EY Proexport Legal Guide 2014 (Español) PDF

L ib ertad y O rd e n
Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
2
N
INTRODUCCIN 5
PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA 6
RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES 16
ASUNTOS CORPORATIVOS 29
COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS 51
DI
RGIMEN LABORAL 64
RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO 78
RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO 93
RGIMEN AMBIENTAL 116
RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL 123
REGULACIN INMOBILIARIA 133
CE
CONTRATACIN ESTATAL 140
MINERA E HIDROCARBUROS 155
MECANISMOS DE ACCESO 165
A LA ADMINISTRACIN
Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS
REGULACIN CONTABLE PARA EMPRESAS 175
SISTEMA DE FACILITACIN PARA LA 182
ATRACCIN DE INVERSIN SIFAI
3
4
Introduccin Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
Colombia es una Repblica democrtica con una localizacin privilegiada en Amrica Latina y gran riqueza
en recursos naturales. Es actualmente uno de los principales destinos de inversin de la regin y ha sido
catalogada por el Banco Mundial como el primer pas latinoamericano en proteccin a la inversin. El
crecimiento del PIB en Colombia ha sido en la ltima dcada significativamente superior al promedio mundial
y, en los ltimos aos, el pas se ha caracterizado por su estabilidad econmica y por haber controlado de
manera apropiada su ndice de inflacin. Recientemente, las principales calificadoras de riesgo han asignado
a Colombia mejores ndices de confianza.
Con el nimo de brindar a los inversionistas extranjeros una pauta sobre los principales aspectos en materia
legal, Proexport Colombia y Ernst & Young S.A.S., han elaborado conjuntamente la Gua Legal para hacer
Negocios en Colombia (la Gua). El contenido de este documento ha sido preparado y actualizado a febrero de
2014 y ha tenido en cuenta la informacin y normatividad vigente para dicho momento.
Advertencia
Este documento es puramente informativo y no pretende otorgar asesora legal. En razn de lo anterior, las personas
que hagan uso del mismo, no tendrn accin alguna o derecho de reclamo contra Proexport Colombia ni contra
Ernst & Young S.A.S., sus directores, funcionarios, empleados, agentes, asesores y consultores, derivada de cualquier
gasto y costo en que hayan incurrido o por cualquier compromiso o promesa que hayan adquirido con ocasin de la
informacin contenida en la presente Gua. Tampoco tendrn el derecho a pretender indemnizaciones por parte de
Proexport Colombia ni de parte de Ernst & Young S.A.S., relacionadas con cualquier decisin que se tome teniendo
como base el contenido o informacin de la Gua.
Recomendamos que los inversionistas, lectores o personas que hagan uso de la Gua tengan sus propios asesores y
consultores profesionales en materia legal para invertir en Colombia.
Cifras de la gua
Es importante tener en cuenta que: (i) la informacin expresada en dlares ha sido calculada con una tasa de cambio
equivalente a COP 1900=USD 1; y (ii) el salario mnimo mensual legal vigente (SMMLV) en Colombia para el ao 2014
es de COP 616.000 (aprox. USD 324).
Asimismo, la tasa de cambio vara diariamente conforme con la oferta y la demanda del mercado y el SMMLV se ajusta
a final de cada ao calendario (diciembre) para el ao siguiente.
Confiamos que esta publicacin sea de la mayor utilidad para invertir en Colombia.
5
CAPTULO 1
6
1. Proteccin a la inversin extranjera Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
PROTECCIN A
LA INVERSIN EXTRANJERA
Cinco cosas que un inversionista debe saber
sobre la proteccin a la inversin extranjera:
1. La inversin extranjera es permitida en todos los sectores de la economa, salvo en actividades de defensa y
seguridad nacional, y el procesamiento, disposicin y desecho de basuras txicas, peligrosas o radiactivas, no
producidas en el pas.
2. No hay, por regla general, lmites a los porcentajes de inversin extranjera, con algunas limitadas excepciones.
3. En ejecucin de la poltica de promocin de la inversin extranjera, el Gobierno ha suscrito numerosos acuerdos
internacionales de inversin de los cuales hacen parte los acuerdos para la promocin y proteccin recproca
de inversiones.
4. La promocin del libre comercio se encuentra demostrada por el nmero de tratados de libre comercio de los
que Colombia es parte.
5. Mtodos para evitar que el inversionista sea gravado dos veces, se encuentran contenidos en los acuerdos de
doble tributacin de los que Colombia hace parte.
La Constitucin Poltica de Colombia establece que los

extranjeros y los nacionales tendrn los mismos derechos1, UNIVERSALIDAD
por lo cual es posible realizar inversin extranjera en todos La inversin extranjera es permitida en todos los sectores
los sectores de la economa, con algunas excepciones. de la economa, salvo en los siguientes casos:
Asimismo, bajo este principio de igualdad de trato, los
inversionistas extranjeros tendrn acceso a los beneficios Actividades de defensa y seguridad nacional.
o incentivos que establezca el Gobierno. A continuacin,
se encuentran los principios que regulan la inversin Procesamiento, disposicin y desecho de basuras txicas,
extranjera en Colombia2. peligrosas o radiactivas, no producidas en el pas.
Para el caso de las sociedades concesionarias de

IGUALDAD EN EL TRATO servicios de televisin abierta, hay una restriccin legal
en virtud de la cual no podrn tener una inversin
La inversin extranjera recibe, para todos los efectos, extranjera superior al 40% del total del capital social.
el mismo tratamiento que la inversin de capital de Por otra parte, ciertos servicios de vigilancia y seguridad
los nacionales residentes. No se admite, por lo tanto, la privada solamente pueden prestarse por sociedades
imposicin de condiciones o tratamientos discriminatorios cuyos socios sean personas naturales colombianas.
o ms favorables a los inversionistas extranjeros. Adicionalmente Colombia, en sus diferentes tratados
1Art. 100 de la Constitucin Poltica Nacional
2Decreto 2080 de 2000
7
de libre comercio, ha incluido algunas excepciones y

obligaciones (medidas disconformes) que deben cumplir lo anterior, estos acuerdos definen los activos que se
los inversionistas extranjeros, a fin de desarrollar protegen, estipulan los estndares de proteccin que
determinadas actividades en el pas. se reflejan en principios de derecho internacional como
los de igualdad de trato, trato justo y equitativo, plena
seguridad y garantas y, por ltimo, establecen las reglas
AUTOMATICIDAD para la solucin de controversias mediante diferentes
herramientas, entre ellas el arbitraje internacional
Por regla general, la inversin de capital extranjero en inversionista-Estado.
Colombia no requiere autorizacin previa, con excepcin
de aquella que se presenta en los sectores asegurador y Es importante recordar que as los AIIs ofrezcan
financiero minero e hidrocarburos que requieren, en ciertos proteccin a los inversionistas, esto no supone la
casos, autorizacin o reconocimiento previo por parte de afectacin de la capacidad regulatoria del Estado. Por
las autoridades (ej. la Superintendencia Financiera de el contrario, tanto los APPRIs como los TLCs restringen
Colombia o el Ministerio de Minas y Energa). el nivel de proteccin ofrecido al inversionista a la
afectacin grave de sus derechos. Por esta razn, los
ESTABILIDAD efectos que pueda tener el cambio de una regulacin
no se consideran necesariamente como una violacin
Las condiciones para el reembolso de la inversin y para de las garantas otorgadas en los diferentes acuerdos.
la remisin de las utilidades asociadas a la misma, que
estuvieren vigentes en la fecha de registro de la inversin
extranjera, no podrn ser modificadas de manera que
afecten desfavorablemente al inversionista. Sin embargo, 1.1.1. Colombia y los convenios
las condiciones de la inversin extranjera y los derechos que
confiere el debido registro de la misma podrn modificarse internacionales de proteccin de la
afectando al inversionista extranjero nicamente cuando
las reservas internacionales sean inferiores a tres meses
inversin extranjera
de importaciones3.
Con miras a proteger la inversin extranjera, Colombia es
parte de la Agencia Multilateral de Garanta de Inversiones
1.1. Acuerdos internacionales de inversin (MIGA), del Centro Internacional de Arreglo de Diferencias
Relativas a las Inversiones (CIADI/ICSID), y la Corporacin
de Inversiones Privadas en el Extranjero (OPIC). Cada uno
Con el objetivo de crear y mantener condiciones favorables de estos convenios constituye una herramienta importante
para los inversionistas de otros Estados dentro del para proteger la inversin extranjera.
territorio colombiano, se ha implementado una poltica de
negociacin y celebracin de acuerdos internacionales de MIGA5 es un organismo multilateral que brinda respaldo contra
inversin (AIIs) (de los cuales hacen parte los acuerdos riegos no comerciales como los disturbios y guerras civiles,
para la promocin y proteccin recproca de inversiones inconvertibilidad de divisas y expropiacin discriminatoria.
APPRIs), as como de tratados de libre comercio Est dirigido a proveer servicios a inversionistas extranjeros
(TLC) con captulos de inversin y acuerdos de doble que invierten en pases emergentes que hacen parte de la
tributacin (ADTs)4. agencia. Adicionalmente, provee informacin sobre cada
uno de los pases emergentes para respaldar el proceso de
Esta poltica desarrolla la estrategia de integracin inversin desde su etapa inicial.
econmica plasmada en la Constitucin y en los ltimos
tres planes nacionales del desarrollo. El acuerdo con el CIADI6 (ICSID, por sus siglas en ingls) le
otorga a los inversionistas extranjeros (cuyos pases hagan
Este tipo de acuerdos pretenden la creacin de un marco parte tambin del acuerdo) en Colombia la posibilidad de
regulatorio transparente con reglas predecibles y la recurrir a un mecanismo de conciliacin y arbitramento
reduccin de riesgos no comerciales del inversionista. No internacional, especializado en resolver las disputas entre
obstante, que los APPRIs no tienen carcter multilateral, inversionistas y Estados receptores de las inversiones. Es de
otorgan seguridad a una inversin extranjera del pas anotar que es posible recurrir a este mecanismo, siempre y
con el que se haya suscrito dicho acuerdo. Para lograr cuando exista un tratado que as lo permita.
3Artculo 11 del Decreto 2080 de 2000

4Conpes 3135 de 2001 y 3197 de 2002 La OPIC tiene como objetivo principal promover y
5Ley 149 de 1994
6Ley 267 de 1996 fomentar las inversiones desde los Estados Unidos de
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Amrica hacia los pases en desarrollo. Para lograr este que exista un proceso expropiatorio desarrollado de
fin, la OPIC brinda seguridad y financiacin a proyectos acuerdo con la Constitucin Poltica y la ley.
de inversin contra riesgos como inestabilidad poltica e
inconvertibilidad de divisas.
REDUCCIN DE OBSTCULOS A LA INVERSIN
Este principio implica la disminucin de las restricciones
a la admisin y al establecimiento de la inversin que
1.1.2. Generalidades de los AIIs cumpla con la legislacin nacional.
suscritos por Colombia RESOLUCIN DE CONTROVERSIAS

En general, en los AIIs suscritos por Colombia podemos Tanto los APPRIs como la mayora de los captulos de
encontrar los siguientes tipos de clusulas que inversin de los TLCs suscritos por Colombia contienen
conceden proteccin a los inversionistas extranjeros: mecanismos jurdicos para la solucin de controversias
que puedan surgir entre los inversionistas extranjeros
y el Estado colombiano. Estos mecanismos le dan la
TRATO NACIONAL posibilidad al inversionista de demandar al Estado ante
tribunales internacionales de arbitraje de inversin
Segn este principio, cada parte debe conceder a los
cuando considere que ha habido una violacin de la
inversionistas de la otra parte y a sus inversiones,
proteccin brindada por estos tratados.
un trato no menos favorable que el que conceda, en
circunstancias similares, a sus propios inversionistas.
TRATO DE NACIN MS FAVORECIDA 1.2. Acuerdos de doble tributacin

Conforme a este principio, cada parte debe conceder a
los inversionistas de la otra parte y a sus inversiones,
suscritos por Colombia
un trato no menos favorable que el que conceda, en
circunstancias similares, a los inversionistas de otro Colombia se ha interesado por desarrollar una amplia
pas. red de acuerdos para evitar la doble tributacin (ADTs).
De solo tener el tratado con la Comunidad Andina de
TRATO JUSTO Y EQUITATIVO Naciones (CAN), actualmente Colombia ha suscrito varios
ADTs, de los cuales se encuentran en efecto los ADTs con
Esta garanta se deriva del principio internacional Espaa, Chile, Suiza, Mxico y Canad, y se encuentra
de la buena fe y consiste en una proteccin contra adelantando negociaciones con otras jurisdicciones.
la arbitrariedad. Incluye principalmente el acceso a la
El propsito de los ADTs consiste en eliminar o reducir la
justicia y el respeto por las reglas del debido proceso.
doble tributacin, fomentar la cooperacin entre estados
para combatir la evasin y promover el intercambio
PROHIBICIN DE EXPROPIACIN ILEGAL comercial entre los pases involucrados. Los ADTs se
limitan al impuesto sobre la renta y al patrimonio;
Bajo este principio se restringe la posibilidad de realizar impuestos indirectos como el impuesto sobre las ventas
expropiaciones sin justa causa o discriminatorias, (IVA) no estn contemplados en estos instrumentos.
siendo viables exclusivamente por razones de utilidad Tampoco se incluyen impuestos territoriales como el
pblica o de inters social, con arreglo al debido impuesto de industria y comercio (ICA).
proceso, de manera no discriminatoria, de buena fe, y
acompaadas del pago de una indemnizacin previa, Colombia ha seguido la tendencia mundial de adoptar
pronta, adecuada y efectiva. como base de las negociaciones un modelo de tratado
que en trminos generales, podra ser el desarrollado
Adicionalmente, este principio ampara la expropiacin por la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
indirecta, que consiste en actos sistemticos del Econmico (OCDE) o el de la Organizacin de las Naciones
Estado receptor de la inversin tendientes a despojar Unidas (ONU). Dichos modelos se basan en el criterio de
de la propiedad a un inversionista extranjero, sin
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la residencia para determinar la potestad tributaria de diferencia entre los dos modelos est en que el modelo de
los Estados partes de la negociacin. En estricto sentido, la ONU establece menos restricciones para gravar a los
el modelo de la ONU sigue el patrn del modelo OCDE, pases de la fuente.
de hecho muchas de sus clusulas son iguales, la mayor
1.3. Acuerdos comerciales, acuerdos para la promocin y proteccin recproca

de las inversiones y acuerdos de doble tributacin suscritos o en negociacin
por Colombia
1.3.1. Acuerdos comerciales suscritos y en negociacin
ACUERDO ENTRADA LEY ESTADO DEL

EN VIGENCIA APROBATORIA TRATADO
Comunidad Andina
de Naciones (Per, Ecuador 1993 Decisin 324 En vigor
y Bolivia)
En vigor
Sentencia de
CAN MERCOSUR 2005 Ley 1000 de 2005
Constitucionalidad C-864
de 2006
En vigor
TLC G2 Sentencia de
1995 Ley 172 de 1994
(Mxico y Colombia) Constitucionalidad C-178 de
1995
En vigor
Sentencia de
TLC Chile Mayo 8 de 2009 Ley 1189 de 2008 Constitucionalidad C-031 de
2009
Guatemala: 2009 En vigor

TLC Tringulo Norte
El Salvador: 2010 Sentencia de
(Guatemala, El Salvador y Ley 1241 de 2008
Honduras: Constitucionalidad C-446
Honduras)
2010 de 2009
En vigor
Ley 1143 de 2007
TLC Estados Unidos Sentencia de
2012 (Protocolo Modificatorio Ley
de Amrica Constitucionalidad C-751 de
1166 de 2007)
2008
En vigor solamente para

TLC EFTA Liechtenstein y Suiza:
Liechtenstein y Suiza
(Islandia, Liechtenstein, 2011. Islandia y Noruega en Ley 1372 de 2010 Sentencia de constitucionalidad
Noruega y Suiza) proceso de aprobacin
C-941 de 2010
10
ACUERDO ENTRADA LEY ESTADO DEL

En vigor
TLC Canad Ley 1363 de 2009 Sentencia de
2011 Constitucionalidad C-608 de
2010
En vigor, por medio de
decreto de aplicacin
Acuerdo de Alcance Parcial
2012 Decreto 1860 de 2012 provisional mientras ley
Venezuela aprobatoria surte trmite en
el Congreso de la Repblica
Acuerdo de Alcance Parcial Tratado de Montevideo

Decreto 2500 de 1985 de 1980 En vigor
Nicaragua
Acuerdo de
complementacin econmica Julio 10 de 2001 Decreto 4225 de 2008 En vigor
Cuba
En vigor Sentencia de
CARICOM 1996 Ley 216 de 1995 Constitucionalidad C-331
de 1996
Suscrito. Firmado y
aprobado por el Congreso
de Colombia. Pendiente
control de constitucionalidad
TLC Unin Europea Vigente Ley 1669 de 2013 por parte de la Corte
Constitucional. En vigor
por medio del Decreto
1513 de 2013 de aplicacin
provisional
TLC Panam Suscrito Se suscribi el 12 de

Pendiente
diciembre de 2013
Se suscribi el 21 de
TLC Corea del Sur Suscrito Pendiente
febrero de 2013.
Suscrito Se suscribi el 30 de
TLC Israel Pendiente
septiembre de 2013
TLC Costa Rica Suscrito Se suscribi el 23 de

Pendiente
mayo de 2013
TLC Turqua Pendiente Pendiente En negociacin
TLC Japn Pendiente Pendiente En negociacin
TLC Alianza
Pendiente Pendiente En negociacin
del Pacfico
11
1.3.2. Acuerdos para la promocin y proteccin recproca de las inversiones,

suscritos o en negociacin
APPRI ENTRADA LEY ESTADO DEL

En vigor
Captulo XVII del Sentencia de
1995 Ley 172 de 1994
TLC G2 (Mxico y Colombia) Constitucionalidad C-178 de
1995
En vigor
Sentencia de
Captulo IX del TLC Chile 2009 Ley 1189 de 2008 Constitucionalidad C-031 de
2009
Captulo XII del TLC En vigor

Tringulo Norte Guatemala: 2009
Sentencia de
(Guatemala, El Salvador y El Salvador: 2010 Ley 1241 de 2008
Honduras) Honduras: 2010
de 2009
En vigor
Sentencia de
APPRI Espaa 2007 Ley 1069 de 2006
de 2007
En vigor
Sentencia de
APPRI Suiza 2009 Ley 1198 de 2008
Constitucionalidad C-150 de
2009
En vigor
Captulo X del TLC Ley 1143 de 2007 Sentencia de
Estados Unidos 2012 (Protocolo Modificatorio Ley Constitucionalidad C-751 de
1166 de 2007) 2008
En vigor solamente para

Liechtenstein y Suiza
Captulo V del TLC EFTA 2010 Ley 1372 de 2010
Sentencia de Constitucionalidad
C-941 de 2010
En vigor
Sentencia de
Captulo VIII del TLC Canad 2011 Ley 1363 de 2009
2010
En vigor
Sentencia de
APPRI Per Profundizado 2010 Ley 1342 de 2009 Constitucionalidad C-377 de
2010
En vigor
Sentencia de
APPRI China 2012 Ley 1462 de 2011
2012
12
APPRI ENTRADA LEY ESTADO DEL

En vigor
APPRI India Ley 1449 de 2011 Sentencia de
2012 Constitucionalidad
C-123 de 2012
Sentencia de
Constitucionalidad
APPRI Reino Unido Suscrito Ley 1464 de 2011 C-169 de 2012
Pendiente proceso de
aprobacin en el Reino Unido
APPRI Singapur Pendiente Pendiente de aprobacin por

Suscrito
el Congreso colombiano
Suscrito Pendiente de aprobacin por

APPRI Japn Pendiente
el Congreso colombiano
Captulo II del TLC Unin

Europea (Excluye pases Pendiente de aprobacin por
Suscrito Pendiente
con los que hay acuerdo el Congreso colombiano
especfico)
APPRI Kuwait Pendiente Pendiente En negociacin
APPRI Turqua Pendiente Pendiente En negociacin
APPRI Francia Pendiente Pendiente En negociacin
APPRI Qatar Pendiente Pendiente En negociacin
APPRI Azerbaiyn Pendiente Pendiente En negociacin
APPRI Rusia Pendiente Pendiente En negociacin
13
1.3.3. Acuerdos de doble tributacin, suscritos o en negociacin

Adicional a los ADTs que se encuentran listados a derivado del ejercicio del transporte y/o navegacin
continuacin, Colombia tiene suscritos convenios para martima y/o area con Alemania, Argentina, Brasil, Chile,
evitar la doble tributacin sobre las rentas y patrimonio Estados Unidos, Francia, Italia, Panam y Venezuela.
ADT ENTRADA LEY ESTADO DEL

Comunidad Andina de
Naciones (Per, Ecuador y 2004 Decisin 578 En vigor
Bolivia)
En vigor
ADT Espaa Sentencia de
2009 Ley 1082 de 2006
de 2008
En vigor
Ley 1261 de 2008 Sentencia de
ADT Chile 2010
2009
En vigor
Sentencia de
ADT Suiza 2012 Ley 1344 de 2009
de 2010
En vigor Sentencia de
ADT Canad 2013 Ley 1459 de 2011 Constitucionalidad C-295
de 2012
En vigor. Sentencia de
ADT Mxico 2013 Ley 1568 de 2012 Constitucionalidad
C-221 de 2013.
Firmado y aprobado por

el Congreso de Colombia.
ADT Corea del Sur Suscrito Ley 1667 de 2013 Pendiente control de
constitucionalidad por parte
de la Corte Constitucional.
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ADT ENTRADA LEY ESTADO DEL

ADT Portugal Suscrito Ley 1693 de 2013 Pendiente control de
de la Corte Constitucional.

ADT India Suscrito Ley 1668 de 2013 Pendiente control de
de la Corte Constitucional

ADT Repblica Checa Suscrito Pendiente Pendiente control de
de la Corte Constitucional
ADT Blgica Pendiente Pendiente Negociado
ADT Francia Pendiente Pendiente Negociado
ADT Estados Unidos Pendiente Pendiente En negociacin
ADT Alemania Pendiente Pendiente En negociacin
ADT Pases Bajos Pendiente Pendiente En negociacin
ADT Japn Pendiente Pendiente En negociacin
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CAPTULO 2
RGIMEN
DE CAMBIOS
INTERNACIONALES
16
2. Rgimen de cambios internacionales Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
RGIMEN DE CAMBIOS
INTERNACIONALES
sobre el rgimen de cambios internacionales:
1. Hay libertad para realizar operaciones en moneda extranjera con no residentes y libre convertibilidad de las
divisas, pero existe obligacin de informacin al Banco de la Repblica (que es el banco central de Colombia)
y, por lo tanto, algunas operaciones tienen la obligacin de realizarse a travs del mercado cambiario, esto
es, de intermediarios autorizados o de cuentas de compensacin.
2. Las operaciones de inversin extranjera en Colombia y colombiana en el exterior, endeudamiento externo,
otorgamiento de avales y garantas en moneda extranjera deben, adems, registrarse o informarse a la
misma entidad.
3. Solamente la inversin extranjera en Colombia, debidamente registrada ante el Banco de la Repblica,
otorga al inversionista derechos cambiarios para repatriar y reinvertir el producto de su inversin.
4. Los residentes colombianos pueden obtener endeudamiento externo por parte de cualquier no residente que
no sea persona natural. Hay deber del residente de inscribir al no residente en el Banco de la Repblica, a
travs de los intermediarios del mercado cambiario.
5. Las obligaciones derivadas de operaciones sujetas a registro e informacin no pueden ser compensadas
entre s ni con otro tipo de obligaciones.
Colombia tiene un rgimen de cambios internacionales

altamente regulado aunque sencillo, en el cual el Banco 2.1. Mercado cambiario
de la Repblica ejerce la funcin de autoridad reguladora,
mientras que la Superintendencia de Sociedades, la
Superintendencia Financiera y la Direccin de Impuestos El mercado cambiario est constituido por la totalidad de
y Aduanas Nacionales son las entidades encargadas de las divisas que deben canalizarse obligatoriamente a travs
vigilar su cumplimiento y por lo tanto, de imponer las de intermediarios del mercado cambiario1 o de cuentas de
sanciones derivadas de su incumplimiento. compensacin del titular de la operacin de cambio. Estas
ltimas son cuentas en moneda extranjera en bancos en
El rgimen de cambios internacionales hace una distincin el exterior, cuyos titulares son residentes colombianos y
entre dos tipos de mercados: (i) el mercado cambiario y que estn sujetas a registro y reportes peridicos ante el
(ii) el mercado no regulado o tambin llamado mercado Banco de la Repblica y ante la DIAN por la realizacin de
libre. ciertas operaciones. Asimismo, forman parte del mercado
1De acuerdo con el artculo 58 de la Resolucin 8 de 2000, expedida por el Banco de la Repblica, Son intermediarios del mercado cambiario los bancos comerciales, los bancos hipotecarios, las
corporaciones financieras, las compaas de financiamiento, la Financiera Energtica Nacional FEN , el Banco de Comercio Exterior de Colombia BANCOLDEX, las cooperativas financieras, las
sociedades comisionistas de bolsa y las sociedades de intermediacin cambiaria y servicios financieros especiales (antes casas de cambio).
17
2.3. Inversiones internacionales

cambiario las divisas que no deben canalizarse a travs
de este por encontrarse exentas, pero que an as se
canalizan voluntariamente a travs del mismo.
De acuerdo con el rgimen de inversiones internacionales,
Las operaciones de cambio que deben canalizarse
los inversionistas extranjeros en Colombia y los
obligatoriamente a travs del mercado cambiario son las
inversionistas colombianos en el exterior debern registrar
siguientes2:
sus inversiones ante el Banco de la Repblica. La mayora

de las inversiones extranjeras y colombianas en el exterior,
Importaciones y exportaciones de bienes.
quedan automticamente registradas con la presentacin
Operaciones de endeudamiento externo.
de la declaracin de cambio a los intermediarios del
Inversin de capital del exterior en el pas.
mercado cambiario, o su transmisin al Banco de la
Inversiones de capital colombiano en el exterior.
Repblica cuando las inversiones se canalizan a travs de
Otorgamiento de avales y garantas en moneda
las cuentas de compensacin. La exigencia de los registros
extranjera.
le permite al Banco de la Repblica hacer seguimiento a
Operaciones de derivados.
los flujos de inversin para fines estadsticos.
Adicionalmente, la Junta Directiva del Banco de la
Repblica permiti que entre residentes se efecten pagos
en moneda extranjera de operaciones internas3 a travs
de estas cuentas de compensacin, siempre y cuando se
informen en los formularios previstos para el efecto.
INVERSIONES
2.2. Mercado no regulado o libre
INTERNACIONALES
El mercado no regulado o libre est constituido por
las dems operaciones que no son obligatoriamente
canalizables a travs del mercado cambiario, como es
el caso de los pagos por la prestacin de servicios y la
transferencia de divisas por concepto de donaciones.
EXTRANJERA EN COLOMBIANA EN
Este tipo de operaciones estn exentas de reporte ante COLOMBIA EL EXTERIOR
el Banco de la Repblica. No obstante, pueden canalizarse
voluntariamente a travs del mercado cambiario.
Los residentes en Colombia pueden constituir libremente DIRECTA DIRECTA

depsitos en cuentas en el exterior sin obligacin de
informe al Banco de la Repblica, y efectuar a travs
de stas cualquier operacin de cambio, distinta de
aquellas operaciones obligatoriamente canalizables FINANCIERAS
a travs del mercado cambiario. Igualmente la Junta
Directiva del Banco de la Repblica acepta algunos pagos
DE Y EN ACTIVOS
de operaciones internas entre empresas residentes del PORTAFOLIO RADICADOS EN
sector de hidrocarburos y permite que se puedan hacer
estos movimientos de operaciones internas a travs de
EL EXTERIOR
cuentas del mercado no regulado.
2Art. 7 de la Resolucin 8 de 2000 del Banco de la Repblica.

3Artculo 3, Decreto 1735 de 1991.
18
Inversiones suplementarias al capital asignado de
2.3.1. Derechos cambiarios de la las sucursales. Inversiones en fondos de capital

privado.
inversin extranjera en Colombia Las modalidades permitidas de inversin
extranjera directa son:
La inversin extranjera debidamente registrada ante
el Banco de la Repblica confiere al inversionista los Divisas libremente convertibles aportadas a la
siguientes derechos cambiarios: empresa.
Remitir al exterior las utilidades que generen Bienes tangibles introducidos al pas como
las inversiones registradas. importacin no reembolsable.
Reinvertir las utilidades que generan las
Contribuciones tecnolgicas, marcas y patentes.
inversiones registradas.
Remitir al exterior las sumas recibidas Recursos en moneda nacional con derecho a ser
como producto de: (i) la enajenacin de la remitidos al exterior, tales como utilidades y
inversin dentro del pas; (ii) la liquidacin de prstamos externos.
la empresa o portafolio; o (iii) la reduccin del
capital de la sociedad. Prstamos de intermediarios del mercado
cambiario, destinados a la adquisicin de acciones
La regulacin distingue entre las inversiones directas y realizadas a travs del mercado pblico de valores.
las inversiones de portafolio o financieras.
El registro de la inversin extranjera en divisas ante el
Banco de la Repblica es automtico, con la canalizacin
de la transferencia de las divisas a travs del mercado
2.3.2. Inversin extranjera directa cambiario, mediante el diligenciamiento de un
Formulario N. 4 Declaracin de cambio por inversiones
Se consideran inversiones directas: internacionales.
Para el registro de las dems modalidades de inversin,
La adquisicin de participaciones, acciones, cuotas se requiere la presentacin ante el Banco de la Repblica,
sociales, aportes representativos del capital de una dentro de los doce meses siguiente a la realizacin de
empresa o bonos obligatoriamente convertibles en la inversin, de: (a) un Formulario N. 11 Registro de
acciones. Inversiones Internacionales, (b) el documento jurdico
que soporta la realizacin efectiva de la inversin, (c)
La adquisicin de derechos o participaciones en certificado del revisor fiscal o contador pblico de la
negocios fiduciarios celebrados con sociedades empresa receptora en el que conste el concepto, la fecha,
fiduciarias sometidas a la inspeccin y vigilancia y el nmero de acciones y (d) documentacin adicional
de la Superintendencia Financiera de Colombia. que depende de la modalidad de la inversin realizada. En
este caso, el registro lo realizar el Banco de la Repblica
La adquisicin de inmuebles, directamente o
cuando establezca el cumplimiento de los requisitos.
mediante la celebracin de negocios fiduciarios,
o como resultado de un proceso de titularizacin
2.3.3. Sustitucin de la inversin

inmobiliaria de un inmueble o de proyectos de
construccin.
Los aportes que realice el inversionista mediante

actos o contratos, tales como los de colaboracin,
extranjera directa
concesin, servicios de administracin, licencia o La sustitucin de la inversin extranjera deber registrarse
aquellos que impliquen transferencia de tecnologa, por el inversionista o su apoderado ante el Departamento
cuando ello no represente una participacin en de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica, con
una sociedad y las rentas que genere la inversin la presentacin de una comunicacin, dentro de un plazo
para su titular dependan de las utilidades de la mximo de doce meses contados a partir de la realizacin
empresa. de la sustitucin4.
4Captulo 7.2.1.4., Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 del Banco de la Repblica.
19
Se entiende por sustitucin el cambio de los titulares de la

inversin extranjera por otros inversionistas extranjeros, Los programas sobre certificados
as como el cambio en la destinacin o en la empresa representativos de valores (ej. ADRs/GDRs).
receptora de la inversin.
Las carteras colectivas burstiles,
Cuando se trate de la sustitucin por cambio de los
incluyendo los fondos burstiles que replican
titulares de la inversin extranjera por otros inversionistas
extranjeros, el registro deber solicitarse por el ndices nacionales, ndices internacionales y
inversionista cedente y el cesionario o sus apoderados. carteras colectivas burstiles extranjeras o
Exchange Traded Funds (ETFs).
2.3.4. Cancelacin de la inversin Inversiones de capital del exterior de
extranjera directa portafolio en valores extranjeros emitidos en

el exterior e inscritos en el RNVE.
La cancelacin total o parcial de la inversin extranjera,

deber informarse por el inversionista o su apoderado al
Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la
Repblica mediante comunicacin que deber presentarse 2.3.6. Rgimen cambiario especial
dentro de un plazo mximo de doce meses, contados a
partir de la cancelacin de la inversin5. Existe un rgimen de cambios especial para las
sucursales de sociedades extranjeras que se dediquen a
actividades de exploracin y explotacin de petrleo, gas
natural, carbn, ferronquel o uranio, o que se dediquen
2.3.5. Inversin de portafolio exclusivamente a la prestacin de servicios inherentes al
sector de hidrocarburos6.
El rgimen de cambios internacionales reglamenta
Debe anotarse que las normas establecidas para el rgimen
los registros referentes a las distintas modalidades
especial prevalecen sobre las normas cambiarias generales
de inversin de portafolio, definidas como aquellas en lo referente a las sucursales del rgimen especial.
realizadas en valores inscritos en el Registro Nacional
de Valores y Emisores (RNVE), las participaciones en El acceso al rgimen cambiario especial da ciertos
beneficios a las sucursales que pertenecen al mismo, entre
carteras colectivas, as como en valores listados en
otros, (i) realizar ciertos pagos en moneda extranjera
los sistemas de cotizacin de valores del extranjero. en el pas; (ii) recibir el pago del producto de las ventas
de la sucursal en el exterior directamente por la oficina
En el caso de inversiones de portafolio, los principal y sin tener la obligacin de reintegrarlo al pas;
administradores locales (ej. sociedades comisionistas (iii) recibir transferencias por parte de la oficina principal
de bolsa, sociedades fiduciarias y sociedades a favor de la sucursal, a ttulo de inversin suplementaria
al capital asignado, as como el aporte de bienes en
administradoras de inversin) hacen las veces de
especie al mismo ttulo.
representantes de los inversionistas del exterior
de portafolio, y son quienes tienen la obligacin de Sin embargo, el rgimen no permite la adquisicin
realizar los registros respectivos. por parte de la sucursal de crditos con terceros no
El rgimen de cambios internacionales reglamenta los residentes en Colombia, as como tampoco el reembolso
de importaciones o, en general, la adquisicin de divisas
siguientes procedimientos especiales de registro:
en el mercado cambiario, en la medida en que tienen
restringido el acceso a este mercado. Esto, en el entendido
Las inversiones de capital del exterior que el pago de sus exportaciones o ventas de petrleo
de portafolio realizadas en desarrollo de o de servicios es recibido en el exterior. Dos excepciones
acuerdos o convenios de integracin de aplican a esta restriccin a la compra de divisas: (i)
bolsas de valores. cuando la sucursal reciba el pago de la venta de petrleo
o servicios en pesos o (ii) cuando se liquide la sucursal.
5Ibid.
6Artculos 20 al 25 del Decreto 2080 de 2000 y Artculos 48 al 52 de la Resolucin Externa N. 8 de 2000 del Banco de la Repblica
20
Las sucursales de sociedades extranjeras que operen bajo

el rgimen cambiario especial y que con posterioridad tardar el 30 de junio del ao siguiente al del ejercicio
no deseen acogerse a dicho rgimen, debern informar social, el Informe de conciliacin patrimonial de
tal hecho a la Direccin de Cambios Internacionales del sociedades con acciones inscritas en una bolsa de
Banco de la Repblica mediante comunicacin escrita, valores.
renunciando a dicho rgimen. A partir de la fecha de
la presentacin de la respectiva comunicacin, estas Las sucursales de sociedades extranjeras sujetas
sucursales quedarn exceptuadas de la aplicacin de al rgimen cambiario especial debern presentar
las normas cambiarias del rgimen especial, durante un al Departamento de Cambios Internacionales, el
trmino inmodificable mnimo de diez aos y debern Formulario N. 13 Registro de inversin suplementaria
operar bajo el rgimen cambiario general. al capital asignado y actualizacin de cuentas
patrimoniales-sucursales del rgimen especial.
Para estas sucursales, el trmino para solicitar el
Las sucursales de sociedades extranjeras que registro e informar la actualizacin de las cuentas
tengan por objeto desarrollar actividades de patrimoniales es de seis meses contados a partir del
exploracin y explotacin de petrleo, gas natural, cierre del ejercicio anual a 31 de diciembre.
carbn, ferronquel o uranio, pertenecen al rgimen
especial teniendo en cuenta su objeto social; pero
las sucursales de sociedades extranjeras dedicadas
2.3.8. Obligaciones de los

exclusivamente a prestar servicios inherentes al
sector de hidrocarburos, solo pertenecen al rgimen
cambiario especial a partir de la expedicin del
certificado de dedicacin exclusiva emitido por inversionistas extranjeros
el Ministerio de Minas y Energa, el cual debe ser
renovado cada ao.
inversin extranjera en Colombia
A) Obligacin de registro ante el Banco de la Repblica:
2.3.7. Actualizacin del registro DESTINACIN PLAZO
de la inversin extranjera directa Divisas (con excepcin de
Automtico con
inversiones en instituciones
nicamente las empresas receptoras de inversin financieras o intermediarios del la canalizacin de las divisas
extranjera, incluidas las sucursales de sociedades mercado cambiario)
extranjeras, que pertenezcan al rgimen general, que
no tengan la obligacin de transmitir anualmente Aportes en especie, intangibles
sus estados financieros a la Superintendencia de o capitalizacin de sumas con 12 meses
Sociedades, debern enviar en documento fsico derecho a giro
o transmitir, va electrnica, el Formulario N. 15
Conciliacin patrimonial-empresas y sucursales Prstamos en pesos, otorgados
del rgimen general al Departamento de Cambios por intermediarios del mercado
Internacionales del Banco de la Repblica, despus cambiario a no residentes para 12 meses
de la fecha de realizacin de la asamblea general adquisicin de acciones en el
mercado pblico de valores
ordinaria de accionistas y a ms tardar, el 30 de junio
del ao siguiente al del ejercicio social. Este plazo no
es prorrogable7. Cambio de titulares, en la
destinacin o de la empresa 12 meses
receptora
Igualmente, las sociedades que tienen inscritas sus
acciones en la bolsa de valores debern enviar, va
electrnica, despus de la fecha de realizacin de la
Cancelacin parcial o total de 12 meses
asamblea general ordinaria de accionistas, y a ms la inversin
7Captulo 7.2.1.6 Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 del Banco de la Repblica.
21
B) Obligacin de actualizacin del registro: La inversin colombiana en el exterior tiene obligacin

de reintegro de sus utilidades y remanentes cuando se
liquide la inversin, si a ello hay lugar.
TIPO DE INVERSIN FORMULARIO PLAZO Por regla general, para registrar la inversin de capital
colombiano en el exterior ante el Banco de la Repblica,
30 de junio del el inversionista deber canalizar la transferencia de
ao siguiente (va
N. 15 y de electrnica) las divisas al exterior a travs del mercado cambiario,
Rgimen general empresas con 30 de junio del ao
acciones en BVC. siguiente (documento
mediante el diligenciamiento de un Formulario N. 4
fsico) Declaracin de cambio por inversiones internacionales.
El registro es automtico con la canalizacin de las divisas.
30 de junio del ao
Rgimen especial N. 13
siguiente En los casos especficos de inversin de capital colombiano
en el exterior mediante aportes en especie o sumas con
Portafolio N. 15 Un mes siguiente obligacin de reintegro, se deber presentar el Formulario
N. 11 Registro de Inversiones Internacionales ante el
Banco de la Repblica y el certificado del representante
2.3.9. Inversin de capital colombiano legal de la sociedad receptora, donde conste los datos
de la inversin, forma, concepto, etctera, dentro de los
en el exterior doce meses siguientes a la fecha de la inversin, con el
fin de culminar el procedimiento de registro de este tipo
Este tipo de inversin es definida por el rgimen de de inversiones8.
cambios internacionales como: (i) la vinculacin a empresas
en el extranjero de activos generados en Colombia; o de
valores y/o activos emitidos o ubicados en el exterior;
y (ii) la reinversin o capitalizacin en el exterior de 2.3.10. Sustitucin de la inversin
sumas provenientes de utilidades, intereses, comisiones,
amortizacin de prstamos, regalas y otros pagos de
colombiana en el exterior
servicios tcnicos y reembolsos de capital.
La sustitucin de la inversin colombiana directa
Las modalidades permitidas de inversin colombiana en en el exterior deber registrarse por el inversionista
el exterior son: colombiano o su apoderado ante el Departamento de
Cambios Internacionales del Banco de la Repblica,
Exportacin de divisas como aporte de capital con la presentacin de una comunicacin, dentro de
a una empresa. un plazo mximo de doce meses contados a partir
de la realizacin de la sustitucin.
Exportacin de bienes tangibles.
Se entiende por sustitucin el cambio de los titulares
Exportacin de servicios, asistencia tcnica, de la inversin colombiana por otros inversionistas
contribuciones tecnolgicas e intangibles. colombianos y el cambio en la destinacin o en la
empresa receptora de la inversin.
Reinversin o capitalizacin de sumas con
obligacin de reintegro provenientes de
utilidades, prstamos, exportaciones, regalas, Cuando se trate de la sustitucin por cambio de los
entre otros. titulares de la inversin colombiana en el exterior por
otros inversionistas colombianos, el registro deber
Aportes en divisas provenientes de crditos solicitarse por el inversionista cedente y el cesionario
externos contratados para este efecto. o sus apoderados.
Vinculacin de recursos en el exterior, aunque La sustitucin de la inversin financiera y en activos

ello no implique desplazamiento de recursos en el exterior, deber registrarse por el cesionario
hacia el extranjero. ante el Departamento de Cambios Internacionales
del Banco de la Repblica, con la presentacin de una
Aportes en especie, divisas o servicios, que
no computen como aporte al capital de una comunicacin, dentro de un plazo mximo de un mes
empresa. contado a partir de la realizacin de la sustitucin9.
8Captulo 7.3.2. Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 del Banco de la Repblica.

9Captulo 7.3.5.1. Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 del Banco de la Repblica.
10Captulo 7.3.5.2. Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 del Banco de la Repblica.
22
2.3.11. Cancelacin B) Para este tipo de inversin no aplica la actualizacin

del registro.
La cancelacin, total o parcial, de la inversin colombiana El incumplimiento de las obligaciones del rgimen de
en el exterior deber informarse por el inversionista o su inversiones internacionales dar lugar a la imposicin
apoderado al Departamento de Cambios Internacionales de las sanciones correspondientes por parte de la
del Banco de la Repblica mediante una comunicacin que Superintendencia de Sociedades.
deber presentarse dentro de un plazo mximo de doce
meses contados a partir de la cancelacin de la inversin10.
2.4. Endeudamiento externo
2.3.12. Obligaciones de los inversionistas Los residentes y los intermediarios del mercado cambiario
colombianosinversin colombiana en
pueden obtener crditos en moneda extranjera de: (i)
otros intermediarios del mercado cambiario colombiano;
el exterior y (ii) de no residentes. El otorgamiento de crdito por

parte de personas naturales extranjeras se circunscribe a
operaciones de arrendamiento financiero y endeudamiento
derivado de operaciones de reorganizacin internacional.
A) Obligacin de registro ante el Banco de la Repblica: Asimismo, podrn obtener recursos en moneda extranjera
mediante la colocacin de ttulos en los mercados
internacionales de capitales. Por otro lado, el rgimen
de cambios internacionales permite a los residentes
DESTINACIN PLAZO colombianos otorgar prstamos a los residentes
extranjeros.
Los ingresos y egresos de divisas que se realicen como

consecuencia de estas operaciones de cambio debern
Automtico, con la canalizacin canalizarse a travs del mercado cambiario. La falta de
En divisas
de las divisas canalizacin de los desembolsos y pagos relacionados con
las operaciones de endeudamiento externo se considera
una infraccin al rgimen de cambios y puede ser
sancionada por la Superintendencia de Sociedades.
Aportes por prstamos
12 meses desde la fecha de En caso que se presenten situaciones que impidan a
desembolsados en el exterior
o sumas con obligacin de
contabilizacin del aporte en el los deudores el pago de su obligacin con el exterior,
capital
reintegro tales como caso fortuito, fuerza mayor, inexistencia o
inexigibilidad entre otras, se deber demostrar ante la
autoridad de control y vigilancia tales hechos11. No est
permitida la compensacin en estas operaciones.
12 meses desde la fecha de Hoy en da, el pago de intereses de endeudamiento externo

Aportes de tangibles la declaracin de exportacin est sujeto a una retencin en la fuente del 14% para
(DEX)
crditos cuyo plazo sea mayor a un ao y del 33% para
crditos cuyo plazo sea menor a un ao. Tarifas reducidas
de retencin en la fuente son aplicables en virtud de
los ADTs. Algunos intereses se encuentran exentos de
12 meses contados a partir de retencin en la fuente, como es el caso de los crditos de
Aportes de intangibles la fecha de contabilizacin de corto plazo originados en la importacin de mercancas.
intangibles de la empresa
11Captulo 5.1.7. Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 del Banco de la Repblica.
23
2.4.2. Crditos otorgados a no residentes

2.4.1. Crditos otorgados a El crdito otorgado deber informarse al Banco de la
residentes Repblica, previo al desembolso, a travs de los intermediarios

del mercado cambiario, mediante el diligenciamiento del
Formulario N. 7 Informacin de endeudamiento externo
El endeudamiento externo deber reportarse otorgado a no residentes. El Formulario N. 7 deber
acompaarse de los documentos en los que consten las
al Banco de la Repblica, previo al desembolso,
obligaciones relacionadas con el endeudamiento externo.
a travs de los intermediarios del mercado El egreso de divisas por este concepto deber efectuarse
cambiario, mediante el diligenciamiento de un mediante el diligenciamiento de un Formulario N. 3
Declaracin de cambio por endeudamiento externo. El
Formulario N. 6 Informacin de endeudamiento
Formulario N. 7 podr hacer las veces de declaracin de
externo otorgado a residentes. El Formulario cambio, cuando el primer desembolso se realice de manera
N. 6 deber acompaarse de los documentos simultnea ante el intermediario del mercado cambiario con
el informe del crdito.
en los que consten las obligaciones relacionadas
con el endeudamiento externo. El ingreso de Por su parte, el ingreso de divisas para pagar el principal
divisas por este concepto deber efectuarse e intereses de la deuda se debe reportar mediante el
diligenciamiento de un Formulario N. 3 Declaracin de
mediante el diligenciamiento de un Formulario
cambio por endeudamiento externo.
N. 3 Declaracin de cambio por endeudamiento
externo. El Formulario N. 6 podr hacer
las veces de declaracin de cambio para la
2.5. Importacin de bienes
canalizacin del desembolso, cuando el primer Los residentes en el pas debern canalizar a travs del
desembolso se realice de manera simultnea mercado cambiario, los pagos de sus importaciones.
Para estos efectos debern presentar un Formulario N.
ante el intermediario del mercado cambiario con 1 Declaracin de cambio por importaciones de bienes
el informe del crdito. utilizando, en cada caso, el numeral cambiario que
corresponda, dependiendo del momento en el cual se est
realizando el pago.
Por su parte, el egreso de divisas para pagar el
principal e intereses de la deuda se debe reportar En las importaciones pagadas con tarjetas de crdito
mediante el diligenciamiento de un Formulario internacional, los importadores debern presentar el
Formulario N. 1 Declaracin de cambio por importaciones
N. 3 Declaracin de cambio por endeudamiento de bienes, al momento de efectuar el pago al intermediario
externo. del mercado cambiario, o de canalizar las divisas al exterior
por conducto de este o por cuenta de compensacin.
Para la transmisin del informe de endeudamiento
En el captulo cuarto de esta Gua Legal para Hacer Negocios
externo (Formulario N. 6), cuando se trate de en Colombia 2014, sobre rgimen aduanero, se har una
crditos en moneda extranjera otorgados por explicacin detallada de las obligaciones relacionadas con
operaciones de importacin de bienes.
no residentes que no tengan asignado un cdigo
de identificacin por parte del Banco de la
Repblica, de manera previa el residente deber
2.6. Exportacin de bienes
La exportacin de bienes es una operacin
solicitarlo ante el intermediario del mercado
obligatoriamente canalizable a travs del mercado
cambiario, quien le exigir la documentacin que cambiario y, para este efecto, deber diligenciarse un
demuestre su existencia, referencias bancarias y Formulario N. 2 Declaracin de cambio por exportacin
de bienes. Los residentes en Colombia debern canalizar
que cumple con las exigencias en su pas sobre
a travs del mercado cambiario las divisas provenientes
lavado de activos. de sus exportaciones, incluidas las que reciban en efectivo
directamente del comprador del exterior, dentro de los seis
24
meses siguientes a la fecha de su recibo, correspondientes

tanto a exportaciones ya realizadas como a las recibidas
en calidad de pago anticipado por futuras exportaciones
de bienes. Se considera que se recibieron divisas por
2.7.2. Avales y garantas otorgados
concepto de anticipo, si estas son canalizadas a travs del
mercado cambiario, antes del embarque de la mercanca.
por no residentes
En el captulo Cuarto de esta Gua Legal para Hacer
Negocios en Colombia 2014, sobre rgimen aduanero,
se har una explicacin detallada de las obligaciones Los no residentes podrn otorgar avales y garantas
relacionadas con operaciones de exportacin de bienes. para respaldar el cumplimiento de las obligaciones
derivadas de operaciones de cambio y de operaciones
2.7. Otorgamiento de avales y garantas internas.
en moneda extranjera Estas operaciones debern ser informadas a travs

de los intermediarios del mercado cambiario a ms
El rgimen de cambios internacionales seala que
tardar el da del vencimiento parcial o total de
los avales y garantas son operaciones de obligatoria
canalizacin y como tal, ha establecido procedimientos y la obligacin avalada o garantizada, mediante la
restricciones diferentes para el otorgamiento de avales y presentacin del Formulario N. 8 Informe de avales y
garantas en moneda extranjera por residentes en el pas garantas en moneda extranjera y del documento de
y por residentes en el exterior. garanta correspondiente.
De hacerse efectivo el aval, se diligenciar un Formulario
2.7.1. Avales y garantas otorgados N. 3 Declaracin de cambio por endeudamiento

externo, en el cual se consignar el nmero de informe
por residentes en el pas del aval expedido por el Banco de la Repblica, tanto
para el desembolso como para su posterior pago al
Los residentes podrn otorgar avales y garantas exterior.
en moneda extranjera para respaldar cualquier
obligacin en el exterior. Estas operaciones no deben En caso de avales otorgados para respaldar el
ser informadas al Banco de la Repblica. Solamente,
cumplimiento de operaciones sujetas a informe al Banco
cuando el aval se haga efectivo y respalde operaciones
con no residentes, entonces, debern informarse con de la Repblica (ej. operaciones de endeudamiento
el Formulario N. 7 como una deuda externa activa. externo para capital de trabajo o financiacin de
importaciones) se entender informado el aval
En el evento de hacerse exigible la garanta, otorgado por el no residente, con la presentacin del
para la venta de las divisas deber presentarse documento que acredite el otorgamiento del aval o
la declaracin de cambio en el mismo tipo de
garanta, junto con el Formulario N. 6 Informacin
formulario correspondiente a la operacin principal
garantizada, dejando constancia del garante de endeudamiento externo otorgado a residentes. Las
que cubre la obligacin. Si la obligacin principal compras o ventas de divisas que esta operacin genere
garantizada corresponde a una operacin entre no se harn utilizando un Formulario N. 3 Declaracin
residentes, deber presentarse un Formulario N. 7 de cambio por endeudamiento externo, en el cual
como una deuda externa y se deber diligenciar una se indicar el nmero asignado por el intermediario
Declaracin de cambio por endeudamiento externo,
del mercado cambiario al endeudamiento principal
Formulario N. 3 con el giro al exterior de ese dinero
que est respaldando una obligacin con el exterior. garantizado.
Cuando el no residente a quien se respalda enve
el pago de dicha deuda, ingresaran con el mismo
Formulario N. 3 como cancelacin de la obligacin
en el exterior objeto de garanta.
25
2.8. Derivados
2.7.3. Avales y garantas
otorgados por intermediarios
Las operaciones de derivados son operaciones de
obligatoria canalizacin a travs del mercado cambiario
del mercado cambiario y por lo tanto, deben ser debidamente informadas y

registradas ante el Banco de la Repblica.
pagaderos en divisas Existen dos clases de derivados autorizados por el
rgimen cambiario para los residentes colombianos, (i)
los derivados financieros que se pueden celebrar con
El rgimen cambiario regula el procedimiento de intermediarios del mercado cambiario o con entidades no
informacin y canalizacin de divisas relativas a residentes autorizadas para tal fin; y (ii) derivados sobre
avales y garantas otorgados por intermediarios del precios de productos bsicos (commodities) con agentes
mercado cambiario, para operaciones tales como del exterior autorizados para realizar operaciones de
derivados de manera profesional.
seriedad de oferta y cumplimiento en licitaciones
o concursos pblicos o privados, obligaciones
derivadas de contratos de exportacin de bienes o
prestacin de servicios no financieros en el exterior
y obligaciones de residentes en el exterior.
2.8.1. Autorizacin para realizar
Asimismo, la normatividad cambiaria establece el
operaciones de derivados
procedimiento de informacin y canalizacin de financieros
divisas relativas a avales y garantas para respaldar
el cumplimiento de obligaciones de residentes en
Los residentes colombianos y los intermediarios del
moneda extranjera, correspondientes a la compra de
mercado cambiario pueden celebrar operaciones de
petrleo crudo y gas natural de produccin nacional
derivados financieros con intermediarios del mercado
a las empresas de capital del exterior que realicen
cambiario y con agentes del exterior autorizados para
actividades de exploracin y explotacin de petrleo realizar operaciones de derivados de manera profesional12,
y gas natural. As, las sucursales de sociedades siempre y cuando se refieran a (i) tasas de inters, (ii)
extranjeras sometidas al rgimen cambiario especial tasas de cambio o (iii) ndices accionarios.
pueden ordenar y ser beneficiarias de los avales y
garantas en moneda extranjera emitidos por los Los derivados de cumplimiento efectivo o delivery
intermediarios del mercado cambiario. Los recursos (DF) solo se pueden realizar cuando exista una
en divisas resultantes de la ejecucin y pago de operacin subyacente que corresponda a una operacin
los avales o garantas, los deben recibir y girar a obligatoriamente canalizable a travs del mercado
travs de las cuentas del mercado no regulado o de cambiario, que vaya a realizar el residente. Su liquidacin
la matriz en el exterior. se efectuar cumpliendo con la operacin.
Estos recursos no se podrn contabilizar como Las operaciones subyacentes se pueden derivar de
inversin suplementaria al capital asignado de las obligaciones de pago con el exterior por prstamos
sucursales de sociedades extranjeras sometidas externos, o compra de bienes o de un derecho con
el exterior derivado de operaciones de exportacin o
al rgimen cambiario especial (ver numeral 2.3.6.).
inversiones internacionales.
Debe entenderse como inversin suplementaria
aquella operacin por medio de la cual la oficina Los derivados de cumplimiento financiero o non delivery
principal enva dinero a su sucursal constituida (NDF), se pueden realizar con intermediarios del mercado
en Colombia, que si bien ingresa al patrimonio no cambiario y su liquidacin se efectuar en pesos con los
forma parte del capital. intermediarios del mercado cambiario o con agentes del
exterior y su liquidacin se efectuar en divisas.
12La Circular Reglamentaria Externa DODM-144 de 2008 del Banco de la Repblica, en la Seccin 2 establece que son agentes del exterior autorizados los registrados ante autoridades estatales reguladoras de mercados de futuros
de pases miembros de la Organizacin para la Cooperacin Econmica y el Desarrollo (OECD) o ante entidades privadas autorreguladoras (por ejemplo, bolsas de valores) sometidas a la supervisin de las autoridades estatales ya
mencionadas, que hayan realizado operaciones de derivados en el ao calendario inmediatamente anterior a la operacin por un valor nominal superior a USD 1.000.000.000.
En esta categora se encuentran, entre otros, los registrados ante la Asociacin Nacional de Futuros (NFA) de los Estados Unidos de Amrica que operan bajo la supervisin de la Comisin Federal de Comercio de Futuros (CFTC) del
gobierno de los Estados Unidos de Amrica y los registrados ante la Autoridad de Servicios Financieros de Gran Bretaa (FSA).
26
Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera

de Colombia pueden celebrar credit default swaps con Las operaciones de derivados peso-divisa o
agentes del exterior autorizados para realizar operaciones divisa-divisa entre residentes e intermediarios
de derivados de manera profesional, siempre y cuando del mercado cambiario sern, por regla
dichas operaciones cumplan con ciertas condiciones general, de cumplimiento financiero en
previstas en las normas cambiarias. moneda legal colombiana. La operacin solo
podr tener cumplimiento efectivo en la divisa
Las sucursales de sociedades extranjeras sometidas al estipulada o en moneda legal colombiana
rgimen cambiario especial, a pesar de no poder hacer cuando se presente una operacin subyacente
operaciones de obligatoria canalizacin por el mercado de obligatoria canalizacin.
cambiario, pueden en algunos casos hacer derivados
delivery con intermediarios del mercado cambiario, solo Las operaciones de derivados entre
por aquellas operaciones de cambio que tienen permitidas, intermediarios del mercado cambiario, sern
tales como ingresos de divisas por inversin extranjera por regla general con cumplimiento financiero
como capital asignado o inversin suplementaria al en moneda legal colombiana.
capital asignado, o los egresos cuando reciban el producto
de sus ventas en pesos o se liquide la sucursal.
Tambin les est permitido a las sucursales de sociedades

extranjeras sometidas al rgimen cambiario especial hacer 2.9. Cuentas de compensacin
derivados solo con intermediarios del mercado cambiario
por operaciones non delivery, dado que su liquidacin es Las cuentas de compensacin son cuentas bancarias
en pesos. abiertas en entidades financieras del exterior y
registradas ante el Banco de la Repblica, a travs de
Estas operaciones se realizarn exclusivamente a nombre las cuales los residentes en el pas pueden celebrar
de la sucursal en Colombia, por lo tanto, la sucursal no operaciones de obligatoria canalizacin en el mercado
podr celebrar operaciones a nombre o por cuenta de la cambiario sin necesidad de acudir a los intermediarios
oficina principal, ni esta celebrar operaciones a nombre o del mercado cambiario.
por cuenta de la sucursal en Colombia.
Estas cuentas fueron creadas dada la imposibilidad
de efectuar cruce de operaciones de obligatoria
canalizacin, por lo tanto, en ellas se pueden consignar
divisas del mercado cambiario o del mercado no regulado,
2.8.2. Liquidacin de operaciones y se pueden usar para pagar operaciones del mercado
con derivados cambiario o del mercado no regulado. Debe tenerse en

cuenta que a travs de estas cuentas est permitido:
i) pasar divisas del mercado cambiario al mercado no
La forma en que se deben liquidar las operaciones regulado y viceversa, y ii) pagar operaciones internas
con derivados depende de las partes involucradas y entre residentes, las cuales debern informarse en los
las caractersticas especficas de cada transaccin. formularios y con los numerales previstos para el efecto.
Algunas reglas bsicas son las siguientes:
Con el fin de registrar una cuenta como cuenta de
compensacin, debern tenerse en cuenta los siguientes
Las operaciones de derivados peso-divisa o requisitos:
divisa-divisa entre residentes y agentes del
exterior autorizados o entre intermediarios
del mercado cambiario y agentes del exterior
autorizados, sern por regla general de La cuenta deber registrarse ante el Banco de
cumplimiento financiero en divisas. la Repblica directamente por el interesado
mediante la utilizacin del Formulario N. 9
Registro de Cuenta de Compensacin.
La cuenta deber registrarse a ms tardar

dentro del mes siguiente a la realizacin de
la primera operacin del mercado cambiario.
27
El titular de la cuenta deber presentar ante el

Banco de la Repblica un informe mensual del
manejo de la cuenta, mediante el diligenciamiento
de un Formulario N. 10 Relacin de operaciones
2.10. Pagos entre residentes en el pas
cuenta de compensacin. La obligacin de informar Por regla general, y salvo unos casos muy especficos,
los movimientos de la cuenta de compensacin los pagos en moneda extranjera entre residentes se
al Departamento de Cambios Internacionales del encuentran prohibidos, salvo para las empresas que realicen
Banco de la Repblica se mantiene hasta la fecha de actividades de exploracin y explotacin de petrleo, gas
cancelacin del registro de la cuenta, aunque no se natural, carbn, ferronquel y uranio, o se dediquen de
presente movimiento. manera exclusiva a la prestacin de servicios inherentes
al sector hidrocarburos, quienes solo pueden realizar pagos
El titular de la cuenta deber reportar trimestralmente en divisas entre ellas y con recursos que provengan de
a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales su operacin. Tambin hay otros pagos permitidos entre
las operaciones realizadas a travs de la misma, residentes por concepto de fletes, trasporte internacional,
tarjetas de crdito y algunos seguros.
mediante la presentacin de la Informacin exgena
cambiaria.
Igualmente, como excepcin a la regla general, se acepta
Debe tenerse en cuenta que a travs de estas cuentas, que a travs de las cuentas de compensacin se efecten
solo es posible realizar operaciones de su titular. pagos en moneda extranjera, esto es, diferente al peso
colombiano (COP), entre residentes en el pas no sujetos
a regmenes especiales (aquellos relacionados con el
sector de hidrocarburos, minera y servicios inherentes)
correspondientes al cumplimiento de obligaciones derivadas
de operaciones internas.
Marco normativo
NORMA TEMA
Ley 9 de 1991 modificada Ley de cambios internacionales
Decreto 1735 1993 Por el cual se dictan normas en materia de cambios internacionales
Rgimen general de inversiones de capital del exterior en Colombia y

Decreto 2080 de 2000 modificado
capital colombiano en el exterior
Resolucin Externa 8 de 2000 de la Junta Directiva

Rgimen de cambios internacionales
del Banco de la Repblica modificada
Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 modificada Reglamento Mercado Cambiario
Circular Reglamentaria Externa DODM 144 modificada Operaciones de derivados
Rgimen sancionatorio en materia cambiaria, aplicable a la

Decreto 1746 de 1991
Superintendencia de Sociedades
Rgimen sancionatorio que debe aplicar la DIAN en materia de las

operaciones de cambio que ella vigila
Resolucin Externa 1 de 2013 de la Junta Directiva

Por medio de la cual se expiden regulaciones en materia cambiaria
del Banco de la Repblica
28
CAPTULO 3
ASUNTOS
CORPORATIVOS
29
3. Asuntos corporativos Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
ASUNTOS CORPORATIVOS
sobre el rgimen corporativo en Colombia:
1. El rgimen corporativo en Colombia goza de gran estabilidad jurdica, en la medida en que es una legislacin
estable que se ha modernizado en el tiempo.
2. Todo inversionista que pretenda desarrollar sus negocios en Colombia de manera permanente deber, por
regla general, constituir un vehculo legal, como una sociedad o una sucursal de sociedad extranjera.
3. La legislacin mercantil colombiana es flexible y moderna en materia societaria, permitiendo la constitucin

de vehculos de inversin unipersonales donde la responsabilidad del accionista nico se limita al monto de
su respectivo aporte.
4. Para el desarrollo de negocios en Colombia por parte de un inversionista extranjero no se requiere contar
con un socio o un inversionista local. Salvo contadas excepciones1, la totalidad del capital de las sociedades
puede ser extranjero y no existen restricciones comerciales para su repatriacin.
5. El trmite legal de incorporacin de un vehculo legal es, en trminos generales, sencillo y expedito, y no
requiere de autorizacin gubernamental.
En Colombia, normas constitucionales como el derecho de de vista legal: una sucursal de sociedad extranjera, la cual
asociacin2, el derecho a la igualdad3, la proteccin a la representar al inversionista en Colombia, o una sociedad
libertad de empresa y a la iniciativa privada, respaldan comercial. A continuacin se explican las principales
el uso de vehculos receptores de inversin nacional y caractersticas de cada uno de estos tipos de Vehculos4.
extranjera. Este captulo presenta una resea de los
aspectos legales ms relevantes de los vehculos de
inversin ms utilizados en Colombia. 3.2. Sociedades comerciales
3.1. Vehculos ms usuales para el Los tipos de sociedades comerciales ms utilizados
para canalizar inversin extranjera son: (i) la Sociedad
desarrollo de actividades permanentes por Acciones Simplificada (S.A.S.); (ii) la sociedad de

responsabilidad limitada; y (iii) la sociedad annima.
en Colombia La S.A.S. ha tenido un gran auge y acogida desde su
Con el propsito de canalizar inversiones en Colombia, es creacin legal en el 20085, debido, principalmente, a la
posible constituir dos tipos de entidades desde el punto flexibilidad en cuanto a su constitucin, administracin y
1Ver captulo 2 sobre inversin extranjera.

