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La entidad ha decidido que estos cheques los seguir tratando como una partida por cobrar, en lugar de mostrarlos como efectivo.
La caja presenta un faltante de $2.000. Corresponde a un descuadre del ao 2013, el cual no ha sido autorizado
por la gerencia para ser dado de baja, con el argumento de iniciar un proceso de cobro contra el anterior tesorero.
Dado que la partida mencionada anteriormente no cumple con la definicin de efectivo y equivalentes al efectivo, debe darse de baja
La partida reconocida como Derechos Fiduciarios corresponde a un contrato de fiducia a travs del cual se recaudan las cuentas
por cobrar y se pagan cuentas de algunos proveedores.
Este tipo de fiducias tienen el mismo comportamiento de una cuenta corriente, su riesgo es bajo, y su disponibilidad
es inmediata, adems estos recursos se utilizan para cubrir necesidades de recursos para la operacin.
Dado lo anterior, esta partida se reconoce como equivalente al efectivo.
La inversin en Bonos corresponde a Bonos emitidos por Ecopetrol, adquiridos el 1 de enero del 2014.
En la adquisicin se incurri en costos de intermediacin por valor de $800, los cuales fueron tratados en su momento como
gastos en el estado de resultados. Los bonos tienen fecha de redencin 31 de diciembre del 2017, y una tasa de inters nominal
del 5% EA. Ver hoja de trabajo denominada "Bono"
La metodologa contable propuesta para el reconocimiento y medicin de este bono consiste en:
Reconocer por separado el valor nominal del instrumento y el mayor valor generado por el costo de transaccin.
Reconocer el ingreso por intereses de acuerdo con la tasa de inters facial del instrumento
Amortizar el costo de transaccin ($800) como menor valor de la transaccin, disminuyendo el ingreso por rendimientos.
De acuerdo con lo anterior, en la adopcin por primera vez se contabilizan los costos de transaccin ($800) como mayor valor de la inv
y en ese mismo momento, se reconoce la amortizacin acumulada de ese costo a la fecha del ESFA ($174)
Los inteses acumulados a la tasa nominal tambin se reconocen a la fecha del ESFA, por valor de ($800)
El primer paso con la cartera es la eliminacin de la provisin de cartera anterior, pues estaba calculada de acuerdo con
lo establecido en las normas fiscales.
Una vez hecho lo anterior, se procede a reconocer el deterioro de cartera con base en el anlisis de indicios de deterioro,
y se reconoce tambin cualquier efecto en el valor de la cartera producido por el otorgamiento de plazos por fuera de las
condiciones normales de crdito.
Si la entidad ha desembolsado crditos a trabajadores u otros terceros, con condiciones de intereses significativamente
inferiores a las de mercado, debe medir la partida a valor presente, utilizando tasas de inters de mercado para
instrumentos financieros similares.
En la hoja de trabajo "cartera" se encuentran los detalles del clculo de la medicin a valor presente de este instrumento.
Inventarios
En el costo de los inventarios bajo norma local se incluyeron $3.500 por concepto de costos por prstamos.
La NIIF para pymes no permite la capitalizacin de costos por prstamos, por lo cual esta partida es disminuida del valor de los inventa
Se encontr que existen 100 Unidades del producto A, con un costo acumulado de $20.000. Las estadsticas de la compaa indican qu
de este producto, se venden en promedio 12 unidades anuales.
Las polticas de la Compaa indican que se deteriorar el inventario cuya rotacin no se prevea en los dos aos siguientes a la fecha d
Por lo anterior, el ajuste a realizar es el siguiente:
Se encontraron inventarios con un costo acumulado de $80.000, cuyo valor neto realizable es de $
Para la evaluacin de este tipo de activos, se han tomado las siguientes decisiones de poltica contable:
Los terrenos y edificios se miden en el ESFA por el valor razonable. Posteriormente se miden por el modelo de costo-depreciacin-dete
Para los dems activos, con excepcin de muebles y enseres, se revisar y ajustar la depreciacin acumulada, siempre que se
tenga informacin suficiente para hacerlo.
