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Gua para la Deteccin

y Reporte de Operaciones Sospechosas


de Lavado de Activos y la Financiacin del Terrorismo
a la UIAF, en el Proceso de Fiscalizacin y Liquidacin
de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN
GUA PARA LA DETECCIN Y REPORTE DE OPERACIONES
SOSPECHOSAS DE LAVADO DE ACTIVOS Y LA FINANCIACIN
DEL TERRORISMO (LA/FT) A LA UIAF, EN EL PROCESO
DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN
DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN
Derechos reservados
Oficina de las Naciones Unidas contra la Droga y el Delito UNODC y La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-
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Naciones Unidas, juicio alguno sobre la condicin jurdica de pases, territorios, ciudades o zonas, o de sus autoridades, ni respecto del trazado de sus fronteras
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Oficina de las Naciones Unidas contra la Droga y el Delito

ISBN: 978-958-58480-6-1

DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Santiago Rojas Arroyo


Director General

Mara Pierina Gonzlez Falla


Directora de Gestin de Recursos y Administracin Econmica

Claudia Fernanda Rincn Pardo


Directora de Gestin de Fiscalizacin

Rosa Mara Olarte Moreno


Jefe Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado De Activos

OFICINA DE LAS NACIONES UNIDAS CONTRA LA DROGA Y EL DELITO - UNODC


rea de Prevencin del Delito y Fortalecimiento de la Justicia PROJUST

Bo Mathiasen
Representante UNODC Colombia

David lamos
Jefe de rea

Mnica Mendoza
Coordinadora de Programas

EQUIPO TCNICO
DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Blanca Lilia Rozo Rueda Gloria Marina Daz Barbosa


Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos Direccin Seccional de Impuestos de Grandes Contribuyentes

Luz Marina Lizcano Ramrez Luis Mario Garca Daz


Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Bucaramanga

Rosa Mara Olarte Moreno Paola Andrea Rodrguez Bonilla


Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Neiva

Jenny Ramrez Triana Carlos Alberto Len Glvez


Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos Direccin Seccional de Impuestos de Bogot

Adriana Marcela Gelvez Gmez Lilian del Roco Angulo Mina


Direccin Seccional de Aduanas de Bogot Direccin Seccional de Impuestos de Cali

Mara del Socorro Rodrguez Ral Fernando Sierra Ospina


Direccin Seccional de Aduanas de Cali Direccin Seccional de Impuestos de Medelln

Erika Paola Arciniegas Mazuera William Oswaldo Martnez


Direccin Seccional de Aduanas de Cartagena Direccin Seccional de Aduanas de Medelln

Jos Mauricio Villn Daz Mara Teresa Garca Reyes


Direccin Seccional de Aduanas de Ccuta Subdireccin de Gestin de Control Cambiario

OFICINA DE LAS NACIONES UNIDAS CONTRA LA DROGA Y EL DELITO - UNODC

Carlos Mario Serna


Experto en Prevencin de Lavado de Activos

Jorge Humberto Galeano


Experto en Prevencin de Lavado de Activos

Mnica Mendoza
Coordinadora de Programas

Diseo y diagramacin: Mauricio Ochoa Pealoza - Editorial Scripto S.A.S.


Impreso por: Editorial Scripto S.A.S. Calle 76Bis No. 20C-19 Tel.: (571) 756 20 03
www.scripto.com.co
CONTENIDO

ABREVIATURAS Y SIGLAS 5

GLOSARIO DE TRMINOS Y CONCEPTOS 6

INTRODUCCIN 15

OBJETIVOS: 16

1. ASPECTOS GENERALES SOBRE LA PREVENCIN Y CONTROL DEL LAVADO


DE ACTIVOS (LA), LA FINANCIACIN DEL TERRORISMO (FT) Y EL CONTRABANDO 16

2. EL ROL DE LA DIAN EN LA DETECCIN Y REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS 17

el esquema basado en riesgos para la deteccin y el reporte de operaciones sospechosas


del lavado de activos y la financiacin del terrorismo (la/ft) y contrabando 19

3. QU ES LO QUE SE DEBE DETECTAR Y REPORTAR? 20

tipos de reportes 21

4. EL DEBER DE REPORTAR OPERACIONES SOSPECHOSAS Y EL DEBER


DE DENUNCIA PENAL 25

4.1. el reporte de operaciones sospechosas 26

4.2. denuncia penal 26

remisin de insumos para denunciar 26

5. POLTICAS PARA LA DETECCIN Y REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS 27

6. INSTRUMENTOS PARA LA DETECCIN DE OPERACIONES SOSPECHOSAS


EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN 27

6.1. conocimiento del riesgo inherente de los clientessujetos


fiscalizados o controlados. 28

6.2. conocimiento del mercado o del sector econmico. 29

6.3. conocimiento de las seales de alerta 32

seales de alerta relacionadas con operaciones aduaneras 34

seales de alerta relacionadas con operaciones cambiarias 37

seales de alerta relacionadas con actividades tributarias 41

seales de alerta generales 44

6.4. conocimiento de los mtodos y tipologas para el lavado de activos y la financiacin


el terrorismo (la/ft) y el contrabando 46

tipologas relacionadas con operaciones aduaneras 48


tipologas relacionadas con operaciones cambiarias 59

tipologas relacionadas con actividades tributarias 67

6.5. aplicacin de programas informticos para la deteccin


y reporte de operaciones sospechosas 69

6.6. capacitacin a los funcionarios del proceso de fiscalizacin


y liquidacin 70

7. PROCEDIMIENTOS PARA EL ANLISIS DE INUSUALIDADES Y EL REPORTE


DE OPERACIONES SOSPECHOSAS 70

7.1. el anlisis de inusualidades y seales de alerta 73

7.2. procedimiento del reporte interno


de operaciones sospechosas 74

ANEXOS

anexo no. 1 aspectos generales sobre la prevencin y control del


lavado de activos y la financiacin del terrorismo (la/ft) 84

anexo no. 2 empresas calificadas como sujetos obligados en colombia 99

anexo no. 3 formulario reporte de operaciones sospechosas interno


(ros interno) 100

anexo no. 4 ejemplo de reporte de operaciones sospechosas interno


(ros interno) 101

anexo no. 5 Normatividad interna aplicable al sector real de la economa


en colombia en materia de lavado de activos y la financiacin
del terrorismo 102
ABREVIATURAS Y SIGLAS

ALA Antilavado de Activos.


APNFD Actividades y Profesiones No Financieras Designadas
BM Banco Mundial
CFT Contra la Financiacin del Terrorismo
CIIU Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades
econmicas.
DDC Debida Diligencia del Cliente
DIAN Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
EBR Enfoque Basado en Riesgo
ESALES Entidades Sin nimo de Lucro
EOSF Estatuto Orgnico del Sistema Financiero
FT Financiacin del Terrorismo
GAFI - FATF Grupo de Accin Financiera Internacional
GAFILAT Grupo de Accin Financiera de Latinoamrica (antes GAFISUD)
IMC Intermediario del Mercado Cambiario
LA Lavado de Activos
LA/FT Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo
MINTIC Ministerio de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones
NRS Negocios Responsables y Seguros
OCDE Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos
OFAC Oficina de Control de Activos Extranjeros de los EE.UU.
ONU Organizacin de las Naciones Unidas
PEP Personas Expuestas Pblicamente
ROE Reporte de Operacin en Efectivo
ROS Reporte de Operacin Sospechosa
RUT Registro nico Tributario
UAP Usuario Aduanero Permanente
UIAF Unidad de Informacin y Anlisis Financiero
UNODC Oficina de las Naciones Unidas contra la Droga y el Delito

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

GLOSARIO DE TRMINOS Y CONCEPTOS:


Aceptacin de riesgo: Una decisin informada de aceptar las consecuencias y probabi-
lidades de un riesgo en particular.

Administracin de riesgos: La cultura, procesos y estructuras que estn dirigidas hacia


la administracin efectiva de oportunidades potenciales y efectos adversos.

Contrabando: El ingreso de mercancas al territorio colombiano, o la salida desde l, por


lugares no habilitados, o se oculten, disimulen o sustraigan de la intervencin y control
aduanero.

Contrabando Abierto: Ingreso o salida de mercancas al territorio aduanero nacional


sin ser presentadas o declaradas ante la autoridad aduanera (Playas, trochas, pasos de
frontera, depsitos). Su objetivo, es eludir el pago de los tributos aduaneros como arancel,
IVA u otros derechos.

Contrabando Tcnico: Ingreso o salida de mercancas al territorio aduanero nacional con


presentacin y declaracin, pero que por una serie de maniobras fraudulentas se altera
la informacin que se le presenta a la autoridad aduanera, con el fin de: Sub facturar,
sobrefacturar, evadir el cumplimiento de requisitos legales, cambiar la posicin arance-
laria u obtener otros beneficios aduaneros o tributarios (triangulacin con certificados de
origen). Para este propsito se acude a la presentacin de documentos falsos o a la
ausencia de autorizaciones o documentos requeridos para los trmites aduaneros. El obje-
tivo del contrabando tcnico es pagar menos tributos o aranceles aduaneros con respecto
a la mayor cantidad de mercancas realmente ingresadas al territorio.

Control de riesgos: La parte de administracin de riesgos que involucra la implemen-


tacin de polticas, estndares, procedimientos para eliminar o minimizar los riesgos
adversos.

Control del riesgo de LA/FT: Comprende la implementacin de polticas, procesos, prc-


ticas u otras acciones existentes que actan para minimizar el riesgo LA/FT en las opera-
ciones, negocios o contratos que realice la empresa.

Costo: Valor de las actividades, tanto directas como indirectas, involucrando cualquier
impacto negativo, incluyendo prdidas de dinero, de tiempo, de mano de obra, interrupcio-
nes, problemas de relaciones, polticas e intangibles.

Corrupcin (CO): Transparencia Internacional define la corrupcin como el mal uso


del poder encomendado para obtener beneficios privados. Esta definicin incluye tres
elementos: 1) El mal uso del poder. 2) Un poder encomendado, es decir, puede estar
en el sector pblico o privado. 3) Un beneficio privado, que no necesariamente se limita
a beneficios personales para quien hace mal uso del poder, sino que puede incluir a
miembros de su familia o amigos.

Criterios de riesgo: Trminos de referencia mediante los cuales se evala la importancia


del riesgo

Cuentas de compensacin: Son cuentas bancarias en moneda extranjera constituidas


por residentes en entidades financieras del exterior, las cuales solo una vez se canalice
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una operacin de cambio de obligatoria canalizacin a travs de ellas adquieren su natura-


leza de compensacin y deben ser registradas en el Banco de la Repblica, conforme a lo
previsto en el artculo 56 de la R.E. 8/00 J.D., en los trminos y condiciones previstos en el
numeral 8.2., captulo 8 de la DCIN-83.

Declaracin de cambio: Formulario que debern presentar los residentes o no resi-


dentes que efecten en el pas una operacin de cambio por conducto del mercado
cambiario.

Debida Diligencia (Due Diligence en ingls): Equivale a ejecutar algo con suficiente
cuidado. Existen dos interpretaciones sobre la utilizacin de este concepto en la actividad
empresarial. La primera, se concibe como actuar con el cuidado que sea necesario para
evitar la posibilidad de llegar a ser considerado culpable por negligencia y de incurrir en las
respectivas responsabilidades administrativas, civiles o penales. La segunda, de contenido
ms econmico y ms proactiva, se identifica como el conjunto de procesos necesarios
para poder adoptar decisiones suficientemente informadas.

Evento: Un incidente o situacin, que ocurre en un lugar particular durante un intervalo


de tiempo particular.

Evitar un riesgo: Una decisin informada de no verse involucrado en una situacin de


riesgo.

Exportacin de bienes: Es la salida de mercancas del territorio aduanero nacional con


destino a otros pases (Decreto 2685 de 1999, art. 1). Para efectos cambiarios e indepen-
dientemente de la calificacin aduanera, a las operaciones de exportaciones de bienes
desde zona franca al resto del mundo le son aplicables las normas cambiarias que regulan
las operaciones de exportacin de bienes.

Factores de riesgo de LA/FT: Agentes generadores del riesgo de LA/FT.

Fraccionamiento: Tipologa de lavado de activos que consiste en realizar mltiples ope-


raciones, generalmente, en montos inferiores y muy cercanos al lmite establecido para el
control a las transacciones en efectivo. Esta modalidad se seala en varias oportunidades
en el documento de tipologas regionales de GAFILAT (antes GAFISUD).

Financiacin del terrorismo (FT): Financiacin de terrorismo es la recoleccin o suminis-


tro de fondos con el conocimiento que van a ser usados total o parcialmente para cometer
actos de terrorismo o para contribuir en la comisin de actos terroristas. Corresponde a las
conductas contempladas en el artculo 345 del Cdigo Penal, modificado por el artculo 16
de la Ley 1121 de 2006.

Fuentes de riesgo: Son los agentes generadores de riesgo de LA/FT en una empresa y se
deben tener en cuenta para identificar las situaciones que puedan generarle este riesgo en
las operaciones, negocios o contratos que realiza.

GAFI: Grupo de Accin Financiera Internacional. Organismo intergubernamental constitui-


do en 1989, que tiene como propsito desarrollar y promover polticas y medidas para com-
batir el lavado de activos y la financiacin del terrorismo. Emiti las 40+9 recomendaciones
para el control del lavado de activos y la financiacin de la actividad terrorista y en el 2012
emiti las nuevas 40 Recomendaciones.
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GAFILAT (antes GAFISUD): El Grupo de Accin Financiera de Latinoamrica, es una or-


ganizacin intergubernamental de base regional que agrupa a 16 pases de Amrica del
Sur y Centroamrica; para combatir el lavado de dinero y la financiacin del terrorismo. Lo
hace a travs del compromiso de mejora continua de las polticas nacionales contra ambos
temas y la profundizacin en los distintos mecanismos de cooperacin entre los pases
miembros.

Gestin de riesgos: La aplicacin sistemtica de polticas, procedimientos, estructuras


y prcticas de administracin a las tareas de establecer el contexto, identificar, analizar,
evaluar, tratar, monitorear y comunicar riesgos. Cultura, procesos y estructuras dirigidas a
obtener oportunidades potenciales mientras se administran los efectos adversos.

Gestin del riesgo de LA/FT: Consiste en la adopcin de polticas y procedimientos que


permitan prevenir y controlar el riesgo de LA/FT.

Identificacin de riesgos: El proceso de determinar qu puede suceder, por qu y cmo.

Importacin de bienes: Es la introduccin de mercancas de procedencia extranjera al


territorio aduanero nacional (Decreto 2685 de 1999, art. 1). Para efectos cambiarios e inde-
pendientemente de la calificacin aduanera, a las operaciones de introduccin de bienes a
zona franca desde el resto del mundo le son aplicables las normas cambiarias que regulan
las operaciones de importacin de bienes.

Intermediarios del mercado cambiario (IMC): De acuerdo con el artculo 58 de la R.E.8/00


J.D. y sus modificaciones, son intermediarios del mercado cambiario los bancos comercia-
les, los bancos hipotecarios, las corporaciones financieras, las compaas de financiamien-
to, la Financiera de Desarrollo Nacional S.A., el Banco de Comercio Exterior de Colombia
S.A. -Bancoldex-, las cooperativas financieras, las sociedades comisionistas de bolsa y las
sociedades de intermediacin cambiaria y servicios financieros especiales -SICA y SFE-
(antes casas de cambio).

Inversin Extranjera: Se considera inversin extranjera en Colombia la inversin de capital


del exterior en el territorio colombiano, incluidas las zonas francas colombianas, por parte
de personas no residentes en Colombia (Decreto 2080 de 2000, art. 1).

Inversionista de capital del exterior: Se considera inversionista de capital del exterior


toda persona natural o jurdica titular de una inversin extranjera directa o de portafolio
(Decreto 2080 de 2000, art. 4).

Lavado de activos (LA): Proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se
integran en el sistema econmico legal con apariencia de haber sido obtenidos de forma
lcita. Corresponde a las conductas contempladas en el artculo 323 del Cdigo Penal,
adicionado por el artculo 8 de la Ley 747 de 2002 y modificado por el artculo 16 de la
Ley 1121 de 2006, modificado por el artculo42de la Ley 1453 de 2011 y el art. 33 de la
Ley 1474 de 2011:
El que adquiera, resguarde, invierta, transporte, transforme, almacene, conserve, custodie
o administre bienes que tengan su origen mediato o inmediato en actividades de trfico de
migrantes, trata de personas, extorsin, enriquecimiento ilcito, secuestro extorsivo, rebelin,
trfico de armas, trfico de menores de edad, financiacin del terrorismo y administracin
de recursos relacionados con actividades terroristas, trfico de drogas txicas, estupe-
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facientes o sustancias sicotrpicas, delitos contra el sistema financiero, delitos contra la


administracin pblica, o vinculados con el producto de delitos ejecutados bajo concierto
para delinquir, o les d a los bienes provenientes de dichas actividades apariencia de
legalidad o los legalice, oculte o encubra la verdadera naturaleza, origen, ubicacin, des-
tino, movimiento o derecho sobre tales bienes o realice cualquier otro acto para ocultar o
encubrir su origen ilcito, incurrir por esa sola conducta, en prisin de diez (10) a treinta
(30) aos y multa de seiscientos cincuenta (650) a cincuenta mil (50.000) salarios mnimos
legales vigentes.
Modificado por el art. 42, Ley 1453 de 2011. La misma pena se aplicar cuando las con-
ductas descritas en el inciso anterior se realicen sobre bienes cuya extincin de dominio
haya sido declarada.
El lavado de activos ser punible aun cuando las actividades de que provinieren los bie-
nes, o los actos penados en los apartados anteriores, se hubiesen realizado, total o par-
cialmente, en el extranjero.
Las penas privativas de la libertad previstas en el presente artculo se aumentarn de
una tercera parte a la mitad cuando para la realizacin de las conductas se efectuaren
operaciones de cambio o de comercio exterior, o se introdujeren mercancas al territorio
nacional.
El aumento de pena previsto en el inciso anterior, tambin se aplicar cuando se introduje-
ren mercancas de contrabando al territorio nacional

Artculo 33, Ley 1474 de 2011. Circunstancias de agravacin punitiva. Los tipos penales de
que tratan los artculos 246, 250 numeral 3, 323, 397, 404, 405, 406, 408, 409, 410, 411, 412,
413, 414 y 433 de la Ley 599 de 2000 les ser aumentada la pena de una sexta parte a la
mitad cuando la conducta sea cometida por servidor pblico que ejerza como funcionario
de alguno de los organismos de control del Estado.

Listas restrictivas: Son aquellas listas frente a las cuales la empresa se abstendr o
buscar terminar relaciones jurdicas o de cualquier otro tipo con las personas naturales o
jurdicas que en ellas figuren. Tienen esta caracterstica las listas de las Naciones Unidas,
las listas OFAC y las otras listas que por su naturaleza generen un alto riesgo que no pueda
mitigarse con la adopcin de controles.

Listas de control o de vigilancia: Listas utilizadas para el control del LA/FT diferentes a
las listas restrictivas. Estas listas involucran la calificacin de la contraparte que figure en
las mismas como de alto riesgo de LA/FT.

Listas nacionales e internacionales: Relacin de personas y empresas que de


acuerdo con el organismo que las publica, pueden estar vinculadas con actividades
de lavado de activos o financiacin del terrorismo, como lo son las listas del Consejo
de Seguridad de las Naciones Unidas, que son vinculantes para Colombia. Adicio-
nalmente, pueden ser consultadas por Internet las listas OFAC, INTERPOL, Polica
Nacional, entre otras.

Listas OFAC: Listas emitidas por la Oficina de Control de Activos Extranjeros (OFAC por
sus siglas en ingls) del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos. Contienen nom-
bres de narcotraficantes especialmente sealados (Significant Designated Narcotics Traffic-
kers SDNT LIST), narcotraficantes extranjeros significativos (Significant Foreign Narcotic
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Traffickers SFNT LIST), terroristas globales especialmente sealados (Significant Designa-


ted Global Terrorists SDGT LIST), cabecillas de organizaciones criminales o terroristas o
que representan uno o todos los riesgos antes sealados.

Listas de las Naciones Unidas: Listas emitidas por el Consejo de Seguridad de las Nacio-
nes Unidas de personas y entidades asociadas con organizaciones terroristas. Estas listas
son vinculantes para Colombia conforme al Derecho Internacional.

Mercado cambiario: El mercado cambiario estar constituido por la totalidad de las divisas
que deban ser transferidas o negociadas por conducto de los intermediarios del mercado
cambiario autorizados o a travs de las cuentas de compensacin. As mismo, hacen par-
te del mercado cambiario las divisas que a pesar de estar exentas de la canalizacin por
conducto de los mecanismos anteriormente mencionados, se canalizan voluntariamente a
travs del mismo.

Modelo Estndar de Control Interno (MECI): Permite el diseo, desarrollo y operacin


del Sistema de Control Interno en las entidades del Estado. Proporciona la estructura
bsica para evaluar la estrategia, la gestin y los propios mecanismos de evaluacin del
proceso administrativo.

Monitoreo o seguimiento: Es el proceso continuo y sistemtico mediante el cual se ve-


rifica la eficiencia y la eficacia de una poltica o de un proceso, mediante la identificacin
de sus logros y debilidades para recomendar medidas correctivas tendientes a optimizar
los resultados esperados. Es condicin para rectificar o profundizar la ejecucin y para
asegurar la retroalimentacin entre los objetivos, los presupuestos tericos y las lecciones
aprendidas a partir de la prctica.

No residentes: Se consideran como no residentes las personas naturales que no ha-


bitan dentro del territorio nacional y las personas jurdicas incluidas las entidades sin
nimo de lucro, que no tengan domicilio dentro del territorio nacional. Tampoco se con-
sideran residentes los extranjeros cuya permanencia en el territorio nacional no exceda
de seis meses, continuos o discontinuos, en un periodo de doce meses (Decreto 1735
de 1993, artculo 2).

Numeral cambiario: Cdigo asignado por el Banco de la Repblica para identificar las
operaciones de cambio que se canalizan a travs del mercado cambiario. Los numerales
cambiarios se deben utilizar al diligenciar las declaraciones de cambio (Formularios 1, 2, 3,
4, 5 y 10), por operaciones de cambio. Los numerales cambiarios se encuentran definidos
en el Anexo No. 3 de la DCIN-83.

Offshore: Literalmente, lejos del propio pas de origen. En el lxico del lavado de
dinero, el trmino se refiere a las jurisdicciones consideradas favorables a las inversiones
extranjeras por su baja o nula tasa impositiva o sus estrictas regulaciones bancarias1.

Omisin de denuncia de particular: Consiste en tener conocimiento de la comisin de


los delitos sealados en el artculo 441 del Cdigo Penal y no denunciarlos ante las auto-
ridades competentes.

(1) (Pie de pgina Gua de estudio para el Examen de certificacin CAMS. Cuarta edicin. Asociacin de Especialistas Certificados
en Antilavado de Dinero. Pg. 417)

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Operacin intentada: Se configura cuando se tiene conocimiento de la intencin de una


persona natural o jurdica de realizar una operacin sospechosa, pero no se perfecciona
por cuanto quien intenta llevarla a cabo desiste de la misma o porque los controles esta-
blecidos o definidos por la empresa no permitieron realizarla. Estas operaciones tambin
debern reportarse a la UIAF.

Operaciones de cambio: Son operaciones de cambio aquellas comprendidas dentro de


las categoras sealadas en el artculo 4 de la Ley 9 de 1991 y el artculo 1 del Decreto
1735 de 1993.

Operaciones de cambio del mercado no regulado: las dems operaciones de cam-


bio no incluidas en las operaciones de cambio obligatoriamente canalizables (por ejem-
plo: pagos por concepto de prestacin de servicios, suscripciones, donaciones, etc.)
son consideradas operaciones del mercado libre, o no regulado, y no requieren ser
transferidas o negociadas a travs del mercado cambiario. No obstante lo anterior,
pueden ser voluntariamente canalizadas por intermedio de dicho mercado, caso en el
cual se debe presentar la Declaracin de cambio por servicios, transferencias y otros
conceptos (Formulario N 5).

Operaciones de cambio obligatoriamente canalizables a travs del mercado cam-


biario: Se consideran operaciones de cambio obligatoriamente canalizables a travs del
mercado cambiario, aquellas que deben ser necesariamente transferidas o negociadas a
travs de los intermediarios del mercado cambiario o las cuentas de compensacin.
De acuerdo con los artculos 4 del Decreto 1735 de 1993 y 7 de la R.E.8/00 J.D., las ope-
raciones de cambio obligatoriamente canalizables a travs del mercado cambiario son las
siguientes:
Importacin y exportacin de bienes;
Operaciones de endeudamiento externo celebradas por residentes en el pas, as
como los costos financieros inherentes a las mismas;
Inversiones de capital del exterior en el pas, as como los rendimientos asociados
a las mismas;
Inversiones de capital colombiano en el exterior, as como los rendimientos aso-
ciados a las mismas;
Inversiones financieras en ttulos emitidos y en activos radicados en el exterior,
as como los rendimientos asociados a las mismas, salvo cuando las inversiones
se efecten con divisas provenientes de operaciones que no deban canalizarse a
travs del mercado cambiario;
Avales y garantas en moneda extranjera;
Operaciones de derivados.
Operaciones internas: Son operaciones internas aquellas realizadas entre residentes y
que no estn comprendidas dentro de las categoras sealadas en el artculo 4 de la Ley 9
de 1991 y el artculo 1 del Decreto 1735 de 1993.

Operaciones inusuales o atpicas: Operaciones que realizan las personas naturales o


jurdicas, que por su nmero, cantidad o caractersticas, no se enmarcan dentro de los sis-
temas y prcticas normales de los negocios de una industria o sector determinado.
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Operaciones sospechosas: Operaciones que realizan las personas naturales o jurdicas,


que por su nmero, cantidad o caractersticas, no se enmarcan dentro de las prcticas
normales de los negocios de una industria o sector determinado, y que de acuerdo con
los usos y costumbres de la actividad que se trate, no hayan podido ser razonablemente
justificadas.

Personas expuestas pblicamente (PEPs): Son personas nacionales o extranjeras que


por razn de su cargo manejan recursos pblicos, o tienen poder de disposicin sobre es-
tos o gozan de reconocimiento pblico.

Polticas: Son los lineamientos, orientaciones o aspectos que fundamentan la prevencin


y el control del riesgo de LA/FT en la empresa. Deben hacer parte del proceso de gestin
del riesgo de LA/FT.

Pitufeo: El pitufeo o trabajo de hormiga, consiste en utilizar a varias personas, para fraccio-
nar operaciones, con el fin de eludir el reporte de transacciones que superen las cuantas
determinadas por la UIAF.

Reporte de Operacin Sospechosa (ROS): Son aquellos que realiza la Coordinacin de


Control y Prevencin de Lavado de Activos de la Direccin de Gestin de Fiscalizacin a la
UIAF de una operacin sospechosa.

Reporte de Operacin Sospechosa Interno (ROS Interno): Son aquellos que se ma-
nejan al interior de la DIAN estn dirigidos la Coordinacin de Control y Prevencin de
Lavado de Activos de la Direccin de Gestin de Fiscalizacin y pueden ser efectuados por
cualquier empleado o miembro de la organizacin, que tenga conocimiento de una posible
operacin sospechosa.

Representacin de inversionistas de capital del exterior: Los inversionistas de capital


del exterior deben nombrar un apoderado en Colombia de acuerdo a los trminos previstos
en la legislacin colombiana (Decreto 2080 de 2000, art. 15).

Residentes: Para efectos del rgimen cambiario se consideran residentes todas las perso-
nas naturales que habitan en el territorio nacional. As mismo, se consideran residentes las
entidades de derecho pblico, las personas jurdicas, incluidas las entidades sin nimo de
lucro, que tengan domicilio en Colombia y las sucursales de sociedades extranjeras esta-
blecidas en el pas (Decreto 1735 de 1993, artculo 2).

Riesgo: La posibilidad de que suceda algo que tendr un impacto sobre los objetivos de
la empresa. Se lo mide en trminos de consecuencias y probabilidades.

Riesgo de Corrupcin: Para la Estrategia para la construccin del Plan Anticorrupcin y


la Atencin al Ciudadano se entiende por riesgo de corrupcin la posibilidad de que por
accin u omisin, mediante el uso indebido del poder, de los recursos o de la informacin,
se lesionen los intereses de una entidad y en consecuencia del Estado, para la obtencin
de un beneficio particular.

Riesgo de LA/FT: Riesgo de lavado de activos y financiacin del terrorismo.

Riesgos Asociados al LA/FT y la corrupcin: Riesgos a travs de los cuales se


materializa el riesgo de LA/FT, estos son: reputacional, legal, operativo y contagio,
entre otros.
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Riesgo reputacional: Posibilidad de prdida en que incurre una entidad por desprestigio,
mala imagen, publicidad negativa, cierta o no, respecto de la institucin y sus prcticas de
negocios, que cause prdida de clientes, disminucin de ingresos o procesos judiciales.
Riesgo legal: Posibilidad de prdida en que incurre una entidad al ser sancionada u obli-
gada a indemnizar daos como resultado del incumplimiento de normas o regulaciones y
obligaciones contractuales. El riesgo legal surge tambin como consecuencia de fallas en
los contratos y transacciones, derivadas de actuaciones malintencionadas, negligencia o
actos involuntarios que afectan la formalizacin o ejecucin de contratos o transacciones.
Riesgo operativo: Posibilidad de incurrir en prdidas por deficiencias, fallas o inadecua-
ciones, en el recurso humano, los procesos, la tecnologa, la infraestructura o por la ocu-
rrencia de acontecimientos externos. Esta definicin incluye el riesgo legal y reputacional,
asociados a tales factores.
Riesgo de Contagio: Posibilidad de prdida que una entidad puede sufrir, directa o indirec-
tamente, por una accin o experiencia de un vinculado. El relacionado o asociado incluye
personas naturales o jurdicas que tienen posibilidad de ejercer influencia sobre la entidad.
Riesgo Inherente: Nivel de riesgo propio de la actividad, sin tener en cuenta el efecto de
los controles.
Riesgo residual o neto: Es el nivel resultante del riesgo despus de aplicar los controles.
Probabilidad: Medida del coeficiente de ocurrencia de un evento, expresado como la can-
tidad de ocurrencias del evento en un tiempo dado.
Segmentacin: Proceso por medio del cual se lleva a cabo la separacin de elementos en
grupos homogneos al interior de ellos y heterogneos entre ellos. La separacin se fun-
damenta en el reconocimiento de diferencias significativasen sus caractersticas (variables
de segmentacin).
Seales de alerta: Hechos, situaciones, eventos, cuantas, indicadores cuantitativos y
cualitativos, razones financieras y dems informacin que se determine como relevante, a
partir de los cuales se puede inferir la posible existencia de un hecho o circunstancia que
escapa a lo que se ha determinado como normal.
Tipologas: Son estudios que analizan fenmenos, sectores, tendencias o modalidades
por las cuales se realizan operaciones de lavado de activos, financiacin del terrorismo o
corrupcin. Tcnicas, procedimientos y operaciones que utilizan las organizaciones crimi-
nales para el LA/FT. Tambin se ha sealado que son las diferentes formas como se llevan
a cabo estos delitos, o, como lo indica el GAFI, las metodologas y tendencias del LA/FT.
Transferir riesgos: Cambiar la responsabilidad o carga por las prdidas a una tercera
parte mediante legislacin, contrato, seguros u otros medios.
Tratamiento del riesgo: proceso de seleccin e implementacin de medidas para modifi-
car el riesgo.
Unidad de Informacin y Anlisis Financiero (UIAF): Unidad Administrativa Especial,
adscrita al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, que tiene como objetivo prevenir y
detectar posibles operaciones de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo en dife-
rentes sectores de la economa. As mismo, impone obligaciones de reporte de operaciones
a determinados sectores econmicos
Valoracin del riesgo: Proceso total de identificacin del riesgo, anlisis del riesgo y
evaluacin del riesgo.

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INTRODUCCIN

L as normas vigentes sobre prevencin del lavado de activos y la financiacin del terroris-
mo (LA/FT), exigen a la DIAN informar a la Unidad de Informacin y Anlisis Financiero,
sobre las operaciones que puedan estar asociadas al lavado de activos y/o a la financiacin
del terrorismo de las que tengan conocimiento por virtud de sus funciones.

