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CODIGO

TRIBUTARIO
APLICADO

2017

CODIGO TRIBUTARIO APLICADO

TRIBUTOS. “Año del Buen Servicio al Ciudadano” UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES CODIGO TRIBUTARIO APLICADO TEMA: NORMA II TT PP. DIFERENCIA ENTRE TASA Y PRECIO PÚBLICO. -YARANGA POMA. ANA. EVELYN AULA: 412-N CODIGO TRIBUTARIO APLICADO . DANTE CAMUS GRAHAM CICLO: SÉPTIMO CICLO INTEGRANTES: -HUARCAYA SARMIENTO. PROFESOR: MAG.

las disposiciones. sus formas de declaración y pago. es importante en la profesión contable. obligando a los contribuyentes a una continúa revisión de los aspectos tributarios. CODIGO TRIBUTARIO APLICADO . aporta criterios para el diseño y desarrollo normativo de los tributos y facilita la interpretación de las normas tributarias. A continuación revisaremos las clasificaciones de tributos e impuestos que resultan de mayor utilidad para analizar el sistema tributario peruano. es indispensable en las actividades económicas personales y empresariales. El tratamiento de este tema permite un mejor entendimiento de la estructura de un determinado Sistema Tributario. Además debe tener un conocimiento de declaración y pago. los tipos de impuestos. así el cumplimiento tributario es complejo. del sistema tributario peruano como: la normativa legal. y debe dominar los temas más relevantes. La formación tributaria. Además debe tener un conocimiento actualizado de la legislación vigente en temas impositivos y tributarios. 2017 INTRODUCCIÓN La administración tributaria en nuestro país constantemente emite reformas.

o lo que es lo mismo. es un mandato formulado a través de una ley. Precisamente. De acuerdo con la definición ofrecida. El pago del tributo se exige como contribución al sostenimiento de los gastos públicos. entregando a un ente público una parte de la renta obtenida en el ejercicio de su actividad económica. el tributo es una obligación en la que concurren las siguientes características:  Carácter obligatorio. El tributo es una obligación que tiene por objeto el pago de una cantidad de dinero a un ente público. como el resto de los ciudadanos. cuando el acreedor del pago sea un particular. la Constitución española autoriza a que se obligue legalmente a pagar tributos a los ciudadanos que tengan capacidad económica. Consiguientemente.  Carácter contributivo. las Comunidades Autónomas y los Ayuntamientos necesitan obtener recursos económicos para financiar el gasto público. Por tanto. aun cuando la obligación sea legalmente impuesta al ciudadano. las Comunidades Autónomas o un Ayuntamiento. se encuentra legalmente obligado al pago de tributos. los cuales son obligados por la ley a entregar una parte su patrimonio como contribución al sostenimiento de los gastos públicos. no tendrá dicha consideración la obligación de realizar un pago. el pago de un tributo se exige porque el Estado está legitimado por la Constitución española a exigir al ciudadano que contribuya económicamente al sostenimiento de los gastos públicos. el tributo se paga porque la ley lo ordena. debe contribuir al sostenimiento de los gastos públicos. no porque el ciudadano acuerde voluntariamente con un ente público el pago de una suma de dinero a cambio de recibir prestaciones públicas. por la que se exige a éste la realización del pago de una suma de dinero a un ente público. El tributo es una obligación legalmente impuesta. Se denomina «tributo» a la obligación legalmente impuesta al ciudadano. Concretamente. sociedades mercantiles). El empresario. existen tributos que afectan principalmente a quienes ejercen una actividad CODIGO TRIBUTARIO APLICADO . TRIBUTO El Estado. tanto el empresario individual (autónomo). Es decir. El empresario. la Constitución española exige que el pago de un tributo sea ordenado a través de la Ley. Estos entes públicos se financian principalmente a través de los recursos que reciben de los ciudadanos. como el empresario corporativo (principalmente. como contribución al sostenimiento de los gastos públicos. si bien el contenido de la ley podrá ser desarrollado por normas de reglamentarias.  Carácter dinerario. Ahora bien. ya sea el Estado.

