ANLISIS CONTABLE

SEMANA 3

1
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 3
INDICE
CONTENIDO
ANALISIS DE LAS CUENTAS Y SALDOS............................................................................................ 3
1. INTRODUCCION ..................................................................................................................... 3
2. LA CUENTA T.......................................................................................................................... 3
A. COMPONENTES. .............................................................................................................. 4
3. TIPOS DE CUENTAS ................................................................................................................ 8
4. ANALISIS DE CUENTA........................................................................................................... 11
REFERENCIAS ............................................................................................................................... 17

2
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 3
 ANALISIS DE LAS CUENTAS Y SALDOS

1. INTRODUCCION

Es importante comprender a qu se refiere con el anlisis de las cuentas y sus saldos, porque
ellos permite determinar que la cuenta en cuestin est bien o mal ingresada, y verificar si sus
saldos son los correctos tomando en cuenta si son activos o pasivos.

Entendindose que en la ecuacin contable, los registros se originaban por las transacciones
diarias, del da a da, en esta clase se ver las cuentas T, que es una especie de resumen de
cada cuenta, generada en un periodo determinado.

Entonces, es importante dar a conocer primero que nada las cuentas T y cmo se compone,
asimismo su comportamiento y su tratamiento contable.

2. LA CUENTA T

La T es una representacin grfica de las cuentas contables, que adquiere la siguiente forma:

Nombre de la Cuenta
Debe Haber

Saldo

Al observar la figura, se puede constatar que tiene varios elementos involucrados, los que
toman un nombre, que son convencionales, y sirven para identificar izquierda y derecha.
En ella podemos tener las cuentas de activo, pasivo, capital, estado de resultado,
entendindose que:

3
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 3
- Cuentas de activo: Son aquellas cuentas que controlan los bienes y derechos de la
empresa.
- Cuentas de pasivo: Son aquellas que controlan las obligaciones de la empresa.
- Cuentas de capital: Controlan las utilidades y perdidas del negocio.
- Cuentas de Resultado: controlan los gastos e ingresos que obtiene el negocio.

A. COMPONENTES.

La cuenta T est compuesta por:

Nombre de la Cuenta: Es el nombre que se ha definido en el plan contable, y que va

acumulando las unidades transadas a lo largo del periodo, que tienen como caracterstica el de
ser homognea, ser medida en una misma unidad (en nuestro caso en $).

Debe: En palabras simple podemos decir que es todo aquello que pertenece a la empresa.

Haber: En palabras simple es todo aquello que debe la empresa.

Saldo: Va ser la diferencia que existe entre la sumatoria del debe y la sumatoria de haber el
cual va tomar el nombre de saldo deudor si el debe es mayor que el haber o saldo acreedor si
el haber es mayor al debe.

Saldo Deudor: Se origina cuando el debe es mayor que el haber.

Saldo Acreedor: Se origina cuando el haber es mayor que el debe.

Para poder entender u obtener una mayor comprensin lo graficaremos como sigue:

4
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 3
 Nombre de la Cuenta
Debe Haber
+ -
+ -
+ -

Total Debe + - Total Haber

En la cuenta T, se puede decir, se va acumulando los movimientos contables de las cuentas.

Por ello que se debe identificar cada cuenta, porque ese resumen involucra esa cuenta en
particular. A medida que va asignndole valores al debe va aumentando el saldo deudor, y a
medidas que se va acumulando el haber este aumenta; cumplindose de esa forma el principio
de la doble partida. De modo que el saldo de cada cuenta se obtiene de la diferencia entre el
total del debe y el total del haber (Debe-Haber) cuyo resultado puede mostrar tres
posibilidades:

Total Debe es mayor que (>) Total Haber; es Saldo Deudor.

Total Debe es menor que (<) Total Haber; es Saldo Acreedor.

Total Debe es igual que el (=) Total Haber, su Saldo es cero, por tanto es una cuenta saldada.