En el ejercicio de la funcin de la administracin tributaria, aduanera y cambiaria, es posible


identificar operaciones inusuales y seales de alerta, para despus del anlisis respectivo,
determinar que se est en presencia de una operacin sospechosa de LA/FT, proceso que
concluye con el reporte a la Unidad de Informacin y Anlisis Financiero - UIAF.

Es por esto, que es necesario proporcionar a los funcionarios encargados del control tri-
butario, aduanero y cambiario del proceso de Fiscalizacin y Liquidacin de la DIAN, ins-
trumentos para cumplir con el deber de detectar y reportar operaciones sospechosas, en
las actividades de sus clientes sujetos fiscalizados o controlados: Tales como contri-
buyentes, declarantes, responsables y agentes de retencin, importadores, exportadores,
viajeros, usuarios aduaneros, entidades pblicas de nivel nacional o territorial y privadas;
entidades autorizadas para recaudar, auxiliares de la funcin pblica aduanera, profesio-
nales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero, titulares de cuentas
de compensacin.

Con la presente gua, se suministran herramientas a la Direccin de Gestin de Fiscaliza-


cin, a las Coordinaciones, a las Subdirecciones de Gestin de Fiscalizacin (Tributaria,
Aduanera, de Control Cambiario e Internacional), a las Divisiones de Gestin de Fiscaliza-
cin, Liquidacin y Control Cambiario en las Direcciones Seccionales, o las dependencias
que hagan sus veces en la estructura de la entidad, con el fin de que, en el ejercicio de sus
funciones, puedan detectar operaciones sospechosas de LA/FT, teniendo en cuenta que el
contrabando, entre otros, es uno de los principales medios utilizados para dichas prcticas,
que ameriten ser reportadas internamente a la Coordinacin de Control y Prevencin de
Lavado de Activos de la Direccin de Gestin de Fiscalizacin o la dependencia que haga
sus veces.

Igualmente, este documento puede ser una gua de consulta para todas las dependencias
de la DIAN.

Esta gua, presenta una visin general de los delitos de lavado de activos, financiacin del
terrorismo y contrabando y de los instrumentos para detectar y reportar operaciones sospe-
chosas, en especial seales de alerta y tipologas de LA/FT elaboradas por la DIAN, por
la UIAF y otras entidades nacionales e internacionales.
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Esta herramienta tiene una finalidad ilustrativa y, por lo tanto, no incluye ni pretende incluir
la totalidad de las seales de alerta, inusualidades, ni tipologas, que se puedan detectar
desde la ptica del auditor/investigador tributario, aduanero y cambiario.

El hecho de que una operacin aparezca en la lista de seales de alerta, no quiere decir
que la misma por s sola, est vinculada a actividades ilcitas, es necesario evaluar cada
una de las operaciones con el fin de verificar si ellas resultan sospechosas dentro del giro
ordinario de las actividades de los clientes sujetos fiscalizados o controlados.

La gua tambin busca la formacin en conocimientos, capacidades y habilidades de los


auditores/investigadores, responsables de la investigacin y determinacin tributaria, adua-
nera y de control cambiario, orientando en forma adecuada su labor y actuacin a la detec-
cin y reporte de operaciones sospechosas de LA/FT y contrabando.

OBJETIVOS:
Esta gua tiene como principales objetivos los siguientes:

Facilitar la aplicacin y desarrollo de las polticas y procedimientos adoptados


por la DIAN, para la deteccin y reporte de operaciones sospechosas de LA/FT y
contrabando, en el proceso de fiscalizacin y liquidacin.

Tomar las medidas conducentes para detectar operaciones sospechosas de LA/


FT y contrabando, con base en un enfoque basado en riesgos (EBR), mediante la
adopcin de instrumentos que tendrn en cuenta los funcionarios encargados del
control tributario, aduanero y cambiario en su labor fiscalizadora y de liquidacin,
para la deteccin de operaciones sospechosas de LA/FT.

Facilitar la efectividad, eficacia y oportunidad en los reportes internos de operacio-


nes sospechosas de LA/FT y contrabando, que deben efectuar los funcionarios
encargados del control tributario, aduanero y cambiario en su labor fiscalizadora
y de liquidacin.

Servir de base para la capacitacin de los funcionarios encargados del control tri-
butario, aduanero y cambiario en su labor fiscalizadora y de liquidacin, y dems
reas de la entidad en materia de deteccin de operaciones sospechosas de LA/
FT y contrabando.

1. ASPECTOS GENERALES SOBRE LA PREVENCIN


Y CONTROL DEL LAVADO DE ACTIVOS (LA),
LA FINANCIACIN DEL TERRORISMO (FT) Y EL
CONTRABANDO
Para la deteccin y reporte de las operaciones sospechosas, es indispensable que los funcio-
narios encargados del control tributario, aduanero y cambiario en su labor fiscalizadora y de
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liquidacin, precisen qu es el LA/FT y dems aspectos generales y bsicos sobre estas ma-
terias, en el Anexo No. 1 de esta gua se relacionan los conceptos bsicos sobre estos temas.

2. EL ROL DE LA DIAN EN LA DETECCIN Y


REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS
Es de vital importancia definir y conocer el rol y las responsabilidades de cada uno de los
agentes que participan en el sistema de prevencin, control, deteccin y represin del LA/
FT y el contrabando del pas.

En el cuadro que se describe a continuacin, se pueden observar los agentes que partici-
pan en los componentes de las polticas ALA/CFT.

Grfico N 1

En el mbito de la prevencin y control la DIAN tiene las siguientes responsabilidades:

- Obligacin de adoptar esquemas de gestin integral de riesgos, entre los cuales


se encuentran los riesgos asociados a las actividades delictivas.
- Rol de supervisor de las empresas de comercio exterior y los profesionales de
cambio.

La DIAN en el mbito de la deteccin y reporte, en desarrollo de los mandatos legales,


tiene una obligacin de colaboracin con las autoridades, tambin de detectar y reportar
operaciones sospechosas a la UIAF y suministrar la informacin que soliciten las autorida-
des competentes.

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La obligacin de reporte de operaciones sospechosas surge, de lo dispuesto en el artculo


3 de la Ley 526 de 1999 y en el artculo 1 del Decreto 1497 de 2002, donde se establece
la obligacin a la DIAN de:
- Suministrar la informacin que requiera la UIAF.
- Reportar operaciones sospechosas.

La citada norma, establece lo siguiente:

Informacin solicitada a entidades pblicas. En desarrollo del artculo 9 de la Ley 526


de 1999, la Unidad de Informacin y Anlisis Financiero podr solicitar a cualquier entidad
pblica, salvo la informacin reservada en poder de la Fiscala General de la Nacin, la
informacin que considere necesaria para el cumplimiento de sus funciones.

Las entidades pblicas y sus funcionarios debern prestar toda su colaboracin, de acuer-
do con lo previsto en el artculo 6 de la Ley 489 de 1998 y el artculo 34 de la Ley 734 de
2002, no podrn oponer reserva de la informacin solicitada y debern hacerla llegar en
el plazo que determine la Unidad de Informacin y Anlisis Financiero. El plazo se fijar de
acuerdo con el tipo de informacin que se solicite y su complejidad.

Pargrafo. En todo caso, las Superintendencias y la Direccin de Impuestos y Aduanas


Nacionales, DIAN, informarn a la Unidad de Informacin y Anlisis Financiero sobre las
operaciones que puedan estar vinculadas al lavado de activos de las que tengan conoci-
miento por virtud de sus funciones. (Se subraya)

As mismo, con base en las normas transcritas, la DIAN en el ejercicio de sus funciones tiene el
deber de detectar seales de alerta y hacer el reporte de operaciones sospechosas a la UIAF, lo
cual implica que la DIAN debe adoptar polticas y procedimientos para cumplir con estos deberes.

RECUERDE
El rol o responsabilidad de detectar y reportar no implica asumir
la responsabilidad de determinar si se est o no frente a una actividad delictiva.

La obligacin de la DIAN, corresponde a la deteccin de seales de alerta y el reporte de ope-


raciones sospechosas, es decir, reportar operaciones que realizan las personas naturales o
jurdicas, que por su nmero, cantidad o caractersticas, no se enmarcan dentro de las prcticas
normales de los negocios de una industria o sector determinado, y que de acuerdo con los usos
y costumbres de la actividad que se trate, no hayan podido ser razonablemente justificadas.

La autoridad destinataria de los reportes de operaciones sospechosas es la UIAF, a quien le


compete el anlisis de la informacin que reciba de la DIAN y en el evento de encontrar que la
informacin recibida, debe ser objeto de una investigacin judicial, debe pasar a la Fiscala Gene-
ral de la Nacin el resultado de sus anlisis, para que sta adelante las investigaciones del caso.

El desarrollo de los componentes de la poltica ALA/CFT del pas, relacionados con la re-
presin del LA/FT y la extincin de dominio, le corresponde nica y exclusivamente a las
autoridades de polica, fiscala y jueces.
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Para el cumplimiento de las obligaciones citadas, la DIAN cre dentro de su estructura, la


Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos de la Direccin de Gestin de
Fiscalizacin.

EL ESQUEMA BASADO EN RIESGOS PARA LA DETECCIN Y


EL REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS DE LA/FT Y
CONTRABANDO
Las recomendaciones del Grupo de Accin Financiera Internacional (GAFI) (febrero de
2012), exigen a los pases adoptar un Esquema Basado en Riesgos (EBR), el cual debe ser
adoptado por todos los agentes que participan en la prevencin, control, deteccin y reporte.

En cumplimiento de estas recomendaciones, la DIAN debe adoptar el esquema basado


en riesgos para cumplir con cada una de las funciones que la Ley le fija en estas materias.

De las recomendaciones del GAFI, se desprenden los siguientes aspectos relacionados


con el EBR, para la prevencin, control y deteccin del LA/FT:

Un EBR:
Es una forma eficaz de combatir el LA/FT.
Tiene por objeto identificar, evaluar y entender sus riesgos de LA/FT y tomar acciones.
No debe eximir a los sujetos obligados del requisito de aplicar medidas intensi-
ficadas cuando identifiquen escenarios de mayor riesgo.
Asegura que las medidas dirigidas a prevenir o mitigar el LA/FT, correspondan con
los riesgos identificados, y asignar sus propios recursos del modo ms eficaz.
Permite aplicar recursos encaminados a asegurar que se mitiguen eficazmente
los riesgos.
Es fundamento esencial para la asignacin eficaz de recursos en todo el rgimen
anti LA/FT.
Asegura que los riesgos mayores de LA/FT se aborden adecuadamente.
Permite que para riesgos menores, se opten por medidas simplificadas. No debe
permitirse medidas simplificadas siempre que exista una sospecha de LA/FT.
Asegura que las medidas para prevenir o mitigar LA/FT sean proporcionales a
los riesgos identificados.
Permite considerar la capacidad y la experiencia en materia de LA/FT del sector.
Su principio general es que, cuando existan riesgos mayores, los pases deben
exigir a los sujetos obligados que ejecuten medidas intensificadas para admi-
nistrar y mitigar esos riesgos.
Los pases deben designar una autoridad o mecanismo para coordinar acciones
y evaluar los riesgos, en Colombia esta actividad la ejecuta la UIAF.
Se exige a los sujetos obligados que identifiquen, evalen y tomen una accin
eficaz para mitigar sus riesgos de LA/FT.
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La facultad de decidir a criterio o discrecin que concede a los sujetos obli-


gados el EBR, as como la responsabilidad impuesta a las mismas por dicho
enfoque, es ms apropiado en sectores con mayor capacidad y experiencia en el
control del LA/FT.
Los sujetos obligados deben tener establecidos procesos para identificar, eva-
luar, monitorear, administrar y mitigar los riesgos de LA/FT.
Los pases pueden tambin, en circunstancias estrictamente limitadas y cuando
exista un riesgo bajo probado de LA/FT, tomar la decisin de no aplicar ciertas
recomendaciones a un tipo particular de institucin o actividad.

Entre los beneficios de un EBR, se resaltan los siguientes:


Permitir un uso ms eficiente y eficaz de los recursos y minimizar las cargas sobre
clientes y contrapartes.
Concentracin de esfuerzos en las amenazas identificadas como mayores, para
obtener mejores resultados.
Flexibilidad de abordar las obligaciones para combatir LA/FT.
Flexibilidad para adaptarse a la evolucin de los riesgos.

La DIAN, en cumplimiento de los mandatos legales, disear un sistema de gestin de


riesgos integral, y dentro de ste, se incluirn los riesgos asociados al LA/FT. Esta gua
hace parte de dicho sistema, en lo que tiene ver con la deteccin y reporte, en el mbito del
proceso de fiscalizacin.

3. QU ES LO QUE SE DEBE DETECTAR


Y REPORTAR?
Los funcionarios encargados del control tributario, aduanero y cambiario del proceso de
Fiscalizacin y Liquidacin, no son los responsables de decidir si la operacin sospechosa
debe ser remitida a la UIAF, esta funcin es responsabilidad de la Coordinacin de Control
y Prevencin de Lavado de Activos de la Direccin de Gestin de Fiscalizacin o la depen-
dencia que haga sus veces, quien podr apoyarse en cualquier otra dependencia de la
DIAN para el anlisis de las operaciones reportadas en el ROS interno.

Grfico N 2

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TIPOS DE REPORTES

Existen dos tipos de reportes:

Reportes internos
Reporte interno de operaciones sospechosas (ROS interno)

Reportes externos
Reporte de operaciones sospechosas (ROS)
Otros reportes exigidos por las autoridades competentes

De conformidad con las normas legales y estndares internacionales sobre la materia, los
sujetos obligados, en este caso la DIAN, debe detectar seales de alerta y reportar ope-
raciones sospechosas.

Las inusualidades se pueden manifestar a travs de las seales de alerta, y la presencia


de seales de alerta puede indicar la existencia de una operacin inusual, que si no tiene
una explicacin o justificacin se convertira en una operacin sospechosa.

En este orden de ideas, es indispensable conocer y tener claridad sobre los siguientes
conceptos:

Las seales de alerta son hechos o situaciones, eventos, cuantas,


indicadores financieros y dems informacin que se determine como
relevante, a partir de los cuales se puede inferir la posible existencia
de un hecho o circunstancia que escapa a lo que se ha determinado
como normal.

Las operaciones inusuales o atpicas son aquellas que realizan las


personas naturales o jurdicas, que por su nmero, cantidad o caracters-
ticas, no se enmarcan dentro de las prcticas normales de los negocios
de una industria o sector determinado.

Las operaciones sospechosas son aquellas que realizan las perso-


nas naturales o jurdicas, que por su nmero, cantidad o caractersticas,
no se enmarcan dentro de las prcticas normales de los negocios de una
industria o sector determinado, y de acuerdo con los usos y costumbres
de la actividad que se trate, no hayan podido ser razonablemente justi-
ficadas.

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Con base en los anteriores conceptos, es de vital importancia tener claridad respecto a que
es lo que debe ser objeto de reporte, es decir, comprender qu es y qu no es una opera-
cin sospechosa.

Para estos efectos, es necesario apoyarnos en lo expresado en la exposicin de motivos,


de la Ley 1121 de 2006, en la cual se dice:

Una operacin inusual es aquella que por sus caractersticas no corresponde a los parme-
tros de normalidad previstos por el reportante a partir de su conocimiento del mercado espe-
cfico, entre otros aspectos. Si al momento de confrontar una operacin inusual con la in-
formacin del cliente y del mercado, no se logra justificar adecuadamente la inusualidad
la entidad se encuentra ante la identificacin de una operacin sospechosa. (Se subraya)

En el pie de pgina 101 de la exposicin de motivos se expresa:El reporte de una opera-


cin sospechosa consiste en un proceso de argumentacin, el cual debe absolver mnimo
los siguientes puntos:
1. La existencia de la operacin.
2. El carcter inusual de la misma.
3. La ausencia de una justificacin clara para la entidad reportante para expli-
car la inusualidad. (Se subraya)

Este es el concepto e interpretacin adecuada de lo que es una operacin sospechosa


objeto de reporte, vase como no se hace referencia alguna a actividades delictivas o a, si
las operaciones involucran recursos que provienen de actividades delictivas (LA) o pue-
den tener como destino la financiacin de actividades delictivas (FT).

Es decir, este acertado concepto cubre lo que en el mbito administrativo se pide a los su-
jetos obligados, sobre colaborar con las autoridades, suministrando informacin sobre las
operaciones que tengan estas caractersticas, sin importar si posiblemente se est frente a
recursos de origen ilcito o cuyo destino pueda ser ilegal.

No debe olvidarse que los sujetos obligados, reportan operaciones atpicas que no tienen
una explicacin lgica y razonable (es decir, operaciones sospechosas). No se exige al
sujeto obligado conocer si existe un eventual delito y mucho menos se le exige que conoz-
ca o deba conocer la eventual actividad delictiva antecedente.

Ahora bien, los funcionarios de la DIAN que, en ejercicio de sus funciones detecten opera-
ciones sospechosas deben proceder a comunicarlas a la Coordinacin de Prevencin del
LA/FT, de la DIAN; a travs de un reporte de operacin sospechosa interno.

Qu es un ROS Interno?

Los Reportes de Operacin Sospechosa Internos, son aquellos que se manejan al interior
de la DIAN, estn dirigidos a la Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos
de la Direccin de Gestin de Fiscalizacin y pueden ser efectuados por cualquier fun-
cionario o miembro de la organizacin, que tenga conocimiento de una posible operacin
sospechosa de LA/FT.
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Reporte Interno de Operaciones Sospechosas


- ROS Interno- XXXX
1. Ao (Ao calendario actual)
Espacio reservado para la DIAN Hoja 1
4. Nmero de formulario

24. Nombre del proceso Id 25. Nombre Subproceso Id

Id

1.Consecutivo No. 1001

2. Descripcin de la Operacin Sospechosa (Indique las razones por las cuales se considera operacin sospechosa):
Descripcin de los hechos:
La empresa ABC est registrada como uno de los mayores proveedores de lminas de acero y productos metalmecnicos de la empresa XY
Se encontraron movimientos financieros muy grande, que no se encontraban acordes con las instalaciones ni la infraestructura necesaria para la
realizacin de las supuestas actividades que declara, empresa que en la Cmara de Comercio no registra locales comerciales, su nica direccin
registrada corresponde a una oficina.
Se hicieron las siguientes verificaciones:
RUT: Las actividades comerciales registradas, no corresponden a la comercializacin de lminas de acero o productos metalmecnicos
Se encontr adulteracin en el RUT por parte del proveedor para aparecer como Gran Contribuyente y no ser objeto de retenciones
CAMARA DE COMERCIO: En el registro de Cmara no se registran establecimientos de comercio para esta empresa
INFORMACIN FINANCIERA: Se registran los ingresos y se registran costos y gastos mayores al 70% de los ingresos, situacin que reduce el
impuesto a pagar
VISITA DE VERIFICACIN: Se realiza una visita y se comprueba que la empresa no cuenta con locales o bodegas, acordes con la infraestructura
requerida para el desarrollo de la actividad por la que XY lo contrata.
La empresa ABC no cuenta con vehculos ni contrata servicio de transporte para la entrega de sus mercancas
INFORMACIN EXGENA: Se verifica que ABC est registrada como proveedor de XY, sin embargo no hay ninguna empresa que registre a ABC
como cliente
OPERACIONES EN EFECTIVO: Los pagos que hace XY a ABC se hacen en efectivo y a travs de terceras personas
INVENTARIO: La empresa XY no pudo demostrar el ingreso del material adquirido a ABC dentro de su inventario

Seales de Alerta Identificadas en la operacin


- Movimientos financieros que no concuerdan con la actividad de la empresa
- Ingresos por actividades comerciales diferentes a las registradas en su RUT
- Adulteracin del RUT
- Costos y gastos muy elevados segn sus ingresos
- Infraestructura que no concuerda con las actividades que dice desarrollar y con los ingresos que registra
- Pago de grandes sumas en efectivo por parte de sus clientes

Identificar la tipologa observada, si es de caso


- Compra - Venta de costos Negocio o empresa fachada

Nota: En caso de requerir un mayor espacio, realizar nota adicional a este numeral.
3.Identificacin de la Operacin Sospechosa: Compra - Venta de costos Negocio o empresa fachada
Fecha: Ao 2014 Mes 4 Dia 3 Origen (Dependencia): XXXXXXX

Nivel de Importancia del Reporte Alto Medio Bajo


Urgencia del reporte Alta Media Baja

4. Clase de Reporte Inicial Correccin a Reporte Anterior Adicin al Reporte Inicial


Reporte anterior No.
5. Informacin de la Operacin Sospechosa
Tipo de Operacin Nacional Internacional Valor Operacin: COP ($) Otra
Perodo Analizado Fecha Inicial Ao 2013 Mes 1 Dia 1
Fecha Final Ao 2013 Mes 12 Dia 31
6. Personas Implicadas
No. Nombres y Apellidos o Razn Social No.Identificacin Direccin Ciudad Departamento Telfono
1 ABC 123456 Calle 123 Bogot Cundinamarca 311123456
2 XY 456789 Carrera 890 Bogot Cundinamarca 312456789
3 Pedro Prez - Rep Legal ABC 789012 Calle 123 Bogot Cundinamarca 311123456
4 Juan Lpez - Rep Legal XY 890123 Carrera 890 Bogot Cundinamarca 312456789
5
6
7
8
7. Actividad Econmica (Descripcin): Registrada en RUT: Servicio de reparacin y mantenimiento de maquinaria

8. Investigacin Adelantada por la Entidad: (Breve descripcin) Aduanera Cambiaria Tributaria Otra
Cul?

9. Relacin de documentos o pruebas que sirvieron de soporte para elaborar el presente ROS:
RUT
Certificado Cmara de Comercio
Informacin exgena 2013 - Empresa ABC y Empresa XY

10. Notific a otra autoridad Cul?


SI NO Ao Mes Dia

Recomendacin: La descripcin de la operacin sospechosa costituye un aspecto de vital importancia en el diligenciamiento del presente reporte, porque incide directamente en la forma
como se entienden los hechos asociados a dicha operacin. Por esta razn, se recomienda tener en cuenta las instrucciones al respaldo de este formato, las cuales permitirn realizar
una adecuada descripcin de los hechos, y contribuir al buen desarrollo del anlisis posterior de la operacin sospechosa reportada.

DIAN-50.0012005

Grfico N 3 se encuentra en el anexo 3

No toda seal de alerta o inusualidad, da origen a un Reporte de Operacin Sospechosa Inter-


no (ROS interno) que deba ser enviado a la Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado
de Activos de la Direccin de Gestin de Fiscalizacin, o la dependencia que haga sus veces.
En el caso de aquellas operaciones atpicas en el giro de los negocios de los clientes
sujetos fiscalizados o controlados, en las que se logra obtener una justificacin jurdica
o econmicamente razonable, no procede hacer ningn reporte, toda vez que se puede
justificar la operacin y no habra lugar a la calificacin de operacin sospechosa.
Sin embargo, se da el caso en que una operacin presente desde el primer momento visos
de sospecha.
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RECUERDE
No toda operacin inusual es sospechosa.

Qu diferencia existe entre operacin inusual o atpica y operacin sos-


pechosa?
Toda operacin sospechosa es, en un comienzo simplemente inusual, en tanto que toda
operacin inusual no necesariamente se torna sospechosa. En otras palabras, de una
inusualidad se puede colegir una atipicidad, pero no siempre deriva en operacin sospechosa.

Grfico N 4

Cundo se encuentra una operacin sospechosa se est frente a un delito?


Lo nico que exige la ley es reportar a la autoridad competente, en este caso a la UIAF,
operaciones que tengan, despus de una evaluacin o anlisis, el carcter de sospecho-
sa. No se espera que los funcionarios de la DIAN acten como investigadores policiales o
judiciales; tampoco se espera que el funcionario determine si efectivamente los bienes o
dineros son de origen ilcito y si provienen de un delito especfico.

Simplemente si los clientes sujetos fiscalizados o controlados realizan operaciones


inusuales o se presentan seales de alerta, que no tienen una explicacin lgica o razona-
ble se debe hacer el reporte interno a la Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado
de Activos de la Direccin de Gestin de Fiscalizacin o la dependencia que haga sus ve-
ces, sin entrar a indagar si los activos son o no de origen ilegal, esto le corresponde a las
autoridades judiciales competentes.

El reporte de una operacin sospechosa NO constituye de ninguna manera denuncia pe-


nal. El reporte a la UIAF no requiere ser suscrito por funcionario de la DIAN.

Se tiene alguna responsabilidad por reportar operaciones sospechosas?


El reporte realizado de buena fe a la UIAF, no constituye violacin de la reserva ni implica
responsabilidad civil, administrativa o penal, para el funcionario ni para la institucin. En los
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trminos del artculo 42 de la Ley 190 de 1995, los reportes realizados a la UIAF, no com-
prometen la responsabilidad del reportante.
Es deber de los funcionarios de la DIAN, mantener la confidencialidad de la informacin de
los clientes sujetos fiscalizados o controlados. Esto es, NO DIVULGAR A NADIE y por
ningn medio los hallazgos sobre las operaciones reportadas.
El reporte interno de una operacin sospechosa, debe ser el resultado de una valoracin
cuidadosa y especializada, en la que se evale la informacin y se resuelva la procedencia
de su reporte.
Previo a la realizacin de un ROS interno, se deben llevar a cabo los anlisis que se descri-
ben en el numeral 7.1 de sta gua.
Se reitera, una operacin, actividad o situacin es sospechosa y genera su reporte in-
terno a la Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos de la Direccin
de Gestin de Fiscalizacin, o la dependencia que haga sus veces, cuando no hay expli-
caciones razonables a las inusualidades detectadas por el funcionario, en el ejercicio
de sus funciones.
El ROS interno se basa, en la inconsistencia en el giro ordinario de los negocios, en la fre-
cuencia o volumen de las operaciones, o porque sus caractersticas particulares se salen
de toda lgica sin una explicacin que la fundamente.
Una vez identificada y analizada una operacin sospechosa, deben conservarse los sopor-
tes que dieron lugar a calificarla en una u otra categora.

RECUERDE
No le corresponde a la DIAN, ni a sus funcionarios tener certeza de la existencia
de la actividad ilcita fuente de los recursos cuestionados para generar el reporte.

4. EL DEBER DE REPORTAR OPERACIONES SOSPE-


CHOSAS Y EL DEBER DE DENUNCIA PENAL
En este punto se analizan las obligaciones que deben cumplir la DIAN y cada uno de sus
funcionarios, en el ejercicio de sus funciones, en torno a la prevencin y control del LA/FT
y el contrabando, desde dos posibles situaciones diferentes.
Una, cuando el funcionario est ante una operacin sospechosa, evento en el cual surge la
obligacin de realizar un Reporte Interno de Operacin Sospechosa (ROS interno).
Y otra, cuando el funcionario despus de hacer un anlisis de la informacin, considera que
puede estar frente a un posible delito y no frente a una operacin sospechosa.
Una cosa, es que una persona o empresa realice operaciones fuera del giro ordinario de
sus negocios, con niveles desproporcionados o por fuera de las condiciones del mercado,
sin que existan razones que justifiquen tal inusualidad o atipicidad (operacin sospe-
chosa) y otra es que el funcionario est ante circunstancias de las cuales pueda despren-
derse el conocimiento de la comisin de una actividad delictiva.
Por lo anterior, es importante tener claro cmo se debe actuar frente a estas situaciones.
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4.1. EL REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS


Como se indic anteriormente, una operacin sospechosa es aquella que no guarda rela-
cin con la actividad econmica de los clientes sujetos fiscalizados o controlados o se
trata, de operaciones que no se enmarcan dentro de las prcticas normales de los negocios
de una industria o sector determinado, y de acuerdo con los usos y costumbres de la
actividad que se trate, no hayan podido ser razonablemente justificadas.

4.2. DENUNCIA PENAL


Habiendo ya definido lo que es una operacin sospechosa, corresponde ahora determinar el
alcance de la denuncia penal, para lo cual de entrada, se debe afirmar, que de acuerdo con el
Cdigo de Procedimiento Penal, la Fiscala es la titular de la accin penal, pero aun as se pre-
viene a los particulares y funcionarios pblicos sobre el deber de denunciar en estos trminos:
ARTCULO 67. DEBER DE DENUNCIAR.Toda persona debe denunciar a la autoridad los
delitos de cuya comisin tenga conocimiento y que deban investigarse de oficio.
El servidor pblico que conozca de la comisin de un delito que deba investigarse de
oficio, iniciar sin tardanza la investigacin si tuviere competencia para ello; en caso con-
trario, pondr inmediatamente el hecho en conocimiento ante la autoridad competente.
Con lo que se ha dicho, hay que concluir que los particulares y los funcionarios pblicos,
tienen el deber constitucional y legal de denunciar las conductas punibles que llegaren a su
conocimiento, con lo cual la omisin de las mismas podra llevar a la consumacin de los
delitos de omisin de denuncia de particular y abuso de autoridad por omisin de denuncia.
La DIAN estandariza y unifica los pasos a seguir para la formulacin y seguimiento de las
denuncias a que hubiere lugar, estos se encuentran definidos en el proceso de Gestin Jurdi-
ca Atencin a Procesos Penales Numeral 4.2 o el documento que lo modifique o adicione.

Remisin de insumos para denunciar


Las reas y/o funcionarios que tengan conocimiento de la comisin de presuntas con-
ductas punibles que de manera directa o indirecta afecte los intereses de la UAE
DIAN DEBERN remitir a las Divisiones Jurdicas GIT de Unidad Penal o quien haga sus
veces, la totalidad de los insumos necesarios, para su valoracin y consecuente formula-
cin de denuncia.

Por lo anterior, si el funcionario, del anlisis que debe hacer en cada caso, considera que
existen elementos que lo conducen a pensar que puede estar frente a la comisin de un
posible delito, adems de formular el ROS interno, debe remitir a las Divisiones Jurdicas
GIT de Unidad Penal o quien haga sus veces, la totalidad de los insumos necesarios, para
su valoracin y la consecuente formulacin de denuncia.

RECUERDE
En este evento, se debe anotar en el formulario ROS interno,
que se dio aviso a dicha dependencia por una presunta conducta delictiva.

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OMISIN DE DENUNCIA
En el artculo 417 de la Ley 599 de 2000, se seala:

ARTICULO 417. ABUSO DE AUTORIDAD POR OMISIN DE DENUNCIA. El servidor p-


blico que teniendo conocimiento de la comisin de una conducta punible cuya averigua-
cin deba adelantarse de oficio, no d cuenta a la autoridad, incurrir en multa y prdida
del empleo o cargo pblico.

La pena ser de treinta y dos (32) a setenta y dos (72) meses de prisin si la conducta
punible que se omitiere denunciar sea de las contempladas en el delito de omisin de
denuncia de particular.

RECUERDE
No es responsabilidad del funcionario que detecta una operacin
sospechosa definir si se est frente a un delito, al realizarse un ROS interno,
no se est sealando ni concluyendo que se est en conocimiento
de una actividad delictiva.

El funcionario cumple con su obligacin de deteccin y reporte,


diligenciando el formulario del ROS interno. No le compete al funcionario
decidir, si el formulario que diligenci y remiti debe ser o no trasladado
a la UIAF, esta decisin le compete exclusivamente a la Coordinacin
de Control y Prevencin de Lavado de Activos de la Direccin de Gestin
de Fiscalizacin.

5. POLTICAS PARA LA DETECCIN Y REPORTE DE


OPERACIONES SOSPECHOSAS
Las polticas que la DIAN adopte con el fin de cumplir con su deber de deteccin y reporte
de operaciones sospechosas, deben estar integradas a sus Sistemas de Gestin de Ries-
gos y deben ser aprobadas por la Direccin General.

6. INSTRUMENTOS PARA LA DETECCIN DE OPERA-


CIONES SOSPECHOSAS EN EL PROCESO DE FIS-
CALIZACIN Y LIQUIDACIN.
Es importante resaltar que una cosa son los controles preventivos propios de un pro-
ceso de gestin del riesgo de LA/FT, con fines de prevencin y otros, son los controles
detectivos, que se aplican para cumplir con la obligacin legal de detectar inusualida-
des y reportar operaciones sospechosas a las autoridades.

