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Erbfolge, Erbschaftssteuer,
Freibetrge: Ein berblick
Inheritance, inheritance tax,
Contributions: An overview
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INHALT
CONTENT

1 DIE GESETZLICHE ERBFOLGE 2/3


2 TESTAMENT: DIE GEWILLKRTE ERBFOLGE 3
3 STEUERKLASSEN, FREIBETRGE, STEUERSTZE 4/5
1 THE LEGAL SUCCESS
2 TESTAMENT: THE WELCOME SUCCESS
3 TAX CLASSES, FREIBURGES, TAXES
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1 DIE GESETZLICHE ERBFOLGE


1 THE LEGAL SUCCESS

Erben 1. Ordnung

Neben dem Ehepartner erben nur die Kinder. Enkel und Urenkel treten an die Stelle der
verstorbenen Kinder bzw. Enkel. Alle weiteren Blutsverwandten sind ausgeschlossen.

Der Ehepartner erbt im gesetzlichen Gterstand der Zugewinngemeinschaft 1/4 des Vermgens plus
1/4 als pauschalen Zugewinnausgleich.

Bei der Gtertrennung erbt der Ehepartner bei einem Kind 1/2, bei zwei Kindern 1/3, bei drei und
mehr Kindern 1/4 des Vermgens.

Bei der Gtergemeinschaft erbt der Ehepartner 1/4 des Erblasservermgens (in der Regel 50 % des
Gesamt- vermgens). Die Kinder erhalten das restliche Vermgen jeweils zu gleichen Teilen.

Heirs of the first order

In addition to the spouse, only the children inherit. Grandchildren and great-grandchildren take the place
of the deceased children or grandchildren. All other blood relatives are excluded.

In the statutory state of the estate, the spouse inherits 1/4 of the assets plus 1/4 as a lump sum gain.

In the case of the separation of goods, the spouse in one child inherits 1/2, for two children 1/3, for three
and more children 1/4 of the assets.

In the case of the consortium, the spouse inherits 1/4 of the deceased (usually 50% of the total assets).
The children receive the remaining assets in equal parts.

Erben 2. Ordnung

Erben 2. Ordnung sind nur erbberechtigt, wenn keine Kinder, Enkelkinder oder sonstigen Abkmmlinge
vorhanden sind.
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Eltern erben je nach Gterstand des Erblassers 1/4 oder 1/2 des Vermgens.

Ist ein Elternteil verstorben, gehen seine Anteile an die Geschwister des Erblassers ber.

Nichten und Neffen treten an die Stelle verstorbener Geschwister.

Heirs of the second order

2nd order heirs are only entitled to inheritance if there are no children, grandchildren or other
descendants.

Parents inherit - 1/4 or 1/2 of the assets, depending on the deceased's wealth.

If a parent is deceased, his or her shares are transferred to the sibling's siblings.

Nights and nephews take the place of deceased siblings

Erben 3. Ordnung

Die Groeltern erben je nach Gterstand des Erblassers 1/4 oder 1/2 des Vermgens zu gleichen
Teilen, wenn die Eltern tot und keine Erben 1. oder 2. Ordnung vorhanden sind.

Sind Groelternteile ohne eigene Nachkommen gestorben, fllt ihr Anteil an berlebende Groelternteile.

Sind Abkmmlinge bereits verstorbener Groeltern vorhanden, fllt ihr Anteil an den Ehepartner.

Heirs of the third order

The grandparents inherit - according to the deceased's estate - 1/4 or 1/2 of the assets in equal parts if
the parents are dead and no heirs of 1st or 2nd order are present.

If grandparents without their own offspring have died, their share of surviving grandparents falls.

If descendants of already existing grandparents are present, their share of the spouse falls.
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Hinweis: Der (eingetragene) Lebenspartner wird im Erbrecht dem Ehepartner gleichgestellt. Nicht zu den
erbberechtigten Personen gehrt der (unverheiratete) Lebensgefhrte.

Note: The (registered) life partner is equated with the spouse in inheritance law. The (unmarried)
companion is not a person entitled to inheritance.

2 TESTAMENT: DIE GEWILLKRTE ERBFOLGE


2 TESTAMENT: THE WELCOME SUCCESS

Der Mensch ist frei, seine Verhltnisse zu regeln, wie er will. Dieser Grundsatz der Privatautonomie gilt
auch im Erbrecht. Die Testierfreiheit bedeutet, dass der Erblasser frei bestimmen kann, wie er sein
Vermgen zu vererben gedenkt. Diesen Willen legt er in seinem Testament nieder.

