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CPC. Ynel Chocano Figueroa.

Seminario de Tesis I 2017

CAPTULO III: El Problema Cientfico


3.1. QU ES PLANTEAR EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN?
Una vez que se ha concebido la idea de investigacin y el cientfico, estudiante o experto contable han profundizado el tema en cuestin
(acudiendo a la bibliografa bsica, as como consultando a otros investigadores y fuentes diversas), se encuentran en condiciones de
plantear el problema de investigacin.

En realidad, plantear el problema no es sino afinar y estructurar ms formalmente la idea de investigacin. El paso de la idea al
planteamiento del problema puede ser en ocasiones inmediato, casi automtico, o bien llevar una considerable cantidad de tiempo; lo
que depende de qu tan familiarizado est el investigador con el tema a tratar, la complejidad misma de la idea, la existencia de estudios
antecedentes, el empeo del investigador y las habilidades personales de ste. El seleccionar un tema, una idea, no coloca inmediatamente
al investigador en una posicin que le permita comenzar a considerar qu informacin habr de recolectar, por qu mtodos y como
analizar los datos que obtenga. Antes necesita formular el problema especfico en trminos concretos y explcitos y de manera que sea
susceptible de ser investigado por procedimientos cientficos (Selltiz et al., 1976).

Como seala Ackoff (1953), un problema correctamente planteado est parcialmente resuelto, a mayor exactitud corresponden ms
posibilidades de obtener una solucin satisfactoria. El investigador debe ser capaz no slo de conceptuar el problema sino tambin de
verbalizarlo de forma clara, precisa y accesible. En algunas ocasiones el investigador sabe lo que desea hacer pero no puede comunicarlo
a los dems y es necesario que realice un esfuerzo por traducir su pensamiento a trminos que sean comprensibles, pues en la actualidad
la mayora de las investigaciones requieren la colaboracin de otras personas.

Criterios de planteamiento del problema


Los criterios de acuerdo con Kerlinger (1975)- para plantear adecuadamente el problema de investigacin son:

1) El problema debe expresar una relacin entre dos o ms variables.

2) El problema debe estar formulado claramente y sin ambigedad como pregunta (por ejemplo, qu efecto?, en qu condiciones...?,
cul es la probabilidad de..? Cmo se relaciona __________con______________ ...?, etctera.

3) El planteamiento implica la posibilidad de prueba emprica. Es decir, de poder observarse en la realidad. Por ejemplo, si alguien piensa
estudiar qu tan sublime es el alma de los adolescentes, est planteando un problema que no puede probarse empricamente pues lo
sublime y el alma no son observables. Claro que el ejemplo es extremo, pero nos recuerda que las ciencias trabajan con aspectos
observables y medibles en la realidad.

3.2. Objetivos de investigacin

En primer lugar, es necesario establecer qu pretende la investigacin, es decir, cuales son sus objetivos. Hay investigaciones que buscan
ante todo contribuir a resolver un problema en especial en este caso debe mencionarse cul es y de qu manera se piensa que el estudio
ayudar a resolverlo y otras que tienen como como objetivo principal probar una teora o aportar evidencia emprica a sta.

Los objetivos deben expresarse con claridad para evitar posibles desviaciones por en el proceso de investigacin y deben ser susceptibles
de alcanzarse (Rojas, 1981); son las guas del estudio y durante todo el desarrollo del mismo deben tenerse presentes. Evidentemente,
los objetivos que se especifiquen han de ser congruentes entre s. Por ejemplo, pongamos el caso de la joven interesada en llevar a cabo
una investigacin en torno a los factores que intervienen en el desarrollo del noviazgo. Una vez que se ha familiarizado con este tema
encuentra que, segn algunos estudios, los factores ms importantes son la atraccin fsica, la confianza, la proximidad fsica (que vivan
cerca y se vean con cierta frecuencia), el grado en que cada uno de los novios refuerza positivamente la autoimagen del otro (retroalimenta
la autoestima de la pareja) y la similitud entre ambos (que compartan la misma religin, valores, creencias y actitudes centrales). Entonces
los objetivos de su estudio podran ser:
Determinar si la atraccin fsica, la confianza, la proximidad fsica, el reforzamiento de la autoestima y la similitud tienen una influencia
importante en el desarrollo del noviazgo entre jvenes huanuqueos.
Evaluar cules de los factores mencionados tienen mayor importancia en el desarrollo del noviazgo entre jvenes huanuqueos.
Analizar si hay o no diferencia entre los hombres y las mujeres con respecto a la importancia atribuida a cada uno de estos factores.
Analizar si hay o no diferencias entre las parejas de novios de distintas edades relacin con la importancia asignada a cada uno de
estos factores.

Tambin es conveniente comentar que durante la investigacin pueden surgir objetivos adicionales, modificarse los objetivos iniciales e
incluso ser sustituidos por nuevos objetivos, dependiendo de la direccin que tome la investigacin.

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3.3. QU ELEMENTOS CONTIENE EL PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE


INVESTIGACIN?

Los elementos para plantear un problema son tres y estn relacionados entre s:
a) Los objetivos que persigue la investigacin.
b) Las preguntas de investigacin, y
c) La justificacin del estudio.

3.4. Preguntas de investigacin


Adems de definir los objetivos concretos de la investigacin, es conveniente plantear a travs de una o varias preguntas segn se-a
el caso el problema que se estudiar, Plantear el problema de investigacin en forma de preguntas tiene la ventaja de presentarlo de
manera directa, minimizando la distorsin (Christensen, 1980).

Desde luego, no siempre en la pregunta o preguntas se comunica el problema en su totalidad, con toda su riqueza y contenido. A veces
solamente el propsito del estudio es formulado aunque la pregunta o preguntas deben resumir lo que habr de ser la investigacin.
Al respecto, no podemos decir que haya una forma correcta (una receta de cocina) de expresar todos los problemas de investigacin,
pues cada uno de ellos requiere un anlisis particular. Las preguntas generales deben aclararse y delimitarse para esbozar el rea
problema y sugerir actividades pertinentes para la investigacin (Ferman y Levin, 1979).

Hay preguntas demasiado generales que no conducen a una investigacin concreta como: por qu algunos matrimonios duran ms que
otros?, por qu hay personas ms satisfechas en su trabajo que otras?, en qu programas de televisin hay muchas escenas de sexo?,
cambian con el tiempo las personas que van a psicoterapia?, los gerentes se ponen ms la camiseta de la compaa que los
obreros?, cmo se relacionan los medios de comunicacin con el voto? Las preguntas no deben utilizar trminos ambiguos ni
abstractos. Estas preguntas que se citaron constituyen ms bien ideas iniciales que es necesario refinar y precisar para que guen el inicio
de un estudio.
La ltima pregunta, por ejemplo, habla de medios de comunicacin colectiva, trmino que implica la radio, la televisin, los peridicos,
las publicaciones, el cine, los anuncios publicitarios en exteriores y otros ms. Asimismo, se menciona voto; sin especificar el tipo ni
el contexto y sistema social (si se trata de una votacin poltica de nivel nacional o local, sindical, religiosa, para elegir al representante
de una cmara de comercio o industrial o a otro funcionario). Y an pensando que fuera el voto para una eleccin presidencial, la relacin
expresada no lleva a disear actividades pertinentes para desarrollar una investigacin, a menos que se piense en un gran estudio que
analice todas las posibles vinculaciones entre ambos trminos (medios de comunicacin colectiva y voto). En efecto, como est
formulada la pregunta, origina una gran cantidad de dudas como: se investigarn los efectos que la difusin dc propaganda a travs de
dichos medios tiene en la conducta de los votantes?; se analizar el papel de estos medios como agentes de socializacin poltica en
cuanto al voto?; se investigar en qu medida se incrementa el nmero de mensajes polticos en los medios de comunicacin masiva
durante pocas de elecciones?; acaso se estudiar cmo los resultados de una votacin afectan lo que opinan las personas que manejan
tales medios? Es decir, no queda claro qu se va a hacer en realidad. Lo mismo ocurre con las otras preguntas, son demasiado generales.
En lugar de ellas deben plantearse preguntas mucho ms especficas como: el tiempo que un matrimonio dedica diariamente a platicar
sobre su relacin tiene que ver con cunto tiende a perdurar sta?, cmo estn vinculadas la satisfaccin laboral y la variedad en el
trabajo en la gestin gerencial en grandes empresas industriales en el Per?, las comedias televisivas norteamericanas traducidas al
espaol contienen mayor cantidad de sexo que las comedias televisivas mexicanas?, conforme se desarrollan las psicoterapias
aumentan o declinan las expresiones verbales de discusin y exploracin de planes futuros personales que manifiestan los
pacientes?; existe alguna relacin entre el nivel jerrquico y la motivacin intrnseca en el trabajo, en las empresas
gubernamentales de Hunuco?, cul es el promedio de horas diarias de televisin que ven los nios huanuqueos de reas
urbanas?, la exposicin por parte de los votantes a los debates en televisin de candidatos a la Presidencia del Per est
correlacionada con la decisin de votar o abstenerse?

Las preguntas pueden ser ms o menos generales como se mencion anteriormente, pero en la mayora de los casos es mejor que sean
ms precisas. Desde luego, hay macroestudios que investigan muchas dimensiones de un problema y que inicialmente pueden
plantear preguntas ms generales. Sin embargo, casi todos los estudios (particularmente las tesis) tratan de cuestiones ms especficas y
limitadas.

Asimismo, como sugiere Rojas (1981), es necesario establecer los lmites temporales y espaciales del estudio y esbozar un perfil de las
unidades de observacin (personas, peridicos, viviendas, escuelas, etc.), perfil que aunque es tentativo resulta muy til para tener
una idea ms clara del tipo de investigacin que habr de llevarse a cabo. Desde luego, es muy difcil que todos estos aspectos sean
incluidos en la pregunta o preguntas de investigacin, pero pueden plantearse una o varias preguntas y acompaarlas de una breve
explicacin del tiempo, lugar y unidades de observacin del estudio.

EJEMPLO

Un asesor en cuestiones de organizacin puede decidir llevar a cabo un estudio sobre los medios de comunicacin que utilizan los altos

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ejecutivos y plantear las siguientes preguntas de investigacin: cules son los medios de comunicacin que utilizan con mayor
frecuencia los niveles gerenciales o similaresen su trabajo?, qu tipo de informacin se transmite a travs de dichos medios?, con
qu propsitos se usa cada medio? En estas preguntas no se han especificado diversas cuestiones que es necesario aclarar mediante
una breve explicacin. En el ejemplo, sta podra ser la siguiente: La investigacin incluir las siguientes formas de comunicacin en
las organizaciones: la interaccin didica cara a cara, las reuniones en grupos pequeos, el telfono, la comunicacin a travs de terceras
personas, la correspondencia (cartas, memoranda, avisos, notas, oficios), las reuniones en grandes grupos, los tableros de aviso, las
terminales de computadora, el boletn y otras publicaciones de la empresa, y las grabaciones. Se abarcarn solamente los tres niveles
jerrquicos ms altos de las empresas que cuenten con ms de mil trabajadores del rea metropolitana de la ciudad de Lima.

UN EJEMPLO ADICIONAL

En el ejemplo que se ha venido desarrollando sobre el noviazgo, las preguntas de investigacin podran ser: la atraccin fsica, la
confianza, la proximidad fsica, el reforzamiento de la autoestima y la similitud ejercen una influencia significativa sobre la evaluacin
que hacen los novios de su relacin, el inters mostrado por sta y la disposicin de continuar la relacin?; cul de estos factores ejerce
mayor influencia sobre la evaluacin de la relacin, el inters mostrado por sta y la disposicin de continuar la relacin?; estn
vinculadas entre s la atraccin fsica, la confianza, la proximidad fsica, el reforzamiento de la autoestima y la similitud?: existe alguna
diferencia entre los hombres y las mujeres con respecto al peso que le asignan a cada factor en la evaluacin de la relacin, el inters
mostrado por sta y la disposicin de continuar la relacin?; y la edad est relacionada con el peso asignado a cada factor con respecto
a la evaluacin de la relacin, el inters mostrado por sta y la disposicin a continuar la relacin? Ahora bien, con una simple ojeada al
tema nos daramos cuenta de que se pretende abarcar demasiado en el problema de investigacin y, a menos que se cuente con muchos
recursos y tiempo, se tendra que limitar el estudio, por ejemplo a la similitud, Entonces se podra preguntar: la similitud ejerce alguna
influencia significativa sobre la eleccin de la pareja en el noviazgo y la satisfaccin dentro de l?
Al igual que en el caso de los objetivos, durante el desarrollo de la investigacin pueden modificarse las preguntas originales o
agregarse otras nuevas; y corno se ha venido sugiriendo, la mayora de los estudios plantean ms de una pregunta ya quede este modo
se pueden cubrir diversos aspectos del problema a investigar.

Justificacin de la investigacin
Adems de los objetivos y las preguntas de investigacin es necesario justificar las razones que motivan el estudio. La mayora de las
investigaciones se efectan con un propsito definido, no se hacen simplemente por capricho de una persona; y ese propsito debe serlo
suficientemente fuerte para que se justifique la realizacin. Adems, en muchos casos se tiene que explicar ante una o vanas
personas por qu es conveniente llevar a cabo la investigacin y cules son los beneficios que se derivarn de ella. El pasante deber
explicar a un comit escolar el valor de la tesis que piensa realizar, el investigador universitario har lo mismo con el grupo de
personas que en su institucin aprueba proyectos de investigacin e incluso con sus colegas, el asesor tendr que explicar
a su cliente las recompensas que se obtendrn de un estudio determinado, igualmente cl subordinado que propone una
investigacin a su superior deber dar razones de la utilidad de sta. Lo mismo ocurre en casi todos los casos.

Criterios para evaluar el valor potencial de una investigacin


Desde luego, una investigacin puede ser conveniente por diversos motivos: tal vez ayude a resolver un problema social o contable o a
construir una nueva teora. Lo que algunos consideran que es relevante y debe ser investigado, para otros no lo es. Llega a diferir la
opinin de las personas a este respecto, Sin embargo, se puede establecer una serie de criterios para evaluar la utilidad de
un estudio propuesto, criterios que evidentemente son flexibles y de ninguna manera son exhaustivos. A continuacin se dan algunos
de estos criterios formulados como preguntas, los cuales fueron adaptados dc Ackoff (1953) y Miller (1977). Y podemos decir
que, cuanto mayor nmero de respuestas se contesten positiva y satisfactoriamente, la investigacin tendr bases ms slidas para
justificar su realizacin.

1) Conveniencia
Qu tan conveniente es la investigacin?, esto es, para qu sirve?
2) Relevancia social
Cul es su relevancia para la sociedad?, quines se beneficiarn con los resultados de la investigacin?, de qu modo? En
resumen, qu proyeccin social tiene?
3) Implicaciones prcticas
Ayudar a resolver algn problema prctico?, tiene implicaciones trascendentales para una amplia gama de
problemas prcticos?
4) Valor terico
Con la investigacin, se lograr llenar algn hueco de conocimiento?, se podrn generalizar los resultados a principios ms
amplios?, la informacin que se obtenga puede servir para comentar, desarrollar o apoyar una teora?, se podr conocer en
mayor medida el comportamiento de una o diversas variables ola relacin entre ellas?,ofrece la posibilidad de una exploracin
fructfera de algn fenmeno?, qu se espera saber con los resultados que no se conociera antes?, puede sugerir ideas,
recomendaciones o hiptesis a futuros estudios?
5) Utilidad metodolgica
La investigacin, puede ayudar a crear un nuevo instrumento para recolectar y/o analizar datos?, ayuda a la definicin de un

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concepto, variable o relacin entre variables?, pueden lograrse con ella mejoras de la forma de experimentar con una o ms
variables?, sugiere cmo estudiar ms adecuadamente una poblacin?

Desde luego, es muy difcil que una investigacin pueda responder positivamente a todas estas interrogantes; algunas veces
incluso, slo puede cumplir un criterio.

Viabilidad de la investigacin
Adems de los tres elementos que conforman propiamente el planteamiento del problema es necesario
considerar otro aspecto importante: la viabilidad o factibilidad misma del estudio; para ello debemos tomar en
cuenta la disponibilidad de recursos financieros, humanos y materiales que determinarn en ltima instancia
los alcances de la investigacin (Rojas, 1981). Es decir debemos preguntarnos realistamente: puede llevarse
a cabo esta investigacin? Y cunto tiempo tomar realizarla? Estos cuestionamientos son particularmente
importantes cuando se sabe de antemano que se dispondr de pocos recursos para efectuar la investigacin.

UN EJEMPLO DE IMPOSIBILIDAD

Un caso ilustrativo de este hecho ocurri hace algunos aos, cuando un grupo de estudiantes de Ciencias de la
Comunicacin decidi hacer su tesis de licenciatura sobre el impacto social que podra tener el introducir la televisin en
una comunidad donde no exista. El estudio buscaba entre otras cosas analizar si los patrones de consumo cambiaban,
las relaciones interpersonales se modificaban y las actitudes y valores centrales de los habitantes (religin, actitudes hacia
el matrimonio, la familia, la planificacin familiar, el trabajo) se transformaban con la introduccin de la televisin. La
investigacin resultaba interesante porque haba pocos estudios similares y ste aportara informacin til para el anlisis
de los efectos de este medio, la difusin de innovaciones y otras muchas reas de conocimiento. Sin embargo, el costo de
la investigacin era muy elevado (haba que adquirir muchos televisores y obsequiarlos a los habitantes o rentarlos, hacer
llegar a la comunidad las transmisiones, contratar a bastante personal, realizar considerables erogaciones en viticos, etc.),
y superaba por mucho las posibilidades econmicas de los estudiantes, aun cuando consiguieran financiamiento de
algn organismo internacional y/o de una fundacin. Adems, llevara bastante tiempo realizarlo (cerca de tres aos),
tomando en cuenta que se trataba de una tesis. Posiblemente para un investigador especializado en el rea, este tiempo no
resultara un obstculo. La cuestin tiempo vara en cada investigacin; a veces se requieren los datos en el corto plazo,
mientras que en otras ocasiones el tiempo no es un factor importante (hay estudios que duran varios aos porque su
naturaleza as lo exige).

Consecuencias de la Investigacin
Por otra parte, si bien no para fines cientficos, es necesario que el investigador se cuestione acerca de las consecuencias de su estudio.
En el ejemplo anterior, suponiendo que la investigacin se hubiera llevado a cabo, hubiera sido relevante preguntarse antes de realizarla:
cmo se van a ver afectados los habitantes de esa comunidad?. Imaginemos que se piensa realizar un estudio sobre el efecto de una
droga muy fuerte cuyas consecuencias para el organismo se desconocen que se usa en el tratamiento de alguna clase de
esquizofrenia. Cabria reflexionar sobre la conveniencia de efectuar o no la investigacin (en aras del conocimiento... hasta
dnde un investigador puede llegar?). Y este aspecto no contradice lo postulado sobre el hecho de que la investigacin cientfica
no estudia aspectos morales ni hace juicios de este tipo. No los hace, pero ello no implica que un investigador decida no realizar un
estudio porque puede tener efectos perjudiciales para otros seres humanos. Aqu se est hablando de suspender una investigacin
por cuestiones de tica personal y no llevar a estudio sobre aspectos ticos o estticos. La decisin de hacer o no una
investigacin por las consecuencias que sta pueda tener es una decisin personal de quien la concibe. Desde otro punto
de vista, tambin es un aspecto del planteamiento del problema que debe ventilarse, y la responsabilidad es algo muy digno
dc tomarse en cuenta siempre que se va a realizar un estudio.

