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04 de “AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO “

Mayo UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

de
DOMICILIO FISCAL,
PROCESAL Y CIVIL,
RESIDENCIA
INTEGRANTES:

 CANDIA SAYAVERDE, ALEXIS
 DE LA CRUZ VELÁSQUEZ, RUBÉN
 JIMENEZ, MANUEL

CURSO: CÓDIGO TRIBUTARIO APLICADO

PROFESOR: CAMUS GRAHAM, DANTE JULIÁN

ESCUELA: GESTIÓN TRIBUTARIA

AULA: 412 T-N

RUBEN

04 de Mayo de 2017

DOMICILIO FISCAL, PROCESAL Y CIVIL, RESIDENCIA,RUC 04 de Mayo de 2017

ÍNDICE
DEDICATORIA .................................................................................................................. 3
INTRODUCCIÓN ................................................................ Error! Bookmark not defined.
DESARROLLO DEL TEMA................................................. Error! Bookmark not defined.
Ubicación y modificaciones ......................................................................................... 4
Artículos relacionados................................................................................................. 7
Concepto de domicilio................................................................................................. 8
Domicilio legal .......................................................................................................... 14
Domiciliado y no domiciliado ..................................................................................... 17
Jurisprudencia .......................................................................................................... 19
CONCLUSIONES ............................................................................................................ 20
PREGUNTAS .................................................................................................................. 21
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................ 22

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RUC 04 de Mayo de 2017 DEDICATORIA Queremos dedicarle este trabajo A Dios que nos ha dado la vida y fortaleza. A nuestros Padres por estar ahí cuando más los necesitamos y que día a día nos motivan a seguir adelante ante cualquier adversidad. PROCESAL Y CIVIL. RESIDENCIA. DOMICILIO FISCAL. 2 .

DOMICILIO FISCAL. RESIDENCIA. Dicho lugar determina. en el presente trabajo analizaremos quiénes son los sujetos obligados a fijar un domicilio fiscal. ORIGEN 3 . PROCESAL Y CIVIL. Al final se expondrá brevemente un caso del Tribunal Fiscal para tener una idea clara y a detalle de lo que sucede en la práctica. entre otros efectos. cuál es la diferencia entre domicilio fiscal y domicilio procesal. el establecimiento de un domicilio para cualquier efecto «origina que se genere un vínculo de relevancia jurídica entre una persona y un lugar determinado. INTRODUCCIÓN Como señala Elías Larosa. la jurisdicción aplicable a la persona. las consecuencias tributarias de caer en la condición de domicilio fiscal No Habido.RUC 04 de Mayo de 2017 3. como también el Domicilio Civil. las dependencias en las que tendrá que cumplir sus obligaciones de índole fiscal o administrativa y el hecho que una notificación produzca efectos jurídicos» Teniendo en cuenta la importancia del domicilio señalada en la definición anterior. Residencia y RUC.

la notificación de los actos administrativos pueda o deba realizarse de acuerdo al inciso b) del artículo 104°. sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código con excepción de aquel a que se refiere el numeral 1 del artículo 112. conforme ésta lo establezca. en el caso de procedimientos ante el Tribunal Fiscal. la que se regulará mediante resolución de superintendencia. o mediante resolución ministerial del Sector Economía y Finanzas para el caso de procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal. sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código con excepción de aquel a que se refiere el numeral 1 del artículo 112. El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. en cuyo caso. de acuerdo a lo establecido por resolución de superintendencia para el caso de procedimientos seguidos ante la SUNAT. se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la resolución de ejecución coactiva y en el caso de domicilio procesal físico estará condicionada a la aceptación de aquella. La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva. en el caso de procedimientos ante SUNAT o resolución ministerial. o electrónico. de acuerdo a lo establecido por resolución de superintendencia para el caso de procedimientos seguidos ante la SUNAT. PROCESAL Y CIVIL. para el caso de la SUNAT. o electrónico. El domicilio procesal podrá ser físico. DOMICILIO FISCAL. DESARROLLO DEL TEMA 4.1 Ubicación y modificaciones Libro Primero: Titulo II Deudor Tributario Capítulo I: Domicilio Fiscal Artículo 11 del Código tributario Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal. será el buzón electrónico habilitado para efectuar la notificación electrónica de los actos administrativos a que se refiere el inciso b) del artículo 104° y asignado a cada administrado. Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal. en cuyo caso será un lugar fijo ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. en cuyo caso será un lugar fijo ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. será el buzón electrónico habilitado para efectuar la notificación electrónica de los actos administrativos a que se refiere el inciso b) del artículo 104° y asignado a cada administrado. Cuando de acuerdo a lo establecido por resolución de superintendencia. RESIDENCIA. en cuyo caso. no tiene efecto el señalamiento del domicilio procesal físico.RUC 04 de Mayo de 2017 4. o mediante resolución ministerial del Sector 4 . conforme ésta lo establezca. El domicilio procesal podrá ser físico.

