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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE


CONTABILIDAD

TESINA

TTULO

ESTRATEGIAS DE AUDITORIA INTERNA PARA


CONTROLAR EL RIESGO EN LA COBRANZA DE
LA EMPRESA IMPORTACIONES Y
EXPORTACIONES VIRGEN DEL CARMEN E.I.R.L

Autor:

Irigoin Fernndez Mariela Del Pilar

Asesor:

Cabrejos Salazar Rosa Eliana

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Lnea de Investigacin:

Control interno

--------------------------------

Chiclayo - Per
2016

DEDICATORIA
El presente trabajo est dedicado a mis padres por estar siempre conmigo, a mi
esposo por apoyarme incondicionalmente en mis estudios y sobre todo a mi
pequea hija quien es el mayor motivo de seguir superndome da a da y as poder
formarme tanto personalmente como profesionalmente.
AGRADECIMIENTO

Con el presente trabajo quiero agradecer a mi docente Cabrejos Salazar Rosa


Eliana, por su enseanza, apoyo y asesoramiento para poder desarrollar dicha
tesina, a Dios por darme salud y poder seguir con mis estudios tambin a la
Universidad Cesar Vallejo por permitir que nos preparemos en la elaboracin de
ste tipo de trabajo, para la elaboracin de nuestros trabajos posteriores TESIS.
INDICE
Resumen 04
Introduccin 05
CAPITULO I
REALIDAD PROBLEMTICA............................................... 06
1.1 Importancia de las Estrategias.................................................. 06
1.2 Tipos de estrategias.. 07
1.2.1 Estrategias Organizacionales. 08
1.2.2 Estrategias Funcionales. 09
PROBLEMA.. 10
OBJETIVO GENERAL....................................................... 11
OBJETIVOS ESPECIFICOS.. 13
JUSTIFICACIN 14
ANTECEDENTES 15
Alcance y Limitacin de Estudio.. 16
2.1 Marco Terico.. 17
2.1.1 Marco Referencia. 17
2.1.2 Teora Cientfica 17
2.1.3 Marco conceptual 17
2.1.3.1 Control Interno 18
2.1.3.2 Cuentas por cobrar 18
CAPITULO II
2.2 Marco Metodolgico
2.1 Hiptesis..20
2.2.2 Variables22
2.2.3 Operacionalizacin de Variables..21
2.2.4Tipo y Diseo de Investigacin..21
III CONCLUSIONES.27
V. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS28
VI. ANEXOS..29

RESUMEN

El presente trabajo de tesina titulada Estrategias de Auditoria Interna para controlar


el riesgo en la cobranza de la Empresa Importaciones y Exportaciones virgen del
Carmen E.I.R.L Tiene como objetivo general, explicar la importancia de las
estrategias de auditoria interna para controlar el riesgo en la cobranza de la
Empresa Importacin y Exportacin Virgen del Carmen E.I.R.L y como objetivos
especficos: Caracterizar el sistema de cobranza que desarrolla la empresa
aplicando una entrevista a los trabajadores. Y Proponer un marco terico que valide
las estrategias de auditoria interna. La presente tesina es de tipo descriptivo

Las estrategias de Auditora Interna contribuye al logro de los objetivos estratgicos


y de negocios de la organizacin, a realizar sus pruebas de control a los principales
tipos de la organizacin, ayudando a evaluar el grado de efectividad del sistema de
control interno y evaluando que los sistemas de gestin de riesgos de cobranza
estn alineados con los objetivos fijados por la Direccin, emitiendo una opinin
reflexiva de los riesgos planteados inicialmente, agregando valor al identificar
oportunidades de mejora, mejores prcticas, riesgos no controlados, e
incumplimientos de pagos, informando al rea de contabilidad y al Comit de
Auditora de las potenciales debilidades detectadas.

Es por ello que se considera de mucha importancia para el mundo empresarial la


prctica de estrategias de auditoria interna, como tambin las Cuentas por Cobrar
que consiste en registrar todas las operaciones originadas por deudas de los
clientes a travs de facturas u otros documentos por cobrar, con el objetivo de
conservar los clientes actuales y atraer nuevos clientes, y as producir con eficacia
y ser ms competentes ate la sociedad.
ABSTRACT

The present work of thesis titled Internal Audit Strategies to control the risk in the
collection of the Company Importations y Exportations virgen del Carmen E.I.R.L Its
general objective is to explain the importance of the internal audit strategies to
control the risk in the collection of the Company Import and Export Virgen del
Carmen EIRL and as specific objectives: Characterize the collection system
developed by the company applying an interview to workers. And propose a
theoretical framework that validates internal audit strategies. This dissertation is
descriptive
The Internal Audit strategies contribute to the achievement of the organization's
strategic and business objectives, to perform its control tests to the main types of the
organization, helping to evaluate the effectiveness of the internal control system and
evaluating that the systems Risk management are aligned with the objectives set by
the Management, issuing a reflexive opinion of the risks posed initially, adding value
by identifying opportunities for improvement, best practices, uncontrolled risks, and
payment defaults, informing the area of Accountability and the Audit Committee for
the potential weaknesses detected.
That is why it is considered very important for the business world to practice internal
audit strategies, as well as Accounts Receivable, which consists of recording all
operations arising from customer debts through invoices or other documents to be
collected, With the aim of preserving current customers and attracting new
customers, thus effectively producing and being more competent to society.