Das Gesetz sieht verschiedene Formen des Testaments vor. Das eigenhndige Testament ist eine
eigenhndig niedergeschriebene und unterschriebene Erklrung. Fehlt die Unterschrift, so ist das
Testament unwirksam. Es sollen auch Zeit und Ort der Errichtung des Testaments angegeben werden. Ein
ffentliches Testament wird zur Niederschrift vor einem Notar errichtet. Dieser hat das Testament in einem
Umschlag zu verschlieen und die amtliche Verwahrung beim Amtsgericht zu veranlassen. Auch das
eigenhndige Testament kann beim Amtsgericht in amtliche Verwahrung gegeben werden. Dadurch wird
die Erffnung des Testaments im Todesfall des Erblassers sichergestellt. Das Zentrale Testamentsregister
der Bundesnotarkammer (ZTR) enthlt die Verwahrangaben zu allen in amtlicher (notarieller oder
gerichtlicher) Verwahrung befindlichen Unterlagen, die fr die Erbfolge relevant sind. Behrden und
Gerichte knnen sie dort online abrufen.

In auerordentlichen Notsituationen kann der Erblasser seinen Willen auch in einem auerordentlichen
Testament niederlegen. Dabei handelt es sich um das Brgermeistertestament, das Dreizeugentestament
oder das Seetestament.

Der im Testament niedergelegte letzte Wille kann vom Erblasser jederzeit widerrufen oder abgendert
werden. Dieses Widerrufsrecht ist vertraglich nicht beschrnkbar. Der Widerruf kann durch Vernichtung
des Testaments oder durch Rcknahme aus amtlicher Verwahrung erklrt werden. Er kann jedoch auch
durch ein neues Testament erklrt werden, in dem abweichende Verfgungen getroffen werden. Bei
widersprchlichen Verfgungen gilt diejenige, die in dem neueren Testament getroffen wurde.
blicherweise wird bei Errichtung eines neuen Testaments in diesem das bisherige widerrufen.

Man is free to regulate his circumstances as he pleases. This principle of privatautonomy also applies to
inheritance law. The testamentary freedom means that the testator can freely determine how he intends
to inherit his property. He places this will in his will.
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The law provides for various forms of the will. The personal testament is a self-written and signed
declaration. If the signature is missing, the will is invalid. The time and place of the establishment of the will
shall also be indicated. A public will is set up in front of a notary. The latter has to close the will in an
envelope and to arrange the official custody of the magistrate. The hand-written testament can also be
handed over to the magistrate's office in official custody. This ensures the opening of the will in the death
of the testator. The Central Testament Register of the Federal Emergency Chamber (ZTR) contains the
custodial details of all documents which are in official (notarial or judicial) custody relevant to the
succession. You can find authorities and courts there online.

In extraordinary emergency situations, the testator can also put his will in an extraordinary testament. This
is the mayor's testament, the three-day testament or the seestate.

The last will, which is laid down in the will, can be revoked or modified at any time by the deceased. This
right of revocation is not contractually restrictable. The revocation can be declared by destruction of the
will or by withdrawal from official custody. It can, however, also be explained by a new testament, in which
deviating orders are made. In contradictory dispositions, the one which has been made in the later
testament applies. Usually, when a new will is built, the previous one will be revoked.

3 STEUERKLASSEN, FREIBETRGE, STEUERSTZE


3 TAX CLASSES, FREIBURGES, TAXES

Erbschaftssteuer: Bemessungsgrundlagen

Die Erbschaftsteuer ist umso hher, je weiter verwandtschaftlich entfernt der Erbe vom Erblasser und je
hher der steuerliche Wert des zu bertragenden Vermgens ist. Je nach Verwandtschaftsverhltnis
ergeben sich zudem verschiedene Freibetrge. Die Erbschaftsteuer errechnet sich im konkreten Fall nach
folgender Formel: Erbschaftsteuerwert (abzglich der Freibetrge) x Steuersatz.

Die Steuerklassen

Ein Erbe oder ein Beschenkter muss zunchst in die richtige Steuerklasse eingereiht werden.

Steuerklasse I: Ehe- und Lebenspartner, Kinder, Stiefkinder und deren Nachkommen; im Erbfall die Eltern
und Groeltern und nicht verwandte Betriebsnachfolger (im Rahmen besonderer gesetzlicher
Vorschriften).

