CXXVII Dcho Tributario 2017

CXXVII Seminario de
Derecho Tributario
MODIFICACIONES AL
CDIGO TRIBUTARIO
Marisabel Jimnez Becerra
TEMARIO
1. DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
2. INTERESES MORATORIOS
3. MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
4. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
4.1. RECLAMACIN
4.2. APELACIN
5. LA QUEJA
6. OBLIGACIONES Y DERECHOS DE LOS
CONTRIBUYENTES
7. INFRACCIONES Y SANCIONES
Mediante Ley N 30506 , Ley que delega en
el Poder Ejecutivo, entre otros aspectos, la
facultad de legislar en materia de
reactivacin econmica y formalizacin a
fin de corregir defectos en la normativa
ANTECEDENTES tributaria general (Cdigo Tributario) que
vienen generando situaciones arbitrarias o
de inequidad en contra de los
contribuyentes.
El Congreso de la Repblica ha delegado en
el Poder Ejecutivo, por el plazo de (90) das
calendario
90 das calendario
Fecha de publicacin: Vigente:

09.10.2016 10.10.2016
Plazo de vencimiento: 07.01.2017

MODIFICACIONES AL CDIGO
TRIBUTARIO
NORMA PUBLICACIN VIGENCIA

Decreto Legislativo N 1263 10.12.2016 11.12.2016
1. DOMICILIO FISCAL (D. LEG. 1263)
Mediante el artculo 3 del D. Leg.

N 1263 se modifican el segundo,
quinto y ltimo prrafos del
artculo 11 del Cdigo Tributario,
referente al domicilio fiscal y
procesal.
Artculo 11 TUO Cdigo Tributario
1. DOMICILIO FISCAL (SEGUNDO PRRAFO ART. 11 CT)
TEXTO ANTERIOR TEXTO MODIFICADO E INCORPORADO

Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para
para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a
obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente
expresamente un domicilio procesal en cada uno de los un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en
procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo el Libro Tercero del presente Cdigo con excepcin de aquel a que se
con excepcin de aquel a que se refiere el numeral 1 del artculo refiere el numeral 1 del artculo 112. El domicilio procesal podr ser
112. El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio fsico, en cuyo caso ser un lugar fijo ubicado dentro del radio urbano
urbano que seale la Administracin Tributaria. La opcin de sealar que seale la Administracin Tributaria, o electrnico, en cuyo caso,
domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el ser el buzn electrnico habilitado para efectuar la notificacin
caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de los tres das electrnica de los actos administrativos a que se refiere el inciso b) del
hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva y estar artculo 104 y asignado a cada administrado, de acuerdo a lo
condicionada a la aceptacin de aquella, la que se regular establecido por resolucin de superintendencia para el caso de
mediante resolucin de superintendencia. procedimientos seguidos ante la SUNAT, o mediante resolucin
ministerial del Sector Economa y Finanzas para el caso de
procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal. La opcin de sealar
domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el
caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de los tres das
hbiles de notificada la resolucin de ejecucin coactiva y en el caso
de domicilio procesal fsico estar condicionada a la aceptacin de
aquella, la que se regular mediante resolucin de superintendencia.
Cuando de acuerdo a lo establecido por resolucin de
superintendencia, en el caso de procedimientos ante SUNAT o
resolucin ministerial, en el caso de procedimientos ante el Tribunal
Fiscal, la notificacin de los actos administrativos pueda o deba
realizarse de acuerdo al inciso b) del artculo 104, no tiene efecto el
sealamiento del domicilio procesal fsico.
1. DOMICILIO FISCAL (QUINTO Y LTIMO PRRAFO ART. 11 CT)

Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
Excepcionalmente, en los casos que se Excepcionalmente, en los casos que se

establezca mediante Resolucin de establezca mediante resolucin de
Superintendencia, la Administracin Tributaria superintendencia u otra norma de rango similar,
podr considerar como domicilio fiscal los la Administracin Tributaria podr considerar
lugares sealados en el prrafo siguiente, como domicilio fiscal los lugares sealados en el
previo requerimiento al sujeto obligado a prrafo siguiente, previo requerimiento al sujeto
inscribirse. obligado a inscribirse.
Cuando no sea posible realizar la notificacin Cuando no sea posible realizar la notificacin en
en el domicilio procesal fijado por el sujeto el domicilio procesal fsico fijado por el sujeto
obligado a inscribirse ante la Administracin obligado a inscribirse ante la Administracin
Tributaria, sta realizar las notificaciones que Tributaria, sta realizar las notificaciones que
correspondan en el domicilio fiscal. correspondan en el domicilio fiscal

1. DOMICILIO FISCAL
Los sujetos obligados a inscribirse ante la
Administracin Tributaria de acuerdo a las normas
respectivas tienen la obligacin de fijar y cambiar su
domicilio fiscal, conforme sta lo establezca.
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro

del territorio nacional para todo efecto
tributario.

1. DOMICILIO PROCESAL
PODR SER:
FSICO ELECTRNICO
SER UN LUGAR FIJO UBICADO SER EL BUZN ELECTRNICO HABILITADO PARA

DENTRO DEL RADIO URBANO EFECTUAR LA NOTIFICACIN ELECTRNICA DE
QUE SEALE LA LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS A QUE SE REFIERE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA EL INCISO B) DEL ARTCULO 104 Y ASIGNADO A
CADA ADMINISTRADO:
Para el caso de procedimientos seguidos ante la

SUNAT, de acuerdo a lo establecido por
resolucin de superintendencia
Para el caso de procedimientos seguidos ante el

Tribunal Fiscal, mediante resolucin ministerial
del Sector Economa y Finanzas.