La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. para el caso de la SUNAT.12. previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse. El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta en la forma que establezca. Cuando de acuerdo a lo establecido por resolución de superintendencia. éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya. publicado el 10. en el caso de procedimientos ante SUNAT o resolución ministerial. se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará condicionada a la aceptación de aquélla. la notificación de los actos administrativos pueda o deba realizarse de acuerdo al inciso b) del artículo 104°. publicada el 31 de diciembre de 2014. DOMICILIO FISCAL.2016). no tiene efecto el señalamiento del domicilio procesal físico. (Segundo párrafo del artículo 11°.2016 y vigente desde el 11. a su criterio. salvo que a juicio de la Administración exista causa justificada para el cambio. modificado por el Artículo 5° de la Ley N° 30296.RUC 04 de Mayo de 2017 Economía y Finanzas para el caso de procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal. la Administración Tributaria podrá considerar como domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente. Excepcionalmente. la que se regulará mediante resolución de superintendencia.12.° 1263. PROCESAL Y CIVIL. TEXTO ANTERIOR El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. la que se regulará mediante resolución de superintendencia. En aquellos casos en que la Administración Tributaria haya notificado al referido sujeto a efecto de realizar una verificación. La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva. La Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando. 5 . fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. en el caso de procedimientos ante el Tribunal Fiscal. para el caso de la SUNAT. se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la resolución de ejecución coactiva y en el caso de domicilio procesal físico estará condicionada a la aceptación de aquella. RESIDENCIA. que entró en vigencia el día siguiente de su publicación conforme al numeral 3 de la Quinta Disposición Complementaria Final de dicha Ley). éste dificulte el ejercicio de sus funciones. sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código con excepción de aquel a que se refiere el numeral 1 del artículo 112°. (Segundo párrafo del artículo 11° modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N. en los casos que se establezca mediante resolución de superintendencia u otra norma de rango similar.

(10) Artículo sustituido por el Artículo 6 del Decreto Legislativo Nº 953.12. b) El lugar donde se encuentra la dirección o administración efectiva del negocio.2016). publicado el 10. tratándose de las personas domiciliadas en el extranjero.2016). En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la Administración Tributaria.2016 y vigente desde el 11. TEXTO ANTERIOR Excepcionalmente. 13.12. 14 y 15. Dicho domicilio no podrá ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria sin autorización de ésta. se podrá considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace mención en los Artículos 12. c) El de su establecimiento permanente en el país. RESIDENCIA. publicado el 5 de febrero de 2004. previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse. cuando éste sea: a) La residencia habitual. tratándose de personas naturales.RUC 04 de Mayo de 2017 (Quinto párrafo del artículo 11° modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N.2016 y vigente desde el 11.° 1263. publicado el 10.° 1263. 6 . TEXTO ANTERIOR Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria.12. La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de domicilio fiscal.12. ésta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal. Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal físico fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria. en los casos que se establezca mediante Resolución de Superintendencia. PROCESAL Y CIVIL. DOMICILIO FISCAL. tratándose de personas jurídicas. ésta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal. según el caso. la Administración Tributaria podrá considerar como domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente. (Último párrafo del artículo 11° modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N.

En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo. c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. d) El domicilio de su representante legal.RUC 04 de Mayo de 2017 4.. presumiéndose ésta cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses. b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad. DOMICILIO FISCAL.PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal. su domicilio fiscal. sin admitir prueba en contrario. Artículo 13º. el que elija la Administración Tributaria. En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo. 7 . d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC). c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. sin admitir prueba en contrario.. o en su defecto cualquiera de los señalados en el Artículo 12º. PROCESAL Y CIVIL. RESIDENCIA.PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal. Artículos relacionados: Artículo 12º. se presume como tal. cualquiera de los siguientes lugares: a) El de su residencia habitual. regirán las siguientes normas: a) Si tienen establecimiento permanente en el país.2.. el que elija la Administración Tributaria. cualquiera de los siguientes lugares: a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva. se aplicarán a éste las disposiciones de los Artículos 12º y 13º. Artículo 14º.PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal. entendiéndose como tal.