Steuerklasse II: Eltern und Groeltern bei Schenkung; Geschwister, deren Kinder; Stiefeltern,
Schwiegertchter und shne; Schwiegereltern sowie geschiedene Ehepartner und Lebenspartner einer
aufgehobenen Lebenspartnerschaft.

Steuerklasse III: Alle anderen, die etwas geerbt oder geschenkt bekommen haben und nicht in die
Steuerklasse I oder II eingereiht werden knnen, beispielsweise Lebensgefhrten.

Die Freibetrge

So viel kann ein Erbe oder ein Beschenkter steuerfrei erhalten (EUR):

Inheritance tax: assessment bases


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The inheritance tax is all the higher the further the kinship is removed from the deceased and the higher
the taxable value of the property to be transferred. Depending on their relationship to each other, there
are also various exemptions. The inheritance tax is calculated in the specific case according to the following
formula: Inheritance tax value (minus deductible amounts) x Tax rate.
The tax classes

A heir or a recipient must first be placed in the right tax class.

Tax class I: spouses and partners, children, step children and their offspring; in the case of inheritance the
parents and grandparents and unrelated successors of the company (under special legal regulations).

Tax class II: Parents and grandparents with donation; Siblings, their children; Booties, sister-in-law and
sons; As well as divorced spouses and life partners of a lifted life partnership.

Tax class III: All others who have been inherited or given a gift and can not be included in the tax class I or II,
for example life companions.
The exemptions

This is how much an inheritance or a recipient can receive tax-exempt (EUR):

Persnliche Freibetrge

Ehe- und Lebenspartner 500.000


Kinder, Stiefkinder und Kinder verstorbener Kinder 400.000
Kinder lebender Kinder und Stiefkinder 200.000
Eltern und Groeltern bei Erwerb von Todes wegen 100.000
Eltern und Groeltern bei Schenkung unter Lebenden 20.000
sowie alle brigen Personen der Steuerklasse II, z. B.
Geschwister, Neffen, Nichten
Alle brigen Erwerber, z. B. der Lebensgefhrte 20.000

Versorgungsfreibetrge

Ehe- und Lebenspartner maximal 256.000


Kinder bis zum vollendeten 27. Lebensjahr, 52.000
altersabhngig, maximal

Freibetrge fr Hausrat und


sonstige bewegliche Gegenstnde

41.000 fr Hausrat,
Steuerklasse I 12.000 fr sonstige bewegliche
Gegenstnde
12.000 fr Hausrat und sonstige
Steuerklasse II und III
bewegliche Gegenstnde
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Personal affiliations

Marriage and life partner 500,000


Children, step children and children of deceased children 400,000
Children of children and stepchildren 200,000
Parents and grandparents at the time of death due to 100,000
Parents and grandparents with donations among the living as well as all other persons of the tax class II,
Siblings, nephews, nieces 20,000

All other acquirers, For example the companion 20,000

Care allowances

Marriage and life partner a maximum of 256,000


Children up to the age of 27, depending on age, maximum of 52,000

Free entries for household items and


other movable objects

Tax class I 41,000 for household items,


12,000 for other movable objects
Tax class II and III 12,000 for household items and other movable items

Ist ermittelt, welcher Wert der Steuer zu unterwerfen ist, so ergibt sich je nach Steuerklasse der
anzuwendende Steuersatz entsprechend der folgenden Tabelle.
Die Steuerstze

If it is determined which value of the tax is to be subject to, the tax rate to be applied is determined
according to the following table, depending on the tax class.

The tax rates

Bis zu einem Vermgen sind ... % an Erbschaft-und Schenkungsteuer zu zahlen.


von ... (EUR) In der Steuerklasse

I II III

75.000
7 15 30

300.000
11 20 30

600.000
15 25 30

6.000.000
19 30 30

13.000.000
23 35 50
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26.000.000
27 40 50

>26.000.000
30 43 50

Up to a fortune of ... (EUR)


are ...% of inheritance tax payable in the tax class and gift tax.

I II III
75,000 7 15 30
300000 11 20 30
600000 15 25 30
6000000 19 30 30
13,000,000 23 35 50
26000000 27 40 50
> 26,000,000 30 43 50

Anders als im Einkommensteuerrecht gelten diese Stze jeweils fr den gesamten Erwerb. Werden die
Schwellenwerte nur geringfgig berschritten, greift eine Hrtefallregelung.

In contrast to the income tax law, these rates apply to the entire acquisition. If the threshold values are
only slightly exceeded, a hardship control is applied.
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Redaktioneller Stand: 02/2015