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IMPUESTO GENERAL

A LAS VENTAS

GERENCIA DE SERVICIOS
AL CONTRIBUYENTE
INTENDENCIA LIMA

CONTENIDO
1. Marco Teórico
2. Ámbito de aplicación
3. Nacimiento de la obligación tributaria
4. Exoneraciones e Inafectaciones
5. Sujetos
6. Impuesto bruto
7. Crédito Fiscal
8. Exportaciones

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1. Marco Teórico.-

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¿Qué es el IVA? El IVA es un impuesto indirecto al consumo que se aplica sobre el valor agregado en cada una de las etapas de la cadena de producción y distribución de bienes y servicios. 4 .

Características del IVA Indirecto (fenómeno de la traslación) De carácter general (grava volúmenes globales de transacciones de bienes y servicios) Plurifásico (alcanza a todas las transacciones del proceso de producción y distribución) 5 .

Características del IVA No acumulativo (permite deducir el impuesto abonado en la adquisición de bienes y servicios) Neutral en la configuración de los precios(evita los efectos de piramidación y acumulación) 6 .

7 .Imposición al Consumo: Marco Teórico A través del desarrollo de la técnica legislativa se han desarrollado los siguientes sistemas de imposición: Imposición a la Imposición al Riqueza Consumo Riqueza Riqueza Imposición por afectación adquirida Poseída de Transferencias Ejemplo: Ejemplo: Impuesto General a las Ejemplo: Impuesto a la Ventas e Impuesto Selectivo al Impuesto Predial Renta Consumo.

Mapa Conceptual Impuesto General a las Ventas •Venta muebles •Personas naturales •Prestación Servicios •Sociedad conyugal Ámbito de •Sucesión indivisa •Utilización Servicios aplicación •Personas jurídicas •Cont. Vta. Inmueble •Importación Base Imponible Tasa 18% Debito fiscal (-) Crédito fiscal (=) Exportación Impuesto a pagar. o Saldo a favor mes siguiente 8 . Construcción •1ra.

- 9 . Ámbito de Aplicación.2.

Art.. Ámbito de aplicación del Impuesto Venta en el país Prestación de Contratos de de servicios Construcción bienes muebles en el país La primera venta Utilización en el de Importación de país de servicios inmuebles por el bienes prestados por no constructor domiciliados Base Legal. 1 y 2 del Reglamento de la ley del IGV. 1° Ley del y Art. 2° Num. IGV 10 .

” Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las operaciones sujetas a condición suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien. Venta en el país de Bienes Muebles Definición: VENTA 1. depósito o garantía que superen el limite establecido en el reglamento. independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. La bonificación no se exige que sea de la misma naturaleza de los bienes vendidos. si es practica usual y se acredita la devolución de los bienes defectuosos con G/Remisión. “Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso. Leg .. 3° Inc.Art. También se consideran venta las arras. Informe 22-2001/SUNAT: • El canje de productos en función a clausulas de garantía no es VENTA. Base Legal. 11 .1116. a) Ley del IGV modificado por D.

cuando dispone que para efecto de dicho impuesto no se consideran ventas las entregas de bienes muebles que efectúen las empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas. más no por la prestación de servicios. a) del Reglamento de la Ley del IGV. 2° Num. Inc. aportes sociales.. únicamente se refiere a las bonificaciones realizadas por ventas de bienes. expropiación. Venta en el país de Bienes Transmisión de Propiedad La venta es todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de propiedad: venta. INFORME N° 216-2002-SUNAT/K00000 • El tercer párrafo del inciso c) del numeral 3 del artículo 2° del Reglamento del IGV. siempre que cumpla determinados requisitos. dación en pago. Base Legal. 12 .. permuta. adjudicación por disolución de sociedades.Art. adjudicación por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin. 3.

“Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del impuesto a la renta. aun cuando no este afecto a este ultimo impuesto. Servicios Definición: SERVICIOS 1. incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero”. Leg. Art. c) Ley del IGV modificado por D. 13 .1116. También se considera retribución o ingreso los montos que se perciban por concepto de arras. 3° Inc. depósito o garantía y que superen el límite establecido en el reglamento.

