PRINCIPIOS JURIDICOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Los derechos y la sociedad van a definir los caracteres del sistema jurdico a
ser implantado por el Estado, de all la trascendencia de esos derechos y
garantas, los cuales conforman los principios supremos que limitan la
actuacin del Estado.

Esos lmites en un sistema tributario tienen por objeto regular el ejercicio de

la potestad tributaria del Estado, a travs de la determinacin de los
derechos y garantas, acciones, instituciones administrativas y
jurisdiccionales en funcin de los fines del Estado y del propio sistema
tributario

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela

Legalidad art.317

No confiscatoriedad Art. 317

Justicia (igualdad y equidad) Art. 316

Irretroactividad Art. 24

Progresividad Art. 316

Generalidad Art. 133

Capacidad Contributiva Art. 70

 Proporcionalidad Art.316

Acceso a la Justicia y tutela judicial Art. 26

Pecuniario de la obligacin Art. 317

PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD: Tambin llamado la "partida de nacimiento" del

Derecho Tributario. Representado por el aforismo "NULLUM TRIBUTUM SINE
LEGE";o Principio de la Reserva Legal de la Tributacin. Consagrado en la
primera parte del Art. 317 de la CRBV, en los siguientes trminos:"No podr
cobrarse impuestos, tasa ni contribucin alguna que no estn establecidos en la
ley ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino
en los casos previstos por las leyes. Ningn tributo puede tener efecto
confiscatorio...". Asimismo, el artculo 3del COT, ESTABLECE: "Slo a las leyes
especiales tributarias corresponde regular con sujecin a las normas generales de
este Cdigo, las siguientes materias:

Crear, modificar o suprimir tributos: definir el hecho imponible, fijar la

alcuota del tributo, la base de su artculo e indicar los sujetos pasivos del
mismo
Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
Autorizar al poder Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones y otros
beneficios o incentivos fiscales.

PRINCIPIO DE IGUALDAD: Este principio se basa en la igualdad ante la ley, es

decir, que la ley se aplica de igual manera a toda persona, o sea, que frente a una
relacin jurdica tributaria nacida de la ley, todos deben ser tratados con aplicacin
de los mismos principios legales establecidos. Significa que la ley debe dar un
tratamiento igual y que tiene que respetar las igualdades en materia de cargas
tributarias. El Principio de Igualdad se encuentra establecido en el Art. 21 de la
CRBV "Todas las personas son iguales ante la ley, y en consecuencia...". El
Principio de Igualdad se identifica con el de la capacidad contributiva.
PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD: La CRBV consagra el derecho a
la propiedad privada, su libre uso, goce, disfrute y disposicin y prohbe la
confiscacin, salvo los casos expresamente permitidos por la Constitucin (Arts.
115, 116 y 317). Un tributo es confiscatorio cuando absorbe una parte sustancial
de la propiedad o de la renta; es decir, cuando merma parte del capital o acaba
con la renta.

PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA: Se refiere principalmente al deber de

contribuir a los gastos pblicos, el cual queda supeditado a la justa distribucin de
las cargas. Art. 316 de la CRBV: "El sistema tributario procurar la justa
distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la
contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de
la economa nacional y elevacin de vida de la poblacin, y se sustentar para ello
en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos".

PRINCIPIO DE NO RETROACTIVIDAD: Los tributos no tienen efecto en el

tiempo, salvo las excepciones prevista en la Ley.

PRINCIPIO DE PROHIBICIN DE PAGO EN SERVICIO PERSONAL: El pago de

los tributos siempre debe ser en dinero efectivo, no puede pagarse con conductas.
Contempla la prohibicin de las obligaciones de hacer y no hacer.

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD: Conocido como el de la Proporcionalidad, que

exige que la fijacin de los tributos a los ciudadanos habitantes de un pas sean en
proporcin a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva. A mayor
ingreso mayor impuesto.

PRINCIPIO DE GENERALIDAD: Lo que quiere es que todos contribuyan al

sostenimiento de la carga pblica, es decir, todo ciudadano debe tributar y no
puede haber ciudadanos exentos. Se fundamenta en lo expresado en el Art. 133
de la CRBV.