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Tamaode
Texto:

03.Enlaprestacindeservicios:

Cmofunciona?
EnloscontratosdeconstruccinylosserviciosdelAnexo3:

Mediante Resolucin de Superintendencia N. 1832004/SUNAT y normas modificatorias, se indic la relacin de bienes y servicios afectos a este Sistema, stos se
encuentrandetalladosenelAnexoN.1,2y3delamencionadaResolucin.

RespectoalAnexoN.3delaResolucindeSuperintendenciaN.1832004/SUNAT,estreferidoalaprestacindeservicios,siemprequeelimportedelaoperacin
seamayoraS/.700.00soles,dentrodeloscualesestnsujetosaladetraccinlossiguientes:

% Desde el
DEFINICIN DESCRIPCIN
01.01.2015

Alosiguiente,independientementedelnombrequeleasignenlaspartes:

a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especializacin


prestadosdeacuerdoalodispuestoenlaLeyN27626ysureglamento,
aprobadoporelDecretoSupremoN0032002TR,auncuandoelsujeto
queprestaelservicio:

a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la


citadaleya.2)Nohubieracumplidoconlosrequisitosexigidospor
stapararealizaractividadesdeintermediacinlaboralo,
1 Intermediacin laboral y tercerizacin 10%
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido
destacados.

b)Loscontratosdegerencia,conformealartculo193delaLeyGeneral
deSociedades.

c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de


trabajadoresalusuariodelmismo,sinembargostosnorealizanlabores
enelcentrodetrabajoodeoperacionesdeesteltimosinoeneldeun
tercero.

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Alarrendamiento,subarrendamientoocesinenusodebienesmueblese
inmuebles.Paratalefectoseconsideranbienesmueblesalosdefinidosen
el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la presente
Arrendamiento de bienes
definicinalarrendamiento,subarrendamientoocesinenusodebienes
2 (http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/contenido/detracciones/Arrendamiento.xls) 10%
mueblesdotadodeoperarioentantoquenocalifiquecomocontratode

construccin de acuerdo a la definicin contenida en el numeral 9 del

presenteanexo.No se incluyen en esta definicin los contratos de
arrendamiento financiero

Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles corporales y de las


navesyaeronavescomprendidosenladefinicinprevistaenelinciso b)
3 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles 10%
del artculo 3 de la Ley del IGV
(http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul1.htm).

Alaestibaocarga,desestibaodescarga,movilizaciny/otarjadebienes.
Paratalefectoseentenderpor:

a)Estibaocarga:Alacolocacinconvenienteyenformaordenadade
los bienes a bordo de cualquier medio de transporte, segn las
instruccionesdelusuariodelservicio.
b)Desestibaodescarga:Alretiroconvenienteyenformaordenadade
losbienesqueseencuentranabordodecualquiermediodetransporte,
segnlasinstruccionesdelusuariodelservicio.

c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro


delcentrodeproduccin.

d)Tarja:Alconteoyregistrodelosbienesquesecarganodescargan,o
queseencuentrendentrodelcentrodeproduccin,comprendiendola
anotacindelainformacinqueencadacasoserequiera,talcomoel
tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin exterior del
embalajeysiseseparparainventario.Noseincluyeenestadefinicin
elserviciodetransportedebienes,nilosserviciosalosqueserefiereel

numeral3delApndiceIIdelaLeydelIGV.

4 Movimiento de carga Noestnincluidoslosserviciosprestadosporoperadoresdecomercio 10%


exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o
destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales
serviciosestnvinculadosaoperacionesdecomercioexterior(*).

Seconsideraoperadoresdecomercioexterior:

1.Agentesmartimosyagentesgeneralesdelneasnavieras

2.Compaasareas

3.Agentesdecargainternacional

4.Almacenesaduaneros

5.EmpresasdeServiciodeEntregaRpida

6.Agentesdeaduana.

(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la


obligacin tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn
Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 158
2012/SUNATpublicadael13.07.2012.

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AcualquieradelassiguientesactividadescomprendidasenlaClasificacin
IndustrialInternacionalUniforme(CIIU)delasNacionesUnidasTercera
revisin, siempre que no estn comprendidas en la definicin de
intermediacinlaboralytercerizacincontenidaenelpresenteanexo:

a)Actividadesjurdicas(7411).
b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora
asesoramientoenmateriadeimpuestos(7412).

c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin
pblica(7413).

d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin


(7414).

e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramientotcnico(7421).
f)Publicidad(7430).
g)Actividadesdeinvestigacinyseguridad(7492).

h)Actividadesdelimpiezadeedificios(7493).
10%
5 Otros servicios empresariales(http://www.sunat.gob.pe/orientacion/sDetracciones/ciius.htm) i)Actividadesdeenvaseyempaque(7495).

No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio
exterioralossujetosquesolicitencualquieradelosregmenesodestinos
aduanerosespecialesodeexcepcin,siemprequetalesserviciosestn
vinculadosaoperacionesdecomercioexterior(*).