2Artculo 38 de la Constitucin Nacional.
3Artculo 13 de la Constitucin Nacional.
4Existen otros tipos de vehculos legales como las sociedades en comandita simple o por acciones, las sociedades colectivas y las empresas unipersonales. Estas no son comnmente utilizadas por inversionistas extranjeros debido a la
responsabilidad ilimitada y amplia de sus socios, normas especiales para su administracin y limitaciones para la suscripcin de ciertos contratos.
5Ley 1258 de 2008
30
la gran libertad con la que cuentan sus accionistas para

establecer el funcionamiento y la estructura de la misma,
dando preponderancia a la voluntad de los asociados 1. Constancia de titularidad de cuenta bancaria
expresada a travs de los estatutos, los cuales son fuente activa expedida por un banco, a nombre de la
primaria para su regulacin y entrando a operar la ley solo persona jurdica, con fecha de expedicin no mayor
de manera supletiva. a un (1) mes, o el ltimo extracto de la cuenta.
2. Fotocopia del documento de identidad de quien
3.2.1. Documento de constitucin realiza el trmite, con exhibicin del original. Si

quien realiza el trmite es un apoderado se debe
presentar fotocopia del poder con exhibicin del
La constitucin de una sociedad comercial en Colombia
original y una certificacin de vigencia si esta es
se lleva a cabo mediante escritura pblica ante notario
mayor a seis (6) meses.
o mediante documento privado, segn corresponda al
vehculo societario escogido por el inversionista para
llevar a cabo su inversin en el pas.
La forma y requisitos para constituir cada tipo de

Una vez se obtenga el correspondiente RUT, se generar el
sociedad comercial se sealan en el cuadro comparativo
Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) de la empresa,
que se encuentra al finalizar este captulo.
el cual debe ser actualizado ante la cmara de comercio
correspondiente.
3.2.2. Matrcula mercantil

Las sociedades mercantiles debern matricularse en el
registro mercantil que lleva la cmara de comercio de la
3.2.4. Poder y otros documentos
ciudad en la que la sociedad establezca su domicilio principal6. otorgados en el exterior
Para adelantar el trmite de matrcula de la sociedad se
debe presentar el documento de constitucin de la sociedad, Si los futuros socios o accionistas no pueden estar
los documentos que determine la cmara de comercio, presentes en el pas para adelantar los trmites
las cartas de aceptacin de las personas que se designan de constitucin de la sociedad, podrn otorgar
como administradores y revisores fiscales (en caso de que poder, el cual deber ajustarse al trmite de
la sociedad lo requiera), y, se deber realizar el pago de los legalizacin correspondiente. Para el efecto, si el
derechos e impuestos correspondientes al registro en la pas del inversionista hace parte de la Convencin
cmara de comercio y obtencin de la matrcula, segn los de la Haya para protocolizacin de poderes, el
costos descritos en este captulo. documento deber ser apostillado. Adems, deber
venir acompaado de un documento emitido por
un notario pblico (o funcionario competente) en el
3.2.3. Obtencin del Registro cual se certifique, en el caso de personas jurdicas,
acerca de su existencia y representacin legal, el
nico Tributario (RUT) cual deber igualmente ser apostillado. En caso de
pases no miembros de la Convencin de la Haya, el
poder deber ser notarizado como se indica arriba
Las sociedades que se matriculen en el registro mercantil
y presentado ante el correspondiente consulado
que llevan las cmaras de comercio, debern obtener el
colombiano para que el funcionario consular
RUT mediante el diligenciamiento del formulario destinado
certifique acerca de la existencia de la sociedad
para tal efecto, al cual se acceder a travs del portal de
otorgante y que la misma ejerce su objeto conforme
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
a las leyes del respectivo pas7.
www.dian.gov.co, y la presentacin de los siguientes
documentos ante la oficina competente: Los documentos otorgados en idioma diferente
al espaol deben surtir el trmite de traduccin
efectuado por un traductor oficial autorizado en
Colombia y su firma legalizada ante el Ministerio de
6 Artculo 28 del Cdigo de Comercio. Relaciones Exteriores de Colombia8.
7Artculos 65 y 259 del Cdigo de Procedimiento Civil y 480 del Cdigo de Comercio.
8Artculo 260 del Cdigo de Procedimiento Civil.
31
3.2.5. Pago del capital y registro Se debe tener en cuenta que el registro de la inversin
extranjera deber actualizarse todos los aos, a ms
de la inversin extranjera tardar el 30 de junio de cada ao, ante el Banco de la
Repblica. Esta obligacin no es aplicable a las sociedades
que se encuentren obligadas a transmitir estados
En principio, la legislacin colombiana no exige un financieros a la Superintendencia de Sociedades11.
capital mnimo para la constitucin de las sociedades
mercantiles9. Lo anterior significa que el monto del capital
social lo fijan discrecionalmente los accionistas o los
socios, segn el caso, en relacin con las actividades que
van a desarrollar en Colombia.
3.2.6. Funcionamiento y reformas
estatutarias de las sociedades
El rgimen de aportes (dinero, especie e industria) para
las sociedades comerciales es bastante flexible y otorga
una gran amplitud a los socios, siempre que los bienes
que se van a aportar sean susceptibles de valorarse mercantiles
econmicamente.
Como regla general, las sociedades no requieren
Dependiendo de la naturaleza jurdica de la sociedad permisos de funcionamiento en Colombia. Sin embargo,
a constituirse, hay reglas aplicables al momento del existen ciertas excepciones para aquellas sociedades
pago del capital. De esta manera, en las sucursales y que se crean para llevar a cabo cierto tipo de actividades
en las sociedades limitadas, el capital debe ser pagado de inters para el Estado como son las actividades
totalmente al momento de su constitucin; en las financieras, burstiles, aseguradoras, de prestacin de
sociedades annimas, se debe pagar la tercera parte del servicios de vigilancia y seguridad privada con armas, o
valor de cada accin, contndose con un trmino mximo cualquier otra que implique el manejo, aprovechamiento
de un ao para pagar el saldo. Respecto a las sociedades e inversin de recursos captados del pblico; las cuales
annimas simplificadas, no existen proporciones de pago requerirn de ciertas autorizaciones previas por parte
de capital al momento de su constitucin, pero se debe de las autoridades administrativas competentes para
pagar en un trmino mximo de dos aos. su constitucin y operacin.
Las divisas que ingresen al pas por parte de no residentes, En cuanto a las reformas a los estatutos sociales, las
que se destinen como aportes de capital para la sociedad, cuales debern siempre ser aprobadas por el rgano
debern registrarse como inversin extranjera ante el de direccin de la respectiva sociedad, la regla general
Banco de la Repblica, mediante su canalizacin a travs es que las mismas no requieren de autorizacin por
de los intermediarios del mercado cambiario debidamente parte de las autoridades estatales. Excepcionalmente,
autorizados en Colombia para ello, o a travs de cuentas de cuando se trate de reformas estatutarias consistentes
compensacin registradas ante el Banco de la Repblica. en una fusin o escisin, dichas reformas pueden estar
En consecuencia, debe presentarse la correspondiente sujetas a la autorizacin previa de la Superintendencia
declaracin de cambio Formulario N. 4 Declaracin de de Sociedades (el ente gubernamental encargado de
cambio por inversiones internacionales10. La adecuada la supervisin, vigilancia y control de las sociedades),
presentacin de la declaracin de cambio ser suficiente si ciertas condiciones se cumplen12, o de la entidad de
para el registro automtico de la inversin extranjera. Si vigilancia y control respectiva; y en algunos eventos de la
la inversin se realiza en activos, el registro de la inversin Superintendencia de Industria y Comercio. En todo caso,
extranjera se deber realizar mediante solicitud al Banco la reforma consistente en la disminucin del capital con
de la Repblica. (En el captulo segundo de esta Gua efectivo reembolso de aportes en cualquier sociedad
Legal para Hacer Negocios en Colombia 2014, sobre (salvo por aquellas que nos estn vigiladas por la
rgimen de cambios internacionales, se encuentra una Superintendencia de Sociedades u otra Superintendencia
explicacin detallada del procedimiento de registro de la y que no cumplan con ciertas condiciones), requerir
inversin extranjera en Colombia.) siempre la autorizacin previa de la Superintendencia de
Sociedades y del Ministerio del Trabajo.
9
Existen algunos sectores regulados en los cuales se requiere aportar un mnimo de capital al momento de constituir la sociedad, como por ejemplo el sector financiero.
10
Ver captulo 2 sobre inversin extranjera.
11
Numeral 7.2.1.6. de la Circular Reglamentaria DCIN 83 del Banco de la Repblica.
12
Circular 001 de 2007 de la Superintendencia de Sociedades.
32
Si la matriz ejerce el control de manera directa sobre la

Las reformas estatutarias para las S.A.S. y para las controlada, se denomina filial; si por el contrario, la matriz
sociedades que se constituyen por documento privado13, ejerce el control con el concurso o por intermedio de las
se realizan mediante documento privado. Por su parte, subordinadas, es decir de manera indirecta, se denomina
las reformas estatutarias de las sociedades constituidas subsidiaria. Al respecto, es importante resaltar los
por escritura pblica14 debern agotar la formalidad de la siguientes puntos:
escritura pblica. En ningn caso, la reforma consistente
en el aumento de capital como consecuencia del aporte
de un bien cuya transferencia requiera escritura pblica,
podr hacerse mediante documento privado.
La legislacin reconoce que puede existir
subordinacin de una entidad a otra sin
necesidad de participacin alguna en el
capital.
3.2.7. Nombramientos Igualmente, se reconoce que el control pueda
ser ejercido por personas naturales o jurdicas
La designacin de los administradores de las sociedades de naturaleza no societaria. No obstante,
por parte del rgano competente establecido en los la controlada solo puede tener naturaleza
estatutos de la sociedad, tales como el nombramiento de societaria.
los representantes legales, revisores fiscales y miembros
de la junta directiva, entre otros, debern inscribirse en
el registro mercantil que lleva la Cmara de Comercio15.
Para tal fin, se debe presentar para registro el documento

contentivo del nombramiento, la carta de aceptacin Para determinar la existencia de un grupo empresarial,
respectiva y la fotocopia del documento de identificacin adems del vnculo de subordinacin o control, debe
de la persona designada. existir unidad de propsito y direccin entre las distintas
entidades del grupo.
Salvo por los revisores fiscales, que deben ser contadores
pblicos colombianos, los administradores pueden ser La ley considera que existe unidad de propsito y direccin
extranjeros no domiciliados en Colombia. cuando la existencia y actividades de todas las entidades,
persiguen la consecucin de un objetivo determinado por
la matriz o controlante en virtud de la direccin que ejerce
3.2.8. Rgimen de matrices, sobre el conjunto, sin perjuicio del desarrollo individual del
objeto social o actividad de cada una de ellas.
subordinadas y grupos empresariales La situacin de control y/o de grupo empresarial debe

inscribirse en el registro mercantil de cada uno de los
Una sociedad es subordinada o controlada cuando su vinculados16, esto es, tanto de la sociedad controlante
poder de decisin se encuentra sometido a la voluntad como el de la sociedad subordinada, con el fin de dar
de otra(s) persona(s), jurdica(s) o natural(es) quien(es) publicidad sobre dicha circunstancia a los terceros.
ser(n) su matriz o controlante. El control puede ser El registro debe realizarse dentro de los treinta das
econmico, poltico o comercial y puede ejercerse mediante siguientes a la fecha de configuracin de la situacin de
una participacin mayoritaria o determinante en el control o grupo empresarial. Asimismo, la situacin de
capital social de la subordinada, o mediante la celebracin control y/o grupo empresarial genera otras obligaciones
de un contrato o de un acto con capacidad para ejercer en materia contable y de preparacin y presentacin de
influencia dominante en los rganos de administracin de informacin consolidada por parte de los administradores
la controlada, entre otros. de la sociedad.
13Ley 1014 de 2006, Artculo 22.

14Artculo 110 del Cdigo de Comercio.
15 Artculo 28 del Cdigo de Comercio.
16Ley 222 de 1995, Artculo 30.
33
3.2.9. Estados financieros 3.2.10. Utilidades

Los estados financieros tienen como propsito servir de
medio de informacin a quienes no tengan acceso a los Las utilidades se reparten con base en estados
registros de las sociedades, para conocer los recursos financieros reales y fidedignos, elaborados de acuerdo con
controlados, las obligaciones en virtud de las cuales tenga los principios de contabilidad generalmente aceptados,
que transferir recursos, los cambios experimentados por despus de hechas las reservas legales, estatutarias y
tales recursos y el resultado obtenido en el perodo. ocasionales22, as como las apropiaciones para el pago
de impuestos, en proporcin a la parte pagada del valor
Las sociedades comerciales deben cortar sus cuentas nominal de las acciones, cuotas o partes de inters
y producir estados financieros de propsito general social de cada socio, si en los estatutos no se ha previsto
debidamente certificados17 y dictaminados18 por lo vlidamente otra cosa. Es importante tener presente que
menos una vez al ao, el 31 de diciembre, sin perjuicio de en las S.A.S. no es obligatorio contar con la reserva legal,
la posibilidad con la que cuentan los socios o accionistas si la misma no es establecida en los estatutos.
de pactar, a nivel de los estatutos sociales, una fecha
distinta y adicional a la mencionada. Es importante Las clusulas que priven de toda participacin en las
tener en cuenta que en el evento de una fusin, escisin utilidades a alguno de los accionistas o socios, se tendrn
o transformacin, la sociedad deber preparar estados por no escritas23.
financieros extraordinarios19.
Los estados financieros de propsito general son aquellos

que se preparan al cierre de un periodo determinado para
ser conocidos por usuarios indeterminados, con el fin
3.2.11. Pago de tributos por parte de los
de satisfacer el inters comn de evaluar la capacidad
de un ente econmico para generar flujos favorables
accionistas de una sociedad en Colombia
de fondos. Los estados financieros incluyen: el balance De acuerdo con la legislacin fiscal vigente, las utilidades
general, el estado de resultados, el estado de cambios de la sociedad estarn sujetas a imposicin una sola
en el patrimonio, el estado de cambios en la situacin vez, bien sea en cabeza de la sociedad o en cabeza del
financiera y el estado de flujos de efectivo. Se deben accionista. Por lo tanto, si la sociedad paga el impuesto
caracterizar por su concisin, claridad, neutralidad y corporativo de renta sobre sus utilidades, los accionistas
fcil consulta. no estarn sometidos a ningn impuesto adicional
Los estados financieros debern ser depositados sobre los dividendos recibidos. Ahora bien, si el impuesto
anualmente en la cmara de comercio del domicilio corporativo de renta no es pagado a nivel de la sociedad, los
social20 sino existe la obligacin de remitirlos a la dividendos que se decreten a favor de personas naturales
Superintendencia de Sociedades21. no residentes o sociedades y entidades extranjeras,
estarn sujetos a una retencin en la fuente a ttulo de
Para efectos de control tributario, a ms tardar el 30 de renta del 33%. Si existe un convenio vigente para evitar la
junio de cada ao, los grupos empresariales registrados en doble tributacin con el pas receptor de los dividendos, es
el registro mercantil de las cmaras de comercio debern posible que esta tarifa de retencin sea menor.
remitir, en medios magnticos a la DIAN, sus estados
financieros consolidados.
En el captulo dcimo cuarto de esta Gua Legal para

3.2.12. Disolucin y liquidacin
Hacer Negocios en Colombia 2014, sobre Rgimen La extincin de una persona jurdica ocurre como
Contable, se encuentra una explicacin detallada de las consecuencia de la disolucin y posterior liquidacin de
normas contables aplicables en Colombia. la sociedad. De esta manera, la disolucin determina la
apertura del proceso liquidatario, el cual finaliza con la
liquidacin propiamente dicha de la entidad y la cancelacin
de su matrcula mercantil. La disolucin puede generarse
17Los estados financieros certificados son aquellos en donde el representante legal y contador de la sociedad declaran que por el cumplimiento del plazo acordado por los socios para
se han verificado previamente las afirmaciones contenidas en los estados financieros conforme al reglamento y que las
mismas se han tomado fielmente de los libros.
18Los
la vida de la sociedad, o por el advenimiento de ciertas
estados financieros dictaminados son aquellos estados financieros certificados que se acompaen de la opinin
profesional del revisor fiscal o, a falta de ste, del contador independiente que los hubiere examinado de conformidad con circunstancias (legales o estatutarias) que impiden continuar
las normas de auditora generalmente aceptadas.
19Artculo 29 del Decreto 2649 de 1993.
20Artculo 41 de la ley 222 de 1995.
explotando el objeto social. Tales circunstancias podran
ser la decisin del mximo rgano social, o de la autoridad
23Artculo 151 del Cdigo de Comercio. competente, adems de la extincin de la cosa cuya
34
explotacin constituye su objeto social, o la acumulacin de y oficinas de negocios aunque estas solamente tengan
prdidas que disminuyan el patrimonio por debajo del 50% carcter de asesora; (ii) intervenir como contratista en
del capital social cuya situacin no sea remediada dentro del la ejecucin de obras o en la prestacin de servicios; (iii)
plazo legal, entre otras24. participar en cualquier forma de actividades que tengan
por objeto el manejo, aprovechamiento o inversin de fondos
Cuando la sociedad se encuentra disuelta y en estado de provenientes del ahorro privado; (iv) dedicarse a la industria
liquidacin, la capacidad de la misma se ve restringida a la extractiva en cualquiera de sus ramas o servicios; (v) obtener
nica finalidad de, liquidar los activos para pagar los pasivos, del Estado colombiano una concesin o que esta le hubiere
es decir, adelantar todos los actos necesarios con el fin de sido cedida a cualquier ttulo, o que en alguna forma participe
extinguir la persona jurdica25. Sin embargo, una vez iniciado en la explotacin de la misma; y (vi) el funcionamiento de
el proceso de liquidacin, existen algunos mecanismos para sus asambleas de asociados, juntas directivas, gerencia o
suspender el proceso de liquidacin y as permitir, que la administracin en el territorio nacional.
sociedad pueda continuar con el desarrollo de su objeto social.
Estos mecanismos son la reactivacin, la fusin impropia y Para estos efectos, adems de tener en cuenta las
la reconstitucin, cada uno de los cuales tiene diferentes actividades antes citadas, es importante destacar que la
requisitos y momentos para que proceda. legislacin colombiana no prev un criterio especfico o
trmino de duracin para determinar si una actividad es
Al proceso de liquidacin se deben presentar los acreedores permanente o no, por lo cual la permanencia depender de las
para presentar sus crditos, en la forma y dentro de la circunstancias particulares del desarrollo de la actividad en
oportunidad prevista en la ley. Lo anterior, con el fin de hacer Colombia, tales como la naturaleza o alcance de la actividad,
valer sus derechos y obtener la cancelacin de sus crditos la infraestructura que se requiera desarrollar en Colombia
en el orden y con la prelacin y preferencia previstas en la ley. para su ejecucin, su regularidad, la contratacin de personal
en Colombia, entre otras.
Una vez se inscriba la cuenta final de liquidacin de la
sociedad en el registro mercantil que lleva la cmara de
comercio, la sociedad deber presentar declaracin del
impuesto sobre la renta por la fraccin de ao, y cancelar
3.3.1. Apertura
el RUT ante la DIAN y el registro de la inversin extranjera
ante el Banco de la Repblica.
Para la apertura de una sucursal de sociedad extranjera
en Colombia, se deben elevar a escritura pblica los
3.3. Sucursal de sociedad extranjera estatutos de la oficina principal del exterior, en la cual
se deben protocolizar: (i) copia de la decisin de abrir
una sucursal en Colombia aprobada por el organismo
Son establecimientos de comercio abiertos por una sociedad
corporativo competente; y (ii) los documentos que
para el desarrollo de su objeto social26, razn por la cual no
certifiquen que los funcionarios tienen la autoridad
gozan de una personera jurdica distinta a la de la sociedad
para representar a la compaa. Los documentos antes
principal, lo que equivale a decir que la sucursal y la sociedad
enunciados debern estar debidamente legalizados y
(oficina principal) son la misma persona jurdica y, por
apostillados o consularizados30 en el pas de origen y en
lo tanto, la sucursal en ningn caso tiene capacidad legal
caso de estar en idioma diferente al castellano, debern
superior o diferente a la de su oficina principal.
ser traducidos por traductor oficial.
El Cdigo de Comercio27 establece que para que una
sociedad extranjera pueda desarrollar negocios de carcter
3.3.2. Resolucin de apertura

permanente en Colombia, deber establecer una sucursal con
domicilio en el territorio nacional28.
Se entiende por actividades permanentes las siguientes, La resolucin de apertura de la sucursal adoptada por la
las cuales estn establecidas con carcter enunciativo en oficina principal deber contener, al menos, la siguiente
la ley29: (i) abrir en Colombia establecimientos mercantiles informacin:
24Artculos 218 del Cdigo de Comercio y 34 de la Ley 1258 de 2008.

27 Artculo 471.
28De conformidad con el artculo 471 del Cdigo de Comercio y el conceptoN. 220-065654 del 18 de Noviembre de
2005 de la Superintendencia de Sociedades, una sociedad extranjera desarrollar sus actividades permanente en
Colombia mediante la apertura de una nica sucursal.
29 Artculo 474 del Cdigo de Comercio,
30Los documentos se apostillarn o se presentarn ante el consulado dependiendo si el pas donde se encuentra
incorporada la sociedad extranjera es miembro o no de la Convencin de la Haya.
35
La sucursal (diferente a las pertenecientes al rgimen

cambiario especial) que no se encuentre obligada a transmitir
El nombre de la sucursal. estados financieros a la Superintendencia de Sociedades,
Los negocios que se proponga desarrollar. deber actualizar anualmente en el Banco de la Repblica el
registro de la inversin extranjera, mediante la presentacin
El monto del capital asignado, y el originado del Formulario N. 15 Conciliacin patrimonial empresas y
en otras fuentes si lo hubiere. sucursales-rgimen general, a ms tardar el 30 de junio de
cada ao.
El domicilio de la sucursal.
Para las sucursales del rgimen cambiario especial, es
El plazo de duracin de sus negocios en el obligatorio actualizar y registrar la inversin suplementaria
pas y las causales para la terminacin de los al capital asignado ante el Banco de la Repblica, a ms
mismos. tardar el 30 de junio de cada ao, mediante la presentacin
del Formulario N. 13 Registro de inversin suplementaria al
La designacin de un mandatario general, capital asignado y actualizacin de cuentas patrimoniales-
con uno o ms suplentes, para representar a sucursales del rgimen especial. Esta obligacin es
la sucursal en los negocios que se pretendan independiente al reporte de los estados financieros ante la
desarrollar en Colombia. Superintendencia de Sociedades.
La designacin del revisor fiscal, quien deber
residir en Colombia.
3.3.5. Reformas
Las reformas de los estatutos de la oficina principal o de
3.3.3. Matrcula y registro la resolucin de incorporacin de la sucursal en Colombia

debern protocolizarse en la notara del domicilio de
la sucursal, previa legalizacin de los documentos
La sucursal de sociedad extranjera se matricular e inscribir otorgados en el exterior, de la misma manera como se
en el registro mercantil que lleva la cmara de comercio con indic para los poderes.
jurisdiccin en el domicilio de la sucursal, en los mismos
trminos y condiciones establecidos anteriormente para las
sociedades comerciales.
3.3.6. Nombramientos
La designacin de los mandatarios y revisores fiscales
3.3.4. Registro de la inversin extranjera de la sucursal debern inscribirse en el registro
mercantil que lleva la cmara de comercio. Para tal fin,
se presentar para registro el documento contentivo del
Las divisas que ingresen al pas, que se destinen como
nombramiento, debidamente apostillado o autenticado
capital asignado de la sucursal, debern registrarse como
ante un cnsul, la carta de aceptacin respectiva y la
inversin extranjera ante el Banco de la Repblica, mediante
fotocopia del documento de identificacin de la persona
su canalizacin a travs de los intermediarios del mercado
designada. Los mandatarios podrn ser extranjeros no
cambiario debidamente autorizados en Colombia para ello,
domiciliados en Colombia.
o a travs de cuentas de compensacin registradas ante el
Banco de la Repblica. En consecuencia, debe presentarse
la correspondiente declaracin de cambio en el Formulario
N. 4 Declaracin de cambio por inversiones internacionales. 3.3.7. rganos sociales
La adecuada presentacin de la declaracin de cambio En razn a que la sucursal de sociedad extranjera es
ser suficiente para el registro automtico de la inversin un establecimiento de comercio, sus rganos principales
extranjera. corresponden a aquellos de su oficina principal. Sin
embargo, para efectos de representacin de la sucursal
Los giros posteriores de fondos de parte de la oficina
existe un mandatario general que cumple las funciones
principal se podrn canalizar como inversin suplementaria
de administracin del establecimiento y representacin
del capital asignado31 lo cual constituye inversin extranjera
frente a terceros de la sociedad extranjera a la cual
directa, que debe ser registrada ante el Banco de la Repblica
pertenece. Adicionalmente, por disposicin legal, las
de conformidad con lo arriba mencionado.
sucursales de sociedades extranjeras estn en la
obligacin de nombrar un revisor fiscal, el cual cumplir
31La inversin suplementaria al capital asignado es una cuenta patrimonial que funciona como una cuenta
las funciones previstas en la ley32.
corriente entre la sucursal y la oficina principal para el manejo de recursos entre los dos entes.
36
de disolucin de las sociedades comerciales colombianas, en

3.3.8. Decisiones razn a su asimilacin a las mismas, siempre que resulten
compatibles con su naturaleza jurdica.
Salvo aquellas que correspondan a la administracin y al
giro ordinario de los negocios que se encuentren dentro Las sucursales de sociedades extranjeras tambin podrn
de las facultades asignadas al mandatario general, reactivarse en cualquier momento posterior a la iniciacin de
todas las decisiones de importancia son adoptadas por la liquidacin, siempre que el pasivo externo no supere el 70%
el rgano competente de la oficina principal, de acuerdo de los activos, y que no se haya iniciado la distribucin de los
con las normas que regulen el tipo social correspondiente remanentes a la oficina principal33.
en el pas de origen.
3.3.9. Causales especiales de liquidacin 3.3.10. Utilidades

Las generadas por la sucursal se liquidarn de acuerdo con
Teniendo en cuenta que la sucursal es una simple extensin
los resultados del balance de fin de ejercicio. Por consiguiente,
de su oficina principal y depende de ella para subsistir, esta
la sucursal no podr hacer avances o giros a la principal, a
se liquidar segn las causales que, para tal caso, se hayan
buena cuenta de utilidades futuras. Para efectos fiscales,
pactado para la oficina principal.
la transferencia de las utilidades de la sucursal a la oficina
Adicionalmente, le resultan aplicables las causales generales principal, se asimilan a dividendos.
3.4. Pasos y costos para la constitucin de los Vehculos

Los pasos y costos para constituir los vehculos legales en Colombia son los siguientes:
3.4.1. Sociedad por acciones simplificada (S.A.S.):

N. ACTIVIDAD Y/O DOCUMENTO COSTO
1 Constitucin mediante documento privado con presentacin personal

ante notario por parte del apoderado o accionista
Costo de presentacin personal ante
notario: COP 4.000 (aprox. USD 2)
Registro del documento privado de constitucin en la cmara de

comercio de la ciudad donde la sociedad tendr su domicilio principal. Hasta el 0.7% del valor del capital
suscrito de la sociedad (impuesto de
2 Los estatutos deben venir acompaados de los dems documentos
sealados por la cmara de comercio registro) + COP 31.000 (aprox. USD 17)
y se deber realizar el pago de los derechos e impuestos (derechos de inscripcin)
correspondientes al registro
3 Solicitud de Pre-RUT para apertura de cuenta bancaria No tiene costo
Solicitud y obtencin del Registro nico Tributario (RUT)

4 ante la DIAN
No tiene costo
Solicitud de actualizacin del registro mercantil de la sociedad con el fin

5 de que se incluya el NIT definitivo. Para los anteriores efectos se debe No tiene costo
adjuntar copia del RUT otorgado por la DIAN
6 Solicitud de certificado de existencia y representacin legal expedido

por la cmara de comercio
COP 4.100 (aprox. USD 2)
33Artculo 29 de la Ley 1429 de 2010.
37
3.4.2. Sucursal de sociedad extranjera
0,3% sobre el capital

asignado a la sucursal
Elevar a escritura pblica los estatutos de la
(derechos notariales) + 16%
1 oficina principal del exterior y dems documentos
por concepto de Impuesto
sealados por el Cdigo de Comercio
sobre las Ventas (IVA) sobre
los derechos notariales
Hasta el 0.7% del valor

del capital asignado de
Registro en la cmara de comercio de la escritura la sociedad (impuesto de
2 pblica indicada en el punto anterior registro) + COP 31.000
(aprox. USD 17) (derechos
de inscripcin)
Solicitud de Pre-RUT para apertura de

3 cuenta bancaria
No tiene costo
Solicitud y obtencin del Registro nico Tributario

4 (RUT) ante la DIAN
No tiene costo
Solicitud de actualizacin del registro mercantil

de la sucursal con el fin de que se incluya el NIT
5 definitivo. Para los anteriores efectos se debe
No tiene costo
Solicitud de certificado de existencia y

6 representacin legal expedido por la cmara de COP 4.100 (aprox. USD 2)
comercio
38
3.4.3. Sociedad annima y sociedad de responsabilidad limitada
0,3% sobre el capital

social o suscrito (derechos
notariales) + 16% por
concepto de Impuesto
Elevar a escritura pblica los estatutos de la
sobre las Ventas (IVA)
sociedad o constituir mediante documento privado
1 con presentacin personal ante notario en el caso
sobre los derechos
notariales /Costo de
que cumplan requisitos de la Ley 1014 de 2006
presentacin personal ante
notario del documento
privado: COP 4.000 (aprox.
USD 2)
Registro de la escritura pblica en la cmara de

Hasta el 0.7% del valor del
comercio de la ciudad donde la sociedad tendr
capital social o suscrito
su domicilio principal.
de la sociedad (impuesto
2 Los estatutos deben venir acompaados de los
de registro) + COP 31.000
dems documentos sealados por la cmara
(aprox. USD 17) (derechos
de comercio y se deber realizar el pago de los
de inscripcin)
derechos e impuestos correspondientes al registro
Solicitud de Pre-RUT para apertura de

3 cuenta bancaria
No tiene costo
Solicitud y obtencin del Registro nico Tributario

4 (RUT) ante la DIAN
No tiene costo
Solicitud de actualizacin del registro mercantil

de la sociedad con el fin de que se incluya el NIT
5 definitivo. Para los anteriores efectos se debe
No tiene costo
Solicitud de certificado de existencia y

6 representacin legal expedido por la cmara de COP 4.100 (aprox. USD 2)
comercio
39
3.5. Tiempos de constitucin de los vehculos legales

Atendiendo los procedimientos y requerimientos para la constitucin de los diferentes Vehculos arriba analizados. A
continuacin, se presenta un estimado del trmino de duracin para la incorporacin de los mismos. Los das se encuentran
expresados en das hbiles.
Etapa de preparacin de
documentacin corporativa
(2 semanas aprox.)
Da 0 Da 2 Da 6 Da 8 Da 10 Da 15
Apertura de
Diligenciamiento Firma del cuenta bancaria Canalizacin
y legalizacin de documento privado de las divisas
los documentos y/o escritura pblica correspondientes
corporativos: (i) de constitucin de la al aporte
poder; (ii) estatutos; Obtencin del NIT extranjero
sociedad o sucursal
(iii) para sucursales, de la sociedad o
estatutos sucursal
oficina principal
y resolucin de Opera el
apertura de Recepcin de registro
sucursal los documentos automtico
A partir de
corporativos para de la inversin
esta fecha la
el establecimiento o extranjera ante
sociedad tiene
incorporacin de la el Banco de la
plena capacidad
sociedad o sucursal Repblica
jurdica para hacer
inscripciones,
celebrar contratos,
etc.
Registro en Inscripcin de los
la Cmara de nombramientos
Comercio del (representantes
Solicitud Pre-RUT
documento privado legales, miembros
para apertura de
o escritura pblica de la Junta
cuenta bancaria
de constitucin directiva, Revisor
de la sociedad o Fiscal, segn sea
sucursal aplicable)
40
3.6. Pasos y costos para la liquidacin voluntaria de los Vehculos

Los pasos y costos para disolver y liquidar voluntariamente los Vehculos son los siguientes:
3.6.1. Sociedad por acciones simplificada (S.A.S.):
Costo de presentacin personal ante notario: COP

Reunin de la asamblea de accionistas decretando la disolucin de
la sociedad. Por ser una reforma estatutaria se debe perfeccionar 4.000 (aprox. USD 2) + 16% IVA. Impuesto de registro
1 mediante documento privado con presentacin personal ante como acto sin cuanta: COP 109.600 (aprox. USD 60) +
notario y se registra en la cmara de comercio COP 31.000 (aprox. USD 17) (derechos de inscripcin)
Impuesto de registro: COP 109.600

Designacin del liquidador e inscripcin de nombramiento ante la
2 cmara de comercio
(aprox. USD 60) + COP 31.000 (aprox. USD 17)
(derechos de inscripcin)
Comunicacin escrita a la Direccin de Impuestos y Aduanas

NacionalesDIAN notificando la liquidacin. Notificacin a Aproximadamente COP 500.000 (aprox.
3 acreedores y terceros sobre la liquidacin mediante aviso USD 278) (publicacin)
publicado en peridico del domicilio social
4 Elaboracin del inventario de la sociedad y determinacin del

pasivo externo a pagar
No tiene costo
5 Venta de bienes sociales y pago de pasivo externo No tiene costo
6 Aprobacin de la cuenta final de liquidacin por parte de la

asamblea de accionistas; determinacin del remanente No tiene costo
Con remanente: 0.7 % sobre el valor del remanente +

Registro en cmara de comercio de la cuenta final de liquidacin y COP 31.000 (aprox. USD 17) (derechos de inscripcin).
7 solicitud de cancelacin de la matrcula mercantil Sin remanentes: COP 109.600 (aprox. USD 60) +
$8.300 (aprox. USD 5) (solicitud de cancelacin)
8 En caso de existir remanente, distribucin

del mismo a los accionistas No tiene costo
9 Presentacin de declaracin de renta por fraccin Valor del impuesto a cargo que se determine
10 Solicitud de cancelacin del NIT en la oficina de la Direccin de

Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) No tiene costo
41
3.6.2. Sucursal de sociedad extranjera
Derechos notariales + 16% IVA.

Resolucin de la oficina principal decretando la
Inscripcin en cmara de comercio: COP
1 disolucin de la sucursal; protocolizacin mediante
109.600 (aprox. USD 60) + COP 31.000
escritura pblica y registro en la cmara de comercio
(aprox. USD 17) (derechos de inscripcin)

Designacin del liquidador e inscripcin de
2 nombramiento ante la cmara de comercio
(aprox. USD 60) + COP 31.000 (aprox.
USD 17) (derechos de inscripcin)
Comunicacin escrita a la Direccin de Impuestos y

Aduanas Nacionales (DIAN) notificando la liquidacin. Aproximadamente COP 500.000 (aprox.
3 Notificacin a acreedores y terceros sobre la liquidacin USD 278) (publicacin)
mediante aviso publicado en el peridico del domicilio
social
Elaboracin del inventario de la sucursal y

4 determinacin del pasivo externo a pagar
No tiene costo
Aprobacin de la cuenta final de liquidacin por parte

6 de la principal; determinacin del remanente
No tiene costo
Con remanente: 0.7 % sobre el valor del

remanente + COP 31.000
Registro en cmara de comercio de la cuenta final de
(aprox. USD 17) (derechos de inscripcin).
7 liquidacin y solicitud de cancelacin de la matrcula
Sin remanentes: COP 109.600 (aprox.
mercantil
USD 60) + $8.300 (aprox. USD 5)
(solicitud de cancelacin)
En caso de existir remanente, remisin de este a la

8 oficina principal
No tiene costo
Valor del impuesto a cargo que se

9 Presentacin de declaracin de renta por fraccin
determine
Solicitud de cancelacin del NIT en la oficina de la

10 Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
No tiene costo
42
3.6.3. Sociedad annima y sociedad de responsabilidad limitada
Acto sin cuanta + 16% IVA

Reunin de la asamblea de accionistas o junta de
derechos notariales.
socios, decretando la disolucin de la sociedad. Por ser
Costo de presentacin personal ante
una reforma estatutaria se debe perfeccionar mediante
notario: COP 4.000 (aprox. USD 2).
1 escritura pblica, documento privado con presentacin
Impuesto de registro como acto sin
personal ante notario en el caso que cumplan requisitos
cuanta: COP 109.600 (aprox. USD 60)
de la Ley 1014 de 2006. Registro en la cmara de
+ COP 31.000 (aprox. USD 17)
comercio
(derechos de inscripcin)

Designacin del liquidador e inscripcin de
2 nombramiento ante la cmara de comercio
(aprox. USD 60) + COP 31.000 (aprox.
USD 17) (derechos de inscripcin)
Comunicacin escrita a la Direccin de Impuestos

y Aduanas Nacionales-DIAN notificando la liquidacin. Aproximadamente COP 500.000 (aprox.
3 Notificacin a acreedores y terceros sobre USD 278) (publicacin)
la liquidacin mediante aviso publicado en el peridico
del domicilio social
Elaboracin del inventario de la sociedad y

4 determinacin del pasivo externo a pagar
No tiene costo
Aprobacin de la cuenta final de liquidacin

6 por parte de la asamblea de accionistas; No tiene costo
determinacin del remanente
Con remanente: 0.7% sobre el valor del

Registro en cmara de comercio de la cuenta final de remanente + COP 31.000 (aprox. USD 17)
(derechos de inscripcin).
7 liquidacin y solicitud de cancelacin de la matrcula
Sin remanentes: COP 109.600
mercantil (aprox. USD 60) + $8.300 (aprox. USD 5)
(solicitud de cancelacin)
En caso de existir remanente, distribucin del mismo

8 a los accionistas
No tiene costo
Valor del impuesto a cargo

9 Presentacin de declaracin de renta por fraccin
que se determine
Solicitud de cancelacin del NIT en la oficina de la

10 Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
No tiene costo
43
3.7. Tiempos de disolucin de los vehculos legales

Atendiendo los procedimientos y requerimientos para la disolucin y liquidacin voluntaria de los diferentes Vehculos arriba
analizados, a continuacin se presenta un estimado de los pasos y del trmino de duracin para la incorporacin de los
mismos.
Da 5 Da 10 3 meses* Da 150 Da 160 Da 170
Aprobacin de la cuenta
final de liquidacin Solicitud de
Elevar/protocolizar Notificacin a la y determinacin del cancelacin del
mediante DIAN, acreedores remanente NIT en la oficina
escritura pblica la y terceros sobre de la Direccin
determinacin de liquidacin de Impuestos
la liquidacin de la y Aduanas
Entrega de
sociedad o sucursal o Nacionales
Elaboracin del remanentes a
mediante documento (DIAN)
inventario de la sociedad socios/oficina
privado, si aplica principal
y determinacin del
pasivo externo
Presentacin
Registro en la declaracin de
Venta de bienes renta
cmara de comercio
sociales y pago de
pasivo externo
*Este tiempo es estimado, ya que depender del nivel de activos, pasivos y/o condiciones particulares de cada vehculo.
44
3.8. Anlisis comparativo de los Vehculos desde una perspectiva legal

A continuacin, se presenta un cuadro resumen donde se mencionan las principales caractersticas y diferencias entre los
Vehculos ms usuales para canalizar inversin extranjera.
CUADRO RESUMEN DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES Y DE LA SUCURSAL DE

SOCIEDAD EXTRANJERA
SOCIEDAD DE SOCIEDAD SUCURSALES

RESPONSABILIDAD SOCIEDADES POR ACCIONES DE SOCIEDADES
LIMITADA ANNIMAS SIMPLIFICADA EXTRANJERAS
Regla general: Regla general: Regla general:
escritura pblica. Se escritura pblica. Se documento privado. Si
podr por documento podr por documento los aportes se realizan Resolucin de
FORMA DE privado si se trata privado, si se trata en bienes cuya apertura que debe
ser elevada a
CONSTITUCIN de sociedades que
cumplen con los
de sociedades que
cumplen con los
transferencia requiera
de escritura pblica, escritura pblica
requisitos de la Ley requisitos de la Ley deber hacerse por
1014 de 2006 1014 de 2006 este medio
Al menos cinco
Requiere de al accionistas, ninguno Mnimo un
NMERO DE SOCIOS/ menos dos socios de los cuales puede accionista, no existe No aplica
con un mximo de tener el 95% o ms
ACCIONISTAS veinticinco del capital de la
limitacin respecto al
mximo
sociedad
La sociedad es
responsable solamente
hasta el monto de su
La sociedad es capital por cualquier
responsable hasta obligacin. En principio,
el monto de su los accionistas La sociedad es
capital por cualquier no pueden ser responsable solamente
obligacin, a menos responsables de ningn hasta el monto
que en los estatutos crdito a menos que se de su capital por
se estipule para haya concedido alguna cualquier obligacin. La sociedad extranjera
todos o algunos de garanta especfica. En principio, los es responsable por
los socios una mayor Los accionistas accionistas no pueden sus actividades
responsabilidad. Los respondern ms all ser responsables por el en Colombia. En
RESPONSABILIDAD socios no pueden ser de sus aportes, por pago de ninguna deuda consecuencia, si el
responsables por el fraude a la ley o la social. Los accionistas capital de la sucursal
pago de ninguna deuda matriz o controlante son solidariamente no es suficiente, la
social, con la excepcin de manera subsidiaria responsables sociedad extranjera es
de sumas adeudadas con respecto a su solamente cuando la responsable
de obligaciones sociedad controlada sociedad se usa para
laborales o fiscales, cuando esta ltima violar la ley o causar
por las cuales son se encuentre en daos a terceros
solidariamente estado de insolvencia
responsables con la o liquidacin judicial
sociedad ocasionada por
actuaciones de la
matriz o controlante
45

En el momento de La suscripcin y Una vez la sucursal se
la constitucin, los pago del capital constituye, la totalidad
El capital social se accionistas deben pueden ser hechos del capital asignado
pagar ntegramente suscribir por lo menos en las condiciones, debe ser pagado
al constituirse la el 50% del capital proporciones y inmediatamente.
CAPITAL compaa, as como autorizado, y pagar al trminos establecidos El capital adicional
al solemnizarse menos 1/3 del valor por los accionistas. puede ser asignado
cualquier aumento de cada accin. Los En cualquier caso, el por medio de la
del mismo 2/3 restantes deben trmino para el pago de figura de inversin
ser pagados en el las acciones no puede suplementaria al
plazo de un ao exceder de dos aos capital asignado
En principio,
las acciones
En principio, son libremente
las acciones transferibles y su
son libremente negociacin no
transferibles y su implica una reforma
negociacin no a los estatutos.
La venta o cesin implica una reforma La transferencia
de cuotas implica de los estatutos. puede ser realizada
una reforma de La transferencia de por endoso de los
los estatutos de acciones puede ser certificados y su
la sociedad. Una realizada por endoso registro en el libro de
CESIN DE CUOTAS/ vez se toma la
decisin, se debe
de los certificados y su
registro en el libro de
registro de acciones.
No aplica
La transferencia de
ACCIONES legalizar por medio registro de acciones. acciones puede estar
de una escritura La transferencia limitada hasta por diez
pblica debidamente de acciones puede aos y estar sujeta
registrada en la estar limitada por el a la autorizacin
correspondiente establecimiento en de la asamblea de
cmara de comercio los estatutos de un accionistas o cualquier
derecho de preferencia otro rgano social
a favor de la sociedad o a un derecho de
y accionistas al preferencia para la
momento de la negociacin que se
negociacin establezca en los
estatutos
La reserva legal es La reserva legal es La reserva legal es

equivalente al 10% de equivalente al 10% de equivalente al 10%
las utilidades lquidas las utilidades lquidas La reserva legal no es
obligatoria, si no se de las utilidades
RESERVAS anuales, hasta anuales hasta
alcanzar un monto establece as en los lquidas anuales hasta
alcanzar un monto alcanzar un monto
equivalente al 50% equivalente al 50% estatutos
equivalente al 50% del
del capital social del capital suscrito capital asignado
El objeto social debe

El objeto social debe El objeto social debe El objeto social puede ser determinado,
ser determinado, ser determinado, ser indeterminado lo cual circunscribe
OBJETO SOCIAL lo cual circunscribe lo cual circunscribe para la realizacin
de cualquier acto de
la capacidad de
la sucursal, y est
la capacidad de la la capacidad de la
sociedad sociedad comercio lcito supeditado al de la
oficina principal
Definido (con
Definido (con Definido (con posibilidad de
TRMINO DE posibilidad de posibilidad de Puede ser indefinido
prorrogarse por la
oficina principal,
DURACIN prorrogarse por los
socios)
prorrogarse por los
accionistas) dependiendo de la
duracin de esta)
46

Cualquier inversin
de capital privado
hecha en dinero es
automticamente
Cualquier inversin Cualquier inversin Cualquier inversin registrada en
de capital privado de capital privado de capital privado el Banco de la
hecha en dinero es hecha en dinero es hecha en dinero es Repblica con el
automticamente automticamente automticamente diligenciamiento de
registrada en registrada en registrada en la correspondiente
el Banco de la el Banco de la el Banco de la declaracin de cambio
Repblica con el Repblica con el Repblica con el (Formulario N. 4) con
diligenciamiento de diligenciamiento de diligenciamiento de un intermediario del
la correspondiente la correspondiente la correspondiente mercado cambiario
INVERSIN declaracin de declaracin de declaracin de (banco comercial).
Tambin constituye
cambio (Formulario cambio (Formulario cambio (Formulario
EXTRANJERA N. 4) con un N. 4) con un N. 4) con un inversin extranjera
intermediario del intermediario del intermediario del directa los aportes
mercado cambiario mercado cambiario mercado cambiario que se realicen a
(banco comercial) o a (banco comercial) o a (banco comercial) o a ttulo de inversin
travs de las cuentas travs de las cuentas travs de las cuentas suplementaria al
de compensacin de compensacin de compensacin capital asignado,
registradas ante el registradas ante el registradas ante el los cuales, cuando
Banco de la Repblica Banco de la Repblica Banco de la Repblica se realizan en
divisas, tambin
son de obligatoria
canalizacin a
travs del mercado
cambiario
Los socios son

solidariamente
responsables junto
con la sociedad
ante las autoridades
fiscales por el no En caso de que se En caso de que se
pago de impuestos, configure un abuso configure un abuso
en proporcin a su fiscal o cuando la fiscal o cuando la
participacin y por el sociedad se use sociedad se use
tiempo en que tengan con el propsito con el propsito
dicha condicin. de defraudar a la de defraudar a la
En caso de que se administracin administracin
RESPONSABILIDAD configure un abuso
fiscal o cuando la
tributaria o de tributaria o de
manera abusiva manera abusiva La sociedad
FISCAL sociedad se use como mecanismo como mecanismo extranjera y la
con el propsito de evasin fiscal, de evasin fiscal, sucursal son solidaria
de defraudar a la la Administracin la Administracin e ilimitadamente
administracin Tributaria podr Tributaria podr responsables por las
tributaria o de remover el velo remover el velo obligaciones fiscales
manera abusiva corporativo, y corporativo, y de la sociedad
como mecanismo los accionistas los accionistas
de evasin fiscal, respondern respondern
la Administracin solidariamente ante solidariamente ante
Tributaria podr la DIAN por las la DIAN por las
remover el velo obligaciones nacidas obligaciones nacidas
corporativo y de tales actos y de tales actos y
los accionistas por los perjuicios por los perjuicios
respondern causados causados
solidariamente ante
la DIAN por las
obligaciones nacidas
de tales actos y
por los perjuicios
causados
47

No se requiere, a No se requiere excepto
menos que: (i) el valor si: (i) el valor de los
de los activos brutos activos brutos sea
sea equivalente equivalente o mayor
o mayor a 5.000 a 5.000 salarios
salarios mnimos mnimos legales
legales mensuales mensuales vigentes
(aproximadamente (aproximadamente
USD 1.621.000)34 USD 1.621.000)36 o (ii)
o (ii) los ingresos Obligatorio para Obligatorio para las
REVISOR FISCAL brutos del ao sociedades annimas
los ingresos brutos del
ao inmediatamente sucursales
inmediatamente anterior son
anterior sean equivalentes
equivalentes o superiores a
o mayores a 3.000 salarios
3.000 salarios mnimos legales
mnimos legales mensuales vigentes
mensuales vigentes (aproximadamente USD
(aproximadamente 972.600)37
USD 972.600)35
Si la inversin
extranjera ha Si la inversin Si la inversin
extranjera ha extranjera ha Si la inversin
sido debidamente extranjera ha
registrada en el sido debidamente sido debidamente
registrada en el registrada en el sido debidamente
Banco de la Repblica registrada en el
Banco de la Repblica Banco de la Repblica
DIVIDENDO/ de Colombia, el
inversionista tendr de Colombia, el de Colombia, el Banco de la Repblica
de Colombia, habr
inversionista tendr inversionista tendr
REMESAS canal cambiario para
canal cambiario para canal cambiario para canal cambiario para
remitir los dividendos remitir las utilidades
decretados con base remitir los dividendos remitir los dividendos
decretados con base decretados con base determinadas con base
a estados financieros a estados financieros
reales y fidedignos a estados financieros a estados financieros
reales y fidedignos reales y fidedignos reales y fidedignos
La sociedad no est La sociedad no est

obligada a tener La junta directiva obligada a tener junta
JUNTA DIRECTIVA junta directiva. Dicho es un rgano social directiva. Dicho rgano
No aplica
rgano es opcional obligatorio social es opcional
34Teniendo en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2014, COP 616.000
48

Las sociedades de
responsabilidad Las sociedades
limitada son annimas son Las S.A.S. son
vigiladas por la vigiladas por la vigiladas por la
Superintendencia Superintendencia Superintendencia Las sucursales son
de Sociedades, de Sociedades, de Sociedades, vigiladas por la
entre otros, si entre otros, si entre otros, si Superintendencia de
el monto de sus el monto de sus el monto de sus Sociedades cuando:
activos o ingresos es activos o ingresos es activos o ingresos es (i) el monto de sus
equivalente o superior equivalente o superior equivalente o superior activos o ingresos es
VIGILANCIA DEL a 30.000 salarios a 30.000 salarios a 30.000 salarios equivalente o superior
mnimos legales mnimos legales mnimos legales a 30.000 salarios
GOBIERNO mensuales vigentes mensuales vigentes mensuales vigentes mnimos legales
(aproximadamente (aproximadamente (aproximadamente mensuales vigentes
USD 9.726.000).38 USD 9.726.000).39 El USD 9.726.000).40 El (aproximadamente
El mbito de mbito de vigilancia mbito de vigilancia USD 9.726.000)41, (ii)
la vigilancia del Gobierno del Gobierno cuando se encuentre
del Gobierno normalmente normalmente inmerso en un proceso
normalmente se relaciona con se relaciona con de reorganizacin o
se relaciona con aspectos financieros aspectos financieros reestructuracin y (iii)
aspectos financieros y requiere que y requiere que la sociedad extranjera
y requiere que se remitan a la se remitan a la que estableci la
se remitan a la Superintendencia Superintendencia sucursal se encuentre
Superintendencia los estados los estados en situacin de control
los estados financieros anuales. financieros anuales. o forme parte de un
financieros anuales. Adicionalmente, Adicionalmente, grupo empresarial
Adicionalmente, ciertas reformas ciertas reformas inscrito en el pas
ciertas reformas estatutarias necesitan estatutarias necesitan
estatutarias la autorizacin previa la autorizacin previa
necesitan la de dicha entidad de dicha entidad
autorizacin previa
de dicha entidad
Si la inversin Si la inversin Si la inversin

extranjera ha Si la inversin extranjera ha
extranjera ha extranjera ha
sido debidamente sido debidamente sido debidamente
registrada en sido debidamente registrada en el Banco
registrada en registrada en
el Banco de la el Banco de la de la Repblica, el
Repblica, el el Banco de la inversionista tiene
Repblica, el Repblica, el
inversionista inversionista tiene canal cambiario
REPATRIACIN DE tiene canal canal cambiario
inversionista tiene
canal cambiario para
para la repatriacin
cambiario para del capital invertido
CAPITAL la repatriacin del
para la libre
repatriacin del
la libre repatriacin al trmino de
capital invertido del capital invertido la liquidacin o
capital invertido al trmino de
al trmino de al trmino de reduccin de capital
la liquidacin la liquidacin o (tanto asignado
la liquidacin o reduccin de capital
o reduccin de reduccin de capital como inversin
capital con el con el cumplimiento suplementaria) con
con el cumplimiento de ciertas reglas
cumplimiento de de ciertas reglas el cumplimiento de
ciertas reglas ciertas reglas
49
MARCO NORMATIVO
NORMA TEMA
Cdigo de Comercio Regulacin general y especial de las sociedades

comerciales y la sucursal de sociedad extranjera
Modifica el Cdigo de Comercio en temas de sociedades

y regula figuras como la escisin, grupos empresariales,
deberes de los administradores, acciones con dividendo
Ley 222 de 1995
preferencia y sin derecho a voto, mayoras para
asambleas de sociedades annimas y la empresa
unipersonal
Se establece la posibilidad y los requisitos para

que sociedades de emprendimiento, constituidas
Ley 1014 de 2006 a partir de la entrada en vigencia de esta ley,
pudieren ser constituidas mediante documento
privado
Ley 1258 de Se crean las S.A.S. y establece la normatividad aplicable

2008 a dicha sociedad
Circular Reglamentaria
DCIN 83 del Banco de la Inversin extranjera
Repblica de Colombia
Ley 1429 de 2010 Ley de formalizacin y generacin de empleo
Regulacin a travs de la cual se suprimen o reforman

Decreto 19 de
regulaciones, procedimientos y trmites innecesarios
2012
existentes en la Administracin Pblica
Regulacin mediante la cual se expiden normas

Ley 1607 de 2012
en materia tributaria
Circular Externa 001 de 2007 Por medio de la cual se establece el rgimen de

de la Superintendencia de autorizacin general de fusiones y escisiones
Sociedades
50
CAPTULO 4
COMERCIO
EXTERIOR
Y ADUANAS
51
4. Comercio exterior y aduanas Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
COMERCIO
EXTERIOR Y ADUANAS
Cuatro cosas que un inversionista debe saber
sobre el rgimen de comercio exterior:
1. Colombia cuenta con un programa especial de importacin y exportacin para los sectores manufacturero,
agrcola y de servicios, el cual es denominado Plan Vallejo.
2. Colombia ha suscrito 13 tratados de libre comercio con 61 pases, lo que ampla el mercado potencial para
empresas instaladas en Colombia.
3. Colombia cuenta con diferentes modalidades de importacin para atender las necesidades de todas las
empresas instaladas en Colombia.
4. Colombia cuenta con un rgimen de zonas francas que permite a las compaas que all se instalen contar
con una normatividad especial en materia tributaria, aduanera y de comercio exterior.
Colombia goza de una ubicacin geogrfica estratgica y centralizar los diferentes trmites administrativos relativos
privilegiada para acceder a los mercados internacionales a las operaciones de comercio exterior. Para ello, cuenta
a travs de acuerdos comerciales y preferencias con cuatro mdulos independientes: (i) importaciones; (ii)
arancelarias, que garantizan las mejores condiciones exportaciones; (iii) Formulario nico de Comercio Exterior
para la comercializacin de productos colombianos en (FUCE), que permiten realizar transacciones como el pago
mercados externos. Adicionalmente, Colombia cuenta electrnico en lnea para la agilizacin de los trmites
con trmites de aduana giles, eficientes y modernos, (http://www.vuce.gov.co/); y (iv) el cuarto mdulo es el
controlados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Sistema de Inspeccin Simultnea (SIIS), para carga de
Nacionales (DIAN). exportacin contenerizada.
4.1. Procedimientos de comercio exterior 4.2. Depsitos aduaneros habilitados

Desde el ao 2005 se implement en Colombia la Ventanilla Son los espacios, pblicos o privados, autorizados por
nica de Comercio Exterior (VUCE), administrada por el la autoridad aduanera para el almacenamiento de
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Esta ventanilla, mercancas bajo control aduanero1. La mercanca puede
soportada a travs de Internet, tiene como propsito permanecer almacenada temporalmente en los depsitos
52
aduaneros habilitados, sin el pago de los tributos aduaneros Entre los beneficios tributarios del ALTEX se incluyen:
(aranceles e IVA) durante el trmino establecido en la ley,
que vara segn el tipo de depsito, mientras se define su
situacin aduanera.
No causacin del IVA en la importacin ordinaria
Dentro de los depsitos privados se encuentran: de maquinaria industrial que no se produzca en el
pas y que sea destinada a la transformacin de
materias primas.
Los depsitos privados para transformacin
o ensamble2.
La posibilidad de obtener la habilitacin, por parte
Los depsitos privados para procesamiento de la DIAN, de un depsito para procesamiento
industrial3. industrial que permita importar insumos y materias
primas con suspensin de gravmenes arancelarios
Los depsitos privados para distribucin y de IVA, siempre que se utilicen en la elaboracin
internacional4. de productos de exportacin.
Los depsitos privados aeronuticos5.
Los depsitos privados transitorios6.
Los depsitos para envos urgentes7. 4.3.2. Usuarios Aduaneros Permanentes (UAP)
Son reconocidos por la DIAN hasta por cinco aos, si
han efectuado operaciones de comercio exterior en los
4.3 Declarantes doce meses anteriores, mnimo por un valor FOB de USD
5.000.000, o esta cantidad como promedio anual durante
los ltimos tres aos, y han tramitado al menos cien
declaraciones de importacin o exportacin en los ltimos
4.3.1. Usuarios altamente exportadores doce meses. El monto de USD 5.000.000 puede reducirse
en el 60% si el solicitante est clasificado como un gran
Las empresas reconocidas como Usuario Altamente contribuyente bajo el rgimen tributario.
Exportador8 (ALTEX) por la DIAN, gozan de una serie
de beneficios tributarios y administrativos. Para su Tambin sern reconocidos como UAP quienes sean
reconocimiento deben cumplir con los siguientes requisitos: titulares de un Plan Vallejo, segn lo explicado ms
adelante, los tres aos anteriores a la aplicacin y
demuestren exportaciones por USD 2.000.000 en los
Haber realizado exportaciones durante los doce ltimos doce meses.
meses anteriores a la presentacin de la solicitud
por un valor FOB igual o superior a USD 2.000.000. Los UAP debern constituir y entregar a la DIAN una
garanta, ya sea bancaria o de compaa de seguros,
Que el valor exportado directamente, o a travs segn lo solicite la DIAN, la cual ser del 2% del valor
de una sociedad de comercializacin internacional, FOB de las importaciones realizadas durante los doce
represente por lo menos el 30% del monto de sus meses inmediatamente anteriores a la presentacin de
ventas totales en el mismo periodo. la solicitud de reconocimiento e inscripcin; o el 1x1000
del valor FOB de las exportaciones realizadas durante los
De no cumplirse las condiciones anteriormente doce meses inmediatamente anteriores a la presentacin
sealadas, se deber acreditar, con anterioridad de la solicitud de reconocimiento e inscripcin. La garanta
a la solicitud, valores FOB exportados directa debe entregarse dentro de los quince das siguientes al
o indirectamente, iguales o superiores a USD reconocimiento e inscripcin
21.000.000 independientemente del porcentaje de
ventas a los mercados de exportacin. Una vez reconocidos e inscritos, los UAP gozan de los
siguientes beneficios:
2Artculo 53 ibdem.
3Artculo 54 ibdem.
4Artculo 55 ibdem.
5Artculo 56 ibdem.
6Artculo 52 ibdem.
7Artculo 58 ibdem.
8Artculo 35 y siguientes ibdem.
53
Adicional a esto, se ha previsto que el beneficio de los

ALTEX para importar sin IVA maquinaria industrial que
Levante automtico de las mercancas transforme materias primas, ser sustituido a los OEA
importadas. Posibilidad de importar materias en la medida en que el rgimen aduanero introduzca
primas e insumos bajo la modalidad de modificaciones a la figura de los ALTEX.
importacin temporal para procesamiento
industrial, lo que les permite no pagar los La solicitud de reconocimiento como OEA debe ser
tributos aduaneros de dichas materias presentada por el usuario de comercio exterior ante
primas e insumos en tanto se utilicen como la DIAN, y es concedida sujeta a la verificacin de
valor agregado de bienes a ser exportados. unas condiciones previas y del cumplimiento de unos
requisitos mnimos:
Constitucin de una garanta global
que ampara la totalidad de actuaciones
realizadas relacionadas con el comercio
exterior ante la DIAN. Condiciones previas:
En caso de personas jurdicas o sucursales

de sociedades extranjeras, tener una
4.3.3. Operador Econmico Autorizado (OEA) trayectoria mnima de tres aos en el
desarrollo de la actividad en Colombia.
Es la persona natural o jurdica establecida en
Colombia y reconocida por la DIAN como un usuario de Obtener una calificacin favorable en el
la cadena de suministro internacional que cumple con sistema de administracin de riesgos de
las condiciones mnimas de seguridad establecidas la DIAN.
por el Gobierno nacional9 y, por tanto, garantiza Encontrarse al da en el pago de
operaciones de comercio exterior seguras y confiables. obligaciones tributarias, aduaneras,
Cuenta con los siguientes beneficios: cambiarias y no haber objeto de sanciones
ejecutoriadas.
Disminucin del nmero de reconocimientos,
inspecciones fsicas y documentales para Que el interesado, o cualquier persona
las operaciones de exportacin, importacin que de alguna manera tenga la capacidad
y trnsito aduanero por parte de la DIAN de representar a la empresa: i) no tenga
y, disminucin de inspecciones fsicas para antecedentes penales referentes al
las operaciones de exportacin por parte de patrimonio econmico, fe pblica, contra
la Direccin de Antinarcticos de la Polica el orden econmico y social y contra la
Nacional. seguridad pblica; ii) no se encuentre
en bases de datos establecidas y
Utilizacin de procedimientos especiales proporcionadas por entidades nacionales o
y simplificados para el desarrollo de las internacionales en relacin con el lavado de
diligencias de reconocimiento o de inspeccin. activos, terrorismo, narcotrfico y dems
delitos relacionados; iii) no haya estado
Actuacin directa de exportadores e
implicado en incidentes de seguridad en
importadores como declarantes ante la DIAN
la cadena de suministro internacional,
en los regmenes de importacin, exportacin
y iv) no haya representado empresas
y trnsito.
que hayan sido objeto de cancelacin de
Reduccin del monto de las garantas globales. autorizaciones o habilitaciones durante los
ltimos cinco aos.
9Decreto 3568 de 2011, Resoluciones 11434 y 11435 de 2011 y Resolucin 091 de 2012.
54
Requisitos mnimos: 4.4.2. Importacin ordinaria

Demostrar que sus estndares de seguridad en la cadena Es la modalidad de importacin ms utilizada, a travs
de suministro internacional cumplen con las exigencias de la cual el importador en Colombia recibe la mercanca
mnimas establecidas por el Gobierno para temas tales y puede disponer libremente de ella, una vez verificado el
como: (i) administracin y gestin de la seguridad; (ii) cumplimiento de todas las obligaciones aduaneras.
asociados de negocio; (iii) seguridad del contenedor y
dems unidades de carga; (iv) controles de acceso fsico; Las declaraciones de importacin quedarn en firme luego
(v) seguridad del personal; (vi)seguridad de los procesos; de tres aos contados a partir de su fecha de presentacin
(vii) seguridad fsica; (viii) seguridad en tecnologa y aceptacin, y constituyen el documento que acredita la
de la informacin; (ix) entrenamiento en seguridad y introduccin legal de mercancas al territorio aduanero
conciencia de amenazas; (x) seguridad fitosanitaria y nacional11.
zoosanitaria y (xi) seguridad sanitaria.
La autorizacin tiene una vigencia indefinida, siempre

y cuando se acredite ante la autoridad aduanera el 4.4.3. Importaciones temporales
mantenimiento de las condiciones y de los requisitos
bajo los cuales le fue otorgado el reconocimiento. En
la actualidad, ya se puede acceder a la figura de OEA (a) Importacin temporal para
para el caso de los exportadores de cualquier sector
de la economa, y se espera que la misma se ample a reexportacin en el mismo estado12
los dems actores del comercio exterior (importadores,
transportadores, puertos, etctera). Se define como la importacin de determinadas mercancas
que al vencimiento de un plazo sealado, debern ser
4.4. Planeacin aduanera

exportadas en el mismo estado en el que ingresaron
al territorio aduanero nacional; esto es, sin haber
experimentado modificacin alguna, salvo la depreciacin
normal originada por su uso. Esta modalidad de importacin
4.4.1. Importaciones genera la suspensin del pago de los tributos aduaneros
(arancel e IVA) a que haya lugar. Teniendo en cuenta que
Consiste en el ingreso de mercancas al territorio aduanero esta modalidad implica que la mercanca se encuentra en
nacional desde el resto del mundo o desde una zona disposicin restringida, su venta solo podr perfeccionarse
franca, con el fin de permanecer en l de forma definitiva si se nacionaliza la mercanca y por ende, se modifica la
o temporal, en cumplimiento de un fin especfico10. modalidad de importacin.
Las subpartidas arancelarias de diez dgitos estn La importacin temporal para reexportacin en el mismo
consignadas en el arancel de aduanas colombiano, el estado puede ser de dos clases:
cual se encuentra regulado en el Decreto 4927 de 2011
y contiene la tarifa aplicable al arancel. Por otra parte,
el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que tambin hace
parte de los tributos aduaneros, se encuentra regulado en
el Estatuto Tributario. Dicho decreto fue modificado por el (i) De corto plazo13
Decreto 1755 del 15 de agosto de 2013 el cual establece
Aplica para importar mercanca para atender
un gravamen arancelario de cero por ciento (0%) para la
necesidades especficas. El plazo mximo de la
importacin de una serie de productos identificados en
importacin ser de seis meses, prorrogable hasta
dicho decreto.
por tres meses adicionales, y en casos excepcionales
En materia de aranceles, Colombia tiene diferentes tipos hasta por tres meses ms, previa autorizacin de la
de tarifas que oscilan, de forma general, entre un 0% y un autoridad aduanera. En esta clase de importacin
15%. En algunos casos especficos, productos agrcolas por temporal, no se deber pagar el IVA ni arancel.
lo general, estas tarifas pueden ser mayores.
10Art. 1 D. 2685 de 1999.

