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1.

Per considera 2 sistemas para arrastrar perdidas y solo se permite a travs


de la renta neta, como es en Mxico
PER art 50 LIR MEXICO art 57
Los contribuyentes domiciliados en el pas - La prdida fiscal ocurrida en un
podrn compensar la prdida neta total de ejercicio podr disminuirse de la
tercera categora de fuente peruana que utilidad fiscal de los diez ejercicios
registren en un ejercicio gravable, con arreglo siguientes hasta agotarla.
a alguno de los siguientes sistemas:
- Cuando el contribuyente no
a. Compensar la prdida neta total de tercera
disminuya en un ejercicio la
categora de fuente peruana que registren en
un ejercicio gravable imputndola ao a ao, prdida fiscal de ejercicios
hasta agotar su importe, a las rentas netas de anteriores, pudiendo haberlo
tercera categora que obtengan en los cuatro hecho conforme a este artculo,
(4) ejercicios inmediatos posteriores perder el derecho a hacerlo en
computados a partir del ejercicio siguiente al los ejercicios posteriores y hasta
de su generacin. El saldo que no resulte por la cantidad en la que pudo
compensado una vez transcurrido ese lapso, haberlo efectuado.
no podr computarse en los ejercicios
siguientes.
b. Compensar la prdida neta total de tercera
categora de fuente peruana que registren en
un ejercicio gravable imputndola ao a ao,
hasta agotar su importe, al cincuenta por
ciento (50%) de las rentas netas de tercera
categora que obtengan en los ejercicios
inmediatos posteriores.

2. Para que la depreciacin sea deducible de estar contabilizado solo como AF


- no

Segn la Ley de Impuesto a la Renta, para efectos tributarios, la depreciacin es el desgaste o agotamiento
que sufren los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilizan en sus negocios, industria, profesin u
otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categora, estos gastos se compensa mediante
la deduccin de la depreciacin para determinar la renta neta sobre la que se pagar el Impuesto a la Renta,
se debe computar anualmente y sin que en ningn caso se haga incidir en un ejercicio gravable
depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores, en ese sentido no se puede deducir en un
determinado ejercicio la depreciacin no deducida en ejercicios anteriores, la cual se deber adicionar en la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

Activo dijo tambin se considera a aquellos bienes tangibles o intangibles, los cuales no tienen liquidez a
corto plazo ya que son bienes que ayudan a producir, es decir est destinado para la produccin mas no
para su venta. Tomando como referencia estas definiciones las cuales se encuentran dentro de la
normatividad contable, as como tambin teniendo en cuenta que la depreciacin solo se da en activos fijos
(fijos y/o semovientes) y sobre todo considerando lo que establece el artculo 22 inciso b) del Reglamento
de Ley del Impuesto a la Renta el cual considera activo fijo a los siguientes:

1. Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca

2. Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general


3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construccin; excepto muebles,
enseres y equipos de oficina

4. Equipos de procesamiento de datos

5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.91

6. Otros bienes del activo

Para luego detallar lneas ms abajo que estos debern ser contabilizados en los registros o libros contables
para que aquella prdida de valor por estos sea deducible a fin de determinar el impuesto a la renta, siempre
y cuando no exceda el porcentaje que la ley establece para cada uno de estos, sin tener en cuenta el mtodo
de depreciacin que el contribuyente vaya a utilizar. Entonces la depreciacin ser deducible siempre y
cuando estas sean contabilizadas como activos fijos dentro del periodo.

3. existe una definicin distinta respecto a merma y desmedro en Mxico?


REQUISITOS SOBRE LA MERMA Y DESMEDRO DE LA LEY MEXICO

No hay una definicin de lo que es merma y desmedro en la LEY MEXICANA, pero basndonos en el artculo
27 fraccin XX menciona el deterioro de las mercancas.

ARTICULO 27, FRACCION XX

Que el importe de las mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados, en


existencia, que por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente hubiera perdido su valor, se
deduzca de los inventarios durante el ejercicio en que esto ocurra; siempre que se cumpla con los
requisitos establecidos en el Reglamento de esta Ley.

Los contribuyentes podrn efectuar la deduccin de las mercancas, materias primas, productos
semiterminados o terminados a que se refiere el prrafo anterior, siempre que tratndose de bienes
bsicos para la subsistencia humana en materia de alimentacin, vestido, vivienda o salud, antes de
proceder a su destruccin, se ofrezcan en donacin a las instituciones autorizadas para recibir donativos
deducibles conforme a esta Ley, dedicadas a la atencin de requerimientos bsicos de subsistencia en
materia de alimentacin, vestido, vivienda o salud de personas, sectores, comunidades o regiones, de
escasos recursos, cumpliendo con los requisitos que para tales efectos establezca el Reglamento de esta
Ley.

No se podrn ofrecer en donacin aquellos bienes que en trminos de otro ordenamiento jurdico,
relacionado con el manejo, cuidado o tratamiento de dichos bienes, prohba expresamente su venta,
suministro, uso o establezca otro destino para los mismos.

