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UNIDAD 1

INFORMACIN ECONMICA-FINANCIERA BSICA

TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS
BSICOS
Presenta: CARLOS E. LPEZ LAZO

MDULO 1 GESTIN EMPRESARIAL FINANZAS Y ECONOMA EMPRESARIAL (FEE-014)


UNIDAD 1 INFORMACIN ECONMICA-FINANCIERA BSICA TEMA 2 ESTADOS FINANCIEROS BSICOS OCTUBRE 2017
ndice de contenido
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Introduccin

Objetivos de Aprendizaje

2. ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

2.1 MARCO DE REFERENCIA CONCEPTUAL

2.2 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS (NIIF PYMES)

2.3 ESTADOS FINANCIEROS (LEGAL-MERCANTIL)

Nota para los maestrantes: Esta presentacin contiene un


contenido breve de su respectiva gua de estudio. Por lo que est
invitado a estudiar ntegramente la siguiente Gua de Contenido:
2- Unidad 1 Tema 2: Estados Financieros Bsicos.
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Es necesario leer informes corporativos


anuales y sus estados financieros.
Warren Buffett

El trabajo del empresario es asegurarse de que la


empresa no se quede sin liquidez.
BILL SAHLMAN, profesor de la Escuela de Negocios de Harvard
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
INTRODUCCIN

La informacin financiera es un elemento imprescindible en la toma de


decisiones de los diversos usuarios; se presenta en los estados financieros
bsicos, que son la culminacin del proceso contable y, por tanto, la parte
ms importante para poder tomar las decisiones.

Los estados financieros bsicos tradicionalmente son cinco: Estado de


Resultados, Estado de Situacin Financiera, Estado de Cambios
Patrimoniales, Estado de Flujos de Efectivo y Notas Explicativas.
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
INTRODUCCIN

El Estado de Resultados: informa sobre la rentabilidad de la operacin mostrando


un resumen de los ingresos y gastos en un periodo determinado; sus elementos
principales son ingresos y gastos. Los primeros (Ingresos) representan los recursos
que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o a crdito,
y los segundos (Gastos) son los activos que se han usado o consumido en el negocio
o aumentos producidos en los pasivos con el fin de obtener ingresos en un periodo.
Los gastos son las erogaciones o recursos utilizados para generar ingresos.
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
INTRODUCCIN

El Estado de Situacin Financiera o Balance General presenta una relacin de recursos


(activos) de la empresa, as como de las fuentes de financiamiento (Pasivo y Capital) de
dichos recursos a una fecha determinada. Sus elementos principales son Activos, Pasivos y
Capital. Los activos son los recursos con los que cuenta la empresa de los cuales se espera
obtener un beneficio; los pasivos son las deudas o compromisos que la empresa posee. El
capital representa la parte de los activos que pertenece a los dueos del negocio. Se le
conoce tambin como los activos netos.

Las notas a los estados financieros tienen la finalidad de explicar con mayor detalle
situaciones especiales que afectan ciertas partidas dentro de los estados financieros.
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
INTRODUCCIN

Apreciado estudiante de la MASIG, a continuacin se le presenta un breve


contenido terico que ilustra un estudio general de los estados financieros, en
donde entre otros temas; se advierte la individualizacin e identificacin de
cada uno de ellos, su finalidad principal y el objetivo que persigue dentro del
lenguaje financiero y econmico de los negocios.

Con lo que se pretende que se conozcan, comprendan y estructuren


los principales estados financieros que para el propsito de esta
asignatura, solamente utilizaremos el Estado de Resultados y el
Balance General o Situacin financiera.
TEMA 2
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INTRODUCCIN

Estudiante de la MASIG, al momento de concretar con xito la lectura


de este material acadmico, comprender la importancia del estudio de
los principales estados financieros y su importancia como herramientas
de gestin, todo dentro de la asignatura FINANZAS Y ECONOMA
EMPRESARIAL. Adems, como gestor de un Sistema de Gestin de
Calidad debe enfocarse en el desempeo del mejoramiento continuo,
considerando los estados financieros como parte de su acervo
intelectual en funcin de su formacin profesional. Esta gua de
contenido en su estudio debe lograr lo siguiente:
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ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE

Conocer, comprender y diferenciar los Estados Financieros Bsicos


Analizar la importancia, el contenido y objetivo de cada estado financiero
Conocer los componentes de un conjunto completo de estados financieros y comprender cmo se
identifican, se distinguen y se interrelacionan entre ellos.
Comprender los requerimientos generales para los estados financieros: Situacin Financiera (Balance
General) y el rendimiento financiero (Estado de Resultados).
Comprender los requerimientos de uniformidad en la presentacin y la informacin comparativa de los
estados financieros.
Poder demostrar comprensin de los juicios esenciales que se necesitan para presentar los estados
financieros, incluidos los juicios para evaluar la materialidad y el negocio en marcha.
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ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE

Nota importante para los maestrantes: para el seguimiento de este


contenido terico y de mayor compresin de su estudio, se debe utilizar
paralelamente a la lectura de esta gua los siguientes archivos documentos:

Libro de clculo Excel denominado: 2-Unidad 1 Tema 2 Estados Financieros.xlsx.

