Está en la página 1de 7

1. A qu se denomina administracin tributaria?

La Administracin Tributaria: SUNAT (La Superintendencia Nacional de Aduanas y de


Administracin Tributaria), es una institucin pblica que pertenece al Sector
Economa y Finanzas. Es una entidad que genera sus propios ingresos y tiene
autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera.
Fue creada por la Ley N 24829 del 8 de junio de 1988 y su Ley General fue aprobada
por el Decreto Legislativo N 501 del 1 de diciembre del mismo ao. Posteriormente,
mediante el Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio de 2002, se
dispuso la fusin entre la SUNAT y ADUANAS. Como consecuencia de la integracin
entre ambas entidades, la SUNAT actualmente es responsable de administrar el 99%
de los Ingresos Tributarios del Gobierno Central Consolidado.

2. Cmo est organizada la administracin tributaria?


el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera:

3. Cules son los rganos de la administracin tributaria?

Son rganos de resolucin en materia tributaria:


El Tribunal Fiscal.
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT.
Los Gobiernos Locales.
Otros que la ley seale.

4. Cules son las competencias y funciones de estos rganos?

El Tribunal Fiscal:
Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones de la Administracin Tributaria que resuelven reclamaciones
interpuestas contra rdenes de Pago, Resoluciones de Determinacin,
Resoluciones de Multa u otros actos administrativos que tengan relacin directa
con la determinacin de la obligacin tributaria; as como contra las resoluciones
que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria, y las correspondientes a las aportaciones a Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones que expida la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT), sobre los derechos aduaneros, clasificaciones arancelarias y
sanciones previstas en la Ley General de Aduanas, su reglamento y normas
conexas y los pertinentes al Cdigo Tributario.

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT:

Administrar los tributos internos del Gobierno Nacional, as como los conceptos
tributarios y no tributarios cuya administracin o recaudacin se le encargue
por Ley o Convenio Interinstitucional.
Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las
normas tributarias, aduaneras y otras de su competencia.
Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia
tributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes,
responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que
conduzcan a la simplificacin de los trmites correspondientes a los regmenes
aduaneros, as como normar los procedimientos que se deriven de stos.
Dictar normas en materia de organizacin y gestin interna en el mbito de su
competencia.
Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de comercio
exterior, a fin de brindar informacin general sobre la materia conforme a Ley,
as como la vinculada con los tributos internos y aduaneros que administra.
Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa en
materia de su competencia.
Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de
investigacin, de capacitacin y perfeccionamiento en materia tributaria y
aduanera, en el pas o en el extranjero.
Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria
o aduanera, de acuerdo con la Ley.
Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepcin
de los tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas cuando
corresponda, de acuerdo a Ley.
Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y
naturaleza a nivel nacional.
Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores
oficiales, depsitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de
almacenamiento, consignatarios y medios de transporte utilizados en el trfico
internacional de personas, mercancas u otros.
Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas de
aduanas, la defraudacin tributaria y el trfico ilcito de mercancas, as como
aplicar medidas en resguardo del inters fiscal.
Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad, cantidad,
especie, clase y valor de las mercancas, excepto las que estn en trnsito y
transbordo, a efectos de determinar su clasificacin en la nomenclatura
arancelaria y los derechos que le son aplicables.
Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los valores
declarados por los usuarios del servicio aduanero.
Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver
en va administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o
responsables; elevar los recursos de apelacin y dar cumplimiento a las
Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.
Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas
de carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de deudas
por los conceptos que administra.
Mantener en custodia las mercancas y bienes incautados, embargados o
comisados, efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda en el
ejercicio de sus funciones.
Adjudicar mercancas de acuerdo a Ley.
Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materia
tributaria y aduanera.
Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas
actualizado, los tratados y convenios de carcter aduanero, as como las
normas y procedimientos aduaneros para su utilizacin general.
Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos que administra y
de otros cuya recaudacin se le encargue, as como de los derechos que
cobren por los servicios que prestan, de acuerdo a Ley.
Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logstica del
comercio exterior cuando tengan uno o ms componentes propios de las
actividades aduaneras, coordinando con las entidades del sector pblico y
privado que corresponda, las cuales debern implementar los procesos
armonizados que se establezcan
Controlar y fiscalizar el ingreso, permanencia, transporte o traslado y salida de
los bienes controlados que puedan ser utilizados en la minera ilegal, as como
en la elaboracin de drogas ilcitas.
Ejercer las dems funciones que le seale la Ley.

Los Gobiernos Locales:

(a) Planificar integralmente el desarrollo local y el ordenamiento territorial, en el


nivel provincial. Las municipalidades provinciales son responsables de promover e
impulsar el proceso de planeamiento para el desarrollo integral correspondiente al
mbito de su provincia, recogiendo las prioridades propuestas en los procesos de
planeacin de desarrollo local de carcter distrital.
(b) Promover, permanentemente la coordinacin estratgica de los planes
integrales de desarrollo distrital. Los planes referidos a la organizacin del espacio
fsico y uso del suelo que emitan las municipalidades distritales debern sujetarse
a los planes y las normas municipales provinciales generales sobre la materia.

(c) Promover, apoyar y ejecutar proyectos de inversin y servicios pblicos


municipales que presenten, objetivamente, externalidades o economas de escala
de mbito provincial; para cuyo efecto, suscriben los convenios pertinentes con las
respectivas municipalidades distritales.

(d) Emitir las normas tcnicas generales, en materia de organizacin del espacio
fsico y uso del suelo, as como sobre proteccin y conservacin del ambiente.

Otros que la ley seale.

