CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestin de tipo tctico y est
constituido por el plan de organizacin, la asignacin de deberes y responsabilidades, el sistema de informacin
financiero y todas las medidas y mtodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener
informacin financiera confiable, segura y oportuna y lograr la comunicacin de polticas administrativas y
estimular y evaluar el cumplimientos de estas ltimas.
DEFINICIN
El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos
contables.
EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE LA EMPRESA
Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor ser la importancia de un adecuado sistema de control
interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo.
Pero cuando tenemos empresas que tienen ms de un dueo, muchos empleados, y muchas tareas delegadas.
Por lo tanto los dueos pierden control y es necesario un mecanismo de control interno. Este sistema deber
ser sofisticado y complejo segn se requiera en funcin de la complejidad de la organizacin.
Con la organizacin de tipo multinacional, los directivos imparten rdenes hacia sus filiales en distintos pases,
pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participacin frecuente. Pero si as fuese
su presencia no asegura que se eviten los fraudes.
Entonces cuanto ms se alejan los propietarios de las operaciones ms es necesario se hace la existencia de
un sistema de control interno estructurado.
Caractersticas de Control interno.
Gestin de la integridad
La integridad de administracin, o el carcter moral de las personas de autoridad, establece el tono general de
la organizacin. La integridad de gestin se comunica con los empleados a travs de los manuales de empleado
y manuales de procedimiento. La biblioteca de administracin indica que, adems de comunicar la integridad
de gestin, los manuales de polticas facilitan la capacitacin de los empleados. Sin embargo, la aplicacin de
la gestin de las polticas es el principal indicador del compromiso de una organizacin con un sistema de control
interno exitoso.
Personal competente
La capacidad de una organizacin para reclutar y retener personal competente indica la intencin de la
administracin de registrar correctamente las operaciones contables. Adems, la retencin de los empleados
aumenta la capacidad de comparacin de los registros financieros de un ao a otro. Por otra parte, la confianza
del auditor en los registros contables subyacentes se incrementa a medida que observa la fiabilidad del personal
de la organizacin. Esto a su vez reduce la evaluacin del auditor del riesgo de errores materiales en los estados
financieros de la entidad.
Separacin de funciones
La Universidad de California en Los ngeles seala que una segregacin de funciones es fundamental para un
control interno efectivo, ya que reduce el riesgo de errores y acciones inapropiadas. Un sistema efectivo de
control interno separa las funciones de autoridad, de contabilidad y de custodia. Por ejemplo, un empleado abre
el correo entrante, un segundo empleado prepara boletas de depsito de recibos diarios, mientras que un tercio
de los empleados deposita los recibos en el banco. El ejemplo anterior evita la posibilidad de que un empleado
malverse fondos entrantes.

Historial de mantenimiento
El mantenimiento de registros apropiados asegura que existe documentacin adecuada para cada transaccin
comercial. La administracin de registros involucra almacenar, proteger y con el tiempo destruir registros
tangibles o electrnicos. Adems, un adecuado respaldo disuade a un empleado o la gestin de la creacin de
transacciones discontinuas en los registros contables subyacentes. La Agencia de Proteccin del Medio
Ambiente hace hincapi en que un programa de gestin de registros reduce los costos operativos, mejora la
eficiencia y reduce al mnimo el riesgo de litigios.
Salvaguardias
Las salvaguardias evitan que personas no autorizadas tengan acceso a los activos valiosos de la compaa.
Las salvaguardias son fsicas, tales como cerraduras en las puertas, o intangibles, como contraseas de
software de ordenador. Independientemente de los mtodos, las salvaguardias son una caracterstica necesaria
de una organizacin en el sistema de control interno. Muchos propietarios de negocios instintivamente protegen
el inventario, dinero en efectivo y suministros. Sin embargo, los cheques en blanco, papel con membrete y sellos
de empresa son elementos que requieren una proteccin que normalmente se pasa por alto.
FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO
Los fines del control interno son evitar prdidas econmicas, fraude e ineficiencias, promover confiabilidad y
exactitud en los informes administrativos y controles, apoyar a medir el cumplimiento de la organizacin en
todas las reas funcionales de la organizacin cerciorndose as de haber una agresin a las polticas
generales.
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
Separacin de funciones custodia y registro
Dualidad o pluralidad del personal en cada operacin
Ninguna persona debe tener acceso a los registros que controlan su actividad.
El trabajo de subordinados ser de complemento y no de revisin
La funcin de registro de operaciones ser exclusivo del departamento de contabilidad

