FOROS SEMANA 5

FORO N1

A qu activos corrientes aplicara procedimientos de inventarios fsicos?, por

qu? Mencione dos casos.

Mencione dos casos de activos corrientes que se aplican inventarios fsicos?

Los inventarios representan una base fundamental en la toma de

decisiones dentro de cualquier organizacin, estos permiten el buen
desenvolvimiento de la misma. Es necesario que toda empresa realice sus
procedimientos en funcin de garantizar que sus inventarios estn libres de
posibles hurtos, maniobras fraudulentas o mal manejo en su utilizacin.
Administrar los inventarios es parte de la gestin que debe llevar la organizacin,
esto obedece primordialmente a los siguientes factores.
A) Darle una atencin personalizada al cliente evitndole inconvenientes y
demoras en su atencin.
B) Desarrollar la produccin de manera normal; no importando que la demanda
manifieste fluctuaciones.
C) Adquirir la materia prima o bienes (mercaderas) a precios relativamente
bajos.

Estimado Profesor y Compaeros,

En respuesta al Foro 1 de la Semana 5, les puedo comentar que los inventarios
representan una cuenta de activo corriente y los podemos definir Como todos
los recursos tangibles representados por la existencia de mercaderas, materias
primas, productos en proceso, productos terminados y otros, los cuales son
destinados a la comercializacin, a la produccin de bienes y servicios o a la
realizacin de otras operaciones de la organizacin.
Empresas comerciales tienen:
Inventario de Mercancas: Lo constituyen todos aquellos bienes que le
pertenecen a la empresa bien sea comercial o mercantil, los cuales los compran
para luego venderlos sin ser modificados. En esta Cuenta se mostrarn todas las
mercancas disponibles para la Venta. Las que tengan otras caractersticas y
estn sujetas a condiciones particulares se deben mostrar en cuentas separadas,
tales como las mercancas en camino (las que han sido compradas y no recibidas
an), las mercancas dadas en consignacin o las mercancas pignoradas
(aquellas que son propiedad de la empresa pero que han sido dadas a terceros
en garanta de valor que ya ha sido recibido en efectivo u otros bienes)
En una empresa industrial, de las que se encargan de procesar la materia
prima para elaborar un nuevo producto, se manejan tres tipos de inventarios:
Inventario de materia prima: es el valor del conjunto de los materiales primarios
que la empresa utiliza para la elaboracin de sus productos. Ejemplo, pulpa
de madera para la elaboracin de papel, fibras para la elaboracin de textiles,
productos agropecuarios para la conservacin de alimentos enlatados, etc.
Inventario de productos en proceso: es el valor de los productos que estn en
la cadena de produccin, pero que no ha concluido su elaboracin.
Inventario de productos terminados: se refiere al valor de los productos ya
elaborados disponibles en el almacn.

Es cuanto puedo comentar.

Saludos Cordiales.