Los muebles y enseres que se encuentren totalmente depreciados se dejan por valor cero ($0). Slo se ajustar algn activo de este ti
siempre que su valor sea significativo.
La revaluacin reconocida como una cuenta separada en el activo (cuenta 19 - Valorizaciones) se da de baja.
Dado que las pyme no pueden utilizar el modelo de revaluacin para sus activos de propiedad, planta y equipo, el ajuste por utilizaci
valor razonable como costo atribuido se debe reconocer contra las ganancias retenidas.
Vehculo Maquinaria
Costo 80,000 60,000
Vr residual 20,000 -
Vr depreciable 60,000 60,000
Vida til 10 23
Dep anual 6,000 2,609
Aos uso 3 3
Dep acum 18,000 7,826
Saldo en libros 62,000 52,174
Ajuste correccin Ajuste por
Reclasificacin
Cuenta errores adopcin
DB CR DB CR DB CR
1901 - Valorizacin 120,000
3802 - Revaluacin de Propiedades Planta
Y Equipo 120,000
150203 - Terrenos - Revaluacin 1,000,000
3704 - Ajustes Por Cambios En Polticas
Contables 1,000,000
150604 - Construcciones Y Edificaciones -
Revaluacin 552,000
3704 - Ajustes Por Cambios En Polticas
Contables 552,000
151202 - Flota Y Equipo De Transporte
Depreciacin 30,000
3704 - Ajustes Por Cambios En Polticas
Contables 30,000
150702 - Maquinaria Y Equipo
Depreciacin 12,174
3704 - Ajustes Por Cambios En Polticas
Contables 12,174
Cargos diferidos
Los conceptos incluidos en esta cuenta deben ser analizados uno a uno, a fin de determinar si cumplen con la definicin de activo del
marco conceptual de la NIIF para pymes (seccin 2 - Conceptos y principios generales)
Se realiz el anlisis de cada una de estas partidas, y slo el saldo de la cuenta de gastos pagados por anticipado cumple la definicin d
Todos los dems saldos se dan de baja del Balance.
Los gastos pagados por anticipado se seguirn reconociendo con el cdigo de cuenta 1810
Ajuste correccin Ajuste por
Reclasificacin
Cuenta errores adopcin
DB CR DB CR DB CR
170501 - Gastos Preoperativos 7,834
170502 - Papelera 220
170503 - Remodelaciones 380
170504 - Ferias Y Exposiciones 420
170505 - Dotacin Trabajadores 1,700
170506 - Gastos Anticipados 3,422
3704 - Ajustes Por Cambios En Polticas
Contables 10,554
1810 - Gastos Pagados Por Anticipado
(Amortizables) 3,422
Contrato de Leasing
La entidad adquiri una maquinaria a travs de un contrato de Leasing, hace exactamente un ao.
Las condiciones del contrato son:
Vr 200,000
Plazo 5
Tasa 12.00%
Cuota 53,908
Opcin de compra 10,000
El valor resaltado es el que se debe reportar en el ESFA, y corresponde al saldo del pasivo una vez pagada la primera cuota.
El saldo del pasivo bajo normas locales es de : $161,027, por lo cual es ajuste es de $9,065:
El activo fue reconocido inicialmente por un valor de $200.000, y se ha amortizado 1/5, equivalente a $40.000
El valor residual de la mquina no es significativo
El valor en libros de la mquina, a la fecha del ESFA, se presenta de acuerdo con el siguiente clculo:
Costo 200,000
Vida til (aos) 12
Amortizacin anual 16,667
Amortizacin acumulada (1 ao) 16,667
Vr del activo en EEFF 183,333
Valor contable bajo PCGA 160,000
Ajuste 23,333
La entidad contrat una firma especializada en calidad para implementar el sistema de gestin de Calidad. La Firma inici el proyecto e
1 de octubre del 2014, y a la fecha de cierre del 31 de diciembre se haba avanzado en un 40%. La entidad no ha pagado suma alguna
a la firma certificadora. El valor del contrato es de $20.000
Con estos datos, la entidad debe reconocer un pasivo en relacin con los servicios prestados por la firma certificadora, en la proporci
El valor reconocido como IVA por pagar corresponde a la ltima declaracin del periodo, no se encontraron diferencias que ajustar.