RESUMEN

1. Plantear el problema de investigacin es afinar y estructurar ms formalmente la idea de investigacin, desarrollando tres
elementos: objetivos de investigacin, preguntas de investigacin y justificacin de sta. Los tres elementos deben ser capaces
de guiar a una investigacin concreta y con posibilidad de prueba emprica.
2. Los objetivos y preguntas de investigacin deben ser congruentes entre s e ir en la misma direccin.
3. Los objetivos establecen qu pretende la investigacin, las preguntas nos dicen qu respuestas deben encontrarse
mediante la investigacin y la justificacin nos indica por qu debe hacerse la investigacin.
4. Los criterios principales para evaluar el valor potencial de una investigacin son: conveniencia, relevancia social,
implicaciones prcticas, valor terico y utilidad metodolgica. Adems debe analizarse la viabilidad de la investigacin y sus
posibles consecuencias.
5. El planteamiento de un problema de investigacin cientfico no puede incluir juicios morales o estticos. Pero
debe cuestionarse si es o no tico llevarlo a cabo.

CONCEPTOS BSICOS

Planteamiento del problema

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Objetivos de investigacin
Preguntas de investigacin
Justificacin de la investigacin
Criterios para evaluar una investigacin
Viabilidad de la investigacin
Consecuencias de la investigacin

EJERCICIOS

1. Vea una pelcula sobre estudiantes (de nivel medio o superior) y su vida cotidiana, deduzca una idea, despus
consulte algunos libros o artculos que hablen sobre esa idea y finalmente plantee un problema de investigacin
en torno a dicha idea (objetivos, preguntas y justificacin de la investigacin).
2. Seleccione un artculo de una revista cientfica que contenga los resultados de una investigacin y responda a las
siguientes preguntas: cules son los objetivos de esa investigacin?, cules las preguntas?, cul su
justificacin?
3. Respecto a la idea que eligi anteriormente, transfrmela en un planteamiento del problema de investigacin.
Pregntese: los objetivos son claros, precisos y llevarn a la realizacin de una investigacin en la realidad?.
son ambiguas las preguntas?, qu va a lograrse con este planteamiento?, es posible realizar esta investigacin?.
Adems, evale su plantea miento de acuerdo con los criterios expuestos lneas antes.
4. Compare los siguientes objetivos y preguntas de investigacin. Cul de ambos planteamientos es ms especfico
y claro?, cul piensa que es mejor?.

Planteamiento 1

Objetivo: Analizar el efecto de utilizar a un profesor autocrtico versus un profesor democrtico en el aprendizaje de
conceptos matemticos elementales en nios de escuelas pblicas ubicadas en zonas rurales. El estudio se realizara con
nios que asisten a su primer curso de matemticas.

Planteamiento 1
Pregunta: El estilo de liderazgo (democrtico-autocrtico) del profesor se encuentra relacionado con el nivel de aprendizaje de
conceptos matemticos elementales?

Planteamiento 2

Objetivo: Analizar las variables que se relacionan con el proceso de enseanza-aprendizaje de los nios de edad preescolar.

Planteamiento 2

Pregunta: Cules son las variables que se relacionan con el proceso de enseanza-aprendizaje?

No piensa que el segundo planteamiento es demasiado global? Y respecto al primero, podra mejorarse? Y si puede
mejorarse, de qu manera?

5. Calificativos que no pueden aceptarse en un planteamiento de un problema de investigacin:

Ambiguo Vago
Global Confuso
General Ininteligible
Vasto Incomprensible
Injustificable Desorganizado
Irracional Incoherente
Prejuicioso Inconsistente

Qu otros calificativos no puede aceptar un problema de investigacin?

BIBLIOGRAFIA SUGERIDA

KERLINGER,F.N. (1975). Investigacin del comportamiento: tcnicas y metodologa.


Mxico, D.F: Nueva editorial Interamericana. Capitulo dos (Problemas e hiptesis), pp. 16-28. Hay nuevas
ediciones en espaol de esta obra clsica de la metodologa, la misma que es citada en bibliografa del correspondiente
slabo. (Anotacin del Profesor CPC. Ynel Chocano Figueroa).

CAPITULO IV: El Marco Terico

4.1. LAS FUNCIONES DEL MARCO TERICO

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Cuando se tiene planteado cl problema de estudio (es decir, que se poseen objetivos y preguntas de investigacin) y cuando adems se
han evaluado su relevancia y factibilidad, el siguiente paso consiste en sustentar tericamente el estudio, etapa que algunos autores
llaman elaborar el marco terico. Ello implica analizar y exponer aquellas teoras, enfoques tericos, investigaciones y antecedentes
en general que se consideren vlidos para el correcto encuadre del estudio (Rojas, 1981).
Seis funciones principales
El marco terico cumple diversas funciones dentro de una investigacin, entre las cuales destacan las siguientes seis:

1. Ayuda a prevenir errores que se han cometido en otros estudios.


2. Orienta sobre cmo habr de llevarse a cabo el estudio. En efecto, al acudir a los antecedentes, nos podemos dar cuenta de cmo ha
sido tratado un problema especfico de investigacin (qu tipos de estudios se han efectuado, con qu tipo de sujetos, cmo se han
recolectado los datos, en qu lugares se han llevado a cabo, qu diseos se han utilizado).
3. Amplia el horizonte del estudio y gua al investigador para que ste se centre en su problema evitando desviaciones del planteamiento
original.
4. Conduce al establecimiento de hiptesis o afirmaciones que ms tarde habrn de someterse a prueba en la realidad.
5. Inspira nuevas lneas y reas de investigacin (Yurn Camarena, 1980).
6.Provee de un marco de referencia para interpretar los resultados del estudio.

EJEMPLO DE UNA INVESTIGACIN SIN SENTIDO


Por ejemplo, si estamos tratando de probar que determinado tipo de personali dad incrementa la posibilidad de que un individuo
sea lder, al revisar los estudios de liderazgo en la literatura respectiva nos daramos cuenta de que tal investigacin carece
de sentido, pues se ha demostrado ampliamente que el liderazgo es ms bien producto de la interaccin entre tres elementos:
caractersticas del lder, caractersticas de los seguidores (miembros del gru po) y la situacin en particular, y el poseer ciertas
caractersticas de personalidad no est necesariamente relacionado con el surgimiento de un lder en un grupo (no todos los
grandes lideres histricos eran extrovertidos, por ejemplo).

ETAPAS QUE COMPRENDE LA ELABORACIN


DEL MARCO TERICO
La elaboracin del marco terico comprende dos etapas: 1) la revisin de la literatura correspondiente y 2) la adopcin de una teora o
desarrollo de una perspectiva terica; ambas etapas sern tratadas a continuacin.

4.2. REVISIN DE LA LITERATURA


La revisin de la literatura consiste en detectar, obtener y consultar la bibliografa y otros materiales que pueden ser tiles para los
propsitos del estudio, as como en extraer y recopilar la informacin relevante y necesaria que atae a nuestro problema de investigacin
(disponible en distintos tipos de documentos). Esta revisin es selectiva, puesto que generalmente cada ao se publican en diversas
partes del mundo cientos de artculos de revistas, libros y otras clases de materiales dentro de las diferentes reas del conocimiento. Si
al revisar la literatura nos encontramos con que, en el rea de inters hay 10 000 referencias, es evidente que tendremos que seleccionar
solamente las ms importantes y recientes. A continuacin, analizaremos cada una de las actividades que normalmente se realizan como
parte de la revisin de la literatura.

Deteccin de la literatura y otros documentos


Dankhe (1986) distingue tres tipos bsicos de fuentes de informacin para llevar a cabo la revisin de la literatura:

A. Fuentes primarias (directas). Constituyen el objetivo de la investigacin bibliogrfica o revisin de la literatura y proporcionan
datos de primera mano (Dankhe, 1986) Un ejemplo de stas son los libros, antologas, artculos de publicaciones peridicas,
monografas, tesis y disertaciones, documentos oficiales, reportes de asociaciones, trabajos presentados en conferencias o
seminarios, artculos periodsticos, testimonios de expertos, pelculas, documentales y videocintas.
B. Fuentes secundarias. Consisten en compilaciones, resmenes y listados de referencias publicadas en una rea de conocimiento
en particular (son listados de fuentes primarias). Es decir, reprocesan informacin de primera mano.

EJEMPLO DE UN NDICE DE REFERENCIAS

Chvez Ackermann, Pascual (2000) Control de la Calidad en la Auditora, Lima, Ediciones Contabilidad Cientfica, Primera
Edicin.

Presenta diversos aspectos del Control de Calidad en la Auditora, iniciando con un enfoque de los PCGA y de los Manuales de
Auditora, para luego abordar el Control del Trabajo de Auditora partiendo del trmino Control, objetivos del trabajo de

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auditora, procedimientos de control, fases y tipos fundamentales de control; en seguida trata el Control de Calidad del trabajo de
auditora sealando las ventajas del control de calidad, las causas de errores, accin de control, la estructuracin de un programa
para el control estadstico de la calidad, y concluye comentando sobre la funcin de certificacin del Contador Pblico Colegiado.

Contadura Pblica de la Nacin (1996) Gestin Empresarial Manual de Contabilidad de Costos de Gestin Minera, Lima,
Editores e Impresores Luren S.A., Primera Edicin.

Texto fundamental para tratar la actividad minera en nuestro pas, debido a que se trata de un documento diseado por expertos
que fueron nominados por la Contadura para dotar al sector de un Manual que sirva de gua a la profesin contable y a todo
profesional interesado en el sector minero; enfatizando que en materia de CAE, las normas no deben ser de observancia
obligatoria, sino ms bien de recomendacin general, que permita a las empresas del sector minero-metalrgico tener un sistema
contable uniforme y de fcil manejo para efectos de informacin al sector que le corresponde. El libro toca de forma general el
proceso de la produccin de los metales, definiendo la estructura de las cuentas de costos para cada una de las etapas desde la
extraccin hasta el beneficio, para obtener el costo de produccin y el costo de venta del mineral o metal, as como los conceptos
que intervienen en el Estado de Ganancias y Prdidas. Se ha diseado la estructura de la clase 9 con la dinmica correspondiente
y se complementa con casos prcticos diversos de extraccin, concentracin, fundicin y refinera.

Es importante indicar que se dispone de ndices y sumarios no solamente de libros y revistas, sino tambin de otros materiales como
cintas de video, pelculas, grabaciones, ponencias en congresos y seminarios, etc.

C. Fuentes Terciarias. - Se trata de documentos que compendian nombres y ttulos de revistas y otras publicaciones peridicas, as
como nombres de boletines, conferencias y simposios; nombres de empresas, asociaciones industriales, ttulos de reportes con
informacin gubernamental; catlogos de libros bsicos que contienen referencias y datos bibliogrficos; y nombres de
instituciones al servicio de la investigacin contable en el Per y en el mundo.

4.3. CONSTRUCCIN DEL MARCO TERICO

Uno de los propsitos de la revisin de la literatura es analizar y discernir si la teora existente


y la investigacin anterior sugiere una respuesta -aunque sea parcial- a la pregunta o preguntas
de investigacin o una direccin a seguir dentro del tema de nuestro estudio (Dankhe, 1986).
La literatura revisada nos puede revelar, en relacin con nuestro problema de investigacin, lo
siguiente:

a. Que existe una teora completamente desarrollada, con abundante evidencia emprica y que se aplica a nuestro problema de
investigacin.
b. Que hay varias teoras que se aplican a nuestro problema de investigacin.
c. Que hay piezas y trozos de teora con emprico moderado o limitado, que sugieren variables potencialmente importantes y
que se aplican a nuestro problema de investigacin (generalizaciones empricas y microteoras).
d. Que solamente existen guas an no estudiadas e ideas vagamente relacionadas con el problema de investigacin (Dankhe,
1986).

En cada caso, vara la estrategia que habremos de utilizar para construir nuestro marco terico.

ALGUNAS OBSERVACIONES SOBRE EL MARCO TERICO

Siempre es conveniente efectuar una revisin de la literatura y presentarla de una manera


organizada (llmese marco terico o marco de referencia). Nuestra investigacin puede
centrarse en un objeto de evaluacin o medicin muy especfico, por ejemplo, un estudio que
solamente pretende medir variables particulares, como el caso de una estadstica de las
empresas industriales de la Regin Hunuco, donde se medir la magnitud econmica de las
mismas, el sector donde operan, mercado, tipos de productos. Sin embargo, es recomendable
revisar lo que se ha hecho antes o si no hay antecedentes cmo se han realizado estudios
similares en otro Departamento del Per; qu problemas tuvieron, cmo se resolvieron, qu
informacin relevante fue excluida, etc. Esto ayudar sin lugar a dudas a concebir un estudio
mejor y ms completo.

Una segunda observacin es que, al construir el marco terico, debemos centrarnos en el problema de investigacin que nos ocupa
y no divagar en otros temas ajenos al estudio. Un buen marco terico no es aquel que contiene muchas pginas, sino el que trata

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con profundidad nicamente los aspectos que se relacionan con el problema y que vincula lgica y coherentemente los conceptos
y proposiciones existentes en estudios anteriores. Este es otro aspecto importante que a veces se olvida: construir el marco terico
no quiere decir nada ms reunir informacin, sino tambin ligarla (en ello la redaccin es importante, porque las partes que lo
integran deben estar enlazadas, no debe saltarse de una idea a otra).

4.4. EJEMPLO (letras en cursiva) DE MARCO TERICO

En el Perfil de Estructura del Proyecto de Tesis (Reglamento de Grados y Ttulos de la Facultad),


en la Universidad Nacional Hermilio Valdizn, de CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS, se tiene lo siguiente:
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL REA DE TESORERA PARA UNA MEJOR GESTIN
ADMINISTRATIVA EN LAS MUNICIPALIDADES PROVINCIALES DE HUNUCO - PERODO 2015
III. MARCO TERICO
3.1. ANTECEDENTES DE ESTUDIOS REALIZADOS
Una vez que se ha revisado la bibliografa, monografas y tesis en la biblioteca de nuestra Universidad, se ha podido encontrar
investigaciones que presentan cierta semejanza con el trabajo de investigacin, de los cuales se extraen las siguientes
conclusiones.
Mndez D. Orlando, Ao (2010), en su tesis, Evaluacin de sistemas de control de inventarios por las empresas privadas
del Estado Falcn
- El objetivo y fundamento de este trabajo es estudiar la evaluacin de sistemas de control de inventario por las empresas
privadas del Estado de falcn, a fin de conocer la organizacin y ejecucin del proceso de direccin de la misma, en dicho
estudio se lleg a la conclusin de dar a conocer la situacin en materia de evaluacin y control de inventario implantado
por las empresas comerciales del Estado Falcn.

Liza S. Claudia, Ao (2012)1, en su tesis, Diseo de un Sistema de Control Interno sobre los ingresos por la prestacin de
servicios de transporte urbano de pasajeros de la Empresa Nuevo California de la ciudad de Trujillo
Realizada en la UPAO de la Escuela de Contabilidad de la Facultad de Ciencias Econmicas del ao 2012 con el tema
cuyas conclusiones despus de aplicar el Sistema de Control diseado son las siguientes:
Al Disear un Sistema de Control Interno apropiado a la empresa, fortalecer su gestin administrativa y operativa,
determinando objetivos bsicos para llevar a cabo acciones en bienestar de la institucin; as mismo, prever que no se
cometan actos ilegales, verificar que los funcionarios cumplan con sus responsabilidades, evaluar permanentemente al
chofer y cobrador, supervisar horarios y rutas de sus trabajadores y controlar el cobro de pasajes e ingresos totales
habidos.
Al realizar el diagnstico de la empresa se determina que no cuenta con un eficiente y completo Sistema de Control Interno
sobre sus ingresos, lo que ocasiona irregularidades en el manejo de la empresa, distorsionando sus operaciones e
incidiendo en la liquidez institucional.

Espinoza Valdez, S. (2009)2, en su trabajo de investigacin titulado Deficiencias de Control Interno en la Empresa REY
DEL SABOR S.A.C.- LIMA sugiere sistematizar el control interno, implementando: un organigrama tomando conocimiento
de la ubicacin de cada trabajador y la comunicacin dentro de la empresa, estableciendo el reglamento interno de trabajo
o manual de organizaciones y funciones, implementando un sistema contable que permita un control interno efectivo,
capacitando al personal para lograr mayor eficiencia en el trabajo e implementando las tarjetas de control de ingreso y salida
del persona.
Llega a la conclusin que el nivel de control interno de carcter emprico posee muchas deficiencias que los debe solucionar
debido a que carece del reglamento interno de trabajo; porque al no establecerse procedimientos y responsabilidades,
existe el riesgo de una deficiente gestin en las actividades del negocio, como en el caso del rea de Tesorera que muestra
una deficiencia alta que puede provocar prdidas de activos por efecto de la morosidad.

Asimismo Huamani, E (2010)3 en su trabajo de investigacin titulado; Mtodos y Tcnicas para la evaluacin de Control
Interno, para optar por el grado de Magister en Gerencia Administrativa expone la importancia de revisar peridicamente
los sistemas de control interno de una institucin, por cuanto el control interno tiene una vinculacin directa con el curso
que debe mantener la empresa hacia el logro de objetivos y metas, y de las evaluaciones se emitirn sugerencias para la
toma de decisiones, como por ejemplo reformular manuales, polticas internas, capacitacin del recurso humano, dotacin
de equipos de tecnologa avanzada, entre otras.

3.2. BASES TERICAS

CONTROL INTERNO
Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es decir, que las actividades de produccin,
distribucin, financiamiento, administracin, entre otras son regidas por el control interno. 4
El control interno es un proceso realizado por la junta directiva, la gerencia y dems personal de la entidad, basado en el
establecimiento de estrategias para toda la empresa, diseadas para identificar eventos potenciales que puedan afectar
a la entidad5.

1 Liza S. Claudia, Ao (2012) 1, en su tesis, Diseo de un Sistema de Control Interno sobre los ingresos por la prestacin de servicios de transporte urbano de pasajeros
de la Empresa Nuevo California de la ciudad de Trujillo
2 Espinoza Valdez, S. (2009) 2, en su trabajo de investigacin titulado Deficiencias de Control Interno en la Empresa REY DEL SABOR S.A.C.- LIMA
3 Asimismo, Huamani, E (2010) 3. en su trabajo de investigacin titulado; Mtodos y Tcnicas para la evaluacin de Control Interno, para optar por el grado de Magister
en Gerencia Administrativa
4 Javier Romero, Contabilidad Intermedia; Interamericana Editores , Mxico 1997 Pg. 548
5
Patricia Kirschenbaum, Jennifer Mangulan; Enterprise Risk Managenent:; PriceWater House Coopers; Estados Unidos 2004; Pg. 18

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo policiaco o de carcter tirnico, el mejor sistema
de control interno, es aquel que no daa las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana
las relaciones de patrn a empleado6.

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO7


Separacin de funciones de operacin, custodia y registro. Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operacin; es decir,
en cada operacin de la empresa, cuando menos debe intervenir 02 personas. Ninguna persona debe tener acceso a los
registros contables que controla su actividad. El trabajo de los empleados ser de complemento y no de revisin. La funcin de
registros de operaciones ser exclusiva del departamento de contabilidad.