Servicios •Utilización de servicios en el Utilización país prestado por un sujeto no domiciliado. 1° Inc. 2° Num. por la cual se percibe una retribución. Servicios gravados con IGV En general.de la ley del IGV 14 . 1. servicio es la prestación realizada a favor de otra persona. b) Reglamento. Inc. b) Ley del IGV y Art. Art. •Prestación de servicios en el Prestación país de un sujeto domiciliado.

f) del TUO de la ley del IGV modificado por el D. También incluyen las arras.. “Aquel por el que se acuerda la realización de las actividades señaladas en el inciso d).Definición de Construcción Actividades clasificadas como construcción en las CIIU de las Naciones Unidas.1116. Numeral d. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Definición: 1. Art 3 inc. 15 . . depósito o garantía que se pacten respecto del mismo y que superen el límite establecido en el reglamento. Leg.

2° Num. c) Ley del IGV y Art. 16 .Art. Inc. c) Reglamento. 1° Inc. Base Legal. 1.. -Sujetos. -Lugar celebración. -Lugar de pago. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Territorio Nacional Se encuentran gravados los Contratos de Construcción EJECUTADOS EN Cualquiera sea: -Denominación.

Persona habitual en la venta de inmuebles construidos por o para ella. . Inc.Art. d) Reglamento 17 . d) Ley del IGV y Art. 1° Inc.Primera Venta de inmuebles realizada por el constructor Se encuentra gravada la Constructor 1era VENTA .Actividades CIIU.. Territorio Nacional Base Legal. 1. 2° Núm.

1° Inciso e) TUO Ley IGV Art. La Importación de Bienes Cualquiera sea el sujeto que la realice. inc. 2° num. e) del Registro. del IGV 18 . Base Legal: Art. 1.

siempre que estén destinados a su empleo o consumo en el país.2014 (Vigente 17. IMPORTACIÓN DE BIENES INTANGIBLES Ley N° 30264 publicada el 16.” 19 19 .11.2014) que modifican las normas del IGV Definición: IMPORTACIÓN DE BIENES INTANGIBLES La adquisición a título oneroso de bienes intangibles a un sujeto domiciliado en el exterior por parte de un sujeto domiciliado en el país.11.

Nacimiento de la Obligación Tributaria.3.- 20 .

3° del Reglamento. bien queda a disposición del adquirente. muebles el CdP (lo que ocurra primero) Momento en que se efectúe el pago Fecha de entrega Fecha en que el del bien.Nacimiento de la Obligación Tributaria OPERACIÓN NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE REGLAMENTO DE GRAVADA LA OBLIGACIÓN LA LIGV COMPROBANTES DE PAGO Fecha en que se Cuando deba ser Momento de Venta de bienes emita el CdP emitido o se emita entrega del bien. Base Legal. 21 .Art. 4° Ley IGV y Art..

Nacimiento de la Obligación Tributaria Venta de bienes muebles Pagos anticipados a la entrega del bien En la fecha de pago sea parcial o total 22 .

o cuando se anote el LIGV. sea Inciso g) del artículo 4° de la total o parcial.2014) Vigente desde Compras.11. lo que ocurra primero. 17. Importación de En la fecha en que se pague el valor de bienes INTANGIBLES venta. por el monto que se pague.11. incorporado por la Ley N° comprobante de pago en el Registro de 30264 (16.2014 23 23 . Nacimiento de la Obligación Tributaria OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN LIGV RLIGV RCdP Importación de Fecha en la que se solicita despacho a bienes consumo.

servicios CdP (lo que ocurra primero) Percepción de la retribución. Fecha en la que La de pago o puesta a se perciba la disposición de la retribución. parcial o total.Nacimiento de la Obligación Tributaria OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE GRAVADA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE PAGO Fecha en que se Cuando deba ser Momento de la culminación Prestación de emita el CdP emitido o se emita el del servicio. (lo que ocurra primero) 24 . contraprestación pactada o aquella en la que se haga efectivo un documento de crédito. Vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago.

haga efectivo un documento de crédito (lo que ocurra primero) 25 . sea total disposición de la o contraprestación parcial o por pactada o valorizaciones aquella en la que se periódicas. sea total o construcción CdP (lo que ocurra parcial y por el monto primero) efectivamente percibido Fecha de La de pago o puesta percepción del a ingreso.Nacimiento de la Obligación Tributaria OPERACIÓN NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE REGLAMENTO DE GRAVADA LA OBLIGACIÓN LA LIGV COMPROBANTES DE PAGO Fecha en que se Cuando deba ser Fecha de percepción Contratos de emita el CdP emitido o se emita del ingreso.

