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INTRODUCCIN
En tal sentido, la Salud, adems de hacer parte del Sistema General de Seguridad Social
Integral en Colombia, es considerado como un derecho fundamental en cabeza de cada
ciudadano, pretendiendo este cobijar los aspectos patolgicos, de enfermedad,
accidentalidad y muerte de los ciudadanos, estableciendo los rgimenes que le son
propios y las formas de acceder a los servicios de salud.
SEGURIDAD
SEGURIDAD SOCIAL EN MATRIZ
SOCIAL EN RIESGOS CONSOLIDADA
SALUD SEGURIDAD LABORALES PARAFISCALES
INTRODUCCIN SOCIAL EN EN COLOMBIA
PENSIONES
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ESTRUCTURA DE CONTENIDOS
1.4. Parafiscales. 24
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MAPA TEMTICO
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DESARROLLO DE CONTENIDOS
Las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud SGSSS- solo opera
para aquellas personas que se encuentran afiliadas al rgimen contributivo ya que son
estas las que realizan aportes al sistema y con ella se financia la prestacin de los
servicios en salud de Colombia.
Bajo tal sentido, y recordando quines son los contribuyentes en calidad de cotizantes,
se debe tener en cuenta.
Bajo tal sentido, se debe aclarar y tener en cuenta que de conformidad con la legislacin
vigente, las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud no se pueden
liquidar con un valor o ingreso inferior al salario mnimo legal mensual vigente
comoquiera que por ley en Colombia se presume que cada trabajador sea dependiente o
independiente devenga al menos el salario mnimo mensual vigente.
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Asimismo, la cotizacin al Sistema General de Seguridad Social en Salud tiene como
tope mximo la realizacin de liquidacin del ingreso base de liquidacin que no exceda
los 20 salarios mnimos legales mensuales vigentes.
Al respecto, entonces, para el caso de los trabajadores dependientes que prestan sus
servicios y actividades laborales a travs de contrato de trabajo en el sector privado, el
artculo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se extrae lo
denominado Ingreso Base de Cotizacin (IBC) que es lo que se aporta en calidad de
cotizante al Sistema de Seguridad Social en Salud SGSSS-, estndose que el salario se
compone unos elementos que se determinan segn el tipo de contrato y con base a la
realidad del caso, no siendo tenido en cuenta en ningn caso el auxilio de transporte,
alimentacin entre otros; siendo generalmente el salario comprendido por:
Asignacin bsica.
Bonificaciones salariales.
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Asimismo, la cotizacin al Sistema General de Seguridad Social en Salud tiene como
tope mximo la realizacin de liquidacin del ingreso base de liquidacin que no exceda
los 20 salarios mnimos legales mensuales vigentes.
Al respecto, entonces, para el caso de los trabajadores dependientes que prestan sus
servicios y actividades laborales a travs de contrato de trabajo en el sector privado, el
artculo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se extrae lo
denominado Ingreso Base de Cotizacin (IBC) que es lo que se aporta en calidad de
cotizante al Sistema de Seguridad Social en Salud SGSSS-, estndose que el salario se
compone unos elementos que se determinan segn el tipo de contrato y con base a la
realidad del caso, no siendo tenido en cuenta en ningn caso el auxilio de transporte,
alimentacin entre otros; siendo generalmente el salario comprendido por:
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Del Ingreso base de cotizacin (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado,
lo cual se deduce del salario a devengar, determinndose por la siguiente frmula,
Que en el ejemplo,
De lo anterior, el salario integral equivale como mnimo al 100% del salario mnimo legal
mensual vigente adicionndosele un 30% equivalente al factor prestacional.
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Salario integral x 70%= IBC
Que en el ejemplo,
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CASO EJEMPLO: Danilo Rojas es trabajador independiente, y labora en un negocio de
ventas de revistas y productos alimenticios que es propio de lunes a sbado,
devengando diariamente la suma de $ 50.000 pesos mcte que le quedan libres y toma
como su ingreso diario.