11Art. 131 D. 2685 de 1999.
12Art. 142 D. 2685 de 1999.
13Art. 144 D. 2685 de 1999.
55
(ii) De largo plazo14 (iii) Importacin temporal en desarrollo

Aplica para la importacin de bienes de capital, sus
accesorios, partes y repuestos, siempre que arriben
de sistema especiales de importacin
al puerto en un mismo embarque. El plazo mximo
de duracin para esta importacin es de cinco aos.
(Plan Vallejo)18
En este caso, los tributos aduaneros sern diferidos
en cuotas semestrales que, en todo caso, debern Con el fin de promover la realizacin de operaciones de
pagarse solamente durante el tiempo que la mercanca comercio exterior, Colombia incorpor en su rgimen
permanezca en el territorio aduanero nacional. aduanero los denominados programas especiales
de importacin-exportacin, tambin conocidos
como Plan Vallejo. Por medio de estos programas
se permite la importacin de mercancas tales
como bienes de capital, materias primas, insumos
(b) Importacin temporal para y repuestos con ciertos beneficios tributarios. El
otorgamiento de dichos beneficios estar sujeto al
perfeccionamiento activo15 cumplimiento de los compromisos de exportacin de
bienes o de servicios finales que haya adquirido el
Las clases de importacin temporal para perfeccionamiento titular del programa especial.
activo que contempla el Estatuto Aduanero en Colombia
son:
Los beneficios del Plan Vallejo se otorgan:
(i) Importacin temporal para Por operacin directa, al importador de los
perfeccionamiento activo de bienes bienes, materias primas o insumos, que

efectivamente produce y exporta el bien final.
de capital16 Por operacin indirecta, al importador o
productor de los bienes intermedios vendidos
Permite la suspensin de tributos aduaneros en
al exportador, as como a quien presta los
la importacin temporal de bienes de capital, sus
servicios vinculados con la produccin de los
partes y repuestos, destinados a ser reexportados
bienes al exportador.
despus de haber sido sometidos a reparacin o
acondicionamiento, en un plazo no superior a seis
meses prorrogables por igual periodo. La disposicin
Entre las modalidades vigentes de Plan Vallejo se
de los bienes importados bajo esta modalidad estar
encuentran las siguientes:
restringida a lo que dispongan las normas aduaneras.
(ii) Importacin temporal para A) Plan Vallejo para materias primas e

procesamiento industrial17 insumos
Permite la importacin temporal de materias primas
Esta modalidad permite recibir dentro del territorio
e insumos que van a ser sometidos a transformacin,
aduanero nacional, con suspensin total o parcial de
procesamiento o manufactura industrial por parte
tributos aduaneros, mercancas especficas, esencialmente
de industrias reconocidas como Usuarios Altamente
materias primas, destinadas a ser exportadas total o
Exportadores (ALTEX) y Usuarios Aduaneros
parcialmente en un plazo determinado, despus de haber
Permanentes (UAP). La importacin bajo esta
sufrido transformacin, elaboracin o reparacin, as
modalidad permite no pagar los tributos aduaneros
como los insumos necesarios para estas operaciones.
de dichas materias primas e insumos en tanto
se utilicen como valor agregado de bienes a ser
exportados. La disposicin de los bienes bajo esta 14Art. 145 D. 2685 de 1999.
modalidad estar restringida. 15Art.
16Art.
162 D. 2685 de 1999.
163 D. 2685 de 1999.
17Art. 184 D. 2685 de 1999.
18Decreto ley 444/67, Art. 168 y siguientes D. 2685 de 1999 y resolucin 1860 de 1999.
56
4.- Comercio exterior y aduanas Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
B) Plan Vallejo para bienes de capital del D) Plan Vallejo junior o de reposicin
sector agrcola Esta modalidad otorga al exportador de bienes el derecho
a reponer o reemplazar, mediante una nueva importacin
Esta modalidad permite realizar importaciones de bienes
con la suspensin de tributos, las materias primas o
de capital y repuestos sin arancel y difiriendo el pago del
insumos que haya utilizado en la produccin de los
IVA para productos del sector agrcola no comprometidos
mismos, cuando se han pagado inicialmente la totalidad
en materia de subvenciones.
de los tributos aduaneros (arancel e IVA) en la importacin
inicial. Este derecho de reposicin debe solicitarse dentro
C) Plan Vallejo para exportacin de servicios de los doce meses siguientes al embarque de los productos
exportados.
Permite la importacin temporal de bienes de capital y

repuestos con suspensin total o parcial del arancel y el
diferimiento del pago del IVA. C) Leasing internacional19
Quien acceda a este programa deber exportar servicios
por un valor mnimo equivalente al 150% del valor FOB (por La figura de leasing internacional puede ser aplicada para
sus siglas en ingls: free on board) de los bienes de capital y la financiacin de importaciones temporales a largo plazo
sus repuestos importados, asegurando la debida utilizacin de bienes de capital, los cuales pueden permanecer en el
de los bienes de capital y sus repuestos importados territorio aduanero nacional por ms de cinco aos. De
temporalmente, y a no enajenarlos ni destinarlos a un fin igual manera, la autoridad aduanera podr permitir la
diferente del autorizado mientras los bienes se encuentren importacin temporal a largo plazo de accesorios, partes y
en disposicin restringida. Usualmente esta modalidad es repuestos que no vengan en el mismo embarque, siempre
aplicable a las exportaciones de servicios prestados por y cuando se importen dentro del plazo de importacin del
empresas cuyo objeto principal consista en: bien de capital.
En este caso, los tributos aduaneros se causan

semestralmente. El plazo mximo para diferirlos ser de
Servicios de transmisin, distribucin y
cinco aos, aun cuando la permanencia en el pas puede
comercializacin de energa elctrica.
ser superior a dicho trmino. Cuando la duracin del
contrato sea superior a cinco aos, con la ltima cuota
Servicios especiales de diseo, valor agregado
correspondiente a dicho perodo se deber pagar el saldo
en telecomunicaciones y exportacin de
de tributos aduaneros no pagados.
software.
Los servicios de alojamiento. Los intereses o costos financieros de los cnones girados
a la empresa arrendadora bajo un leasing financiero
Salud humana. internacional, cuando esta es una compaa de leasing
extranjera no domiciliada en Colombia, estn sujetos
Transporte areo de pasajeros. a retencin en la fuente del impuesto de renta y
complementarios en el pas con una tarifa del 14%.
Investigacin y desarrollo.
Consultora y administracin.
Ingeniera.
Se precisa que solo pueden acceder a esta modalidad las

personas jurdicas, los consorcios y las uniones temporales.
19Art. 153 D. 2685 de 1999.
57
4.4.4. Otras modalidades de importacin Libre Comercio del captulo primero, los acuerdos comerciales
ms relevantes son:
En Colombia existen diferentes modalidades de importacin,

algunas con importantes beneficios, a saber:
(a) Comunidad Andina de Naciones (CAN)

Importacin con franquicia.
Uno de los esquemas de integracin econmica ms
Entregas urgentes.
estratgicos para Colombia es el de la CAN, que
funciona bajo el amparo de la ALADI. En virtud de
Reimportacin por perfeccionamiento pasivo.
este acuerdo, Colombia tiene libertad de gravmenes
y restricciones, constituyndose en una zona de libre
Reimportacin en el mismo estado.
comercio con Bolivia, Ecuador y Per.
Importacin en cumplimiento de garanta. Si bien el 22 de abril de 2006 Venezuela denunci
el Acuerdo de Cartagena, a la fecha se encuentra
Importacin por trfico postal y envos en aplicacin el Acuerdo de Alcance Parcial suscrito
urgentes. con Venezuela el 28 de noviembre de 2011 el cual se
encuentra en vigor desde el 19 de octubre de 2012.
Viajeros. En virtud de este Acuerdo, Colombia y Venezuela
acordaron beneficios arancelarios recprocos.
Por otro lado, en septiembre de 2006 el Consejo
4.5. Preferencias arancelarias Andino de Ministros de Relaciones Exteriores le otorg

la condicin de pas miembro asociado de la CAN a
Chile, reafirmando as los compromisos econmicos
4.5.1. Sistema generalizado de preferencias adquiridos con tal pas y ampliando el marco de
integracin en la regin.
con la Unin Europea (SGP Plus) El objetivo principal de la CAN consiste en profundizar
la integracin a travs de un mercado comn, en el cual
A finales del ao 2005 se aprob el sistema general se acuerden, por consenso y con carcter supranacional,
de preferencias mediante reglamento de la comisin las polticas monetaria, fiscal, cambiaria, de medio
europea N. 980 de 2005 y contempla tres sistemas de ambiente y de servicios.
preferencias: el general SGP, SGP Plus y el rgimen en
beneficio de los pases menos adelantados PMA. Colombia
tiene el beneficio del SGP y del SGP Plus. El primero aplica
un sistema de preferencias arancelarias generalizadas
para el periodo 2006-2015. Por su parte, el SGP Plus ya (b) Tratado de Libre Comercio Colombia-
no se encuentra vigente.
Mxico
Naci como Tratado del Grupo de los Tres (TLC-G3),
4.5.2. Acuerdos comerciales integrado por Mxico, Colombia y Venezuela y se firm el 13
de junio de 1994, entrando en vigor el 1 de enero de 1995.
En adicin a las preferencias comerciales antes mencionadas,
Colombia ha venido estructurando una poltica de integracin En mayo de 2006 Venezuela present formalmente la
econmica abierta, en virtud de la cual ha logrado acercarse renuncia al Acuerdo, por lo que a partir del 19 de noviembre
a un nmero cada vez mayor de mercados extranjeros. de 2006 solo participan en el TLC del G-3 Colombia y
De manera particular para el mbito latinoamericano, Mxico.
esta integracin se ha dado en el marco de la Asociacin
Latinoamericana de Integracin (ALADI). En agosto de 2009 y luego de dos aos de negociaciones,
Colombia y Mxico finalizaron los trabajos de adecuacin
Asimismo, dentro de los diversos acuerdos suscritos por del TLC y suscribieron cinco decisiones contenidas en un
Colombia, en adicin a los incluidos en la tabla de Tratados protocolo modificatorio referidas al acceso a mercados,
58
las adecuaciones a las reglas de origen, el Comit Regional

de Insumos, las facultades adicionales a la Comisin (e) Tratado de Libre Comercio Colombia-EFTA
Administradora y el cambio de nombre del tratado. Esta
Todos los productos industriales originarios de Colombia
profundizacin del acuerdo est vigente desde el 2 de
que se exporten en el marco de este Tratado a algunos de
agosto de 2011.
los pases del EFTA (Suiza y Liechtenstein, ya que Islandia
Se espera que esta profundizacin del Tratado genere y Noruega se encuentran en proceso de aprobacin) tienen
oportunidades comerciales y se mejoren las condiciones cero arancel. De igual forma, el 85.7% de las importaciones
competitivas y los productos colombianos frente a otros a Colombia de productos originarios de algunos de estos
competidores latinoamericanos (Chile y Uruguay), que ya pases se encuentra inmediatamente desgravadas desde
cuentan con condiciones preferenciales en el mercado el 1 de julio de 2011. El Tratado tambin abarca asuntos
mexicano. de proteccin a la inversin, comercio agrcola, compras
pblicas, propiedad intelectual, entre otros.
(c) Acuerdo de Complementacin Econmica

CANMercosur (f) Tratado de Libre
El 18 de octubre de 2004 se suscribi el Acuerdo de Comercio Colombia-Canad
Complementacin Econmica entre Argentina, Brasil,
El Acuerdo comprende tres acuerdos independientes
Paraguay y Uruguay, pases integrantes del Mercosur y los
que se relacionan entre s, a saber: el Acuerdo de
pases miembros de la CAN. El Acuerdo, con una duracin
Libre Comercio, el Acuerdo de Cooperacin Laboral
indefinida, tiene en cuenta las asimetras derivadas de
y el Acuerdo sobre Medio Ambiente. Este Acuerdo
los diferentes niveles de desarrollo econmico de las
representa una ventaja para Colombia al permitir el
partes que, como consecuencia, fijaron subpartidas
acceso a un mercado de 33 millones de consumidores
con desgravacin inmediata y plazos de desgravacin
con un alto nivel de ingresos.
entre seis y quince aos para productos sensibles como
vehculos, autopartes y electrodomsticos.
En virtud de este Tratado, el 84.3% del comercio en
bienes industriales originarios de Canad se encuentra
con cero arancel al igual que el 99.6% de los productos
(d) Tratado de Libre Comercio Colombia-Chile industriales originarios de Colombia que se exporten
a este pas. El Tratado tambin incluye disposiciones
en materia de comercio agrcola, compras pblicas,
El Acuerdo de Libre Comercio (ALC) constituye una inversin y liberalizacin de servicios, incluyendo
profundizacin del Acuerdo de Complementacin Econmica un captulo para telecomunicaciones y otro para
ACE 24, el cual busca ofrecer ventajas comerciales a los servicios financieros, entre otros temas.
agentes econmicos colombianos al establecer reglas claras
y predecibles para el desarrollo del comercio de mercancas
y servicios, as como la promocin y proteccin de las
inversiones, una adecuada cooperacin internacional y la
creacin de nuevas y mejores oportunidades de negocios y
(g) Tratado de Libre Comercio Colombia-
empleo. El ALC fue suscrito el 27 de noviembre de 2006 y
entr en vigor el 8 de mayo de 2009.
Tringulo del Norte
El Tratado de Libre Comercio entre la Repblica de Colombia
El Acuerdo tiene como base la desgravacin comercial y las Repblicas de El Salvador, Guatemala y Honduras
negociada en el ACE 24 suscrito el 6 de diciembre de 1993. (Tringulo Norte de Centroamrica) fue firmado en Medelln
La desgravacin se realiz bajo programas negociados en el 9 de agosto de 2007 y entr en vigor con Guatemala el
5 nminas de desgravacin. Los programas de largo plazo 12 de noviembre de 2009, con el Salvador el 2 de febrero de
culminaron el 31 de diciembre de 2011. 2010 y con Honduras el 27 de marzo de 2010.
A partir del 1 de enero de 2012, el 99% de las subpartidas Este Acuerdo le permite a Colombia tener un marco
arancelarias estn totalmente desgravadas al 100% de los normativo para un mercado de cerca de veintinueve
aranceles y el 1% de subpartidas tienen desgravacin en el millones de habitantes en materia de bienes y servicios.
arancel fijo y se sigue aplicando el arancel variable de la Adicionalmente regula muchos otros temas importantes
Franja de Precios (SAFP). como lo son la inversin, compras pblicas, normas tcnicas
59
y medidas sanitarias y fitosanitarias, entre otros temas.

Disposiciones especficas para la aplicacin de
Dentro de los objetivos del TLC se contemplan eliminar las mecanismos para la importacin de productos
barreras al comercio y facilitar la circulacin transfronteriza agropecuarios sealados como productos sensibles,
de mercancas dentro la zona de libre comercio; promover entre otros temas.
las condiciones de competencia leal; proteger, promover y
aumentar sustancialmente la inversin en cada una de las
Partes, entre otros.
A la entrada en vigor del Acuerdo, cerca del 55% del

comercio entre Colombia y los tres pases del Tringulo
Norte quedaron libres de aranceles.
(i) Comunidad del Caribe (Caricom)
El Acuerdo de Alcance Parcial (AAP) N. 31 sobre
Debido al proceso de desgravacin (entre tres y veinte
Comercio y Cooperacin Econmica y Tcnica suscrito
aos), actualmente Colombia otorga a los pases miembros
en el marco del Artculo 25 de la ALADI, se firm en
del Tringulo Norte cerca del 68% de las subpartidas libre
Cartagena de Indias el 24 de julio de 1994. En desarrollo
de arancel, el 13% sigue en proceso de desgravacin, el 1%
de dicho acuerdo, el 21 de mayo de 1998 en Georgetown
con preferencias fijas y el 18% excluido del Acuerdo. Por su
(Guyana) se suscribi un Primer Protocolo que modifica
parte, los pases centroamericanos miembros del Acuerdo,
las normas de origen, e incluye por primera vez productos
otorgan a Colombia cerca del 51% de sus subpartidas
con preferencias arancelarias a favor de Colombia de
arancelarias libre de arancel, el 25% sigue en proceso de
carcter inmediato a partir del 1. de junio de 1998, y
desgravacin, el 1% tienen preferencias fijas y el 23% se
gradual (25% cada ao) iniciando el primer 25% a partir
encuentran excluidas del Acuerdo.
del 1. de enero de 1999.
Los pases miembros de CARICOM, que participan como

(h) Acuerdo de Alcance Parcial con Venezuela signatarios del AAP, son: Trinidad y Tobago, Jamaica,
Barbados, Guyana, Antigua y Barbuda, Belice, Dominica,
Colombia suscribi el Acuerdo de Alcance Parcial con Granada, Monserrat, San Cristbal y Nieves, Santa
Venezuela el 28 de noviembre de 2011 y sus nexos el 15 de Luca, San Vicente y las Granadinas. Los pases ms
abril de 2012. El Acuerdo entr en vigor el 19 de octubre desarrollados signatarios del Acuerdo (Jamaica, Trinidad
de 2012. y Tobago, Barbados y Guyana) pusieron en vigencia los
compromisos de desgravacin para Colombia a partir
Dentro de lo establecido en el Acuerdo de Alcance Parcial, del 1. de junio de 1998 y 1. de enero de 1999.
se resalta lo siguiente:
Colombia otorga preferencias arancelarias a esos pases
en 1128 subpartidas de productos en nomenclatura
nandina y recibe rebajas arancelarias en 1074, tan
solo de parte de Trinidad y Tobago, Jamaica, Barbados
El Acuerdo define el tratamiento preferencial
y Guyana. En la actualidad, las preferencias para los
arancelario con base en el comercio histrico que
productos negociados son del 100%.
existi entre los aos 2006 a 2010.
Colombia otorg preferencias arancelarias para

aproximadamente 4.921 lneas, mientras que
Venezuela lo hizo para 4.713. As como se negociaron
(j) Tratado de Libre Comercio Colombia -
preferencias del 100% para algunos productos, Estados Unidos de Amrica
igualmente se definieron productos sensibles en
ambos pases los cuales gozan de un margen de Ms del 80% de las exportaciones estadounidenses de
preferencia entre el 40% y el 80%. productos de consumo e industriales estn libres de
aranceles en el marco de este TLC. De igual forma, el 99%
Las preferencias acordadas aplicarn a productos de la oferta exportable colombiana est con cero arancel
originarios, nuevos y sin uso. bajo este Tratado. El TLC tambin incluye captulos de
inversin, servicios financieros, telecomunicaciones,
compras pblicas y comercio electrnico, entre otros.
60
alcance la integracin econmica, que corresponde a los

desafos del entorno econmico internacional .
(k) Tratado de Libre Comercio Colombia
Unin Europea 4.6. Colombia y la Organizacin Mundial
Mediante la Ley 1669 de 2013, entr a regir este Acuerdo
comercial con la Unin Europea. El Acuerdo permiti
de Comercio (OMC)
el ingreso inmediato sin arancel de aproximadamente Colombia es miembro de la OMC desde el 30 de abril de
un 99.9% de los productos y de los bienes industriales 1995. En razn de esto, le son aplicables los anexos 1, 2 y 3
colombianos que se exportan hacia la Unin Europea, del Acuerdo de Marrakech del 15 de abril de 1994, a saber:
tales como, productos de pesca, qumicos, plsticos
y sus manufacturas, cuero, textiles y confecciones, Anexo 1: acuerdos multilaterales sobre el
calzados, entre otros. comercio de mercancas (incluye el GATT del 47),
acuerdo general sobre el comercio de servicios
La Unin Europea constituye un socio comercial (AGCS) y el acuerdo sobre los aspectos de los
estratgico para Colombia, con un mercado de ms derechos de propiedad intelectual relacionados
de 503 millones de consumidores, cuya capacidad de con el comercio (ADPIC).
consumo es aproximadamente de USD$32 mil.
Anexo 2: entendimiento sobre solucin de
diferencias.
(l) Alianza del Pacfico Anexo 3: mecanismo de examen de las polticas
El 28 de abril de 2011, los lderes de Chile, Colombia, Mxico comerciales.
y Per fueron convocados en Lima con el fin de firmar la
Declaracin de Lima, una iniciativa para establecer la alianza
que ahora se conoce como la Alianza del Pacfico. El objetivo 4.7. Sociedades de comercializacin
principal de esta iniciativa es la progresivamente tener un
libre intercambio y circulacin de mercancas, servicios, internacional20
capitales y personas. Por tanto, la creacin de la alianza fue
acordada por los lderes del 4 de diciembre de 2011. Tienen por objeto la comercializacin y venta de productos
colombianos en el exterior, adquiridos en el mercado
En la actualidad, los estados miembros de la alianza son interno o fabricado por productores socios de las mismas.
Chile, Colombia, Mxico y Per, mientras que Francia, Espaa, Deben estar inscritas en la Direccin de Impuestos y
Portugal, Turqua, China, Japn, Corea, Australia, Nueva Aduanas Nacionales.
Zelanda, Canad, Estados Unidos, Guatemala, Honduras, Los beneficios ms relevantes de las C.I. son:
Repblica Dominicana, El Salvador, Costa Rica, Ecuador,
Panam, Paraguay y Uruguay, figuran como observadores.
Bsicamente, lo que se pretende es que en virtud de la Exencin del IVA en las compras que realicen de bienes
asociacin de estos pases se llegue a tener un libre comercio corporales muebles, siempre que los mismos hayan de
entre estados miembros, se de una integracin econmica, ser efectivamente exportados directamente o una vez
as como una zona de exencin en materia de visas, se cree transformados.
una bolsa de valores comunes y exista una representacin
diplomtica comn. De la misma forma estarn exentos de IVA los
servicios intermedios de la produccin que se presten
Por tanto, la Alianza del Pacfico representa una iniciativa de a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea
colaboracin y cooperacin, que busca alentar al crecimiento efectivamente exportado.
del comercio e inversin regional con la esperanza de
mejorar la competitividad y la exploracin de oportunidades Exoneracin de retenciones en la fuente sobre pagos o
de negocios en las regiones y en las economas de alto abonos en cuenta por la adquisicin de mercancas o
crecimiento en el mundo. Como se ha mencionado por los bienes destinados a la exportacin, siempre y cuando
lderes de los estados miembros, la Alianza del Pacfico dichas sociedades expidan al vendedor, el certificado
apunta claramente a la modernidad , el pragmatismo y la de compra al productor, en el cual se obligan a exportar
voluntad poltica para establecer una iniciativa de largo el producto o productos adquiridos.
20Decreto 2766 de 2012, decreto 380 de 2012, decreto 1727 de 2012.
61
4.8. Rgimen de zonas francas21 Vale la pena resaltar que las zonas francas se pueden
desarrollar bajo dos esquemas, a saber: el de parque
industrial (zonas francas permanentes) en el que operan
Es el rea geogrfica delimitada dentro del territorio varias compaas en un mismo especio fsico o como una
nacional, en donde se desarrollan actividades industriales sola empresa localizada en cualquier parte del pas (zonas
de bienes y de servicios, o actividades comerciales, bajo una francas permanentes especiales).
normatividad especial en materia tributaria, aduanera y
de comercio exterior. Las mercancas ingresadas en estas
zonas se consideran fuera del territorio aduanero nacional
para efectos de los impuestos a las importaciones.
Dentro de los objetivos de este rgimen se encuentran
4.9. Exportaciones
la generacin de empleo formal y directo, el desarrollo Son operaciones de comercio exterior consistentes en
que promueva competitividad, y la generacin de nuevas la salida de mercanca del territorio aduanero nacional,
inversiones en activos fijos reales as como la creacin de con destino al resto del mundo o a una zona franca en
economas de escala. Colombia22.
Los principales beneficios de operar bajo el rgimen de El trmite de una exportacin desde Colombia se inicia
zona franca son: con la presentacin y aceptacin de una solicitud de
autorizacin de embarque, a travs de los procedimientos
previstos en la normatividad aduanera. Autorizado
el embarque, embarcada la mercanca y expedido el
Aplicacin de una tarifa especial del
certificado del embarque por parte del transportador, la
15% del impuesto sobre la renta para los
solicitud de autorizacin de embarque se considera, para
usuarios industriales y el usuario operador.
todos los efectos, la declaracin correspondiente.
Los usuarios comerciales (labores de
almacenamiento) estn gravados a la En Colombia, las exportaciones no causan tributos
tarifa general. El CREE no aplica para la aduaneros y se benefician de los privilegios otorgados por
sociedades declaradas como zonas francas una gran cantidad de mecanismos, como son, entre otros:
al 31 de diciembre de 2012, o aquellas que
hayan radicado la respectiva solicitud ante
la Comisin Intersectorial de Zonas Francas, Los sistemas especiales de importacin y exportacin
y los usuarios que se hayan calificado o se (Plan Vallejo).
califiquen a futuro en estas.
Las comercializadoras internacionales, que son
No pago de tributos aduaneros en la empresas constituidas especficamente para adquirir
introduccin de bienes a zona franca o productos nacionales destinados a ser exportados,
su diferimiento hasta cuando ingresen al recibiendo todos los beneficios como si se tratara de
territorio aduanero nacional. una exportacin.
Exencin del IVA en las ventas efectuadas Los programas especiales de exportacin de
desde el territorio aduanero nacional a reembolsos tributarios.
los usuarios industriales de zona franca o
entre estos. Esta exencin no es aplicable
a alimentos, elementos de aseo, entre
otros bienes, que no son esenciales para la
ejecucin y desarrollo del objeto social del
usuario industrial.
Las exportaciones realizadas desde zonas

francas se benefician de los Tratados de
Libre Comercio suscritos por Colombia.
21Ley 1004 de 2005, decreto 380 de 2007, decreto 4051 de 2007, Resolucin 4240 de 2000.
22Art. 1 D. 2685 de 1999.
62
MARCO NORMATIVO
NORMA TEMA
Decreto 2685 de 1999 y modificaciones Estatuto aduanero
Decreto 624 de 1989 y modificaciones Estatuto tributario
Resolucin 4240 de 2000 y modificaciones Reglamentacin Estatuto Aduanero
Contiene los elementos esenciales, requisitos y procedimientos para

Ley 1004 de 2005
acceder al rgimen de zonas francas
Seala los procedimientos especiales para los usuarios
al interior de las zonas francas
Consagra los requisitos necesarios para la declaratoria de existencia de
Decreto 383 de 2007
las zonas francas, entre otras disposiciones
Regula el rgimen de los usuarios industriales y operadores, entre otras
Decreto 780 de 2008
disposiciones
Seala departamentos en los que se podrn declarar
zonas francas
Modifica funciones de la Comisin Intersectorial
Decreto 711 de 2011
de zonas francas
Decreto 1446 de 2011 Adiciona artculos al Decreto 2685 de 1999
Decreto 1769 de 2010 Modifica requisitos para la constitucin de una zona franca permanente
Decreto 2696 de 2010 Adiciona artculos al decreto 1197 de 2009
Modifica requisitos del usuario operador

de una zona franca
Adiciona y modifica parcialmente el decreto 2685 de 1999 en los

aspectos relativos a zona francas
Adiciona al estatuto aduanero disposiciones relativas

a zonas francas
Modifica las disposiciones relativas a la Comisin Intersectorial de
Zonas Francas
Seala departamentos en los que se podrn declarar
zonas francas
Modifica un artculo relativo a los requisitos que deben cumplir las
zonas francas permanentes
Por el cual se establecen condiciones y requisitos para la declaratoria

de existencia de zonas francas permanentes especiales en los
departamentos de Putumayo, Nario, Huila, Caquet y Cauca
Decreto 4927 de 2011 Arancel de aduanas
Decreto 3568 de 2011 Creacin del operador econmico autorizado
Por el cual establece un gravamen arancelario de cero por ciento

(0%) para la importacin de una serie de productos
Por medio del cual se aprueba el Acuerdo Comercial entre
Ley 1669 de 2013
Colombia y la Unin Europea
63
CAPTULO 5
RGIMEN
LABORAL
64
5. Rgimen laboral Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
RGIMEN LABORAL
sobre asuntos laborales:
1. Todo contrato de trabajo que se ejecute en Colombia, independientemente de la nacionalidad de las partes,
se rige por la ley colombiana.
2. Anualmente se fija el valor del salario mnimo legal mensual vigente (SMLMV), ya sea por acuerdo en la
Comisin conformada por representantes de empleados, empresarios y Gobierno, o en caso de no haber
acuerdo, unilateralmente por parte del Gobierno nacional.
3. Conforme las normas aplicables, hay pagos que obligatoriamente deben considerarse como salario,
independientemente del querer de las partes, como comisiones o bonos por cumplimiento de metas.
4. Tanto nacionales como extranjeros residentes en Colombia y vinculados mediante contrato de trabajo, estn
obligados a afiliarse al sistema integral de seguridad social, salvo la afiliacin al sistema de seguridad social
en pensiones para extranjeros, caso en el cual dicha afiliacin es voluntaria.
5. Adicional al salario mensual del trabajador, es posible pactar el pago de beneficios extralegales, los cuales
no harn parte de la base para el clculo de aportes parafiscales con destino al SENA, ICBF y Cajas de
Compensacin Familiar. Tampoco de aportes al Sistema de Seguridad Social Integral en aquella proporcin
que sea inferior al 40% del total de la remuneracin.
El derecho laboral regula las relaciones que se producen partes (empleado o empleador) o del lugar de celebracin
como consecuencia del trabajo y se divide, a su vez, en del contrato1.
derecho laboral individual, derecho laboral colectivo y
seguridad social integral. El derecho laboral individual
regula las relaciones de trabajo entre el empleador y sus
trabajadores, y el derecho laboral colectivo regula las 5.1. Aspectos generales
relaciones entre el empleador y los trabajadores asociados
a organizaciones sindicales o cuando se negocian pactos La existencia de un contrato de trabajo no requiere ninguna
colectivos con trabajadores no sindicalizados. La seguridad formalidad y bastar que concurran los siguientes tres
social cubre las contingencias relacionadas con la salud, la elementos: (i) prestacin de servicios de forma personal;
vida y la prdida de capacidad laboral que puedan surgir (ii) bajo subordinacin y dependencia del empleador; y (iii)
para un trabajador asalariado. La ley laboral se aplica a a cambio de una remuneracin2.
todas las relaciones de trabajo desarrolladas en territorio
colombiano, independientemente de la nacionalidad de las
1 Ver. Artculo 20 del Cdigo Sustantivo del Trabajo.

65
5.2. Contrato de trabajo
5.2.1. Contratos segn su duracin

Los contratos de trabajo pueden clasificarse dependiendo de su duracin en las siguientes clases:
TIPOS DE CONTRATO LABORAL

Su duracin es indefinida y no est determinado por un plazo o condicin. Todo
Trmino indefinido3 contrato verbal se entiende que tiene un trmino de duracin indefinido, aunque
las partes no hayan acordado nada al respecto
Son aquellos que establecen un plazo de duracin determinado en el tiempo, no superior

a tres (3) aos. Este tipo de contratos deben necesariamente constar por escrito o
por lo menos deben existir otros medios probatorios ordinarios, para demostrar su
existencia y condiciones. Los contratos a trmino fijo inferior a un (1) ao podrn
renovarse por tres perodos iguales o inferiores al inicial, al cabo de los cuales el trmino
Trmino fijo4 de renovacin no podr ser inferior a un ao (1) y as sucesivamente. Los contratos a
trmino fijo entre uno (1) y tres (3) aos podrn renovarse en forma indefinida. Los
contratos a trmino fijo no se convierten en contratos a trmino indefinido.
En el evento en que no se desee renovar el contrato, se debe dar aviso escrito a la
otra parte por lo menos con treinta (30) das calendario de anterioridad a la fecha de
vencimiento del contrato, no obstante, en los contratos iguales o inferiores a treinta (30)
das no requieren preaviso para su terminacin5
La duracin del contrato est determinada por el tiempo requerido para ejecutar
Por duracin de la obra una obra o actividad contratada. La necesidad de describir en forma detallada la
o labor contratada6 obra o labor objeto del contrato, exige que el contrato sea escrito. Los contratos
por duracin de la obra o la labor contratada no admiten prrrogas
Es el contrato que se celebra para la realizacin de labores distintas de las

Ocasional, accidental o transitorio7 actividades normales de la empresa y su duracin es inferior a un mes
5.2.2. Periodo de prueba 5.2.3. Trabajadores extranjeros

Tiene como objetivo que las partes conozcan sus Los trabajadores extranjeros tienen los mismos derechos
cualidades y condiciones, y se evalen entre s, para y obligaciones que los trabajadores colombianos. No
luego determinar la conveniencia o no de continuar con obstante, cuando una persona extranjera celebre un
la relacin laboral. Durante este perodo, que debe ser contrato de trabajo en Colombia, tanto el empleador como
pactado por escrito, cualquiera de las partes puede dar el trabajador debern cumplir obligaciones adicionales que
por terminado el contrato de trabajo sin previo aviso y sin se originan en el procedimiento administrativo migratorio
el pago de indemnizacin alguna. Su duracin depende del para el ingreso de los extranjeros y el control durante
tipo de contrato de trabajo, pero en ningn caso puede su permanencia en el pas. Los extranjeros vinculados
ser superior a dos (2) meses. En los contratos a trmino mediante contratos de trabajo en Colombia, sern
fijo cuya duracin sea inferior a un (1) ao, el perodo de afiliados voluntarios al sistema de seguridad social en
prueba no podr ser superior a la quinta (1/5) parte del pensiones, segn lo dispone el numeral dos (2) del artculo
trmino pactado, sin que pueda exceder de dos (2) meses8. 15 de la Ley 100 de 1993.
5 Ver. Artculo 1 del Decreto 1127 de 1991.
8 Ver. Artculos 76-80 del Cdigo Sustantivo del Trabajo.
66
5.3. Pagos provenientes ciento (30%) de dicha cuanta. En esta modalidad

de salario, las cotizaciones al sistema de seguridad
de la relacin laboral social integral y aportes parafiscales se hacen sobre
el 70% de la totalidad del salario integral.
Para el ao 2014 el salario mnimo integral es de COP

5.3.1. Salario 8.008.000 (aprox. USD 4.448).
El salario es la compensacin directa que recibe el

empleado a cambio de la prestacin personal de sus
servicios a favor del empleador9. (b) Pactos de exclusin salarial
Los empleados y los empleadores podrn pactar
expresamente el otorgamiento de pagos o
(a) Modalidad de salario beneficios en dinero o en especie no constitutivos
de salario y que por ende se encuentran excluidos
de la base para realizar pagos al sistema de
(i) Salario ordinario seguridad social y parafiscales. A su vez, los
pagos no constitutivos de salario no se tendrn
en cuenta para el clculo de las prestaciones
Es la compensacin que retribuye el trabajo ordinario. sociales. Esta libertad tiene un lmite, en la
Al valor ordinario se le debe adems sumar: (i) la medida en que hay pagos que no pueden pactarse
remuneracin extraordinaria, conformada por el valor como no constitutivos de salario, por cuanto
del trabajo suplementario o de las horas extras; (ii) retribuyen directamente el servicio personal
el valor del trabajo en das de descanso obligatorio; del empleado. Los pagos no salariales estarn
(iii) los porcentajes sobre ventas y comisiones; exentos del pago de aportes al Sistema de
(iv) las bonificaciones habituales, tales como Seguridad Social Integral siempre y cuando sean
aquellas determinadas por cumplimiento de metas inferiores al cuarenta por ciento (40%) del total
individuales; (v) los viticos permanentes destinados de la remuneracin del empleado; en caso tal que
a la manutencin y alojamiento del empleado; y tales pagos no salariales superen este porcentaje,
(vi) en general, cualquier pago habitual u ocasional dicho exceso deber ser incluido en la base de
reconocido como contraprestacin directa del trabajo aportes al Sistema de Seguridad Social Integral.
del empleado. Al final de cada ao se establece el
SMLMV. Para el ao 2014 el SMLMV se fij en la
suma de COP 616.000 (aprox. USD 342).
(c) Viticos
(ii) Salario integral Los viticos comprenden tanto los gastos de viaje como los
mayores desembolsos por alimentacin y dems gastos,
cuando el trabajador deba trasladarse para cumplir, por
Es una suma que adems de retribuir el trabajo rdenes del empleador, una tarea determinada en un
ordinario, compensa de antemano el valor de las lugar distinto a la sede del trabajo. Independientemente
prestaciones legales, extralegales, las cesantas y de la denominacin, el tratamiento y manejo que cada
sus intereses, primas de servicio, subsidios, recargos compaa le d a los gastos de viaje de los trabajadores
por trabajo nocturno, extraordinario o dominical y (anticipo, reembolso, gastos de viaje, tarjeta corporativa,
festivo, suministros en especie y en general, todos etctera), estos son considerados viticos. Los viticos
los conceptos que se incluyan en dicha estipulacin, permanentes constituyen salario en aquella parte
excepto las vacaciones. El empleado recibir en el destinada a proporcionar al trabajador manutencin
ao doce salarios. El pacto de salario integral debe y alojamiento. Los viticos ocasionales, o aquellos
constar por escrito. Adicionalmente, esta modalidad permanentes que no tengan por finalidad manutencin
de salario solamente puede ser acordada con aquellos y alojamiento, en ningn caso son considerados salario10.
empleados que devenguen un salario superior a diez
SMLMV, ms el factor prestacional de la empresa,
que en ningn caso podr ser inferior al treinta por 9 Ver. Artculo 127 del Cdigo Sustantivo del Trabajo.
67
5.- Rgimen laboral Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
5.3.2. Prestaciones sociales

Todo empleador est obligado a pagar a sus trabajadores que devengan un salario ordinario, independientemente del
tiempo que dure el contrato, las siguientes prestaciones sociales:
CONCEPTO PERIODO DE PAGO DESCRIPCIN

Los empleadores deben hacer un depsito anual en un fondo
de cesantas en la cuenta individual de cada trabajador. El
valor de las cesantas equivale a un (1) mes de salario por
cada ao de servicios y proporcionalmente por fracciones
de ao. Esta consignacin debe efectuarse antes del quince
de febrero de cada ao en el fondo de cesantas elegido por
el trabajador. Igualmente las cesantas debern pagarse al
trabajador a la terminacin del contrato de trabajo o cuando
Auxilio de cesantas Anual
el trabajador solicite el anticipo de las cesantas para pagos
de vivienda. Tambin podr pagarse esta prestacin social al
trabajador cuando hay un cambio en la modalidad de salario
de ordinario a integral o una sustitucin de empleadores.
La falta de consignacin oportuna de las cesantas genera
una sancin de un da de salario por cada da de retraso
hasta que se verifique el pago, durante la vigencia de la
relacin laboral11
Equivale al 12% anual sobre el valor del auxilio de

cesanta liquidado al 31 de diciembre de cada ao.
Intereses Anual Los intereses sobre las cesantas deben pagarse al
a la cesanta trabajador a ms tardar el 31 de enero de cada ao y
cada vez que se paguen cesantas12
Equivale a quince (15) das de salario por cada semestre

Prima de servicios Semestral de servicios y debe pagarse a ms tardar el 30 de junio
y el 20 de diciembre de cada ao13
Es una suma fija que anualmente es sealada por el

gobierno y debe ser pagada por el empleador a todos
los trabajadores que devenguen hasta dos veces el
SMLMV para subsidiarles los gastos de transporte en
Auxilio de transporte Mensual que incurren. El auxilio de transporte para el ao 2014
es de COP 72.000 (aprox. USD 40). En los casos de
incapacidades, vacaciones o licencias, no hay lugar al
pago de este auxilio. Este auxilio se incluye en la base
para la liquidacin de prestaciones sociales14
Es una dotacin de un par de zapatos y un vestido de

trabajo apropiados para la labor que va a desempear el
trabajador. Esta prestacin debe entregarse tres veces
Calzado y vestido Cada al ao (a ms tardar el 30 de abril, el 31 de agosto y el
de labor cuatro meses 20 de diciembre). Tienen derecho a esta prestacin los
empleados que devenguen hasta dos veces el SMLMV
(COP 1.232.000-USD 684) y hayan estado prestando
sus servicios durante al menos tres meses15
12 Ver. Artculo 1 de la Ley 52 de 1975.
14 Ver. Artculo 2 de la Ley 15 de 1959.
68
5.3.3. Aportes al sistema integral

de seguridad social
Se cre en 1993 con la expedicin de la Ley 100. El Sistema de Seguridad Social est integrado por el sistema general
de pensiones (Pensiones), el sistema general de seguridad social en salud (Salud) y el sistema general de riesgos
laborales (Riesgos Laborales). Todos los empleadores estn en la obligacin de afiliar a sus trabajadores al Sistema de
Seguridad Social, y realizar en su nombre las cotizaciones de manera mensual y oportuna. Los trabajadores extranjeros
no son afiliados obligatorios al sistema de Pensiones, de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 2 del Artculo 15 de la
Ley 100 de 199316. A continuacin se describen los porcentajes de cotizacin al Sistema de Seguridad Social:
Aportes (% del salario)
Sistemas Trabajador Empleador
Pensiones 4% 12%
Salud*** 4% 8.5%
Riesgos Laborales* ----- Entre 0.348% y 8.7%

Fondo de Solidaridad Entre 1% y 2% -----
Pensional**
* Elqueporcentaje de la cotizacin al sistema general de Riesgos Laborales vara de acuerdo con el riesgo asegurado,
se define por la actividad a realizar.
** El porcentaje de la cotizacin al Fondo de Solidaridad Pensional vara de acuerdo al salario del trabajador.
*** Apara
partir del 1 enero del ao 2014 las empresas no debern efectuar este aporte frente a los trabajadores que
entonces devenguen salarios de hasta diez (10) SMLMV.
Colombia ha celebrado convenios bilaterales de seguridad

social con Argentina, Chile, Espaa y Uruguay, de los 5.3.4. Afiliados a pensiones en forma
cuales han entrado a operar el convenio con Chile y con
Espaa. Mediante estos tratados se pretende garantizar
voluntaria
que los nacionales de los pases contratantes validen el
Son los trabajadores independientes y en general
tiempo cotizado al sistema de pensiones de cualquiera
todas las personas naturales residentes en el pas y los
de los pases (segn el tratado) para reconocer las
colombianos domiciliados en el exterior, que no tengan la
pensiones de vejez, de invalidez o de sobrevivientes, bajo
calidad de afiliados obligatorios y que no se encuentren
las condiciones y con las caractersticas de la legislacin
expresamente excluidos por la Ley 100 de 1993 o dems
del pas de residencia del trabajador, al momento en que
normas que la modifiquen, y los extranjeros que en virtud
solicite la pensin.
de un contrato de trabajo permanezcan en el pas y no
estn cubiertos por algn rgimen de su pas de origen
o de cualquier otro, este ltimo caso, de acuerdo con
la posibilidad de afiliacin voluntaria que les da a los
extranjeros, el numeral 2 del Artculo 15 de la Ley 100 de
1993, como se ha citado anteriormente.
16 Ver. Ley 100 de 1993, Ley 797 de 2003, Ley 1438 de 2011.
69
5.3.5. Aportes parafiscales jurdicas que desarrollen pequeas empresas, cuyo

personal no sea superior a cincuenta trabajadores y cuyos
activos totales no superen 5.000 SMLMV, que son COP
Son los pagos que debe efectuar todo empleador que 3.080.000.000 (aprox. USD 1,711.186 ), que con posterioridad
tenga a su cargo ms de un trabajador permanente al a la entrada en vigencia de la citada ley y hasta diciembre de
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), al 2014 se matriculen en el registro mercantil de las cmaras
Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y a las Cajas de de comercio, realizarn sus aportes al SENA, ICBF y CCF,
Compensacin Familiar (CCF), en los siguientes porcentajes: siguiendo los siguientes parmetros:
Monto aporte Perodo beneficio

Entidad % de la nmina
0% del total de los Durante los dos primeros

< de diez > de diez aportes aos de actividad
SMLMV SMLMV
25% del total de los Durante el tercer ao

CCF17 4% 4% aportes de actividad
50% del total de los Durante el cuarto ao

SENA18 0%19 2% aportes de actividad
ICBF20 0%21 3% 75% del total de los Durante el quinto ao

aportes de actividad
Las CCF le otorgan a los empleados cuya remuneracin 100% del total de los A partir del sexto ao
no supere los cuatro SMLMV un subsidio familiar, y aportes en adelante
corresponde a una suma de dinero en pagos de especie y
servicio. Su objetivo fundamental consiste en el alivio de
las cargas econmicas que representan el sostenimiento
de la familia, como ncleo bsico de la sociedad. 5.4. Jornada laboral
Es el tiempo del da durante el cual el trabajador est en
5.3.6. Beneficios parafiscales la empresa. La jornada laboral ordinaria mxima es de
ocho horas al da y 48 horas semanales, que pueden ser
Existen incentivos de orden tributario, parafiscal y otras distribuidas de lunes a viernes o de lunes a sbado, segn
contribuciones de nmina, para la generacin de empleos se acuerde entre las partes. La jornada de trabajo debe
de personas pertenecientes a grupos vulnerables, definiendo distribuirse al menos en dos secciones, con un descanso
como tales a los menores de veintiocho aos, personas en que se adapte racionalmente a la naturaleza del trabajo
situacin de desplazamiento, en proceso de reintegracin, en y a las necesidades de los trabajadores. La ley tambin
condicin de discapacidad y mujeres mayores de cuarenta permite acordar jornadas laborales flexibles con los
aos que durante los ltimos doce meses hayan estado sin trabajadores.
contrato de trabajo.
Quedan excluidos de la jornada mxima legal quienes
La Ley 1429 de 2010, reglamentada por el Decreto 545 desempean cargos de direccin, confianza y manejo. Si
de 2011, establece que las personas naturales y personas las condiciones de trabajo as lo exigen, el trabajador de
direccin y confianza deber trabajar ms de la jornada
Ver. Artculos 1-12 Ley 21 de 1982.
ordinaria mxima sin que haya lugar al pago de horas
17
18
Ver. Artculos 30-34, Ley 119 de 1994.
Ver. Artculo 25 de la Ley 1607 de 2012. Esta exoneracin de aportes comenz a regir a partir del 1 de mayo de 2013 con ocasin a la
extras. El trabajo nocturno, que corresponde al periodo
19
expedicin del Decreto 862 de 2013 en el cual se reglamenta el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del impuesto sobre la
renta para la equidad CREE.
20
21
Ver. Artculos 1-4, Ley 89 de 1988.
Ver. Artculo 25 de la Ley 1607 de 2012. Esta exoneracin de aportes comenz a regir a partir del 1 de mayo de 2013 con ocasin a la
entre las 10:00 p.m. y las 6:00 a.m., es remunerado con
expedicin del Decreto 862 de 2013 en el cual se reglamenta el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del impuesto sobre la
renta para la equidad CREE.
70
un recargo adicional del 35% sobre el valor ordinario de la

hora diurna. (b) Vacaciones anuales remuneradas
Asimismo, las horas extras diurnas se remuneran con un Todos los trabajadores tienen derecho a disfrutar de
recargo adicional del 25% sobre el valor ordinario de la quince (15) das hbiles de vacaciones remuneradas por
hora diurna y las horas extras nocturnas se remuneran cada ao de servicios y proporcionalmente por fracciones
con un recargo del 75% sobre el valor ordinario de la hora de ao. Todo trabajador debe disfrutar de al menos
diurna22 . seis (6) das hbiles continuos de vacaciones al ao, de
acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 190 del Cdigo
Sustantivo del Trabajo. Los das de vacaciones restantes
solo pueden ser acumulados hasta por dos periodos y en
5.4.1. Descansos obligatorios23 casos especiales y en otros puntuales, hasta por cuatro
aos. Se pueden compensar las vacaciones en dinero
nicamente cuando el empleador y el trabajador acuerden
por escrito, previa solicitud del trabajador, que se pague
en dinero hasta la mitad de las vacaciones, a condicin
(a) Descanso remunerado en domingos que el trabajador disfrute inmediatamente de un nmero
de das iguales a los compensados. Tambin se podr
y festivos hacer el reconocimiento en dinero cuando se termina el
contrato de trabajo y el trabajador no ha disfrutado de
El empleador est obligado a reconocer el descanso sus vacaciones.
dominical remunerado a todos sus trabajadores
y el descanso remunerado en los das de fiesta 5.5. Obligaciones especiales del
de carcter civil y religioso. Esta remuneracin se
encuentra incluida dentro del salario mensual. Si el
empleador
trabajador labora los domingos de manera ocasional
(hasta dos domingos durante el mes calendario),
se le debe pagar un recargo del 75% sobre el salario
ordinario en proporcin a las horas laboradas
5.5.1. Aprendices24
dicho domingo, o debe tener un da de descanso Todo empleador que cuente con ms de veinte
compensatorio pagado en dinero o reconocido en empleados debe contratar un aprendiz por cada
veinte trabajadores y uno adicional por cada diez
descanso, para que lo disfrute en otro da laborable
(10) trabajadores o fraccin adicional que no
de la semana siguiente, a eleccin del trabajador. Si exceda de veinte (20). Esta obligacin tambin
el trabajador labora los domingos de manera habitual aplica a los empleadores que cuenten con ms
(tres o ms domingos durante el mes calendario), de quince y menos de veinte trabajadores. Si el
se le debe pagar tanto un recargo del 75% sobre el empleador no desea contratar los aprendices
salario ordinario en proporcin a las horas laboradas exigidos por ley, puede optar por monetizar la
cuota, lo que implica pagar al SENA una cuota
dicho domingo, y adicionalmente un da de descanso
de monetizacin de un salario mnimo legal
compensatorio remunerado a ser disfrutado en otro mensual vigente por cada uno de los aprendices
da laborable de la semana siguiente. que no se vinculen.
22
Artculos 158-163 del Cdigo Sustantivo del Trabajo.
23
Artculos 172-178 del Cdigo Sustantivo del Trabajo.
24
Ver Artculos 32 y siguientes de la Ley 789 de 2002.
71
5.5.2. Licencias 5.6. Reglamentos

Los empleadores tienen la obligacin de expedir los
(a) Licencia de maternidad25 siguientes reglamentos:
Toda empleada en estado de embarazo y las madres

adoptantes tienen derecho a una licencia de catorce
semanas, la cual puede comenzar dos semanas antes
5.6.1. Reglamento interno de trabajo28
de la fecha prevista para el parto. De las catorce (14) Toda empresa que tenga a su cargo ms de cinco
semanas de licencia remunerada, la semana anterior trabajadores de carcter permanente en empresas
al probable parto ser de obligatorio goce. Para el caso comerciales, o ms de diez en empresas industriales,
de embarazos mltiples la licencia ser de diecisis (16) o ms de veinte en empresas agrcolas, ganaderas
semanas. Esta licencia es remunerada por el sistema o forestales, est en la obligacin de adoptar un
general de seguridad social en salud, siempre que reglamento interno de trabajo.
haya estado afiliada durante el periodo de gestacin,
o proporcionalmente. Ninguna trabajadora puede
ser despedida por motivo de embarazo o lactancia.
Se podr despedir a una trabajadora embarazada 5.6.2. Reglamento de higiene y
si existe justa causa calificada previamente por un
inspector del trabajo. Est prohibido solicitar una
seguridad industrial
prueba de embarazo a las candidatas a empleo. Toda empresa que tenga diez o ms trabajadores
permanentes debe elaborar un reglamento especial de
higiene y seguridad industrial29.
(b) Licencia de paternidad26

El esposo o compaero permanente de la empleada
embarazada o madre adoptante tendr derecho a ocho
5.7. Terminacin del contrato de trabajo
(8) das hbiles de licencia remunerada de paternidad,
si cotiz al sistema de seguridad social en salud. En trminos generales y salvo excepciones legales y
constitucionales (por ejemplo trabajadoras en estado
de embarazo, trabajadores en situcin de debilidad
(c) Licencia por luto27 manifiesta, trabajadores aforados, trabajadores con

accin de reintegro), los contratos de trabajo pueden ser
terminados en cualquier momento, sin previo aviso. No
obstante, los efectos de la terminacin varan dependiendo
En el caso de fallecimiento de cnyuge, compaero del tipo de contrato y de si el contrato es terminado con
o compaera permanente, o de un familiar hasta el o sin justa causa30.
segundo grado de consanguinidad, primero de afinidad,
primero y hasta segundo civil (abuelo, abuela, madre,
padre, hijo, hija, hermano, hermana, esposo, esposa,
suegro, suegra, compaero permanente o compaera 5.7.1. Indemnizaciones
permanente, cuado) todo trabajador tendr derecho
a una licencia por luto remunerada de cinco (5) das Son los pagos derivados del incumplimiento por parte del
hbiles. En relacin con el parentesco creado por la empleador de las obligaciones legales o convencionales a
adopcin se incluye a los familiares hasta el segundo su cargo, o por el desconocimiento de los deberes que la
grado, es decir el padre adoptivo con el hijo adoptivo y ley laboral le impone. Las indemnizaciones comprenden
viceversa, hermanos y abuelos del hijo adoptivo. el dao emergente y el lucro cesante, y su determinacin
depender del tipo de contrato del trabajador:

26 Ver. Artculo 236 del Cdigo Sustantivo del Trabajo y Ley 1280 de enero 2009.
27 Ver. Artculo 57 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, numeral adicionado por la Ley 1280 de 2009.
29 Ver. Artculos 249 y 250 del Cdigo Sustantivo del Trabajo.
72
(a) Indemnizacin por terminacin Tipo de contrato de Valor de

unilateral del contrato sin justa causa trabajo indemnizacin
de 2002 tuvieran diez o

ms aos de servicios
Tipo de contrato de Valor de
equivalente a cuarenta
trabajo indemnizacin
y cinco (45) das por el
primer ao y a cuarenta
Trmino (40) por ao adicional o
El valor de los salarios indefinido fraccin de ao, y otra
correspondientes al para aquellos que al 1
Trmino fijo tiempo faltante para de enero de 1991 tenan
cumplir el plazo pactado diez (10) o ms aos
en el contrato de servicio equivalente
a cuarenta y cinco (45)
das por el primer ao
y treinta (30) por ao
adicional o fraccin de
El valor de los salarios ao, en caso que no
correspondientes a la ejercieran su accin de
duracin de la obra reintegro
Duracin de la obra o labor contratada,
o labor caso en el cual la
indemnizacin no podr
ser inferior a quince (15)
das de salario
(b) Indemnizacin por falta de pago
del salario y prestaciones
Para trabajadores que Cuando el empleador, a la terminacin del contrato
devenguen un salario laboral no cancele al trabajador las sumas por
inferior a diez (10) concepto de salario o prestaciones adicionales en
SMLMV (COP 6.160.000 la forma y tiempo debidos, el trabajador tendr
para el ao 2014 USD el derecho a recibir como indemnizacin por dicho
3.422): treinta (30) retardo un da de salario por cada da de retraso en
das de salario por el el pago, por los primeros veinticuatro meses. A partir
primer ao de servicios del mes veinticinco comenzarn a correr los intereses
y veinte (20) das de moratorios a la tasa mxima legal, hasta cuando se
salario por cada ao verifique el pago31.
subsiguiente al primero
y proporcionalmente
Trmino
indefinido
por fraccin. Para
trabajadores que 5.8. Estabilidad reforzada
devenguen un (1)
salario igual o superior
a diez SMLMV: veinte Por disposiciones constitucionales y legales, hay ciertos
das de salario por el trabajadores que no pueden ser despedidos sin que medie
primer ao de servicios autorizacin de una autoridad laboral, tales como: (i) las
y quince das de mujeres en estado de embarazo o durante el periodo
salario por cada ao de lactancia; (ii) empleados con fuero sindical; y (iii)
subsiguiente al primero empleados que se encuentren en condicin de debilidad
y proporcionalmente por manifiesta por su estado de salud, entre otros.
fraccin.
La legislacin prev una
indemnizacin especial
para los trabajadores
que al 27 de diciembre
31 Ibdem.
73
5.9. Derecho colectivo 5.9.3. Negociacin colectiva y

Se encarga de regular las relaciones entre el
empleador y las organizaciones de trabajadores,
convenios colectivos33
la contratacin colectiva y la defensa de los
intereses comunes, tanto de empleadores como de Es un derecho fundamental para trabajadores
trabajadores, en desarrollo de un conflicto colectivo sindicalizados y no sindicalizados. Para los
de trabajo. primeros se har a travs de la suscripcin
de una convencin colectiva de trabajo. Por
su parte, los trabajadores no sindicalizados
suscribiran un pacto colectivo con los
empleadores, siempre que en la empresa no
5.9.1. Derecho de asociacin sindical exista un sindicato que agrupe ms de la tercera
parte de los trabajadores. Adicionalmente, si el
Los trabajadores colombianos gozan del derecho pacto colectivo en su conjunto otorga mejores
de asociacin sindical como ejercicio de garantas condiciones a los trabajadores no sindicalizados,
laborales comunes. Este derecho constitucional busca respecto de aquellas condiciones convenidas en
proteger la creacin y desarrollo de organizaciones convenciones colectivas con los trabajadores
sindicales, as como garantizar el ejercicio, por parte sindicalizados de una misma empresa, puede
de los trabajadores, de la defensa de sus intereses de dar lugar a un delito.
orden laboral y sindical32.
5.9.2. Sindicato 5.9.4. Huelga

Es la suspensin colectiva, temporal y pacfica
Es una organizacin de trabajadores jurdicamente
del trabajo efectuada por los trabajadores de un
constituida para la obtencin, mejoramiento y
establecimiento o empresa. Su ejercicio solo es legtimo
consolidacin de derechos comunes frente a sus
y posible dentro del proceso de negociacin colectiva
empleadores. Corresponde tambin a la asociacin
como una opcin para los trabajadores, siempre y
de trabajadores orientada a la defensa de los
cuando estos sean dependientes de un empleador del
intereses individuales y colectivos de sus afiliados.
sector privado que no ejerza actividades consideradas
De conformidad con la legislacin laboral colombiana,
por la ley como de servicio pblico esencial34.
un grupo de veinticinco o ms trabajadores pueden
formar un sindicato.