Cabanellas señala que el domicilio se constituye en una relación de persona . nacida del ánimo de permanencia duradera ya sea por aspectos familiares.09. Por su parte. establece que se encuentran obligados a inscribirse en el RUC a) los sujetos señalados en el Anexo 1 de la referida norma. o alternativamente.. la determinación libre de un lugar dentro de un espacio a efectos de ejercitar sus derechos o cumplir con sus obligaciones. ¿Quiénes deben fijar Domicilio Fiscal? De acuerdo a lo previsto por el artículo 11° del Código Tributario. patrimoniales. esto es. los obligados a inscribirse en el RUC deberán fijar y cambiar su domicilio fiscal. el de su representante. laborales e incluso vecinales Domicilio fiscal El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. la Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT (en adelante resolución). administrativa u otra. Artículo 15º. sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios. publicada el 18. a elección de la Administración Tributaria.PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURIDICA Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal. 4. sean éstas de naturaleza civil. conforme ésta lo establezca.RUC 04 de Mayo de 2017 b) En los demás casos. sin admitir prueba en contrario. penal. DOMICILIO FISCAL. c) los sujetos que se acojan a Regímenes y Operaciones Aduaneras o a los Destinos Aduaneros Especiales o de Excepción previstos en la Ley General de Aduanas. RESIDENCIA. PROCESAL Y CIVIL. 8 .3 Concepto de domicilio Uno de los derechos fundamentales de la persona es el referido a la fijación del domicilio. en tanto adquieran la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. se presume como tal el de su representante. se presume como su domicilio. el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.2004.lugar. b) los sujetos que soliciten devolución del IGV e IPM al amparo del Decreto Legislativo N° 783.

dentro de la información a ser comunicada al momento de la inscripción está la referida al Domicilio Fiscal. Ahora bien. actos u operaciones indicadas en el Anexo 6 de la referida norma. infracción que se encuentra prevista en el numeral 5 del artículo 173° del Código Tributario y. c) Se les atribuya responsabilidad solidaria. Estos casos son aquéllos en los que se haya notificado a efectos de realizar una verificación. fueran detectados realizando actividades generadoras de obligaciones tributarias. los sujetos inscritos en el RUC deberán fijar un domicilio fiscal.RUC 04 de Mayo de 2017 d) los sujetos que realicen los procedimientos. El sujeto que incumpla con esta obligación incurrirá en la infracción de no proporcionar o comunicar la información relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. entre otros). Finalmente. DOMICILIO FISCAL. El trámite y requisitos que se deben cumplir para efectuar la referida comunicación se encuentra regulado en el TUPA de SUNAT procedimiento N° 03. debemos indicar que el Código Tributario establece supuestos en los que se prohíbe el cambio de domicilio fiscal salvo que a juicio de la Administración exista causa justificada para dicho cambio (pueden ser causas justificadas. Cabe indicar que en tanto no se comunique a la Administración Tributaria el cambio de domicilio fiscal.3 del artículo 17° de la resolución. de ser el caso y. será acreedor de una sanción de multa. PROCESAL Y CIVIL. por ejemplo. b) Adquieran la condición de deudores tributarios por incremento patrimonial no justificado o en otros supuestos en que se apliquen presunciones establecidas en las normas tributarias. el vencimiento de contrato. Si bien ésta es una facultad con la que cuenta la Administración Tributaria. por ende. Es pertinente indicar que el artículo 7° de la resolución establece que la SUNAT inscribirá de oficio a aquéllos que: a) No habiéndose inscrito. En tal sentido. RESIDENCIA. las notificaciones efectuadas al domicilio declarado serán válidas y surtirán plenos efectos. 14° y 15° del referido cuerpo normativo. dejan de operar las presunciones previstas en la norma. la orden judicial de desalojo. sea que la inscripción se realice a solicitud del interesado o de oficio por parte de la Administración. Una consecuencia adicional prevista en el Código Tributario para los casos en los que el sujeto obligado no cumpla con fijar su domicilio fiscal es la aplicación de las presunciones previstas en los artículos 12°. En el caso que el sujeto obligado a inscribirse varíe su domicilio fiscal. conforme a lo indicado por el numeral 17. una vez que el sujeto obligado comunique su domicilio. 9 . deberá comunicar dicha situación a la Administración dentro del plazo de cinco (05) días hábiles de producidos los hechos. fiscalización o se haya dado inicio a un procedimiento de cobranza coactiva. 13°. cambio de domicilio o actualización de los registros.

