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Ejemplo Carta de Recomendacion de Auditoria PDF
Ejemplo Carta de Recomendacion de Auditoria PDF
fiscal
Bloque C
Carta de observaciones y
sugerencias al control interno
Propsitos
El alumno conoce las caractersticas de los diferentes informes que el pro-
fesional externo puede emitir a la administracin de la organizacin que es
auditada, entre ellos:
Auditora fiscal
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Bloque C
Concepto 9 CARTA
de observaciones y sugerencias
al control interno
A continuacin se presenta un ejemplo de informe de observaciones Informe de observaciones
al control interno como resultados de una auditora (Tllez, 2009).
Atentamente
C. P. _________________________
Firma del auditor.
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Bloque C
cen en 20_ (un ao despus) y 20_ (dos aos despus) por $7,500,000.00
cada uno, debe retirarse el gravamen del activo fijo.
16. Observacin: De acuerdo con las pruebas fsicas del conteo de artcu-
los terminados en los inventarios el 15 de noviembre de 20_, encon-
tramos diferencias en sellos lisos.
Sugerencias:
Sugerencias:
Como regla general, la fecha del dictamen debe ser la misma en la que
el auditor concluya su trabajo de auditora, es decir, cuando se retira de
las oficinas de la entidad una vez obtenida la evidencia de la informacin
que est dictaminando. Las excepciones a esta regla se describen en los
prrafos 105 al 113 de este boletn.
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Bloque C
Obligaciones en su uso
Cuando el resultado del examen practicado al auditor exprese su opi- Pronunciamientos relativos al
nin sin salvedades, el dictamen se deber presentar como sigue: dictamen de estados financieros
cuando no existen salvedades
He examinado los estados de situacin financiera de Compaa X,
S.A., al 31 de diciembre de 19_ y l9_, y los estados de resultados de varia-
ciones en el capital contable y de cambios en la situacin financiera que
les son relativos por los aos que terminaron en esas fechas. Dichos estados
financieros son responsabilidad de la administracin de la compaa. Mi
responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los mismos con
base en mi auditora.
Generalidades
Sin una nota a los estados financieros se revelan los asuntos que dan
origen a desviaciones en los principios de contabilidad, el prrafo del dic-
tamen que describe la salvedad puede abreviarse haciendo referencia a
dicha nota.
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Bloque C
En mi opinin, excepto por los efectos de los ajustes que pudiese ha-
ber determinado si hubiera presenciado los inventarios fsicos, los estados
financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los as-
pectos importantes, la situacin financiera de Compaa X, S.A. al 31 de
diciembre de 19__ los resultados de sus operaciones, las variaciones en
el capital contable y los cambios en la situacin financiera por el ao que
termin en esa fecha de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Pronunciamientos relativos El auditor debe expresar una opinin negativa o adversa cuando,
al dictamen negativo como consecuencia de su examen, concluye que los estados financieros
no estn de acuerdo con los principios de contabilidad y las desviaciones
son a tal grado importantes que la expresin de una opinin con salveda-
des no sera adecuada.
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Bloque C
El auditor debe abstenerse de expresar una opinin cuando el alcance Pronunciamientos relativos al
de su examen haya sido limitado en forma tal que no proceda la emisin de dictamen con abstencin de
un dictamen con salvedades. En este caso deber indicar todas las razones opinin
que dieron lugar a dicha abstencin.
Mi examen revel que los saldos de las cuentas por cobrar al 31 de di-
ciembre de 19__, que ascienden a $XXXX y que representan un __% de los
activos totales, requieren de una depuracin integral, por lo que no pude
cerciorarme de su razonabilidad.
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Bloque C
Continuacin de la entidad como El auditor tiene la responsabilidad de evaluar si existen dudas sus-
negocio en marcha tanciales con relacin a la posibilidad de la entidad para continuar como
negocio en marcha.
Por otro lado, pueden existir otros factores que atenen los aspectos
negativos, tales como: capacidad para obtener nuevos financiamientos o
renegociar adeudos, posibilidad de reducir costos y gastos, obtencin de
capital adicional, etctera.
El auditor debe juzgar tanto los factores negativos como los positivos
para poder concluir, respecto a la capacidad de la entidad, para continuar
como negocio en marcha hasta por el ao siguiente a partir de la fecha
de su dictamen. Si el auditor concluye que an existen dudas respecto a
dicha capacidad, deber mencionar este hecho en un prrafo de nfasis en
su dictamen y asegurarse que se hagan las revelaciones necesarias en las
notas a los estados financieros.
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Referencias
IMCP. (2011). Normas y procedimientos de auditora. Mxico: IMCP.
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