OJO: EN EL REGLAMENTO ACTUAL NO APARECE INFORMACION SOBRE LOS REQUISITOS PARA LA


DESTRUCCION DE BIENES, es por eso q se menciona el art.31 fraccin XXII, la informacin es extrada del
reglamento 2008

Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta Artculo 87.-

Para los efectos del artculo 31, fraccin XXII de la Ley, los contribuyentes antes de efectuar la destruccin
de mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados, que hubieran perdido su valor
por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente, debern ofrecerlos en donacin, a las
instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles a que se refiere el citado precepto, de
conformidad con los siguientes requisitos:
I. Para ofrecerlas en donacin, debern presentar aviso a travs de la pgina de Internet del SAT
cuando menos treinta das antes de la fecha en la que pretendan efectuar la destruccin. Los
contribuyentes podrn destruir los bienes ofrecidos en donacin, cuando no hayan recibido, dentro
del plazo a que se refiere el prrafo anterior, manifestacin por parte de alguna donataria
autorizada para recibir dichos bienes, o cuando habindolos dado en donacin, la institucin
autorizada para recibir donativos no los recoja dentro del plazo de cinco das siguientes a aqul en
que los bienes se encuentren a disposicin de la donataria.
II. Informar al SAT a travs de su pgina de Internet, a ms tardar el da 17 del mes inmediato siguiente
a aqul en el que se efecte la donacin de los bienes, lo siguiente:
a) Nombre, denominacin o razn social, as como la clave en el Registro Federal de
Contribuyentes, del contribuyente que efecta la donacin.
b) Nombre, denominacin o razn social, as como la clave en el Registro Federal de
Contribuyentes, de cada una de las instituciones que hayan recibido los bienes donados. c)
Descripcin y cantidad de los bienes donados a cada institucin que recibi el donativo. d) Fecha
en la que se entregaron efectivamente los bienes donados.
e) Descripcin y cantidad de los bienes que hubieren sido destruidos. El SAT publicar en su pgina
de Internet la informacin de los bienes ofrecidos en donacin, con el objeto de que estn a
disposicin de las donatarias interesadas, as como de las instituciones que recibieron la donacin,
la cantidad y tipo de mercancas y la fecha en la que les fueron entregadas en donacin.
La destruccin a que se refiere este artculo slo podr efectuarse una vez por cada ejercicio y en
el da y hora hbiles y lugar indicados en el aviso a que se refiere la fraccin I de este artculo, salvo
lo dispuesto en el artculo 88 de este Reglamento. El contribuyente deber registrar la destruccin
o donacin de las mercancas en su contabilidad en el ejercicio en el que se efecte.

Artculo 88.-

Para los efectos del artculo 31, fraccin XXII de la Ley, tratndose de bienes perecederos, con fecha de
caducidad o cuando por sus actividades los contribuyentes tengan necesidad de realizar su destruccin en
forma peridica, antes de proceder a su destruccin por haber perdido su valor, los contribuyentes
debern ofrecerlos en donacin a las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles a que se
refiere el citado precepto, de conformidad con lo siguiente:

I. Presentar el aviso a que se refiere el artculo 87, fraccin I de este Reglamento, cuando menos
quince das antes de la fecha prevista para la primera destruccin, conforme al calendario a que
se refiere el artculo 88-A de este Reglamento. Cuando los bienes estn sujetos a una fecha de
caducidad, los contribuyentes debern presentar el aviso a que se refiere esta fraccin, a ms
tardar cinco das antes de la fecha de caducidad. En el caso de medicamentos, el aviso a que se
refiere este prrafo, deber presentarse a ms tardar seis meses antes de la fecha de caducidad.
En el caso de productos perecederos en los que se dificulte su almacenamiento o conservacin,
as como de productos sujetos a caducidad, los contribuyentes en el aviso a que se refiere esta
fraccin, debern informar lo siguiente:
a) La fecha de caducidad, as como el plazo adicional a partir de dicha fecha, en el que el bien de
que se trate pueda ser consumido o usado sin que sea perjudicial para la salud. En el caso de
productos que no estn sujetos a una fecha de caducidad, de conformidad con las disposiciones
sanitarias, el contribuyente deber informar la fecha mxima en que pueden ser consumidos.
b) Las condiciones especiales que, en su caso, se requieran para la conservacin del bien. c) El
tipo de poblacin o regiones hacia las cuales estn enfocados sus productos.
II. Los contribuyentes que ofrezcan en donacin los bienes a que se refiere este artculo, debern
presentar la informacin prevista por el artculo 87, fraccin II de este Reglamento.

Los bienes a que se refiere el presente artculo debern mantenerse en las mismas condiciones en las que
se tuvieron para su comercializacin, hasta que se realice su entrega. En el caso de bienes perecederos
que sean destruidos o decomisados por las autoridades sanitarias, se deber conservar durante el plazo
previsto en el artculo 30 del Cdigo Fiscal de la Federacin, la copia del acta que al efecto se levante,
misma que

4. cmo se determina la deduccin de las remuneraciones de los directores


aquellos q cumplen un cargo en la empresa

Artculo 33 TUO LIR .- Son rentas de cuarta categora las obtenidas por:
a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente
en la tercera categora.
b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y
actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o consejero regional,
por las cuales perciban dietas.