Un ejemplo, tenemos la cuenta Caja representada en la siguiente T:

Caja
Debe Haber
100 30
150 300
50 - 30
270

300 30

Saldo Deudor 270

5
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 3
Ejemplo 2, tomamos la cuenta Proveedores:

Proveedores
Debe Haber
100 300
400
700
- 300
400
300 700

400 Saldo Acreedor

Ejemplo 3, tomamos la cuenta Proveedores:

Proveedores
Debe Haber
300 300
400 400
700
- 700
0
700 700

Cuenta Saldada

Una forma ms simple de expresar esto es decir que el debe, es la columna que se encuentra a
la izquierda, en cambio el haber es la que se encuentra al lado derecho.

En resumen:

Algunas definiciones que son necesarias para poder comprender de mejor manera la dinmica
de las cuentas T (Bosch & Vargas, 2007):

6
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 3
 Anotaciones que se registran al debe toman el nombre de cargos.
Anotaciones registradas al haber reciben el nombre de abonos.
Dbitos: Es la suma de los cargos.
Crditos: Es la suma de los abonos.
La diferencia entre los dbitos y crditos se llama saldo.
Dbito > Crditos, saldo deudor.
Dbitos < Crditos, saldo acreedor.
Dbito = Crditos, cuenta saldada o cerrada.

Tcnicamente se puede graficar como sigue:

Activos
Debe Haber
Cargos Abonos
(+) (-)

Pasivos
Debe Haber
Cargos Abonos
(-) (+)

Cuentas de Resultados
Debe Haber
Cargos Abonos
Perdidas Ganancias

7
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 3
3. TIPOS DE CUENTAS

Las T, toman las diferentes cuentas del activo y pasivo, donde se van acumulando todas las
transacciones pertenecientes a una misma cuenta. Por ejemplo, si el da primero ingresa a caja
$1.000, el da 2 $ 5.000 y, as sucesivamente, en la cuenta T cada uno de esos valores se va
cargando y al final se obtiene la suma del debe y haber para determinar su saldo.

Para poder comprender donde se arraigan las distintas cuentas las vamos a graficar en una T,
ubicando a la izquierda los activos y a la derecha los pasivos:

Cuentas de Activos Cuentas de Pasivo

Caja Proveedores
Banco Acreedores
Clientes Sueldos por pagar
Letras por cobrar Letras por pagar
Anticipo de sueldos Impuesto nico
Iva Crdito Fiscal Iva Dbito Fiscal
Mercaderas Leyes Sociales
Terrenos Prstamos Bancarios Impuestos por pagar
Maquinarias Impuestos por pagar
En pocas palabras las cuentas de activo siempre se van a cargar y las de pasivo se van a abonar,
cumpliendo lo siguiente:

Los activos siempre van a tener saldo deudor.

Los pasivos siempre van a tener saldo acreedor.
Las cuentas de prdida tendrn saldo deudor.
Las cuentas de ganancia tendrn saldo acreedor.

Ejercicios 1:
a) El 20/10/X1 (el 20 de agosto del ao 1), se cancela Factura N 233, con un cheque por
la suma de $5.000.-
b) Saldo Inicial de Proveedores $ 15.000.
c) El 21/10/X1, se compra mercadera al contado cancelando con cheque por $ 1.000.-

8
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 3
 d) 25/10/X1, El Seor Rojas solicita un anticipo de sueldo de $ 1.000.-, el cual es
aprobado, se le entrega un cheque por esa cantidad.
e) Saldo Inicial Cliente $ 30.000.-
f) El 30/10/x1, El Cliente X nos paga Factura de venta N 1235, por un Valor de $ 10.000.-
el cual es depositado en el Banco.