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO8


Permite producir informacin administrativa y financiera oportuna, correcta y confiable, como apoyo a la administracin en
el proceso de toma de decisiones y la rendicin de cuentas de la gestin de cada responsable de las operaciones.
La complejidad de las grandes compaas en su estructura organizacional hace difcil controlar cada una de las reas de
gestin, por lo que se hace imprescindible el delegar funciones y conservar un adecuado ambiento de control,
dificultando.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO


El control interno de las entidades, organismo del sector pblico y personas jurdicas de derecho privado que
dispongan de recursos pblicos para alcanzar la misin institucional, deber contribuir al cumplimiento de los
siguientes objetivos:
Promover la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones bajo principios ticos y de transparencia.
Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la informacin.
Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para otorgar bienes y servicios pblicos de calidad.
Proteger y conservar el patrimonio pblico contra prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO
El diseo, establecimiento, mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento, y evaluacin del control interno es
responsabilidad de la mxima autoridad, de los directivos y dems servidoras y servidores de la entidad, de acuerdo
con sus competencias.
Los directivos, en el cumplimiento de su responsabilidad, pondrn especial cuidado en reas de mayor importancia por su
materialidad y por el riesgo e impacto en la consecucin de los fines institucionales.
Las servidoras y servidores de la entidad, son responsables de realizar las acciones y atender los requerimientos para el diseo,
implantacin, operacin y fortalecimiento de los componentes del control interno de manera oportuna, sustentados en la
normativa legal y tcnica vigente y con el apoyo de la auditora interna como ente asesor y de consulta.
RENDICIN DE CUENTAS
La mxima autoridad, los directivos y dems servidoras y servidores, segn sus competencias, dispondrn y
ejecutarn un proceso peridico, formal y oportuno de rendicin de cuentas sobre el cumplimiento de la misin y de
los objetivos institucionales y de los resultados esperados
La rendicin de cuentas es la obligacin que tienen todas las servidoras y servidores de responder, reportar, explicar o justificar
ante la autoridad, los directivos y la ciudadana, por los recursos recibidos y administrados y por el cumplimiento de las funciones
asignadas. Es un proceso continuo que incluye la planificacin, la asignacin de recursos, el establecimiento de
responsabilidades y un sistema de informacin y comunicacin adecuado.
Las servidoras y servidores, presentarn informes peridicos de su gestin ante la alta direccin para la toma de decisiones,
en los que se harn constar la relacin entre lo planificado y lo ejecutado, la explicacin de las variaciones significativas, sus
causas y las responsabilidades por errores, irregularidades y omisiones. La rendicin de cuentas, se realizar en cumplimiento
al ordenamiento jurdico vigente.

AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente o entorno de control es el conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de una
entidad desde la perspectiva del control interno. Es fundamentalmente la consecuencia de la actitud asumida por la
alta direccin y por el resto de las servidoras y servidores, con relacin a la importancia del control interno y su
incidencia sobre las actividades y resultados.
El ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de prcticas, valores,
conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de control interno.
Un ambiente propicio para el control, estimula e influencia las tareas del personal con respecto al control de sus actividades.
En este contexto, el personal es la esencia de cualquier entidad, al igual que sus atributos individuales como la integridad y
valores ticos y el ambiente donde operan, constituyen el motor que la conduce y la base que soporta el sistema.
El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que se desarrollan las operaciones y actividades, se establecen los
objetivos y determinan la probabilidad de ocurrencia de los riesgos. Igualmente tiene relacin con el comportamiento de los
sistemas de informacin y con las actividades de monitoreo.
La mxima autoridad, en su calidad de responsable por el sistema de control interno, deber mostrar constantemente una
actitud de apoyo a las medidas de control implantadas en la institucin, mediante la divulgacin de stas y un ejemplo continuo
de apego a ellas en el desarrollo de las labores habituales.
La mxima autoridad de cada entidad establecer en forma clara y por escrito las lneas de conducta y las medidas de control
para alcanzar los objetivos de la institucin de acuerdo con las disposiciones y los lineamientos del gobierno y dems
organismos, para lo cual mantendr un ambiente de confianza basado en la seguridad, integridad y competencia de las
personas; de honestidad y de respaldo hacia el control interno; as como, garantizar el uso eficiente de los recursos y proteger
el medio ambiente.

INTEGRIDAD Y VALORES TICOS


La integridad y los valores ticos son elementos esenciales del ambiente de control, la administracin y el monitoreo
de los otros componentes del control interno.

6 Mantilla B., Samuel Alberto, Control Interno, Estructura Conceptual Integrada. Edicin Segunda, Editorial Ecoe, Pg. 321
7 Abraham, Perdomo, Fundamentos de control Interno, Novena Edicin, Mxico 2004 Pg. 03
8 Abraham, Perdomo, Fundamentos de control Interno, Novena Edicin, Mxico 2004 Pg. 04

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

La mxima autoridad y los directivos establecern los principios y valores ticos como parte de la cultura organizacional para
que perduren frente a los cambios de las personas de libre remocin; estos valores rigen la conducta de su personal, orientando
su integridad y compromiso hacia la organizacin.
La mxima autoridad de cada entidad emitir formalmente las normas propias del cdigo de tica, para contribuir al buen uso
de los recursos pblicos y al combate a la corrupcin. Los responsables del control interno determinarn y fomentarn la
integridad y los valores ticos, para beneficiar el desarrollo de los procesos y actividades institucionales y establecern
mecanismos que promuevan la incorporacin del personal a esos valores; los procesos de reclutamiento y seleccin de personal
se conducirn teniendo presente esos rasgos y cualidades.

ADMINISTRACIN ESTRATGICA
Las entidades del sector pblico y las personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos, implantarn,
pondrn en funcionamiento y actualizarn el sistema de planificacin, as como el establecimiento de indicadores de gestin que
permitan evaluar el cumplimiento de los fines, objetivos y la eficiencia de la gestin institucional.
Las entidades del sector pblico y las personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos requieren para
su gestin, la implantacin de un sistema de planificacin que incluya la formulacin, ejecucin, control, seguimiento y evaluacin
de un plan plurianual institucional y planes operativos anuales, que considerarn como base la funcin, misin y visin
institucionales y que tendrn consistencia con los planes de gobierno y los lineamientos del Organismo Tcnico de Planificacin.
Los planes operativos constituirn la desagregacin del plan plurianual y contendrn: objetivos, indicadores, metas, programas,
proyectos y actividades que se impulsarn en el perodo anual, documento que deber estar vinculado con el presupuesto a fin
de concretar lo planificado en funcin de las capacidades y la disponibilidad real de los recursos.
La formulacin del plan operativo anual deber coordinarse con los procesos y polticas establecidos por el Sistema Nacional
de Planificacin (SNP), las Normas del Sistema Nacional de Inversin Pblica (SNIP), las directrices del sistema de presupuesto,
as como el anlisis pormenorizado de la situacin y del entorno. Asimismo, dichas acciones se disearn para coadyuvar el
cumplimiento de los componentes de la administracin estratgica antes mencionada. Como toda actividad de planificacin
requiere seguimiento y evaluacin permanente.
El anlisis de la situacin y del entorno se concretar considerando los resultados logrados, los hechos que implicaron desvos
a las programaciones precedentes, identificando las necesidades emergentes para satisfacer las demandas presentes y futuras
de los usuarios internos y externos y los recursos disponibles, en un marco de calidad.
Los productos de todas las actividades mencionadas de formulacin, cumplimiento, seguimiento y evaluacin, deben plasmarse
en documentos oficiales a difundirse entre todos los niveles de la organizacin y a la comunidad en general.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
La mxima autoridad debe crear una estructura organizativa que atienda el cumplimiento de su misin y apoye
efectivamente el logro de los objetivos organizacionales, la realizacin de los procesos, las labores y la aplicacin de
los controles pertinentes.
La estructura organizativa de una entidad depende del tamao y de la naturaleza de las actividades que desarrolla, por lo tanto
no ser tan sencilla que no pueda controlar adecuadamente las actividades de la institucin, ni tan complicada que inhiba el flujo
necesario de informacin. Los directivos comprendern cules son sus responsabilidades de control y poseern experiencia y
conocimientos requeridos en funcin de sus cargos.
Toda entidad debe complementar su organigrama con un manual de organizacin actualizado en el cual se deben asignar
responsabilidades, acciones y cargos, a la vez que debe establecer los niveles jerrquicos y funciones para cada uno de sus
servidoras y servidores.
DELEGACIN DE AUTORIDAD
La asignacin de responsabilidad, la delegacin de autoridad y el establecimiento de polticas conexas, ofrecen una
base para el seguimiento de las actividades, objetivos, funciones operativas y requisitos regulatorios, incluyendo la
responsabilidad sobre los sistemas de informacin y autorizaciones para efectuar cambios.
La delegacin de funciones o tareas debe conllevar, no slo la exigencia de la responsabilidad por el cumplimiento de los
procesos y actividades correspondientes, sino tambin la asignacin de la autoridad necesaria, a fin de que los servidores puedan
emprender las acciones ms oportunas para ejecutar su cometido de manera expedita y eficaz.
Las resoluciones administrativas que se adopten por delegacin sern consideradas como dictadas por la autoridad delegante.
El delegado ser personalmente responsable de las decisiones y omisiones con relacin al cumplimiento de la delegacin.

EVALUACIN DEL RIESGO


La mxima autoridad establecer los mecanismos necesarios para identificar, analizar y tratar los riesgos a los que
est expuesta la organizacin para el logro de sus objetivos.
El riesgo es la probabilidad de ocurrencia de un evento no deseado que podra perjudicar o afectar adversamente a la entidad
o su entorno. La mxima autoridad, el nivel directivo y todo el personal de la entidad sern responsables de efectuar el proceso
de administracin de riesgos, que implica la metodologa, estrategias, tcnicas y procedimientos, a travs de los cuales las
unidades administrativas identificarn, analizarn y tratarn los potenciales eventos que pudieran afectar la ejecucin de sus
procesos y el logro de sus objetivos.

IDENTIFICACIN DE RIESGOS
Los directivos de la entidad identificarn los riesgos que puedan afectar el logro de los objetivos institucionales debido
a factores internos o externos, as como emprendern las medidas pertinentes para afrontar exitosamente tales riesgos.
Los factores externos pueden ser econmicos, polticos, tecnolgicos, sociales y ambientales. Los internos incluyen la
infraestructura, el personal, la tecnologa y los procesos.
Es imprescindible identificar los riesgos relevantes que enfrenta una entidad en la bsqueda de sus objetivos.
La identificacin de los riesgos es un proceso interactivo y generalmente integrado a la estrategia y planificacin. En este proceso
se realizar un mapa del riesgo con los factores internos y externos y con la especificacin de los puntos claves de la institucin,
las interacciones con terceros, la identificacin de objetivos generales y particulares y las amenazas que se puedan afrontar.
Algo fundamental para la evaluacin de riesgos es la existencia de un proceso permanente para identificar el cambio de
condiciones gubernamentales, econmicas, industriales, regulatorias y operativas, para tomar las acciones que sean necesarias.
Los perfiles de riesgo y controles relacionados sern continuamente revisados para asegurar que el mapa del riesgo siga siendo
vlido, que las respuestas al riesgo son apropiadamente escogidas y proporcionadas, y que los controles para mitigarlos sigan
siendo efectivos en la medida en que los riesgos cambien con el tiempo.
PLAN DE MITIGACIN DE RIESGOS
Los directivos de las entidades del sector pblico y las personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos
pblicos, realizarn el plan de mitigacin de riesgos desarrollando y documentando una estrategia clara, organizada e interactiva
para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en la entidad impidiendo el logro de sus objetivos.

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

En el plan de mitigacin de riesgos se desarrollar una estrategia de gestin, que incluya su proceso e implementacin. Se
definirn objetivos y metas, asignando responsabilidades para reas especficas, identificando conocimientos tcnicos,
describiendo el proceso de evaluacin de riesgos y las reas a considerar, detallando indicadores de riesgos, delineando
procedimientos para las estrategias del manejo, estableciendo lineamientos para el monitoreo y definiendo los reportes,
documentos y las comunicaciones necesarias.
Los directivos de las entidades del sector pblico y las personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos
pblicos, desarrollarn planes, mtodos de respuesta y monitoreo de cambios, as como un programa que prevea los recursos
necesarios para definir acciones en respuesta a los riesgos. Una adecuada planeacin de la administracin de los riesgos,
reduce la eventualidad de la ocurrencia y del efecto negativo de stos (impacto) y alerta a la entidad respecto de su adaptacin
frente a los cambios.
VALORACIN DE LOS RIESGOS
La valoracin del riesgo estar ligada a obtener la suficiente informacin acerca de las situaciones de riesgo para
estimar su probabilidad de ocurrencia, este anlisis le permitir a las servidoras y servidores reflexionar sobre cmo
los riesgos pueden afectar el logro de sus objetivos, realizando un estudio detallado de los temas puntuales sobre
riesgos que se hayan decidido evaluar.
La administracin debe valorar los riesgos a partir de dos perspectivas, probabilidad e impacto, siendo la probabilidad la
posibilidad de ocurrencia, mientras que el impacto representa el efecto frente a su ocurrencia. Estos supuestos se determinan
considerando tcnicas de valoracin y datos de eventos pasados observados, los cuales pueden proveer una base objetiva en
comparacin con los estimados.
La metodologa para analizar riesgos puede variar, porque algunos son difciles de cuantificar, mientras que otros se prestan
para un diagnstico numrico.
Se consideran factores de alto riesgo potencial los programas o actividades complejas, el manejo de dinero en efectivo, la alta
rotacin y crecimiento del personal, el establecimiento de nuevos servicios, sistemas de informacin rediseados, crecimientos
rpidos, nueva tecnologa, entre otros. La valoracin del riesgo se realiza usando el juicio profesional y la experiencia.
RESPUESTA AL RIESGO
Los directivos de la entidad identificarn las opciones de respuestas al riesgo, considerando la probabilidad y el impacto
en relacin con la tolerancia al riesgo y su relacin costo/beneficio.
La consideracin del manejo del riesgo y la seleccin e implementacin de una respuesta son parte integral de la administracin
de los riesgos.
Los modelos de respuestas al riesgo pueden ser: evitar, reducir, compartir y aceptar.
Evitar el riesgo implica, prevenir las actividades que los originan. La reduccin incluye los mtodos y tcnicas especficas para
tratar con ellos, identificndolos y proveyendo acciones para la reduccin de su probabilidad e impacto. El compartirlo reduce la
probabilidad y el impacto mediante la transferencia u otra manera de compartir una parte del riesgo. La aceptacin no realiza
accin alguna para afectar la probabilidad o el impacto.
Como parte de la administracin de riesgos, los directivos considerarn para cada riesgo significativo las respuestas potenciales
a base de un rango de respuestas. A partir de la seleccin de una respuesta, se volver a medir el riesgo sobre su base residual,
reconociendo que siempre existir algn nivel de riesgo residual por causa de la incertidumbre inherente y las limitaciones
propias de cada actividad.

ACTIVIDADES DE CONTROL
La mxima autoridad de la entidad y las servidoras y servidores responsables del control interno de acuerdo a sus
competencias, establecern polticas y procedimientos para manejar los riesgos en la consecucin de los objetivos
institucionales, proteger y conservar los activos y establecer los controles de acceso a los sistemas de informacin.
Las actividades de control se dan en toda la organizacin, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen una diversidad
de acciones de control de deteccin y prevencin, tales como: separacin de funciones incompatibles, procedimientos de
aprobacin y autorizacin, verificaciones, controles sobre el acceso a recursos y archivos, revisin del desempeo de
operaciones, segregacin de responsabilidades de autorizacin, ejecucin, registro y comprobacin de transacciones, revisin
de procesos y acciones correctivas cuando se detectan desviaciones e incumplimientos.
Para ser efectivas, las actividades de control deben ser apropiadas, funcionar consistentemente de acuerdo a un plan a lo largo
de un perodo y estar relacionadas directamente con los objetivos de la entidad.
La implantacin de cualquier actividad o procedimiento de control debe ser precedido por un anlisis de costo/beneficio para
determinar su viabilidad, conveniencia y contribucin en relacin con el logro de los objetivos, es decir, se deber considerar
como premisa bsica que el costo de establecer un control no supere el beneficio que pueda obtener.

AUTORIZACIN Y APROBACIN DE TRANSACCIONES Y OPERACIONES


La mxima autoridad, establecer por escrito o por medio de sistemas electrnicos, procedimientos de autorizacin
que aseguren la ejecucin de los procesos y el control de las operaciones administrativas y financieras, a fin de
garantizar que slo se efecten operaciones y actos administrativos vlidos.
La conformidad con los trminos y condiciones de una autorizacin implica que las tareas que desarrollarn las servidoras y
servidores, que han sido asignadas dentro de sus respectivas competencias, se adecuarn a las disposiciones emanadas por
la direccin, en concordancia con el marco legal.
Las servidoras y servidores que reciban las autorizaciones, sern conscientes de la responsabilidad que asumen en su tarea y
no efectuarn actividades que no les corresponda.
SUPERVISIN
Los directivos de la entidad, establecern procedimientos de supervisin de los procesos y operaciones, para asegurar
que cumplan con las normas y regulaciones y medir la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales, sin perjuicio
del seguimiento posterior del control interno.
La supervisin de los procesos y operaciones se los realizar constantemente para asegurar que se desarrollen de acuerdo con
lo establecido en las polticas, regulaciones y procedimientos en concordancia con el ordenamiento jurdico; comprobar la calidad
de sus productos y servicios y el cumplimiento de los objetivos de la institucin.
Permitir, adems, determinar oportunamente si las acciones existentes son apropiadas o no y proponer cambios con la finalidad
de obtener mayor eficiencia y eficacia en las operaciones y contribuir a la mejora continua de los procesos de la entidad.

ADMINISTRACIN FINANCIERA
RESPONSABILIDAD DEL CONTROL
La mxima autoridad de una entidad, u organismo del sector pblico, dispondr a los responsables de las unidades
inherentes a la materia, el diseo de los controles que se aplicarn para asegurar el cumplimiento de las fases del ciclo
presupuestario en base de las disposiciones legales, reglamentarias y polticas gubernamentales, sectoriales e
institucionales, que regulan las actividades del presupuesto y alcanzar los resultados previstos. Las entidades del sector

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

pblico delinearn procedimientos de control interno presupuestario para la programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin,
evaluacin, clausura y liquidacin del presupuesto institucional; se fijarn los objetivos generales y especficos en la
programacin de ingresos y gastos para su consecucin en la ejecucin presupuestaria y asegurar la disponibilidad
presupuestaria de fondos en las asignaciones aprobadas. Todos los ingresos y gastos estarn debidamente presupuestados;
de existir valores no considerados en el presupuesto, se tramitar la reforma presupuestaria correspondiente.
En la formulacin del presupuesto de las entidades del sector pblico se observarn los principios presupuestarios de:
universalidad, unidad, programacin, equilibrio y estabilidad, plurianualidad, eficiencia, eficacia, transparencia, flexibilidad y
especificacin, para que el presupuesto cuente con atributos que vinculen los objetivos del plan con la administracin de
recursos, tanto en el aspecto financiero, como en las metas fiscales.
La programacin de la ejecucin presupuestaria del gasto, consiste en seleccionar y ordenar las asignaciones de fondos para
cada uno de los programas, proyectos y actividades que sern ejecutados en el perodo inmediato, a fin de optimizar el uso de
los recursos disponibles.
Para los componentes del sistema de administracin financiera tales como: Presupuesto, Contabilidad Gubernamental,
Tesorera, Recaudacin, Nmina, Control Fsico de Bienes, Deuda Pblica y Convenios, se coordinarn e implantarn
procedimientos de control interno necesarios para que sean cumplidos por las servidoras y servidores de acuerdo a las funciones
asignadas, con la finalidad de que generen adecuados registros que hagan efectivos los propsitos de transparencia y rendicin
de cuentas.