INTRODUCCIN
El presente trabajo de investigacin tiene como ttulo Estrategias de Auditoria
interna para controlar el riesgo en la cobranza de la Empresa Importaciones y
Exportaciones Virgen del Carmen E.I.R.L Reflejando que hoy en da vivimos en un
mundo globalizado, donde vemos las generaciones que van de aumento, es por ello
que las empresas son factores muy importantes para la economa de nuestro pas,
y para las personas, ya que beneficia a tantas familias dando trabajo para sostener
la carga familiar del da a da, e incentiva que toda persona con esfuerzo y
dedicacin puede formar su propia empresa y ser uno mismo su jefe sin depender
o ser subordinado de alguien , es por ello que gracias a las empresas podemos
recaudar para el fisco nacional, para que as el gobierno pueda contribuir con el
pas en obras, ya sea colegios carreteras, hospitales, etc. Las empresas
Importadoras y Exportadoras de Chiclayo estn en constante desarrollo, gracias a
la tecnologa logra la alta demanda de productos de importacin que por ende
son a gusto del cliente, por ello que toda empresa es de suma importancia el saber
y tener una adecuada gestin empresarial y un debido control interno para su
negocio.

La empresa Importaciones y Exportaciones Virgen del Carmen E.I.R.L, se encuentra


dentro de las tantas empresas en el mundo dedicadas al giro negocio de
Importacin en la ciudad de Chiclayo, distrito de Jos Leonardo Ortiz, este fue
creado por los dueos con esfuerzo y dedicacin ya que vieron que es un negocio
que rinde en el mbito empresarial, y para eso es necesario aplicar procedimientos
de un ciclo de venta y cobranzas, con la finalidad de ofrecer a los clientes
comodidades de pago de acuerdo a sus ingresos, y as poder aumentar la de
clientes y por consiguiente elevar sus ventas, logrando tener xito y tener u buen
posicionamiento en el mercado chiclayano, siendo el principal producto de
importacin la galleta Salticas, cabe mencionar que las empresas normalmente
realizan ventas al crdito lo cual representa un riesgo al no poder hacer efectivo el
dinero y no poder recuperar nuestro capital en el tiempo que est previsto, por ello
las dems empresas competidoras buscan las alternativas y estrategias de cmo
hacer crecer su negocio y con la ayuda con la tecnologa para tener un mejor control
administrativo.
As mismo cabe mencionar que segn la entrevista realizada se observa que hace
dos meses atrs hubo una disminucin de los ingresos en las cuentas por cobrar de
la empresa Importadora; ya que pudieron notar que en los meses de julio y agosto,
el rea de contabilidad se percat que no coincide el monto del dinero en las cuentas
corrientes que son de las facturas pendientes de cobro, podemos darnos cuenta
tambin que algunos clientes que se les suele dejar a crdito en un tiempo
determinado, sostienen que dicho pago le dieron al vendedor, pues si vemos de
fondo el problema se est perjudicando a la empresa con prdidas, y que la
empresa no podra cumplir con sus obligaciones por falta de liquidez, pues tenemos
que considerar las causas de este problema al ver tantos sntomas que anuncian
que algo est pasando, pues podramos decir que sera la utilizacin por parte del
vendedor utilice listas de precios desactualizados e intercambiados y alterados con
precios menores a lo que se debe facturar, desvi de cobranza, emisin de notas
de crdito para cancelar indebidamente facturas pendientes de pago o simplemente
que el vendedor no se abastece por ser el que vende y el que cobra, y si es que le
llegan a pagar no da cuenta al rea correspondiente, y consecuencia de todo esto
sera que la empresa estuviera disminuyendo su capital, la cual podra llegar a no
poder pagar sus obligaciones (proveedores, trabajadores, tributos, etc.). Y llegar
hasta el punto de salir del mercado empresarial.

Por lo tanto se impone en corregir las cuentas por cobrar mediante estrategias, lo
cual permitir tener un mejor control de calidad y mejorar el riesgo de las cobranzas
de facturas pendientes de cobro, y as reportar buenos resultados para el bien de la
empresa, como para el trabajador pueda tener buen referencia en trabajos futuros,
como sabemos toda empresa para que marche bien deben tener un buen plan
estratgico para el desarrollo y el crecimiento de la empresa en unin de todos
empezando desde gerencia hasta el personal de menos cargo.