Jos Marquez H

Estimado Profesor y Compaeros,

En respuesta al Foro 1 de la Semana 5, les puedo comentar que
toda empresa debe establecer una estrategia de control y verificacin peridica
de sus stocks de inventario, para eso debe de implementar la documentacin
necesaria de todas las operaciones relacionadas con los mismos. Los ms
utilizados son los siguientes.
Orden de Compra:
La orden de compra es un documento que da la compaa a la que se le compra
mercadera, materia prima o bien insumos. Este formato especifica las
mercaderas, materia prima o insumos que solicitamos, su precio unitario y el
total de la compra.
No cuenta con requisitos fiscales y sirve para amparar los productos o materia
prima que solicitamos, as como la fecha en que el proveedor deber enviar la
mercanca o la materia prima.
Requisicin de Materiales:
Es un documento en el cual se solicitan las materias primas y suministros que
se van a emplear en el proceso productivo en las empresas industriales.
Cualquier entrega de materiales por el empleado encargado debe ser respaldada
por una requisicin de materiales aprobada por el gerente de produccin o por
el supervisor del departamento. Cada requisicin de materiales, muestra el
nmero de orden de trabajo, el nombre del departamento, las cantidades y las
descripciones de los materiales solicitados.
Es cuanto Puedo Comentar.
Saludos Cordiales.
Jos Marquez H.
Estimado Profesor y Compaeros,
En respuesta al Foro 1 de la Semana 5, les puedo comentar que existen
diferentes documentos de verificacin y control peridico de sus stocks de
inventario, para eso debe de implementar la documentacin necesaria de todas
las operaciones relacionadas con los mismos. Los ms utilizados son los
siguientes:
Nota de Remisin:
Es el documento que emite un proveedor a su cliente para hacer constar el envi
de mercaderas, materia prima o insumos. Esta nota hace constar solamente el
envi para su correspondiente traslado y revisin para que posteriormente sea
documentado a su cancelacin con un Comprobante de Crdito Fiscal o Factura
de Consumidor Final.
Recepcin:
Cuando el proveedor despacha la mercadera, materia prima o insumos
ordenados, el departamento de recepcin los desempaca y los cuenta. Se revisan
para tener la seguridad de que no estn daados y cumplan con
las especificaciones de la orden de compra en cuanto a calidad y cantidad. Luego
el departamento de recepcin emite un informe.
Informe de devolucin a los Proveedores:
Una vez realizada la revisin anterior, se elabora un documento al proveedor
donde se le especifica la cantidad, descripcin y motivos por los cuales se
devuelven las mercaderas, materia prima o insumos.
Comprobante de Crdito Fiscal y Facturas:
Son los documentos que los proveedores en calidad de contribuyentes, emiten
a sus clientes, ya sea, contribuyentes o consumidores finales por sus respectivas
compras.
Stock de inventario o Tarjeta de Kardex:
Es un documento en el cual se registran los datos de entrada, salidas y saldos
de la existencia de los distintos tipos de inventarios, anteriormente se utilizaban
unas fichas o tarjetas las cuales han sido reemplazadas por los programas o
software que facilita su proceso de control.
Es cuanto Puedo Comentar.
Saludos Cordiales.
Jos Marquez H
MTODOS DE VALUACIN DE INVENTARIOS.
Cualquier empresa u organizacin puede utilizar el mtodo que mas le convenga en su
operatividad contable y fiscal, considerando por supuesto que dicho mtodo este autorizado
por la Administracin Tributaria. Una vez se elija el mtodo con el cual vamos a valuar las
existencias para efectos de costo, se tiene que tener la responsabilidad de tener consistencia
en la informacin a suministrar en el sentido que si queremos cambiar
de mtodo de valuacin tenemos que informar a la Direccin General de Impuestos
Internos,para no tener problemas fiscales y contables en su utilizacin.

MTODO PEPS. (FIFO-First In First Out).

Con Este mtodo se establece un mecanismo que las primeras entradas son las primeras
existencias a las que les vamos a dar salida. Esto significa que enviamos al proceso productivo,
o bien a la sala de venta las primeras unidades que realmente entraron, quedando las ltimas
para efectos de inventario.
Esto nos permite argumentar que el costo de lo vendido o producido, ser menor, ya que
tomamos los costos de las compras ms bajas.
El PEPS, tiene el visto bueno de la administracin tributaria, ya que a menor costo, mayores
utilidades y esto hace que los impuestos sean mayores.
A continuacin se detalla un pequeo ejemplo para su respectiva utilizacin.

Elaborar por el mtodo PEPS el control de la cmara digital modelo AG-350 de 10 mega pixeles
y lente ptico de largo alcance. Dicha mercadera nos la proporciona nuestro proveedor local
La Surtidora, S.A. de C.V. Las generales nuestras son; Razn Social: Agita de Coco, S.A. de C.
V., con nmero de NIT 0315-220910-105-4 y el NRC 160380-3. Los movimientos realizados
son los siguientes:

FECHA CONCEPTO UNIDS. VALORES

 01-En./11 Inventario Inicial 275 $ 11,825.00
05-En./11 Compra s/CCF # 1 200 $ 45.00
08-En./11 Compra s/CCF # 2 150 $ 46.50
10-En./11 Salida s/Requisicin # 01 180
15-En./11 Compra s/CCF # 3 125 $ 47.00
20-En./11 Compra s/CCF # 4 300 $ 48.00
25-En./11 Salida s/Requisicin # 02 660
28-En./11 Compra s/CCF # 5 75 $ 49.00
31-En./11 Salida s/Requisicin # 03 150

De acuerdo a la informacin anterior nuestra cdula o tarjeta de Kardex quedara de la

siguiente manera. En este caso la mecnica para desarrollar el mtodo consiste en que lo que
entra al inventario de primero, es lo primero que vamos a darle salida de las existencias de
inventario.
Nuestro control quedara de la siguiente manera.

