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GUA DE ACTUACIN 40

GUA DE ACTUACIN SOBRE LA


UTILIZACIN DEL TRABAJO DE
EXPERTOS

Julio de 2015
Gua de actuacin sobre la utilizacin del trabajo de expertos

Contenido

1 Introduccin ........................................................................................................... 3
2 Expertos del auditor............................................................................................... 4
2.1 Determinacin de la necesidad de involucracin de un experto del auditor .... 4
2.2 Roles y responsabilidades .............................................................................. 5
2.3 Expertos contratados por el auditor vs de la propia organizacin, sociedad
auditora o red ........................................................................................................... 6
2.4 Documentacin............................................................................................... 6
3 Expertos de la Direccin........................................................................................ 7
3.1 Situaciones en las que nos encontramos con expertos de la Direccin .......... 7
3.2 Procedimientos de auditora ........................................................................... 8
3.2.1 Evaluacin de la competencia profesional, capacidad y objetividad del experto ..... 8
3.2.2 Entendimiento del trabajo del experto ..................................................................... 10
3.2.3 Evaluacin de la adecuacin del trabajo del experto .............................................. 10
Anexo I Diferencias y similitudes entre los distintos tipos de expertos ............ 11
Anexo II Modelo de carta de solicitud de confirmacin de competencia, capacidad
y objetividad .............................................................................................................. 12

ICJCE 2
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Gua de actuacin sobre la utilizacin del trabajo de expertos

1 Introduccin

En ocasiones, durante la realizacin de la auditora surge la necesidad de analizar reas


significativas que requieren determinadas habilidades, conocimientos y experiencia en materias
distintas a la auditora y contabilidad, en las que el equipo de auditora precisa de asistencia.

Ante esta misma situacin tambin puede encontrarse la Direccin de la entidad auditada, que
en ocasiones identifica la necesidad de contar con la colaboracin de expertos de cara a la
preparacin de los estados financieros.

Como ejemplos de situaciones que pudieran requerir la colaboracin de un experto cabra citar
la valoracin de activos, los procesos de asignacin del coste de adquisicin en combinaciones
de negocios, el anlisis de contingencias fiscales o legales, valoracin de pasivos por planes
de pensiones u otras operaciones cuyo efecto en los estados financieros pudiera requerir
habilidades o conocimientos especiales.

Bajo la denominacin de expertos cabe considerar los siguientes colectivos [NIA-ES 620.6]:

Experto del auditor Persona u organizacin que posee las habilidades,


conocimiento y experiencia en un campo distinto al de la
contabilidad o auditora, cuyo trabajo en ese campo se utiliza
por el auditor para facilitarle la obtencin de evidencia de
auditora suficiente y adecuada.
Un experto del auditor puede ser interno, es decir, un socio o
empleado de la firma de auditora o de una firma de la red o
externo (experto contratado por el auditor).

Experto de la Direccin Persona u organizacin que posee las habilidades,


conocimiento y experiencia en un campo diferente al de la
auditora y la contabilidad, cuyo trabajo se utiliza por la entidad
para facilitar la preparacin de los estados financieros.

En el anexo I se muestran las diferencias y similitudes entre los distintos tipos de expertos.

La utilizacin del trabajo de un experto del auditor queda regulada en la normativa de auditora
a travs de la NIA-ES 620, Utilizacin del trabajo de un experto del auditor, mientras que la NIA-
ES 500 sobre Evidencia de auditora, recoge los requisitos que deben ser tenidos en cuenta en
el caso en que la evidencia haya sido obtenida a partir de un experto de la Direccin de la
entidad auditada.

La figura del experto es distinta a otras figuras que tienen un determinado grado de
especializacin tcnica en contabilidad o auditora, como son el especialista y el personal
tcnico. En este sentido, es importante la distincin entre especializacin en contabilidad o
auditora y la especializacin en otro campo diferente, en la medida en que una persona u
organizacin especializada en contabilidad o auditora no tiene la consideracin de expertos a
los efectos de la NIA-ES 620. Por ejemplo, una persona especializada en la aplicacin de
mtodos de contabilizacin de impuestos diferidos o en la contabilizacin de instrumentos
financieros, dado que su especializacin es de tipo contable, no sera un experto, a diferencia
de un experto en legislacin fiscal, cuya especializacin es de tipo jurdico, o una persona
especializada en modelos complejos de valoracin de instrumentos financieros.

