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1.

En fecha 1 de enero de 2013 se adquirieron 5 Certificados de Inversin (CI) tres de estos a


valor nominal (VN) de $40,000 y los dems a Valor nominal (VN) de $60,000 y para un plazo
de 180 das, aplicando una tasa diferencial de 0.75% y una tasa de inters con referencia a
la tasa promedio de los depsitos a plazo a 6 meses, para los primeros 2 meses del 4% anual
y el resto 5% anual, los pagos de los intereses se realizan cada tres meses.
Informacin adicional: En el segundo mes se vende uno de los CI de valor nominal de
$60,000 y el resto se venden al vencimiento de la negociacin, las ventas de CI antes del
vencimiento se hace con un monto marginal de 10% sobre el VN. Los intereses se deben
provisionar de forma mensual. Se pide: elaborar los clculos y asientos contables
correspondientes.

Datos

Adquisicin 5 certificados de inversin 1 de enero del 2013

3 CI a valor nominal de $40,0000.00 = $120,0000.00

2 CI a valor nominal de $60,0000.00 = $120,0000.00

$240,000.00 Total

Plazo: 6 meses, 180 das.

Tasa diferencial: 0.75%

Tasa de Intereses anual: Para los primeros 2 meses de 4% anual y meses restantes 5%

Los pagos de los intereses se realizan cada 3 meses.

Lnea de tiempo (segn tendencia de CI)

1(4%) 2(4%) 3(5%) 4(5%) 5(5%) 6(5%)

1/enero 1/febrero 1/marzo 1/abril 1/mayo 1/junio 1/julio

Adquisicin Provisin Provisin Cobro Provisin provisin Cobro de


de CI a VN Venta de CI inters inters +
$60,000,00 venta CI
restantes
Fecha Concepto Cargo Abono
1/01/2013 Partida #1
Inversiones financieras a Corto plazo $240,000.00
Certificado de inversin
Efectivo y equivalente de efectivo $240,000.00
Bancos
v/por adquisicin de 5 CI a valor nominal de
$40,000.00 y $60,000.00

Calculo para segunda partida


I= Pin
I= P(i + D%)n
30
I= $240,000.00(4%+0.75%) (360)
I=$950.00

Fecha Concepto Cargo Abono


1/02/2013 Partida #2
Intereses por cobrar $950.00
Certificado de inversin
Ganancias por intereses $950.00
Bancos
v/por provisin de intereses generados por CI en el primer
mes de adquisicin.

Calculo
($60,000.00)(10%)= 6,000.00
I= Pin
30
I=$60,000.00 (4.75%) (360)
I=$237.50

Fecha Concepto Cargo Abono


1/03/2013 Partida #3
Efectivo y equivalente de efectivo $66,427.50
Banco
Gasto por impuesto sobre la renta corriente $47.50
Inversiones financieras de corto plazo $60,000.00
Certificado de inversin
Intereses por cobrar $237.50
Certificado de inversin
Ganancias por intereses $237.50
Certificado de inversin
Ganancias en ventas de instrumentos financieros $6,000.00
Certificado de inversin
v/por venta de certificado de inversin en el segundo mes
Calculo
I=pin
I= (P + D%) n
30
I= $180,000.00(4%+0.75%) (360)
I=$712.50

Fecha Concepto Cargo Abono


1/03/2013 Partida #4
Intereses por cobrar $712.50
Certificado de inversin
Ganancias por intereses $712.50
Certificado de inversin
v/por provisin de intereses generados por CI en el segundo
mes de adquisicin.

Calculo
I=pin
I= (P + D%) n
30
I= $180,000.00(5.75%) (360)
I=$862.50

Fecha Concepto Cargo Abono


1/04/2013 Partida #5
Efectivo y equivalente de efectivo $2,058.75
Banco
Gasto por impuesto sobre la renta $228.75
Ganancias por intereses $862.50
Certificado de inversin
Intereses por cobrar $1,425.00
Certificado de inversin
v/por cobro en efectivo de los intereses del tercer mes

Calculo
I=pin
I= (P + D%) n
30
I= $180,000.00(5.75%) (360)
I=$862.50
Fecha Concepto Cargo Abono
1/05/2013 Partida #6
Intereses por cobrar $862.50
Certificado de inversin
Ganancias por intereses $862.50
Certificado de inversin
v/por provisin de intereses generados por CI en el cuarto
mes de adquisicin.

