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EL TRIBUTO INCA

El tributo incaico consisti en la entrega de trabajo para poder hacer producir las tierras del Inca
y las del Sol (religiosas), para cuidar al ganado y los pastos, en obras pblicas, construyendo
puentes y carreteras, palacios o edificios pblicos. El Inca dispona permanentemente de la
fuerza de su trabajo, tanto para la explotacin de las tierras estatales y del culto como para la
prestacin de servicios en el ejrcito, las obras pblicas, la elaboracin artesana y el cuidado de
las salinas o de los rebaos estatales. En este trabajo permanente consista el tributo del
campesino andino, y para organizarlo se impuso el sistema de la divisin por edades para todos
los individuos, de acuerdo con la capacidad de trabajo de cada uno de ellos y la divisin decimal
de los cabezas de familia.
Estos trabajos solamente lo realizaban varones de 18 a 50 aos de edad, y se le llamaba mita,
es decir trabajo por turno, de tal manera el Imperio de los Incas siempre tuvo personas
trabajando a su servicio, que tenan las caractersticas de:
-Obligatoriedad (Todo Runa si mi apto deba hacerlo)
-Equidad (Cada persona trabajaba depende a su capacidad, edad y fuerzas)
-Alternabilidad (no siempre tributaban las mismas tareas).
No permitan que ninguno fuese gandul, ni vago y recibiera el producto del trabajo de otros, sino
que a todos mandaban a trabajar. Cada sbdito, dedicaba unos das, iba a su chacra y tomaba
el arado y labraba la tierra, o realizaba otras tareas, los incas lo hacan con buen nimo, puesto
que era por dar un buen ejemplo de s mismo, Se haba de tener por entendido que nadie deba
ser tan rico que por serlo quisiese afrentar al pobre; con su orden no haba ninguno que lo fuese
en todo la tierra, teniendo salud, trabajaba y nada le faltaba, y estando sin ello, de sus depsitos
comunales le provean lo necesario. Todas las crnicas sealan el asombro espaol ante la
inmensa cantidad de depsitos atestados de bienes y dispuestos en todo el territorio.
Estos bienes en poder del Estado eran la riqueza ms preciada pues significaba que se dispona
de una serie de ventajas siendo la principal el control de la reciprocidad, clave de todo el sistema
andino, que permiti mantener el engranaje del rgimen. De no poseer grandes cantidades de
bienes acumulados no poda el Estado hacer frente a las exigencias administrativas ni a las
constantes donaciones que la reciprocidad exiga.

Organizacin Administrativa del Imperio inca - Poblacin del imperio Inca

El Tahuantinsuyo fue administrado as: los incas agruparon y organizaron a la poblacin del
Imperio en grupos decimales con el objetivo de atender las necesidades de los diferentes
pueblos, regiones del imperio, y organizar el trabajo en las diferentes obras de bienestar comunal
y tambin obligaciones con el inca. Estaba basado en los principios andinos de la Reciprocidad
y la Redistribucin.

El Imperio de los Incas tuvo una buena organizacin administrativa, ya que el soberano Inca,
asesorado por un selecto cuerpo de funcionarios como publique en artculos anteriores (Para
saber ms ingresa a la barra de men, que se encuentra en la barra superior (Imperio Inca)

Mecanismos para la perfeccin de la administracin en el incanato

Para la mejor organizacin administrativa del imperio se necesit unificar al imperio en los
diferentes aspectos tales el idioma oficial Runa simi, el Ayllu y los Quipus, as como el
empadronamiento administrativo a base del sistema decimal, etc.
El Runa simi: El idioma oficial hablado por las mayoras del pueblo del Imperio es claro y
expresivo y se impuso sobre los dems. Ruma Simi quiere decir boca de hombre, lengua del
hombre. En la poca colonial, se le comenz a llamar Quechua.

Algunos pueblos de la selva que mantuvieron contacto comercial con los incas resultaron tambin
influenciados por el quechua.

Datos cientficos sobre el "Runa simi" o Quechua

Se estima, segn los estudios realizados en los ltimos cincuenta aos, que todas las variedades
del quechua proceden de la natural diversificacin de una nica lengua, a la cual se ha llamado
protoquechua, que fue hablada en la costa y sierra centrales del antiguo Per en sus formas
Yungay y Chinchay segn Alfredo Torero, y que luego se fue expandiendo hacia el sur en
reemplazo del aimara. A principios del siglo V, el protoquechua habra cruzado la cordillera para
instalase en la sierra central (Valle del Mantaro) entonces protoaimarahablante, producindose
la divisin entre Quechua I (al este) y Quechua II.

Hacia el siglo XV, un lengua de esta familia, originaria de la costa central, se consolida como
lingua franca de los curacazgos de los Andes Centrales, desplazando a algunas otras lenguas
para esta funcin entre ellas el aimara aunque el pueblo llano continu hablando sus propias
y diversas lenguas. En medio de este proceso, cuando los incas iniciaron la conquista del
Chinchaysuyo, adoptaron esta lengua para sus asuntos administrativos (si bien ellos hablaban
el puquina) e impusieron su aprendizaje en las diversas provincias de su imperio, sin que esto
significara que dejaran de lado las lenguas vernculas.

El control de la poblacin incaica : Organizacin decimal

Se efectuaba a travs de los censos ,establecieron un control sobre el trabajo, la produccin y el


pago de impuestos. Dividieron a la poblacin en grupos de familia con sus respectivos jefes. El
Tahuantinsuyo basaba su poder, principalmente, en su capacidad para disponer del trabajo de
la gente. Por tal razn, era importante para el Inca conocer el tamao de su poblacin. Fue as
que se dise un sistema de empadronamiento decimal. ste se consolid durante el gobierno
de Tpac Inca Yupanqui. El sistema consisti en organizar a las familias en grupos de 1, 10, 100,
1000 y 10000, slo con fines censales y para poder hacer una correcta distribucin de los
trabajadores. As se tienen:

-Purej, encargado de una familia, era el jefe de familia un hatun runa casado
-Chunca camayoc ,encargado de 10 familias.