El impuesto de renta se reconoci por el valor calculado de acuerdo con el Estatuto Tributario.
La entidad reconoce el impuesto de industria y comercio en la fecha en la cual realiza el pago, pues en esa fecha es deducible para efe
De acuerdo con la NIIF para pymes, la entidad debe reconocer las obligaciones presentes, derivadas de hechos pasados,
al vencimiento de las cuales debe desprenderse de recursos que involucran beneficios econmicos. El ICA correspondiente
al periodo cerrado debe reconocerse, pues cumple con la definicin de pasivo mencionada.
Esta partida se reconoce como una correccin de errores, pues bajo normatividad local la entidad debera haberla reconocido.
La
En entidad
el anexotiene como poltica
"actualizacin de compensacin
bonificacin a empleados
por quinquenio" se el pago de una bonificacin por quinquenio.
muestra el clculo de esta provisin.
Impuesto Diferido
Siguiendo el procedimiento anterior, esta es la matriz de clculo del Impuesto Diferido a la fecha del ESFA:
Diferencia Diferencia
Vr contable
Concepto Vr Fiscal Diferencia temporaria temporaria Tarifa
NIIF Imponible Deducible
Disponible 35,032 34,549 483 34%
Ajuste por saldo inexistente 2,000 - 2,000
Reclasificacin por cheque
recibido y pendiente de cobro 3,296 - 3,296 -
Reclasificacin Derechos
Fiduciarios - 4,813 (4,813)
Inversiones 43,021 39,634 3,387
Ajuste por reconocimiento
intereses y costos de transaccin - 1,426 (1,426) 1,426 34%
Reclasificacin Derechos
Fiduciarios 4,813 4,813
Deudores 150,877 124,014 26,863
Deterioro de cartera (1,090) (8,881) 7,791 7,791 34%
Medicin a valor presente - (3,783) 3,783 3,783 34%
Reclasificacin por cheque
recibido y pendiente de cobro - 3,296 (3,296)
Ajuste de prstamos a empleados - (18,585) 18,585 -
Inventarios 133,831 97,131 36,700 34%
Ajuste por intereses capitalizados 3,500 - 3,500 3,500 34%
Ajuste por deterioro del valor - (33,200) 33,200 33,200 34%
Diferidos 13,976 3,422 10,554 10,554 34%
Propiedades, planta y equipo 320,000 1,914,174 (1,594,174) 34%
Terreno 200,000 1,200,000 (1,000,000) 1,000,000 10%
Edificacin 48,000 600,000 (552,000) 552,000 10%
Vehculo 32,000 62,000 (30,000) 30,000 34%
Maquinaria 40,000 52,174 (12,174) 12,174 34%
Activo adquirido por Leasing 160,000 183,333 (23,333) 23,333 34%
Pasivo leasing 161,027 170,092 (9,065) 9,065 34%
Cuentas por pagar 59,540 67,540 (8,000) 8,000 34%
Impuestos, gravmenes y tasas 14,672 25,712 (11,040) 11,040 34%
Beneficios a empleados 12,508 15,180 (2,672) 2,672 34%
Totales
No se genera impuesto diferido, porque no debera existir diferencia entre la base fiscal y la contable. Adems, una prdida por faltant
No se genera impuesto diferido, pues es una reclasificacin
En el valor fiscal no se tiene en cuenta la valorizacin reconocida bajo normas locales, por valor de $120.000
entas
minal
or de la inversin
los inventarios
a indican que,
e es de $62.000
iacin-deterioro.
o de este tipo
r utilizacin del
Vr Avalo Vr contable
1,200,000 1,200,000
600,000 600,000
62,000
52,174
1,914,174
activo del
definicin de activo.
proyecto el
ma alguna
ajustar.