33 Ver. Artculos 432, 75 del Cdigo Sustantivo del Trabajo y Ley 1453 de 2011.
74
5.10. Otras formas de vinculacin 5.10.2. Empresa de Servicios

especial Temporales (EST)
Bajo la legislacin colombiana existen otras Son compaas que prestan servicios como
formas de vinculacin de personal, con proveedores de personal temporal, denominados
regulaciones especiales. En cada caso particular trabajadores en misin. Estos son contratados
se deber verificar que la contratacin se ajuste como empleados en forma directa por parte de
a las formalidades legales, con el fin de evitar la EST, razn por la cual, para todos los efectos
riesgos. legales, es su verdadero y nico empleador. Las
empresas usuarias pueden vincular personal en
misin a travs de EST exclusivamente en los
5.10.1. Contrato de prestacin de casos previstos en la ley. La contratacin de

personal en misin tiene un lmite temporal de
servicios seis (6) meses prorrogables una sola vez por
seis (6) meses ms35.
Las personas (naturales o jurdicas) pueden suscribir
contratos de prestacin de servicios como contratistas
independientes (personas naturales o jurdicas).
No obstante, estos contratos se suscriben cuando 5.10.3. Cooperativa de Trabajo
los servicios se vayan a prestar con independencia
y autonoma tcnica, administrativa y financiera, Asociado (CTA)36
como es el caso de las personas que desarrollan
profesiones liberales. Bajo estos contratos, no debe Son entidades sin nimo de lucro, que asocian
existir subordinacin entre la empresa contratante y personas naturales simultneamente gestoras, las
el contratista. cuales contribuyen econmicamente a la cooperativa.
La finalidad de las CTA es producir en comn bienes,
En caso que el contratante y el contratista desarrollen ejecutar obras o prestar servicios a travs de procesos
objetos similares o conexos, el contratante responder o subprocesos. As mismo, las cooperativas deben
solidariamente por los salarios, prestaciones sociales tener la propiedad, posesin o tenencia de los medios
e indeminaciones que no llegare a satisfacer el de produccin y/o labor como las instalaciones, los
contratista, frente a los propios trabajadores que haya equipos, la maquinaria y la tecnologa, entre otros.
contratado este ltimo, para desarrollar los servicios El trabajo asociado se rige por sus propios estatutos
a favor del contratante. y por ende no le son aplicables las normas del CST.
Las CTA tienen expresamente prohibido actuar como
empresas de intermediacin laboral y suministrar
trabajadores para actividaes misionales, so pena de
la imposicin de sanciones consistentes en multas de
hasta 5.000 SMLMV.
35 Ver. Artculo 34 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 71-94 de la Ley 50 de 1990, Decreto 4369 de 2006.
36 Ver. Ley 79 de 1988, Decreto 4588 de 2006, Ley 1233 de 2008, Ley 1429 de 2010 y Decreto 2025 de 2011
75
MARCO NORMATIVO
NORMA TEMA
Artculo 37 del CST Contrato verbal
Artculo 39 del CST Contrato escrito
Artculo 46 del CST, Artculo 1 del Decreto 1127 de 1991 Contrato a trmino fijo
Artculo 45 del CST Contrato por obra u labor
Contrato a trmino
Artculo 47 del CST
indefinido
Contrato accidental o
Artculo 6 del CST transitorio
Artculo 76 - 80 del CST Periodo de prueba
Artculo 127 del CST Salario
Pagos que no constituyen

Artculo 128 del CST
salario
Artculo 249 del CST Auxilio de cesantas
Artculo 1 de la Ley 52 1975 Intereses a las cesantas
Artculo 306 - 308 del CST Prima de servicios
Artculo 2 Ley 15 de 1959 Auxilio de transporte
Artculo 230 - 235 del CST Dotacin a los empleados
Ley 100 de 1993, Ley 797 de Aportes al sistema de

2003, Ley 1438 de 2011 seguridad social
Artculo 172 -178 del CST Descansos remunerados
Vacaciones anuales
Artculo 186 del CST
remuneradas
Artculo 32-42 de la Ley 789 de 2002 Aprendices
Artculo 236 del CST Licencia de maternidad
Artculo 236 del CST

Licencia de paternidad
Ley 1280 de enero 2009
Numeral 10 del Artculo 57

del CST, adicionado por la Licencia por luto
Ley 1280 de 2009
76
NORMA TEMA
Artculo 104 del CST Reglamento interno de trabajo
Artculo 249, 250 del CST Reglamento de higiene y seguridad industrial
Artculo 61-66 del CST Terminacin del contrato de trabajo

indemnizaciones
Artculo 353, 354 del CST Derecho de asociacin sindical
Artculo 432-475 del CST Negociacin colectiva y

Ley 1453 de 2011 convenios colectivos
Artculo 444 del CST Derecho de huelga
Artculo 71 a 94 de la Ley 50 de 1990

Decreto 4369 de 2006 Empresa de servicios temporales
Artculo 34 del CST
Ley 79 de 1988
Ley 1233 de 2008 Cooperativas de trabajo asociado
Ley 1429 de 2010
77
CAPTULO 6
RGIMEN
MIGRATORIO
COLOMBIANO
78
6. Rgimen migratorio Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
RGIMEN MIGRATORIO
COLOMBIANO
Cuatro cosas que un inversionista debe saber
acerca del rgimen migratorio colombiano:
1. Todo extranjero que ingrese a Colombia debe presentarse ante la autoridad migratoria con su pasaporte y
con la Visa colombiana correspondiente, en los casos en que sea exigible.
2. En los casos en los que no se requiera Visa para ingresar a Colombia, la autoridad migratoria podr otorgar
permisos de ingreso y permanencia a los visitantes extranjeros que no pretendan establecerse dentro del
territorio nacional.
3. La poltica en materia migratoria promueve el ingreso de aquellos extranjeros que cuenten con experiencia,
calificacin tcnica, profesional o intelectual y que contribuyan al desarrollo de actividades econmicas,
cientficas, culturales o educativas para el beneficio del pas; as como los extranjeros que aporten capital
para ser invertido en la constitucin de empresas o aquellas actividades lcitas que generen empleo,
incrementen las exportaciones y constituyan inters nacional.
4. Actualmente en Colombia existen tres clases de Visa y diecisiete categoras de visas.
A travs del rgimen migratorio en Colombia se controla Listado de pases que no requieren Visa
y regula el ingreso, permanencia y salida de extranjeros Argentina Italia
del pas. En este captulo se presenta el marco legal Australia Jamaica
migratorio colombiano que comprende los permisos y las
Austria Japn
principales categoras de visas que pueden ser solicitadas
por un extranjero con la intencin de efectuar contactos, Bahamas Letonia
prestar servicios, trabajar o realizar actividades de Barbados Liechtenstein
negocios, comerciales, empresariales o de inversin en Blgica Lituania
Colombia. Gracias a los convenios suscritos por Colombia, Belice Luxemburgo
los ciudadanos de ms de noventa pases, denominados Bolivia Malasia
extranjeros de nacionalidades no restringidas, no Brasil Malta
requieren Visa en calidad de visitantes ni requieren realizar Brunei-Darussalam Mxico
procedimientos previos ante las autoridades colombianas.
Butn Micronesia
Canad Mnaco
Entre estos se encuentran:
Chile Noruega
Listado de pases que no requieren Visa1 Chipre Nueva Zelanda
Alemania Islas Marshall Ciudad del Vaticano Pases Bajos
Andorra Islas Salomn Corea del Sur Palu
Antigua y Barbuda Israel Costa Rica Panam
1Ver. Artculo 1 de la Resolucin 5707 de 2008.
79
Croacia
Listado de pases que no requieren Visa
Papa Nueva Guinea
6.1.2. Unidad Administrativa Especial
Dinamarca Paraguay Migracin Colombia
Dominica Per
rgano adscrito al Ministerio de Relaciones Exteriores,
Ecuador Polonia
es el encargado de ejercer las funciones de vigilancia y
El Salvador Portugal
control migratorio del Estado colombiano.
Reino Unido de la Gran Bretaa
Emiratos rabes Unidos
e Irlanda del Norte
Entre las funciones en cabeza de esta entidad se
Eslovaquia Repblica Checa
destacan: (a) ejercer la vigilancia y el control migratorio
Eslovenia Repblica Dominicana
de nacionales y extranjeros en el territorio nacional;
Espaa Rumania
(b) llevar el registro de identificacin de extranjeros y
Estados Unidos de Amrica Rusia efectuar la verificacin migratoria de los mismos; (c)
Estonia Saint Kits y Nevis expedir los documentos relacionados con cdulas de
Fiyi Samoa extranjera, salvoconductos, prrrogas de permanencia y
Filipinas San Marino salida del pas, certificados de movimientos migratorios,
Finlandia Santa Luca permisos de ingreso, registro de extranjeros y los dems
Francia San Vicente y las Granadinas trmites y documentos relacionados con migracin
Granada Singapur y extranjera; (d) recaudar y administrar las multas y
Grecia Sudfrica sanciones econmicas impuestas por incumplimiento
Guatemala Suecia de la normatividad migratoria; (e) cancelar una Visa
Guyana Suiza y/o permiso en cualquier tiempo, para lo cual dejar
Honduras Surinam
constancia escrita contra la cual no proceder recurso
alguno; (f) verificar que el extranjero ejerza la ocupacin,
Hong Kong (SARG-China) Taiwn
oficio o actividad declarada en la solicitud de la Visa
Hungra Trinidad y Tobago
otorgada, as como en el correspondiente permiso de
Indonesia Turqua
ingreso y permanencia autorizado3.
Irlanda Uruguay
Islandia Venezuela Los costos para el ao 2014, correspondientes a los
trmites ante la Unidad Administrativa Especial
6.1. Entidades oficiales encargadas Migracin Colombia, son los siguientes:
de los asuntos migratorios Valor
6.1.1. Ministerio de Relaciones Trmite USD (valor aproximado) COP
Exteriores y oficinas consulares Cdula de extranjera 82 156.300
de la Repblica
Permiso de ingreso y
permanencia PIP Gratuito Gratuito
Permiso temporal de
permanencia PTP 41 78.300
Agrupa unidades de coordinacin o divisiones que
cubren varias reas especializadas tales como Salvoconducto de 25 47.100
la apostilla y la legalizacin de documentos, el permanencia o de salida
otorgamiento y renovacin de pasaportes y el Certificado de

movimientos migratorios 25 47.100
otorgamiento de visas. La Coordinacin de Visas e
Inmigracin del Ministerio de Relaciones Exteriores
y los Consulados en el exterior ostentan el poder
discrecional del Gobierno para emitir, negar o cancelar
visas. El Ministerio de Relaciones Exteriores y las 6.1.3 Consejos profesionales
Oficinas Consulares de la Repblica cuentan con un
Regulan y supervisan el ejercicio de las actividades y
trmino de hasta cuatro das hbiles, una vez radicada
profesiones en Colombia, tanto para nacionales como
la solicitud, para expedir, hacer observaciones o negar
para extranjeros. En relacin con profesiones y/o
el otorgamiento de una Visa2.
2Ver. Artculo 16 del Decreto 834 de 2013.
3Ver. Artculo 45 del Decreto 834 de 2013.
80
actividades estrictamente reguladas como medicina,

derecho, contadura, psicologa, administracin de (i) PIP-1. Este permiso ser expedido al extranjero
empresas, ingenieras, entre otras; se requiere la que desee ingresar al territorio nacional y que su
aprobacin del respectivo consejo profesional. La presencia revista una particular importancia para el
autorizacin para el ejercicio de la profesin y/o Estado colombiano o cuando la naturaleza de dicho
actividad se logra mediante la expedicin de la ingreso responda al desarrollo y cumplimiento de
matrcula, tarjeta profesional o permiso/licencia convenios, o tratados internacionales y se otorgar
temporal que emita el respectivo consejo profesional, por noventa das calendario.
dependiendo de la profesin y/o actividad que vaya a
desarrollar el extranjero en Colombia. (ii) PIP-2. Este permiso ser expedido al extranjero
que desee ingresar al territorio nacional en
6.1.4. Ministerio de Educacin Nacional desarrollo de programas acadmicos no regulares

que no superen un semestre impartidos por centros
educativos o de formacin del pas, o en virtud de un
Es la entidad a travs de la cual los profesionales
convenio acadmico de intercambio y de realizacin
extranjeros obtienen el reconocimiento de su grado
de prcticas estudiantiles. Asimismo, cuando el
o diploma profesional a travs del procedimiento de
extranjero desee ingresar al territorio nacional para
convalidacin. Este procedimiento toma en promedio
ser entrenado en un arte u oficio y se otorgar por
de dos a cuatro meses. Despus de obtener la
noventa das calendario.
resolucin de convalidacin de su ttulo, el extranjero
debe registrarse y solicitar la tarjeta o matrcula
(iii) PIP-3. Este permiso ser expedido al extranjero
profesional ante el consejo profesional competente.
que desee ingresar al territorio nacional para recibir
tratamiento mdico.
6.2. Permisos (iv) PIP-4. Este permiso ser expedido al extranjero
El permiso de ingreso y permanencia en el territorio que desee ingresar al territorio nacional para aclarar
nacional es una autorizacin expedida por la Unidad su situacin personal en procesos judiciales o
Administrativa Especial Migracin Colombia, al extranjero administrativos.
que pretenda ingresar sin nimo de establecerse en el
territorio nacional y que no requiera visa. Para obtener (v) PIP-5. Este permiso ser expedido al extranjero
cualquiera de estos permisos, se requiere que la autoridad que desee ingresar al territorio nacional para
migratoria estampe un sello en el pasaporte del extranjero actividades de descanso o esparcimiento en calidad
al momento de su entrada a Colombia, en el cual se indica de turista.
el nmero de das permitidos en el pas, excepto en el caso
del permiso de ingreso y permanencia PIP-7 en el que es (vi) PIP-6. Este permiso ser expedido al extranjero
necesario adelantar un trmite previo ante la Unidad que desee ingresar al territorio nacional para asistir
Administrativa Especial Migracin Colombia. o participar, sin vinculacin laboral, en eventos
acadmicos, cientficos, artsticos, culturales,
A continuacin, se explican los permisos de ingreso y deportivos, para presentar entrevista en un proceso
permanencia contemplados por la normatividad vigente: de seleccin de personal de entidades pblicas o
privadas, capacitacin empresarial, contactos o
(a) Permiso de Ingreso gestiones comerciales o empresariales y cubrimientos

periodsticos.
y Permanencia PIP (vii) PIP-7. Este permiso ser expedido al extranjero
El permiso de ingreso y permanencia PIP lo expedir a que no requiera Visa y desee ingresar al territorio
la entrada al pas la Unidad Administrativa Especial nacional de manera urgente con el fin de brindar
Migracin Colombia a los extranjeros que no requieran asistencia tcnica especializada a entidad pblica o
visa, por noventa das calendario, con excepcin del privada y se otorgar por treinta das calendario al
permiso de ingreso y permanencia modalidad tcnica ao. Si la asistencia tcnica especializada conlleva un
(PIP-7) el cual se otorgar solamente por treinta tiempo adicional y al extranjero ya se le otorg dicho
das calendario4. A continuacin relacionamos las permiso durante el ao calendario, deber realizar el
categoras de los permisos PIP: trmite de solicitud de la Visa correspondiente.
4Ver. Artculo 20 , Decreto 834 de 2013.
81
(viii) PIP-8. Este permiso ser expedido al extranjero (iv) PTP-4. Se expedir al extranjero que haya
que requiera o no Visa y desee ingresar al territorio obtenido un permiso PIP-4 y desee permanecer
nacional como tripulante o miembro de un medio de en el territorio nacional por un periodo adicional
transporte internacional y se otorgar por 72 horas5. al autorizado en el PIP. En este caso el permiso se
otorgar por noventa das calendario prorrogables
(ix) PIP-9. Este permiso ser expedido al extranjero de conformidad con lo dispuesto mediante acto
que requiera ingresar al pas para realizar trnsito administrativo expedido por autoridad migratoria
haca un pas distinto a Colombia. Este permiso se y deber tramitarse antes del vencimiento del PIP
otorgar por un perodo de 12 horas6. inicial.
(v) PTP-5. Se expedir al extranjero que haya

(b) Permiso Temporal obtenido un permiso PIP-5 y desee permanecer
de Permanencia PTP en el territorio nacional por un periodo adicional al

autorizado en el PIP. En el presente caso el permiso
se otorgar por noventa das calendario y deber
El permiso temporal de permanencia PTP se otorgar tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial.
a los extranjeros que soliciten la permanencia en
el territorio nacional despus de haber hecho uso (vi) PTP-6. Se expedir al extranjero que haya
del permiso de ingreso y permanencia (PIP), para obtenido un permiso PIP-6 y desee permanecer
los extranjeros que hayan ingresado al pas como en el territorio nacional por un periodo adicional al
autorizado en el PIP. En este caso se otorgar por
visitantes y para los extranjeros que deban aclarar
noventa (90) das calendario y deber tramitarse
al interior del territorio colombiano alguna situacin
antes del vencimiento del PIP inicial.
administrativa o judicial. En las dos condiciones
anteriores, el permiso temporal de permanencia
ser otorgado por noventa das calendario y se
podr prorrogar de acuerdo con lo establecido por la
autoridad migratoria, para los extranjeros que deban
(c) Permiso de Ingreso de Grupo
aclarar al interior del territorio colombiano alguna en Trnsito PGT
situacin administrativa o judicial7. A continuacin
relacionamos las categoras de los permisos PTP: El permiso de grupo en trnsito PGT se dar a los
extranjeros pasajeros de grupo en trnsito de buques,
de cruceros tursticos que visiten los puertos martimos
(i) PTP-1. Se expedir al extranjero que haya
o fluviales que reembarquen en el mismo navo. Para
obtenido un permiso PIP-1 y desee permanecer en
el territorio nacional por un periodo adicional al tal efecto, no se requerir Visa ni diligenciar tarjeta
autorizado en el PIP. El permiso se otorgar por migratoria por parte del pasajero, tampoco ser
noventa das calendario y deber tramitarse antes necesario el estampado de sello de entrada o salida
del vencimiento del PIP inicial. en el pasaporte o documento de viaje. Se realizar el
control migratorio a pasajeros de grupo en trnsito
(ii) PTP-2. Se expedir al extranjero que haya de buques de cruceros tursticos, que desembarquen
obtenido un permiso PIP-2 y desee permanecer en en los puertos martimos y fluviales para dirigirse a
el territorio nacional por un periodo adicional al otro pas de destino por cualquier puesto de control
autorizado en el PIP. El permiso se otorgar por migratorio8. Los extranjeros que requieran Visa para
noventa das calendario y deber tramitarse antes ingresar al pas, debern presentarla ante la autoridad
del vencimiento del PIP inicial.
migratoria.
(iii) PTP-3. Se expedir al extranjero que haya
obtenido un permiso PIP-3 y desee permanecer La Unidad Administrativa Especial Migracin
en el territorio nacional por un periodo adicional Colombia, llevar el registro en nmero de das de
al autorizado en el PIP. En este caso el permiso permanencia de cada extranjero titular de permisos
se otorgar por noventa das calendario y deber PIP y PTP que ingrese al pas con el fin de que no
tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial.
8 Ibdem.
82
se puedan exceder 180 das calendario continuos o induzcan a error en el otorgamiento del permiso y se
discontinuos dentro del mismo ao calendario9. informar del hecho a las autoridades competentes.
Una vez notificada la cancelacin del permiso el
Tambin podr otorgar los permisos PIP y PTP a extranjero deber abandonar el pas dentro de los
un mismo extranjero siempre y cuando no exceda siguientes cinco das calendario. De no ser as, el
el trmino de 180 das calendario dentro del mismo extranjero podr ser deportado.
ao calendario10; igualmente, podr realizar cambios
de los permisos PIP y PTP, entendidos estos como
prrrogas de la permanencia en el territorio nacional
de los extranjeros, as:
6.3. Visas
Es la autorizacin concedida a un extranjero para ingresar
(i) Otorgar un nuevo permiso PIP al extranjero y permanecer en Colombia. La autoridad encargada de
que ingres al territorio nacional bajo una de sus otorgar las visas es el Ministerio de Relaciones Exteriores
modalidades y durante su permanencia en el pas a travs de la coordinacin de Visas e Inmigracin ubicada
que requiera un cambio en la condicin que dio en la ciudad de Bogot. En el exterior se encuentran
origen a dicho permiso, siempre y cuando no se ubicados alrededor del mundo ms de 130 consulados
hubiere excedido el trmino de su duracin. donde los extranjeros, sin importar su nacionalidad,
pueden solicitar la expedicin de su visa. La solicitud
(ii) Otorgar un permiso PTP con condicin diferente de Visa puede tramitarla directamente el extranjero
a la que dio origen al permiso PIP. interesado o tambin por intermedio de apoderado. De
igual manera la solicitud de Visa podr realizarse por
(iii) Otorgar un nuevo permiso PTP al extranjero medio de la pgina web del Ministerio de Relaciones
que permaneciendo en territorio nacional, requiera Exteriores. Al momento de solicitar la visa, el extranjero
un cambio en la condicin que dio origen a dicho debe pagar USD 50 correspondientes al valor del estudio
permiso siempre y cuando no se hubiere excedido el de los documentos aplicables para la solicitud de la visa.
trmino de su duracin. Adicionalmente, se debe pagar el valor correspondiente a
cada visa, una vez esta sea aprobada.
(iv) Cuando se solicite un cambio no se modificarn
los trminos inicialmente otorgados con el permiso
respectivo y el extranjero podr permanecer en el
pas durante el ao calendario mximo 180 das con 6.3.1. Clases de visas
excepcin de los permisos PIP-7 y PTP-411.
Para solicitar cualquier tipo de visa, el extranjero
debe presentar los documentos requeridos para cada
clase de visa. Es importante tener en cuenta que
(d) Cancelacin de los Permisos los documentos emitidos en el exterior en idiomas
diferentes al castellano, deben ser traducidos al
La Unidad Administrativa Especial Migracin castellano por un traductor oficial autorizado por
Colombia, podr cancelar un permiso PIP y PTP el Ministerio de Relaciones Exteriores de Colombia.
en cualquier tiempo, para lo cual dejar constancia Los documentos pblicos deben ser apostillados o
escrita, contra la cual no proceder recurso alguno. legalizados por el consulado colombiano o por la entidad
responsable del pas que los emite. En la actualidad,
existen tres clases de visa: (i) Visa de negocios; (ii)
As mismo, los permisos se cancelarn por deportacin
Visa temporal y (iii) Visa de residente. Algunas clases
o expulsin y cuando se evidencie la existencia de de visas se dividen en categoras. A continuacin se
actos fraudulentos o dolosos por parte del solicitante describen las principales clases y categoras de visas
para evadir el cumplimiento de requisitos legales que que a la fecha puede solicitar un extranjero:

83
(i) Visa de Negocios NE de Visa tendr una vigencia de cuatro aos con mltiples
entradas y el extranjero podr permanecer cuatro aos
La Visa de negocios se divide en las siguientes cuatro continuos o discontinuos por la totalidad de la vigencia,
categoras: fijar domicilio en el territorio nacional y las actividades
que desarrolle le podrn generar a su titular el pago de
salarios en Colombia. Para esta clase de Visa aplicar la
(a) NE- 1. Se otorgar al extranjero que desee ingresar Visa de beneficiario.
al pas con el propsito de llevar a cabo gestiones
comerciales y empresariales, fomentar el intercambio
econmico, efectuar inversiones y crear empresa. Esta (d) NE- 4. Se otorgar al extranjero que desee ingresar al
clase de Visa tendr una vigencia de tres aos con territorio nacional en calidad de presidente o alto directivo
mltiples entradas, sin perjuicio de que el extranjero de empresa multinacional para efectuar inversiones
solicite una vigencia inferior en razn a la actividad que y generar empresa. Tendr una vigencia de cinco aos
va a desarrollar en territorio nacional. con mltiples entradas, sin perjuicio de que el extranjero
solicite una vigencia inferior en razn a la actividad que va
El extranjero podr permanecer mximo 180 das a desarrollar en territorio nacional. La permanencia ser
continuos o discontinuos por ao y no podr fijar su de mximo 180 das continuos o discontinuos por ao.
domicilio en el territorio nacional y las actividades que El extranjero no podr fijar su domicilio en el territorio
desarrolle no le podrn generar a su titular el pago de nacional y las actividades que desarrolle no le podrn
salarios en Colombia12. generar el pago de salarios en Colombia. Para esta clase
de Visa aplicar la Visa de beneficiario.
(b) NE-2. Se otorgar al extranjero que desee ingresar

al territorio nacional de manera temporal en calidad (ii) Visa Temporal TP
de persona de negocios en el marco de instrumentos
internacionales vigentes, entre otros: tratados de libre
comercio, acuerdo de asociacin y en el marco de la (a) TP-1. Se otorgar al extranjero que desee ingresar
Alianza Pacfico con el propsito de adelantar actividades al territorio nacional y que su presencia revista una
de gestin empresarial, promover negocios, desarrollar particular importancia para el Estado colombiano, o
inversiones, establecer la presencia comercial de una bien, cuando la naturaleza de dicho ingreso responda
empresa, promover el comercio de bienes y servicios al desarrollo y cumplimiento de convenios o tratados
transfronterizos u otras actividades que estn definidas internacionales que contemplen la expedicin de esta
en dichos instrumentos. Esta Visa ser otorgada por clase de visa. Asimismo aplicar a los parientes del
cuatro aos con mltiples entradas, sin perjuicio de que titular en primer grado de consanguinidad o primero
el extranjero solicite una vigencia inferior en razn a la de afinidad, como a los cnyuges o compaeros(as)
actividad que va a desarrollar en territorio nacional. permanentes de los funcionarios de carrera diplomtica y
consular de la Repblica de Colombia; parientes en primer
El extranjero podr permanecer mximo dos aos grado de consanguinidad de funcionario diplomtico
continuos o discontinuos por la totalidad de la vigencia acreditado en el pas; al estudiante, estudiante-
y podr fijar domicilio en el territorio nacional y las practicante, docente, profesional o tcnico titulado que
actividades que desarrolle le podrn generar a su titular tenga como propsito realizar prcticas, conferencista
el pago de salarios en Colombia. Para esta clase de Visa o asistente de idiomas, que ingrese al territorio nacional
aplicar la Visa de beneficiario. en virtud de tratados de cooperacin vigentes en los que
Colombia sea Estado parte o promovidos por el Instituto
Colombiano de Crdito Educativo y Estudios Tcnicos en
(c) NE-3. Se otorgar al extranjero que desee ingresar al el Exterior Mariano Ospina Prez, ICETEX; o cuando se
territorio nacional en calidad de jefe o representante de demuestre que se trata de programas o actividades de
oficina comercial extranjera de carcter gubernamental o intercambio cultural o acadmico; al titular de pasaporte
quien hiciere sus veces para la promocin de intercambios diplomtico que ingrese al pas de manera temporal a
econmicos o comerciales en o con Colombia. Esta clase desarrollar actividades diferentes a las diplomticas; al
84
jurado internacional de tesis en maestra o doctorado; (d) TP-4. Se otorgar al extranjero que desee ingresar al
o como conferencista, experto, invitado para hacer territorio nacional en virtud de una vinculacin laboral
parte de procesos y/o actividades de fortalecimiento o contratacin de prestacin de servicios con persona
en investigacin; o como personalidad de reconocido natural o jurdica domiciliada en Colombia o a grupos
prestigio internacional invitada en desarrollo de artsticos, deportivos o culturales que ingresen al
proyectos y programas que promuevan la transferencia territorio nacional con el propsito de brindar espectculo
de conocimientos y de nuevas tecnologas en distintas pblico. Esta clase de Visa se expedir sin perjuicio de los
disciplinas, sin que exista vnculo laboral alguno; en el requisitos legales establecidos para el ejercicio de cada
marco de la Ley 1556 del 9 de julio de 2012, Por la cual profesin u oficio en el territorio nacional. La vigencia de
se fomenta el territorio nacional como escenario para el la Visa ser igual a la duracin del contrato de trabajo
rodaje de obras cinematogrficas, el personal artstico, o contrato de prestacin de servicios sin que exceda de
tcnico y de produccin extranjero con el objeto de tres aos. Esta Visa podr tener mltiples entradas.
realizar proyectos de produccin de pelculas extranjeras.
La vigencia de la Visa terminar si el extranjero se
Esta clase de Visa tendr una vigencia de un ao con ausenta del pas por un trmino superior a 180 das
mltiples entradas y terminar si el extranjero se ausenta continuos y la permanencia del extranjero titular de esta
del pas por un trmino superior a 180 das continuos. Visa ser del total de su vigencia. Para esta clase de
Visa aplicar la Visa de beneficiario y permite estudiar.
(b) TP-2. Se otorgar al extranjero que desee ingresar

al territorio nacional como tripulante o miembro de un (e) TP-5. Se otorgar al extranjero que desee ingresar al
medio de transporte internacional o de una embarcacin territorio nacional en calidad de religioso de un culto o
pesquera o de draga. Tendr una vigencia de un ao con credo debidamente reconocido por el Estado colombiano.
mltiples entradas, sin perjuicio de que el extranjero Tendr una vigencia de dos aos con mltiples entradas.
solicite una vigencia inferior en razn a la actividad que
va a desarrollar en territorio nacional. La vigencia de la Visa terminar si el extranjero se
ausenta del pas por un trmino superior a 180 das
La vigencia de la Visa terminar si el extranjero se ausenta continuos. La permanencia del extranjero titular de esta
del pas por un trmino superior a 180 das continuos y Visa ser del total de su vigencia. Para esta clase de
el extranjero podr permanecer mximo noventa das por Visa aplicar la Visa de beneficiario.
cada una de las entradas al territorio nacional.
(f) TP-6. Se otorgar al extranjero que desee ingresar al

(c) TP-3. Se otorgar al extranjero que desee ingresar territorio nacional en calidad de cooperante o voluntario
al territorio nacional en desarrollo de un programa de una organizacin no gubernamental o sin nimo de
acadmico, con beca o sin ella, impartido por un lucro reconocidas por el Estado colombiano y tendr una
centro educativo o de formacin del pas debidamente vigencia de un ao con mltiples entradas.
certificado para tal fin, o en virtud de un convenio
acadmico de intercambio y de realizacin de prcticas La vigencia de la Visa terminar si el extranjero se
estudiantiles. Asimismo, cuando el extranjero desee ausenta del pas por un trmino superior a 180 das
ingresar al territorio nacional para ser entrenado en un continuos. La permanencia del extranjero titular de esta
arte u oficio. Tendr una vigencia de hasta por cinco Visa ser del total de su vigencia.
aos teniendo en cuenta la duracin total del programa
acadmico, con mltiples entradas.
(g) TP-7. Esta clase de Visa aplica para el extranjero
La vigencia de la Visa terminar si el extranjero se que desee ingresar al territorio nacional en desarrollo de
ausenta del pas por un trmino superior a 180 das alguna de las siguientes actividades u ocupaciones: en
continuos y la permanencia del extranjero titular de esta calidad de pensionado o rentista, de socio o propietario
Visa ser del total de su vigencia. Para esta clase de de sociedad, para recibir tratamiento mdico y para
Visa aplicar la Visa de beneficiario. el extranjero acompaante de aquel que recibir el
85
tratamiento mdico, propietario de inmueble, para el Visa ser del total de su vigencia.
ejercicio de oficios o actividades independientes y para
el ejercicio de ocupaciones o actividades no previstas en
el presente decreto. Tendr una vigencia de un ao con (k) TP-11. Se otorgar al extranjero que desee ingresar
mltiples entradas. al territorio nacional para actividades de descanso o
esparcimiento y tendr una vigencia de hasta por un ao,
La vigencia de la Visa terminar si el extranjero se con mltiples entradas, sin perjuicio de que el extranjero
ausenta del pas por un trmino superior a 180 das solicite una vigencia inferior en razn a la actividad que
continuos. La permanencia del extranjero titular de esta va a desarrollar en territorio nacional.
Visa ser del total de su vigencia. Para esta clase de
Visa aplicar la Visa de beneficiario. La permanencia del extranjero titular de esta Visa ser
de mximo 180 das continuos o discontinuos durante la
vigencia de la visa.
(h) TP-8. Esta clase de Visa aplica para realizar trmites
de adopcin de menores y para intervenir en procesos
judiciales o administrativos y tendr una vigencia de un (l) TP-12. Esta clase de Visa aplicar para el extranjero
ao con mltiples entradas. que desee ingresar al territorio nacional para asistir o
participar, con o sin contrato de trabajo, en eventos
La vigencia de la Visa terminar si el extranjero se acadmicos, cientficos, artsticos, culturales, deportivos,
ausenta del pas por un trmino superior a 180 das para presentar entrevista en un proceso de seleccin de
continuos. La permanencia del extranjero titular de esta personal de entidades pblicas o privadas, capacitacin
Visa ser del total de su vigencia. empresarial, contactos comerciales o empresariales y
cubrimientos periodsticos. Tendr una vigencia de hasta
noventa das, con mltiples entradas.
(i) TP-9. Esta clase de Visa aplica para el extranjero que
desee ingresar o haya ingresado al territorio nacional La vigencia de la Visa terminar si el extranjero se
calificado como refugiado o asilado por el Gobierno Nacional, ausenta del pas por un trmino superior a 180 das
a instancia de la Comisin Asesora para la Determinacin continuos. La permanencia del extranjero titular de esta
de la Condicin de Refugiado, y de conformidad con los Visa ser del total de su vigencia.
instrumentos internacionales vigentes sobre la materia.
Tendr una vigencia de cinco aos.
(m) TP-13. Se otorgar al extranjero que desee ingresar
La vigencia de la Visa terminar si el extranjero se al territorio nacional con el fin de brindar asistencia
ausenta del pas por un trmino superior a 180 das tcnica especializada, con o sin contrato de trabajo, a
continuos. La permanencia del extranjero titular de entidades pblicas o privadas y tendr una vigencia de
esta Visa ser del total de su vigencia. El extranjero en 180 das, con mltiples entradas.
condicin de refugiado o asilado quedar autorizado con
esta Visa a ejercer cualquier ocupacin legal en el pas, La vigencia de la Visa terminar si el extranjero se
incluidas aquellas que se desarrollen en virtud de una ausenta del pas por un trmino superior a 180 das
vinculacin o contrato laboral. Para esta clase de Visa continuos. La permanencia del extranjero titular de esta
aplicar la Visa de beneficiario. Visa ser del total de su vigencia.
(j) TP-10. Esta clase de Visa aplica para el extranjero (n) TP-14. Se otorgar al extranjero que desee ingresar
que desee ingresar al territorio nacional como cnyuge al territorio nacional para realizar trnsito haca un pas
o compaero(a) permanente de nacional colombiano y distinto a Colombia. La vigencia es de 1 da13.
tendr una vigencia de tres aos.
La vigencia de la Visa terminar si el extranjero se (iii) Visa de Residente RE

ausenta del pas por un trmino superior a 180 das
continuos. La permanencia del extranjero titular de esta La Visa de residente se otorgar al extranjero que
13 Ver. Articulo 1 del Decreto 132 de 2014.
86
desee ingresar al pas con nimo de establecerse en l y Los nacionales de los pases que hacen parte de
aplicar en los siguientes casos: Mercosur, Bolivia y Chile pueden beneficiarse de
una Visa de residente temporal. Esta Visa tiene una
(a) Cuando el extranjero sea padre o madre de nacional duracin de hasta dos aos y autoriza las siguientes
colombiano. actividades: hogar y/o estudiante/independiente y/o
para ser contratado, previo cumplimiento de las normas
(b) Cuando los dos padres de nacional colombiano sean que regulen la materia. Si el extranjero va ejercer una
extranjeros. Sern nacionales colombianos los hijos profesin regulada, en su condicin de residente deber
de extranjeros cuando alguno de sus padres estuviere solicitar los permisos y/o licencias correspondientes
domiciliado en la Repblica en el momento del nacimiento ante los consejos profesionales competentes. Los
del menor. Los extranjeros estn domiciliados cuando requisitos de la Visa Mercosur sern los exigidos para
son titulares de Visa de residencia vigente. la Visa temporal TP-10.
(c) De conformidad con la Ley 43 de 1993, cuando el

extranjero que habiendo sido colombiano por adopcin o por
nacimiento, haya renunciado a la nacionalidad colombiana. 6.3.3. Beneficiarios
En el presente caso la vigencia de la Visa ser indefinida.
El Decreto 834 de 2013, establece que podr otorgarse
(d) Cuando haya sido titular de una de las visas TP-3, Visa en calidad de beneficiario al cnyuge, compaero(a)
TP-4, TP-5, TP-7, TP-9, durante un tiempo mnimo de permanente, padres e hijos menores de veinticinco aos
cinco aos continuos e ininterrumpidos. que dependan econmicamente del titular, previa prueba
del vnculo o parentesco, o dependencia econmica.
(e) Cuando haya sido titular de la Visa TP-10 durante un Cuando el hijo mayor de veinticinco aos tenga una
tiempo mnimo de tres aos continuos e ininterrumpidos. discapacidad y no se pueda valer por s mismo, ser
titular de Visa en calidad de beneficiario. Las visas
(f) Cuando el extranjero mayor de edad haya sido que darn lugar a la expedicin de Visa en calidad de
beneficiario de Visa RE por lo menos durante un trmino beneficiario son: NE-2, NE-3, NE-4, TP-3, TP-4, TP-5,
de cinco aos continuos e ininterrumpidos. TP-7, TP-9, RE.
(g) Cuando en su condicin de inversionista haya La vigencia de la Visa otorgada en calidad de beneficiario
registrado inversin extranjera ante el Banco de la no podr exceder la de la Visa otorgada al titular y
Repblica en monto superior a seiscientos cincuenta expirar al mismo tiempo que sta, sin necesidad de
salarios mnimos mensuales legales vigentes. (USD pronunciamiento expreso de la autoridad competente.
211,000 aprox.)
Si el beneficiario deja de depender econmicamente del
La vigencia de esta Visa ser de cinco aos a excepcin titular o pierde su calidad de cnyuge o compaero(a)
de lo establecido en el literal c. permanente, o cambia de actividad, deber solicitar la
Visa que corresponda como titular, previo cumplimiento
El extranjero titular de la Visa RE que se ausente del pas de los requisitos para tal fin. Cuando el titular de la
por un trmino de dos aos o ms continuos perder Visa obtenga la nacionalidad colombiana por adopcin
el derecho a la misma. La permanencia del extranjero o fallezca, su beneficiario podr solicitar la Visa que
titular de la Visa RE ser del total de su vigencia. El corresponda en el territorio nacional. En estos casos, la
extranjero titular de Visa RE quedar autorizado a ocupacin del beneficiario ser hogar o estudiante.
ejercer cualquier ocupacin legal en el pas, incluidas
aquellas que se desarrollen en virtud de una vinculacin
o contrato laboral. Para esta clase de Visa aplicar la
Visa de beneficiario14. 6.4. Requisitos generales
para todo tipo de Visa
6.3.2. Mercosur A continuacin relacionamos los requisitos necesarios
para la aplicacin de las clases de Visa ms frecuentes15:

15 Ver. Resolucin 4130 de 2013.
87
Tabla numeral 6.4. Requisitos generales para todo tipo de Visa antes de la entrada en vigencia del Decreto 834 de 2013.
NEGOCIOS NEGOCIOS NEGOCIOS NEGOCIOS

REQUISITOS/CLASE DE VISA
NE-1 NE-2 NE-3 NE-4
Formulario de solicitud de visa diligenciado
Pasaporte o documento de viaje vigente en buen

estado, con mnimo dos pginas en blanco y
mnimo 180 das de vigencia
Una (1) fotografa reciente, de frente, a color,

fondo blanco, tamao 3x3 cm
Copia de la pgina de datos biogrficos del pasaporte,

as como de la pgina que contenga la ltima Visa
colombiana, si la tuviere, y la del ltimo sello de ingreso
o salida de Colombia, segn el caso
Documentos que comprueben que su capacidad

econmica es suficiente para permanecer en el pas
Carta o documento que especifique las actividades

que realizar el extranjero en Colombia y acredite la
solvencia econmica de la persona natural o jurdica
responsable de la permanencia y salida del extranjero
Fotocopia o informacin electrnica de los

respectivos pasajes de salida del pas
Certificado de existencia y representacin legal

expedido por la cmara de comercio del pas de origen
Extractos bancarios de la compaa, de los ltimos seis

meses, que presenten promedio mnimo de cien salarios
mnimos legales mensuales vigentes. (USD 32.421 aprox.)
ltimo formulario declaracin de renta de la compaa,

con el sello de radicacin ante las autoridades tributarias
Formato DP-FO-68 de resumen de contrato

diligenciado y firmado por las partes
Comunicacin escrita expedida por el Departamento

de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica,
en la que conste el registro de la inversin extranjera
directa a nombre del extranjero solicitante de la visa,
por un monto superior a 650 salarios mnimos legales
vigentes. (USD 211,000 aprox.)
88
TEMPORAL TEMPORAL TEMPORAL TEMPORAL

RESIDENTE BENEFICIARIOS
TP-3 TP-4 TP-12 TP-13
Aplica para visa

de residente
de inversin de
capitales
89
NEGOCIOS NEGOCIOS NEGOCIOS NEGOCIOS

REQUISITOS/CLASE DE VISA
NE-1 NE-2 NE-3 NE-4
Copia de las visas temporales en las que se compruebe

los cinco aos ininterrumpidos de la continuidad en el
territorio
Certificado de Movimientos Migratorios emitido por la

Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia
Copia del acta de renuncia a la

nacionalidad colombiana
Carta del titular de la Visa solicitando la Visa

beneficiario. En caso de los menores de edad, carta de
los padres solicitando la Visa
Valor del estudio de Visa en USD 50 50 50 50
Valor de la Visa en USD 250 100 150 150
*Los registros civiles de nacimiento y de matrimonio

o similares, diplomas y certificados de estudio y
dems documentos pblicos expedidos en el exterior, 6.5. Causales de
debern ser traducidos al espaol, autenticados
ante el respectivo consulado colombiano y cancelacin de una visa
legalizados en el Ministerio de Relaciones Exteriores
de Colombia, de conformidad con lo establecido en La Visa se cancelar en los siguientes casos:
el Cdigo de Procedimiento Civil, o apostillados
cuando corresponda16. (i) El Ministerio de Relaciones Exteriores o la Unidad
Administrativa Especial Migracin Colombia, podr
Los nacionales de Ecuador estn exentos del cancelar una visa en cualquier tiempo, para lo
pago de cualquier tipo de Visa colombiana. Los cual dejar constancia escrita, contra la cual no
extranjeros ecuatorianos solo pagan el estudio de proceder recurso alguno.
la visa correspondiente.
(ii) Por deportacin o expulsin.
16 Artculo 260 del Cdigo de Procedimiento Civil.
90
6.- Rgimen migratorio Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
TEMPORAL TEMPORAL TEMPORAL TEMPORAL

RESIDENTE BENEFICIARIOS
TP-3 TP-4 TP-12 TP-13
Aplica para Visa de

residente con visa
temporal durante
cinco aos
Aplica para Visa de

residente con visa
temporal durante
cinco aos
Aplica para Visa de

residente de quien
haya renunciado
a la nacionalidad
colombiana
15 50 50 50 50 50
El mismo valor
20 200 60 60 160 de la Visa del
titular
(iii) Cuando se evidencie la existencia de actos

6.6. Registro y control migratorio
fraudulentos o dolosos por parte del solicitante
para evadir el cumplimiento de requisitos legales Todo extranjero titular de una Visa con vigencia
que induzcan a error en la expedicin de una visa. mayor a tres meses debe inscribirse en el registro
En estos casos, se deber, adems, informar del nacional de extranjeros que se lleva en la Unidad
hecho a las autoridades competentes. Administrativa Especial Migracin Colombia, dentro de
los quince das calendario siguientes a la obtencin de
Una vez notificada la cancelacin de la visa, el la respectiva Visa y/o a la entrada del extranjero con
extranjero deber abandonar el pas dentro de los la Visa otorgada. Actualmente, una vez registrado, le
siguientes treinta das calendario. De no ser as, ser otorgada la cdula de extranjera, con la cual se
el extranjero podr ser deportado. El extranjero al identificar dentro del territorio nacional. Este trmite
que se le cancele la visa slo podr presentar una debe realizarse cada vez que el extranjero obtenga la
nueva solicitud, conforme lo establezca el Ministerio renovacin o cambio de su Visa, de ser el caso. Todo
de Relaciones Exteriores mediante resolucin17. extranjero est en la obligacin de comunicar a la
Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia, del
91
cambio de residencia o domicilio en Colombia dentro La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia
de los quince das calendario siguientes a la ocurrencia habilitar el registro de Visa de manera electrnica. Sin
del hecho. As mismo, es obligacin de toda compaa, embargo la solicitud de Cdula de Extranjera continuar
informar a la Unidad Administrativa Especial Migracin siendo personal en sus oficinas y tendr que hacerse
Colombia el inicio y terminacin de toda actividad mximo dentro de los tres das hbiles siguientes a dicho
realizada por un extranjero, que genere cualquier clase registro electrnico19.
de beneficio para la compaa, dentro de los quince das
calendario siguientes a la ocurrencia de ello. En el caso La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia,
de los extranjeros que ejerzan una profesin regulada, podr imponer sanciones econmicas a los extranjeros y
la compaa deber acompaar el permiso/licencia/ compaas que incumplan las obligaciones establecidas
matrcula/concepto otorgado por el Consejo Profesional en la normatividad migratoria. El monto de las sanciones
competente, al reporte de inicio de actividad18. econmicas varan de acuerdo a la gravedad del
incumplimiento, pero pueden ir de medio salario mnimo
La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia legal vigente (USD 165 aprox.) hasta quince veces su valor
empezar a expedir Cdula de Extranjera para Menores (USD 4.863 aprox.). Asimismo, los extranjeros, segn la
de Edad entre siete y diecisiete aos de edad. A partir del gravedad de la falta, podrn ser objeto de deportacin
primero de enero de 2014, los menores de edad tendrn o expulsin del territorio nacional mediante resolucin
la obligacin de tramitar dicha cdula. Los menores de motivada.
siete aos de edad debern identificarse con el pasaporte.
Marco Normativo
NORMA TEMA
Disposiciones generales sobre la expedicin de visas, control de
Decreto 4000 de 2004 extranjeros, entre otras. Derogado parcialmente por el artculo
76 del Decreto 834 de 2013
Listado de pases que no requieren Visa en calidad

Resolucin 5707 de 2008
de las tres categoras de visitante
Requisitos para todas y cada una de las

Resolucin 4700 de 2009 clases de visas
Modificaciones y adiciones al Decreto 4000 de 2004 sobre los

Decreto 2622 de 2009 requisitos para las visas. Derogado totalmente por el artculo
76 del Decreto 834 de 2013
Funciones de la Unidad Administrativa

Especial Migracin Colombia
Por la cual se dictan normas para suprimir o reformar

Decreto 019 de 2012
regulaciones, procedimientos y trmites innecesarios
Por el cual se establecen disposiciones en materia migratoria

Decreto 834 de 2013
de la Repblica de Colombia
Resolucin 4130 de 2013 Requisitos para todas y cada una de las clases de visas
Resolucin 1112 de 2013 Por la cual se reglamenta el Decreto 834 de 2013
18 Ver. Artculo 45 de la Resolucin 1112 de 2013.

92
CAPTULO 7
RGIMEN
TRIBUTARIO
COLOMBIANO
93
7. Rgimen tributario Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
RGIMEN TRIBUTARIO
COLOMBIANO
sobre el rgimen tributario colombiano:
1. La tarifa general del impuesto sobre la renta es del 25%.
2. Hay un sistema de progresividad en la tarifa del impuesto sobre la renta para empresas
que inicien actividades o formalicen su actividad preexistente, a partir del primero de enero
de 2011 y que se consideren pequeas por el tamao de sus activos y el nmero de sus
empleados.
3. La tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), 3 es del 9%.
4. El rgimen de zonas francas colombiano contempla una tarifa del impuesto sobre la renta
del 15% para ciertos usuarios calificados que aplica tanto a las exportaciones de bienes o
servicios como a las operaciones nacionales.
5. Se contemplan diversos beneficios tributarios (exenciones, descuentos especiales, deducciones

adicionales, entre otros) encaminados a incentivar sectores prioritarios para la economa
nacional, mejorar la infraestructura y activos de las empresas del pas, as como otros cuyo
objetivo es generar ms empleo formal.
94
La siguiente tabla presenta una visin general de los principales atributos del sistema colombiano:
CONCEPTO GENERALIDADES
Tarifa general: 25%
Usuarios industriales y operadores de zonas francas: 15%

Impuesto sobre la renta
Sociedades extranjeras sin sucursal ni establecimiento
permanente en Colombia: 33%
Ganancias ocasionales 10%
Impuesto sobre la renta para la equidad CREE 9%
Compensacin en aos futuros, sin limitaciones

Compensacin de prdidas fiscales temporales ni porcentuales (para prdidas generadas
a partir de 2007)
Compensacin de los excesos de renta presuntiva Se permite su compensacin dentro de los cinco aos
sobre la renta lquida siguientes
Se prevn descuentos tributarios (tax credits) por

ciertas operaciones
Destacamos las siguientes:
Descuentos tributarios -- Por impuestos pagados en el exterior

-- Por aportes parafiscales en la generacin de nuevos
empleos formales
-- Por el IVA pagado en importacin de maquinaria y
equipo para industrias bsicas
Consolidacin fiscal N/A
Convenios para evitar doble imposicin (CDI) Ver el captulo primero de esta Gua Legal para
con Canad, Chile, Espaa, Suiza, Mxico y Hacer Negocios en Colombia 2014, sobre proteccin
Pacto Andino (Bolivia, Ecuador y Per) a la inversin extranjera
Aplica para transacciones con partes relacionadas en

Precios de transferencia el exterior, incluyendo sucursales y establecimientos
permanentes y operaciones entre zonas francas y
vinculados en el territorio aduanero nacional
Tarifa general 16%

IVA
Tarifas especiales 0% 5%
Impuesto al consumo
4% 8% 16%
Sectores vehculos, telecomunicaciones, comidas y bebidas
Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) 0.4%
Impuesto de industria y comercio (ICA) 0.2% a 1.4%
Impuesto predial 0.3% a 3.3%
Impuesto de registro Segn acto: 0.1% a 1%
95
Establece impuestos de carcter nacional, departamental Las sociedades extranjeras son contribuyentes del
y municipal. impuesto sobre la renta respecto de los ingresos y
patrimonio que perciban en Colombia, directamente o a
Los principales impuestos de carcter nacional son el travs de sucursales o establecimientos permanentes.
impuesto sobre la renta y complementarios, el impuesto
sobre la renta para la equidad (CREE), el impuesto sobre El impuesto sobre la renta se liquida anualmente,
las ventas (IVA), el impuesto al consumo y el gravamen considerando el periodo comprendido entre el 1 de
a los movimientos financieros (GMF). Dentro de los enero y el 31 de diciembre del respectivo ao. Existen
impuestos municipales y departamentales, los principales liquidaciones por fraccin de ao en casos puntuales
son el impuesto de industria y comercio (ICA), el impuesto como la liquidacin de sociedades o sucesiones ilquidas,
predial y el impuesto de registro. as como periodos transaccionales como en el caso
de enajenacin de acciones en Colombia por parte de
inversionistas extranjeros.
7.1. Impuesto sobre la renta

y ganancias ocasionales 7.1.2. Rentas de fuente nacional
Grava la obtencin de ingresos que tengan la potencialidad
de incrementar el patrimonio del contribuyente. Por regla general, la legislacin colombiana establece como
ingresos que se consideran rentas de fuente nacional, los
Las ganancias ocasionales gravan ingresos anlogos siguientes:
originados en la enajenacin de activos fijos posedos
por ms de dos aos y aquellos ingresos provenientes
de herencias, legados, donaciones y actos similares, as
Las provenientes de la explotacin de bienes
como lo percibido como porcin conyugal.
materiales e inmateriales dentro del pas.
Las derivadas de la prestacin de servicios dentro

del territorio colombiano.
7.1.1. Generalidades del impuesto Las obtenidas en la enajenacin de bienes
materiales e inmateriales que se encuentren en
Los ingresos tributarios son aquellas entradas de recursos
el pas al momento de su enajenacin.
(dinero o bienes) que pueden generar un incremento en el
patrimonio de las personas.
Las sociedades nacionales y los individuos residentes en

Colombia estn gravados sobre sus ingresos, patrimonio y Existen otros eventos que se califican como rentas de
ganancias ocasionales obtenidas en el pas o en el exterior. fuente colombiana:
Se entiende por sociedad nacional aquella que: (i) haya sido
constituida en Colombia, (ii) tenga su domicilio principal
en Colombia o (iii) tenga su sede efectiva de direccin o Los rendimientos financieros derivados del
administracin en Colombia. endeudamiento externo otorgado a residentes
en el pas, as como el costo financiero de
Se entiende por residente la persona natural que: (i) los cnones de arrendamiento originados en
permanezca en el pas continua o discontinuamente por contratos de leasing internacional.
ms de 183 das calendario, incluyendo das de entrada
y salida del pas, durante un periodo cualquiera de 365 Las rentas por la prestacin de servicios
das calendario consecutivos, en el entendido que, cuando tcnicos, servicios de asistencia tcnica o
la permanencia continua o discontinua en el pas recaiga servicios de consultora a favor de un residente
sobre ms de un ao o periodo gravable, se considerar en Colombia, independientemente de que se
que la persona es residente en el ao en que complete presten en el pas o desde el exterior.
los 183 das, (ii) los nacionales que sean residentes o que
durante el ao o periodo gravable tengan su centro de
intereses vitales, econmicos o de negocios en el pas1. 1En los trminos del Artculo 10 del Estatuto Tributario, modificado por la ley 1607 del 2012.
96
7.1.3. Rentas que no se consideran de comerciales) la tarifa del impuesto sobre la renta es del
15%. Adicionalmente, ciertas empresas consideradas
fuente nacional pequeas por el volumen de sus activos y nmero de
empleados2, que hayan iniciado actividades a partir del
ao 2011 y siguientes, tendrn una tarifa especial para el
No originan rentas de fuente nacional, entre otros: impuesto sobre la renta, as: 0% por los primeros dos aos,
6.25% por el tercer ao, el 12.50% por el cuarto ao, y el
18.75% por el quinto ao. A partir del sexto ao estarn
Los crditos originados en la importacin de sometidas a la tarifa general; finalmente, existe una tarifa
mercancas, siempre que tengan un plazo de del impuesto sobre la renta del 33% para extranjeros que
hasta veinticuatro meses. no realicen sus actividades mediante establecimiento
permanente o sucursal.
Los ingresos derivados de servicios tcnicos
de reparacin y mantenimiento de equipos, Para las pequeas empresas que hayan iniciado su
prestados en el exterior. actividad econmica a partir del ao 2011, que tengan
su domicilio principal y desarrollen toda su actividad
Las rentas originadas en la disposicin econmica en los departamentos de Amazonas, Guaina
de ttulos, bonos u otros ttulos de deuda y Vaups, tendrn una tarifa especial para el impuesto
emitidos por un emisor colombiano y que sobre la renta, as: 0% por los primeros ocho aos, 16.50%
sean transados en el exterior. por el noveno ao y 24.75% por el dcimo ao. A partir del
undcimo ao estarn sometidas a la tarifa general.
Los crditos que obtengan en el exterior las
corporaciones financieras, las cooperativas En la actualidad, tambin se encuentran exentos del
financieras, las compaas de financiamiento, impuesto sobre la renta ciertos servicios y actividades
el Banco de Comercio Exterior de Colombia desarrolladas en el Departamento Archipilago de San
(BANCOLDEX), FINAGRO y FINDETER, y los Andrs, Providencia y Santa Catalina. De igual forma,
bancos constituidos conforme a las leyes otros sectores especficos se encuentran exentos de este
colombianas vigentes. impuesto de conformidad con la normativa vigente.
Los ingresos derivados del servicio de El sistema tributario colombiano establece tres formas de
adiestramiento de personal del Estado, determinacin de la base gravable del impuesto sobre la
prestados en el exterior a entidades del renta: el sistema ordinario, el sistema de renta presuntiva
sector pblico. y el sistema de comparacin patrimonial.
Los ingresos obtenidos de la enajenacin

de mercancas extranjeras de propiedad
de sociedades extranjeras o personas sin
residencia en el pas, que se hayan introducido
desde el exterior a centros de distribucin
7.2.1. Sistema ordinario
logstica internacional, ubicados en puertos
martimos habilitados por la Direccin de En este sistema se incluyen todos los ingresos, ordinarios
Impuestos y Aduanas Nacionales. y extraordinarios, realizados en el ao o periodo gravable,
susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio
en el momento de su percepcin y que no se encuentren
expresamente exceptuados. De los ingresos se restan las
devoluciones, rebajas y descuentos hasta obtener como
7.2. Tarifa y base gravable resultado el valor de los ingresos netos. De los ingresos
netos se restan los costos realizados e imputables a tales
ingresos, con lo cual se obtiene el valor de la renta bruta.
La tarifa general del impuesto sobre la renta es del 25% para De la renta bruta se restan las deducciones realizadas,
nacionales y extranjeros con establecimiento permanente con lo cual se obtiene el valor de la renta lquida. Salvo las
o sucursal en el pas. Para las personas jurdicas que sean excepciones legales, la renta lquida ser la renta gravable
usuarios de zona franca (con excepcin de los usuarios y a ella se le aplicar la tarifa sealada en la ley.
2 Para efectos de la aplicacin de la progresividad en la tarifa en el impuesto sobre la renta para las empresas nuevas (que inicien actividades
durante el ao 2011 en adelante), se considera pequea empresa aquella cuyo personal no supere los 50 empleados y cuyos activos no superen
los COP 3.080.000.000 para el ao fiscal 2014 (Aprox. USD 1.600.000).
97
Ingresos ordinarios y extraordinarios Entidades oficiales prestadoras de servicios de

(ingresos no constitutivos de renta ni ganancia tratamiento de aguas residuales y de aseo.
ocasional) (devoluciones, rebajas y descuentos).
Sociedades en concordato.
Ingresos netos
(costos).
Sociedades en liquidacin por los primeros
Renta bruta tres aos.
(deducciones).
Entidades sometidas al control y vigilancia de
Renta lquida. la Superintendencia Financiera que se les haya
decretado la liquidacin o que hayan sido objeto de
toma de posesin.
Los bancos de tierras de las entidades territoriales,

7.2.2. Sistema de renta presuntiva destinados a ser urbanizados con vivienda de inters
social.
Por virtud de este sistema se presume que la renta

lquida ordinaria del contribuyente no ser inferior al 3% Los centro de eventos y convenciones en
de su patrimonio lquido en el ltimo da del ao gravable los cuales participen mayoritariamente las
inmediatamente anterior. Si la renta lquida es menor que cmaras de comercio y los constituidos como
la renta presuntiva, el impuesto sobre la renta se liquida empresas industriales y comerciales del Estado
sobre esta ltima. o sociedades de economa mixta en los cuales
la participacin del capital estatal sea superior
A las pequeas empresas que se constituyan a partir del al 51%, siempre que se encuentren debidamente
2011 no les aplica el sistema de renta presuntiva durante autorizados por el Ministerio de Comercio,
los cinco primeros aos gravables, y si estas se constituyen Industria y Turismo.
y desarrollan sus actividades en los departamentos de
Amazonas, Guaina y Vaups, el trmino del beneficio es
de diez aos. Las sociedades annimas de naturaleza pblica
cuyo objeto principal sea la adquisicin, enajenacin
Este sistema de renta presuntiva tampoco aplica para las y administracin de activos improductivos de su
empresas que tengan por objeto las siguientes actividades propiedad o adquiridos de los establecimientos de
o se encuentren en las situaciones indicadas: crdito de la misma naturaleza.
Servicios pblicos domiciliarios. Activos vinculados a entidades con dedicacin

exclusiva a la minera (no abarca hidrocarburos).
Actividades de salud, educacin, deporte, investigacin,
Servicios de fondos de inversin, de valores, entre otros, desarrolladas por fundaciones,
comunes, de pensiones o de cesantas. corporaciones y asociaciones sin nimo de lucro.
Servicio pblico urbano de transporte masivo Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles o
de pasajeros. en hoteles que se remodelen y/o amplen.
Servicios pblicos que desarrollan la actividad Servicios de ecoturismo certificado por el

complementaria de generacin de energa. Ministerio del Medio Ambiente.
98
Compaa durante el mismo ao gravable, por el mismo

beneficiario real; las indemnizaciones por seguros de
Patrimonio lquido a 31 de diciembre del ao anterior
dao; y la distribucin de utilidades por liquidacin de
(valor patrimonial neto3 de los aportes y acciones
sociedades, hasta el monto del capital invertido.
en sociedades nacionales). (Valor patrimonial neto
de los bienes afectados por hechos constitutivos
Sin perjuicio de lo anterior, la aplicacin de los ingresos
de fuerza mayor o caso fortuito). (Valor patrimonial
no constitutivos de renta ni ganancia ocasional deber
neto de los bienes vinculados a empresas en perodo
verificarse en cada caso particular para determinar su
improductivo) *3%.
aplicabilidad.
Valor inicial de renta presuntiva.