-Pachaca camayoc, encargado de 100 familias

-Huaranca camayoc ,necargado de 1000 familias

-Huno camayoc, encargado de 10000 familias

-Huamani o sichi ,encargado de gobernar 40 000 familias en tiempo de guerra

Conviene indicar que los jefes desde el Purej hasta el Pachaka kamayoc,salen elegidos dentro
de los miembros de la comunidad y su duracin en el cargo es solamente un ao .en cambio
,desde el waranga kamayoc hacia arriba, estos funcionarios son nombrados directamente por el
inca por varios aos esta dimisin muestra un doble sistema democrtico y absolutista una
caracterstica del aquel imperio andino.

Los ayllus se reunan en asambleas denominadas camachicos, donde tratan los problemas
referentes a los ayllus y buscan las soluciones mas adecuadas en cambia los funcionarios
nombrados directamente por el inca daban cuenta a los jefes de los suyos.

LA CONTABILIDAD EN LOS TIEMPOS INCAICOS

Las diversas actividades incaicas obligaban a tener un registro de sus actividades diarias, por
eso adoptaron un sistema contable que data de historia entre los primeros pueblos avanzados
de los andes: los Quipus.

Que son los Quipus ?

Fue un sistema nemotcnico de cuerdas de lana o algodn y nudos de uno o varios colores
desarrollados en los Andes. Si bien se sabe que fue usado como un sistema de contabilidad por
los funcionarios del Imperio Inca, se estudia su posible uso como una forma de escritura, a partir
de la teora del Ingeniero William Burns Glynn.

Los utilizaban los quipu kamayoc (khipu kamayuq), que eran los sabios del imperio incaico. Se
han hallado quipus en Caral, la ciudad ms antigua de Amrica, como tambin en los centros de
la cultura Wari.

La profesin de Quipucamayoc se transmitia de padres a hijos para mantener y mejorar el


mtodo milenario de administracin Estructura de un Quipu

El Quipu consta de una cuerda principal, sin nudos, de la cual penden otras generalmente
anudadas y de diversos hermosos colores, formas y tamaos, los colores se identifican como
productos y los nudos la cantidad -llamadas cuerdas colgantes-. Puede haber cuerdas sin nudos,
como tambin cuerdas que no se desprenden de la principal sino de la secundaria (cuerdas
secundarias). Los especialistas contemporneos piensan que los colores y quiz la forma de
trenzado de las cuerdas indica los objetos, mientras que los nudos haran referencia a las
cantidades, incluyendo el nmero cero.

"Entre los quipus conocidos hay una gran variedad de tamao y complejidad, pues van desde
los muy simples hasta los que tienen ms de mil cuerdas" (Franklin Pease Garca Yrigoyen).

Usos de un Quipu: Fue un tipo de escritura?

Se sabe de su uso contable, registro (censos, cosechas) y se investiga sobre su utilidad como
sistema de representacin lingstica y de memoria (historia, canciones y poemas).como tambin
para contar su ganado.
Su uso como sistema de numeracin es la forma ms conocida. En este caso, las cuerdas
secundarias representan, cada una, un nmero. Los nudos van indicando las cifras segn su
orden: las unidades se hallan a mayor distancia del cordel principal. Pablo Macera dice que el
quipu era el elemento matriz de la cultura inca y que el control poltico se debi en parte a que a
travs de ellos podan llevar un clculo de los pueblos que controlaban. Para el conteo, tambin
se apoyaban en el uso de la yupana o baco inca, del cual se conoce su existencia por los
cronistas, pero no su manejo especfico, aunque hoy en da se ha adaptado como instrumento
pedaggico, para enseanza de las matemticas en proyectos interculturales, en Per, Bolivia,
y Ecuador.

Es de recordar al respecto que en los Andes no se conoca la escritura con caracteres sobre una
superficie, tal y como se entiende en occidente, pero los quipus parecen haber sido una eficaz
herramienta nemotcnica en las labores administrativas de la civilizacin Inca y que podran
haber servido para recordar hechos acontecidos.

Se postula que eran un sistema equivalente a la escritura pues es posible lograr ms de 8


millones de combinaciones gracias a la diversidad de colores de cuerdas, distancia entre
cuerdas, posiciones y tipo de los nudos posibles. Hay algunos pueblos andinos alejados que
mencionan tener "escritos" en los quipus de su localidad.

William Burns Glynn plantea que los quipus eran libros con una escritura alfanumrica donde los
nmeros simbolizados en cada nudo representan una consonante de la lengua quechua y, a su
vez, tienen una equivalencia con los dibujos geomtricos utilizados en cenefas textiles y en la
alfarera, con lo cual ellos tambin se convierten en textos de escritura incaica.

El 12 de agosto del 2005, la revista science incluye el reportaje "Khipu Accounting in Ancient
Peru" ("Contabilidad con Quipu en el antiguo Per") de Gary Urton y Carrie J. Brenzine segn el
cual por primera vez se hubiera descifrado un elemento no numrico en un quipu: un topnimo
para el pueblo de Puruchuco al inicio del mismo, constante de tres nudos ctuples.

Los Quipucamayoc :

Los encargados de llevar la contabilidad, eran los expertos en el manejo de los quipus.
Personas especializadas en el manejo de informacin en base a los quipus. Es sabido que slo
los funcionarios estatales conocan el uso de los quipus. stos eran llamados "khipu kamayuq"
(en quechua responsable del quipu, plural: khipu kamayuqkuna). stos eran apoyados por los
qullqakamayuqkuna, que ordenaban los almacenes o tambos. Generalmente el khipu kamayuq
era un varn anciano, mientras que la qullqa kamayuqkuna era una anciana, y ambos
posiblemente haban sido pareja de ms jvenes.