Nacimiento de la
Obligación Tributaria

OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA LIGV REGLAMENTO DE
OBLIGACIÓN COMPROBANTES DE PAGO

1º venta de Fecha de La de pago o puesta a
inmuebles percepción del disposición de la
ingreso, por el contraprestación pactada
o
monto que se aquella en la que se
perciba, sea haga efectivo un
parcial o total. documento de crédito. (lo
que ocurra primero)

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4. Exoneraciones e Inafectaciones

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Ingresos que no constituyen ventas ni
servicios afectos al IGV – INAFECTOS

Operaciones expresamente contempladas en la Ley, artículo 2°
Ley IGV.
Multas.
Indemnizaciones.
Dividendos.
Participaciones en las utilidades.
Las cotizaciones mensuales percibidas por las asociaciones sin
fines de lucro.
Las cuotas de mantenimiento de juntas de propietarios (Directiva
Nro. 004-95/SUNAT).

Base Legal.- Art. 2° del TUO de Ley IGV

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salvo que sean habituales en la realización de este tipo de operaciones. Artículo 2º Ley IGV . 29 . b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial. siempre que el ingreso constituya renta de 1ª o de 2ª categorías gravadas con el IR.Inafectos a) Arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles. d) La importación de determinados bienes. c) Transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización de empresas.

30 .Inafectos e) Algunas operaciones del BCR. f) Caso de Instituciones Educativas Públicas o Particulares. j) La importación o transferencia de bienes que se efectúe a título gratuito. h) Regalías –Ley 26221.Artículo 2º Ley IGV . i) AFPs – Ley 25897. a favor de Entidades y Dependencias del Sector Público excepto empresas. Por DS el MEF y ME aprobarán la relación de bienes y servicios inafectos. (Otras entidades). g) Pasajes internacionales – Iglesia Católica.

cuando la retribución por el servicio forme parte del valor en aduana de un bien corporal cuya importación se encuentre gravada con el Impuesto. el plazo se calculará respecto de cada pago efectuado.ARTÍCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS Ley N° 30264 (16. En caso que la retribución del servicio se cancele en dos (2) o más pagos.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIÓN v)La utilización de servicios en el país. 31 . Lo dispuesto en el párrafo anterior sólo será de aplicación: 1. y la fecha de la solicitud de despacho a consumo del bien corporal no exceda de un (1) año. lo que ocurra primero. Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribución o la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras.

Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en virtud de lo señalado en el párrafo anterior.ARTÍCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS Ley N° 30264 (16. se reputarán gravadas en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria que establece la normatividad vigente. de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.11. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT. la información relativa a las operaciones mencionadas en el primer párrafo del presente inciso. hasta el último día hábil del mes siguiente a la fecha en que se hubiera producido el nacimiento de la obligación tributaria por la utilización de servicios en el país.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIÓN 2. 32 .

El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribución por el servicio prestado por el sujeto no domiciliado en virtud al referido contrato. 33 . cuando: i. y. ARTÍCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS Artículo 2º Ley IGV – Inafectos Incor Ley N° 30264 (16. ii. asumiendo la responsabilidad global frente al cliente. por el cual un sujeto no domiciliado se obliga a diseñar.11. celebrado bajo la modalidad llave en mano y a suma alzada. El ingreso de los bienes al país se realice en virtud a un contrato de obra.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIÓN w)La importación de bienes corporales. construir y poner en funcionamiento una obra determinada en el país. cuya utilización en el país se encuentre gravada con el Impuesto.

2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIÓN Lo dispuesto en el párrafo anterior sólo será de aplicación: 1. 34 .11. La comunicación deberá ser presentada con una anticipación no menor a treinta (30) días calendario de la fecha de solicitud de despacho a consumo del primer bien que ingrese al país en virtud al referido contrato. de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT la información relativa a las operaciones y al contrato a que se refiere el párrafo anterior así como el detalle de los bienes que ingresarán al país en virtud a este último.ARTÍCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS Artículo 2º Ley IGV – Inafectos Incor Ley N° 30264 (16.

Que hubieran sido incluidos en la comunicación indicada en el numeral anterior. 35 .ARTÍCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS Ley N° 30264 (16. 2. 2.2. Cuya solicitud de despacho a consumo se realice a partir de la fecha de celebración del contrato a que se refiere el párrafo anterior y hasta la fecha de término de ejecución que figure en dicho contrato.11.Respecto de los bienes: 2.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIÓN La información comunicada a la SUNAT podrá ser modificada producto de las adendas que puedan realizarse al referido contrato con posterioridad a la presentación de la comunicación indicada en el párrafo anterior. de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.1.