Renta gravable generada por los activos
exceptuados.
Renta presuntiva.
7.4. Costos, gastos deducibles
y otras deducciones
Cuando se haya determinado el impuesto a cargo sobre Los costos son erogaciones incurridas que estn
la base de renta presuntiva, hay derecho a una deduccin, directamente relacionadas con la adquisicin
dentro de los cinco aos siguientes, equivalente al exceso o produccin de un bien o la prestacin de un
de la renta presuntiva sobre la renta lquida ordinaria, servicio.
reajustada esa suma fiscalmente.
Estos costos son deducibles del impuesto sobre la
renta, siempre que tengan relacin de causalidad
7.2.3. Sistema de con la actividad gravada productora de renta del
comparacin patrimonial
contribuyente, sean necesarios, proporcionales y
se hayan causado4 o pagado en el ao gravable
correspondiente.
El sistema de determinacin del impuesto sobre la renta
con base en el sistema de comparacin patrimonial Los gastos son todas las erogaciones que
supone que la variacin del patrimonio declarado, en contribuyen al desarrollo de las actividades
comparacin con su patrimonio del ao anterior, que no gravadas del contribuyente como la
est justificada mediante pruebas idneas, estar sujeta administracin, investigacin y financiacin de
a impuesto como una renta lquida especial, esto es, sin un ente econmico. Deben cumplir los mismos
que sea dable, en principio, restar costos o gastos. criterios sealados para los costos relativos a la
relacin de causalidad, la proporcionalidad y la
necesidad del gasto. Su reconocimiento se realiza
7.3. Ingresos no constitutivos con ocasin del pago o abono en cuenta.
de renta A partir del ao 2014, los costos y gastos

relacionados con el pago de obligaciones en
efectivo no sern deducibles en su totalidad.
La ley consagra algunos tratamientos fiscales especiales
La deducibilidad de este tipo de gastos estar
que permiten excluir ciertos ingresos para la determinacin
limitada al menor de los siguientes valores: (i) un
de la base gravable. Entre dichos ingresos se encuentran,
entre otros, los dividendos y participaciones (siempre que porcentaje de los pagos realizados en efectivo
provengan de utilidades que ya tributaron en cabeza de en el ao fiscal correspondiente; (ii) un valor
la sociedad colombiana que las distribuye); las utilidades determinado en UVT; y (iii) un porcentaje de los
provenientes de la enajenacin de acciones que cotizan costos y gastos incurridos por el contribuyente en
en bolsa que no excedan del 10% de las acciones de la el ejercicio fiscal correspondiente.
3 El valor patrimonial neto resulta de multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulta de
dividir el patrimonio lquido por el patrimonio bruto.
4El trmino causacin hace referencia al momento en el que surge la obligacin de pago, sin importar que
este no sea efectivamente desembolsado.
99
Los valores referidos varan en funcin del ao fiscal, de la siguiente manera:
La cantidad que puede ser deducible, ser el menor de los siguientes tres valores:
% total de costos y
Ao gravable % de pagos Monto en USD deducciones efectuados
en efectivo (Aprox.) por el contribuyente en el
ao fiscal correspondiente
2014 85% 1446.5795 50%
2015 70% 1.157.2636 45%
2016 55% 867.9477 40%
2017 y siguientes. 40% 578.6328 35%
Estas limitaciones no son aplicables a otro tipo de

deducciones que pueden implicar el pago de obligaciones a 7.4.2. Impuestos pagados
travs de otros medios (ej: dacin en pago, compensacin,
entre otros). Entre los diversos impuestos a cargo de un
contribuyente a nivel nacional, departamental
El sistema tributario contiene algunas reglas particulares o municipal, solo son deducibles del impuesto
para ciertos tipos de costos y gastos, entre las cuales sobre la renta: el 100% del impuesto de industria
desatacamos las que se enumeran a continuacin: y comercio, avisos y tableros y del impuesto
predial, pagado en el ao gravable respectivo.
7.4.1. Salarios y aportes parafiscales El 50% del GMF pagado en el ao correspondiente.
Los salarios pagados o causados a los trabajadores son

deducibles, siempre y cuando el empleador haya practicado 7.4.3. Intereses
las respectivas retenciones en la fuente y est a paz y
salvo por concepto del pago de los aportes parafiscales Los intereses que se causen con relacin a obligaciones
(ICBF, SENA, Subsidio Familiar) y Seguridad Social. adquiridas con entidades sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia Financiera de Colombia son deducibles
en su totalidad.
Por su parte, los intereses que se causen a favor de

5 Monto expresado en 100.000 UVT. El valor de la UVT para el ao 2014 es de COP 27.485. La tasa de
otras personas o entidades, nicamente son deducibles
cambio utilizada fue de 1 USD = COP 1900
en la parte que no exceda la tasa ms alta que se haya
7 Monto expresado en 60.000 UVT. El valor de la UVT para el ao 2014 es de COP 27.485. La tasa de autorizado cobrar a los establecimientos bancarios

durante el respectivo periodo gravable.
100
En cualquier caso y salvo financiacin de proyectos Sin perjuicio de las reglas sealadas, los costos o deducciones
de infraestructura de servicios pblicos y vivienda, por gastos en el exterior para la obtencin de rentas de
los contribuyentes del impuesto sobre la renta y fuente nacional sobre los cuales no se haya practicado
complementarios solo podrn deducir los intereses retencin en la fuente, por improcedente, no pueden exceder
generados con ocasin de deudas cuyo monto total del 15% de la renta lquida del contribuyente, computada
promedio durante el correspondiente ao gravable no antes de descontar tales costos o deducciones.
exceda el resultado de multiplicar por tres el patrimonio
lquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre
del ao gravable inmediatamente anterior.
Para el clculo de la deuda se tendr en cuenta el valor del

7.4.5. Donaciones
capital de la deuda y el nmero de das de permanencia
durante el respectivo periodo gravable. La limitacin Las donaciones efectuadas a ciertas entidades
no aplicar en el ao de constitucin de las personas expresamente establecidas por la ley son deducibles
jurdicas, por no existir patrimonio lquido del ao anterior para efectos del impuesto sobre la renta en el periodo
al de su constitucin. gravable en que se realice la donacin, siempre que se
cumplan los requisitos especiales establecidos en la ley
para su procedencia. Algunas de estas entidades son
7.4.4. Gastos en el exterior las fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro que
desarrollen actividades de salud, educacin, investigacin,
Los costos y gastos incurridos en el exterior son deducibles entre otras, de inters para la comunidad.
en la medida en que cumplan con los requisitos generales
ya mencionados y se haya practicado la retencin en la
fuente que sea aplicable. 7.4.6. Inversiones y donaciones para
Los siguientes gastos en el exterior son deducibles sin que
sea necesaria la retencin en la fuente:
desarrollo cientfico y tecnolgico
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que realicen
inversiones o donaciones, directa o indirectamente, en
Los pagos a comisionistas en el exterior por la proyectos calificados como de investigacin y desarrollo
compra o venta de mercancas, materias primas tecnolgico (los cuales pueden ser de carcter cientfico,
u otra clase de bienes, en cuanto no excedan el tecnolgico o de innovacin tecnolgica) o en proyectos
porcentaje del valor de la operacin que seale el de formacin profesional de instituciones de educacin
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico para el superior estatales u oficiales y privadas reconocidas por el
ao gravable. gobierno nacional, tendrn derecho a deducir de su renta
lquida el 175% del valor invertido en el periodo gravable
Los intereses sobre crditos a corto plazo (no en que se realiz la inversin. Esta deduccin no podr
superior a un ao), derivados de la importacin exceder del 40% de la renta lquida, determinada antes de
o exportacin de mercancas o de sobregiros o restar el valor de la inversin.
descubiertos bancarios.
Costos y gastos incurridos en el exterior

originados en transacciones con residentes en
jurisdicciones con las cuales Colombia haya
7.4.7. Inversin en control y
suscrito un ADT que tenga clusula de no
discriminacin.
mejoramiento del medio ambiente
Costos y gastos incurridos en el exterior Las personas jurdicas que realicen directamente
relacionados con rentas gravables de fuente inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente
extranjera para el contribuyente colombiano. tendrn derecho a deducir el valor de dichas inversiones
en el ao gravable en que se hubiesen llevado a cabo. El
La compra de bienes muebles en el exterior. valor a deducir por este concepto no podr exceder del
20% de la renta lquida, determinada antes de restar el
La adquisicin de activos que deban capitalizarse valor de la inversin. No son aceptables para el beneficio,
para su posterior depreciacin. las inversiones que hayan sido exigidas por las autoridades
ambientales.
101
7.4.10. Depreciacin
7.4.8. Compensacin
de prdidas fiscales Son deducibles los valores razonables de la depreciacin
causada por desgaste, deterioro normal u obsolescencia
de activos fijos usados en negocios o actividades
Las prdidas fiscales liquidadas por un contribuyente
productoras de renta.
a partir del ao gravable 2007, se pueden compensar
con las rentas lquidas ordinarias que se obtengan en
Las vidas tiles se encuentran establecidas en el reglamento
cualquier periodo gravable siguientes sin limitacin
en cinco, diez y veinte aos, como regla general, aunque
en el tiempo ni en su cuanta, sin perjuicio de la renta
pueden ser extendidas o reducidas mediante autorizacin
presuntiva del ejercicio. Estas prdidas fiscales no
que conceden las autoridades tributarias.
pueden ser trasladadas a los socios.
Tratndose de procesos de fusin y escisin, la

sociedad absorbente o resultante de estos procesos Descripcin Vida til
podr compensar con las rentas lquidas ordinarias
que obtuviere, las prdidas fiscales sufridas por
Computadores y vehculos 5 aos
las sociedades fusionadas o escindidas hasta un
lmite equivalente al porcentaje de participacin
de los patrimonios de las sociedades fusionadas o Maquinaria y equipo 10 aos
escindidas dentro del patrimonio de la sociedad
absorbente o resultante del proceso de fusin o Inmuebles, oleoductos 20 aos
escisin, siempre que las entidades desarrollen la
misma actividad econmica.
Existen mecanismos para acelerar la depreciacin fiscal de
los bienes, permitiendo generar diferencias en el tratamiento
fiscal y contable (comercial) de dicha depreciacin.
7.4.9. Amortizacin de inversiones
Se aceptan como mtodos pre-autorizados de clculo de la
Es la distribucin del costo de una inversin que se depreciacin la lnea recta y la reduccin de saldos.
reconoce como un activo, durante su vida til o durante
cualquier otro periodo de tiempo fijado con criterios vlidos.
De acuerdo con el rgimen tributario, las inversiones
realizadas para los fines del negocio o actividad gravable
propia del contribuyente, distintas a las inversiones en 7.4.11. Diferencia en cambio
terrenos o activos fijos depreciables, son amortizables.
Los pagos realizados en divisas extranjeras se
Es el caso de desembolsos asociados a la actividad que
estiman por el precio de adquisicin de stas en
sean susceptibles de demrito y que de acuerdo con la
moneda colombiana. Cuando existan deudas o
tcnica contable deban registrarse como activos para
activos en moneda extranjera, su valor se ajusta a la
su amortizacin en ms de un ao o periodo gravable,
tasa de cambio representativa del mercado (TRM)
o que deban tratarse como diferidos, como por ejemplo
vigente en el ltimo da del ao y cualquier diferencia
los gastos preliminares de instalacin, organizacin o
ser gravable o deducible, segn el caso.
desarrollo, o costos de exploracin y explotacin de minas.
Los mtodos generales de amortizacin son el de lnea

recta y de reduccin de saldos. En el caso de recursos
naturales no renovables la amortizacin se puede realizar
con base en el mtodo de costos de unidades de operacin 7.5. Actividades exentas del
o por el sistema de lnea recta.
impuesto sobre la renta
Estas inversiones deben amortizarse en un trmino Las rentas de las siguientes actividades estn exentas del
no inferior a cinco aos, salvo que, por la naturaleza o impuesto sobre la renta10:
duracin del negocio, se deba hacer la amortizacin en un
plazo inferior9.
9Artculos 142 y 143 del Estatuto Tributario.
10Artculo 207-2 del Estatuto Tributario.
102
Las empresas editoriales nacionales dedicadas a la Servicios de ecoturismo estn exentos por veinte aos,
edicin de libros, revistas, folletos o coleccionables a partir de 2003, desde inicio de operaciones.
seriados de carcter cientfico o cultural estn exentas
hasta el ao 2033. Estn exentas las rentas originadas con inversiones
en nuevas plantaciones forestales, aserros y en
El pago del principal e intereses, comisiones y dems plantaciones de rboles maderables.
conceptos relacionados con operaciones de crdito
pblico externo y con las asimiladas a las mismas estn Estn exentos los nuevos productos de software
exentas de todo tipo de impuestos, tasas, contribuciones elaborados en Colombia y amparados con nuevas
y gravmenes nacionales, siempre que se pague a patentes registradas ante la autoridad competente,
personas sin residencia ni domicilio en el pas. con un alto contenido de investigacin cientfica y
tecnolgica nacional, hasta el 31 de diciembre de 2018.
La venta de energa elctrica generada con base
en recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas Los rendimientos generados por la reserva de
realizada por las empresas generadoras est exenta estabilizacin que constituyen las sociedades
por un trmino de quince aos, siempre que la misma administradoras de fondos de pensiones y cesantas
compaa venda la energa, emita y negocie certificados a que se refiere el artculo 1. del Decreto nmero 721
de reduccin de gases de efecto invernadero. de 1994.
La renta generada por el aprovechamiento de nuevos Las rentas provenientes de la prestacin de servicios
cultivos de tardo rendimiento, en cacao, caucho, palma tursticos, de la produccin agropecuaria, pisccola,
de aceite, ctricos y frutales, as determinados por el maricultura, mantenimiento y reparacin de naves,
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, estn salud, procesamiento de datos, call center, corretaje
exentas. Para acceder a la exencin, el propietario de los en servicios financieros, programas de desarrollo
cultivos debe sembrar los mismos entre el ao 2003 y tecnolgico aprobados por Colciencias, educacin y
el ao 2014. El beneficio es aplicable por un trmino de maquila, que obtengan las nuevas empresas que se
diez aos contados a partir del inicio de la produccin. constituyan, instalen efectivamente y desarrollen
la actividad en el departamento Archipilago de
La prestacin del servicio de transporte fluvial con San Andrs, Providencia y Santa Catalina siempre y
embarcaciones y planchones de bajo calado est exenta cuando las empresas que se acojan a esta exencin,
por un periodo de quince aos a partir del ao 200311. vinculen mediante contrato laboral un mnimo de
Se consideran de bajo calado aquellas embarcaciones veinte empleados e incrementen anualmente en un 10%
y planchones que con carga tengan un calado igual o los puestos de trabajo, en relacin con el nmero de
inferior a cuatro punto cinco pies. trabajadores del ao inmediatamente anterior.
Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que

se construyan hasta el 31 de diciembre de 2017, estn
exentos por un trmino de treinta aos, contados a
partir del inicio de la operacin del mismo. 7.6. Descuentos tributarios
Estn exentos los servicios hoteleros prestados en La legislacin ha contemplado algunos conceptos que se
hoteles que se remodelen y/o amplen hasta el 31 de pueden restar directamente contra el impuesto sobre la
diciembre de 2017, y por un trmino de treinta aos, en renta. En cada concepto se debe revisar el alcance del
la proporcin que represente el valor de la remodelacin descuento; adicionalmente, el total a descontar no puede
y/o ampliacin en el costo fiscal del inmueble ser mayor al 75% del impuesto determinado por el sistema
de renta presuntiva del contribuyente.
remodelado y/o ampliado.
Algunos de los principales descuentos son los siguientes:
11La prestacin del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones que con carga tengan un calado igual o
inferior a 4.5 pies, hasta el 1 de enero de 2018.
103
Descuento por impuestos pagados en el exterior.

Las personas naturales residentes en el pas
7.7. Precios de transferencia
y las sociedades y entidades nacionales, que Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que: (i)
sean contribuyentes del impuesto sobre la renta realicen operaciones o transacciones con vinculados
y complementarios y que perciban rentas de econmicos del exterior; (ii) estn domiciliados en el
fuente extranjera sujetas al impuesto sobre territorio aduanero nacional (TAN) y celebren operaciones
la renta en el pas de origen, tienen derecho a con vinculados ubicados en zona franca; o (iii) celebren
descontar del monto del impuesto colombiano operaciones con vinculados residentes en Colombia en
relacin con el establecimiento permanente de uno de ellos
de renta y complementarios el impuesto pagado
en el exterior, estarn sometidos al rgimen de precios de
en el extranjero, cualquiera sea su denominacin,
transferencia. Como consecuencia, debern determinar
liquidado sobre esas mismas rentas.
sus ingresos, costos y deducciones considerando las
condiciones que se hubieren utilizado en operaciones
En el caso de rentas por dividendos percibidos
comparables con o entre partes independientes, es decir,
del exterior, el impuesto a descontar
sus operaciones debern responder a criterios de valor de
corresponde al resultado de aplicar la tarifa mercado y cumplir con el principio de plena competencia
del impuesto al que hayan estado sometidas (arms length principle).
dichas utilidades en cabeza de la entidad que
los distribuye o en cabeza de sus subsidiarias Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios,
cuando la sociedad que distribuye los dividendos y en particular para efectos de la aplicacin del rgimen
a su vez haya recibido dividendos de stas de precios de transferencia, la ley define los criterios de
(crdito indirecto), ms el impuesto que se vinculacin12 de la siguiente manera: (i) subordinadas; (ii)
aplique sobre los dividendos o utilidades al sucursales; (iii) agencias; (iv) establecimientos permanentes;
momento de su distribucin (crdito directo). y (v) otros casos de vinculacin econmica, entre ellos
El contribuyente debe acreditar su participacin cuando la operacin se desarrolla entre vinculados a travs
directa en la sociedad o entidad de la cual recibe de terceros independiente, cuando ms del 50% de los
los dividendos y en el caso del crdito indirecto, ingresos brutos provengan de forma individual o conjunta
deber contar con una participacin indirecta de sus socios o accionistas, o cuando existan consorcios,
que sea activo fijo y que haya posedo por ms uniones temporales, cuentas en participacin, y otras
de dos aos en su patrimonio. formas asociativas que no den origen a personas jurdicas.
El descuento tributario que no pueda ser La normativa colombiana en materia de precios de

utilizado en un ao gravable podr ser utilizado transferencia, que entr en vigor a partir del ao gravable
dentro de los cuatro aos gravables siguientes. 2004, sigue en trminos generales los lineamientos de la
Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico
El impuesto pagado en el exterior deber ser (OCDE), no obstante dichos lineamientos son una fuente
acreditado por el contribuyente mediante auxiliar de interpretacin sin que tengan fuerza vinculante.
certificado fiscal del pago del impuesto o
mediante otra prueba idnea.
En todo caso, el descuento no podr exceder del

7.7.1. Obligaciones del rgimen de
monto del impuesto sobre la renta, adicionado
al CREE, que deba pagar el contribuyente en
precios de transferencia
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, sean stos
Colombia por esas mismas rentas.
personas naturales, personas jurdicas o establecimientos
permanentes: (i) que tengan un patrimonio bruto superior a
Otros descuentos aplicables son: descuento a
100.000 Unidades de Valor Tributario (UVT), (aprox. USD
empresas colombianas de transporte areo o
1.391.000 para el ao fiscal 2013); o (ii) que tengan ingresos
martimo, descuentos por cultivos de rboles en
brutos superiores a 61.000 UVT (aprox. USD 848.000
reas de reforestacin, descuento del impuesto para el ao fiscal 2013), en el ao fiscal inmediatamente
sobre las ventas pagado en la importacin de anterior13, estarn obligados a presentar anualmente una
maquinaria pesada para industrias bsicas declaracin informativa de todas las operaciones realizadas
y descuentos por la inversin en acciones de con sus vinculados econmicos o partes relacionadas.
compaas dedicadas a la industria agrcola que
coticen en bolsa.
12Art.260-1 del Estatuto Tributario. La vinculacin se predica de todas las sociedades y vehculos o entidades no societarias que conforman el
grupo, aunque su matriz est domiciliada en el exterior.
13Para determinar la obligacin de un contribuyente al rgimen de precios de transferencia para el ao fiscal 2013, debe utilizarse la UVT de
ese mismo ao, que corresponde a COP 26.841.
104
De otro lado, debern preparar y enviar la documentacin

comprobatoria de cada una de las operaciones efectuadas 7.8. Impuesto complementario
quienes: (i) realicen operaciones con vinculados econmicos
acumuladas que superen un monto equivalente a 61.000 de ganancias ocasionales
UVT (aprox. USD 848.000 ) para el ao fiscal 2013; (ii)
realicen operaciones con vinculados econmicos cuyo Como complementario al impuesto sobre la renta, el
monto anual acumulado supere un monto equivalente impuesto de ganancias ocasionales grava algunas
a 32.000 UVT (aprox. USD 445.000) para el ao fiscal rentas que se obtienen en ciertas operaciones definidas
2013, y; (iii) realicen operaciones con entidades y personas expresamente por la ley.
residentes o domiciliadas en parasos fiscales que sean
superiores a 10.000 UVT (aprox. USD 139.100) para el Las ganancias ocasionales constituyen una canasta
ao fiscal 2013. Lo anterior, con el fin de demostrar la diferente a la renta ordinaria y, por consiguiente, se
aplicacin correcta del rgimen de precios de transferencia. depuran de manera independiente, lo que implica que no
Esta documentacin comprobatoria debe conservarse por pueden restarse costos y deducciones de otros conceptos
un trmino de cinco aos, contados a partir del 1 de enero
ni compensar dichas rentas con prdidas fiscales, a
del ao gravable siguiente al de su elaboracin.
menos que estas sean prdidas ocasionales originadas en
El rgimen de precios de transferencia establece sanciones el mismo ao gravable.
con respecto a estas dos obligaciones. En relacin con
la documentacin comprobatoria, se generan sanciones Dentro de las operaciones ms relevantes sujetas al
por: (i) presentacin extempornea de la documentacin rgimen de ganancias ocasionales, se encuentran:
comprobatoria; (ii) inconsistencias en la informacin
presentada (errores, contenido que no corresponde a lo
solicitado o que no permite verificar la aplicacin del
rgimen); (iii) omisin de informacin en la documentacin Las ganancias (diferencia entre el precio
comprobatoria; y (iv) correccin de la documentacin
de enajenacin y el costo fiscal del activo)
comprobatoria.
provenientes de la enajenacin de activos
En cuanto a la declaracin informativa, se generan sanciones fijos del contribuyente posedos por un
por: (i) la presentacin extempornea; (ii) inconsistencias trmino igual o superior a dos aos.
en la informacin presentada en la declaracin informativa
con respecto a la documentacin comprobatoria; (iii) Las ganancias originadas en la liquidacin
omisin de informacin en la declaracin informativa; y (iv) de una sociedad, de cualquier naturaleza,
la no presentacin de la declaracin informativa. sobre el exceso de capital invertido, cuando
la ganancia realizada no corresponda a
rentas, reservas o utilidades comerciales
7.7.2. Alcance del rgimen de repartibles como dividendo no gravado,
siempre que la sociedad al momento de su
precios de transferencia liquidacin haya cumplido dos o ms aos
de existencia.
El rgimen de precios de transferencia tambin
se aplica a diferentes eventos que realicen los
Las ganancias obtenidas en virtud de
contribuyentes del impuesto sobre la renta en
Colombia. Entre ellos se encuentran: (i) los aportes herencias, legados, donaciones, as como lo
de intangibles, que deben ser reportados en la percibido como porcin conyugal.
declaracin informativa de precios de transferencia,
independientemente de la cuanta del aporte; (ii) la Las ganancias obtenidas en loteras,
determinacin de rentas y ganancias ocasionales premios, rifas y otros similares.
atribuibles a los establecimientos permanentes, que
deben realizarse con base en criterios de funciones, Las ganancias obtenidas por cualquier otro
activos, riesgos y personal; y (iii) las pruebas para acto jurdico celebrado inter vivos, a ttulo
desvirtuar el abuso en materia tributaria, en donde el gratuito.
precio o remuneracin pactado debe estar dentro del
rango de mercado, segn la metodologa de precios
de transferencia.
105
La normativa prev algunas exenciones para las ganancias

ocasionales originadas en la enajenacin o transmisin de Concepto Retencin por renta
inmuebles que cumplan con ciertas condiciones y dentro Pagos por servicios
de unos montos preestablecidos. prestados en el exterior No aplica
(regla general) (diferentes
a los mencionados arriba)
Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras,
as como para las personas naturales residentes o las Cargos de administracin
(Overhead expenses)
extranjeras sin residencia, la tarifa nica sobre las por servicios generales No aplica
ganancias ocasionales es del 10%, independientemente del prestados en el exterior
origen de la ganancia ocasional o la clase de activo.
Regalas en la adquisicin y
explotacin de intangibles 33%
7.9. Retencin en la fuente Licenciamiento de

software 26.4%
El ordenamiento tributario colombiano contempla la

retencin en la fuente como un mecanismo de recaudo
Es importante sealar que la tarifa de retencin en la
anticipado de los impuestos. Esto implica que la retencin
fuente aplicable a una determinada operacin depende
en la fuente resulta aplicable solo en la medida en que la
de su naturaleza, por lo que su estudio se debe hacer en
actividad est sujeta al respectivo impuesto.
cada caso. Igualmente pueden existir requisitos formales
adicionales que deben observarse para la procedencia de
Son agentes de retencin, entre otros, las personas jurdicas
la deduccin del pago efectuado al exterior (ej. el registro
que por sus funciones intervengan en actos u operaciones
de ciertos contratos ante la DIAN o el cumplimiento
en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar
de requisitos establecidos en las normas cambiarias;
la retencin del impuesto.
as como limitaciones a la deducibilidad si los pagos no
estuvieron sometidos a retencin en la fuente).
Las principales obligaciones de los agentes de retencin
consisten en practicar las retenciones correspondientes,
consignar las sumas retenidas en los lugares y dentro
de los plazos establecidos por el Gobierno, presentar las
declaraciones mensuales de retencin en la fuente y expedir
7.10. Impuesto sobre la renta para
los certificados de retenciones. la equidad
Las tarifas de retencin en el impuesto sobre la renta oscilan
entre el 1% y el 20% para operaciones entre sociedades
nacionales o entre personas residentes en el pas.
7.10.1. Generalidades
El hecho generador del impuesto sobre la renta para la
Para pagos al exterior de rentas de fuente colombiana, a
equidad (CREE) lo constituye la obtencin de ingresos
entidades sin domicilio en Colombia, la retencin a ttulo del
que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los
impuesto sobre la renta, aplicable a los principales conceptos
sujetos pasivos en el ao o periodo gravable.
es la siguiente:
Concepto Retencin por renta 7.10.2. Sujetos

Pago por servicios tcnicos,
de asistencia tcnica o Las personas jurdicas y asimiladas, contribuyentes
consultora (prestados en 10% declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios,
Colombia o en el exterior14)
as como las sociedades y entidades extranjeras
Pagos por servicios contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta
prestados en Colombia por sus ingresos de fuente nacional, obtenidos mediante
(diferentes a los 33%
mencionados arriba) sucursales y establecimientos permanentes.
14 Siel servicio es prestado por una entidad o persona domiciliada o residente en una de las jurisdicciones consideradas como paraso fiscal para efectos tributarios colombianos, la tarifa de
retencin ser del 33%. La no aplicacin de la mencionada retencin trae como consecuencia que el pago no puede constituir costo o deduccin para efectos de impuesto sobre la renta y CREE.
106
7.10.3. Base gravable Concepto 2014 y en adelante

La base gravable del CREE se establecer tomando
la totalidad de los ingresos brutos del contribuyente
susceptibles de incrementar el patrimonio realizados <10 SM >10 SM
en el ao gravable, incluyendo las ganancias
ocasionales, menos las devoluciones, rebajas y Salud
descuentos, y restndole solo los ingresos no
constitutivos de renta, ciertas rentas exentas, los 0% 8.50%
costos y deducciones expresamente sealados en
la ley que sean proporcionales, necesarias y tengan
relacin de causalidad con la actividad productora <10 SM >10 SM
de renta, incluyendo pagos laborales, los aportes a la
ICBF
seguridad social y aportes parafiscales.
0% 3%
Existen limitaciones expresas frente a ciertas
partidas, como por ejemplo los excesos de renta
presuntiva y las prdidas fiscales, las cuales no son SENA 0% 2%
procedentes en la depuracin de la base gravable.
En todo caso, la base gravable del impuesto no

podr ser inferior al 3% del patrimonio lquido del
contribuyente en el ltimo da del ao gravable 7.10.6. Retencin en la fuente
anterior (que es la misma base de la renta presuntiva).
Para efectos del recaudo y administracin del CREE,
todos los sujetos pasivos del mismo tienen la calidad de
autorretenedores.
7.10.4. Tarifa Las tarifas de autorretencin para el CREE oscilan entre
el 0,4%% y el 1,6% del pago o abono en cuenta. La tarifa
La tarifa del impuesto es del 9% para los aos gravables de autorretencin est determinada por la actividad
2013 a 2015, y del 8% a partir del ao gravable 2016. econmica principal del contribuyente que realiza
la autorretencin, de conformidad con el listado de
actividades econmicas publicado por el Gobierno.
7.10.5. Exoneracin de aportes Los autorretenedores del CREE que hubieran obtenido
ingresos brutos iguales o superiores a COP 2.469.372.000
Las sociedades y personas jurdicas y asimiladas (USD 1.280.000 aprox.) al 31 de diciembre de 2012,
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta debern presentar la declaracin de autorretencin del
y complementarios, estarn exoneradas del pago de CREE mensual, quienes hubieran obtenido ingresos brutos
los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional inferiores a dicha suma para la fecha mencionada debern
del Aprendizaje (SENA) del Instituto Colombiano de presentar la declaracin de autorretencin de manera
Bienestar Familiar (ICBF) y de la contribucin de aportes cuatrimestral.
al sistema de seguridad social en salud, sobre los mismos
trabajadores. Para una explicacin ms detallada, por Finalmente, los contribuyentes del CREE que se
favor remitirse al captulo quinto de esta Gua Legal para constituyan durante el ao debern, durante ese ao
Hacer Negocios en Colombia 2014. gravable, presentar las declaraciones de retencin de
manera cuatrimestral independientemente de sus
En resumen, la exoneracin de aportes es la siguiente: ingresos brutos parciales durante el ao gravable.
107
7.11. Impuesto sobre las ventas En las ventas, los comerciantes, ya sean
distribuidores o fabricantes.
7.11.1. Generalidades Quien preste un servicio que no se encuentre

excluido del pago de este impuesto.
Los importadores, que hayan efectuado

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto importaciones de bienes corporales muebles que
indirecto nacional que grava: no hayan sido excluidos expresamente.
La venta de bienes corporales muebles en

Colombia. Se contemplan dos regmenes de IVA: (i) el rgimen
comn, que aplica para todas las personas que no
puedan enmarcarse dentro del rgimen simplificado,
La prestacin de servicios en Colombia. y (ii) el rgimen simplificado, que aplica solo para
las personas naturales comerciantes, agricultores,
La importacin de bienes corporales muebles artesanos y prestadores de servicios, siempre
que cumplan con las condiciones de ingresos,
al territorio aduanero nacional.
patrimonio y forma de operacin establecida en
el reglamento.
La venta de tiquetes o boletas y la operacin
de juegos de suerte y azar con excepcin de
las loteras.
7.11.3. Base gravable
La base gravable del impuesto est conformada por el
Existen algunas actividades que se entienden gravadas
valor total de la operacin, incluidos los bienes y servicios
en Colombia con IVA, as se ejecuten desde el exterior,
requeridos para su prestacin. Adicionalmente, existen
para un beneficiario en el pas. Es el caso de los servicios
bases gravables especiales para ciertas operaciones de
de consultora, asistencia tcnica, licenciamiento o
venta o prestacin de servicios.
autorizacin para la explotacin de intangibles en
Colombia, los servicios de seguros y reaseguros, y los
servicios de conexin y televisin satelital, entre otros.
7.11.4. Tarifa
No se causa IVA en la enajenacin, a cualquier ttulo, de
activos fijos. La tarifa general del IVA es del 16%, pero existen tarifas
reducidas del 5% y 0% para ciertos bienes y servicios.
Se califican otras operaciones en exentas (tarifa del 0%)
o excluidas (no se gravan con IVA pero el IVA pagado en
insumos se deber tratar como mayor valor del costo o 7.11.5. Recuperacin del IVA
gasto del respectivo insumo).
El responsable del IVA puede tomar como crdito contra
7.11.2. Responsables del pago del IVA el IVA que genera, el IVA que ha pagado en la adquisicin
de bienes, servicios o importaciones diferentes de activos
fijos (IVA descontable) que den lugar al reconocimiento
Son responsables por el pago del impuesto las personas en el impuesto sobre la renta de costos y/o gastos, hasta
que realicen operaciones de venta, prestacin de servicios un lmite en funcin de la tarifa del impuesto a la que se
o importacin, as: genera el IVA.
10Decreto 862 de 2013.
108
El IVA pagado podr ser descontado en el periodo fiscal

correspondiente a la fecha de su causacin o en uno de Cierta maquinaria para el sector primario, algunos
los dos periodos bimestrales inmediatamente siguientes, y artculos mdicos, entre otros.
solicitarse en la declaracin del periodo en el cual se haya
efectuado su contabilizacin.
Computadores personales de menos de 82 UVT
(COP 2.254.000 aprox.) (USD 1.168 aprox.) y
Los saldos a favor en IVA provenientes de los excesos de
dispositivos mviles inteligentes (celulares, tabletas)
impuestos descontables por diferencia de tarifa, que no
cuyo valor no exceda 34 UVT (COP 934.000 aprox.)
hayan sido imputados en el impuesto sobre las ventas
(USD 484 aprox.).
durante el ao o periodo gravable en el que se generaron,
se podrn solicitar en compensacin o en devolucin una
vez se cumpla con la obligacin formal de presentar la El petrleo crudo para refinacin.
declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios
correspondiente al periodo gravable del impuesto sobre la
renta en el cual se generaron los excesos. La gasolina y ACPM.
En el caso de responsables que realicen operaciones

exentas (tarifa 0%), los saldos a favor determinados en su Los alimentos de consumo humano donados
declaracin de IVA podrn ser solicitados en devolucin a favor de los bancos de alimentos legalmente
cada bimestre. constituidos.
El IVA pagado en la adquisicin de activos fijos dar lugar

a un descuento en el impuesto sobre la renta de acuerdo Alimentos de consumo humano y animal,
con un porcentaje anualmente acumulable que determine vestuario, elementos de aseo y medicamentos
el Gobierno nacional en el primer trimestre de cada ao. para uso humano o veterinario y materiales de
construccin que se introduzcan y comercialicen a
El obligado frente a la autoridad tributaria en Colombia por los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups,
el recaudo y pago del impuesto es quien realice cualquiera siempre y cuando se destinen exclusivamente al
de los hechos generadores, an cuando quien soporte consumo dentro del mismo departamento.
econmicamente este impuesto sea el consumidor final.
Los aportes a sociedades nacionales, y la
7.11.6. Exclusiones del impuesto sobre transferencia de bienes mediante procesos de fusin
y escisin adquisitivas o reorganizativas.
las ventas Los equipos y elementos nacionales o importados
destinados a la construccin, instalacin, montaje
Las siguientes operaciones no causan el impuesto, pero y operacin de sistemas de monitoreo y control
tampoco dan derecho a IVA descontable en las compras. ambiental.
(a) Bienes excluidos Las importaciones de materias primas e insumos

originadas en programas especiales de importacin
y/o exportacin Plan Vallejo, cuando estas materias
e insumos se incorporen en productos que van a ser
La mayora de animales vivos de especies posteriormente exportados.
utilizadas para consumos humano, los vegetales,
semillas, frutas y otros productos agrcolas, frescos
o congelados. La importacin temporal de maquinaria pesada
para industrias bsicas que no se produzca en el
pas. Se entiende por industrias bsicas la minera, el
Bienes como cereales, harina, cacao, productos sector de hidrocarburos, qumica pesada, siderurgia,
artesanales, sal, gas natural, vitaminas. metalurgia, extractiva, generacin y transmisin
de energa elctrica y obtencin, purificacin y
conduccin de xido de hidrgeno.
109
La importacin de maquinaria o equipos que no se El transporte pblico o privado, nacional e

produzcan en el pas para reciclaje y procesamiento internacional de carga.
de basuras o desperdicios y los destinados a la
depuracin o tratamientos de aguas residuales,
emisiones atmosfricas o residuos slidos para
recuperacin de ros o el saneamiento bsico para El transporte pblico de pasajeros en el
lograr el mejoramiento del medio ambiente. territorio nacional, terrestre, martimo o fluvial.
Las importaciones ordinarias por parte de Usuarios

Las actividades agrcolas relacionadas con
Altamente Exportadores (ALTEX) de maquinaria
la adecuacin de tierras para la explotacin
industrial que no se produzca en el pas, destinada a
agropecuaria, o relacionadas con la produccin
la transformacin de materias primas, con vigencia
y comercializacin de sus productos derivados.
indefinida.
La importacin de artculos con destino al servicio

oficial de la misin y los agentes diplomticos El transporte areo nacional de pasajeros a
o consulares extranjeros y de misiones tcnicas destinos nacionales, donde no exista transporte
extranjeras, que se encuentren amparados terrestre organizado.
por privilegios o prerrogativas de acuerdo con
disposiciones legales sobre reciprocidad diplomtica.
El transporte de gas e hidrocarburos.

Importaciones de armas o municiones que se
hagan para la defensa nacional.
Los intereses y rendimientos financieros por
Las importaciones de bienes y equipos que se operaciones de crdito y el arrendamiento
efecten en el desarrollo de convenios, tratados o financiero o leasing.
acuerdos internacionales de cooperacin vigentes
en Colombia, destinados al Gobierno Nacional o a
entidades de derecho pblico del orden nacional.
Los servicios mdicos, odontolgicos,
hospitalarios, clnicos y de laboratorio para
Las importaciones de maquinaria y equipos la salud humana.
destinados al desarrollo de proyectos o actividades
que sean exportadores de certificados de reduccin
de emisiones de carbono y contribuyan a reducir la Servicios pblicos de energa, acueducto y
emisin de gases efecto invernadero, y por lo tanto alcantarillado, aseo pblico, recoleccin de
al desarrollo sostenible15. basuras y gas domiciliario.
Los servicios de acceso a Internet residencial

(b) Servicios excluidos para los estratos uno, dos y tres.
El servicio de expendio de comidas y bebidas, con Los servicios de educacin prestados por
excepcin de la alimentacin institucional, empresarial, establecimientos de educacin preescolar,
aquella prestada por establecimientos educativos primaria, media e intermedia, superior, especial o
y aquella desarrollada a travs de franquicias, no formal, reconocidos como tales por el Gobierno,
autorizaciones, regalas o cualquier otro mecanismo y los servicios de educacin prestados por
que implique la explotacin de intangibles. personas naturales a dichos establecimientos.
15Artculo 428 del Estatuto Tributario.
110
(c) Importaciones excluidas As mismo, los servicios prestados en Colombia para ser
utilizados o consumidos exclusivamente en el exterior
por empresas o personas sin negocios o actividades en
Las importaciones excluidas del impuesto estn sealadas el pas, se consideran exentos de IVA. Ciertos requisitos
taxativamente por la ley. Entre las importaciones que sustanciales y formales deben cumplirse para acceder a
no causan IVA se encuentran aquellas en que no hay la exencin.
nacionalizacin (importacin temporal), la importacin
temporal de maquinaria pesada para industrias bsicas,
la importacin de maquinaria para el tratamiento de
basuras y control y monitoreo del medio ambiente, la
7.11.8. Determinacin del impuesto
importacin a zonas de rgimen aduanero especial,
las armas y municiones para la defensa nacional, y las El impuesto se determina por la diferencia entre el
sealadas en el literal a) anterior. impuesto generado por las operaciones gravadas y los
impuestos descontables legalmente autorizados as:
7.11.7. Operaciones exentas

Determinacin del IVA
Hay operaciones que tienen un IVA del 0% y, por
consiguiente, otorgan derecho a IVA descontable en la
adquisicin de bienes o servicios gravados que estn Ingresos en operaciones gravadas. Por tarifa
directamente asociados con dichas operaciones exentas.
Se destacan las siguientes: Impuesto generado (limitado a la misma tarifa del IVA
generado). Menos impuestos descontables
La exportacin de bienes y servicios, con

las condiciones establecidas en la ley y el Impuesto determinado a cargo
reglamento, incluyendo los bienes que se
vendan a sociedades de comercializacin
internacional.
Los servicios tursticos prestados a residentes

7.12. Impuesto al consumo
en el exterior que se utilicen en Colombia,
vendidos por agencias, hoteles inscritos en el El impuesto nacional al consumo, grava las siguientes
Registro Nacional de Turismo. actividades:
Las materias primas, partes, insumos y bienes

terminados que se vendan desde el territorio
La prestacin del servicio de telefona mvil.
aduanero nacional a usuarios industriales
de bienes o de servicios de zona franca o
Las ventas de algunos bienes corporales
entre estos, siempre que los mismos sean
muebles, de produccin domstica o
necesarios para el desarrollo del objeto social
importados.
de dichos usuarios.
El servicio de expendio de comidas y bebidas
Los servicios de conexin y acceso a
preparadas en restaurantes, cafeteras,
Internet desde redes fijas de los suscriptores
autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras
residenciales de los estratos uno y dos.
y panaderas para consumo en el lugar, para
ser llevadas por el comprador o entregadas a
La venta de carnes bovina, porcina, ovina,
domicilio, los servicios de alimentacin bajo
caprina, de ciertas aves, camarones, huevos,
contrato, y el servicio de expendio de comidas
leche, pescados, frescas o refrigeradas,
y bebidas alcohlicas para consumo dentro de
efectuada por los productores de dichos bienes.
bares, tabernas y discotecas.
111
El impuesto se causa al momento de la nacionalizacin

del bien importado por el consumidor final, de la entrega El recaudo de este impuesto se realiza va retencin en
material del bien, de la prestacin del servicio o de la la fuente, la cual est a cargo del Banco de la Repblica
expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora,
y las entidades vigiladas por la Superintendencia
factura o documento equivalente por parte del responsable,
al consumidor final. Financiera de Colombia o de Economa Solidaria en
las cuales se encuentre la respectiva cuenta corriente,
Son responsables del impuesto al consumo el prestador de ahorros, de depsito, carteras colectivas o donde
del servicio de telefona mvil, el prestador del servicio se realicen los movimientos contables que impliquen
de expendio de comidas y bebidas, el importador el traslado o disposicin de recursos.
como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al
impuesto al consumo y en la venta de vehculos usados el
intermediario profesional. La ley establece una serie de operaciones o
transacciones que se encuentran exentas de
El impuesto nacional al consumo no genera impuestos este impuesto, por lo cual el anlisis debe ser
descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA). individualizado.
Las tarifas oscilan entre el 4% y el 16%, dependiendo de la

actividad correspondiente.
7.14. Impuesto de industria y comercio y
7.13. Gravamen a los movimientos el complementario de avisos y tableros
financieros
El gravamen a los movimientos financieros (GMF)
7.14.1. Impuesto de industria y comercio
es un impuesto indirecto que grava la realizacin de
transacciones financieras mediante las cuales se Es un impuesto municipal que grava los ingresos brutos
disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o obtenidos por el ejercicio de actividades industriales,
de ahorro, as como en cuentas de depsito en el Banco de comerciales y de servicios que ejerzan o realicen, directa o
la Repblica y el giro de cheques de gerencia. Por tratarse indirectamente, personas naturales, jurdicas o sociedades
de un impuesto instantneo, se causa en el momento en de hecho en las respectivas jurisdicciones municipales.
que se produzca la disposicin de los recursos objeto de la
transaccin financiera. La base gravable de este impuesto la constituye el valor
bruto obtenido por el contribuyente, menos las deducciones,
La tarifa es el 0.4% del valor total de la transaccin exenciones y no sujeciones a que tenga derecho.
financiera mediante la cual se dispone de recursos. El GMF
es deducible del impuesto sobre la renta del contribuyente La tarifa de este impuesto est definida por cada uno de
en un 50%, sobre los valores cancelados por concepto los municipios dentro de los siguientes rangos, delimitados
de este impuesto, sin importar que tengan o no relacin por la ley:
de causalidad con la actividad productora de renta del
contribuyente.
A partir del ao 2014 inicia una reduccin gradual de este Para actividades industriales: del 0.2% al 0.7%.
impuesto, hasta el 2018, as:
Para actividades comerciales y de servicios: del
0.2% al 1%.
Ao Tarifa
Sin perjuicio de lo anterior, en algunos municipios
2014 0.4% existen tarifas que superan los lmites arriba
2015 0.2%
sealados, debido a que se establecieron con
anterioridad a la expedicin de la ley que regul
2016-2017 0.1% el tema y pueden llegar al 1.4%.
2018 y siguientes 0%
11 2
Este impuesto es deducible en un 100%, siempre que

tenga relacin de causalidad con la actividad productora 7.16. Impuesto de registro
de renta del contribuyente.
7.16.1. Generalidades
7.14.2. Impuesto complementario de Grava todos los actos, contratos o negocios jurdicos
avisos y tableros documentales que deban registrarse ante las cmaras de
comercio y ante las oficinas de registro de instrumentos
pblicos.
Este es un impuesto de carcter territorial,
complementario del impuesto de industria y comercio,
cuyo hecho generador es la colocacin de vallas,
avisos y tableros en el espacio pblico. El impuesto
se liquida y cobra a todas las personas naturales,
7.16.2. Base gravable
jurdicas o sociedades de hecho que realizan La base gravable corresponde al valor incorporado en
actividades industriales, comerciales y de servicios en el documento que contiene el acto, contrato o negocio
las correspondientes jurisdicciones municipales, que jurdico. Cuando se trate de inscripcin de contratos de
utilizan el espacio pblico para anunciar o publicitar constitucin de sociedades, de reformas estatutarias o
su negocio o su nombre comercial a travs de vallas, actos que impliquen el incremento del capital social o del
avisos o tableros. capital suscrito, la base gravable est constituida por el
valor total del respectivo aporte, incluyendo el capital
La base gravable de este impuesto es el valor a pagar social o el capital suscrito y la prima en colocacin de
por concepto del impuesto de industria y comercio y acciones o cuotas sociales.
la tarifa es del 15%.
En los documentos sin cuanta, la base gravable est
determinada de acuerdo con la naturaleza de los mismos.
7.15. Impuesto predial unificado Para efectos de la liquidacin y pago del impuesto
de registro, se considerarn actos sin cuanta las
fusiones, escisiones, transformaciones de sociedades y
Grava la propiedad, posesin o usufructo de los predios consolidacin de sucursales de sociedades extranjeras;
o bienes races ubicados en reas urbanas, suburbanas o siempre que no impliquen aumentos de capital ni cesin
rurales, con o sin edificaciones. de cuotas o partes de inters.
Deben pagar este impuesto los propietarios, poseedores Cuando el acto, contrato o negocio jurdico se refiera
o usufructuarios de los bienes races, en la respectiva a bienes inmuebles, el valor no podr ser inferior al del
jurisdiccin municipal. avalo catastral, el autoavalo, el valor del remate o de la
adjudicacin, segn el caso.
La base gravable de este impuesto est determinada por:
i) el avalo catastral vigente, el cual puede ser actualizado
por el respectivo municipio de manera general como
consecuencia de una revisin de nuevas condiciones, o a
travs del ndice de valoracin inmobiliaria urbana y rural
7.16.3. Tarifas del impuesto de registro
(IVIUR), o ii) el autoavalo que para el efecto realice el
contribuyente.
Actos, contratos o negocios jurdicos con
La tarifa aplicable depende de las condiciones del predio, cuanta sujetos a registro en las oficinas de
que a su vez depende de factores como su rea construida, registro de instrumentos pblicos: entre el 0.5%
su ubicacin y destinacin. La tarifa oscila entre el 0.3% y el 1%.
y el 3.3%, en forma diferencial, teniendo en cuenta la
destinacin econmica de cada predio. Actos, contratos o negocios jurdicos con
cuanta sujetos a registro en las cmaras de
Este impuesto es deducible en un 100%, siempre que comercio: entre el 0.3% y el 0.7%.
tenga relacin de causalidad con la actividad productora
de renta del contribuyente.
113
Cuando un acto, contrato o negocio jurdico deba

Actos, contratos o negocios jurdicos con registrarse tanto en la oficina de registro de instrumentos
cuanta sujetos a registro en las cmaras de pblicos como en la cmara de comercio, el impuesto debe
comercio, que impliquen la constitucin con liquidarse y pagarse nicamente en la oficina de registro
y/o el incremento de la prima en colocacin de de instrumentos pblicos.
acciones o cuotas sociales de sociedades: entre
el 0.1% y el 0.3%.
Actos, contratos o negocios jurdicos sin cuanta

sujetos a registro en las oficinas de registro de
instrumentos pblicos o en las cmaras de
comercio: entre dos y cuatro salarios mnimos
diarios legales.
MARCO NORMATIVO
NORMA TEMA
Establece los elementos del tributo

(sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, base gravable, tarifa, exenciones al impuesto)
Impuesto de Renta y Complementarios: regula las deducciones admisibles, la residencia fiscal,
el rgimen de precios de transferencia, la ganancia ocasional, entre otros
Impuesto de valor agregado: dispone los responsables del IVA, la tarifa aplicable a determinados
bienes y servicios, las exenciones y exclusiones, los requisitos para presentar deducciones,
Estatuto Tributario el rgimen comn, el rgimen simplificado, el rgimen de importacin
(Decreto 624 de y exportacin de bienes, el clculo de proporcionalidad, entre otros.
1989) Gravamen a los movimientos financieros: determina los hechos generadores,
las exenciones aplicables y los agentes retenedores
Contiene tambin los principales aspectos formales (procedimentales)

asociados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias:
--Retenciones en la fuente
--Procedimiento tributario
--Sanciones por el incumplimiento de las obligaciones tributarias
--Estructura de la DIAN
Contiene las principales normas relacionadas con la racionalizacin tributaria,

sealando entre otras:
Ley 223 de 1995
Bienes que no causan el IVA
Bienes que estn excluidos del IVA
Importaciones exentas del IVA
Establece normas detalladas sobre los elementos esenciales de los principales

impuestos territoriales como:
Ley 14 de 1983 Impuesto Predial

Impuesto de Industria y Comercio (ICA)
Impuesto al consumo de licores
Impuesto al cigarrillo
114
NORMA TEMA
Ley 97 de 1913 Regula el impuesto territorial de alumbrado pblico
Regula las atribuciones otorgadas a los consejos municipales y a las asambleas departamentales,
Ley 84 de 1915 en el manejo de los impuestos territoriales
Ley 633 de 2000 Modifica los impuestos nacionales (Impuesto de renta, IVA, GMF)
Establece modificaciones al rgimen de procedimiento tributario (regmenes tributarios,

Ley 788 de 2002 procedimientos sancionatorios, bienes exentos del IVA, tarifas, entre otros)
Elimina la deduccin especial por inversin en activos fijos reales productivos y adems:
Ley 1430 de 2010 Modifica el hecho generador y las exenciones del GMF
Modifica aspectos relacionados con los sujetos pasivos en los impuestos territoriales
Introduce varios cambios a todo el Estatuto Tributario Nacional. Crea el impuesto CREE;
Ley 1607 de 2012 modifica el impuesto de registro; crea el impuesto al consumo y modifica el rgimen
del impuesto a la gasolina y el ACPM, entre otros
Decreto 2193 de 2013 Introduce la lista de parasos fiscales para efectos de impuestos en Colombia
Decreto 3026 de 2013 Introduce la reglamentacin de los establecimientos permanentes en Colombia
Decreto 3027 de 2013 Introduce la reglamentacin de la norma de subcapitalizacin en Colombia
Introduce la reglamentacin referente a residencia tributaria para personas naturales y para entidades
Decreto 3028 de 2013 extranjeras consideradas nacionales por tener su sede efectiva de administracin en Colombia
Decreto 3030 de 2013 Introduce modificaciones a la normativa de precios de transferencia
LEY DE PRIMER EMPLEO

Consagr beneficios tributarios especiales para: la formalizacin y creacin de
Ley 1429 de 2010 pequeas empresas y la contratacin de jvenes menores de veintiocho aos,
mujeres mayores de cuarenta aos, personas en situacin de discapacidad, entre otros
Decreto 4910
Contempla los requisitos y procedimientos para acceder a los beneficios de la Ley 1429 de 2010
de 2011
ZONAS FRANCAS
Contiene los elementos esenciales, requisitos y procedimientos para acceder
Ley 1004 de 2005
al rgimen de zonas francas
Decreto 4051
de 2007 Seala los procedimientos especiales para los usuarios al interior de las zonas francas
Decreto 383 Consagra los requisitos necesarios para la declaratoria de existencia de las zonas francas,
de 2007 entre otras disposiciones
Decreto 780
Regula el rgimen de los usuarios industriales y operadores, entre otras disposiciones
de 2008
115
CAPTULO 8
RGIMEN
AMBIENTAL
116
8. Rgimen ambiental Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
RGIMEN
AMBIENTAL
Cuatro cosas que un inversionista debe
saber sobre el rgimen ambiental:
1. Los proyectos, obras o actividades que generen impactos significativos en el medio ambiente, deben obtener
una licencia ambiental. Dichos proyectos, obras o actividades, se encuentran taxativamente establecidos en
las normas. Adicionalmente, cualquier proyecto, obra o actividad que requiera el uso o afecte los recursos
naturales, debe obtener los permisos correspondientes.
2. En Colombia existe el Sistema Nacional de reas Protegidas (SINAP), y en consecuencia, existen diversas
reas en las cuales el desarrollo de proyectos, obras o actividades industriales, estn prohibidas o restringidas.
3. El Sistema Nacional Ambiental (SINA) incluye en trminos generales: (a) el Ministerio de Ambiente y
Desarrollo Sostenible como la autoridad ambiental nacional; (b) las Corporaciones Autnomas Regionales y
autoridades ambientales urbanas , y finalmente; (c) la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales (ANLA).
4. Cuando existe afectacin o explotacin de recursos naturales en territorios de comunidades indgenas, Rom,
raizal y/o afrocolombianos, es obligatorio llevar a cabo un proceso de consulta previa con dichas comunidades,
con el propsito de consultarles y analizar con ellas el impacto econmico, ambiental, social y cultural que
puede generarse dentro de su territorio. La Corte Constitucional colombiana entiende que la existencia de
la comunidad no se circunscribe a los lmites de su territorio, sino que pueden estar involucradas zonas de
influencia cercanas.
Colombia cuenta con una legislacin ambiental humana, la preservacin de reas de especial importancia
extensa tanto interna como derivada de instrumentos ecolgica, y la planificacin, manejo y aprovechamiento
internacionales, la cual consagra como deber del Estado racional de los recursos naturales.
y de las personas proteger: (i) las riquezas naturales de la
Nacin, con el fin de garantizar la proteccin de derechos A continuacin se hace un breve resumen de los aspectos
como a gozar de un ambiente sano; (ii) la existencia del ms relevantes para un inversionista extranjero de la
equilibrio ecolgico y el manejo y aprovechamiento racional normatividad y las instituciones ambientales de Colombia.
de los recursos naturales; (iii) la seguridad y salubridad
pblica; y (iv) la prevencin de desastres previsibles.
As, se busca garantizar el desarrollo sostenible, la

conservacin de la diversidad e integridad del ambiente,
la proteccin de los recursos naturales, el paisaje, la salud
117
8.1. Rgimen de licencias La autoridad competente para otorgar o negar la

ambientales licencia podr ser la Autoridad Nacional de Licencias
Ambientales (ANLA) o una de las autoridades
La ejecucin de obras, el establecimiento de industrias o ambientales regionales a las que se hace referencia
el desarrollo de cualquier actividad, que pueda producir
deterioro grave a los recursos naturales renovables o al ms adelante, dependiendo de la naturaleza y
medio ambiente o introducir modificaciones considerables escala del proyecto, obra o actividad.
o notorias al paisaje requerirn de una licencia ambiental1,
la cual podr ser concedida por la Autoridad Nacional En ningn evento un mismo proyecto, obra
de Licencias Ambientales (ANLA), las corporaciones
autnomas regionales y algunos municipios y distritos2. o actividad requerir de ms de una licencia
ambiental. La duracin de la licencia ambiental ser
igual a la duracin del proyecto.
La licencia ambiental es una autorizacin para
ejecutar el proyecto, obra o actividad, condicionada
a la implementacin de las medidas de mitigacin de De acuerdo con la ley, el trmite de una licencia
los impactos ambientales impuestas por la autoridad ambiental tarda 120 das hbiles, aunque en la
ambiental competente al solicitante con base en el estudio
prctica el tiempo puede ser mayor (hasta un
de impacto ambiental (EIA) presentado. Por regla general,
solo requieren licencia ambiental las obras, proyectos o ao) dependiendo de la autoridad competente y la
actividades expresamente indicados en la normatividad complejidad del proyecto, obra o actividad.
vigente3, la cual deber ser concedida de manera previa al
inicio del proyecto, obra o actividad.
El interesado deber pagar por los servicios de
evaluacin de acuerdo con tarifas fijadas por el
Para obtener una licencia ambiental, es necesario Gobierno y presentar informes semestrales de
surtir un trmite en el cual debe presentarse, cumplimiento ambiental con base en los cuales la
entre otras cosas, un diagnstico ambiental de autoridad ambiental har seguimiento al proyecto.
alternativas (salvo que la autoridad ambiental
competente certifique que no se requiere dicho
estudio, como es el caso para los proyectos mineros
y de exploracin y produccin e hidrocarburos) en
el cual se presente la informacin requerida para 8.2. Otros permisos ambientales
evaluar y comparar las diferentes opciones bajo las
cuales sea posible desarrollar un proyecto, obra o La licencia ambiental lleva implcitos todos los permisos,
actividad4. Adicionalmente deber presentarse un autorizaciones y/o concesiones para el uso de los recursos,
EIA que debe ser elaborado con base en trminos aprovechamiento o afectacin de los recursos naturales
de referencia generales publicados por la Autoridad necesarios para el desarrollo del proyecto.
Nacional de Licencias Ambientales (ANLA) para los
No obstante, si el proyecto obra o actividad no est sujeta
sectores o actividades ms comunes (hidrocarburos, a licencia ambiental, es necesario obtener cada uno de
minera, generacin elctrica y otros) o trminos los permisos que se requieran separadamente. Estos
de referencia ad hoc elaborados para un proyecto permisos son otorgados por las autoridades ambientales
o actividad puntual, si no existen trminos de regionales o municipales con jurisdiccin sobre el rea del
referencia generales. proyecto y son los siguientes:

3La lista taxativa de las actividades, industrias y obras que requieren licencia ambiental est contenida en un decreto expedido por el Gobierno
Nacional, siendo actualmente vigente el Decreto 2820 de 2010. Adicionalmente, hay algunas excepciones a la consagracin expresa como
ciertas actividades mineras que requieren de licencia ambiental por mandato del Cdigo de Minas.
118
La emisin de gases a la atmsfera est regulada al igual que la emisin de ruido y olores
ofensivos5. En algunos casos se requerir un permiso de emisiones atmosfricas, aunque en todos
Aire
los casos, el proyecto, obra o actividad que emita gases a la atmsfera deber cumplir con los
lmites permisibles establecidos en la ley para el tipo de industria o actividad.
El permiso deber identificar el tipo de proyecto a realizar, la emisin autorizada y la cantidad y

calidad que la caracterizan. La vigencia ser de hasta cinco aos6.
En relacin con este recurso, la autoridad podr otorgar los siguientes permisos:
Concesiones: otorga el derecho al uso y toma del agua de ros y pozos subterrneos. La vigencia de
estos permisos ser de diez aos, y excepcionalmente hasta cincuenta aos para obras destinadas
a la prestacin de servicios pblicos o de servicios necesarios para la construccin de obras de
inters social.
Permisos de vertimientos: otorga el derecho a realizar vertimientos en cuerpos de agua. El permiso

se otorgar segn las caractersticas del proyecto pero en ningn caso podr exceder diez aos7.
Agua Ocupacin de cauces: en el evento en que se requiera intervenir un cauce se requerir del permiso
de ocupacin de cauce. Ser necesario para adelantar la construccin y funcionamiento de obras
hidrulicas para la defensa y conservacin de predios, cauces y taludes marginales de los ros,
quebradas y dems cuerpos de agua.
Aguas subterrneas: ser necesario obtener permiso de prospeccin de pozos y exploracin de

aguas subterrneas en el evento en que se pretenda explorar el subsuelo en busca de aguas
subterrneas.
Desechos Existe una regulacin especial para el manejo, tratamiento, transporte y disposicin final de
desechos y residuos peligrosos. En general, el generador de desechos peligrosos debe tener un plan
y residuos de contingencia aprobado por la autoridad ambiental y responde solidariamente con otros agentes
de la cadena hasta la disposicin final de los residuos. Igualmente debe registrarse con la autoridad
peligrosos
ambiental y presentar caracterizaciones de sus desechos8.
Publicidad
exterior Este tipo de publicidad deber registrarse previamente ante la oficina del municipio a cargo.
Adicionalmente, debern pagarse los derechos correspondientes.
visual
Aprovechamiento Ser necesario el permiso de aprovechamiento forestal en el evento en que se pretenda extraer
productos de un bosque para la realizacin de una actividad. Tambin se requerir de la autorizacin
forestal para la tala o,poda de rboles y para el manejo y transporte de especies extradas9.

