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4/22/2016

Informes del Auditor


Independiente
NIA 700, 705,706
710,800, 805

Lic. Nstor Estuardo Lpez Obregn

Finalizacin de la auditora
Al concluir las fases previas
(planeacin, ejecucin y
procedimientos de cierre), el
auditor se puede formar una
opinin sobre si los estados
financieros en su conjunto han
sido preparados, en aspectos
materiales, libres de incorreccin
material debido a fraude o error,
y de conformidad con el marco
de informacin financiera aplicable.

Por qu varias NIAS?

NIA 700 NIA 700


De acuerdo a un marco de Opinin No Modificada
informacin con propsito Opinin favorable
general.

NIA 800 Por qu NIA 705


Opinin Modificada
De acuerdo a un marco
de informacin con fines varias Opinin Con Salvedad
Opinin Adversa
NIAS?
especficos.
Abstencin de opinin

NIA 805 NIA 706


Auditora de un solo estado financiero Prrafo de nfasis y otros asuntos.
o de un elemento, cuenta o partida
especfica de un estado financiero.

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4/22/2016

Estructura y Contenido
del Informe de Auditora

Ttulo
Destinatario
Introduccin
Responsabilidad de la administracin
en relacin a los estados financieros
Responsabilidad del auditor
Opinin del auditor
Otras responsabilidades de informacin
Firma del auditor
Fecha del informe de auditora
Direccin del auditor

Ttulo y Destinatario

Informe de los Auditores


Independientes

A los Accionistas de
Compaa ABC, S.A.

Introduccin

Hemos auditado los estados financieros


adjuntos de Compaa ABC, S. A. que
comprenden el estado de situacin
financiera al 31 de diciembre de 2015, el
estado de resultados integrales, el estado
de cambios en el patrimonio y el estado de
flujos de efectivo por el ao terminado en
esa fecha, as como un resumen de las
polticas contables significativas y otras
notas aclaratorias.

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4/22/2016

Responsabilidad de la administracin
en relacin a los estados financieros
La administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de los
estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera, y del control interno que la administracin determine necesario para
permitir la elaboracin de estados financieros que estn libres de errores significativos,
ya sea a causa de fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros con base en
nuestra auditora, la cual fue realizada de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditora. Dichas normas requieren que cumplamos con los requerimientos ticos, as como
que planifiquemos y llevemos a cabo la auditora para obtener seguridad razonable de si los
estados financieros estn libres de errores significativos.

Una auditora implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre
los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin de los riesgos de errores
significativos en los estados financieros, ya sea debido a fraude o error

Responsabilidad del auditor (Cont).

Al hacer esta evaluacin de riesgos, el auditor considera el control interno


relevante para la preparacin y presentacin razonable de los estados
financieros de la entidad, con el fin de disear los procedimientos de auditora
que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propsito de expresar
una opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad

Una auditora incluye tambin evaluar lo apropiado de las polticas contables


utilizadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la
administracin, as como la evaluacin de la presentacin general de los estados
financieros en su conjunto.

Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y


apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora.

Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros
presentan razonablemente, en todos los
aspectos importantes, la posicin financiera de
Compaa ABC, S. A. al 31 de diciembre de
2015, y su desempeo financiero y sus flujos de
efectivo por el ao terminado en esa fecha, de
acuerdo con las Normas Internacionales de
Informacin Financiera.

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4/22/2016

Firma del auditor


Fecha del informe de auditora
Direccin del auditor

Lic. Juan Pedro Prez


Colegiado No. 8888

29 de marzo de 2016
Guatemala, C.A.

Estructura y Contenido
del Informe de Auditora

NIA 705 Opinin Modificada


Opinin Con Salvedad
Opinin Adversa
Abstencin de opinin

NIA 705 Opinin Modificada


La decisin sobre el tipo de opinin modificada que resulte
adecuada depende de:

La naturaleza del hecho que origina la opinin


modificada. Los estados financieros contienen
incorrecciones materiales o la imposibilidad de
obtener evidencia de auditora suficiente y
adecuada para saber si contienen incorreccin
material.

El juicio del auditor sobre la generalizacin


de los efectos o posibles efectos del hecho
en los EF.

