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Seminario Anlisis del Cdigo Tributario y su Incidencia en las Normas de 26 y 27 de

Infracciones y Sanciones Tributarias setiembre del 2008


Expositor: Dr. Daniel Arana Yances (Lima)

Cdigo Tributario
Implicancia en las infracciones y
sanciones tributarias

Dr. Daniel Arana


1

LEGISLACION TRIBUTARIA

Pocos tributos nacionales: IR (ITAN), IGV,


ITF, ISC, Aranceles. Impuesto municipales
simples, contribuciones y tasas con
complejidad local. No hay tributacin regional.
Impuestos Nacionales con complejidad cada
vez mayor: gastos y crdito fiscal, precios de
transferencia, entre otros. Norma MUY
FORMALISTAS.
Sanciones altas.
Sistema de recaudacin con alta carga
administrativa y sanciones extremadamente
severas: SPOT, retenciones y percepciones.
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ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Eficiente en determinados campos, con


tecnologa en constante desarrollo.
Concentrada en el sector formal, en quien baja la
mayor parte de la recaudacin. No ha logrado
ampliar efectivamente la base tributaria.
Traslada gran carga de su labor a los grandes
contribuyentes, generando altos costos
administrativos.
Facultades fiscalizadoras, sancionadoras y
reguladoras sumamente extensas.
Nuevos campos: Planillas, Precios de
Transferencia, Incremento Patrimonial no
Justificado.
3

EMPRESAS

No existe una cultura tributaria desarrollada.


Reacciona en funcin a la sensacin de riesgo:
Planillas, precios de transferencia, DAOT, ITF
Poca capacitacin del personal encargado de la
liquidacin de impuestos.
Poco control tributario.
Poca inversin en recursos humanos e
informticos sobre la materia.

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REDUCCIN DE COSTOS

Objeto de la empresa: Maximizar valor

A fin de reducir gastos se analiza:

qu gastos generan valor


qu gastos NO generan valor

COSTO TRIBUTARIO: Agrega valor?

Facultades de la Administracin
Tributaria

Recaudacin. Cobranza Coactiva

Fiscalizacin.

Sancionadora.

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ORIGEN CONTIGENCIA
Afn de recaudacin
Excesivo documetarismo
Falta de capacitacin
SUNAT

Constantes Modificaciones Falta de capacitacin


Uso de precisiones EMPRESA
LEGISLACION

CONTINGENCIA
TRIBUTARIA
EMPRESA
7

La infraccin tributaria
Es toda accin u omisin que importe la
violacin de normas tributarias, siempre
que se encuentre tipificada como tal en la
legislacin tributaria.
Resulta de una accin u omisin

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Obligaciones cuyo incumplimiento


genera infraccin
Inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
Emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago
y/u otros documentos.
De llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos.
De presentar declaraciones y comunicaciones.
De permitir el control de la Administracin
Tributaria, informar y comparecer ante la misma.
Otras obligaciones tributarias.
9

Determinacin de la comisin de
la infraccin
La infraccin se determina en forma
objetiva.
Para que una infraccin tributaria se
configure es suficiente que el hecho
tipificado como infraccin se verifique
tcitamente.

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Facultad sancionadora de la
Administracin Tributaria
Es discrecional
Las infracciones y sanciones tributarias
deben ser establecidas por ley en mrito
al artculo 74 de la Constitucin.
En su actuacin discrecional la
Administracin debe optar por la decisin
ms conveniente para el inters pblico
dentro del marco legal.

11

Tipos de sanciones
Penas pecuniarias
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehiculos
Cierre temporal de establecimientos
Suspensin de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del estado para
desempear actividades o servicios
pblicos.
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La Multa
Se puede determinar en funcin a:

a. UIT
Se aplica la vigente a la fecha de la comisin de la
infraccin. (S/.3,500 para el 2008)

b. Ingresos Netos (IN)


Es el total de ventas netas y/o ingresos por servicios y
otros ingresos gravables y no gravables o ingresos
netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio
gravable.

c. Tributo omitido no retenido o no percibido

d. Monto no entregado o aumentado indebidamente


13

El Comiso
La Administracin debe levantar acta
probatoria .

La descripcin de los bienes comisados podr


constar en anexo del acta probatoria.