6Artculo86, Decreto 948 de 1995.
8Ley 430 de 1998.
119
8.3. Consultas con comunidades El SINAP y las reservas forestales cubren buena
indgenas , raizales, rom y parte de la superficie de Colombia y es fundamental,

especialmente para la industria extractiva, entender
afrocolombianas que cada una de estas reas puede generar

restricciones o prohibiciones para la actividad
econmica que en ella se pretende realizar.
El Convenio 169 de la OIT, la Ley 70 de 1993 y el Decreto
1320 de 1998 establecen que en el evento en que el Por regla general, est prohibida toda actividad extractiva
proyecto, obra o actividad a desarrollar se encuentre en los parques naturales (nacionales y regionales) que
dentro de resguardos indgenas, zonas habitadas son una de las categoras de conservacin ms estrictas
permanentemente por comunidades indgenas, adjudicadas del SINAP. De igual modo, est prohibida en las reservas
en propiedad colectiva a comunidades negras, raizal o rom, forestales aunque algunas de estas reservas (las creadas
es necesario adelantar un proceso de consulta previa por por la Ley 2 de 1959) pueden ser sustradas para
medio del cual se realiza un anlisis del impacto econmico, permitir actividades consideradas de utilidad pblica o
ambiental, social y cultural del respectivo proyecto, con el inters social, como la minera y la industria petrolera.
fin de garantizar la participacin de la comunidad en la Este trmite de sustraccin es adicional al trmite de la
utilizacin, administracin y conservacin de los recursos licencia ambiental, por lo cual debe ser adelantado con
naturales. anticipacin para evitar atrasos en los proyectos.
Es importante anotar que la consulta previa se realiza Por tal razn, una debida diligencia de las reas en las que
durante el proceso de elaboracin del EIA y es condicin se ejecutarn proyectos de inversin es fundamental.
para el otorgamiento de la licencia ambiental. La autoridad
encargada de los asuntos relacionados con Consultas
Previas con comunidades tnicas es el Ministerio del
Interior. 8.5. Instituciones ambientales
De acuerdo con la jurisprudencia, el derecho fundamental
y constitucional de las comunidades indgenas a ser
consultadas, es susceptible de ser protegido mediante una
8.5.1. Ministerio de Ambiente y Desarrollo
accin judicial especial y preferente denominada la accin
de tutela.
Sostenible (MADS)
Por regla general, el consentimiento de las comunidades no Es la entidad encargada de la gestin del medio ambiente
es necesario para que el proyecto pueda proceder pero debe y de los recursos naturales renovables. Dicha entidad
haber evidencia de un esfuerzo de buena fe por parte del define las polticas de recuperacin, conservacin,
interesado para llegar a un acuerdo con las comunidades. proteccin, ordenamiento, manejo, uso y aprovechamiento
de los recursos naturales renovables y el medio ambiente
Las comunidades rom, raizal y afrocolombianas y se encarga de la coordinacin del Sistema Nacional
tradicionales gozan del mismo derecho a la consulta Ambiental.
previa en virtud de la Ley 70 de 1993.
8.4. reas protegidas 8.5.2. Autoridad Nacional de

Licencias Ambientales (ANLA):
Colombia cuenta con un Sistema Nacional de reas Es una unidad administrativa especial, del orden
Protegidas (SINAP) conformado por distintas nacional, encargada de otorgar y vigilar las
clases de reas ambientalmente protegidas. licencias ambientales para los proyectos, obras
Adicionalmente, existen reas de reserva forestal o actividades sujetas a licenciamiento, permiso
declaradas con el nimo de proteger, preservar y o trmite ambiental.
restaurar los bosques.
1 20
8.- Rgimen ambiental Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
8.5.3. Corporaciones Autnomas La culpa del presunto infractor se presume y le

corresponde a este la carga de probar que no
Regionales y de Desarrollo Sostenible actu con culpa o dolo. Adicionalmente a la sancin
administrativa, el infractor podr responder
(CAR) y Autoridades Ambientales civilmente ante terceros por los daos que por el
acto u omisin se hubiesen ocasionado.
Urbanas (AAU)
Son entes pblicos integrados por las entidades
territoriales de reas que constituyen un mismo La autoridad ambiental puede imponer multas diarias
ecosistema o que conforman una unidad geopoltica, de hasta 5.000 SMLMV (aprox. USD 1.621.050)
biogeogrfica o hidrogeogrfica. Estn encargadas de y otro tipo de sanciones como la revocatoria o
administrar, dentro del rea de su jurisdiccin, el medio caducidad de la licencia ambiental o permiso
ambiente y los recursos naturales renovables y propender (incluso como medida preventiva), el cierre temporal
por su desarrollo sostenible. o permanente del establecimiento y demolicin de
obras11. Estas y otras medidas preventivas pueden
imponerse mediante un acto administrativo no
8.6. Responsabilidad administrativa sujeto a recursos, aunque pueden levantarse de
y rgimen sancionatorio ambiental oficio o a peticin de parte cuando se pruebe que

han desparecido las causas que las originaron.
Se considera infraccin en materia ambiental toda accin u

omisin que constituya violacin de las normas contenidas
en el Cdigo de Recursos Naturales Renovables, en las
dems disposiciones ambientales vigentes y en los actos
administrativos emanados de la autoridad ambiental
competente, as como la comisin de un dao al medio
ambiente, siempre que exista un dao, un hecho generador
con culpa o dolo y un vnculo causal entre los dos10.

121
MARCO NORMATIVO
NORMA TEMA REGULADO
PRINCIPIOS Y MARCO INSTITUCIONAL
Cdigo de Recursos Naturales Renovables Establece normas detalladas sobre el manejo de ciertos recursos
(Decreto Ley 2811 de 1974) naturales renovables tales como los bosques, los suelos, el agua y la
atmsfera
Constitucin Poltica Derecho de todas las personas a un medio ambiente sano
Ley 99 de 1993 Contiene los principios bsicos y crea la institucionalidad ambiental a

travs del Sistema Nacional Ambiental (SINA)
Decreto 1299 de 2008 Se crea la obligacin bajo determinadas circunstancias de tener un

departamento de gestin ambiental en ciertas empresas
Decreto 2372 de 2010 Regula el SINAP
Ley 133 de 2009 y Resolucin Se crea y se regula el Registro nico de Infractores Ambientales
415 de 2010 (RUIA)
Establece que en los ecosistemas de pramos no se podrn adelantar

Ley 1450 de 2011 (Ley del
actividades agropecuarias, ni de exploracin o explotacin
Plan Nacional de Desarrollo)
de hidrocarburos y minerales
DESECHOS Y RESIDUOS PELIGROSOS

Ley 1252 de 2008, Decreto 4741 de 2005 Gestin integral de desechos y residuos peligrosos
Ley 142 de 1994, y Ley 430 de 1998
PERMISOS AMBIENTALES
Decreto 948 de 1995 Calidad del aire y permisos de emisiones atmosfricas
y Resolucin 910 de 2008
Decreto 1791 de 1996 Aprovechamiento forestal
Decreto 1541 de 1978 Uso de aguas no martimas, el ordenamiento hdrico, los criterios de calidad
y Decreto 3930 de 2010 del agua y los permisos de vertimientos
LICENCIAMIENTO AMBIENTAL
Decreto 1753 de 1994, Decreto 1728 de
Rgimen de licenciamiento ambiental segn la poca en la que hubiere
2002, Decreto 1180 de 2003, Decreto
iniciado la actividad
1220 de 2005 y Decreto 2820 de 2010
SANCIONES AMBIENTALES
Ley 1333 de 2009 Por medio de la cual se establece el procedimiento sancionatorio ambiental
Cdigo Penal Contempla los delitos contra el medio ambiente
1 22
CAPTULO 9
RGIMEN
DE LA PROPIEDAD
INTELECTUAL
123
9. Rgimen de la propiedad intelectual Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
RGIMEN DE LA
PROPIEDAD INTELECTUAL
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre
el rgimen de propiedad intelectual en Colombia:
1. El solo uso de una marca en el mercado no genera derecho alguno sobre la misma. Es necesario obtener el
registro correspondiente para obtener proteccin.
2. El registro de una marca puede ser cancelado por falta de uso, a solicitud de cualquier persona interesada,
luego de transcurridos tres aos consecutivos desde su fecha de registro.
3. La legislacin colombiana permite la transferencia de los derechos patrimoniales de autor y de los derechos
derivados de la propiedad industrial, a travs de un contrato de trabajo o de prestacin de servicios. En efecto
se presume, salvo pacto en contrario, que los derechos patrimoniales sobre la obra han sido transferidos al
empleador o al encargante.
4. Es necesario registrar ante la oficina nacional competente los contratos a travs de los cuales se negocien
derechos de propiedad intelectual, para que lo que ah se disponga tenga efectos frente a terceros.
5. Las patentes protegen soluciones a problemas tcnicos, que se pueden consistir en productos o procedimientos.
Las mejoras a estos productos y procedimientos tambin pueden ser susceptibles de patente.
La mayor parte de la reglamentacin aplicable a la As, si bien existe un rgimen nico de propiedad
propiedad intelectual en Colombia es expedida por la intelectual en la CAN (Decisin 486 de 2000 para
Comunidad Andina de Naciones (CAN), cuyos pases propiedad industrial y Decisin 351 de 1993 para
miembros son Colombia, Bolivia, Ecuador y Per. Sin derechos de autor y derechos conexos), no existe un
embargo, algunos aspectos se regulan por legislacin registro nico de tales bienes con efecto en todos los
local. An cuando la regulacin expedida por la CAN pases miembros. Por tanto, deben presentarse las
es comn y preferente a la legislacin interna de los solicitudes correspondientes en cada uno de los pases
pases miembros, cada uno de ellos tiene autoridades y de la CAN para contar con una adecuada proteccin en
sistemas de registro autnomos e independientes. razn al principio de territorialidad.
Los derechos de propiedad intelectual son de ndole

temporal y territorial, por lo tanto, su registro debe ser
solicitado en Colombia para que obtengan la proteccin
correspondiente.
1 24
La marca puede ser nominativa, figurativa, mixta o
9.1. Propiedad industrial tridimensional. As mismo, la Decisin 486 prev la

posibilidad de registrar como marcas los sonidos, los
olores, la combinacin de colores o los colores delimitados
por una forma y la forma de los productos, sus envases
La Decisin 486 de 2000 de la CAN unific el derecho
o envolturas, siempre y cuando sean perceptibles por los
sobre la propiedad industrial relativo a los signos
sentidos2.
distintivos de productos y servicios: marcas, lemas
comerciales, nombres comerciales, enseas comerciales El derecho sobre el uso exclusivo de una marca se concede
y denominaciones de origen, y las nuevas creaciones: a partir de su registro y por un periodo de diez aos,
patentes, diseos industriales y esquemas de trazado renovables por periodos iguales de manera indefinida.
de circuitos integrados. En relacin con las patentes, en
Colombia se aplica el Tratado de Cooperacin en Materia Adicionalmente, de acuerdo con la normatividad vigente
de Patentes (PCT), que facilita la obtencin de proteccin en materia de marcas son aplicables las siguientes
en diferentes pases. disposiciones especiales:
9.1.1. Signos distintivos i. Reivindicacin de prioridad de marcas

Por regla general, en los pases de la CAN la proteccin y los
derechos solamente se obtienen mediante el registro ante Este beneficio es otorgado al titular de una solicitud
la oficina nacional competente (que en el caso colombiano de registro presentada originalmente en cualquiera
es la Superintendencia de Industria y Comercio (SIC)). de los pases del Convenio de Pars para la Proteccin
Por lo tanto, el uso de un signo distintivo no otorga de la Propiedad Industrial. As, dentro del trmino
derecho ni proteccin legal en Colombia, salvo para los de seis meses contados a partir de la fecha de la
nombres y enseas comerciales, cuyo uso continuo, solicitud inicial, el titular podr solicitar el registro
pblico y debidamente probado por su titular otorga un de la misma marca en cualquiera de los pases
derecho exclusivo. miembros, conservando la fecha de solicitud inicial.
A travs del registro del respectivo signo distintivo se
asegura su uso exclusivo, y la prerrogativa de impedir a
terceros el uso y registro de signos idnticos o similares, ii. Oposicin andina
en tanto exista la posibilidad de confusin o asociacin.
Permite al titular de una marca o de una solicitud
de registro en trmite en cualquiera de los pases
de la CAN, oponerse a solicitudes de registro de
(a) Marcas marcas posteriores solicitadas en otro de los pases
miembros. El opositor tiene la obligacin de solicitar
Es el signo que permite individualizar en el comercio el registro de su marca en el pas donde se presenta
los productos y servicios fabricados o prestados por la oposicin, para acreditar su inters real en el
un empresario, para distinguirlos de los productos mercado3 .
y servicios de otros. La clasificacin internacional
de Niza es aplicable en Colombia, de forma que
los productos o servicios amparados por una
marca deben ceirse a dicha clasificacin. As, la iii. Cancelacin de un registro por
proteccin se otorga solamente a los productos o
servicios incluidos bajo las clases registradas para
falta de uso
la respectiva marca, sin que sea posible extender Es un procedimiento a travs del cual los particulares
dicha proteccin a otros productos o servicios, salvo pueden obtener la cancelacin de un registro
contadas excepciones. La solicitud de registro de de marca que lleve registrado ms de tres aos,
la marca podr abarcar varias clases diferentes de siempre y cuando su titular no logre demostrar un
conformidad con la clasificacin internacional de uso significativo y continuo durante los tres aos
Niza, sin que para el efecto se requiera la presentacin consecutivos precedentes al momento en que se
de una solicitud de registro de la marca por cada
clase en la que se pretenda registrar.1
1Artculo 168, Decreto 019 de 2012 (Decreto Antitrmites).
2Artculo 134, Decisin 486 de 2000.
125
solicit la cancelacin. El uso adecuado en cualquiera

de los pases de la CAN, respecto de todos los (b) Lemas comerciales
productos o servicios cubiertos por dicho registro es
Es la palabra, frase, o leyenda, utilizada como
suficiente para evitar la cancelacin. El titular de la
complemento de una marca. La solicitud de
marca tiene la obligacin de aportar pruebas de uso;
registro del lema comercial se debe presentar
de no presentarlas, se ordenar la cancelacin total4.
especificando la marca solicitada o registrada
En el evento que se demuestre un uso adecuado para
con la cual se encuentra asociada6, y su vigencia
algunos de los productos o servicios, se ordenar la
se encuentra supeditada a la de la marca a la cual
cancelacin parcial. En este caso, el registro de la marca
est asociado el lema comercial.
ser limitado para amparar nica y exclusivamente los
productos o servicios que estn siendo utilizados.
A los lemas comerciales les son aplicables las
disposiciones relativas al ttulo de marcas de
El uso de la marca efectuado por un tercero autorizado
la Decisin 486, entre ellas las causales de
(a travs de contratos de franquicia, distribucin,
irregistrabilidad.
licencia de uso, etc.) es vlido para acreditar el uso de
cara a una accin de cancelacin. Es recomendable
inscribir el contrato correspondiente ante la SIC.
Quien obtenga una resolucin favorable dentro de un

proceso de cancelacin por falta de uso en un pas de
la CAN ser beneficiario del derecho de preferencia
(c) Nombres y enseas comerciales
para solicitar el registro de una marca idntica a
aquella cuya cancelacin ha sido ordenada. El trmino Protege la designacin del empresario que est detrs de
otorgado para estos efectos vence a los tres meses una actividad econmica que es reconocida por el pblico
siguientes a la fecha en que la decisin de cancelacin consumidor y los competidores, la cual no necesariamente
quede en firme5. corresponde a la denominacin que aparece en el registro
mercantil. Las enseas comerciales, por su parte,
distinguen al establecimiento de comercio, entendido
iv. Solicitud internacional de marcas como el conjunto de bienes organizados para realizar los
fines de la empresa.
El derecho sobre los nombres y las enseas comerciales

Colombia es parte del Protocolo de Madrid, el cual se adquiere por su primer uso en el comercio y termina
entr en vigencia a partir del 29 de agosto de 2012. En cuando dicho uso cesa.
virtud de este protocolo es posible obtener el registro
de una marca de manera independiente en mltiples Por lo tanto, el depsito de nombres y/o enseas
estados, con la presentacin de una nica solicitud comerciales es meramente declarativo y no constituye
internacional en la oficina nacional competente (en el derechos. As, su funcin es constituir una presuncin
caso de Colombia la SIC) y con el pago de unas tarifas legal acerca de la fecha en que empez el uso del signo
estandarizadas, lo cual representa amplias ventajas que, para el efecto, es la fecha de presentacin de la
para el solicitante, principalmente en materia de solicitud de depsito.
costos, tiempo y optimizacin de recursos para la
administracin de la marca.
As, en virtud del Protocolo de Madrid, es posible

presentar una nica solicitud internacional para
(d) Indicaciones geogrficas
el registro de la marca en los pases miembros. No
obstante, el registro de la marca y la proteccin en Consisten en denominaciones de origen e indicaciones
s misma ser concedido o denegado de manera de procedencia. Las denominaciones de origen
independiente por cada uno de los estados vinculados corresponden a una indicacin geogrfica constituida por
en virtud de la solicitud internacional. la denominacin de un pas, de una regin o de un lugar
determinado; o a una denominacin que se refiera a una
zona geogrfica determinada, utilizada para designar un
4Artculo
5Artculo
167, Decisin 486 de 2000.
168, Decisin 486 de 2000.
producto originario de ella y cuya calidad, reputacin u
6Artculos 175 y 176, Decisin 486 de 2000.
1 26
otras caractersticas se deban exclusiva o esencialmente procesos o materiales biolgicos o genticos que
a su origen geogrfico, incluidos los factores naturales hayan sido aislados de su medio natural; las obras
y humanos7. Las indicaciones de procedencia consisten protegidas por el derecho de autor; el software y
en el nombre, una expresin, una imagen, o un signo que las formas de presentar informacin, entre otros.
designe o evoque un pas, una regin, una localidad o un Asimismo, no se consideran patentables los mtodos
lugar determinado para indicar que ciertos productos o teraputicos o quirrgicos para el tratamiento
servicios provienen de dicho lugar. humano o animal y los segundos usos de productos o
procedimientos ya patentados, entre otros.
La declaracin de proteccin por parte de la SIC otorga
el derecho al uso exclusivo de la denominacin por parte
de los productores de la regin y comprende la facultad
ii. Patentes de modelo de utilidad
de impedir que terceros no autorizados usen el signo, o Se confieren sobre toda nueva forma, configuracin
signos similarmente confundibles, para bienes conexos. o composicin de elementos, de algn artefacto,
Asimismo puede solicitarse una autorizacin de uso de herramienta, mecanismo u otro objeto, o de alguna
una denominacin de origen protegida por un trmino de parte del mismo, que permita un mejor o diferente
diez aos renovables por periodos iguales. funcionamiento, utilizacin o fabricacin del objeto,
o que le incorpore o le proporcione alguna utilidad,
Igualmente, los titulares de denominaciones de origen ventaja o efecto que antes no tena. El derecho a su
cuentan con la posibilidad de oponerse al registro de una uso exclusivo se otorga por diez aos a partir del
marca o un lema que reproduzca, contenga o imite su momento de la presentacin de la solicitud.
denominacin de origen protegida.
9.1.2. Nuevas creaciones iii. Registro internacional de patentes

Se protegen a travs de: patentes de invencin, modelos En virtud del Tratado de Cooperacin en Materia de
de utilidad, diseos industriales y esquemas de trazado Patentes (PCT) del cual Colombia es parte, es posible
de circuitos integrados. Estos ttulos otorgados por el solicitar la proteccin de una patente en mltiples
Gobierno confieren el derecho exclusivo de explotacin y estados de manera simultnea, con la presentacin de
de impedir temporalmente a otros la fabricacin, venta una nica solicitud de registro, por medio de la oficina
y/o utilizacin comercial de las invenciones protegidas. nacional competente, que para el caso colombiano es
la SIC. Esto permite mayor celeridad y optimizacin
(a) Patentes de recursos.
Otorgan a su propietario el derecho de explotacin iv. Licencias obligatorias

exclusiva del objeto de la creacin, as como el derecho de
Existen ciertas potestades estatales en virtud de las
impedir que terceros fabriquen, empleen, vendan, usen o
cuales es posible limitar temporalmente los derechos
comercialicen el objeto de la proteccin. De conformidad
de explotacin exclusiva del titular de la patente (de
con la normatividad andina y la legislacin interna,
invencin o de modelo de utilidad) concediendo a
en Colombia son reconocidas dos clases de patentes:
terceros licencias obligatorias.
i) patentes de invencin; y ii) patentes de modelos de
utilidad.
TIPO DE LICENCIA SUPUESTO
i. Patentes de invencin OBLIGATORIA DE HECHO
Protegen creaciones de producto o procedimiento, que Son concedidas cuando la patente
Licencia obligatoria por no hubiese sido explotada en los
tengan nivel inventivo, sean novedosas y susceptibles falta de explotacin trminos de la ley o cuando su
explotacin hubiese sido suspendida
de aplicacin industrial8. El derecho de uso exclusivo por ms de un ao10
para una patente es de veinte aos contados desde Licencia obligatoria

Se concede previa declaratoria de
la existencia de razones de inters
la fecha de la presentacin de la solicitud de registro9. por razones de inters pblico, emergencia o motivos de
seguridad nacional, siempre que
pblico
dichas circunstancias se mantengan11
La normatividad andina prev que no se consideran Se concede por presentarse prcticas
Licencia obligatoria restrictivas de la competencia,
invenciones, entre otros, los descubrimientos, las para preservar la libre concretamente abuso de posicin
competencia dominante en el mercado por parte
teoras cientficas y los mtodos matemticos; los del titular de la patente12
8Artculo 14, Decisin 486 de 2000. Se concede cuando por solicitud del
9Artculo 50, Decisin 486 de 2000. Licencia obligatoria titular de una patente, se demuestre
10Artculo 61, Decisin 486 de 2000. por dependencia de que para la explotacin de la misma
patentes se requiera del empleo de
otra patente13
127
(b) Diseos industriales 9.1.4. Negociabilidad

Hacen referencia a la apariencia particular de un producto Los derechos conferidos por el registro de signos distintivos
que resulte de cualquier reunin de lneas, o combinacin y nuevas creaciones son negociables y transferibles.
de colores, o de cualquier forma externa bidimensional o En consecuencia, sus titulares podrn disponer de los
tridimensional, lnea, contorno, configuracin, textura o derechos de los que son titulares a travs de diferentes
material, sin que cambie el destino o finalidad del producto. formas, tales como transferencia por venta, concesin de
As, por medio del diseo industrial se protege aquellas uso y explotacin o licencia, gravmenes o garantas.
creaciones que sea novedosas, tengan un carcter singular
y puedan ser aplicados a nivel industrial. La proteccin se Teniendo en cuenta que el derecho sobre las marcas
confiere sobre diseos industriales nuevos, por un trmino y patentes deriva de su registro, cualquier acto de
de diez aos contados desde la fecha de presentacin de disposicin como los descritos anteriormente debe ser
la solicitud14. registrado ante la autoridad nacional competente para
que surta efectos frente a terceros, salvo los contratos
de licencia de uso de marca, los cuales se encuentran
exentos de dicha obligacin15.
9.1.3. Derecho de reivindicacin La legislacin colombiana permite la transferencia de los

derechos de propiedad industrial a travs de un contrato de
de prioridad trabajo o de prestacin de servicios. En efecto se presume,
salvo pacto en contrario, que los derechos patrimoniales
sobre la obra han sido transferidos al empleador o al
La Decisin 486 prev la figura de la reivindicacin encargante. Para que esta presuncin opere, el nico
de prioridad segn la cual el titular de una solicitud requisito es que el contrato debe ser por escrito y no verbal.
de patente, de diseo industrial o de registro de
marca tiene derecho a reclamar la prioridad de
la primera solicitud presentada en otro pas. En
consecuencia, las solicitudes de patentes, marcas
y de diseos industriales originadas en cualquiera
de los pases del Convenio de Pars estn cobijadas
por el derecho de reivindicar la fecha ms antigua
de presentacin. Los plazos de prioridad son de un
ao para patentes y de seis meses para diseos
industriales y marcas.

15Artculo 5 Decreto 729 de 2012
1 28
9.1.5. Procedimiento aplicable y tarifas

El procedimiento aplicable al registro nacional de las marcas y patentes es de carcter administrativo y no judicial.
Dicho trmite se efecta ante la SIC, en las siguientes etapas:
PUBLICACIN OFICIAL DE LA DECISIN DE FONDO

SOLICITUD PARA TERCEROS SOBRE REGISTRO O NEGACIN
PAGO DE LOS DERECHOS Y DECISIN FINAL: RESOLUCIN

RADICACIN DE LA SOLICITUD DE RECURSOS
ESTUDIO INICIAL SOBRE EL PERIODO DE DEBATE CON

CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS TERCEROS OPOCITORES
FORMALES Y PRUEBAS
PERIODO PARA LA PRESENTACIN PRESENTACIN DE RECURSOS

DE OPOSICIONES
Para signos distintivos, este procedimiento puede durar

entre ocho meses y dos aos, hasta obtener una decisin 9.1.6. Secreto industrial
definitiva. En el caso de las nuevas creaciones, el mismo
puede tomar entre cinco y siete aos. La informacin poseda por una persona natural o
jurdica que pueda ser usada en alguna actividad
Las tarifas vigentes podrn ser consultadas en: productiva, industrial o comercial y que sea susceptible
de transmitirse, puede ser protegida por medio de secreto
www.sic.gov.co
industrial por tiempo indeterminado, siempre y cuando
cumpla con los siguientes requisitos:
129
El registro de las obras protegidas bajo el derecho de autor

Ser informacin secreta. tiene efectos declarativos. Por lo tanto, el registro no
constituye derecho alguno para el titular sino que le sirve
Tener un valor comercial. para hacer pblica su creacin, facilitar su oponibilidad
frente a terceros y constituye el medio de prueba idneo
Haber sido objeto de medidas razonables por para evidenciar la titularidad, originalidad y momento de
parte de su legtimo poseedor para mantenerla creacin de una obra.
como informacin secreta16.
El trmino de proteccin de los derechos patrimoniales es
igual a la vida del autor ms ochenta aos despus de su
9.2. Derechos de autor muerte. Cuando el titular de los derechos es una persona
jurdica, el trmino de proteccin es de cincuenta aos,
contados a partir de su fecha de divulgacin.
9.2.1. Aspectos generales
Esta proteccin se confiere a las creaciones artsticas, 9.2.2. Rgimen aplicable
literarias y sobre el software. Los derechos de autor se
otorgan sobre la manera como las ideas se expresan y no El rgimen de derecho de autor se encuentra contenido
sobre las ideas en s mismas17. principalmente en la Decisin 351 de 1993 de la CAN,
la Ley 23 de 1982 y, la Ley 44 de 1993. Es importante
Colombia tiene un sistema de proteccin basado en el advertir que ante cualquier discrepancia entre la norma
rgimen de droit dauteur, proveniente de la tradicin de comunitaria y la ley nacional, prevalece la primera por
derecho civil del pas, que contrasta con el rgimen del expresa disposicin de la Constitucin Poltica colombiana.
copyright que se encuentra en los pases del common law.
As, la legislacin protege al autor de una obra, es decir, Adicionalmente, en Colombia se aplican el Convenio de
a la persona natural que la crea, reconocindole derechos Berna y el Tratado de la OMPI sobre Derechos de Autor
morales y patrimoniales. (WCT, por su acrnimo en ingls), dentro del cual se
encuentra el Tratado sobre Derechos de Autor y sobre
DERECHOS DERECHOS Interpretacin o Ejecucin y Fonogramas (WPPT, por su
MORALES PATRIMONIALES acrnimo en ingls).
Derechos exclusivos del titular

Derechos perpetuos que de la obra para autorizar o
reivindican la paternidad del prohibir el uso o la explotacin
autor sobre la obra de la misma
Derecho en virtud del cual el

9.2.3. Negociabilidad
titular est legitimado para
Derechos inalienables,
inembargables, imprescriptibles
recibir una remuneracin por la Debido a su carcter econmico, los derechos patrimoniales
explotacin y uso de la obra
e irrenunciables que por lo pueden ser objeto de disposicin contractual por parte del
tanto no podrn cederse ni
transferirse a ningn ttulo autor o titular de los mismos. En tanto estos derechos
Se causan una vez la obra o
produccin ha sido divulgada a son de libre disposicin, los mismos son susceptibles de
travs de cualquier medio18 transmisin a travs de donacin, compraventa, sucesin,
etc. Estos derechos tambin pueden ser transferidos por
Conceden potestad para Existe presuncin de orden legal y por causa de muerte. Adems, existe una
oponerse a la transformacin, transferencia de los derechos
mutilacin o deformacin de patrimoniales de autor a favor presuncin de transferencia de los derechos patrimoniales
la obra y para mantenerla del empleador o del encargante, de autor a favor del empleador o del encargante, en el
annima, con el fin de mantener en el marco de los contratos
su honra y reputacin de trabajo o de prestacin de marco de los contratos de trabajo o de prestacin de
servicios que constan por escrito servicios que constan por escrito.

17Artculo 4 y 7, Decisin 351 de 1993.
18Artculo 72, Ley 23 de 1982.
130
Los derechos patrimoniales de autor o conexos pueden

transferirse por acto entre vivos, quedando limitada 9.2.4. Procedimiento aplicable y tarifas
dicha trasferencia a las modalidades de explotacin
previstas o al tiempo y mbito territorial que se
determinen contractualmente. La falta de mencin La inscripcin ante la DNDA se realiza utilizando el
del tiempo limita la transferencia a cinco aos, y la formulario dispuesto por dicha autoridad. La inscripcin
del mbito territorial, al pas en el que se realice la no es constitutiva del derecho de autor, pero servir de
transferencia19. prueba durante un eventual litigio.
Para que la cesin de derechos patrimoniales sea Los registros ante la DNDA son gratuitos. Sin embargo,
vlida, el respectivo acto de disposicin deber constar el solicitante debe asumir ciertos gastos, los cuales se
por escrito. As mismo, deber estar registrado ante encuentran publicados en www.derechodeautor.gov.co
la Direccin Nacional de Derecho de Autor (DNDA)
para que sea oponible a terceros20.
MARCO NORMATIVO
NORMA TEMA
Constitucin
Poltica de Artculos 58, 61, 78, 88, 150 y 189 Regulacin de la propiedad intelectual
Colombia
Convenio de Pars Para la proteccin de la propiedad industrial

de 1883
Convencin de Sobre la proteccin de los artistas, intrpretes o ejecutantes, los productores de fonogramas y los
Roma de 1961 organismos de radiodifusin
Convencin general
interamericana
para la proteccin Proteccin marcaria y comercial
marcaria y
comercial de 1929
Arreglo de Locarno Clasificacin internacional para los dibujos y modelos industriales

de 1968
Arreglo de Niza de Clasificacin internacional de productos y servicios para el registro de marcas

1979
Convenio de Berna Para la proteccin de las obras literarias y artsticas

de 1979
Ley 23 de 1982 Sobre derechos de autor
Ley 26 de 1992 Tratado sobre el registro internacional de obras audiovisuales
Ley 44 de 1993 Por la cual se reforma y adiciona la Ley 23 de 1982 sobre derechos de autor
19Artculo 30, Ley 1450 de 2011.

20Ibid.
131
NORMA TEMA
Decisin 689 del Rgimen comn sobre derecho de autor y derechos conexos
2008 de la CAN
Arreglo de
Estrasburgo de Clasificacin internacional de patentes
1994
Tratado de la OMPI Sobre interpretacin o ejecucin y fonogramas

de 1996
Tratado de la OMPI Sobre derecho de autor

de 1996
Ley 463 de 1998 Tratado de cooperacin en materia de patentes (PCT)
Decisin 486 del Rgimen comn sobre propiedad industrial

2000 de la CAN
PCT del 2001 Tratado de cooperacin en materia de patentes
Decisin 689 del Adecuacin de la Decisin 486 de 2000

2008 de la CAN
Ley 1199 de 2008 ADPIC
Ley 1343 de 2009 TLT y su reglamento
Ley 1403 de 2010 Ley Fanny Mickey sobre derechos de autor
Ley 1450 del 2011 Por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo
Ley 1455 de 2011 Protocolo de Madrid
Decreto 19 de 2012 Decreto antitrmites
132
CAPTULO 10
REGULACIN
INMOBILIARIA
133
10. Regulacin inmobiliaria Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
REGULACIN
INMOBILIARIA
Tres cosas que un inversionista debe saber sobre la
regulacin inmobiliaria en Colombia:
1. Colombia es un Estado en el que se garantiza la propiedad privada.
2. Los nacionales colombianos y los extranjeros tienen las mismas facultades y derechos en cuanto a la compra
de inmuebles. Las transacciones inmobiliarias no contemplan, para los inversionistas extranjeros, cargas
tributarias, legales o financieras adicionales.
3. El uso del suelo en Colombia debe cumplir con una normatividad urbanstica.
10.1. Adquisicin de bienes hipotecas, embargos y servidumbre entre otros), (iii) los
certificados relacionados con el pago de los impuestos
inmuebles en Colombia que afectan el inmueble, y (iv) el certificado del uso del
suelo.
Es preciso tener en cuenta los siguientes aspectos:
10.1.1. Debida diligencia

Estudio de ttulos: es un anlisis realizado
por un abogado experto en la materia,
Previo a la adquisicin de bienes inmuebles en Colombia se que permite determinar si existe alguna
aconseja revisar como mnimo los siguientes documentos, circunstancia que afecte o limite, o sea
para tener una visin completa del estado del inmueble al susceptible de afectar o limitar el derecho
momento de la transaccin: (i) el certificado de libertad de propiedad sobre el bien inmueble. Este
y tradicin del inmueble con la fecha de expedicin ms estudio permite verificar principalmente que
no existan riesgos jurdicos en la transaccin,
reciente posible (lo ideal es que no sean ms de diez das), ni en la cadena de transacciones, para
(ii) las escrituras pblicas contentivas de los ttulos de constatar la calidad de propietarios de los
adquisicin y dems actos jurdicos que se han realizado vendedores.
sobre el inmueble en los ltimos veinte aos (tales como
134
Estudio del uso del suelo: es un anlisis

10.2. Uso de bienes inmuebles
realizado por un abogado o un tcnico
experto en la materia, que busca
determinar qu tipo de construccin No se requiere ser el propietario de un inmueble para ejercer
(incluyendo aspectos volumtricos) y los derechos de uso y goce sobre el mismo. Entre otros,
actividades se permiten desarrollar sobre el contrato de arrendamiento otorga estos derechos al
el inmueble objeto de la transaccin. Lo arrendatario, a cambio del pago del canon de arrendamiento,
anterior, con el fin de que el inversionista
tenga total certeza de la viabilidad de
desarrollar el respectivo proyecto segn
las especificaciones tcnicas con las que
lo ha diseado, en el inmueble que est 10.3. Contrato de arrendamiento
adquiriendo.
En relacin con la adquisicin de predios Puede celebrarse de manera verbal o por escrito y lo nico que
rurales, es importante tener en cuenta que se requiere para su perfeccionamiento es que exista acuerdo
existe una regulacin especial que impone entre el arrendador y el arrendatario en los siguientes
ciertas limitaciones en la adquisicin y
desarrollo de los mismos. elementos esenciales: (i) el precio; y (ii) el bien objeto de
arrendamiento. Adicionalmente, si bien no son indispensables
para el perfeccionamiento del contrato de arrendamiento,
es recomendable que entre las partes contratantes exista
10.1.2. Contratos acuerdo respecto de los siguientes elementos: (i) forma de
pago; (ii) la forma y fecha de entrega del inmueble objeto del
contrato; (iii) relacin de los servicios, cosas o usos conexos;
Es usual la celebracin de contratos de promesa de (iv) trmino de duracin; y (v) designacin del obligado al
compraventa previos a la celebracin del contrato de pago de servicios pblicos. Sin embargo, es recomendable
compraventa del inmueble. En el contrato de promesa que el contrato conste por escrito.
de compraventa, el comprador y el vendedor acuerdan
los elementos esenciales del contrato de compraventa
(el objeto de venta y el precio), usualmente se celebra
cuando las partes han establecido todas las condiciones 10.3.1. Obligaciones del arrendador
del contrato y solo faltan las formalidades legales.
Las principales obligaciones del arrendador son: (i)
El contrato de la compraventa del bien inmueble debe ser
entregar el inmueble al arrendatario; (ii) mantener
elevado a escritura pblica. El costo de dicho trmite es
el inmueble en estado que permita el uso para
aproximadamente del 0.3%1 del valor de la venta.
el cual fue arrendado; (iii) solucionar cualquier
contingencia que impida al arrendatario usar el
inmueble para el objeto para el cual fue arrendado;
10.1.3. Procedimiento registral y efectos y (iv) realizar las reparaciones necesarias que
del registro requiera el inmueble5.
La propiedad de los bienes inmuebles se transfiere con

la inscripcin de la escritura pblica de compraventa
en la oficina de registro de instrumentos pblicos2. La
inscripcin de la escritura pblica genera un impuesto de
registro que puede oscilar entre el 0.5% y el 1%3 del valor 10.3.2. Obligaciones del arrendatario
del contrato de compraventa contenido en la escritura
pblica, as como los denominados derechos de registro Las principales obligaciones del arrendatario son: (i)
equivalentes al 0.5% del valor de la venta, los cuales deben pagar el canon de arrendamiento; (ii) usar el inmueble
ser pagados por el comprador4. segn los trminos del contrato; (iii) velar por la
conservacin del inmueble; (iv) restituir el inmueble
a la terminacin del contrato en el estado en el cual
lo recibi; y (v) pagar las reparaciones locativas del
1Decreto 188 de 2013, por medio del cual actualizan las tarifas notariales vigentes para
el ao 2013.
2Artculo 756, Cdigo Civil.
3Artculo 188, Ley 1607 de 2012.
4Artculo 1, Literal b, Resolucin 126 de 2013. inmueble6.
5Artculo 1982 y 1985, Cdigo Civil.
6Artculo 1985, 1996, 1998, 2000, Cdigo Civil.
135
10.5. Normatividad urbanstica

10.3.3. Canon de arrendamiento Los municipios son autnomos para establecer el
Es el precio que debe pagar el arrendatario al ordenamiento de su territorio, el uso equitativo y racional
arrendador por el uso y goce del inmueble. Este se del suelo, y la preservacin y defensa del patrimonio
puede pactar en cualquier divisa, en cuyo caso debe ecolgico y cultural localizado en su mbito territorial. En
pagarse en pesos colombianos a la tasa de cambio virtud de lo anterior, existe la obligacin de expedir un
representativa del mercado de la fecha acordada o la plan de ordenamiento territorial (POT), mediante el cual se
tasa pactada por las partes7. regula el desarrollo y uso del suelo de la entidad territorial
municipal o distrital correspondiente, de acuerdo con lo
consagrado en la Constitucin Poltica de Colombia y la
Ley orgnica de ordenamiento territorial10, entre otras.
10.5.1. Aspectos generales del POT

10.3.4. Renovacin del contrato El POT es un documento elaborado por la
administracin municipal que contiene el conjunto
Cuando se trata del arrendamiento de inmuebles que de objetivos, directrices, polticas, estrategias, metas,
forman parte de un establecimiento de comercio, el programas, actuaciones y normas adoptadas para
empresario que haya ocupado el inmueble por dos orientar y administrar el desarrollo fsico del territorio
aos o ms tendr derecho a que se le renueve el y la utilizacin del suelo.
contrato al momento del vencimiento del mismo,
excepto en algunos casos establecidos en la ley.8 El territorio de los municipios y distritos se clasifica
en suelo urbano, suelo rural y suelo de expansin
urbana. Esta clasificacin la deben tener en cuenta los
inversionistas con el fin de establecer si en el inmueble
se permite el desarrollo de los usos que se proyecta
10.4. Fiducia inmobiliaria implementar, tanto por los aspectos ambientales
como por los de zonificacin y uso del suelo.
El contrato de fiducia ha adquirido importancia en Para el caso de Bogot D.C., el Decreto 364 de 2013
las transacciones inmobiliarias en Colombia. Por la modific temas relacionados con el uso del suelo,
confianza y transparencia para todos los partcipes que cesiones urbansticas, procesos de re-densificacin,
ese mecanismo ofrece, actualmente la mayora de los construccin de vivienda de inters prioritario (VIP),
negocios inmobiliarios se realizan utilizando esa figura. entre otros.
Una de las modalidades que permite el contrato de fiducia
es el desarrollo de proyectos inmobiliarios por medio de
los cuales la propiedad de los inmuebles es transferida a
un patrimonio autnomo administrado por una sociedad 10.6. Normas para el desarrollo
fiduciaria vigilada por la Superintendencia Financiera
de Colombia, el cual es independiente del patrimonio del
de bienes inmuebles en
propietario y de la entidad fiduciaria, lo que permite que los
activos fideicomitidos estn destinados exclusivamente
cualquier territorio
al desarrollo del proyecto inmobiliario. El objeto del
contrato fiduciario comprende: (i) el desarrollo del De manera general los instrumentos de planeacin
proyecto inmobiliario; (ii) la administracin transparente que se requieren son: los planes parciales, las unidades
de los recursos entregados por terceros interesados en de planeacin rural, las licencias de urbanizacin o
adquirir unidades; y (iii) que una vez terminadas las obras, parcelacin y las licencias de construccin.
la fiduciaria transfiera la propiedad de las unidades
construidas a favor de sus adquirentes9. 7Artculo19 de la Ley 820 de 2003.
8Artculo518 del Cdigo de Comercio.
9Concepto de la Superintendencia Financiera de Colombia N. 2010023725-002 del 21 de
mayo de 2010.
10Ley 1454 de 2011.
136
10.6.1. Planes parciales 10.6.4. Licencia urbanstica

Desarrollan y complementan las disposiciones del Es la autorizacin previa para ejecutar, en uno o varios
POT para reas determinadas del suelo urbano, predios localizados en suelo urbano, la creacin de
las reas incluidas en el suelo de expansin urbana espacios pblicos y privados, vas pblicas y obras de
y dems reas que deban desarrollarse mediante infraestructura y servicios pblicos domiciliarios que
unidades de actuacin urbanstica, macroproyectos permitan la adecuacin, dotacin y subdivisin de estos
u otras operaciones urbanas especiales. Por terrenos para la futura construccin de edificaciones
medio de los planes parciales se establece el con destino a usos urbanos, de conformidad con el POT.
aprovechamiento de los espacios privados, con la Estas licencias son concedidas por el curador urbano o la
asignacin de sus usos especficos, intensidades autoridad municipal competente13.
de uso y edificabilidad, as como las obligaciones de
cesin y construccin, y dotacin de equipamientos, Concreta las normas sobre usos, edificabilidad, volumetra,
espacios y servicios pblicos, que permitirn la accesibilidad y dems aspectos tcnicos con base en los
ejecucin asociada de los proyectos especficos de cuales se expedirn las licencias de construccin para una
urbanizacin y construccin de los terrenos incluidos obra nueva en los predios resultantes de la urbanizacin.
en su mbito de planificacin11. Con dicha licencia se aprobar el plano urbanstico, el cual
contendr la representacin grfica de la urbanizacin,
En los planes parciales, las normas urbansticas identificando todos los elementos que la componen
contenidas en el POT son desarrolladas para la para facilitar su comprensin, tales como afectaciones,
porcin de terreno que aquel cobije. Estos son cesiones pblicas para parques, equipamientos y vas
aprobados mediante acto administrativo por parte locales o reas tiles, entre otros. La licencia urbanstica
de la administracin municipal o distrital. en suelo de expansin urbana solo podr expedirse previa
adopcin del respectivo plan parcial.
10.6.2. Unidades de planificacin rural

Son los instrumentos intermedios de la planificacin rural
10.6.5. Licencia de construccin
que complementan el POT. A travs de estas se abordan Es la autorizacin previa para desarrollar
los temas que tienen que ver con el manejo ecolgico, las edificaciones, reas de circulacin y zonas
actividades que se realizan fuera del permetro urbano,
las decisiones de ocupacin y usos, las estrategias e comunales en uno o varios predios, de conformidad
instrumentos de gestin as como las estrategias de con lo previsto en el POT, los planes especiales de
asistencia tcnica agropecuaria. manejo y proteccin de bienes de inters cultural,
y dems normas que regulen la materia. En las
10.6.3. Licencias de parcelacin licencias de construccin se concretan de manera

especfica los usos, edificabilidad, volumetra,
Son aquellas que permiten la creacin de espacios accesibilidad y dems aspectos tcnicos aprobados
pblicos y privados, en uno o varios predios localizados en para la respectiva edificacin14.
suelo rural y suburbano. Igualmente, permiten la ejecucin
de obras para vas e infraestructura, que garanticen
la autoprestacin de los servicios domiciliarios y que
permitirn destinar los predios resultantes a los usos
autorizados por el POT respectivo12.
Para todos los casos, se requerir de la correspondiente

licencia de construccin cuando se pretenda realizar
cualquier construccin en el predio resultante. 11Artculo 1 del Decreto 2181 de 2006.
137
10.7. Tributos especiales que

afectan la propiedad inmueble 10.7.2. Plusvala
Es una contribucin que se deriva de la accin
urbanstica y de las autorizaciones especficas que
10.7.1. Predial estn destinadas a incrementar el aprovechamiento
del suelo o a obtener un uso ms rentable del
inmueble15.
Es un tributo que grava los inmuebles ubicados en el En los actos que implican transferencia de dominio
territorio colombiano. Debe ser declarado y pagado y en la expedicin de las licencias de construccin
por los propietarios, poseedores y usufructuarios se causa la plusvala, la cual oscila entre el 30%
una vez al ao, o trimestralmente dependiendo y el 50% del mayor valor que por metro cuadrado
del municipio o distrito en donde se encuentre el obtenga el inmueble objeto del beneficio16.
inmueble.
La base gravable de este impuesto est

determinada por: i) el avalo catastral vigente,
el cual puede ser actualizado por el respectivo
municipio de manera general como consecuencia
de una revisin de nuevas condiciones, o a travs
10.7.3. Valorizacin
del ndice de valoracin inmobiliaria urbana y rural
(IVIUR); o ii) el autoavalo que para el efecto realice Es un gravamen que recae sobre las propiedades inmuebles
el contribuyente. que se benefician con la ejecucin de obras de inters
pblico realizadas por el Estado.
La tarifa aplicable depende de las condiciones del
predio, que a su vez depende de factores como su
rea construida, su ubicacin y destinacin. La tarifa
oscila entre el 0.3% y el 3.3%, en forma diferencial,
teniendo en cuenta la destinacin econmica de
10.7.4. Delineacin urbana
cada predio.
El impuesto de delineacin se causa por la expedicin
Este impuesto es 100% deducible, siempre que de la licencia de construccin para la realizacin de
este tenga relacin de causalidad con la actividad obras nuevas de construccin, ampliacin, modificacin,
productora de renta del contribuyente. adecuacin o reparacin de bienes inmuebles.
15Artculo 74 Ley 388 de 1997

16Artculo 79 Ley 388 de 1997
138
MARCO NORMATIVO
NORMA TEMA
Cdigo Civil. Contratos
Cdigo de Comercio. Contratos
Ley 820 de 2003. Rgimen de arrendamientos urbanos
Decreto 2811 de 1974. Cdigo nacional de recursos naturales renovables y de proteccin al medio ambiente
Ley 44 de 1990 Impuesto predial
Ley 9 de 1989 y 1469 de 2011. Planes de desarrollo municipal, compraventa y expropiacin
Ley 388 de 1997 Modificacin de la Ley 9 de 1989
Ley 507 de 1999 Modificacin de la Ley 388 de 1997
Ley 810 de 2003 Sanciones urbansticas
Decreto 564 de 2006 (derogado

Licencias urbansticas
parcialmente)
Decreto 2181 de 2006. Planes parciales
Decreto 0097 de 2006. Licencias urbansticas en suelo rural
Decreto 4300 de 2007. Planes parciales
Decreto 3600 de 2007 Ordenamiento del suelo rural
Urbanizacin e incorporacin al desarrollo de los predios y zonas

Decreto 4065 de 2008 comprendidas en suelo urbano y de expansin y normas aplicables a la
liquidacin de la plusvala
Decreto 4066 de 2008 Modificacin del Decreto 3600 de 2007
Decreto 3641 de 2009 Modificacin del Decreto 3600 de 2007
Decreto 1469 de 2010 Licencias urbansticas
Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014
Ley 1454 de 2011 Normas orgnicas sobre ordenamiento territorial
Ley 1469 de 2011. Promocin de suelo urbanizable y acceso a la vivienda
Decreto-Ley 0019 de 2012 Antitrmites
Modificacin de normas urbansticas del Plan de Ordenamiento Territorial de Bogot

Decreto 364 de 2013 D. C. , adoptado mediante el Decreto Distrital 619 de 2000, revisado por el Decreto
Distrital 469 de 2003 y compilado por el Decreto Distrital 190 de 2004
Ley 160 de 1994 Adquisicin de predios rurales
139
CAPTULO 11
CONTRATACIN
ESTATAL
140
11. Contratacin estatal Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
CONTRATACIN ESTATAL
sobre la contratacin estatal en Colombia:
1. En Colombia la seleccin objetiva es el principio rector de la contratacin estatal como medio para lograr
los fines del Estado. Ello implica que las entidades pblicas deben siempre escoger la oferta ms favorable
para el inters general.
2. Los extranjeros pueden participar en los procesos de seleccin para contratar con entidades estatales, en
las mismas condiciones que un colombiano podra participar en un proceso de seleccin contractual en el
pas de origen del proponente extranjero. Para ello debe existir un acuerdo, tratado o convenio entre el pas
de su nacionalidad y Colombia, en el sentido que a las ofertas de servicios colombianos se les conceder
en ese pas el mismo tratamiento otorgado a sus nacionales en cuanto a las condiciones, requisitos,
procedimientos y criterios para la adjudicacin de los contratos celebrados con el sector pblico.
3. Todas las personas naturales o jurdicas nacionales o extranjeras domiciliadas o con sucursal en Colombia,
que aspiren a celebrar contratos con las entidades estatales, estn obligadas a registrarse en el registro
nico de proponentes. Sin embargo, los extranjeros sin sucursal ni domicilio en Colombia no tienen que
hacerlo.
4. Los contratistas prestarn una garanta nica para el cumplimiento de las obligaciones que surgen con
ocasin del contrato, salvo que se trate de contratos de crdito, contratos interadministrativos, contratos
de seguro y en los que su valor sea inferior al 10% de la menor cuanta prevista para cada entidad.
5. En Colombia es viable presentar iniciativas privadas para asociaciones pblico-privadas, ya sea que se
requieran o no recursos pblicos para su ejecucin. Si el proyecto es por iniciativa privada, los recursos
estatales no podrn exceder el 20% del total y la seleccin se hace por licitacin pblica.
11.1. Aspectos generales 11.2. mbito de aplicacin de la

En Colombia, la normatividad de la contratacin pblica1 normatividad de contratacin estatal
ha sido expedida como el medio para lograr los fines del
Por regla general, todas las entidades estatales pblicas,
Estado a travs de la colaboracin de los particulares;
se encuentran cobijadas por la normatividad aplicable a
quienes en virtud de dichos contratos, desempean una
la contratacin estatal, salvo algunas excepciones, que
funcin social con sus correlativas obligaciones2.
cuentan con su propia regulacin especial en esta materia.
Ahora bien, es de sealar, que independientemente
de la normatividad aplicable, respecto del rgimen de
contratacin, un contrato donde por lo menos una de sus
partes sea una entidad pblica, ser un contrato estatal,
salvo ciertas excepciones como el caso de instituciones
1La cual se encuentra contenida bsicamente en la Ley 80 de 1993; Ley 1150 de 2007; Ley 1450 de financieras o empresas de servicios pblicos domiciliarios
2011 (Plan de desarrollo); Ley 1474 de 2011 y en sus respectivos decretos reglamentarios.
para efectos de contratacin.
141
11.3. Las partes en los contratos 11.4. Inhabilidades e incompatibilidades

estatales Son situaciones fijadas exclusivamente en la ley que
limitan la capacidad de contratacin de los oferentes.
Los sujetos que intervienen en la contratacin estatal Tienen como propsito proteger los principios de
son, de un lado, la entidad pblica contratante y de moralidad, transparencia e igualdad de la contratacin
otra el contratista, ya sea otra una persona natural o pblica. Las inhabilidades e incompatibilidades han sido
jurdica, nacional o extranjera, un grupo de personas definidas como aquellas que Recogen una relacin de
unidas mediante figuras similares al joint venture circunstancias vinculadas con la persona misma del
como el consorcio y la unin temporal o una promesa de contratista y cuya presencia impide la celebracin del
sociedad futura. contrato debido a que puede verse afectado de nulidad5.
Las personas jurdicas nacionales o extranjeras que

deseen celebrar contratos con las entidades estatales Las inhabilidades son los inconvenientes legales o
debern acreditar principalmente la capacidad legal especiales relacionados con la persona del posible
para celebrar el contrato, de conformidad con la contratista que imposibilitan ejercer el derecho a
normatividad comercial3. Igualmente, deben demostrar participar en el proceso contractual u obtener la
que su objeto social les permita ejercer la actividad de asignacin o celebracin de un contrato estatal.
que trata el contrato a adjudicar, acreditar la experiencia, Las incompatibilidades son () prohibiciones o
capacidades tcnica y financiera requeridas y que no impedimentos para ejercer la actividad contractual,
se encuentran incursas en causales de inhabilidad o por tener o haber tenido el interesado por
incompatibilidad que limiten su ejercicio. determinado periodo de tiempo, la investidura de
servidor pblico6.
Existe un consorcio cuando dos o ms personas en Al ser limitaciones o impedimentos para contratar con
forma conjunta presentan una misma propuesta el Estado, las inhabilidades e incompatibilidades deben
para la adjudicacin, celebracin y ejecucin de un estar expresamente sealadas en una ley y no pueden
contrato, respondiendo solidariamente de todas interpretarse de manera amplia o aplicar a situaciones
y cada una de las obligaciones derivadas de la analgicas.
propuesta y del contrato (incluyendo las sanciones
que se impongan durante la ejecucin del mismo). Algunas de las causales de inhabilidad previstas en ley
Por su parte, se estar en presencia de una unin son: i) quienes hayan dado lugar a la declaratoria de
temporal en los mismos supuestos del consorcio, caducidad; ii) quienes sin justa causa se abstengan de
con la diferencia de que las sanciones que se lleguen suscribir el contrato estatal adjudicado; iii) quienes
a imponer durante la ejecucin del contrato sern hayan sido condenados judicialmente a la pena accesoria
impuestas al miembro de la unin temporal que de interdiccin de derechos y funciones pblicas y
corresponda segn la distribucin de actividades quienes hayan sido sancionados disciplinariamente con
contenida en el contrato de unin temporal4. destitucin; y iv) los servidores pblicos, entre otras7.
Otras alternativas de orden corporativo para presentar Por su parte, son incompatibles para celebrar
ciertas propuestas de negocio a una entidad estatal son: contratos estatales las siguientes personas entre
(i) la promesa de sociedad futura en la que las partes otras: i) quienes fueron miembros de la junta o
presentan un documento de intencin de constituir una consejo directivo o servidores pblicos de la entidad
sociedad una vez el contrato se les adjudique; y (ii) la contratante a nivel directivo, asesor o ejecutivo
constitucin de vehculos de propsito nico, constituidos dentro del ao anterior; y ii) las personas que tengan
para la celebracin y ejecucin del contrato estatal. En vnculos de parentesco, hasta el segundo grado de
este ltimo caso la responsabilidad de los socios de la consanguinidad, segundo de afinidad o primero civil
sociedad de propsito nico es igual a la de los consorcios. con los servidores pblicos de los niveles directivo,
asesor, ejecutivo o con los miembros de la junta o
consejo directivo, o con las personas que ejerzan el
3Para este objeto es necesario analizar los lmites en las facultades del representante legal en la
respectiva sociedad.
control interno o fiscal de la entidad contratante.
5Solano Sierra Jairo Enrique. Contratacin Administrativa. Segunda edicin, 1997. Pgina 81.
6Solano Sierra Jairo Enrique. Contratacin Administrativa. Segunda edicin, 1997. Pgina 81.
142
11.5. Registro nico

de proponentes (RUP) En los casos de contratacin directa.
Contratacin que no supere el 10% de la

menor cuanta de la respectiva entidad
Es un registro obligatorio y pblico que tienen que (mnima cuanta)13.
efectuar todas las personas naturales o jurdicas
nacionales o extranjeras domiciliadas o con sucursal Contratos de prestacin de servicios de salud.
en Colombia que aspiren a celebrar contratos con
las entidades estatales y que implica su inscripcin,
Contratos de concesin y en general de APP
calificacin y clasificacin.
de cualquier ndole.
El RUP debe tramitarse en la Cmara de Comercio
del domicilio principal del interesado, entidad Contratacin para la enajenacin de bienes
que debe verificar la informacin suministrada del Estado.
por los interesados, de tal forma que expida una
certificacin que determinar la capacidad de En los contratos que tengan por objeto
contratacin de un contratista8 para participar la adquisicin de productos de origen o
en un proceso de seleccin contractual con las destinacin agropecuaria que se ofrezcan en
entidades estatales a partir de su capacidad bolsas de productos legalmente constituidas.
financiera, capacidad de organizacin y experiencia.
Actos y contratos que tengan por objeto
La renovacin del RUP deber realizarse por todos
directo las actividades comerciales e
los proponentes anualmente a ms tardar el quinto
(5) da hbil del mes de abril de cada ao9. industriales propias de las empresas
industriales y comerciales del Estado y las
Para el caso de contratistas consultores o sociedades de economa mixta.
proveedores, personas jurdicas que hayan
adquirido su personalidad jurdica con no ms de Cuando las personas naturales extranjeras
sesenta meses de anterioridad, los mismos podrn sin domicilio en el pas o las personas jurdicas
acreditar ante el RUP su experiencia probable a extranjeras que no tengan establecida
partir de los promedios aritmticos del tiempo en sucursal en Colombia aspiren a celebrar
que han ejercido la profesin o actividad los socios contratos con las entidades estatales.
o asociados que puedan aportar experiencia, an
cuando dichos socios o asociados sean personas
extranjeras.
En los anteriores eventos y para los interesados extranjeros,
le corresponder a las respectivas entidades estatales
contratantes, cumplir con la labor de verificacin de las
El RUP es el nico documento necesario para demostrar las condiciones de los proponentes.
circunstancias que en l se hagan constar y que hayan sido
previamente verificadas por las Cmaras de Comercio10. A partir de la expedicin del Decreto 1510 del 17 de julio
de 2013, los proponentes que a la fecha de expedicin
Estas entidades verificarn los requisitos habilitantes de de dicho decreto no se encuentren inscritos en el RUP o
los proponentes, tales como: (i) experiencia, (ii) capacidad su inscripcin no haya sido renovada, podrn solicitar el
jurdica, (iii) capacidad financiera y (iv) capacidad registro sin utilizar la Clasificacin Industrial Internacional
organizacional11. Uniforme CIIU. A partir del 1 de abril de 2014, para la
inscripcin, renovacin y actualizacin del RUP, todos los
En todo caso, el RUP no es necesario para contratar con proponentes debern utilizar el Clasificador de Bienes y
entidades estatales en los siguientes eventos12: Servicios.
8 Artculo 221 del Decreto 19 de 2012.