Preguntas:
i) Identifique las cuentas de Activos y Pasivos involucradas, enumrelas
ii) Cuales cuentas se cargan y cuales se abonan
iii) Qu cuentas tendrn saldo deudor, saldo acreedor
iv) Grafique las T

Desarrollo

Para identificar las cuentas, vamos a revisar las transacciones que estn involucradas:
a) Proveedores Banco, si se observa cuando pagamos una factura siempre est
relacionado con los proveedores y, en este caso dicho pago se hizo con cheque, que
afecta la cuenta banco.
b) Mercadera Banco, esto debido a que estamos realizando una compra de mercadera
con un cheque.
c) Anticipo de Sueldos Banco, el trabajador en este caso el seor Rojas, solicito un
anticipo a cuenta de su remuneracin de fin de mes, para ello la empresa le cancelo
con un cheque.
d) Cliente Banco, como podemos ver un Cliente nos cancela una factura por la venta de
nuestros productos o servicios, depositando dicho dinero en el Banco.

Ahora bien:
i) Cuentas de Activo: Banco Mercadera Anticipo Sueldos Cliente
Cuentas de Pasivo: Proveedores
ii) Cuentas que se Cargan: Banco Mercadera Anticipo Sueldos Cliente
Cuentas que se Abonan: Proveedores
iii) Obligatoriamente las cuentas que tendrn saldo deudor son las de activos, y saldo
acreedor, las cuentas de pasivo.

9
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 3
 v) Graficar:
Banco Cliente
Debe Haber Debe Haber
10.000 5.000 30.000 10.000
1.000
1.000
SD 3.000 SD 20.000

Proveedores Anticipo Sueldos

Debe Haber Debe Haber
5.000 15.000 1.000

SA 10.000 SD 1.000
Mercadera
Debe Haber
1.000

SD 1.000
Por tanto, como pueden observar los Activos tienen Saldo Deudor (SD) y el Pasivo tiene Saldo
Acreedor (SA).

Ejercicios 2:
a) Saldo Inicial de Proveedores $ 15.000.
b) Saldo Inicial Banco $ 20.000
c) Saldo Inicial Cliente $ 30.000.-
d) El 21/11/X1, se cancela Factura N 253, con un cheque por la suma de $3.000.-
e) El 21/11/X1, se compra mercadera al contado cancelando con cheque por $ 6.000.-
f) 25/10/X1, El Seor Rojas solicita un anticipo de sueldo de $ 3.000.-, el cual es
aprobado, se le entrega un cheque por esa cantidad.
g) El 30/10/x1, El Cliente X nos paga Factura de venta N 1239, por un Valor de $ 15.500.-
el cual es depositado en el Banco.

10
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 3
Preguntas:
vi) Identifique las cuentas de Activos y Pasivos involucradas, enumrelas.
vii) Cules cuentas se cargan y cuales se abonan.
viii) Qu cuentas tendrn saldo deudor, saldo acreedor.
ix) Grafique las T.

4. ANALISIS DE CUENTA

Para llevar a cabo el anlisis, es necesario ver algunas cuentas, tanto en su naturaleza y su
comportamiento:

1.- Caja: Representa el dinero en efectivo.

Naturaleza: Activo.
Se Debita: por los ingresos en dinero correspondientes a ventas o cobranzas.
Se Acredita: Por los egresos de dinero productos de pagos en efectivo o depsitos en cuentas
corriente.
Saldo: Deudor

2.-Banco: Representa el dinero depositado en cuenta corriente bancario.

Naturaleza: Activo.
Se debita: Por los depsitos en dinero realizado producto de ingresos por las ventas,
cobranzas, o depsitos efectuados de caja.
Se Acredita: Por egresos para realizar pagos.
Saldo: Deudor

3.-Clientes: Representa la nocin de cualquier persona natural o jurdica que accede a los
productos y servicios de la empresa a cambio de un pago.
Naturaleza: Activo
Se Debita: Por las ventas realizadas por la empresa, ya sea en efectivo o a crdito.
Se Acredita: Por la cancelacin de documentos, en este caso de las facturas de ventas.
Saldo: Deudor

4.-Mercadera: Se refiere a los productos que se comercializa.