IM x 40% = IBC
Del Ingreso base de cotizacin (IBC) del 40% de los ingresos obtenidos por parte del
trabajador independiente, se debe determinar lo que se cotizar a salud que es
equivalente al 12,5% de ese IBC
Que en el ejemplo,
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1.1.1.3. Contratistas.
Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a travs
de una vinculacin no laboral que se realiza por medio de un contrato de prestacin de
servicios regulado por el cdigo civil y sus normas concordantes, o por la Ley 80 de 1993
cuando se es contratista de entidades pblicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina
como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades profesionales
prestadas.
2) Determinar IBC.
En el caso,
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Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 12,5% que sobre este valor aporte el contratista.
Que en el caso,
IBC $ 1.200.000
Aporte salud (12,5%) $ 150.000
En el sector pblico, se debe partir por determinarse los factores o elementos que
significan salario el cual se encuentra determinado por el Decreto 1158 de 1994 que
modific al Decreto 691 de 1994, siendo los factores salariales en materia de seguridad
social en salud.
Decreto 1158 de 1994. Artculo 1o. El artculo 6o del Decreto 691 de 1994, quedar as:
"Base de Cotizacin".
El salario mensual base para calcular las cotizaciones al Sistema General de Pensiones
de los servidores pblicos incorporados al mismo, estar constituido por los siguientes
factores:
Que, para el caso concreto, y cuando un empleado pblico devengue dineros por alguno
de estos conceptos, se debe realizar la sumatoria de estos factores salariares para
determinar el salario mensual a devengar determinndose con este el Ingreso Base de
Cotizacin (IBC) del cual se extrae el 4% que asume el trabajador, mientras que el otro
8,5% lo asume la entidad del Estado contratante para un total del 12,5% del salario como
Ingreso Base de Cotizacin (IBC), operando en este caso las mismas frmulas
planteadas para el caso del trabajador vinculador con contrato laboral en el sector
privado.
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APORTANTE PORCENTAJE DE APORTES A SALUD
Empleador (Entidad del Estado) 8,5 %
Trabajador 4%
Total de aporte a seguridad social en salud 12,5 %
Del Ingreso base de cotizacin (IBC) que debe asumir el trabajador es del 4%, lo cual se
deduce del salario a devengar, determinndose por la siguiente frmula,
Que en el ejemplo,
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3) Aporte a salud por el empleador.
Legalmente, todo pensionado o persona que perciba una mesada pensional derivada de
la vejez, enfermedad/accidente comn, enfermedad/accidente laboral y dems est
obligado a cotizar el 12% de la mesada mensual percibida, siendo esto el Ingreso Base
de Cotizacin, el cual deduce de manera inmediata y automtica la entidad en la cual se
encuentre su pensin, bien sea en Colpensiones o en algn Fondo Administrador de
Pensiones AFP- de carcter privado.
Las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones parte por los
aportes y cotizaciones que realizan aquellos que, por determinacin propia de la Ley, en
especfico lo obligados realizan.
AFILIADOS OBLIGATORIOS
AFILIADOS VOLUNTARIOS
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En materia de las cotizaciones propiamente dichas con la expedicin de la Ley 797 de
2003, reglamentada por el Decreto 4982 de 2007 se estableci la cotizacin a pensiones
equivalente al 16% del salario devengado por parte de los trabajadores dependientes
tanto del sector pblico como privado, siendo esto tambin aplicable a los trabajadores
independientes y contratistas, quedando nicamente excluidos de realizar aportes a
pensiones los ciudadanos que ya gocen de pensin de vejez.
Al respecto, entonces, para el caso de los trabajadores dependientes que prestan sus
servicios y actividades laborales a travs de contrato de trabajo en el sector privado, el
artculo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se extrae lo
denominado Ingreso Base de Cotizacin (IBC) que es lo que se aporta en calidad de
cotizante al Sistema de Seguridad Social en pensiones SGSSS-, estndose que el
salario se compone unos elementos que se determinan segn el tipo de contrato y con
base a la realidad del caso, no siendo tenido en cuenta en ningn caso el auxilio de
transporte, alimentacin entre otros; siendo generalmente el salario comprendido por:
- Asignacin bsica.