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La DIAN, de acuerdo con lo dispuesto en el pargrafo nico del artculo 1 del Decreto
1497 de 2002, debe reportar a la UIAF las operaciones sospechosas que detecte, en el
ejercicio de sus funciones.

Las polticas que adopte la entidad y los procedimientos que ac se describen, bus-
can cumplir con este deber.

Los controles detectivos buscan detectar o encontrar inusualidades que puedan ser una
alerta y constituirse en operaciones atpicas que deban ser objeto de anlisis, con miras a
determinar la eventual existencia de operaciones sospechosas.

Un control detectivo es una alarma que se acciona frente a una situacin anormal, como
lo son, por ejemplo, las seales de alerta o la presencia de tipologas de LA/FT o contra-
bando, la inclusin en listas de control, las operaciones que se salen de las condiciones del
mercado, etc.

Los instrumentos que utiliza la DIAN para aplicar controles detectivos que le permiten
cumplir con el deber de colaboracin con las autoridades, mediante la deteccin y reporte
de operaciones, son los siguientes:

1. Conocimiento del riesgo inherente de LA/FT de los Clientes Sujetos Fiscaliza-


dos o controlados

2. Conocimiento del mercado o sector econmico

3. Conocimiento de seales de alerta o banderas rojas

4. Conocimiento de los mtodos y tipologas para el LA/FT y el contrabando

5. Aplicacin de programas informticos para la deteccin de inusualidades

6. Capacitacin a los funcionarios de la DIAN sobre los instrumentos para la detec-


cin y reporte.

Como se anot, esta gua tiene por objeto, dar herramientas a los funcionarios encargados
del control tributario, aduanero y cambiario en su labor fiscalizadora del proceso de Fisca-
lizacin y Liquidacin, por lo tanto, en este documento se desarrollan en detalle los instru-
mentos que a tales funcionarios les compete aplicar.

Teniendo presente las funciones y responsabilidades de estos funcionarios, ellos podrn


dar cumplimiento al deber de deteccin y reporte de operaciones sospechosas, mediante
el conocimiento de las seales de alerta y tipologas del LA/FT y el contrabando.

6.1. CONOCIMIENTO DEL RIESGO INHERENTE DE LOS


CLIENTES SUJETOS FISCALIZADOS O CONTROLADOS.
El rea competente del perfilamiento de riesgos, en desarrollo de sus funciones, incluir el
perfilamiento de riesgos asociados al LA/FT para la deteccin de operaciones sospecho-
sas de LA/FT y contrabando, que les competen a los funcionarios encargados del control
tributario, aduanero y cambiario.
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Para estos efectos, dicha rea, determinar el nivel de riesgo inherente de los clientes
sujetos fiscalizados o controlados, mediante el diseo de matrices de riesgo, adoptando
criterios de riesgo asociados al LA/FT y al contrabando.

El rea competente de definir el perfilamiento de riesgo dentro de la DIAN, aplicar entre


otros, los siguientes criterios para determinar el nivel de riesgo inherente de LA/FT de los
clientes sujetos fiscalizados o controlados y el perfilamiento de riesgos asociados a las
actividades delictivas:
- Si la actividad de los clientes sujetos fiscalizados o controlados ha sido califi-
cada por la regulacin colombiana como un sujeto obligado a adoptar sistemas
para prevenir el LA/FT. (ver Anexo No. 2 - Empresas calificadas como sujetos
obligados en Colombia).
- Si los clientes sujetos fiscalizados o controlados realizan operaciones en reas
geogrficas de alto riesgo. (Para estos efectos la dependencia competente dise-
ar una matriz de riesgo geogrfico nacional e internacional).
- Si los clientes sujetos fiscalizados o controlados realizan operaciones con
otras empresas ubicadas en reas geogrficas de alto riesgo.
- Si los clientes sujetos fiscalizados o controlados figuran en alguna de las listas
de control adoptadas por la DIAN.
- Si los clientes sujetos fiscalizados o controlados son calificados como perso-
nas expuestas pblicamente (PEP).

6.2. CONOCIMIENTO DEL MERCADO O DEL SECTOR


ECONMICO.
Una de las principales herramientas de deteccin de operaciones sospechosas, es el co-
nocimiento del mercado o de los sectores econmicos en los que se desenvuelven los
clientes sujetos fiscalizados o controlados.

Esta poltica o principio de control para la deteccin de inusualidades, consiste en evaluar


la concordancia entre las operaciones o negocios efectuados por clientes sujetos fiscali-
zados o controlados y el comportamiento del sector al que pertenecen (conocimiento del
mercado o de los sectores econmicos).

Para la deteccin de inusualidades, es necesario conocer las caractersticas particulares


de los sectores econmicos a los que pertenecen los clientes sujetos fiscalizados o
controlados, as como de las operaciones que stos realizan, frente al mercado en el que
operan.

El conocimiento del mercado le permite a la DIAN, establecer con claridad cules son las
caractersticas usuales de los agentes econmicos que participan en l y las transacciones
que desarrollan, se considerarn como operaciones inusuales de los clientes sujetos
fiscalizados o controlados, aquellas que puedan estar por fuera del mercado en que se
desenvuelven.
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El rea competente y encargada del perfilamiento de riesgos, ser la designada para de-
tectar inusualidades frente al mercado o sector econmico al que pertenecen los clientes
sujetos fiscalizados o controlados,

En los respectivos memorandos o programas de fiscalizacin de accin y de control dirigi-


dos a los funcionarios encargados del control tributario, aduanero y cambiario en su labor
fiscalizadora del proceso de Fiscalizacin y Liquidacin, se comunicarn las inusualidades
o seales de alerta, con respecto al mercado o sector econmico y se impartirn precisas
instrucciones de las actividades a desarrollar, por parte de tales funcionarios, con miras
detectar eventuales operaciones sospechosas.

Una adecuada prevencin y control del LA/FT, exige la adopcin de metodologas y proce-
dimientos que faciliten conocer el mercado de los clientes sujetos fiscalizados o controla-
dos y cada tipo de producto o servicio que ofrece. Para conocer el mercado se debe contar
con herramientas que permitan establecer las caractersticas usuales de las transacciones
que se desarrollan dentro del mercado, para as compararlas con las transacciones que
realizan quienes negocian con esos productos o servicios.

Este procedimiento se desarrolla con base en el mercado objetivo que tenga cada cliente
sujeto fiscalizado o controlado y segn sus propias polticas de mercadeo, actualizndose
continuamente conforme a los cambios que se presenten.

- CONOCIMIENTO Y SEGMENTACIN DEL MERCADO


La DIAN dispone de informacin acerca de los sectores econmicos y su evolucin,
de esta manera, al tiempo que proyecta su estrategia encaminada a fiscalizar un de-
terminado sector, le sirve para establecer comparaciones del comportamiento de los
clientes sujetos fiscalizados o controlados, frente a otros que comparten el mismo
mercado y actividad.

Por ello, la DIAN debe interesarse por conocer de los clientes sujetos fiscalizados o
controlados los productos o servicios que ofrece, los niveles de demanda, precios y com-
portamientos del mercado que le generan su actividad y negocios.

El conocimiento del mercado es una actividad propia de la DIAN en el desarrollo de sus


funciones misionales, pues con base en ella, la entidad opera y traza sus estrategias y pro-
gramas de control y fiscalizacin.

Una buena poltica de conocimiento del mercado debe responder a las estrategias de con-
trol y fiscalizacin, de otra parte, esta poltica se traduce en el conocimiento y manejo de las
variables econmicas sectoriales para los fines de control, con las que se puedan eviden-
ciar tendencias de comportamiento por nichos de mercado, de las personas o empresas
que operan en determinado sector.

El conocimiento del mercado es una herramienta til para la deteccin de operaciones in-
usuales y sospechosas, permite a la DIAN, comparar los clientes sujetos fiscalizados o
controlados con perfiles similares y visualizar tendencias de comportamiento econmico
de los mismos, basados en la frecuencia, volumen y dems caractersticas usuales com-
partidas por ese segmento econmico.
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De esta forma, la DIAN puede determinar las caractersticas usuales y la racionalidad eco-
nmica de las transacciones de los clientes sujetos fiscalizados o controlados, en com-
paracin con el comportamiento del sector al que stos pertenecen.

El conocimiento del mercado es una herramienta, con la que se pueden evidenciar los rangos
dentro de los cuales se desarrollan normalmente las operaciones que realizan los clientes
sujetos fiscalizados o controlados y las caractersticas del mercado. Esto permite ejercer
control y detectar transacciones inusuales que se salen del perfil financiero o comercial de los
clientes sujetos fiscalizados o controlados o del segmento del mercado correspondiente.

As por ejemplo, si un sector productivo cualquiera, en una zona determinada, refleja una
situacin de crisis, se entiende, que estas empresas reflejen problemas financieros y debe
considerarse como una seal de alerta si alguno de los clientes sujetos fiscalizados o
controlados, muestra indicadores financieros que se apartan de los que muestran las de-
ms empresas del sector.

De presentarse la situacin anterior, quiere decir que se est frente a una situacin
inusual, pero no frente a operaciones sospechosas. Como se ver en numerales si-
guientes, esta circunstancia solo indica que los clientes sujetos fiscalizados o contro-
lados y sus operaciones, deben ser objeto de anlisis para confirmar s se est frente a
circunstancias que puedan justificar esta situacin.

Segmentacin del mercado

El segmento de mercado es el rango dentro del cual


se inscribe cada uno de los clientes sujetos fisca-
lizados o controlados de acuerdo con la naturaleza,
caractersticas, volumen o frecuencia de sus transac-
ciones, nivel de riesgo, clase de producto o servicio,
origen o destino de las operaciones, o cualquier otro
criterio similar, conforme las polticas adoptadas por
la entidad.

La segmentacin del mercado es el proceso de dividir el mercado en grupos de empresas


que se parezcan ms entre s en relacin con algunos o algn criterio razonable.

El propsito de la segmentacin es el de determinar las caractersticas usuales de las tran-


sacciones que se desarrollan dentro del mismo y compararlas con las transacciones que
realicen los correspondientes clientes sujetos fiscalizados o controlados, a efectos de
detectar las operaciones inusuales que stos realicen.

Con el fin de lograr un adecuado control de las operaciones que realizan los clientes
sujetos fiscalizados o controlados, la DIAN debe adoptar parmetros de segmentacin, o
cualquier otro instrumento de similar eficacia, por niveles de riesgo, por clase de producto,
o por cualquier otro criterio, que les permita identificar las operaciones inusuales.

Los instrumentos elegidos y la segmentacin, deben permitirle a la DIAN, determinar el


rango en el cual se desarrollan normalmente las operaciones que realizan los clientes
sujetos fiscalizados o controlados y las caractersticas del mercado.
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Los siguientes ejemplos ilustran la aplicacin de dicha poltica:

- Tomando un segmento de mercado correspondiente a los asalariados que deven-


gan un sueldo que oscila entre uno (1) y tres (3) veces del valor del Salario Mnimo
Legal Vigente, se establecen las caractersticas usuales de este segmento que
son; la baja capacidad de endeudamiento, escaso nivel de ahorro, pocas cuentas
de bancarias y depsitos peridicos con movimientos quincenales o mensuales e
inversin baja.

- Otro segmento que se puede mencionar sera el de los comerciantes minoristas.


Estos manejan bsicamente efectivo con alta rotacin; utilizan limitadamente los
cheques y las tarjetas de crdito, y normalmente operan con un nmero reducido
de proveedores.

El perfil financiero o econmico de un comerciante minorista permite proyectar


que sus cuentas no registrarn el depsito de gran cantidad de cheques, ni que
los saldos sern excesivos. Tampoco ser usual que tenga ttulos a largo plazo
por grandes cuantas, ni que reciba transferencias procedentes de diferentes
pases.

As, lo que se salga de estos parmetros sera inusual y ameritara un anlisis mayor, que
eventualmente pondra de manifiesto una operacin sospechosa.

Otros criterios de segmentacin

Segmentacin por regiones. Se comparan hbitos de consumo y estructura de gastos


por regiones, pues en una ciudad pequea probablemente se tiene una estructura de costo
menor de transporte urbano, o servicios pblicos domiciliarios, frente a los que incurren
quienes habitan en una ciudad grande.

Segmentacin por actividades econmicas. Permite comparar profesiones u ocupacio-


nes, si se trata de personas naturales (fsica), o actividad productiva mediante el uso del
cdigo CIIU.

Segmentacin por empresas o regiones de alto riesgo de LA/FT. Se comparan compor-


tamientos por segmentos econmicos o localidades identificadas de alto riesgo.

Todos estos criterios de segmentacin apuntan a identificar niveles de riesgo semejantes


entre aquellos que se dedican a actividades iguales, habitan en regiones similares o con-
sumen productos servicios semejantes.

6.3. CONOCIMIENTO DE LAS SEALES DE ALERTA


Las seales de alerta son hechos o situaciones, eventos, cuantas, indicadores financie-
ros y dems informacin que se determine como relevante, a partir de los cuales se puede
inferir la posible existencia de un hecho o circunstancia que escapa a lo que se ha deter-
minado como normal.
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Las seales de alerta presentan indicios que facilitan el reconocimiento de transacciones


posiblemente relacionadas con mtodos o tipologas para la realizacin de actividades
delictivas.

Las seales de alerta ayudan a identificar o revelar conductas, actividades, mtodos o


situaciones atpicas que pueden encubrir operaciones de LA/FT o contrabando. Ellas reve-
lan algunos indicios que permiten reconocer el uso abusivo que pretende hacer la empresa
criminal de una transaccin, un servicio o producto.

RECUERDE
El hecho de que una transaccin o conducta aparezca en la lista de seales
de alerta, no quiere decir que la misma est necesariamente involucrada
en alguna actividad ilcita, ni frente a una actividad, operacin o situacin
que debe calificarse como sospechosa que deba ser objeto de reporte.

Se hace necesario estudiar ms a fondo tales transacciones y situaciones anormales o


inusuales detectadas por la seal de alerta, con el fin de verificar si las mismas resultan
inusuales o sospechosas.

Para estos efectos, el instrumento del conocimiento del mercado es un importante com-
plemento para definir la presencia de una operacin sospechosa y la realizacin de las
verificaciones y diligencias que se relacionan en el numeral 7 de esta Gua.

La adecuada aplicacin de los principios y polticas para la deteccin de inusualidades y el


estudio y anlisis de las conductas y operaciones de los clientes sujetos fiscalizados o
controlados son un instrumento para prevenir y detectar mtodos de LA/FT u operaciones
sospechosas.

La aplicacin adecuada de las seales de alerta requiere un conocimiento suficiente de


la situacin, con el fin de poder tomar una decisin bien documentada con respecto a la
naturaleza sospechosa de una operacin.

Ser considerada como una seal de alerta, el hecho de que una empresa, sus socios
principales o sus administradores figuren en alguna de las listas de control o listas de
vigilancia adoptadas por la DIAN.

Las listas de seales de alerta que se mencionan a continuacin y las que se encuen-
tran en la pgina web del Programa NRS (www.negociosresponsablesyseguros.org) y en
DIANNET/Direccin de Gestin de Fiscalizacin, no son exhaustivas, por lo que pueden
existir otros indicadores de algo anormal, que amerite su estudio y anlisis.

Para identificar eventuales seales de alerta de LA/FT y contrabando se han definido


algunas aplicables a los distintos procesos misionales: Seales de alerta relacionadas con
las actividades cambiarias, aduaneras, de comercio exterior, y tributarias. As mismo, se
presentan a continuacin, seales de alerta que se han clasificado como generales en el
sentido de que se pueden presentar en cualquier proceso:
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SEALES DE ALERTA RELACIONADAS


CON OPERACIONES ADUANERAS
(Fuente: DIAN/UIAF/GAFILAT/UNODC)

OPERACIN SEAL DE ALERTA


El pas de origen de los bienes y/o servicios importados o exportados no es productor
de los mismos.
Importaciones y/o exportaciones frecuentes de bienes y/o servicios que no tienen una
relacin directa con la actividad econmica del usuario.
Los bienes descritos en la factura pueden no ser los bienes realmente importados o
exportados.
Importacin y/o exportacin de mercanca provenientes de jurisdicciones consideradas
parasos fiscales.
La factura contiene precios ostensiblemente bajos o altos frente a los del mercado,
generalmente distribuidos a vendedores informales.
Sobrevaloracin o subvaloracin de las importaciones o las exportaciones, ajustando
en precios, cantidades o calidades o una combinacin de ellos.
El importador y/o exportador se opone o presenta obstculos, para verificar fsicamente
la mercanca, a pesar de encontrarse los documentos soportados y la declaracin de
importacin y/o exportacin con el lleno de las formalidades aduaneras.
Recepcin y/o envo de paquetes pequeos o remisiones pequeas a nombre de una
misma persona o personas diferentes, pero a las mismas direcciones.
El importador cambia constantemente de Agencia Aduanera y/o Depsitos.
La importacin de bienes suntuarios, como vehculos lujosos, obras de arte, piedras
preciosas, esculturas, etc., que se realicen de manera espordica o habitual y que no
tengan relacin directa con la actividad econmica o el giro ordinario de los negocios del
Importaciones /
usuario.
Exportaciones de
bienes o servicios Procedencia de mercancas de zonas o puertos libres con el giro de divisas por el
mercado no cambiario o el pago directo.
Prdida o hurto de mercancas entre el trayecto del lugar de arribo al depsito.
Mercanca que ingresa documentalmente al pas, pero no fsicamente sin causa
aparente.
Servicios o productos que no son comnmente exportados y/o importados por
compaas locales.
Servicios o productos exportados y/o importados que por las caractersticas del mercado
no tendra necesidad de contratarlo con la empresa local.
Exportacin de productos cuya fabricacin y/o cultivo en el pas, no guarda relacin con
el volumen exportado.
Importaciones y/o exportaciones de mercancasos con un valor difcil de estimar.
Reembarque de mercancas sin causa aparente.
Exportaciones en las que no se certifique que la mercanca sali del pas o que
las cantidades exportadas sean inferiores a las relacionadas en la declaracin de
exportacin.
Costo del transporte elevado comparado con el valor de los bienes.
Diferencias sustanciales entre el valor declarado y el de mercado.
Grandes diferencias de valor y/o cantidad entre la documentacin aduanera y las facturas.
Grandes diferencias entre la descripcin de bienes declarados y los realmente
transportados.

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OPERACIN SEAL DE ALERTA


Actividad econmica declarada diferente a la actividad econmica realizada.

Importaciones realizadas por personas naturales o jurdicas, sin trayectoria en la


actividad comercial del producto importado.

Importaciones por valores superiores frente al capital con el cual fue constituida la
empresa, especialmente si se trata de empresas con poco tiempo de creacin.

Declarantes que podran estar utilizando el nombre de importadores para efectuar


operaciones de comercio exterior, sin que el importador tenga conocimiento de este
hecho.

Importadores que utilizan razones sociales similares a las de empresas reconocidas.

Importaciones y/o exportaciones de gran volumen o valor, realizadas por colombianos


residentes en el exterior que no tengan relacin directa con su actividad econmica o el
giro ordinario de sus negocios.

Importaciones y/o exportaciones frecuentes realizadas por extranjeros, que no realicen


actividades permanentes en Colombia.

Sociedades constituidas recientemente con elevadas importaciones y exportaciones.

Personas naturales y/o jurdicas con declaraciones de importacin y/o exportacin y


documentos soporte presuntamente falsos.

Incremento exagerado en el volumen y valor de las exportaciones registradas sin


justificacin.

La infraestructura de las empresas por lo general, se limita a una oficina o un lugar


de residencia que al parecer, no guarda relacin con los montos y la actividad que la
empresa realiza.
Informacin de
los exportadores / Poca relacin entre el volumen de exportaciones registradas por la empresa analizada,
importadores frente a una empresa promedio del sector.

Compaas con caractersticas comunes como: direcciones, telfonos, objetos sociales,


socios, administradores y revisores fiscales.

Compras realizadas por la empresa en concepto de materias primas y maquinarias


verificadas va importaciones, que no guardan relacin con las operaciones de
transferencias remitidas al exterior en concepto de pago a proveedores del extranjero.
Estas diferencias no se encuentran reflejadas en los Balances analizados de la
empresa.

A pesar de la actividad de la empresa y el volumen de la misma no posee un local


propio, ni registra en su contabilidad la cuenta pago de alquiler.

Participacin como intermediario de una empresa off-shore, domiciliada en un paraso


fiscal que realiza actividad financiera para terceros sin estar supervisadaMovimientos de
dinero no acordes al perfil econmico.

Creacin de gran cantidad de empresas de papel.

Precios de comercializacin en el exterior son superiores a los del mercado local.

Importaciones y exportaciones realizadas por personas que tengan antecedentes de


infracciones a la Ley Penal.

Documento de transporte que viene a nombre de una persona o sociedad reconocida y


posteriormente es endosado a un tercero sin trayectoria en el sector.

Mercanca que es sometida a continuacin de viaje, transbordo o cabotaje y los datos


del destinatario que aparecen en el documento de transporte sean indefinidos tales
como citar nicamente la ciudad, nmero de telfono, direcciones incompletas, nombres
sin apellidos, etc.

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OPERACIN SEAL DE ALERTA

Pagos o giros que provienen de pases diferentes a aquel al cual se export el


bien o el servicio.
Reintegros recibidos desde pases con bajos controles contra el lavado de
activos.
Contratos de prestacin de servicios u rdenes de compra que presentan
incoherencias o no guardan relacin con el servicio exportado.
Dinero retirado de cuentas bancarias locales mediante el giro de cheques a favor
de varios beneficiarios, quienes generalmente los endosan irregularmente.
Los administradores de las empresas son personas sin historial en el sector
financiero, quienes generalmente participan en otras empresas con similares
caractersticas.
Pago de las Los administradores de estas empresas realizan grandes movimientos de
operaciones dinero en sus operaciones de cuentas corrientes, cajas de ahorros y realizan
todos los depsitos en efectivo.
Se observan en los movimientos bancarios de la empresa: transferencias
recibidas y remitidas a las cuentas particulares de las personas vinculadas,
por montos considerables que no guardan relacin con el perfil econmico de
las mismas.
Registros contables de la empresa revelan que las ventas son realizadas al
contado y en efectivo.
Reintegros de divisas por pagos de exportaciones provenientes de empresas
cuyo objeto social no guarda relacin con los bienes que se estn pagando. Por
ejemplo, empresas de confecciones en el exterior que pagan exportaciones de
productos agrcolas o fertilizantes.

Importacin de insumos, en cantidades superiores a la demanda formal.


Presencia de oferta callejera o en comercializadoras informales de productos
a precios excesivamente bajos.
Comercio de productos reproducidos sin autorizacin del propietario de la
marca.
Venta de productos importados a precios menores que el mercado.
Operaciones de comercio exterior realizadas con productos sensibles al
Contrabando contrabando y/o de difcil identificacin o procedentes de pases con los
cuales Colombia no tiene intercambio de informacin.
Ingreso de altas sumas de dinero en contenedores, maletas, compartimientos
secretos de vehculos, envos postales o envos urgentes, etc.
Importacin constante de mercancas que estn siendo comercializadas
popularmente y a bajos precios tanto de manera formal en establecimientos
de comercio o informalmente en semforos, andenes, calles, entre otros.
Operaciones de contrabando abierto o contrabando tcnico.

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SEALES DE ALERTA RELACIONADAS


CON OPERACIONES CAMBIARIAS
(Fuente: DIAN/UIAF/GAFILAT/UNODC)

OPERACIN SEAL DE ALERTA


Empresas con dificultades financieras que repentinamente aducen inversin
extranjera para desarrollar proyectos en el pas y reciben el ingreso de divisas
a travs de sus productos financieros locales.
Clientes presentados por una sucursal, filial o banco extranjero, con base en
pases o territorios considerados parasos fiscales o no cooperantes por el
GAFI.
Clientes que efectan o reciben pagos regulares y en grandes cantidades,
incluyendo transferencias electrnicas, hacia o desde pases considerados
como parasos fiscales o no cooperativos por el GAFI.
Acumulacin de grandes saldos que no son consistentes con las ventas o
facturacin del negocio del cliente, y posteriores transferencias a cuentas en el
exterior.
Recepcin de recursos para desarrollar proyectos de inversin extranjera en
zonas inusuales.
Empresas inversionistas extranjeras cuya actividad econmica no guarda
relacin con proyectos desarrollados por empresa locales.
Transferencias electrnicas de fondos efectuadas por clientes, con entrada y
salida inmediata de la cuenta, o sin que pasen a travs de una cuenta de los
Inversin mismos.
extranjera
Incremento exagerado en el volumen de ventas o ingresos despus de
Sociedades
atravesar por dificultades financieras, sin una justificacin aparente.
de Inversin
Transferencias electrnicas de grandes sumas de dinero que no contienen los
datos que permitan identificar claramente dichas transacciones.
El dinero es retirado de las cuentas bancarias locales mediante el giro de
cheques a favor de varios beneficiarios, quienes generalmente los endosan
irregularmente.
Operaciones de cualquier tipo o especie en las que los clientes se resisten a
facilitar la informacin normal exigida, brinden una informacin insuficiente,
falsa o que es de difcil verificacin.
Los administradores de las empresas son personas muy jvenes, sin historial
en el sector financiero, quienes generalmente participan en otras empresas
con similares caractersticas.
Ciudadano extranjero que conforma numerosas sociedades de inversin con
ciudadanos de origen de su mismo pas.
El dinero que ingresa va efectivo sale posteriormente va orden de pago hacia
el pas de origen.
Cliente que realiza transacciones de altos montos en efectivo, sin que sus
ingresos ni actividades justifiquen dichas operaciones.

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OPERACIN SEAL DE ALERTA


Operaciones locales o internacionales donde actan intermediarios
desconocidos o con pocas referencias en el medio.
Operaciones de comercio internacional informal en las que intervienen
empresas desconocidas o cuya actividad econmica tiene poca relacin con
dichas actividades.
Obligaciones que desaparecen repentinamente o son canceladas por cuenta
de terceros, tanto en el pas local como en el extranjero.
Personas que desarrollan una actividad de comercio informal de la que no se
evidencian pagos a un proveedor local o al exterior, cuando las mercancas
son extranjeras.
Adquisicin de bienes o servicios en el exterior sin que se identifique
plenamente la manera de pago de los mismos desde el pas local.
Operaciones que son inconsistentes o inusuales con la actividad financiera del
cliente, u operaciones que no aparentan tener un objetivo comercial normal.
Operaciones donde se advierte que el cliente est siendo dirigido por otra
persona, especialmente cuando el cliente parece no tener conocimiento de los
detalles de la transferencia que est realizando.
Recepcin de giros provenientes de varios remitentes, en diferentes pases, y
a favor de un mismo beneficiario a su favor, generalmente con caractersticas
de fraccionamiento.
Un mismo remitente que enva giros a varios beneficiarios sin una relacin
aparente.
Los giros son enviados a favor de un grupo de personas, sin relacin aparente,
Operaciones
con un mismo nmero telefnico o direccin para contactarlos.
con divisas
Beneficiarios que suministran varios nmeros de telfono y direcciones en la
misma ciudad para el cobro de los giros.
Grupos de beneficiarios de giros que suministran un mismo nmero de telfono
y/o direccin para el cobro de las transferencias.
Personas que cobran o envan giros utilizando distintos intermediarios en una
misma zona geogrfica o que envan o reciben giros en lugares diferentes a los
de su residencia.
Personas que han cobrado diferentes giros y han informado varias actividades
econmicas que no guardan relacin con los montos recibidos.
Beneficiarios de giros que desconocen el nombre del remitente, el origen, el
monto y la finalidad del dinero.
Utilizacin de documentos de identidad, aparentemente falsos o adulterados,
para el cobro de los giros.
Traslado sospechoso de fuertes sumas de dinero en efectivo. En cualquier
moneda
Evasin a los controles pertinentes sobre declaraciones de efectivo superiores
a los lmites fijados para el reporte.
Movimientos irregulares entre las entidades bancarias involucradas.
Frecuentes declaraciones de transporte de altas sumas de dinero en aduana
por parte de una o varias personas.
El propietario inicial y el destinatario final del dinero declarado es un mismo
tipo de intermediario financiero, tanto a nivel local como internacional.

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OPERACIN SEAL DE ALERTA


No existe justificacin econmica y/o legal aparente para transportar grandes
cantidades de dinero de manera fsica.

Grupos de personas provenientes del mismo pas, con cortas estadas en el


pas de destino, que simultneamente declaran el transporte de importantes
sumas de dinero en efectivo.

Sujeto reportado ingresa desde pas vecino en forma frecuente con volmenes
importantes de divisas en efectivo, declarando que es para realizar operaciones
de cambio.

La explicacin sobre origen de los fondos no es confirmada.

Se argumenta que las operaciones de cambio son ms convenientes que en


el pas de origen, pero analizadas las condiciones de mercado se verifica que,
an sin considerar los costos (viaje, estada, etc.) las diferencias producidas
por efectuar el cambio de divisas son desfavorables.

Fraccionamiento de montos bajo umbral requerido por la normativa para


reporte automtico.

Transacciones efectuadas durante un da, en diversas casas de cambio.

Ingreso clandestino de divisas en efectivo o parcialmente declaradas ante las


autoridades aduaneras.
Operaciones
Compra y venta de divisas en efectivo efectuada frecuentemente por personas
con divisas o negocios que no estn legitimadas para ejercer esta actividad.

Compra y venta de divisas en efectivo que presentan seales de fraccionamiento.

Personas que presentan mltiples y frecuentes salidas del pas con un mismo
destino, declarando la salida de divisas en efectivo y que no corresponden con
su perfil econmico.

Personas que no declaran la totalidad de las divisas en efectivo que estn


saliendo del pas.

Personas realizando numerosas y frecuentes transacciones en cajeros


electrnicos con cargo a cuentas de bancos en el exterior.

Traslado frecuente de dinero en efectivo (fsico o mediante transferencias


bancarias) a zonas fronterizas del pas.

Apertura de mltiples cuentas en las mismas fechas y sucursales con los


montos mnimos requeridos que posteriormente realizan transacciones diarias
por debajo de los umbrales de reporte.

Cuentas donde se realizan depsitos en efectivo por terceras personas


(algunas veces extranjeros) que no son los titulares de las cuentas.

Retiros diarios sucesivos en una cuenta hasta dejar el saldo mnimo permitido
por la entidad.

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OPERACIN SEAL DE ALERTA


Estos retiros algunas veces se hacen simultneamente desde
sitios diferentes (a nivel nacional o internacional), lo que requiere la
revelacin de la clave o nmero de identificacin personal (PIN) a
terceras personas.
Repetidas solicitudes de cambio de divisas, por montos levemente
inferiores al umbral de registro, las que se producen en cortos perodos
de tiempo e incluso a travs de diferentes sucursales.
Compra de elevados montos de dinero en moneda extranjera o compra
de un tipo de divisas con alguna otra moneda extranjera.
Cambio inusual de grandes cantidades de divisas en efectivo de baja
denominacin por billetes de la misma moneda de alta denominacin.
Clientes con transacciones en divisas por montos exactamente bajo el
umbral de registro.
Transacciones en efectivo de alto valor pagadas con divisas de muy alta
denominacin que no guardan relacin (en cantidad y denominacin)
con las divisas en efectivo que ingresan al pas por el turismo.
Incremento repentino de las operaciones de compra y venta de
divisas de una persona sin justificacin, segn el perfil y la actividad
econmica.
Cambio significativo en las relaciones de intercambio de divisas entre
Operaciones bancos corresponsales o transacciones exageradamente grandes
con divisas entre un banco pequeo y uno grande.
Transferencias solicitadas por una empresa y remitidas a s mismo o
a otra nica persona en diferentes pases y en un corto perodo de
tiempo.
Transferencias realizadas a varias personas de las cuales se detectan
datos en comn.
Recepcin de fondos provenientes de distintos destinatarios, de los
cuales se detectan datos en comn (direccin, telfono).
Recepcin o remisin reiterada de fondos desde reas de produccin
y/o trfico ilcito de estupefacientes.
Transferencias por montos exactamente bajo el umbral de registro.
Transferencias cuando es evidente que quien aparece finalmente
como remisor o beneficiario est siendo dirigido o esperado por un
tercero no identificado.
rdenes de pago recibidas o enviadas sin aparente razn comercial ni
consistencia con los negocios habituales del cliente.
Profesionales de cambio que poseen cuentas corrientes en el exterior
con lo cual se dificulta establecer de las operaciones que se realizan
con dicha cuenta, cules son transacciones irregulares y cules se
realizan ajustadas a sus funciones como profesin de cambio.

