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1.

Perú considera 2 sistemas para arrastrar perdidas y solo se permite a través
de la renta neta, como es en México
PERÚ – art 50 LIR MEXICO – art 57
Los contribuyentes domiciliados en el país - La pérdida fiscal ocurrida en un
podrán compensar la pérdida neta total de ejercicio podrá disminuirse de la
tercera categoría de fuente peruana que utilidad fiscal de los diez ejercicios
registren en un ejercicio gravable, con arreglo siguientes hasta agotarla.
a alguno de los siguientes sistemas:
- Cuando el contribuyente no
a. Compensar la pérdida neta total de tercera
disminuya en un ejercicio la
categoría de fuente peruana que registren en
un ejercicio gravable imputándola año a año, pérdida fiscal de ejercicios
hasta agotar su importe, a las rentas netas de anteriores, pudiendo haberlo
tercera categoría que obtengan en los cuatro hecho conforme a este artículo,
(4) ejercicios inmediatos posteriores perderá el derecho a hacerlo en
computados a partir del ejercicio siguiente al los ejercicios posteriores y hasta
de su generación. El saldo que no resulte por la cantidad en la que pudo
compensado una vez transcurrido ese lapso, haberlo efectuado.
no podrá computarse en los ejercicios
siguientes.
b. Compensar la pérdida neta total de tercera
categoría de fuente peruana que registren en
un ejercicio gravable imputándola año a año,
hasta agotar su importe, al cincuenta por
ciento (50%) de las rentas netas de tercera
categoría que obtengan en los ejercicios
inmediatos posteriores.

2. Para que la depreciación sea deducible de estar contabilizado solo como AF
- no

Según la Ley de Impuesto a la Renta, para efectos tributarios, la depreciación es el desgaste o agotamiento
que sufren los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilizan en sus negocios, industria, profesión u
otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categoría, estos gastos se compensa mediante
la deducción de la depreciación para determinar la renta neta sobre la que se pagará el Impuesto a la Renta,
se debe computar anualmente y sin que en ningún caso se haga incidir en un ejercicio gravable
depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores, en ese sentido no se puede deducir en un
determinado ejercicio la depreciación no deducida en ejercicios anteriores, la cual se deberá adicionar en la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

Activo dijo también se considera a aquellos bienes tangibles o intangibles, los cuales no tienen liquidez a
corto plazo ya que son bienes que ayudan a producir, es decir está destinado para la producción mas no
para su venta. Tomando como referencia estas definiciones las cuales se encuentran dentro de la
normatividad contable, así como también teniendo en cuenta que la depreciación solo se da en activos fijos
(fijos y/o semovientes) y sobre todo considerando lo que establece el artículo 22 inciso b) del Reglamento
de Ley del Impuesto a la Renta el cual considera activo fijo a los siguientes:

1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca

2. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general

que por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente hubiera perdido su valor. es por eso q se menciona el art. de conformidad con los siguientes requisitos: . Los contribuyentes podrán efectuar la deducción de las mercancías. relacionado con el manejo. en existencia. la información es extraída del reglamento 2008 Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta “Artículo 87. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera. prohíba expresamente su venta. comunidades o regiones. excepto muebles. se ofrezcan en donación a las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles conforme a esta Ley. OJO: EN EL REGLAMENTO ACTUAL NO APARECE INFORMACION SOBRE LOS REQUISITOS PARA LA DESTRUCCION DE BIENES. vivienda o salud. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1. FRACCION XX Que el importe de las mercancías.- Para los efectos del artículo 31.91 6. vivienda o salud de personas. que hubieran perdido su valor por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente. vestido. suministro. Otros bienes del activo Para luego detallar líneas más abajo que estos deberán ser contabilizados en los registros o libros contables para que aquella pérdida de valor por estos sea deducible a fin de determinar el impuesto a la renta. siempre y cuando no exceda el porcentaje que la ley establece para cada uno de estos. fracción XXII de la Ley.3.1. No se podrán ofrecer en donación aquellos bienes que en términos de otro ordenamiento jurídico. siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el Reglamento de esta Ley. los contribuyentes antes de efectuar la destrucción de mercancías. productos semiterminados o terminados. existe una definición distinta respecto a merma y desmedro en México? REQUISITOS SOBRE LA MERMA Y DESMEDRO DE LA LEY MEXICO No hay una definición de lo que es merma y desmedro en la LEY MEXICANA. productos semiterminados o terminados. pero basándonos en el artículo 27 fracción XX menciona el deterioro de las mercancías. siempre que tratándose de bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación. vestido. sectores. cumpliendo con los requisitos que para tales efectos establezca el Reglamento de esta Ley. materias primas. dedicadas a la atención de requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación. de escasos recursos. se deduzca de los inventarios durante el ejercicio en que esto ocurra. Equipos de procesamiento de datos 5. 3. a las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles a que se refiere el citado precepto. uso o establezca otro destino para los mismos. petrolera y de construcción. cuidado o tratamiento de dichos bienes. materias primas. deberán ofrecerlos en donación. enseres y equipos de oficina 4. sin tener en cuenta el método de depreciación que el contribuyente vaya a utilizar. materias primas.31 fracción XXII. antes de proceder a su destrucción. Entonces la depreciación será deducible siempre y cuando estas sean contabilizadas como activos fijos dentro del periodo. ARTICULO 27. productos semiterminados o terminados a que se refiere el párrafo anterior.

