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Introduccin a la Contabilidad (Mori)

Martes 22/08/17

Estado de Situacin Financiera (Balance General)

Activo Pasivo
Activo Corriente (lquida) Prstamos

Caja
Existencias Fuentes de Financiamiento

Activos no corrientes (no lquido) Patrimonio Neto


Inmuebles Accionistas

- A la izquierda de los activos va DESTINO DE DEUDAS - INVERSIONES


- Los pasivos son iguales a los pasivos ms el patrimonio neto
- En el patrimonio neto hay: capital, capital adicional, excedente de reevaluacin,
reservas, resultados acumulados
- En el Activo va caja y bancos, cuentas por cobrar, existencias (corrientes), vehculos,
inmuebles (no corrientes)
- E2En el Pasivo va cuentas por pagar, obligaciones
- Cuando constituimos usamos el capital
- La LGS dice que hay que hacer reservas
- Todas las cuentas se encuentran en un plan de cuentas empresarial
- Rgimen de poderes: es para controlar las cuentas, la venta de inmuebles y todo aquello
que no perjudique a la empresa, limitando la libertad de los representantes.
- El abogado revisar cada acto jurdico que respalde cada una de las cuentas
- Un balance general es un conjunto de actos jurdicos
- Se deben revisar siempre los actos jurdicos subyacentes a toda cuenta (contratos,
ttulos, partidas y todo aquello relacionado a los estados financieros) y qu efectos tiene
- Los estados financieros ayudan a encontrar los estados crticos de una empresa
- Los fraudes corporativos se maquillan las cuentas
- Los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa se encuentran en la SMV
- Las normas aplicables son las NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financiera)
- NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) antes.
- Se debern hacer notas a los estados financieros.
- Anotacin en cuenta: registros contables donde se anotan las matriculas de acciones
- Revisar el Plan Contable General Empresarial

Grupos de inters: acreedores, bancos, SUNAT, inversores, Estado, etc.

- Cuando se cotiza en bolsa hay que presentar toda la informacin, cuando no cotizas no
es necesario.
- Al abrir un libro contable hay que revisar el acto jurdico que sera la legalizacin del
mismo.

Libros contables

1. Libro Diario
Actos econmicos
(Actos Jurdicos)
2. Libro Mayor
Cuentas
3. Libro de compras
4. Libro de ventas / Ingresos

BUENA FE

Objetiva: comportamiento, lo que las partes quisieron

Subjetiva: creencia razonada de un derecho

Activa: deberes de comportamiento

Pasiva: abstencin de perturbar un derecho

Martes 29/08/17

Estado de Resultados (Estado de Ganancias y Prdidas)

Ingresos -
Costos
Utilidad Operativa -
Gastos de Ventas -
Gastos Administrativos -
Utilidad ante de intereses e impuestos -
Gastos Financieros -
Ingresos Financieros +
Utilidad antes de impuestos

El final va a la cuenta de resultados acumulados

Todo es el resumen de hechos econmicos

Diferencias contables y tributarias, porque la legislacin tributaria establece lmites


Contables Tributario

Ingresos / Ventas- 100 100+10: 110


Gastos (de planta) 20 los 10 no se consideran gastos sino ingresos
Utilidad 50 (30): 30
Gastos
Gastos
Utilidad ante impuestos 30 80
Las deducciones tributarias son correctas o no?
Muchas veces no, pero as es la Administracin Tributaria

La diferencia entre lo contable y tributario puede generar diferencias temporales

Diferencia temporal: se puede generar en distintos tiempos. En este ejercicio no me aceptan el


gasto pero en el siguiente s.

Debemos revisar LOS ACTOS JURDICOS SUBYACENTES que sern contrastados en los
documentos que dan origen a los actos jurdicos, adems de revisar si se cumplen los requisitos
a travs de los actos jurdicos para materia tributaria.

Martes 05/09/17

Usualmente se revisa 2 estados financieros para realizar comparaciones

Si entre un ao y otro hay cambios en los estados, es muy probable que haya actos jurdicos
realizados.

PRINCIPIOS

Principio de equidad

- Dice que la informacin es confiable para cualquiera de los grupos de inters


- Alude al equilibrio de la informacin
- Est asociado a la buena fe
- Est asociado a la transparencia

Principio de la doble partida

- Se van a registrar dos efectos en el asiento contable


- Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa se expresan de forma cabal
- Cul es el origen y cul es el destino, de donde sale y hacia donde va. Ej.: pago un
prstamo, se reduce caja es el origen.

Principio de entidad econmica

- Asociado a la personalidad jurdica


- Se identifican los movimientos de la empresa y si aparecen gastos de los accionistas se
deben retirar

Principio de bienes econmicos

- Se revisan el valor de las prestaciones

Principio moneda comn denominador o moneda de cuenta

- Se deben registrar en una sola moneda, al tipo de cambio en caso hayan ingresos de
distintas monedas
Principio de empresa en marcha

- Presumimos que la empresa est en marcha, y en caos no est as hay que advertirlo en
los estados financieros que est en disolucin y liquidacin.

Principio valuacin al costo

- El patrimonio hay que valorizarlo, y el mismo hay que ponerlo en el estado financiero.

Principio de periodo de ejercicio

- Relacionado a la renta
- La informacin corresponde a un periodo
- Relacionado a tributario

Principio de devengados

- Ha surgido el derecho as no haya cobrado o pagado an, entonces se debe registrar el


acto jurdico.

Principio de objetividad

- Asociado a la valoracin, que objetiva y no subjetiva.


- Asociado a la patrimonialidad

Principio de realizacin

- Hay que comprobar que el acto jurdico se ha realizado

Principio de prudencia

- Color el valor razonable al momento de realizacin porque podra distorsionar la


informacin y dar una impresin que no corresponde

Principio de uniformidad

- Todos son registrados de la misma manera porque si no se puede distorsionar la


informacin

Principio de significacin o importancia relativa

- Asociado a la materialidad
- Un error material en la contabilidad es significativo (un error econmico grande),
jurdicamente no

Principio de exposicin

- Tengo el deber de buena fe, si no lo hago (comunico) configuro incumplimiento si se dan


los elementos de responsabilidad, uno de ellos es la antijuridicidad
- Vinculado al deber de transparencia

Principio de reconocimiento y medicin

- Se mide el patrimonio
- Se reconoce el acto jurdico
Corriente: periodo de un ao. (corto plazo)
No corrientes: periodo mayor a un ao. (largo plazo)
Inventario: de los productos que se van a vender
Gastos contratados por anticipado: Ej. Pago del seguro por todo el ao
Desbroce: retirar parte de la tierra no importante. Trmino minero
activo intangible: una marca, si tengo certeza porque la compr
cuentas por pagar comerciales: proveedores
Instrumento financiero derivado:
Swap: es una permuta financiera, se puede intercambiar tasas de inters, intercambio de
divisas (cuando haces inversiones en otros pases intercambias monedas)
intercambio de tasa de inters: tengo tasa preferencial es mi pas, y otra persona en su pas,
intercambiamos sea fijo o variable

Martes 12/09/17

Estados Financieros:

- Estado de situacin Financiera (Balance General)


- Estado de Resultados (Ganancias y prdidas)

Proceso:

1.- Libro Diario

Asientos contables (cronologa)

2.- Libro mayor (cuentas)

Libros semanales (compra y venta)

3.- Estados Financieros

Marco Normativo:

- Principios contables
Equidad: grupos de inters
Empresa en marcha
- NIFF SRFS
- Norma Interna de Contabilidad

Registros Contables

- Asientos contables
Operaciones econmicas (actos jurdicos)
Estado de Situacin Financiera (Balance General)

Activo Pasivo

Caja y banco 100 Obligaciones 500 (200)


500
(-200)

Inmueble 200 Patrimonio Neto


Muebles 50 Capital 100
Capital 200
Capital 50

Ecuacin contable: A: P+PN

*Libro Diario

Asiento 1:
Caja y banco 100
Capital 100
Constitucin de capital por constitucin

Asiento 2:
Inmueble 200
Capital 200
Constitucin por aporte de inmueble

Asiento 3:
Mueble 50
Capital 50
Constitucin por importe de muebles

Asiento 4:
Caja y banco 500
Capital 500
Emisin de obligaciones

Asiento 5:
Obligaciones 200
Caja y Banco
Pago de obligaciones

*Libro mayor:

Debe Haber
Caja y banco: 100 Capital: 100
Inmueble: 200 Capital: 200
Muebles: 50 Capital: 50
Obligaciones: 500
Universo Econmico de una empresa

Activo
Pasivo
Patrimonio Neto
Resultados

Clasifican en cuenta contables

Plan Contable

Plan contable General Empresarial

Asiento contable Registra el hecho econmico

A travs de asientos contables

Uso de cuentas Dinmica de cuentas contables

Ejemplo:

Libro diario Actos Jurdicos

Asiento 1:
Caja y Banco 10,000 Constitucin Minuta, EEPP, Inscripcin
Capital 10,000

Asiento 2:
Inmueble 5000 Contrato de CV
Caja y banco 5000 Inscripcin

Asiento 3:
Existencias 2000 Pago
Caja y Banco 2000

Asiento 4:
Caja y banco 4000 Poderes
Prstamo 4000

Libro mayor

Caja y Bancos Capital


10000 (1) 5000 (2) 10000 (1)
40000 (4) 2000 (3)
14000 7000
7000

Inmueble Existencia Prstamos


5000(2) 2000 (3) 4000 (4)
Estado de situacin Financiera (Balance General)

ACTIVO PASIVO
Caja y banco 7000 Prstamos 4000
Existencias 2000
Inmuebles 5000

PATRIMONIO NETO
Capital 10000

14000 14000

Martes 19/09/17

Apuntes impresos de Camila

Martes 03/10/17

DIARIO

Aporte en Ejecutivo (Partida doble por el debe y haber)

---------1----------- Debe Haber


1.4 Cuentas por cobrar al personal, 100
a los accionistas, directores y gerentes

52. Capital Adicional 100


Glosa: por la constitucin

-----------2-----------
10 Efectivo y equivalente de efectivo 100
14 Cuentas por cobrar al P. D. y G 100
Glosa: pago de aportes

----------3-------------
52 Capital Adicional 100
50 Capital 100
Glosa: inscripcin en RRPP

MAYOR

(14) Cta. x cobrar Efec. Y Equiv. de Efec.


A.P.G.
(1) 100 100 (2) (2) 100

100
(52) Capital Adicional Capital
(3) 100 100 (1) 100 (3)
100 (equivale al resultado
porque al otro lado no hay nada)

El conjunto de cuentas de llama PLAN DE CUENTA


PLAN DE CUENTAS GENERAL EMPRESARIAL

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (empresa en marcha)

ACTIVO PASIVO

Efec. Eq. Efec. 100

PATRIMONIO NETO

Capital 100

Total activo 100 Total P+N 100

Reconocimiento (registro contable)


NIIP (Normas Internacional de Informacin Financiera)
NIC (Normas Internacionales de Contabilidad)
*Ambas normas las autoriza el Consejo Normativo de Contabilidad

Las cuentas del ACTIVO son deudas, cuando aumentan estn en el debe
Activo: debe y haber. Cuando est en el debe aumenta y en el haber disminuye
Pasivo, debe y haber, cuando est en el debe disminuye y en el haber aumenta
PN: debe y haber, cuando est en el debe disminuye y en el haber aumenta

Si altero las cuentas puedo tener responsabilidad penal, Civil, Administrativa

1. e
2. e
3. e
4. a
5. a
6. d
7. d
8. d
9. d
10. a
11. B
12. C
13. d
14. d
15.d
16. d
17. d
18. d
19. d
20. d