1. DOMICILIO PROCESAL
Cuando no sea posible realizar la notificacin en el

domicilio procesal fsico fijado por el sujeto obligado a
inscribirse ante la Administracin Tributaria, sta realizar
las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal

2. INTERESES MORATORIOS (D. LEG. N 1263)
TEXTO COMPLETO
TEXTO ANTERIOR TEXTO MODIFICADO
Artculo 33.- INTERESES MORATORIOS Artculo 33.- INTERESES MORATORIOS
El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el Artculo 29 El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el Artculo 29
devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr
podr exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio
promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y
Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior. Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.
La SUNAT fijar la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudacin La SUNAT fijar la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudacin
estuviera a su cargo. En los casos de los tributos administrados por los Gobiernos estuviera a su cargo. En los casos de los tributos administrados por los Gobiernos
Locales, la TIM ser fijada por Ordenanza Municipal, la misma que no podr ser mayor Locales, la TIM ser fijada por Ordenanza Municipal, la misma que no podr ser mayor a
a la que establezca la SUNAT. Tratndose de los tributos administrados por otros la que establezca la SUNAT. Tratndose de los tributos administrados por otros
rganos, la TIM ser la que establezca la SUNAT, salvo que se fije una diferente rganos, la TIM ser la que establezca la SUNAT, salvo que se fije una diferente
mediante Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas. mediante Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas.
Los intereses moratorios se aplicarn diariamente desde el da siguiente a la fecha de Los intereses moratorios se aplicarn diariamente desde el da siguiente a la fecha de
vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago
impago por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre
entre treinta (30). treinta (30).
La aplicacin de los intereses moratorios se suspender a partir del vencimiento de los La aplicacin de los intereses moratorios se suspender a partir del vencimiento de los
plazos mximos establecidos en los artculos 142, 150 y 152 hasta la emisin de la plazos mximos establecidos en los Artculos 142, 150, 152 y 156 hasta la emisin
resolucin que culmine el procedimiento de reclamacin ante la Administracin de la resolucin que culmine el procedimiento de reclamacin ante la Administracin
Tributaria o de apelacin ante el Tribunal Fiscal, siempre y cuando el vencimiento del Tributaria o de apelacin ante el Tribunal Fiscal o la emisin de resolucin de
plazo sin que se haya resuelto la reclamacin o apelacin fuera por causa imputable a cumplimiento por la Administracin Tributaria, siempre y cuando el vencimiento del
dichos rganos resolutores. plazo sin que se haya resuelto la reclamacin o apelacin o emitido la resolucin de
cumplimiento fuera por causa imputable a dichos rganos resolutores.
Durante el periodo de suspensin la deuda ser actualizada en funcin del ndice de Durante el periodo de suspensin la deuda ser actualizada en funcin del ndice de
Precios al Consumidor. Precios al Consumidor.
Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrn en Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrn en
cuenta a efectos de la suspensin de los intereses moratorios. cuenta a efectos de la suspensin de los intereses moratorios.
La suspensin de intereses no es aplicable durante la tramitacin de la demanda La suspensin de intereses no es aplicable durante la tramitacin de la demanda
contenciosa-administrativa. contenciosa-administrativa.
2. INTERESES MORATORIOS (D. LEG. 1263)
Mediante el artculo 3 del Decreto Legislativo 1263, se modifica el cuarto prrafo

del artculo 33 el Cdigo Tributario.
TEXTO ANTERIOR TEXTO ACTUAL

() ()
La aplicacin de los intereses moratorios se La aplicacin de los intereses moratorios se
suspender a partir del vencimiento de los plazos suspender a partir del vencimiento de los plazos
mximos establecidos en los artculos 142, 150 y mximos establecidos en los Artculos 142, 150,
152 hasta la emisin de la resolucin que culmine 152 y 156 hasta la emisin de la resolucin que
el procedimiento de reclamacin ante la culmine el procedimiento de reclamacin ante la
Administracin Tributaria o de apelacin ante el Administracin Tributaria o de apelacin ante el
Tribunal Fiscal, siempre y cuando el vencimiento Tribunal Fiscal o la emisin de resolucin de
del plazo sin que se haya resuelto la reclamacin o cumplimiento por la Administracin Tributaria,
apelacin fuera por causa imputable a dichos siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que
rganos resolutores. se haya resuelto la reclamacin o apelacin o
emitido la resolucin de cumplimiento fuera por
() causa imputable a dichos rganos resolutores.
()
BREVE EXPLICACIN PARA ENTENDER LA MODIFICATORIA DEL ARTCULO 33 DEL
T.U.O. DEL CDIGO TRIBUTARIOS
QU ES EL INTERS MORATORIO?
PLAZO DE PAGO INTERESES MORATORIOS HASTA EL PAGO
ORIGEN
FECHA DE VENCIMIENTO DE
DE LA
PAGO DE LA DEUDA
DEUDA
LOS INTERESES SON COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
TRIBUTO
DEUDA Inters moratorio por el
TRIBUTARIA
MULTA pago extemporneo del
tributo a que se refiere el
Artculo 33.
El inters moratorio
aplicable a las multas a que
INTERESES se refiere el Artculo 181.
(Remite al artculo 33)
El inters por aplazamiento

y/o fraccionamiento de
pago previsto en el
Artculo 36
Artculo 28 T.U.O. Cdigo Tributario