CONTROL PREVIO AL COMPROMISO


Se denomina control previo, al conjunto de procedimientos y acciones que adoptan los niveles directivos de las
entidades, antes de tomar decisiones, para precautelar la correcta administracin del talento humano, financieros y
materiales.
En el control previo a la autorizacin para la ejecucin de un gasto, las personas designadas verificarn previamente que:
1. La operacin financiera est directamente relacionada con la misin de la entidad y con los programas, proyectos y actividades
aprobados en los planes operativos anuales y presupuestos;
2. La operacin financiera rena los requisitos legales pertinentes y necesarios para llevarla a cabo, que no existan restricciones
legales sobre la misma y,
3. Exista la partida presupuestaria con la disponibilidad suficiente de fondos no comprometidos a fin de evitar desviaciones
financieras y presupuestarias.
CONTROL PREVIO AL DEVENGADO
Previa a la aceptacin de una obligacin, o al reconocimiento de un derecho, como resultado de la recepcin de bienes,
servicios u obras, la venta de bienes o servicios u otros conceptos de ingresos, las servidoras y servidores encargados
del control verificarn:
1. Que la obligacin o deuda sea veraz y corresponda a una transaccin financiera que haya reunido los requisitos exigidos en
la fase del control previo, que se haya registrado contablemente y contenga la autorizacin respectiva, as como mantenga su
razonabilidad y exactitud aritmtica;
2. Que los bienes o servicios recibidos guarden conformidad plena con la calidad y cantidad descritas o detalladas en la factura
o en el contrato, en el ingreso a bodega o en el acta de recepcin e informe tcnico legalizados y que evidencien la obligacin o
deuda correspondiente;
3. Que la transaccin no vare con respecto a la propiedad, legalidad y conformidad con el presupuesto, establecidos al momento
del control previo al compromiso efectuado;
4. Diagnstico y evaluacin preliminar de la planificacin y programacin de los presupuestos de ingresos;
5. La existencia de documentacin debidamente clasificada y archivada que respalde los ingresos;
6. La correccin y legalidad aplicadas en los aspectos formales y metodolgicos del ingreso
7. La sujecin del hecho econmico que genera el ingreso a las normas que rigen su proceso.

ADMINISTRACIN FINANCIERA - TESORERA


DETERMINACIN Y RECAUDACIN DE LOS INGRESOS
La mxima autoridad y el servidor encargado de la administracin de los recursos establecidos en las disposiciones
legales para el financiamiento del presupuesto de las entidades y organismos del sector pblico, sern los responsables
de la determinacin y recaudacin de los ingresos, en concordancia con el ordenamiento jurdico vigente.
Los ingresos pblicos segn su procedencia pueden ser tributarios y no tributarios, de autogestin, de financiamiento y
donaciones. Se clasificarn por la naturaleza econmica en: corrientes, de capital y financiamiento.
Los ingresos de autogestin, son recursos que las entidades y organismos del sector pblico obtienen por la venta de bienes y
servicios, tasas, contribuciones, derechos, arrendamientos, rentas de inversiones, multas y otros, se recaudarn a travs de las
cuentas rotativas de Ingresos aperturadas en los bancos corresponsales del depositario oficial de los fondos pblicos o en las
cuentas institucionales disponibles en el depositario oficial.
La recaudacin de los recursos pblicos podr hacerse de manera directa o por medio de la red bancaria privada. En ambos
casos se canalizar a travs de las cuentas rotativas de ingresos abiertas en los bancos corresponsales.
Los ingresos obtenidos a travs de las cajas recaudadoras, en efectivo, cheque certificado o cheque cruzado a nombre de la
entidad sern revisados, depositados en forma completa e intacta y registrados en las cuentas rotativas de ingresos autorizadas,
durante el curso del da de recaudacin o mximo el da hbil siguiente.

CONSTANCIA DOCUMENTAL DE LA RECAUDACIN


El Ministerio de Finanzas y toda entidad, organismo del sector pblico y persona jurdica de derecho privado que
disponga de recursos pblicos que recaude o reciba recursos financieros, en concepto de ingresos, consignaciones,
depsitos y otros conceptos por los que el Estado sea responsable, otorgarn un comprobante de ingreso preimpreso
y prenumerado.
Por cada recaudacin que realice una entidad u organismo del sector pblico, por cualquier concepto, se entregar al usuario el
original del comprobante de ingreso preimpreso y prenumerado o una especie valorada; estos documentos cumplirn con los
requisitos establecidos por el organismo rector en materia tributaria y respaldarn las transacciones realizadas, permitiendo el
control sobre los recursos que ingresan al Tesoro Nacional. Diariamente se preparar, a modo de resumen, el reporte de los
valores recaudados.
Ninguna institucin por ningn concepto, podr cobrar tasa y/o tarifa alguna por la venta de bienes y servicios, sin que medie la
comercializacin de especies valoradas, factura, nota de venta y otros documentos autorizados por el organismo rector en
materia tributaria. Las entidades pblicas mantendrn un control interno estricto y destino de los formularios para recaudacin
de recursos.
En caso de especies valoradas o ttulos de crdito, sus movimientos se justificarn documentadamente mediante controles
administrativos.

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

ESPECIES VALORADAS
Las especies valoradas emitidas, controladas y custodiadas por la unidad responsable del Tesoro Nacional, o aquellas
que por excepcin son emitidas y custodiadas por los organismos del rgimen seccional autnomo, entidades de
seguridad social y empresas pblicas, se entregarn al beneficiario por la recepcin de un servicio prestado por parte
de un rgano del sector pblico. Los ingresos que se generen por la venta de las especies valoradas constarn
obligatoriamente en los presupuestos institucionales y se depositarn en la cuenta rotativa de ingresos en los bancos
corresponsales.
La unidad responsable del Tesoro Nacional y las instituciones de la administracin pblica que manejen especies valoradas,
llevarn registros sobre la emisin, venta y baja de estos documentos y su existencia ser controlada mediante cuentas de
orden.
El Instituto Geogrfico Militar es el nico organismo autorizado para elaborar las especies valoradas para todo el sector pblico
del Ecuador.

VERIFICACIN DE LOS INGRESOS


Las instituciones que dispongan de cajas recaudadoras, efectuarn una verificacin diaria, con la finalidad de
comprobar que los depsitos realizados en el banco corresponsal sean iguales a los valores recibidos, a fin de controlar
que stos sean transferidos al depositario oficial.
La verificacin la realizar una persona distinta a la encargada de efectuar las recaudaciones y su registro contable.
El servidor encargado de la administracin de los recursos, evaluar permanentemente la eficiencia y eficacia de las
recaudaciones y depsitos y adoptar las medidas que correspondan.

MEDIDAS DE PROTECCIN DE LAS RECAUDACIONES


La mxima autoridad de cada entidad pblica y el servidor encargado de la administracin de los recursos, adoptarn
las medidas para resguardar los fondos que se recauden directamente, mientras permanezcan en poder de la entidad y
en trnsito para depsito en los bancos corresponsales.
El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores estar respaldado por una garanta razonable y suficiente de
acuerdo a su grado de responsabilidad.
Estas medidas de respaldo podrn incluir la exigencia de una caucin suficiente al recaudador, la contratacin de plizas de
seguro, la utilizacin de equipos con mecanismos de control automtico de los cobros o de la secuencia y cantidad de
comprobantes, seguridad fsica de las instalaciones, la asignacin de personal de seguridad, la contratacin de empresas de
transporte de valores o depsitos en bancos que ofrezcan este servicio.

CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS


A la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional ingresarn todos los recursos provenientes de cualquier fuente que
alimenta el presupuesto general del Estado y de los gobiernos seccionales, a travs de cuentas auxiliares. Se exceptan
nicamente aquellas cuentas que deban mantenerse en funcin de los convenios internacionales que el pas mantiene
con otros pases y las que correspondan a las empresas del Estado.
La apertura de cuentas para las instituciones del sector pblico en el depositario oficial ser autorizada exclusivamente por la
unidad responsable del Tesoro Nacional; ninguna institucin pblica podr aperturar cuentas fuera del depositario oficial de los
fondos pblicos.
Para administracin de fondos rotativos, la apertura de cuentas corrientes bancarias en el sistema financiero nacional sern
autorizadas por el depositario oficial, sobre la base del informe tcnico emitido por el ente rector de las finanzas pblicas; se
abrirn bajo la denominacin de la entidad u organismo pblico y su nmero ser el estrictamente necesario, con la finalidad de
mantener un adecuado control interno.
Al aperturar las cuentas bancarias, se registrarn las firmas de las servidoras y servidores autorizados. Las servidoras y
servidores asignados para el manejo y control de las cuentas bancarias, no tendrn funciones de recaudacin de recursos
financieros, de recepcin de recursos materiales, de registro contable, ni de autorizacin de gastos. Las servidoras y servidores
responsables de su manejo sern obligatoriamente caucionados.
Para el caso del pago de la deuda, con el propsito de identificar la fuente de donde provienen los recursos, la Cuenta Corriente
nica del Tesoro Nacional se dividir en Cuentas Auxiliares: entre otras la denominada Cuentas para la Provisin del Pago de
la Deuda Pblica.
Se mantendrn cuentas especiales en el depositario oficial de los fondos pblicos para la provisin de pagos de amortizacin e
intereses de la Deuda Pblica Interna y Externa, recibiendo los recursos que se transfieren de la Cuenta Corriente nica.
CONCILIACIONES BANCARIAS
La conciliacin bancaria es un proceso que se ocupa de asegurar que tanto el saldo segn los registros contables como
el saldo segn el banco sean los correctos. Se la realiza en forma regular y peridicamente por lo menos una vez al
mes.
Las conciliaciones bancarias se realizan comparando los movimientos del libro bancos de la entidad, con los registros y saldos
de los estados bancarios a una fecha determinada, para verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes de
registro en uno u otro lado. La conciliacin de los saldos contables y bancarios, permite verificar si las operaciones efectuadas
por la unidad administrativa de tesorera han sido oportunas y adecuadamente registradas en la contabilidad.
Para garantizar la efectividad del procedimiento de conciliacin, ste ser efectuado por uno o varios servidoras o servidores no
vinculados con la recepcin, depsito o transferencia de fondos y/o registro contable de las operaciones relacionadas.
Cuando las conciliaciones se efecten soportadas en sistemas computarizados y en tiempo real, la entidad debe velar para que
las aplicaciones incorporen los controles de carga y validacin de la informacin, el registro manual o automtico de operaciones
que permitan ajustar las diferencias y estn respaldados por los respectivos manuales de operacin, instructivos y ayudas en
lnea.
CONTROL PREVIO AL PAGO
Las servidoras y servidores de las instituciones del sector pblico designados para ordenar un pago, suscribir
comprobantes de egreso o cheques, devengar y solicitar pagos va electrnica, entre otros, previamente observarn
las siguientes disposiciones:
a) Todo pago corresponder a un compromiso devengado, legalmente exigible, con excepcin de los anticipos previstos en los
ordenamientos legales y contratos debidamente suscritos;
b) Los pagos que se efecten estarn dentro de los lmites de la programacin de caja autorizada;
c) Los pagos estarn debidamente justificados y comprobados con los documentos autnticos respectivos;
d) Verificacin de la existencia o no de litigios o asuntos pendientes respecto al reconocimiento total o parcial de las obligaciones
a pagar.

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

e) Que la transaccin no haya variado respecto a la propiedad, legalidad y conformidad con el presupuesto. Para estos efectos,
se entender por documentos justificativos, los que determinan un compromiso presupuestario y por documentos
comprobatorios, los que demuestren entrega de las obras, bienes o servicios contratados.

PAGOS A BENEFICIARIOS
El Sistema de Tesorera, prev el pago oportuno de las obligaciones de las entidades y organismos del sector pblico
y utiliza los recursos de acuerdo con los planes institucionales y los respectivos presupuestos aprobados.
El pago de las obligaciones a los beneficiarios, ser ordenado por la unidad responsable del Tesoro Nacional al depositario oficial
de los fondos pblicos; dichas obligaciones se registrarn apropiadamente por las instituciones y se solicitarn de acuerdo al
programa mensual aprobado. Entre estos pagos se incluye el servicio de la deuda pblica.
Para realizar los pagos la unidad responsable del Tesoro Nacional debitar de la cuenta correspondiente y acreditar en las
cuentas de los beneficiarios finales los valores pertinentes, debiendo utilizar los mecanismos establecidos por el depositario
oficial de los fondos pblicos, siendo sta la nica forma de pago prevista para el mencionado sector.
En el caso de fondos a rendir cuentas, la retroalimentacin en el sistema ser posterior a los pagos efectuados.
Las remuneraciones y otras obligaciones legalmente exigibles, sern pagadas mediante transferencias a las cuentas corrientes
o de ahorros individuales de los beneficiarios, aperturadas en el sistema financiero nacional o internacional, registradas en la
base de datos del sistema previsto para la administracin de los servicios pblicos.
Por excepcin se manejarn los conceptos de cuenta virtual para los casos en que los beneficiarios no pueden aperturar cuentas
en el sistema financiero nacional. La cuenta virtual es un proceso de pagos va electrnica que define en un solo dbito la salida
de recursos a travs de la entidad bancaria, proceso que norma el organismo rector de las finanzas pblicas.
Los pagos realizados por el ente responsable del Tesoro Nacional se originarn exclusivamente en el devengamiento y solicitud
de pago realizado por las instituciones del sector pblico, el cumplimiento de los requisitos necesarios para respaldar una
obligacin legalmente exigible, es de exclusiva responsabilidad de la entidad solicitante.
Bajo ninguna consideracin se podrn realizar pagos en efectivo, a excepcin de los gastos que se realizan a travs de la caja
chica.

CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
Las obligaciones contradas por una entidad sern autorizadas, de conformidad a las polticas establecidas para el
efecto; a fin de mantener un adecuado control de las mismas, se establecer un ndice de vencimientos que permita
que sean pagadas oportunamente para evitar recargos, intereses y multas.
Las obligaciones sern canceladas en la fecha convenida en el compromiso, aspecto que ser controlado mediante
conciliaciones, registros detallados y adecuados que permitan su clasificacin, sean stas a corto o largo plazo.
Los gastos adicionales que se originen por concepto de intereses o multas por mora injustificada en el pago de las obligaciones
con retraso, ser de responsabilidad personal y pecuniaria de quien o quienes los hayan ocasionado, por accin u omisin.

UTILIZACIN DEL FLUJO DE CAJA EN LA PROGRAMACIN FINANCIERA


Las entidades y organismos del sector pblico, para la correcta utilizacin de los recursos financieros, elaborarn la
Programacin de Caja, en la que se establecer la previsin calendarizada de las disponibilidades efectivas de fondos
y su adecuada utilizacin, permitiendo compatibilizar la ejecucin presupuestaria anual en funcin de las
disponibilidades.
La programacin comprende un conjunto de acciones relacionadas con la previsin, gestin, control y evaluacin de los flujos
de entradas y salidas de fondos. Su finalidad es optimizar el movimiento de efectivo en el corto plazo, permitiendo compatibilizar
los requerimientos programticos del presupuesto, con la disponibilidad real de fondos y priorizar su atencin.
La programacin se podr modificar en funcin de la evaluacin de los ingresos efectivamente recaudados, con el fin de
garantizar el cumplimiento de las cuotas aprobadas; esta modificacin ser aprobada por el Comit de las Finanzas Pblicas del
Ministerio de Finanzas.
Cada entidad elaborar el flujo de caja con el objeto de optimizar el uso de sus recursos. Este flujo de caja debe estar acorde
con el plan operativo anual y los planes estratgicos institucionales.
Un instrumento de la programacin financiera es el flujo de caja, que refleja las proyecciones de ingresos y gastos de un perodo
e identifica las necesidades de financiamiento a corto plazo, as como los posibles excedentes de caja.
El flujo de caja de la entidad tendr un perodo determinado similar al ejercicio presupuestario; su periodicidad puede ser anual,
cuatrimestral, trimestral o diaria, de acuerdo con las necesidades.

CONTROL Y CUSTODIA DE GARANTAS


En los contratos que celebren las entidades del sector pblico, para asegurar el cumplimiento de los mismos, se exigir
a los oferentes o contratistas la presentacin de las garantas en las condiciones y montos sealados en la ley.
Los contratos que generalmente celebran las entidades del sector pblico son de: adquisicin o arrendamiento de bienes,
ejecucin de obras y prestacin de servicios, incluidos los de consultora, cuyas clusulas contractuales contemplan el pago de
anticipos, previo a la entrega de una garanta, en las condiciones y montos sealados en la Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Contratacin Pblica.
Igualmente, algunas transacciones por prestacin de servicios o compra de bienes sujetos a entrega posterior, requieren de los
proveedores la presentacin de garantas de conformidad a las estipuladas en los convenios y contratos, no pudiendo la tesorera
efectuar ningn pago sin el previo cumplimiento de este requisito.
La tesorera de cada entidad pblica, ejercer un control adecuado y permanente de las garantas con el fin de conservarlas y
protegerlas, en los siguientes aspectos:
Las garantas presentadas deben corresponder a cualquiera de las formas de garantas contempladas en las disposiciones
legales vigentes
La recepcin de los documentos se efectuar previo al pago de los anticipos y se verificar que cumplan con los requisitos
sealados en la ley.
Custodia adecuada y organizada de las garantas.
Control de vencimientos de las garantas recibidas.
La tesorera informar oportunamente al nivel superior sobre los vencimientos de las garantas a fin de que se tomen las
decisiones adecuadas, en cuanto a requerir su renovacin o ejecucin, segn sea el caso.

TRANSFERENCIA DE FONDOS POR MEDIOS ELECTRNICOS


Toda transferencia de fondos por medios electrnicos, estar sustentada en documentos que aseguren su validez y
confiabilidad.
La utilizacin de medios electrnicos para las transferencias de fondos entre entidades agilita la gestin financiera
gubernamental. Si bien los mecanismos electrnicos dinamizan la administracin de las transacciones financieras por la

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

velocidad que imprimen, no generan documentacin inmediata que sustente la validez, propiedad y correccin de cada
operacin; aspectos que limitan la aplicacin de controles internos convencionales.
Es importante implementar controles adecuados a esta forma de operar, enfatizando los mecanismos de seguridad en el uso de
claves, cuyo acceso ser restringido y permitido solamente a las personas autorizadas. Nadie ms conocer la serie completa
de claves utilizadas en una entidad.
Las cartas de confirmacin que requieren las transacciones efectuadas mediante el sistema de transferencia electrnica de
fondos sern verificadas y validadas por el signatario de las claves respectivas.
Cuando existen sistemas interconectados es posible que se obtengan reportes automticos diarios, que constituirn uno de los
elementos de evidencia inmediata de la transaccin, que muestre los movimientos de las cuentas de salida y de destino de los
recursos.
El uso del correo electrnico u otras formas de comunicacin tecnolgica es otro medio que permite contar de inmediato con
documentos que sustenten la naturaleza y detalles de las operaciones, cuyo respaldo formal estar sujeto a la obtencin de los
documentos originales.
Por efectos de seguridad las entidades mantendrn archivos electrnicos y/o fsicos.

INVERSIONES FINANCIERAS, ADQUISICIN Y VENTA


Las entidades y organismos del sector pblico, podrn invertir los excedentes temporales de caja en el mercado
nacional o internacional, para lo cual se considerar la mejor opcin para el Estado y las indicadas entidades.
La adquisicin y venta de inversiones financieras estarn condicionadas a las autorizaciones de la unidad responsable del Tesoro
Nacional en lo concerniente a las disponibilidades de caja que mantengan las instituciones, para lo cual observarn lo establecido
en las disposiciones legales y normativa vigentes, de manera que se resguarde y se obtenga una rentabilidad acorde con el
mercado financiero y que garantice el menor riesgo, dentro de las condiciones, limitaciones y autorizaciones determinadas en la
respectiva ley. De acuerdo con las necesidades de la caja fiscal, se preferir la colocacin en papeles emitidos por el Estado.
Cualquier operacin que genere rendimientos financieros se considerar inversin financiera.
Las renovaciones, redenciones, cobros de capital e intereses por las inversiones en papeles fiduciarios se tramitarn con la
debida oportunidad.
Las inversiones financieras de corto plazo que mantengan las entidades del sector pblico a excepcin de los organismos
seccionales, empresas pblicas e institutos de seguridad social sern redimidas hasta el cierre del ejercicio fiscal. Las
negociaciones de corto plazo que realice el Tesoro Nacional y las entidades del sector pblico no requieren de partida
presupuestaria para la inversin y la amortizacin del capital pero s para los gastos de comisiones y rendimientos.