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4/22/2016

Tipos de opiniones modificadas

Evaluacin del auditor acerca de si el


Naturaleza del hecho hecho afecta a los E.F. de forma
que origina la generalizada
opinin modificada
Hecho material pero Hecho material y
no generalizado generalizado

Los E.F. contienen Opinin con Opinin adversa


errores materiales salvedad

Imposibilidad de Opinin con Abstencin de


obtener evidencia de salvedad opinin
auditora suficiente y
apropiada

Opinin Modificada

Opinin Modificada

La estructura del informe El auditor incluir en el prrafo,


cambia, pues antes del una descripcin y cuantificacin
prrafo de la opinin, se de los efectos financieros de la
describe el hecho que da incorreccin, salvo que no sea
lugar a la modificacin. factible (incluidas revelaciones
de informacin cuantitativa).

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4/22/2016

Responsabilidad del auditor

Los prrafos anteriores son iguales al modelo de la


NIA 700; sin embargo, el ltimo prrafo cambia en su
ltima parte:

Consideramos que la evidencia de auditora que


hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinin de
auditora con salvedad.

Opinin con salvedades

Base para Opinin con salvedad Opinin con salvedad

La compaa no ha En nuestra opinin, excepto por


registrado una prdida los efectos del asunto descrito
por deterioro en el saldo en el prrafo sobre la base
de activos intangibles para la opinin con salvedad,
por Q.10,000,000 , lo los estados financieros
que supone un presentan razonablemente,
incumplimiento de las en todos los aspectos
Normas Internacionales importantes, la posicin
de Informacin financiera de Compaa ABC,
Financiera. En S. A. al 31 de diciembre de
consecuencia el valor 2014, y su desempeo
en libros del activo es financiero y sus flujos de
mayor que su valor efectivo por el ao terminado
recuperable. en esa fecha, de acuerdo con
las Normas Internacionales de
Informacin Financiera.

Responsabilidad del auditor

Los prrafos anteriores son iguales al modelo de la


NIA 700; sin embargo, el ltimo prrafo cambia en su
ltima parte:

Consideramos que la evidencia de auditora que


hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinin de
auditora adversa.

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4/22/2016

Opinin adversa
Base para opinin adversa Opinin adversa

En nuestra opinin, debido a lo


importante del asunto que se
describe en el prrafo sobre la
La Compaa no ha sido capaz de base para la opinin adversa, los
negociar el vencimiento del
estados financieros no presentan
financiamiento que finaliza el 31 mayo de
razonablemente, en todos los
2014 y est considerando cerrar las
aspectos importantes, la posicin
operaciones de la compaa. Estos
financiera de Compaa ABC, S.
eventos sealan una incertidumbre
A. al 31 de diciembre de 2014, y
material que puede generar duda
su desempeo financiero y sus
significativa sobre la capacidad de la
flujos de efectivo por el ao
compaa para continuar como negocio
terminado en esa fecha, de
en marcha. Los estados financieros no
acuerdo con las Normas
revelan este hecho.
Internacionales de Informacin
Financiera.

Responsabilidad del auditor

Los prrafos anteriores son iguales al modelo de la


NIA 700; sin embargo, el ltimo prrafo cambia:

Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados


financieros adjuntos basados en nuestra auditora de conformidad con
Normas Internacionales de Auditora. Sin embargo, debido al hecho
descrito en el prrafo Bases para una Abstencin de Opinin no hemos
podido obtener evidencia de auditora que proporcione una base
suficiente y adecuada para expresar una opinin de auditora.

Abstencin de Opinin

Bases para una Abstencin de


Opinin
Abstencin de Opinin

No observamos el conteo del Debido a la importancia del asunto que


inventarios fsico al 31 de diciembre de fue descrito en el prrafo base para
2014, el cual representa el 80% del total denegacin de opinin, no pudimos
de activos de la Compaa. obtener suficiente evidencia adecuada
de auditora para fundamentar una
Tampoco hemos podido satisfacernos opinin de auditora. En consecuencia,
de las cantidades del inventario no se expresa una opinin sobre los
mediante otros procedimientos de estados financieros.
auditora

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4/22/2016

NIA 706

Prrafo de nfasis y
otras cuestiones.

NIA 706-Prrafo de nfasis


y otras cuestiones

Llamar la atencin
sobre una cuestin
Comunicaciones presentada o revelada
adicionales en el en los E.F.
informe de auditora
cuando el auditor lo
considere necesario
para que los usuarios Llamar la atencin
comprendan los sobre una cuestin
estados financieros: distinta a las
presentadas o
reveladas en los E.F.

NIA 706-Prrafo de nfasis


y otras cuestiones
Llamar la atencin sobre
Llamar la atencin sobre una cuestin distinta a las
una cuestin presentada presentadas o reveladas
o revelada en los E.F. en los E.F.