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La NIA-ES 220.A10 y A11 establecen que una persona especializada en un rea especfica de
contabilidad o auditora que aplique procedimientos de auditora en el encargo se considera
miembro del equipo del encargo 1, tanto si ha sido contratada por la firma de auditora como si
trabaja para ella. La especializacin tcnica incluye tanto la relativa a la tecnologa de la
informacin relevante como a reas especializadas de contabilidad o auditora.

Asimismo, el personal tcnico cuya participacin en el encargo se limita a la resolucin de


consultas (NIA-ES 220.A10) o a participar como Revisor de Control de Calidad de un encargo
(NIA-ES 220.7c), no tienen la consideracin de expertos ni miembros del equipo del encargo
(NCCI 12e).

2 Expertos del auditor

2.1 Determinacin de la necesidad de involucracin de un experto del auditor

La involucracin de un experto del auditor se debe considerar, con carcter general, durante la
fase de planificacin. El auditor debe determinar si, para obtener evidencia de auditora
suficiente y adecuada, sera necesaria una especializacin en un campo diferente al de la
auditora o la contabilidad, y para ello tendr que decidir si debe utilizar el trabajo de un experto
del auditor.

Entre los aspectos a la hora de considerar si se recurre a un experto del auditor cabe sealar
los siguientes:

La naturaleza y la significatividad de la cuestin, incluida su complejidad,


La naturaleza prevista de los procedimientos para responder a los riesgos identificados,
incluidos el conocimiento del auditor y su experiencia en relacin con el trabajo de expertos
sobre dichas cuestiones y la disponibilidad de fuentes alternativas de evidencia de auditora,
Los riesgos de incorreccin material que comporta la cuestin y si existe riesgo de fraude,
Si la entidad auditada ha elaborado la informacin internamente o por el contrario si ha
contratado o utilizado un experto por las caractersticas o especificidad de la materia de que
se trate. [NIA-ES 620.A8]

No obstante, un auditor que no sea experto en un determinado campo distinto al de la


contabilidad o auditora puede ser capaz de obtener un conocimiento suficiente de dicho campo
para realizar la auditora sin recurrir a un experto del auditor. Este conocimiento se puede
obtener, por ejemplo, a travs de la experiencia en la auditora de entidades que requieren
dicha especializacin para la preparacin de sus estados financieros, la formacin o el
desarrollo profesional en ese campo concreto o la discusin con auditores que han realizado
encargos similares. [NIA-ES 620.A7]

En este sentido, como parte de la evaluacin de la necesidad de involucrar a un experto del


auditor, es importante analizar si el equipo de auditora, considerado en su conjunto, posee la
capacidad suficiente para realizar el trabajo en aquellas reas que resulten de una mayor
complejidad. En particular, antes de tomar la decisin de recurrir a un experto del auditor, se
debe tener en cuenta la posibilidad de aprovechar el conocimiento y capacidad actuales del

1
Equipo del encargo * - Todos los socios y empleados que realizan el encargo, as como cualquier persona
contratada por la firma de auditora o por una firma de la red, que realizan procedimientos en relacin con
el encargo. Se excluyen los expertos externos contratados por la firma de auditora o por una firma de la red.
(Definido en NIA 220.7(d))

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equipo de auditora asignado al trabajo y, en todo caso, tratar de fomentar el aprendizaje de


nuevos conocimientos y habilidades por parte de los miembros del equipo de auditora.