INVERSIONES FINANCIERAS, CONTROL Y VERIFICACIN FSICA


Se mantendrn registros adecuados que permitan identificar a cada tipo de inversin corriente y establecer los montos
de los intereses, dividendos u otra clase de renta que devenga cada una de ellas, el sistema de registro contable
proporcionar el control que asegure que han sido registradas debidamente y que los rendimientos obtenidos se
recibieron y contabilizaron de manera oportuna.
Cuando exista un nmero elevado de inversiones, es conveniente establecer un mayor auxiliar para cada una, con lo cual se
mantendr un alto grado de confiabilidad en la informacin, estos registros sern constantemente actualizados a fin de que los
directivos cuenten con datos necesarios para la toma de decisiones.
Sobre la base del saldo de los registros contables auxiliares, personas independientes de la custodia y registro de las operaciones
realizarn constataciones fsicas de los valores fiduciarios existentes.
Esta accin ser efectuada por la unidad de auditora interna y/o por una comisin nombrada para el efecto, la misma que actuar
bajo la responsabilidad del titular financiero de cada entidad, pudiendo realizar dicho control en forma trimestral o semestral.

GESTION ADMINISTRATIVA
Henri Fayol un autor muy trascendente, defini operativamente la administracin diciendo que la misma consiste en "prever,
organizar, mandar, coordinar y controlar, adems consider que era el arte de manejar a los hombres.
George Terry explica que la administracin es un proceso distintivo que consiste en planear, organizar, ejecutar y controlar,
desempeada para determinar y lograr objetivos manifestados mediante el uso de seres humanos y de otros recursos.
Partiendo de los conceptos antes sealados podemos decir que gestin administrativa es el proceso de disear y mantener un
entorno en el que trabajando en grupos los individuos cumplen eficientemente objetivos especficos.
Las nuevas tendencias en el campo de la administracin educativa sealan al director como el lder de la escuela. Una de las
dimensiones cruciales en el ejercicio de sus funciones es la de ejercer liderazgo administrativo hacia el logro de la visin de la
institucin. El director de escuelas, como lder administrativo debe tener el conocimiento, las destrezas y atributos para entender
y mejorar la organizacin, implantar planes operacionales, manejar los recursos fiscales y aplicar procesos y procedimientos
administrativos descentralizados.
Tienen a su cargo la fase operacional de la escuela con el propsito de lograr la visin, la misin, las metas y los objetivos
institucionales.
La Educacin formal, que En teora debera presentar una mayor sistematizacin, se ve enfrentada a distintos distractores tanto
a nivel sistema como en el contexto en que se desarrolla, es as como la sociedad presenta potentes alteraciones que afectan a
alumnos como a profesores, de esta manera la educacin se aleja de su objetivo que es el educar o transformar a un ser
humano. De all que la administracin educacional como ciencia educativa, introduce elementos de orden y racionalidad a la
educacin formal hacindola ms potente y efectiva (TERRY, George).

Segn esta teora nos dice Terry, la educacin debe mantener un orden lgico ya que est destinada a transformar la visa del
ser humano como tal, es por ello que el rol del del gestor educativo debe tener una base que lo lleve al xito de la institucin, es
aqu donde debemos mencionar algunos aspectos relevantes en su labor:
Planeacin
Organizacin
Ejecucin
Control
Planeacin:
Planificar implica que los gerentes piensan con antelacin en sus metas y acciones, y que basan sus actos en
algn mtodo, plan o lgica y no en corazonadas. Los planes presentan los objetivos de la organizacin y establecen
los procedimientos idneos para alcanzarlos. Son la gua para que la organizacin obtenga y comprometa los recursos que se
requieren para alcanzar los objetivos.
Organizacin:

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

Organizar es el proceso para ordenar y distribuir el trabajo, la autoridad y los recursos entre los miembros de una organizacin,
de tal manera que estos puedan alcanzar las metas de la organizacin.
Direccin:
Dirigir implica mandar, influir y motivar a los empleados para que realicen tareas esenciales.
Control:
Es el proceso para asegurar que las actividades reales se ajustan a las actividades planificadas. El gerente debe estar seguro de
los actos de los miembros de la organizacin que la conducen hacia las metas establecidas.

IMPORTANCIA DE LA GESTION ADMINISTRATIVA

La tarea de construir una sociedad econmicamente mejor, normas sociales mejoradas y un gobierno ms eficaz, es el reto de
la gestin administrativa moderna.
La supervisin de las empresas est en funcin de una administracin efectiva; en gran medida la determinacin y la satisfaccin
de muchos objetivos econmicos, sociales y polticos descansan en la competencia del administrador.

La administracin pone en orden los esfuerzos segn George Terry.

En situaciones complejas, donde se requiere un gran acopio de recursos materiales y humanos para llevar a cabo empresas de
gran magnitud la administracin ocupa una importancia primordial para la realizacin de los objetivos.
Este hecho acontece en la administracin pblica, ya que dado su importante papel en el desarrollo econmico y social de un
pas y su cada vez ms acentuada absorcin de actividades que anteriormente estaban relegadas al sector privado, la
maquinaria administrativa pblica se ha constituido en la empresa ms importante de un pas.
Es en la esfera del esfuerzo colectivo donde la administracin adquiere su significacin ms precisa y fundamental, ya sea social,
religiosa, poltica o econmica, toda organizacin depende de la administracin para llevar a cabo sus fines; de la buena o mala
gestin administrativa depende el xito o fracaso de la empresa.

3.3 DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS


Administracin.- La administracin es la direccin de un organismo social y su efectividad en alcanzar sus objetivos, fundada
en la habilidad de conducir a sus integrantes.
Administracin Pblica.- Es el aparato de gestin de los asuntos pblicos, cuya buena marcha permite la realizacin de
objetivos definidos por el poder poltico. Constituye la realizacin que se otorga todo grupo social evolucionado. Es el instrumento
de cohesin y de coordinacin indispensable, sin el cual la sociedad se desmorona.
Control Interno.- son las polticas, principios y procedimientos adoptados por la administracin para lograr las metas y objetivos
planificados y con el fin de salvaguardar los recursos y bienes econmicos, financieros, tecnolgicos a travs de su uso eficiente
y aplicando la normativa vigente, as como las polticas corporativas establecidas.
Contralora General de la Repblica.-Organismo constitucional autnomo del Estado Peruano encargado de controlar los
bienes y recursos pblicos del pas.
Efectividad.- Es la referida al grado en el cual un programa o actividad gubernamental logra sus objetivos y metas u otros
beneficios que pretendan alcanzarse, previstos en la legislacin o fijados por otra autoridad.
Estructura de Control Interno.- Es el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de
la direccin de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que estn logrndose los objetivos del control interno.
tica.- Estudia qu es lo moral, cmo se justifica racionalmente un sistema moral, y cmo se ha de aplicar posteriormente a
nivel individual y a nivel social. En la vida cotidiana constituye una reflexin sobre el hecho moral, busca las razones que justifican
la utilizacin de un sistema moral u otro.
Normas de Control Interno.- Son lineamientos, criterios y disposiciones para la aplicacin y regulacin de control interno en las
principales reas de la actividad administrativa u operativa de las entidades.
Malversacin.- Utilizacin indebida de caudales ajenos, sobre todo si pertenecen al erario pblico o la comete un funcionario.
Seguridad de Fondos.- Es la proteccin que la entidad proporciona a sus recursos mediante una serie de medidas pblicas,
contra las privaciones econmicas y sociales que, de no ser as, ocasionaran la desaparicin o una fuerte reduccin de los
ingresos.
Sistema.- Son los conjuntos de principios, normas, procedimientos, tcnicos e instrumentos mediante los cuales se organizan
las actividades de la Administracin Pblica que requieren ser realizadas por todas o varias entidades de los Poderes del Estado,
los Organismos Constitucionales y lo niveles de Gobierno.
Tesorera.- Unidad encargada de la administracin de flujo financiero o de ingresos y gastos as como del sistema te Tesorera
de Programar, ejecutar y controlar las acciones propias del Sistema de Tesorera, as como cautelar la adecuada captacin,
custodia, depsito de los ingresos, ttulos y valores, en forma inmediata e intacta.

Captulo V: Tipos de Investigacin

5.1. Clasificaciones diversas.- Roberto vila Acosta, en su Metodologa de la Investigacin, Pg. 25


nos dice:
De acuerdo a los propsitos de la investigacin y de la naturaleza de los problemas que interesa
analizar, se pueden distinguir dos tipos de investigacin:

LA INVESTIGACIN BSICA, PURA O FUNDAMENTAL. La investigacin bsica est destinada


a aportar un cuerpo organizado de conocimientos cientficos y no produce necesariamente resultados
de utilidad prctica inmediata. Se preocupa de recoger informacin de la realidad para enriquecer el
conocimiento cientfico terico cientfico, orientada al descubrimiento de principios y leyes.
El investigador se esfuerza por conocer y entender mejor, algn asunto o problema, sin preocuparse
por la aplicacin prctica de los nuevos conocimientos adquiridos.
La investigacin bsica o pura no significa necesariamente que sea compleja y difcil de ejecutar,
aunque buena parte de lo que se clasifica comnmente como investigacin bsica es de naturaleza muy

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

compleja, muchos estudios llevados a cabo dentro del mbito de los programas de investigacin bsica
son relativamente simples y fciles de ejecutar; por ejemplo los estudios que reproducen importantes
experimentos destinados a determinar si los resultados mantendrn su validez.

INVESTIGACIN APLICADA. Este tipo de investigacin est interesado en la aplicacin de los


conocimientos a la solucin de un problema prctico inmediato. En la investigacin aplicada se
resuelve un problema por vez y no es probable que los resultados tengan aplicacin general alguna.
Ejemplo: Las causas del por qu los egresados de las Universidades no elaboran y presentan su Tesis
en el siguiente ao.
La investigacin aplicada busca conocer para hacer, para actuar, para construir, para modificar; le
preocupa la aplicacin inmediata sobre una realidad concreta. Este tipo de investigacin es la que
realizan o deben realizar los egresados universitarios para conocer la realidad social, econmica,
poltica y cultural de su mbito y plantear soluciones concretas, reales, factibles y necesarias.

La investigacin bsica y aplicada no difieren por el nivel de complejidad que encierran, ms bien se
diferencia por los objetivos que ayudan a alcanzar.

Por su parte F.H. de Canales, E.L. de Alvarado y E.B. Pineda, tambin en su Metodologa de la Investigacin,
Pg. 53 sealan:

Hay diferentes tipos de investigacin, los cuales se clasifican segn distintos criterios; ...

1. Descriptiva. Etapa preparatoria del trabajo cientfico que permite ordenar el resultado de las
observaciones de las conductas, las caractersticas, los factores, los procedimientos y otras
variables de fenmenos y hechos. Este tipo de investigacin no tiene hiptesis explcitas.
2. Analtica. Es un procedimiento ms complejo con respecto a la investigacin descriptiva, que
consiste fundamentalmente en establecer la comparacin de variables entre grupos de estudio
y de control. Adems, se refiere a la proposicin de hiptesis que el investigador trata de probar
o negar.
3. Experimental. Es un procedimiento metodolgico en el cual un grupo de individuos o
conglomerados son divididos en forma aleatoria en grupos de estudio y control y analizados
con respecto a un factor o medida que el investigador introduce para estudiar y evaluar.

Las mismas autoras del referido texto, en las Pgs. 134 al 139, manifiestan:

Uno de los aspectos fundamentales en toda investigacin es la decisin sobre el tipo de estudio
que va a realizarse. ...
El tipo de estudio se define preliminarmente desde la etapa de identificacin y formulacin del
problema; sin embargo, cada etapa del proceso de investigacin provee de elementos que sirven
para su seleccin definitiva. La revisin de la literatura y la consulta a personas conocedoras del
tema de estudio contribuyen a una mejor eleccin.
Hay muchas clasificaciones sobre tipos de estudio; a continuacin sern abordadas aquellas que,
segn la opinin de las autoras, son las ms relevantes. Al respecto se sealan cuatro
clasificaciones, con la salvedad de que en la prctica una investigacin puede ubicarse
simultneamente en varias de las clasificaciones siguientes:

A. Segn el tiempo de ocurrencia de los hechos y registros de la informacin. (Retrospectivo,


prospectivo).

En relacin con estos aspectos, los estudios se clasifican en retrospectivos y prospectivos. Los
primeros son aquellos en los que el investigador indaga sobre hechos ocurridos en el pasado; en
los prospectivos se registra la informacin segn van ocurriendo los fenmenos.

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

En algunos estudios se registra informacin sobre hechos ocurridos anteriormente al diseo del
estudio, y el registro contina segn los hechos; estos son los estudios retroprospectivos.

B. Segn el perodo y secuencia del estudio (transversal, longitudinal).

Segn este criterio de clasificacin, los estudios pueden ser transversales y longitudinales. El
primero de ellos estudia las variables simultneamente en determinado momento, haciendo un
corte en el tiempo; en ste el tiempo no es importante en relacin con la forma en que se dan
los fenmenos. El longitudinal estudia una o ms variables a lo largo de un perodo, que vara
segn el problema investigado y las caractersticas de la variable que se estudia. En este tipo
de investigacin el tiempo s es importante, ya sea porque el comportamiento de las variables
se mide en un perodo dado o porque el tiempo es determinante en la relacin causa-efecto.

Debe sealarse que en el estudio longitudinal el anlisis del comportamiento de la variable


puede ser continua, a lo largo del perodo, o bien, dicho anlisis puede ser desarrollado en forma
peridica; usualmente la informacin es tomada de una muestra a la cual se le hace el
seguimiento a lo largo del periodo de estudio. Sin embargo, en algunos casos esta informacin
puede ser tomada en diferentes grupos de una poblacin dada. Un ejemplo de lo anterior ser
el estudio del nivel de entrada de estudiantes a una universidad durante un perodo, para lo que
se toman grupos de nuevo ingreso cada cinco aos, con el objeto de hacer la medicin de la
variable.

C. Segn el control que tiene el investigador de las variables en grupos de individuos o unidades
(cohortes, casos y controles).

D. Segn anlisis y alcance de los resultados (Descriptivo, analtico, experimental).

Tomando como base este criterio, los estudios se clasifican en descriptivos, analticos y
experimentales:

Los estudios descriptivos son la base y punto inicial de los otros tipos y son aquellos que estn
dirigidos a determinar cmo es o cmo est la situacin de las variables que debern
estudiarse en una poblacin; la presencia o ausencia de algo, la frecuencia con que ocurre un
fenmeno (prevalencia o incidencia), y quienes, dnde y cundo se est presentando
determinado fenmeno.

Estos estudios pueden ser transversales o longitudinales, as como tambin retrospectivos o


prospectivos, o ambos. Asimismo, brindan las bases cognoscitivas para otros estudios
descriptivos y analticos, generando posibles hiptesis para su futura comprobacin o rechazo.

Es menester sealar que en relacin con los estudios descriptivos se menciona otro denominado
exploratorio, dado que su propsito es familiarizar al investigador sobre cmo est determinada
la situacin del rea problema a investigar, en aquellos casos en que no existe suficiente
conocimiento para la elaboracin del marco terico, con frecuencia se les ha considerado como
descriptivos.

Los estudios analticos o explicativos estn dirigidos a contestar por qu sucede determinado
fenmeno, cul es su causa o factor de riesgo asociado a ese fenmeno, o cul es el efecto de
esa causa o factor de riesgo.

En el diseo de este tipo de estudio se compara la relacin causa-efecto entre grupos de estudio
y grupos de control, lo que permite explicar el origen o causa de un fenmeno. Los resultados

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

de esos grupos bajo estudio estn destinados a probar hiptesis sobre esas relaciones de causa
y efecto.

Un ejemplo de estudio analtico es la relacin de la prueba de seleccin de estudiantes con el


rendimiento acadmico de los mismos, partiendo de la hiptesis de que a mejor resultado en
la prueba de seleccin de los estudiantes, mejor rendimiento acadmico de stos. En este
ejemplo se desea explicar si existe o no asociacin entre ambas variables, pudindose utilizar
un diseo retrospectivo o uno prospectivo.

A continuacin, se resume lo referente al tipo de estudio analtico:

Qu investiga?:
- Factores relacionados con determinados fenmenos.
- La causa o factor de riesgo.
- El riesgo ante un fenmeno.
- Factores de riesgo a aspectos que tienen ms influencia en el fenmeno que se
estudia.
Cules son sus caractersticas?:
- Es un nivel ms avanzado de tipo de investigacin en relacin con el descriptivo.
- Se plantean hiptesis tendentes a la verificacin de relaciones explicativas causales.
- Estudia problemas partiendo de la causa al efecto y viceversa.
- Requiere de la agrupacin de la muestra o la poblacin de estudio en categoras de
anlisis.
Qu resultados pueden obtenerse?:
- Validan o rechazan las hiptesis formuladas.
- Dan bases para otros estudios analticos o experimentales.

Los estudios experimentales se caracterizan por la introduccin y manipulacin del factor


causal o de riesgo para la determinacin posterior del efecto. En esa manipulacin se organiza
usualmente la poblacin muestra en un grupo de estudio o de caso y en un grupo control;
en el primero de ellos se introduce el factor de riesgo o lo que se desea medirse. En el grupo
control no se aplica la variable.

Para poder evaluar el efecto de esos factores causales es imprescindible conocer la situacin de
ambos grupos antes de someter a riesgo a uno de ellos, y medir posteriormente, segn el tiempo
fijado, el cambio y efecto producidos.

El diseo, en los estudios experimentales, es prospectivo y longitudinal.

Carlos Mndez, en su libro Metodologa, Pg. 123 y Pg. 128 comenta sobre Tipo de estudio:

Segn el nivel de conocimiento cientfico (observacin, descripcin, explicacin) al que


espera llegar el investigador, se debe formular el tipo de estudio. El propsito es sealar el tipo
de informacin que se necesita, as como el nivel de anlisis que deber realizar. Tambin le
ayudar a definir el contenido... . Al definir el tipo de estudio, deben tenerse en cuenta los
objetivos y las hiptesis planteadas anteriormente.

El mtodo que se va a seguir en la investigacin determina la necesidad de definir el tipo de


estudio, que hace referencia a la profundidad con la que se espera abordar el problema de
conocimiento.
El tipo de estudio admite tres niveles:
Exploratorio, descriptivo, explicativo.

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5.2. La investigacin exploratoria. - El primer nivel de conocimiento cientfico que se quiera


obtener sobre un problema de investigacin se logra a travs de estos estudios de tipo
exploratorio o formulativo que tienen como objetivo la formulacin de un problema para
posibilitar una investigacin ms precisa o el desarrollo de una hiptesis. Pero tienen otras
funciones como la de aumentar la familiaridad del investigador con el fenmeno que va a
investigar, aclarar conceptos, establecer preferencias para posteriores investigaciones.

El estudio exploratorio tiene una utilidad especial: permite al investigador formular hiptesis
de primero y segundo grados, las cuales pueden ser relevantes en el nivel ms profundo del
estudio propuesto; se considera una etapa de inicio en la investigacin. En la prctica es ms
difcil, pues es la iniciacin en el conocimiento cientfico.