o 10 . sin embargo.  Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o éste se encuentra cerrado. Mediante Re- o responsable en cualquier parte del solución de Superintendencia se fijó el territorio nacional. un domicilio procesal. posteriormente. A continuación. apreciaremos algunas diferencias que existen entre uno u otro. la norma prevé la posibilidad de que éstos puedan señalar -adicionalmente. Domicilio Fiscal Domicilio Procesal • Es el lugar fijado por el contribuyente o • Es el lugar fijado por el contribuyente responsable dentro del territorio nacional cuando inicia un procedimiento ante la al momento de su inscripción al RUC o. radio urbano que señale la • Es fijado libremente por el contribuyente Administración Tributaria. conforme a lo dispuesto por el último párrafo del artículo 11° del Código Tributario.RUC 04 de Mayo de 2017 Domicilio Fiscal y Domicilio Procesal De acuerdo a lo establecido en el segundo párrafo del artículo 11° del Código Tributario. y se den alguno de los siguientes casos:  Negativa de recepción de la notificación o de la constancia de verificación del domicilio fiscal.un domicilio procesal. en principio. DOMICILIO FISCAL. Administración. ya que ésta puede ocurrir en caso la SUNAT quiera notificar documentos o efectuar la verificación del domicilio fiscal. cualquier notificación se realizará al domicilio fiscal. donde se realizarán las notificaciones que • Un sujeto puede tener uno o varios ordene la Administración de modo tal que domicilios procesales. radio urbano aplicable a los Principales • Un sujeto sólo puede tener un domicilio Contribuyentes Nacionales. sobre domicilio fiscal presunto • Si el contribuyente o responsable no fija establecidas en el Código Tributario. Intendencias fiscal y. únicamente. los sujetos obligados a inscribirse deben señalar un domicilio fiscal. en caso cambie de • Es fijado por el contribuyente dentro del domicilio. RESIDENCIA. siendo válidas - éstas produzcan efectos válidos.Contribuyentes No Habidos Condición de No Hallado Se debe evitar adquirir la condición de No Hallado de modo automático. Domicilio Fiscal . PROCESAL Y CIVIL.las notificaciones que se • Si el contribuyente o responsable no fija realicen dentro del procedimiento en el un domicilio fiscal se aplicarán las reglas cual se ha señalado dicho domicilio. este es el lugar a Regionales y Oficinas Zonales.

bajo apercibimiento de asignarle la condición de No Habido. y seleccionando la opción "Modificación de Datos del RUC por Internet". Los contribuyentes así requeridos tienen hasta el último día hábil del mes en que se efectuó la publicación. para que se adquiera la condición de No Hallado.  En caso solicites fraccionamiento de pago de la deuda de acuerdo con el artículo 36° del Código Tributario. Levantamiento de la condición de No Hallado Para levantar tu condición de No Hallado deberás actualizar o confirmar tu domicilio fiscal a través de SUNAT Operaciones en Línea.46° Código Tributario). Consecuencias de tener la condición de No Habido La condición de No Habido tiene las siguientes consecuencias para ti:  Suspensión del cómputo del plazo de prescripción para que la Administración te determine y exija el pago de tus obligaciones tributarias. En los dos primeros casos. las situaciones mencionadas deben producirse en tres (3) oportunidades en días distintos. entre otros medios. mediante publicación en la página web de la SUNAT (Padrones y Notificaciones) hasta el décimo quinto día calendario de cada mes. para declarar o confirmar su domicilio fiscal. tu solicitud será denegada. (Art. del Código Tributario – D. PROCESAL Y CIVIL.  La SUNAT podrá interponerte medidas cautelares previas al inicio de un procedimiento de cobranza coactiva.S. 11 .U. ingresando con tu código de usuario y clave de acceso. Adquieres la condición de No Habido si transcurrido el plazo señalado no cumples con declarar ni confirmar tu domicilio fiscal. 135-99-EF).Contribuyentes No Habidos Condición de No Habido La SUNAT procederá a requerir a los deudores tributarios que adquirieron la condición de no hallados para que cumplan con declarar o confirmar su domicilio fiscal.O. DOMICILIO FISCAL. (Literal i) del artículo 56° del T.  SUNAT podrá utilizar las formas de notificación señaladas en el literal e) del artículo 104° del Código Tributario (publicación en página web de SUNAT o en diario). (Literal c) del artículo 8° del Reglamento de Aplazamiento y Fraccionamiento de la Deuda Tributaria - Resolución de Superintendencia N° 161-2015/SUNAT).  No podrás emitir recibos por honorarios electrónicos ni notas de crédito electrónicas. Domicilio Fiscal .RUC 04 de Mayo de 2017  La dirección declarada como domicilio fiscal no exista. Consecuencias de tener la condición de No Hallado  No podrás solicitar autorización de impresión de comprobantes de pago. RESIDENCIA.