2.2 Roles y responsabilidades

Durante el desarrollo de un trabajo de auditora, se puede considerar apropiado contar con la


ayuda de un experto para la obtencin de informes, opiniones, valoraciones o pronunciamientos
en un campo profesional especfico ajeno a la contabilidad y a la auditora de cuentas que
proporcione la evidencia necesaria para el trabajo de auditora. En este contexto, es importante
que el experto alcance un entendimiento de cul ser su funcin en la auditora y est de
acuerdo con la misma y, en este sentido, deber:

Planificar y completar los procedimientos de auditora apropiados para soportar sus


conclusiones
Comunicarse con el equipo de auditora durante la realizacin del trabajo
Obtener conclusiones, comunicar los hechos detectados al equipo de auditora y
proporcionar al mismo todos los papeles que soporten sus conclusiones
Preparar y entregar, en su caso, el memorndum acordado en la planificacin junto con el
resto de papeles de trabajo preparados

En cualquier caso, es importante que tengamos en cuenta que el auditor es el nico


responsable de la opinin expresada, y dicha responsabilidad no se ve reducida por el uso de
expertos [NIA-ES 620.14], por lo que ser necesario:

Planificar y comunicar al experto la naturaleza, alcance, calendario y nivel de detalle del


trabajo a realizar, as como los objetivos de auditora del mismo
Comunicarse con los expertos durante la realizacin del trabajo
Revisar la documentacin de auditora del experto, incluido el memorndum de
conclusiones
Si el trabajo del experto implica el empleo de hiptesis y mtodos significativos, se deber
evaluar la relevancia y razonabilidad de dichas hiptesis y mtodos; y cuando el trabajo
del experto implique el empleo significativo de datos fuente, se deber evaluar la
relevancia, integridad y exactitud de dichos datos fuente
Evaluar el impacto, la relevancia y razonabilidad de los hallazgos y conclusiones del
experto en la auditora, as como su congruencia con otra evidencia de auditora

En este sentido, con carcter general en un informe de auditora, el auditor no har referencia
al trabajo del experto del auditor [NIA-ES 620.14]. Pero si el auditor hace referencia al trabajo
del experto del auditor en el informe de auditora por ser tal mencin relevante para la
comprensin de una opinin modificada, deber indicar que dicha referencia no reduce su
responsabilidad con respecto a su opinin. [NIA-ES 620.15]

A diferencia de lo indicado en el apartado 2.3 siguiente sobre los expertos externos, los expertos
internos del auditor forman parte del equipo del encargo. El socio del trabajo debe evaluar si
estos expertos internos, al igual que el resto de miembros del equipo del encargo, poseen los
conocimientos necesarios, as como la capacidad y objetividad que se requiere para los
propsitos del trabajo que se les va a encomendar. A estos efectos, los equipos de los encargos
podrn confiar en el sistema de control de calidad de la firma de auditora. [NIA-ES 620.A11 y
A13]

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Por otro lado, antes de iniciar su trabajo, se debern acordar los trminos del mismo, lo que
deber hacerse preferiblemente por escrito.

2.3 Expertos contratados por el auditor vs de la propia organizacin, sociedad auditora o red

En determinadas ocasiones, cuando la firma auditora no dispone de recursos internos


especializados con los conocimientos necesarios, puede ser necesario contratar a un experto
en un campo profesional ajeno a la contabilidad y a la auditora que proporcione la evidencia
necesaria para el trabajo de auditora.

En estas circunstancias, el experto contratado por el auditor, a diferencia de los expertos


internos, no es un miembro del equipo del encargo [NIA-ES 620.A12], por lo que para asegurar
que ambas partes tienen un adecuado entendimiento de sus funciones y responsabilidades, el
auditor deber acordar con el experto externo, mediante contrato escrito, los siguientes
aspectos:

La naturaleza, alcance y objetivos del trabajo del experto;


Las responsabilidades y funciones de los expertos y el auditor;
La naturaleza, amplitud y calendario de las comunicaciones y el formato del informe que
deben proporcionar al auditor;
La obligacin del experto de mantener la confidencialidad. [NIA-ES 620.11]

Asimismo, el auditor deber asegurarse de que los trminos del contrato permitirn el uso del
trabajo del experto como evidencia de auditora. 2