Impto Impto
Diferido Diferido Nota
Pasivo Activo
-
a.
b.
485
2,649
1,286
b.
-
-
1,190
11,288
3,588
c.
100,000
55,200
10,200
4,139
7,933 -
- 3,082
- 2,720
3,754
909
177,957 30,466
2,800 1,000
5602 - Prdida por valoracin de
21 Instrumentos financieros a valor razonable
22
23 Para reconocer los resultados por medicin de instrumentos financieros a valor razonable.
24
25 2015 2016 Juan Da
Cuenta
26 DB CR DB CR por una e
razonable
27 1318 - Dividendos por cobrar 120 34 por cobra
28 4116 - Dividendos Y Participaciones 120 34
29 1318 - Dividendos por cobrar 120 34
30 1102 - Bancos 120 34
31
32 Para reconocer dividendos decretados y pagados por Ecopetrol.
33
34 2 La Inversin en Maya Turismo y Viajes decret utilidades por valor de $300 durante el periodo 2015 y $120 en el 2016.
35
36 2015 2016
Cuenta
37 DB CR DB CR
38 1318 - Dividendos por cobrar 300 120
39 4116 - Dividendos Y Participaciones 300 120
40 1318 - Dividendos por cobrar 300 120
41 1102 - Bancos 300 120
42
43 Para reconocer dividendos decretados y pagados por Maya Turismo y Viajes
44
45 3 En el 2015 se cobraron los cheques pendientes de cobro. Al cierre del 2015 y 2016 no se presentaron estas partidas conc
46
47 2015 2016
Cuenta
48 DB CR DB CR
49 1101 - Caja 3,296
1317 - Cheques recibidos pendientes de 3,296
50 cobro
51
52 Para reconocer el cobro de los cheques pendientes
53
54
55 4 De la Cartera que se haba deteriorado en el balance de apertura se logr recuperar $6.500 en el ao 2015, el resto se d
56
57 2015 2016
Cuenta
58 DB CR DB CR
59 1102 - Bancos 6,500
60 130101 - Clientes - Valor nominal 12,697
61 130102 - Clientes - Deterioro del valor 8,881
80 2015 2016
Cuenta
81 DB CR DB CR
82 1407 - Productos Terminados 328,000 392,000
83 1102 - Bancos 328,000 410,000
84 5301 - Intereses - 18,000
85
86 Saldo de inventarios a la fecha del ESFA 97,131
87 Compras 2015 328,000
88 Compras 2016 392,000
89 Costo de Ventas 2015 410,000
90 Costo de Ventas 2016 400,000
91 Saldo al cierre 2016 7,131
92 Deterioro 15% 1,070
93 Saldo al cierre 2016 6,061
94
95 2015 2016
Cuenta
96 DB CR DB CR
1,070
97 1498 - Deterioro Del Valor De Los Inventarios
1,070
98 5116 - Deterioro Del Valor De Los Activos
99
100
101
102 6 Se adquiri un nuevo servidor el 10 de enero del 2015, con un costo de $35.000, vida til de 12 aos, y valor residual de
Para ponerlo a funcionar, se gastaron $15 millones en instalaciones y ser necesario incurrir en costos por $4.000 al fina
103 til, para su disposicin.
104
105 Costo de adquisicin 35,000
106 Costos capitalizables 15,000
107 Provisin desmantelamiento 4,000
108 Costo total 54,000
109 Valor residual 2,000
110 Valor depreciable 52,000
111 Vida til (aos) 12
112 Depreciacin anual 4,333
113
114 2015 2016
Cuenta
115 DB CR DB CR
150901 - Equipo De Computacin Y 54,000
116 Comunicacin - costo
2601 - Desmantelamiento Y Disposicin De 4,000
117 Activos
118 1102 - Bancos 50,000
150902 - Equipo De Computacin Y 4,333 4,333
119 Comunicacin - Depreciacin
120 5112 - Depreciaciones 4,333 4,333
121
122 Se reconoce la adquisicin de la mquina, y la depreciacin de los primeros dos aos.
123
124 7 Se recibieron los servicios pagados por anticipado por valor de $3.422, correspondientes a mantenimiento de equipos.