Los únicos requisitos son que –requisito general– el domicilio se encuentre ubicado dentro del radio urbano aprobado por la Administración Tributaria. 29 párrafo II) que generalmente va en el primer escrito. que: “Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración 12 . ésta se podrá levantar cumpliendo con los dos (2) siguientes requisitos: 1. el elegido por una persona para ciertos actos o asuntos procesales (CC. 2. ¿Cómo evitar la condición de No Habido? Evita la condición de No Habido suscribiéndote a través de tu Clave SOL a la opción "Avisos Electrónicos" y la SUNAT le comunicará el cambio de condición de Habido a No Hallado. Completando la regulación de domicilio procesal. a la aceptación por parte de la Sunat (a través del ejecutor coactivo).S. para lo cual tiene el plazo de 10 diez días hábiles de realizada la confirmación de domicilio. Levantamiento de la condición de No Habido En caso tengas la condición de No Habido. Declarar o confirmar tu domicilio fiscal.U. encontrándose condicionado en este caso. máximo dentro de los tres días de recibida la respectiva Resolución de Ejecución Coactiva (REC).T. y. RESIDENCIA. DOMICILIO FISCAL. PROCESAL Y CIVIL. para lo cual sólo deberás actualizar un correo personal y afiliarlo al servicio de aviso electrónico "Cambios en el RUC".  No podrás emitir Recibos por Honorarios Electrónicos ni Notas de Crédito Electrónicas (Art. Haber presentado todas tus declaraciones pagos correspondientes a tus obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera producido durante los doce (12) meses anteriores al mes precedente en el que se declare o confirme el domicilio fiscal. 3° de la RS N° 182-2008-SUNAT). 135-99-EF en concordancia con el artículo 9° del Decreto Supremo 041-2006-EF). Domicilio procesal en el Código Tributario De acuerdo con el texto actual del segundo párrafo del artículo 11° del Código Tributario. los contribuyentes tienen la opción de fijar un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del citado código. (Numeral 11 del artículo 64° del .O. la SUNAT podría utilizar directamente los procedimientos de determinación de la deuda sobre base presunta. y –requisito específico del procedimiento de cobranza coactiva en SUNAT– que se fije por única vez. el Código Tributario establece (en el último párrafo del artículo 12°). Domicilio procesal (Llamado también especial. del Código Tributario – D. El levantamiento de la condición de no habido se realizará siempre que la SUNAT verifique el domicilio fiscal declarado o confirmado. en un contrato o convención o. de elección) es el elegido voluntariamente por las partes.RUC 04 de Mayo de 2017  En un procedimiento de fiscalización.

PROCESAL Y CIVIL. b) El procedimiento contencioso tributario:  Reclamaciones de determinación y de multa. 13 . El domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva Con relación al domicilio procesal dentro de un procedimiento de cobranza coactiva. Similar disposición se reitera en el artículo 104°. en todo caso. d) En cuanto al tema de las casillas de notificación. de acuerdo con lo señalado en la Resolución de Superintendencia N° 254-2012/SUNAT. no existe materia controvertida o conflicto entre la Administración y el deudor tributario. al señalar que: “Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de notificación a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado. e) tendrá la opción de escoger entre recibir las notificaciones en su domicilio fiscal o señalar el mismo domicilio procesal para el nuevo expediente coactivo. hubiera negativa a la recepción. Procedimientos administrativos en las cuales se tramitan diversas solicitudes.RUC 04 de Mayo de 2017 Tributaria. se fijará en el domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se procederá a notificar en el domicilio fiscal”. b) no es posible fijar un domicilio procesal en cada REC (o expediente). o no existiera persona capaz para la recepción de los documentos. DOMICILIO FISCAL. RESIDENCIA. esta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal”. entendemos que se ha eliminado la posibilidad de fijarlas como domicilio procesal. Es un procedimiento que se le franquea al Estado para hacerse cobro de deudas a favor de éste.  Reclamaciones contra órdenes de pago. debe tomarse en cuenta lo siguiente: a) El facultado para ingresar una solicitud fijando un domicilio procesal es el propio contribuyente o.  Recurso de apelación. en las que en principio. c) Los contribuyentes que tengan la calidad de “no habidos” no tienen la posibilidad de fijar un domicilio procesal. c) El procedimiento no contencioso. Procedimientos en los que resulta válido fijar un domicilio procesal a) Los procedimientos de cobranza coactiva. su representante legal inscrito en la Sunat.

sólo basta residir real y habitualmente en un lugar determinado. RESIDENCIA.  Animus Real: Se manifiesta en un modo indubitable. 39. en un determinado lugar.C.  Animus Presunto: Se deduce de ciertos hechos que lo hacen suponer. a parte del hecho físico de residir en un lugar determinado. Teoría Subjetiva: Se caracteriza por la intención de permanecer (animus manendi). para la constitución del domicilio. sobre el lugar de vivienda de una persona. en contraposición con la teoría subjetiva. DOMICILIO EN EL CÓDIGO CIVIL PERUANO En la doctrina se distinguen dos teorías que explican la esencia del domicilio. Dicha posición era asumida por el derogado código Civil Peruano de 1936. 2. claro y explícito. Confirma la teoría objetiva. 1. En la legislación peruana trata al domicilio en el código civil desde los artículos 33 hasta el 41. y por consiguiente no es habitual. PROCESAL Y CIVIL. el art. entendido como la intención. 41 C. 38 C. CÓDIGO CIVIL PERUANO . es necesario. El animus. hay términos que se puede confundir. Morada: Lugar de estancia transitoria para la persona. su condición. Actualmente y en virtud del numeral 33. es decir: 1. Nuestro cuerpo de leyes asume la teoría objetiva del domicilio. habitar.. o en el cargo que desempeña.RUC 04 de Mayo de 2017 4. Domicilio: Lugar donde se ubica a la persona para sus efectos civiles. es "el lugar donde ejercen sus funciones"). es decir. por el hecho de residir habitualmente en un determinado lugar.4 Domicilio legal Domicilio Legal: Es el que fija la ley en función de presunciones basadas en el estado civil de la persona. Teoría Objetiva: Es la Prueba directa.C. expresar la voluntad de ello. Residencia: Lugar donde la persona vive usualmente. El del art. para que se constituya el domicilio. dentro de la cual. 2. seguida por el actual código. DOMICILIO FISCAL. el cual establece que "los Incapaces tienen por domicilio el de sus representantes legales". 37 C. el cual establece que "el cambio de domicilio se realiza por el traslado de la residencia habitual a otro lugar". 3.C.TÍTULO IV Domicilio 14 . Es el caso del art. sola o con su familia. ("a la persona que no tiene residencia habitual se le considera domiciliada en el lugar donde se encuentre") o el del funcionario público (según el art. Como ya se explicó anteriormente.