Documento en PDF denominado: Estados Financieros Bsicos-Un vistazo a la realidad, donde se


ilustran un conjunto de estados financieros bsicos de una prestigiosa empresa salvadorea, obtenidos
mediante certificacin en el Centro Nacional de Registros de El Salvador (CNR). Con este informe
financiero se puede formar un juicio reflexivo tanto la forma como el contenido general. Lo anterior tiene
el objetivo que se conozca y comprenda el resultado final de todo un esfuerzo consecuencia de analizar,
registrar y clasificar la informacin financiera.
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2.1 Estados Financieros Bsicos, un marco de referencia conceptual

Guajardo G. & Andrade N. (2012:84), advierte que los estados financieros bsicos son la
culminacin del proceso contable y, por tanto, para diversos usuarios la parte ms importante para
la toma de decisiones, ya que proporciona informacin que requieren primordialmente en la
evaluacin de la situacin financiera y de la rentabilidad, entre otros.

1. Importancia de los estados financieros


La importancia de los estados financieros radica en que es a
travs de ellos que los usuarios externos, ya sean acreedores o
accionistas entre otros, visualizan el desempeo financiero de una
empresa. La mejor manera de darse cuenta de qu tan buena est
resultando una inversin en una empresa es analizar con
detenimiento los estados financieros que ha generado.
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2. Clasificacin de Estados Financieros Bsicos

Una vez que se han registrado las transacciones ocurridas en


un negocio y que se han obtenido los saldos de cada una de las
cuentas al final de un periodo, se elaboran los reportes para
presentar la informacin con base en las necesidades de los
usuarios, y los requerimientos de informacin financiera.
Toda empresa debe presentar como mnimo cuatro estados
financieros bsicos:

i. El Estado de Resultados

ii. La Situacin Financiera o balance general,

iii. El Estado de Flujos de Efectivo,

iv. El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto


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3. El Estado de Resultados

Conocido como Estado de Ingresos y Gastos o Estado de Prdidas y Ganancias, muestra por
una parte, todos los ingresos que la empresa ha recibido en el perodo, como tambin los
gastos en que ha incurrido en ese mismo lapso para obtener esos ingresos. Si se toma el
total de los ingresos y se resta el total de los gastos, se llega al resultado del ejercicio, que
puede ser una utilidad o una prdida.

Rodrguez M. Leopoldo (2012; 5) comenta, que el Estado de Resultados presenta


informacin sobre los resultados de una empresa en un perodo determinado,
enfrentando a los ingresos, los costos y gastos en que se incurrieron para poder
obtenerlos y calcular una utilidad o prdida para ese perodo; muestra un
resumen de los resultados de las operaciones de la empresa.
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3. El Estado de Resultados

El Estado de Resultados reporta tal y como se establece en el postulado de


asociacin de costos y gastos con ingresos de Normas Internacionales de
Informacin financiera (NIIF). La diferencia entre el total de ingresos y el total
de gastos determina el resultado del periodo; si los ingresos son superiores a los
gastos, el resultado se denomina utilidad neta; si el total de gastos supera al
total de ingresos, el resultado prdida neta.
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3. El Estado de Resultados

Para comprender mejor este estado financiero podemos considerar los ingresos como los logros
obtenidos en un periodo y los gastos como los esfuerzos realizados para obtenerlos, siendo la
utilidad o prdida el resultado del enfrentamiento de ambos. Se cita el esquema:

Sistemas Integrados de Gestin. S.A.

Estado de Resultado del mes de


Diciembre de 2017

Ingresos (logros)

- Gastos (esfuerzos)

= Utilidad o prdida (Resultados)


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3. El Estado de Resultados

El Resultado (diferencia entre los ingresos y los gastos) llamada utilidad o


prdida neta, que se determina en este estado financiero se refleja posteriormente
en la seccin de Capital Contable o Patrimonio dentro del Balance General.
Presentando el siguiente efecto:
La utilidad neta produce un aumento en el capital o el patrimonio, a travs de un
aumento en las utilidades retenidas de un periodo, mientras que la prdida neta
ocasiona una disminucin en el capital como consecuencia de una disminucin
de las utilidades retenidas de ese periodo.
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3. El Estado de Resultados

Dependiendo del giro o actividad principal del negocio, el estado de resultados deber
mostrar los ingresos y gastos relacionados o, en su caso, deber incluir tambin los costos
involucrados en la obtencin de los ingresos. Se muestra un ejemplo sencillo que lo aclara:

Limpieza Integral, S.A., un negocio dedicado a realizar servicios de limpieza, tuvo


un total de $1,500,000 de ingresos durante el ao 2017 y que durante ese mismo ao
incurri en los siguientes gastos: $370,000 de sueldos, $150,000 de publicidad,
$70,000 de servicios pblicos y $40,000 de renta. El Estado de Resultados de
Limpieza Integral, S.A. para el perodo contable 2017 sera el siguiente:
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3. El Estado de Resultados

Limpieza Integral, S.A.