En nuestro país. que son impuestos por la ley para facilitar la actuación de comprobación e investigación de la situación tributaria de los contribuyentes por parte de la Administración pública. Entre ellos podemos identificar: Impuesto Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo complementan. Por ejemplo. quienes realizan una actividad económica. si bien no se impone exclusivamente a empresarios y profesionales. Existen diversos tipos de tributos. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas. están obligados al cumplimiento de otros deberes. dirigen y fundamentan el sistema tributario. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Es el conjunto ordenado. o entidades públicas designadas por ley. principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro país. así como tributos cuyo pago. Administración tributaria Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado. el impuesto a la renta. Elementos del Sistema Tributario Peruano El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos: Política tributaria Son los lineamientos que orientan. Tributarias normas Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política tributaria. Uno aporta el impuesto. racional y coherente de normas. ya sea empresarial o profesional. el Impuesto sobre el Valor Añadido o el Impuesto sobre Actividades Económicas. pero la contraprestación del Estado por ese aporte no se visualiza de CODIGO TRIBUTARIO APLICADO . empresarial o profesional. Además. exigen con el objeto de obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades públicas. como por ejemplo el Impuesto sobre Sociedades. afectan de una manera distinta a estos últimos.

las aportaciones a ESSALUD.. Ej. forma inmediata.Es el obligado a cumplir con la prestación tributaria.. SENCICO Sujeto Pasivo. De acuerdo a la naturaleza del servicio..Elemento Jurídico (principio de legalidad tributaria) “Nullun tributum sine lege”. benefician directamente en prestaciones de salud para quienes realizan esa aportación y para sus familias. el pago de derechos para obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los Registros Públicos.U. Por ejemplo.A.U.Elemento Personal: Sujeto activo. las tasas pueden ser:  Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio público.. salud. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto.. Por ejemplo. cuando la ley les asigne la calidad de administradores.  Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. puede ser una persona natural o entes colectivos. sino a través de los servicios estatales de educación. que no podrá existir tributo sin que previamente una ley así lo determine.también llamado acreedor tributario (gobierno central Gobierno regional. Contribución Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que realiza el Estado. En calidad de contribuyentes o responsables c. expresamente. el pago del T. ELEMENTOS DEL TRIBUTO a. etc. administración de justicia. Por ejemplo.Elemento material CODIGO TRIBUTARIO APLICADO .  Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. b. Lo recaudan los Gobiernos Locales. gobierno local y entidades públicas de derecho privado con personería jurídica propia. Tasa Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público Individualizado en la persona que paga por ese servicio. Por ejemplo las Licencias Municipales de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o Licencias de Construcción. SENATI.

por lo cual normalmente. CODIGO TRIBUTARIO APLICADO . pudiendo ser ésta: un bien. regalías. 1. intereses por colocación de capitales.Elemento Mensurable CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU ADMINISTRACIÓN GOBIERNO CENTRAL Impuesto a la Renta El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital. provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles. del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores.  Hecho generador y hecho imponible -Hecho Generador.Elemento Temporal -Inmediato -Periódico e.Hecho Imponible. d. entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. esto es. considerado por la ley como el elemento fáctico que permite gravar la capacidad económica del sujeto pasivo y que tiene como resultado la aparición de la obligación tributaria. una renta o un capital. además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera. las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub – arrendamiento.Es la expresión de riqueza económica sobre la cual se basa el tributo.Es el hecho económico puro. Segunda categoría. patentes. Primera categoría.“Es una situación jurídica vinculante del sujeto pasivo con el activo del crédito fiscal. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías. 2.. un producto. un servicio.. comporta el hecho imponible como índice de capacidad contributiva” . el vínculo entre sujeto activo y pasivo de la relación tributaria. Materia imponible. rentas vitalicias... el valor de las mejoras.. sustancial. derechos de llave y otros.