El domicilio conyugal es aquel en el cual los cónyuges viven de consuno o. el último que compartieron.RUC 04 de Mayo de 2017 Artículo 33º.El domicilio se constituye por la residencia habitual de la persona en un lugar. los menores de edad que viven con sus padres o los tutelados. en ejercicio de funciones del Estado o por otras causas.. es el último que hayan tenido en el territorio nacional. DOMICILIO FISCAL. sin admitir prueba en contra.Los funcionarios públicos están domiciliados en el lugar donde ejercen sus funciones. 15 . aunque de hecho no esté allí presente. que una persona reside de una manera permanente para el ejercicio de sus derechos y cumplimiento de sus obligaciones. Domicilio especial Artículo 34º. En este sentido. sin perjuicio.A la persona que vive alternativamente o tiene ocupaciones habituales en varios lugares se le considera domiciliada en cualquiera de ellos.... Persona con varios domicilios Artículo 35º.El domicilio legal es el lugar donde la ley presume. RESIDENCIA. PROCESAL Y CIVIL.Se puede designar domicilio especial para la ejecución de actos jurídicos. determinadas personas tienen el domicilio que legalmente conlleva su función. en su caso. Domicilio del incapaz Artículo 37º. Código civil.. con carácter de domicilio general. artículo 40. en otros casos. se perfila el domicilio legal o domicilio impuesto. Domicilio de funcionarios públicos Artículo 38º. en su defecto. la ley establece que su domicilio en España es el último que hubieran tenido en territorio español. Por último. El domicilio de las personas que residen temporalmente en el extranjero. tendrán el domicilio de aquéllos o del tutor. salvo pacto distinto. para tales casos. que es el que corresponde a una persona. de lo dispuesto en el Artículo 33º.. y por razón de profesión o cargo. Domicilio conyugal Artículo 36º. según su capacidad para elegirlo. cabe hablar del domicilio supuesto en el caso de los diplomáticos residentes en el extranjero por razón de su cargo y que gocen del derecho de extraterritorialidad. Esta designación sólo implica sometimiento a la competencia territorial correspondiente. como ocurre con el domicilio del militar.Los incapaces tienen por domicilio el de sus representantes legales. LEGISLACION COMPARADA CON OTRO PAIS Domicilio legal – CODIGO CIVIL ARGENTINO Frente al concepto de domicilio voluntario o domicilio real.

(Fuente: GARRONE. Se entiende por residencia habitual el lugar en que la persona vive en el momento del censo. en cuanto lo impone la ley independientemente de la voluntad del interesado.322).2005. Diccionario Jurídico – Tomo II. RESIDENCIA Lugar de residencia habitual es un concepto estadístico utilizado principalmente en los Censos de población y habitación. El lugar de residencia habitual puede coincidir o no con el lugar donde se encontraba la persona empadronada al momento de realizarse el censo. que puede no ser real (aunque de hecho no esté allí presente). en cuanto integrante del género de domicilio general u ordinario. se supone una presencia del interesado en ese lugar. se ha querido prever ciertos supuestos en que el interesado no está en condiciones de fijar por si mismo el domicilio. 16 .. la definición de residencia habitual es bastante clara. con independencia del hecho de su residencia. puesto que la ley solo lo determina si el sujeto n o ha manifestado la voluntad de mantener el domicilio real o voluntario precedente. 3) es excepcional y de interpretación restrictiva.RUC 04 de Mayo de 2017 Se advierte que la finalidad de la institución de esta clase de domicilio es la seguridad jurídica. PROCESAL Y CIVIL. 2) es un domicilio ficticio o puede serlo. LexisNexis. participa de los caracteres correspondientes a su género. RESIDENCIA. es único en el sentido de que la concurrencia de varios hechos constitutivos de domicilio legal hace que sólo uno de esos hechos se tome en cuenta para fijar el domicilio de la persona. Por tanto. en el sentido de que funciona solamente en las hipótesis previstas por la ley. Buenos Aires. José A. DOMICILIO FISCAL. 4) finalmente. ha estado y tiene la intención de permanecer por algún tiempo. excepcionalmente no tiene este carácter el domicilio legal de los militares en actividad. En efecto. y en el que además.p. Debido a que en muchos casos las personas empadronadas no se han desplazado desde algún tiempo. Sin embargo. sin que estas situaciones puedan extenderse por analogía otros supuestos. El domicilio legal presenta los siguientes caracteres: 1) es un domicilio forzoso. en otras ocasiones la definición puede estar sujeta a varias interpretaciones. especialmente cuando la persona ha realizado traslados frecuentes. o señalar en forma absoluta el domicilio de otros. Tal el propósito perseguido con la institución de este domicilio. Teniendo en cuenta el carácter necesario del domicilio ordinario. Ed. Sin embargo. éste puede o no coincidir con su domicilio legal. del mismo modo.