Dar click para ver en tamao normal.

Resumiendo el mtodo anterior vemos que el valor final de las existencias es de 135 unidades
(60 unids a $ 48 y 75 unids.a $ 49), lo que hace un valor final de existencias de $ 6,555.00. El
costo por las unidades vendidas nos lo da la columna de las salidas y este segn el control nos
da un total de $ 45,195.00
METODO UEPS. (LIFO-Last in First Out)
Con este mtodo se establece un mecanismo diferente al PEPS, ya que lo ltimo que entra al
inventario es lo primero a lo cual le daremos salida.
Esto implica que hacia el proceso de produccin o bien a la sala de ventas estas unidades que
entraron de ultimo son la primeras a las que le vamos a dar salida.
Podemos decir en relacin a este mtodo que las existencias finales quedaran valuadas a los
precios de las primeras entradas, eso significa que dicho valor ser menor si lo comparamos
con el PEPS, la razn es sencilla, ya que, los costos de las primeras compras son ms bajos.

El costo de lo vendido o producido ser mayor por que ha tomado los costos de compra ms
altos. Este es el mayor problema de este mtodo para la Administracin Tributaria de cualquier
pas, ya que a costos ms altos la utilidad es menor y el pago de impuestos tambin disminuye
proporcionalmente y en consecuencia en nuestro pas no es aceptado.
A continuacin se detalla un pequeo ejemplo para su respectiva utilizacin.

Elaborar por el mtodo UEPS el control de la cmara digital modelo AG-350 de 10 mega pixeles y lente
ptico de largo alcance. Dicha mercadera nos la proporciona nuestro proveedor local La Surtidora, S.A.
de C.V. Las generales nuestras son; Razn Social: Agita de Coco, S.A. de C. V., con nmero de NIT
0315-220910-105-4 y el NRC 160380-3. Los movimientos realizados son los siguientes:

FECHA CONCEPTO UNIDS. VALORES

01-En./11 Inventario Inicial 275 $ 11,825.00
05-En./11 Compra s/CCF # 1 200 $ 45.00
08-En./11 Compra s/CCF # 2 150 $ 46.50
10-En./11 Salida s/Requisicin # 01 180
15-En./11 Compra s/CCF # 3 125 $ 47.00
20-En./11 Compra s/CCF # 4 300 $ 48.00
25-En./11 Salida s/Requisicin # 02 660
28-En./11 Compra s/CCF # 5 75 $ 49.00
31-En./11 Salida s/Requisicin # 03 150
De acuerdo a la informacin anterior nuestra cedula o tarjeta de Kardex quedara de la
siguiente manera. En este caso la mecnica para desarrollar el mtodo consiste en que lo que
entra al inventario por ultimo es lo primero que vamos a darle salida de las existencias de
inventario.
Nuestro control quedara de la siguiente manera.
Analizando este mtodo vemos que el valor final de las existencias de inventario se mantienen en 135
unidades las cuales quedan valuadas con el precio de compra ms bajo y es por eso que monetaria-
mente representa un valor de $ 5,805. Y el costo de las unidades vendidas se nos incrementa en un valor
de $ 45,915.00, dato que lo podemos verificar en la columna de salidas.

METODO DE COSTO PROMEDIO.

Este mtodo nos permite establecer un promedio ponderado, lo que facilita su utilizacin en el aspecto
contable debido a que no se dan variaciones sustanciales entre el costo de una salida en relacin con la
anterior.
Lo anterior significa que las salidas tanto para el proceso de produccin o ventas sern de forma
aleatoria.
Para su operatividad se utiliza una pequea formula la cual puede ser utilizada cada vez que se den los
ingresos para ir acumulando el promedio en base a las unidades que ingresan y sus valores respectivos o
bien puede acumularse cantidades y valores antes de cada salida y establecer el promedio ponderado.

CT
CP =______
Q

En donde: CP = Costo Promedio.

CT = Sumatoria de Costo Total.
Q = Sumatoria de unidades compradas.