- Horas extras, dominicales, festivos y recargo nocturno.
- Bonificaciones salariales.
- Primas extralegales cuando stas sean factor de salario.
- Comisiones, porcentajes por ventas con vinculacin laboral.
- Auxilios que sean factor salarial.
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CASO EJEMPLO: Ramiro Cceres es trabajador de la Empresa de aseo la rosa, en el
cargo de auxiliar de gerencia, recibiendo como salario bsico mensual la suma de $
800.000 pesos mcte, auxilio de transporte de $ 80.000 pesos mcte, horas extras por
valor de $ 200.000 pesos mcte, bonificacin salarial de $ 100.000 pesos mcte, y subsidio
de alimentacin por valor de $ 100.000 pesos mcte.
Del Ingreso base de cotizacin (IBC) que debe asumir el trabajador es del 4% de lo
devengado, lo cual se deduce del salario a devengar, determinndose por la siguiente
frmula,
Que en el ejemplo,
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1.2.1.1.1. Trabajadores dependientes con salario integral.
De lo anterior, el salario integral equivale como mnimo al 100% del salario mnimo legal
mensual vigente adicionndosele un 30% equivalente al factor prestacional.
Que en el ejemplo,
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1.2.1.2. Trabajadores independientes.
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Del Ingreso base de cotizacin (IBC) del 40% de los ingresos obtenidos por parte del
trabajador independiente, se debe determinar lo que se cotizar a pensiones que es
equivalente al 16% de ese IBC.
Que en el ejemplo,
1.1.1.1. Contratistas.
Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a travs
de una vinculacin no laboral que se realiza por medio de un contrato de prestacin de
servicios regulado por el cdigo civil y sus normas concordantes, o por la Ley 80 de 1993
cuando se es contratista de entidades pblicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina
como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades profesionales
prestadas.
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CASO EJEMPLO: Manuel Manrique es contratista, percibiendo una asignacin mensual
a ttulo de honorarios la suma de $ 3.000.000 de pesos mcte por la prestacin de sus
servicios como Abogado.
2) Determinar IBC.
En el caso,
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 16% que sobre este valor aporte el contratista.
Que en el caso,
IBC $ 1.200.000
Aporte pensiones (16%) $ 192.000
En el sector pblico, se debe partir por determinarse los factores o elementos que
significan salario el cual se encuentra determinado por el Decreto 1158 de 1994 que
modific al Decreto 691 de 1994, siendo los factores salariales en materia de seguridad
social en pensiones,
Decreto 1158 de 1994. Artculo 1o. El artculo 6o del Decreto 691 de 1994, quedar as:
"Base de Cotizacin".
El salario mensual base para calcular las cotizaciones al Sistema General de Pensiones
de los servidores pblicos incorporados al mismo, estar constituido por los siguientes
factores:
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La asignacin bsica mensual.
Los gastos de representacin.
La prima tcnica, cuando sea factor de salario.
Las primas de antigedad, ascensional y de
capacitacin cuando sean factor de salario.
La remuneracin por trabajo dominical o festivo.
La remuneracin por trabajo suplementario o de
horas extras, o realizado en jornada nocturna.
La bonificacin por servicios prestados.
Que, para el caso concreto, y cuando un empleado pblico devengue dineros por alguno
de estos conceptos, se debe realizar la sumatoria de estos factores salariares para
determinar el salario mensual a devengar determinndose con este el Ingreso Base de
Cotizacin (IBC) del cual se extrae el 4% que asume el trabajador, mientras que el otro
12% lo asume la entidad del Estado contratante para un total del 16% del salario como
Ingreso Base de Cotizacin (IBC), operando en este caso las mismas frmulas
planteadas para el caso del trabajador vinculador con contrato laboral en el sector
privado.