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OPERACIN SEAL DE ALERTA


Que el instrumento o la orden de pago, el giro o la remesa que cancele la
importacin se expida o se halle a la orden o a favor de persona diferente
del proveedor del exterior, sin que exista una relacin de causalidad que lo
explique.

Que el pago de una importacin de bienes, tenga como destino pases o


territorios no cooperantes.

La deteccin de un giro anticipado de futuras importaciones de bienes por


sumas elevadas, sin que exista evidencia de que se realiz la respectiva
importacin.

Que una persona figure cancelando operaciones de importacin que no


pertenezcan al giro ordinario de sus negocios o a su actividad comercial, o
en grandes cantidades que no se justifican en relacin con la magnitud del
En la negocio o la actividad comercial del importador.
importacin
de bienes Que se detecten nuevos importadores de bienes que de manera espordica
reciban pagos por importaciones en magnitud no justificada con la clase del
negocio o con su nueva actividad comercial.

Que dentro de la investigacin administrativa cambiaria se detecten


documentos presuntamente falsos o inconsistentes con los que se pretenda
acreditar una operacin o el pago de la misma.

La canalizacin de mayores o menores valores a los realmente debidos por


concepto de importaciones de bienes.

Que se detecte la existencia de ttulos valores, comprobantes de egreso,


notas contables y documentos bancarios y comerciales, que sealen la
realizacin de transferencias o pago de dinero hacia el exterior por parte
de los importadores de bienes a travs del mercado no cambiarlo, sin que
aparezcan diligenciadas, presentadas o conservadas las correspondientes
declaraciones de cambio.
Que el pago de la exportacin provenga de persona diferente al comprador
del exterior o sea el mismo exportador el que figure pagando o girando las
divisas o los pesos colombianos desde el exterior, sin que exista una relacin
de causalidad o razn alguna que lo explique.

Que el pago de una exportacin de bienes tenga como origen pases o


territorios no cooperantes.

En la Que se detecte un pago anticipado de futuras exportaciones de bienes por


sumas inusualmente elevadas en relacin con las operaciones habituales
exportacin
del exportador, o sin que exista evidencia sobre la efectiva realizacin de la
de bienes respectiva exportacin.

Que una persona figure recibiendo pagos por exportaciones que no


pertenezcan al giro ordinario de sus negocios o a su actividad comercial, o
en grandes cantidades que no se justifiquen en relacin con la magnitud del
negocio o la actividad comercial del beneficiario de los pagos.

Que se detecten exportadores de bienes nuevos que de manera espordica


reciban pagos por exportaciones en magnitud no justificada con la clase del
negocio o con su nueva actividad comercial.

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OPERACIN SEAL DE ALERTA


Que dentro de la investigacin administrativa cambiaria se detecten
documentos presuntamente falsos o inconsistentes que traten de probar los
diferentes presupuestos o etapas de una operacin de exportacin.

La aplicacin de los valores reintegrados a operaciones sin relacin con el giro


ordinario de los negocios del exportador.

Que se detecte la existencia de ttulos valores, comprobantes de egreso, notas


contables y documentos bancarios y comerciales, que sealen la realizacin
de transferencias o pagos de dinero procedente del exterior a la orden del
exportador a travs del mercado no cambiario, sin que aparezcan presentadas o
diligenciadas las correspondientes declaraciones de cambio por exportaciones
de bienes u otros documentos que sustenten estas operaciones.

Reintegros de exportaciones sobrefacturadas efectuados por personas


naturales o jurdicas a quienes se les haya proferido Liquidaciones Oficiales
de Revisin de Valor.
Que se detecte la existencia o el manejo de divisas en efectivo o de ttulos
representativos de divisas, as como de comprobantes de ingreso o egreso,
notas contables y documentos bancarios y comerciales que sealen la
realizacin de operaciones de cambio por parte de residentes en el pas,
o de transferencias o pagos de dinero efectuados hacia o procedentes del
exterior, sin que aparezcan diligenciadas, presentadas o conservadas las
correspondientes declaraciones de cambio u otros documentos que hagan
En
sus veces.
operaciones
de cambio de Que se detecten comprobantes de egreso, recibos, facturas, notas contables,
competencia ttulos valores, documentos bancarios y comerciales y, en general, cualquier
de la DIAN documento que seale la existencia de pagos de bienes y servicios entre
residentes en el pas mediante la utilizacin de moneda extranjera diferente al
peso colombiano.

Pago de servicios en cuantas inusuales, especialmente si existe vinculacin


entre el prestador del servicio y quien efecta el pago.

El pago de altos intereses por concepto de leasing internacional.

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SEALES DE ALERTA RELACIONADAS


CON ACTIVIDADES TRIBUTARIAS

OPERACIN SEAL DE ALERTA


Deteccin de operaciones ficticias relacionadas con ventas nacionales o al exterior,
as como la inclusin de pasivos, costos y deducciones inexistentes asociadas a
estas operaciones.
Existencia de mltiples estados financieros para diversos propsitos, que contengan
diferentes valores sobre los mismos conceptos y perodos.
Cancelacin de cuentas por cobrar y/o pagar en forma reiterada y/o por valores
representativos soportados en notas de contabilidad.
Registro de pasivos en moneda extranjera o con terceros, sin causalidad con las
actividades propias del negocio y debido soporte de los acreedores.
Pago de pasivos representativos sin justificacin sobre el origen de los ingresos.
Pago de pasivos con castigo a garantas otorgadas para adquisicin de los mismos
(el crdito genera recursos lcitos, se incumple el compromiso crediticio para que el
acreedor haga efectiva la garanta, la cual es respaldada con recursos ilcitos) como
tambin el hecho de hacer partidas por prstamos falsos en los registros.
Existencia de cuentas, inversiones, depsitos y operaciones en pases de alto
riesgo y /o no cooperantes.
Compra y venta de artculos con precios muy inferiores a los del mercado.
Confesin de evasin fiscal o presentacin voluntaria de declaraciones omitidas en
aos anteriores.
Traslados de fondos mediante transferencias electrnicas sin aparente razn
comercial, consistencia con los negocios habituales del contribuyente o debido
soporte de la operacin.
Empresas con dificultades financieras que repentinamente aducen inversin
extranjera para desarrollar proyectos en el pas y reciben las divisas a travs de
los medios legalmente establecidos con aumentos considerables e inexplicables de
riquezas.
Fundaciones o Corporaciones sin nimo de lucro legalmente establecidas que
registren donaciones significativas cuyo origen y destino no sea plenamente
demostrado.
La obtencin de ingresos y utilidades no propias de la actividad econmica, o que
no correspondan al volumen de operaciones realizadas.
Cualquier diferencia patrimonial sin una aparente justificacin de la procedencia de
los ingresos que sirvieron de base para generar el incremento.
Cuando se detecten cuentas e inversiones en entidades financieras que no se
encuentren registradas en la contabilidad y que no correspondan a los ingresos
obtenidos en desarrollo de su objeto social.
Reflejo reiterado de ingresos en las declaraciones de renta por conceptos
correspondientes a ganancias ocasionales por rifas, apuestas, loteras y
similares o incluso de legados, herencias o utilidad en venta de activos fijos.
Valores importantes representados en activos tales como obras de arte, antigedades
y joyas, sin que el dueo tenga como actividad econmica la comercializacin de
tales productos.
Reflejar ingresos en sus declaraciones de renta por concepto de remesas recibidas
del exterior, sin que se tenga precisin del tipo de inversin poseda o el origen de sta.
Certificacin de costos expedidas por personas de bajos ingresos.

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SEALES DE ALERTA GENERALES

Fuente:
UIAF
Caractersticas inusuales de las actividades, productos o lugares de procedencia.

Intento de incumplir con las normas o procedimientos aduaneros, tributarios o


cambiarios o que ya hubieren sido sancionados por infracciones al rgimen cam-
biario o al rgimen aduanero.

Inconsistencias en la informacin relacionada con la existencia, identificacin, di-


reccin del domicilio, o ubicacin del usuario.

Inconsistencias en la informacin que suministra el usuario frente a la que sumi-


nistran otras fuentes.

Sectores econmicos susceptibles de ser utilizados como mecanismo para reali-


zar operaciones de lavado de activos o para la financiacin del terrorismo.

Empresa que, sin justificacin aparente, comienza a recibir transferencias desde


el exterior de elevado monto o con alta periodicidad.

Incremento de la facturacin del negocio de una empresa, sin razn que lo


justifique.

Operaciones que no se condicen con la capacidad econmica de la empresa.

Empresa que en un corto perodo de tiempo aparece como dueo de importantes


y nuevos negocios y/o activos.

Empresa que enva o recibe frecuentes transferencias de dinero desde o hacia


territorios o pases considerados no cooperantes, por el Grupo de Accin Finan-
ciera Internacional (GAFI), o parasos fiscales o regmenes fiscales preferenciales
nocivos, por la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos
(OCDE), sin una justificacin econmica aparente.

Sociedades que han sido constituidas con capitales bajos y que prontamente
reciben altas sumas de inversin extranjera.

Sociedades presentan ingresos no operacionales superiores a los ingresos ope-


racionales.

Empresas cuyos estados financieros reflejan resultados muy diferentes frente a


las otras empresas del mismo sector o con actividad econmica similar.

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Fuente:
UNODC - MODELO NRS

Empresas cuyas operaciones no corresponden con las condiciones normales del


mercado.
Cuando una misma persona acta como representante legal o propietario de di-
ferentes empresas, todas tienen la misma direccin o telfono.
Registra como direccin un apartado de correos o la direccin de la empresa
coincide con la de otras empresas sin vnculo aparente.
Que la persona o sociedad o algunos de los administradores o socios figuran en
las listas de control adoptadas por la empresa o hayan aparecido en medios de
comunicacin o en las listas de control.
La situacin financiera de la empresa no concuerda con el tipo de ingresos de la
actividad de la empresa o de sus socios.
Empresas poco reconocidos en el mercado que realizan altos volmenes de com-
pras y la fecha de constitucin de la empresa es reciente.
Empresas cuyas fuentes de financiacin pueden provenir de recursos de capta-
cin ilegal o mesas de dinero no autorizadas para manejar recursos del pblico.
Varias empresas tienen en comn socios, gerentes, administradores o represen-
tantes legales, sin que se hayan reportado como grupo empresarial, ni con una
justificacin clara.
Empresas cuyas operaciones no corresponden con la informacin financiera.
Empresas que cambian frecuentemente sus datos; direccin, telfono, etc.
Empresas que tienen un capital suscrito muy bajo y/o un objeto social muy amplio.
Presenta un endeudamiento que no corresponde a los ingresos declarados por la
empresa.
Empresas que no poseen agencias ni sucursales, sin embargo, realizan varias
operaciones de sumas importantes en diferentes ciudades o pases, las cuales
no cuentan con clara relacin con su actividad econmica.
Empresas que cuenta con un alto grado de liquidez y su actividad de acuerdo con
evaluacin del mercado normalmente no lo mantiene o genera.
Empresas con antigedad inferior a un ao con activos importantes sin justifica-
cin.
Empresas con ingresos superiores al promedio del sector econmico al que per-
tenece.
Empresas que han sido constituidas con bajos capitales, recibiendo poco des-
pus grandes sumas de inversin, cuyo origen es desconocido.
Empresas con mrgenes de operacin muy distanciados del promedio.
Cambio importante del patrimonio declarado de un ao a otro. Patrimonio no de-
clarado en un perodo fiscal.

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La empresa fue adquirida estando en dificultades econmicas para el cumpli-


miento de sus obligaciones.
La empresa presenta en corto lapso utilidades desbordadas.
La empresa se constituy con bajo capital, recibiendo poco despus grandes
sumas de inversin, principalmente extranjera.
Realizan grandes inversiones no obstante haber sido creadas muy recientemente.
Las empresas reciben ingresos no operacionales por mayor cuanta que los ingre-
sos operacionales.
Cambios sustanciales y repentinos en los volmenes de liquidez, particularmente
en efectivo, frente al desarrollo normal de los negocios.
Empresas que presentan altos volmenes de compras de contado y un alto por-
centaje lo hacen en efectivo.
Crecimiento injustificado en los ingresos cuando no tiene clientes importantes o
estables.
Cancelaciones anticipadas de obligaciones por valores importantes.
Pago inesperado de una deuda vencida, sin explicacin plausible.
Prepago de obligaciones, sin justificacin.
Cancelacin anticipada de obligaciones sin justificacin razonable de fuentes de
ingreso.
Empresas que venden mercanca sin relacin con su objeto social.
Empresas con capitales y patrimonios bajos, que realizan operacin por altas
cuantas.

Teniendo en cuenta que las funciones de la DIAN, estn relacionadas con el control de
todas las actividades econmicas se sugiere consultar en la pgina web del Programa
NRS (www.negociosresponsablesyseguros.org) y en DIANNET Direccin de Gestin
de Fiscalizacin, se incluyen seales de alerta aplicables a distintos productos y sectores
econmicos.

6.4. CONOCIMIENTO DE LOS MTODOS Y TIPOLOGAS PARA


EL LA/FT Y EL CONTRABANDO
Un delincuente experimenta diversos mtodos o tipologas para ocultar su riqueza ilcita
y cuando le resultan exitosos los acoge como modus operandi. A ellos acude de manera
repetitiva y trata de mejorarlos cada vez ms.
El estudio de esos mtodos y tipologas permite una mayor comprensin de las formas que
suelen emplear las organizaciones criminales para ocultar sus dineros ilcitos.
Los lavadores asumen comportamientos muy semejantes a los del empresario legal, la
habilidad del lavador de activos, est en actuar como habitualmente lo hara cualquier em-
presario, a fin de lograr pasar inadvertido y burlar as los controles establecidos.
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Se entiende por mtodos y tipologas para LA/FT y el contrabando, el conjunto de pro-


cedimientos encaminados a dar apariencia de legalidad a bienes producto de delitos
graves establecidos por el legislador. El estudio de estos, facilita el desarrollo de ha-
bilidades conducentes a detectar y controlar prcticas que pueden estar asociadas a
actividades ilcitas.

Las tipologas pueden definirse, como las tcnicas, procedimientos y operaciones que uti-
lizan las organizaciones criminales, tambin se ha sealado que son las diferentes formas
como se llevan a cabo estos delitos, o, como lo indica el GAFI, las metodologas y tenden-
cias del LA/FT.

Las tipologas tienen una indudable utilidad en tres planos principales:

1. A nivel de los organismos internacionales que se ocupan del tema, como el GAFI,
las tipologas constituyen un instrumento y material base para el desarrollo y per-
feccionamiento de las recomendaciones para combatir el LA/FT.

2. A nivel de los gobiernos de cada pas, las tipologas constituyen una base para
definir las polticas pblicas relacionadas con esta problemtica y la normatividad
correspondiente, as como para instruir a los funcionarios competentes en la lu-
cha contra estos fenmenos.

3. Igualmente, constituyen un importante elemento dentro de los sistemas de pre-


vencin y control al LA/FT de los sujetos obligados, en nuestro caso la DIAN.

En esta ltima connotacin, las tipologas revisten una enorme importancia en los siguien-
tes aspectos:

a) Son una herramienta fundamental en la capacitacin de los funcionarios


en esta materia, en la medida en que actan, a manera de puente, entre lo
meramente terico y la realidad, lo cual permite vislumbrar en la prctica, el
funcionamiento e importancia de los mecanismos de prevencin y control al
LA/FT.

b) Constituyen un instrumento para la deteccin de operaciones inusuales y sos-


pechosas dentro del deber de reporte y colaboracin con las autoridades que
compete a los sujetos obligados.

c) Adems de los fines de deteccin y reporte, el conocimiento de las tipologas y


las seales de alerta es valioso para fines de prevencin.

As, a travs de las seales de alerta, y con el conocimiento que las mismas correspon-
den a una determinada tipologa o mtodo para el LA/FT o el contrabando, es posible
determinar la ocurrencia de una operacin inusual, eventualmente detectar una operacin
sospechosa y proceder a su consecuente reporte.

Para lo anterior, es necesario que los funcionarios encargados del control tributario, adua-
nero y cambiario en su labor fiscalizadora del proceso de Fiscalizacin y Liquidacin, ten-
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gan un conocimiento previo de las tipologas que pueden presentarse en las diferentes
industrias o actividades, para as poder entrar a definir cundo se est en presencia de una
operacin inusual y, eventualmente, de una operacin sospechosa.

En efecto, a travs del conocimiento de las seales de alerta y de las tipologas, es posi-
ble identificar el modus operandi de las empresas criminales para el LA/FT y el contraban-
do, y as, adoptar los controles necesarios para evitar ser utilizado por los criminales para
la comisin de sus delitos.

Por lo anterior, las tipologas son una herramienta de suma importancia para la preven-
cin y control del LA/FT, ya que proporcionan una base sobre la cual iniciar los anlisis
tendientes a la prevencin y deteccin de posibles hechos que pueden ser el producto de
conductas ilcitas.

Es por lo expresado, que los Organismos Internaciones y las Unidades de Inteligencia


Financiera han venido realizando una labor de recopilacin y difusin de las tipologas de
LA/FT ms utilizadas, con el propsito de colaborar con las entidades reportantes y con la
sociedad en general, en la prevencin y deteccin de las conductas asociadas al LA/FT.
Esta labor de actualizacin permanente es de gran relevancia en la medida en que cada
momento, nacen nuevas formas de LA/FT.

Para identificar eventuales tipologas de LA/FT que puedan estar ejecutando las empre-
sas, los funcionarios encargados del control tributario, aduanero y cambiario en su labor
fiscalizadora del proceso de Fiscalizacin y Liquidacin, tendrn en cuenta las tipologas
que se mencionan a continuacin y las tipologas que se encuentran en la pgina web
del Programa NRS (www.negociosresponsablesyseguros.org) y en DIANNET/Direccin de
Gestin de Fiscalizacin, documentos, que recogen algunas de las tipologas publicadas
por la UIAF, unidades de inteligencia de otros pases y los grupos internacionales (GAFI,
GAFILAT, GAFIC, Grupo Egmont).

A continuacin, se transcriben algunas tipologas elaboradas por funcionarios de control


tributario, aduanero y cambiario, las cuales fueron diseadas con base en casos reales y la
experiencia de la entidad, tambin algunas tipologas tomadas de otras fuentes, relaciona-
das con las actividades aduaneras, cambiarias y tributarias.

En algunos casos, se incluyeron seales de alerta adaptadas de otras tipologas relacionadas.

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
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TIPOLOGAS RELACIONADAS CON OPERACIONES ADUANERAS

Importacin de Mercanca sin reembolso


Fuente: DIAN
SEALES DE ALERTA
Ingreso de mercancas adquiridas en el exterior, con dinero pro- - Existencia de una suma de dinero elevada que se
ducto de actividades ilcitas, con el fin de darle apariencia de registra contablemente como cuenta por pagar a
legalidad. travs de los aos.

Para esto, se realiza la compra de mercancas en el exterior a - Condonacin de la deuda registrada como cuenta
un proveedor perteneciente a una organizacin criminal, estas por pagar.
se importan con el cumplimiento de todos los requisitos legales.
- rea geogrfica de alto riesgo.
El pago de la mercanca se realiza con dinero producto de las
actividades ilcitas y localmente se registra en la contabilidad del - Empresas que son constituidas en un pas extran-
importador como una cuenta por pagar, que se queda de esta jero con bajo capital y luego desaparecen repen-
forma en la contabilidad a travs de los aos. tinamente.

No es posible la verificacin de la factura de compra, ni de la - Adquisicin reiterada de la misma mercanca en


cuenta por pagar por cuanto el proveedor en el exterior ha desa- grandes cantidades, fcil comercializacin por
parecido o no se logra su ubicacin. cuanto son bienes de consumo masivo.

Importacin de mercanca subvalorada a travs de un UAP (Usuario Aduanero Permanente)


Fuente: DIAN
SEALES DE ALERTA
Se realiza una transaccin comercial entre una empresa pro- En el control previo
veedora en el exterior y una sociedad en Colombia, donde uno
de los socios hace parte de la sociedad proveedora. - Nacionalizacin permanente de mercanca por
empresas emergentes.
La empresa importadora adquiere la calidad de UAP (Usuario - Mercancas declaradas a precios muy bajos.
Aduanero Permanente) con el fin de aprovechar el beneficio de
la pliza global. La empresa proveedora es una sociedad sin - Nacionalizaciones objeto de controversia de valor.
infraestructura conforme a las operaciones realizadas.
En el Control Posterior
Se ingresan mercancas adquiridas con recursos de origen ilci-
to al pas y con precios bajos, se nacionalizan pagando tributos - Empresas constituidas con capital muy inferior
aduaneros; en el momento de la nacionalizacin se controvierte frente a las operaciones de comercio realizadas.
el valor declarado, por lo cual el importador ampara dicha con-
troversia afectando la pliza como UAP. - En ocasiones el mismo proveedor para diferentes
importadores.
La mercanca en libre disposicin se comercializa a travs de
- Giros anticipados por valores no detallados con-
vendedores informales. La empresa nacional gira un valor con-
forme a cada operacin.
siderable de origen ilcito como pago anticipado para futuras
importaciones. No obstante, dichos pagos no detallan ni afectan - Mercancas similares.
un documento de transporte o factura, lo anterior no permite
establecer el valor realmente pagado por cada transaccin de - Estructura y logstica fsica ubicada en locales de
comercio exterior frente a las mercancas nacionalizadas. centros comerciales, sin oficinas administrativas.

Durante el trmino para la realizacin de las investigaciones de - Dentro del trmino de investigacin que tiene la
controversia de valor, la sociedad, cambia de razn social, domi- DIAN, las empresas cambian de domicilio, razn
cilio fiscal, vence la vigencia de la pliza que ampara la contro- social, o en su defecto nunca han operado en las
versia de valor, o en caso de renovar la pliza, se hace con otra direcciones reportadas.
compaa aseguradora o la empresa desaparece o se cancela,
evitando cualquier accin de la Entidad en contra del importador - Empresas que operan durante 18 meses, mximo
por ser una empresa cancelada o no ubicada. dos aos se cancelan o desaparecen.

- Ingresan mercancas por aduanas diferentes a


Los tributos cancelados por las mercancas, son muy bajos en
sus domicilios principales.
relacin con el valor real de las importaciones.

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Exportaciones de Metales preciosos (Oro, Plata y Platino) mediante el uso de cooperativas


y usuarios de zona franca
Fuente: DIAN
SEALES DE ALERTA
La metodologa que utilizan las zonas francas-cooperativas se - Creacin de cooperativas que asocia a varios pro-
explica a continuacin: veedores mineros que pertenecen al rgimen sim-
1. Utilizando la figura de las Comercializadoras Internacio- plificado, y posiblemente maneja la contabilidad y
nales o Usuarios de Zona Franca, la organizacin criminal prepara declaraciones de renta de sus asociados.
promueve la creacin de una Cooperativa de mineros o se - La actividad econmica de la sociedad es vulne-
asocia con una ya existente. rable a ser utilizada por operaciones de lavado de
2. La Cooperativa asocia a cientos o miles de mineros, per- activos.
sonas que en realidad se dedican a la minera (en su gran - Los representantes legales, socios y/o miembros de
mayora con una situacin socioeconmica muy vulnerable) juntas directivas, el revisor fiscal y el contador, tie-
ofreciendo los beneficios inherentes de la economa solidaria. nen vnculos econmicos con ms de una sociedad.
3. La Cooperativa compra el material de los mineros y comer- - En el Registro nico Tributario -RUT se registra la
ciantes agremiados que en realidad es muy poco en relacin misma direccin para ms de una persona natural
a las ventas totales declaradas por la cooperativa, y tambin o jurdica.
compra metales de otros orgenes, en algunas ocasiones - Las sociedades realizan operaciones comerciales
de procedencia ilegal o que no corresponde con el metal y/o contables entre s, (corresponden a comercia-
precioso que reporta en sus ventas. lizadoras internacionales, cooperativas y Zonas
4. La cooperativa reporta las compras a los entes de control y Francas.)
vigilancia como realizados a sus agremiados, y ya que existe - Sociedades recin constituidas, con poco capital
una base grande de personas, fracciona las compras para suscrito y pagado y realizando gigantescas opera-
que la gran masa de compras se pueda dividir y justificar ciones en cuanto al valor de las operaciones tanto
como reales en el total de sus asociados que pertenecen al internas como internacionales (exportaciones e
rgimen simplificado. importaciones).
5. La cooperativa maneja la contabilidad de sus asociados y - No son consecuentes las cifras, presentadas en la
como estos no tienen la capacidad ni el conocimiento tribu- declaracin de renta con la informacin exgena
tario para hacerlo, les prepara las declaraciones de renta. tributaria, por ejemplo los ingresos netos respecto
Mediante este mecanismo evita el pago de renta por la ex- del pago o abono en cuenta, pasivo vs cuentas
plotacin del oro (fraccionando el pago de renta). por cobrar y prstamos bancarios.
6. La cooperativa exporta a la comercializadora ubicada en - El incremento significativo de las exportaciones de
zona franca las toneladas del supuesto metal precioso. oro despus de constituidas las sociedades.
7. Al final, la Comercializadora Internacional o Usuarios de - Contrabando tcnico reportando una falsa partida
Zona Franca reintegra grandes cantidades de divisas que arancelaria. Permitiendo el contrabando tcnico al
estn amparadas en el pago de las exportaciones y de esta autorizar el trnsito de mercancas provenientes
forma ingresan en algunos casos recursos de origen ilcito. del territorio aduanero nacional.

Importacin de materias primas de un pas con control cambiario utilizando brokers


Fuente: DIAN
SEALES DE ALERTA
Importacin de mercanca de origen ilegal utilizando como - Empresas que no poseen infraestructura fsica ni
esquema de pago el llamado Brker que se define como un financiera, creadas solo para figurar como provee-
intermediario financiero del mercado de capitales y divisas de doras de su vinculado.
origen ilcito que se encarga de reubicar parte de las utilidades - Personas naturales que actualizan la actividad
obtenidas en el mercado internacional. econmica del RUT solo para realizar transaccio-
La finalidad de este tipo de operacin consiste en el ingreso de nes econmicas con empresas sin que realmente
mercancas importadas, con destino a una empresa (x) consu- realicen dicha actividad.
midor final, quien no es el comprador directo sino que la compra - Personas naturales sin capacidad econmica, ni
se realiza a travs de su empresa vinculada (Y), siendo esta slo operativa registrando compras y ventas por gran-
de papel, quien es la encargada de efectuar documentalmente las des sumas de dinero.
compras y vendrsela (facturarla) a su nico cliente (la sociedad - Personas naturales de una misma regin, familia-
X), compra que efecta a sus proveedores: varias personas natu- res entre s, que son utilizadas como intermedia-
rales y una persona jurdica que tiene la calidad de importador (D). rias en grandes operaciones econmicas omisas
Sobre los proveedores de (Y): Respecto a las personas natu- en la presentacin de las declaraciones de renta.
rales PN, proveedores de (Y) son familiares entre ellas (re-
gistradas en el RUT con la actividad econmica relacionada al
producto que vende a partir de la fecha de inicio de las negocia-
ciones con la empresa y su nico cliente Y), quienes no poseen
infraestructura fsica ni capacidad financiera para la ejecucin de
operaciones en los volmenes y cuantas que facturan.

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Exportaciones de bienes, cuyas divisas no son reintegradas al pas exportador, a travs de los intermediarios
del mercado cambiario
Fuente: DIAN
SEALES DE ALERTA
La empresa exportadora, no demuestra una experiencia - Empresas exportadoras sin experiencia o con
activa, previa y significativa que la destaque, ni al producto poco tiempo de creacin con un alto nivel de en-
comercializado, en el sector exportador. Inicia sus actividades deudamiento con sus proveedores.
comerciales con un capital mnimo (no demostrado), sin embargo
alcanza un nivel de endeudamiento con sus proveedores de - Empresas exportadoras que registran cartera in-
mercancas (si compr a crdito), que llega a cifras astronmicas cobrable.
de millones de dlares, a su vez su comprador, nunca le paga la
deuda, por concepto de la exportacin. Lo cual hace dudar de su
viabilidad financiera y comercial, as como la de sus proveedores.

Los crditos otorgados a las empresas extranjeras cumplen


documentalmente con los requisitos establecidos en el Rgimen
Cambiario, pero el valor de las exportaciones nunca es reintegrado
(Por intermedio del mercado cambiario); posteriormente por
fuera del trmino de prescripcin de la accin sancionatoria
cambiaria, la empresa exportadora solicita la cancelacin de
dichos endeudamientos al Banco de la Repblica y procede
contablemente a tratar la prdida de la cartera como un gasto
para la empresa, declarndola incobrable, con la finalidad
que la Entidad competente DIAN-, se abstenga de adelantar
investigacin asociada al incumplimiento en el reintegro de las
exportaciones.

Una vez ingresada las mercaderas en el pas, son nacionalizadas


por el cliente en el exterior (en algunos casos con vinculacin
econmica).

La operacin de LA se estructura a travs de la venta,


blanqueando el dinero con los ingresos provenientes de
actividades de comercio exterior.

Posiblemente ingresen las divisas de origen ilcito, o los activos,


a travs de inversiones de capital extranjero, o con importaciones
de mercancas realizadas con las mismas empresas con quien
tiene vinculacin econmica, o inclusive sin que exista.

Re - Exportacin
Fuente: DIAN
SEALES DE ALERTA
Una sociedad en un Pas con sistemas de comercio exterior la- - Transacciones recurrentes con un mismo proveedor.
xos importa mercancas de origen ilcito desde un pas produc-
tor, estas mercancas son re facturadas y exportadas hacia un - Participacin de uno o varios usuarios en las di-
cliente que se halla en un tercer pas quien las compra a precios ferentes sociedades que realizan operaciones co-
inclusive ms bajos que los que ofreci el productor. merciales.
- Comercializacin de elementos diferentes a los
De este modo un usuario aduanero ingresa mercancas al terri- que obedeceran segn el objeto social del Pro-
torio aduanero nacional con una factura de un proveedor en el veedor.
exterior que sirve de soporte para dar apariencia de total legali-
dad a una operacin de subfacturacin. - Precios de mercanca sustancialmente bajos.

De este modo el cliente en el pas cuenta con todos los docu- - Sitio geogrfico en donde se ubique el exportador.
mentos exigidos, mismos que si la autoridad aduanera desea - Participacin societaria de un usuario en las dife-
verificar sern convalidados por el proveedor en el exterior. rentes sociedades que efectan operaciones.

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Exportaciones ficticias de servicios


Tomado de: Tipologas de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo
Unidad de Informacin y Anlisis Financiero - UIAF
2004
SEALES DE ALERTA

Esta tipologa se refiere al reintegro de divisas de origen ilcito No es un servicio comnmente exportado por
generados por la exportacin ficticia de servicios, cuya presta- compaas locales.
cin o valor comercial en el mercado internacional son de difcil
verificacin o cuantificacin, dado su carcter intangible, de este El servicio es exportado a un pas que por las ca-
modo los delincuentes cuantifican servicios y tratan de pasar por ractersticas del mercado no tendra necesidad de
lcito dinero producto de sus delitos. contratarlo con la empresa local.

Los sectores que pueden reportar informacin sobre este tipo Los pagos o giros provienen de pases diferentes
de tipologas son el sector financiero, valores y aduanero. a aquel al cual se export el servicio.

Reintegros recibidos desde pases con bajos con-


troles contra el lavado de activos.

La empresa justifica sus transacciones con con-


tratos de prestacin de servicios que presentan
incoherencias o no guardan relacin con el ser-
vicio exportado.

El dinero es retirado de las cuentas bancarias


locales mediante el giro de cheques a favor de
varios beneficiarios, quienes generalmente los
endosan irregularmente.

Los cheques son finalmente cobrados por un gru-


po reducido de personas.