1. REALIDAD PROBLEMTICA

Actualmente muchas empresas tienen parcialmente mecanizada su departamento


de crditos y cobranzas por ser una de las reas estratgicas de la empresa, donde
algunas de sus funciones son evaluar a los clientes para asignarles una lnea de
crdito adecuada, realizar el seguimiento de los estados de cuenta de los clientes,
ejecutar las cobranzas y cumplir con las expectativas de la gerencia y donde su
sistema de cobranza, muchas veces se ve afectada debido al crecimiento de las
mismas.

En ellas es comn el uso de letras de cambio u otros documentos fsicos para


respaldar el pago por los servicios al crdito; pero el manejo de estos documentos
es lento y costoso. Para el caso de las letras de cambio por ejemplo, estas deben
ser remitidas por cada compra al cliente para ser firmados, luego deben retornar a
la empresa para ser enviados al Banco o ser asignados a un cobrador. Entre los
factores observables a que obedece la situacin actual de las empresas de Pre
Prensa Digital en el sector de Lima-Cercado puede destacarse la carencia de un
rea de control interno y por ende los documentos normativos de los procesos y
procedimientos de las actividades de la empresa y sobre todo la falta de
predisposicin para la supervisin permanente y puntual. Puede observarse
tambin que no existen directivas internas en el rea de crdito y cobranzas para
optimizar la operatividad de dicha rea. Tmese en cuenta que la oficina de crditos
y cobranzas no est dotada de recursos humanos calificado, ni materiales y equipos
necesarios para una eficiente gestin, as como tambin efecta sus tareas, en su
mayora, en forma manual salvo un programa antiguo para el control de ingresos
que no est enlazado en red. Cabe sealar que las deficiencias observadas en el
rea de crditos y cobranzas se generan porque el plan de control de la oficina de
auditoria interna es limitado por falta de recursos. As mismo se observa la falta de
un entorno favorable por parte de todo el personal, desde los directivos hasta los
trabajadores de servicio; lo que aumenta los riesgos ya que no se facilita la
informacin y comunicacin ni el monitoreo de las actividades que se realizan en el
rea de crditos y cobranzas.

Prez, N (2005). sostiene en su tesis, Anlisis de los Procesos Contables Aplicados


a las Cuentas por Cobrar en el departamento de Contabilidad de la empresa
Inversiones y Transporte Cristancho. C.A. MARTURN, Venezuela, indica como
conclusin de la misma que la empresa analizada no enfatiza en las estimaciones
para la determinacin de posibles prdidas para la determinacin de posibles
prdidas por crditos concedidos y no cobrados, lo que origina una gran deficiencia
en el control de seguimiento de facturas morosas, generando a su vez la
imposibilidad del registro real de las cuentas por cobrar y a la proporcin
correspondiente a gastos provocados por la ocurrencia de eventos inesperados que
afectan la recuperacin de algunos montos.

Segn, Prez, N. (2006). Planteo una tesis titulada Sistema de gestin estratgica
de cuentas por cobrar para grandes empresas manufactureras, en el Instituto
Politcnico Nacional Mxico.

Teniendo como conclusin de la misma que el uso del crdito como un instrumento
de ventas puede poner en peligro una administracin slida de cuentas por cobrar,
por lo que resulta esencial planear estrategias adecuadas que contribuyan a lograr
los objetivos organizacionales. As, un desempeo diligente y una disciplina
operativa correcta en cuanto a la evaluacin de crdito y la recuperacin de cartera,
as como una coordinacin eficaz y un plan de organizacin de funciones y
responsabilidades constituyen factores determinados para lograr la eficiencia
operativa.

Pozo, M. Snchez, Y (2007). Desarrollaron en su tesis el tema Evaluacin del


Control Interno aplicado en la empresa industrial Santa Catalina S.A.C, con el
siguiente problema de investigacin. Cules son las diferencias y limitaciones del
sistema de control interno en la empresa Industrial Santa Catalina- Chiclayo
Lambayeque? Propusieron anlisis para el mejor control de dicha empresa.

Se han establecido de forma documentada los principios de integridad y valor tico


de la organizacin, se han determinado funciones de cada rea, se han identificado
aquellas tareas que presentan un alto riesgo de comisin de irregularidades, se han
definido procedimientos de control para cada uno de los riesgos identificados.

Superlano, Y (2010) en su trabajo de tesis Estrategias para Mejorar el Control


Interno de los Procedimientos Contables de Cuentas Por Cobrar en la Empresa
Acero y Vlvulas, C.A, para obtener el Ttulo en contralora Pblica, pues en su
trabajo se desarrolla bajo la modalidad de proyecto factible, apoyado en
investigacin de campo. Se utiliza como tcnica de recoleccin de datos un
formulario de diez (10) preguntas a escala dicotmicas, aplicndose a una poblacin
de cinco (05) empleados, a una muestra de cinco (05) personas, dada las
caractersticas de esta poblacin.

Pequea y finita, se tom el cien (100) de la poblacin, se analizaron los datos


recolectados y los resultados, se elaboraron en grafico de torta, se establece las
condiciones de mejora y se finaliza con un anlisis para determinar la factibilidad
operativa, tcnica y econmica, optimizando el control interno, para una futura
implementacin del plan propuesto

Como objetivo general tenemos Explicar la importancia de las estrategias de


auditoria interna para controlar el riesgo en la cobranza de la empresa importacin
y exportacin virgen del Carmen E.I.R.L y como objetivos especficos: Caracterizar
el sistema de cobranza que desarrolla la empresa aplicando una entrevista a los
trabajadores. Proponer un marco terico que valide las estrategias de auditoria
interna.

1.1 ESTRATEGIAS

DEFINICION:

Una estrategia es un conjunto de acciones que se llevan a cabo para lograr un


determinado fin. Es el arte y ciencia de formular, implantar y evaluar decisiones
inter funcionales que permitan a la organizacin llevar a cabo sus objetivos a largo
plazo y la eleccin de las acciones y la asignacin de los recursos necesarios para
conseguirlo.

1.2 TIPOS DE ESTRATEGIAS


ESTRATEGIAS ORGANIZACIONALES:

Son estrategias que en su totalidad permiten a la empresa alcanzar objetivos


organizacionales tales como ser la empresa lder en el mercado o lograr una mayor
participacin en ste.

Estas estrategias son formuladas en los altos niveles de la empresa (por ejemplo,
por los dueos o altos directivos), y suelen comprender las estrategias
competitivas y las estrategias genricas.

Algunos ejemplos de estrategias organizacionales son:

Adquirir uno de los distribuidores con los que se trabaja con el fin de lograr un
mayor control de la distribucin o venta del producto al consumidor final

Adquirir uno de los proveedores con los que se trabaja con el fin de encargarse
del suministro de los insumos que se necesitan

Adquirir una empresa competidora con el fin de conseguir mayores recursos y


una ventaja competitiva ante otros competidores

Incursionar en un nuevo negocio a travs del lanzamiento de nuevos productos


relacionados con los productos actuales; por ejemplo, televisores con equipos
de sonido (estrategia de diversificacin relacionada).

1.2.2 ESTRATEGIAS FUNCIONALES

Son estrategias que afectan un rea funcional especfica de la empresa y permiten


alcanzar objetivos departamentales. Estas estrategias son formuladas en los niveles
medios de la empresa (por ejemplo, por los gerentes de rea o administradores), y
se suelen clasificar en estrategias para cada rea funcional de la empresa (por
ejemplo, estrategias de marketing).

Ejemplos de estrategias funcionales son:


Dotar de nuevas caractersticas o atributos al producto.

Cambiarle el diseo al producto.

Lanzar nuevos servicios complementarios al producto.

Disminuir los precios con el fin de incentivar las ventas.

Abrir nuevos puntos de ventas con el fin de lograr una mayor cobertura del
producto.

Lanzar nuevas campaas publicitarias con el fin de lograr una mayor


exposicin del producto.

Estrategia de diferenciacin: busca hacer que el producto sea


significativamente diferente al de los competidores, o incluso que exista la
percepcin de que sea nico. El cliente puede llegar a pagar mas por el
producto, ya que la empresa se comporta como fuese un monopolio, siendo
menos sensible al precio y ms fiel.

En ello hace mencin a la comunicacin " Los Auditores deben comunicar a


los auditados, a quienes contratan o soliciten servicios de auditora y al
Comit de auditora, la naturaleza y alcance del trabajo a realizar y que la
auditoria incluir un reporte de cumplimiento legal y un reporte de control
interno

1.2.3 Estrategia de lder en costes: Consiste en producir con los costes ms bajos
posibles, de manera que se pueda ofrecer el producto a un precio inferior al de la
competencia, por medio de una ventaja a escala productiva u operativa. A veces,
incluso si la empresa se encuentra en un mercado con mucha demanda, puede
mantener el precio y as beneficiarse de un margen comercial elevado.

1.2.4 Estrategia de enfoque: Tambin se denomina de alta segmentacin y


consiste en centrarse en un segmento del mercado, aplicando la diferenciacin o el
liderazgo en costes. De esta forma, se aplica la estrategia competitiva ms
conveniente a cada segmento del mercado. Si se aplica el liderazgo en costes,
pueden obtener importantes mrgenes comerciales por producir con costes bajos.
Si en cambio se adopta la diferenciacin, ofreciendo un relevante valor aadido,
pueden justificarse unos precios ms elevados en relacin a la competencia, lo que
se conoce como diferenciacin segmentada.