Naturaleza: Activo.

11
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 3
Se Debita: Por el ingreso de mercaderas, producto de compras en efectivo o a crdito, por
devoluciones de mercaderas, incremento en el precio.
Se Acredita: Por las salidas de mercaderas, producto de ventas en efectivo o a crdito,
devolucin de compras, disminucin del precio.
Saldo: Deudor.

5.-Deudores Varios: Representa montos a cobrar por ingresos no generados en operaciones

de venta relacionado con el negocio.
Naturaleza: Activo.
Se Debita: Por Ingresos en cuenta corriente, incrementando los deudores varios.
Se Acredita: Por las cobranzas.
Saldo: Deudor.

6.- Instalaciones: Representa las instalaciones utilizadas por la empresa en el desarrollo de sus
actividades.
Naturaleza: Activo.
Se Debita: En la adquisicin del bien, cuando se efectan las mejoras.
Se Acredita: En la venta del bien.
Saldo: Deudor.

7.-Muebles y tiles: Representa los muebles y tiles utilizados por la empresa para el
desarrollo de sus actividades.
Naturaleza: Activos.
Se Debita: Al adquirir el bien, cuando se realizan mejoras.
Se Acredita: Por la venta del bien, por la destruccin o deterioro del bien.
Saldo: Deudor.

8.-Proveedores: Representa el total de deudas por adquisicin de bienes y servicios del giro de
la empresa.
Naturaleza: Pasivo.
Se Debita: Al cancelar la obligacin, devolucin de mercaderas.
Se Acredita: Al efectuar compras.
Saldo: Acreedor.

9.-Sueldos Por Pagar: Representa la obligacin de la empresa con los trabajadores.

12
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 3
Naturaleza: Pasivo.
Se Debita: Al cancelar la obligacin.
Se Acredita: Al reconocer el pago por los servicios realizados por los trabajadores.
Saldo: Acreedor.

10.-Leyes Sociales: Representa la obligacin que tiene la empresa con las instituciones
previsionales (AFP, Isapre, Fonasa, Seguro Cesanta, etc.).
Naturaleza: Pasivo.
Se Debita: Cuando se realiza el pago de la obligacin.
Se Acredita: Cuando se reconoce la obligacin, cuando se realiza el proceso de sueldos.
Saldo: Acreedor.

11.-Impuestos nico: Representa el descuento del impuesto nico efectuado a las

remuneraciones, que debe ser enterado al fisco.
Naturaleza: Pasivo.
Se Debita: Cuando se realiza el pago.
Se Acredita: Cuando se realiza el proceso del pago de remuneraciones y se debe realizar la
retencin del impuesto.
Saldo: Acreedor.

12.- Honorarios por Pagar: Representa el pago por los servicios realizados por terceros, los
cuales entregan boletas de honorarios a cambio.
Naturaleza: Pasivo.
Se Debita: Al momento del pago.
Se Acredita: Cuando el prestador de servicio presta sus servicios y la empresa debe reconocer
esa obligacin.
Saldo: Acreedor.

13.-Crditos Bancarios a Largo Plazo: Representa los crditos obtenidos en los bancos con
cuotas a ms de un ao.
Naturaleza: Pasivo.
Se debita: Al momento de realizar el pago.
Se Acredita: Al momento obtener el crdito bancario.
Saldo: Acreedor

13
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 3
Estas son algunas cuentas que podremos encontrar, ya que ellas van a depender del tipo de
empresa y/o su tamao.

Ejercicio:

a) El 20/11/X1, se compra mercadera por un valor de $ 100, cuyo valor se cancela en efectivo.
b) El 21/11/X1, nos cancela un cliente la Factura 105, por un valor de $ 200.
c) El 22/11/X1, se vende mercadera en efectivo por un valor de $ 300.
d) El 23/11/X1, cancelamos a un proveedor por el pago de la Factura $ 300.