Limpieza Integral, S.A., un negocio dedicado a
Estado de Resultados
realizar servicios de limpieza, tuvo un total de del 1 de Enero al 31 de diciembre de 2017
$1,500,000 de ingresos durante el ao 2017 y que
Ingresos $1500,000
durante ese mismo ao incurri en los siguientes Gastos:
gastos: $370,000 de sueldos, $150,000 de publicidad, Sueldos ($370,000)
Publicidad ($150,000)
$70,000 de servicios pblicos y $40,000 de renta. El
Servicios pblicos ($70,000)
Estado de Resultados de Limpieza Integral, S.A. Renta ($40,000)
para el perodo contable 2017 sera el siguiente: Total de gastos ($630,000)
Utilidad Neta $870,000

Es necesario que exista un estado financiero en el que se determine el monto de ingresos y gastos, as como la diferencia
entre stos, a la cual se le llama utilidad o prdida, para que los usuarios de la informacin financiera estn en
posibilidad de evaluar las decisiones operativas que incidieron en la rentabilidad del negocio.
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3. El Estado de Resultados

A travs del estado de resultados se puede medir la rentabilidad de la entidad en un determinado


periodo, por lo que conocerlo al final de cada periodo implica considerar una nueva toma de decisiones.

Guajardo G. & Andrade N. (2012:87) Clasifica las partidas del estado de resultados:

Partidas ordinarias. Son aquellas relacionadas con el giro de la empresa, es decir, las que se derivan de las
actividades primarias que representan su principal fuente de ingresos aun cuando no sean frecuentes.

Partidas no ordinarias. Se derivan de las actividades que no representan la principal fuente de ingresos para la
empresa. Generalmente no son frecuentes

El estado de resultados tiene tres elementos principales: ingresos, gastos y resultado. El


resultado puede ser positivo, en cuyo caso es una utilidad o negativo, indica una prdida.
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3. El Estado de Resultados
Sistemas Integrados de Gestin S.A.
El siguiente modelo presenta el estado
Estado de Resultados
de resultados con sus elementos de
Del 1 de Enero al 31 de diciembre del 2017
Sistemas Integrados de Gestin para el (En millones de Dlares de Estados Unidos de Amrica)
ao 2017. Ingresos $178,260
- Costo de ventas ($128,307)
Utilidad bruta $49,953
El estado de resultados tiene tres - Gastos de administracin y venta ($25,871)
- Gastos de distribucin ($13,239)
elementos principales: ingresos, gastos Total gastos de operacin ($39,110)
y resultado. El resultado puede ser Utilidad de operacin $10,843
- Otros gastos, neto ($6,672)
positivo, en cuyo caso es una utilidad o
Utilidad de operacin despus de otros gastos, neto $4,171
negativo, indica una prdida. En las
- Resultado integral de financiamiento: ($15,627)
siguientes guas de contenido de esta
- Participacin en asociadas ($524)
unidad se describirn estos elementos. Prdida antes de impuestos a la utilidad ($11,980)
- Impuestos a la utilidad ($4,509)
Utilidad (prdida) Neta ($16,489)
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3. El Estado de Resultados
Las partidas de costos y gastos del estado de resultados se pueden
presentar por funcin, por naturaleza o por una combinacin de ambas.

Ventas netas
La clasificacin con base en la funcin
(-) Costo de ventas
muestra en rubros genricos los tipos de
Utilidad bruta
costos y gastos atendiendo a su contribucin a
los diferentes niveles de utilidad o prdida. Su (-) Gastos generales: Gastos administrativos y ventas
caracterstica fundamental es que separa el Utilidad de operacin
costo de ventas de los dems costos y gastos. (+/-) Otros ingresos y gastos, neto
Se aprecia el siguiente ejemplo: (+/-) Resultado integral de financiamiento
Utilidad/prdida antes de impuestos a la utilidad
(-) Impuesto a la utilidad
Utilidad/prdida antes de operaciones discontinuadas
(+/-) Operaciones discontinuadas
Utilidad neta
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3. El Estado de Resultados
Las partidas de costos y gastos del estado de resultados se pueden
presentar por funcin, por naturaleza o por una combinacin de ambas.
Ingresos netos
(-) Gastos generales:
Gastos por naturaleza
Consumo de inventarios
Sueldos, prestaciones a empleados
La clasificacin con base en la Depreciacin y amortizacin
naturaleza desglosa los rubros de costos y Comisiones
Mantenimiento
gastos atendiendo a la esencia especfica Publicidad
del tipo de costo o gasto de la entidad. Se Utilidad de operacin
(+/-) Otros ingresos y gastos, neto
advierte el siguiente ejemplo: (+/-) Resultado integral de financiamiento
Utilidad/prdida antes de impuestos a la utilidad
(-) Impuesto a la utilidad
Utilidad/prdida antes de operaciones
discontinuadas
(+/-) Operaciones discontinuadas
Utilidad neta
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4. Balance General (Estado de Situacin Financiera)