TIPO DE ACTO IMPUGNADO PLAZO PARA
RECLAMACIONES
RESOLVER
PLAZO GENERAL (Orden de pago, Resolucin de
09 meses
determinacin, etc.)
Reclamaciones respecto de la denegatoria tcita de

02 meses
solicitudes de devolucin
Incluye el plazo
Resoluciones emitidas como consecuencia de la probatorio, contado a
12 meses partir de la fecha de
aplicacin de las normas de precios de transferencia
presentacin del recurso
de reclamacin.
- Resolucin de sancin de comiso de
bienes.
- Resolucin de Internamiento
Temporal de vehculo
- Resolucin de Cierre 20 das hbiles
Temporal de Establecimiento u oficina de
profesionales independientes
- Resolucin que sustituyan a
las anteriores
APELACIONES
TIPO DE ACTO IMPUGNADO PLAZO PARA RESOLVER

PLAZO GENERAL 12 meses
Para resolver la apelacin 18 meses si trata de PT
Apelacin contra resolucin que 20 das hbiles .
resuelve las reclamaciones de
cierre, comiso o internamiento.
Artculo 150 y 152 T.U.O. Cdigo Tributario

RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO
Las resoluciones del Tribunal Fiscal

sern cumplidas por los
funcionarios de la Administracin
Tributaria, bajo responsabilidad.
En caso que se requiera expedir resolucin de cumplimiento o emitir

informe, se cumplir con el trmite en el plazo mximo de noventa
(90) das hbiles de notificado el expediente a la Administracin
Tributaria, debiendo iniciarse la tramitacin de la resolucin de
cumplimiento dentro de los quince (15) primeros das hbiles del
referido plazo, bajo responsabilidad, salvo que el Tribunal Fiscal seale
plazo distinto.

CAUSALES DE SUSPENSIN DE INTERESES MORATORIOS
RECLAMO
A PARTIR DEL VENCIMIENTO DEL PLAZO MXIMO PARA RESOLVER
RECLAMACIONES (ART. 142 CT)
HASTA LA EMISIN DE LA RESOLUCIN QUE CULMINE EL PROCEDIMIENTO DE
RECLAMACIN ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
APELACIN La falta de emisin de

A PARTIR DEL VENCIMIENTO DEL PLAZO MXIMO PARA RESOLVER resolucin debe ser
APELACIONES (ART. 150 Y 152 CT)
HASTA LA EMISIN DE LA RESOLUCIN QUE CULMINE EL PROCEDIMIENTO DE causa imputable a
APELACIN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL dichos rganos
resolutores
RESOLUCIN DE CUMPLIMIENTO
A PARTIR DEL VENCIMIENTO DEL PLAZO MXIMO PARA EMITIR RESOLUCIN DE
CUMPLIMIENTO (ART. 156 CT)
HASTA LA EMISIN DE LA RESOLUCIN DE CUMPLIMIENTO POR LA
ADMINISTRCIN TRIBUTARIA
EJEMPLO CAUSALES DE SUSPENSIN DE INTERESES MORATORIOS
RECLAMACIN
INTERESES
MORATORIOS EMISIN DE RESOLLUCIN
DESDE EL DA QUE CULMINA EL
SIGUIENTE DE PROCEDIMIENTO DE
VENCIDA LA RECLAMACIN
OBLIGACIN PLAZO PARA RESOLVER: 9 MESES SUSPENSIN DE INTERESES MORATORIOS REINICIO DE INTERESES MORATORIOS
NOTIFICACIN PRESENTACIN
VENCIMIENTO DE RECLAMACIN VENCIMIENTO PARA
PLAZO DJ OP
OP RESOLVER RECLAMACIN FIN DEL PROCEDIMEINTO DE
MENSUAL IGV RECLAMACIN
EMISIN
OP ADMINSITRACIN
TRIBUTARIA AN NO ADMINSITRACIN
RESUELVE TRIBUTARIA RESUELVE
EJEMPLO CAUSALES DE SUSPENSIN DE INTERESES MORATORIOS APELACIN
EMISIN DE RESOLLUCIN
QUE CULMINA EL
PROCEDIMIENTO DE
INTERESES APELACIN
MORATORIOS SUSPENSIN DE INTERESES MORATORIOS
PLAZO PARA RESOLVER: 12MESES REINICIO DE INTERESES MORATORIOS
NOTIFICACIN PRESENTACIN
RESOLUCIN DE APELACIN VENCIMIENTO PARA
QUE RESUELVE RESOLVER APELACIN FIN DEL PROCEDIMEINTO DE
RECLAMACIN APELACIN
TRIBUNAL FISCAL AN NO
RESUELVE TRIBUNAL FISCAL RESUELVE
EJEMPLO CAUSALES DE SUSPENSIN DE INTERESES MORATORIOS EMISIN DE
INTERESES
MORATORIOS
PLAZO PARA EMITIR RESOLUCIN DE CUMPLIMIENTO: 90 DAS HBILES