sin importar la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos. 4. una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el País y se inscriban en el Registro Único de Contribuyentes (RUC). en general. Tercera categoría. arte u oficio. la importación de bienes. 4. personas naturales. comerciales o de cualquier índole. No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia. situados físicamente o colocados o utilizados económicamente en el país. Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú y. Las producidas por predios situados en el territorio del país. Las producidas por capitales. 3. 2. a las siguientes: 1. sin embargo. Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial. Quinta categoría. las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión. debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. 5. industriales. las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia. 3. las ausencias temporales de hasta 90 días en el ejercicio. los contribuyentes no domiciliados. En cambio. Se considerarán domiciliadas en el país. conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el país. siendo de realización inmediata. las derivadas de actividades comerciales. podrán optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas. bienes o derechos. Las obtenidas por la enajenación de acciones o participaciones representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el Perú. ciencia. grava la venta en el país de bienes muebles. la prestación o utilización de servicios CODIGO TRIBUTARIO APLICADO . que se lleven a cabo en el territorio del Perú. en personas jurídicas. Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles. tributan sólo por sus rentas de fuente peruana. Se consideran como rentas de fuente peruana. servicios o negocios. Impuesto general a las ventas El Impuesto General a las Ventas “IGV” (impuesto al valor agregado). a las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país por 2 años o más en forma continuada. Cuarta categoría. incluidas las regalías.

que resulta de la sumatoria de este impuesto con el de Promoción Municipal. dependiendo del bien gravado. De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realización inmediata. con una tasa de 2%. la importación de los mismos. Impuesto selectivo al consumo El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo específico. El Impuesto se liquida mensualmente. Sólo sobre algunos bienes afectos a la tasa del 20% se aplica una sobretasa de 5%. Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción y circulación de bienes y servicios. Impuesto extraordinario de solidaridad Grava las remuneraciones que mensualmente se abonan a los trabajadores. Las tasas son de 12% o 20%. En la práctica. Es contribuyente el empleador sólo por las remuneraciones y retribuciones que califiquen como rentas de quinta categoría. la venta en el país de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas. a lo que se denomina crédito fiscal. podemos mencionar la exportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganización de empresas. según las tablas respectivas. Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto. Impuesto de Promoción Municipal Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el Impuesto General a las Ventas. siendo su tasa de 16%. y grava la venta en el país a nivel de productos de determinados bienes. CODIGO TRIBUTARIO APLICADO . así como las retribuciones de quienes prestan servicios sin relación de dependencia ya sea que califiquen como rentas de cuarta o de quinta categoría. los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. pero se determina mensualmente. en el país. Derechos arancelarios Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los bienes importados al Perú. debiendo calcularse el Impuesto aplicando la tasa de 2%. permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa anterior. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%. por lo tanto. funciona como un aumento de dicho Impuesto. en todas las operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas se aplica la tasa del 18%.

salvo la parte correspondiente al valor del terreno. Se encuentran exonerados de este Impuesto. CODIGO TRIBUTARIO APLICADO . divisiones o cualquier otro tipo de reorganización de empresas del Estado. Cabe precisar.2% y 1%. fabricados en el país o importados. así como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones. La antigüedad de 3 años se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular. cualquiera sea su forma o modalidad. dependiendo del valor del predio. La base imponible será el valor del inmueble determinado para efectos del Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%. Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas. no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala. en los casos de inversión privada en empresas del Estado. centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras. camionetas y station wagons. las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes. Impuesto de alcabala El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a título oneroso o gratuito. la transferencia al Estado de los bienes materia de la concesión que realicen los concesionarios de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos al término de la concesión. La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0. GOBIERNOS LOCALES Impuesto predial El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos o rústicos. Impuesto al patrimonio vehicular El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehículos automóviles. se consideran predios a los terrenos. Para este efecto. con una antigüedad no mayor de 3 años. entre otros. que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos. Se encuentran inafectos del Impuesto Predial. de cargo del comprador. los de propiedad de las Universidades. inclusive las ventas con reserva de dominio.

