deseen. Si no hubiese quien desee superar la mayor propuesta
formulada, el funcionario lo preguntar por tres veces a la concurrencia y de no
recibir una oferta superior, adjudicar la mercanca al mejor postor. En ningn caso
se adjudicarn las mercancas si el monto de la oferta no es igual o superior al precio
base.
c) Inmediatamente o a ms tardar dentro del da hbil siguiente a la fecha de la
adjudicacin de la mercanca, el adjudicatario pagar en efectivo o mediante
cheque certificado, la totalidad o la diferencia, en su caso, en relacin con el monto
previamente depositado, utilizando el formulario correspondiente.
d) Del resultado de la subasta se levantar acta circunstanciada, en la forma que
disponga el Servicio Aduanero, y se consignar, al menos, el nombre del funcionario
designado, cantidad y clase de las mercancas que se vendieron, nombre, razn o
denominacin social de los compradores y el precio de adjudicacin.

En caso que el comprador no efecte el pago de conformidad con lo estipulado en


el literal c), la adjudicacin se considerar como no efectuada y el comprador perder el
depsito que hubiere hecho en concepto de anticipo.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

Artculo 203.Interrupcin de la subasta. Si no se pudiere concluir la subasta en


el da sealado, se continuar a la primera hora hbil del da siguiente.

Artculo 204.Mercancas no adjudicadas. En cuanto a las mercancas rematadas


y no adjudicadas la Aduana proceder segn lo dispuesto en los artculos 77 y 271 de
la Ley y lo dispuesto en el artculo 36 de la Ley nmero 8000 de 5 de mayo del 2000,
publicada en La Gaceta N 99 de 24 de mayo del 2000 (Ley de Creacin del Servicio
Nacional de Guardacostas).

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

Artculo 205.Formalidades para retirar las mercancas rematadas. Las


mercancas debern ser retiradas previo cumplimiento de las regulaciones no arancelarias
que fueren aplicables y dems formalidades que establezca la Direccin General de
Aduanas.

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En la subasta de mercancas cuya importacin est restringida, limitada o que


requiera de un permiso o autorizacin especial, slo podrn ser adjudicadas a personas
que legalmente puedan efectuar la importacin de tales mercancas, para lo cual debern
presentar, los documentos, permisos, licencias, autorizaciones respectivas o dictmenes
especficos de autoridades competentes.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

SECCIN V

Subasta de mercancas en lotes

Artculo 206.Precio base de subasta de mercancas en lotes. El precio base


de la subasta de mercancas en lotes estar constituido por la suma de la obligacin
tributaria aduanera de cada mercanca, disminuido en un diez por ciento (10%).

Artculo 207.Mercancas objeto de subastar en lotes. Podrn ser subastadas


integrando lotes mercancas tales como las que sirven para comodidad y adorno del
hogar, maquinaria y equipo usado, menaje de casa, equipo de oficina y librera, prendas
de vestir y accesorios y otras que establezca la Direccin General mediante resolucin
de alcance general. La aduana procurar que los lotes combinen mercancas de inters
para el pblico con aqullas de bajo inters.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

SECCIN VI

Venta directa de mercancas

Artculo 208.(Derogado por el artculo 5 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de


marzo de 2004).

Artculo 209.(Derogado por el artculo 5 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de


marzo de 2004).

Artculo 210.(Derogado por el artculo 5 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de


marzo de 2004).

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TTULO VI

Ingreso y salida de mercancas, personas, vehculos y unidades de transporte

CAPTULO I

Disposiciones generales

Artculo 211.Ingreso y salida de personas, mercancas, vehculos y unidades


de transporte. El ingreso y salida de mercancas, personas, vehculos y unidades de
transporte al territorio nacional deber efectuarse por los puertos aduaneros habilitados.
Tratndose del trfico areo y martimo, el gerente de la aduana de la respectiva
jurisdiccin podr autorizar, excepcionalmente, el ingreso o salida por puertos aduaneros
o en horarios no habilitados, cuando medie caso fortuito, fuerza mayor u otra causa
debidamente justificada.
Todo vehculo o unidad de transporte que ingrese al territorio aduanero nacional, su
tripulacin, pasajeros, equipajes y carga quedarn bajo la competencia de la autoridad
aduanera. Conforme a lo anterior, ningn vehculo o pasajero podr partir, ni las mercancas
y equipajes entrar o salir del puerto aduanero, sin la autorizacin de la aduana.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