4. 36 .1 Exoneraciones en la legislación del IGV.

cuando vendan los del Bs que fueron adquiridos o Apéndices I IGV producidos para ser y II de la utilizados en forma Ley. Art. exclusiva en dichas operaciones Exoneradas o inafectas.Las exoneraciones en nuestra legislación del IGV Los contribuyentes cuyo Las giro o negocio consiste en operaciones realizar exclusivamente contenidas operaciones exoneradas Exonerados (Apéndices) u operaciones en inafectas. 5° Ley IGV 37 .

38 . • El comprador. originados por la venta al crédito de bienes exonerados del IGV. INFORME Nº 103-2007-SUNAT/2B0000 • Los intereses compensatorios. consignándolos separadamente en el respectivo comprobante de pago. en el supuesto que el vendedor de tales bienes aplique el IGV sobre los intereses compensatorios. no podrá hacer uso del crédito fiscal correspondiente. se encuentran exonerados de dicho impuesto.

a) Venta en el país o importación de bienes Apéndice I: b) Primera venta de inmuebles (no supere 35 UIT y esté destinado a vivienda). Importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.Certificación INC. Importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación . Bienes exonerados del IGV Apéndice I Art. 39 . 5° del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV las operaciones contenidas en los apéndices I y II.

Servicios exonerados del IGV Apéndice II a) Servicios de transporte público de pasajeros entro del país. conciertos y otros calificados por Comisión. zarzuela. 40 . Apéndice II: c) Espectáculos en vivo de teatro. b) Servicios de transporte de carga desde el país hacia el exterior. d) Servicios de expendio de comida (comedores populares y de universidades públicas) Y otras del Apéndice II y normas especiales.

Sujetos del Impuesto.5.- 41 .

Sujetos del Impuesto Personas Naturales Personas Jurídicas Patrimonios Fideicometidos Sociedades Conyugales de Sociedades Titulizadoras Sucesiones Indivisas Sociedades Irregulares Fondos Mutuos de Inversión en Valores Fondos de Inversión Base Legal..Art. 9° del TUO de la Ley del IGV 42 .

. 9° del TUO de la Ley del IGV 43 .Sujetos del impuesto en la medida que: 1. Tratándose de bienes Intangibles se considerará que importa el bien el adquirente del mismo (*). Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles 6. Ejecuten contratos de construcción afectos 5. Utilicen en el país servicios de no domiciliados 4. Base Legal. Importen bienes afectos. Efectúen ventas en el país de bienes afectos 2.Art. Presten en el país servicios afectos 3.

5.- 44 .1 Habitualidad.

Habitualidad: Serán sujetos. volumen y/o periodicidad Indivisas de las operaciones. o actividad Entidades derecho empresarial Sean Público o Privado habituales en demás operaciones Sociedades Conyugales SUNAT calificará la habitualidad en base a la naturaleza.Sujetos del impuesto. 9° numeral 2 Ley IGV 45 . monto Sucesiones frecuencia. carácter. cuando: Personas Naturales Importen bienes Personas Jurídicas No realicen afectos. Art.

Art.Habitualidad – Calificación OPERACIONES DE VENTA Se determinará si la adquisición o producción de los bienes tuvo por objeto: Su uso Su consumo Frecuencia y/o Venta o Reventa Monto Base Legal. 4° num.Sujetos del impuesto . 1 Reglamento IGV 46 ..

- 47 . Impuesto Bruto.6.

- 48 . Base Imponible.1.6.

11° y 12º del TUO de la Ley del IGV 49 . deduciendo del impuesto bruto de cada periodo el crédito fiscal.. CREDITO A PAGAR BRUTO FISCAL Se determina mensualmente. En la importación de bienes y utilización de servicios prestados por no domicilia-dos el impuesto a pagar es el impuesto bruto.Determinación del Impuesto IMPUESTO BASE TASA DEL = X BRUTO IMPONIBLE IMPUESTO CRÉDITO IMPUESTO PAGADO FISCAL EN LAS COMPRAS IMPUESTO = IMPUESTO .Art. Base Legal.