10 Ibid.
12 Decreto 1464 de 2010. Artculo 4.
13 Artculo 6 de la Ley 1150 de 2007.
143
11.6. Principios de la 11.7. Modalidades de seleccin

contratacin estatal del contratista
La contratacin estatal se encuentra sometida a los Para garantizar los principios de igualdad, libre competencia,
siguientes principios: transparencia y de seleccin objetiva, se han establecido
una serie de modalidades de seleccin con el fin de que las
entidades pblicas puedan garantizar la escogencia de la
El principio de seleccin objetiva tiene como mejor oferta.
propsito buscar la seleccin del ofrecimiento ms
favorable para los intereses de la entidad y para Las modalidades de seleccin establecidas son: la licitacin
los fines que ella busca, sin considerar factores de pblica, la seleccin abreviada, el concurso de mritos, la
inters o afecto personal o motivacin subjetiva contratacin directa y la contratacin de mnima cuanta.
alguna14.
En Colombia se maneja el concepto de libre

competencia y por tanto los extranjeros pueden 11.7.1. Licitacin pblica
participar en los procesos de seleccin, en igualdad
de condiciones con el nacional. Adicionalmente,
existe el principio de reciprocidad que permite Es un procedimiento a travs del cual se hace una
darle el tratamiento de oferente nacional al invitacin pblica por parte de una entidad estatal para
extranjero que demuestre que en su pas de origen que los interesados en contratar con ella presenten sus
le dan un tratamiento igualitario a las propuestas propuestas, de las cuales se elige la ms favorable para los
provenientes de oferentes colombianos, esto con fines y necesidades de la entidad, con sujecin a unas bases
el fin de desempatar propuestas, prefirindose y condiciones establecidas por la entidad pblica licitante
al proponente extranjero con reciprocidad frente en un documento denominado pliego de condiciones.
al que no la tiene. En los procesos de seleccin
se le debe dar puntaje a las ofertas de bienes y Los procesos licitatorios deben seguir el siguiente
servicios colombianos y a las ofertas de bienes procedimiento17:
y servicios provenientes de pases donde las
ofertas de bienes y servicios colombianos reciben
igual trato que las ofertas nacionales.
El derecho al debido proceso en la contratacin

estatal se aplica en todas aquellas actuaciones
pblicas que impliquen una decisin unilateral
o una determinacin sancionatoria por parte
de la administracin frente al contratista. Esta
garanta de defensa y de contradiccin es de
origen constitucional y se contiene en la ley de
contratacin15.
Adems, se aplican los principios de transparencia,

igualdad, economa y celeridad que se explican por
s mismos16.
14Artculo5 de la Ley 1150 de 2007.

17Ley 80 de 1993, Ley 1150 de 2007, Ley 1450 de 2011, Ley 1474 de 2011, Decreto 2474 de 2008 y Decreto 019 de 2012.
144
1. ESTUDIOS 2. PROYECTO DE PLIEGO 3. AJUSTE DEL PLIEGO

PREVIOS DE CONDICIONES DE CONDICIONES
Se realiza con base en los
Determinan la necesidad y
estudio previos y es publicado
conveniencia de efectuar
en el Sistema Electrnico
la respectiva contratacin Con base en las observaciones
para la Contratacin Pblica
y sirven de soporte para la la entidad realiza ajustes a
(SECOP), para informar
elaboracin del proyecto los pliegos.
a los posibles interesados
de pliego de condiciones,
y permitir que puedan
as como la determinacin
presentar observaciones.
de posibles riesgos.
4. APERTURA DE 5. PUBLICACIN DE 6. AUDIENCIA PBLICA

PROCESO LICITATORIO PLIEGOS DE CONDICIONES DE ACLARACIONES
Dentro de los tres das
Se determina el objeto a Los pliegos de condiciones hbiles siguientes al inicio del
contratar, la modalidad de definitivos son publicados plazo para la presentacin
seleccin, el cronograma en el SECOP. El pliego de de propuestas se celebrar
del proceso, el lugar fsico condiciones es el documento esta audiencia con el fin
o electrnico donde se que regula en su totalidad de aclarar el alcance de
pueden retirar los pliegos las reglas del proceso de los pliegos de condiciones
y documentos previos, seleccin y debe contener y revisar la asignacin
la convocatoria para las expresamente toda la de riesgos, con el fin de
veeduras ciudadanas y el informacin requerida para establecer su tipificacin,
certificado de disponibilidad la presentacin de ofertas. estimacin y asignacin
presupuestal.
definitiva.
7. CIERRE DE LA 8. INFORME DE 9. ADJUDICACIN DEL

LICITACIN EVALUACIN CONTRATO
La entidad contratante publicar Con base en el informe de
Vencido el trmino para
el informe determinando un evaluacin, se adjudicar el
presentar ofertas la entidad
orden de favorabilidad de las contrato mediante audiencia
contratante entrar a
ofertas para las entidades, pblica, durante la cual
evaluar las mismas teniendo
para que los oferentes puedan se notifica al proponente
como propsito la seleccin
presentar las observaciones que favorecido para que ejecute
del ofrecimiento ms
estimen pertinentes al respecto. el contrato. El acto de
favorable para los intereses
Presentadas las observaciones adjudicacin es irrevocable
de la entidad.
por los oferentes, la entidad por lo que obliga a la entidad y
estatal puede modificar, ajustar al adjudicatario salvo algunas
o mantener el informe de excepciones contempladas
evaluacin en la ley.
En los procesos de licitacin se tendr, como mnimo, diez (10) das hbiles para presentar observaciones al proyecto de
pliego de condiciones.
145
11.7.2. Seleccin abreviada 11.7.4. Contratacin directa

Esta modalidad de contratacin, ms expedita que la Es un mecanismo de seleccin de carcter excepcional,
licitacin pblica, se encuentra prevista para los siguientes en virtud del cual las entidades pblicas pueden celebrar
casos: (i) la adquisicin o suministro de bienes y servicios contratos, sin necesidad de realizar previamente un
de caractersticas tcnicas uniformes y de comn proceso concursal de seleccin. Por este motivo, su
utilizacin (ej. papelera, lpices, etctera); (ii) productos aplicacin est limitada a las causales establecidas en la
con destinacin agropecuaria; (iii) la contratacin de menor ley, que son las siguientes21:
cuanta18; (iv) los contratos de prestacin de servicios de
salud; (v) la enajenacin de bienes del Estado19; (vi) los que
Contratacin de crditos.
tengan por objeto las actividades propias de las empresas
industriales y comerciales del Estado y las sociedades de Contratos interadministrativos.
economa mixta; (vii) la contratacin de bienes y servicios Urgencia manifiesta.
para la defensa y seguridad nacional; (viii) cuando se Prestacin de servicios profesionales y de apoyo a
haya abierto licitacin pblica y esta haya sido declarada la gestin para la ejecucin de trabajos artsticos
desierta; y (ix) los contratos de las entidades a cuyo cargo que solo puedan encomendarse a determinadas
se encuentre la ejecucin de los programas de proteccin personas naturales.
de personas en condiciones vulnerables20. Adicionalmente Bienes y servicios en el sector defensa que
tambin ser objeto de esta modalidad de contratacin los necesiten reserva para su adquisicin.
contratos celebrados por el Instituto Nacional de Vas
INVIAS, para el desarrollo del programa de seguridad de Contratos de encargo fiduciario que celebren las
carreteras, siempre que la adquisicin de bienes, obras entidades territoriales cuando inician el acuerdo
o servicios se haga con recursos que administra con de restructuracin de pasivos.
destinacin especfica para el sector defensa. Los contratos para el desarrollo de actividades
cientficas y tecnolgicas.
En los procesos de seleccin abreviada se tendrn cinco (5) Cuando no exista pluralidad de oferentes en el
das hbiles para presentar observaciones al proyecto de mercado.
pliego de condiciones. Arrendamiento o adquisicin de inmuebles.
11.7.3. Concurso de mritos 11.7.5. Contratacin de mnima cuanta

Es un procedimiento expedito que se puede adelantar cuando
Es un procedimiento para la seleccin de consultores el valor del contrato es igual o inferior al 10% de la menor
o proyectos, compuesto por una serie de etapas cuanta de la entidad respectiva (ver numeral 11.7.2.)22.
determinadas en la ley y en el que la labor a contratar
es un trabajo de ndole intelectual. As, en este
procedimiento prima la verificacin de requisitos de
orden tcnico y de calidades profesionales dejando
11.8. Publicidad de la contratacin
de lado el criterio econmico que no puede ser tenido
como factor de seleccin de la oferta.
por medios electrnicos
Las entidades estatales deben publicar en la pgina
Con la introduccin del Decreto 1510 de 2013, se web www.contratos.gov.co la informacin exigida por la
regul la posibilidad de realizar concurso de mritos ley23 de los diferentes procesos de seleccin y desarrollo
abiertos o con precalificacin. contractual que adelanten24, con el propsito de que el
pblico en general tenga conocimiento de estos y puedan
formular sus observaciones o presentarse como oferentes
a los mismos.
Adicionalmente, con la entrada en vigencia del Decreto 1510

18Se determina en funcin al monto de los presupuestos anuales de las entidades pblicas.
19Salvo
de 2013 se desarroll la obligatoriedad para las entidades
en lo regulado por la Ley 226 de 1995.
20Artculo
21Artculo
2, Numeral 2 de la Ley 1150 de 2007.
2 de la Ley 1150 de 2007.
estatales de elaborar un Plan Anual de Adquisiciones con
23Determinada por el Artculo 8 del Decreto 2474 de 2008. la lista de bienes, obras y servicios que pretendan adquirir
24Salvo los asuntos sometidos expresamente a reserva.
146
durante el ao. Por medio de esta herramienta se podr prestar una garanta nica para el cumplimiento de las
conocer y dar mayor publicidad sobre las compras a ser obligaciones que surgen con ocasin del contrato, que
efectuadas por cada entidad de forma anual. cobija diferentes amparos.
Por otra parte, las entidades estatales (que contraten En los procesos de contratacin estatal los contratistas
con cargo a recursos pblicos) debern publicar a travs podrn otorgar, como mecanismos de cobertura del
del SECOP, todos los documentos del proceso y los actos riesgo, cualquiera de las siguientes garantas o varias de
administrativos del proceso de contratacin dentro de los ellas simultneamente: (i) plizas de seguros; (ii) fiducias
tres (3) das siguientes a su expedicin. mercantiles en garanta; (iii) garantas bancarias
a primer requerimiento; (iv) endoso en garanta de
ttulos valores; y (v) depsito de dinero en garanta.
11.9. Contenido del contrato estatal Adicionalmente, en los procesos de contratacin, las
personas naturales o jurdicas extranjeras sin domicilio
o sucursal en Colombia podrn otorgar, como garantas,
Est compuesto por el documento del contrato suscrito cartas de crdito stand by expedidas en el exterior.
con sus correspondientes modificaciones y anexos, los
pliegos de condiciones, las modificaciones a los pliegos De otro lado, los riesgos25 que deber amparar la
de condiciones, estudios previos, matriz de riesgos, la garanta nica son los que se deriven del incumplimiento
propuesta presentada por el proponente adjudicatario, as del ofrecimiento o del incumplimiento del contrato y
como por todos los dems documentos expedidos durante los montos de cobertura de cada una de las garantas
el proceso de seleccin del contratista. As, los contratos estn determinados por la ley26.
estatales se componen de un grupo de documentos que
rigen la relacin contractual.
11.9.3. Potestades excepcionales

11.9.1. Vigencia y adiciones del Son facultades que sobrepasan el derecho civil y
contrato comercial, con las que cuenta la administracin y los
prestadores de servicios pblicos, que son aplicables
Los contratos estatales adems del plazo establecido nicamente cuando el incumplimiento del particular es
para su ejecucin tienen un trmino para su liquidacin de tal magnitud que amenaza con la paralizacin o la
que puede ser hasta de cuatro meses. afectacin grave de los servicios pblicos a su cargo
o se requiere para la proteccin del inters general.
Por otro lado, salvo en el caso de las concesiones y dems La utilizacin de estas potestades busca asegurar la
formas de asociacin pblico privadas (ver numeral inmediata y continua prestacin del servicio27.
11.10.7), las entidades estatales pueden considerar
suscribir contratos adicionales, es decir, que aumente Estas potestades excepcionales son la de caducidad,
el alcance de las obligaciones iniciales, con la nica modificacin, terminacin e interpretacin unilaterales
limitacin de que la adicin no supere el 50% del valor de los contratos, as como la clusula de reversin
inicial del contrato. cuando se entregan bienes de uso pblico para su
explotacin. Estas potestades nicamente podrn ser
ejercidas por las entidades en los casos que determine
11.9.2. Garantas la ley28.
Quienes presenten oferta en un proceso de seleccin Hay algunos contratos en los que es obligatorio que
debern presentar una garanta de seriedad de la se pacten clusulas excepcionales: (i) los contratos
oferta, cuya cuanta generalmente corresponde al 10% que tengan por objeto el ejercicio de una actividad
del valor del presupuesto de la oferta, aunque este que constituya monopolio estatal; (ii) la prestacin de
porcentaje puede disminuir en procesos de grandes servicios pblicos; (iii) la explotacin y concesin de
cuantas. Asimismo, a los adjudicatarios se les exige bienes del Estado; y (iv) en los contratos de obra. En
caso de que dichas potestades no sean pactadas en
el respectivo contrato, se entendern incorporadas a
l por expresa disposicin legal29. En los contratos de
25Decreto
26Decreto
4828 de 2008, Artculo 4.
2493 de 2009.
suministro y prestacin de servicios, el pacto de estas
27Artculo
28Ibid.
14 de la Ley 80 de 1993.
facultades es potestativo, y en los dems contratos su
29Ibid.
30Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, seccin tercera, auto del 13 de noviembre
de 2007, Exp. 22840.

inclusin est prohibida30.
147
11.9.4. Multas y clusula penal 11.9.7. Solucin de controversias

En desarrollo del deber de vigilancia y control que sobre Las entidades estatales y los contratistas deben
los contratos corresponde a las entidades estatales, buscar solucionar en forma gil, rpida y directa las
estas tienen la facultad de imponer las multas que diferencias y discrepancias surgidas de los contratos,
hayan sido pactadas, con el fin de conminar al acudiendo a mecanismos directos de solucin de
contratista a cumplir sus obligaciones. Igualmente, controversias como son la conciliacin, la amigable
tienen la facultad de hacer efectiva la clusula penal composicin y la transaccin36. Igualmente, pueden
pecuniaria que haya sido pactada en el respectivo acudir a mecanismos alternativos de solucin de
contrato31. controversias, como el arbitraje, ya sea nacional o
internacional37.
11.9.5. Cesin del contrato estatal En caso de que las partes decidan acudir a la justicia
ordinaria, los jueces competentes para dirimir los
Los contratos estatales tienen en cuenta las calidades conflictos provenientes de los contratos estatales son
del contratista por lo que una vez celebrados no podrn los de la jurisdiccin contencioso administrativa38.
cederse sin previa autorizacin escrita de la entidad
contratante32. Por su parte, de llegar a sobrevenir
inhabilidad o incompatibilidad en el contratista, este 11.9.8. Liquidacin de los contratos
deber ceder el contrato previa autorizacin escrita
de la entidad contratante o, si ello no fuere posible, estatales
renunciar a su ejecucin.
Es obligatoria salvo para los contratos llamados
Si la inhabilidad o incompatibilidad sobreviene en uno a ejecutarse de manera instantnea y puede
de los miembros de un consorcio o unin temporal, efectuarse de comn acuerdo o unilateralmente
este deber ceder su participacin a un tercero, previa por parte de la entidad pblica contratante.
autorizacin escrita de la entidad contratante. En Sin embargo, en la prestacin de servicios
todo caso, no podr haber cesin del contrato entre profesionales y de apoyo a la gestin no se
quienes integran el consorcio o unin temporal33. requiere de liquidacin39.
Para que la entidad contratante pueda aprobar la

cesin del contrato, el cesionario deber cumplir
con todos los requisitos exigidos por los pliegos de
11.10. Tipologa de los contratos
condiciones del contrato adjudicado. estatales
Las entidades estatales pueden celebrar todos los contratos
11.9.6. Forma de pago que permita la ley. Ahora, todo contrato que celebre una
entidad pblica es un contrato estatal. Son actos jurdicos,
En los contratos que celebren las entidades estatales generadores de obligaciones derivados del ejercicio de la
se podr pactar el pago anticipado y la entrega de autonoma de la voluntad.
anticipos, pero su monto no podr exceder del 50%
del valor del respectivo contrato34. En este sentido, se Se ha desarrollado una gran variedad de tipos de contratos
entiende por anticipo el primer pago de un contrato estatales, en atencin a las diversas necesidades de las
que se haya pactado de ejecucin sucesiva y por pago entidades, con el objeto de lograr los cometidos o fines
anticipado el primer pago efectuado a un contratista del Estado. A continuacin, se seala una lista de algunos
respecto de un contrato de ejecucin instantnea35. contratos estatales.
11.10.1. Contrato de obra

31Artculo
32Artculo
17 de la Ley 1150 de 2007. Son los que celebren las entidades estatales para la
23 de la Ley 1150.
33Artculo
34Artculo
9 de la Ley 80 de 1993.
40 de la Ley 80 de 1993.
construccin, mantenimiento, instalacin y en general,
35Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sentencia del 22 de junio de 2001, C.P.:
Ricardo Hoyos Duque. para la realizacin de cualquier otro trabajo material

sobre bienes inmuebles, cualquiera que sea la modalidad
40Artculo 32, Numeral 1 de la Ley 80 de 1993.
de ejecucin y pago40.
148
11.10.2. Contrato de consultora 11.10.6. Otras figuras contractuales

Son los que celebren las entidades estatales sobre los La normatividad colombiana no restringe las tipologas
estudios necesarios para la ejecucin de proyectos de contractuales en la contratacin estatal permitiendo el
inversin, estudios de diagnstico, prefactibilidad o origen de nuevas figuras derivadas de la autonoma de la
factibilidad para programas o proyectos especficos, voluntad de las partes, siempre y cuando se enmarquen
as como a las asesoras tcnicas de coordinacin, en el respeto a la ley y la Constitucin.
control y supervisin. Son tambin contratos de
consultora los que tienen por objeto la interventora, A continuacin, se presenta una lista de otras figuras
asesora, gerencia de obra o de proyectos, direccin, que no se encuentran expresamente reguladas
programacin y la ejecucin de diseos, planos, por las normas de contratacin estatal: contratos
anteproyectos y proyectos41. Este contrato se de suministro, contratos de compraventa, crdito,
caracteriza por que sus obligaciones tienen un carcter exploracin y explotacin de recursos naturales, leasing,
intelectual. factoring, franquicia, joint venture, merchandising,
putting out system, just in time, swap, forward y
11.10.3. Contrato de prestacin de contrato de opcin.
servicios
Este contrato desarrolla actividades relacionadas con
la administracin o funcionamiento de las entidades
11.10.7. Rgimen de asociaciones
estatales y solo puede celebrarse con personas pblico privadas
naturales en la medida en que la entidad estatal no
cuente con el personal suficiente o calificado para
llevar a cabo la labor contratada42.
(a) Asociaciones pblico-privadas
11.10.4. Contrato de concesin
Las concesiones han sido catalogadas como una (i) Definicin
modalidad de asociacin pblico privada por lo que se
describirn en el numeral 11.10.7. Se han definido como un instrumento de vinculacin
de capital privado, que se materializan en un contrato
entre una entidad estatal y una persona natural
o jurdica de derecho privado, para la provisin de
11.10.5. Contrato de encargo bienes pblicos y de sus servicios relacionados, que
involucra la retencin y transferencia de riesgos entre
fiduciario y fiducia pblica las partes y mecanismos de pago, relacionados con la
disponibilidad y el nivel de servicio de la infraestructura
Son aquellos contratos que celebran las entidades y/o servicio 45.
estatales con las sociedades fiduciarias autorizadas
por la Superintendencia Financiera y que tienen por De manera expresa, la normatividad sobre APP
objeto la administracin o el manejo de los recursos establece que los contratos de concesin son APP
vinculados a los contratos que tales entidades y tales contratos tienen por objeto otorgar a una
celebren43. La fiducia pblica por su lado es una persona la prestacin, operacin, explotacin,
especie de encargo fiduciario en la medida en que no organizacin o gestin, total o parcial, de un servicio
pblico, o la construccin, explotacin o conservacin
es viable la transferencia de recursos pblicos a un
total o parcial, de una obra o bien, destinados al
patrimonio autnomo. nicamente en los eventos
servicio o uso pblico46.
expresamente permitidos en la ley, como para el
caso de las titularizaciones, se pueden constituir La ejecucin del contrato se har por cuenta y riesgo
patrimonios autnomos por parte de entidades del concesionario, y bajo la vigilancia y control de la
estatales44. entidad concedente, a cambio de una remuneracin
que puede consistir en derechos, tarifas, tasas,
valorizacin, o en la participacin que se le otorgue en
la explotacin del bien, o mediante la modalidad que
44Inciso 6, Artculo 32, Numeral 5 de la Ley 80 de 1993.
se acuerde.
149
Los modelos de concesin han sido abordados bajo los

esquemas de financiacin conocidos como project BOOMT (Build, own, operate, maintain and
finance 47 en los siguientes modelos: transfer)
En este esquema de negocio el contratista

se obliga a construir, ser propietario, operar,
mantener el proyecto durante un perodo de
BOT (Build, operate and transfer) tiempo determinado y transferir los activos,
consiguiendo la respectiva financiacin.
En este modelo la empresa financia, construye
y opera el proyecto el cual genera rentas que
cubren los costos operacionales y de inversin. En BLT (Build, lease and transfer)
una fecha predeterminada, la empresa transfiere
(revierte) todos los derechos de uso del activo al Tiene las mismas caractersticas del BOT pero la
Estado. financiacin se hace a travs de leasing.
BOMT (Build, operate, maintain and transfer)
En este modelo la empresa financia, construye, (ii) Generalidades

opera el proyecto el cual genera rentas que
cubren los costos operacionales y de inversin, Las APP se aplican a todos aquellos contratos, en los
mantiene el proyecto durante un periodo de que las entidades encarguen a un inversionista privado
tiempo determinado y lo transfiere en una fecha el diseo y construccin de una infraestructura y sus
predeterminada (revierte) todos los derechos servicios asociados, siempre que su monto de inversin
sobre el activo al Estado. sea superior a 6.000 salarios mnimos legales mensuales
vigentes (SMLMV) (aprox. USD 1.945.300)49. Establece
la regulacin que los contratos tendrn un plazo mximo
BOO (Build, own and operate) de treinta aos, incluida la prrroga. Sin perjuicio de
lo anterior, el plazo podr ser superior a treinta aos,
En este modelo el contratista se compromete a cuando conforme a los resultados de la estructuracin
construir, ser propietario y operar los activos, con del proyecto respectivo sea necesario y se cuente con
la respectiva financiacin de las obras requeridas el concepto favorable del Consejo Nacional de Poltica
por el regulador y sus especificaciones. En este Econmica y Social, Conpes50.
caso, la vida til del proyecto debe coincidir con
el tiempo para pagar deudas y remunerar a los En las APP, las adiciones de recursos de los desembolsos
contratistas. Su principal diferencia con el BOT que se hagan del presupuesto pblico (Nacin, entidades
es que los activos permanecen para siempre en territoriales, o cualquier otro fondo pblico), no pueden
la entidad privada48. superar el 20% del valor del contrato originalmente
pactado. Igualmente, se prev que las solicitudes de
adiciones de recursos y el valor de las prrrogas en
BOOT (Build, own, operate, and transfer) tiempo sumadas, tampoco podrn superar el 20% del
valor del contrato pactado en un principio, lo anterior,
En este esquema de negocio el contratista sin perjuicio de otros requisitos adicionales51.
se obliga a construir, ser propietario, operar y
transferir los activos, consiguiendo la respectiva
financiacin. Su diferencia con el BOT es que los
activos son de propiedad del contratista durante
el tiempo de operacin.
47Revista letras jurdicas EPM, Vol. 12, N.1, marzo de 2007.

48Ibdem.
49Pargrafo 1, Artculo 3 de la Ley 1508 de 2012.
1 50
necesarios incluyendo los sealados en el numeral 11.10.7.

Hay dos tipos de APP de iniciativa privada y son aquellas
(iii) Procedimiento que requieren de recursos pblicos y aquellas donde solo
se requieren recursos privados.
Se inicia con la realizacin de un estudio relacin
En los proyectos de APP de iniciativa privada ya sea
de costo beneficio del proyecto analizando su con recursos pblicos o recursos privados, se prev
impacto social, econmico y ambiental sobre que el Originador pueda estructurarlos, asumiendo la
la poblacin directamente afectada. Se tendr totalidad de los costos que ello acarree y presentarlos a
especial cuidado con los documentos de estudios la entidad en forma reservada y confidencial. El proceso
y diseos de estructuracin del proyecto entre de estructuracin del proyecto se divide en dos etapas
a saber:
los cuales se encuentran los de carcter tcnico,
socioeconmico, ambiental, predial, financiero
y jurdico (la estructuracin) y la definicin,
tipificacin, estimacin y asignacin los riesgos Prefactibilidad: el Originador debe realizar una
a travs de la elaboracin de una matriz asociada descripcin completa y suficiente del proyecto
al proyecto52. indicando el diseo mnimo en etapa de prefactibilidad,
construccin, operacin, mantenimiento, organizacin
Posteriormente, seleccionar el asociado privado y explotacin del mismo, el costo estimado y la fuente
ya sea a travs de una precalificacin, mediante de financiacin (la Etapa de Prefactibilidad)53.
convocatoria pblica o mediante una licitacin
pblica.
La seleccin deber seguir los principios

establecidos en la Ley 80 de 1993 y la 1150 de Factibilidad: el originador acreditar documentalmente
2007, en donde se puntualiza que la seleccin su capacidad jurdica, financiera o de potencial
objetiva es aquella que se hace al ofrecimiento financiacin, as como la experiencia en inversin
ms favorable para los intereses de la entidad, o estructuracin y el valor del proyecto, adems
teniendo en cuenta factores objetivos que se presentar el modelo financiero detallado y formulado
establezcan en los pliegos de condiciones o sus que fundamente el valor del proyecto, descripcin
equivalentes. detallada de las fases y duracin del proyecto,
justificacin del plazo del contrato, anlisis de riesgos
asociados al proyecto, estudios de impacto ambiental,
econmico y social, y estudios de factibilidad tcnica,
(b) Asociaciones pblico privadas de econmica, ambiental, predial, financiera y jurdica del
proyecto (la Etapa de Factibilidad)54.
iniciativa privada
La Ley de asociaciones pblico privadas (la Ley)55 fija
(i) Generalidades unos plazos para que la entidad estatal determine si
la propuesta se ajusta con las polticas sectoriales y la
Las iniciativas privadas hacen referencia a que la idea, priorizacin de proyectos a ser desarrollados, sin que
o intencin de realizar determinado proyecto, proviene ello genere derechos al Originador. Si la iniciativa no es
de un particular denominado originador (el Originador) rechazada en Etapa de Prefactibilidad, se continuar
y no del Estado, debiendo realizar todos los estudios con la estructuracin del proyecto e iniciar la Etapa de
Factibilidad, donde el Estado estudia la Estructuracin
del Originador.

54Ibid.
55Ley 1508 de 2012.
151
(c) Asociaciones pblico privadas de como mnimo y seis meses como mximo, con el fin de
dar publicidad a la iniciativa.
iniciativa privada con recursos pblicos Si transcurre el plazo de esta publicacin, sin que algn
interesado, distinto al Originador, manifieste su inters
en ejecutarlo, la entidad estatal podr contratar con el
(i) Aportes pblicos Originador de manera directa.
Ahora bien, si un tercero manifiesta su inters en ejecutar

Los aportes pblicos que se destinarn para la el proyecto, manteniendo la condicin de no requerir
realizacin del proyecto podrn ser en especie o recursos pblicos, deber garantizar la presentacin
desembolsos de recursos del presupuesto de la de la oferta, mediante una pliza de seguros, un aval
entidad pbica. Esto quiere decir, que la entidad bancario u otro medio autorizado por la ley, donde
ante quien se presenta la propuesta, deber adicionalmente se acredite su capacidad jurdica,
contar ya sea con bienes disponibles (si hace financiera, experiencia en inversin o en estructuracin
aportes en especie), con los fondos necesarios o de proyectos, para desarrollar el proyecto publicado.
con las autorizaciones para comprometer tales
fondos, para que el proyecto o servicio objeto de la En caso de haber terceros interesados, la entidad,
iniciativa se pueda ejecutar. deber abrir un proceso de seleccin abreviada de
menor cuanta con precalificacin, en donde se incluya
al Originador y los otros interesados, que hayan anexado
garanta.
(ii) Procedimiento Habiendo revisado las ofertas, si el Originador no cuenta

con la ms favorable para la entidad, se le permitir
Concluidas las Etapas de Prefactibilidad y que, dentro de los diez das siguientes a la publicacin
Factibilidad y habindose considerado la iniciativa del informe de evaluacin de las propuestas, presente
viable, con el fin de garantizar la transparencia una nueva oferta, que mejore la del proponente mejor
del uso de los recursos pblicos y el derecho a la calificado. Si el Originador mejora la propuesta, se le
igualdad, debe abrirse un proceso de seleccin en adjudicar el contrato, en caso contrario, el Originador
los trminos sealados en el numeral 11.7.1. deber recibir del adjudicatario el valor aceptado por la
entidad, como costo de la Estructuracin57.
El Originador obtendr una bonificacin en la
calificacin durante el proceso de seleccin, del
3% al 10%, dependiendo del valor del proyecto, a
manera de compensacin por haber asumido la
11.11. Los servicios pblicos
carga de la Estructuracin56.

domiciliarios (SPD)
Si como resultado del proceso de licitacin pblica el
Se rige por una normatividad especial58 diferente a la de la
originador no resulta seleccionado, tendr derecho
contratacin de las entidades estatales. Por la importancia
a que se le rembolse el costo de estructuracin que
de este sector y por el amplio desarrollo que ha tenido en
apruebe la entidad pblica.
los ltimos veinte aos en Colombia, a continuacin se
explican los aspectos ms relevantes de esta normatividad.
(d) Asociaciones pblico privadas de 11.11.1. Aspectos generales59

iniciativa privada con recursos privados Los servicios pblicos domiciliarios (SPD) estn
sometidos al ordenamiento jurdico que determine la
(i) Procedimiento ley, pudiendo ser prestados por el Estado, directa o

indirectamente, por comunidades organizadas o por
particulares. En todo caso el Estado mantiene a ttulo
Concluidas las etapas de Prefactibilidad y Factibilidad,
y habindose considerado la iniciativa privada viable, los
documentos que soportan la Estructuracin debern ser
56Artculo28 del Decreto 1467 de 2012.
57Artculo30.3, del Decreto 1467 de 2012.
58Ley142 de 1994.
publicados en la pgina web del SECOP durante un mes 59Consejo de Estado, Sala de Consulta y Servicio Civil, concepto del 16 de junio de 1997, C.P., Luis Camilo Osorio, rad 931.
1 52
de funcin pblica la garanta de su prestacin, su La libertad econmica implica que las empresas
regulacin60, su control61 y su vigilancia, con el fin de de servicios pblicos debidamente constituidas
garantizar la continuidad y calidad en el servicio a la y organizadas no requieren permiso alguno para
poblacin. el desarrollo de su objeto social en Colombia.
Las normas en esta materia sealan como servicios Como prerrogativa en el marco de la libertad
pblicos domiciliarios los siguientes62: (i) acueducto; econmica las empresas de servicios pblicos
(ii) alcantarillado; (iii) aseo; (iv) energa elctrica y pueden declarar un bien de utilidad pblica
(v) distribucin de gas combustible. As, los SPD o inters social en aras de conseguir su
son considerados como esenciales y por lo tanto no expropiacin o la imposicin de servidumbres65.
permiten el derecho de huelga. Existe un rgimen
jurdico especial aplicable a las actividades de El principio de igualdad en los servicios pblicos
generacin, interconexin, transmisin, distribucin domiciliarios se ve reflejado en el concepto de
y comercializacin de energa elctrica, de la que neutralidad tarifaria66.
resaltamos las siguientes caractersticas: (i) la
Nacin o las entidades territoriales podrn asignar La prestacin de los servicios pblicos no
la prestacin del servicio pblico de energa a travs puede interrumpirse salvo por razones de
de un contrato de concesin a una persona jurdica fuerza mayor, caso fortuito, racionamientos
privada o pblica o a una empresa de economa programados y reparaciones tcnicas67.
mixta; (ii) la remuneracin del contrato consiste en
tarifas o precios que paguen los usuarios de acuerdo Se encuentra prohibido transferirle a los usuarios
con las reglas definidas en la ley; (iii) las empresas los costos de la ineficiencia empresarial.
constituidas con posterioridad a 1994, con el objeto
de prestar el servicio pblico de electricidad no podrn Toda persona nacional o extranjera tiene
efectuar ms de una de las actividades relacionadas derecho a organizar y operar empresas que
con el mismo, con excepcin de la comercializacin, tengan por objeto la prestacin de servicios
actividad que puede realizarse en forma combinada pblicos domiciliarios en Colombia siempre y
con las actividades de generacin o distribucin63; y cuando se respete la Constitucin y la ley.
iv) el rgimen de contratacin aplicable a las empresas
que presten servicios de generacin, interconexin,
transmisin, distribucin y comercializacin de energa
elctrica ser el del derecho privado, no obstante la
comisin de regulacin de energa y gas (CREG)
11.11.3. Rgimen jurdico aplicable
podr hacer obligatoria la inclusin de clusulas
excepcionales al derecho comn en algunos de los El rgimen de los actos y contratos de los prestadores de
contratos que celebren dichas empresas64. SPD es el derecho privado. Esto implica que en materia de
servicios pblicos domiciliarios no aplica la normatividad
11.11.2. Principios generales de los SPD de la contratacin estatal ni todas sus disposiciones en
materia de procesos de contratacin pblica68.
La prestacin de SPD se encuentra regulada por

una serie de principios que rigen el ejercicio de esta
actividad. Estos principios son: la libertad econmica, 11.11.4. Prestadores autorizados de
igualdad, continuidad, regularidad, eficiencia y libertad
de entrada al sector. servicios pblicos
Algunos de los aspectos ms destacables de estos Las personas habilitadas para prestar servicios pblicos
principios son: en Colombia son: las empresas de servicios pblicos
(ESP), las empresas comerciales e industriales del
estado, las comunidades organizadas, los productores
60La
61La
regulacin de los Servicios Pblicos Domiciliarios se ejerce a travs de las Comisiones de Regulacin.
inspeccin, vigilancia y control de los SPD lo ejerce el Presidente de la Repblica a travs de la Superintendencia de Servicios Pblicos
marginales y los municipios. Como aspecto a destacar
Domiciliarios.
62La telefona pblica bsica conmutada y la telefona local mvil en el sector rural hacan parte de la lista de servicios pblicos domiciliarios de estos prestadores, se puede identificar que las ESP
incluidos en la ley 142 de 1994, pero con la expedicin de la ley 1341 de 2009 pasaron a ser regulados bajo a una normatividad especial,
quedando regulados por la ley de servicios pblicos aspectos muy puntuales de su actividad.
63Artculo 74 de la Ley 143 de 1994,
son sociedades por acciones con el objeto de prestar
64Pargrafo 1, Artculo 8 de la Ley 143 de 1994.
65Artculos 56 y 57 de la Ley 142 de 1994.
servicios pblicos o sus actividades complementarias
67Artculo 139 de la Ley 142 de 1994. y que pueden componerse de aportes de capital
69Artculos 17 y 19.3 de la Ley 142 de 1994.
provenientes de inversionistas nacionales o extranjeros.69
153
MARCO NORMATIVO
NORMA TEMA
Cdigo Civil Rgimen jurdico aplicable a los particulares
Cdigo de Comercio Rgimen jurdico aplicable a los particulares
Ley 80 de 1993 Ley de contratacin estatal
Ley 142 de 1994 Ley de servicios pblicos domiciliarios
Rgimen para la generacin, interconexin, transmisin,

Ley 143 de 1994
distribucin y comercializacin de energa elctrica
Modificacin de la Ley 80, hace parte del estatuto de

Ley 1150 de 2007 contratacin
Ley 1508 de 2012 Rgimen de las asociaciones pblico privadas
Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo
Ley 1474 de 2011 Estatuto anticorrupcin
Decreto 2474 2008 Modalidades de seleccin, publicidad y seleccin objetiva
Decreto Ley 019 de 2012 Antitrmites
Reglamentario de la Ley 1508 de 2012 sobre asociaciones

Decreto 1467 de 2012 pblico privadas
Por el cual se reglamenta el sistema de compras y

Decreto 1510 de 2013 contratacin pblica
1 54
CAPTULO 12
MINERA E
HIDROCARBUROS
155
12. Minera e hidrocarburos Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
MINERA E
HIDROCARBUROS
Cuatro aspectos que un inversionista debe saber sobre
minera e hidrocarburos en Colombia:
1. Aunque los minerales y los hidrocarburos tienen aspectos comunes, debido a diferencias histricas en la
forma como se abord el manejo tcnico y legal, cada uno de ellos tiene un rgimen legal diferente, por lo
que es necesario llevar a cabo un anlisis particular sobre la legislacin aplicable en cada caso como primer
paso determinante de una inversin.
2. No obstante, que los minerales y los hidrocarburos son de propiedad del Estado, la legislacin colombiana
permite la inversin privada extranjera tanto en minera como en el sector de hidrocarburos, en igualdad
de condiciones con la inversin nacional y sin que sea necesario contar con un socio o inversionista local.
3. Todo inversionista que pretenda adelantar de manera permanente actividades de exploracin y explotacin
de minerales e hidrocarburos debe establecerse en Colombia a travs de una sociedad colombiana o de una
sucursal de sociedad extranjera.
4. Tanto en el sector de minas como en el de hidrocarburos, gran parte del territorio continental y de costa
afuera se encuentra inexplorado, pero con gran potencial de descubrimiento de depsitos de minerales e
hidrocarburos dada su diversidad geolgica.
12.1. Aspectos comunes al rgimen 12.1.2. Soberana, propiedad de los

minero y de hidrocarburos recursos y administracin
12.1.1. Principios generales El Estado es el propietario del subsuelo y de los recursos

naturales no renovables sin perjuicio de derechos
adquiridos conforme a leyes anteriores1. Esto significa
que, a diferencia de otros pases, el propietario de la
La Constitucin Poltica de 1991 establece el marco
superficie no tiene derecho alguno sobre el subsuelo
jurdico general y los principios que enmarcan
ni sobre los recursos naturales no renovables que
la regulacin sobre la exploracin y explotacin
all se encuentran, por lo que si pretende explorar o
de minerales e hidrocarburos. Los mandatos
explotar dichos recursos debe contar con un ttulo
constitucionales de mayor relevancia son:
o contrato concedido por del Estado. Dicho ttulo o
contrato no transfiere un derecho de propiedad de los
recursos que se encuentran en el sitio, sino que otorga
1
Artculo 332 de la Constitucin Poltica.
1 56
un derecho temporal para la exploracin y explotacin

de los recursos en un rea o volumen determinado en (b) Regalas
el respectivo ttulo o contrato. Las compaas que se vinculen en la exploracin y
produccin de recursos naturales no renovables como
hidrocarburos y minera deben reconocer al Gobierno,
12.1.3. Libertad econmica e a travs de la Agencia Nacional de Hidrocarburos y
la Agencia Nacional de Minera, unas regalas sobre la
intervencin del Estado produccin obtenida al borde o en boca de mina o pozo4.
En Colombia la actividad econmica y la iniciativa Las regalas se liquidan como un porcentaje, fijo o
privada en todos los sectores econmicos es libre2. variable, del producto explotado, pagadero en dinero o en
No obstante, el Estado tiene el derecho y el deber especie, a eleccin del Estado. La regulacin especfica
de limitar el alcance de la libertad econmica y los porcentajes aplicables, dependen de la aplicacin
cuando as lo exija el inters social, el ambiente y el de variables tcnicas asociadas a la produccin y a la
patrimonio cultural de la Nacin3. En desarrollo de comercializacin del recurso natural no renovable en un
este postulado y por la naturaleza de las actividades periodo determinado, como volmenes de produccin,
que suponen, los sectores de minera e hidrocarburos precios base de liquidacin, tasa representativa del
estn significativamente regulados por el Estado. mercado y porcentajes de participacin atendiendo el
recurso natural asociado en las condiciones que estn
establecidas en la ley y en los contratos, y se encuentran
reguladas por las Leyes 1530 de 2012, 756 de 2002
12.1.4. Utilidad pblica y 141 de 1994, principalmente, cuyas disposiciones se
incorporan a los contratos respectivos. Aun as, al ser una
La exploracin y explotacin de hidrocarburos, y industria dinmica, constantemente se est monitoreando
minerales han sido declaradas como de utilidad pblica el comportamiento de la misma y se evalan propuestas
e inters social, pues se relacionan con la satisfaccin adicionales para la liquidacin de las regalas y su
de necesidades colectivas. En consecuencia, prevalecen tratamiento para efectos tributarios.
sobre otras actividades econmicas e iniciativas
privadas, y tienen a su disposicin herramientas La Agencia Nacional de Hidrocarburos y la Agencia
jurdicas para facilitar su desarrollo como normas en Nacional de Minera sern los organismos competentes
materia de servidumbres y expropiacin de tierras. para definir mediante actos administrativos, los trminos
y condiciones para la determinacin de los precios base
de liquidacin de las regalas y compensaciones producto.
12.1.5. Contraprestaciones por la exploracin
y explotacin de minerales e hidrocarburos De manera general, las regalas en descubrimientos de
petrleo y gas adelantados con posterioridad a la Ley 756
de 2002 varan entre el 8% y el 25%, dependiendo de los
Como consecuencia de la propiedad del Estado sobre niveles de produccin.
los minerales e hidrocarburos, es el Estado quien fija
como contraprestacin por dicha explotacin, regalas En el caso de la minera, los porcentajes actuales se ubican
y otro tipo de derechos y compensaciones. Aunque entre el 1% y el 12%, segn el mineral de que se trate.
el monto de las contraprestaciones vara segn el
recurso explotado, de manera general, existen dos
tipos de contraprestaciones principales que son: 12.1.6. Autoridades regulatorias
Aunque cada sector cuenta con autoridades que lo
(a) Canon superficiario o derechos por regulan de manera especfica, la Agencia Nacional de
Minera (ANM) y la Agencia Nacional de Hidrocarburos
uso del subsuelo (ANH) respectivamente, las principales autoridades
comunes a ambos sectores son:
Es una contraprestacin determinada principalmente Ministerio de Minas y Energa (MME) como
por el tamao del rea concesionada y que responde rgano rector de la poltica del sector.
a la ocupacin de la superficie.
Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible
2Artculos 333 y 334 de la Constitucin Poltica.
3Artculo 334 de la Constitucin Poltica.
4Artculo 14 de la ley 1530 de 2012.
y Corporaciones Autnomas Regionales, como
157
autoridades encargadas de la proteccin de los especial, con la funcin de administrar ntegramente

recursos naturales no renovables y el ambiente. los recursos de propiedad del Estado, lo cual incluye
hacer seguimiento a los ttulos de propiedad privada
Ministerio del Interior, como autoridad del subsuelo cuando le sea delegada esta funcin por
encargada de la proteccin de las comunidades el Ministerio de Minas.
y minoras tnicas que requieren especial
proteccin.
La Unidad de Planeacin Minero Energtica

(UPME), como unidad administrativa especial 12.2.3. Regulacin particular aplicable.
adscrita al MME que tiene a su cargo la
La actividad minera en Colombia est regulada
planeacin del sector en forma integral
principalmente por el Cdigo de Minas, ley 685
de 20017.
12.1.7. Aspectos sociales

De conformidad con la Constitucin Poltica y las
leyes aplicables5, el Estado tiene la obligacin de 12.2.4. Principales aspectos de la
consultar previamente a las comunidades tnicas
sobre el impacto econmico, social y ambiental
regulacin minera
que puede tener en su territorio la exploracin y
produccin de los minerales e hidrocarburos, por lo (a) Derecho a explorar y explotar
que es importante revisar el estado del rea objeto Actualmente este derecho se obtiene a travs
de trabajos, con el propsito de llevar a cabo los de un contrato de concesin minera que debe
procedimientos de consulta previa que puedan ser ser otorgado e inscrito en el Registro Minero
requeridos de conformidad con la normativa aplicable. Nacional (RMN), aunque existen tambin otros
ttulos mineros otorgados en vigencia de leyes
12.2. Sector minero anteriores que pueden llegar a ser relevantes.
12.2.1. Panorama general del sector (b) Procedimiento para adquirir un ttulo
Aunque durante las ltimas tres dcadas Colombia minero
ha sido objetivo para el desarrollo de importantes
proyectos mineros en carbn, cemento, nquel y hierro, Una persona puede adquirir un ttulo minero
durante los ltimos aos la inversin extranjera ha a travs de cualquiera de las siguientes
focalizado su inters en otro tipo de minerales no alternativas:
tradicionales como oro, plata, columbita y tantalita,
entre otros. (i) Directamente
Directamente, presentando una propuesta
12.2.2. Autoridad de contrato de concesin ante la autoridad
minera. La propuesta debe cumplir con los
Adicional a las autoridades de regulacin general requisitos mnimos tcnicos y financieros
del sector antes mencionadas, la autoridad minera exigidos por el Cdigo de Minas.
competente es el MME que ha delegado sus funciones
en la ANM, y en algunos casos (dependiendo del (ii) Cesin
mineral) en las secretaras de minas de algunas
gobernaciones en el pas (actualmente el departamento A travs de la cesin total o parcial de los
de Antioquia6). La ANM creada por medio del decreto derechos y obligaciones de un ttulo minero
4134 de 2011 entr en operacin el 3 de mayo de existente, debidamente aprobada por la
2012, como una agencia estatal de naturaleza ANM con base en la aprobacin de su
vicepresidencia de contratacin y titulacin8.
5Mediante la Ley 21 de 1991 se incorpor el Convenio 169 de la Organizacin Internacional del Trabajo.
6Resolucin 91818 de 2012 del Ministerio de Minas y Energa.
7Esta ley fue modificada parcialmente por la Ley 1382 de 2010 que fue declarada inconstitucional.
8Artculo 15, nmeral del Decreto 4134 de 2011.
1 58
(iii) Procesos pblicos (ii) Prrrogas

Mediante procesos de seleccin competitiva De conformidad con la Ley 685 de 20019, el
respecto de reas que el Gobierno reserve concesionario puede solicitar una prrroga
para este propsito. Una de las razones para adicional del perodo de exploracin por un
la creacin de la ANM es que esta autoridad trmino de dos aos. Igualmente, puede
reserve reas para ser ofrecidas a compaas solicitar prrroga del perodo de construccin
nacionales o internacionales que cuenten y montaje por un trmino de hasta un ao.
con la capacidad tcnica y financiera para Para el perodo de explotacin, el concesionario
explorar las reas mediante procesos puede solicitar la prrroga del contrato hasta
competitivos en los que dichas compaas por treinta aos, y una vez vencido este
se obliguen a adelantar programas de tendr preferencia para renegociar la misma
exploracin previamente definidos. rea con el Estado.
(c) Naturaleza del contrato de concesin

minera (iii)Contraprestaciones econmicas a
favor del Estado
El contrato de concesin minera es el que se
celebra entre el Estado y un particular para Como ya se indic, son el canon superficiario,
efectuar por cuenta y riesgo de este ltimo, las regalas y las contraprestaciones principales
los estudios, trabajos y obras de exploracin de a favor del Estado. El monto de dichas
los minerales que puedan encontrarse dentro contraprestaciones es el siguiente:
de un rea determinada y para explotarlos en
los trminos y condiciones establecidos en el Canon superficiario
Cdigo de Minas y en el contrato.
Es una contraprestacin que aplica en
las etapas de exploracin, construccin
y montaje principalmente. Si el
(i) Etapas contractuales rea solicitada no excede de 2.000
El contrato de concesin minera se otorga hectreas, el canon es equivalente a
hasta por un mximo de treinta aos, e un salario mnimo diario legal vigente
incluye tres etapas principales: (SMDLV) por hectrea por ao. Si
el rea oscila entre 2.000 y 5.000
Exploracin: tiene una duracin hectreas pagar dos SMDLV; y, si
inicial de tres aos en la que se debe el rea excede de 5.000 hectreas y
realizar la exploracin tcnica del hasta 10.000 se pagar hasta tres
rea contratada. SMDLV. El canon es pagadero por
anualidades anticipadas.
Construccin y montaje: una vez se
termine el periodo de exploracin, Regalas
se iniciar el periodo de tres aos
para la construccin e instalacin Es un porcentaje, fijo o progresivo,
de la infraestructura y del montaje del producto bruto explotado objeto
necesario para las labores de del ttulo minero y sus subproductos,
explotacin. medido al borde o en boca de mina,
pagadero en dinero o en especie.
Explotacin: el periodo mximo de El porcentaje depender del tipo
explotacin ser el tiempo de la de mineral como se indica en la
concesin, descontando los periodos siguiente tabla.
de exploracin, construccin y montaje,
junto con sus prrrogas.
9Artculos 74 y 77 de la Ley 685 de 2001.
159
MINERAL PORCENTAJE 12.3.2. Regulacin aplicable y autoridad

Carbn (explotacin menor a tres
millones de toneladas anuales)
5% Al igual que en el sector minero, la exploracin y
explotacin de hidrocarburos requiere un ttulo
Carbn (explotacin mayor a tres 10%
millones de toneladas anuales) otorgado por el Estado en la forma de un contrato.
Nquel 12%
Entre 1974 y 2003 era necesario celebrar un contrato
de asociacin con la empresa petrolera estatal,
Hierro y cobre 5%
Ecopetrol. No obstante, a partir del ao 2004 se
Oro y plata 4%
design a la ANH como administradora de los recursos
Oro de aluvin en contratos de
concesin 6% hidrocarburferos de la nacin y Ecopetrol pas a
Platino 5% ser un jugador ms en el mercado. Los contratos
Sal 12% que actualmente se suscriben con la ANH son los
Calizas, yesos, arcillas y grava 1% de exploracin y explotacin petrolera (Contratos
Minerales radioactivos 10% E&P) y los de evaluacin tcnica (TEAs). Ecopetrol
mantiene las reas que tena bajo operacin directa
Minerales metlicos 5%
y los contratos de asociacin firmados hasta el 31
Minerales no metlicos 3%
de diciembre de 2003, y puede celebrar todo tipo de
Materiales de construccin 1%
contratos con particulares respecto de estas reas.
12.3.3. Principales aspectos de la

(d) Licenciamiento ambiental
regulacin de hidrocarburos
Los contratos de concesin minera solo
requieren de licencia ambiental para la etapa de
(a) Regulacin particular aplicable
construccin y montaje y explotacin, pero no
para la exploracin. Dependiendo del tamao de La regulacin especfica aplicable al sector
la explotacin proyectada, la entidad competente de hidrocarburos se encuentra consagrada
para otorgar esta licencia puede ser el Ministerio principalmente en el Cdigo de Petrleos, en
de Ambiente o Desarrollo Sostenible o una los Acuerdos emitidos por el Consejo Directivo
Corporacin Autnoma Regional. La licencia de la ANH y en los respectivos contratos de
ambiental se otorga sobre la base de un estudio exploracin y explotacin10.
de impacto ambiental que debe presentar el
interesado en el proyecto.
(b) Mecanismos de contratacin y

asignacin de reas para la exploracin y
12.3. Los hidrocarburos produccin de hidrocarburos
12.3.1. Panorama general del sector La ANH elabora y publica anualmente a

disposicin de los interesados un mapa de tierras
en el que se identifica:
En materia de hidrocarburos se ha buscado desde
el 2004 atraer mayor inversin privada para
exploracin mediante la creacin de la Agencia
Nacional de Hidrocarburos (ANH) que fue encargada Por contrato de
de administrar las reservas de hidrocarburos de evaluacin tcnica.
propiedad de la nacin y el establecimiento de
i. reas asignadas
trminos contractuales competitivos. Contrato de exploracin
ii. reas reservadas y produccin.
Contratos especiales.
iii. reas disponibles
10Por ejemplo, contratos de asociacin y contratos E&P, entre otros.
160
Al igual que en minera, la participacin en un bloque

de exploracin y produccin de hidrocarburos podra
obtenerse por varias formas:
Contrato E&P
Es el contrato que se otorga para la exploracin
Competitivo abierto-Rondas y produccin de hidrocarburos en un rea
determinada. Este contrato otorga el derecho a
Es convocado pblicamente, en el cual la explorar el rea y producir los hidrocarburos que all
ANH escoge objetivamente proponentes se encuentren a cambio de las contraprestaciones
que previamente fueron habilitados segn que en l se establecen a favor del Estado. En
los requisitos de capacidad descritos en los esta modalidad de contrato, al igual que bajo el
trminos de referencia preparados para la TEA, el contratista es completamente autnomo
respectiva ronda. Se selecciona el ofrecimiento y no tiene obligacin de asociarse con Ecopetrol
ms favorable a la ANH. El ltimo proceso o con entidad estatal alguna. Algunos contratos
competitivo se realiz en el ao 2012 y fue incluyen el derecho a explotar hidrocarburos no
denominado Ronda Colombia 2012. En el ao convencionales y otros excluyen este derecho por
2013 no hubo proceso competitivo pero se lo cual es fundamental verificar este aspecto.
anuncia que para el 2014 se llevar a cabo la
Ronda Colombia 2014.
(c) Naturaleza del contrato E&P
Competitivo cerrado
(i) Etapas contractuales
Es un proceso de seleccin en el que la
ANH invita a un nmero plural de personas El Contrato E&P se otorga hasta por un mximo
jurdicas determinadas, que renan los de treinta aos, e incluye dos etapas o periodos
requisitos de capacidad previamente principalmente: (i) Exploracin. Tiene una
establecidos, para que de manera objetiva duracin de seis aos, trmino que se cuenta
y en estricta igualdad de condiciones se desde la Fecha efectiva y que se divide en: a)
otorgue el ofrecimiento ms favorable para la fase 0 en la cual por un periodo mximo
la ANH. de seis meses se debe identificar la presencia
de grupos tnicos en las reas de influencia
Asignacin directa de los trabajos exploratorios, en esta fase
adems el contratista debe efectuar trabajos
Es el procedimiento mediante el cual la ANH, de planeacin, localizacin de los trabajos,
previa autorizacin del Consejo Directivo, socializacin y licencias ambientales as como
asigna excepcional y directamente un rea procedimientos previos a la contratacin de
o reas a una persona jurdica determinada, bienes y servicios requeridos para la ejecucin
mediante una decisin motivada. de las actividades de exploracin; b) fase de
actividades exploratorias de Evaluacin y
Desarrollo que debe dar inicio el da calendario
(i) Tipos de contratos que celebra la ANH para hbil inmediatamente siguiente a la fase 0, en
asignar reas esta fase se evala un descubrimiento y se
determina si se trata de un campo comercial
que puede durar, en conjunto con la fase 0, un
TEA mximo de seis aos y, (ii) Produccin. Tiene

una duracin de veinticuatro aos contados
Aplica para reas libres y reas especiales. Su objeto partir de la fecha en que la ANH reciba la
principal es evaluar el potencial hidrocarburfero declaratoria de comerciabilidad. El periodo de
de un rea e identificar prospectos y obtener produccin se podr prorrogar por periodos
mejor informacin, para eventualmente convertir sucesivos de hasta diez aos y hasta el lmite
parte del rea del TEA en un Contrato E&P. Este econmico del campo, bajo ciertas condiciones.
contrato puede tener una duracin mxima de 36 (ii) Contraprestaciones
meses y permite la adquisicin de informacin
ssmica y pozos estratigrficos, pero no la En general son los derechos por uso del subsuelo
perforacin de pozos que puedan ser productores y la regala cuya frmula para determinar su
de hidrocarburos. valor se encuentra regulada en la legislacin
aplicable y en los contratos.
161
(iii) Precios altos presuntiva (este ltimo sistema no aplica para

las actividades de minera). Para efectos de la
Los Contratos E&P contienen una clusula
determinacin del impuesto sobre la renta se
en virtud de la cual, cuando la produccin
pueden deducir las regalas pagadas.
acumulada de cada rea de explotacin
supere los 5.000.000 de barriles de
En los captulos segundo y sptimo de esta Gua
hidrocarburos lquidos (o el campo haya
Legal para Hacer Negocios en Colombia 2014,
producido por cinco aos si se trata de gas)
sobre rgimen de cambios internacionales y rgimen
y el precio del crudo marcador West Texas
tributario, se encuentra una explicacin detallada
Intermediate (WTI) (o del gas en el Henry
del rgimen especial cambiario aplicable a estos
Hub) supere un precio base establecido en
sectores y la determinacin de los impuestos.
el contrato y actualizado anualmente, el
contratista debe pagar a la ANH un valor
adicional de acuerdo con una frmula
previamente establecida. 12.4.1. Incentivos especiales y obligaciones
(iv) Licenciamiento ambiental
Exploracin
La perforacin de pozos exploratorios y el
desarrollo de campos requieren licencia Durante el periodo preoperativo, una compaa de
exploracin no est obligada a calcular impuesto
ambiental que se otorga a partir del estudio
de renta bajo el sistema de renta presuntiva
de impacto ambiental presentado por el atendiendo algunas previsiones especiales
operador. Es importante verificar que el rea para confirmar que los activos del contrato se
no se superponga con reas ambientalmente encuentra en periodo improductivo.
protegidas, y si se superpone, que la sustraccin
de rea para exploracin y explotacin sea
viable. Si existen comunidades indgenas
o afrocolombianas deben ser consultadas
sobre los impactos del proyecto sobre dichas Incentivos regionales
comunidades y su entorno y como sern
De acuerdo con el Artculo 16 del Decreto 1056
mitigados, aunque no tiene poder de veto.
de 1953 (Cdigo de Petrleos): la exploracin
y explotacin de petrleo, la extraccin de
petrleo crudo, sus derivados y su transporte,
12.4. Rgimen tributario mquinas y elementos usados en su beneficio,
y la construccin y mantenimiento de refineras
y oleoductos estn exentos de impuestos
departamentales y municipales.
Es aplicable a las industrias de petrleo y minera
en Colombia y consiste en una combinacin de Asimismo, el artculo 27 de la Ley 141 de 1994
tributacin por impuesto de renta, impuesto sobre la establece que () las entidades territoriales
renta para la equidad (CREE) y sistema de regalas. no podrn establecer ningn tipo de gravamen
a la explotacin de los recursos naturales no
Las compaas domiciliadas en Colombia y sucursales renovables.
de sociedades extranjeras (establecimientos
permanentes), dedicadas a actividades de exploracin Para actividades mineras y petroleras, este
y explotacin se encuentran sujetas a tributacin bajo tratamiento especial tambin aplica respecto
del impuesto de industria y comercio (ICA)11, ya
las mismas reglas previstas en la normativa general
que este impuesto no aplica para la explotacin
tributaria para contribuyentes dedicados a otro tipo de recursos cuando el monto de regalas y
de actividades. contribuciones es equivalente o mayor al monto
que se pagara por concepto de este impuesto12.
As, las compaas domiciliadas en Colombia y
sucursales de sociedades extranjeras dedicadas
a actividades de exploracin y explotacin se
encuentran sujetas al impuesto sobre la renta y
el impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) 11
El evento que activa la causacin de ICA corresponde al ejercicio, directo o indirecto, de actividades
sobre ingreso gravable o bajo el sistema de renta comerciales, industriales o de servicios dentro de la jurisdiccin de un municipio o distrito, ya sea permanente o
ocasionalmente, en cierta propiedad, con o sin establecimiento comercial.
12
Artculo 39 de la Ley 14 de 1983.
162
Deduccin especial por inversiones Deduccin especial por inversiones

en medio ambiente en desarrollo cientfico
El contribuyente que realiza inversiones y tecnolgico
voluntarias (no obligatorias) para el control y el
mejoramiento del medio ambiente, tiene derecho Inversiones en proyectos calificados por
a deducir el valor de las inversiones hechas Colciencias (el Instituto Colombiano para
durante el ao fiscal correspondiente, con el el Desarrollo de Ciencia y Tecnologa) como
cumplimiento de ciertos requisitos y condiciones. cientficos, tecnolgicos o de innovacin
tecnolgica son deducibles hasta un 175%
del valor de la inversin en el ao fiscal
correspondiente con el cumplimiento de ciertos
requisitos y condiciones, y con determinados
lmites.
MARCO NORMATIVO
NORMA TEMA REGULADO
PRINCIPIOS Y NORMAS COMUNES AL SECTOR DE MINAS E HIDROCARBUROS
Constitucin Poltica Colombiana Hace referencia a la soberana, propiedad de los recursos naturales, su
(Artculos 332, 333 y 334 entre otros) administracin, libertad econmica para su exploracin y explotacin,
intervencin del Estado, y declara su utilidad pblica
Ley 21 de 1991 Convenio 169 de la Incorpora la obligacin de consultar previamente a las comunidades
Organizacin Internacional del Trabajo tnicas antes de desarrollar actividades de exploracin y produccin de
los recursos naturales, en reas por ellas ocupadas
Ley 1530 de 2012, Decreto 1949 de Leyes sobre rgimen de regalas por la explotacin de los minerales e
2012, Decreto 4923 de 2011, Ley 756 de hidrocarburos, se reglamenta la ley 1530 de 2012 en materia presupuestal y se
2002 y Ley 141 de 1994. garantiza la operacin del sistema general de regalas
Funciones del Ministerio de Minas y Energa como rgano rector