Se puede decir que para definir el carcter exploratorio del estudio han de tenerse en cuenta
consideraciones importantes: el conocimiento previo que tiene el investigador sobre el
problema planteado, los trabajos realizados por otros investigadores, la informacin no escrita
que poseen personas que por su relato pueden ayudar a reunir y sintetizar sus experiencias.

De esta manera, el conocimiento adquirido por otros autores y las fuentes de informacin
existentes sobre el problema de investigacin ayudan a definir el nivel en el que ha de
catalogarse el estudio que se propone.

El propsito de especificar o no el carcter exploratorio en el diseo que se formula es,


principalmente, que el investigador tenga claridad acerca del nivel de conocimiento cientfico
desarrollado previamente por otros trabajos e investigadores y defina el tipo de investigacin y
las fuentes para llevar a cabo su proyecto. Por lo anterior, en el diseo han de especificarse las
razones por las que el estudio propuesto es exploratorio o formulativo, e incluso sustentarlo
con base en las hiptesis de primer grado... .

Son estudios exploratorios: las monografas e investigaciones bibliogrficas que buscan


construir un marco terico de referencia, o las orientadas al anlisis de los modelos tericos.
Los trabajos genricos referidos a la teora de mercados, produccin, finanzas, administracin
del recurso humano, moneda y banca, comercio exterior, microeconoma, macroeconoma,
hacienda pblica, auditora, revisora fiscal, costos, estados financieros, etc., son ejemplos que
por su contenido, ms de tipo terico, pueden constituirse en estudios exploratorios.

Cuando el investigador construye un marco de referencia terico y prctico puede decirse que
este primer nivel de conocimiento es exploratorio, el cual puede complementarse con el
descriptivo, segn lo que quiera o no el investigador. De este modo, segn el problema y los
objetivos planteados, en algunos estudios podr establecerse su condicin de exploratorio y
descriptivo.

5.3. La investigacin descriptiva. - La investigacin en ciencias sociales se ocupa de


descripcin de las caractersticas que identifican los diferentes elementos y componentes, y su
interrelacin. En el caso de la economa, la administracin y las ciencias contables, es posible
llevar a cabo un conocimiento de mayor profundidad que el exploratorio. ste lo define el
estudio descriptivo, cuyo propsito es la delimitacin de los hechos que conforman el problema
de investigacin. Por esto es posible:

a. Establecer las caractersticas demogrficas de unidades investigadas (nmero de poblacin,


distribucin por edades, niveles de educacin, estado civil, etc.).
b. Identificar formas de conducta y actitudes de las personas que se encuentran en el universo de
investigacin (comportamientos sociales, preferencias de consumo, aceptacin de liderazgo,
motivacin frente al trabajo, decisiones de compra, etc.).

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

c. Establecer comportamientos concretos (cuntas personas consumen un producto, cul es su


actitud frente a su lder, a los problemas de desempleo, de ingresos, cmo se ejerce la funcin
de auditora, como se manejan las tcnicas contables, como son los procesos de decisin, cules
son las necesidades de la gente).
d. Descubrir y comprobar la posible asociacin de las variables de investigacin (relacin entre
el precio y el consumo de un producto, actitud frente al lder autocrtico y los mecanismos de
control, la forma como el mercado se afecta por variables econmicas y sociales, la aplicacin
de la sistematizacin y su uso en los principios contables, los anlisis financieros y la auditora
y control, etc.).

As, el estudio descriptivo identifica caractersticas del universo de investigacin, seala formas
de conducta y actitudes del universo investigado, establece comportamientos concretos y
descubre y comprueba la asociacin entre variables de investigacin. De acuerdo con los
objetivos planteados, el investigador seala el tipo de descripcin que se propone realizar.

Los estudios descriptivos acuden a tcnicas especficas en la recoleccin de informacin, como


la observacin, las entrevistas y los cuestionarios. Tambin puede utilizarse informes y
documentos elaborados por otros investigadores. La mayora de las veces se utiliza el muestreo
para la recoleccin de informacin y la informacin obtenida es sometida a un proceso de
codificacin, tabulacin y anlisis estadstico.

Para propsito del diseo se debe definir si se pretende llegar a este nivel de conocimiento que
puede fundamentarse en la formulacin de hiptesis de primer grado (uniformidades empricas)
o de segundo grado (recoleccin de uniformidades empricas). Los objetivos del estudio, al
igual que el objeto de investigacin, han de ser elementos que se tomen en cuenta para definir
o no el carcter descriptivo del estudio.

Un estudio descriptivo puede concluir con hiptesis de tercer grado formuladas a partir de las
conclusiones a que pueda llegarse por la informacin obtenida.

La persona que presenta el diseo de investigacin, de acuerdo con las consideraciones


anteriores, debe sealar por qu razn o motivos su estudio puede catalogarse en este nivel de
conocimiento. Se puede afirmar que en la Universidad Nacional Hermilio Valdizn, en
Ciencias Contables y Financieras; los trabajos de tesis, mayoritariamente son estudios
descriptivos.

5.4. La investigacin correlacional y la investigacin explicativa. - Para abordar debemos


dividirlo en dos partes:

a. La investigacin correlacional.- Los estudios correlacionales pretenden responder a


preguntas de investigacin tales como: a mayor variedad y autonoma en el trabajo
corresponde mayor motivacin intrnseca respecto a las tareas laborales?, Los nios que
dedican cotidianamente ms tiempo a ver la televisin tienen un vocabulario ms amplio que
los nios que ven diariamente menos televisin?, Conforme transcurre una psicoterapia
orientada hacia el paciente, aumenta la autoestima de ste?, Los campesinos que adoptan
rpidamente una innovacin poseen mayor inteligencia que los campesinos que la adoptan
despus?, La lejana fsica entre las parejas de novios est relacionada negativamente con la
satisfaccin en la relacin?. Es decir, este tipo de estudios tienen como propsito medir el grado
de relacin que existe entre dos o ms conceptos o variables (en un contexto particular). En
ocasiones slo se analiza la relacin entre dos variables, lo que podra representarse como X
Y; pero frecuentemente se ubican en el estudio relaciones entre tres variables, lo cual podra
representarse as:

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X Y

Y tambin relaciones mltiples, lo cual podra representarse as:

X Y W

Z F

Los estudios correlacionales miden las dos o ms variables que se pretende ver si estn o no
relacionadas en los mismos sujetos y despus se analiza la correlacin. Por ejemplo, un
investigador que desee analizar la relacin entre la motivacin laboral y la productividad de un
grupo de trabajadores de varias empresas industriales con ms de 50 trabajadores del
Departamento de Hunuco, medira en cada uno de esos trabajadores su motivacin y
productividad, y despus analizara s los trabajadores con mayor motivacin son o no los ms
productivos. Es importante recalcar que, en la mayora de los casos, las mediciones en las
variables a correlacionar provienen de los mismos sujetos. No es comn que se correlacionen
mediciones de una variable hechas en unas personas con mediciones de otra variable realizadas
en otras personas. Por ejemplo, no sera vlido correlacionar mediciones sobre la motivacin
efectuadas a los mencionados trabajadores de Hunuco con mediciones sobre la productividad
hechas a otros trabajadores (de otras empresas o trabajadores de Ucayali).

La utilidad y el propsito principal de los estudios correlacionales son saber cmo se puede
comportar un concepto o variable conociendo el comportamiento de otra u otras variables
relacionadas. Es decir, para intentar predecir el valor aproximado que tendr un grupo de
individuos en una variable, a partir del valor que tienen en la variable o variables seleccionadas.
Un ejemplo tal vez simple, pero que ayuda a comprender el propsito predictivo de los estudios
correlacionales, sera el correlacionar el tiempo dedicado a estudiar para un examen de
Contabilidad de Costos Aplicados con la calificacin obtenida en l. En este caso se mide en
un grupo de estudiantes cunto dedica cada uno de ellos a estudiar para el examen y tambin
se obtienen sus calificaciones en el examen (mediciones de la otra variable); posteriormente se
determina si las dos variables estn o no correlacionadas y, si lo est, de qu manera. En el caso
de que dos variables estn correlacionadas, ello significa que una vara cuando la otra tambin
vara (la correlacin puede ser positiva o negativa). Si es positiva quiere decir que sujetos con
altos valores en una variable tendern a mostrar altos valores en la otra variable. Por ejemplo,
quienes estudian ms tiempo para el examen de Contabilidad de Costos Aplicados tendern a
obtener una ms alta calificacin en dicho examen. Si es negativa, significa que sujetos con
altos valores en una variable tendern a mostrar bajos valores en la otra variable. Por ejemplo,
quienes estudian ms tiempo para el examen de Contabilidad de Costos Aplicados tendern a
obtener una calificacin ms baja en el examen. Si no hay correlacin entre las variables, ello
nos indica que stas varan sin seguir un patrn sistemtico entre s.

b. La investigacin explicativa. - Los estudios explicativos van ms all de la descripcin de


conceptos o fenmenos o el establecimiento relaciones entre conceptos, estn dirigidos a
responder a las causas de los eventos fsicos o sociales. Su inters se centra en explicar cmo
ocurre un fenmeno y en qu condiciones se da ste, o por qu dos o ms variables estn

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relacionadas; estos estudios implican exploracin, descripcin y correlacin, adems de que


brindan un sentido de entendimiento del fenmeno a que hacen referencia.

Los estudios orientados a la comprobacin de hiptesis causales pueden definirse en el nivel


explicativo y su realizacin supone el nimo de contribuir al desarrollo del conocimiento
cientfico, razn por la cual el rigor cientfico se constituye en pilar fundamental para su
elaboracin.

La investigacin explicativa se encamina a comprobar hiptesis de tercer grado; esto es,


identificacin y anlisis de las causales (variables independientes) y sus resultados, los que se
expresan en hechos verificables (variables dependientes). Por ello se hace importante el
establecimiento de variables en las cuales exista un grado de complejidad cuya ocurrencia y
resultados determinen explicaciones que aporten al conocimiento cientfico.

Los estudios de este tipo implican esfuerzos del investigador y una gran capacidad de anlisis,
sntesis e interpretacin. Tienen un conocimiento profundo del marco de referencia terico, al
igual que una excelente formulacin y operacionalizacin de la hiptesis de trabajo.

En el diseo propuesto es necesario que el investigador seale las razones por las cuales el
estudio puede considerarse explicativo, de acuerdo con anteriores planteamientos. Vale
recordar que, como nivel de conocimiento, la explicacin acepta una fase previa de descripcin
y sta a su vez de un conocimiento exploratorio. Por tanto, el investigador podr establecer el
carcter exploratorio, descriptivo o analtico del tipo de estudio, segn sea el caso, en funcin
con el planteamiento del problema, los objetivos y la hiptesis, y explicar los criterios que
utiliza para definir el conocimiento propuesto.

Seguidamente, tenemos una manera de cmo definir el tipo de estudio:

El mtodo que se va a seguir en la investigacin determina la necesidad de definir el tipo de


estudio, que hace referencia a la profundidad con lo que se espera abordar el problema de
conocimiento:

1. Con el propsito de definir el nivel exploratorio, debe responder a las siguientes preguntas:

El estudio que propone tiene pocos antecedentes en cuanto a su modelo terico o a su


aplicacin prctica?
Cmo investigador, se acerca por primera vez al conocimiento del problema que
plantea?
Nunca se han realizado otros estudios sobre el tema?
Antes de nada, busca hacer una recopilacin de tipo terico por la ausencia de un
modelo especfico referido a su problema de investigacin?
Considera que su trabajo podr servir de base para la realizacin de nuevas
investigaciones por otros autores?

2. Si usted responde afirmativamente a una o ms de las preguntas anteriores, seale por qu razn
y explique en el contexto del diseo que viene planteando. As, encuentra explicacin a este
nivel propuesto en el conocimiento. Puede plantear otras preguntas que considere pertinentes.
Ahora, contine en el siguiente nivel de conocimiento.

3. Si su respuesta es negativa a todas las preguntas planteadas en el numeral 1 y no encuentra


otras figuras que le sealen el carcter exploratorio del estudio, prosiga con el nivel descriptivo.

4. Para saber si su estudio es descriptivo busque la respuesta a las siguientes interrogantes:

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Se propone identificar elementos y caractersticas del problema de investigacin?


Busca hacer una caracterizacin de hechos o situaciones por los cuales se identifica su
problema de investigacin?
El problema que usted plantea y los hechos que comprende abarcan comportamientos
sociales, actitudes, creencias, formas de pensar y actuar de un grupo o una colectividad?
El problema que usted plantea y los hechos que comprende abarcan formas de
organizacin en los niveles micro o macro social que usted espera describir cmo se
comportan?
Parte de la hiptesis de primero o segundo grado y espera que por su demostracin se
llegue posteriormente a un conocimiento de tipo explicativo?
Espera que los resultados de su investigacin sean base para la formulacin de nuevas
hiptesis a partir de las cuales se inicia un conocimiento explicativo?
Espera presentar en su estudio los rasgos que caracterizan e identifican el problema de
investigacin planteado?

5. Si usted responde afirmativamente a una o ms de las preguntas anteriores, seale por qu razn
y explique en el contexto del diseo planteado. As hallar respuesta a este nivel propuesto en
el conocimiento. Puede formularse otras preguntas que considere pertinentes. Ahora, siga con
el siguiente nivel de conocimiento.

6. Si su respuesta es negativa a todas las preguntas planteadas en el numeral 4 y no encuentra


otras que sealen el carcter descriptivo del estudio, contine con el nivel explicativo.

7. Si usted ha definido o no los niveles exploratorio y descriptivo del conocimiento propuesto,


evale ahora si ste podr ser explicativo. Para ello tenga en cuenta las siguientes interrogantes:

Los resultados de su investigacin se orientan a la comprobacin de hiptesis de tercer


grado?
Las hiptesis que ha planteado estn construidas con variables que a su vez contienen
otras variables?
Las hiptesis que ha planteado establecen la manera como una determinada
caracterstica u ocurrencia es precisada por otra?
Se establece una relacin de multicausalidad?
Los resultados de su trabajo pueden constituirse en un aporte al modelo terico de la
explicacin de hechos y fenmenos que puedan generalizarse a partir de su problema
de investigacin?

8. Si usted responde afirmativamente una o ms de las preguntas anteriores, seale por qu razn
y explique en el contexto del diseo que viene planteando. De esta forma encuentra explicacin
a este nivel propuesto en el conocimiento. Puede plantearse otras preguntas que considere
pertinentes.

9. Si su respuesta es negativa a todas las preguntas planteadas en el numeral 7 y no encuentra


otras que le sealen el carcter explicativo del estudio,

10. Tome los resultados de las aclaraciones que escribi en los numerales 1, 2, 5, 7 y all hallar
respuesta al tipo de estudio, ya sea exploratorio, descriptivo o explicativo, segn el caso.

Captulo VI: Formulacin de Hiptesis

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6.1. Concepto de hiptesis y variables. - Clasificacin o Tipos. - Otro elemento fundamental del
quehacer cientfico es la hiptesis, cuya funcin en el proceso de investigacin es similar a la que
desempea la columna vertebral en el ser humano.

Las hiptesis son, pues, supuestos, afirmaciones o conjeturas predictivas sobre algo, lo que debe ser
demostrado mediante algn sistema de prueba.

Adquieren una fisonoma un tanto diferente, segn se est trabajando en una investigacin de corte
formal o en una indagacin de carcter factual.

As, en las ciencias formales, se define la hiptesis como supuesto, premisa o punto de partida de una
argumentacin (Mario Bunge, La Investigacin Cientfica). Constituye el axioma desde el cual se
extraern consecuencias lgicas, las que a su vez representan la tesis y que son las que se sometern
luego a la demostracin.

En las disciplinas factuales se la define como una proposicin que puede ser puesta a prueba para
determinar su validez (Goode y Hatt, Mtodos de Investigacin Social), o como una tentativa de
explicacin mediante una suposicin o conjetura verosmil destinada a ser probada por la
comprobacin de los hechos (Ezequiel Ander-Egg, Introduccin a las Tcnicas de Investigacin
Social), o bien como explicacin que se propone para determinados hechos y de la cual se deducen
ciertas conclusiones que deben ser confirmadas luego por la experiencia prctica (Enciclopedia Barsa,
Tomo I).

La caracterstica de perfectibilidad del conocimiento cientfico y la conviccin cada vez ms poderosa


de que ese conocimiento se obtiene a travs de aproximaciones sucesivas, ha hecho decir a BUNGE
en una de sus obras que debiera llamarse hiptesis no slo a las conjeturas de ensayo, sino tambin a
las suposiciones razonablemente confirmadas o establecidas, pues probablemente no hay enunciados
fcticos generales perfectos (Mario Bunge, La ciencia, su mtodo y su filosofa).

La hiptesis afirma cmo se podrn relacionar las variables contenidas en el planteamiento del
problema, mejor dicho, en que direccin determinadas variables se relacionan con otras variables
(Luis Oblitas, Metodologa de la Investigacin).

Una diferencia importante entre el problema y la hiptesis es que esta ltima es ms concreta y
especfica que el problema y su formulacin se acerca estrechamente a las actividades a realizar por el
investigador para su comprobacin emprica (Ibdem).

Carlos Mndez, en su libro Metodologa, Pg. 103 seala:

Formulacin de Hiptesis: Son proposiciones afirmativas que el investigador plantea con el propsito
de llegar a explicar hechos o fenmenos que caracterizan o identifican el objeto de conocimiento.

Hiptesis de primer grado: Proposicin descriptiva del objeto de conocimiento sobre hechos o
situaciones conocidos por el saber popular, que puede ser sometida a verificacin por el investigador.

Hiptesis de segundo grado: Proposicin fundamentada en una relacin causa-efecto determinada


por las hiptesis de primer grado. Esta afirmacin se demuestra y verifica por su vinculacin con un
modelo terico.

Hiptesis de tercer grado: Proposicin que afirma la presencia de relaciones existentes entre
variables complejas. Sugiere explicaciones entre fenmenos de mayor extensin.
Una variable es un fenmeno cualquiera que puede tomar diversas magnitudes o categoras.. De esta
manera la cantidad de productos vendidos en una empresa, el nmero de casos atendidos en una clnica,

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o el nmero de personas que emitieron una opinin favorable respecto a un tema cualquiera, son
variables. Generalmente en las ciencias del comportamiento se entiende por variable una propiedad o
un atributo con respecto al cual difieren los individuos de un conjunto dado. Los individuos pueden
variar con relacin a un atributo de diversas formas. Si tenemos la variacin con respecto a la
ocupacin, estaremos haciendo referencia a una cantidad. Por tanto, en el primer caso la variacin es
cualitativa, mientras en el segundo ser cuantitativa. En esta ltima instancia, adems tendremos
variaciones continuas, como en el caso de la edad (segundos, milisegundos, etc., a partir de la hora
del nacimiento) o bien, existen delimitaciones precisas entre las diversas entidades representadas por
los nmeros; por ejemplo, hijos que dependen econmicamente de la persona. Aqu, siendo discreta
la variable, no podemos hablar de fracciones de personas.

Existen, igualmente, variables sencillas y variables complejas. El tiempo de reaccin es,


relativamente, una variable simple, mientras la habilidad para supervisar es una variable muy
compleja, ya que presupone diversos conocimientos administrativos, tcnicos y humanos; cierto grado
de madurez, algunas experiencias anteriores, etc.

Comnmente, las variables se clasifican en:

a. Variables Independientes. - La variable independiente constituye el hecho que es medido,


manipulado o seleccionado por el experimentador para determinar su relacin con el fenmeno
observado.
La variable independiente viene a constituir el estmulo y es aquella que va a ser manipulada por
el investigador. La manipulacin es fsica, no conceptual; es objetiva, no subjetiva; es real, no
imaginaria; requiere una accin manifiesta por parte del investigador.