Calculo
I=pin
I= (P + D%) n
30
I= $180,000.00(5.75%) (360)
I=$862.50

Fecha Concepto Cargo Abono


1/06/2013 Partida #7
Intereses por cobrar $862.50
Certificado de inversin
Ganancias por intereses $862.50
Certificado de inversin
v/por provisin de intereses generados por CI en el quinto
mes de adquisicin.

Calculo
I=pin
I= (P + D%) n
30
I= $180,000.00(5.75%) (360)
I=$862.50

Fecha Concepto Cargo Abono


1/07/2013 Partida #8
Efectivo y equivalente de efectivo $2,328.75
Banco
Gasto por impuesto sobre la renta $258.75
Ganancias por intereses $862.50
Certificado de inversin
Intereses por cobrar $1,725.00
Certificado de inversin
v/por cobro en efectivo de los intereses
Calculo

3 certificado de inversin de $40,000.00 = $120,000.00

1 certificado de inversin de $60,000.00 = $ 60,000.00

$180,000.00 total de CI

Fecha Concepto Cargo Abono


1/07/2013 Partida #9
Efectivo y equivalente de efectivo $180,000.00
Banco
Certificados de inversin de corto plazo $180,000.00
Certificado de inversin
v/por venta de certificado de inversin en el plazo
estipulado

1. En fecha 20 de noviembre de 2015 la entidad Los Farolitos S.A. de C.V. con propsito de
negociar y especular con los precios a corto plazo, adquiere de la sociedad La Estrella S.A.
de C.V. 7,500 acciones comunes a un precio de $125.00 cada accin, en la transaccin de
compra se incurrieron en los siguientes gastos: comisin de Casa Corredora de Bolsa
ACCIVAL 2% sobre el valor de las acciones, un 1.75% comisin de BVES sobre el valor de
compra de las acciones, tambin se pag a notario (persona natural) $1,500.00 por
elaboracin de documentos legales de compra. En fecha 20 de diciembre se vende 2000
acciones a un precio de $135 por cada accin, al cierre del periodo contable se identifica un
deterioro respecto del valor de compra de $15.00 por cada accin, se mantienen las
acciones y al finalizar el siguiente periodo contable se nota e identifica una recuperacin del
precio de un 100%, el 20 de febrero del siguiente ao en JGA se decretan dividendos por
$3.00 cada accin y se pagan 15 das despus, posteriormente el 10 de junio de ese mismo
ao se venden el total de las acciones a un valor de $140 cada accin. (Vale 30%)

Lnea de tiempo de las inversiones

20/noviembre 20/diciembre 31/enero 20/febrero 10/marzo 10/junio

compra de las venta de 2000 recuperacion del decretacion de pago de los venta de la
acciones 7500 en acciones y el 31 de 100% del deteioro. dividendos dividendos acciones
total diciembre se
registra un
deterioro de
$15.00
Calculo

(7500 acciones comunes) ($125.00) = $937,500.00 valor nominal

Calculo del valor razonable

Acciones (7500) ($125.00) = $937,500.00


(+) Comisiones casa corredora (1.75%) = $16,406.25
(+) Comisiones de BVES (2%) = $18,750.00
(+) Pago de abogado = $1,327.43
(=) Costo de adquisicin = $973,983.68
(+) IVA de la comisin = $4,570.31
(=) Total transaccin = $978,553.99

Fecha Concepto Cargo Abono


20/11/2015 Partida #1
Inversiones financieras a Corto plazo $973,983.68
Acciones comunes
IVA crdito Fiscal $4,570.31
Efectivo y equivalente de efectivo $978,553.99
Bancos
v/por adquisicin de 7500 acciones