Artculo 212.Puertos aduaneros habilitados. Los puertos aduaneros habilitados


para el ingreso y salida de mercancas, personas, vehculos y unidades de transporte
son los siguientes:

a) Puertos areos: Aeropuerto Internacional Juan Santamara Aeropuerto Tobas


Bolaos. Aeropuerto Pablo Sinar y Aeropuerto Internacional Daniel Oduber;
b) Puertos martimos: Puerto Caldera, Puerto Golfito, Muelle en Playa del Coco,
Quepos, Puerto Limn - muelles Mon, Alemn, Setenta y Nacional -, Puntarenas
y Punta Morales. Los muelles y puertos privados debern obtener la habilitacin
correspondiente mediante resolucin de la Direccin General para realizar sus
operaciones de llegada o salida de vehculos, carga o descarga de mercancas
ingresadas por turistas sin fines comerciales.
c) Puertos terrestres: Zona fronteriza entre Costa Rica y Nicaragua, ubicada en Peas
Blancas, utilizando para el ingreso y salida la carretera Interamericana - Aduana de
Peas Blancas-; Zona fronteriza en el Cantn de Los Chiles, ruta N 35 - Puesto
aduanero de Los Chiles -, Zona Fronteriza entre Costa Rica y Nicaragua ubicada
en el cantn de Los Chiles en la localidad de Las Tablillas, utilizando la ruta N 35
-Puesto Aduanero Las Tablillas.

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(As reformado el inciso c) anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 38266 del
11 de marzo del 2014).

Artculo 213.Das y horarios habilitados. Mediante resolucin de alcance general


la Direccin General establecer los das y horarios habilitados para la recepcin de
vehculos y las dems operaciones que se realicen en los puertos aduaneros relacionados
con la entrada y salida de personas, mercancas, vehculos y unidades de transporte.
Tratndose de trfico areo y martimo, las autoridades Portuarias y de Aviacin
Civil debern comunicar los itinerarios y horarios de arribo establecidos para la entrada y
salida del territorio nacional de buques aeronaves. para el ejercicio de las competencias
aduaneras correspondientes.

Artculo 214.Disposiciones especiales para mercancas explosivas,


corrosivas, contaminantes u otras de similar naturaleza. Tratndose de mercancas
explosivas, inflamables, corrosivas, contaminantes, radioactivas, txicas, peligrosas u
otras de similar naturaleza, es obligacin del transportista aduanero, antes del arribo,
comunicar a la aduana, la existencia de las mismas. Asimismo el transportista que las
hace ingresar est obligado a que los bultos cuenten con la indicacin de la naturaleza de
tales mercancas. Cuando estas mercancas se transporten en vehculos o unidades de
transporte cerrados, el cdigo o smbolo respectivo deber estar indicado en el exterior,
de acuerdo con las disposiciones establecidas en la legislacin especial e internacional.
Este tipo de mercancas podrn ingresarse a instalaciones de un estacionamiento
transitorio o de un depositario aduanero, si cuentan con los requisitos y las condiciones
necesarias para ubicar o depositar este tipo de mercancas y los auxiliares hayan sido
previamente autorizados por la autoridad aduanera para esos efectos. La autoridad
aduanera debe verificar con la autoridad competente los requisitos y las condiciones de
seguridad requeridas para cada caso.
Para la realizacin de la carga y descarga de esas mercancas, se observarn las
disposiciones que dicten las autoridades competentes.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 de 5 de marzo de 2004).