125
126 2015 2016
Cuenta
127 DB CR DB CR
128 5109 - Mantenimiento Y Reparaciones 3,422
1810 - Gastos Pagados Por Anticipado 3,422
129 (Amortizables)
130
131
132 8 En el 2015 se pagaron las cuentas por pagar pendientes a la fecha del balance de apertura.
133 La entidad contratada para certificacin de calidad termin su trabajo en el 2015.
134
135 Saldo NIIF
Cuenta
136
137 Cuentas por pagar 46,942
31,482 - 35,260 -
221 210101 - Bancos Nacionales Valor Nominal
222 5301 - Intereses 24,000 - 20,222 -
223 1102 - Bancos - 55,482 - 55,482
224 Reconocimiento del pago de las cuotas
225
226 2015 2016
Cuenta
227 DB CR DB CR
228 150201 - Terrenos Costo 80,000 - - -
229 1504 - Construcciones En Curso 90,000 20,000
230 1102 - Bancos - 170,000 - 20,000
231 Reconocimiento de la adquisicin del lote, y construccin de la bodega
232 Nota: el valor residual de esta bodega se estima superior al costo, por lo cual la bodega no se deprecia en los periodos
233
234 En el 2016, al terminar la construccin de la bodega, se traslada a Construcciones y Edificaciones
235
236 2015 2016
Cuenta
237 DB CR DB CR
150601 - Construcciones Y Edificaciones - - 110,000 -
238 Costo
239 1504 - Construcciones En Curso - - - 110,000
240
241 12 La entidad incurri en los siguientes gastos:
242
243 2,015 2,016
244 Administrativo
245 Personal 37,500 50,625
246 Arrendamientos 12,500 16,875
247 Servicios temporales 18,000 24,300
248 Honorarios 30,000 40,500
249 Mantenimiento 6,000 8,100
250 Transportes 9,000 12,150
251
252 Ventas
253 Personal 11,250 15,188
254 Arrendamientos 3,750 5,063
255 Servicios temporales 5,400 7,290
256 Honorarios 9,000 12,150
257 Mantenimiento 1,800 2,430
258 Transportes 2,700 3,645
259
260
261 2015 2016
Cuenta
262 DB CR DB CR
263 5101 - Beneficios A Empleados 37,500 - 50,625 -
264 5104 - Arrendamientos 12,500 - 16,875 -
265 5101 - Beneficios A Empleados 18,000 - 24,300 -
266 5102 - Honorarios 30,000 - 40,500 -
267 5109 - Mantenimiento Y Reparaciones 6,000 - 8,100 -
268 5111 - Gastos De Viaje 9,000 - 12,150 -
269 1102 - Bancos 113,000 152,550
270 5201 - Beneficios A Empleados 11,250 - 15,188 -
271 5204 - Arrendamientos 3,750 - 5,063 -
272 5201 - Beneficios A Empleados 5,400 - 7,290 -
273 5202 - Honorarios 9,000 - 12,150 -
274 5209 - Mantenimiento Y Reparaciones 1,800 - 2,430 -
275 5211 - Gastos De Viaje 2,700 - 3,645 -
276 1102 - Bancos - 33,900 - 45,765
277
278 13 La entidad pag las cuotas de la obligacin financiera a largo plazo
279
280 2015 2016
Cuenta
281 DB CR DB CR
132,867 - 147,221 -
282 210101 - Bancos Nacionales Valor Nominal
283 5301 - Intereses 22,699 - 8,345 -
284 1102 - Bancos - 155,566 - 155,566
285
286
287 No olvide
288 Causar los intereses del Bono
289
290 2015 2016
Cuenta
291 DB CR DB CR
292 420501 - Inters nominal - 840 - 882
293 420502 - Inters efectivo 191 208
294 121104 - Bonos - costo de transaccin 191 208
295 121102 - Bonos - Intereses 840 - 882 -
296
297
298 Reconocer los intereses del cliente al cual se le vendi con plazo de dos aos, y de los crditos de vivienda a empleados.