Conocido tambin como Situacin Financiera es el estado que presenta los activos que la empresa
posee (definidos como los bienes y derechos que le permitirn ingresos actuales o futuros) y los
pasivos (definidos como pasivos exigibles; esto es, las deudas y compromisos que la empresa ha
contrado con terceros).Algunos autores opinan lo siguiente:

Para Label W., Ledesma J. y Ramos R. (2012:8) comenta: que el


Estado de Situacin financiera, es un instrumento de carcter
informativo complementario de los otros estados financieros bsicos,
donde se resume, clasifica y relaciona el resultado de las actividades de
financiamiento e inversin, los recursos provenientes de las operaciones
y los cambios de la situacin financiera durante el perodo.
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4. Balance General (Estado de Situacin Financiera)

Para Rodrguez M. Leopoldo (2012; 4). A este estado financiero se le llama tambin
estado de situacin financiera. ste proporciona informacin tanto de los recursos que
tiene la empresa para operar, las deudas y compromisos a cumplir y la inversin de los
accionistas en la empresa a una fecha determinada. Adems, este estado financiero
permite hacer un anlisis de la posicin financiera a ese momento.

Guajardo G. & Andrade N. (2012:94) comenta: el


estado de situacin financiera, cuyo fin es
presentar una relacin de recursos (activos) de un
negocio, as como las fuentes de financiamiento
(pasivo y capital) de dichos recursos.
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4. Balance General (Estado de Situacin Financiera)
De los tres pronunciamientos anteriores, enmarcamos un comn
denominador que se refleja en la siguiente figura:

Pasivos +
Activos
Patrimonio

Pasivo
Activo corriente
corriente
Pasivo no
corriente
Activo no
corriente Patrimonio
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4. Balance General (Estado de Situacin Financiera)

El estado de situacin financiera, conocido tambin como balance general, es un estado


financiero bsico que muestra los montos del activo, del pasivo y del capital de un
negocio en una fecha especfica. En otras palabras, muestra los recursos que poseen el
negocio, sus adeudos y el patrimonio de los dueos. La siguiente figura los simplifica:

Sistemas Integrados de Gestin , S.A. (SIGSA)


Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre de 2017
Activos = Pasivo+ Capital Contable

Inversiones Financiamientos
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4. Balance General (Estado de Situacin Financiera)

El estado de situacin financiera presenta en un mismo reporte la informacin necesaria para tomar
decisiones en las reas de inversin y de financiamiento; incluye en el mismo informe ambos
aspectos, debido a que se basa en la idea de que los recursos con que cuenta el negocio deben ser
correspondidos directamente por las fuentes necesarias para adquirirlos. El estado de situacin
financiera se puede presentar de dos maneras:

En forma de cuenta. Esto es cuando se utiliza el formato propio de la


ecuacin contable en donde los activos se listan del lado derecho y del lado
izquierdo se listan los pasivos y el capital.

En forma de reporte. Es cuando de manera vertical se


listan tanto los activos como los pasivos y el capital.
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5. El Estado de Flujos de Efectivo

Rodrguez M. Leopoldo (2012: 5). Expone: que son las entradas y salidas de efectivo que resultan
de las decisiones sobre las operaciones, las inversiones y la forma de financiamiento durante un
perodo determinado. En resumen, informa de dnde viene y en qu se us el dinero en ese
tiempo. Adems permite saber la forma como se genera y utiliza el efectivo, informacin
necesaria para determinar la capacidad de generacin de recursos.

La finalidad del estado de flujos de efectivo es presentar en forma


condensada y comprensible informacin sobre el manejo de efectivo,
como consecuencia, mostrar una sntesis de los cambios ocurridos en
la situacin financiera para que los usuarios de los estados financieros
evalen la liquidez o solvencia de la entidad.
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

5. El Estado de Flujos de Efectivo

El estado de flujos de efectivo se disea para explicar los movimientos de


efectivo provenientes de la operacin normal del negocio. Este punto es
importante para se analicen conjuntamente los aspectos de rentabilidad
(utilidad o prdida) y la liquidez (excedente o faltante de efectivo), por lo
que es necesario elaborar tanto el estado de resultados como el estado de
flujos de efectivo, un estado financiero bsico que junto con el estado de
resultados, el balance general y el estado de cambios en el patrimonio,
proporciona informacin til acerca de la situacin financiera de un negocio .
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ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
El Estado de Flujos de Efectivo consta de tres secciones

Actividades de Operacin: se ubican todas las entradas y salidas de efectivo que se relacionen
directamente con el giro normal de las operaciones de la entidad econmica, es decir; los
movimientos de efectivo que afecten la utilidad neta de la compaa.

Actividades de inversin: En esta seccin se muestran los conceptos


relacionados con la compraventa de activos de largo plazo que hayan ocasionado
una entrada o un desembolso de efectivo, es decir, los movimientos de efectivo
que afectan la inversin en los activos no circulantes de la compaa.