SUSPENSIN DE INTERESES MORATORIOS REINICIO DE INTERESES MORATORIOS
NOTIFICACIN NOTIFICACIN VENCIMIENTO PARA EMITIR

RESOLUCIN DEL RESOLUCIN DEL RESOLUCIN DE
TRIBUNAL FISCAL TRIBUNAL FISCAL CUMPLIMIENTO
QUE RESUELVE QUE RESUELVE EMISIN DE RESOLLUCIN
APELACIN APELACIN DE CUMPLIMIENTO
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA AN NO EMITE
RESOLUCIN DE
A LA AL CUMPLIMIENTO
ADMINISTRACIN CONTRIBUYENTE
TRIBUTARIA
(D.LEG. N 1263)

Artculo 57.- PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS Artculo 57.- PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS
CAUTELARES PREVIAS CAUTELARES PREVIAS
En relacin a las medidas cautelares sealadas en el En relacin a las medidas cautelares sealadas en el
artculo anterior, deber considerarse, adems, lo artculo anterior, deber considerarse, adems, lo
siguiente: siguiente:
1. Tratndose de deudas que no sean exigibles 1. Tratndose de deudas que no sean exigibles
coactivamente: coactivamente:
La medida cautelar se mantendr durante un (1) ao, La medida cautelar se mantendr durante un (1) ao,
computado desde la fecha en que fue trabada. Si computado desde la fecha en que fue trabada y si existiera
existiera resolucin desestimando la reclamacin del resolucin desestimando la reclamacin del deudor
deudor tributario, dicha medida se mantendr por dos tributario, dicha medida se mantendr por dos aos
(2) aos adicionales. Vencido los plazos antes citados, sin adicionales. En los casos en que la medida cautelar se
necesidad de una declaracin expresa, la medida trabe en base a una resolucin que desestima una
cautelar caducar, estando obligada la Administracin a reclamacin, la medida cautelar tendr el plazo de
ordenar su levantamiento. duracin de un (1) ao, pero se mantendr por dos (2)
aos adicionales. Vencido los plazos antes citados, sin
necesidad de una declaracin expresa, la medida cautelar
caducar, estando obligada la Administracin Tributaria a
ordenar su levantamiento, no pudiendo trabar
nuevamente la medida cautelar, salvo que se trate de una
deuda tributaria distinta.

(D.LEG. N 1263)
DEUDAS NO EXIGIBLES COACTIVAMENTE

La medida cautelar se mantendr En los casos en que la medida cautelar
durante un (1) ao, computado desde se trabe en base a una resolucin que
la fecha en que fue trabada desestima una reclamacin
Si existiera resolucin desestimando la la medida cautelar tendr el plazo de

reclamacin del deudor tributario, duracin de un (1) ao, pero se
dicha medida se mantendr por dos mantendr por dos (2) aos
aos adicionales adicionales
Vencido los plazos antes citados, sin necesidad de una declaracin expresa, la medida
cautelar caducar, estando obligada la Administracin Tributaria a ordenar su
levantamiento, no pudiendo trabar nuevamente la medida cautelar, salvo que se trate
de una deuda tributaria distinta.
Numeral 1 del artculo 57 T.U.O. Cdigo Tributario
4.1. RECLAMACIN
No son requisitos de admisibilidad:

Autorizacin de escrito por
REQUISITOS DE letrado en los lugares donde la
defensa fuera cautiva, el cual
ADMISIBILIDAD deber contener el nombre del
abogado que lo autoriza, su firma
y nmero de registro hbil.

4.1. RECLAMACIN
AMPLIACIN Y REDUCCIN DE PLAZOS

DE VIGENCIA DE LA CARTA FIANZA
DE 9 A 12 MESES tratndose de la reclamacin de

resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia
De 12 meses a 20 das hbiles tratndose de reclamaciones contra

resoluciones de multa que sustituyan a aquellas que establezcan sanciones de
comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes.

RECURSO DE APELACIN
Y QUEJA
RECURSO DE APELACIN
No son requisitos de admisibilidad

Autorizacin de escrito por letrado en los
lugares donde la defensa fuera cautiva, el
cual deber contener el nombre del
abogado que lo autoriza, su firma y nmero
REQUISITOS DE de registro hbil.
ADMISIBILIDAD Hoja de informacin sumaria.
El administrado deber afiliarse a la
notificacin por medio electrnico del
Tribunal Fiscal, conforme a lo establecido
mediante resolucin ministerial del Sector
Economa y Finanzas.

RECURSO DE APELACIN
Se establece en la nica Disposicin

Complementaria Transitoria del Decreto
Legislativo Nro. 1263 que los recursos de
reclamacin o de apelacin , sin contener la
hoja sumaria o la consignacin de los datos
del abogado, su firma y registro hbil que
estuvieran pendiente de notificacin de
inadmisibilidad, sern admitidos a trmite.
RECURSO DE APELACIN
REDUCCIN DE PLAZOS DE VIGENCIA DE LA CARTA

FIANZA
Resoluciones de multa que sustituyan comiso, internamiento de bienes o
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes.
De 12 meses a 20 das hbiles.
Medios probatorios
Apelacin extempornea. extemporneos.(requeridos y no
presentados en a fiscalizacin o reclamacin)
Artculo 146 y 148 T.U.O. Cdigo Tributario

RECURSO DE APELACIN
Cuando el Tribunal Fiscal constate la

existencia de vicios de nulidad,
adems de la declaracin de
nulidad deber pronunciarse sobre
el fondo del asunto, de contarse
con los elementos suficientes para
ello, salvaguardando los derechos
de los administrados. Cuando no
sea posible pronunciarse sobre el
fondo del asunto, se dispondr la
reposicin del procedimiento al
momento en que se produjo el vicio
de nulidad.