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Exportacin ficticia de bienes


Tomado de: Tipologas de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo
Unidad de Informacin y Anlisis Financiero - UIAF
2004
Tipologas regionales de GAFILAT - 2005
SEALES DE ALERTA

En esta tipologa se busca reintegrar divisas ilcitas realizando - Incremento exagerado en el volumen y valor de
varias formas de exportacin ficticia de bienes, como la sobre las exportaciones registradas.
valoracin de mercancas, que las cantidades exportadas sean
inferiores a las cantidades declaradas, que se declare la expor- - Los pagos o giros provienen de pases diferentes
tacin pero que los bienes nunca salgan del pas, o que el mismo a aquel al cual se exportaron los bienes.
bien se exporte varias veces (operaciones carrusel). - Reintegros recibidos desde pases con bajos con-
troles contra el lavado de activos.
Esta tipologa puede ser observada por los sectores Financiero,
valores y aduanero - El dinero es retirado de las cuentas bancarias lo-
cales mediante el giro de cheques a favor de va-
Esta tipologa incluye varias posibles situaciones: rios beneficiarios (inclusive a nombre del gerente
general de la empresa), quienes generalmente los
Que la exportacin se registre por un mayor valor al repre- endosan irregularmente.
sentado en las mercancas, es decir, bienes sobrevalorados.
- Los cheques son finalmente cobrados por un gru-
Que las cantidades exportadas sean inferiores a las cantida- po reducido de personas.
des declaradas. - No hay cheques girados a nombre de proveedores
La declaracin de exportacin de un bien especfico, realizan- o empresas prestadoras de servicios a la empresa
do el envo de una mercanca con caractersticas fsicas simi- exportadora.
lares, pero que en realidad tiene un valor inferior. - Los administradores de las empresas son perso-
nas muy jvenes, sin historial en el sector finan-
Que se oculten dentro del embalaje de mercancas de bajo
ciero, quienes generalmente participan en otras
valor, otras cuyo valor es superior al de la mercanca que se
empresas con similares caractersticas.
est exportando.
- La infraestructura de las empresas por lo general,
Que se declare la exportacin pero que los bienes nunca sal- se limita a una oficina o un lugar de residencia que
gan del pas. al parecer, no guarda relacin con los montos y la
Que la exportacin involucre a bienes que hayan ingresado actividad que la empresa realiza.
de contrabando. - En algunos casos, los reintegros de divisas por
pagos de exportaciones proviene de empresas
Esta tipologa se podra presentar con la exportacin de todo cuyo objeto social no guarda relacin con los bie-
tipo de bienes, especialmente con aquellos en los que por sus nes que se estn pagando. Por ejemplo, empresas
caractersticas, es muy difcil verificar su valor real. de confecciones en el exterior que pagan exporta-
ciones de productos agrcolas o fertilizantes.
- Poca relacin entre el volumen de exportaciones
registradas por la empresa analizada, frente a una
empresa promedio del sector.
- Algunas las compaas de las cuales se ha evi-
denciado esta prctica tienen caractersticas
comunes como: direcciones, telfonos, objetos
sociales, socios, administradores y revisores fis-
cales.

Sobrefacturacin de exportaciones
Tomado de: Tipologas del Lavado de Activos
Unidad de Inteligencia Financiera del Per
SEALES DE ALERTA
El lavador de dinero necesita que ingrese al pas dinero prove- - Los bienes descritos en los documentos de la ex-
niente del extranjero, producto de sus actividades ilcitas. Es as, portacin, no son los realmente exportados
que mediante exportaciones ficticias o de bienes de un valor n-
- El valor declarado es muy superior al valor real de
fimo, las mismas que son declaradas ante la autoridad aduanera
las mercancas exportadas
a un valor exagerado (sobrefacturacin), permite que ingrese
ese dinero ilcito como pago de la exportacin sobrevaluada. - Inusualidades en el destino de los bienes
- Los productos exportados no guardan relacin con
las actividades del exportador o del importador.

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
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Importacin de materias primas y maquinaria


Tomado de: Tipologas regionales de GAFILAT
2010
SEALES DE ALERTA
Esta tipologa se refiere a la transferencia de fondos ilcitos - La empresa y las personas vinculadas a la misma
hacia el exterior, encubiertos en una operatoria de importacin no poseen antecedentes de crditos comerciales,
de materias primas y maquinarias, a ser utilizadas para la ni personales. Manteniendo grandes movimientos
fabricacin de productos. de dinero en sus operaciones de cuentas
corrientes, cajas de ahorros y realizando todos los
Las transferencias se realizan a travs de un banco local en depsitos en efectivo.
concepto de pagos a proveedores al exterior, pero los mismos
superan considerablemente al valor importado. - Se observan en los movimientos bancarios de la
empresa: transferencias recibidas y remitidas a las
Resalta una inconsistencia significativa entre las remesas giradas cuentas particulares de las personas vinculadas,
al exterior superando estas considerablemente al movimiento de por montos considerables que no guardan relacin
dinero de la empresa y al perfil financiero del administrador con el perfil econmico de las mismas.

- Registros contables de la empresa revelan que las


ventas son realizadas al contado y en efectivo.

- Las compras realizadas por la empresa en


concepto de materias primas y maquinarias
verificadas va importaciones, no guardan relacin
con las operaciones de transferencias remitidas al
exterior en concepto de pago a proveedores del
extranjero. Estas diferencias no se encuentran
reflejadas en los Balances analizados de la
empresa.

- A pesar de la actividad de la empresa y el volumen


de la misma no posee un local propio, ni registra
en su contabilidad la cuenta pago de alquiler.

Comerciantes de piedras preciosas, metales preciosos y otros objetos de alto valor


Tomado de: Tipologas Regionales de GAFILAT
Actividades y profesiones No financieras (APNFD)
2010
SEALES DE ALERTA
Los metales preciosos, las piedras preciosas y los otros objetos
de alto valor suelen utilizarse para esconder fondos ilcitos e - Objetos con un valor difcil a estimar.
invertir al mismo tiempo en un valor estable.
- Transacciones de compraventa de aquellos
En particular las piedras preciosas en particular tienen la ventaja objetos con clientes/compradores en el extranjero.
que su tamao es recproco a su valor comercial y por eso
- Transacciones provenientes de jurisdicciones
permiten transportar montos grandes de manera fcil. Adems
consideradas parasos fiscales.
carecen de un signo de registracin para su identificacin y
rastreo.

Tanto los metales preciosos como las piedras preciosas


se emplean para la simulacin de compraventas; sea la
compraventa de un producto de primera lnea (joya, oro fino
en barras, diamantes pulidos etc.) o de un producto de calidad
inferior (aleaciones, vestigios de produccin etc.). Ambas
mercaderas son fciles a camuflar, as que pueden aparecer de
una calidad menor o mayor que realmente son. Para el personal
no especializado como por ejemplo los oficiales de aduana -
es casi imposible de destacar si la mercadera enviada coincide
con lo marcado en los papeles de exportacin.

Asimismo, la compraventa de obras de arte abarca un riesgo


elevado porque su valor comercial es ideolgico y por eso difcil
a determinar.

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Transporte clandestino de metales preciosos por la frontera para su posterior legalizacin a travs
de entidades financieras
Tomado de: Tipologas Regionales de GAFILAT
Actividades y profesiones No financieras (APNFD)
2010
SEALES DE ALERTA

Esta tipologa se refiere a la utilizacin de entidades financieras - Los registros de declaraciones de salidas de
para legalizar el ingreso de metales preciosos, que provienen de metales preciosos presentan volmenes muy
un pas extranjero y que pueden estar vinculados con actividades superiores a la produccin local sumada a los
delictivas. registros de declaraciones de ingresos de los
mismos.
Para evitar los controles fronterizos de salida en el pas de
origen y de destino, los metales preciosos son transportados - Participacin como intermediario de una empresa
clandestinamente a travs de la frontera, lo que es realizado off-shore, domiciliada en un paraso fiscal y que
por transportistas que cuentan con vehculos especialmente realiza actividad financiera para terceros sin estar
acondicionados para ese fin. supervisada, por lo que no existe seguridad sobre
la adecuacin de las polticas y procedimientos de
Al momento de ingresarlos a la entidad financiera, y para prevencin del LA/FT aplicadas ni sobre el origen
darle mayor apariencia de legalidad, no se hace aparecer de los metales preciosos manejados.
directamente a los clientes del exterior, sino que se utiliza la
fachada de dos empresas diferentes: un Taller de refinacin y - El volumen de operaciones del Taller de refinacin
comercializacin de metales preciosos local y una Empresa de metales preciosos local no es consistente con
Off-shore, domiciliada en un paraso fiscal, cuyo accionista sera el volumen de los metales preciosos negociados
una entidad financiera formal del exterior y que declara como por su intermedio.
actividad principal la realizacin de operaciones financieras para
sus clientes. - Salvo excepciones, los vendedores instruyen
a las entidades financieras para que los pagos
Una vez recibidos los metales preciosos, y siguiendo las de la mercadera recibida se realicen a travs
instrucciones de sus clientes, la entidad financiera local de transferencias hacia cuentas en el exterior,
realiza una transferencia de fondos para abonar la mercadera pertenecientes a terceras personas o sociedades,
recibida. Posteriormente, los metales preciosos son formalmente aparentemente no vinculadas al negocio.
exportados a entidades financieras mayoristas del exterior.

Pago en especie de actividades ilcitas con mercancas ingresadas de contrabando al territorio nacional
Tomado de: Tipologas de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo
Unidad de Informacin y Anlisis Financiero - UIAF
2004
SEALES DE ALERTA

Las organizaciones delincuenciales ingresan mercancas de - Importacin de mercancas, en cantidades supe-


contrabando al pas, que es una forma indirecta de ingresar di- riores a la demanda formal.
nero ilcito producto de actividades delictivas realizadas total o
parcialmente en Colombia o en otros pases. Los sectores repor- - Presencia de oferta callejera o en comercializado-
tantes de esta tipologa son el financiero y aduanero. ras informales, a precios excesivamente bajos.

La operacin a que se refiere esta tipologa comienza con la - Venta de productos importados a precios menores
entrega en el exterior a un miembro de la organizacin criminal que el mercado.
con sede en el pas A de mercancas de fcil comercializacin,
como pago de actividades ilcitas. A continuacin dichas mer-
cancas se ingresan al territorio nacional mediante operaciones
de contrabando abierto o tcnico y posteriormente se distribuyen
y comercializan dentro del territorio nacional.

Para llevar a cabo estas actividades las organizaciones crimina-


les requieren de los conocimientos e infraestructura de organi-
zaciones transnacionales de contrabandistas, las cuales reciben
una parte de las ganancias por transportar, introducir y distribuir
ilegalmente dichas mercancas.

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Transporte de dinero de origen ilcito a otro pas para adquirir mercancas que ingresan al pas local mediante
contrabando tcnico por subfacturacin
Tomado de: Tipologas de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo
Unidad de Informacin y Anlisis Financiero - UIAF
2004
SEALES DE ALERTA
El proceso comienza con el transporte ilcito de divisas desde - Ingreso de altas sumas de dinero en contenedo-
Colombia hacia otro pas, con este dinero las organizaciones de- res, maletas, compartimientos secretos de vehcu-
lictivas adquieren mercancas que luego son ingresadas al pas los, envos postales o envos urgentes, etc.
bajo alguna forma de contrabando. - Transferencias electrnicas de grandes sumas de
dinero que no contienen los datos que permitan
Finalmente se comercializan en Colombia y la organizacin re- identificar claramente dichas transacciones.
cupera el capital inicialmente enviado al exterior. Los sectores - Traslado sospechoso de fuertes sumas de dinero
reportantes que pueden observar esta tipologa son el sector en efectivo (EUR y USD).
financiero y aduanero. - Movimientos de dinero sin razn econmica apa-
Como resultado de este proceso, la organizacin obtiene dinero rente o sin documentacin de soporte.
en efectivo en moneda local, el cual en principio puede presen- - Frecuentes declaraciones de transporte de altas
tarse ante las autoridades y ante terceros como el producto de sumas de dinero en aduana por parte de una o
una actividad comercial. varias personas.
- No existe justificacin econmica y/o legal aparen-
Este dinero podra a su vez utilizarse para realizar inversiones de te para transportar grandes cantidades de dinero
carcter lcito con el fin de avanzar un poco ms en el proceso de manera fsica.
de darle apariencia de legalidad y disimular su verdadero origen. - Traslado frecuente de dinero en efectivo (fsico o
Una de las alternativas posibles es repetir la operacin arriba mediante transferencias bancarias) a zonas fron-
descrita una o varias veces ms. terizas del pas.

Exportacin de mercanca sobre facturada y posterior reingreso de contrabando al territorio colombiano


Tomado de: Tipologas de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo
Unidad de Informacin y Anlisis Financiero - UIAF
2004
SEALES DE ALERTA

La finalidad de esta tipologa es ingresar al pas el dinero produc- - Los bienes descritos en los documentos de la ex-
to de una actividad ilcita, y justificarlo mediante el reintegro de portacin, no son los realmente exportados.
divisas resultado de una exportacin. - El valor declarado es muy superior al valor real de
las mercancas exportadas.
Adems de obtener ms dinero producto de la venta de contra-
bando del supuesto bien exportado. Los sectores que pueden - Importaciones y/o exportaciones frecuentes que
observar esta tipologa son el sector financiero y aduanero. no tienen una relacin directa con la actividad
econmica del usuario.
En esta prctica puede utilizarse la modalidad consistente en - Exportaciones en las que no se certifique que la
que la mercanca no reingrese al pas y sea distribuida o comer- mercanca sali del pas o que las cantidades ex-
cializada en el exterior, y que su costo de adquisicin sea asu- portadas sean inferiores a las relacionadas en la
mido por la organizacin criminal como costo de la operacin. declaracin de exportacin.
- Sobrevaloracin o subvaloracin de las importa-
ciones o las exportaciones, ajustando en precios,
cantidades o calidades o una combinacin de ellos.
- Inusualidades en el destino de los bienes.
- Los productos exportados no guardan relacin
con las actividades del exportador o del impor-
tador.
- Sociedades constituidas recientemente con eleva-
das importaciones y exportaciones.
- Personas naturales y/o jurdicas con declaracio-
nes de importacin y/o exportacin y documentos
soporte presuntamente falsos.
- Incremento exagerado en el volumen y valor de
las exportaciones registradas.
- Poca relacin entre el volumen de exportaciones
registradas por la empresa analizada, frente a una
empresa promedio del sector.

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Contrabando de insumos para redes de piratera


Tomado de: Tipologas regionales de GAFILAT
2005
SEALES DE ALERTA

En este caso las mercancas que se introducen de contrabando - Importacin de insumos, tales como CD y casetes
son insumos para la produccin de copias ilegales de productos procedentes de pases asiticos. en cantidades
protegidos por leyes de propiedad intelectual, para lo cual quie- superiores a la demanda formal.
nes realizan la operacin de lavado, requieren tener vnculos
con otras organizaciones dedicadas a este tipo de actividades - Presencia de oferta callejera o en comercializa-
ilcitas. dores informales de pelculas y casetes a precio
excesivamente bajos.
Esta tipologa puede ser reportada por los sectores financiero y
aduanero. - Envos de dinero mediante servicio de courier,
empresas de transferencia de fondos o el siste-
ma bancario, en forma recurrente o en cantidades
importantes apases productores de CD y casetes.

- Reproduccin y Comercio de productos reprodu-


cidos sin autorizacin del propietario de la marca.

- Venta de productos importados a precios menores


que el mercado.

Contrabando y falsedad marcaria


Tomado de Tipologas De Lavado De Activos
Relacionadas Con Contrabando
UIAF DIAN (2006)
SEALES DE ALERTA

Este tipo de operacin tiene dos finalidades principales: De una - Venta de productos importados a precios menores
parte, lograr el ingreso a Colombia (pas A) de mercancas que que el mercado.
sustituyan total o parcialmente un capital de procedencia ilcita,
dndole adems apariencia de legalidad mediante una opera- - Comercio de productos reproducidos sin autoriza-
cin de comercio exterior. cin del propietario de la marca.

De otra, incrementar la rentabilidad a travs de la falsedad mar- - Presencia de oferta callejera o en comercializado-
caria haciendo uso de las mercancas ingresadas al territorio ras informales, a precios excesivamente bajos.
nacional, justificando ingresos por ventas de productos que se
supone, son de una marca reconocida en el mercado, y por ende
de un alto valor comercial. Los sectores financiero y aduanero
pueden reportar esta tipologa.

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Contrabando tcnico mediante sobrevaloracin de mercancas


Tomado de: Tipologas De Lavado De Activos
Relacionadas Con Contrabando
UIAF DIAN (2006)
SEALES DE ALERTA

Las organizaciones delictivas sobrevaloran mercancas para - Ajuste en precios, cantidades o calidades o una
trasladar dinero producto de actividades ilcitas desarrolladas en combinacin de ellos en los documentos y decla-
Colombia a otro pas), con el fin de ponerlo a salvo de la accin raciones de la importacin.
de las autoridades locales, encomendando su custodia a los
miembros de una organizacin criminal que se encuentra all. - Personas naturales y/o jurdicas que comerciali-
cen productos de procedencia extranjera a precios
Esta tipologa puede ser observada por los sectores financiero ostensiblemente bajos, generalmente distribuidos
y aduanero. a vendedores informales.

En este caso los tributos aduaneros pagados por haber sobreva- - Costo del transporte elevado comparado con el
lorado las mercancas se compensan con el valor real de adqui- valor de los bienes.
sicin en el exterior el cual fue por debajo del declarado.
- Diferencias sustanciales entre el valor declarado
y el de mercado.

- Grandes diferencias entre la documentacin


aduanera y las facturas.

- Grandes diferencias entre la descripcin de bie-


nes realmente transportados.

Contrabando mediante Triangulacin de Mercancas


Tomado de Tipologas De Lavado De Activos
Relacionadas Con Contrabando
UIAF DIAN (2006)
SEALES DE ALERTA

La finalidad de este tipo de operacin consiste en ingresar a Co- - Diferencias entre la descripcin de bienes y los
lombia pas (A) mercancas adquiridas en el exterior con dinero realmente importados.
producto de actividades ilcitas, con el fin de darle apariencia de
legalidad. Para esto se realiza una importacin de mercancas
- Diferencias entre la documentacin aduanera y
con preferencias arancelarias (sin el pago de tributos aduaneros
las facturas.
arancel - IVA), haciendo uso de certificados de origen falsos. Los
sectores reportantes de esta tipologa son el sector financiero y
el sector aduanero.

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
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TIPOLOGAS RELACIONADAS CON OPERACIONES CAMBIARIAS

Inversin extranjera ficticia en una empresa local


Tomado de : Tipologas de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo
Unidad de Informacin y Anlisis Financiero - UIAF
2004
SEALES DE ALERTA

Esta tipologa se refiere al ingreso de divisas por inversin ex- - Empresas con dificultades financieras que repen-
tranjera ficticia a favor de una empresa local. tinamente aducen inversin extranjera para de-
sarrollar proyectos en el pas y reciben el ingreso
de divisas a travs de sus productos financieros
Una empresa local, con dificultades o necesidades financieras,
locales.
recibe el respaldo econmico de una compaa en el exterior
para desarrollar un proyecto especfico en el pas, que aparente- - Clientes presentados por una sucursal, filial o ban-
mente le representar beneficios sobre su inversin. co extranjero, con base en pases o territorios con-
siderados parasos fiscales o no cooperativos por
Para tal fin y previo el cumplimiento de los requisitos, la empresa el GAFI.
localizada en el exterior ordena el giro de divisas a favor de la - Clientes que efectan o reciben pagos regula-
empresa local, a travs de los intermediarios que haya contra- res y en grandes cantidades, incluyendo trans-
tado. ferencias electrnicas, hacia o desde pases
considerados como parasos fiscales o no
La empresa local recibe las divisas, a travs de intermediarios cooperativos por el GAFI.
financieros. Una vez el dinero est disponible, la empresa local - Acumulacin de grandes saldos que no son con-
emplea los recursos para pagos (generalmente en cheques u sistentes con las ventas o facturacin del negocio
otros instrumentos financieros endosables) que usualmente no del cliente, y posteriores transferencias a cuentas
tienen correspondencia con la actividad econmica o con el de- en el exterior.
sarrollo del proyecto de inversin. Los cheques son girados a
nombre de varias personas, presentan endosos (frecuentemente - Recepcin de recursos para desarrollar proyectos
con irregularidades) y son cobrados en efectivo, presentndo- de inversin extranjera en zonas inusuales.
se concentracin de beneficiarios finales. En algunos casos se
- Empresas inversionistas extranjeras cuya activi-
compran bienes inmuebles o se hacen pagos a otras empresas
dad econmica no guarda relacin con proyectos
con el fin de darle apariencia o justificar la inversin.
desarrollados por empresa locales.
- Transferencias electrnicas de fondos efectuadas
por clientes, con entrada y salida inmediata de la
cuenta, o sin que pasen a travs de una cuenta
de los mismos.
- Incremento exagerado en el volumen de ventas
o ingresos despus de atravesar por dificultades
financieras, sin una justificacin aparente.
- Transferencias electrnicas de grandes sumas de
dinero que no contienen los datos que permitan
identificar claramente dichas transacciones.
- El dinero es retirado de las cuentas bancarias
locales mediante el giro de cheques a favor de
varios beneficiarios, quienes generalmente los
endosan irregularmente.
- Operaciones de cualquier tipo o especie en las
que los clientes se resisten a facilitar la informa-
cin normal exigida, brinden una informacin insu-
ficiente, falsa o que es de difcil verificacin.
- Los administradores de las empresas son perso-
nas muy jvenes, sin historial en el sector finan-
ciero, quienes generalmente participan en otras
empresas con similares caractersticas.

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
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Sustitucin de deuda externa contrada por un cliente de una empresa local utilizando dinero ilcito
Tomado de: Tipologas de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo
Unidad de Informacin y Anlisis Financiero - UIAF
2004
SEALES DE ALERTA
Esta tipologa involucra a una organizacin delictiva que utiliza el di- - No se toman medidas para cobrar las deudas no
nero proveniente de sus actividades ilcitas, para pagar desde el ex- pagadas.
terior una deuda vencida a favor de una empresa exportadora local.
Una empresa exportadora local, presenta dificultades en la
- La empresa exportadora condona y ajusta conta-
recuperacin de la cartera de sus clientes en el exterior al so-
blemente deudas sin justificacin.
brepasar un ao de vencimiento, por lo tanto se convierte en
endeudamiento externo.
Teniendo en cuenta lo anterior, una organizacin delictiva ofrece a la - Pago inesperado de una deuda vencida, sin ex-
empresa exportadora local comprarle con descuento la deuda de plicacin.
su cliente en el exterior, previo cumplimiento de los requisitos de ley,
de tal manera que la deuda en el exterior quedar registrada a nom- - Empresa que, sin justificacin aparente, comienza
bre de la empresa compradora de la deuda u organizacin delictiva. a recibir transferencias desde el exterior de eleva-
Posteriormente, la entidad financiera de la empresa comprado- do monto o con alta periodicidad.
ra de la deuda recibe una orden de pago desde el exterior, cuyo
ordenante presuntamente corresponde al deudor. - Operaciones de compra y venta de facturas por
Para tal fin, desde una cuenta en el exterior se ordena, a travs empresas que no estn dedicadas o autorizadas
de los intermediarios financieros que haya contratado, el giro de para ello.
divisas a favor de la empresa compradora de la deuda.
La empresa compradora de la deuda recibe las divisas, a tra-
vs de intermediarios del mercado cambiario y las convierte en
moneda local.
Una vez el dinero est disponible, la empresa compradora de la
deuda realiza el giro de un gran nmero de cheques a nombre
de varias personas, que en general presentan endosos con irre-
gularidades y son cobrados en efectivo, presentndose adems
la concentracin de beneficiarios finales.

Peso Broker (Black Market Peso Exchange)


Tomado de : Tipologas de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo
Unidad de Informacin y Anlisis Financiero - UIAF
2004
SEALES DE ALERTA
Esta tipologa se refiere a la utilizacin de un Broker que se - Operaciones locales o internacionales donde ac-
define como un intermediario financiero informal del mercado tan intermediarios desconocidos o con pocas re-
de capitales y divisas de origen ilcito que se encarga de reubicar ferencias en el medio.
parte de las utilidades obtenidas en el mercado internacional... - Operaciones de comercio internacional informal
Una organizacin delictiva tiene unos recursos (depsitos, ttulos en las que intervienen empresas desconocidas o
o divisas en efectivo), provenientes de su actividad ilcita, en el cuya actividad econmica tiene poca relacin con
exterior. A su vez, esta organizacin tiene unos compromisos o dichas actividades.
necesidades de recursos en el pas local que deben ser pagadas - Obligaciones que desaparecen repentinamente o
a proveedores localizados en el mismo pas. son canceladas por cuenta de terceros, tanto en el
Por otra parte, una persona en el pas local tiene unos recursos pas local como en el extranjero.
(lcitos o ilcitos) y la necesidad de colocarlos en el pas extranjero. - Personas que desarrollan una actividad de comer-
El intermediario informal Broker pone en contacto o sirve de cio informal de la que no se evidencian pagos a un
fuente, con pleno conocimiento o no, a la organizacin que tiene proveedor local o al exterior, cuando las mercan-
los recursos ilcitos en el exterior con la persona en el pas local cas son extranjeras.
que necesita las divisas. De esta manera, la organizacin delic- - Adquisicin de bienes o servicios en el exterior sin
tiva se encarga de colocar las divisas para la persona del pas que se identifique plenamente la manera de pago
extranjero y, a su vez, esta persona se encarga de colocar los de los mismos desde el pas local.
recursos a disposicin de la organizacin en el pas local. - Operaciones que son inconsistentes o inusuales
Como resultado de esta intermediacin el Broker obtiene una con la actividad financiera del cliente, u operacio-
comisin que es pagada con dinero ilcito, a esta comisin tam- nes que no aparentan tener un objetivo comercial
bin se le debe dar apariencia de legalidad por medio de otras normal.
tcnicas conocidas por el Broker - Operaciones donde se advierte que el cliente est
As, la organizacin delictiva no realiza operaciones formales de siendo dirigido por otra persona, especialmente
transferencia de divisas desde el pas extranjero, no registra tran- cuando el cliente parece no tener conocimiento
sacciones cambiarias en el pas local para atender sus compro- de los detalles de la transferencia que est rea-
misos y disminuye el riesgo de ser detectado por las autoridades. lizando.

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Creacin de sociedades de Inversin para ser utilizadas como puente para transferencias de dinero
Tomado de: Tipologas regionales de GAFILAT
2010
SEALES DE ALERTA

Esta tipologa se refiere a la utilizacin de mecanismos de - El dinero que ingresa va efectivo sale posterior-
pantalla para el reingreso a un pas en forma aparentemente mente va orden de pago hacia el pas de origen.
legal de fondos de origen ilcito trasladados previamente en
efectivo a un pas vecino. - Cliente realiza transacciones de altos montos en
efectivo, sin que sus ingresos ni actividades justifi-
quen dichas operaciones.
Los mecanismos de ocultamiento utilizados son tanto medios
de pago como herramientas societarias poco controlados en el - Entidad beneficiaria de Vales Vistas no es suje-
segundo pas. ta a fiscalizacin ni posee obligacin de registro
en la Unidad de Anlisis Financiero; su capital ha
aumentado considerablemente durante el perio-
do de las transacciones, no ha realizado inicia-
cin de actividades ante la autoridad tributaria.

Transferencias fraccionadas de dinero ilcito a travs de giros internacionales


Tomado de: Tipologas de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo
Unidad de Informacin y Anlisis Financiero UIAF
2004
SEALES DE ALERTA

Una de las formas que usan los delincuentes para ingresar al - Recepcin de giros provenientes de varios remi-
pas dinero ilcito es por medio del sistema de giros internacio- tentes, en diferentes pases, y a favor de un mismo
nales. Las organizaciones delictivas utilizan esta modalidad para beneficiario a su favor, generalmente con caracte-
trasladar estos recursos producto de sus actividades ilcitas, a rsticas de fraccionamiento.
otro pas mediante giros cuyos montos tienen caractersticas de
fraccionamiento y con la utilizacin de muchos beneficiarios, de- - Un mismo remitente que enva giros a varios be-
nominados comnmente como pitufos. neficiarios sin una relacin aparente.
- Los giros son enviados a favor de un grupo de per-
De este modo, se fraccionan altas sumas de dinero en varios sonas, sin relacin aparente, con un mismo nme-
envos con la finalidad de evadir los controles existentes en el ro telefnico o direccin para contactarlos.
pas de origen de los fondos como en el de destino.
- Beneficiarios que suministran varios nmeros de
Los sectores reportantes de esta tipologa son el sector financie- telfono y direcciones en la misma ciudad para el
ro, aduanero y valores. cobro de los giros.
- Grupos de beneficiarios de giros que suministran
un mismo nmero de telfono y/o direccin para el
cobro de las transferencias.
- Personas que cobran o envan giros utilizando
distintos intermediarios en una misma zona geo-
grfica o que envan o reciben giros en lugares
diferentes a los de su residencia.
- Personas que han cobrado diferentes giros y han
informado varias actividades econmicas que no
guardan relacin con los montos recibidos.
- Beneficiarios de giros que desconocen el nombre
del remitente, el origen, el monto y la finalidad del
dinero.
- Utilizacin de documentos de identidad, aparen-
temente falsos o adulterados, para el cobro de los
giros.

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Estructurar, o hacer trabajo de pitufo o trabajo de hormiga


Tomado de: Tipologas de Lavado de Activos
Unidad de Inteligencia Financiera del Per
SEALES DE ALERTA

Consiste en el fraccionamiento de operaciones financieras con - Fraccionamiento de montos de las operaciones,


el fin de no levantar sospechas y/o que las mismas no sean de- bajo el umbral requerido por la normativa para
tectadas; pueden ser a travs de depsitos o cambio de cheques reporte.
por otros de sumas menores, para que las efecten diversas per-
sonas, naturales o jurdicas, pero afectando una sola cuenta o - Alto nmero de operaciones de pago, a diferen-
beneficiario, operaciones cuyo monto no obligue el diligencia- tes beneficiarios, sin que esta situacin concuer-
miento de documentos de control. de con la cantidad de proveedores que maneja la
empresa.
Mtodo sencillo de ejecutar y difcil de detectar; pues puede
burlar el control consolidado de operaciones diarias en efectivo. - Apertura de mltiples cuentas en las mismas fe-
Otro sistema de pitufeo consiste en evadir el control de opera- chas y sucursales con los montos mnimos reque-
ciones en efectivo mediante la utilizacin de un mismo pitufo ridos que posteriormente realizan transacciones
en diferentes instituciones financieras donde realiza operaciones diarias por debajo de los umbrales de reporte.
para el mismo beneficiario, siempre inferiores a los lmites de
control diario y consolidado. - Transacciones u operaciones realizadas con va-
rias personas de las cuales se detectan datos en
comn.

Transporte transfronterizo de divisas


Tomado de: Tipologas regionales de GAFILAT
2010
SEALES DE ALERTA

Esta tipologa se refiere a la utilizacin de canales legales - Traslado sospechoso de fuertes sumas de dinero
y clandestinos para transportar divisas a travs de una o en efectivo (EUR y USD).
ms fronteras, y la posterior legitimacin a travs del sistema
financiero. - Evasin a los controles pertinentes sobre declara-
Para el transporte de las divisas se utilizan empresas ciones de efectivo superiores a USD 10,000.
transportadoras de divisas, bancos u otras instituciones
financieras, y/o se realiza en forma clandestina a travs de su - Movimientos irregulares entre las entidades ban-
ocultamiento en vehculos o la simple omisin de declarar la carias involucradas.
tenencia de sumas en efectivo por encima del umbral de USD
10,000.
Una vez cruzadas las fronteras, se realizan operaciones de
cambio en casas de cambio legalmente habilitadas, -de acuerdo
a los montos, con auxilio del Mercado Internacional de Divisas
o mercado FOREX. Luego se transfieren los montos a distintas
cuentas utilizando entidades bancarias y vuelven a cruzar las
fronteras en forma legal o clandestina hasta perderse el rastro
de origen de los fondos.