Con este mtodo el costo de venta ser mayor que el del PEPS y menor que el del UEPS, por lo
consiguiente el valor de las existencias finales tambin mostraran el mismo comportamiento. Su
utilizacin es de total aceptacin en nuestro medio empresarial.
Elaborar por el mtodo de Costo Promedio, el control de la cmara digital modelo AG-350 de 10 mega
pixeles y lente ptico de largo alcance. Dicha mercadera nos la proporciona nuestro proveedor local La
Surtidora, S.A. de C.V. Las generales nuestras son; Razn Social: Agita de Coco, S.A. de C. V., con
nmero de NIT 0315-220910-105-4 y el NRC 160380-3. Los movimientos realizados son los siguientes:

FECHA CONCEPTO UNIDS. VALORES

01-En./11 Inventario Inicial 275 $ 11,825.00
05-En./11 Compra s/CCF # 1 200 $ 45.00
08-En./11 Compra s/CCF # 2 150 $ 46.50
10-En./11 Salida s/Requisicin # 01 180
15-En./11 Compra s/CCF # 3 125 $ 47.00
20-En./11 Compra s/CCF # 4 300 $ 48.00
25-En./11 Salida s/Requisicin # 02 660
28-En./11 Compra s/CCF # 5 75 $ 49.00
31-En./11 Salida s/Requisicin # 03 150
De acuerdo a la informacin anterior nuestra cedula o tarjeta de Kardex quedara de la siguiente manera.
Su procedimiento consiste en sacar de forma aleatoria las existencias de mercadera o materia prima
tanto para el proceso productivo como para ventas las unidades en base a un promedio ponderado lo que
facilita en gran manera su utilizacin. Nuestro control quedara de la siguiente manera.

NOTA: El costo unitario de la columna de existencias, as como tambin la columna de las

salidas, para efectos de presentacin se utiliza solamente dos decimales; pero para efectos de
clculo utilizamos todos los decimales.

Ejemplo: En la operacin #8, el costo total acumulado de las existencias es $13,346.73 dividido
entre el total de las unidades (285). 13,346.73 / 285 = $ 46.83063158 en el cuadro presentamos
solo dos decimales $ 46.83.
As cuando efectuamos la salida (operacin 9), lo realizamos 150Q X $ 46.83063158 = $
7024.55de igual manera se hace con la existencia final 125Q X $ 46.83063158 = $ 6322.14.

Como podemos observar este mtodo es muy til para efectos de valuacin ms que todo porque establece
una secuencia lgica en la utilizacin de los costos evitando variaciones sustanciales en su manejo
contable. Las existencias como siempre son 135 unidades pero como estn valuadas al costo promedio su
valor es de $ 6,322.14. Si vemos el total en la columna de salidas verificaremos que su costo equivale a $
45,427.86 que tambin es un promedio de los dos mtodos anteriores.

Tambin en nuestro medio se pueden utilizar los siguientes mtodos.

Costo de Adquisicin:
Con este mtodo lo que se compra o sea el valor principal se le tienen que agregar todos los gastos
necesarios hasta que la materia prima o mercadera lleguen al inventario. Dentro de estos tenemos fletes,
seguros, derechos de importacin y todos los desembolsos que tengan que ver con el costo de lo que
estamos adquiriendo para nuestra existencia.(ver como elaborar un retaceo).

Costo segn ltima Compra:

Este mtodo consiste en que si hemos realizado diferentes compras de un mismo artculo en distintas
fechas y a distintos precios. Significa que la existencia total de estos bienes se consignara con el costo que
hayan tenido la ltima vez que se compraron.

Costo Promedio por Aligacin Directa:

El cual se determinara dividiendo la suma del valor total de las cinco ltimas compras o de las efectuadas
si es menor, entre la suma de unidades que en ella se hayan obtenido.

INVENTARIO FISICO.
Segn el Cdigo Tributario Todo sujeto pasivo que obtenga ingresos gravables de la manufactura o
elaboracin, transformacin, ganadera, produccin, extraccin, adquisicin o enajenacin de materias
primas; mercaderas, productos o frutos naturales, accesorios, repuestos, o cualesquiera otros bienes,
nacionales o

FORO N2

Qu prueba de cumplimiento aplicara al efectivo y efectivo equivalente?,

para qu?