Si un investigador que estudia la relacin la relacin entre dos variables X y Y, se pregunta a s


mismo: Qu le sucedera a Y si yo aumento a X o la disminuyo? ; en este caso l est pensando
en la variable X como su variable independiente. Es la variable que va a manipular o modificar para
provocar un cambio en alguna otra variable. El investigador la considera independiente porque l
est interesado especficamente, en cmo afecta ella otra variable, no en qu puede ser ella
afectada.

b. Variables Dependientes. - Las variables dependientes estn constituidas por los resultados. Las
variables independientes se consideran como la causa, mientras las dependientes forman el efecto,
porque dependen de las primeras.

La variable dependiente es un aspecto de la conducta del organismo que se observa y que ha sido
estimulado. En concreto la variable dependiente es el hecho que es observado y medido con el fin
de determinar el efecto de la variable independiente, o sea el hecho que aparece, desaparece o
vara conforme el investigador introduce, remueve o vara la variable independiente. En el mismo
ejemplo anterior: El investigador est considerando a Y como su variable dependiente. Es la
variable que va a cambiar como resultado de las variaciones que se introducen en la variable
independiente. Le llama dependiente, porque su valor depende del valor de la variable
independiente.

Ejemplos de variables independientes y dependientes:

HIPTESIS I

Los jvenes que planean seguir la carrera de Contador Pblico, son ms agresivos, menos
conformistas, ms independientes, y tiene una necesidad de logro ms grande, que los que no han
hecho tales planes.

Variable Independiente: Los jvenes que planean seguir la carrera de Contador Pblico versus
los que no planean.

Variable Dependiente: Agresividad, menos conformismo, independencia, necesidad de logro.

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HIPTESIS II

Aquellas personas que obtienen el grado de Dr. En Educacin, en Administracin Educativa,


logran mejores sueldos que aquellos que obtienen el Grado de Especialistas en Educacin, en
Administracin Educativa.

Variable Independiente: Personas con el Grado de Dr. en Educacin, en Administracin


Educativa, versus los especialistas en Educacin, en Administracin Educativa.

Variable Dependiente: Mejores sueldos.

HIPTESIS III

Las percepciones de las caractersticas de un maestro bueno y eficaz se basan,


fundamentalmente, en las actitudes que tiene hacia la educacin el que percibe.

Variable Independiente: Actitudes hacia la educacin del que percibe.

Variable Dependiente: Las percepciones de las caractersticas de bueno y eficaz de un


maestro.

HIPTESIS IV

En un grupo de nios de la Escuela Primaria, los que alcanzan una altura por encima del promedio,
son buscados con ms frecuencia como lderes, por sus compaeros, que aquellos que estn por
debajo del promedio en altura.

Variable Independiente: Nios por encima del promedio en altura versus nios por debajo del
promedio en altura.

Variable Dependiente: Elegidos como lderes por sus compaeros.

HIPTESIS V

Bajo determinadas condiciones, los nios de clase media aprendern de manera


significativamente mejor, que los nios de clase baja.

Variable Independiente: Nios de clase media versus nios de clase baja.

Variable Dependiente: Facilidad o velocidad del aprendizaje.

c. Variables Moderadoras. - El trmino variable moderadora se usa para describir un tipo especial de
variable independiente; constituye en verdad una variable independiente secundaria, que se selecciona
en el estudio, con el propsito de establecer si la misma afecta la relacin entre la primera variable
independiente y la variable dependiente. Podemos definir la variable moderadora, como el hecho que
es medido, manipulado o seleccionado por el experimentador con el fin de descubrir si sta (la variable
moderadora) modifica la relacin de la variable independiente con el fenmeno observado. Se le llama
moderadora para indicar que expresa o deliberadamente ha sido escogida para estudiar la posible
influencia que pudiera ejercer entre una variable independiente y una dependiente.

Si el investigador est interesado en estudiar el efecto de la variable independiente X en la variable


dependiente Y, pero sospecha que la naturaleza o el tipo de relacin entre X y Y es alterado por el
tercer nivel de un factor Z, entonces Z puede considerarse en el proceso de anlisis como una
variable moderadora.

Ejemplos de variables moderadoras:

HIPTESIS I

Los investigadores varones obtienen un desempeo ms efectivo de los sujetos de ambos sexos
en sus experimentos, que los investigadores del sexo femenino, sin embargo, stas ltimas
(investigadores femeninos) son singularmente, ms efectivas con los sujetos varones, de la
investigacin.

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Variable Independiente: El sexo de los investigadores.

Variable Dependiente: Efectividad en el desempeo.

Variable Moderadora: El sexo de los sujetos.

HIPTESIS II

El promedio de las notas (calificaciones) y la inteligencia tiene una correlacin ms alta para los
jvenes, que para las jvenes.

Variable Independiente: Puede ser el promedio de las calificaciones o la inteligencia; el otro,


cualquiera sea el que se tome, como variable independiente, ser la variable dependiente.

Variable Dependiente: Segn la indicacin anterior, puede ser cualquiera: la inteligencia o el


promedio de las calificaciones.

Variable Moderadora: El sexo (los jvenes o las jvenes -hembras-).

d. Variables de Control. - Todas las variables que se dan en una situacin (variables de situacin) o en
una persona (variables de disposicin) no pueden ser analizadas y estudiadas al mismo tiempo;
algunas debern ser neutralizadas, para garantizar que ellas no tendrn un efecto diferencial o
moderador en la relacin entre la variable independiente y la variable dependiente.

Las variables cuyos efectos deben ser neutralizados o controlados las llamamos variables de
control. Podemos definirlas como aquellos factores que son controlados por el investigador para
invalidar o neutralizar cualquier efecto que pudiera tener en el fenmeno observado. Mientras que
los efectos de la variable de control son neutralizados, los efectos de las variables independientes
son objeto de anlisis y estudio.

Algunas veces sucede en una investigacin que se dan variables que se presentan como variables
de control, an cuando ocasionalmente sirven como variables moderadoras. En el momento de
planear un diseo experimental, el investigador debe decidir siempre cuales variables va a estudiar
y cuales va a controlar.

Ejemplos de Variables de Control:

HIPTESIS I

Entre los muchachos hay una correlacin entre el tamao fsico y la madurez social, mientras que
en las muchachas de la misma edad no se da la correlacin entre esas dos variables.

Variable de Control: Edad.

HIPTESIS II

Los estudiantes universitarios que son los mayores en su hogar y que tienen una orientacin,
obtienen mejores calificaciones que sus compaeros universitarios, hijos mayores tambin, pero
sin orientacin; la diferencia anterior no se registra entre universitarios que no son los mayores en
sus respectivos hogares.

Variable de Control: Inteligencia.

En los ejemplos que acabamos de dar, indudablemente, hay otras variables, como las experiencias
importantes que el sujeto ha tenido anteriormente, circunstancias del medio externo, que han
rodeado al experimento, variables que no estn especificadas en la hiptesis, pero que deben ser
controladas.
e. Variables Intervinientes.- Todas las variables a las que nos hemos referido hasta el momento
(independiente, dependiente, moderadora y de control) son concretas. Cada una de ellas se puede
manipular por el experimentador, y toda variacin que se produce puede ser observada por l, en tanto
afecte la variable dependiente. Por lo tanto, bien podemos definir la variable interviniente como el factor
que tericamente afecta el fenmeno observado, pero no puede ser vista, medida o manipulada; su

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efecto debe ser inferido basndose en los efectos de las variables independiente y dependiente en el
fenmeno de estudio u observado. Generalmente, los investigadores al redactar el cuerpo de la
investigacin, no siempre identifican las variables intervinientes de su estudio, y menos se da el caso
de que las sealen como tal.

Ejemplos de Variables Intervinientes:

HIPTESIS I

En la medida que aumenta el inters por una tarea, tambin aumenta la medida de ejecucin de
la tarea.

Variable Independiente: Inters por la tarea.

Variable Dependiente: Ejecucin de la tarea.

Variable Interviniente: Aprendizaje.

HIPTESIS II

Los nios que son obstaculizados en la adquisicin de sus metas, manifiestan ms agresividad,
que los nios que no son obstaculizados.

Variable Independiente: Ser o no ser obstaculizados.

Variable Dependiente: Nmero de actos agresivos.

Variable Interviniente: Frustracin.

La variable interviniente ha de tomarse siempre como una variable conceptual, aquella que es
afectada por las variables independiente, moderadora y la de control, y la cual a su vez afecta la
variable dependiente.

Cualesquiera de nosotros podra decir a estas alturas, que estamos exagerando un poco; despus
de todo, para qu molestarnos en identificar una variable interviniente?. La respuesta ms simple
podra ser esta: Con el propsito o fin de generalizar. Podemos encontrar o descubrir dicha variable
examinando la hiptesis y formulndonos esta pregunta: Qu es lo que hace la variable
independiente cause o produzca el efecto, o el resultado predicho?.

Por ejemplo, si un investigador se propone establecer el contraste entre una leccin dada en un
circuito cerrado y otra dada en el sistema magisterial. Su variable independiente sera la forma de
dar la leccin; la variable dependiente cualquier medida de aprendizaje logrado, en cada una de
las formas anteriores.

El investigador se preguntar seguidamente: Pero, en definitiva, Qu es lo que hace que entre


las dos formas de dar la leccin, una resulte ser ms efectiva que la otra?

La respuesta ms factible y decimos ms factible, ya que como dijimos las variables intervinientes
no son visibles ni medibles, es la atencin. El circuito cerrado no presentar ms o menos
informacin, pero podr estimular ms la atencin. Por lo tanto, podemos concluir, que el aumento
en la concentracin de la atencin lleva consecuentemente a un mejor aprendizaje.

COMBINACIN DE VARIABLES:

Causas -------------------------------------- Relacin ----------------------------- Efectos

Variables
Independientes

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Variables Variables Variables


Moderadoras Intervinientes Dependientes

Variables de
Control

Hay que notar en este grfico que las variables independientes, moderadoras y de control son
causas; las dos primeras son (independientes y moderadoras) son estudiadas, mientras que la
tercera -variable de control- es neutralizada o eliminada.

En el otro extremo nos encontramos con las variables dependientes que representan efectos,
resultados; en el centro tambin nos encontramos con las variables intervinientes que
constituyen conceptualizaciones que intervienen entre las causas operacionalmente
establecidas y los efectos operacionalmente establecidos.

6.2. Relacin entre hiptesis, las preguntas y los objetivos de investigacin. - En Teora y diseo de
la investigacin cientfica de Miguel Rodrguez Sosa y Miguel Rodrguez Rivas, se dice:

La formulacin de una hiptesis cientfica supone cuatro requisitos:

(1) Debe ser lgicamente consistente, formalmente correcta, es decir, contener no menos de dos
variables: la independiente y la dependiente unidas implicativamente.
(2) Debe estar cientficamente fundada, o sea que los enunciados proposicionales que la conforman
estn basados en los desarrollos actuales de la ciencia.
(3) Debe ser empricamente contrastable, es decir, que sus variables sean escrutables. Enunciados
inescrutables estn ms all de la ciencia.
(4) Debe estar formulada de tal manera que pueda hacerse deducciones a partir de ella y que tales
deducciones sean contrastables.

Cmo se formula, concretamente, una hiptesis?. Habitualmente, se procede como sigue:

(1) Realizado el anlisis del objeto de investigacin, o sea: (i) esclarecida la estructura del objeto; y (ii)
determinadas las conexiones del objeto con otros objetos, en el proceso de cambio del primero, se
logra un nivel de conocimiento que permite seleccionar los aspectos esenciales del desarrollo analtico
y sintetizar estos aspectos en un conjunto de proposiciones.
(2) Se articula o integra estas proposiciones en uno o ms discursos (lo que se dice del objeto). Lo
fundamental en este tipo de discursos cientficos es que abarquen, desde la perspectiva del
problema, el propsito u objetivo de la investigacin.
(3) Se descompone el discurso (o los discursos) en tantos enunciados hipotticos o hiptesis como
sea necesario, o sea, que comprendan el significado total del discurso.
(4) Se formaliza cada una de las hiptesis en las cuales ha sido descompuesto el discurso.

La estructura lgica de una hiptesis real est constituida por un sistema de proposiciones conectadas
implicativamente, en la forma que sigue:

(x) ( F (x) G (x) )

Que se lee: para toda x, si x tiene la caracterstica o propiedad F, entonces x tiene la propiedad o
caracterstica G . . (Ibdem).

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

Por otro lado, Jos del Aguila Villacorta en su libro Tcnicas de Investigacin, expresa lo siguiente:

Requisitos para plantear una hiptesis.

1. Los trminos que se emplean deben ser claros y concretos para poderlos definir de
manera operacional, a fin de que cualquier investigador que quiera replicar la
investigacin, pueda hacerlo.
2. Las hiptesis deben ser objetivas y no llevar algn juicio de valor; es decir, no debe
definirse el fenmeno con adjetivos tales como mejor o peor, sino tal y como
pensamos que sucede en la realidad.
3. Las hiptesis deben estar relacionadas con los recursos y las tcnicas disponibles. Esto
quiere decir que cuando el investigador formule su hiptesis debe saber si los recursos
que posee son adecuados para la comprobacin de la misma.
4. La hiptesis debe estar directamente relacionada con el marco terico de la
investigacin y derivarse de l.

Ejemplos de Hiptesis:

1. Las nuevas polticas arancelarias han determinado el aumento de las importaciones.


2. El incremento del consumo de productos importados afecta el desarrollo de la pequea y
mediana industria.

Asimismo, Alejandro Caballero Romero, en su obra Metodologa de la Investigacin Cientfica,


manifiesta:

SNTESIS OPERATIVA DE LOS REQUISITOS DE UNA HIPTESIS FACTUAL


EXPLICATIVA

a) Debe constituir una alternativa proposicional de solucin o respuesta explicativa respecto al


problema al que se refiere.
b) Debe relacionar variables; no relacionando a la vez todos los aspectos posibles, sino slo un
nmero finito de variables seleccionadas; y stas, dos a dos.
c) Debe establecer una relacin directa entre las premisas y la conclusin, en su estructura interna,
al relacionar sus variables.
d) Debe referirse, a hechos no sujetos hasta ahora a la experiencia (es decir un problema nuevo).
e) Su enunciado no debe tener contradicciones internas entre sus componentes; es decir que debe ser
consistente.
f) Su enunciado debe ser semnticamente apropiado.
g) Su enunciado debe ser claro y preciso sin dejar de ser, en lo posible simple.
h) Su enunciado debe tener base cientfica y ser consecuente con ella.
i) Debe ser contrastable con la realidad.
j) Debe ser corregible a la vista de un nuevo conocimiento.

CONCEPTUACIN DE HIPTESIS FACTUAL EXPLICATIVA

Es un enunciado proposicional lgicamente consistente y semnticamente apropiado; que, con base


cientfica y poder explicativo, plantea una solucin a un problema an no resuelto; por lo que, de
manera general, orienta la ejecucin de la investigacin; porque requiere ser contrastada en la
realidad... la hiptesis constituye el elemento creativo...

a) Consistencia lgica del enunciado de una hiptesis. - Se da cuando ese enunciado no tiene
contradicciones internas entre los componentes de su estructura.

31
CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

b) Enunciado semnticamente apropiado. - Cuando sus componentes tienen una formulacin que
evidencia una apropiada significacin de los smbolos o trminos que emplea para expresarlos.
c) Base cientfica de un enunciado hipottico. - Se consigue asegurndose de que sus premisas
sean consecuentes con los presupuestos de la Investigacin Cientfica, con las teoras, leyes,
principios, supuestos, etc. que le son atingentes o estn directamente relacionados; y
considerando las ltimas o ms avanzadas modificaciones o aportes de los planteamientos
tericos cientficos.
d) Contrastacin cientfica de una hiptesis. - Hace referencia a la necesidad de que el
planteamiento hipottico sea confrontado con los datos de la realidad.
e) Prueba o disprueba de una hiptesis. - Llegar a establecer la falsedad de una hiptesis es
relativamente fcil, sobre todo si aplicando criterios operativos como los que ofrecemos luego,
establecemos que atenta contra alguno de ellos; pero llegar a la verdad de una hiptesis es
difcil y lo ms que podemos esperar, cuando tratamos de conocer la realidad, es aproximarnos
a ella cada vez ms, sin conocerla definitiva o completamente.

Es por ello que se dice, que el conocimiento cientfico, es provisorio.

La hiptesis disprobadas (no probadas) se rechazan; las hiptesis probadas aumentan el grado
de confirmacin de lo que plantean y pueden consolidarse; pasando a ser llamadas leyes
cientficas; en tanto, probadamente, explicitan una constante de cambio de la realidad
(Ibdem).

Por lo dicho anteriormente, una hiptesis, en tanto alternativa de solucin o respuesta, tiene
que afirmar o negar; y, puede ser, en consecuencia, probada o disprobada.

REQUISITOS DE UNA HIPTESIS FACTUAL


En la ciencia se imponen tres requisitos principales a la formulacin (que no es sino la aceptacin) de
las hiptesis:

1. La hiptesis tiene que ser bien formulada (formalmente correcta).


2. La hiptesis tiene que estar fundada, en buena medida en un conocimiento previo; y si es
completamente nueva desde ese punto de vista, tiene que ser compatible con el cuerpo del
conocimiento cientfico.
3. La hiptesis tiene que ser empricamente contrastable mediante procedimientos y objetivos de
la ciencia, o sea, mediante la comparacin con los datos empricos controlados a su vez por
tcnicas y teoras cientficas.

PASOS EN LA FORMULACIN DE HIPTESIS FACTUALES EXPLICATIVAS CON UTILIZACIN DE


MATRICES DE BASE LGICA:

Primer paso.- Disear una Matriz Lgica para la formulacin de una hiptesis factual explicativa, la
que tendr dos (2) factores componentes:

1. La parte de la realidad que se va a describir para ser analizada.


2. La base de comparacin que va a servir como modelo o referencia paradigmtica.

Segundo paso.- Revisar el objetivo general (que ya debe estar formulado), y de l, desentraar:

1. La parte de la realidad que se va a describir para ser analizada, en la cual se da el problema y


considerarla como factor A de la Matriz.
2. La base de comparacin y considerarla como factor B de la matriz.

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

Tercer paso.- Del factor A = Realidad a investigar desentraar las variables que pueda contener y
considerarlas, cada una como A1, A2, A3, A4, etc.

Cuarto paso.- Del factor B = Base de comparacin desentraar las variables que puedan contener y
considerarlas cada una, como B1, B2, B3, B4, etc.

Quinto paso.- Revisar el problema, que ya debe estar seleccionado, nombrado y definido, y de l
desentraar lo que se requiere explicar.

Sexto paso.- Formular la hiptesis global, considerando como partes del enunciado, las siguientes:

1. Lo que se necesita explicar del problema (factor X).


2. La parte de la realidad donde se presenta el problema (factor A).

3. La base de comparacin (factor B).

Sptimo paso.- Considerar como ordenamientos vlidos de las partes del enunciado de la hiptesis
global, entre otras posibles, las siguientes formas:

1. Primera forma
a. Lo que se quiere explicar (factor X).
b. Factor A (la parte de la realidad).
c. Factor B (la base de comparacin)
2. Segunda forma
a. Factor B
b. Factor X
c. Factor A
3. Tercera forma
a. Factor A
b. Factor X
c. Factor B

EJEMPLOS DE ENUNCIACIN Y FORMULACIN DE HIPTESIS UTILIZANDO LA MATRIZ


LGICA:

Enunciacin:

Supongamos que el problema fuera el de la Existencia de deficiencias en el Control Interno de la Empresa


Manufacturera ABC S.A. donde lo que se quiere explicar son justamente esas deficiencias, cuales son sus
causas o a qu se deben o con qu se relacionan.