Los quipus fueron conocidos por los cronistas, quienes hablaron detenidamente de ellos y
emplearon la informacin que contenan, interpretada y proporcionada por los khipu
kamayuqkuna, especializados en su manejo: "Son quipos unos memoriales o registros hechos
de ramales, en que diversos udos y diversas colores significan diversas cosas. Es increble lo
que en este modo alcanzaron, porque cuanto los libros pueden decir de historias, y leyes, y
ceremonias y cuentas de negocios, todo eso suplen los quipos tan puntualmente, que admiran".
"Historia natural y moral de Indias". Jos Acosta.
El Tributo en el incanato

El tributo incaico consisti en la entrega de trabajo para poder hacer producir las tierras del Inca
y las del sol, para cuidar al ganado, construir puentes, carreteras, palacios o para cuidar pasto.

Fue un trabajo que solamente realizaban los varones de 18 a 50 aos de edad, y se le llamaba
mita, es decir trabajo por turnoy tena las caractersticas de obligatoriedad (Todo Runa simi apto
deba hacerlo),equidad (Cada persona trabajaba depende a su capacidad ,edad y
fuerzas),alternabilidad ( no siempre tributaban las mismas tareas). De esta manera el Imperio de
los Incas siempre tuvo personas trabajando a su servicio.

El Inca dispona permanentemente de la fuerza de su trabajo, tanto para la explotacin de las


tierras estatales y del culto como para la prestacin de servicios en el ejrcito, las obras pblicas,
la elaboracin artesana y el cuidado de las salinas o de los rebaos estatales. En este trabajo
permanente consista el tributo del campesino andino, y para organizarlo se impuso el sistema
de la divisin por edades para todos los individuos, de acuerdo con la capacidad de trabajo de
cada uno de ellos y la divisin decimal de los cabezas de familia. Los adultos de entre 25 y 50
aos

Segn la cronica de Piedra cieza de leon "El seorio de los incas"

No consentan que ninguno fuese haragn y anduviese hurtando el trabajo de otros, sino a todos
mandaban a trabajar. As, cada seor, en algunos das, iba a su chacra y tomaba el arado en las
y aderezaba la tierra, trabajando en otras cosas. Y aun los mismos incas lo hacan, puesto que
era por dar un buen ejemplo de si, porque se haba de tener por entendido que no haba de haber
ninguno tan rico que por serlo quisiese baldonar y afrentarla pobre; con su orden no haba
ninguno que lo fuese en todo la tierra, porque, teniendo salud, trabajaba y no le faltaba, y estando
sin ella, de sus depsitos le provean lo necesario.

Todas las crnicas sealan el asombro espaol ante la inmensa cantidad de depsitos atestados
de bienes y dispuestos en todo el territorio.

Estos bienes en poder del Estado eran la riqueza ms preciada pues significaba que se dispona
de una serie de ventajas siendo la principal el control de la reciprocidad, clave de todo el sistema
andino, que permiti mantener el engranaje del rgimen. De no poseer grandes cantidades de
bienes acumulados no poda el Estado hacer frente a las exigencias administrativas ni a las
constantes "donaciones" que la reciprocidad exiga.

HISTORIA DE LA TRIBUTACIN

Para comprender mejor la historia de la tributacin en nuestro pas, debemos tener presente que
est marcada por dos momentos diferentes: antes y despus de la llegada de los espaoles.

Desde esta perspectiva, el desarrollo del proceso, a travs del cual el Estado recibe bienes
(moneda, especie, o trabajo) para cumplir con las funciones que le son propias (como realizar
obras o brindar servicios para el bien comn), fue distinto en ambos perodos.
Mundo Andino

La tributacin se realiz a travs de la reciprocidad, entendida como un intercambio de energa


humana, fuerza de trabajo o de favores.

Mundo Occidental

Tributo entendido como una entrega de dinero o productos a la autoridad en trminos muchas
veces coercitivos.

1.1 Historia de la Tributacin durante el Tahuantinsuyo

Existen diversas fuentes bibliogrficas en la cuales se desarrolla este tema. Por ejemplo, Alfonso
Klauer (2005) en su obra El Cndor herido de muerte reagrupa en tres subconjuntos los tributos
que estaban obligados a aportar los Incas, segn fuentes del historiador Franklin Pease.

De esta lista detallada se puede deducir que la atencin principal de la administracin imperial
giraba alrededor del control de la energa humana, como afirma Pease.

En sus inicios, el poder del Inca (Estado) se sustent en una constante renovacin de los ritos
de la reciprocidad, para lo cual debi tener objetos suntuarios y de subsistencia en sus depsitos
en cantidad suficiente para cumplir con los curacas y jefes militares que se hallaban dentro del
sistema de la reciprocidad. En la medida que creci el Tawantinsuyo, se increment el nmero
de personas por agasajar, lo que dio lugar a la bsqueda de nuevas formas de acceder a la mano
de obra, obviando los ritos de la reciprocidad. As aparecieron los centros administrativos y, ms
adelante, los yanas que eran representantes del Inca.

Ideas clave

En la sociedad y economa andina prehispnica no existieron el comercio, la moneda ni el


mercado. Sin embargo, s existi el intercambio.

El alto desarrollo social del mundo andino prehispnico radic en una redistribucin equitativa
de la acumulacin de recursos.

La principal riqueza fue la fuerza de trabajo. La contribucin de la poblacin fue


fundamentalmente su fuerza de trabajo.

La redistribucin de recursos y la contribucin de fuerza de trabajo se sustentaron en dos


principios organizadores de la sociedad andina: la reciprocidad y la redistribucin. Estos
principios constituyeron el fundamento para exigir la contribucin.

Todos contribuan con el Estado y el monto del aporte en trabajo o especies se determinaba a
nivel de Ayllu, jefe tnico/ macro tnico e Inca.
1.2 Historia de la Tributacin durante la Colonia

La forma de tributar en el contexto occidental tuvo caractersticas propias. El tributo consista en


la entrega de una parte de la produccin personal o comunitaria al Estado, que se sustentaba en
un orden legal o jurdico. La conquista destruy la relacin que existi en la poca prehispnica
en la que la entrega de bienes o fuerza de trabajo se basaba en los lazos de parentesco, que
fueron el fundamento de la reciprocidad.