Los bienes son declarados en abandono si el


infractor no acredita su derecho de propiedad
o posesin en el plazo correspondiente.

Posibilidad de impugnar la resolucin de


comiso.

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Internamiento temporal de
vehculos
Los vehculos son ingresados a los
depsitos establecidos por la SUNAT.
Debe levantarse el acta probatoria que
acredite la intervencin realizada.
SUNAT puede permitir que vehculo
concluya su trayecto para que luego sea
puesto a disposicin.
Puede ser sustituida con multa
equivalente a 4 UIT. (S/.14,000)
15

Cierre temporal de
establecimiento
Deudor tributario con varios establecimientos
Auxilio de la fuerza pblica
Puede ser sustitida por una multa (5% de los
IN con un mximo de 8 UIT) o con
suspensn de la licencia, permiso, concesin
o autorizacin.

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Causales eximentes de sancin


Interpretacin equivocada de la norma
Duda razonable sobre la interpretacin de una
norma.

Dualidad de criterio
La Administracin Tributaria ha tenido
duplicidad de criterio en la aplicacin de la
norma y slo respecto de los hechos
producidos.

Hecho fortuito o Fuerza Mayor


Circunstancia que se produce sin la voluntad del
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administrado.

Gradualidad Vs. Incentivos


El rgimen de gradualidad es determinado por la
Administracin Tributaria en uso de su facultad
discrecional.
El rgimen de incentivos se aplica en base al
Cdigo Tributario.
Para aplicar el rgimen de gradualidad debe
considerarse acreditacin, frecuencia,
comparecimiento, pago, subsanacin. El rgimen
de incentivos se aplica en base a la deteccin y
notificacin de sanciones por parte de la
Administracin Tributaria.
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Irretroactividad de las sanciones


El artculo 168 de la Constitucin prohibe
la retroactividad de las normas relativas a
infracciones y sanciones tributarias.

No es razonable que actualmente la


retroactividad benigna slo se aplique
actualmente al mbito penal y no a los
ilcitos menores (sanciones e infracciones
tributarias).
19

Principio de Legalidad
Slo se pueden definir infracciones y
establecer sanciones por ley o decreto
legislativo.
Constituye una garanta para el
administrado
La infraccin y la sancin deben estar
contenidos en el supuesto de hecho que
establece la infraccin tributaria (tipicidad)

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Infraccin formal vs Infraccin


sustancial
La infraccin formal implica conductas
vinculadas con el incumplimiento de
obligaciones que no impliquen la omisin
del pago del tributo.
La infraccin sustancial implica conductas
vinculadas con el incumplimiento de pago
del tributo como agente de retencin o
percepcin.

21

Infracciones tipificadas en el
Cdigo Tributario
Infracciones relacionadas con:
1. Inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin
en los registros de la Administracin (Art. 173)
2. Emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago
y/o otros documentos (Art. 174)
3. Llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos (Art. 175)
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
(Art. 176)
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Infracciones tipificadas en el
Cdigo Tributario
Infracciones relacionadas con:
5. Permitir el control de la Administracin,
informar y comparecer ante la misma.
(Art. 177)
6. Cumplimiento de obligaciones tributarias.
(Art. 178)

23

No emisin de comprobante de
pago
El 20.04.08 el restaurant El Maretazo es
intervenido por fedatarios de la SUNAT
por no emitir comprobante de pago.
Siendo la primera vez que comete esta
infraccin, present al da siguiente el acta
de reconocimiento pertinente.
Cul es la infraccin y la sancin
aplicable? Hay gradualidad?

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Declaracin jurada sustitutoria


El cambiazo S.A cumpli con presentar
el PDT 660 Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta 2007 el 31.03.08 con
IR a pagar de S/.20,000 pero advierte el
02.04.08 que omiti reparar un gasto,
subsanando en forma voluntaria el 7.04.08
con la presentacin de una rectificatoria a
dicho PDT. El vencimiento es el 7.04.08.
Hay sancin aplicable?

25

Contribuyente que no present


formulario 621
La descuidada S.A no cumpli con presentar
su PDT 621 por el periodo julio 2008 cuyo
vencimiento fue el 12.08.08. Cancelar en forma
voluntaria la infraccion el 31.08.08 estando
obligado a pagar:
IGV S/. 12,750
IR S/. 1,431

Cul es la sancin aplicable?

