La Determinacin Tributaria

Procedimientos de Determinacin
(Tema 9)

Esta presentacin fue elaborada slo con fines didcticos y sin fines de lucro por parte de su autor por lo que, su utilizacin para fines
comerciales no es aconsejable ya que violara principios elementales de propiedad intelectual, generando conflictos innecesarios en tu
persona en el grado intelectual superior llamado Conciencia.

Julio Csar Daz Valdez/UGMA/2013-2014

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Determinacin de la Obligacin Tributaria

Es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar, en cada caso

particular:
Si existe una deuda tributaria (an debeatur).
Quin es el obligado a pagar el tributo al Fisco
Municipal (Sujeto Pasivo).

Cual es el importe de la deuda (quantum debeautur).

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Efecto La deuda nace al producirse la circunstancia

Declarativo de hecho que de acuerdo a la Ley da lugar al
impuesto.

No basta que se cumplan las circunstancias de

Efecto hecho previstas por la Ley como
Constitutivo determinantes del tributo, sino que es
necesario un acto expreso de la
administracin estableciendo la existencia de
la obligacin y precisando su monto, sto es,
fijando el an debeatur y el quantum
debeatur, la obligacin nace con el acto
administrativo
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Es aquella practicada por la administracin

Base Cierta cuando dispone de los elementos necesarios
para conocer en forma directa y con certeza,
tanto la existencia de la obligacin tributaria
sustancial como la dimensin pecuniaria de la
misma. Artculo 131 Numeral 1 del C.O.T.
Ord. Art. 47 N 1 y 59
Literal A.

Es aquella realizada en mrito de los

Base elementos, hechos y circunstancias que por su
Presuntiva vinculacin o conexin con el hecho imponible
permitan determinar la existencia y cuanta de
la obligacin tributaria. Artculo 131 N 2 y
132 y 133 del C.O.T. Ord. Art. 47 N 2 y 59
Literal B. Julio Csar Daz Valdez/UGMA/2013-2014
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Cuando procede la determinacin de oficio? - Artculo 130 C.O.T.:

1 Cuando el contribuyente o responsable hubiere omitido presentar la

declaracin.
2 Cuando la declaracin ofreciera dudas relativas a su veracidad
exactitud.
3 Cuando el contribuyente, debidamente requerido conforme a la ley, no
exhiba los libros y documentos pertinentes o no aporte los elementos
necesarios para efectuar la determinacin.
4 Cuando la declaracin no est respaldada por los documentos,
contabilidad u otros medios que permitan conocer los antecedentes, as como
el monto de las operaciones que deban servir para el clculo del tributo.
5 Cuando los libros, registros y dems documentos no reflejen el
patrimonio real del contribuyente.

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Cuando procede la estimacin sobre base presuntiva? Artculo 132 C.O.T.:

1 Se opongan u obstaculicen el acceso a los locales, oficinas o lugares

donde deban iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscalizacin, de
manera que imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones.

2 Lleven dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido.

3 No presenten los libros y registros de la contabilidad, la

documentacin comprobatoria o no proporcionen las informaciones
relativas a las operaciones registradas.

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4 Ocurra alguna de las siguientes irregularidades:

A Omisin del registro de operaciones y alteracin de ingresos, costos y
deducciones.
B Registro de compras, gastos o servicios que no cuenten con los
soportes respectivos.
C Omisin o alteracin en los registros de existencias que deban figurar
en los inventarios, o registren dichas existencias a precios distintos de los de
costo.
D No cumplan con las obligaciones sobre valoracin de inventarios o
no establezcan mecanismos de control de los mismos.

5 Se adviertan otras irregularidades que imposibiliten el conocimiento cierto

de las operaciones, las cuales debern justificarse razonadamente.

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Mecanismos a aplicar sobre base presuntiva- Artculo 133 C.O.T.:

1 Utilizar informaciones contenidas del contribuyente en otras declaraciones

correspondientes a otros tributos, tales como: IVA, ISLR, RETENCIONES.

2 Utilizar las estimaciones del monto de ventas, mediante la comparacin de

los resultados obtenidos de la realizacin de los inventarios fsicos con los
montos registrados en la contabilidad.

3 Los incrementos patrimoniales no justificados.

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4 El capital invertido en las explotaciones econmicas.

5 El volumen de transacciones y utilidades en otros perodos fiscales.

6 El rendimiento normal del negocio o explotacin de empresas similares.

7 El flujo de efectivo no justificado.

8 Podr utilizar el mtodo comparativo; es decir, tomando los ingresos de un

establecimiento del mismo ramo, compararlos y aplicar un porcentaje.

9 Cualquier otro mtodo que permita establecer la existencia y cuanta de la

obligacin.

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Que pasa cuando existen diferencias entre los inventarios en existencia y los
registrados? ( Art. 133, Pargrafo nico COT)

1 Cuando resulten en faltantes, se constituirn en ventas omitidas para el

perodo inmediatamente anterior al que se procede en la determinacin,
valoradas de acuerdo a los Principios de Contabilidad.

2 Si las diferencias resultan en sobrantes y una vez que se constate la

propiedad de la misma, se proceder a ajustar el inventario final de mercancas,
valorados de acuerdo a los Principios de Contabilidad.

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 Julio Csar Daz Valdez

Asesor Tributario de la Cmara de Comercio

Consultor Jurdico de la firma Merino & Asociado

Correo: juliodiaztributos@gmail.com

http://apuntesdetributo.blogspot.com

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