La nueva forma de tributacin proveniente de occidente se organiz en base a ordenanzas y


mandatos del rey, de acuerdo con tasas o regmenes establecidos.

La recaudacin del tributo era responsabilidad del corregidor, quien para evitarse trabajo venda
dicha responsabilidad a un rentista o se la encargaba al encomendero al inicio de la colonia y
posteriormente al hacendado y a los curacas.

Los corregidores entregaban lo recaudado al Real Tribunal de Cuentas con cargo a regularizar
lo faltante en una siguiente entrega. Esta casi nunca se produca porque en esa poca un trmite
ante el Estado virreynal poda fcilmente demorar entre cinco y diez aos, lapso en el cual el
corregidor mora o la deuda prescriba.

Otro asunto importante es que la base tributaria (nmero de contribuyentes) estaba compuesta
por los indios de las encomiendas y de las comunidades. Sobre ellos recaa el mayor peso de la
carga tributaria. Ellos pagaban un impuesto directo, mientras que los espaoles, criollos y
mestizos tenan obligaciones que mayormente no afectaban su renta sino su poder adquisitivo.
Esta situacin se mantuvo hasta bastante iniciada la Repblica y acabara slo cuando Don
Ramn Castilla aboli la esclavitud y el tributo indgena en 1854.

Otros impuestos fueron: pontazgo, sisa, mesada, estancos, venta de oficio, mesada, vias,
servicios y millones.

Ideas clave

El enfoque occidental a partir del cual se realiz la economa colonial rompi con la lgica
redistributiva del Estado Inca. As, se instala la explotacin y enormes brechas de desigualdad
entre espaoles y el pueblo indgena.

El cobro de tributos se fundament en la legislacin colonial.

El sistema tributario tena como principal objetivo el enriquecimiento de los invasores.


La inversin en servicios para la poblacin fue mnimo. Esto confirma el carcter no redistributivo
del Estado Colonial.

El nico impuesto directo fue el tributo indgena. Fue el de mayor rentabilidad. Los indgenas
soportaron la mayor carga tributaria.
1.3 Historia de la Tributacin durante la Repblica

Al independizarnos de Espaa, la tributacin sigui teniendo a la legislacin como su fuente de


legitimidad. En este caso, eran las leyes creadas por la naciente repblica.

A lo largo de nuestra historia republicana hemos pasado por perodos de inestabilidad poltica y
econmica. As, la tributacin existente en cada perodo ha sido y contina siendo expresin
clara de las contradicciones de la poca.

A. Tributacin en el Siglo XIX

Sistema de tributacin

Desde la primera Constitucin del Per en 1823, se define la obligacin del Poder Ejecutivo de
presentar el Presupuesto General de la Repblica.

Dicho presupuesto se estableca de acuerdo con un clculo previo de los egresos y fijando las
contribuciones ordinarias, mientras se estableca una contribucin nica para todos los
ciudadanos.

En esta concepcin, los impuestos estaban dados por la contribucin personal, sin considerarse
capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.

Finalidad de la tributacin

Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional, la conservacin del orden
pblico y la administracin de sus diferentes servicios.

Recin con Pirola, a fines del siglo XIX, el Estado asume, adems de los fines mencionados,
otros de ndole social, tales como la educacin y la salud pblicas. Por ejemplo, los subsidios a
la alimentacin y el inicio de la construccin de las llamadas viviendas populares.

Principales Tributos

2. LA TRIBUTACIN EN LA ACTUALIDAD

La tributacin en el Per sigue el estndar internacional y est constituida por la poltica tributaria,
la Administracin Tributaria y el sistema tributario, que se relacionan con el Estado Peruano.
2.1. Definicin del Sistema Tributario

Cotidianamente ocurren hechos de distinta naturaleza. La ley moderna considera a algunos


como civiles (el nacimiento, la muerte, el matrimonio, etc.), penales (la apropiacin ilcita, la
defraudacin, el homicidio, etc.) y econmicos (la celebracin de contratos de comercio, las
ventas de bienes, etc.).

Las leyes tributarias se refieren a hechos econmicos de los cuales se derivan aportes de los
individuos a su Estado.

Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente de normas, principios e instituciones que


regula las relaciones que se originan por la aplicacin de los tributos en un pas.

No siempre se puede decir que el sistema tributario vigente de un pas, en una poca
determinada, es igual al de otro pas. Tampoco lo es en un mismo pas, pero en pocas
diferentes. Por lo tanto, un sistema tributario podr variar de un tiempo a otro o de un pas a otro.

El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura bsica, estndar a nivel internacional,
y est orientado por:

Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N 771)

Ley de Tributacin Municipal (D. Legislativo N 776)

Cdigo Tributario

Ley del Impuesto a la Renta

Ley del IGV e ISC

Comprende:

Impuestos,

Contribuciones y

Tasas.

2.2 Principios Generales de la Tributacin

Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola el trmino principio significa la base, el


origen, la razn fundamental, cada una de las primeras proposiciones o verdades fundamentales
por donde se transcurre en cualquier materia. En este caso, nos referimos a esas proposiciones
en materia tributaria, como son la neutralidad, la equidad, la simplicidad y la legalidad, que a
continuacin se detallan.
2.3 Clasificacin de los Tributos de acuerdo con el rgano recaudador

2.3.1 Tributos que recauda la SUNAT

Impuesto a la Renta

Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores. Se
entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos peridicos.

Impuesto General a las Ventas (IGV)

Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Est incluido en el
precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en calidad de
contribuyente.

Grava:
La venta en el pas de bienes muebles;
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
Los contratos de construccin;
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Impuesto Selectivo al Consumo ISC

Es un tributo al consumo especfico que grava la venta en el pas:

A nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III


(combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC.
Por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV de la Ley del IGV
e ISC, como son vehculos, cigarros, agua, vinos y aguardientes.

Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.

Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)

Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas
y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una cuota mensual.
Su objetivo es propiciar la ampliacin de la base tributaria, incorporando a los pequeos negocios
y establecimientos.

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera que se realizan
en el sistema financiero nacional.

La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, mediante la cual
se cre el ITF, estableci las operaciones que estn afectas y las que estn exoneradas.

Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional

Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que empleen medios
de transporte areo de trfico internacional.

Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo para la Promocin
y Desarrollo Turstico Nacional.

Impuesto de Promocin Municipal

El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al
rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. Se paga de manera
conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que destina lo correspondiente al Fondo de
Compensacin Municipal.

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales, propietarias o poseedoras a cualquier ttulo de
las embarcaciones de recreo que estn matriculadas en las Capitanas de Puerto o en trmite
de inscripcin, aun cuando al 1 de enero del ao al que corresponde la obligacin no se
encuentren en el pas. Incluye a las motos nuticas, que tienen propulsin a motor y/o vela y que
no estn exceptuadas de la inscripcin de la matrcula Es administrado por la SUNAT, pero los
ingresos que genera se dirigen a las Municipalidades.

Contribucin al ESSALUD

Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo pblico


descentralizado del Sector Trabajo y Promocin Social, con personera jurdica de derecho
pblico interno, con autonoma tcnica, administrativa, econmica, financiera, presupuestal y
contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a travs
del otorgamiento de prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin,
prestaciones econmicas y prestaciones sociales que corresponden al rgimen contributivo de
la Seguridad Social en Salud, as como otros seguros en riesgos humanos.

Aporte a la ONP

Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administracin corresponde


a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). La ONP es una institucin pblica
descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con personera jurdica de derecho pblico
interno, con recursos y patrimonio propios, con plena autonoma funcional, administrativa,
tcnica, econmica y financiera dentro de la Ley.

Contribucin al SENCICO

Son sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, en calidad de contribuyentes, las personas


naturales y jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecucin de actividades
relacionadas con la construccin, sealadas en la clasificacin CIIU 45 - construccin.

El monto de la Contribucin al SENCICO se determina aplicando la tasa de 0,2 % al total


de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales, mano de
obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento.

Es aplicable a los contratos de construccin celebrados en el territorio nacional o no y cuyo


servicio sea empleado en nuestro pas e independiente al lugar donde se perciban los ingresos,
as como a los servicios; es decir, los trabajos de instalacin, reparacin y mantenimiento
enmarcados en la actividad de la construccin.

Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)

Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de pensiones
de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, reguladas por el Decreto Ley N 20530
(llamado tambin Cdula Viva), cuya suma anual exceda de 14 UIT (S/. 44 800 para el ao 2004)
por todo concepto.

2.3.2 Tributos que recaudan las municipalidades

Impuesto Predial

Grava el valor de los predios urbanos y rsticos.


La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la municipalidad distrital donde se
ubica el predio.

Impuesto de Alcabala

Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera venta inmueble que realizan
las empresas constructoras no est afecta al impuesto, salvo la parte correspondiente al valor
del terreno.
La base imponible del impuesto es el valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio
en que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica F17F.

Impuesto a los Juegos

Impuesto de periodicidad mensual que grava la realizacin de actividades relaciona con los
juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios juegos de azar.

Impuesto a las Apuestas

Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades organizado de
eventos hpicos y similares, en los que se realice apuestas.

La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la municipalidad provincial en


donde est ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el monto recaudado distribuir
conforme a los siguientes criterios:

60% para la municipalidad provincial.

15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.

25% para el Fondo de Compensacin Municipal.

Impuestos al Patrimonio Vehicular

Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehculos, automviles,


camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibus, con una antigedad no mayor de tres
(3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular

Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos

Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de ingreso a
espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados, con excepcin de los
espectculos culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura.

La obligacin tributaria se origina al momento en que las personas pagan el derecho para
presenciar el espectculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto, mientras que las personas
que organizan el espectculo son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores
del impuesto. Asimismo, el conductor del local donde se realiza el espectculo afecto es
responsable solidario.

Tasas
Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o administrativo,
reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades.
Contribucin Especial por Obras Pblicas

Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la municipalidad.

En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las municipalidades


calcularn el monto, teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad
beneficiada por efecto de la obra municipal. En ningn caso, las municipalidades podrn
establecer cobros por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el
costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el concejo municipal.

Las municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y


administracin de las contribuciones.

2.4 Componentes del tributo

Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base de clculo y
la tasa.

Hecho Generador: Es la accin o situacin determinada en forma expresa por la Ley para
tipificar un tributo y cuya realizacin da lugar al nacimiento de la obligacin tributaria. Tambin
se conoce como hecho imponible.

Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa que realiza una actividad
econmica, que de acuerdo con la Ley, constituye un hecho generador, dando lugar al pago de
tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.

Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica expresada en trminos de medida, valor o


magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. Tambin se conoce como base imponible.

Tasa: Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la Ley para
aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el contribuyente debe
pagar al Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un tipo de tributo.

En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas, principios e


instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicacin de tributos en el pas. Se
rige bajo el Decreto Legislativo N 771 (enero de 1994), denominado como la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional.

Segn la Constitucin de 1993, el Estado es el poder poltico organizado en tres niveles de


gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades ejecutoras o
productoras de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados con
tributos.
ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO:

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de columna para
su funcionamiento eficiente:

Poltica tributaria:

Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Est diseada por el Ministerio de
Economa y Finanzas (MEF). La poltica tributaria asegura la sostenibilidad de las finanzas
pblicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos recursos a travs de ajustes o reformas
tributarias.

Normas tributaria:

La Poltica tributaria se implementa a travs de las normas tributarias. Comprende el Cdigo


Tributario.

Administracin tributaria

La constituyen los rganos del Estado encargados de aplicar la poltica tributaria.

A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria


(SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas (SUNAD).

