Está en la página 1de 7

DEFINICIN COSTO COSTOS IMPUESTO DE RENTA

Toda erogacin o egreso que se pueda imputar directamente a un bien o servicio que ser
vendido. Se incurre en l hasta que el bien o servicio este en condiciones de ser utilizado.

REQUISITOS PARA QUE PROCEDAN


1. Realizacin
2. Anualidad
3. Proporcionalidad y Necesidad
4. Relacin de causalidad
5. No prohibicin
6. No limitacin
7. Estar soportados
8. Pago en efectivo

REQUSITOS DE ACEPTACIONES
1. REALIZACIN art. 58 y 59
Cuando se paguen en dinero o en especie, o exista su exigibilidad (causacin). Los
pagados por anticipado solo se realizan cuando se consuman.
2. ANUALIDAD
Deben corresponder al periodo que se est declarando
3. PROPORCIONALIDAD Y NECESIDAD
Deben guardar una relacin razonable con el ingreso. Y deben ser necesarios para la
actividad productora de renta.
4. RELACIN DE CAUSALIDAD
Debe estar asociado con el ingreso, sin ingreso no hay costo
5. NO LIMITACIN NI PROHIBICIN
Ej. Iva descontable, limitaciones para usuarios de zonas francas, pagos a vinculados,
profesionales independientes, proveedores ficticios o insolventes.
6. ESTAR SOPORTADOS
Se requieren facturas con el cumplimiento de los requisitos o documento equivalente a la
factura.
8. PAGO EN EFECTIVO
A partir del ao 2014, se deben pagar por cualquier sistema de pago del sector financiero

CASOS ESPECIALES

1. ACCIONES
Precio de Compra
(+) Capitalizaciones
(+) Reajustes fiscales
2. BIENES INMUEBLES (art. 71 - 90)
Se puede optar por el avalo o auto avalu catastral del ao anterior a la venta.
Cuando se venda el costo no puede ser inferior al avalu, autoavaluo o a sus costo fiscal
3. REAJUSTE FISCAL (art. 70)
Es el valor que se puede ajustar con el % del art. 868
4. Ajuste de bienes races y acciones de personas naturales art. 73
Podrn incrementar en el % de acuerdo al ao de adquisicin que aparezca en la tabla
relacionada en este artculo. Esta tabla es actualizada anualmente mediante decreto por el
gobierno nacional.
Se hace para determinar la ganancia ocasional
5. Bienes incorporales adquiridos
Es el precio de compra menos la amortizacin
6. Bienes incorporales formados
Cuando se vendan, su costo no puede ser inferior al 30% del precio de venta, siempre que
se haya declarado en el ao anterior
ACTIVO
art. 60 E.T.

FIJOS MOVIBLES

Corporales Incorporales Se venden en el giro


ordinario de los negocios

Muebles Marcas,
Inmuebles derechos

PARA TENER EN CUENTA


I. En venta de cualquier bien mueble el costo no puede ser inferior al 75% del vr
comercial
II. Los casos especiales son opcionales
III. La utilidad contable es diferente a la utilidad fiscal en la venta de bienes
COSTOS PRESUNTOS
Los que se presentan por el cobro de los intereses presuntos que le hace el socio a la
sociedad.
COSTOS DE LOS ACTIVOS MOVIBLES
Se puede establecer por los siguientes sistemas:
1. Juego de inventarios
2. Inventario permanente (obligatorio para quienes tienen que firmar la declaracin
por revisor fiscal o contador pblico)
Mtodo de valoracin art. 65
1. PEPS (FIFO)
2. UEPS (LIFO)
3. Promedio ponderado
4. Identificacin especfica
5. Retail (estima pero no valora el inventario, para quienes venden al menudeo)
PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD
Se debe mantener el mismo mtodo de valoracin durante el ao fiscal
PRINCIPIO DE COINCIDENCIA
No se pueden utilizar mtodos de valoracin diferentes entre lo contable y lo fiscal
EL KARDEX O LIBRO AUXILIAR
Por disposicin contable y tributaria se debe tener el detalle de los inventarios (manejo de
unidades y su valoracin)
Solo se podrn deducir prdidas en los siguientes casos:
1. Fuerza mayor art. 148
2. Mercanca de fcil destruccin art. 64
3. Mercanca de fcil prdida art. 64
Tambin.
1. Por sus caractersticas fsicas, por su distribucin o por su naturaleza
Alimentos
Medicamentos
cristal
DEDUCCIONES
Todas las erogaciones o desembolsos que contribuyen al desarrollo de las operaciones de
administracin, venta, investigacin y financiacin de un ente econmico, pero que no se pueden
identificar directamente con la adquisicin o produccin de un bien.
REQUISITOS PARA QUE PROCEDAN
1. Realizacin
2. Anualidad
3. Proporcionalidad y Necesidad
4. Relacin de causalidad
5. No prohibicin, No limitacin
6. Retencin en la fuente
7. Estar soportados
8. Pago en efectivo