A la persona que no tiene residencia habitual se le considera domiciliada en el lugar donde se encuentre. entendiéndose que al menos ha permanecido en forma efectiva 6 meses y un día. entendiéndose como no domiciliado aquello que signifique todo lo contrario a la actual definición. Criterios para definir lugar de residencia habitual De acuerdo a los principios y recomendaciones entregados por las Naciones Unidas. O donde existe la intención de vivir durante al menos 6 meses. existirían dos criterios principales: • Que el lugar en que la persona ha vivido de forma ininterrumpida durante la mayor parte del tiempo en un plazo de los últimos 12 meses. Artículo 7°. O donde existe la intención de vivir durante al menos 12 meses. DOMICILIO FISCAL. Esto sin contar las ausencias de este lugar por motivos laborales o de vacaciones. 17 .. en muchos casos se aplica el lugar donde durmió la noche anterior. CÓDIGO CIVIL PERUANO .TÍTULO IV Personas sin residencia habitual Artículo 41º. de acuerdo con las normas de derecho común.RUC 04 de Mayo de 2017 Es preciso indicar que este concepto difiere de lugar de presencia en el momento del censo o lugar de recuento. RESIDENCIA. b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses. Dentro del ambiento legal Peruano encontramos la definición de Domiciliado y no domiciliado dentro de la Ley del Impuesto a la Renta específicamente en el Artículo 7° de la referida Ley la cual detalla las condiciones y requisitos que debe de cumplir una persona para ser considerado Domiciliado o en su defecto No domiciliado. 4. • Que el lugar en que la persona ha vivido de forma ininterrumpida durante al menos los últimos 12 meses.5 Domiciliado y no domiciliado La definición de Domiciliado según la Real Academia Española proviene del verbo Domiciliar es decir persona avecindada o establecida en algún lugar. que indica el lugar geográfico que se encontraba la persona al momento del censo y no el lugar de residencia habitual. PROCESAL Y CIVIL..Se consideran domiciliadas en el país: a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país. Esto sin contar las ausencias de este lugar por motivos laborales o de vacaciones.

sociedades de hecho y entidades a que se refieren el tercer y cuarto párrafos del Artículo 14° de la Ley. a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en el país ciento ochenta y tres (183) días calendario o menos dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses. Los peruanos que hubieren perdido su condición de domiciliados la recobrarán en cuanto retornen al país. con excepción de las comprendidas en el inciso c) de este artículo. agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país. tuviera la condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta Ley. en cuanto a su renta de fuente peruana. f) Las sucesiones. no modifican las normas sobre domicilio fiscal contenidas en el Código Tributario. 18 . las personas naturales. g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Décimo Sétima Disposición Final y Complementaria de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. a la fecha de su fallecimiento. En el supuesto que no pueda acreditarse la condición de residente en otro país.Ley N° 26702. perderán su condición de domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido del Perú. • Para efectos del Impuesto a la Renta. RESIDENCIA. contenidas en este capítulo. mantendrán su condición de domiciliadas en tanto no permanezcan ausentes del país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses. e) Las sucursales. cuando el causante.RUC 04 de Mayo de 2017 c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional. exceptuando las mencionadas en el inciso c) de este artículo. en cuyo caso la condición de domiciliada alcanza a la sucursal. respecto de las rentas generadas por sus operaciones en el mercado interno. DOMICILIO FISCAL. PROCESAL Y CIVIL. agencia u otro establecimiento permanente. h) Las empresas unipersonales. Las disposiciones sobre domicilio. lo que deberá acreditarse de acuerdo con las reglas que para el efecto señale el reglamento. las personas naturales. d) Las personas jurídicas constituidas en el país. constituidas o establecidas en el país.