OTROS TRIBUTOS Contribución al SENATI La Contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3). utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente. importación o de ingreso al patrimonio. Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo público descentralizado. siendo que la tasa es de 1%. Contribución al SENCICO Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción – SENCICO. La tasa de la Contribución al SENATI es de 0. naturaleza o denominación. gastos generales. con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho – habientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. dirección técnica. La tasa de esta contribución es de 0. mano de obra. las personas naturales y jurídicas que construyan para sí o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.75% del total de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores. sea cual fuere su origen.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos. sujeto a contrato de trabajo. cualquiera sea el sistema de contratación de obras. Debe entenderse por remuneración todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios personales. La base imponible está constituida por el valor original de adquisición. Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de CODIGO TRIBUTARIO APLICADO . por concepto de materiales. Contribución a la seguridad social a.

cualquiera que sea la duración del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo por día. de cooperativas de trabajadores y similares. semana o mes. de cooperativas de usuarios. Prestaciones Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las siguientes: ➢ Pensión de invalidez. A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalización Previsional (ONP). Las aportaciones Aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneración asegurable Las aportaciones serán calculadas sin topes. Sistema Nacional de Pensiones Se creó en sustitución de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social. ➢ Trabajadores del servicio del hogar. ➢ Pensión de sobrevivientes. del Seguro del Empleado y del Fondo Especial de Jubilación de Empleados Particulares. Salud (EPS) debidamente constituidas. ➢ Pensión de jubilación. ➢ Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado. siempre que no estén afiliados al Sistema Privado de Pensiones. sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el asegurado. afiliados potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho – habientes de los afiliados regulares (cónyuge e hijos). Se consideran asegurados obligatorios. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios. ➢ Trabajadores de empresas de propiedad social. tiene como función administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el Decreto Ley Nº 19990. b. Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares (trabajadores en relación de dependencia y pensionistas). CODIGO TRIBUTARIO APLICADO . a los siguientes: ➢ Trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada a empleadores particulares.

el empleador deberá obligatoriamente afiliarlo a una AFP que aquél elija. b. Otorgan las pensiones de jubilación. ➢ Capital de defunción SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE FONDOS DE PENSIONES (SPP) Este sistema se encuentra regulado por el Decreto Supremo Nº 054-97-EF. CODIGO TRIBUTARIO APLICADO . Aportes obligatorios ➢ El 8% de la remuneración asegurable. invalidez. Tasas de las aportaciones a. Cuando un trabajador no afiliado al Sistema Privado de Pensiones ingrese a laborar a un centro de trabajo. sujetos a retiro al final de la etapa laboral. Los aportes son de cuenta exclusiva del trabajador. ni riesgos de accidentes de trabajo. ➢ Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP. manifieste su decisión de permanecer o incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones. ➢ Un porcentaje de la remuneración asegurable por prestaciones de invalidez. las cuales iniciaron sus operaciones el 7 de mayo de 1993. sobrevivencia y sepelio. sobrevivencia y no incluye prestaciones de salud. TUO de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y su Reglamento Decreto Supremo Nº 004-98-EF. entre otras normas. y se encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de capitalización individual. Es un régimen previsional conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP). Aportes voluntarios ➢ Pueden ser con fin previsional. salvo que expresamente y por escrito.