Seconsideraoperadoresdecomercioexterior:

1.Agentesmartimosyagentesgeneralesdelneasnavieras

2.Compaasareas

3.Agentesdecargainternacional

4.Almacenesaduaneros

5.EmpresasdeServiciodeEntregaRpida

6.Agentesdeaduana.

(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la


obligacin tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn
Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 158
2012/SUNATpublicadael13.07.2012.

AlMandatoquetieneporobjetounactouoperacindecomercioenla
queelcomitenteoelcomisionistasoncomerciantesoagentesmediadores
decomercio,deconformidadconelartculo237delCdigodeComercio.

Seexcluyedelapresentedefinicinalmandatoenelqueelcomisionista
es:
a.Un corredor o agente de intermediacin de operaciones en la
6 Comisin mercantil
Bolsa de Productos o Bolsa de Valores.(Verincisoi)delnumeral
10delpresenteanexo). 10%
b.UnaempresadelSistemaFinancieroydelSistemadeSeguros.

c.UnAgentedeAduanayelcomitenteaquelquesolicitecualquieradelos
regmenes,operacionesodestinosaduanerosespecialesodeexcepcin.

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Aaquelserviciomedianteelcualelprestadordelmismosehacecargode
todo o una parte del proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o
transformacin de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio
entregar todo o parte de las materias primas, insumos, bienes
intermediosocualquierotrobiennecesarioparalaobtencindeaqullos
quesehubieranencargadoelaborar,producir,fabricarotransformar.Se
incluyeenlapresentedefinicinalaventadebienes,cuandolasmaterias
primas,insumos,bienesintermediosocualquierotrobienconlosqueel
vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado los bienes
vendidos,hansidotransferidosbajocualquierttuloporelcompradorde
losmismos.

Noseincluyeenestadefinicin:
7 Fabricacin de bienes por encargo 10%
a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente avos
textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de
fabricacindeprendastextiles.Paraefectodelapresentedisposicin,son
avos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers,
entretelas, elsticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas,
cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres,
almas,bolsas,plataformasycajasdeembalaje.

b.Lasoperacionesporlascualeselusuarioentreganicamentediseos,
planosocualquierbienintangible,mientrasqueelprestadorsehacecargo
de todo el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin, o
transformacin de un bien. (Ver inciso i) del numeral 10 del presente
anexo).

A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita


8 Servicio de transporte de personas comprobantedepagoquepermitaejercerelderechoalcrditofiscaldel 10%
IGV,deconformidadconelReglamentodeComprobantesdePago.


A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el
incisod)delartculo3delaLeydelIGV,conexcepcindeaquellosque
9 Contratos de construccin
consistanexclusivamenteenelarrendamiento,subarrendamientoocesin 4%
enusodeequipodeconstruccindotadodeoperario

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Atodaprestacindeserviciosenelpascomprendidaenelnumeral1)
delincisoc)delartculo3delaLeydelIGVquenoseencuentreincluida
enalgnotronumeraldelpresenteAnexo.

Se excluye de esta definicin:

a)Serviciosprestadosporlasempresasaqueserefiereelartculo16de
laLeyN26702LeyGeneraldelSistemaFinancieroydelSistemade 10%
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y
normasmodificatorias.

b)ServiciosprestadosporelSeguroSocialdeSaludESSALUD.

c)ServiciosprestadosporlaOficinadeNormalizacinPrevisionalONP.

d)Serviciodeexpendiodecomidasybebidasenestablecimientosabiertos
alpblicotalescomorestaurantesybares.

e)Servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios


complementariosaste,prestadoalhuspedporlosestablecimientosde
hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de
Hospedaje,aprobadoporDecretoSupremoN0292004MINCETUR.

f)ServiciopostalyelserviciodeentregaRpida.

g)Servicio de transporte de Bienes realizado por va terrestre a que se


refierelaResolucindeSuperintendenciaN0732006SUNATynormas
modificatorias.

h)Serviciodetransportepblicodepasajerosrealizadoporvaterrestrea
que alude la Resolucin de Superintendencia N 0572007SUNAT y
normasmodificatorias.

i)Servicios comprendidos en las Exclusiones previstas en el literal a) del


numeral6yenlosliteralesa)yb)delnumeral7delpresenteAnexo.

j)Actividades de generacin, transmisin y distribucin de la energa


elctricareguladasenlaLeydeConcesionesElctricasaprobadaporel
Dems servicios gravados con el IGV DecretoLeyN.25844.
10
[1][2][3] k)Servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos prestados a
favordePERUPETROS.A.envirtuddecontratoscelebradosalamparo
delosDecretosLeyesN.os22774y22775ynormasmodificatorias.

l)Servicios prestados por las instituciones de compensacin y liquidacin


de valores a las que se refiere el Captulo III del Ttulo VIII del Texto
nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el
DecretoSupremoN.0932002EFynormasmodificatorias.

ll)Servicios prestados por los administradores portuarios y


aeroportuarios.