299
300 2015 2016
Cuenta
301 DB CR DB CR
130103 - Clientes - Medicin al valor 1,668 - 2,115 -
302 presente
303 4110 - Actividad Financiera - 1,668 - 2,115
304
305 2015 2016
Cuenta
306 DB CR DB CR
- 6,069 - 6,434
307 130801 - CXC A Trabajadores - Valor nominal
308 420501 - Inters nominal - 4,800 4,436
130803 - CXC A Trabajadores - Medicin tasa 2,570 2,514
309 de mercado
310 420502 - Inters efectivo 2,570 2,514
311 1102 - Bancos 10,869 - 10,869 -
312
313 Depreciar la PPE
314 2015 2016
Cuenta
315 DB CR DB CR
19,275 19,275
316 150702 - Maquinaria Y Equipo Depreciacin
151202 - Flota Y Equipo De Transporte 6,000 6,000
317 Depreciacin
318 5112 - Depreciaciones 25,275 25,275
319
320
321 Amortizar el leasing, y pagar las cuotas correspondientes
322
323 2015 2016
Cuenta
324 DB CR DB CR
35,260 - 39,491 -
325 210401 - Contratos de Leasing valor nominal
326 5301 - Intereses 20,222 - 15,991 -
327 1102 - Bancos - 55,482 - 55,482
328
329
330 Registrar el pago del ICA en el ao 2015, y 2016.
331
332 2,015 2,016
333 Ingresos 842,500 946,000
334 Impuesto al 11,04x1.000 9,301 10,444
335
336 2015 2016
Cuenta
337 DB CR DB CR
338 510301 - Industria y Comercio 9,301 - 10,444 -
339 2405 - De Industria Y Comercio - 9,301 - 10,444
340 2405 - De Industria Y Comercio 11,040 - 9,301 -
341 1102 - Bancos - 11,040 - 9,301
342
343
344 Reconocimiento y pago del impuesto de renta corriente
345
346 2015 2016
Cuenta
347 DB CR DB CR
348 540101 - Impuesto de renta corriente 21,350 - 57,341 -
349 2403 - Impuesto A Las Ganancias - 21,350 - 57,341
350 2403 - Impuesto A Las Ganancias 6,540 - 21,350 -
351 1102 - Bancos - 6,540 - 21,350
352
353
354
355 Impuesto de renta diferido ao 2015
356
357 Diferencia
Vr contable
Concepto Vr Fiscal Diferencia temporaria
NIIF Imponible
358
359 Acciones medidas al Valor Razonable 14,000 11,200 2,800
360 Bonos 17,640 18,076 - 436 436
361 Cartera clientes 58,180 57,155 1,025 -
362 Inventarios 63,831 15,131 48,700
363 Terreno 280,000 1,280,000 - 1,000,000 1,000,000
364 Edificaciones 126,000 690,000 - 564,000 564,000
365 Vehculos 16,000 56,000 - 40,000 40,000
366 Maquinarias Incluye leasing 154,000 216,232 - 62,232 62,232
Equipo de Cmputo 40,000 49,667 - 9,667 9,667
368 Preoperativos 7,916 - 7,916
369 Pasivo Leasing - 125,767 - 134,832 9,065
370 Impuesto de Industria y Comercio - - 9,301 9,301
371 Bonificacin por quinquenio - - 2,792 2,792
372 Provisin para desmantelamiento - - 4,000 4,000
385 Totales
386
Diferencia
Vr contable
Concepto Vr Fiscal Diferencia temporaria
NIIF Imponible
2015 2016
Cuenta
DB CR DB CR
540102 - Impuesto de renta diferido 4,007 - 3,172
1701 - Impuesto Diferido 4,007 - 3,172 -
540102 - Impuesto de renta diferido 16,636 12,460 -
- 16,636 - 12,460
2402 - Impuesto A Las Ganancias Diferido
1701 - Impuesto Diferido 5,369
540102 - Impuesto de renta diferido 5,369
Adicionalmente, se dan de baja las partidas reconocidas como impuesto diferido correspondientes a:
$120 en el 2016.