En la medida en que el experto externo del auditor no forma parte del equipo del encargo, no
estara sujeto a la normativa sobre independencia del TRLAC. Las NIA-ES no requieren que se
solicite una confirmacin por parte del experto del auditor de su competencia, capacidad y
objetividad para la realizacin del trabajo. No obstante, teniendo en cuenta que en estos casos
la iniciativa de su contratacin corresponde al auditor, se debern evidenciar estos extremos
en los papeles de trabajo. En este sentido, La Comisin Tcnica y de Calidad considera
recomendable que el experto confirme, en la carta de encargo y en su propio informe emitido,
los requerimientos de competencia, capacidad y objetividad establecidos en la NIA-ES 620.

2.4 Documentacin

Como parte de los papeles de trabajo se incluir, entre otros documentos:

un memorndum de planificacin donde se recojan los principales aspectos del trabajo a


realizar por parte del experto del auditor, junto con la evaluacin realizada de su
competencia y objetividad o, en su caso, el contrato firmado con el experto externo.
el informe emitido por el experto donde se resuma el trabajo realizado y las conclusiones
alcanzadas junto con, en su caso, el resto de papeles de trabajo que soporten dichas
conclusiones.
la evaluacin realizada por el auditor de las conclusiones del experto a efectos de la
auditora.

2
Si se va a mencionar el trabajo del experto en el informe del auditor es necesario cerciorarse de que el informe
del experto no tiene restricciones de uso.

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3 Expertos de la Direccin

3.1 Situaciones en las que nos encontramos con expertos de la Direccin

En determinadas ocasiones, la preparacin de los estados financieros de una entidad puede


requerir especializacin en un campo distinto al de la contabilidad o auditora, como clculos
actuariales, valoraciones o datos tecnolgicos. En estos casos, la entidad puede emplear o
contratar a expertos en dichos campos para obtener la especializacin necesaria para preparar
los estados financieros. No hacerlo as, cuando dicha especializacin es necesaria, aumenta
los riesgos de incorreccin material. [NIA-ES 500.A34]

Por ejemplo, una persona o una organizacin pueden disponer de especializacin en la


aplicacin de modelos para estimar el valor razonable de valores negociables para los que no
existe un mercado observable. Si la persona o la organizacin aplican dicha especializacin al
realizar una estimacin que la entidad utiliza en la preparacin de sus estados financieros, esa
persona u organizacin se considera un experto de la direccin y, en tal caso, aplicarn los
procedimientos de auditora que se indican en el apartado 3.2 siguiente. Si, por el contrario,
dicha persona u organizacin se limita a proporcionar datos de precios relativos a transacciones
privadas de los que no podra disponer la entidad de ningn otro modo y la entidad los utiliza
en sus propios mtodos de estimacin, en dichas circunstancias, en caso de que se utilice como
evidencia de auditora dicha informacin, no se est ante la utilizacin de un experto de la
direccin por parte de la entidad. [NIA-ES 500.A35]

En determinadas ocasiones, debido a factores tales como la importancia relativa del saldo,
transaccin, estimacin o concepto a examinar en relacin con los estados financieros en su
conjunto, la naturaleza y complejidad del mismo o las otras pruebas de auditora efectuadas en
relacin con dicho saldo o partida, el auditor podra considerar necesario sugerir a la Direccin
la conveniencia, a efectos de obtener evidencia de auditora suficiente, de contratar a un
experto. En estas situaciones, se deber comunicar a la entidad auditada los objetivos y
caractersticas especficas del trabajo a realizar por dicho profesional especializado, documento
que deber formar parte de los papeles de trabajo del auditor, si bien podr constituir evidencia
suficiente el propio contrato firmado entre el experto y la entidad auditada. Si la entidad auditada
se negara a contratar al experto solicitado, y no se pudiera obtener evidencia de auditora
mediante mtodos alternativos, el auditor se encontrar ante una limitacin al alcance que
deber hacer constar, en su caso, en su informe de auditora.