Tributos administrados por el Gobierno Central:

Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos peridicos.

Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles, importacin de bienes,
prestacin o utilizacin de servicios, los contratos de construccin y la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume especfico. Grava la venta de productos


de determinados bienes, importacin de los mismos, la venta de los bienes cuando la efecta el
importador, y los juegos de azar y apuestas.

Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones que se abonan a los


trabajadores mensualmente, y de quienes presten servicios sin relacin de dependencia.

Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en espaol) de los
bienes importados al Per.

Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.


Tributos administrados por el Gobierno Local:

Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y
rsticos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes). No aplica para propiedades
de Universidades, centros educativos y concesiones mineras.

Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito.

Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehculos (automviles, camionetas


y station wagons) nacionales o importados, con antigedad no mayor de 3 aos. Son de
periodicidad anual.

Existen otras instituciones que tambin son parte de la Administracin financiera y recaudan los
siguientes tributos:

Tributos administrados por otras instituciones:

Contribuciones a la Seguridad Social:

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI: Grava el total


de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades
industriales manufactureras (Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme
CIIU, de las actividades econmicas segn las Naciones Unidas).

Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin


SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin
(SENCICO) que realizan las personas naturales o jurdicas que construyan para s o terceros
dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.

En el Per, los principales impuestos como Impuesto general a las ventas (IGV) e Impuesto
a la renta (IR) son recaudados por el Gobierno Central, A travs de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT). Tambin existen otros tributos recaudados
por gobiernos municipales.

Impuesto General A Las Ventas

El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en cada
transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo econmico.

La tasa general del impuesto es del 16 % a la cual se le agrega el 2%, que corresponde al
Impuesto de Promocin Municipal y que se aplica simultneamente en todas las operaciones
gravadas con el IGV
Impuesto A La Renta

Segn la ley del Impuesto a la Renta, las rentas se clasifican en cinco categoras:

Primera categora:
Son las producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes muebles o
inmuebles.

Segunda categora:
Son las producidas por las otras rentas de capital, como los intereses por prstamos, regalas,
patentes, dividendos y ganancias de capital.

Tercera categora:
Son las rentas del comercio, industria y servicios provenientes de la actividad empresarial y
otras expresamente consideradas por la ley del impuesto a la renta.

Cuarta categora:
Son las rentas del trabajo independiente.

Quinta categora:
son las rentas del trabajo dependiente.

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Impuesto Selectivo Al Consumo

El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el pas a nivel de productor y la


importacin de bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas
alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar y
apuestas.

Las tasas del impuesto fluctan entre 0% y 50 %, segn el tipo de bien o servicio gravado.

En algunos casos se prev el pago de sumas fijas dependiendo del producto o servicio
gravado.

Impuesto A Las Transacciones Financieras (ITF)

Es un impuesto creado con carcter temporal para gravar las operaciones en moneda
nacional o extranjera, sean dbitos o crditos.

El impuesto se aplica actualmente con la tasa del 0.05%.

Este impuesto es deducible para efectos del Impuesto a la Renta. Adems, estn exentas de
este impuesto, las operaciones efectuadas entre cuentas del mismo titular, la acreditacin o
dbito en las cuentas que el empleador aperture a nombre de sus trabajadores o pensionistas,
los dbitos en la cuenta del cliente por concepto del impuesto, gastos de mantenimiento de
cuentas y portes, La acreditacin o dbito en las cuentas de los gobiernos, misiones
diplomticas y consulares, organismos y organizaciones internacionales acreditados en el
Per.
Derechos Arancelarios

Los Derechos Arancelarios gravan la importacin al pas de mercancas extranjeras y se


calculan sobre el valor CIF de la importacin .La actual estructura arancelaria incluye tres
niveles: 0 %, 9% y 17% , con un total de 7, 351 partidas, repartidas como sigue:

Nmero de partidas Niveles arancelarios Ad-


arancelarias valorem + sobretasa Proporcin %

3943 0% 35,6

2616 9% 35,6

792 17% 10,8

Adems se tienen otros impuestos como que aplica el gobierno central como: Impuesto
temporal a los activos netos (ITAN), impuesto a la venta de arroz pilado y las tazas por
prestacin de servicios pblicos e impuesto a la venta de arroz pilado.

Impuestos Aplicados Por Los Gobiernos Locales

Impuesto predial
Son impuestos cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.Entre sus aspectos fundamentales se
determina las tarifas aplicadas a la base imponible que son de naturaleza progresiva
acumulativa y se calculan sobre la base del valor de todos los inmuebles que posee una
misma persona.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS MORALES

Sujetos obligados.

Las personas morales obligadas al pago del impuesto sobre la renta son las siguientes:

a) Las sociedades mercantiles bajo las modalidades de: sociedad annima, en


comandita, colectiva, y comercial de responsabilidad limitada;
b) Los organismos descentralizados que realizan preponderadamente
actividades empresariales; c) Las instituciones de crdito;
d) Las asociaciones civiles; y las cooperativas;
e) La asociacin en participacin cuando a travs de ella se realicen actividades
empresariales y los consorcios empresariales;
f) Establecimientos permanentes en Per de personas morales residentes en el
extranjero.
Residencia.

Se consideran residentes las personas morales constituidas en el Per y las sucursales, agencias
u otros establecimientos permanentes en el Per de personas morales constituidas en el
extranjero.

Determinacin de la base gravable o prdida.

Las personas morales residentes calculan el impuesto sobre la utilidad contable obtenida en el
ao, ms las deducciones no admitidas, menos los conceptos no gravados y menos la prdida
de renta de fuente peruana compensable de aos anteriores.

Los ingresos acumulables se reconocen en la medida en que se devenguen.

Las deducciones permitidas por la ley son las siguientes:

a) Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas.


b) Costo de ventas.
c) Gastos.
d) Depreciaciones y amortizaciones sobre las inversiones en activos fijos, gastos
diferidos y cargos diferidos
e) Cuentas incobrables.
f) Prdidas por caso fortuito o fuerza mayor.
g) Prdidas por enajenacin de activos fijos, terrenos y acciones.
h) Intereses devengados a cargo.
i) Prdida por inflacin.