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Transporte fsico de dinero ilcito para conversin de moneda


Tomado de: Tipologas regionales de GAFILAT
2005
SEALES DE ALERTA

Esta tipologa se refiere a la utilizacin de dinero de origen ilcito - Frecuentes declaraciones de transporte de altas
en operaciones de cambio internacional de monedas con trans- sumas de dinero en aduana por parte de una o
porte fsico de dinero en efectivo. varias personas.
Una casa de cambio local (u otro intermediario financiero similar) - El propietario inicial y el destinatario final del di-
comienza a recibir grandes cantidades de dinero en efectivo, en nero declarado es un mismo tipo de intermediario
moneda extranjera (distinta del dlar de los Estados Unidos de financiero, tanto a nivel local como internacional.
Norteamrica y a la moneda del pas de origen del transporte),
proveniente de pases vecinos. - No existe justificacin econmica y/o legal aparen-
te para transportar grandes cantidades de dinero
El dinero ingresa al pas fsicamente, transportado por personas de manera fsica.
que se prestan para realizar este trabajo, quienes declaran el
porte del efectivo en el Servicio de Aduanas. Las declaraciones - Grupos de personas provenientes del mismo pas,
sealan que el objetivo del transporte, es vender ese dinero a un con cortas estadas en el pas de destino, que si-
intermediario local, la que ser pagada en dlares de los Esta- multneamente declaran el transporte de impor-
dos Unidos de Norteamrica. tantes sumas de dinero en efectivo.

Algunas de las razones esgrimidas hacen referencia a que en


el pas de origen del dinero, el mercado no tiene la suficiente
profundidad para absorber grandes cantidades de moneda ex-
tranjera distintas al dlar o que el sistema bancario no tiene pro-
ductos en dlares u otras monedas extranjeras. Por esta razn,
las casas de cambio de ese pas, para evitar el descalce de mo-
nedas (o niveles riesgosos de descalce de monedas), no tienen
otra alternativa que salir con el dinero en maletas, hacia otros
pases donde tengan la posibilidad de convertir ese dinero en
dlares.
La casa de cambio local (receptora de la moneda extranjera), no
entrega de inmediato a la casa de cambio extranjera el dinero en
dlares, en cambio enva a un representante a un tercer pas con
el dinero, desde ese tercer pas, se enva el dinero en dlares al
intermediario financiero inicial.

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Rutas del Dinero


Tomado de: Tipologas regionales de GAFILAT
2010
SEALES DE ALERTA

Esta tipologa se refiere a la introduccin de divisas extranjeras - Depsitos en efectivo moneda nacional en la fron-
(comnmente Dlares Americanos), producto de actividades tera, a cuentas bancarias de personas fsicas con
ilcitas, de un pas extranjero hacia el interior de otra nacin, con residencia en el interior del pas.
la finalidad de ser insertados posteriormente dentro del sistema
financiero nacional. - Actividad econmica del titular de la cuenta no
congruente con la operativa de los recursos depo-
Es as que sujetos pertenecientes a clulas de la delincuencia sitados en la cuenta.
organizada introducen divisas de un pas extranjero hacia el
interior de otra nacin, una vez colocadas las divisas dentro de - Retiros simultneos de los recursos.
territorio nacional, stas son convertidas a moneda nacional, - El titular de la cuenta en algunos casos reconoce
regularmente dentro de la franja fronteriza, para posteriormente que no son recursos propios y que recibe una co-
desde dicho punto geogrfico, introducir el dinero ilcito al misin por el uso de su cuenta.
sistema financiero nacional, mediante diversas operaciones de
depsito en cuentas bancarias de personas con residencia en - Se percibe que cheques de distintas cuentas han
el interior del pas y cuya actividad econmica no es congruente sido expedidos con letra de una sola persona.
con la operativa de la cuenta. - Una misma persona se presenta a cobrar cheques
Una vez que los recursos financieros de procedencia ilcita se han de distintas cuentas.
insertado dentro del sistema financiero, estos estn disponibles - Quienes cobran los cheques acuden en vehculos
para ser retirados en distintos puntos del pas nacional de lujo y/o rodeados de seguridad.
(regularmente zonas de riesgo), mediante instrumentos como
son retiros en ventanilla, cajeros o con cheques generalmente - Constantes entradas y salidas del pas por par-
expedidos a favor de una misma persona. te de personas quienes a su regreso reportan el
ingreso de divisas, sin una justificacin aparente-
Finalmente el dinero queda disponible para financiar la comisin mente lgica.
de nuevos delitos, el pago de gastos familiares y la compra de
bienes de consumo duradero. - Contratacin de mltiples cuentas bancarias a
nombre de una sola persona, pues no resulta con-
gruente que una sola persona llegue a contratar
20 o 30 cuentas.

Ingreso declarado de divisas desde el exterior para operaciones de cambio


Tomado de: Tipologas regionales de GAFILAT
2010
SEALES DE ALERTA

Esta Tipologa se refiere al transporte transfronterizo de fuertes - Sujeto reportado ingresa desde pas vecino en
sumas en efectivo con el objetivo de realizar operaciones de forma frecuente con volmenes importantes de di-
cambio y volver a trasladar el efectivo al pas de origen. visas en efectivo, declarando que es para realizar
operaciones de cambios.
El traslado es realizado siempre por la misma persona
empleando medios de transporte comerciales y declarando los - La explicacin sobre origen de los fondos no es
valores transportados al ingresar al segundo pas. confirmada.
Las operaciones de cambio se realizan el mismo da en diferentes - Se argumenta que las operaciones de cambio son
casas de cambio, fragmentando los montos globales para que el ms convenientes que en el pas de origen, pero
importe no supere el umbral de comunicacin obligatoria. analizadas las condiciones de mercado se verifica
que, an sin considerar los costos (viaje, estada,
Posteriormente se regresa al pas de origen transportando la etc.) las diferencias producidas por efectuar el
divisa obtenida en la operacin de cambio pero sin que en esta cambio de divisas son desfavorables.
oportunidad sea declarada.
- Fraccionamiento de montos bajo umbral requerido
por la normativa para reporte automtico.
- Transacciones efectuadas durante un da, en di-
versas casas de cambio.

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Arbitraje Cambiario Internacional mediante el transporte de dinero ilcito


Tomado de: Tipologas de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo
Unidad de Informacin y Anlisis Financiero - UIAF
2004
SEALES DE ALERTA

El arbitraje internacional de divisas consiste en aprovechar la - Ingreso clandestino de divisas en efectivo o par-
diferencia de precio que existe entre la Tasa Representativa del cialmente declaradas ante las autoridades adua-
Mercado (TRM) y el precio del dlar en el mercado libre, para lo neras.
cual se abren cuentas corrientes o de ahorros en otros pases
y se realizan retiros en moneda local a travs de las diferen- - Compra y venta de divisas en efectivo efectuada
tes redes de cajeros. Esta prctica puede ser lcita o ilcita. El frecuentemente por personas o negocios que no
arbitraje ilcito se desarrolla cuando las divisas adquiridas o el estn legitimadas para ejercer esta actividad.
capital inicial provienen de alguna actividad delictiva. Tambin es
ilegal cuando no se cumple con todos los requisitos cambiarios, - Compra y venta de divisas en efectivo que presen-
tributarios y aduaneros establecidos o no se declaran todas las tan seales de fraccionamiento.
operaciones realizadas.
- Personas que presentan mltiples y frecuentes sa-
Este tipo de operaciones pueden ser detectadas por el sector lidas del pas con un mismo destino, declarando la
financiero, aduanero y valores. salida de divisas en efectivo y que no correspon-
Esta tipologa puede desarrollarse en las siguientes etapas: den con su perfil econmico.

Ingreso de divisas al pas local: Las divisas en efectivo pro- - Personas que no declaran la totalidad de las divi-
vienen de una actividad delictiva y generalmente ingresan al sas en efectivo que estn saliendo del pas.
pas de manera clandestina, sin cumplir la totalidad de las
obligaciones legales o no son declaradas en su totalidad. - Personas realizando numerosas y frecuentes tran-
sacciones en cajeros electrnicos con cargo a
Adquisicin de las divisas en el pas local: Las divisas pue- cuentas de bancos en el exterior.
den ser compradas por personas, negocios o empresas
(cuyas actividades econmicas pueden ser legtimas o ile- - Traslado frecuente de dinero en efectivo (fsico o
gitimas) con dinero, que puede ser de origen lcito o ilcito. mediante transferencias bancarias) a zonas fron-
Transporte de las divisas a un pas extranjero: Las divisas terizas del pas.
en efectivo son transportadas a otro pas. Para ello, se pue-
- Apertura de mltiples cuentas en las mismas fe-
den declarar y cumplir con todas las obligaciones legales
chas y sucursales con los montos mnimos reque-
aduaneras, cambiarias y tributarias, o por el contrario, se
ridos que posteriormente realizan transacciones
pueden transportar de manera clandestina y al margen de
diarias por debajo de los umbrales de reporte
la ley.
Consignacin de las divisas en el pas extranjero: Las divi- - Cuentas donde se realizan depsitos en efectivo
sas en efectivo son consignadas en un banco de otro pas por terceras personas (algunas veces extranjeros)
(puede tratarse de un tercer pas involucrado). Estos de- que no son los titulares de las cuentas.
psitos pueden estar ajustados a las normas o se pueden
realizar de manera clandestina e ilegal, dependiendo de la - Retiros diarios sucesivos en una cuenta hasta de-
manera como ingresaron las divisas al pas extranjero. jar el saldo mnimo permitido por la entidad.

Disposicin del dinero en el pas local: Las divisas consig- - Estos retiros algunas veces se hacen simultnea-
nadas en las cuentas bancarias del pas extranjero (tercer mente desde sitios diferentes (a nivel nacional o
pas) son convertidas en moneda local. Se puede realizar internacional), lo que requiere la revelacin de la
de manera lcita, canalizadas a travs de los intermediarios clave o nmero de identificacin personal (PIN) a
financieros y utilizando mecanismos legtimos tanto del mer- terceras personas.
cado regulado como del mercado libre. Otra manera puede
ser mediante la utilizacin de cajeros electrnicos con ml-
tiples tarjetas electrnicas, cuyos titulares posiblemente es-
tn siendo suplantados o han prestado sus nombres para
efectuar el retiro del dinero en efectivo.
Una vez se tiene el dinero en efectivo, se adquieren las divisas
en el pas local y se puede reiniciar el ciclo ya mencionado.

65
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Utilizacin de Empresas de Fachada para apoyar las Actividades de Lavado de Activos Parasos Fiscales
Tomado de: Tipologas regionales de GAFILAT
2010
SEALES DE ALERTA

Esta Tipologa se refiere a operaciones de compra venta de ttulos - Grupo Econmico situado en parasos fiscales.
pblicos, pases activos, compra venta de moneda extranjera,
giros o transferencias dentro del pas local y proveniente del - Una nica persona lo representa en el Pas Local.
exterior, realizado por personas jurdicas residentes del exterior - Encubrimiento de los reales titulares de los fondos.
(Paraso Fiscal).
- Volumen, complejidad y velocidad de la operato-
ria: Ingeniera financiera.
Dichas actividades, eran realizadas por empresas domiciliadas
en parasos fiscales con idntica direccin en el exterior y en el - Cantidad de productos financieros utilizados.
pas local, mismo apoderado, mismos accionistas y directivos
- Investigacin por bankruptcy (quiebra) en Pas A.
en comn.
- Posible vinculacin con una organizacin transna-
cional dedicada a realizar supuestas inversiones
en pases emergentes.
- Origen de los fondos de desconocida proceden-
cia.
- Asesoramiento de Estudio Jurdico de Paraso
Fiscal para: Crear Empresas fantasmas, gestionar
dinero, ttulos valores. Todo esto generando veh-
culos para facilitar las operaciones de lavado de
activos.

Realizacin de transacciones econmicas transnacionales


Tomado de: Tipologas de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo
Unidad de Informacin y Anlisis Financiero - UIAF
2004
SEALES DE ALERTA
Las organizaciones delincuenciales realizan secuestros en el
extranjero que son pagados y el dinero debe entrar al pas, o - Personas que presentan mltiples y frecuentes
realizan el secuestro en el pas y los pagos se deben realizan en salidas del pas con un mismo destino, declarando
el exterior. De este modo los delincuentes deben realizar tran- la salida de divisas en efectivo y que no corres-
sacciones transnacionales que implican giros, cambio de divi- ponden con su perfil econmico.
sas, transporte de dinero, entre otras. Esta tipologa puede ser
observada por el sector financiero. - Personas realizando numerosas y frecuentes tran-
sacciones en cajeros electrnicos con cargo a
cuentas de bancos en el exterior.

- Traslado frecuente de dinero en efectivo (fsico o


mediante transferencias bancarias) a zonas fron-
terizas del pas.

- Cuentas donde se realizan depsitos en efectivo


por terceras personas (algunas veces extranjeros)
que no son los titulares de las cuentas.

- Repetidas solicitudes de cambio de divisas, por


montos levemente inferiores al umbral de registro,
las que se producen en cortos perodos de tiempo
e incluso a travs de diferentes sucursales.

- Compra de elevados montos de dinero en mone-


da extranjera o compra de un tipo de divisas con
alguna otra moneda extranjera.
- Incremento repentino de las operaciones de com-
pra y venta de divisas de una persona sin justifica-
cin, dado perfil y actividad econmica.

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

TIPOLOGAS RELACIONADAS CON ACTIVIDADES TRIBUTARIAS


Compra y Venta de costos Operacin con un Gran Contribuyente
Fuente: DIAN
SEALES DE ALERTA
En la operacin participa un proveedor y un cliente que es Gran - Actividad econmica que no corresponde a la re-
Contribuyente. El proveedor realiza actividades que no corres- gistrada en el RUT.
ponden a las registradas en el RUT, se evidencia alteracin en - Alteracin en documento (RUT).
el RUT por parte del proveedor para, en consecuencia a estas - La empresa no cuenta con establecimientos de co-
alteraciones, el cliente al pagar no realiza retenciones. El pro- mercio registrados.
veedor declara ingresos, pero aumenta los costos y gastos, para
- Los costos y gastos corresponden a ms del 70%
lograr un pago mnimo de impuestos. El proveedor registra sus
de los ingresos.
operaciones de venta al cliente gran contribuyente y este lo re-
porta como proveedor, pero al proveedor nadie lo reporta como - El proveedor no cuenta con las instalaciones ni la
cliente. Las transacciones de pago las hace el cliente en efecti- infraestructura necesaria para la realizacin de las
vo o a travs de terceros personas naturales. Aunque el Gran supuestas actividades que declara.
Contribuyente no puede demostrar el ingreso de la mercanca - Se cruza informacin de clientes y proveedores y
comprada a su inventario, con este esquema busca justificar el no se registra la compra de la materia prima o la
ingreso de dineros que provienen de una actividad delictiva. mercanca (Informacin exgena).
- Operaciones en efectivo por montos altos sin utili-
zar el sistema bancario.
- Se hacen pagos al proveedor a travs de terceros.

Simulacin de exportacin de oro


Tomado de Tipologas De Lavado De Activos
Relacionadas Con Contrabando
UIAF DIAN (2006)
Una organizacin lava dinero obtenido ilcitamente producto de SEALES DE ALERTA
la comisin del delito de defraudacin tributaria. La modalidad - Falta de control de toda la cadena de exportacin
empleada en la comisin de este delito se desarrolla a travs de de oro.
la simulacin de exportaciones de oro de dudosa calidad, oro
obtenido de contrabando o simplemente una exportacin de oro - Estructura empresarial compleja.
inexistente o falso. - Alta frecuencia de exportacin al mismo pas/mis-
mo comprador.
La finalidad u objetivo de la realizacin de estas conductas dolosas
y atpicas, era la obtencin de beneficios tributarios como la - Incentivos tributarios.
devolucin de impuestos por las exportaciones realizadas, ya que - Negocio de importacin-exportacin de oro in-
la legislacin vigente en el pas donde ocurrieron estos hechos cluye siempre a las mismas personas jurdicas o
otorga diversos beneficios tributarios; entre ellos devolucin de fsicas.
impuestos (mediante cheques no negociables o notas de crdito - Empresas involucradas en el negocio tienen los
negociables) a las personas naturales y/o empresas que efecten mismos accionistas o los mismos socios.
exportaciones a otros pases.

Cambio de destinacin de materias primas que ingresan al pas bajo la modalidad de Sistemas Especiales de
Importacin-Exportacin Plan Vallejo
Tomado de Tipologas De Lavado De Activos
Relacionadas Con Contrabando
UIAF DIAN (2006)
SEALES DE ALERTA

La finalidad de cambiar el destino de materias primas tambin - Que la empresa local una vez aprobado el pro-
es lograr el traslado de una suma de dinero ilcito desde un pas grama realice importaciones de la materia prima
a Colombia usando indebidamente el programa de Sistemas a precios ostensiblemente bajos, y antes de ven-
Especiales de Importacin - Exportacin Plan Vallejo, que tie- cerse el trmino para realizar la exportacin del
ne previsto la suspensin total o parcial del pago de los tributos producto terminado, la comercialice en el pas sin
aduaneros. Los sectores financiero y aduanero pueden reportar haberse destinado para el fin al que fue importa-
esta tipologa. da, configurndose de esta manera contrabando.

Una empresa en Colombia (pas A) obtiene la autorizacin para - Que realice importaciones de materia prima de
desarrollar un programa Plan Vallejo de materias primas, el cual buena calidad a precios ostensiblemente bajos, y
no es reembolsable. Basada en la documentacin presentada la comercialice en el pas a precios inferiores a los

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Cambio de destinacin de materias primas que ingresan al pas bajo la modalidad de Sistemas Especiales de
Importacin-Exportacin Plan Vallejo
Tomado de Tipologas De Lavado De Activos
Relacionadas Con Contrabando
UIAF DIAN (2006)
por la empresa, la Entidad competente autoriza el programa y or- del mercado generando competencia desleal. Final-
dena constituir una garanta personal por un porcentaje del cupo mente, antes de vencerse el trmino para realizar
autorizado, comprometindolo a exportar el producto terminado la exportacin del producto terminado, adquiere
en el plazo estipulado. materia prima de origen nacional para reemplazar
la importada y comercializada, posteriormente ela-
En ocasiones es posible que el importador realice o simule otras bora el producto terminado y lo exporta.
operaciones con el propsito de aparentar haber dado cumpli- - Que efecte importaciones de materia prima
miento a los compromisos de exportacin de productos termina- en cantidades superiores a las que realmente
dos adquiridos dentro del marco del plan vallejo. necesita para fabricar el producto terminado, y
antes de vencerse el trmino para realizar la ex-
portacin del producto, fabrique las cantidades
pactadas usando menos materia prima que la
importada, y comercialice en el territorio nacional
la diferencia (contrabando) a precios inferiores a
los del mercado.

Importaciones efectuadas por un intermediario aduanero suplantando a un importador reconocido


y utilizando un programa aprobado al amparo de los Sistemas Especiales Importacin-Exportacin
Plan Vallejo
Tomado de Tipologas De Lavado De Activos
Relacionadas Con Contrabando
UIAF DIAN (2006)

Esta tipologa tambin hace uso indebido de las ventajas propias SEALES DE ALERTA
del Sistema de Importacin-Exportacin Plan Vallejo, para intro-
ducir al pas mercancas de valor equivalente a un capital que se - Deteccin de fallas o inconsistencias en los docu-
necesita repatriar desde el exterior. En este caso el importador mentos de mandato otorgados a los intermedia-
que podra hacer uso del programa autorizado de Plan Vallejo no rios aduaneros
tendra la intencin de realizar dichas importaciones, ni un fraude,
pero es suplantado por un intermediario aduanero a travs del - Intermediarios aduaneros que tiene poca trayecto-
cual ha realizado anteriormente operaciones de comercio exterior. ria y realizan operaciones con empresas o usua-
Los sectores financiero y aduanero pueden reportar esta tipologa. rios permanentes de comercio exterior
Esta tipologa describe una operacin semejante a la reflejada
en la tipologa anterior, en cuanto se hace uso indebido de las - Representantes legales o socios de intermedia-
ventajas propias del Sistema de Importacin-Exportacin Plan rios aduaneros que han cambiado de razn social
Vallejo, para introducir al pas mercancas de valor equivalente o que han sido socios o representantes de inter-
a un capital que se necesita repatriar desde el exterior. Sin mediarios que se han liquidado.
embargo, en este caso el importador que podra hacer uso del
programa autorizado de Plan Vallejo no tendra la intencin de
realizar dichas importaciones y menos an un fraude, pero es
suplantado por un intermediario aduanero a travs del cual
ha realizado anteriormente operaciones de comercio exterior.
De esta manera, y con el fin de ingresar al territorio nacional
mercancas adquiridas con dinero ilcito, una organizacin cri-
minal en Colombia contrata a una Sociedad de Intermediacin
Aduanera para que le ingrese al territorio nacional mercanca
adquirida en el exterior con dinero ilcito.
La Sociedad de Intermediacin se hace pasar ante la DIAN
como representante del supuesto importador, valindose de un
mandato que le fue otorgado en algn momento o falsificando
uno para el caso, con el fin de nacionalizar la mercanca bajo la
modalidad de importacin Plan Vallejo, haciendo uso de regis-
tros de importacin falsos y/o adulterados.
Posteriormente la mercanca es comercializada en el pas, confi-
gurndose as el contrabando abierto al utilizar documentos falsos
e incumplir con los compromisos adquiridos en desarrollo del pro-
grama autorizado, y una vez finalizada la operacin ilegal, el inter-
mediario aduanero entra en estado de liquidacin o desaparece.

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Comercio de productos con mercados diferenciados


Tomado de: Tipologas regionales de GAFILAT 2005
SEALES DE ALERTA
Se refiere al comercio de productos, desde zonas con tra-
tamiento tributario especial respecto del resto del pas, que - El depsito de dinero en efectivo en pequeos
por las caractersticas geogrficas son de difcil control. Por montos, que luego se retira peridicamente cuan-
distintas razones, una parte del territorio nacional tiene un do ha llegado a cierto nivel o cantidad acumulada.
tratamiento diferenciado respecto de algunos productos ela-
borados en dicha zona, especficamente exoneraciones tri- - Depsitos efectuados en diversas agencias de un
butarias. Los productos que salga de la zona debern pagar mismo banco, teniendo como plaza de retiro la
el precio incluyendo los impuestos establecidos para el resto zona exonerada de impuestos.
del pas.
- Incremento progresivo de activos de las empresas
y sus asociados.

Teniendo en cuenta que las funciones de la DIAN, estn relacionadas con el control de
todas las actividades econmicas se sugiere consultar en la pgina web del Programa
NRS (www.negociosresponsablesyseguros.org) y en DIANNET/ Direccin de Gestin
de Fiscalizacin, se incluyen tipologas aplicables a distintos sectores econmicos. Estas
tipologas que han sido clasificadas, siguiendo los siguientes criterios.

Tipologas relacionadas con operaciones de comercio exterior


Tipologas relacionadas con operaciones con divisas
Tipologas relacionadas con contrabando
Tipologas relacionadas con la financiacin del terrorismo
Tipologas relacionadas con corrupcin
Tipologas relacionadas con actividades empresariales
Tipologas relacionadas con secuestro y extorsin
Tipologas relacionadas con juegos de suerte y azar
Tipologas relacionadas con organizaciones sin nimo de lucro
Tipologas relacionadas con diferentes profesiones
Tipologas relacionadas con el sector inmobiliario
Otras tipologas de lavado de activos.

6.5. APLICACIN DE PROGRAMAS INFORMTICOS PARA


LA DETECCIN Y REPORTE DE OPERACIONES SOSPE-
CHOSAS
Para facilitar el cumplimiento de sus funciones misionales, la DIAN ha adoptado y desarro-
llado una serie de herramientas tecnolgicas, las cuales podrn ser usadas y consultadas
por los funcionarios encargados del control tributario, aduanero y cambiario en su labor
fiscalizadora del proceso de Fiscalizacin y Liquidacin, para los efectos de la deteccin de
inusualidades de los clientes sujetos fiscalizados o controlados.

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Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Por lo tanto, podrn utilizar la conexin a todas las bases de datos a las que tiene acceso
la DIAN, para el cumplimiento de sus funciones misionales, segn los aplicativos y roles
establecidos para tal fin.

Entre las herramientas y bases de datos que tiene disponible la DIAN, para el cumplimiento
de estas funciones, estn, entre otras:
- MUISCA Informacin financiera, RUT, Vinculacin de terceros, declaraciones de
renta, ventas, informacin exgena de terceros y propia, informacin de importa-
ciones y exportaciones
- Centrales de Informacin Financiera (Cifin Datacrdito)
- Cmaras de Comercio
- Listas de vigilancia

6.6. CAPACITACIN A LOS FUNCIONARIOS DEL PROCESO


DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN
La capacitacin de los funcionarios encargados del control tributario, y cambiario en su
labor fiscalizadora del proceso de Fiscalizacin y Liquidacin, es necesaria para la ade-
cuada aplicacin de los instrumentos de deteccin de inusualidades, de los procedimientos
internos para el anlisis de tales inusualidades y reporte de operaciones sospechosas de
LA/FT a las autoridades.

Se ha conformado un grupo de Formadores, que tendr por objeto liderar la Capacitacin


y entrenamiento de los funcionarios de la DIAN encargados del control tributario, aduanero
y cambiario en su labor fiscalizadora del proceso de Fiscalizacin y Liquidacin, para la
deteccin y reporte de operaciones sospechosas de LA/FT.

7. PROCEDIMIENTOS PARA EL ANLISIS DE


INUSUALIDADES Y EL REPORTE DE OPERACIONES
SOSPECHOSAS

A continuacin se puede apreciar el diagrama de flujo que describe los pasos para la detec-
cin de inusualidades, su anlisis y el reporte de operaciones sospechosas.

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Al competente
de reportar

Reporte a la
Coordinacin de
Ctrl y Prev. de LA

a
DE LA

FIN

Grfico N 5

De conformidad con los Lineamientos del proceso de Fiscalizacin y Liquidacin, la activi-


dad del auditor puede iniciar de cualquiera de las siguientes fuentes:

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1. Programas de Fiscalizacin:
Instruccin que regula el programa.
Listado de seleccionados.
Lineamientos de auditora que se derivan de las instrucciones que regulan el
programa.

2. Derivados de investigaciones y/o traslados de casos de otras dependencias o


instituciones:
Informe del empleado pblico que pertenece a las dependencias del proceso
de Fiscalizacin y Liquidacin, en el cual debe describirse la presunta irregu-
laridad y la investigacin o antecedentes que originan el informe.
Informe o peticin del empleado pblico competente cuando se trate de las
dems dependencias de la DIAN o de otra institucin, en el que se describa
la presunta irregularidad.
Pruebas, cuando sean del caso o se requieran.

3. Solicitudes de carcter tcnico de competencia del proceso de Fiscalizacin y


Liquidacin:
Sern tenidos en cuenta los documentos que regulan la respectiva disposicin
que soporta la solicitud a resolver.

4. Denuncias de fiscalizacin:
Documentos soporte de la denuncia.
Documentos de radicacin de la denuncia.
Soporte de evaluacin y calificacin de la denuncia.

5. Informe de las acciones de control extensivo (orientadas a prevenir el incumplimiento


de las obligaciones fiscales, su principal caracterstica es que con tales acciones se
cubre de manera masiva a diversos clientes de sectores econmicos o geogrficos ):
Lineamiento tcnico y metodolgico.
Acto administrativo que ordena la ejecucin de la accin de control extensivo.
Informe de resultados y soportes.

6. Acciones de control ordenadas por el Director de Gestin de Fiscalizacin, Subdi-


rectores de Gestin de Fiscalizacin y de Control Cambiario diferentes de progra-
mas y campaas:
Instruccin que establece la ejecucin de las acciones de control ordenadas
por el Director de Gestin de Fiscalizacin o por los Subdirectores de Gestin
de Fiscalizacin y Control Cambiario.

7. Acciones de control ordenadas por el Director Seccional, diferentes de programas


y campaas de control, encaminadas a prevenir, reprimir, investigar y sancionar,
las infracciones a la legislacin tributaria, aduanera y cambiaria en su territorial.
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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
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Documento del Director Seccional que sustenta la realizacin de la accin.


Acto administrativo que ordena la accin.

8. Otras con origen diferente:


Documentos que soportan el requerimiento
Los funcionarios encargados del control tributario, aduanero y cambiario, en el desarrollo
de sus funciones, aplicando los conocimientos adquiridos en los programas de capacita-
cin y su experiencia, deben estar atentos a la presencia de seales de alerta y de posi-
bles tipologas de LA/FT, con el fin de detectar y reportar operaciones sospechosas.

Cuando se detecten seales de alerta, inusualidades o atipicidades en la actividad de los


clientes sujetos fiscalizados o controlados, el funcionario debe proceder a realizar un
anlisis de stas, con el fin de confirmar si existe o no una explicacin razonable de la in-
usualidad o determinar la existencia de otras seales de alerta o inusualidades que al no
tener una justificacin jurdica o econmica razonable lleve al funcionario a concluir que
est frente a una operacin sospechosa, que deba ser objeto de reporte interno.

7.1. EL ANLISIS DE INUSUALIDADES Y SEALES DE ALERTA

Para el estudio o anlisis de la inusualidad el funcionario podr llevar a cabo, entre otras,
las siguientes acciones:

- Inspeccin documental.
- Verificacin del RUT.
- Verificacin del Certificado de Cmara de Comercio.
- Verificacin y consulta de herramientas tecnolgicas utilizadas para facilitar el
cumplimiento de sus funciones misionales la DIAN.
- Verificacin y consulta de listas de control o de vigilancia adoptadas por la DIAN.
- Cruce de informacin exgena.
- Visitas de inspeccin (infraestructura, sedes, locales, bodegas).
- Verificacin de otras fuentes de informacin a disposicin de la DIAN.
- Anlisis sectorial.
- Consolidacin de operaciones de un mismo cliente.
- Revisin y anlisis de los listados de seales de alerta que contienen perfiles de
operaciones inusuales.

En el control sobre las operaciones, sean stas individual o conjuntamente analizadas,


la mejor estrategia es la de hacerse preguntas acerca de sus caractersticas, volmenes
o frecuencia, teniendo como marco de referencia el perfil financiero del cliente o del seg-
mento del mercado objetivo al cual corresponde. A manera de ejemplo estos son algunos
interrogantes que pueden formularse en estas operaciones:
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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Se justifica la operacin?
Cul fue el criterio comercial para realizarla?
Cul fue el negocio fuente de los recursos?
S es repetitivo, existen razones que justifiquen su realizacin con
tanta frecuencia?
Es consistente el volumen o caractersticas de la operacin con la
actividad del cliente y al mercado o sector econmico? No? Por qu?

El control sobre las operaciones implica una actividad analtica que debe ser ejercitada el
respectivo funcionario.

7.2. PROCEDIMIENTO DEL REPORTE INTERNO DE OPERA-


CIONES SOSPECHOSAS
De acuerdo con lo establecido en la resolucin N0159 de 2012 expedida por la DIAN, el
procedimiento para el Reporte Interno de Operaciones Sospechosas de LA/FT ha sido
incorporado en el mapa de procesos de la entidad como un procedimiento del proceso de
fiscalizacin y liquidacin bajo la siguiente estructura:

OBJETIVO
Detectar, reportar y analizar las operaciones sospechosas, evidenciadas en desarrollo de
las funciones de la Entidad o, reportadas por terceros, para informar a la Unidad de Infor-
macin y Anlisis Financiero - UIAF del Ministerio de Hacienda, aquellos que puedan estar
vinculados al LA/FT u otras actividades ilcitas asociadas a estos delitos.

ALCANCE
Inicia con la recepcin del reporte de la operacin sospechosa y culmina con el envo del
informe a la Unidad de Informacin y Anlisis Financiero UIAF, o con la inclusin en bodega
de datos.

CONDICIONES GENERALES
La DIAN en cumplimiento de las normas de carcter nacional e internacional debe imple-
mentar y cumplir las polticas exigidas para contrarrestar el LA/FT con un enfoque basado
en riesgos, desde la ptica de sus funciones, bajo los siguientes parmetros:

Generalidades
Dentro de los procesos tcnicos y administrativos desarrollados por la DIAN, se pueden
detectar operaciones inusuales o sospechosas de LA/FT, las cuales deben ser reportadas
a la Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos, a fin de sustanciar, ana-
lizar, evaluar y documentar dicha informacin, de manera oportuna, idnea y clara, para
determinar su envo a la UIAF, o inclusin en bodega de datos.
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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
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La DIAN para efectos de cumplir con su deber de deteccin y reporte de operaciones


sospechosas, aplicar los enfoques basados en riesgos (EBR), en cumplimiento de los
estndares internacionales del GAFI, sobre esta materia; para lo cual dar aplicacin al
principio de conocimiento del riesgo inherente asociado al LA/FT de los clientes sujetos
fiscalizados o controlados.