Comunicaciones
adicionales en el
informe de auditora
cuando el auditor lo
considere necesario El prrafo no afecta
para que los usuarios la opinin del auditor.
Utilizando comnmente en: comprendan los
Negocio en marcha estados financieros:
Incertidumbres significantes
Revelaciones que se encuentren
en los EF (Ej. Aplicacin
anticipada de una NIIF)

Ira despus del prrafo


de opinin del auditor.
Se referira al hecho de que la
opinin del auditor no est
modificada en este sentido. 24

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4/22/2016

NIA 706-Prrafo de nfasis


y otras cuestiones

Los prrafos anteriores son iguales a la NIA 700

Prrafos
de nfasis

Como se describe en la nota XX a


Llamamos la atencin a la nota 20 contenida en los los estados financieros (Incluir
estados financieros que seala la incertidumbre explicacin del asunto presentado o
relacionada con el resultado de un litigio revelado en los estados financieros).
emprendido contra la sociedad por registros de Nuestra opinin no incluye
algunas patentes de la compaa. Nuestra opinin salvedades por este asunto.
no contiene salvedades en relacin a este asunto.

NIA 706-Prrafo de nfasis


y otras cuestiones
Prrafo de otro asunto

Nuestro informe est destinado nicamente para los accionistas


de la compaa ABC, S.A. y no debe de ser distribuido ni
utilizado por terceros, que no sean los accionistas de la
compaa ABC, S.A.

Estructura y Contenido
del Informe de Auditora

NIA 800 Para formarse una opinin y emitir el


informe de auditora sobre unos
estados financieros con fines
especficos el auditor aplicar los
requerimientos de la NIA 700

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4/22/2016

Introduccin
Hemos auditado los estados financieros
adjuntos de Compaa ABC, S. A., que
comprenden el balance de situacin al 31 de
diciembre de 2015, el estado de resultados,
el estado de cambios en el patrimonio y el
estado de flujos de efectivo por el ao
terminado en esa fecha, as como un
resumen de las polticas contables
significativas y otras notas aclaratorias. Los
estados financieros han sido preparados por
la administracin de la Compaa, ABC, S. A.
sobre la base de las disposiciones relativas a
informacin financiera de la seccin Z del
contrato de fecha 1 de enero de 201x1
suscrito entre la sociedad ABC y la sociedad
DEF(El contrato).

Responsabilidad de la administracin
en relacin a los estados financieros
La administracin es responsable de la preparacin de los estados financieros
adjuntos de conformidad con las disposiciones sobre informacin financiera de la
seccin Z del contrato, as como del control interno que la administracin
determine es necesario para permitir la preparacin de estados financieros que
estn libres de error importante, ya sea a causa de fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros con base en
nuestra auditora, la cual fue realizada de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditora. Dichas normas requieren que cumplamos con los requerimientos ticos, as como
que planifiquemos y llevemos a cabo la auditora para obtener seguridad razonable de si los
estados financieros estn libres de errores significativos.

Una auditora implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre
los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin de los riesgos de errores
significativos en los estados financieros, ya sea debido a fraude o error

Responsabilidad del auditor (Cont).

Al hacer esta evaluacin de riesgos, el auditor considera el control interno


relevante para la preparacin y presentacin razonable de los estados
financieros de la entidad, con el fin de disear los procedimientos de auditora
que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propsito de expresar
una opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditora
incluye tambin evaluar lo apropiado de las polticas contables utilizadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administracin, as
como la evaluacin de la presentacin general de los estados financieros en su
conjunto.

Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y


apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora.

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4/22/2016

Opinin

En nuestra opinin, los estados financieros de la Compaa ABC,


S. A, para el ao terminado el 31 de diciembre del 2015 fueron
preparados, en todos los aspectos importantes, de conformidad
con las disposiciones sobre informacin financiera de la seccin
Z del contrato.

Base Contable y Restriccin a la Administracin y a la Utilizacin

Sin modificar nuestra opinin, llamamos la atencin a la Nota X


de los estados financieros, la cual describe la base contable. Los
estados financieros han sido preparados para permitir a la
sociedad ABC, S. A., cumplir las disposiciones de informacin
financiera del contrato anteriormente mencionado. En
consecuencia, los estados financieros pueden no ser apropiados
para otra finalidad. Nuestro informe est destinado para los
accionistas de la Compaa ABC, S. A., y no debe ser distribuido
a otras partes.

Gracias por su atencin

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