RECURSO DE APELACIN
REDUCCIN DE PLAZO
PARA SOLICITAR USO DE De 45 a 30 das hbiles.
LA PALABRA:
El Tribunal Fiscal NO conceder el uso de la palabra:
Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no

califican como tales.
Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelacin.
En las quejas.
En las solicitudes presentadas al amparo del artculo 153 (solicitudes de

correccin, ampliacin o aclaracin).
RECURSO DE APELACIN
Reduccin de plazos para presentar alegatos: De 3 a 1 da

hbil
Sanciones de internamiento temporal de vehculos,
comiso de bienes y cierre temporal de
Intervenciones excluyentes de propiedad
establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como de las que las sustituyan.
Asimismo, en los expedientes de apelacin, las partes

pueden presentar alegatos hasta la fecha de emisin de la
resolucin por la Sala Especializada correspondiente que
resuelve la apelacin.
Artculo 150 T.U.O. Cdigo Tributario Modificado por el D.Leg. 1311

RECURSO DE APELACIN
Contra la resolucin de cumplimiento

se podr interponer recurso de
apelacin dentro del plazo de quince
(15) das hbiles siguientes a aqul en
que se efectu su notificacin.
El Tribunal Fiscal resolver la

apelacin dentro del plazo de seis
(6) meses contados a partir de la
fecha de ingreso de los actuados
al Tribunal Fiscal.

En caso que la Administracin

Tributaria requiera expedir resolucin
de cumplimiento o emitir informe, se
cumplir con el trmite en el plazo
mximo de noventa (90) das hbiles
de notificado el expediente a la
Administracin Tributaria, debiendo
iniciarse la tramitacin de la
resolucin de cumplimiento dentro
de los quince (15) primeros das
hbiles del referido plazo, bajo
responsabilidad, salvo que el Tribunal
Fiscal seale plazo distinto.

QUEJA
El Tribunal Fiscal es No procede que el En tanto no se notifique
2014
2016
2017
competente para Tribunal Fiscal se la resolucin de
pronunciarse, en la va pronuncie, en la va de determinacin y/o de
de la queja, sobre la la queja, sobre las multa, o resolucin que
legalidad de los infracciones al resuelve una solicitud
requerimientos que procedimiento que se no contenciosa de
emita la Administracin produzcan durante el devolucin, contra las
Tributaria durante el procedimiento de actuaciones en el
procedimiento de fiscalizacin o de procedimiento de
fiscalizacin o verificacin, las que fiscalizacin o
verificacin, en tanto, debern ser alegadas en verificacin, procede
no se hubieran el procedimiento interponer la queja
notificado las contencioso tributario . prevista en el artculo
resoluciones de (RT Nro. 1918-Q-2016) 155. (D. Leg. N 1311)
determinacin o multa u
ordenes de pago que, de
ser el caso,
correspondan. (RTF Nro.
4187-3-2004)
Artculo 161 T.U.O. Cdigo Tributario prrafo incorporado mediante D.Leg. 1311
OBLIGACIONES Y
DERECHOS DE LOS
ADMINISTRADOS
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Se amplia los derechos referidos a los

contribuyentes a todos los administrados.
Podrn solicitar a la Administracin

Tributaria la prescripcin de las acciones de
la Administracin Tributaria, incluso cuando
no hay deuda pendiente de cobranza.

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Conservacin de libros y registros, documentos y antecedentes

de las operaciones o situaciones que pueden generar
obligaciones tributarias por 5 aos o por el plazo de
prescripcin, el que fuere mayor.
El plazo de cinco (5) aos se computa a partir del uno (1) de

enero del ao siguiente a la fecha de vencimiento de la
presentacin de la declaracin de la obligacin tributaria
correspondiente.
Tratndose de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, el

plazo de cinco aos se computa considerando la fecha de
vencimiento de la declaracin anual del citado impuesto.
El plazo de 5 aos se calcula de manera continua desde su

inicio en tanto que el plazo de la prescripcin se computa
considerando las causales de interrupcin y suspensin
previstas en el Cdigo Tributario.

OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS
SUSTENTO: Las modificaciones implementadas se
realizaron teniendo en cuenta que los trminos de
referencia de 2016 del Foro Global sealan que las
jurisdicciones tienen que asegurar que la
informacin, entre ellas, la contable est
disponible, y se conserve por razones fiscales , por
un tiempo razonable. La recomendacin es que las
jurisdicciones o solo deben obligar a que dicha
informacin se mantenga sino que tambin se
conserve durante al menos 5 aos.
OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS
Mantener en condiciones de operacin los sistemas de programas electrnicos, soportes
magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, cinco (5) aos o
durante el plazo prescripcin del tributo, el que fuera mayor, debiendo comunicar a la
Administracin Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con dicha obligacin a
efectos que la misma evale dicha situacin.
La comunicacin a debe realizarse en el plazo de quince (15) das hbiles de ocurrido el
hecho.
Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos, depsitos, custodia y

otros, as como los derechos de crdito cuyos titulares sean aquellos sujetos en cobranza
coactiva que la SUNAT les indique. Para dicho efecto mediante Resolucin de
Superintendencia se designar a los sujetos obligados a proporcionar dicha informacin, as
como la forma, plazo y condiciones en que deben cumplirla.

OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS
Obligaciones de los Administrados relativos a

las formas de asistencia administrativa mutua
Presentar o exhibir, en las oficinas fiscales
o ante los funcionarios autorizados, segn
seale la Administracin, las
Presentar a la SUNAT las declaraciones
declaraciones, informes, libros de actas,
Concurrir a las oficinas de la SUNAT, informativas para el cumplimiento de la
registros y libros contables y cualquier
cuando su presencia sea requerida, de asistencia administrativa mutua, en la
documento, en la forma, plazos y
acuerdo a lo dispuesto en el numeral 4 del forma, plazo y condiciones que esta
condiciones en que sean requeridos as
artculo 62, para efecto de esclarecer o establezca mediante Resolucin de
como sus respectivas copias, las cuales
proporcionar la informacin que le sea Superintendencia. La obligacin a que se
deben ser refrendadas por el sujeto o por
solicitada en cumplimiento de la refiere el presente numeral incluye a las
su representante legal; y de ser el caso,
normativa de asistencia administrativa personas jurdicas, entes jurdicos y la
realizar las aclaraciones que le soliciten.
mutua en materia tributaria. informacin que se establezca mediante
Esta obligacin incluye la de proporcionar
decreto supremo.
los datos necesarios para conocer los
programas y los archivos en medios
magnticos o de cualquier otra naturaleza.

OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS
En el caso de las Empresas del Sistema Financiero
nacional y otras entidades, debern presentar
peridicamente la informacin sobre las cuentas y los
datos de identificacin de sus titulares referentes a
nombre, denominacin o razn social, nacionalidad,
residencia, fecha y lugar de nacimiento o constitucin y
domicilio.
Lo sealado en el presente numeral comprende la
informacin de la identidad y de la titularidad del
beneficiario final conforme a lo que se establezca por
Decreto Supremo.

INFRACCIONES Y
SANCIONES
INFRACCIONES Y SANCIONES
Las sanciones previstas en la

Tabla I del Cdigo Tributario
son tambin aplicables al
rgimen Mype Tributario.
Asimismo, en lo referido a
los IN, se incluye a los
deudores tributarios del
Rgimen MYPE Tributario.
INFRACCIN MODIFICACIONES VIGENTES HASTA EL 31.12.2016 MODIFICACIONES VIGENTES DESDE EL 01.01.2017
ARTICULO 175 No conservar los libros y registros, llevados en No conservar los libros y registros, llevados en
NUMERAL 7 sistema manual, mecanizado o electrnico, sistema manual, mecanizado o electrnico,
documentacin sustentatoria, informes, anlisis y documentacin sustentatoria, informes, anlisis y
antecedentes de las operaciones o situaciones antecedentes de las operaciones o situaciones
que constituyan hechos susceptibles de generar que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estn relacionadas obligaciones tributarias o que estn relacionadas
con stas, durante el plazo de prescripcin de los con stas, cinco (5) aos o durante el plazo de
tributos. prescripcin del tributo, el que fuera mayor.
ARTICULO 175 No conservar los sistemas o programas No conservar los sistemas o programas
NUMERAL 8 electrnicos de contabilidad, los soportes electrnicos de contabilidad, los soportes
magnticos, los microarchivos u otros medios de magnticos, los microarchivos u otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en sus almacenamiento de informacin utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el plazo de prescripcin de materia imponible cinco (5) aos o durante el
plazo de prescripcin del tributo, el que fuera
los tributos.
mayor.
ARTICULO 177 Ocultar o destruir bienes, libros y registros Ocultar o destruir bienes, libros y registros
NUMERAL 2 contables, documentacin sustentatoria, contables, documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes de las informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones que estn relacionadas con hechos operaciones que estn relacionadas con hechos
susceptibles de generar las obligaciones susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributarias, antes de los cinco (5) aos o de que
tributos. culmine el plazo de prescripcin del tributo, el que
fuera mayor.
MODIFICACIONES VIGENTES HASTA EL MODIFICACIONES VIGENTES DESDE EL

INFRACCIN
31.12.2016 01.01.2017
ARTICULO 177 No proporcionar o comunicar a la No proporcionar o comunicar a la
NUMERAL 15 Administracin Tributaria, en las Administracin Tributaria, en las
condiciones que sta establezca, las condiciones que esta establezca, la
informaciones relativas a hechos informacin relativa a hechos
susceptibles de generar obligaciones susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento tributarias o aquella necesaria para el
en el ejercicio de la funcin notarial o cumplimiento de la normativa sobre
pblica. asistencia administrativa mutua en
materia tributaria, que tenga
conocimiento en el ejercicio de la
funcin notarial o pblica.
MODIFICACIONES VIGENTES HASTA MODIFICACIONES VIGENTES DESDE EL

INFRACCIN
EL 30.12.2016 31.12.2016
ARTICULO 177 No exhibir o no presentar la No exhibir o no presentar la