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

a) Estructura organizacional
b) Procedimientos
c) Personal
d) Vigilancia
Tipos de control
Atendiendo al momento de su aplicacin, tenemos los siguientes tipos de control organizacional:
Los controles preventivos, son el conjunto de mecanismos y procedimientos que se utilizan para analizar las
operaciones que se han proyectado realizar, antes de su autorizacin o antes de que est en marcha, con el
propsito de determinar la veracidad y legalidad de dichas operaciones, y finalmente su conformidad con los
planes, programas y presupuestos.

Estos controles garantizan que antes de comenzar una accin se haya hecho el presupuesto de los recursos
humanos, materiales y financieros que se necesitarn. Los presupuestos financieros son el tipo ms comn de
control preventivo a la accin, porque la adquisicin de empleados, equipos y suministros requieren dinero. La
programacin es otro tipo importante de control preventivo, pues estas actividades preliminares tambin
requieren que se invierta bastante tiempo.
El control preventivo es de responsabilidad exclusiva de cada organizacin como parte integrante de sus propios
sistemas de control interno. Por tal razn, se dice que el control preventivo siempre es interno. Ya que los
administradores de cada empresa son responsables de asegurar que el control preventivo est integrado dentro
de los sistemas administrativos y financieros, y sea efectuado por el personal interno responsable de realizar
dicha labor.
Los controles concurrentes, son los que se realizan mientras se desarrolla una actividad. La forma ms conocida
de este tipo de control es la supervisin directa. As, un supervisor observa las actividades de los trabajadores,
y puede corregir las situaciones problemticas a medida que aparezcan. En la actualidad, los sistemas
computarizados pueden ser programados para brindar al operador una respuesta inmediata si comete un error,
o si se ha procesado una informacin equivocada, los controles concurrentes del sistema rechazarn la orden
y le dirn dnde se encuentra el error.
Los controles posteriores, son los que se llevan a cabo despus de la accin. De esta forma, se determinan las
causas de cualquier desviacin del plan original, y los resultados se aplican a actividades futuras similares. Por
ejemplo, en las auditorias contables, estadstica, contabilidad, etc.
Fuentes de control
Segn Don Hellriegel, las fuentes de control bsicas son cuatro: grupos interesados, la organizacin misma, los
grupos y los individuos.
El control de los grupos interesados, se refiere a las presiones externas que recibe la empresa para que
modifique ciertas conductas. Ejemplos de este tipo de fuentes son los sindicatos, organismos gubernamentales,
clientes, proveedores, accionistas y otros.
El control organizacional se refiere a las reglas y procedimientos formales, ya sea preventivos o correctivos de
desviaciones de los planes y el cumplimiento de los objetivos deseados. Ejemplos de este tipo de controles
pueden citarse reglas, polticas, normas, presupuestos, auditorias y otros.
El control grupal se refiere a las reglas, normas, valores que comparten los miembros de un grupo y mantienen
mediante premios y castigos. Como por ejemplo retirar voz y voto a un miembro del grupo, elegirlo representante
ante otros grupos, etc.
El autocontrol individual consiste en los mecanismos orientadores que operan en un individuo o persona, ya
sea en forma consciente o inconsciente. La llamada tica profesional constituye un punto de partida muy
importante para el autocontrol individual. Para ser un profesional exitoso es necesario adquirir conocimientos
detallados, habilidades especficas y actitudes y formas de conducta bsicas. No importa cual sea la profesin,
se espera que ejerza el autocontrol individual en la realizacin de su labor, basndose en normas ticas y
morales de su respectiva profesin.