ESTRATEGIA GENERAL DE LA AUDITORA:

Al establecer una estrategia general de auditora se debe:

Definir el alcance, la oportunidad y la direccin de la auditora, y que gue el


desarrollo del plan de auditora.

Incluir la estrategia general de auditora en la documentacin de auditora.

Tener la documentacin de la estrategia general de auditora, que es un registro de


las decisiones clave que se consideren necesarias para planear debidamente la
auditora y para comunicarle los asuntos significativos al equipo de trabajo.

Considerar los resultados de las actividades preliminares al trabajo y, donde aplique,


si el conocimiento obtenido en otros trabajos efectuados por otros miembros del
equipo de trabajo. Adicionalmente, se debe determinar la naturaleza, la oportunidad
y el alcance de los recursos necesarios para efectuar el trabajo.

Establecer la estrategia general de auditora nos ayuda a determinar, sujeto a


completar nuestros procedimientos de evaluacin de riesgo, asuntos tales como:
Los recursos que han de proveerse para ciertas reas de auditora, tales como el
uso de los miembros del equipo con la experiencia adecuada para las reas de alto
riesgo o la participacin de especialistas en los asuntos complejos.
La cantidad de recursos que han de asignarse a ciertas reas de auditora, tales
como el nmero de miembros del equipo que se asigne a observar el conteo del
inventario en localidades materiales, el alcance de la revisin del trabajo de los
auditores de los componentes en el caso de las auditoras de grupo, o el
presupuesto de auditora en horas que ha de asignarse a las reas de alto riesgo.
Cundo han de proveerse estos recursos, si es en una fase interina de auditora o
en fechas claves de corte.
Cmo se administran, dirigen y supervisan dichos recursos, por ejemplo, cundo se
espera sostener la reunin para instruir al equipo y la reunin de cierre, cmo se
espera que tengan lugar las revisiones por parte del socio y del gerente, y si se tiene
que efectuar una revisin de control de calidad del trabajo.

Halten, K. (1987). Define que una estrategia el proceso a travs del cual una
organizacin formula objetivos, y est dirigido a la obtencin de los mismos.
Estrategia es el medio, la va, es el cmo para la obtencin de los objetivos de la
organizacin. Es el arte (maana) de entremezclar el anlisis interno y la sabidura
utilizada por los dirigentes para crear valores de los recursos y habilidades que ellos
controlan. Para disear una estrategia exitosa hay dos claves; hacer lo que hago
bien y escoger los competidores que puedo derrotar. Anlisis y accin estn
integrados en la direccin estratgica.

LOS COMPONENTES DE LA PLANIFICACIN ESTRATGICA


PLANEAMIENTO ESTRATGICO: PLAN ESTRATEGICO DE LA AUDITORIA
INTERNA SITUACION ACTUAL

Es un Conjunto de instrumentos que permiten a la organizacin ver su que hacer en


la perspectiva de su entorno actual y futuro y simular modificaciones en sus
estructuras hasta encontrar el modo ms adecuado de alcanzar los resultados que
se propone.

Una metodologa claramente definida le contribuye en el logro de un plan estratgico


que se ajuste a sus necesidades: Conocimiento del negocio, permite conocer el
negocio, y los objetivos estratgicos definidos. La estrategia que se defina deber
estar alineada a los objetivos estratgicos de la empresa. Conocimiento de la
Auditora Interna.

Permite identificar la actividad bsica de la auditora, sus servicios y productos,


sus clientes objetivo, y las partes interesadas que se relacionan con su actuar.
Anlisis FODA. El anlisis FODA, nos permitir conocer las fortalezas, debilidades,
oportunidades y amenazas de la Auditora Interna. Las amenazas y oportunidades
se derivan factores externos del rea y reflejan aspectos no controlables. Por otro
lado, las fortalezas y debilidades son un reflejo del anlisis interno y ponen de
manifiesto aspectos controlables por el rea.

Permite identificar los asuntos positivos y negativos de la Auditoria Interna, para


luego transformar en acciones estratgicas aquellos asuntos que generan
desventaja para la auditoria.

PROBLEMA:

Cmo las estrategias de Auditoria Interna ayudan a controlar el riesgo de las


cuentas por cobrar de la empresa importaciones y exportaciones vrgenes del
Carmen E.I.R.L?

OBJETIVO GENERAL:

Explicar la importancia de las estrategias de auditoria interna para controlar el riesgo


en la cobranza de la empresa importacin y exportacin virgen del Carmen E.I.R.L

OBJETIVO ESPECIFICO:

Caracterizar el sistema de cobranza que desarrolla la empresa aplicando una


entrevista a los trabajadores.
Proponer un marco terico que valide las estrategias de auditoria interna.