De acuerdo a la primera forma:

Se presentan deficiencias (factor X) en el control interno de la Empresa Manufacturera ABC S.A. (factor A) en
los aspectos que no se han considerado los objetivos del control interno (factor B) o cuando no se han tomado
en cuenta los elementos del control interno (factor B).

De acuerdo a la segunda forma:

(Factor B) El hecho que no se han respetado ciertos objetivos del control interno o que no se han tomado en
cuenta algunos elementos del control interno; explican (factor X) las deficiencias que se presentan en (factor
A) el sistema de control interno de la Empresa Manufacturera ABC S.A.

De acuerdo a la tercera forma:

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

(Factor A) El control interno en la Empresa Manufacturera ABC S.A.; (factor X) presenta deficiencias en razn
de que (factor B) no se han observado determinados objetivos del control interno o dicho control no se ha
ajustado al planteamiento de los elementos del referido sistema.

Octavo paso.- Teniendo presente que cada subhiptesis es una parte de hiptesis global; considerar la
formulacin de una subhiptesis por cada variable del factor A de la realidad a investigar. Para ello, cruce
cada variable del factor A con una o ms variables del factor B, lo cual permitir obtener frmulas.

Noveno paso.- Teniendo en cuenta lo que se quiere explicar en cada parte de la realidad (revisar 5 paso); las
partes de un enunciado (revisar 6 paso) y, ordenamientos de las partes de un enunciado, tales como los
propuestos (7 paso) convertir la frmula obtenida mediante la ejecucin del 8 paso, en un enunciado
proposicional de cada subhiptesis.

Dcimo paso.- Los enunciados de la hiptesis global y de la subhiptesis integrarlos al avance del Proyecto
de Tesis, respetando los numerales que les corresponda, de acuerdo al esquema de la Facultad de Ciencias
Contables y Financieras y el Reglamento de Grados y Ttulos de la misma vigente desde el ao 2013.

Enseguida tenemos la Matriz Lgica:

Cmo se relacionan las hiptesis, las preguntas y los objetivos de investigacin?

Las hiptesis proponen tentativamente las respuestas a las preguntas de investigacin, la relacin entre ambas
es directa e ntima. Las hiptesis relevan a los objetivos y preguntas de investigacin para guiar el estudio. Por
ello, las hiptesis comnmente surgen de los objetivos y preguntas de investigacin, una vez que stas
han sido reevaluadas a raz de la revisin de la literatura.

6.3. Prueba de hiptesis y la utilidad de las hiptesis.- Las hiptesis cientficas se someten a prueba o escrutinio
emprico para determinar si son apoyadas o refutadas de acuerdo a lo que el investigador observa. De hecho,
para esto se formulan. En realidad, no podemos probar que una hiptesis sea verdadera o falsa, sino
argumentar que, de acuerdo con ciertos datos obtenidos en una investigacin particular, fue apoyada o no.
Desde el punto de vista tcnico no se acepta una hiptesis a travs de un estudio, sino que se aporta evidencia
en su favor o en su contra. Ciertamente, cuantas ms investigaciones apoyen una hiptesis, ms credibilidad
tendr sta; y por supuesto, es vlida para el contexto (lugar, tiempo y sujetos u objetos) en el cual se
comprob. Al menos lo es probabilsticamente.

Las hiptesis se someten a prueba en la realidad mediante la aplicacin de un diseo de investigacin,


recolectando datos mediante uno o varios instrumentos de medicin y analizando e interpretando dichos datos.
Y como seala Kerlinger Enfoque conceptual de la investigacin del comportamiento, Mxico Nueva Editorial
Interamericana (1979, Pg. 35): La hiptesis constituyen instrumentos muy poderosos para el avance del
conocimiento, puesto que, aunque sean formuladas por el hombre, pueden ser sometidas a prueba y
demostrarse como probablemente correctas o incorrectas sin que interfieran los valores y las creencias del
individuo.

Respecto a la utilidad de las hiptesis, podemos abordarlo mencionando las principales funciones de las
hiptesis:

a. En primer lugar, son las guas de una investigacin. El formularlas nos ayuda a saber lo que estamos
tratando de buscar, de probar. Proporcionan orden y lgica al estudio. Son como los objetos de un plan
administrativo. Las sugerencias formuladas en las hiptesis pueden ser soluciones a los problemas de
investigacin, si lo son o no, efectivamente es la tarea del estudio.
b. En segundo lugar, tienen una funcin descriptiva y explicativa, segn sea el caso. Cada vez que una
hiptesis recibe evidencia emprica en su favor o en su contra, nos dice algo acerca del fenmeno al cual
est asociado o hace referencia. Si la evidencia es en su favor, la informacin sobre el fenmeno se
incrementa; y aun si la evidencia es en su contra, descubrimos algo acerca del fenmeno que no sabamos
antes.
c. La tercera funcin es la de probar teoras, si se aporta evidencia en favor de una. Cuando varias hiptesis
de una teora reciben evidencia en su favor, la teora va hacindose ms robusta; y cuanto ms evidencia
haya en favor de aquellas, ms evidencia habr en favor de sta.
d. Una cuarta funcin es la de sugerir teoras. Algunas hiptesis no estn asociadas con teora alguna; pero
puede ocurrir que como resultado de la prueba de una hiptesis, se pueda construir una teora o las bases
para sta. Esto no es muy frecuente, pero ha llegado a ocurrir.

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

6.4. Definiciones conceptuales o constitutivas y Definiciones operacionales de una hiptesis.- Al formular una
hiptesis, es indispensable definir los trminos o variables que estn siendo incluidos en ella. Esto es
necesario por varios motivos:

1. Para que el investigador, sus colegas, los usuarios del estudio y, en general, cualquier persona que
lea la investigacin compartan el mismo significado respecto a los trminos o variables incluidas en las
hiptesis. Es comn que un mismo concepto se emplee de maneras distintas.
2. Asegurarnos que las variables pueden ser evaluadas en la realidad, a travs de los sentidos
(posibilidad de prueba emprica, condicin de las hiptesis).
3. Poder confrontar nuestra investigacin con otras similares (si tenemos definidas nuestras variables,
podemos comparar nuestras definiciones con las de otros estudios para saber si hablamos de lo
mismo, y si esta comparacin es positiva, podremos confrontar los resultados de nuestra investigacin
con los resultados de otras).
4. Evaluar ms adecuadamente los resultados de nuestra investigacin, porque las variables (y no slo
las hiptesis), han sido contextualizadas.

De hecho, sin definicin de las variables no hay investigacin. Las variables tienen que ser definidas en
dos formas: conceptual y operacionalmente.

Definicin conceptual o constitutiva. - Una definicin conceptual precisa el trmino o variable con otros
trminos. Son definiciones de diccionario o de libros especializados y cuando describen la esencia o las
caractersticas reales de un objeto o fenmeno se les denomina definiciones reales. Estas ltimas constituyen
la adecuacin de la definicin conceptual a los requerimientos prcticos de la investigacin.

Estas definiciones son necesarias pero insuficientes para definir las variables de la investigacin, porque no
nos relacionan directamente con la realidad. Despus de todo siguen siendo conceptos.

En la Universidad Nacional Hermilio Valdizn, en la Facultad de Ciencias Contables y Financieras, en el perfil


del Proyecto de Tesis aparece con la denominacin de Definicin de trminos bsicos, numeral 3.3. del
mismo y en la estructura del Informe Final no figura.

Los cientficos deben ir ms all. Deben definir las variables que se usan en sus hiptesis en forma tal que
las hiptesis puedan ser comprobadas. Esto es posible usando lo que se conoce como definiciones
operacionales.

Definiciones operacionales. - Una definicin operacional constituye el conjunto de procedimientos que describe
las actividades que un observador debe realizar para recibir las impresiones sensoriales (sonidos, impresiones
visuales o tctiles, etc.) que indican la existencia de un concepto terico en mayor o menor grado. En otras
palabras, especifica qu actividades u operaciones deben realizarse para medir una variable. Vale decir nos
indica que para medir esta variable, hay que hacer esto y esto otro (nos seala los pasos a seguir).

Casi siempre se dispone de varias definiciones operacionales (o formas de operacionalizar) de una variable.

Cuando el investigador tiene varias alternativas para definir operacionalmente una variable, debe elegir la que
proporcione mayor informacin sobre la variable, capte la mejor esencia de ella, se adecue ms a su contexto
y sea ms precisa. Los criterios para evaluar una definicin operacional son bsicamente tres: 1. Adecuacin
al contexto, 2. Confiabilidad, 3. Validez. Una correcta seleccin de las definiciones operacionales disponibles
o la creacin de la propia definicin operacional est muy relacionada con una adecuada revisin de la
literatura. Cuando sta ha sido cuidadosa, se puede tener una gama amplia de definiciones operacionales para
elegir o ms ideas para crear una nueva.

En la formulacin de la hiptesis se sugiere cmo habr de operacionalizarse las variables, pero es en la


etapa correspondiente a la elaboracin de los instrumentos de recoleccin de los datos, en que se seleccionan
o disean y adaptan al contexto particular del estudio.

En la UNHEVAL, en la Facultad de Ciencias Contables y Financieras, el perfil de estructura del Proyecto de


Tesis, no se menciona la Operacionalizacin de variables y de la misma manera en la estructura del Informe
Final de Tesis.

OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

El proceso de llevar una variable de un nivel abstracto a un plano operacional se denomina


OPERACIONALIZACIN, y la funcin bsica de dicho proceso es precisar o concretar al mximo el significado

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

o alcance que se otorga a una variable en un determinado estudio..., es necesario llegar a la operacionalizacin
de las variables, lo que se traduce en el establecimiento de significados para los trminos del estudio, y en
estipulacin de operaciones o situaciones observables, en virtud de lo cual algo quedar ubicado en
determinada categora o ser medido en cierto aspecto.

Dicha operacionalizacin se logra a travs de un proceso que transforma una variable en otras que tengan el
mismo significado y que sean susceptibles de medicin emprica; para lograrlo, las variables principales se
descomponen en otras ms especficas llamadas DIMENSIONES. A su vez, es necesario traducir estas
dimensiones a INDICADORES para permitir la observacin directa. Algunas veces la variable puede ser
operacionalizada mediante un solo indicador; en otros casos es necesario hacerlo a travs de un conjunto de
indicadores.

Las hiptesis se construyen mediante el empleo de una o ms variables. Las hiptesis describen la
caracterstica de un fenmeno (hiptesis descriptiva) o establecen una relacin de causa-efecto (hiptesis
causales). Con el propsito de verificar y contrastar las hiptesis planteadas, el investigador acude a la
operacionalizacin de las mismas. Tal procedimiento se inicia por las variables que definen la hiptesis.
Operacionalizar las hiptesis equivale a descender el nivel de abstraccin de las variables y de esta forma
hacer referencia emprica de las mismas; implica DESGLOSAR la variable en INDICADORES por medio de un
proceso de deduccin lgica, los cuales se refieren a situaciones especficas de las variables. Los indicadores
pueden medirse mediante ndices o investigarse por tems o preguntas que se incluyen en los instrumentos
que se disean para la recopilacin de la informacin; as, una vez que el investigador DESGLOSA la variable
en INDICADORES stos le permiten definir la informacin bsica para verificar las hiptesis.

Una variable se puede operacionalizar cuando se la descompone en sus elementos y as puede ser medida. A
stos elementos los denominamos INDICADORES. Reciben ese nombre porque indican o son indicios de otras
variables ms generales, por ello de su existencia se puede inferir la concurrencia de dichas variables ms
abstractas de las que son signo y con las que estn relacionadas.

En el proceso de operacionalizacin de una variable es necesario determinar los parmetros de medicin a


partir de los cuales se establecer la relacin de variables enunciadas por la hiptesis, para lo cual es necesario
tener en cuenta:

Definicin nominal = Variable a medir


Definicin operacional = Dimensiones: Factor a medir
Indicadores : Seala cmo medir cada uno de los factores o rasgos de la variable.
ndices : Ponderacin porcentual del valor para indicadores y dimensiones.
Ejemplo: VARIABLE CONCEPTUAL: RENTABILIDAD.
Indicadores: Utilidad Neta del Perodo
Patrimonio del perodo
Relacin utilidad neta / patrimonio
ndices : La relacin entre los activos fijos y la inversin total
La productividad de los equipos
La capacidad de produccin utilizada.
Otro ejemplo, de carcter ms amplio:
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

1. Sistema de Costos por Costo de los tubos Comparacin de


rdenes de concreto las Hojas de
Costos
2. Control de Costos Cotizacin en el
mercado de Precio de cada uno
proveedores de
insumos y mano de
de los elementos
obra

Rentabilidad
3. Margen de utilidades
Relacin utilidad
neta / patrimonio
Captulo VII: Seleccin de una Muestra

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

7.1. Delimitacin de la Poblacin. - Primero debemos saber quines van a ser medidos?, vale decir que
necesitamos conocer los sujetos u objetos de estudio. Dependiendo esto del planteamiento inicial de la
investigacin. En nuestro caso los trabajadores de las empresas o las empresas mismas o ambos, todo ello en
funcin al objetivo de la investigacin y al diseo de la misma.

En otras palabras, para seleccionar la muestra, lo primero que tenemos que hacer es definir la unidad de
anlisis (personas, organizaciones, fenmenos o hechos contables, etc.). El quienes van a ser medidos,
depende de precisar claramente el problema a investigar y los objetivos de la investigacin. Estas acciones
nos conducen a delimitar una poblacin.

Despus que se ha definido cul ser la unidad de anlisis, se procede a delimitar la poblacin que va a ser
estudiada y sobre la cual se pretende generalizar los resultados. As, una poblacin es el conjunto de todos
los casos que concuerdan con una serie de especificaciones.

La muestra es definida como un subgrupo de la poblacin. Para seleccionar la muestra debe delimitarse las
caractersticas de la poblacin. Muchos investigadores no describen lo suficiente las caractersticas de la
poblacin o asumen que la muestra la representa automticamente. Sin embargo es preferible establecer
claramente las caractersticas de la poblacin, a fin de delimitar cules sern los parmetros muestrales.
Ejemplo: El control interno en las empresas. Est claro que la unidad de anlisis son las empresas. Pero, de
qu poblacin se trata? de todas las empresas del mundo? de todas las empresas del Per?. Sera muy
ambicioso y casi imposible referirnos a poblaciones tan grandes. As, en el ejemplo la poblacin fue delimitada
de la siguiente forma:

Poblacin empresas
Lmites de poblacin
Todas las empresas de Hunuco,
dedicadas a la Venta de Combustibles
en el distrito del mismo nombre, en el
ao 2017.

Esta definicin elimin a las empresas que no vendieran combustible en el distrito de Hunuco, a las que
vendieron en otros aos y a las empresas que en el ao 2017 vendieron en otros distritos de Hunuco (Amarilis,
Pilko Marka, etc.).

Un estudio no ser mejor por tener una poblacin ms grande, la calidad de un trabajo radica en delimitar
claramente la poblacin con base en los objetos de estudio.

7.2. Seleccin de la Muestra. - Requerimos saber los tipos de muestra, a fin de poder elegir a la ms
conveniente para un estudio.

La muestra es, hemos dicho, un subgrupo de la poblacin. Digamos que es un subconjunto de elementos que
pertenecen a ese conjunto definido en sus caractersticas al que llamamos poblacin.

Poblacin

Parmetros o lmites muestrales

Elementos o unidad de anlisis

Muestra

Con frecuencia escuchamos hablar de muestra representativa, muestra al azar, muestra aleatoria como si
con simples trminos se pudiera dar ms seriedad a los resultados. Ciertamente, pocas veces se puede medir
a toda la poblacin, por lo que obtenemos o seleccionamos una muestra y se pretende que este subconjunto
sea un reflejo fiel del conjunto de la poblacin. Todas las muestras deben ser representativas, por tanto el
empleo de este trmino es por dems intil. Los trminos al azar y aleatorio denotan un tipo de procedimiento
mecnico con la probabilidad y con la seleccin de elementos, pero no alcanza esclarecer tampoco el tipo de
muestra y el procedimiento de muestreo.

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CPC. Ynel Chocano Figueroa. Seminario de Tesis I 2017

Las muestras se clasifican en dos grandes grupos: Las muestras no probabilsticas y las muestras
probabilsticas.

7.3. Muestras Probabilsticas.- En estas todos los elementos de la poblacin tienen la misma posibilidad de ser
escogidos. Esto se obtiene definiendo las caractersticas de la poblacin, el tamao de la muestra y a travs
de una seleccin aleatoria y/o mecnica de las unidades de anlisis. Ejemplo el sorteo del nmero premiado
de la tinka.

Las muestras probabilsticas tienen muchas ventajas, quiz la principal es que puede medirse el tamao de
error en nuestras predicciones. Puede decirse incluso que el principal objetivo en el diseo de una muestra
probabilstica es reducir al mnimo este error al que se le llama error estndar.

Las muestras probabilsticas son esenciales en los diseos de investigacin por encuestas en las que se
pretende hacer estimaciones de variables en la poblacin, estas variables se calculan con instrumentos de
medicin y se analizan con pruebas estadsticas pertinentes, donde se presupone que la muestra es
probabilstica, donde todos los elementos de la poblacin tienen una misma probabilidad de ser elegidos. Los
elementos muestrales tendrn valores muy parecidos a los de la poblacin, de manera que las mediciones en
el subconjunto, nos darn estimados precisos del conjunto mayor. La precisin de dichos estimados depende
del error en el muestreo, que se puede calcular pues hay errores que dependen de la medicin y estos no
pueden ser calculados matemticamente.

7.4. Muestras no Probabilsticas.- Aqu la eleccin de los elementos no depende de la probabilidad, sino de
causas relacionadas con las caractersticas del investigador o del que hace la muestra. En este caso el
procedimiento no es mecnico, ni con base en frmulas de probabilidad, sino que depende del proceso de
toma de decisiones de una persona o grupo de personas, lgicamente las muestras seleccionadas por
decisiones subjetivas tienden a estar sesgadas.

Son llamadas tambin muestras dirigidas, suponen un procedimiento de seleccin informal y un poco arbitrario.
An as se emplean en muchas investigaciones y a partir de ellas se hacen inferencias sobre la poblacin. Es
como si juzgsemos la morosidad de letras por cobrar, tomando un solo periodo (semana, mes, ao), como si
para muestra sobra un botn. La muestra dirigida selecciona sujetos tpicos con la vaga esperanza de que
sern casos representativos de una poblacin determinada.

Es cierto que las muestras dirigidas tiene muchas desventajas. La primera es que, al no ser probabilsticas, no
podemos calcular con precisin el error estndar, es decir, no podemos calcular con qu nivel de confianza
hacemos una estimacin. Esto es un grave inconveniente si consideramos que la estadstica inferencial se
basa en la teora de la probabilidad, por lo que pruebas estadsticas en muestras no probabilsticas tienen un
valor limitado y relativo a la muestra en s, ms no a la poblacin. Es decir, los datos no pueden generalizarse
a una poblacin, que no se consider ni en sus parmetros, ni en sus elementos para obtener la muestra.

La ventaja de una muestra no probabilstica es su utilidad para determinado diseo de estudio que necesita no
tanto una representatividad de elementos de una poblacin, sino una cuidadosa y controlada eleccin de
sujetos con ciertas caractersticas especificadas previamente en el planteamiento del problema.

Para concluir, tenemos que afirmar que: Elegir entre una muestra probabilstica o una no probabilstica,
depende de los objetivos del estudio, del esquema de investigacin y de la contribucin que se piensa hacer
con ella.

Nota. - Es importante reforzar los conceptos anteriores, con los ejemplos difundidos en las clases, sobre el
Proyecto de Tesis, con el diseo vigente en la Facultad de Ciencias Contables y Financieras de la UNHEVAL.

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