NUMERAL 27 documentacin e informacin a que documentacin e informacin a que
hace referencia la primera parte del hace referencia el inciso g) del
segundo prrafo del inciso g) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto a
artculo 32-A de la Ley del Impuesto la Renta o, de ser el caso, su
a la Renta, que entre otros respalde traduccin al castellano; que, entre
el clculo de precios de otros, respalde las declaraciones
transferencia, conforme a ley. juradas informativas Reporte Local,
Reporte Maestro y/o Reporte Pas por
Pas.
Determinar valor de mercado en las transacciones :

precios de transferencia, ajustes, partes vinculadas
32 LIR
ARTICULO 178 NUMERAL MODIFICACIONES VIGENTES HASTA EL MODIFICACIONES VIGENTES DESDE EL
1 30.12.2016 31.12.2016
INFRACCIN No incluir en las declaraciones ingresos y/o No incluir en las declaraciones ingresos y/o
remuneraciones y/o retribuciones y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o patrimonio y/o actos gravados rentas y/o patrimonio y/o actos gravados
y/o tributos retenidos o percibidos, y/o y/o tributos retenidos o percibidos, y/o
aplicar tasas o porcentajes o coeficientes aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la distintos a los que les corresponde en la
determinacin de los pagos a cuenta o determinacin de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, omitir circunstancias en las declaraciones,
que influyan en la determinacin de la que influyan en la determinacin y el pago
obligacin tributaria; y/o que generen de la obligacin tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o prdidas aumentos indebidos de saldos o prdidas
tributarias o crditos a favor del deudor tributarios o crditos a favor del deudor
tributario y/o que generen la obtencin tributario y/o que generen la obtencin
indebida de Notas de Crdito Negociables u indebida de Notas de Crdito Negociables u
otros valores similares. otros valores similares.
SANCIN 50% del tributo omitido o 50% del saldo, 50% del tributo por pagar omitido, o, 100%
crdito u otro concepto similar del monto obtenido indebidamente, de
determinado indebidamente, o 15% de la haber obtenido la devolucin de saldos,
prdida indebidamente declarada o 100% crditos o conceptos similares (21)
del monto obtenido indebidamente, de
haber obtenido la devolucin (21)
DJ ORIGINAL DJ RECTIFICATORIA
PDT 621 08/2016 PDT 621 08/2016
DBITO FISCAL 5900 5900
CRDITO FISCAL -2600 -1800
IMPUESTO RESULTANTE O SALDO A FAVOR 3300 4100 800
PERCEPCIONES DEL PERIODO -500 -500
PERCPIONES DE PERIODO ANTERIORES -300 -300
RENTENCIONES DEL PERIODO -400 -600
RETENCIONES DE PERIODOS ANTERIORES -500 -500
SALDO PERIODO ANTERIOR -540 -540
IMPUESTO POR PAGAR 1060 1660 600
ANTES DE MODIFICATORIA DESPUES DE MODIFICATORIA
(Impuesto determinado DJ rectificatoria Impuesto (Tributo por pagar de DJ rectificatoria - Tributo por
determinado DJ original) x 50% pagar de DJ original) x 50%
(1660 1060) x 50% = 600 x 50% = 300

(4100 3300) x 50% = 800 x 50% = 400
Se extinguen las sanciones de multa pendientes de pago ante la SUNAT por la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario que hayan sido cometidas
desde el 06/02/2004 hasta la fecha de publicacin del presente decreto legislativo debido,
total o parcialmente, a un error de transcripcin en las declaraciones, siempre que se cumpla
concurrentemente con lo siguiente:
b) Las resoluciones de
multa emitidas no se
a)Habindose establecido un tributo omitido o saldo,
encuentren firmes a la
crdito u otro concepto similar determinado
fecha de entrada en
indebidamente o prdida indebidamente declarada
vigencia del presente
decreto legislativo.
i. No se hubiera dejado de
declarar un importe de tributo No incluye a aquellos casos en
ii. El saldo, crdito u otro que existiera resolucin que
a pagar en el perodo respectivo
concepto similar o prdida declara la inadmisibilidad del
considerando los saldos a favor,
indebidamente declarada no recurso de reclamacin o
prdidas netas compensables
hubieran sido apelacin ante la Administracin
de perodos o ejercicios Tributaria o el Tribunal Fiscal, o la
arrastrados o aplicados a los
anteriores, pagos anticipados, falta de agotamiento de la va
siguientes perodos o ejercicios.
otros crditos y las previa en el caso del Poder
compensaciones efectuadas; o, Judicial.
Para efecto de lo dispuesto en la presente disposicin se considera error de transcripcin al incorrecto traslado de
informacin de documentos fuentes, tales como libros y registros o comprobantes de pago, a una declaracin,
siendo posible de determinar el mencionado error de la simple observacin de los documentos fuente pertinentes.
La presente disposicin no es de aplicacin a aquellas sanciones de multa impuestas por la comisin de la

infraccin del numeral 1 del artculo 178 por haber obtenido una devolucin indebida.
No procede la devolucin ni la compensacin de los pagos efectuados por las multas que sancionan las
infracciones materia de la presente disposicin realizados con anterioridad a la entrada en vigencia del presente
decreto legislativo.
D.Leg. N 1311
Dejar sin efecto, a
TRIBUTARIA
ACCIONES A CARGO DE LA ADMINISTRACIN
pedido de parte o de
oficio, las resoluciones
de multa, y de ser el
caso, de oficio o a El Tribunal Fiscal, de
ACCIONES A CARGO DEL TRIBUNAL FISCAL

