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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES

DE CHIMBOTE

ASIGNATURA: Derecho Financiero

TEMA: LA POTESTAD FINANCIERA Y LA


POTESTAD TRIBUTARIA

DOCENTE TUTOR: Riveros Carpio, Bladimiro

CICLO: IV

GRUPO: B

INTEGRANTES:

CHOQUE VILLANO , ARACELI CLAUDIA


AYACUCHO PER

2017
DEDICATORIA:
Dedicamos este trabajo monogrfico,
A nuestros padres quienes son partes
De nuestra vida Universitaria, ya que
Nos confieren su apoyo incondicional.
CAPITULO II

1. POTESTAD TRIBUTARIA
El Estado tiene la posibilidad jurdica de establecer tributos,
potestad tributaria, la que se refiere bsicamente a la
facultad de establecer obligaciones pecuniarias a las
personas, recaudando recursos para que ste pueda cumplir
con sus fines.
La Constitucin establece que slo por ley se pueden
establecer tributos, sin ser posible, en nuestro
ordenamiento, que dicha facultad se delegue o transfiera a
otros entes o potestades.
En otras palabras la Potestad Tributaria es entendida como
aquella atribucin reconocida en la Constitucin y en el resto
del ordenamiento jurdico y que faculta al Estado y a los
diferentes niveles del Estado para establecer tributos.
La Constitucin Poltica del Per en su artculo 74 dispone
que el Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar
los principios constitucionales de reserva de la ley, igualdad,
respeto de los derechos fundamentales de la persona y de
no confiscatoriedad.
Asimismo, reconoce esta potestad tributaria a los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales para la creacin de
tasas y contribuciones dentro de su jurisdiccin, la misma
que debe respetar los lmites establecidos en la propia
Constitucin.
1.1 Principios Jurdicos de la Tributacin
Es importante sealar que el poder tributario est
configurado por una limitacin de carcter general, dada por
los principios jurdicos de la tributacin, de ello resulta que
estos principios adoptan la forma de principios
constitucionales, estos son:
a) Principio de Reserva de Ley
El Principio de Reserva de Ley se traduce en la obligacin
que tiene el Estado de crear tributos slo por ley o norma
con rango de Ley. En igual medida, mediante una norma con
tal jerarqua normativa se crearn tambin los elementos
constitutivos de la obligacin tributaria, tales como: el
acreedor de la obligacin tributaria, el deudor tributario, el
hecho generador de la obligacin tributaria, la base
imponible y la tasa del impuesto.
b) Principio de No Confiscatoriedad
Este principio es un parmetro de observancia obligatoria
que nuestra Constitucin impone a los rganos que ejercen
la potestad tributaria al momento de fijar la base imponible y
la tasa del impuesto. En ese sentido, el cumplimiento del
principio de No Confiscatoriedad supone la necesidad de
que, al momento de establecerse o crearse un tributo, con
su correspondiente tasa, el rgano con capacidad para
ejercer dicha potestad respete exigencias mnimas
derivadas de los principios de razonabilidad y
proporcionalidad.
c) Principio de Igualdad
El Principio de No Confiscatoriedad se encuentra
directamente relacionado con el Principio de Igualdad en
materia tributaria o, lo que es el mismo, con el Principio de
Capacidad Contributiva. Segn el principio de igualdad, el
reparto de los tributos ha de realizarse de forma tal que se
trate igual a los iguales y desigual a los desiguales, por lo
que las cargas tributarias han de recaer, en principio, donde
exista manifestacin de riqueza que pueda ser gravada, lo
que evidentemente implica que se tenga en consideracin la
capacidad personal o patrimonial de los contribuyentes.
En resumen, segn este principio la carga econmica
soportada por el contribuyente debe guardar relacin con la
capacidad contributiva del mismo.

d) Respeto por los derechos fundamentales de la


persona
La Constitucin reconoce este derecho como un principio
que limita la potestad tributaria, por cuanto dicha potestad
debe ser ejercitada respetando los derechos fundamentales
de la persona. En ningn momento una norma tributaria
debe transgredir los derechos de los que goza la persona.
As, por ejemplo la Potestad Tributaria debe ejercerse
respetando el derecho a la reserva tributaria, el derecho a la
inviolabilidad de las comunicaciones, el derecho de
propiedad entre otros derechos inherentes a la persona
reconocidos por nuestra Constitucin.
1.2 LA POTESTAD TRIBUTARIA EN LA MISION DEL
ESTADO
La potestad tributaria en una sociedad democrtica est
legitimada por el mbito de competencias que la sociedad
confiere al Estado en la Constitucin Poltica. Por ello,
para analizar la potestad tributaria, debemos observar no
slo las limitaciones expresas, formales y materiales,
impuestas en dicho texto, sino que tambin la concepcin
estatal consagrada en la Carta Fundamental.