JUSTIFICACION:

El motivo que me impuls a realizar el presente trabajo de investigacin es el


conocer ms acerca la empresa Importaciones y Exportaciones Virgen Del Carmen
E.I.R.L da el caso que el rea de contabilidad se percat que no coincide el monto
del dinero en las cuentas corrientes que son de las facturas pendientes de cobro,
podemos darnos cuenta tambin que algunos clientes que se les suele dejar a
crdito en un tiempo determinado, sostienen que dicho pago le dieron al vendedor,
pues si vemos de fondo el problema estaramos perjudicando a la empresa con
prdidas, y que la empresa no podra cumplir con sus obligaciones por falta de
liquidez, pues tenemos que considerar las causas de este problema al ver tantos
sntomas que anuncian que algo est pasando, pues podramos decir que sera la
utilizacin por parte del vendedor utilice listas de precios desactualizados e
intercambiados y alterados con precios menores a lo que se debe facturar, desvi
de cobranza, emisin de notas de crdito para cancelar indebidamente facturas
pendientes de pago o simplemente que el vendedor no se abastece por ser el que
vende y el que cobra, y si es que le llegan a pagar no da cuenta al rea
correspondiente, y consecuencia de todo esto sera que la empresa estuviera
disminuyendo su capital, la cual podra llegar a no poder pagar sus obligaciones
(proveedores, trabajadores, tributos, etc.). Y llegar hasta el punto de salir del
mercado empresarial

HIPTESIS

Si se realiza la importancia de las estrategias de auditoria interna entonces se


controlar los riesgos en la cobranza de la empresa Importaciones y exportaciones
Virgen del Carmen E.I.R.L.

VARIABLES
Variable Independiente
Estrategias de Auditoria
Variable Dependiente
Cuentas por cobrar

ANTECEDENTES:

Durante la investigacin de dicha tesina pudimos percatarnos y darnos cuenta que


hay antecedentes de trabajos relacionados con el tema de control de cuentas por
cobrar y que eso dio inicio y despert la necesidad de investigar y plantearnos el
problema a investigar.

En consecuencia se plantea la siguiente interrogante: Cmo influye las estrategias


en las cuentas por cobrar de la empresa exportaciones e Importaciones virgen del
Carmen E.I.R.L?

Trabajos investigativos a este tema se han desarrollado teniendo por los siguientes
autores que se mencionan:

Arias (2006). Seala que Los antecedentes reflejan los avances y estado actual de
un rea determinada y sirve de modelo o ejemplo para futuras investigaciones, por
consiguiente, los antecedentes de la investigacin que se exponen a continuacin
reflejan la relacin con el estudio entre ellas tenemos.

OTEPI En la Universidad de Oriente Ncleo Monagas- Venezuela, el autor formula


el problema objetivo de su investigacin lo siguiente:

Cmo se lleva a cabo actualmente el procedimiento de cobranza del consocio


Otepi Greystar? Qu ser necesario para mejorar el control aplicable de las
transacciones de la empresa? Ser factible la elaboracin de un manual de
procedimiento de cobranza para el departamento? Se hace necesario presentar una
propuesta en la cual se establezcan los procedimientos contables para lograr una
ptima gestin de las cuentas por cobrar. (Br: Yurme Ortiz, 2014, PP. 3-4).

Tambin hace mencin que dentro de las estrategias de auditoria el auditor interno
tiene la responsabilidad, con total independencia de asegurar la eficacia y fiabilidad
del control interno de la empresa donde labora, en llevar correctamente los registros
de clientes; la suficiencia de las pruebas llevadas a cabo y la eficiencia de las
reservas para cuentas morosas.

En la tesis el autor llego a la conclusin de que las medidas adoptadas por la


empresa para la aplicacin de las polticas de crdito y Cobranza eran deficientes y
no permitan obtener datos fiables ni promover la eficiencia de las operaciones. La
responsabilidad de la Facturacin y Cobranza de las cuentas por cobrar las llevaba
una sola persona, actividad que debera ser separada por cada funcin para as
asegurar el cumplimiento por parte del personal, evitando posibles errores y
decisiones apresuradas.

Alcance y Limitacin de estudio

Alcance

El presente trabajo de tesina es acerca de Estrategias de Auditoria Interna para


controlar el riesgo en la cobranza de la Empresa Importaciones y Exportaciones
Virgen del Carmen E.I.R.L

Limitacin

Los procedimientos de mi trabajo de investigacin TESINA sern aplicados


nicamente a las cuentas por cobrar de clientes propios de la empresa
Importaciones y Exportaciones Virgen del Carmen, sin meternos con los saldos de
bancos, por estrictas reglas y sugerencias de la gerencia de la empresa, ya que son
reglas internas de ellos.

2.1 Marco Terico

Las bases tericas corresponde a la fase de apoyo en la investigacin, ya que


aportan la teora necesaria donde se sustente el tema tratado, en otras palabras
ellos soportan los planteamientos esbozados por el investigador desde el
planteamiento del problema hasta las conclusiones finales del trabajo.