pedido de parte verificar la existencia
cualquier accin de del error de
cobranza que se transcripcin y de las
encuentre pendiente condiciones Tratndose de
JUDICIAL
ACCIONES A CARGO DEL PODER
de aplicacin. establecidas en la demandas
primera disposicin contencioso-
complementaria final, administrativas en
Declarar la revocar las trmite, el Poder
procedencia de oficio resoluciones apeladas Judicial, a travs de
de las reclamaciones o declarar fundadas solicitud de parte,
que se encontraran en las apelaciones de devolver los
trmite. puro derecho, segn actuados a la
corresponda, y dejar Administracin
sin efecto las Tributaria a fin que
resoluciones de multa realice la verificacin
emitidas respecto de correspondiente y de
las sanciones de multa ser el caso, proceda
a que se refiere la de acuerdo con lo
precitada disposicin, previsto en el numeral
para lo cual podr 1) de la segunda
requerir la disposicin
informacin o complementaria final
documentacin que precedente.
permita corroborar el
error de transcripcin.
D.Leg. N 1311
INFRACCIONES DEROGADAS
INFRACCIONES DEROGADAS REFERENCIA
Art. 173 numeral 3 Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro
Art. 173 numeral 4 Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente
falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se
exija hacerlo
Art. 173 numeral 6 No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la Administracin Tributaria
Art. 174 numeral 6 No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la
gua de remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la materia.
Art. 174 numeral 7 No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua
de remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la materia.
Art. 176 numeral 3 Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta.
Art. 176 numeral 5 Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario.
Art. 176 numeral 6 Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo
concepto y perodo.
Art. 176 numeral 7 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que
establezca la Administracin Tributaria.
Art. 177 numeral 25 No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo de precios de transferencia conforme a ley.
Art. 178 numeral 5 No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago
distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de presentar
declaracin jurada.
Av. Csar Vallejo N 1000- Trujillo
Lnea gratuita: 0800-11829
www.mef.gob.pe/defensoria
defensacontribuyente@mef.gob.pe

CXXVII Dcho Tributario 2017

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CXXVII Seminario de

Fecha de publicacin: Vigente:

Plazo de vencimiento: 07.01.2017

NORMA PUBLICACIN VIGENCIA

Mediante el artculo 3 del D. Leg.

TEXTO ANTERIOR TEXTO MODIFICADO E INCORPORADO

TEXTO ANTERIOR TEXTO MODIFICADO E INCORPORADO

Excepcionalmente, en los casos que se Excepcionalmente, en los casos que se

Artculo 11 TUO Cdigo Tributario

El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro

Artculo 11 TUO Cdigo Tributario

SER UN LUGAR FIJO UBICADO SER EL BUZN ELECTRNICO HABILITADO PARA

Para el caso de procedimientos seguidos ante la

Para el caso de procedimientos seguidos ante el

Artculo 11 TUO Cdigo Tributario

Cuando no sea posible realizar la notificacin en el

Artculo 11 TUO Cdigo Tributario

Mediante el artculo 3 del Decreto Legislativo 1263, se modifica el cuarto prrafo

TEXTO ANTERIOR TEXTO ACTUAL

PLAZO DE PAGO INTERESES MORATORIOS HASTA EL PAGO

DEUDA Inters moratorio por el

El inters por aplazamiento

Artculo 28 T.U.O. Cdigo Tributario

Reclamaciones respecto de la denegatoria tcita de

TIPO DE ACTO IMPUGNADO PLAZO PARA RESOLVER

Artculo 150 y 152 T.U.O. Cdigo Tributario

Las resoluciones del Tribunal Fiscal

En caso que se requiera expedir resolucin de cumplimiento o emitir

Artculo 156 T.U.O. Cdigo Tributario

APELACIN La falta de emisin de

PLAZO PARA EMITIR RESOLUCIN DE CUMPLIMIENTO: 90 DAS HBILES

NOTIFICACIN NOTIFICACIN VENCIMIENTO PARA EMITIR

TEXTO ANTERIOR TEXTO MODIFICADO E INCORPORADO

Artculo 57 T.U.O. Cdigo Tributario

DEUDAS NO EXIGIBLES COACTIVAMENTE

Si existiera resolucin desestimando la la medida cautelar tendr el plazo de

No son requisitos de admisibilidad:

Numeral 1 del artculo 137 T.U.O. Cdigo Tributario

AMPLIACIN Y REDUCCIN DE PLAZOS

DE 9 A 12 MESES tratndose de la reclamacin de

De 12 meses a 20 das hbiles tratndose de reclamaciones contra

Numeral 3 del artculo 137 T.U.O. Cdigo Tributario

No son requisitos de admisibilidad

Artculo 146 T.U.O. Cdigo Tributario

Se establece en la nica Disposicin

REDUCCIN DE PLAZOS DE VIGENCIA DE LA CARTA

De 12 meses a 20 das hbiles.

Artculo 146 y 148 T.U.O. Cdigo Tributario

Cuando el Tribunal Fiscal constate la

Artculo 150 T.U.O. Cdigo Tributario

El Tribunal Fiscal NO conceder el uso de la palabra:

Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no

Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelacin.

En las solicitudes presentadas al amparo del artculo 153 (solicitudes de

Reduccin de plazos para presentar alegatos: De 3 a 1 da

Asimismo, en los expedientes de apelacin, las partes

Artculo 150 T.U.O. Cdigo Tributario Modificado por el D.Leg. 1311

Contra la resolucin de cumplimiento

El Tribunal Fiscal resolver la

Artculo 156 T.U.O. Cdigo Tributario

En caso que la Administracin

Artculo 156 T.U.O. Cdigo Tributario

Se amplia los derechos referidos a los

Podrn solicitar a la Administracin