La prdida neta total de fuente peruana que se registre en un ao puede compensarse


imputndose ao a ao, hasta agotar su importe:

a) A las rentas netas que se obtengan en los 4 ejercicios inmediatos posteriores,


computados a partir del ejercicio siguiente al de su generacin. El saldo no
compensado en dicho lapso, no podr computarse en los aos siguientes.

b) Al 50% de las rentas netas que obtengan en los aos inmediatos posteriores,
hasta agotar su importe.

Tasa o tarifa

Las personas morales residentes deben calcular el impuesto a la renta aplicando la tasa del
30% sobre su utilidad gravable, Adicionalmente, pagarn 4.1% sobre toda suma cargada como
gasto, que resulte una disposicin indirecta de utilidades, no susceptible de posterior control
tributario.
El impuesto sobre la utilidad de una sucursal u establecimiento permanente, se calcula de la
misma manera que para las empresas peruanas, y la tasa aplicable a su renta es del 30%. La
distribucin de los dividendos estar gravado con una tasa adicional del 4.1%, la sola
presentacin de la declaracin anual configura, para efectos tributarios, una distribucin de
dividendos.

Declaraciones, pagos y trmites fiscales.

Declaraciones.

El impuesto sobre la renta se determina anualmente, mensualmente se


realizan pagos a cuenta del mismo con base al coeficiente determinado en
la declaracin jurada del ejercicio fiscal del periodo anterior.

Los ejercicios fiscales comprenden del 1 de enero al 31 de diciembre.

La facultad de la Administracin Tributaria de revisar las declaraciones


juradas prescribe a los 4 aos. El plazo de prescripcin empieza a
computarse a partir del 01 de enero del ao siguiente a la fecha que vence
el plazo de presentacin de la declaracin jurada anual respectiva. La mayor
deuda tributaria estar sujeta a multas e intereses.

Las personas morales residentes podrn deducir de su impuesto a la renta,


el impuesto a la renta abonado en el exterior por rentas de fuente extranjera,
hasta el lmite de la tasa aplicada en el Per. El importe que no se utilice en
el ao correspondiente al ingreso, no podr deducirse en los aos
siguientes.

Pagos.

El impuesto debe pagarse dentro de los tres meses siguientes a la


terminacin del ejercicio fiscal, y los pagos provisionales mensuales de
acuerdo al cronograma publicado por la Administracin Tributaria.

Trmites fiscales.

Las Oficinas Zonales se encargan de atender los trmites de los


contribuyentes, as como de vigilar el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales y de efectuar las devoluciones que soliciten sobre los saldos que
determinen a su favor.

Dividendos o utilidades distribuidas.

Las personas morales residentes en el pas que acuerden distribuir utilidades debern pagar
al fisco por cuenta de sus accionistas el 4.1% del monto acordado. El impuesto no es aplicable
a los accionistas que sean personas morales residentes, s es aplicable a las personas fsicas
(residentes o no residentes) y a las personas morales no residentes.
Ganancias en ventas de activos fijos y acciones.

Las ganancias en la enajenacin de activos fijos o acciones se determinan restando al precio


de venta, el saldo pendiente de depreciar o el costo. La ganancia as determinada es el ingreso
acumulable que debe considerarse para efectos del impuesto sobre la renta. Si el costo
actualizado fuese superior al precio de venta, la prdida es deducible para efectos tributarios.

La venta, redencin o rescate de valores inscritos en el Registro Pblico de Mercado de Valores


a travs de mecanismo centralizados de negociacin segn La ley de Mercado de Valores,
esta exonerada del impuesto a la renta hasta el 31 de diciembre del 2011.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS NACIONALES Y


ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE PERSONAS FISICAS RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO

Sujetos obligados.

Son sujetos obligados:

a) Las personas fsicas residentes en Per, respecto de todos sus ingresos


cualesquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.

b) Las personas de nacionalidad extranjera con domicilio permanente en el Per.

Residencia.

Se consideran personas fsicas residentes en el pas a:

a) Las personas fsicas de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el Per.

b) Las personas fsicas extranjeras que hayan residido en el Per ms de 183 das
calendario durante un periodo de doce meses.

Determinacin de la base gravable o prdida.

La base gravable se determina considerando los ingresos acumulables y las deducciones


autorizadas establecidas por la ley, para cada una de las siguientes actividades:

Los ingresos de las personas fsicas residentes en el pas se clasifican en:

a) Primera Categora: Renta por arrendamiento, subarrendamiento y cesin de


bienes muebles e inmuebles.
b) Segunda Categora: Intereses, regalas y dividendos. Comprenden en general,
ganancias de capital.
c) Cuarta Categora: Renta por servicios profesionales prestados en forma
independiente por personas fsicas.
d) Quinta Categora: Rentas por servicios profesionales en relacin de
dependencia.

Las deducciones a los ingresos de las personas fsicas residentes en el pas son:

a) Por las rentas de primera y segunda categora, excepto los dividendos, se


deduce el 20% de los ingresos.
b) Por las rentas de cuarta categora y quinta categora se deduce 7 UIT (Unidad
Impositiva Tributaria, para el 2010 es de US$.1,282)

Tasas.

Las tasas aplicables a las personas fsicas residentes en el pas son:

a) Por las rentas de primera y segunda categora, excepto los dividendos, la tasa es
de 6.25%.
b) Por las rentas de cuarta y quinta categora las tasas son de 15%, 21% y 30%,
dependiendo de monto de los ingresos.
c) Por los dividendos la tasa es del 4.1%.

Declaraciones, pagos y trmites fiscales.