En cualquier caso, los trminos contractuales del encargo sern responsabilidad de la entidad
auditada y del experto, debiendo incluir, entre otras, las siguientes cuestiones:

Objetivos y alcance del trabajo del experto


Las partidas especficas que deben estar consideradas en el informe del experto
La utilizacin que se pretende dar al trabajo del experto, incluyendo la posible comunicacin
a terceras partes de la identidad del experto y la extensin del encargo
El acceso sin restriccin por parte del experto a la informacin, registros y documentacin
apropiados
La confidencialidad de la informacin obtenida de la entidad
Las hiptesis y mtodos que el experto tiene previsto utilizar
Forma y contenido del informe del experto que permita al auditor evaluar el resultado del
trabajo

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3.2 Procedimientos de auditora

La utilizacin del trabajo de un experto de la Direccin como evidencia de auditora requiere


que el auditor, en la medida necesaria y teniendo en cuenta la significatividad del trabajo de
dicho experto para los fines del auditor, lleve a cabo los siguientes procedimientos:

evaluar la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto;


obtener conocimiento del trabajo de dicho experto; y
evaluar la adecuacin del trabajo de dicho experto como evidencia de auditora en relacin
con la afirmacin correspondiente. [NIA-ES 500.8]

La naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los procedimientos de auditora


anteriores pueden verse afectados por cuestiones tales como:

La naturaleza y complejidad de la materia tratada por el experto de la direccin.


El riesgo de incorreccin material en la materia.
La disponibilidad de fuentes alternativas de evidencia de auditora.
La naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto de la direccin.
Si el experto de la direccin es un empleado de la entidad, o si es un tercero contratado por
sta para proporcionar los servicios correspondientes.
La medida en que la direccin puede ejercer control o influencia sobre el trabajo del experto
de la direccin.
Si el experto de la direccin est sujeto, en la realizacin de su trabajo, a normas tcnicas
o a otros requerimientos profesionales o del sector.
La naturaleza y extensin de cualquier control dentro de la entidad sobre el trabajo del
experto de la direccin.
El conocimiento y la experiencia del auditor en relacin con el campo de especializacin del
experto de la direccin.
La experiencia previa del auditor en relacin con el trabajo de dicho experto [NIA-ES
500.A36]

3.2.1 Evaluacin de la competencia profesional, capacidad y objetividad del experto

La competencia, capacidad y objetividad de un experto de la Direccin, as como cualquier


control de la entidad sobre el trabajo de dicho experto, son factores importantes en relacin con
la fiabilidad de cualquier informacin generada por dicho experto. [NIA-ES 500.A37]

La competencia (que puede ser determinada mediante su homologacin por un organismo


profesional o administrativo cuando as lo requiera una norma legal) se refiere al grado de
especializacin del experto de la direccin. La capacidad se refiere a la aptitud del experto de
la direccin para ejercitar dicha competencia en las circunstancias concurrentes. Los factores
que influyen en la capacidad pueden ser, por ejemplo, la ubicacin geogrfica, as como la
disponibilidad de tiempo y recursos. La objetividad se refiere a los posibles efectos que un
determinado sesgo de opinin, un conflicto de intereses o la influencia de terceros pueden tener
sobre el juicio profesional o tcnico del experto de la direccin. [NIA-ES 500.A37]

La informacin relativa a la competencia, capacidad y objetividad de un experto de la direccin


puede proceder de diversas fuentes tales como [NIA-ES 500.A38]:

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La experiencia con trabajos anteriores de dicho experto


Las discusiones con dicho experto
Las discusiones con terceros que estn familiarizados con el trabajo de dicho experto
El conocimiento de las cualificaciones de dicho experto, su pertenencia a un organismo
profesional o una asociacin del sector, su autorizacin para ejercer u otras formas de
reconocimiento externo
Los artculos publicados o libros escritos por el experto
Un experto del auditor que, en su caso, facilite a este ltimo la obtencin de evidencia de
auditora suficiente y adecuada con respecto a la informacin generada por el experto de la
direccin
El hecho de que el trabajo de dicho experto est o no sujeto a normas tcnicas o a otros
requerimientos profesionales o del sector. [NIA-ES 500.A39]