Estimado Profesor y Compaeros;

En respuesta al Foro 2 de la Semana 5, les puedo comentar que la cuenta
efectivo y equivalentes de efectivo, es una de las ms importantes dentro del
panorama de los estados financieros, por cuanto controla precisamente el dinero
en efectivo o cheques, los mismos que por su propia naturaleza conlleva a
riesgos en su manejo y control. Esta cuenta generalmente se relaciona con todos
los ciclos de transacciones, por lo que en la revisin debe considerarse su
interrelacin con otras cuentas, ya sea de la Situacin Financiera o del Estado
de Resultados Integrales, siendo de este ltimo muchas veces por donde
se inicia la operacin. Hay muchas empresas que no reflejan saldos importantes
en Efectivo y equivalentes de efectivos a fin de aos; sin embargo, sus
movimientos de cobranza y desembolsos han sido muy significativos durante el
ao. Es as, que Efectivo y equivalentes de efectivo se relaciona directamente
con las cobranzas y pagos, lo primero generado bsicamente por las ventas y
cuentas por cobrar (Caja - egresos).
Es importante recordar la importancia que tiene el control interno en el rea de
tesorera, que es donde se desarrolla principalmente las operaciones de este
componente. La importancia tambin se extiende a todas las dems reas
relacionadas con operaciones de los dems componentes de los estados
financieros, las que necesariamente tenemos que evaluar.
Es cuanto puedo comentar, por ahora.
Saludos Cordiales.
Jos Marquez H.

Estimado Profesor y Compaeros;

En respuesta al Foro 2 de la Semana 5, les puedo comentar que si bien es cierto,
que el propsito principal de la evaluacin del control interno por el auditor en
una auditora financiera es para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoria, los clientes se sienten muy
satisfechos cuando el auditor como consecuencia de la evaluacin de control les
hace llegar una serie de recomendaciones para fortalecer sus controles internos
y le previenen de fraudes y errores .La experiencia nos ha demostrado que
es muy frecuente encontrar deficiencias que se enuncian a continuacin:
Falta de directivas internas que contengan normas y procedimientos para el
manejo y control de los fondos.
No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de inmediato en
bancos.
No se acostumbra como medida de seguridad y de control interno efectuar todos
los pagos con cheques y los gastos menudos con dinero en efectivo de un fondo
fijo renovable.
No se cuida la separacin de funciones entre:
- El que ejerce las funciones de cobranza y prepara los depsitos al Banco
de quien realiza la contabilizacin.
- El que realiza y aprueba las conciliaciones bancarias del que realiza las
funciones del manejo de ingresos y egresos de fondos.
- No se practica arqueos sorpresivos de fondos por alguna persona distinta
del que maneja y registra las operaciones de ingresos y egresos de
fondos.
- No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los fondos y los
cheques en blanco, etc.
- Por lo expuesto, de acuerdo al conocimiento que obtenga el auditor sobre
las actividades de la empresa, aplicara su evaluacin del control interno a
travs del mtodo ms conveniente. En nuestro caso la evaluacin se
efectuara mediante cuestionarios.

Es cuanto puedo comentar, por ahora.

Saludos Cordiales.
Jos Marquez H.
Estimado Profesor y Compaeros;
En respuesta al Foro 2 de la Semana 5, les puedo comentar que el saldo de la
cuenta de efectivo que presenta una entidad normalmente proviene o se destina
a actividades de operacin, mismas que constituyen la principal fuente de
ingresos ordinarios de la entidad; actividades de inversin relacionadas con la
adquisicin y venta de activos a largo plazo; y actividades de financiamiento,
siendo stas las relacionadas con prstamos de terceras personas o aportaciones
de los accionistas.
Es todo el dinero que tenemos disponible para gastarlo en cualquier momento,
tal como, monedas, billetes, cheques, depsitos a la vista y otros. Es una cuenta
real del Estado de situacin financiera, que va ubicado dentro del activo corriente
y tiene saldo deudor, con el efectivo se suele crear diferentes tipos de fondos,
tales como:
Fondo de caja chica.
Fondo de cambios
Fondo de oportunidad
Fondo de combustible
Para efectos de la definicin anterior, normalmente se considera a corto
plazo una inversin con vencimiento de tres meses o menos desde su fecha de
adquisicin.
Para que una inversin se considere de gran liquidez, debe ser convertible con
notificacin en un periodo corto de tiempo y sin penalizacin importante.
Para cumplir con el criterio de exposicin del riesgo de cambio en su valor, la
entidad necesita evaluar, por ejemplo, si el instrumento est sujeto a cambios
significativos de riesgos de tasa de inters y de mercado.
Los equivalentes de efectivo se mantienen para cumplir con compromisos de
corto plazo y no propsitos de inversin u otros.
Es cuanto puedo comentar, por ahora.
Saludos Cordiales.
Jos Marquez H.