COMPETENCIA DE LA EVIDENCIA

Para ser competente la evidencia debe ser vlida y pertinente. La

validez depende en tal grado de las circunstancias bajo las cuales se obtiene
que no se pueden hacer generalizaciones sobre la razonabilidad de los varios
tipos de prueba.

Aunque se reconoce la posibilidad de excepciones importantes, las siguientes

presunciones, acerca de la validez de la evidencia son de utilidad en la
auditora:

La evidencia que se ha obtenido de fuentes independientes fuera de

una compaa provee una seguridad mayor de su razonabilidad para los
propsitos de auditora independiente que aquella que sea obtenida
nicamente dentro de la empresa.

Los datos contables y los estados financieros que se preparan bajo

condiciones satisfactorias de control interno ofrecen mas seguridad de
su razonabilidad que cuando ellos se preparan bajo condiciones de
control interno no satisfactorias.

El conocimiento personal directo del auditor independiente a travs

del examen fsico, observacin, clculo e inspeccin es ms persuasivo
que la informacin obtenida indirectamente.

SUFICIENCIA DE LA EVIDENCIA

La cantidad y clase de evidencia requerida para respaldar una opinin

informada, son asuntos que el auditor debe determinar en el ejercicio de su
juicio profesional despus de un estudio cuidadoso de las circunstancias en
cada caso particular. Al tomar tales decisiones l debe considerar la naturaleza
de la partida bajo examen, la materialidad de posibles errores o irregularidades,
el grado de riesgo encontrado el cual es dependiente de la eficiencia del control
interno y de la susceptibilidad de cualquier partida a su conversin,
manipulacin o error en interpretacin, y tambin la clase y competencia de la
evidencia que est a su alcance.

El objetivo del auditor independiente es el de obtener suficiente evidencia

competente que lo provea con una base razonable para formar su opinin bajo
las circunstancias. En la gran mayora de los casos el auditor encuentra que es
necesario confiar en evidencia que es ms persuasiva que convincente. Las
aseveraciones individuales en los estados financieros y en la proposicin
general de que los estados financieros en conjunto presentan razonablemente
la posicin financiera y resultados de operaciones de la compaa que reporta,
son de tal naturaleza que an un auditor experimentado rara vez est
convencido sin ninguna duda con respecto a todos los aspectos de los estados
financieros sujetos a revisin.
Segn el grado en que el auditor independiente se mantiene en duda sustancial
acerca de cualquier aseveracin de significacin material l debe abstenerse
de formular una opinin hasta que no haya obtenido suficiente y competente
evidencia para remover cualquier duda sustancial o l debe expresar una
opinin con salvedades o una opinin negativa.

Por lo general el auditor trabaja dentro de ciertos lmites econmicos; su

opinin para que sea econmicamente utilizable debe ser formulada dentro de
un tiempo y un costo razonable. El auditor debe decidir, ejercitando su juicio
profesional, si la evidencia que est a su alcance dentro de los lmites del
tiempo y costo es suficiente para justificar el formular y expresar una
opinin. Como una regla de gua debe haber una relacin racional entre el
costo de obtener la evidencia y la utilidad de la informacin obtenida. Al
determinar la utilidad de la evidencia debe darse consideracin al relativo
riesgo. Sin embargo la dificulta y el gasto que encierra un chequeo de una
partida particular no son por s mismos una base vlida para omitir la prueba.

Para determinar la extensin de una prueba particular de auditora y el mtodo

de seleccionar las partidas que deben ser examinadas, el auditor puede
considerar el uso de tcnicas de muestreo estadstico que pueden ser
encontradas muy ventajosa en ciertas circunstancias. El uso de muestreo
estadstico no reduce el uso del juicio por el auditor sino que provee ciertas
medidas estadsticas para el resultado de las pruebas de auditora cuyas
medidas pueden de otras maneras no ser disponibles.

Al seleccionar los procedimientos para obtener evidencia competente el auditor

debe reconocer la posibilidad de que los estados financieros pueden no estar
presentados razonablemente. Al desarrollar su opinin debe dar
consideracin a la evidencia pertinente aunque sta pueda aparecer
respaldando o en contra de las representaciones hechas en los estados
financieros; por lo tanto, no es suficiente emitir una opinin nicamente sobre la
base de que nada vino a la atencin del auditor que le hiciera dudar de las
aseveraciones de los estados financieros bajo examen. El auditor debe ser
enteramente exhaustivo en su bsqueda de evidencia, y objetivo en su
evaluacin.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA OBTENER EVIDENCIA DE

AUDITORIA

El auditor obtiene evidencia de auditoria para Ilegar a conclusiones razonables

en las cuales basar la opinin de auditora mediante el desempeo de
procedimientos de auditora para:

(a) Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control

interno, para evaluar los riesgos de representacin errnea de importancia
relativa a los niveles de estado financiero y de aseveracin.

(b) Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado hacerlo as,
hacer pruebas de la efectividad operativa de los controles para prevenir, o
 detectar y corregir, representaciones errneas de importancia relativa a
nivel de aseveracin .
(c) Detectar representaciones errneas de importancia relativa al nivel de
aseveracin.