La objetividad puede verse afectada por un amplio espectro de circunstancias. En este sentido,
para la evaluacin de la objetividad de un experto contratado por la entidad, puede ser relevante
discutir con la direccin y con dicho experto cualesquiera intereses y relaciones que puedan
suponer una amenaza para la objetividad del experto y cualquier salvaguarda aplicable. Entre
los intereses y fuentes de amenaza, cabe sealar los siguientes:

Intereses financieros
Relaciones de negocio y personales
Prestacin de otros servicios. [NIA-ES 500.A43]

Es el auditor quien debe valorar los problemas de objetividad del experto. En el supuesto de
que exista algn tipo de dependencia o circunstancia que pudiera afectar a la objetividad del
experto o a su capacidad para hacer frente al encargo, el auditor deber proponer el
nombramiento de otro. No obstante, si en esta situacin el trabajo del experto ya est realizado,
el auditor podr considerar la posibilidad de ejecutar procedimientos de auditora ms extensos
para salvar dichas circunstancias y poder as obtener la evidencia necesaria para emitir su
opinin.

Ante la imposibilidad manifiesta de poder disponer de los servicios de otro experto o la


imposibilidad de satisfacernos por otros procedimientos, se deber incluir una salvedad por
limitacin al alcance en nuestro informe de auditora.

Si bien las NIA-ES no exigen explcitamente una confirmacin de la capacidad tcnica y


objetividad del experto, la Comisin Tcnica y de Calidad considera recomendable la obtencin
de una manifestacin del experto por escrito en la que al menos exprese:

a) que est en posesin de la titulacin y capacidad tcnica requerida para este tipo de
trabajo,
b) que goza de la objetividad necesaria respecto de la empresa o entidad, y
c) que en la emisin de su informe ha cumplido la normativa que, en su caso, le sea de
aplicacin.

En el Anexo II a esta Gua se adjunta un modelo sugerido de carta de solicitud de confirmacin


de competencia, capacidad y objetividad a enviar al experto de la Direccin.

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3.2.2 Entendimiento del trabajo del experto

El auditor deber obtener conocimiento del campo de especializacin del experto del auditor,
debiendo decidir el auditor si l mismo tiene la capacidad necesaria para evaluar el trabajo del
experto de la direccin o si, por el contrario, necesita un experto propio. [NIA-ES 500.A44]

3.2.3 Evaluacin de la adecuacin del trabajo del experto

En general, los mtodos y criterios a utilizar por el experto son responsabilidad exclusiva del
mismo. No obstante, el auditor deber obtener evidencia de auditora adecuada y suficiente con
el objeto de determinar si las conclusiones del mismo son vlidas como soporte de las partidas
de los estados financieros. Para ello, se deber considerar, entre otros, los siguientes aspectos:

la relevancia y la razonabilidad de los hallazgos o de las conclusiones del experto, su


congruencia con otra evidencia de auditora, as como si se han reflejado adecuadamente
en los estados financieros;
en el caso de que el trabajo del experto implique el empleo de hiptesis y mtodos
significativos, la relevancia y razonabilidad de dichas hiptesis y mtodos; y
cuando el trabajo del experto implique el empleo significativo de datos fuente, la relevancia,
integridad y exactitud de dichos datos fuente. [NIA-ES 500.A48]

En este sentido, se debern realizar los procedimientos de auditora necesarios para comprobar
si los datos suministrados por la entidad al experto son completos y adecuados para el trabajo
solicitado, y se deber obtener un entendimiento de las hiptesis y mtodos utilizados a fin de
determinar si son razonables a la vista del conocimiento general del auditor de la entidad y los
resultados de los procedimientos de auditora. Asimismo, el auditor deber tener en
consideracin si se han cumplido, en todos los aspectos, las especificaciones determinadas en
el encargo del trabajo.