Calculo de venta de acciones

Costo de adquisicin por accin

Accion (1) ($125.00) = $125.00


(+) Comisiones casa corredora (1.75%) = $2.50
(+) Comisiones de BVES (2%) = $2.19
(+) Pago de abogado = $0.17
(=) Costo de adquisicin = $129.86

Ahora multiplicamos por las 2000 acciones

(2000) (129.86) = $259,720.00 que es el costo de adquisicin de las acciones que venderemos

Total de la venta

(2,000 acciones) ($135.00) = $270,000.00

Fecha Concepto Cargo Abono


20/12/2015 Partida #2
Efectivo y equivalente de efectivo $270,000.00
Bancos
Inversiones financieras a Corto plazo $259,720.00
Acciones comunes
Utilidad en venta de instrumentos financieros $10,280
Acciones comunes
v/por venta de 2000 acciones a una utilidad de
$10,280

Calculo

Deterioro

(5500 acciones) ($15.00) = $82,500

Fecha Concepto Cargo Abono


31/31/2015 Partida #3
Perdida de deterioro de los instrumentos financieros $82,500
Acciones comunes
Deterioro de activos $82,500
Acciones comunes
v/por reconocimiento de deterior de las acciones en
$15.00 por cada accin

Fecha Concepto Cargo Abono


31/01/2016 Partida #4
Deterioro de activo $82,500
Acciones comunes
Ingresos por reversin de deterioro de activos $82,500
Acciones comunes
v/por recuperacin en un 100% de su valor

Calculo

Decretacin de dividendos

($3.00 por cada accin) (5500) = $16,500

Fecha Concepto Cargo Abono


20/02/2016 Partida #5
Dividendos por cobrar $16,500.00
Ganancias por dividendos en acciones comunes $16,500.00

v/por dividendos decretados por JGA en fecha de

Pago de los dividendos


Fecha Concepto Cargo Abono
10/03/2016 Partida #6
Efectivo y equivalente de efectivo $15,675.00
Bancos
Gastos por impuesto sobre renta corriente $825.00
Dividendos por cobrar $16,500.00
v/por pago de dividendos en fecha

Calculo

Costo de adquisicin por accin


Accion (1) ($125.00) = $125.00
(+) Comisiones casa corredora (1.75%) = $2.50
(+) Comisiones de BVES (2%) = $2.19
(+) Pago de abogado = $0.17
(=) Costo de adquisicin = $129.86

Ahora multiplicamos por las 5500 acciones


(5500) (129.86) = $714,230.00 que es el costo de adquisicin de las acciones que venderemos
Total de la venta
(5,500 acciones) ($140.00) = $770,000.00

Fecha Concepto Cargo Abono


10/06/2013 Partida #7
Efectivo y equivalente de efectivo $770,000.00
Bancos
Inversiones financieras a Corto plazo $714,230.00
Acciones comunes
Utilidad en venta de instrumentos financieros $55,770.00
Acciones comunes
v/por venta de 5500 acciones a una utilidad de
$55,770.00

Ejercicio 6.- Inversiones en Bonos

1. La empresa Sakura S.A. de C.V: el 22 de marzo del 2006, adquiri bonos a su valor nominal que
es de $ 600.00 cada uno a la empresa SI SE PUEDE S.A. a una tasa de inters del 12% de inters
pagadero semestralmente y pagando gastos de corretaje por $ 3,000.00

La fecha de pago de los intereses es: 30 de junio y 31 de diciembre.

La fecha de emisin fue en diciembre del 2005

La fecha de vencimiento es en octubre del 2008

El sorteo de los bonos es en junio de cada ao

Bonos comprados: 350 bonos, del 0001 al 0350


2. El 20 de mayo del mismo ao los bonos son cotizados en el mercado con una disminucin del 10%
de su valor nominal.

3. El 30 de mayo la empresa vende 100 bonos a su valor nominal

4. Al 30 de junio el valor de mercado de los bonos es de un 5% sobre su valor nominal.

5. El 25 de septiembre la empresa compra 200 bonos ms, al precio de mercado de junio.

6. El 25 de octubre se venden 400 bonos a un 10% sobre su valor nominal, pagando

$380.00 de comisin.