Artculo 215.Prohibicin de venta u obsequio de mercancas. La venta u


obsequio de cualquier clase de mercancas que se encuentren a bordo de los vehculos
que ingresen al territorio aduanero nacional. a personas particulares o a funcionarios
pblicos, ser sancionado de acuerdo con las disposiciones establecidas en la Ley. Lo
anterior sin perjuicio de las mercancas que constituyen provisiones de a bordo a las
cuales se dar el tratamiento aduanero previsto en la Ley y este Reglamento.

Artculo 216.Salida de mercancas, vehculos y unidades de transporte


hacia el exterior del territorio nacional. Para abandonar el puerto aduanero, todo
transportista aduanero que haga conducir mercancas, vehculos, unidades de transporte

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hacia el exterior del territorio nacional deber contar con la autorizacin de salida de la
autoridad aduanera, sin perjuicio de los permisos o autorizaciones que deben otorgar
otras autoridades.
La autoridad aduanera otorgar la autorizacin de salida cuando se cumplan las
formalidades y los requisitos aduaneros y no hubiere impedimento legal. En caso contrario,
la aduana deber impedir la salida y solicitar, si fuese necesario, la colaboracin de
otras autoridades administrativas o judiciales.

(Nota de Sinalevi: Mediante el artculo 36 del Decreto Ejecutivo N 32456 del 29 de junio
del 2005, Implementan nuevo Sistema de Informacin para el Control Aduanero TIC@,
en el Servicio Nacional de Aduanas, se ordena eliminar de este numeral el prrafo
tercero y los incisos del a al h. No obstante; dicho artculo no contiene prrafo tercero
ni incisos).

CAPTULO II

Documentos exigibles para la recepcin de vehculos

Artculo 217.Documentos que deben presentarse por cada vehculo. El


transportista aduanero deber presentar a la aduana de ingreso al territorio nacional,
inmediatamente despus del arribo del vehculo, los siguientes documentos:

a) Un ejemplar del manifiesto de carga o documento equivalente cuando corresponda,


que describa las mercancas destinadas al puerto aduanero.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 33359 del 14
de setiembre de 2006).

b) Relacin, por cada puerto de destino, de mercancas explosivas, inflamables,


corrosivas, contaminantes o radioactivas, otras sustancias o productos txicos o
sustancias, productos u objetos peligrosos y mercancas similares que establezca la
Direccin General.
c) Lista de los pasajeros, tripulantes y de sus equipajes, con indicacin si se va a
efectuar su desembarque, en cuyo caso deber declararse las mercancas que
traigan consigo.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 del 5
de marzo de 2004).

d) Lista de unidades de transporte vacas destinadas al puerto aduanero.


e) Cuando el vehculo no contenga carga, deber declararse su arribo en esa condicin.

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(As adicionado el inciso anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 del 5
de marzo de 2004).

f) Lista de provisiones de a bordo.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 del 5
de marzo de 2004).

g) Gua de envos postales.

(As adicionado el inciso anterior por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 31667 del 5
de marzo de 2004).

Cuando el vehculo no contenga carga, deber declararse su arribo en esa condicin.

(As reformado por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 29128 del 5 de diciembre de
2000).

Artculo 218.Datos del manifiesto de carga. El manifiesto de carga, cualquiera


que sea el trfico, deber contener la siguiente informacin:

a) Nmero del viaje o vuelo.


b) Lugar y fecha de carga.
c) Cdigo del pas de procedencia del vehculo.
d) Cdigo del transportista aduanero.
e) Nombre, razn social o denominacin de los embarcadores y consignatarios.
f) Nmeros de los conocimientos de embarque.
g) Descripcin de las mercancas.
h) Clase y cantidad de bultos.
i) Peso bruto o volumen de las mercancas, expresado en kilogramos.
j) Indicacin de si la mercanca viene a granel o en bultos sueltos.
k) Indicacin de si transporta materias contaminantes, corrosivas, inflamables,
radiactivas, explosivas, otras sustancias o productos txicos o sustancias, productos,
objetos peligrosos. La Direccin General podr establecer otro tipo de mercancas
cuya indicacin sea obligatoria.
l) Identificacin del vehculo -nombre del vapor o buque y nacionalidad-, matrcula de
la aeronave y matrcula de la unidad de transporte que traslada el contenedor, segn
el trfico de que se trate.