c) Descripción y cantidad de los bienes donados a cada institución que recibió el donativo. del contribuyente que efectúa la donación. La destrucción a que se refiere este artículo sólo podrá efectuarse una vez por cada ejercicio y en el día y hora hábiles y lugar indicados en el aviso a que se refiere la fracción I de este artículo. la institución autorizada para recibir donativos no los recoja dentro del plazo de cinco días siguientes a aquél en que los bienes se encuentren a disposición de la donataria. Informar al SAT a través de su página de Internet. así como el plazo adicional a partir de dicha fecha. b) Nombre. denominación o razón social. la cantidad y tipo de mercancías y la fecha en la que les fueron entregadas en donación. el aviso a que se refiere este párrafo. En el caso de medicamentos. los contribuyentes deberán ofrecerlos en donación a las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles a que se refiere el citado precepto.” “Artículo 88. Los contribuyentes podrán destruir los bienes ofrecidos en donación. II. los contribuyentes deberán presentar el aviso a que se refiere esta fracción. El contribuyente deberá registrar la destrucción o donación de las mercancías en su contabilidad en el ejercicio en el que se efectúe. manifestación por parte de alguna donataria autorizada para recibir dichos bienes. así como la clave en el Registro Federal de Contribuyentes. así como la clave en el Registro Federal de Contribuyentes. los contribuyentes en el aviso a que se refiere esta fracción. así como de las instituciones que recibieron la donación. cuando menos quince días antes de la fecha prevista para la primera destrucción. Presentar el aviso a que se refiere el artículo 87. fracción I de este Reglamento.- Para los efectos del artículo 31. deberán informar lo siguiente: a) La fecha de caducidad. de cada una de las instituciones que hayan recibido los bienes donados. deberá presentarse a más tardar seis meses antes de la fecha de caducidad. conforme al calendario a que se refiere el artículo 88-A de este Reglamento. En el caso de productos que no estén sujetos a una fecha de caducidad. antes de proceder a su destrucción por haber perdido su valor. En el caso de productos perecederos en los que se dificulte su almacenamiento o conservación. Para ofrecerlas en donación. con fecha de caducidad o cuando por sus actividades los contribuyentes tengan necesidad de realizar su destrucción en forma periódica. Cuando los bienes estén sujetos a una fecha de caducidad. de conformidad con lo siguiente: I. fracción XXII de la Ley. d) Fecha en la que se entregaron efectivamente los bienes donados. o cuando habiéndolos dado en donación. cuando no hayan recibido.I. salvo lo dispuesto en el artículo 88 de este Reglamento. a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquél en el que se efectúe la donación de los bienes. de conformidad con las disposiciones sanitarias. deberán presentar aviso a través de la página de Internet del SAT cuando menos treinta días antes de la fecha en la que pretendan efectuar la destrucción. . El SAT publicará en su página de Internet la información de los bienes ofrecidos en donación. lo siguiente: a) Nombre. e) Descripción y cantidad de los bienes que hubieren sido destruidos. tratándose de bienes perecederos. dentro del plazo a que se refiere el párrafo anterior. en el que el bien de que se trate pueda ser consumido o usado sin que sea perjudicial para la salud. así como de productos sujetos a caducidad. con el objeto de que estén a disposición de las donatarias interesadas. a más tardar cinco días antes de la fecha de caducidad. el contribuyente deberá informar la fecha máxima en que pueden ser consumidos. denominación o razón social.