Declaraciones

Las personas fsicas deben presentar declaraciones juradas anuales en los


siguientes casos:

a) Existe saldo a favor del impuesto de la persona fsica.


b) Exista prdidas tributarias pendientes de compensar.
c) Cuando despus de deducir los crditos permitidos exista saldo por pagar
al fisco.
d) Los ingresos por actividades profesionales superan el monto establecido
por la autoridad tributaria (US$. 11,214 en el 2010).
e) La suma de los ingresos por actividades profesionales, por sueldos y
salarios y por rentas de fuente extranjera, superan el monto establecido
por la autoridad tributaria (US$. 11,214 en el 2010).

Pagos

Las personas fsicas debe determinar y pagar su impuesto dentro del mes
siguiente de efectuado las operaciones afectas y de acuerdo al cronograma
establecido por la autoridad tributaria.
Trmites fiscales

Aplica lo sealado en la seccin 2.5.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

Sujetos obligados.

Los residentes en el extranjero que realicen actividades en el Per se encuentran obligadas al


pago del impuesto, por sus rentas de fuente peruana. Las personas morales residentes en el
Per debern retener el impuesto correspondiente al momento del pago.

Las personas morales residentes en el Per que contabilicen como gasto o costo las regalas,
y retribuciones por servicios, asistencia tcnica, cesin en uso u otros de naturaleza similar, a
favor de no residentes, debern abonar al fisco el monto equivalente a la retencin en el mes
en que produzca el registro contable, independiente de si se pagan o no las respectivas
contraprestaciones a los no residentes.

Ingresos gravables.

Las personas fsicas y morales no residentes tributan sobre las rentas de fuente peruana.

Son rentas de fuente peruana:

a) Las producidas por predios ubicados en el Per.


b) Las producidas por bienes o derechos, cuando los mismos estn situados
fsicamente o utilizados econmicamente en el pas.
c) Las producidas por capitales colocados o utilizados econmicamente en el pas;
o cuando el pagador sea una empresa domiciliada.
d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.
e) Las obtenidas en actividades civiles, comerciales empresariales o de cualquier
ndole que se lleven a cabo en el territorio nacional.
f) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en el territorio
nacional.
g) Las rentas vitalicias y pensiones pagadas por sujetos domiciliados.
h) Las obtenidas por la enajenacin, redencin o rescate de acciones y
participaciones representativos de capital cuando la entidad emisora est
constituida o establecida en el pas.
i) Los obtenidos por servicios digitales prestados a travs de Internet, plataforma,
red cuando el servicios se utilice econmicamente, use o consuma en el pas.
f) La asistencia tcnica cuando esta se utilice econmicamente en el pas.
g) Las dietas, cualquier tipo de remuneraciones que empresas domiciliadas en
el pas paguen o abonen a sus directores o miembros de sus consejos u
rganos administrativos que acten en el exterior.

Las tasas aplicables para no residentes son:

a) Intereses provenientes de crditos externos: 4.99%, siempre que se acredite


el ingreso de la moneda al pas y que el inters anual a rebatir no sea superior
a la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga ms 3
puntos.
b) Intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empresas
financieras establecidas en el pas como resultado de la utilizacin en el pas
de sus lneas de crdito en el exterior: 1%.
c) Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas: 4.1%. d)
Regalas: 30%
e) Asistencia Tcnica: 15%, Siempre y cuando el usuario local obtenga y presente
a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT una
declaracin jurada expedida por la persona moral no residente en la que sta
declare que prestar asistencia tcnica y registrar los ingresos que ella genere
y un informe de una firma de auditores de prestigio internacional en el que se
certifique que la asistencia tcnica ha sido prestada efectivamente, caso
contrario la tasa ser del 30%.
f) Espectculos en vivo con participacin de artistas: 15%
g) Otras rentas: 30%.

Las personas fsicas calcularn su impuesto aplicando la tasa del 30% a las pensiones o
remuneraciones por servicios personales cumplidos en el pas, regalas y otras rentas.

Rentas de carcter internacional que se realice parte en el pas y parte en el extranjero:

Renta neta presunta Tasa Tasa


Concepto aplicable efectiva
Alquiler de aeronaves 60% de los ingresos brutos 10% 6%
Alquiler de naves 80% de los ingresos brutos 10% 8%
Actividades de seguro 7% del valor de las primas 30% 2.1%
Radiogramas, llamadas telefnicas y
similares 5% de los ingresos brutos 30% 1.5%
Transporte areo 1% de los ingresos brutos 30% 0.3%
Transporte o fletamento martimo 2% de los ingresos brutos 30% 0.6%
Agencias Internacionales de noticias por
el suministro del material informativo o
grfico 10% de los ingresos brutos 30% 3%
Distribucin de pelculas
cinematogrficas y similares 20% de los ingresos brutos 30% 6%
Suministro de contenedores para
transporte en el pas o desde el pas al
exterior 15% de los ingresos brutos 30% 4.5%
Sobrestada de contenedores para
transporte 80% de los ingresos brutos 30% 24%
Cesin de derechos de retransmisin por
televisin, de eventos realizados en el
exterior 20% de los ingresos brutos 30% 6%

Convenios fiscales para evitar la doble tributacin.

A la fecha han sido suscritos convenios con Chile, Canad Brasil y Espaa. Los convenios
suscritos con Chile y Canad se encuentran en aplicacin desde el ao 2004.

El convenio con Brasil se encuentra en aplicacin desde el ao 2010 y el convenio suscrito con
Espaa se encuentra en proceso de ratificacin por el Congreso de cada pas. Adems, para
las inversiones realizadas entre los pases miembros de la Comunidad Andina, existe el
rgimen contenido en la Decisin 40 y la Decisin 578 dictada por dicho organismo.

Adems estn en proceso de negociacin un nuevo convenio con Suecia y con los Gobiernos
de Francia, Italia, Reino Unido, Suiza y Tailandia.

BIBLIOGRAFIA:

https://www.cuscoperu.com/es/informacion-util/economia-y-moneda/impuestos

http://emprendedor.pe/finanzas/666-tipos-de-impuesto-en-el-peru.html/

http://asarhge3ro.blogspot.pe/

http://elcomercio.pe/noticias/tributos