aprobado por decreto Supremo N°135-99-EF modificado por Decreto Legislativo N° 1113. materia distinta de la analizada en la queja de autos que se encuentra referida a la notificación efectuada en un procedimiento administrativo. Que de conformidad con el artículo 155° del Texto Único Ordenado Código Tributario. relativo a la cobranza coactiva de deuda tributaria seguida por la SUNAT. 024-002-0158748 y 024-002-0158749. debe de indicarse que dichos artículos regulan las notificaciones realizadas dentro de los procesos civiles. Todas vez que estas no han sido notificadas en el Domicilio Fiscal vigente a la fecha en que la Administración indica se habrían realizado las diligencias de notificación esto es el 23 de Noviembre del 2012.A ha presentado queja contra La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria por un haberle iniciado un procedimiento de cobranza coactiva en forma indebida. PROCESAL Y CIVIL.6 Jurisprudencia Resolución del Tribunal Fiscal N°08190-8-2013 La empresa Teco Industrias S. • Con relación a los artículos del Código Procesal Civil citados por la quejosa. Ni que se hubiera dado estricto cumplimiento a lo establecido en los artículos 158° al 161° del mismo Código. en ese sentido afirma que se ha vulnerado el derecho al debido procedimiento. sino en su domicilio anterior el que fue variado en la fecha aludida no habiéndose acreditado que dichos valores hubieran sido notificados de manera personal. entre otros. • El Tribunal Fiscal resolvió declarar infundada la queja presentada. la cual se encuentra regulada por el Código Tributario por lo que tales artículos no resultan aplicables. por correo certificado o mediante publicaciones tal como lo disponen los artículos 155° al 169° del Código Procesal Civil. 19 . • Considerando : Que la parte quejosa sostiene que La Administración Tributaria le ha iniciado un procedimiento de cobranza coactiva en forma indebida seguido con expediente Coactivo N°023-006-1590807 respecto a las deudas contenidas en la Resolución de Determinación N°024-003-152613 a 024-003-152616 y las Resoluciones de Multa N°024- 002-0158746 . DOMICILIO FISCAL. las quejas se presentan cuando existen actuaciones o procedimientos que infringen lo establecido de dicho Código.RUC 04 de Mayo de 2017 4. RESIDENCIA.

 Los obligados a inscribirse en el ruc deberán fijar y cambiar su domicilio fiscal.  Son inscritos de oficio por la Sunat los que no habiéndose inscrito. fueran detectados realizando actividades generadoras de obligaciones tributarias. PROCESAL Y CIVIL. DOMICILIO FISCAL.  Evitar las condiciones de no habido y no hallado puesto que generan consecuencias negativas para el contribuyente respecto a su situación tributaria con el ente recaudador. Conclusiones  Respecto a las personas extranjeras que pretendan ser consideradas domiciliadas en el País deberán de cumplir por los menos 183 días calendarios dentro del territorio peruana en un periodo no mayor a 12 meses.RUC 04 de Mayo de 2017 5. 20 . RESIDENCIA.

3 De no ser posible realizar una notificación por la Administración en el domicilio procesal. 6. a la aceptación por parte de la Sunat (a través del ejecutor coactivo)”. DOMICILIO FISCAL.4 ¿Cuáles son los requisitos para fijar un domicilio procesal? “Los únicos requisitos son que –requisito general– el domicilio se encuentre ubicado dentro del radio urbano aprobado por la Administración Tributaria. 6. esta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal”. y – requisito específico del procedimiento de cobranza coactiva en SUNAT– que se fije por única vez. máximo dentro de los tres días de recibida la respectiva Resolución de Ejecución Coactiva (REC).5 que lugar se le considera como domicilio a los funcionarios públicos? El lugar donde ejercen sus funciones sin perjuicio del artículo 33° del Código Civil 21 . ¿dónde debería realizarla? “Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria. encontrándose condicionado en este caso.1 ¿ Cuál es el número de días mínimos de residencia dentro de un plazo no menor a 12 meses para ser considerado una persona domiciliada dentro del territorio peruano como lo estipula el Articulo 7 de la Ley del Impuesto a la Renta? a) 182 días b) 183 días c) 184 días Respuesta: b) 183 días 6. RESIDENCIA.RUC 04 de Mayo de 2017 6. Preguntas: 6.2 Para el cómputo de días dentro del territorio peruano se considera: a) El día de salida del País mas no el día de llegada al territorio nacional b) El día de salida del País y el día de arribo a territorio nacional. PROCESAL Y CIVIL. 6. c) No se considera el día de salida pero si el día de arribo procedente del extranjero.

com / domiciliado y no domiciliado (Fuente: GARRONE. 22 . Diccionario Jurídico – Tomo II. José A.RUC 04 de Mayo de 2017 7. RESIDENCIA.C. PROCESAL Y CIVIL. DOMICILIO FISCAL. de la ley del I.O. BIBLIOGRAFÍA Resolución de superintendencia n. Buenos Aires.p. Ed. LexisNexis.U..2005. Ley del impuesto a la renta 2017 Texto único ordenado del código tributario www.322).V.G.S. e I.sunat.° 210-2004/Sunat T.