Vigente 17. El valor de la construcción En la primera venta de inmuebles. Total de la retribución En los contratos de construcción.Base Imponible en la Legislación Peruana Base Imponible En la venta de bienes e importaciones de bienes Valor de venta intangibles* En la prestación o utilización de servicios. El ingreso percibido (con exclusión del valor terreno) En las importaciones de bienes corporales* Valor en Aduanas + derechos e impuestos (Ad Valorem + I.S.11.C. 13° del TUO de la LIGV * Modificado por la Ley N° 30264. Art.2014 50 50 .) exceptuado el IGV.

retribución por servicios.Valor de venta del bien. constructor o quien preste el servicio Art. del servicio o quien encarga la construcción Suma está integrada Valor total consignado en el Comprobante de pago (incluyendo los cargos) Gastos realizados por cuenta del comprador o usuario forman parte de la BI cuando consten en el respectivo C/P emitido a nombre del vendedor. 14° Ley IGV. valor de construcción o venta del bien Inmueble La suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien. primer párrafo. 51 .

: venta de ovejas vs venta de leche y lana 52 . Ej. RTF 907-5-97 • El atributo de accesorio de un bien o servicio estriba en el hecho de que necesariamente este tenga que dar o prestar con la realización de la operación principal. por lo que debe entenderse que si el bien o servicio se puede comercializar de manera alternativa o independiente del principal no sera accesorio.

Base imponible en otros casos. El VALOR DEL realizada x TERRENO constructor VALOR DEL TERRENO representa el 50% del valor de la transferencia del inmueble Art. Primera venta de inmuebles Se excluirá del monto Base Imponible de la transferencia 1ª venta inm. 9 Reglamento. 5º num. 53 .

Base Legal. 17° del TUO de la ley del IGV 54 .. La Tasa o Alícuota del IGV: Se tiene una tasa conjunta de 18%: IGV : 16% (Desde el 01-03-2011) IPM : 2% Esta tasa es aplicable a cualquier operación gravada con el impuesto.Art.

- 55 . CRÉDITO FISCAL.7.

Requisitos Sustanciales INCISO b) Las compras deben ser destinadas a operaciones gravadas con IGV. 18° Ley IGV modificado por el D. Crédito Fiscal del IGV INCISO a) Compras aceptadas como costo o gasto para el Impuesto a la Renta.1116 56 . aún cuando el contribuyente no este afecto a este último impuesto. Art. leg.

19° Ley IGV .Art. de acuerdo a Requisitos las normas sustentan el Crédito Fiscal Formales INCISO b) INCISO c) Base Legal..Crédito Fiscal del IGV INCISO a) INCISO b) .Comprobante de pago.IGV consignado por separado en el comprobante de pago. .LEY N° 29214 57 .

Contrastar con la información de los medios de acceso público de la Sunat (Internet).LEY N° 29214 58 . Requisitos Formales Emisor de los CDP haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión. INCISO c) Art. Crédito fiscal del IGV INCISO b) INCISO b) Que los Comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del emisor. 19° Ley IGV .

19° TUO-IGV 59 .. Descripción y cantidad.bien o servicio Formales 4. Identificación emisor / adquiriente 2.1° adiciona al inciso b) del Art. INCISO b) Información mínima de los Comprobantes de Pago 1..LEY N° 29215 Art... Monto de la operación Excepcionalmente se podrá deducir CF. Identificación del CDP Requisitos 3. Crédito fiscal del IGV Los comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del emisor. aun si la información es errónea. si se acredita objetiva y fehaciente. Base Legal.

19° Ley IGV y Num. Comprobante de Pago Aduanera de Mercancías (DAM). emitidos Copia autenticada Declaración según Reg. Art. Comprobante del servicio y Formulario de pago del IGV No domiciliado Notas de Crédito y Notas de Débito Recibos por Servicios Públicos. 6° Reglamento. Comprobantes de pago. 60 . 2 Art.Documentos que deben respaldar el Crédito Fiscal del IGV. (RCDP) Liquidación de cobranza u otros.

2° de la Ley N° 29215 adiciona al inciso a) del Art. Art. 19°. Oportunidad de ejercicio del derecho al crédito fiscal: Requisitos -Los CDP deberán ser anotados en las hojas del Registro de Formales Compras: • En el mes de su emisión • En el mes del pago del Impuesto o.c) del art. Crédito Fiscal del IGV -Hayan sido anotados en cualquier momento. 19° TUO IGV 61 . • En el que corresponda a los 12 meses siguientes -Ejerce el periodo de la hoja que anotó el CDP -No aplica el 2do. Párrafo inc. en el Registro de INCISO c) Compras.

definidos por el reglamento (excepciones) Base Legal. Crédito fiscal del IGV CDP que consignen datos falsos (descripción.. cantidad y valor de venta) No dará derecho a crédito fiscal Comprobantes no fidedignos.Otras disposiciones Art.3° Ley 29215 62 62 .