Actividades de financiamiento: figuran todos los


conceptos que produjeron una entrada de efectivo o que
generaron una salida de efectivo que afectan el monto de la
deuda y el capital de la empresa.
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ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
El Estado de Flujos de Efectivo consta de tres secciones

A continuacin se resume la informacin contenida en el Estado de Flujos de Efectivo:

Sistemas Integrados de Gestin, S.A.

Estado de Flujos de Efectivo por el ao terminado el 31 de diciembre de 2017

Saldo inicial de efectivo


(+/-) Entradas y salidas de efectivo por actividades de operacin
(+/-) Entradas y salidas de efectivo por actividades de inversin

(+/-) Entradas y salidas de efectivo por actividades de financiamiento

(=) Saldo final de efectivo

Los administradores lo utilizan para evaluar las operaciones pasadas y planear


futuras inversiones as como posibilidades de financiamiento. Por su parte los
usuarios externos, como los inversionistas y los acreedores, lo utilizan para
evaluar la capacidad del negocio para pagar sus deudas y dividendos
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6. El Estado de Cambios en el Patrimonio
Rodrguez M. Leopoldo (2012; 5) expone que esta informacin est relacionada con los cambios que
se dieron durante un perodo en cada una de las cuentas que integran el capital contable o patrimonio,
el cual representa la inversin de los accionistas. Este informe, muestra cmo ha cambiado el saldo de
las utilidades retenidas durante el perodo de tiempo (anual, trimestral o mensual) al cual
correspondan los estados financieros del caso. Normalmente hay dos tipos de acontecimientos que
harn cambiar el saldo inicial:
i. La empresa ha logrado utilidades, lo cual generar un incremento en las
utilidades acumuladas, o experimentar una prdida, lo que har
disminuir las utilidades acumuladas.
ii. Los propietarios de la empresa retirarn fondos, lo cual har disminuir el
saldo, o invertirn ms dinero en el negocio, incrementando as el saldo.
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6. El Estado de Cambios en el Patrimonio
El objetivo de este estado financiero es mostrar los cambios en la inversin de los
accionistas de la empresa, es decir, lo que se denomina Capital Contable o Patrimonio.
Este informe al igual que el Estado de Resultados, es un estado financiero bsico que
pretende explicar, a travs de una forma desglosada, las cuentas que han generado
variaciones en la cuenta de capital contable o cuentas patrimoniales.

La informacin que comprende el Estado de Cambios en el Patrimonio, es necesaria


para elaborar estados financieros suficientemente informativos, con el fin de satisfacer
las necesidades de los distintos usuarios, a su vez suministra informacin para elaborar
el estado de situacin financiera o balance general.
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7. Notas a los Estados Financieros
Rodrguez M. Leopoldo (2012; 5) manifiesta, que los estados financieros tienen limitaciones en
lo que informan, ya que al presentar informacin resumida y cuantificada en trminos
monetarios sobre una empresa a una fecha y por un perodo determinado, en algunas ocasiones
se necesita conocer ms sobre la informacin que se presenta en algunas partidas. Las notas a
los estados financieros, consideradas ya como parte integrante de stos, sirven precisamente
para ampliar la informacin presentada en los estados financieros.

Las notas a los estados financieros son elementos


complementarios y parte integrante de stos, con ellas se
pretende explicar con detalle algunos aspectos especficos
que afectan ciertas partidas dentro de los estados financieros.
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
7. Notas a los Estados Financieros

En trminos de Normativa contable La Seccin y Mdulo 8 Notas a los Estados


Financieros , establece los principios subyacentes a la informacin a presentar en las
notas a los estados financieros y cmo presentarla.

Adems especifica la estructura de las notas y exige que se


revelen las polticas contables significativas seleccionadas y la
informacin ms sensible sobre las estimaciones y otros
juicios empleados. La revelacin ms importante de esta
naturaleza permite a los usuarios de los estados financieros
comprender mejor cmo se aplican las polticas contables.
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7. Notas a los Estados Financieros
A continuacin sus principales requerimientos:
- Principios subyacentes de los Estados Financieros.

Las notas contienen informacin adicional a la presentada en el estado de situacin financiera,


estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio y estado de los flujos de efectivo. Las
notas proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos
estados e informacin sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas, la
informacin en detalle a revelar normalmente se presenta en las notas.

- Estructura de las notas


a. Presentarn informacin sobre las bases para la
preparacin de los estados financieros, y sobre las
polticas contables especficas utilizadas.
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
7. Notas a los Estados Financieros

b. Revelarn la informacin requerida por normativa contable, que no se presente en otro


lugar delos estados financieros; y
c. Proporcionarn informacin adicional que no se presenta en ninguno de los estados
financieros, pero que es relevante para su comprensin.