Decreto 70 de 2001 de las polticas del sector de recursos naturales
Establece la estructura de la Unidad de Planeacin Minero Energtica

Decreto 255 de 2004 como unidad administrativa especial que tiene a su cargo la planeacin
integral del sector de recursos naturales
163
NORMA TEMA REGULADO
SECTOR MINERO
Antiguo Cdigo de Minas, el cual rigi hasta la expedicin de la Ley 685 de
Decreto 2655 de 1988 2001, y regula los contratos mineros suscritos bajo su rgimen (ej. contratos
en virtud de aporte y licencias de explotacin) que hoy subsisten
Cdigo de Minas vigente, y contiene la regulacin principal sobre la exploracin

Ley 685 de 2001 y modificaciones y explotacin de los recursos mineros
Mediante la resolucin N. 180074 de 2005 y el Decreto 3577 el MME deleg

Resolucin N. 180074 de 2004, Decreto y estableci funciones mineras a Ingeominas, El Decreto Ley 4131 de 2011
252 de 2004, Decreto 3577 de 2004 y cambi la naturaleza jurdica de Ingeominas transformndolo en el Servicio
Decreto Ley 4131 del 2011 Geolgico Colombiano, entidad adscrita al MME
Decreto 4134 de 2011 Mediante el cual se cre la Agencia Nacional de Minerales
Mediante el cual se establecen nuevas medidas para regular, registrar y

Decreto 2261 de 2012 controlar la importacin de determinada maquinaria pesada e insumos
qumicos que puedan ser utilizados en actividades mineras
SECTOR HIDROCARBUROS
Decreto 1056 de 1953 Cdigo de Petrleos
Mediante el cual se escindi Ecopetrol, se modifica

Decreto 1760 de 2003 su estructura orgnica y se crea la ANH
Acuerdo 004 de 2012 del Consejo Mediante el cual se adopta el reglamento para la contratacin
Directivo de la ANH de reas para el desarrollo de actividades de exploracin
y explotacin de hidrocarburos
Por medio de la cual se dictan disposiciones sobre la distribucin

Ley 39 de 1987 y Ley 26 de 1989 del petrleo y sus derivados
Ley 812 de 2003 Se determinan los agentes de la cadena de distribucin de combustibles

y Decreto 4299 de 1995 lquidos derivados del petrleo y se adopta su reglamentacin
Por el cual se reglamenta el almacenamiento, manejo, transporte

Decreto 1521 de 1998 y distribucin de combustibles lquidos derivados del petrleo
para estaciones de servicio
Ley 693 de 2001, Ley 939 de 2004, Se regulan los alcoholes carburantes y se dictan disposiciones para promover
Decreto 2629 de 2007 el uso de biocombustibles, as como medidas aplicables a los vehculos y dems
artefactos a motor que utilicen combustibles para su funcionamiento
164
CAPTULO 13
MECANISMOS
DE ACCESO
A LA ADMINISTRACIN
Y SOLUCIN
DE CONTROVERSIAS
165
13. Mecanismos de acceso a la administracin
y solucin de controversias Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
MECANISMOS DE ACCESO
A LA ADMINISTRACIN
Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre los
mecanismos de acceso a la administracin y solucin
de controversias:
1. Las autoridades colombianas garantizan la efectiva aplicacin de los principios, derechos y deberes que se
encuentran consagrados en la Constitucin Poltica.
2. Los particulares podrn actuar y acudir directamente ante las distintas autoridades pblicas, sin embargo, en
aquellos casos en que quisiera actuar mediante un tercero y se trate de interposicin de recursos (reposicin,
apelacin, queja y reconsideracin) se requerir que el tercero sea abogado.
3. En Colombia existen mecanismos alternativos de solucin de conflictos (MASC), los cuales propenden por una
solucin de diferencias o conflictos en diferentes escenarios distintos a los de la justicia ordinaria, los cuales
se dividen en autocompositivos y heterocompositivos. Como mecanismos autocompositivos se encuentran
la conciliacin, la mediacin y el arreglo directo; como mecanismos heterocompositivos existe el arbitraje, la
amigable composicin y el arbitraje internacional.
4. Las controversias que deban ser llevadas ante los jueces se adelantan mediante procedimientos y trmites
orales, ms rpidos y sencillos. La Justicia en Colombia est regida por el principio de gratuidad, lo cual
garantiza que los particulares tengan completo acceso a ella. No obstante lo anterior, aquellas personas que
presenten demandas debern cancelar un arancel judicial, el cual es una contribucin destinada a sufragar
los gastos de inversin de la Administracin de Justicia.
5. En materia tributaria, las obligaciones formales podrn cumplirse a travs de medios electrnicos, siempre y
cuando el contribuyente cuente con acceso al mecanismo digital; por otra parte el contribuyente tiene derecho
a recibir un trato, cordial, considerado, justo y respetuoso y a no ser objeto de sanciones cuando la falta
cometida por los contribuyentes no afecte el recaudo nacional.
Dentro de los fines del Estado Social de Derecho En efecto, las actividades y relaciones entre los particulares
proclamados por la Constitucin Poltica se encuentran: entre s, as como entre estos y el Estado, se encuentran
garantizar la efectividad de los principios, derechos regladas a travs de las disposiciones de derecho privado
y deberes consagrados en la Constitucin, facilitar la y pblico que garantizan el adecuado ejercicio de sus
participacin de todos en las decisiones que los afectan derechos y la posibilidad real de debatir sus diferencias.
y en la vida econmica, poltica, administrativa y cultural
de la Nacin, y asegurar la vigencia de un orden justo1;
los cuales constituyen la espina medular de las relaciones
entre el Estado y la sociedad. 1Constitucin Poltica de Colombia, Artculo 2.
166
13.1. Principios y garantas garantizar la proteccin de los derechos discutidos. No

obstante, por excepcin algunos casos se consideran
procesales de nica instancia en atencin a su cuanta.
Todas las autoridades debern interpretar y aplicar las f) Principios adicionales tales como el de gratuidad,
disposiciones que regulan las actuaciones y procedimientos eficiencia, imparcialidad, economa procesal y celeridad,
administrativos a la luz de los principios consagrados en complementan los pilares sobre los cuales se desarrolla
la Constitucin Poltica y en la ley2, las cuales describimos la actividad de las distintas autoridades pblicas.
a continuacin:
a) El debido proceso busca la proteccin del individuo 13.2. Actuacin frente a las
incurso en una actuacin judicial o administrativa,
para que durante su trmite se respeten sus derechos autoridades administrativas
y se logre la aplicacin correcta de la justicia,
principio que resulta aplicable y exigible a toda clase Con el nimo de garantizar el acceso a la Administracin
de actuaciones judiciales y administrativas. Pblica, la normativa colombiana contempla procedimientos
expeditos de acceso e impone deberes de atencin por
parte de las distintas entidades con miras a satisfacer las
b) El principio de contradiccin y defensa constituye
una garanta universal, general y permanente para necesidades de los particulares.
la realizacin de la justicia como valor superior del
ordenamiento jurdico, en el entendido que permite
controvertir los actos expedidos por la Administracin.
13.2.1. Los particulares pueden actuar
As, como regla general, las decisiones de las
directamente ante las distintas
autoridades pueden ser controvertidas, ello en virtud
del principio de acceso a la justicia, el cual se soporta
autoridades
sobre tres pilares, a saber: i) la posibilidad de acudir Los particulares podrn acudir ante las distintas
y plantear el problema ante el juez competente, ii) autoridades en forma directa, sin necesidad de apoderado4,
que el problema planteado sea resuelto, y iii) que tal salvo cuando se trate de interposicin de recursos, caso
decisin se cumpla de manera efectiva3. en el cual se requerir actuar mediante abogado5.
c) El principio de transparencia prev la necesidad de

contar con procedimientos claros y ntidos que permitan
a los integrantes de la sociedad conocer el transcurso
13.2.2. Mecanismos de acceso ante
de los distintos procesos, en especial, en los procesos
contractuales con el Estado. En virtud de este principio,
la Administracin
la actividad administrativa es del dominio pblico,
por consiguiente, toda persona puede conocer las Los procedimientos y trmites administrativos
actuaciones de la administracin, salvo reserva legal. podrn realizarse en forma personal ante las
autoridades, ya sea de manera verbal o escrita.
d) El principio de igualdad, garantiza que todas las
Cuando el trmite se adelante de manera presencial,
personas reciban la misma proteccin y trato de las
las autoridades deben brindar atencin especial y
autoridades y que gocen de los mismos derechos,
libertades y oportunidades sin ninguna discriminacin; preferente, si se trata de personas en situacin de
pero al mismo tiempo, que se ejecuten acciones concretas discapacidad, nios, nias, adolescentes, mujeres
destinadas a beneficiar a los grupos discriminados y gestantes o adultos mayores, y en general de
marginados, reconociendo de esta manera las diferencias personas en estado de indefensin o de debilidad
existentes entre el conglomerado social. La proteccin manifiesta6.
de este derecho se observa, por ejemplo, en la igualdad
de trato que reciben los nacionales y extranjeros. Asimismo, podr acudirse a las autoridades a travs
de medios electrnicos. Las autoridades debern
e) El principio de doble instancia se refiere a la
oportunidad de apelar y/o consultar las decisiones 2Constitucin Poltica. Artculos 29, 31 y 209; Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo. Artculo 3, Decreto
19 de 2012, Artculos 3, 4, 5 y 6.
de la administracin y de los jueces, con el fin de 3Corte Constitucional, Sentencia T-291 de 2007.
4Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, Artculo 5.
5Decreto 19 de 2012, Artculo 34.
6Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, Artculo 5, Numeral 6.
167
y concreto, que afecten a sus destinatarios y que

asegurar mecanismos suficientes y adecuados de contraren la ley, los ciudadanos podrn solicitar ante
acceso gratuito a los medios electrnicos, o permitir la propia administracin que la decisin sea revisada,
el uso alternativo de otros procedimientos7. con el fin de obtener su revocacin o modificacin, de
tal suerte que si obtienen una decisin favorable eviten
Las firmas de particulares impuestas en documentos acudir ante los jueces.
privados, que deban obrar en trmites ante
autoridades pblicas no requerirn de autenticacin.
Dichas firmas se presumirn que son de la persona 13.2.4.1. Recursos ordinarios
respecto de la cual se afirma corresponden8.
Por regla general, contra los actos definitivos proferidos
por las distintas autoridades administrativas, procedern
13.2.3. Trmite de peticiones ante las los siguientes recursos11:
distintas autoridades A) Reposicin, ante quien expidi la decisin para

que la aclare, modifique, adicione o revoque.
Toda persona tiene derecho a presentar peticiones
respetuosas a las autoridades, con el fin de obtener B) Apelacin, ante el inmediato superior
respuesta a un caso particular y concreto, obtener administrativo o funcional con el mismo propsito.
solucin a consultas y obtener copias y certificaciones.
Hay cuatro tipos de derecho de peticin9: C) Queja, cuando se rechace el de apelacin.
CLASIFICACIN DESCRIPCIN Los recursos de reposicin y apelacin debern

interponerse por escrito en la diligencia de notificacin
El objeto de la peticin no afecta de manera
individual y exclusiva a quien eleva la peticin,
personal, o dentro de los diez das siguientes a ella.
Peticin en inters de tal suerte que la respuesta obtenida enmarca
general una situacin general que afecta a toda la El recurso de apelacin puede presentarse directamente
colectividad o a un grupo de ciudadanos en las
mismas condiciones. El trmino de respuesta es
prescindiendo del recurso de reposicin o en subsidio de
de quince das hbiles. este. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que surtir
el recurso de apelacin, cuando este sea procedente,
El asunto objeto de la peticin interesa en forma
directa y particular al peticionario, observando las es requisito obligatorio para poder demandar
especiales circunstancias que le son propias. El posteriormente ante la jurisdiccin en caso de fallo
Peticin en inters trmino de respuesta es de quince das hbiles.
particular
desfavorable.
Transcurridos tres meses contados a partir de
la presentacin de una peticin sin que se haya El funcionario que conozca del recurso de reposicin,
notificado decisin que la resuelva, se entender
que esta es negativa10. contar con el trmino de dos meses para resolver. En el
evento en que confirme la decisin, conceder el recurso
Dirigidos a obtener conceptos tcnicos en relacin
Formulacin de
con las materias a cargo de la entidad. El trmino de apelacin y lo remitir al superior, quien contar
consultas
para responder es de treinta das hbiles. igualmente con dos meses para adoptar la decisin
Mecanismo establecido para solicitar y obtener
definitiva ante la va gubernativa.
acceso a la informacin relacionada con las
actuaciones derivadas del cumplimiento de las Transcurrido el trmino de dos meses sin que se haya
funciones atribuidas a la entidad. El trmino de
respuesta es de diez das hbiles.
notificado la decisin, se entender que la decisin
Solicitud de
certificaciones
es negativa, pero an as, la administracin podr
y copias En trminos generales los documentos que pronunciarse de fondo, siempre y cuando el ciudadano
reposan en las distintas entidades son pblicos,
salvo que por norma constitucional o legal, tengan no haya presentado demanda ante los jueces, contra el
la calidad de reservados, nico caso en el que no acto presunto12.
podr extenderse copia de los mismos, salvo con
autorizacin legal o judicial.
El recurso de queja debe presentarse ante el rechazo del
recurso de apelacin, dentro de los cinco das siguientes
13.2.4. Controversias ante la
Administracin Pblica 7Ibdem,
8Decreto
9Cdigo
Artculos 5 y 53.
19 de 2012, Artculo 36.
Contencioso Administrativo. Artculos 13 y 14. Conforme a la Sentencia de la Corte Constitucional C-818 de 2011, los Artculos 13 a
33 de la Ley 1437 de 2011 fueron declarados inexequibles temporalmente hasta 31 de diciembre de 2014, mientras su regulacin se tramita a
travs de una ley estatutaria conforme a los artculos 152 y 153 de la Constitucin Poltica.
10Por regla general se entiende que las peticiones no resueltas dentro de un trmino legal se entendern resueltas negativamente, esto
Cuando las distintas dependencias de la Administracin se conoce como Silencio Administrativo Negativo. Sin embargo, excepcionalmente y por expresa norma legal que as lo consagre, algunas
solicitudes que no sean resueltas en trmino por las Autoridades se enteran resueltas favorablemente al particular como es el caso de las
solicitudes presentadas ante las entidades prestadoras de servicios pblicos domiciliarios, conocido como Silencio Administrativo Positivo.
Pblica adopten decisiones de carcter particular 11Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo. Arts. 74-82.
12Artculo 86 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.
168
al rechazo. Si quien deba recibir el recurso se niega a Cuando la revocatoria de un acto administrativo haya
recibirlo, podr ser presentado ante el procurador creado o modificado una situacin jurdica de carcter
regional o personero municipal. particular y concreto o reconocido un derecho de igual
categora, no podr ser revocado sin el consentimiento
previo, expreso y escrito del respectivo titular.
13.2.4.2. Recurso de reconsideracin El ejercicio de la revocatoria directa, ya sea de forma
oficiosa o a solicitud de parte, podr surtirse en cualquier
Cuando los actos administrativos correspondan
tiempo, siempre y cuando no se haya notificado auto
a materias tributarias y en consecuencia se est
admisorio de la demanda y deber ser resuelta dentro de
frente a decisiones adoptadas por las distintas
los dos meses siguientes a su interposicin, cuando ha sido
autoridades tributarias (DIAN a nivel nacional o
peticionada por los ciudadanos. Es importante resaltar
cualquiera de los entes territoriales, departamentos
que ser improcedente la revocatoria directa a solicitud
y municipios a nivel local), el recurso gubernativo
de parte por la causal de oposicin a la Constitucin o la
procedente es el de reconsideracin, el cual deber
ley, cuando se hayan interpuesto los recursos ordinarios.
presentarse directamente por el contribuyente o
Ahora, si la accin recae contra actos de la Administracin
por su apoderado, quien debe tener la calidad de
Tributaria, la revocatoria deber presentarse dentro de los
abogado, dentro de los dos meses siguientes a la
dos aos siguientes a la ejecutoria del acto administrativo
notificacin del acto administrativo que se pretende
y deber ser resuelta por la Administracin, dentro del
discutir.
ao siguiente a su interposicin.
La decisin del recurso deber ser adoptada y
notificada por parte de la Administracin Tributaria,
dentro del ao siguiente a su presentacin. Si 13.2.4.4. Extensin jurisprudencial del
dentro de esta oportunidad no se hubiere notificado
la decisin, se configurar el silencio administrativo Consejo de Estado
positivo, el cual deber ser declarado de oficio o a
peticin de parte y en virtud del cual se entiende Los particulares podrn solicitar a las Autoridades
resuelta la pretensin a favor del contribuyente. Administrativas que extiendan los efectos de una
sentencia de unificacin proferida por el Consejo de
Estado, en la cual se hayan reconocido un derecho,
siempre y cuando quienes lo soliciten acrediten que
13.2.4.3. Revocatoria directa se encuentran bajo los mismos supuestos fcticos y
jurdicos. Para la procedencia de dicha extensin, es
Los actos administrativos debern ser revocados por necesario que el interesado presente peticin ante la
las mismas autoridades que los hayan expedido o por Autoridad legalmente competente13.
sus inmediatos superiores jerrquicos o funcionales,
de oficio o a solicitud de parte, en cualquiera de los
siguientes casos: 13.3. Mecanismos alternativos de
solucin de conflictos MASC
A) Cuando sea manifiesta su oposicin a la
Constitucin Poltica o a la ley. Los mecanismos alternativos de solucin de conflictos
(MASC) son instrumento que permiten resolver litigios,
a travs de mecanismos diferentes al tradicional acceso
al proceso judicial, es decir, corresponden a diferentes
B) Cuando no estn conformes con el inters alternativas creadas por la ley para que las diferencias no
pblico o social, o atenten contra l. tengan que llegar al conocimiento de la justicia ordinaria.
Estos mecanismos en nuestro pas se dividen en dos

C) Cuando con ellos se cause agravio grandes grupos: (i) Los primeros son los autocompositivos,
injustificado a una persona. donde las mismas partes son las que toman decisiones
sobre el tema en conflicto, de manera directa, sin contar
con la intervencin de un tercero; (ii) Los segundos son los
mecanismos heterocompositivos, en donde el encargado de
13Artculo
dirimir la controversia es un tercero con poder para ello.
102 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.
169
CLASIFICACIN DESCRIPCIN
Ordinaria Administrativa
Dentro del grupo de los autocompositivos
encontramos mecanismos como la conciliacin,
en donde las partes dirimen el conflicto con Constitucional Especial
ayuda de un orientador neutral y calificado
llamado conciliador, quien no tiene la potestad
de resolver solo el conflicto, sino que interacta
con las partes. El acuerdo conciliatorio hace Si en algn momento llega a surgir un conflicto entre
trnsito a cosa juzgado, y el acuerdo presta
mrito de ttulo ejecutivo14. cualquiera de dichas jurisdicciones, es el Consejo
La conciliacin puede ser en derecho o en Superior de la Judicatura el encargado de solucionarlo.
equidad, dependiendo si el conciliador es o no
abogado; la conciliacin en derecho a su vez Sin embargo, si surgen problemas de competencia, entre
MASC se divide en judicial, si se desarrolla dentro del los miembros de una misma jurisdiccin (como entre un
autocompositivos escenario de un proceso ante un juez, que es la
llamada fase de conciliacin; o extrajudicial, si
juzgado de circuito y un Tribunal Superior), es el superior
se adelantan antes del proceso judicial, como jerrquico comn, el encargado de dirimirlos.
requisito de procedibilidad, o estando en curso el
mismo pero fuera de l.
Un segundo mecanismo alternativo es la
CLASIFICACIN DESCRIPCIN
mediacin, en donde un tercero, que no necesita
calificaciones especiales de carcter profesional o Conoce de los conflictos surgidos entre los
personal, gua la solucin del conflicto. particulares, y aquellos asuntos que no estn
En tercer lugar encontramos el arreglo directo, en atribuidos por la Constitucin o la ley a otra
donde las partes mismas solucionan el conflicto, jurisdiccin, son atendidos en la Jurisdiccin
sin ayuda de personas ajenas a la relacin. Jurisdiccin Ordinaria Ordinaria segn niveles de competencia
y especialidad. Es ejercida por juzgados y
tribunales civiles, penales, laborales y de familia;
En el grupo de los heterocompositivos encontramos asimismo por la Corte Suprema de Justicia en
mecanismos como el arbitraje, en donde las sus salas civil-agraria, laboral y penal.
partes involucradas en un conflicto transigible,
delegan su solucin a un tribunal de arbitramento
que tiene transitoriamente funciones judiciales Conoce de las controversias administrativas
con el poder de dirimir la controversia. El arbitraje originadas en la actividad de las entidades
es de diferente clases (Ad hoc e institucional) pblicas y de las personas privadas que
dependiendo de dnde y cmo se apliquen las desempeen funciones propias de los distintos
reglas de solucin de conflicto15. Debe constar en rganos del Estado. El control judicial constituye
Jurisdiccin
una clusula compromisoria o en un compromiso, un medio de control de las decisiones adoptadas
Administrativa
dependiendo si el conflicto es futuro o presente. por las distintas autoridades del Estado, la cual
se ejerce por medio de acciones judiciales.
MASC Dentro de los mecanismos heterocompositivos se Esta jurisdiccin se ejerce por el Consejo de
heterocompositivos encuentra igualmente la amigable composicin, Estado, los Tribunales Administrativos y los
en donde un tercero llamado amigable componedor Juzgados Administrativos.
dirime con fuerza vinculante un conflicto16.
Adicionalmente, encontramos dentro de este grupo
el arbitraje internacional, el cual se entiende que Conoce de los asuntos relativos a la guarda de
sucede cuando: (i) las partes, al momento de la la Constitucin Poltica de Colombia. La Corte
celebracin del acuerdo tengan como domicilio Constitucional es el rgano mximo de esta
Jurisdiccin Jurisdiccin; sin embargo, los Jueces ordinarios
diferentes estados o; (ii) el lugar de cumplimiento
Constitucional y contenciosos tambin ejercen la Jurisdiccin
de la obligacin o el lugar con el cual el objeto del
litigio tenga una relacin ms estrecha, sea un Constitucional frente a las acciones de tutela,
Estado diferente al cual las partes tengan sus cuya finalidad es la proteccin inmediata de los
domicilios o; (iii) la controversia bajo estudio afecte derechos constitucionales fundamentales.
los intereses del comercio internacional17.
Conoce de temticas de especial proteccin
13.4. Trmite de controversias

por parte del Estado, se dirigen a reconocer
el ejercicio de las funciones jurisdiccionales
de autoridades distintas a los jueces. Esta
ante los jueces Jurisdiccin Especial

jurisdiccin es ejercida por las autoridades de
los pueblos indgenas, y por los jueces de paz,
dentro de su mbito territorial, de conformidad
En esencia la jurisdiccin es la funcin pblica de impartir con sus propias normas y procedimientos,
siempre y cuando no sean contrarios a la ley y a
justicia. Es un concepto nico que tiene diferentes la Constitucin.
manifestaciones dependiendo de la especialidad del
derecho que se maneje.
13.4.2. Solucin de controversias

13.4.1. Jurisdicciones en Colombia jurisdiccin administrativa
En Colombia hay cuatro grandes jurisdicciones:
Las controversias derivadas de las actuaciones de la
14Decreto
15Ley
1818 de 1998. Conciliacin. Articulos 1 al 5.
1563 de 2012, Artculo 2.
administracin son susceptibles de ser presentadas ante
los jueces, cuando agotados los recursos ante la propia
16Ley 1563 de 2012, Artculo 59.
17Ley 1563 de 2012, Artculo 62.
170
entidad, la decisin adoptada resulta ser contraria a los No obstante, no se cobrar arancel en los procedimientos
intereses de los particulares. arbitrales, de carcter penal, laboral, contencioso laboral, de
familia, de menores, procesos liquidatarios, de insolvencia,
El trmite ante los jueces se inicia a travs de una de jurisdiccin voluntaria, ni en los juicios de control
demanda, mediante la cual se presentan al juez de constitucional o derivados del ejercicio de acciones de
conocimiento las pretensiones de modificar una decisin tutela, populares, de grupo, de cumplimiento y dems
administrativa, soportadas en los argumentos de hecho acciones constitucionales21.
y de derecho en que se funda la accin.
Con la expedicin del Cdigo de Procedimiento

Administrativo y de lo Contencioso Administrativo18, se
destacan las siguientes caractersticas: 13.5 Acciones de proteccin de derechos
La Constitucin Poltica y las normas que la complementan,
a. Adopta el principio de oralidad, en virtud consagran mecanismos cuya finalidad es la proteccin de
del cual se mantiene la presentacin y derechos fundamentales en los casos en que las personas
contestacin de la demanda por escrito, consideren que le estn siendo vulnerados, ya sea por parte
y permite adelantar las siguientes etapas de particulares o de la Administracin.
procesales mediante audiencias orales,
incluyendo la expedicin de la sentencia. Una de esas herramientas es la accin de tutela22, la cual
podr ser presentada ante cualquier Juez o Magistrado de
b. Incorporan al campo judicial la tecnologa la Repblica. Otras acciones son: la accin popular, accin
mediante audiencias virtuales, presentacin de grupo y accin de cumplimiento.
de escritos y notificaciones electrnicas,
conformacin de expediente virtual, etc.
c. Adopt el recurso extraordinario de

13.6 Acceso a la Administracin Tributaria
unificacin de jurisprudencia, sta es muy
parecida a la extensin jurisprudencial
mencionada antes, con la variante de que 13.6.1. Mecanismos tecnolgicos de
este recurso procede en sede judicial. El
recurso extraordinario procede nicamente
acceso a la Administracin Tributaria
en contra de sentencias de nica y segunda La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
instancia en las que se contrare u oponga (DIAN), dentro de su inters en prestar mejores
a una sentencia de unificacin del Consejo servicios a los ciudadanos, se encuentra empeada en
de Estado. facilitar los medios de presentacin de la informacin a
las organizaciones y personas que estn obligados, con
Si bien la justicia en Colombia est regida por el principio el fin de optimizar tiempos y recursos.
de gratuidad, recientemente entr en vigencia la Ley 1653
de 201319, por medio de la cual se regula un arancel judicial, Dentro de la estrategia de servicio se encuentra la
el cual es una contribucin destinada a sufragar los gastos de permitir a los contribuyentes que puedan cumplir
de inversin de la Administracin de Justicia. sus obligaciones tributarias formales, partiendo de
la inscripcin en el Registro nico Tributario (RUT),
Dicho arancel deber ser cancelado por todas aquellas procesos de envo de informacin y presentacin
personas que acten, en un proceso judicial, como de declaraciones tributarias, mediante los servicios
demandantes. La base gravable del arancel sern las electrnicos informticos de la entidad, utilizando
pretensiones de la demanda y, en los casos donde se para ello el mecanismo digital asignado por la DIAN,
presente acumulacin, la base gravable ser la sumatoria el cual cada ao se extiende a un mayor nmero de
de las mismas20. contribuyentes.
18Ley 1437 de 2011.

19Elda 2 de agosto de 2013 la Corte Constitucional admiti una demanda en contra de dicha ley.
20La tarifa del arancel judicial es del uno punto cinco por ciento (1,5%) de la base gravable, y no podr superar en ningn caso en total los
doscientos salarios mnimos legales mensuales vigentes (200 smlmv) (salario mnimo para el 2014: COP$616.000).
21Artculo 5. Ley 1653 de 2013.
22Decreto 2591 de 1991.
171
13.5.2. ltimos cambios normativos en recibir orientacin efectiva e informacin

materia de acceso a la Administracin actualizada sobre las normas sustanciales,
los procedimientos, la doctrina vigente
Tributaria. y las instrucciones de la autoridad; (v) a
obtener en cualquier momento, informacin
confiable y clara sobre el estado de su
Mediante la Ley 1607 de 2012 se introdujeron
situacin tributaria; (vi) a obtener respuesta
nuevas disposiciones y modificaciones de relevancia
escrita, clara, oportuna y eficaz a las
procedimental, a saber:
consultas tcnico-jurdicas que formule; (vii)
a no pagar impuestos en discusin antes de
haber obtenido una decisin definitiva en la
a. Introdujo un artculo en el que se va administrativa o judicial.
consagra de manera expresa, los derechos
de los contribuyentes los cuales debern b. Incluy, por primera vez en la legislacin
ser siempre salvaguardados, protegidos tributaria, una disposicin que consagra
y observados en sus relaciones con las de forma expresa los principios que deber
Autoridades de Impuestos. Dentro de estos observar la Administracin Tributaria en la
derechos se destacan: (i) recibir un trato imposicin de sanciones, a saber: Legalidad,
cordial, considerado, justo y respetuoso; lesividad, favorabilidad, proporcionalidad,
(ii) tener acceso a los expedientes que gradualidad, principio de economa, principio
cursen frente a sus actuaciones y que de eficacia y el principio de imparcialidad.
sus solicitudes, trmites y peticiones sean
resueltas por los empleados pblicos; As, en virtud de estos principios, no podr
(iii) a ser fiscalizado conforme con los ser sancionado un hecho si no se afecta el
procedimientos previstos para el control de recaudo nacional, y la sancin deber ser
las obligaciones sustanciales y formales, (iv) proporcional a la falta cometida.
MARCO NORMATIVO
NORMA TEMA
Artculo 2 de la Constitucin Poltica Fines esenciales de Estado
Artculo 13 de la Constitucin Poltica Principio de igualdad
Artculo 29 de la Constitucin Poltica Debido Proceso, Derecho de Defensa y Contradiccin
Artculo 31 de la Constitucin Poltica Doble Instancia
Artculo 209 de la Constitucin Poltica Funcin Administrativa
Artculo 229 de la Constitucin Poltica Acceso a la Justicia
Artculo 228 de la Constitucin Poltica Administracin de Justicia
Artculos 234 y 234

Jurisdiccin Ordinaria
de la Constitucin Poltica
Artculos 236 a 238

Jurisdiccin Contencioso Administrativa
Artculos 239 a 245

Jurisdiccin Constitucional
172
NORMA TEMA
Artculos 246 a 248 Jurisdiccin Especial
Decreto 2591 de 1991 Accin de tutela
Numeral 3 del artculo 3 del Cdigo

de Procedimiento Administrativo Principio de Imparcialidad
y de lo Contencioso Administrativo

de Procedimiento Administrativo Principio de Transparencia

de Procedimiento Administrativo Principio de Eficacia
Artculo 4 del Cdigo de Procedimiento

Administrativo y de lo Contencioso Actuaciones frente a Autoridades Administrativas
Administrativo
Artculo 5 del Cdigo de Procedimiento

Administrativo y de lo Contencioso Actuacin directa ante Autoridades Administrativas
Administrativo
Numeral 6 del Artculo 5 del Cdigo de

Procedimiento Administrativo y de lo Atencin especial y preferente de personas en situacin de discapacidad
Contencioso Administrativo
Numeral 1 del Artculo 5 y artculo

53 del Cdigo de Procedimiento Procedimientos y trmites administrativos a travs de medios electrnicos
Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo
Numeral 1 del Artculo 74 del Cdigo

de Procedimiento Administrativo Recurso de Reposicin

de Procedimiento Administrativo Recurso de Apelacin

de Procedimiento Administrativo Recurso de Queja
Artculo 76 del Cdigo de

Procedimiento Administrativo Oportunidad y presentacin de los recursos de reposicin y apelacin
Artculo 93 Cdigo de
Procedimiento Administrativo Causales de revocacin de los Actos Administrativos
Artculo 97 del Cdigo de Consentimiento previo, expreso y escrito del titular para revocatoria
Procedimiento Administrativo de actos de carcter particular y concreto

Procedimiento Administrativo Oportunidad de la revocatoria directa
173
NORMA TEMA
Extensin de la jurisprudencia del Consejo de Estado a terceros por
Procedimiento Administrativo y de lo
parte de las Autoridades
Artculo 256 a 268 del Cdigo de

Procedimiento Administrativo y de lo Recurso extraordinario de unificacin de jurisprudencia
Artculos 5 y 6 del Cdigo

Contencioso Administrativo Peticiones en inters general
Artculos 9 a 16 del Cdigo

Contencioso Administrativo Peticiones en inters particular
Artculo 25 del Cdigo

Contencioso Administrativo Formulacin de consultas
Artculos 135 a 148 del Cdigo

de Procedimiento Administrativo Medios de control jurisdiccional
Artculo 720 del Estatuto Tributario Recurso de reconsideracin
Artculo 732 del Estatuto Tributario Termino para resolver los recursos de reconsideracin
Artculo 734 del Estatuto Tributario Silencio Administrativo Positivo
Artculo 736 del Estatuto Tributario Revocatoria directa en asuntos tributarios
Artculo 737 del Estatuto Tributario Oportunidad de la revocatoria directa en asuntos tributarios
Artculos 1 a 5 del Decreto Conciliacin

1818 de 1998
Artculos 53 a 58 de la Ley
Arbitraje
1563 de 2012
Artculos 59 a 61 de la Ley
Amigable Composicin
1563 de 2012
Artculos 62 a 68 de la Ley Arbitraje Internacional

1563 de 2012
Actuacin directa ante Autoridades Administrativas salvo

Artculo 34 del Decreto 19 de 2012
en interposicin de recursos
Artculo 193 de la Ley 1607 de 2012 Derechos de los Contribuyentes

(Reforma Tributaria)
Artculo 197 de la Ley 1607 de 2012 Principios del Rgimen Sancionatorio Tributario
(Reforma Tributaria)
Artculo 36 del Decreto 19 de 2012 Presuncin de validez de las firmas
Artculos 1 a 8 de la Ley 1653 de 2013 Arancel Judicial
Artculos 1 y 2 del Decreto 3068 2013 Salario mnimo mensual legal para el ao 2014
174
CAPTULO 14
REGULACIN
CONTABLE
PARA EMPRESAS
175
14. Regulacin contable para empresas Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
REGULACIN CONTABLE
PARA EMPRESAS
Seis cosas que un inversionista debe saber sobre la
regulacin contable para empresas en Colombia:
1. Actualmente las normas contables son prescriptivas, es decir basadas en reglas donde lo que prima
fundamentalmente es la regulacin tributaria por encima de la realidad econmica.
2. Las normas contables colombianas estn en proceso de ser reemplazadas por las Normas Internacionales
de Informacin Financiera (NIIF o IFRS por sus siglas en ingls).
3. El proceso de convergencia a NIIF es un proceso holstico y no meramente contable. Esto quiere decir que
afecta a toda la organizacin dentro de las empresas y no solamente al rea contable y financiera.
4. Se han establecido los siguientes grupos para de aplicacin de las NIIF: el Grupo 1, conformado por compaas
de tamao grande y/o de inters pblico; el Grupo 2 conformado por compaas de tamao mediano; y el
Grupo 3, conformado por microempresas y/o pymes.
5. Las fechas de aplicacin para el grupo 1 y grupo 3 inician el 1 de enero de 2014 con la preparacin de un
estado financiero de apertura con corte a esa fecha, y un estado financiero completo bajo NIIF con corte a
31 de diciembre de 2015 comparativo con el mismo periodo anterior (del ao 2014). Para el Grupo 2 estos
tiempos empezarn a aplicar un ao despus en relacin con los grupos 1 y 3.
6. Las normas de auditora generalmente aceptadas en Colombia, van a converger a estndares internacionales
de auditora en tiempos semejantes a las de los grupos antes indicados.
14.1. Generalidades normativas

La contabilidad para empresas comerciales en Colombia se como el Plan nico de Cuentas (PUC), establece el catlogo
rige en la actualidad y hasta el perodo contable terminado de cuentas que debe ser utilizado por empresas comerciales
en 31 de diciembre de 2014, por los Decretos 2649 y para efectos contables, as como .la descripcin de qu se
2650 de 1993. El primero indica el marco conceptual de debe cargar o debitar en cada cuenta y qu se debe abonar
la contabilidad en Colombia. El segundo, tambin conocido o acreditar en la cuenta que sirve como contrapartida.
176
En Colombia existen pronunciamientos y circulares

externas emitidas por las entidades de vigilancia y control, establecidos por la Ley 1314 de 2009. Vale la pena
particularmente las Superintendencias y la Direccin de anotar que el CTCP es el organismo normalizador
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), que desarrollan establecido por la mencionada Ley y que junto con
la regulacin contable en el pas. este organismo se establecieron comits tcnicos
ad honorem conformados principalmente por
representantes de las empresas colombianas y en
general la comunidad de negocios en Colombia, a
14.2. Plan nico de cuentas travs de las diferentes agremiaciones.
para entidades vigiladas Quiere decir esto que el proceso que ha

venido adelantando el Gobierno en materia de
Adicionalmente al Decreto 2650 de 1993, cada internacionalizacin en materia financiera y contable
Superintendencia y la Contadura General de la Nacin ha sido sumamente participativo. En ese orden
emitieron su propio plan de cuentas, a fin de controlar de ideas, se estableci como marco de referencia
y supervisar de forma unificada las empresas sujetas para las normas de aseguramiento en Colombia
a su inspeccin, vigilancia y control. As, existen las Normas Internacionales de Auditora (ISA, por
diecinueve planes nicos de cuentas actualmente sus siglas en ingls, emitidas por la Federacin
vigentes en Colombia, que sumados a las regulaciones Internacional de Contadores Pblicos -IFAC).
emitidas por cada Superintendencia, conforman un
marco contable extensamente regulado, hasta el
punto que la regulacin contable debe adaptarse a lo
dispuesto para efectos tributarios, como lo dispone el Luego de la aprobacin de la Ley 1314, han sido muchos
Artculo 136 del Decreto 2649. los avances en materia de reglamentacin de la ley. Los
ms recientes son:
Es importante recalcar que hasta el perodo contable
que terminar el 31 de diciembre de 2014, los estados
1. Decreto 3019 del 27 de diciembre de 2013 que modifica
financieros de las compaas legalmente constituidas
el Marco Tcnico Normativo de Informacin financiera
en Colombia debern cumplir con la reglamentacin
para las microempresas, anexo al decreto 2706 del 28
actualmente vigente.
de diciembre de 2012.
2. Decreto 3022 del 27 de diciembre de 20131 por el

cual se reglamenta la ley 1314 de 2009 sobre el
14.3. Adopcin de estndares marco tcnico normativo para los preparadores de
contables internacionales informacin financiera que conforman el grupo 2.
3. Decreto 3023 del 27 de diciembre de 2013, por el cual

La Ley 1314 de 2009 regula, la conformacin de un se modifica parcialmente el marco tcnico normativo
sistema nico y homogneo de alta calidad, comprensible de informacin financiera para los preparadores de
y de forzosa observancia, de normas de contabilidad, informacin financiera que conforman el grupo 1,
de informacin financiera y de aseguramiento de la contenido en el Decreto 2784 del 29 de diciembre
informacin. de 2012.
4. Decreto 3024 del 27 de diciembre de 2013, por el cual

En palabras sencillas, en Colombia se decidi se modifica el decreto 2784 del 29 de diciembre de
tener como referencia las Normas Internacionales 2012 y se dictan otras disposiciones.
de Informacin Financiera NIIF o IFRS (por sus
siglas en ingls), tal como las emite la Junta de En dichos decretos se confirman las recomendaciones
Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), en materia de convergencia a NIIF y en normas de
por sus siglas en ingls). Lo anterior, teniendo aseguramiento de la informacin en Colombia, las cuales
en cuenta las recomendaciones emitidas por el indicaron que se debieron establecer Grupos de aplicacin
Consejo Tcnico de la Contadura Pblica (CTCP) de las normas de contabilidad y de informacin financiera.
y los diferentes comits tcnicos ad honorem En tal sentido, se establecieron tres grupos a saber:
177
14.3.1. Grupo 1 en el promedio de doce (12) meses correspondiente

al ao anterior al periodo de preparacin obligatoria
definido en el cronograma establecido en el artculo 3
Empresas que aplicarn de forma plena las NIIF del Decreto 2784 de 2012, o al ao inmediatamente
tal como las emite el IASB. Estas empresas estn anterior al periodo en el cual se determine la obligacin
conformadas por: de aplicar el Marco Tcnico Normativo de que trata
este Decreto, en periodos posteriores al periodo de
preparacin obligatoria aludido.
a. Emisores de valores: entidades y negocios Para efectos del clculo del nmero de trabajadores de
fiduciarios que tengan valores inscritos en: qu trata el inciso primero del literal c), se considerarn
el Registro Nacional de Valores V Emisores como tales aquellas personas que presten de manera
-RNVE en los trminos del artculo 1.1. 1. 1. 1. personal y directa servicios a la entidad a cambio
del Decreto 2555 de 2010. de una remuneracin, independientemente de la
naturaleza jurdica del contrato. Se excluyen de esta
b. Entidades y negocios de inters pblico.
consideracin las personas que presten servicios de
consultora y asesora externa.
c. Entidades que no estn en los literales
anteriores que cumplan con: (i) Planta de Al respecto, el pargrafo 1. del artculo 1 del Decreto
personal mayor a 200 trabajadores, o (ii) 2784 de 2012 establece que: son entidades y negocios
Activos totales superiores a 30.000 salarios de inters pblico los que, previa autorizacin de la
mnimos legales mensuales vigentes autoridad estatal competente, captan, manejan o
(SMLMV), que adicionalmente cumplan con administran recursos del pblico, y se clasifican en:
cualquiera de los siguientes parmetros:
1. Ser subordinada o sucursal de una

compaa extranjera que aplique NIIF a. Establecimientos bancarios, corporaciones
plenas. financieras, compaas de financiamiento,
cooperativas financieras, organismos
2. Ser subordinada o matriz de una cooperativos de grado superior y. entidades,
compaa que deba aplicar NIIF plenas. aseguradoras.
3. Ser matriz, asociada o negocio conjunto b. Sociedades de capitalizacin, sociedades

de una o ms entidades extranjeras que comisionistas de bolsa, sociedades
apliquen NIIF plenas. administradoras de fondos de pensiones y
4. Realizar importaciones o exportaciones cesantas privadas, sociedades fiduciarias,
que representen ms del 50% de las bolsas de valores, bolsas de bienes y productos
compras o ventas, respectivamente. agropecuarios, agroindustriales o de otros
commodities y sus miembros, sociedades
ttularizadoras, cmaras de compensacin de
bolsas de bienes, y productos agropecuarios,
agroindustriales o de otros commodities,
En el caso de entidades cuya actividad comprenda
sociedades administradoras de depsitos
la prestacin de servicios, el porcentaje de las
centralizados de valores, cmaras de
importaciones se medir por los costos y gastos
riesgo, central de contraparte, sociedades
al exterior y el de exportaciones por los ingresos.
administradoras de inversin, sociedades
Cuando importen materiales para el desarrollo de su
de intermediacin cambiara y servicios
objeto social, el porcentaje de compras se establecer
financieros especiales (SICA y SFE), los fondos
sumando los costos y gastos causados en el exterior
de pensiones voluntarios y obligatorios, los
ms el valor de las materias primas importadas. Las
fondos de cesantas, los fondos de inversin
adquisiciones y ventas de activos fijos no se incluirn
colectiva y las universalidades de que trata la
en est clculo.
Ley 546 de 1999 y el Decreto 2555 de 2010
y otros que cumplan con esta definicin.
El clculo del nmero de trabajadores y de los activos
totales, a que alude el presente literal, se har con base
178
Adicionalmente, el pargrafo 2 del mencionado Con respecto al Decreto 2706, modificado por
decreto estipula que los portafolios de terceros el decreto 3019, el mismo incorpora el marco
administrados por las sociedades comisionistas normativo que aplicar para las microempresas
de bolsa de valores, los negocios fiduciarios y (grupo 3) el cual es un cruce entre las NIIF para
cualquier otro vehculo de propsito especial, PYMES emitidas por el IASB y la normativa ISAR
administrados por entidades vigiladas por emitidas por la UNCTAD. La fecha de vigencia para
la Superintendencia Financiera de Colombia, este propsito ser la misma para las empresas
debern establecer contractualmente si aplican pertenecientes al grupo 1.
o no el marco tcnico normativo establecido en
el Anexo del Decreto 2784 de 2012. Con respecto al grupo 2, la fecha de aplicacin
corre un ao despus de las empresas del grupo
1 y 3.
14.3.2. Grupo 2 Para comprender a fondo los cambios que conlleva
la convergencia contable y de aseguramiento de
Este grupo de empresas aplicar las NIIF para
la informacin contable es preciso indicar que
pequeas y medianas empresas (PYMES) tal como
se debe conocer los principales impactos en los
las emite el IASB, pero con aplicacin voluntaria de las
negocios y, consecuentemente, en los reportes
NIIF plenas aplicables para el grupo 1. Este grupo est
financieros derivados de las NIIF.
conformado por empresas de tamao grande, que no
cumplan con los requisitos del grupo 1. Empresas de
tamao mediano y pequeo, y microempresas, cuyos
ingresos sean iguales o superiores a 15.000 SMLMV.
Antes de iniciar con los impactos, habra que hacer una
14.3.3. Grupo 3 aclaracin importante. Las NIIF son normas exigentes
en el desglose de informacin financiera y no financiera,
que por lo general termina en la presentacin de los
En este grupo de empresas se aplicar una contabilidad
estados financieros de las compaas y que reflejan,
simplificada, la cual se establece en el Decreto 2706,
como principio fundamental la realidad econmica y no
el cual es una recopilacin de conceptos establecidos
una realidad fiscal, como lo es para el caso colombiano
entre las NIIF para PYMES emitidas por el IASB y la
en el cual los PCGA han sido permeados por las normas
normativa ISAR emitidas por la UNCTAD. Este grupo
fiscales que prevalecen sobre los mismos.
lo conforman personas naturales o jurdicas que
cumplan con los criterios establecidos en el Artculo
499 del Estatuto Tributario y normas posteriores y
microempresas que no cumplan con las condiciones
del grupo 2. En ese orden de ideas, el Decreto 2784 14.4. Consideraciones al proyecto
ratifica las fechas de implementacin para empresas
del grupo 1, la cual indica que la fecha de aplicacin de conversin
plena de las NIIF ser a partir del periodo contable
que termina el 31 de diciembre de 2015, con los
correspondientes estados financieros comparativos
del mismo periodo del ao anterior, es decir del 31 de
diciembre de 2014. Para tal efecto se establece que
14.4.1. Implicaciones de la convergencia
el balance de apertura sera el 1 de enero de de 2014. a IFRS para las empresas
La convergencia a IFRS resultar en el cambio ms
Adems, define el marco normativo contable, el importante para las empresas en la historia de
cual corresponde al marco conceptual junto a Colombia. Los cambios derivados por la convergencia
los estndares e interpretaciones (NIC/NIIF, SIC/ a IFRS no estarn restringidos exclusivamente a la
CINIIF) emitidas por el IASB correspondientes a funcin financiera de las empresas, en la medida en
la traduccin efectuada hasta el primero de enero que no solamente es un ejercicio contable tcnico sino
de 2012. tambin un cambio amplio que impactar muchas reas
de negocios. Cualquier funcin del negocio requerida
179
para preparar informacin financiera, o impactada

por informacin financiera, tiene el potencial para el 14.4.1.3. Actividades en moneda
cambio. Las compaas deben esperar cambios en las
utilidades y en la posicin financiera.
extranjera y en coberturas (tesorera)
Las posibles implicaciones para las reas claves del Criterios diferentes en cuanto a qu califica
negocio junto con algunos ejemplos se indican a como una cobertura aceptable o un elemento
continuacin: de cobertura.
Criterios fundamentalmente diferentes para

14.4.1.1. TI y sistemas dar de baja (derecognition) instrumentos
financieros y principios alrededor de
de informacin titularizaciones.
Capacidad del sistema para producir estados

financieros doblemente (normas contables 14.4.1.4. Impuestos corporativos
colombianas e IFRS) durante los aos de
transicin, manteniendo la seguridad y la (impuestos)
confiabilidad.
Nueva base contable de activos y pasivos
Revelaciones amplias exigidas por IFRS y y sus impactos resultantes en los futuros
cambios en la presentacin de los estados saldos de impuestos diferidos.
financieros generando una nueva coleccin
de informacin. Tasas impositivas para calcular los impuestos
diferidos a ser basados en la forma esperada
Oportunidades para la automatizacin de la para realizar dichas diferencias.
medicin y evaluacin de las transacciones y
el tiempo de su reconocimiento/dada de baja
(derecognition).
14.4.1.5. Razones y convenios

14.4.1.2. Planes de compensacin financieros (finanzas y tesorera)
para ejecutivos y empleados Volatilidad en las razones financieras y en
(recursos humanos) indicadores claves de desempeo debido a la
seleccin entre la contabilidad basada en el
costo o en el valor razonable.
Desempeo basado en reconocimiento
Impactos sobre los convenios financieros
y compensacin a ejecutivos unido a
debido a los cambios en el balance general y
rentabilidad.
en el estado de ingresos.
Establecimiento de los objetivos de los
empleados y evaluacin basada en el
xito global del proyecto IFRS y efectiva
administracin de recursos.
14.4.1.6. Controles internos y procesos
Escasez de recursos de IFRS en general,
(finanzas)
generando una revisin a los planes de
compensacin y retencin el personal clave Cambios y nueva documentacin de
del rea financiera y de contabilidad. controles internos vinculados con el reporte
financiero especialmente relacionados
con los siguientes procesos: proceso de
cierre de estados financieros, impuestos,
180
instrumentos financieros, propiedades, planta

y equipo, y propiedades para inversin y sus 14.4.1.8. Reporte gerencial (finanzas)
correspondientes valuaciones.
Revisiones a los planes estratgicos a largo
Cambios en las polticas contables y en los
y corto plazo de la compaa mientras se
manuales de procedimiento basados en la
mantiene un claro entendimiento de las
seleccin entre las opciones de polticas
dinmicas durante los aos de transicin.
establecidas por las IFRS.
Cambios en los planes y criterios internos de
Revisiones a controles sobre revelaciones
presupuestacin basados en revisiones de
y procedimientos de certificacin debido a
razones financieras, nuevo reconocimiento/
revelaciones mejoradas y ms robustas segn
dada de baja de activos y pasivos, y en las
las IFRS.
reglas de medicin.
14.4.1.7. Relaciones con inversionistas y

comunicaciones a mercados de capitales
(finanzas y relaciones con inversionistas)
Comunicacin mejorada con analistas e
inversionistas alrededor de diferencias en la
contabilidad y en la justificacin subyacente
para seleccionar una poltica IFRS, entre
otras.
Comunicacin oportuna de la estrategia de la

compaa para explicar la volatilidad de los
cambios en sus estados financieros.
MARCO NORMATIVO
NORMA TEMA
TEMA
Decreto 2649 de 1993 Reglamento general de la contabilidad
Decreto 2650 de 1993 Plan nico de cuentas para comerciantes
Ley de convergencia contable colombiana a Normas Internacionales de

Ley 1314 de 2009 Informacin Financiera y de Aseguramiento de la Informacin
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CAPTULO 15
CAPTULO
ESPECIAL
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15. Captulo especial SIFAI Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
CAPTULO
ESPECIAL
Sistema de facilitacin para la atraccin de inversin
Qu es el Sistema de Facilitacin para la Atraccin de Inversin?

El Sistema de Facilitacin para la Atraccin de Inversin (SIFAI) es un sistema pblico/privado donde se identifica y
centraliza la informacin sobre oportunidades de mejora en el clima de inversin, para posteriormente gestionar la
adopcin de reformas a travs de un comit tcnico mixto de alto nivel (el Comit), creado en el marco del Sistema
Nacional de Competitividad (el SNC).
15.1. Fines de SIFAI

Este sistema permite identificar y centralizar la informacin sobre oportunidades de mejora en el clima de inversin y
consolida una memoria institucional sobre las circunstancias que eventualmente dificulten la realizacin de inversiones
en Colombia.
En el marco de SIFAI se analiza, prioriza y se formulan recomendaciones para la adopcin de reformas para
facilitar la inversin extranjera directa (IED), en coordinacin con las entidades responsables de la temtica
particular.
SIFAI facilita la implementacin de acciones efectivas para mejorar el clima de inversin, a travs del trabajo articulado
del Comit perteneciente al SNC, en el cual participan las entidades competentes en la materia.
15.2. Qu es una oportunidad de mejora?

SIFAI trabaja sobre oportunidades de mejora en el clima de inversin, entendiendo como oportunidades de mejora
las normas, sus aplicaciones e interpretaciones o las prcticas de entidades estatales, que afectan las decisiones de
inversin de inversionistas extranjeros en Colombia.
Las oportunidades de mejora, gestionadas a travs de SIFAI pueden consistir en dificultades que directa o indirectamente
afecten el clima de inversin al generar alguno de los siguientes efectos:
183
15. Captulo especial SIFAI Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014
Llevan a la cancelacin de decisiones Llevan a la desinversin de Colombia. El

de inversin: debido a la dificultad, el impacto de la dificultad lleva a que un
inversionista decide desistir del proyecto en inversionista extranjero ya instalado en el
Colombia. pas tome la decisin de liquidar su inversin
en Colombia.
Llevan a la suspensin de decisiones de
inversin: la existencia de la dificultad lleva Aumentan el tiempo para llevar a cabo la
a que el inversionista extranjero suspenda inversin.
indefinidamente su decisin de inversin.
Aumentan los costos para llevar a cabo la
Alteran las caractersticas de la inversin inversin.
(p. ej. se reduce el monto de inversin o el
nmero de empleos a generar en el proyecto).
15.3. Gestin de SIFAI

Dado el contacto cercano con los inversionistas extranjeros interesados en invertir en Colombia, Proexport tiene la
posibilidad de identificar dificultades en los procesos de inversin. Lo mismo sucede con entidades estatales y privadas
que trabajan en la poltica de competitividad, las cuales hacen seguimiento a los diferentes factores que inciden en el
clima de inversin y estn en capacidad de sugerir mejoras al mismo.
La informacin sobre las oportunidades de mejora detectadas se registran en un sistema de informacin, en la

plataforma web administrada por Proexport.
SIFAI cuenta con un comit integrado por representantes tanto del sector pblico como privado. Por parte
del sector pblico asisten el Alto Consejero Presidencial para la Gestin Pblica y Privada o su delegado, el
Ministro de Comercio, Industria y Turismo o su delegado, el Director del Departamento Nacional de Planeacin
o su delegado y el Presidente de Proexport o su delegado. Como representante del sector privado participa el
Presidente del Consejo Privado para la Competitividad o su delegado.
El objetivo general de este comit es coordinar la adopcin de reformas requeridas para el mejoramiento
del clima de inversin y hacer seguimiento a su ejecucin. El comit analiza y prioriza las oportunidades de
mejora, formula propuestas y acuerda con las autoridades la adopcin de medidas tendientes a mejorar el
clima de inversin y hacer seguimiento a la implementacin de dichas medidas.
La Secretaria Tcnica del Comit est en cabeza de Proexport y es la instancia que coordina la identificacin, priorizacin,
anlisis de las oportunidades de mejora, as como las reformas que son posteriormente propuestas al comit.
La Coordinacin Ejecutiva del Comit la ejerce la Alta Consejera Presidencial para la Gestin Pblica y Privada (ACPGPP).
Esta es la instancia encargada de convocar a las sesiones del comit y realizar un seguimiento permanente al plan de
trabajo. En los casos que se requiera, la ACPGPP est encargada de citar a aquellas entidades responsables de los temas
que compongan la agenda establecida.
No dude en comunicarse con la Direccin Legal de la Vicepresidencia de Inversin de Proexport en caso de requerir mayor
informacin sobre el trabajo que llevamos a cabo en SIFAI.
Captulo preparado por Proexport.
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187
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L ib ertad y O rd e n

Gua legal para hacer negocios en Colombia 2014

La Constitucin Poltica de Colombia establece que los

Para el caso de las sociedades concesionarias de

de libre comercio, ha incluido algunas excepciones y

3Artculo 11 del Decreto 2080 de 2000

suscritos por Colombia RESOLUCIN DE CONTROVERSIAS

TRATO DE NACIN MS FAVORECIDA 1.2. Acuerdos de doble tributacin

1.3. Acuerdos comerciales, acuerdos para la promocin y proteccin recproca

1.3.1. Acuerdos comerciales suscritos y en negociacin

ACUERDO ENTRADA LEY ESTADO DEL

Guatemala: 2009 En vigor

En vigor solamente para

ACUERDO ENTRADA LEY ESTADO DEL

Acuerdo de Alcance Parcial Tratado de Montevideo

TLC Panam Suscrito Se suscribi el 12 de

TLC Costa Rica Suscrito Se suscribi el 23 de

TLC Turqua Pendiente Pendiente En negociacin

TLC Japn Pendiente Pendiente En negociacin

1.3.2. Acuerdos para la promocin y proteccin recproca de las inversiones,

APPRI ENTRADA LEY ESTADO DEL

Captulo XII del TLC En vigor

En vigor solamente para

APPRI ENTRADA LEY ESTADO DEL

APPRI Singapur Pendiente Pendiente de aprobacin por

Suscrito Pendiente de aprobacin por

Captulo II del TLC Unin

APPRI Kuwait Pendiente Pendiente En negociacin

APPRI Turqua Pendiente Pendiente En negociacin

APPRI Francia Pendiente Pendiente En negociacin

APPRI Qatar Pendiente Pendiente En negociacin

APPRI Azerbaiyn Pendiente Pendiente En negociacin

APPRI Rusia Pendiente Pendiente En negociacin

1.3.3. Acuerdos de doble tributacin, suscritos o en negociacin

ADT ENTRADA LEY ESTADO DEL

Firmado y aprobado por

ADT ENTRADA LEY ESTADO DEL

Firmado y aprobado por

Firmado y aprobado por

ADT Blgica Pendiente Pendiente Negociado

ADT Francia Pendiente Pendiente Negociado

ADT Estados Unidos Pendiente Pendiente En negociacin

ADT Alemania Pendiente Pendiente En negociacin

ADT Pases Bajos Pendiente Pendiente En negociacin

ADT Japn Pendiente Pendiente En negociacin

Colombia tiene un rgimen de cambios internacionales

2.3. Inversiones internacionales

Los residentes en Colombia pueden constituir libremente DIRECTA DIRECTA

2Art. 7 de la Resolucin 8 de 2000 del Banco de la Repblica.

Inversiones suplementarias al capital asignado de

2.3.1. Derechos cambiarios de la las sucursales. Inversiones en fondos de capital

2.3.3. Sustitucin de la inversin

Los aportes que realice el inversionista mediante

4Captulo 7.2.1.4., Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 del Banco de la Repblica.

Se entiende por sustitucin el cambio de los titulares de la

2.3.4. Cancelacin de la inversin Inversiones de capital del exterior de

extranjera directa portafolio en valores extranjeros emitidos en

La cancelacin total o parcial de la inversin extranjera,

Las sucursales de sociedades extranjeras que operen bajo

2.3.8. Obligaciones de los

7Captulo 7.2.1.6 Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 del Banco de la Repblica.

B) Obligacin de actualizacin del registro: La inversin colombiana en el exterior tiene obligacin

Vinculacin de recursos en el exterior, aunque La sustitucin de la inversin financiera y en activos