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Contribuyente que no present


formulario 621
Se aplica multa de 1 UIT de acuerdo con
art. 176 numeral 1 del C.T con rebaja del
90% con pago en aplicacin de la Res. de
Superintendencia No. 063-2007/SUNAT.
La deuda por IGV actualizada desde el
12.08.08 al 31.08.08 es s/.12,871.13 y por
IR es S/. 1,444.59.
La multa actualizada al 31.08.08 es
S/.353.33

27

Contribuyente obligado a
presentar formulario 3500
La olvidadiza S.A, pese a encontrarse
obligada a presentar DAOT 2007 el
04.03.08 no cumpli con la presentacin
del caso pero desea subsanar
voluntariamente la infraccin.

Cul es la multa a pagar?

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Contribuyente que no present


la DJ Anual 2007
El progreso S.A no present el PDT 660.
El 30.07.08 desea subsanar la infraccin.
Los datos son los siguientes:

Importe del tributo: S/. 6,372


Vencimiento 07/04/08
Subsanacin con pago 30/07/08

29

Contribuyente que no present


la DJ Anual 2007
Debe considerarse la UIT vigente a la
fecha de comisin de la infraccin.
La multa ser equivalente a S/. 370
considerando la rebaja del 90% con pago.
La deuda actualizada por IR es S/. 6,735

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Retencin efectuada y no
entregada a la SUNAT
Modelo S.A present su planilla
electrnica PDT 601 por mayo 2008,
efectu la retencin de cuarta categora
pero no realiz el pago correspondiente.
Retenciones efectuadas S/. 5,000
Vencimiento 17.06.08
Regularizacin 30.10.08

31

Retencin efectuada y no
entregada a la SUNAT
Cometi infraccin del numeral 4 art. 178
del C.T con multa del 50% de lo no
pagado.
Puede aplicarse rebaja del 90%
(incentivos)

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Libro omitido y detectado por la


SUNAT
La SUNAT detect que la empresa
Modelo S.A no contaba con registro de
activo fijo.
Inicio de actividades : 15.02.07
Intervencin : 22.09.08

cul es la sancin y la gradualidad


aplicable?
33

Libro omitido y detectado por la


SUNAT
Cometi infraccin num. 1 del artculo 175
sancionable con 0.6% de los IN
Casilla Descripcin Monto
463 Ventas netas 2,160,000
473 Ingresos financieros gravados 5,000
475 Otros ingreso gravados -
476 Otros ingresos no gravados -
Total IN 2,165,000
Sancin 0.&% de los IN = 12,990
La sancin de IN no debe ser menor del 10% de
la UIT ni mayor de 25 UIT
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Contribuyente que no present PDT 621


y es notificado por la SUNAT
La inubicable S.A no present oportunamente
PDT 621 correspondiente al mes de junio 2008,
posteriormente fue notificado por la SUNAT de
acuerdo con los siguientes datos:
Vencimiento : 18-7-08
Notificacin : 25-8-08
IGV a pagar : S/.6,360
Pago a Cuenta IR : S/.3,120
Subsanacin : 16-9-08
35

Contribuyente que no present PDT 621


y es notificado por la SUNAT
Incurri en infraccin por no presentar
PDT 621 en los plazos establecidos por la
SUNAT, sancionable con 1 UIT.
Se aplicar gradualidad del 60% por ser
subsanacin inducida con pago
La deuda actualizada al 16-09-08 es
S/.3,124.

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Presentacin de declaracin
determinativa en forma incompleta
La Incompleta S.A declara los tributos de
renta e IGV en el formulario No. 119,
omitiendo anotar en el formulario la base
imponible del IGV (Ventas) colocando el
monto del tributo y los dems datos
cancelando la cuota mensual y el IGV.
Vencimiento : 13-8-08
Subsanacin voluntaria: 12-9-08

37

Presentacin de declaracin
determinativa en forma incompleta
Incurri en infraccin del num 3. del
artculo 176 del CT sancionable con multa
del 50% de la UIT.
La multa puede ser acogida al rgimen de
gradualidad al 90% por ser subsanacin
voluntaria.
La multa actualizada al 12-9-08
(incluyendo rebaja e intereses) asciende a
S/. 178.
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Imputacin de pagos
parciales
La Austeridad S.A cumpli con presentar
su PDT 621 correspondiente al mes de
mayo de 2008 pero no cancel el ntegro
del IGV. El contribuyente efectuar la
cancelacin pagando una inicial y
posteriormente otros dos pagos.