No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio


exterioralossujetosquesolicitencualquieradelosregmenesodestinos
aduanerosespecialesodeexcepcin,siemprequetalesserviciosestn
vinculadosaoperacionesdecomercioexterior(*).

Seconsideraoperadoresdecomercioexterior:

1.Agentesmartimosyagentesgeneralesdelneasnavieras

2.Compaasareas

3.Agentesdecargainternacional

4.Almacenesaduaneros

5.EmpresasdeServiciodeEntregaRpida

6.Agentesdeaduana.

(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la


obligacin tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn
Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 158
2012/SUNATpublicadael13.07.2012.

m)Servicio de espectculo pblico y otras operaciones realizadas por el


promotor.

Operacionesexceptuadas
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Operacionesexceptuadas
Elsistemanoseaplicarencualquieradelossiguientescasos:

a)ElimportedelaoperacinseaigualomenoraS/700.00(Setecientosy00/100NuevosSoles).

b)Seemitacomprobantedepagoquenopermitesustentarcrditofiscal,saldoafavordelexportadorocualquierotrobeneficiovinculadoconladevolucindelIGV,
as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del
artculo18delaLeydelImpuestoalaRenta.

c)Seemitacualquieradelosdocumentosaqueserefiereelnumeral6.1delartculo4delReglamentodeComprobantesdePago.

d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de No Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la
Renta.

Sujetosobligadosaefectuareldepsito
EnelcasodelosserviciossealadosenelAnexoN3sonlosobligadosaefectuareldepsito:

1.1.Elusuariodelservicio

1.2.Elprestadordelserviciooquienejecutaelcontratodeconstruccin,cuandorecibalatotalidaddelimportedelaoperacinsinhaberseacreditadoeldepsito
respectivo.

Momentoparaefectuareldepsito
Eldepsitoserealizar:

a)Hastalafechadepagoparcialototalalprestadordelserviciooaquienejecutaelcontratodeconstruccin,odentrodelquinto(5)dahbildelmessiguientea
aquelenqueseefectelaanotacindelcomprobantedepagoenelRegistrodeCompras,loqueocurraprimero,cuandoelobligadoaefectuareldepsitoseael
usuariodelserviciooquienencargalaconstruccin.

b) Dentro del quinto (5to) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del
serviciooquienejecutaelcontratodeconstruccin.

Notas

[1] NumeralincluidoporlaR.S.N0632012/SUNATpublicadael29.03.2012,vigenteapartirdel02.04.2012

Incisosj),k),l)yll)incorporadosporlaR.S.N1582012/SUNATpublicadael13.07.2012,vigentesapartirdel14.07.2012yaplicablesaaquellasoperacionescuyo
[2] nacimientodelaobligacintributariadelIGVseproduzcaapartirdedichafecha.

[3] Incisom)incorporadoporlaR.S.N2502012/SUNATpublicadael31.10.2012,vigenteapartirdel01.11.2012.

ComofuncionanlasDetracciones

01.Detracciones
(/index.php/empresasmenu/regimendedetraccionesdeligvempresas/comofuncionanlasdetracciones/313901detraccionesempresas)

02.Enlaventadebienes
(/index.php/empresasmenu/regimendedetraccionesdeligvempresas/comofuncionanlasdetracciones/314102enlaventadebienesempresas)

03.Enlaprestacindeservicios:
(/index.php/empresasmenu/regimendedetraccionesdeligvempresas/comofuncionanlasdetracciones/314203enlaprestaciondeserviciosempresas)

04.EnlaVentadeInmueblesGravadaconelIGV
(/index.php/empresasmenu/regimendedetraccionesdeligvempresas/comofuncionanlasdetracciones/335304enlaventadeinmueblesgravadaconel
igvempresas)

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SUNATRindeCuentas(http://www.sunat.gob.pe/cuentassunat/index.html)

Legislacin(http://www.sunat.gob.pe/legislacion/general/index.html)

EstadsticasyEstudios(http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/index.html)

IndicesyTasas(http://www.sunat.gob.pe/indicestasas/index.html)

PadronesyNotificaciones(http://www.sunat.gob.pe/padronesnotificaciones/index.html)
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CentrosdeServicio(http://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/index.html)
ConsultasdeAduanas(http://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/virtual.html)
ChatInformtico(http://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/virtual_chat.html)
ChatTributario(http://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/virtual_chattributario.html)
LibrodeReclamaciones(http://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/virtual_quejas_sugerencias.html)
Denuncias(http://www.sunat.gob.pe/oltiitfisdenreg/itfisdenreg.htm)
ProveedoresSUNAT(https://www.sunat.gob.pe/cltaitmenuagrupa/MenuInternet.htm?agrupacion=1&pestana=22)

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080112100(Alcostodellamadalocal)

Desdecelulares
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GobiernodelPer

(http://www.peru.gob.pe/)

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