Segn Arias (2006). Las bases tericas implican un desarrollo amplio de los
conceptos y proposiciones que conforman el punto de vista o enfoque adoptado,
para sustentar o explicar el problema planteado.

2.1.1 Marco referencial

Karen y Bez Raquel, (2008). Desarrollaron su trabajo titulado, Control Interno,


rea de inventarios caso en estudio Sistema y Soluciones IN, C.A, destacan la
importancia e influencia de un buen control interno para proteger los intereses de
una organizacin en especial el inventario con la cual la empresa en estudio se
beneficiara y los empleados del rea del almacn con la aplicacin de normas y
procedimientos para orientar al personal que tiene relacin directa con el almacn,
en el mismo concluyo que la eficacia en un sistema de inventario es el resultado de
una buena coordinacin entre las diferentes reas de la empresa.

Cercado, P. (2012),en su tesis Diseo de un Sistema de Control Interno en el rea


de ventas y cuentas por cobrar en la empresa Trucks and a Motors del Per S.A.C,
tras haber realizado las pruebas de cumplimentacin correspondientes, lleg a la
conclusin de que la empresa contaba en aquel momento con un sistema de control
interno que, aunque estable, no era el ms adecuado para la optimizacin de sus
recursos, puesto que no contaba con polticas organizativas que pudieran
proporcionar un mejor control.

2.1.2 Teora Cientfica

Mara de la Luz Bravo, en su libro Introduccin a las Finanzas, nos dice que la
gestin de cuentas por cobrar consiste en Representar derechos exigibles
originados por ventas, servicios prestados, otorgamientos de prstamos o cualquier
otro concepto anlogo; representan aplicaciones de recursos de la empresa que se
transformarn en efectivo para terminar el ciclo financiero a corto plazo.

2.1.3 Marco Conceptual

2.1.3.1 Control interno

Bacallao, M. (2009). Sostiene que El control interno es un instrumento de gestin


que se emplea para proporcionar una seguridad razonable de que se cumplan los
objetivos establecidos por la entidad, para esto comprende con un plan de
organizacin, as como los mtodos debidamente clasificados y coordinados,
adems de las medidas adoptadas en una entidad que proteja sus recursos,
propenda a la exactitud y confiabilidad de la informacin contable, apoye y mida la
eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de los planes, as como estimule la
observancia de las normas, procedimientos y regulaciones establecidas. La eficacia
de la estructura de control interno, revisin y actualizacin constante es una
responsabilidad de todos los directivos de la entidad.
2.1.3.1 Cuentas por cobrar

Segn la Norma de contabilidad gubernamental (1998) Las cuentas por cobrar


representan las acreencias a los importes originados por la venta de bienes y
servicios, as como por tasas y derechos, renta de la propiedad, responsabilidades
fiscales, inters comisiones, tributos por cobrar, contribuciones por cobrar, deuda
pblica asumida, deposito en garanta.

Las cuentas por cobrar se pueden clasificar de la siguiente manera.

- Cuentas por cobrar Comerciales: Estas se clasifican en la cuenta de clientes


y tienen su origen en el curso normal de la venta de su producto o servicio.
- Cuenta por cobrar diversas: stas se originan por transacciones distintas a
aquellas para las cuales fue constituida la entidad como por ejemplo los
prstamos a empleados o accionistas.

Polticas de cuentas por cobrar


Coopers y lybrand (2012). Consideran Las polticas como criterio que
posee la administracin y que son la base para el establecimiento del
control, pues se entiende como poltica de las cuentas por cobrar, los
criterios generales que tienen por objeto orientar las acciones que le llevaran
a cabo para el cumplimiento de objetivos especficos, pues stas polticas
son las directrices que fija la organizacin orientadas a controlar los aspectos
referentes al crdito que se otorga a los clientes en la venta de bienes, con
la finalidad de garantizar el cobro en el momento establecido.

Cobranza

Dora L. Hernndez (2014, p, 89) Define a la cobranza como El objetivo principal


de la cobranza es mantener al corriente los saldos de los clientes e ingresos, el flujo
de efectivo a la empresa, contar con base de datos actualizados para un mejor
control de informacin aplicada a cobros y adems se debe llevar un control
estadstico para examinar el desarrollo de los clientes.Pues la accin de exigir
derechos ganados a una persona con prestacin de servicios o venta se orienta a
la asesora financiera pues el emisor tiene la tarea de ensear al cliente cmo
manejar sus deudas y a preparar presupuestos que les permita pagar sus
prstamos.

Poblacin y Muestra

Poblacin

Herrera, L. (2014). La poblacin es la totalidad de elementos a investigar respecto


a ciertas caractersticas.