REQUISITOS DE ACEPTACION

1. REALIZACIN art. 104 y 105


Cuando se paguen en dinero o en especie, o exista su exigibilidad (causacin). Los
pagados por anticipado solo se realizan cuando se consuman.
2. CAUSALIDAD art. 107
Deben causalidad con la actividad productora de renta, as sea de forma indirecta, y debe
obedecer a lo normalmente acostumbrado dentro de las prcticas comerciales.
3. RETENCIN EN LA FUENTE art. 177
No sern procedentes los costos y deducciones de quienes no se tenga la prueba de la
consignacin de las retenciones en la fuente practicadas como agentes retenedores.
4. SOPORTE
Se requiere factura o documento equivalente a la factura
Que se tenga copia del RUT para operaciones con Rgimen simplificado
Que se tenga el control para que las operaciones por individuo del rgimen
simplificado no superen las 3.300 UVT en el ao.
4. PROHIBICIONES
Tanto para costos como para deducciones:
Prdidas por venta de activos a vinculados econmicos
Prdidas por venta de acciones
Prdidas por ventas a las sociedades de socios de la entidad
5. LIMITACIONES
Gastos del exterior (art. 122)
Son deducibles el 15% de la renta liquida sin incluir estos gastos, si no se les practica
retencin en la fuente.
6. Donaciones (art. 125)
Son deducibles al 30% de la renta liquida, sin incluirlas.
Limitaciones con INCRNG y rentas exentas
Costos asociados a INCRNG (art. 177)
Costos de parasos fiscales (art. 142)

DEDUCCIONES POR PAGOS LABORALES


APORTES PARAFISCALES
Son deducibles en el ao que efectivamente se paguen, sin considerar el ao al que
correspondan.
A partir de Mayo de 2013, no es obligatorio pagar aportes al SENA e ICBF, por los
empleados que devenguen hasta 10 SMMLV
A partir del 1 de 2014, no es obligatorio pagar Salud por parte del empleador por
los trabajadores que devenguen hasta 10 SMMLV
Deben estar sometidos a retencin en la fuente, excepto:
Aportes AFC
Aportes a pensiones, obligatorios y voluntarios
Pagos por alimentacin (310 UVT)
APORTES PARAFISCALES
Pequeas empresas que inicien actividades a partir de 2011, exoneradas de pagar aportes
a SENA, ICBF y el 1% de aporte al FOSYGA:
0% por los primeros 2 aos
25% tercer ao
50% cuarto ao
75% quinto ao
100% sexto ao
PEQUEAS EMPRESAS: Trabajadores < 50
Activos Totales < 5000 SMMLV

DEDUCCIONES INDEMNIZACION POR DESPIDO SIN JUSTA CAUSA

Sentencia CE 16877de nov. 26/2009


No son deducibles por que no tienen relacin de causalidad.
Concepto DIAN 60950 de agosto 28 de 2010 y 94762 de septiembre 28 de 2000,
definen que son deducibles porque provienen de una relacin laboral.

DEDUCCIONES POR IMPUESTOS PAGADOS


art. 115 ET.
100% de Industria y comercio, avisos y tableros efectivamente pagados.
25% del gravamen a los movimientos financieros GMF (4x1000) hasta el 2012.
50% a partir del 2013. Debe estar certificado.
Impuesto al Consumo
IVA que no se puede llevar como descontable

DEDUCCION POR PROVISION DE CARTERA


Solo se puede deducir las cuentas por cobrar originadas por las actividades
productoras de renta
Existen 2 mtodos para determinar la provisin de cartera FISCAL:
General: 5%, 10%, 15%
Individual: 33% para cartera con vencimiento mayor a 1 ao
Debe estar contabilizada para que proceda la deduccin

DEDUCCIN POR CASTIGOS DE CARTERA


Es deducible el castigo de cartera no recuperable
Debe haber generado renta en aos anteriores
Procede en el ao en que se contabilice el castigo
Se deben tener soportados los motivos por los cuales se castiga la cartera
MANEJO DE PROVISIONES
Las provisiones no son deducibles porque no se han realizado fiscalmente.
UNICAMENTE SON DEDUCIBLES FISCALMENTE:
Para deudas de dudoso recaudo
Para pago de futuras pensiones de jubilacin (clculo actuarial)
Las dems provisiones contables no son deducibles fiscalmente.
Se debe reconocer impuesto diferido.