63 63 . 23° Ley IGV y numeral 6 del Art.Art. Adquisiciones que otorgan derecho al Crédito Fiscal del IGV CREDITO FISCAL COMPRAS TIPO DE VENTA Cuando están Exportaciones SÍ DAN DERECHO destinadas a: COMPRAS Ventas COMPRAS Gravadas SEGÚN PRORRATEO MIXTAS Destinadas a: Ventas NO Cuando están Gravadas NO DAN DERECHO destinadas a: Base Legal. 6° Reglamento..

23° del TUO de la Ley IGV y Art. 6° del Reglamento. 64 ..Art. Prorrata del Crédito Fiscal Operaciones Gravadas y No Gravadas COMPRAS MIXTAS Operaciones Gravadas Exportaciones + (12 últimos meses) (12 últimos meses) X 100 Operaciones Exportaciones Operaciones + + Gravadas (12 últimos No Gravadas (12 últimos meses) meses) (12 últimos meses) Base Legal.

Art.Prorrata del Crédito Fiscal Operaciones Gravadas y No Gravadas El porcentaje obtenido se aplica sobre el monto del impuesto que haya gravado las adquisiciones de bienes. 6° Reglamento. 65 .. 23° Ley IGV y Art. resultando así el CREDITO FISCAL a utilizar Base Legal. contratos de construcción e importaciones destinadas a ventas gravadas y no gravadas. servicios.

Saldo a Favor del Exportador 66 .8.

pólizas de importación. destinado a la exportación de bienes y servicios.Art.3) y 4) del Reglamento. 9° num.. 34° Ley IGV y Art. 67 . servicios. SFE (-) Debito SFMB SE APLICA •Pagos a cuenta Cualquier deuda (*) Pedir •Impuesto Renta Tributaria que sea devolución Regularización Ingreso del Tesoro (*) Solo respecto del cual se tenga la calidad de contribuyente Base Legal. contratos de construcción. Saldo a favor del exportador SFE: Es el IGV de la adquisición de bienes.

Notas de Crédito Negociables – NCN y/o abono en Cta. Cte.3 Reglamento de la Ley del IGV 68 . o de ahorros.Art. 9.Saldo a favor del exportador La devolución podrá efectuarse Mediante Cheques no negociables. Base Legal..

Art.. 9.E. Podrá ser compensado Con la deuda tributaria correspondiente a tributos respecto a los cuales el sujeto tenga la calidad de CONTRIBUYENTE Base Legal.Saldo a favor del exportador S.F.4 del Reglamento de la ley del IGV 69 .

Art. 4º del D.Saldo a favor del exportador LIMITE PARA COMPENSACIÓN O DEVOLUCIÓN DEL SFE El límite es el equivalente al 18% (tasa del IGV e IPM) de las exportaciones realizadas (embarcadas) en el periodo Base Legal.. 70 . S. Nº 126-94-EF (RNCN).

D. el mismo que se inicia con la presentación del formulario 4949 (formulario físico) o 1649 (formulario virtual "Solicitud de devolución“. 2. Exportadores 1.B. 3. y efectuar la compensación del Saldo a favor del Exportador. Es el Software denominado "Programa de Declaración de Beneficios (PDB) – Exportadores. 71 . Se presenta antes de: Solicitar la devolución del Saldo a Favor del Exportador.P. Lo presentan aquellos contribuyentes que solicitan la devolución del Saldo a Favor del Exportador o efectúan la compensación del Saldo a Favor del Exportador contra deudas del Tesoro Público.

sino en las sedes de SUNAT.B. Debe generarse por los meses por los cuales solicita devolución. 5.D. Exportadores 4. No se presenta en la Red Bancaria.P. 72 . A partir de abril 2010. el PDB podrá presentarse a través SUNAT VIRTUAL. se efectúa la compensación y por aquellos meses en los que no hubiera efectuado la compensación ni solicitado la devolución. 6. dependiendo si es PRICO o MEPECO. siempre que se cuente con CLAVE SOL y se genere la constancia de presentación.

Gracias 73 .