Para la deteccin o identificacin de actividades sospechosas de LA/FT, los funcionarios


de la DIAN deben tener en cuenta lo establecido en las cartillas Gua para identificar y
reportar operaciones sospechosas de lavado de activos desde la ptica fiscal y Gua para
la deteccin y reporte de operaciones sospechosas de LA/FT a la UIAF, en el Proceso de
Fiscalizacin y Liquidacin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.

Los reportes de operacin sospechosa tendrn el carcter de reservados, no se requiere


que sean suscritos por el funcionario que detect, report y/o analiz la operacin sospe-
chosa.

El envo del reporte a la Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos, no


exime a los funcionarios de la obligacin legal de poner el hecho en conocimiento de las
autoridades competentes, cuando existan indicios graves de la comisin de un delito.

Todos los reportes de operaciones inusuales o sospechosas de Lavado de Activos y/o


Financiacin del terrorismo, debern ser enviados por los funcionarios competentes
exclusivamente a la Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos.

La Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos conjuntamente con la Coor-


dinacin de la Escuela de Impuestos y Aduanas Nacionales, coordinar, dirigir y desarro-
llar programas de capacitacin a todos los funcionarios de la Entidad, con el fin de ins-
truirlos en el cumplimiento de la normatividad en materia de control y prevencin de LA/FT.

En la Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos, reposar el archivo de


los ROS enviados a la UIAF, en forma virtual al cual podrn acceder los funcionarios au-
torizados para ello.

No se requiere que los funcionarios comprueben que se trata de actividades delictivas, o


que las operaciones que se realizan provengan de esas actividades, sino que stas sean
inusuales o sospechosas, o que se encuentren enmarcadas dentro de alguno de los crite-
rios de riesgo o alertas sugeridos en este documento, sus anexos o, publicaciones, donde
se listen algunas seales de alerta o tipologas relacionadas con operaciones de LA/FT.

El reporte de una operacin sospechosa no suspende las actuaciones administrativas que


se estn surtiendo, ni implica que se deban iniciar investigaciones, a menos que, existan
indicios de infracciones a las disposiciones aduaneras, tributarias o cambiarias, o que, se
est en presencia de otro tipo de infracciones administrativas que deban ser investigadas
por la DIAN.

Competentes de Reportar
Sern competentes para reportar a la Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de
Activos, el Director, Director de Gestin, Jefe de Oficina, Subdirector, Director Seccional
o los cargos equivalentes, que conozcan del caso en su respectivo proceso o jurisdiccin.
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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Los funcionarios enunciados tendrn la responsabilidad indelegable del cumplimiento de lo


establecido en el presente procedimiento.

Lo anterior, sin perjuicio de la responsabilidad disciplinaria que corresponde a los funcio-


narios de la entidad por el incumplimiento de sus obligaciones, de acuerdo con lo previsto
en la ley.

Situaciones que deben reportarse.


La DIAN, tiene como obligacin la deteccin de inusualidades y reporte de operaciones
sospechosas, es decir, reportar operaciones que realizan las personas naturales o jurdi-
cas, que por su nmero, cantidad o caractersticas, no se enmarcan dentro de las prcticas
normales de los negocios de una industria o sector determinado, y que de acuerdo con
los usos y costumbres de la actividad que se trate, no hayan podido ser razonablemente
justificadas, situaciones o hechos que se pueden detectar en desarrollo de las funciones tri-
butarias, aduaneras o cambiarias, aplicando el conocimiento y la experiencia, apoyado en:

Seales de Alerta de LA/FT

Tipologas de LA/FT

Herramientas Informticas (Listas pblicas OFAC- , RUT, Obligacin Financiera, Cmara


de Comercio, entre otras, de acuerdo a la disponibilidad).

Plazos para reportar Operaciones sospechosas a la Coordinacin de con-


trol y prevencin de lavado de activos.
Si al realizar las verificaciones anotadas anteriormente, se determina que existen inusua-
lidades, las pondr en conocimiento del jefe inmediato, para que en conjunto, decidan si
se considera que hay mrito para elaborar el reporte de operacin sospechosa interno. Lo
anterior, deber efectuarse dentro de los tres (3) das hbiles siguientes al conocimiento de
las inusualidades.

En el evento de existir mrito para la elaboracin del ROS, proceder a diligenciar el for-
mato Reporte de operacin sospechosa y a efectuar su respectivo envo al jefe inmediato
quien lo remitir va correo electrnico al competente de manera inmediata.

Una vez recibido el reporte de operacin sospechosa interno, el funcionario competente de


reportar proceder a efectuar la verificacin en la base de datos creada para el efecto, a fin
de establecer si se trata de un reporte inicial, una ampliacin o una correccin.

Si corresponde a un reporte inicial, de acuerdo a su experticia y conocimiento decidir si


es viable enviarlo a la Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos. De ser
procedente su envo, debe hacerlo a ms tardar dentro de los dos (2) das hbiles siguien-
tes al recibo del mismo, si se trata de una ampliacin y/o correccin lo har de manera
inmediata.

Cuando el competente no encuentre mrito para enviar el reporte, bien sea porque, no exis-
te razn suficiente, o porque ya haba sido enviado, o cualquier otra situacin deber dejar
constancia justificando tal decisin.
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GUA PARA LA DETECCIN Y REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS DE LA/FT A LA UIAF,
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Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Si en algn mes no se detectaron operaciones inusuales o sospechosas, los respon-


sables debern comunicar este hecho dentro de los cinco (5) primeros das hbiles del
mes siguiente, a la Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos al buzn
lavadodeactivos@dian.gov.co.

Corresponde al Director, Director de Gestin, Jefe de Oficina, Subdirector, Director Seccio-


nal o los cargos equivalentes, conservar y custodiar en archivo independiente los informes
presentados por los funcionarios y las copias de los medios magnticos en los cuales se
suministren los reportes a la Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos,
as como copia de los documentos soporte correspondientes a las operaciones sospecho-
sas reportadas.

Calificacin del ROS


Teniendo en cuenta que no todos los reportes de operacin sospechosa, ya sean de usua-
rios internos o externos, se presentan con la calidad y oportunidad que se requiere para
detectar, analizar y determinar una posible conducta de lavado de activos, se hace nece-
sario establecer unos parmetros mnimos bajo los cuales se direccione el trmite de los
mismos, en aras de coadyuvar oportunamente a la Seguridad del Estado, cumpliendo as
una de las principales funciones de la entidad y evitar desgastes administrativos.

Para efectos de ejecutar esta actividad se implementar un grupo integrado por el Coordi-
nador del rea, el auditor de revisin de reportes de operaciones sospechosas y un auditor
para el control y prevencin de lavado de activos. Se tendrn en cuenta los parmetros
que se relacionan a continuacin y sern los que definen la calificacin, que puede ser
Alta o Baja.

Calificacin ALTA:

La calificacin ser alta cuando el reporte de operacin sospechosa contenga uno o varios
de los siguientes parmetros:

La conducta denunciada se enmarca dentro de una tipologa de lavado de activos y/o finan-
ciacin del terrorismo.

En la descripcin de la operacin sospechosa se involucren temas de narcotrfico, armas


o financiacin del terrorismo.

Cuando la persona reportada corresponde a una persona expuesta pblicamente (PEP) o


se encuentra vinculada a un hecho de conocimiento pblico.

La persona reportada se encuentra incluida en alguna de las listas de control.

Reportes con informacin concreta, con soportes y/o fundamentos.

Cuando las personas reportadas presenten antecedentes administrativos (acto administra-


tivo sancionatorio ejecutoriado) o penales.
77
GUA PARA LA DETECCIN Y REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS DE LA/FT A LA UIAF,
EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Calificacin BAJA
Si ninguno de los anteriores criterios se encuentra en la descripcin de la operacin sospe-
chosa se dar calificacin BAJA, o cuando se trate de meras irregularidades administrati-
vas, que por s solas no conllevan a una conducta enmarcada dentro de un posible Lavado
de Activos, evitando as desgastes administrativos innecesarios y que afectan el erario
pblico al poner en funcionamiento el aparato estatal para recopilar, sustanciar y sustentar
el posible delito y, luego el aparato judicial para que investigue, determine y sancione si
demuestra la existencia del delito, cuando lo que en realidad ha ocurrido son irregularida-
des administrativas que debieron ser sancionadas oportunamente por quien tiene a cargo
dicha funcin.

Trminos
Los diferentes trminos que se describen como plazos mximos para ejecutar cada acti-
vidad de este procedimiento, podrn ampliarse teniendo en cuenta la disponibilidad y vo-
lumen de la informacin requerida para la auditora, previa autorizacin del Coordinador.

DOCUMENTOS RELACIONADOS

Tipo de Tipo de presentacin


Ttulo
documento Digital Impreso
Sustanciacin de reportes de operaciones sospecho-
Instructivo X
sas.

Gua para identificar y reportar operaciones sospecho-


Cartilla X
sas de lavado de activos desde la ptica fiscal.

Gua para la deteccin y reporte de operaciones sos-


pechosas de LA/FT a la UIAF, en el Proceso de Fisca-
Cartilla X
lizacin y Liquidacin de la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales - DIAN.

Formato Reporte de Operaciones inusuales o sospechosas. X

Formato Base de datos ROS. X

Plantilla Informe de Reporte de operacin sospechosa. X

DIAGRAMA DE FLUJO

Entradas

No de actividad Proveedores Entradas Requisitos


- Debe enviarse por correo electrnico al
buzn lavadodeactivos@dian.gov.co.

Reporte de opera- - El reporte se presentar en el formato


1 Procesos DIAN
cin sospechosa establecido, diligencindolo de conformi-
dad con las indicaciones sealadas en el
presente procedimiento y deber conte-
ner la siguiente informacin:

78
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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

No de actividad Proveedores Entradas Requisitos


Nmero consecutivo.
Indicar si se trata de un reporte inicial, adi-
cin o correccin.
Nmero del reporte inicial que se corrige
o adiciona.
Nombre de la dependencia que reporta
(Direccin Seccional o Nivel Central).
Cuanta y moneda de la operacin sospe-
chosa.
Perodo durante el cual se desarrolla la
operacin sospechosa.
Nombre o razn social del contribuyente
o usuario. Cuando se trate de personas
jurdicas, nombre e identificacin de los
socios o accionistas, cuando a ello hubie-
re lugar.
NIT o documento de identificacin del
contribuyente o usuario.
Domicilio o residencia del contribuyente
o usuario, ciudad, departamento, nmero
de telfono y/o correo electrnico.
Actividad econmica.
Clase de investigacin que se adelanta
Reporte de opera- (tributaria, aduanera, cambiaria u otra cla-
1 Procesos DIAN
cin sospechosa se de investigacin administrativa) y an-
tecedentes sancionatorios en la Entidad.
Descripcin de la operacin sospechosa.
Seales de alerta y razones por las cuales
se considera que es inusual o sospechosa.
Relacin de los documentos o pruebas
que sirvieron de soporte al informe.
Informar si se notific esta operacin a
otra autoridad, indicando a cul.
Al reporte de operacin sospechosa, de-
ber adjuntarse informacin que sustente
la operacin sospechosa descrita, tales
como: informes, actas de visitas, reque-
rimiento especial, respuestas a requeri-
mientos, declaraciones juramentadas, de-
nuncias que por su contenido no puedan
ser transcritas en el formato, organigra-
mas, mapas, fotografas, y las dems que
considere pertinente, los cuales debern
escanearse o enviarse por correo cer-
tificado en sobre cerrado con la leyenda
CONFIDENCIAL, dirigido a la Coordina-
cin de Control y Prevencin de Lavado de
Activos. Para el control de la entrega se
sugiere efectuar seguimiento al mensaje
enviado.
Denuncias relacio- - Identificacin con nombre completo, NIT
Usuarios DIAN, Organis-
nadas con activida- o nmero de cedula de ciudadana.
1 mos o entidades naciona-
des sospechosas - Descripcin de la operacin sospechosa
les o internacionales
de LA/FT identificada por el tercero.

79
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Productos

Productos Cliente Requisitos

Ver caracterizacin de productos

Salidas

No de
Salidas Clientes Requisitos
actividad
El informe ser cargado mediante el aplicativo
SIREL de la UIAF y debe contener los siguientes
aspectos:

Origen de la Operacin sospechosa

Identificacin del reportado (Nombre, razn so-


cial, Nit, Cdula de ciudadana, tipo de vincula-
cin, actividad econmica, direccin y ciudad)

Valor de la operacin sospechosa

Reporte de Opera- Unidad de Informa- Denominacin de la Moneda


13 cin Sospechosa cin y Anlisis Finan-
Externo ciero
Clase de Operacin (Nacional o Extranjera)

Operacin sospechosa (Lavado de Activos,


Financiacin del Terrorismo)

Periodos analizados

Anlisis efectuado

Seales de alerta

Conclusiones

Identificacin de la persona natural o jurdica re-


portada: Nombre y NIT.
Procesos DIAN (De-
Reporte de inconsis- pendencias respon- Perodo gravable en el cual se identific la irre-
15 tencia o irregularidad sables de acuerdo a gularidad.
encontrada la naturaleza del he-
cho reportado) Descripcin de la Inconsistencia o irregularidad
tributaria, aduanera, cambiaria o de tipo adminis-
trativo que se identific.

80
ANEXOS
Anexos

Anexo No. 1 Aspectos generales sobre la prevencin y control del LA/FT

Anexo No. 2 Empresas calificadas como Sujetos Obligados en Colombia

Anexo No. 3 Formulario Reporte de Operaciones Sospechosas Interno (ROS interno)

Anexo No. 4 Ejemplo de Reporte de Operaciones Sospechosas Interno (ROS interno)

Anexo no. 5 Normatividad interna aplicable al sector real de la economa en colombia en


materia de lavado de activos y la financiacin del terrorismo
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Anexo No. 1

1. ASPECTOS GENERALES SOBRE LA PREVENCIN


Y CONTROL DEL LA/FT Y EL CONTRABANDO
Con el fin de que los funcionarios de la DIAN conozcan los elementos bsicos sobre los
conceptos, etapas y efectos del LA/FT, se presenta a continuacin un texto tomado y adap-
tado del Manual del Instructor de Programa de Prevencin del Lavado de Activos, de la
OEA-CICAD, que debe ser complementado con los programas de formacin y capacitacin
que se programen para tal fin.

Para cumplir a cabalidad con el deber de deteccin de inusualidades en las operaciones


realizadas por los clientes sujetos fiscalizados o controlados, es indispensable que todos
los funcionarios de la DIAN, encargados de los distintos procesos misionales conozcan los
conceptos bsicos sobre esta materia.

Qu es el lavado de activos (LA), la financiacin del terrorismo (FT), la corrupcin (CO) y


el contrabando?

I. Conceptos bsicos en torno a los riesgos del lavado de activos y la


financiacin del terrorismo

Qu es lavado de activos?

El lavado de activos es el conjunto de operaciones tendientes a ocultar o disfrazar el origen


ilcito de unos bienes o recursos mal habidos.

El lavado de activos tambin se conoce como:

Grfico N 6

84
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Qu tipo de bienes pueden ser objeto de lavado de activos?

El lavado de activos puede llevarse a cabo sobre cualquier tipo de bien, fsico o intangible,
producto de delitos graves como el trfico ilcito de estupefacientes, terrorismo, corrupcin
administrativa, secuestro extorsivo, etc.

Cules son los objetivos del lavador de activos?


El lavador de activos busca alcanzar tres objetivos
principales:
Dar apariencia de legalidad a los bienes o recursos
producidos por la actividad ilcita.
Encubrir el origen ilcito de los recursos.
Mezclar bienes de procedencia ilcita con los adquiri-
dos legtimamente.

Qu actividades delictivas generan los bienes objeto del lavado de activos?

Las principales actividades delictivas que generan recursos que requieren ser lavados,
segn la legislacin colombiana, son: la trata de personas, el trfico de migrantes, la ex-
torsin, enriquecimiento ilcito, el secuestro extorsivo, la rebelin, el trfico de armas, la
financiacin del terrorismo y la administracin de recursos destinados relacionados con
actividades terroristas, el narcotrfico, delitos contra el sistema financiero, delitos contra la
administracin pblica o vinculados con el producto de delitos ejecutados bajo concierto
para delinquir.

Cules son las caractersticas del lavado de activos?


El lavado de activos es un delito de cuello blanco.
Es un conjunto de operaciones complejas.
Es un fenmeno de dimensiones internacionales y utiliza adelantos tecnolgicos.
Tiene una evolucin permanente.
Se presenta una continua expansin de la actividad delictiva.

Cules son las etapas del lavado de activos?

Las etapas del lavado de activos son las siguientes:

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@ @
COLOCACIN TRANSFORMACIN INTEGRACIN

Consiste en la recepcin fsica de La transformacin consiste en la En este paso, el dinero o los bienes
grandes cantidades de dinero en inmersin de los fondos (dinero fsico) ilcitos regresan a los diferentes
efectivo o bienes, provenientes de o bienes (activos de cualquier clase) sectores de la economa disfrazados
actividades ilcitas, los cuales los en alguna empresa o entidad legtima, de recursos legtimos, con base en las
delincuentes deben colocar o inyectar seguida de una o varias operaciones transacciones o negocios efectuados
en la economa legal, en cualquiera a nivel nacional o internacional para en la etapa de transformacin. As
de sus sectores, como pueden ser el cambiar la apariencia de dichos los delincuentes los integran a la
financiero, cooperativo, asegurador, fondos o bienes y hacer ms difcil su economa legtima en forma abierta.
burstil, real, cambiario, comercio identificacin como provenientes de
exterior, comercio y servicios, actividades ilcitas.
inmobiliario, agrcola y ganadero, etc.
En esta etapa el lavador puede acudir
a muchas estrategias. Por ejemplo,
en la empresa podra acudir a
realizar operaciones como proveedor
o cliente.

Es posible legalizar los activos de origen ilcito?

Los bienes de origen ilcito nunca pierden su origen ilegal. El delincuente podr ejecutar
todas las acciones que considere adecuadas para ocultar el origen ilegal, y realizar ma-
niobras para dar legalidad a los capitales ilcitos, pero jams podr borrar la mancha que
estos bienes tienen y, por ello, en cualquier momento pueden ser objeto de un proceso de
extincin de dominio.

Qu es terrorismo?

Terrorismo es todo acto intencional para causar muerte o lesiones graves a civiles o cual-
quier otra persona que no est tomando parte activa en las hostilidades dentro de una
situacin de conflicto armado, cuando dicho acto por su naturaleza o contexto es para inti-
midar a la poblacin o constreir al gobierno o a una organizacin internacional a realizar o
abstenerse de realizar algn acto.

Qu es financiacin del terrorismo?

Financiacin de terrorismo es la recoleccin o suministro de fondos con el conocimiento de


que van a ser usados total o parcialmente para cometer actos de terrorismo o para contri-
buir en la comisin de actos terroristas.

Cules son las fuentes de recursos para el terrorismo?

Los terroristas pueden financiar sus actividades con recursos de origen legtimo o prove-
niente de actividades ilcitas.

Es posible que fondos de colectas en asociaciones sin nimo de lucro con fines caritativos
y benficos resulten en manos de terroristas para financiar sus acciones encubiertas con
fines altruistas, ideolgicos o religiosos.
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Pero tambin es posible y ocurre con mayor frecuencia, el empleo del producto de activi-
dades delictivas tales como el trfico de drogas, el trfico de personas, el trfico de armas,
la extorsin y el secuestro, para la financiacin de actos terroristas o el mantenimiento de
grupos terroristas.

Cules son las etapas de la financiacin del terrorismo?

En la actualidad el terrorismo es un delito transnacional, en ese sentido para laFinanciacin


del Terrorismo se estn utilizando mtodos y prcticas comunes al lavado de activos con
el objetivo de ocultar la fuente y propsito final de los fondos, haciendo uso de actividad
internacional: cuentas bancarias, testaferros, empresas, en diversos pases y desvincular
a los financistas de las actividades terroristas dificultando su deteccin por parte de las
autoridades.

En la Financiacin del Terrorismo se presentan tres etapas propuestas por la UNODC:

@ @
RECAUDACIN DISPOSICIN UTILIZACIN

ltima fase en la que los fondos


Tambin denominada por GAFI
Es la fase intermedia que busca poner recaudados, transferidos y acumulados,
como Recoleccin, consiste en la
el dinero recaudado a disposicin de son utilizados bsicamente para la
bsqueda de fuentes de financiacin
la organizacin terrorista, quedando financiacin de la logstica estructural
por parte de las organizaciones
simplemente a la espera de su de la organizacin o la logstica
terroristas, bien de origen legal o
utilizacin final. operativa en materia de planeacin y
ilegal.
ejecucin de actos terroristas.

Cules son las diferencias entre el lavado de activos y la financiacin del terrorismo?

A pesar de que estos dos tipos penales usualmente se asocian entre s por el alto manejo
de dinero en efectivo y la utilizacin de las mismas tcnicas para mover los fondos, como
son el uso del sistema financiero y de transacciones ficticias, existe una diferencia concep-
tual entre las dos nociones. Mientras la financiacin del terrorismo corresponde al trata-
miento de bienes de cualquier fuente (legal o no) para el objetivo de financiar una actividad
terrorista futura, el lavado de activos corresponde a la incorporacin en el mercado finan-
ciero de aquellos fondos producto de un delito y por lo tanto del camuflaje de sus fuentes
ilegales. (Fuente: UNODC).

En el siguiente cuadro se identifican las diferencias entre el lavado de activos y la financia-


cin del terrorismo.

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Siempre se va a dar respecto de dineros o activos que


Se puede dar con dineros, activos o apoyo logstico
provengan de actividades ilcitas representadas en delitos
proveniente de actividades lcitas o ilcitas.
subyacentes o fuente.
El nico inters por parte de la organizacin criminal es Los fines son de sostenimiento de la organizacin
legalizar sus ganancias. terrorista.
Los montos transaccionales pueden ser pequeos,
Los montos en las transacciones son grandes y a menudo
generalmente por debajo de los montos sujetos a
estructurados para evitar la obligacin de reportar.
reporte.
Las organizaciones criminales operan normalmente a
No existe un perfil financiero que aplique a los
travs de la red compleja de transacciones que a menudo
terroristas operativos.
involucra compaas pantalla o de papel.
Normalmente el dinero regresa a la organizacin que El dinero generado es utilizado para actividades y
comete el ilcito, por lo cual tiene trazabilidad circular. grupos terroristas, por lo cual tiene trazabilidad lineal.

Qu relacin existe entre el lavado de activos y la financiacin del terrorismo?

Normalmente el lavado de activos es la mayor fuente de recursos para financiar las activi-
dades terroristas. Buena parte del lavado de activos en Colombia y en el mundo entero se
destina a la financiacin de organizaciones terroristas.

Qu es la corrupcin?

Transparencia Internacionaldefine
la corrupcin como el mal uso
del poder encomendado para
obtener beneficios privados. Esta
definicin incluye tres elementos:
1) El mal uso del poder. 2) Un
poder encomendado, es decir,
puede estar en el sector pblico o
privado. 3) Un beneficio privado,
que no necesariamente se limita
a beneficios personales para quien hace mal uso del poder, sino que puede incluir a
miembros de su familia o amigos.

Transparencia por Colombia define la corrupcin como el abuso de posiciones de poder o


de confianza, para beneficio particular en detrimento del inters colectivo, realizado a tra-
vs de ofrecer o solicitar, entregar o recibir, bienes en dinero o en especie, en servicios o
beneficios, a cambio de acciones, decisiones u omisiones.

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Qu relacin existe entre el lavado de activos y corrupcin?

A este respecto, se debe recalcar que uno de los principales y ms eficaces instrumentos
en la lucha contra el delito, es combatir el producto del mismo, con mecanismos que impi-
dan que los recursos ilcitos entren en la economa con apariencia de legalidad (lavado de
activos).

Es por ello que los delitos precedentes del tipo penal del lavado de activos son los conside-
rados delitos graves, dentro de los cuales se encuentra la corrupcin.

Por otra parte, la corrupcin para las organizaciones, representa un riesgo que debe ser
gestionado y prevenido.

La gestin de riesgo de LA/FT tiene los mismos pasos y etapas que la administracin del
riesgo de corrupcin, razn por la cual es posible estandarizar un solo sistema para admi-
nistrar y controlar los riesgos de lavado de activos, financiacin del terrorismo, corrupcin
y fraude.

En el mundo, existe la tendencia actual de implementar programas integrales de gestin


de riesgos de fraude, corrupcin, lavado de activos y financiacin del terrorismo, en
la medida en que pueden ser aplicados los mismos elementos, mecanismos e instru-
mentos para identificar, medir, controlar y monitorear dichos riesgos y por lo mismo lo
deseable es implementar un solo programa para estos efectos, por el ahorro que ello
representa en recursos organizacionales y financieros y por la eficiencia que puede
derivarse de dichos sistemas integrados en cuanto a una adecuada y efectiva gestin
del riesgo.

La Convencin de la ONU contra la corrupcin seala que cada Estado Parte, de confor-
midad con los principios fundamentales de su ordenamiento jurdico, adoptar las medidas
necesarias para establecer sistemas apropiados de contratacin pblica, basados en la
transparencia, la competencia y criterios objetivos de adopcin de decisiones, que sean
eficaces, entre otras cosas, para prevenir la corrupcin.

As mismo, la Convencin menciona como una medida para promover la transparencia,


contar con sistemas eficaces y eficientes de gestin de riesgos y control interno.

Igualmente, el artculo 73 de la ley 1474 de 2011 (Estatuto Anticorrupcin) seala que cada
entidad del orden nacional, departamental y municipal deber elaborar anualmente una es-
trategia de lucha contra la corrupcin y de atencin al ciudadano, la cual deber contemplar
entre otras cosas, el mapa de riesgos de corrupcin y las medidas concretas para mitigar
esos riesgos.

Qu es el contrabando?

En el artculo 69 de la Ley 788 de 2002, el contrabando se describe como:

Artculo 319. Contrabando. El que en cuanta superior a cincuenta (50) salarios mnimos
legales mensuales vigentes, importe mercancas al territorio colombiano, o las exporte
desde l, por lugares no habilitados, o las oculte, disimule o sustraiga de la intervencin

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y control aduanero, incurrir en prisin de tres (3) a cinco (5) aos y multa de trescientos
(300) a mil quinientos (1.500) salarios mnimos legales mensuales vigentes, sin que en
ningn caso sea inferior al 200% del valor aduanero de los bienes importados o de los
bienes exportados.

Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre mercancas cuyo valor supere
los doscientos (200) salarios mnimos legales mensuales vigentes, se impondr una pena
de cinco (5) a ocho (8) aos de prisin y multa de mil quinientos (1.500) a cincuenta mil
(50.000) salarios mnimos legales mensuales vigentes, sin que en ningn caso sea inferior
al doscientos por ciento (200%) del valor aduanero de los bienes importados o de los
bienes exportados. El monto de la multa no podr superar el mximo de la pena de multa
establecido en este Cdigo.

Las penas previstas en el presente artculo se aumentarn de la mitad a las tres cuartas
(3/4) partes cuando se demuestre que el sujeto activo de la conducta es reincidente.

Pargrafo 1. Los vehculos automotores que transiten en departamentos que tienen zo-
nas de fronteras de acuerdo con lo estipulado en el artculo 272 de la Ley 223 de 1995, no
estarn sometidos a lo establecido en este artculo.

Pargrafo 2. La legalizacin de las mercancas no extingue la accin penal.

Cules son las clases de contrabando?2

El contrabando abierto consiste en el ingreso (o salida) de mercancas al territorio aduanero


nacional sin ser presentadas o declaradas ante la autoridad aduanera por lugares habili-
tados (puertos y aeropuertos) y lugares no habilitados (Playas, trochas, pasos de frontera,
aeropuertos, puertos, depsitos). Su objetivo, es eludir el pago de los tributos aduaneros
como arancel, IVA u otros derechos.

El contrabando tcnico consiste en el ingreso de mercancas (o salida) al territorio


aduanero nacional con presentacin y declaracin, pero que por una serie de manio-
bras fraudulentas se altera la informacin que se le presenta a la autoridad aduanera,
con el fin de: Subfacturar, sobrefacturar, evadir el cumplimiento de requisitos legales,
cambiar la posicin arancelaria u obtener otros beneficios aduaneros o tributarios (trian-
gulacin con certificados de origen). Para este propsito se acude a la presentacin de
documentos falsos o a la ausencia de autorizaciones o documentos requeridos para
los trmites aduaneros. El objetivo del contrabando tcnico es pagar menos tributos o
aranceles aduaneros con respecto a la mayor cantidad de mercancas realmente ingre-
sadas al territorio.

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II. Concientizacin del problema


Por qu se debe enfrentar el lavado de activos, la financiacin del terrorismo, la
corrupcin y el contrabando?

La primera razn es que todos, como ciudadanos, tenemos el


deber de cooperar con las autoridades en su lucha contra el
delito.

La segunda, porque la capacidad de dao del lavado de activos,


la financiacin del terrorismo, la corrupcin y el contrabando es
de tal magnitud, que afecta gravemente a toda la sociedad y al
pas en general.

Qu impactos pueden tener estos delitos?

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III. La legislacin colombiana contra el lavado de activos,


la financiacin del terrorismo y la corrupcin
- la penalizacin de los delitos

Cundo se penaliz en Colombia el delito de lavado de activos y la financiacin del


terrorismo?

La penalizacin del lavado de activos en Colombia se inici con la aprobacin de la


Ley 190 de 1995 mediante la cual se incluy en el Cdigo Penal el delito de lavado
de activos.

La actual versin de este tipo penal se debe a la modificacin introducida por la Ley 1121
de 2006 que incluy como delito fuente la financiacin del terrorismo y la administracin de
recursos relacionados con actividades terroristas.

El delito de financiacin del terrorismo se tipific en la Ley 1121 de 2006, modificado por el
artculo42de la Ley 1453 de 2011.

Cmo se describe el delito de lavado de activos en el


cdigo penal?

Proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se


integran en el sistema econmico legal con apariencia de
haber sido obtenidos de forma lcita. Corresponde a las con-
ductas contempladas en el artculo 323 del Cdigo Penal,
adicionado por el artculo 8 de la Ley 747 de 2002 y modifi-
cado por el artculo 16 de la Ley 1121 de 2006, modificado
por el artculo42de la Ley 1453 de 2011 y el art. 33 de la
Ley 1474 de 2011.

El que adquiera, resguarde, invierta, transporte, transforme, almacene, conserve, cus-


todie o administre bienes que tengan su origen mediato o inmediato en actividades de
trfico de migrantes, trata de personas, extorsin, enriquecimiento ilcito, secuestro extor-
sivo, rebelin, trfico de armas, trfico de menores de edad, financiacin del terrorismo
y administracin de recursos relacionados con actividades terroristas, trfico de drogas
txicas, estupefacientes o sustancias sicotrpicas, delitos contra el sistema financiero,
delitos contra la administracin pblica, o vinculados con el producto de delitos ejecuta-
dos bajo concierto para delinquir, o les d a los bienes provenientes de dichas actividades
apariencia de legalidad o los legalice, oculte o encubra la verdadera naturaleza, origen,
ubicacin, destino, movimiento o derecho sobre tales bienes o realice cualquier otro acto
para ocultar o encubrir su origen ilcito, incurrir por esa sola conducta, en prisin de diez
(10) a treinta (30) aos y multa de seiscientos cincuenta (650) a cincuenta mil (50.000)
salarios mnimos legales vigentes.

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Inciso Adicionado por el art. 8, Ley 747 de 2002, Inciso modificado por el art. 17, Ley
1121 de 2006.

Modificado por el art. 42, Ley 1453 de 2011. La misma pena se aplicar cuando las con-
ductas descritas en el inciso anterior se realicen sobre bienes cuya extincin de dominio
haya sido declarada.

El lavado de activos ser punible aun cuando las actividades de que provinieren los bie-
nes, o los actos penados en los apartados anteriores, se hubiesen realizado, total o par-
cialmente, en el extranjero.

Las penas privativas de la libertad previstas en el presente artculo se aumentarn de


una tercera parte a la mitad cuando para la realizacin de las conductas se efectuaren
operaciones de cambio o de comercio exterior, o se introdujeren mercancas al territorio
nacional.