DEDUCCIN POR DEPRECIACIN


Mtodos aceptados fiscalmente:
1. Lnea Recta
2. Reduccin de saldos
3. Otros de reconocido valor tcnico (previa autorizacin de la DIAN)
4. Acelerada (se adiciona un 25% por cada turno adicional que se trabaje)
Se debe pedir autorizacin cuando se requiera modificar las vidas tiles.
Vidas tiles:
1.
Vehculos y Equipo de cmputo: 5 aos
2.
Maquinaria y Equipo, Muebles :10 aos
3.
Construcciones y edificaciones: 20 aos
4.
Aplicacin de mtodos de diferentes entre lo contable y lo fiscal
5.
Cuando se toma una mayor deduccin en los primeros aos y contable es
menor
6. Se debe hacer una reserva de las utilidades por el 70% este mayor valor
tomado. (art. 130 E.T.)
7. Cuando la reserva se distribuya o se capitalice, es un ingreso no
constitutivo de renta ni ganancia ocasional para los socios o accionistas.
8.
DONACIONES art. 125 y ss
Fundacin nios de los andes
100 % deducible
Corporacin Gustavo Matamoros
125 % deducible
ICBF No tiene limite para su deducibilidad
Se deben hacer a entidades sin nimo de lucro.
Estn limitadas al 30% de la renta lquida gravable.

DONACIONES Requisitos de los beneficiarios art. 125-1


Ser una entidad sin nimo de lucro
Haber presentado la declaracin de ingresos y patrimonio o de renta del ao
anterior
Manejar los ingresos por donaciones en depsitos o inversiones

DONACIONES Modalidades art. 125-2Requisitos para reconocerla art. 125-3


MODALIDAD
En dinero
Cheque, Tarjeta de crdito o consignacin a la entidad
Ttulos valores
Se har a precios de mercado
Otros activos
Costo de adquisicin menos la depreciacin, calculada a la fecha de la donacin.
se requiere certificacin de revisor fiscal que indique monto, la modalidad y la
destinacin de la donacin.

POR CONTRIBUCIONES A FONDOS DE PENSIONES Y CESANTIAS Art. 126-1

Aportes del empleador a los fondos de pensiones voluntarias sern deducibles hasta 3.800
UVT por empleado. Son considerados renta exenta.
Aportes a fondos de cesantas y pensiones obligatorias son deducibles.
Cuando el empleado retire estos aportes antes de 10 aos de la fecha de consignacin, se
le aplicar la retencin contingente.
Se excepta de esta retencin cuando el retiro se haga para compra de vivienda sea o no
financiada.
ESTOS APORTES NO DEBEN EXCEDER DEL 30% DEL INGRESO LABORAL DEL
TRABAJADOR

POR APORTES A CUENTAS AFC (ahorro para el fomento a la construccin) Art. 126-4

Aportes de las personas naturales a cuentas AFC, no estn sujetas a retencin.


Es considerada renta exenta
Cuando el empleado retire estos aportes antes de 10 aos de la fecha de consignacin, se
le aplicar la retencin contingente.
Se excepta de esta retencin cuando el retiro se haga para compra de vivienda sea o no
financiada.
ESTOS APORTES NO DEBEN EXCEDER DEL 30% DEL INGRESO LABORAL DEL
TRABAJADOR
MAXIMO A 3.800 UVT al ao

DEDUCCIONES POR INTERESES


Son deducibles todos los intereses que se causen a entidades sometidas a vigilancia de la
Superfinanciera.
Los que se paguen a otras personas o entidades son deducibles hasta la tasa mxima
autorizada por las entidades financieras.
Los intereses moratorios pagados por impuestos y pagos parafiscales no son deducibles.
DEDUCCIN DE INTERESES SOBRE PRSTAMOS PARA ADQUISICIN DE VIVIENDA art.
119
Son deducibles los intereses que se paguen sobre prstamos de vivienda
Si la entidad no est sometida a vigilancia del estado, se debe garantizar con hipoteca.
Estn limitados a 1.200 UVT anuales
Solo para casa de habitacin
Deben estar certificados por las entidades financieras