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2) Determinar el Ingreso base de cotizacin (IBC) a pensiones.
Del Ingreso base de cotizacin (IBC) que debe asumir el trabajador es del 4%, lo cual se
deduce del salario a devengar, determinndose por la siguiente frmula,
$ 1.350.000 x 4% = $ 54.000
Que en el ejemplo,
Que en el ejemplo,
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1.1.1.1. Aportes al Fondo de Solidaridad Pensional.
Ley 100 de 1993, inciso 1 artculo 26. El fondo de solidaridad pensional tiene por objeto
subsidiar los aportes al rgimen general de pensiones de los trabajadores asalariados o
independientes del sector rural y urbano que carezcan de suficientes recursos para
efectuar la totalidad del aporte, tales como artistas, deportistas, msicos, compositores,
toreros y sus subalternos, la mujer microempresaria, las madres comunitarias, los
discapacitados fsicos, psquicos y sensoriales, los miembros de las cooperativas de
trabajo asociado y otras formas asociativas de produccin, de conformidad con la
reglamentacin que para el efecto expida el Gobierno Nacional.
En materia de los aportes a este fondo, se debe indicar que nicamente lo hacen aquellas
personas que tengan un ingreso superior al 4 smlmv deben pagar un porcentaje adicional
al IBC para cotizar en pensiones, determinndose por el artculo 8 de la Ley 797 de 2003
que modific al artculo 27 de la Ley 100 de 1993,
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AFILIADOS VOLUNTARIOS
AFILIADOS OBLIGATORIOS
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Comprendido lo anterior es necesario que se tenga la claridad que la cotizacin a este
sistema lo realizan de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a travs
de aquellas Administradoras de Riesgos Laborales ARL- a las cuales se le paga segn
el nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso de
los contratistas, estos deben realizar el pago segn el nivel del riesgo al que se expongan
con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de
ejecucin por valor del 100% del ingreso.
*Aplica para empresas que por primera vez cotizan e riesgos laborales
1.4. Parafiscales.
Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o personas
naturales en razn a la nmina de trabajadores que tienen activos laborando para estas,
ello en aras de aportar al funcionamiento al sistema y con ello procurar para que el ICBF
y el SENA tengan un sistema propio de financiacin y recursos para su operacin, as
como para que los trabajadores tengan acceso a los servicios de una Caja de
Compensacin Familiar.
PORCENTAJE DE APORTES DE
PARAFISCAL VALOR DE NMINA MENSUAL
ICBF 3%
SENA 2%
CAJA DE COMPENSACIN FAMILIAR 4%
TOTAL PARAFISCALES 9%
No obstante lo anterior, se debe tener en cuenta que estn exoneradas este pago
aquellas empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto CREE creado
con la Ley 1607 de 2012, lo cual se determina dependiendo de las caractersticas propias
de cada empresa.
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MATRIZ INTEGRADA DE ELEMENTOS DE COTIZACIN AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN COLOMBIA
APORTE SALUD APORTE SALUD APORTE PENSIONES APORTE PENSIONES APORTE RIESGOS
TIPO DE AFILIADO IBC TRABAJADOR EMPLEADOR TRABAJADOR EMPLEADOR LABORALES PARAFISCALES
Salud: derecho fundamental y servicio pblico a cargo del Estado que busca prevenir,
mitigar y solucionar aquellas afecciones y/o patologas de la persona, sean estas de
origen comn o laboral.
Cotizantes: ciudadano que tiene una relacin contractual laboral o civil, e incluso
independiente y pensionado, que realiza aportes econmicos mensuales al Sistema
General de Seguridad Social en Salud.
Beneficiarios: personas que hacen parte del ncleo familiar del cotizante directo y
obligatorio.
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Trabajadores dependientes: personas que tiene una relacin laboral vigente con un
contrato laboral vigente que genera una relacin laboral.
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BIBLIOGRAFA
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CONTROL DE DOCUMENTO
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