El manifiesto de carga se identificar mediante un nmero que se establecer de


acuerdo con las disposiciones que defina la Direccin General.

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L E Y G E N E R A L DE AD UANA S Y S U R E G L A M E NTO
E DITORIA L DIG I TAL - I M PR E NTA NAC IONAL
COSTA RICA

Artculo 219.Datos adicionales del manifiesto de carga en trfico martimo y


terrestre. El manifiesto de carga en el trfico martimo, terrestre o multimodal contendr
el cdigo de identificacin de los contenedores que transporte, compuesto por un prefijo
alfabtico de cuatro letras, una parte numrica de seis dgitos y un dgito verificador.
Adems, se indicar la identificacin de los medios de transporte comercial de carga.

(As reformado por el artculo 1 del Decreto Ejecutivo N 39267 del 19 de octubre de
2015).

Artculo 220.Transmisin anticipada del manifiesto de carga o Declaracin


de Trnsito Internacional Terrestre. El transportista aduanero deber suministrar a la
aduana de ingreso la informacin correspondiente del manifiesto de carga o declaracin
de trnsito internacional terrestre, mediante transmisin electrnica de datos y de acuerdo
con los formatos que defina la Direccin General de Aduanas.
Esta informacin se suministrar en los siguientes plazos:

(As reformado los prrafos anteriores por el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 33359
del 14 de setiembre de 2006).

a) Tratndose de trfico martimo, la informacin se deber transmitir con una


anticipacin mnima de cuarenta y ocho horas del arribo del vehculo al puerto
aduanero. Si la duracin del transporte entre el puerto de salida y el de destino se
cumpliere en plazos ms cortos, la transmisin deber efectuarse al menos con una
anticipacin igual a esos plazos.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 32 del Decreto Ejecutivo N 32456 del 29
de junio del 2005, Implementan nuevo Sistema de Informacin para el Control Aduanero
TIC@, en el Servicio Nacional de Aduanas).

b) Tratndose de trfico areo, la informacin se deber transmitir con una anticipacin


mnima de dos horas al arribo del aeronave. Si la duracin del transporte entre el
puerto de salida y el de destino se cumpliere en plazos ms cortos, la transmisin
deber efectuarse al menos con una anticipacin igual a esos plazos.
c) Tratndose del trfico terrestre, el manifiesto de carga podr ser presentado
incluso en el momento del arribo del medio de transporte al puerto aduanero, en
tanto subsistan condiciones de infraestructura de comunicaciones que impidan su
transmisin electrnica anticipada.

(As reformado el inciso anterior por el artculo 32 del Decreto Ejecutivo N 32456 del 29
de junio del 2005, Implementan nuevo Sistema de Informacin para el Control Aduanero
TIC@, en el Servicio Nacional de Aduanas).

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L E Y G E N E R A L DE AD UANA S Y S U R E G L A M E NTO
E DITORIA L DIG I TAL - I M PR E NTA NAC IONAL
COSTA RICA

La informacin transmitida en forma anticipada deber indicar, adicionalmente la


fecha y hora estimada de arribo o llegada del vehculo al pas.
En estos casos el transportista aduanero, previo a la conformacin de la fecha y
hora efectiva de arribo y antes de inicio de la descarga deber, cuando corresponda,
rectificar la informacin del manifiesto de carga transmitido anticipadamente cuando se
trate de incluir o eliminar conocimientos de embarque.
Tratndose de otro tipo de errores, el transportista deber presentar a la autoridad
aduanera la solicitud escrita de correccin y las justificaciones del caso, siempre y cuando
los errores se deduzcan o evidencien de la transmisin de datos o de la documentacin
presentada.

(As reformado por el artculo 3 del Decreto Ejecutivo N 28976 de 27 de setiembre del
2000).

Artculo 220 bis.Transmisin del manifiesto de carga de salida en exportacin.


En materia de exportaciones, el transportista aduanero deber suministrar a la aduana
de salida la informacin correspondiente del manifiesto de carga, mediante transmisin
elec