GASTOS AL EXTERIOR art. 121 122
Son deducibles hasta el 15% de la renta lquida
EXCEPCIONES:
1. Cuando se practique retencin en la fuente
2. Los pagos que no se consideran fuente nacional
3. Pagos efectuados en que Colombia tenga suscritos acuerdos de doble tributacin,
en los que se hayan pactado la clusula de no discriminacin.
4. Pagos a comisionistas en el exterior por la compra y venta de mercancas, que no
excedan el % que estipule anualmente el gobierno.
SUBCAPITALIZACIN art. 118-1
Son deducibles los intereses de deudas que no superen 3 veces el patrimonio lquido del
ao anterior.
Si excede este lmite, no sern deducibles los intereses proporcionales.
Se tendrn en cuenta las deudas que generen intereses.
No hay lmite para las entidades que estn inspeccionadas y vigiladas por la
superfinanciera
GASTOS POR VINCULADOS ECONMICOS art. 124

Sumas pagadas directamente o indirectamente a CASA MATRIZ:


Gastos de administracin
Por regalas por explotacin de intangibles
Deben someterse al rgimen de precios de transferencia
Deben cumplir con el rgimen cambiario
PAGOS A PARAISOS FISCALES art. 124-2

Los pagos que se hagan a personas o entidades ubicados en parasos fiscales no son
deducibles si no se les practica retencin en la fuente.
No aplica para operaciones que se registren en le banco de la repblica. Ej. Inversin
extranjera
Decreto Reglamentario 2193 de 2013, define los pases considerados parasos fiscales.
Ej. Hong Kong, islas caimn, Mnaco.
Transitoriamente no son parasos: Kuwait, panam, Emiratos rabes, Barbados, Bermuda.
PRDIDAS FISCALES art. 147
Se pueden compensar prdidas fiscales con las rentas lquidas ordinarias en periodos siguientes.
No hay lmite de tiempo ni de % para compensar las prdidas fiscales, originadas a partir de 2007.
Las prdidas originadas de 2002 a 2006, solo se pueden compensar en los prximos 8 aos.
Deben reajustarse fiscalmente.
Se debe llevar un control en cuentas de orden.
Las personas naturales no pueden compensar prdidas fiscales, excepto si se producen en el sector
agropecuario. Art 150.

PRDIDAS FISCALES NO DEDUCIBLES
Las prdidas por enajenacin de activos a vinculados econmicos. art. 151
Las perdidas por enajenacin de activos de sociedades a socios. art. 152
Las prdidas por enajenacin de acciones o cuotas de inters social. art. 153.
Las prdidas no pueden afectar rentas de trabajo. art. 156
No son trasladables a los socios.
El trmino de firmeza de la declaracin se extiende a 5 aos.

DEDUCCIONES ESPECIALES POR INVERSIONES


Inversin en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos. art. 157
Inversin en investigacin y desarrollo tecnolgico. art. 158-1
Se pueden deducir el 175% del vr invertido sin exceder el 40% de la renta lquida antes de restar este
valor. Deben estar autorizadas por Colciencias.
Deduccin por activos fijos reales productivos. art 158-3
Estuvo vigente hasta el 2010 y ahora solo en contratos de estabilidad jurdica.

DEDUCCIONES ESPECIALES POR INVERSIONES


Inversin en mejoramiento ambiental. art. 158-2
Se pueden deducir el 100% de la inversin,
Debe estar acreditada por la autoridad ambiental competente.
No deben ser inversiones de carcter legal.
No pueden exceder del 20% de la renta liquida antes de su deduccin.

EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA


Se puede compensar con rentas lquidas ordinarias.
Dentro de los prximos 5 aos de cuando se genero el exceso.
No hay limite o % para su compensacin
No afecta la firmeza de la declaracin.

RENTAS LQUIDAS
La utilidad en la venta activos fijos posedos por menos de 2 aos es renta lquida. Art. 179
La recuperacin de deducciones:
Depreciacin
Amortizacin de inversiones
Provisin de deudas de difcil cobro
Deudas castigadas
Por deduccin especial de Activos fijos reales productivos

RENTAS EXENTAS
DE TRABAJO art. 206
Indemnizaciones por accidente de trabajo
Lo recibido por gastos de entierro
Cesantas e intereses, si el salario mensual promedio de los ltimos 6 meses no supera 350 UVT
Las pensiones de jubilacin
El 25% de los pagos laborales limitados a 240 UVT mensuales

También podría gustarte