. En el caso de bienes perecederos que sean destruidos o decomisados por las autoridades sanitarias. INCISO V) Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda.Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por: a) El ejercicio individual. cómo se determina la deducción de las remuneraciones de los directores aquellos q cumplen un cargo en la empresa Artículo 33° TUO LIR . de cualquier profesión. misma que 4. oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría. albacea y actividades similares. incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal o consejero regional. no será deducible a efecto de la determinación del impuesto que deba tributar la sociedad. se aplicará las siguientes disposiciones: l) El exceso de las retribuciones asignadas a los directores de sociedades que resulte por aplicación del límite previsto en el inciso m) del artículo 37° de la Ley. El importe abonado en exceso a la deducción que autoriza este inciso. c) El tipo de población o regiones hacia las cuales están enfocados sus productos...Para efecto de determinar la Renta Neta de Tercera Categoría. en la parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta. hasta que se realice su entrega. II. en consecuencia son deducibles: INCISO M) Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de sociedades anónimas. La parte de los costos o gastos que constituyan para sus perceptores rentas de cuarta o quinta categoría y que es retenida para efectos del pago de aportes previsionales podrá deducirse en el ejercicio gravable a que corresponda cuando haya sido pagada al respectivo sistema previsional dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. gestor de negocios. b) El desempeño de funciones de director de empresas. síndico. ciencia. Los bienes a que se refiere el presente artículo deberán mantenerse en las mismas condiciones en las que se tuvieron para su comercialización. fracción II de este Reglamento. arte. constituirá renta gravada para el director que lo perciba. en su caso.. se deberá conservar durante el plazo previsto en el artículo 30 del Código Fiscal de la Federación. cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio. por las cuales perciban dietas. en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley. así como los vinculados con la generación de ganancias de capital. b) Las condiciones especiales que. mandatario. deberán presentar la información prevista por el artículo 87. Artículo 37° TUO LIR . la copia del acta que al efecto se levante. Artículo 21º REGLAMENTO DE LA LIR. Los contribuyentes que ofrezcan en donación los bienes a que se refiere este artículo.A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente. se requieran para la conservación del bien.

sean percibidas en más de un período fiscal. en que caso se recibirá una pérdida por reexpresión de capital Se da en épocas de una inflación alta y debe reconocerse los efectos que la inflación produce. en el caso de las revaluaciones podemos identificar que se trata de una medida anti elusiva. ¿Sí lo lleva este control la deducción será gasto deducible? . deberán considerar como valor depreciable de los bienes el valor revaluado menos la depreciación acumulada. Cuando la percepción de las retribuciones correspondientes a un determinado ejercicio de la sociedad. REGLAMENTO Artículo 69º. Aquéllas que optaran por el régimen previsto en el numeral 1 del artículo 104º de la Ley.Tratándose de reorganización de sociedades o empresas. se busca presentar límites al gasto contable. por cualquiera de los siguientes regímenes: 1. las considerarán rentas de la cuarta categoría del período fiscal en el que las perciban. cuando corresponda.VALOR DEPRECIABLE DE LOS BIENES Las sociedades o empresas que se reorganicen tendrán en cuenta lo siguiente: a. salvo lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 104° de la ley. Dichos bienes serán considerados nuevos y se les aplicará lo dispuesto en el artículo 22º del Reglamento. computando tanto las que hubieran resultado deducibles para la sociedad como las retribuciones que ésta le hubiera reconocido en exceso. En este caso. tendrán como costo computable el valor al que fueron revaluados. las partes intervinientes podrán optar.. Si las sociedades o empresas acordaran la revaluación voluntaria de sus activos. como también pasa en el caso de las donaciones. Lo dispuesto en el párrafo anterior también resulta de aplicación a los bienes que hubieran sido revaluados como producto de una reorganización y que luego vuelvan a ser transferidos en reorganizaciones posteriores. como se hizo en años anteriores (que lo da el INEI para ajustar a su valor real). se entenderá que las primeras percepciones corresponden a las retribuciones que resultaron deducibles para aquélla. En las épocas de una inflación alta la que puede considerarse de más de un dígito se debe reconocer los efectos que la inflación produce en el patrimonio y debe actualizarse el capital contable motivado por la pérdida del poder . los bienes transferidos. 5. ¿La ley IR obliga a llevar un control para los activos que han sido revaluados. 6. Artículo 104°. Si lleva control la deducción no es gasto deducible Artículo 44 LIR inciso L – Gastos no deducibles El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo de una reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos. Los perceptores de las retribuciones a que se refiere este artículo. así como los del adquirente. la diferencia entre el mayor valor pactado y el costo computable determinado de acuerdo con el Decreto Legislativo N° 797 y normas reglamentarias estará gravado con el Impuesto a la Renta. Y donde se aplica el factor de corrección. Como sabemos desde una óptica tributaria. modificado por la presente norma. en forma excluyente..

Algunas empresas están obligadas a hacer esta clase de ajustes y no representan aportes. El capital contable es una partida no monetaria que produce una pérdida por exposición a la inflación que debe reconocerse en los resultados el ejercicio.adquisitivo del dinero. con la hiperinflación. Las pérdidas que se originen en la venta de acciones o participaciones recibidas por reexpresión de capital como consecuencia del ajuste por inflación. Cuando el resultado por exposición a la inflación es positivo debe capitalizarse y entregarse acciones liberadas a los accionistas. . a la fecha de los Estados Financieros. proporcionalmente a su participación y son producto de los ajustes a los activos y pasivos no monetarios. cambiándose el método de valuación a un costo histórico en términos del poder adquisitivo del dinero. todas las empresas realizaban estos ajustes. Antes.