Con este ejercicio queremos demostrar que para poder analizar las cuentas es necesario
conocer como se originaron los saldos de las cuentas ya que si no tenemos datos anteriores
podemos inducir a errores:

Al resolver el ejercicio anterior tenemos:

Desarrollo

a) Cuentas involucradas, son cuentas de Activo: Mercadera Caja.

La cuenta mercadera en este caso se debita por $ 100, y la Caja se acredita por $ 100, si la
llevamos a la cuenta T, observamos lo siguiente:
Mercadera Caja
Debe Haber Debe Haber
100 100

SD 100 SA 100

Al revisar la cuenta mercadera tiene un saldo deudor, que corresponde a su naturaleza sin
embargo observamos que caja mantiene un saldo acreedor de 100, producto de la compra de
mercadera, pero no cumple con su naturaleza, que debiera tener un saldo deudor, para ello
debemos explorar cual era el saldo que tena antes del 20/11/X1, y de esa manera poder decir
que es correcto.

14
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 3
b) Cuentas involucradas, son cuentas de Activo: Cliente Caja.

La cuenta Cliente en este caso se acredita por $ 200, y la Caja se debita por $ 200, si la
llevamos a la cuenta T, observamos lo siguiente:
Cliente Caja
Debe Haber Debe Haber
200 200

SA 200 SD 200

Al revisar la cuenta Caja tiene un saldo deudor, que corresponde a su naturaleza sin embargo
observamos que Cliente mantiene un saldo acreedor de 200, producto de que cancelo un
cliente, pero no cumple con su naturaleza, que debiera tener un saldo deudor, para ello
debemos explorar cual era el saldo que tena antes del 21/11/X1, y de esa manera poder decir
que es correcto.

c) Cuentas involucradas, son cuentas de Activo: Mercadera Caja.

La cuenta Mercadera en este caso se acredita por $ 300, y la Caja se debita por $ 300, si la
llevamos a la cuenta T, observamos lo siguiente:

Mercadera Caja
Debe Haber Debe Haber
300 300

SA 300 SD 300

Al revisar la cuenta Caja tiene un saldo deudor, que corresponde a su naturaleza sin embargo
observamos que Mercadera mantiene un saldo acreedor de 300, producto de la venta, pero
no cumple con su naturaleza, que debiera tener un saldo deudor, para ello debemos explorar
cual era el saldo que tena antes del 21/11/X1, y de esa manera poder decir que es correcto.

15
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 3
d) Cuentas involucradas, son cuentas de Activo: Caja, Cuenta de Pasivo: Proveedor.

La cuenta Caja en este caso se acredita por $ 300, y Proveedor se debita por $ 300, si la
llevamos a la cuenta T, observamos lo siguiente:
Caja Proveedor
Debe Haber Debe Haber
300 300

SA 300 SD 300

Al revisar la cuenta Proveedor tiene un saldo deudor, que no corresponde a su naturaleza por
lo que debemos analizar el saldo antes del 23/11/X1, por otro lado la Caja mantiene un saldo
acreedor de 300, producto de que cancelo a un proveedor, pero no cumple con su naturaleza,
que debiera tener un saldo deudor, para ello debemos explorar cual era el saldo que tena
antes del 23/11/X1, y de esa manera poder decir que es correcto.

Por tanto al analizar las cuentas no debemos verlo en forma parcial es necesario conocer sus
saldos anteriores y de esta manera ver si cumple o no cumple con la naturaleza de cada
cuenta.

16
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 3
REFERENCIAS
Bosch, J. & Vargas, L. (2007). Contabilidad Bsica. Santiago: Soelco.

Colegio de Contadores de Chile (2011). Normas de informacin financiera. Extrado el 31 de

Agosto de 2011, de http://www.chilecont.cl

Normativa. La comunidad de las normas internacionales de informacin financiera NIIF IFRS

(2011). Normativa de los estados financieros en IFRS. Extrado el 31 de Agosto de 2011,

de http://normativaifrs.cl/index.php

17
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 3