5. En qu consiste la facultad de fiscalizacin?

a facultad de fiscalizacin, otorgada a la SUNAT por el Cdigo Tributario, no es otra


cosa que la capacidad para inspeccionar, investigar y controlar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes o verificar los requisitos que se
establecen en los beneficios tributarios de acuerdo a Ley.
Esta funcin se desarrolla a travs de la comprobacin de las operaciones econmicas
que generaron algn impuesto y, en otros casos, por medio de la investigacin de
hechos que han sido ocultados, no han sido informados ni declarados a la SUNAT en
los plazos y formas correspondientes.
6. En qu consiste la facultad de recaudacin?

Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr


contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero,
as como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a
tributos administrados por aquella. Los convenios podrn incluir la autorizacin para
recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin.
7. A qu se llama determinacin tributaria?

Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:


a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la
cuanta del tributo

8. A qu se llama liquidacin de los tributos?

Podrn ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Asimismo, es
preciso sealar que permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal y debe considerarse que
el impuesto deber ser retenido y pagado por el comprador, quien queda designado como
agente de retencin.

9 y 10

Se considera la determinacin de la obligacin tributaria de un contribuyente sobre


base cierta y presunta. All se precisa que, durante el periodo de prescripcin, la
administracin tributaria podr determinar la obligacin tributaria considerando las
bases siguientes:
Base cierta
Base presunta
9. A qu se llama determinacin sobre base cierta?
Tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el
hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.

10. A qu se llama determinacin sobre base presunta?


En merito a los hechos y circunstancias que, por relacin normal con el hecho con el
hecho generador de la obligacin tributaria, permitan establecer la existencia y
cuanta de la obligacin. El motivo del presente artculo es revisar apuntes ms
importantes en una determinacin sobre base presunta.
11. Por qu razones la administracin tributaria decide las medidas cautelares?

cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o, existan


razones que permitan presumir que la cobranza podra devenir en infructuosa, antes
de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la Administracin a fin de asegurar
el pago de la deuda tributaria, y de acuerdo a las normas del presente Cdigo
Tributario, podr trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer
dicha deuda, inclusive cuando sta no sea exigible coactivamente. Para estos efectos,
se entender que el deudor tributario tiene un comportamiento que amerita trabar una
medida cautelar previa, cuando incurra en cualquiera de los siguientes supuestos:

12. Cul es el plazo de fiscalizacin en materia tributaria?

12.1. Plazo e inicio del cmputo: El procedimiento de fiscalizacin que


lleve a cabo la Administracin Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) ao,
computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de
la informacin y/o documentacin que fuera solicitada por la Administracin
Tributaria, en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de
fiscalizacin. De presentarse la informacin y/o documentacin solicitada
parcialmente no se tendr por entregada hasta que se complete la misma.
12.2. Prrroga: Excepcionalmente dicho plazo podr prorrogarse por uno
adicional cuando:

a. Exista complejidad de la fiscalizacin, debido al elevado volumen de


operaciones del deudor tributario, dispersin geogrfica de sus actividades,
complejidad del proceso productivo, entre otras circunstancias.
b. Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen
indicios de evasin fiscal.
c. Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte
de un contrato de colaboracin empresarial y otras formas asociativas.

12.3. Excepciones al plazo: El plazo sealado en el presente artculo no es


aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicacin de las normas de
precios de transferencia.

12.4. Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de


fiscalizacin a que se refiere el presente artculo no se podr notificar al deudor
tributario otro acto de la Administracin Tributaria en el que se le requiera
informacin y/o documentacin adicional a la solicitada durante el plazo del referido
procedimiento por el tributo y perodo materia del procedimiento, sin perjuicio de
los dems actos o informacin que la Administracin Tributaria pueda realizar o
recibir de terceros o de la informacin que sta pueda elaborar.

12.5. Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido en el


presente artculo tiene como efecto que la Administracin Tributaria no podr
requerir al contribuyente mayor informacin de la solicitada en el plazo a que se
refiere el presente artculo; sin perjuicio de que luego de transcurrido ste pueda
notificar los actos a que se refiere el primer prrafo del artculo 75, dentro del
plazo de prescripcin para la determinacin de la deuda.

12.6. Suspensin del plazo: El plazo se suspende:

a. Durante la tramitacin de las pericias.


b. Durante el lapso que transcurra desde que la Administracin Tributaria
solicite informacin a autoridades de otros pases hasta que dicha
informacin se remita.
c. Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administracin
Tributaria interrumpa sus actividades.
d. Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la
informacin solicitada por la Administracin Tributaria.
e. Durante el plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario.
f. Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se
resuelva resulta indispensable para la determinacin de la obligacin
tributaria o la prosecucin del procedimiento de fiscalizacin, o cuando
ordena la suspensin de la fiscalizacin.
g. Durante el plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o
privada no proporcionen la informacin vinculada al procedimiento de
fiscalizacin que solicite la Administracin Tributaria.

13. Indique 04 presunciones que sirven para la determinacin de obligacin tributaria


13.1. El deudor tributario no haya presentado las
declaraciones, dentro del plazo en que la Administracin se lo
hubiere requerido.

13.2. La declaracin presentada o la documentacin


sustentatoria o complementaria ofreciera dudas respecto a su
veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datos exigidos; o
cuando existiere dudas sobre la determinacin o cumplimiento que
haya efectuado el deudor tributario.

13.3. El deudor tributario requerido en forma expresa por la


Administracin Tributaria a presentar y/o exhibir sus libros,
registros y/o documentos que sustenten la contabilidad, y/o que se
encuentren relacionados con hechos generadores de obligaciones
tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados, no lo haga dentro del plazo sealado por la
Administracin en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado
por primera vez.

Asimismo, cuando el deudor tributario no obligado a llevar


contabilidad sea requerido en forma expresa a presentar y/o exhibir
documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones
tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados, no lo haga dentro del referido plazo.

13.4. El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos,


bienes, pasivos, gastos o egresos falsos.