En este aspecto, la potestad tributaria no puede tener la


misma intensidad o amplitud si estamos frente a una
concepcin social, en la cual al Estado
le corresponde una funcin protagnica o si, por el
contrario, le compete nicamente un rol subsidiario.
Parece claro, que en una sociedad con una
economa fuertemente planificada y con un rol activo en
la distribucin de los recursos, los fines propios que
competen al Estado llevan a concebir una potestad
tributaria mayor que en un caso contrario.
En el primer supuesto, la propiedad privada y la libre
iniciativa estarn ms limitadas que en una sociedad,
donde la libertad y la propiedad son piedras angulares
de la estructura social y constitucional, y en el cual al
Estado se le ha conferido una funcin subsidiaria.
Igualmente la carga tributaria tender a ser mayor, para
satisfacer la misin que la sociedad le ha conferido al
Estado.
Este marco de legitimidad constituye una limitacin
implcita a la potestad tributaria, especialmente
considerando que la Carta Magna de 1980 incorpor
en su Captulo I valores y principios esenciales de nuestra
estructura poltica y vida social, que restringen el actuar
de los rganos del Estado.
En conformidad al artculo 1 CPR, las personas nacen
libres e iguales en dignidad y derechos, reconociendo y
amparando el Estado a los grupos intermedios,
garantizndoles, adems, la adecuada autonoma para
cumplir sus fines especficos. Igualmente se establece,
que el Estado est al servicio de la persona humana y su
finalidad es promover el bien comn, para lo cual debe
contribuir a crear las condiciones sociales que permitan
a todos y a cada uno de los integrantes de la comunidad
nacional su mayor realizacin espiritual y material posible,
con pleno respeto de los derechos y garantas que la
Constitucin establece.
El texto constitucional reconoce que el Estado, adems,
tiene como misin resguardar la seguridad nacional,
proteger a la poblacin y a la familia y propender a su
fortalecimiento, promover la integracin armnica de
todos los sectores de la Nacin y asegurar a todas las
personas participar en igualdad de oportunidades en la
vida nacional.
1. 3 La potestad y competencia tributaria

La potestad tributaria se encuentra atribuida al Estado


bajo su mando e imperio, la cual se desenvuelve
cuando el rgano competente establece las
contribuciones respectivas. En este sentido, la potestad
tributaria se expresa en la norma suprema como
facultad para imponer contribuciones, lo cual es
inherente al Estado en razn de su poder de imperio, y
se ejerce cuando el rgano correspondiente, es decir el
Congreso de la Unin establece las contribuciones
mediante una ley, que vincular individualmente a los
sujetos activo y pasivo de la relacin jurdico tributaria.

Cuando hablamos de la potestad tributaria nos


referimos a un poder que ser ejercido
discrecionalmente por el rgano legislativo, dentro de
los lmites que establece la propia Constitucin; este
poder culminar con la emisin de la ley, en la cual se
concretiza y concluye, posteriormente, los sujetos
destinatarios del precepto legal quedaran supeditados
al mandamiento de esta norma para su debido
cumplimiento. En el mandato legal se fundamenta la
actuacin de las autoridades en materia tributaria, las
cuales actan en sujecin a lo dispuesto por la ley, de
acuerdo a su competencia tributaria.
La competencia tributaria es una facultad general y
abstracta para la actuacin de los rganos pblicos en
esta materia, que se deriva del poder del estado y que
se encuentra sometida a un orden jurdico
preestablecido , Conforme a la teora, Estado federal es
el producto del acuerdo entre los diversos entes que le
han dado vida, para lo cual se despojan de una serie
de facultades que transfieren a la federacin a efecto
de que esta pueda ejercerlas y as estar en condiciones
de alcanzar los objetivos para que fuera creado.

Este principio tiene su expresin plena en el artculo


124 constitucional al establecer que las facultades que
no estn expresamente concedidas a la federacin se
entiende que los estados se las han reservado para su
ejercicio
2.3 Caracteres de la Potestad Tributaria
Indica Moya, que los caracteres esenciales de la potestad
tributaria son las siguientes:
1. Abstracto: Para que exista un verdadero poder tributario,
es necesario que el mandato del Estado se materialice en
un sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la adminis-
tracin. Alessi (citado en Moya) considera que puede
hablarse de poder tributario abstracto y poder tributario
concreto, siendo este, complementario del abstracto.
La Potestad Tributaria, al igual que las leyes, es abstracta,
pero se deben aplicar en concreto.
2. Permanente: La potestad tributaria perdura con el
transcurso del tiempo y no se extingue. Slo se extinguir
cuando perezca el Estado. Siempre que exista,
ineludiblemente habr poder de gravar.
3. Irrenunciable: El Estado no puede desprenderse ni
delegar la potestad tributaria. El Estado puede delegar la fa-
cultad de recaudar y administrar los tributos. No puede
renunciar a su poder de imposicin.
4. Indelegable: Esta caracterstica es sinnima de la
anterior, ya que el Estado no puede renunciar o
desprenderse en forma total y absoluta de su potestad
tributaria o facultad de imposicin tributaria.
Limitaciones a la Potestad Tributaria
La potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra li-
mitada por la Constitucin de la Repblica. Existen varios
principios Constitucionales que limitan la Potestad
Tributaria, y ellos son: a) Principio de Legalidad o Reserva
Legal; b) Principio de Capacidad Contributiva; e) Principio de
Generalidad; d) Principio de Igualdad; e) Principio de No
Confiscatoriedad.
3.2.- CARACTERSTICAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA

a) Conocimiento de que la accin efectuada est dirigida a


reducir o hacer nula la materia imponible.

b) Conocimiento de la naturaleza antijurdica de la accin,


es decir, que el evasor tiene conciencia de realizar algo
ilcito.

c) Hay evasin tributaria no slo cuando como


consecuencia de la conducta evasiva se logra evitar
totalmente el pago de la prestacin tributaria, sino
tambin cuando hay una disminucin en el monto debido.

d) La evasin tributaria debe actuar referida a determinado


pas cuyas leyes tributarias se trasgreden, y

e) La evasin comprende a todas las conductas contrarias


a derecho que tengan como resultado la eliminacin o
disminucin de la carga tributaria, con prescindencia de
que sea por modificacin o simplemente por omisin.

3.3.- CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA

A) Ausencia de conciencia tributaria:

B) La estructura del sistema tributario:

C) Situaciones de excepcin:

D) Enmaraamiento y falta de informacin:


E) Falta de riesgo.

3.4.- CONSECUENCIAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA

A) Injusticia:

B) Efectos psicolgicos:

C) Medidas antitcnicas:

D) Efectos econmicos: