Gua del derecho fiscal

1. Elementos de las contribuciones

2. Relacin jurdica tributaria
3. Artculos en materia fiscal criterios de vinculacin
4. Concepto de derecho fiscal
5. Potestad tributaria
6. Los ingresos tributarios

Nociones generales del derecho fiscal

A) Concepto de derecho fiscal

Entendemos por materia fiscal todo lo relativo a los ingresos del Estado provenientes de las contribuciones forzadas
(tributos) y a las relaciones entre el propio estado y los particulares, considerados en su calidad de contribuyentes. No
obstante la materia fiscal y por ende la rama del derecho respectiva est perfectamente precisada y se refiere
nicamente a los ingresos del Estado que provienen de las contribuciones forzadas, en Mxico las disposiciones fiscales
se llegan a aplicar a otros ingresos del propio Estado y aun de organismos descentralizados, pero esto obedece solo a
fines prcticos de recaudacin mas no a la naturaleza misma de tales ingresos, que en definitiva no son fiscales.

Definicin de derecho fiscal: es el sistema de normas jurdicas que de acuerdo con determinados principios comunes a
todas ellas, regula el establecimiento, recaudacin y control de los ingresos de Derecho Pblico del Estado derivados del
ejercicio de su potestad tributaria, as como de las relaciones entre el propio estado y los particulares considerados en
su calidad de contribuyentes.

B) Denominacin

Denominaciones en otros pases

Derecho tributario Italia

Derecho impositivo Alemania
Derecho fiscal Francia

Generalidades

Emilio margain dice que se debe de hablar de derecho fiscal ya que en Mxico no pueden utilizarse dichas expresiones
como sinnimos debido a lo que explico Lobato
Por su lado Lobato dice que no debe llamarse derecho fiscal debido a la explicacin anterior y ms confirmada con los
criterios sustentados por el poder judicial federal mexicano que si bien es cierto que las disposiciones fiscales se aplican a
otros ingresos del estado o de organismo descentralizados ello obedece solo a razones prcticas y no a la naturaleza misma
de tales ingresos.
En sntesis dice que los ingresos a que se refiere la materia fiscal son aquellos cuyo fundamento constitucional se encuentra
en los artculos 31 fraccin IV y 73 fraccin VII de la CPEUM o sea aquellos que tradicional y doctrinalmente han sido
llamados contribuciones o tributos entre cuyas caractersticas se encuentran que el Estado los impone o ha impuesto
unilateralmente y que constituyen exacciones.

Derecho tributario: se denomina al sistema jurdico relativo a los tributos y Derecho impositivo: se denomina al sistema
jurdico relativo a las contribuciones impuestas por el Estado
Resulta claro que en ambos casos se trata de la materia fiscal por lo tanto las expresiones derecho fiscal, derecho
tributario y derecho impositivo pueden considerarse sinnimas, aunque en Mxico tradicionalmente se le ha
denominado derecho fiscal
 Ordenamientos fiscales

Limite constitucional: El lmite constitucional del poder tributario del Estado est constituido por los siguientes
principios ya sea que estn establecidos:

Expresamente para la materia tributaria por la constitucin general del repblica

O bien deriven de los establecidos de manera general
1. Principio de legalidad: Ningn rgano del Estado puede tomar una decisin individual que no sea conforme a una disposicin
general anteriormente dictada. La SCJN en criterio jurisprudencial ha dicho que el principio de legalidad consiste en que las
autoridades solo pueden hacer lo que la ley les permite y este principio de carcter general est consagrado en el art. 16 de la
CPEUM
Principio de legalidad especfico: el cual est fundamentado en el art. 31 fraccin IV de la CPEUM el cual establece que las
contribuciones deben estar establecidas en la ley nulum tributum sine lege no hay tributo sin ley; que la ley que establezca el
tributo debe prever los elementos esenciales del mismo a saber; objeto, sujeto exenciones en su caso base, tarifa y pago
2. Principio proporcionalidad y equidad: El cual est fundamentado en el art. 31 fraccin IV de la CPEUM; dicho principio mal
expresado no es sino el principio de justicia de Adam Smith conforme al cual los sbditos de un Estado deben de contribuir a su
sostenimiento mediante el pago de tributos que se establezcan en funcin de su capacidad econmica que actualmente
denominados capacidad contributiva.
3. Principio de generalidad: Consiste en que la ley como tal sea una disposicin abstracta e impersonal; en otras palabras
significa que la ley comprenda a todas las personas cuya situacin coincida con la hiptesis normativa ah prevista (de lo
contrario sera una ley privativa art. 13 de la Const.)
4. Principio de igualdad: Significa que las leyes deben de tratar igualmente a los iguales en iguales circunstancias y
consecuentemente que debern tratar en forma desigual a los desiguales o que estn en desigualdad de circunstancias.
5. Principio de destinacin a satisfacer los gastos pblicos: El cual est fundamentado en el art. 31 fraccin IV de la CPEUM;
que establece la obligacin de contribuir a los gastos pblicos, tanto de la federacin como del D.F. estado o municipio en que
residan los contribuyentes.
6. Principio de irretroactividad de la ley: El cual est fundamentado en el art. 14 prrafo primero de la CPEUM; el cual dispone
que ninguna ley se dar efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Dicho principio consiste en la no aplicacin de una
ley en este caso impositiva, a situaciones generadas con anterioridad a su vigencia. El principio admite su aplicacin a contrario
sensu es decir si la aplicacin retroactiva no causa perjuicio es admisible esa aplicacin, lo que no es admisible en materia
impositiva pues podra dar lugar a injusticia en la tributacin. Por lo anterior en materia tributaria el principio de irretroactividad
de la ley es ABSOLUTO como lo prev el art. 6 del CFF; por lo tanto no hay duda de que en materia impositiva no cabe la
aplicacin retroactiva de la ley cuando esa aplicacin retroactiva no perjudica al contribuyente. Solo en el aspecto sancionatorio
puede caber la aplicacin retroactiva de la ley si con ello no se perjudica al contribuyente; o bien cabe otro principio que prev
que debe preferirse la aplicacin de la norma que ms beneficie a la persona como se desprende del art. 7, quinto prrafo del
CFF.
7. Principio de la garanta de audiencia: Como lo ha sostenido la SCJN constituye un derecho de los particulares frente a las
autoridades administrativas y judiciales (cabria agregar poder legislativo) para que tengan la oportunidad de ser odos en
defensa de sus derechos antes de que estos sean afectados, es decir que se les d la oportunidad para hacerlo. Fundamento
art. 14 prrafo segundo de la CPEUM
8. Principio del derecho de peticin Fundamento art. 8 de la CPEUM, constituye el derecho de los particulares, siempre que
hagan una peticin por escrito de manera pacfica y respetuosa, este bien o mal formulada, a que la autoridad dicte un acuerdo
tambin por escrito, esto es, que resuelva la peticin, que debe hacerse saber en breve termino al peticionario, o sea, que este
derecho tiende a asegurar para los primeros un PROVEDO y no a que se resuelvan las peticiones en determinado sentido. El
precepto const. No aclara lo que debe de entenderse por breve plazo pero el poder judicial federal has sostenido que 4 meses es
el plazo razonable para que la autoridad dicte le provedo que debe de recaer a las instancias que se formulen, por lo que
despus de ese plazo se considerara violado el precepto constitucional.
Por lo que hace a la metera tributaria en el art. 37 del CFF precisa que debe de entenderse por breve plazo (3 meses) al igual
que por acuerdo por escrito (obliga a resolver la cuestin planteada y no un mero acto de tramite en el procedimiento), as
como la sancin legal al silencio admirativo.
9. Principio de no confiscacin de bienes o de no confiscatoriedad: fundamento en el art. 22 de la CPEUM que a la letra
establece Artculo 22. Quedan prohibidas las penas de muerte, de mutilacin, de infamia, la marca, los azotes, los palos, el
tormento de cualquier especie, la multa excesiva, la confiscacin de bienes y cualesquiera otras penas inusitadas y
trascendentales. Toda pena deber ser proporcional al delito que sancione y al bien jurdico afectado
Dicho principio consiste en que la CPEUM prohbe el establecimiento de tributos que en s mismos sean confiscatorios porque
absorban la mayor parte o la totalidad de la riqueza gravada, pero seala como excepcin que no se considerara confiscacin la
aplicacin total o parcial de los bienes de un contribuyente para el pago de gravmenes o sanciones, lo que significa que la
prohibicin en manera alguna tiene el alcance de impedir al Estado hacer efectivos los tributos que se hayan acumulado por
falta de pago oportuno, pudiendo llegar a apropiarse de todos los bienes del causante moroso.