- Presentacin sistemtica y referenciada

Una empresa presentar las notas, en la medida en que sea


practicable, de una forma sistemtica, y har referencia para
cada partida de los estados financieros a cualquier informacin
en las notas con la que est relacionada.
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
7. Notas a los Estados Financieros
- Orden de presentacin de notas
a) Una declaracin de que los estados financieros se han elaborado cumpliendo con la NIIF
para las PYMES
b) Un resumen de las polticas contables significativas aplicadas
c) Informacin de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo
orden en que se presente cada estado y partida;
d) Cualquier otra informacin a revelar.
- La primera nota a los estados financieros

La primera nota, es decir, la nota ubicada antes de la declaracin


de cumplimiento, suele presentar informacin general acerca de la
entidad que informa. Generalmente, esta nota incluye:
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
7. Notas a los Estados Financieros

i. Informacin acerca del domicilio y la forma legal de la empresa, el pas en el que se ha constituido.
ii. Una descripcin de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales actividades
iii. La fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su publicacin y quin ha
concedido dicha autorizacin.

- Informacin a revelar sobre polticas contables

Una empresa revelar lo siguiente, en el resumen de polticas contables significativas:

a) Las bases de medicin utilizadas para la elaboracin de


estados financieros.
b) Las dems polticas contables utilizadas que sean
relevantes para la comprensin delos estados financieros.
TEMA 2
7. Notas a los Estados Financieros ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

- Informacin sobre juicios


Una empresa revelar, en el resumen de las polticas contables significativas o en otras
notas, los juicios, diferentes de aqullos que involucran estimaciones, que la gerencia
haya realizado al aplicar las polticas contables de la entidad y que tengan el efecto
ms significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros.
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
8. Dictamen de los Estados Financieros por Auditores Independientes

El dictamen es el resultado final de una revisin (auditora) a la informacin contenida en los


estados financieros. Debido a que la informacin financiera es vital en el proceso de toma de
decisiones, se encuentra expuesta a manipulacin, errores, incumplimiento de las normas
contables, omisiones y otras circunstancias que afectan directamente al proceso de registro y
cuantificacin de las operaciones. Es por ello, que se acude (por voluntad o disposicin de ley)
con un profesional llamado auditor, para que como persona ajena o independiente a la empresa
determine con base en pruebas y revisiones si la informacin es confiable y veraz.
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ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
8. Dictamen de los Estados Financieros por Auditores Independientes

En El Salvador, el Cdigo de Comercio estable las disposiciones legales de nombrar un auditor


independiente para la revisora de los Estados Financieros, a continuacin algunos breves
pronunciamientos legales de este cuerpo jurdico:

La vigilancia de la Sociedad Annima (S.A), estar confiada a un auditor Externo


designado por la Junta General de Accionistas, La Ley Reguladora del Ejercicio de la
Contadura Pblica y de Auditora uniformar su ejercicio. (Art. 289-290) El cargo de
auditor es incompatible con el de administrador, gerente o empleado subalterno de la
sociedad. No podrn ser auditores los parientes de los Administradores o gerentes de la
empresa, dentro del cuarto grado de consanguinidad.
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8. Dictamen de los Estados Financieros por Auditores Independientes

Se nombrar auditor que fiscalizar las operaciones de la empresa, quien dictaminar y


certificar sobre los estados contables cuando los encuentre correctos. (Art. 122)
Dentro de las facultades y obligaciones del auditor se encuentran: Revisar el balance anual,
rendir el informe correspondiente en los trminos tcnicos de auditora y autorizarlo al darle
su aprobacin. (Art. 291 VI).
La Junta General de Accionistas en su carcter ordinario se reunir por lo menos una vez
al ao, dentro de los cinco meses que sigan a la clausura del ejercicio contable y conocer,
adems de los asuntos incluidos en la agenda: (Art. 223)

- El balance General, el estado de resultados,

- Nombramiento y remocin de y auditores,


- Aplicacin de resultados.
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
8. Dictamen de los Estados Financieros por Auditores Independientes

El balance general, estado de resultados y estado de cambios en el Patrimonio, debern


concluirse en el trmino improrrogable de tres meses a partir de la clausura del ejercicio
contable (31 de diciembre de cada ao) y sern entregados al auditor externo con los
documentos anexos. (Art. 283)

El auditor, en el trmino de treinta das contados desde que reciba el


balance y anexos formular dictamen sobre el mismo con todas las
observaciones y proposiciones que juzgue convenientes. (Art. 284)

Una vez aprobado el balance general, los estados de resultados


y de cambios en El patrimonio, certificados por el auditor,
debern depositarse en el Registro de Comercio para que
surtan efectos frente a terceros. (Art. 286)
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
9. Interrelaciones entre los Estados Financieros Bsicos

Ninguno de los estados financieros comentados, de forma aislada; puede


contar la historia de la empresa. Se tiene que aprender a leer, entender y
analizar estos estados en su conjunto para poder tomar cualquier tipo de
decisin sobre la empresa en estudio. Adems de los estados financieros,
debemos conocer el sector en el cual opera la empresa y la situacin de la
economa en general. El orden de elaboracin de los estados financieros es
muy importante, ya que se estos se relacionan entre s.
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
9. Interrelaciones entre los Estados Financieros Bsicos

Primero se debe elaborar el estado de resultados, despus el estado de cambios en el patrimonio,


en tercer lugar el Estado de Situacin Financiera y finalmente el Estado de Flujos de efectivo.
Por ello las interacciones que los estados financieros tienen entre s son:

El Estado de Resultados y el Estado de Cambios en El patrimonio: la utilidad neta o


prdida neta que reporta el estado de resultados forma parte de los aumentos o
disminuciones en las utilidades retenidas del estado de cambios en el patrimonio.

El Estado de Cambios en el Patrimonio y el Estado de


Situacin Financiera (Balance General): el saldo del capital
contable que proyecta el estado de cambios en el patrimonio
al final de un periodo es el que se muestra en el estado de
situacin financiera del ltimo da de ese periodo.
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
9. Interrelaciones entre los Estados Financieros Bsicos

El Estado de Situacin Financiera y el Estado de Flujos de Efectivo: el saldo de la cuenta


de efectivo que se reporta en el estado de situacin financiera es el saldo del cual el estado de
flujos de efectivo detalla en entradas y salidas.

Todos los estados financieros deben tener un encabezado que indique:

Nombre de la empresa,
Nombre del estado financiero que se presenta y
Fecha o el periodo a que se refiere.
Expresin de la unidad monetaria
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
2.2 Presentacin de Estados Financieros, fundamento NIIF para las PYMES

Estados Financieros (Seccin y Mdulo 3 NIIF para las PYMES)

La normativa concretamente debe lograr lo siguiente:


Conocer los componentes de un conjunto completo de estados financieros y comprender cmo se identifican,
se distinguen y se interrelacionan entre ellos.
Comprender los requerimientos generales para los estados financieros a fin de presentar razonablemente la
situacin financiera (Balance General) y el rendimiento financiero (Estado de Resultados)
Saber cmo evaluar la capacidad que tiene una entidad para continuar como negocio en marcha.
Comprender los requerimientos de uniformidad en la presentacin comparativa de los estados financieros.
Poder demostrar comprensin de los juicios esenciales que se necesitan para presentar los estados financieros,
incluidos los juicios para evaluar la materialidad (o importancia relativa) y el negocio en marcha.
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
2.2 Presentacin de Estados Financieros, fundamento NIIF para las PYMES

Alcance como requerimiento contable

La presentacin razonable es la exposicin fidedigna de los efectos de las transacciones, as como


de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de
activos, pasivos, ingresos y gastos. Los estados financieros constituyen una representacin
estructurada de la situacin financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una
entidad. La Situacin Financiera es la relacin entre los activos, los pasivos y el patrimonio tal
como se la informa en el Estado de Situacin Financiera.

Un activo es un recurso controlado por una entidad como


resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera
obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
2.2 Presentacin de Estados Financieros, fundamento NIIF para las PYMES

Un pasivo es una obligacin presente de una entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos.
Patrimonio es la participacin residual en los activos de una entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos. (Activos-Pasivos)

El Rendimiento Financiero es la relacin entre los ingresos y los gastos de una entidad, tal como
se lo informa en el Estado del Resultado Integral
Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del
periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos,
o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del
patrimonio, distintos de los relacionados con las aportaciones de inversores de patrimonio.
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
2.2 Presentacin de Estados Financieros, fundamento NIIF para las PYMES

Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien
por la generacin o el aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el
patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de
patrimonio.

Cumplimiento con la NIIF para las PYMES


Una empresa cuyos estados financieros cumplan todos
los requerimientos de la NIIF para las PYMES efectuar
en las notas explicativas una declaracin explcita y sin
reservas de dicho cumplimiento.
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ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
2.2 Presentacin de Estados Financieros, fundamento NIIF para las PYMES

Hiptesis de negocio en marcha


Una empresa es un negocio en marcha salvo que la gerencia tenga la intencin de liquidarla o
de hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa ms realista que proceder
de una de estas formas. Al evaluar si la hiptesis de negocio en marcha resulta apropiada, la
gerencia tendr en cuenta toda la informacin disponible sobre el futuro, que deber cubrir al
menos los doce meses siguientes a partir de la fecha de los estados financieros.

