Rentas de Segunda Categora que se declaran en la Regularizacin Anual del

Impuesto a la Renta:

1. Enajenacin de acciones y dems valores mobiliarios

La ganancia de capital que se obtiene por la enajenacin, redencin o rescate de acciones, participaciones,
certificados, bonos, ttulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley
del Impuesto a la Renta, por rentas de fuente peruana.

Ayuda

Enajenacin: Se entiende por Enajenacin: venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a
sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso. (Art.
5 LIR)

Importante

De conformidad con la Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 1112, la
renta de fuente peruana por enajenacin de bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley del
Impuesto a la Renta, en caso sea efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal
que opt por tributar como tal, ser considerada renta de segunda categora.

Recuerde que:

Las rentas de Segunda Categora, distintas de las originadas por la enajenacin de acciones, participaciones,
bonos y dems valores mobiliarios, como por ejemplo los intereses, las regalas, la cesin temporal de
intangibles, etc., estn sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se efecta segn el cronograma de
obligaciones mensuales, ya sea mediante la retencin a travs del PDT N 617- Otras retenciones o
efectuando el pago directo con el Formulario Virtual N 1665[1] Rentas de Segunda Categora. Las
ganancias de capital por la transferencia de inmuebles gravada con el Impuesto a la Renta, sern declaradas
y pagadas a travs del Formulario Virtual N 1665.

2. Renta de fuente extranjera por la enajenacin de acciones y dems valores mobiliarios

A la renta neta de Segunda Categora generada por la enajenacin, redencin o rescate de acciones y otros
valores mobiliarios, se agrega la Renta Neta de Fuente Extranjera proveniente de la enajenacin de valores
mobiliarios, siempre que dichos valores cumplan con alguna de las siguientes 2 condiciones establecidas en
el artculo 51 de la Ley:

Que se encuentren registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per (La
Superintendencia de Mercado de Valores SMV es la entidad encargada del Registro) y que
se enajenen a travs de un mecanismo centralizado de negociacin del pas (Por ejemplo: La
Bolsa de Valores de Lima ).
Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a travs de un mecanismo de
negociacin extranjero, siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito con estas
entidades. Actualmente se han suscrito convenios con los pases de Chile, Colombia y
Mxico, con los cuales se ha formado el MILA Mercado Integrado Latinoamericano.

Importante:

Las Rentas de Fuente Extranjera por la Enajenacin de acciones y dems valores mobiliarios se sumarn y
compensarn entre s y si resultara una renta neta, esta se sumar a la Renta Neta de la Segunda Categora
producida por la enajenacin de los referidos bienes. No se tomar en cuenta las prdidas obtenidas en
pases o territorios de baja o nula imposicin. La lista de estos pases o territorios lo encontrar en el Anexo
del Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta.

Nota:
Si se genera una Renta de Fuente Extranjera por la enajenacin de valores mobiliarios, pero sin cumplirse
alguno de los supuestos del artculo 51 de la Ley, deber sumarse a las Rentas del Trabajo, mas no deber
sumarse a las Rentas de Segunda Categora. Cabe precisar que se considera Renta de Fuente Extranjera
porque las entidades que emiten estos valores mobiliarios no estn domiciliadas en el Per.

Ingreso neto por la enajenacin de valores: proviene de restar del ingreso bruto por la enajenacin de
bienes las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que correspondan a las
costumbres.
Costo computable de los valores mobiliarios: costo de adquisicin, el valor nominal o el costo promedio
ponderado, segn corresponda. En caso que los valores mobiliarios se hayan adquirido a ttulo gratuito, el
costo computable ser cero.

Renta Bruta de Segunda Categora: Es el resultado de restar el costo computable al Ingreso Neto por la
enajenacin de valores.

** Es la renta neta que se genera como consecuencia de la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la
Ley, o de la enajenacin de derechos sobre los mismos, cuando dichos valores mobiliarios no pertenezcan a entidades registradas
en el pas. Se sumar a la renta neta de segunda categora en caso cumpla con lo sealado en el segundo prrafo del artculo 51 de
la Ley del Impuesto a la Renta.
Prdidas de capital de la Renta Neta de Segunda Categora: Se restan las prdidas de capital que
provienen exclusivamente de las enajenaciones de valores mobiliarios realizadas durante el ejercicio 2016.
No se pueden incluir las prdidas de ejercicios anteriores.
Renta Neta de Fuente Extranjera: proviene de la enajenacin de valores mobiliarios que cumplen con los
requisitos del inciso a) del Art. 2 de la Ley del Impuesto a la Renta, arriba descritos. Este tipo de renta se
suma al resultado anterior para obtener la Renta Neta Imponible de Segunda Categora.
Impuesto Anual de Segunda Categora: Se obtiene despus de haber multiplicado 6.25% a la Renta Neta de
Imponible de Segunda Categora.

Crditos contra el impuesto: Al resultado anterior se le restan todos los pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta de Segunda Categora efectuados durante el 2016.

Saldo a favor de contribuyente o del fisco: Es el resultado final producto del clculo anterior que indicar
si finalmente hay un monto a favor del contribuyente que se puede devolver o compensar contra el
impuesto a futuro.