La poblacin del presente trabajo estuvo constituida por 10 personas entre hombres
y mujeres en la empresa Importaciones y exportaciones Virgen del Carmen E.I.R.L

Muestra

Para el presente trabajo se tom como muestra a todos los trabajadores de la


Empresa Importaciones y Exportaciones Virgen Del Carmen E.I.R.L

DONDE:

N= Tamao de la poblacin (12)

Z= Nivel de Confianza (1.64)

p= Probabilidad de xito o proporcin esperada (0.8)

q= Probabilidad de fracaso (0.2)

d= Error mximo Admisible en Trminos de Proporcin (0.10)

n= Tamao de la muestra (?)

Remplazando:

n= 12(1.64) (0.8) (0.2)

(0.10) (12-1) + (1.64) (0.8) (0.2)


n=1

2.1.3.2 OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

La variable de estudio en el presente trabajo de investigacin es estrategias de


auditoria interna para controlar el riesgo en la cobranza de la empresa importaciones
y exportacin virgen del Carmen E.I.R.L

VARIABLES DIMENSION INDICADOR FUENTE


DE
ESTUDIO

- Estrategias Generacin Importancia de Encuesta cuestionario


de Auditoria las estrategias

Tipos de
- Cuentas por
estrategias
cobrar
Cuentas por
cobrar

Tcnicas e instrumentos para la recoleccin de Datos

La principal tcnicas o instrumentos para la recoleccin de datos que se usaron para


la investigacin son las encuestas a los trabajadores de la empresa.

Tipo y Diseo de Investigacin

Investigacin descriptiva
Fauto Daz (2010). Seala que la investigacin descriptiva detalla las caractersticas
ms importantes del problema en estudio, en lo que respecta a su origen y
desarrollo, su objetivo es describir un problema en una circunstancia temporal,
especial determinada, es decir detallar cmo y como se manifiesta

CONCLUSIONES

Al concluir nuestro trabajo de Tesina nos damos cuenta que las estrategias
de Auditoria Interna ayudan a controlar de manera eficiente las cuentas por
cobrar y tener un buen control dentro de una organizacin.

Es por eso que al analizar las estrategias de Auditoria interna de las Cuentas
por Cobrar de la empresa Importaciones y Exportaciones Virgen del Carmen
E.I.R.L hemos comprobado que en algunos casos si tienen un control como
por ejemplo en el criterio que tienen para hacer efectivo su listado de cuentas
por cobrar y que ellos se basan en la fecha de antigedad para poder cobrar,
pero en otras reas hemos comprobado que el control interno no se
desarrolla de manera eficiente y efectiva, debido a la falta de supervisin al
personal de ventas y cobranza ya que es la misma persona el que hace el
mismo trabajo y no le permite el ptimo desarrollo de sus labores.

Por tal motivo, es preciso proponer a la empresa Importaciones y


Exportaciones Virgen del Carmen que para que establezca polticas y
procedimientos en las cobranzas y tenga un buen control, debe contratar
personal para poder cubrir y ayudar en las cobranzas, ya que la misma
persona no puede asumir esas dos funciones de vender y cobrar, y para que
as la empresa pueda tener mayor liquidez al cobrar esas facturas
pendientes que no se cobran a tiempo, permitiendo a la empresa obtener
resultados ptimos.

Las estrategias de Auditoria Interna ayudan a las empresas y microempresas


a evaluar y controlar correctamente el manejo del sistema de cobranza a los
subordinados de manera que se cumplan las estrategias como la disminucin
de precios con el fin de incentivar las ventas, as como tambin abrir nuevos
puntos de ventas con el fin de lograr una mayor cobertura del producto entre
otros.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

- Santillana, J.R (2015). Sistemas de Control interno. Mxico: Editorial Mxico


Pearson.
- Brink, V.Z y Witt, H (1994). Estrategias de Auditoria Interna Moderna. Mexico:
Editorial Ediciones Contables Y Administrativas.
- Spencer Pickelt, K.H (2014). Manual de Auditoria Interna. Espaa: Editorial:
Accid.
- Rodriguez, J (2012). Control Interno y un Efectivo Sistem Para la Empresa.
Colombia. Editorial. Trillas.
- Estupian, R. (2012). Control Interno Y Fraudes. Colombia. Editorial: Ecoe
Ediciones.
- Tovar, C. Yenis. (2015). Anlisis de Sistema de Control Interno aplicado a las
Cuentas por cobrar en el Hotel Staufer en el semestre 2004. Recuperado de.
http://ri.bib.udo.edu.ve/bitstream/123456789/426/1/TESIS-
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- Carrasco, M y Farro, K. (2014).Evaluacin del Control Interno A las cuentas
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- Khoury, F (2014). Marco Conceptual de Control Interno. Recuperado de :
http://ww2.mincetur.gob.pe/wp-
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- Sandoval, H. (2012) Introduccin a la Auditoria. Recuperado de:
http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Introd
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