Aqu se nombra algunos tipos para obtener la evidencia de la auditoria.

a) Examen Fsico
b) Confirmacin
c) Documentacin
d) Observacin
e) Consulta al cliente
f) Desempeo
g) Procedimientos analticos

a) Examen Fsico:
Es la inspeccin o conteo que hace el auditor de un activo tangible. El
examen fsico, es un medio directo para verificar que en realidad existe
un activo, se considera como uno de los tipos ms confiables y tiles de
evidencias de auditora.

b) Confirmacin:
Es la recepcin de una respuesta oral o escrita de una tercera parte,
independiente, que verifica la precisin de la informacin que ha
solicitado el auditor.

c) Documentacin:
Es el examen que hace el auditor de los documentos y archivos del
cliente para apoyar la informacin que es o debe ser incluida en los
estados financieros.

d) Observacin:
Es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades. Es necesario
hacer un seguimiento de las impresiones iniciales.

e) Consulta:
Es obtener informacin escrita o verbal del cliente en respuesta a
algunas preguntas del auditor. Por lo general no puede considerarse
como concluyente.

f) Desempeo o recalculo :
Como lo indica el trmino, implica verificar de nuevo una muestra de los
clculos y transferencia de informacin que hace el cliente durante el
perodo que se esta auditando.

g) Procedimientos analticos:
Se utilizan comparaciones y relaciones para determinar si los saldos de
las cuentas u otros datos son razonables.
 NORMAS RELATIVAS A LA RENDICION DE INFORMES

Son los requisitos que deben cumplirse con relacion a la informacion sujeta al
informe ,para brindar calidad.Estas normas regulan la calidad de la
comunicacion de los resultados del trabajo del auditor a los ususarios de los
estados financieros.

NORMAS PERSONALES

Regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su

comportamiento en el desarrollo de su actividad.

ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL:

La auditora debe ser ejecutada por un personal que tenga el

entrenamiento tcnico adecuado y criterio como auditor. No basta con la
obtencin del ttulo profesional de contador pblico, sino que es
necesario tener una capacitacin constante mediante seminarios,
charlas, conferencias, revistas, manuales, trabajos de investigacin,
etctera, y el entrenamiento en el campo.

CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL:

Debe ponerse todo el cuidado profesional en la ejecucin de la auditora

y en la preparacin del informe. El debido cuidado impone la
responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la
organizacin de una auditora independiente y exige cumplir las normas
relativas al trabajo y al informe.

INDEPENDENCIA:

Para que los interesados confen en la informacin financiera este debe

ser dictaminado por un contador pblico independiente que de antemano
haya aceptado el trabajo de auditora , ya que su opinin no este
influenciada por nadie, es decir, que su opinin es objetiva, libre e
imparcial.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL TRABAJO

Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al

auditor en su ejercicio.

PLANEACIN Y SUPERVISIN:

La auditora debe planificarse adecuadamente y el trabajo de los

asistentes debe ser supervisado apropiadamente. La auditora de los
estados financieros requiere de una operacin adecuada para alcanzar
totalmente los objetivos de la forma ms eficiente. La designacin de
 auditores externos por parte de la empresa se debe efectuar con la
suficiente anticipacin al cierre del perodo materia del examen, con el
fin de permitir el adecuado planeamiento del trabajo del auditor y la
aplicacin oportuna de las normas y procedimientos de auditora. Por
su parte, la supervisin debe ejercerse en las etapas de planeacin,
ejecucin y terminacin del trabajo. Debe dejarse en los papeles de
trabajo evidencia de la supervisin ejercida.

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO:

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control

interno para planificar la auditora y determinar la naturaleza, duracin y
alcance de las pruebas que se deben realizar.

OBTENCIN DE LA EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE:

Debe obtenerse suficiente evidencia mediante la inspeccin,

observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base
razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados
financieros auditados. Una evidencia ser insuficiente.

NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIN DE LOS INFORMES

El auditor tiene que emitir un informe en cambio el auditor de los estados

financieros debe emitir un dictamen. En este informe se exponen la
evaluacion, sugerencias y recomendaciones para mejorar la gestion
administrativa.

a. El informe debe contener un pronunciamiento respecto de la

eficiencia, eficacia y economia de la gestion administrativa en la
material o area sometida a examen.

La auditoria operativa busca evaluar estos tres componentes.

b. El informe debe contener como minimo lo siguiente:

objetivo de la auditoria y motive de su realizacion.

metodologia utilizada enfatizando los procedimientos que
permiteron reunir la evidencia sustentatoria.
Alcance y limitaciones del examen
Hechos o circunstancias importantes analizados o diagnostico.
Sugerencias y recomendaciones necesarias.
Pronostico de la informacion
Y otro elemento de informacion que, a juicio del auditor, mejore
la comprension del informe.

c. El informe debe ser entregado oportunamente para asegurar su

optima utilizacion.

d. El informe debe reunir caracteristicas de: materialidad,precision,

integridad, veracidad, concision, claridad,oportunidad y eficiencia.