Frecuencia de la informacin

Una empresa presentar un conjunto completo de estados financieros (incluida la


informacin comparativa) al menos anualmente. Cuando se cambie el final del periodo
sobre el que se informa de una entidad y los estados financieros anuales se presenten
para un periodo superior o inferior al ao, se revelarn las razones.
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
2.2 Presentacin de Estados Financieros, fundamento NIIF para las PYMES

Uniformidad en la presentacin
Una empresa mantendr la presentacin y clasificacin de las partidas en los estados financieros
de un periodo a otro, a menos que:
Un cambio importante en la naturaleza de las actividades de la empresa
Se ponga de manifiesto otra presentacin o clasificacin contable apropiada

Informacin comparativa

Una empresa revelar informacin comparativa respecto del periodo comparable anterior
para todos los importes presentados en los estados financieros del periodo corriente. Se
incluir informacin comparativa para la informacin de tipo descriptivo y narrativo,
cuando esto sea relevante para la comprensin de los estados financieros.
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
2.2 Presentacin de Estados Financieros, fundamento NIIF para las PYMES

Materialidad (importancia relativa) y agrupacin de datos


Una partida que no tenga la suficiente importancia relativa como para justificar su presentacin
separada en esos estados financieros puede justificar su presentacin en las notas.
Las omisiones o inexactitudes de partidas tienen importancia relativa si pueden,
individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios
sobre la base de los estados financieros.

Identificacin de los estados financieros

Una empresa identificar claramente cada uno de los estados financieros y de las notas y los
distinguir de otra informacin que est contenida en el mismo documento. Adems, una
entidad presentar la siguiente informacin de forma destacada, y la repetir cuando sea
necesario para la comprensin de la informacin presentada
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
2.2 Presentacin de Estados Financieros, fundamento NIIF para las PYMES

Identificacin de los estados financieros

a) El nombre de la entidad que informa (Persona Natural o jurdica)


b) Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo.
c) La fecha del final del periodo sobre el que se informa (periodo cubierto por
los estados financieros).
d) La moneda de presentacin (Dlares de los Estados Unidos de Amrica)
e) (El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los
estados financieros, Ejemplo: miles, millones, otros)
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ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
2.3 Estados Financieros (Fundamento legal-mercantil)

Breve estudio de los principales articulados que le obligan (en parntesis su fundamento legal).
El comerciante debe llevar como registros contables, entre otros los Estados
Financieros, elaborados por exigencias contables (tcnica) o por ley. (Art. 435 inciso 3.)
Las empresas estn obligados a llevar contabilidad debidamente organizada de
acuerdo con alguno de los sistemas generalmente aceptados en materia de contabilidad y
aprobados por quienes ejercen la funcin pblica de auditora. (Art. 83).

Las empresas debern establecer al cierre de cada ao, la


situacin financiera y econmica, la que se mostrar
respectivamente a travs del Balance General y el Estado de
Resultados (Art. 441 inciso 1, Art.442 VII).
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
2.3 Estados Financieros (Fundamento legal-mercantil)

Los administradores estn obligados a dar a conocer a los socios o accionistas, por
lo menos al ao, la situacin financiera y econmica de la empresa que incluye Balance
General y Estado de Resultados (Art. 83).

La Junta General de socios o accionistas (alta direccin) es el rgano supremo que: discute,
aprueba Balance General y Estado de Resultados. (Art.117,223 Numeral I)

El Balance General y el Estado de Resultado, entre otros,


debern concluirse en el trmino improrrogable de tres
meses a partir dela clausura del ao contable; lo que estar a
cargo de la alta direccin (Art. 283).
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ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
2.3 Estados Financieros (Fundamento legal-mercantil)

Los Estados Financieros, debern estar certificados por un Contador Pblico


autorizado, debiendo depositarse en el Registro de Comercio para que surtan efectos legales
frente a terceros. (Art. 441 inciso 2, 286 inciso 3).

Es obligacin profesional de las empresas como comerciantes, depositar anualmente en


el Registro de comercio el Balance General, los Estados de Resultados acompaados del
dictamen del auditor y sus respectivos anexos. (Art.411 Numeral III)
TEMA 2
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
REFERENCIA BIBLIOGRFICA CONSULTADA

Norma Internacional de Informacin Financiera


Guajardo G. & Andrade N. (2012). Contabilidad para no
para las Pequeas y Medianas Entidades (NIIF
contadores, 2 ed. Hill Interamericana Editores, S.A. de PYMES) (2009). Mdulo 8: Notas a los estados
C.V. Mxico D.F. Financieros.

Label W., Ledesma J. y Ramos R. (2012). Contabilidad Organismo Internacional Accounting Standars
para no contadores: una forma rpida y sencilla de Board (IASB 2009). Norma Internacional de
entender contabilidad. 1 ed. Ecoe Ediciones. Bogot Informacin Financiera para las Pequeas y
Colombia Medianas Entidades (NIIF para las PYMES)

Norma Internacional de Informacin Financiera para las Rodrguez. M. Leopoldo (2012). Anlisis de
Pequeas y Medianas Entidades (NIIF PYMES) (2009). Estados Financieros. Un enfoque en la Toma de
Mdulo 3: Presentacin de estados Financieros. Decisiones. McGraw-Hill Interamericana
Editores, S.A. de C.V. Mxico D.F.
POR SU ATENCIN
GRACIAS!!

MDULO 1 GESTIN EMPRESARIAL FINANZAS Y ECONOMA EMPRESARIAL (FEE-014)


UNIDAD 1 INFORMACIN ECONMICA-FINANCIERA BSICA TEMA 2 ESTADOS FINANCIEROS BSICOS OCTUBRE 2017