39

Imputacin de pagos
parciales
Perodo Tributario May-08 Observacin
Vencimiento 18/06/2007 Present la DJ el mismo da
Monto adeudado S/. 16,200 -
Pago inicial S/. 3,000 Se pagar 30.06.08
Segundo Pago S/. 2,700 Se pagar 12.07.08
Cancelacin Se pagar 30.08.08

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Imputacin de pagos
parciales
No hay sancin aplicable pues present
PDT 621 en la misma fecha de
vencimiento.
La contingencia ser por los intereses
moratorios generados hasta la fecha de
cancelacin.

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Imputacin de pagos
parciales
ACTUALIZACION
Deuda por IGV S/. 16,200
Das a computar del 19.06.08 al 30.06.08 12
Intereses al 30 de junio de 2008 (S/.16,200x 12 x 0.05%) 97
Deuda ms intereses S/. 16,297
Imputacin del primer pago parcial S/. 3,000
Saldo de deuda al 30.06.08 S/. 13,297

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Imputacin de pagos
parciales
Los pagos se imputarn primero al inters moratorio, de
manera que el primer pago parcial de S/. 3,000 se
imputar a los 97 y la diferencia de S/. 2,902 se imputar a
los S/. 16,200.
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4011 IGV S/. 2,902

66 CARGAS EXCEPCIONALES
666.1 Intereses moratorios IGV S/. 97

10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes S/. 3,000

43

Imputacin de pagos
parciales
El segundo pago parcial sera el 12 de julio por un importe
de S/.2,700; por lo tanto se debe calcular los intereses
desde el 01-07-08 al 12-7-08.

ACTUALIZACION
Saldo de la deuda hasta el 30.06.08 (16,200-2902) S/. 13,297
Das a computar desde el 01-07-08 al 12-7-08 12
Intereses hasta el 12 de julio de 2008 (S/.13,297x 12 x 0.05%) 80
Deuda ms intereses S/. 13,377
Imputacin del segundo pago parcial S/. 2,700
Saldo de deuda al 30.06.08 S/. 10,677

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Imputacin de pagos
parciales
Los pagos se imputarn primero al inters moratorio, de
manera que el segundo pago parcial de S/. 2,700 se
imputar a los 79 y la diferencia de S/. 2,620 se imputar a
los S/. 13,297.
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4011 IGV S/. 2,620

66 CARGAS EXCEPCIONALES
666.1 Intereses moratorios IGV S/. 79

10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes S/. 2,700
45

Imputacin de pagos
parciales
La cancelacin ser el 30.08.08 por lo tanto debemos
calcular los intereses moratorios desde el 13.07.08 al
30.08.08:

ACTUALIZACION
Saldo de la deuda hasta el 12-7-08 S/. 10,677
Intereses 13/7/08 al 30-8-08 49
Intereses hasta el 30 de agosto 2008 (S/.10,676x 49 x 0.05%) 261
Deuda ms intereses S/. 10,938

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Imputacin de pagos
parciales
La empresa ha realizado antes 2 paqos parciales:

Deuda original (IGV por pagar al 18.06.08) S/. 16,200


Imputacin al tributo por el primer pago parcial 30-06-08 (S/. 2,902)
Imputacin al tributo por el segundo pago parcial 12-7-08 (S/. 2,620)
Saldo (IGV) por regularizar al 30/08/08 S/. 10,678

47

Imputacin de pagos
parciales
Analizando los saldos de las cuentas contables, la
empresa ha desembolsado S/. 16,646, es decir S/. 446
adicionales a la obligacin original, de los cuales S/. 439
no son deducibles en la determinacin de la renta neta del
IR., conforme con el art. 44 inciso c) de la Ley del IR.

4011 IGV 666 Sanciones 104 Cta Cte


Fechas
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
18/06/2008 S/. 16,200
30/06/2008 S/. 2,902 S/. 97 S/. 3,000
12/07/2008 S/. 2,620 S/. 80 S/. 2,700
30/08/2008 S/. 10,677 S/. 262 S/. 10,946
S/. 16,200 16200 S/. 439 S/. 16,647
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AJUSTE POR
PRECIOS DE
TRANSFERENCIA

MATRIZ AIRCRAFT CORP. INVOICE N AGZ/0000546A


590, Elm Street, Wyoming
USA Jan 30,2005

To: For:

LA SUBSIDIARIA S.A
Av. Nestor Gambetta N 4390 Aircrafts leasing
Callao, Lima
Per

RATE PER
DESCRIPTION HOURS AMOUNT US$
HOUR (US$)

Light Plane Cesna Model A400 (BTL 3050) 30 1,500.00 45,000.00


(Horal fees under aircraft leasing contract)

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14/05/06

RUC N : 20100005213
Nombre o Razn Social : LA SUBSIDIARIA S.A
Domicilio Fiscal : AV. NESTOR GAMBETTA N 4390
Distrito : CALLAO
CIIU : 62204- TRANSP. AEREO NO REGULAR

En uso de las facultades establecidas en los arts. 62 y 87 del Cdigo Tributario, se requiere la
siguiente informacin referida al ejercicio 2005:

1. Sustentar el clculo de los Precios de Transferencia, exhibiendo la documentacin e informacin


exigida por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

2. Estudio de Precios de Transferencia exigido por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.

Lo requerido ser sujeto de verificacin posterior por la Administracin Tributaria. La informacin


deber presentarse en mesa de partes de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes, sito
en la Av. Garcilazo de la Vega N 1472, Lima; dentro del plazo de diez (10) das hbiles de recibido el
presente.

En caso de incumplimiento, se aplicarn las sanciones contempladas en los artculos 63, 64, 82,
141, 172, 175 numerales, 7, 8 y 9 y 180 del Cdigo Tributario.

NON RELATED COMPANY Ltd. INVOICE N BCI/0300546Y


300, Bedrock Place, Florida
USA Jan 30,2005

To: For:

LA SUBSIDIARIA S.A
Av. Nestor Gambetta N 4390 Aircrafts leasing
Callao, Lima
Per

DESCRIPTION HOURS RATE ($) AMOUNT ($)

Leasing of Cesna (Model A400) 30 350.00 10,500.00


(Includes land crew and spare parts)
(Fees calculated under leasing contract)

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA


Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional
Seminario Anlisis del Cdigo Tributario y su Incidencia en las Normas de 26 y 27 de
Infracciones y Sanciones Tributarias setiembre del 2008
Expositor: Dr. Daniel Arana Yances (Lima)

Gastos relacionados con facturas emitidas por Matriz Aircraft Corp. por arrendamiento
de avionetas

FACTURAS CARGADAS A RESULTADOS POR ALQUILER DE AVIONETAS (CTA.635007)


Honorarios segn contratos suscritos con Matriz Aircraft Tipo de
Total S/.
Invoice Horas Fecha Tarifa horaria Total US$ cambio
BCI/0300546Y 30 30.01.05 1,500.00 45,000.00 3.476 156,420.00
BCI/0300550X 54 28.02.05 1,500.00 81,000.00 3.474 281,394.00
BCI/0300554A 80 31.03.05 1,500.00 120,000.00 3.453 414,360.00
BCI/0300566C 65 30.04.05 1,500.00 97,500.00 3.438 335,205.00
BCI/0300569D 46 31.05.05 1,500.00 69,000.00 3.463 238,947.00
BCI/0300580F 50 30.06.05 1,500.00 75,000.00 3.508 263,100.00
BCI/0300646U 33 31.07.05 1,500.00 49,500.00 3.537 175,081.50
BCI/0300656G 39 31.08.05 1,500.00 58,500.00 3.615 211,477.50
BCI/0300666K 69 30.09.05 1,500.00 103,500.00 3.647 377,464.50
BCI/0300691B 56 31.10.05 1,500.00 84,000.00 3.608 303,072.00
BCI/0300695E 35 30.11.05 1,500.00 52,500.00 3.526 185,115.00
BCI/0300701L 71 31.12.05 1,500.00 106,500.00 3.517 374,560.50
Totales 942,000.00 3,316,197.00