El aumento de pena previsto en el inciso anterior, tambin se aplicar cuando se introduje-


ren mercancas de contrabando al territorio nacional

Artculo 33, Ley 1474 de 2011. Circunstancias de agravacin punitiva. Los tipos penales de
que tratan los artculos 246, 250 numeral 3, 323, 397, 404, 405, 406, 408, 409, 410, 411, 412,
413, 414 y 433 de la Ley 599 de 2000 les ser aumentada la pena de una sexta parte a la
mitad cuando la conducta sea cometida por servidor pblico que ejerza como funcionario
de alguno de los organismos de control del Estado.

Cmo se describe el delito de financiacin del terrorismo y administracin de recur-


sos relacionados con actividades terroristas?

El que directa o indirectamente provea, recolecte, entregue, recibe, administre, aporte,


custodie o guarde fondos, bienes o recursos o realice cualquiera otro acto que promueva,
organice, apoye, mantenga, financie o sostenga econmicamente grupos armados al mar-
gen de la ley o a sus integrantes, o a grupos terroristas nacionales o extranjeros, o a terro-
ristas nacionales o extranjeros, o a actividades terroristas, incurrir en prisin de trece (13)
a veintids (22) y multa de mil trescientos (1.300) a quince mil (15.000) salarios mnimos
mensuales legales vigentes

Quin puede ser responsable penalmente de la comisin del delito?

En el delito de lavado de activos, cualquier persona que a sabiendas de su origen ilcito,


adquiera, resguarde, invierta, transporte, transforme, custodie o administre bienes prove-
nientes de actividad delictiva.

En el delito de financiacin del terrorismo, cualquier persona que provea, recolecte, entre-
gue, reciba, administre, aporte, custodie o guarde bienes o fondos para promover o apoyar
organizaciones terroristas o actos terroristas.

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Cmo se describe el delito de corrupcin?

La ley penal colombiana tipifica las mltiples modalidades de corrupcin en el sector


pblico como Delitos contra la Administracin Pblica (peculado por apropiacin, pe-
culado por uso, peculado por apropiacin oficial diferente, concusin, cohecho propio,
cohecho impropio, violacin al rgimen legal o constitucional de inhabilidades o incom-
patibilidades, inters indebido en la celebracin de contratos, enriquecimiento ilcito,
utilizacin indebida de informacin obtenida en ejercicio de funcin pblica, utilizacin
indebida de influencias derivadas del ejercicio de funcin pblica, soborno trasnacio-
nal, asociacin para la comisin de un delito contra la administracin pblica, abuso de
autoridad por acto arbitrario e injusto ,el abuso de autoridad por omisin de denuncia,
la revelacin de secreto, la utilizacin de asunto sometido a secreto o reserva, el ase-
soramiento y otras actuaciones ilegales, intervencin en poltica y la utilizacin indebida
de informacin oficial privilegiada).

Igualmente, la Ley 1474 de 2011 consagra medidas penales contra la corrupcin privada,
dentro de los cuales se encuentra la tipificacin del delito de corrupcin privada (artculo
16) el cual qued consagrado de la siguiente forma:

El que directamente o por interpuesta persona prometa, ofrezca o conceda a directivos,


administradores, empleados o asesores de una sociedad, asociacin o fundacin una
ddiva o cualquier beneficio no justificado para que le favorezca a l o a un tercero, en
perjuicio de aquella, incurrir en prisin de cuatro (4) a ocho (8) aos y multa de diez (10)
hasta de mil (1.000) salarios mnimos legales mensuales vigentes.

Con las mismas penas ser castigado el directivo, administrador, empleado o asesor de
una sociedad, asociacin o fundacin que, por s o por persona interpuesta, reciba, solicite
o acepte una ddiva o cualquier beneficio no justificado, en perjuicio de aquella.

Cuando la conducta realizada produzca un perjuicio econmico en detrimento de la so-


ciedad, asociacin o fundacin, la pena ser de seis (6) a diez (10) aos.

Igualmente, tipifica el delito de administracin desleal de la siguiente forma:

ARTCULO 17.ADMINISTRACIN DESLEAL.La Ley 599 de 2000 tendr un artculo250B,


el cual quedar as: El administrador de hecho o de derecho, o socio de cualquier so-
ciedad constituida o en formacin, directivo, empleado o asesor, que en beneficio propio
o de un tercero, con abuso de las funciones propias de su cargo, disponga fraudulenta-
mente de los bienes de la sociedad o contraiga obligaciones a cargo de esta, causando
directamente un perjuicio econmicamente evaluable a sus socios, incurrir en prisin de
cuatro (4) a ocho (8) aos y multa de diez (10) hasta mil (1.000) salarios mnimos legales
mensuales vigentes.

As mismo, consagra los delitos de utilizacin indebida de informacin privilegiada, trfico


de influencias de particular, soborno y soborno trasnacional.

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
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IV. La prevencin del riesgo de lavado de activos y de financiacin del


terrorismo en las empresas

Qu es riesgo de LA/FT y contrabando?

Es la posibilidad de prdida o dao que puede sufrir una empresa por su utilizacin como
instrumento para el lavado de activos y/o la canalizacin de recursos hacia la realizacin
de actividades terroristas, o para el ocultamiento de activos provenientes de dichas activi-
dades.

Es la posibilidad de prdida o dao que puede sufrir el Estado o un ente pblico o privado
por el abuso de posiciones de poder o de confianza, para beneficio particular en detrimento
del inters colectivo.

Qu papel desempean las empresas y las entidades


pblicas en la lucha contra el LA/FT y el contrabando?

Toda empresa o entidad pblica socialmente responsable, pre-


viene el ingreso de activos provenientes de actividades ilcitas o
la financiacin de actividades terroristas. Con este fin, la empre-
sa o entidad debe adoptar polticas y procedimientos propios de
un sistema de prevencin del riesgo de LA/FT.

El sistema de prevencin del riesgo de LA/FT es una barrera de proteccin para mitigar
estos riesgos y protegernos de los efectos nocivos de estos delitos y para colaborar con las
autoridades en la lucha contra la delincuencia.

Qu empleados de las empresas o entidades pblicas tienen un papel en este


sistema?

Todos los empleados de las empresas y los funcionarios de las entidades pblicas tienen
un papel que cumplir dentro de este sistema, lo cual depender de su labor y nivel de res-
ponsabilidad.

Qu deben hacer las empresas y las entidades pblicas para prevenir el LA/FT y el
contrabando?

Todos los empleados y funcionarios tienen el deber de dar cumplimiento a los principios y
polticas del sistema de prevencin del riesgo de LA/FT y el contrabando.
Dar cumplimiento a las polticas de aceptacin y conocimiento de nuestras con-
trapartes.
Conocer el mercado y detectar seales de alerta y operaciones inusuales.
Reportar cualquier actividad inusual y sospechosa.

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Qu es el principio de conocimiento de las


contrapartes?

Toda empresa o entidad debe establecer proce-


dimientos y controles para la identificacin plena
y confiable de sus contrapartes, as como la veri-
ficacin de la informacin suministrada por stos.
Dichos procedimientos deben ser aplicados con
diligencia y responsabilidad.

Por qu es importante el conocimiento del mercado?

Porque permite conocer con claridad las caractersticas usuales de las contrapartes o clien-
tes que realizan actividades de cualquier ndole con la empresa, las transacciones que
desarrollan, el mercado especfico en el cual se desenvuelven, para compararlos con los
de contrapartes similares e identificar las operaciones inusuales y determinar las sospe-
chosas.

Qu son las operaciones inusuales y qu importancia revisten en la administracin


del riesgo de LA/FT y el contrabando?

Son aquellas que no guardan relacin con la actividad econmica o se salen de los pa-
rmetros normales. Son todas aquellas situaciones que por la experiencia, informacin y
conocimiento, se sabe que se salen de lo normal.

Qu son las operaciones sospechosas?

Las operaciones sospechosas son aquellas operaciones inusuales frente a las cuales no
se ha encontrado una explicacin o justificacin razonable.

Una vez recibido un reporte de operacin sospechosa, la entidad debe verificar esta infor-
macin y efectuar averiguaciones adicionales para determinar si existe alguna justificacin
razonable de dicha operacin. Si no existe esta justificacin, esta operacin adquiere la
caracterstica de ser una operacin sospechosa que debe ser reportada a la Unidad de
Informacin y Anlisis Financiero (UIAF).

La Unidad de Informacin y Anlisis Financiero - UIAF es una Unidad


Administrativa Especial adscrita al Ministerio de Hacienda y Crdito P-
blico que tiene como objetivo prevenir y detectar posibles operaciones
vinculadas a actividades delictivas en diferentes sectores de la econo-
ma.

El reporte de operacin sospechosa es denominado ROS.

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Debe haber certeza de la actividad delictiva en el ROS?

No se requiere tener certeza de que se trata de una actividad delictiva, ni identificar un


eventual delito o que los recursos involucrados provienen de una actividad delictiva.

Qu caractersticas especiales tiene el ROS?

No es una denuncia penal


No identifica delito o conducta delictiva alguna
Exonera de responsabilidad penal, administrativa, o civil para la persona jurdica
informante, ni para los directivos o empleados de la entidad que hayan participa-
do en su deteccin y/o reporte
Es innominado. Se emite a titulo institucional
No se aporta al proceso penal porque no es pieza procesal

Qu son las seales de alerta y qu papel juegan en la administracin del riesgo de


LA/FT y el contrabando?

Tambin conocidas como alertas tempranas, son los hechos, situaciones, eventos, cuan-
tas, indicadores cuantitativos y cualitativos, razones financieras, y dems informacin re-
levante, a partir de las cuales se puede inferir la posible existencia de un hecho o situacin
que escapa a lo normal.

Las seales de alerta son un elemento esencial de la prevencin y por consiguiente, punto
de partida del sistema de administracin del riesgo. Una vez que una determinada situacin
ha sido identificada como seal de alerta, debe pasar a ser parte de los elementos a cuya
deteccin debe dirigirse nuestra atencin.

Cules son las actividades vulnerables para el lavado de activos?

Se han identificado numerosas actividades y clases de establecimientos que, por su natu-


raleza y caractersticas, son susceptibles de ser utilizadas por los delincuentes en opera-
ciones de lavado de activos.

Algunas de las actividades legtimas que usualmente utilizan los lavadores y sobre los
cuales se deben aplicar controles en desarrollo de programas de prevencin, son las si-
guientes:

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Negocios con alto volumen de efectivo, tales como Empresas de comercio exterior: Importaciones,
centros de diversiones, restaurantes de cadena, exportaciones y reexportaciones con trayectoria poco
mquinas expendedoras, etc. conocida.

Compaas inmobiliarias (comercializadoras de bienes


Sociedades de Intermediacin Cambiaria y de Servicios
races, especialmente suntuarios) cuyos propietarios no
Financieros Especiales, transmisores de dinero,
son suficientemente conocidos por la institucin financiera
compraventa o cambio de cheques.
o burstil

Concesionarios de medios de transporte de alto valor:


Agencias de viaje poco conocidas o de corta trayectoria.
barcos, aviones, automviles lujosos.

Entidades financieras, bancarias y no bancarias, o


Comercio de antigedades, objetos de arte y joyas. cooperativas de ahorro y crdito que carecen de un
sistema de prevencin y control de lavado de activos.

Casas de corretaje burstil o de intermediacin en la


Transportadoras de dinero y valores.
negociacin de valores con insuficiente cultura de control.

Casinos, loteras y juegos de azas en jurisdicciones con Actividades financieras y comerciales de los mercados
bajos estndares de control. informales.

Referencias bibliogrficas

Cdigo Penal Colombiano

Modelo negocio responsables y seguros - NRS. UNODC.

Programa para la Prevencin del Lavado de Activos de la OEA-BID - Manual del Instruc-
tor. Washington DC, OEA-CICAD, 2001.

Tipologias de GAFILAT, 2002- 2005- 2007-2010-2012.

Tipologias de UIAF, 2004 y 2006.

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Anexo No. 2

SUJETOS OBLIGADOS EN COLOMBIA

A continuacin, se presenta una lista de actividades y sectores obligados normativamente


a adoptar sistemas de gestin de riesgos o a efectuar reportes a la UIAF.

ACTIVIDAD

Entidades de sector financiero, burstil y asegurador, Previsional y proveedores de infraestructura.

Emisores no vigilados.

Entidades del sector Solidario.

Empresas de transporte de Valores, vigiladas por la Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada.

Entidades pblicas y empresas privadas operadoras de juegos de suerte y azar.

Notarios, vigilados por la Superintendencia de Notariado y Registro.

Profesionales de compra y venta de divisas. (Agencias de turismo y hoteles).

Intermediarios Aduaneros.

Empresas comercializadoras de vehculos.

Empresas dedicadas a la comercializacin e importacin de metales preciosos Importaciones, exportacio-


nes, compra y venta de oro.

Transporte de carga terrestre.

Clubes Deportivos, vigilados por Coldeportes.

Empresas que realizan contratacin con el Estado a travs de participacin pblico privada.

Operador Postal Oficial y los Operadores Postales de Pago habilitados para prestar el servicio de giros
nacionales.

Vigilados por la Superintendencia de Sociedades, con ingresos superiores a 160.000 -salarios mnimos
legales mensuales.

Entidades pblicas en procesos de contratacin estatal.

Empresas con actividades de Factoring.

Adems de dichas actividades, segn las evaluaciones de GAFILAT (antes GAFISUD) y


las Recomendaciones del GAFI, existen otras actividades consideradas como vulnerables
y que actualmente, no cuentan con regulacin en ese sentido en el pas:

- Inmobiliarias
- ESALES
- Abogados
- Contadores.

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
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Anexo No. 3

Formulario Reporte de Operaciones


Sospechosas Interno (ROS interno)
Reporte Interno de Operaciones Sospechosas -ROS Interno-
XXXX8 En revisin
1. Ao (Ao calendario actual)
Espacio reservado para la DIAN Hoja 1
4. Nmero de formulario

24. Nombre del proceso Id 25. Nombre Subproceso Id

Id

1.Consecutivo No.

2. Descripcin de la Operacin Sospechosa (Indique las razones por las cuales se considera operacin sospechosa):
Descripcin de los hechos:

Seales de Alerta Identificadas en la operacin

Identificar la tipologa observada, si es de caso

Nota: En caso de requerir un mayor espacio, realizar nota adicional a este numeral.
3.Identificacin de la Operacin Sospechosa:
Fecha: Ao Mes Dia Origen (Dependencia):

Nivel de Importancia del Reporte Alto Medio Bajo


Urgencia del reporte Alta Media Baja

4. Clase de Reporte Inicial Correccin a Reporte Anterior Adicin al Reporte Inicial


Reporte anterior No.
5. Informacin de la Operacin Sospechosa
Tipo de Operacin Nacional Internacional Valor Operacin: COP ($) Otra
Perodo Analizado Fecha Inicial Ao Mes Dia
Fecha Final Ao Mes Dia
6. Personas Implicadas
No. Nombres y Apellidos o Razn Social No.Identificacin Direccin Ciudad Departamento Telfono
1
2
3
4
5
6
7
8
7. Actividad Econmica (Descripcin):

8. Investigacin Adelantada por la Entidad: (Breve descripcin) Aduanera Cambiaria Tributaria Otra
Cul?

9. Relacin de documentos o pruebas que sirvieron de soporte para elaborar el presente ROS:

10. Notific a otra autoridad Cul?


SI NO Ao Mes Dia

Recomendacin: La descripcin de la operacin sospechosa costituye un aspecto de vital importancia en el diligenciamiento del presente reporte, porque incide directamente en la forma como se entienden los hechos asociados a dicha operacin. Por esta razn, se
recomienda tener en cuenta las instrucciones al respaldo de este formato, las cuales permitirn realizar una adecuada descripcin de los hechos, y contribuir al buen desarrollo del anlisis posterior de la operacin sospechosa reportada.

DIAN-50.0012005

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Anexo No. 4

Ejemplo de Reporte de Operaciones


Sospechosas Interno (ROS interno)
Reporte Interno de Operaciones Sospechosas
- ROS Interno- XXXX
1. Ao (Ao calendario actual)
Espacio reservado para la DIAN Hoja 1
4. Nmero de formulario

24. Nombre del proceso Id 25. Nombre Subproceso Id

Id

1.Consecutivo No. 1001

2. Descripcin de la Operacin Sospechosa (Indique las razones por las cuales se considera operacin sospechosa):
Descripcin de los hechos:
La empresa ABC est registrada como uno de los mayores proveedores de lminas de acero y productos metalmecnicos de la empresa XY
Se encontraron movimientos financieros muy grande, que no se encontraban acordes con las instalaciones ni la infraestructura necesaria para la
realizacin de las supuestas actividades que declara, empresa que en la Cmara de Comercio no registra locales comerciales, su nica direccin
registrada corresponde a una oficina.
Se hicieron las siguientes verificaciones:
RUT: Las actividades comerciales registradas, no corresponden a la comercializacin de lminas de acero o productos metalmecnicos
Se encontr adulteracin en el RUT por parte del proveedor para aparecer como Gran Contribuyente y no ser objeto de retenciones
CAMARA DE COMERCIO: En el registro de Cmara no se registran establecimientos de comercio para esta empresa
INFORMACIN FINANCIERA: Se registran los ingresos y se registran costos y gastos mayores al 70% de los ingresos, situacin que reduce el
impuesto a pagar
VISITA DE VERIFICACIN: Se realiza una visita y se comprueba que la empresa no cuenta con locales o bodegas, acordes con la infraestructura
requerida para el desarrollo de la actividad por la que XY lo contrata.
La empresa ABC no cuenta con vehculos ni contrata servicio de transporte para la entrega de sus mercancas
INFORMACIN EXGENA: Se verifica que ABC est registrada como proveedor de XY, sin embargo no hay ninguna empresa que registre a ABC
como cliente
OPERACIONES EN EFECTIVO: Los pagos que hace XY a ABC se hacen en efectivo y a travs de terceras personas
INVENTARIO: La empresa XY no pudo demostrar el ingreso del material adquirido a ABC dentro de su inventario

Seales de Alerta Identificadas en la operacin


- Movimientos financieros que no concuerdan con la actividad de la empresa
- Ingresos por actividades comerciales diferentes a las registradas en su RUT
- Adulteracin del RUT
- Costos y gastos muy elevados segn sus ingresos
- Infraestructura que no concuerda con las actividades que dice desarrollar y con los ingresos que registra
- Pago de grandes sumas en efectivo por parte de sus clientes

Identificar la tipologa observada, si es de caso


- Compra - Venta de costos Negocio o empresa fachada

Nota: En caso de requerir un mayor espacio, realizar nota adicional a este numeral.
3.Identificacin de la Operacin Sospechosa: Compra - Venta de costos Negocio o empresa fachada
Fecha: Ao 2014 Mes 4 Dia 3 Origen (Dependencia): XXXXXXX

Nivel de Importancia del Reporte Alto Medio Bajo


Urgencia del reporte Alta Media Baja

4. Clase de Reporte Inicial Correccin a Reporte Anterior Adicin al Reporte Inicial


Reporte anterior No.
5. Informacin de la Operacin Sospechosa
Tipo de Operacin Nacional Internacional Valor Operacin: COP ($) Otra
Perodo Analizado Fecha Inicial Ao 2013 Mes 1 Dia 1
Fecha Final Ao 2013 Mes 12 Dia 31
6. Personas Implicadas
No. Nombres y Apellidos o Razn Social No.Identificacin Direccin Ciudad Departamento Telfono
1 ABC 123456 Calle 123 Bogot Cundinamarca 311123456
2 XY 456789 Carrera 890 Bogot Cundinamarca 312456789
3 Pedro Prez - Rep Legal ABC 789012 Calle 123 Bogot Cundinamarca 311123456
4 Juan Lpez - Rep Legal XY 890123 Carrera 890 Bogot Cundinamarca 312456789
5
6
7
8
7. Actividad Econmica (Descripcin): Registrada en RUT: Servicio de reparacin y mantenimiento de maquinaria

8. Investigacin Adelantada por la Entidad: (Breve descripcin) Aduanera Cambiaria Tributaria Otra
Cul?

9. Relacin de documentos o pruebas que sirvieron de soporte para elaborar el presente ROS:
RUT
Certificado Cmara de Comercio
Informacin exgena 2013 - Empresa ABC y Empresa XY

10. Notific a otra autoridad Cul?


SI NO Ao Mes Dia

Recomendacin: La descripcin de la operacin sospechosa costituye un aspecto de vital importancia en el diligenciamiento del presente reporte, porque incide directamente en la forma
como se entienden los hechos asociados a dicha operacin. Por esta razn, se recomienda tener en cuenta las instrucciones al respaldo de este formato, las cuales permitirn realizar
una adecuada descripcin de los hechos, y contribuir al buen desarrollo del anlisis posterior de la operacin sospechosa reportada.

DIAN-50.0012005

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

Anexo No. 5

NORMATIVIDAD INTERNA APLICABLE AL SECTOR REAL


DE LA ECONOMA EN COLOMBIA EN MATERIA DE LAVADO
DE ACTIVOS Y LA FINANCIACIN DEL TERRORISMO

Las normas que se relacionan a continuacin podrn ser consultadas en la pgina web del
Programa NRS (www.negociosresponsablesyseguros.org).

LEYES
LEY TEMA QUE REGULA
LEY 190 DE 1995 Moralidad en la administracin pblica y corrupcin administrativa
LEY 270 DE 1996 Estatutaria de la administracin de justicia
LEY 526 DE 1999 Crea la Unidad de Informacin y Anlisis Financiero
LEY 599 DEL 2000 Cdigo Penal
LEY 643 DE 2001 Monopolio rentstico de juegos de suerte y azar
LEY 747 DE 2002 Modifica el Cdigo Penal
Por medio de la cual se aprueba la convencin de las naciones unidas contra la
LEY 970 DE 2005
corrupcin, adoptada por la asamblea general de las naciones unidas
LEY 1108 DE 2006 Por la cual se aprueba la convencin interamericana contra el terrorismo
Expide normas para la prevencin, investigacin y sancin de la financiacin del
LEY 1121 DE 2006
terrorismo
LEY 1231 DE 2008 Se unifica la factura como ttulo valor
LEY 1357 DE 2009 Se modifica el cdigo penal
LEY 1369 DE 2009 Rgimen de servicios postales
Se definen rentas de destinacin especfica para la salud, se adoptan medidas para
promover actividades generadoras de recursos para la salud, para evitar la evasin y la
LEY 1393 DE 2010
elusin de aportes a la salud, se re direccionan recursos al interior del sistema de salud
y se dictan otras disposiciones
Modifica el Cdigo Penal, el Cdigo de Procedimiento Penal, Cdigo de la Infancia y
LEY 1453 DE 2011 Adolescencia, las reglas sobre extincin de domino y se dictan otras disposiciones en
materia de seguridad

Estatuto Anticorrupcin. Se dictan normas orientadas a fortalecer los mecanismos de


LEY 1474 DE 2011 prevencin, investigacin y sancin de actos de corrupcin y la efectividad del control
de la gestin pblica

Clubes con deportistas profesionales. Contiene algunas disposiciones para la prevencin


LEY 1445 DE 2011 del lavado de activos y actividades ilcitas incluido un mecanismo de verificacin de
aportes a cargo de la UIAF.

Por medio de la cual se aprueba la convencin para combatir el cohecho de servidores


LEY 1573 DE 2012
pblicos extranjeros en transacciones comerciales internacionales
LEY 1508 DE 2012 Esquemas de Asociacin Pblico Privada. Determina una declaracin de beneficiarios y
ARTCULO 23 origen de los recursos en los esquemas de asociacin pblico privada
LEY 1708 DE 2014 Extincin de dominio (Ley que derog la Ley 793 de 2002)

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GUA PARA LA DETECCIN Y REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS DE LA/FT A LA UIAF,
EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

DECRETOS

ENTIDAD QUE LO
DECRETO TEMA QUE REGULA
EMITE
DECRETO 663 DE 1993 ESTATUTO
Mecanismos de control para la prevencin del
ORGNICO DEL SISTEMA
lavado de activos y la financiacin del terrorismo
FINANCIERO ARTCULOS 102 A 107
Por el cual se expide el estatuto de vigilancia y
DECRETO LEY 356 DE 1994 seguridad privadas. Modificado por el Decreto 19
de 2012 del 10 de enero de 2012.
DECRETO 2685 DE 1999 Estatuto Aduanero
Reglamenta el deber de informacin de los
DECRETO 1957 DE 2001
notarios
PRESIDENCIA DE UIAF- informacin solicitada a entidades pblicas-
LA REPUBLICA DECRETO NUMERO 1497 DE 2002 sectores econmicos obligados a informar sobre
operaciones
Comisin de coordinacin Interinstitucional para el
DECRETO 3420 DE 2004
control del lavado de activos
Crea la empresa industrial y comercial del estado
DECRETO 4142 DE 2011 administradora del monopolio rentstico de los
juegos de suerte y azar Coljuegos
Por el cual se determina la adscripcin del
DECRETO 4144 DE 2011 Consejo Nacional de Juegos de Suerte y Azar y
se reasignan funciones
DECRETO 2555 DE 2010 Entidades que Administran sistemas de pago de
bajo valor y corresponsales no bancarios
Reglamenta el mecanismo de verificacin de
MINISTERIO DE
DECRETO 3160 DE 2011 aportes en clubes con deportistas profesionales a
HACIENDA Y
cargo de la UIAF
CRDITO PUBLICO
Por el cual se establece el Rgimen Sancionatorio
y el Procedimiento Administrativo Cambiario a
DECRETO 2245 DE 2011
seguir por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales
Por el cual se adiciona y modifica el Decreto
nmero 2685 de 1999 y se dictan otras
DECRETO 380 DE 2012
disposiciones relacionadas con las Sociedades de
Comercializacin Internacional
MINISTERIO Reglamenta la actividad de factoring. Determina
DE COMERCIO, que los administradores de los factores son
DECRETO 2669 DE 2012
INDUSTRIA Y responsables del cumplimiento de las normas que
TURISMO regulan el LA/FT

CIRCULARES Y RESOLUCIONES SUPERINTENDENCIAS

ENTIDAD NORMATIVIDAD MATERIA


Recomendaciones para contrarrestar el
SUPERINTENDENCIA DE
CIRCULAR EXTERNA 100-004 riesgo de lavado de activos y financiacin del
SOCIEDADES
terrorismo
CIRCULAR EXTERNA
SUPERINTENDENCIA DE SARLAFT
NMERO 003 DE 2009
VIGILANCIA Y SEGURIDAD
PRIVADA CIRCULAR EXTERNA
SARLAFT
008 DE 2011
TITULO I CAPITULO XIII Prevencin y control de LA/FT a los emisores
SUPERINTENDENCIA
CIRCULAR BSICA JURDICA no sometidos a inspeccin y vigilancia de la
FINANCIERA
007 DE 1996 Superintendencia Financiera de Colombia

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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

ENTIDAD NORMATIVIDAD MATERIA


Prevencin y control del LA/FT en las
SUPERINTENDENCIA DE
CIRCULAR BSICA JURDICA cooperativas de ahorro y crdito y multiactivas
ECONOMA SOLIDARIA
e integrales con seccin de ahorro y crdito
SUPERINTENDENCIA DE INSTRUCCIN ADMINISTRATIVA Mecanismos para la prevencin y control del
NOTARIADO Y REGISTRO No. 07 de 2007 LA/FT
Sistema de administracin del riesgo de
CIRCULAR EXTERNA 011 DE 2011 LA/FT para empresas transportadoras de
vehculos de carga
SUPERINTENDENCIA DE
PUERTOS Y TRANSPORTE CIRCULAR EXTERNA 06 DE 2012 Modifica la circular externa 011 de 2011

Alcance de las obligaciones previstas en la


CIRCULAR EXTERNA 40 DE 2013
circular externa 11
SUPERINTENDENCIA CIRCULAR NICA 47 DE 2007 Mecanismos de control y prevencin de
NACIONAL DE SALUD CIRCULAR 49 DE 2008 lavado de activos juegos de suerte y azar

UNIDAD DE ANLISIS E INFORMACIN FINANCIERO (UIAF)

RESOLUCIN SECTOR
RESOLUCIN 285 DE 2007 COMERCIO EXTERIOR
RESOLUCIN 212 DE 2009 COMERCIO EXTERIOR
RESOLUCIN 239 DE 2013 NOTARIOS
RESOLUCIN 114 DE 2007 COMPRAVENTA VEHCULOS
EMPRESAS EXPORTADORAS E IMPORTADORAS DE ORO,
RESOLUCIN 363 DE 2008
COMERCIALIZADORAS DE ORO Y FUNDIDORAS DE ORO
RESOLUCIN 059 DE 2013 PROFESIONALES DE COMPRA Y VENTA DE DIVISAS
RESOLUCIN 260 DE 2013 JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
RESOLUCIN 142 DE 2006 JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
RESOLUCIN 78 DE 2007 JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
RESOLUCIN 153 DE 2013 JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
RESOLUCIN 154 DE 2013 JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

DIAN

ENTIDAD NORMATIVIDAD MATERIA


CIRCULAR 170 DE 2002 Prevencin y control del LA/FT entidades vigiladas
Sustituye la Circular 170 de 2002 en su aplicacin
CIRCULAR 028 DE 2011 frente a los profesionales de compra y venta de
divisas en efectivo y cheques de viajero.
DIAN
Por medio de la cual se establecen los requisitos
y las condiciones para ejercer la actividad como
RESOLUCIN 3416 DE 2006 profesional de compra y venta de divisas en
efectivo y cheques de viajero de las personas
residentes en el pas.

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GUA PARA LA DETECCIN Y REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS DE LA/FT A LA UIAF,
EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

OTRAS ENTIDADES RELEVANTES

ENTIDAD NORMATIVIDAD MATERIA


MINISTERIO DE LAS Sistema de administracin del riesgo de LA/FT
RESOLUCIN 2705 DE 2010
TECNOLOGAS DE operadores de servicios postales de pago
LA INFORMACIN Y
COMUNICACIONES Rgimen de reporte de informacin a la UIAF para
(MINTIC) los operadores de servicios postales de pago y el
RESOLUCIN 1334 DE 2012
operador postal oficial

RESOLUCIN EXTERNA 8 DE 2000


Rgimen de cambios internacionales
y sus modificaciones
RESOLUCIN EXTERNA 5 DE
2003 DCIN 83 de 2003 y sus Modifica el rgimen de cambios internacionales
BANCO DE LA modificaciones
REPUBLICA RESOLUCIN EXTERNA 6 DE 2004 Modifica la resolucin 8 de 2000
RESOLUCIN EXTERNA 2 DE 2006 Rgimen de cambios
RESOLUCIN EXTERNA 3 DE 2006 Servicios financieros de correos
Por la cual se expiden regulaciones en materia
RESOLUCIN EXTERNA 3 DE 2013
cambiaria
Promotores y liquidadores. La solicitud de
MINISTERIO
inscripcin de personas jurdicas debe contener:
DE COMERCIO,
autorizacin para que la superintendencia
INDUSTRIA Y DECRETO 526 DE 2009
de sociedades consulte El sistema para la
TURISMO
Prevencin y Control del Lavado de Activos
(SIPLA)
Instrucciones sobre presentacin de informacin
COLDEPORTES CIRCULAR 10 DE 2011 de los clubes con deportistas profesionales a la
UIAF
Requisitos para la adopcin e implementacin del
RESOLUCIN 260 DE 2013 SIPLAFT en las empresas del sector de juegos de
suerte y azar localizados y novedosos autorizados
COLJUEGOS RESOLUCIN 1879 DE 2013 por Coljuegos.
Por medio de la cual se adiciona la Resolucin
RESOLUCIN 1295 DE 2013
260/2013

Requisitos para la adopcin e implementacin


CONSEJO NACIONAL del sistema de prevencin y control del lavado
DE JUEGOS DE ACUERDO 097 DE 2014 de activos y de la financiacin del terrorismo
SUERTE Y AZAR SIPLAFT en los juegos cuya explotacin
corresponda a las entidades territoriales.

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MAYORES INFORMES

Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN


www.dian.gov.co

Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos


Telfono: 607 98 00 ext. 10400

Oficina de las Naciones Unidas contra la Droga y el Delito UNODC


www.unodc.org/colombia
www.negociosresponsablesyseguros.org
rea de Prevencin del Delito
y Fortalecimiento de la Justicia PROJUST
Telfono: 646 7000 ext. 336 340