Se pide:

Registrar todas las operaciones realizadas por la empresa Sakura S.A hasta el 31 de
diciembre del 2006.
Registrar los intereses pagados por emisin.
Determinar si ha habido prdida o ganancia por la inversin en bonos al 31 de diciembre
Determinar cual es el saldo de la cuenta Inversiones Temporales al final del ao.

Lnea de tiempo

20/marzo 20/mayo 30/junio 25/septiembre 25/octubre 31/diciembre

compra de bonos deterioro del 10% pago de intereses venta de 200 bonos venta de 400 bonos pago de intereses
30/mayo venta de recuperaccion del a precio de
100 bonos 5% del deterioro mercado

Costo de adquisicin

(350 bonos )($600.00) = $210,000.00

Gastos de corretaje = $2,654.86

Total = $212,654.86

Fecha Concepto Cargo Abono


1/01/2013 Partida #1
Inversiones financieras a Corto plazo $212,654.86
Bonos
Efectivo y equivalente de efectivo $212,654.86
Bancos
v/por adquisicin de bonos a $350.00 cada uno.

Clculos

($210,000.00)(10% deterioro) = $21,000.00


Fecha Concepto Cargo Abono
20/05/2013 Partida #2
Perdida por deterioro de instrumentos financieros $21,000.00
Bonos
Deterioro de activo $21,000.00
Bonos
v/reconocimiento contable de perdida de
deterioro de valor nominal.

Calculo de la venta:

(100 bonos) ($600.00) = $60,000

($212,654.86) (350) = $607.58

($607.58) (100) = $60,758.53

Fecha Concepto Cargo Abono


30/05/2013 Partida #3
Efectivo y equivalente de efectivo $6,000.00
Banco
Perdida en venta de instrumento financieros $758.53
Bonos
Inversiones financieras de corto plazo $60,758.53
Bonos
v/venta de 100 bonos a su valor nominal

Calculo

($120,000.00)(5%)= $10,500.00

Fecha Concepto Cargo Abono


30/06/2013 Partida #3
Deterioro de activo $10,500.00
Bonos
Estimacin por deterioro de inversiones $10,500.00
financieras
Bonos
v/reconocimiento contable de perdida de
deterioro de valor nominal.

Calculo:

I=pin
180
I=p(i+d%) (360)
180
I= 151,896.33(12%)(360)=911.37
Fecha Concepto Cargo Abono
30/06/2013 Partida #5
Efectivo y equivalente de efectivo $911.37
Bonos
Ganancias por intereses $911.37
Bonos
v/reconocimiento contable de perdida de
deterioro de valor nominal.

Calculo de nueva compra a un valor nominal de mercado

($570) (200 bonos ) = $66,500

Fecha Concepto Cargo Abono


25/09/2013 Partida #6
Inversiones financieras a Corto plazo $114,000.00
Bonos
Efectivo y equivalente de efectivo $114,000.00
Bancos
v/por adquisicin de bonos a nuevo precio del
mercado.

Calculo

$114,000.00+ $152,654.86 = $266,854.86

Comisin =$336.28

Total = $267,191.14

$267,191.14/ 450 = $593.75 ($593.75) ( 400) =$237,503.23

Fecha Concepto Cargo Abono


25/10/2013 Partida #7
Efectivo y equivalente de efectivo $258,878.52
Bonos
Gasto por impuesto sobre renta corriente $2,375.03
Inversiones financieras de corto plazo $237,503.23
Bonos
Ganancias por intereses $23,750.32
Bonos

v/por venta de 400 bonos.

Calculo:
I=pin
180
I=p(i+d%) (360)
180
I= $29,687.91 (12%)(360)=$178.12

Fecha Concepto Cargo Abono


30/06/2013 Partida #5
Efectivo y equivalente de efectivo $178.12
Bonos
Ganancias por intereses $178.12
Bonos
v/reconocimiento contable de perdida de
deterioro de valor nominal.

Inversiones financieras
$212,654.86 $237,503.23
$114,000.00 $60,758.53
$298,654.86 $298,291.76
$296,261.76
saldo deudor. $28,393.1