19/06/06

RUC N : 20100005213
Nombre o Razn Social : LA SUBSIDIARIA S.A
Domicilio Fiscal : AV. NESTOR GAMBETTA N 4390
Distrito : CALLAO
CIIU : 62204- TRANSP. AEREO NO REGULAR

A fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y en uso de las facultades establecidas
en los arts. 62 y 87 del Cdigo Tributario, se requiere la siguiente informacin referida al ejercicio
2005:

Del anlisis de los costos por arrendamiento de avionetas registrados en la Cuenta 635007, Alquiler
de avionetas correspondientes a avionetas Cesna Modelo A400, se verific que durante el ejercicio
2005, dichos costos fueron sustentados con facturas de MATRIZ AIRCRAFT CORP. (USA), entidad
del exterior que concluimos mantiene vinculacin econmica con LA SUBSIDIARIA S.A.

En tal sentido, se solicita presentar, adems de todo comprobantes emitidos por MATRIZ AIRCRAFT
CORP. (USA), transferencias efectuadas a favor de esta ltima empresa. Asmismos deber presentar
los contratos de arrendamiento y/o sub-arrendamiento de las aeronaves antes mencionadas,
celebrados tanto con MATRIZ AIRCRAFT CORP. (USA) como con la Empresa extranjera NON
RELATED COMPANY Ltd.

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Infracciones y Sanciones Tributarias setiembre del 2008
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CALCULO DEL REPARO POR SOBREVALUACION DE COSTOS

DETERMINACION DEL COSTO DE MERCADO DEL ARRENDAMIENTO DE AVIONETAS


Cesna A 400 Tarifa segn tercero no vinculado (Non Related Company Ltd. - USA)
Tipo de Costo de
Meses 2005 Horas Tarifa por hora (US$) Importe a pagar (US$)
Total (US$) Cambio mercado S/.
voladas (*) 0-30 Hrs + 30 Hrs. Hrs 0-30 Hrs Hrs + 30 Hrs.
Enero 30 350.00 550.00 30 10,500.00 - - 10,500.00 3.476 36,498.00
Febrero 54 350.00 550.00 30 18,900.00 24 13,200.00 32,100.00 3.474 111,515.40
Marzo 80 350.00 550.00 30 28,000.00 50 27,500.00 55,500.00 3.453 191,641.50
Abril 65 350.00 550.00 30 22,750.00 35 19,250.00 42,000.00 3.438 144,396.00
Mayo 46 350.00 550.00 30 16,100.00 16 8,800.00 24,900.00 3.463 86,228.70
Junio 50 350.00 550.00 30 17,500.00 20 11,000.00 28,500.00 3.508 99,978.00
Julio 33 350.00 550.00 30 11,550.00 3 1,650.00 13,200.00 3.537 46,688.40
Agosto 39 350.00 550.00 30 13,650.00 9 4,950.00 18,600.00 3.615 67,239.00
Septiembre 69 350.00 550.00 30 24,150.00 39 21,450.00 45,600.00 3.647 166,303.20
Octubre 56 350.00 550.00 30 19,600.00 26 14,300.00 33,900.00 3.608 122,311.20
Noviembre 35 350.00 550.00 30 12,250.00 5 2,750.00 15,000.00 3.526 52,890.00
Diciembre 71 350.00 550.00 30 24,850.00 41 22,550.00 47,400.00 3.517 166,705.80
Totales 367,200.00 1,292,395.20

DETERMINACION DE LA SOBREVALUACION DEL COSTO POR ALQUILER DE AVIONETAS


Costo de alquiler de avionetas determinado por el Contribuyente S/. 3,316,197.00
Costo de alquiler de avionetas determinado determinado por SUNAT S/. -1,292,395.20
TOTAL SOBREVALUACION DEL COSTO DE ALQUILER DE AVIONETAS S/. 2,023,801.80

SUNAT
Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria
DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE
EJERCICIO GRAVABLE 2005