Si bien las NIA-ES no incluyen procedimientos especficos concretos para evaluar la


adecuacin del trabajo del experto de la Direccin, la Comisin Tcnica y de Calidad considera
que adems de la lectura del informe emitido por el experto, a estos efectos y entre otros
posibles en las circunstancias concretas de que se trate, podran aplicarse procedimientos tales
como , indagaciones ante el experto, procedimientos corroborativos tales como la observacin
del trabajo del experto, examen de datos publicados, confirmacin de cuestiones relevantes
con terceros, aplicacin de procedimientos analticos o de re-ejecucin de clculos, discusiones
con otro expertos que posean la especializacin pertinente cuando, por ejemplo, las
conclusiones del experto no sean congruentes con otra evidencia de auditora o la discusin
del informe del experto con la direccin de la entidad. Estos procedimientos proporcionarn,
asimismo, base en cuanto a que el trabajo se ha realizado con la diligencia debida.

En caso de que el trabajo del experto no proporcione la evidencia de auditora necesaria, el


auditor evaluar si solicitar a la entidad el encargo de dicho trabajo a otro experto o, en su caso,
si podr resolver esta limitacin aplicando procedimientos adicionales de auditora. En ltimo
trmino, evaluar los efectos no resueltos de esta limitacin al alcance en su informe de
auditora.

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Anexo I Diferencias y similitudes entre los distintos tipos de expertos

Experto del auditor

Experto de Expertos
la Direccin contratados
Experto
por el auditor
interno
(Experto
externo)

NIA-ES aplicable NIA-ES 500 NIA-ES 620 NIA-ES 620

Son miembros del equipo del encargo? No Si No (1)

Pueden ayudar al auditor en la obtencin de un


entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo el No Si Si
control interno

Pueden ayudar al auditor en la identificacin y evaluacin


No Si Si
del riesgo de errores materiales

Pueden ayudar al auditor en el diseo y realizacin de


procedimientos de auditora adicionales como respuesta a
No Si Si
los riesgos a nivel de asercin, que comprendan test sobre
controles o procedimientos sustantivos.

El auditor debe evaluar su competencia, capacidad y


objetividad Si Si Si

El auditor debe obtener un entendimiento de su trabajo Si Si Si

El auditor debe evaluar si su trabajo es adecuado Si Si Si

Pueden ayudar al auditor a evaluar si la evidencia de


auditora obtenida es suficiente y adecuada y le permita No Si Si
formarse una opinin sobre los estados financieros

(1) De acuerdo con la NIA-ES 620 A12.

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Anexo II Modelo de carta de solicitud de confirmacin al experto de la direccin de


competencia, capacidad y objetividad

Fecha
Nombre y Direccin de los expertos

Muy seores nuestros:


De acuerdo con la informacin facilitada, la Direccin de [XYZ, S.A.] (en adelante la Sociedad)
les ha solicitado la elaboracin de un informe sobre [describir el ttulo del informe solicitado
al experto], que ser utilizado en el contexto de nuestra auditora sobre las cuentas anuales
de la Sociedad al [XX de XX de 200X].
Con el fin de cumplir con los requerimientos de evaluacin de la competencia, capacidad y
objetividad de los expertos contratados por la Direccin, les rogamos nos confirmen por escrito
los siguientes aspectos:
Que est en posesin de la titulacin y capacidad tcnica requerida para este tipo de trabajo.

Que goza de la objetividad necesaria respecto a la Sociedad1 y

Que en la emisin de su informe ha cumplido con la normativa que, en su caso, le sea de


aplicacin..

Quedamos a la espera de su comunicacin, rogndoles que sta se produzca con la mayor


brevedad, teniendo en cuenta el efecto en nuestro informe que se derivara de la falta de
recepcin de su respuesta. Asimismo, confiamos que entiendan que dicha solicitud est basada
en la obligacin del cumplimiento de la normativa aplicable a nuestra profesin.

Agradeciendo por adelantado su colaboracin, les saluda atentamente,

[Nombre y apellidos]
[Socio/Director]

1
Podran afectar a la objetividad del experto, por ejemplo, la existencia de intereses financieros, las relaciones de
negocio y personales y/o la prestacin de otros servicios.

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