➢ Los trabajadores con 5 años como mínimo de incorporación al Sistema Privado de Pensiones o 50 años de edad pueden realizar aportes voluntarios. CODIGO TRIBUTARIO APLICADO .

benéficos o de interés público siempre que se presupueste y se dispongan fondos para la financiación de la actividad. pagamos a un ente público por un servicio que también nos lo da el sector privado y que es voluntario.} Las entidades públicas también han de tener en cuenta lo que prevén ingresar por tasas a la hora de establecer sus presupuestos. Es decir. cuando paguemos una tasa el pago que realicemos debe ser como máximo lo equivalente al coste. Aunque algunos los pagarán sólo aquellas personas que cumplan ciertos requisitos (por ejemplo. Los precios públicos: Se trata de prestaciones pecuniarias que se dan a una entidad pública por servicios o actividades que también se realizan por parte del sector privado y cuya solicitud es voluntaria. DIFERENCIA ENTRE TASA Y PRECIO PÚBLICO. impuestos que tenemos que pagar. la renovación del DNI). En resumen. CODIGO TRIBUTARIO APLICADO . por lo que cuando sea posible el ente público debe acomodar las tasas a nuestra capacidad de pago. En el caso de los precios públicos no tienen que estar adaptados a la capacidad de pago o al coste del servicio. podemos decir que las tasas son obligatorias y están reguladas mientras que los precios públicos son voluntarios y permiten a las entidades públicas obtener beneficios o subvencionar distintos tipos de actividades. Es decir. Uno de los principios de las tasas: o Principio de equivalencia. porque la administración nos da un servicio o porque se realicen actividades en régimen de derecho público. o Principio es el de la capacidad de pago. culturales. es decir. La ley establece que deben ser como mínimo el coste del servicio (es decir. no han de costarle dinero y se deja la puerta abierta a obtener beneficio por parte de la administración) pero también se admiten excepciones por motivos sociales. Las tasas: son tributos que pagamos porque utilizamos para beneficio privado un bien público. que se presente al examen del permiso de conducir) y otros que tendremos que pagar todos cuando recibamos un servicio (por ejemplo.

concurriendo en la misma las características de los ingresos tributarios. sujeto. por su carácter obligatorio derivado del ju imperium estatal. mediante delegación al Poder Ejecutivo resulta posible. La posibilidad de una flexibilización del principio de legalidad en materia de fijación de la cuantía. al contrario de lo que sucede en los precios públicos. mientras que en el precio público no concurre la nota de coactividad que sí encontramos en los tributos. Además el precio público no está sujeto al principio de reserva de ley.  La tasa es un ingreso característicamente público. Concluyendo entonces debemos decir que la fuente de la obligación en los precios públicos tiene un elemento esencial de voluntariedad por parte de particular. ELEMENTOS TIPIFICANTES DE LAS TASAS FRENTE A LOS PRECIOS PUBLICOS FUENTE DE LA OBLIGACION La fuente de la obligación tributaria en las tasas es necesariamente una ley en lo que se refiere a la definición del hecho imponible. CAUSA DE LA OBLIGACION Siguiendo el razonamiento de Jaroch. la causa jurídica especifica resulta un criterio igualmente valido para discriminar las tasas de los precios públicos. no encontrándose su causa en un contrato. aunque pueden exigirse mediante el procedimiento administrativo de apremio. no pudiendo el Estado compelerlo obligatoriamente no ocurre en la tasa. son los contratos privados aunque estos sean lo que la doctrina denomina “contratos por adición” es decir aquella modalidad de contratación en la que una de las partes no tiene posibilidad de negociar sino que únicamente adhiere a las clausulas propuestas por la otra parte. siempre que la delegación sea en orden a consideraciones basadas en una variación del costo del servicio y no de otra índole que la convertirían en impuesto. Dos características que diferencian la tasa del precio público  La tasa es una obligación ex lege. materia imponible y cuantía o alícuota sea fija o proporcional. La fuente de la obligación en el caso de los precios públicos. o de Derecho público. Cuando el servicio público es prestado con el objeto de conseguir una fuente de ingresos comparable a la que los particulares obtienen de su actividad comercial o CODIGO TRIBUTARIO APLICADO .