I. DEL CONTRIBUYENTE
R.U.C RAZON SOCIAL
20100005213 LA SUBSIDIARIA S.A

II. DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE


IMPUESTO A LA RENTA
SUSTENTACION
TERCERA CATEGORIA

PARCIAL TOTAL
S/. S/.
Utilidad segn Balance en la DJ Form. 656 N 47450428 628,383.00
Adiciones a la Base Imponible segn DDJJ 849,483.00
Deducciones a la renta imponible segn DDJJ 0.00

Renta neta del ejercicio 1,477,866.00


Prdida Tributaria Compensable de Ejercicios Anteriores 0.00

Utilidad segn Contribuyente 1,477,866.00

Reparos segn fiscalizacin (Detallados en Anexo I) 2,023,801.00


Sobrevaluacin del costo de alquiler de avionetas (Cta. 635007) Cesna A400

Total reparos segn fiscalizacin S/. 2,023,801.00 2,023,801.00

Renta neta imponible 3,501,666.00

Renta Neta Imponible Tasa Impuesto resultante

S/. 3,501,666.00 30% S/. 1,050,500

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SUNAT Lima, 26/08/2006


SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
I.PRICO NACIONAL

RESOLUCION DE DETERMINACION No. 012-003-0008168

DATOS DE IDENTIFICACION :

ORDEN DE FISCALIZACION : 040011139310


NUMERO DE RUC : 20100005213
NOMBRE O RAZON SOCIAL : LA SUBSIDIARIA S.A
DOMICILIO : AV. NESTOR GAMBETTA 4390 CALLAO LIMA

DATOS DE REFERENCIA :
BASE IMPONIBLE DETERMINADA : 3,501,666
CREDITO DETERMINADO : 300,000
PERIODO TRIBUTARIO : 2005-13
TRIBUTO : 3081-RTARPJ
TASA : 30%

DE ACUERDO CON LO SEALADO EN EL ARTICULO 76 DEL TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO,
APROBADO POR EL D.S.135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS, CORRESPONDE LA EMISION DE LA
RESOLUCION DE DETERMINACION, SEGN LOS ANEXOS QUE SE ADJUNTAN A LA PRESENTE.

LA DEUDA DETERMINADA SE CALCULA COMO SIGUE:

DAT0S DE RESULTADO :
IMPORTE DE LA OMISION : S/. 730,000
MONTO DE INTERES MORATORIO : S/. 10,000
-------------
MONTO TOTAL : S/. 740,000

SUNAT Lima, 26/08/2006


SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
I.PRICO NACIONAL

RESOLUCION DE MULTA No. 012-002-0008026

DATOS DE IDENTIFICACION :

ORDEN DE FISCALIZACION : 040011139310


NUMERO DE RUC : 20100005213
NOMBRE O RAZON SOCIAL : LA SUBSIDIARIA S.A
DOMICILIO : AV. NESTOR GAMBETTA 4390 CALLAO LIMA

DATOS DE REFERENCIA :
FECHA DE LA INFRACCION : 23/05/2005
PERIODO TRIBUTARIO : 2005-13
CODIGO DE MULTA : 6091
TRIBUTO : 3081-RTARPJ
BASE DE REFERENCIA : 607,141
TASA : 50%

DE ACUERDO CON LO SEALADO EN EL NUMERAL 1 DEL ARTICULO 178 DEL TEXTO UNICO ORDENADO DEL
CODIGO TRIBUTARIO APROBADO POR D.S.135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS, CORRESPONDE LA EMISION
DE LA RESOLUCION DE MULTA, AL HABER INCURRIDO EN LA INFRACCION: NO INCLUIR EN LAS
DECLARACIONES, INGRESOS, RENTAS, PATRIMONIO, ACTOS GRAVADOS O TRIBUTOS RETENIDOS O
PERCIBIDOS, O DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS U OMITIR CIRCUNSTANCIAS QUE INFLUYAN EN LA
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.

LA MULTA DETERMINADA SE CALCULA COMO SIGUE:

DAT0S DE RESULTADO :
IMPORTE DE LA MULTA : S/. 303,570
MONTO DE INTERES MORATORIO : S/. 10,000
-------------
MONTO TOTAL : S/. 313,570

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Infracciones y Sanciones Tributarias setiembre del 2008
Expositor: Dr. Daniel Arana Yances (Lima)

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE AREQUIPA

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