Artculo 37 TUO LIR .- A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la renta bruta
los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de
ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia
son deducibles:

INCISO M) Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de
sociedades annimas, en la parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad
comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
El importe abonado en exceso a la deduccin que autoriza este inciso, constituir renta gravada para el
director que lo perciba.

INCISO V) Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta
categora podrn deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados dentro
del plazo establecido por el Reglamento para la presentacin de la declaracin jurada correspondiente a
dicho ejercicio.
La parte de los costos o gastos que constituyan para sus perceptores rentas de cuarta o quinta categora y
que es retenida para efectos del pago de aportes previsionales podr deducirse en el ejercicio gravable a
que corresponda cuando haya sido pagada al respectivo sistema previsional dentro del plazo sealado en el
prrafo anterior.

Artculo 21 REGLAMENTO DE LA LIR.- Para efecto de determinar la Renta Neta de Tercera Categora, se aplicar las
siguientes disposiciones:

l) El exceso de las retribuciones asignadas a los directores de sociedades que resulte por aplicacin del lmite previsto
en el inciso m) del artculo 37 de la Ley, no ser deducible a efecto de la determinacin del impuesto que deba tributar
la sociedad.
Los perceptores de las retribuciones a que se refiere este artculo, las considerarn rentas de la cuarta categora del
perodo fiscal en el que las perciban, computando tanto las que hubieran resultado deducibles para la sociedad como
las retribuciones que sta le hubiera reconocido en exceso.

Cuando la percepcin de las retribuciones correspondientes a un determinado ejercicio de la sociedad, sean


percibidas en ms de un perodo fiscal, se entender que las primeras percepciones corresponden a las retribuciones
que resultaron deducibles para aqulla.

5. La ley IR obliga a llevar un control para los activos que han sido
revaluados, S lo lleva este control la deduccin ser gasto deducible?
- Si lleva control la deduccin no es gasto deducible

Artculo 44 LIR inciso L Gastos no deducibles

El monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones


voluntarias de los activos sean con motivo de una reorganizacin de empresas o sociedades o fuera de estos
actos, salvo lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 104 de la ley, modificado por la presente norma.

Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin resulta de aplicacin a los bienes que hubieran sido revaluados
como producto de una reorganizacin y que luego vuelvan a ser transferidos en reorganizaciones
posteriores.

Como sabemos desde una ptica tributaria, se busca presentar lmites al gasto contable; en el caso de las
revaluaciones podemos identificar que se trata de una medida anti elusiva, como tambin pasa en el caso
de las donaciones.

Artculo 104.- Tratndose de reorganizacin de sociedades o empresas, las partes intervinientes podrn
optar, en forma excluyente, por cualquiera de los siguientes regmenes:

1. Si las sociedades o empresas acordaran la revaluacin voluntaria de sus activos, la diferencia entre el
mayor valor pactado y el costo computable determinado de acuerdo con el Decreto Legislativo N 797 y
normas reglamentarias estar gravado con el Impuesto a la Renta. En este caso, los bienes transferidos, as
como los del adquirente, tendrn como costo computable el valor al que fueron revaluados.

REGLAMENTO
Artculo 69.- VALOR DEPRECIABLE DE LOS BIENES

Las sociedades o empresas que se reorganicen tendrn en cuenta lo siguiente:

a. Aqullas que optaran por el rgimen previsto en el numeral 1 del artculo 104 de la Ley, debern considerar
como valor depreciable de los bienes el valor revaluado menos la depreciacin acumulada, cuando corresponda.
Dichos bienes sern considerados nuevos y se les aplicar lo dispuesto en el artculo 22 del Reglamento.

6. en que caso se recibir una prdida por reexpresin de capital


Se da en pocas de una inflacin alta y debe reconocerse los efectos que la inflacin produce. Y donde se aplica el
factor de correccin, como se hizo en aos anteriores (que lo da el INEI para ajustar a su valor real).

En las pocas de una inflacin alta la que puede considerarse de ms de un dgito se debe reconocer los efectos
que la inflacin produce en el patrimonio y debe actualizarse el capital contable motivado por la prdida del poder
adquisitivo del dinero, cambindose el mtodo de valuacin a un costo histrico en trminos del poder adquisitivo
del dinero, a la fecha de los Estados Financieros.

El capital contable es una partida no monetaria que produce una prdida por exposicin a la inflacin que debe
reconocerse en los resultados el ejercicio.

Las prdidas que se originen en la venta de acciones o participaciones recibidas por reexpresin de capital como
consecuencia del ajuste por inflacin. Algunas empresas estn obligadas a hacer esta clase de ajustes y no
representan aportes. Cuando el resultado por exposicin a la inflacin es positivo debe capitalizarse y entregarse
acciones liberadas a los accionistas, proporcionalmente a su participacin y son producto de los ajustes a los activos y
pasivos no monetarios. Antes, con la hiperinflacin, todas las empresas realizaban estos ajustes.