es decir. ya que este podría ser prestado por el Estado. En muchos casos resulta difícil y en otros prácticamente imposible el hallazgo de una causa calificada como “primordial “y otra “secundaria. Por el contrario. ya que según lo precisado anteriormente. basados en la teoría de la causa jurídica específica. al tener la tasa naturaleza tributaria. ya que el ánimo de lucro no es un elemento que pueda extraerse “químicamente puro” de la realidad. pues el Estado puede perfectamente tener un ánimo de lucro y buscar la satisfacción del interés público. sino únicamente satisfacer el interés público. su fuente jurídica no puede ser la voluntad del obligado ni tampoco es necesaria la intervención o requerimiento del servicio estatal. entendemos que en ese supuesto el ingreso público califica como tasa. Podríamos llegar a una consideración equivocada calificando como tasa las tarifas telefónicas en el ejemplo. industrial. EJEMPLO Un ejemplo que podemos tomar en cuenta es indicar que en muchos partes del Estado brinda el servicio telefónico a través de empresas públicas. pero sin embargo puede ser que el Estado no busque lucrar al fijar las tarifas telefónicas. cuando subyace una actividad lucrativa por parte del Estado es cuando el ingreso califica como precio público. cuando la causa jurídica específica y primordial del servicio público prestado es la satisfacción del interés público y el ingreso obtenido es simplemente el medio para lograr tal fin. como es el caso de las tasas judiciales cuando el contribuyente interviene como demandado o en causas penales por delitos perseguibles de oficio CODIGO TRIBUTARIO APLICADO . Con un análisis de las características de la tasa. el precio público y de la naturaleza jurídica del órgano estatal que presta el servicio nos llevaría a otra conclusión. DEMANDA DEL SERVICIO O VOLUNTAD DEL OBLIGADO Principalmente debemos negar validez a la afirmación en el sentido que la voluntad del contribuyente para demandar el servicio público es un elemento característico de la tasa. Este criterio de diferenciación resulta de muy poca utilidad práctica si es tomado en cuenta de una manera muy aislada.

Los servicios inherentes al Estado y por ende esencialmente gratuitos caracterizan a las tasas y lo contrario los servicios privados asumidos por el estado. pero no a los precios públicos. CODIGO TRIBUTARIO APLICADO . b) El principio de legalidad es aplicable a las tasas en tanto son tributos. su naturaleza jurídica es confundida con el precio público por las similitudes en las varias características de ambos ingresos públicos. Para lograr una efectiva distinción es necesario un análisis jurídico de ambos recursos en función de sus características esenciales d) En orden a la naturaleza tributaria de la tasa le corresponde la estructura fundamental de todo tributo. el estado debe establecerla respetando los principios de la tributación reconocidos por la doctrina y recogidos constitucionalmente. es decir. c) A pesar de que la tasa es el tributo de más antigua existencia. e) Un criterio importante que debemos tomar en cuenta es la distinción de la naturaleza del servicio prestado. f) Ni la obtención de ventajas ni la voluntad del obligado resultan elementos característicos de las tasas. CONCLUSIONES: a) La fuente de las tasas es la ley y la de los precios públicos el negocio jurídico.

CODIGO TRIBUTARIO APLICADO . Puede atenderse a la capacidad contributiva del obligado para fijar la cuantía de la tasa. por lo que la cuantía de la tasa no debe. c) La hipótesis de incidencia de las tasas debe estar vinculad a la efectiva prestación de un servicio divisible y de carácter esencial por parte del estado. exceder el costo del servicio prestado. b) Las tasas por su naturaleza tributaria se les aplica el principio de legalidad. expresamente la naturaleza tributaria del recurso público en función a la naturaleza del servicio esencial prestado y a la naturaleza jurídica y no empresarial del órgano estatal que lo presta. RECOMENDACIONES a) Las leyes que crean tasas deberán considerar. debiendo establecerse tope basados en reglas de razonable equivalencia entre el costo del servicio y el monto que debe pagar el contribuyente. por regla general.

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