estas partidas conciliatorias
Anlisis cartera
Total Recuperable Plazo VPN
Entre 2 y cinco aos 6,477 5,182 2 3,721
Ms de 5 aos 720 216 5 94
Total Deterioro 7,197 5,398 3,816
Saldo Cartera
Deterioro de cliente individual 5,500 5,500
Ajuste a valor presente 3,783 10,000
Deterioro por vencimiento 3,381 7,197
Total ajuste 12,664 22,697
financieros
descuento de 60 das.
males.
de los pedidos en las bodegas
greso.
dad.
en el 2016
ia en los periodos 2015 y 2016.
nda a empleados.
Saldo anterior
Diferencia Impuesto
temporaria Tarifa Impuesto Diferido Pasivo Diferido Nota Impuesto Impuesto
Deducible Activo Diferido Diferido
Pasivo Activo
2,800 34% - 952 - -
34% 148 485 -
1,025 34% 349 1,286
48,700 34% 16,558 12,478
10% 100,000 100,000
10% 56,400 55,200
34% 13,600 10,200
34% 21,159 12,072
34% 3,287 -
7,916 34% 2,691 3,588
9,065 34% - 3,082 - 3,082
9,301 34% 3,162 3,754
2,792 34% - 949 909
4,000 34% 1,360 -
194,594 29,104 - 177,957 25,097
Saldo anterior
Diferencia Impuesto
temporaria Tarifa Impuesto Diferido Pasivo Diferido Nota Impuesto Impuesto
Deducible Activo Diferido Diferido
Pasivo Activo
3,800 34% - 1,292 - 952
34% 77 148 -
- 1,090 34% - 371 - 349
67,770 34% 23,042 - 16,558
10% 100,000 100,000 -
10% 57,600 56,400 -
34% 17,000 13,600 -
34% 30,245 21,159 -
34% 5,213 3,287 -
5,277 34% 1,794 - 2,691
34% - 3,082 - - 3,082
10,444 34% 3,551 - 3,162
4,729 34% - 1,608 - 949
4,000 34% 1,360 - 1,360
207,054 32,276 - 194,594 29,104
Deterioro
2,756
625
3,381
Ajuste a reconocer
Impuesto Impuesto
Diferido Diferido
Pasivo Activo
- 952
- 337 -
- - 938
- 4,080
- -
1,200 -
3,400 -
9,086 -
3,287
- - 897
- -
- - 591
- 41
- 1,360
16,636 4,007
Ajuste a reconocer
Impuesto Impuesto
Diferido Diferido
Pasivo Activo
- 340
- 71 -
- - 719
- 6,484
- -
1,200 -
3,400 -
9,086 -
1,927
- - 897
- 3,082 - 3,082
- 388
- 658
- -
12,460 3,172
Ajustes correccin de Ajustes por Adopcin d
Saldos Dec
errores NIIF
Cdigo - Cuenta 2649
31-dic-2014 DB CR DB
1101 - Caja 9,682 - 2,000 -
1102 - Bancos 25,350 - - -
1106 - Fiducias - - - -
120101 - Acciones - Costo 14,000 - - -
120102 - Acciones - Medicin a valor razonable - - - -
120101 - Acciones - Costo 8,208 - - -
120301 - Derechos Fiduciarios - Costo 4,813 - - -
121101 - Bonos - Costo 16,000 - - -
121102 - Bonos - Intereses - - - 800
121104 - Bonos - costo de transaccin - - - 800
130101 - Clientes - Valor nominal 71,967 - - -
130102 - Clientes - Deterioro del valor - - - -
130103 - Clientes - Medicin al valor presente - - - -
130104 - Clientes - Provisin fiscal (1,090) - - 1,090
130801 - CXC A Trabajadores - Valor nominal 80,000 - - -
130803 - CXC A Trabajadores - Medicin tasa de mer - - - -
1317 - Cheques recibidos pendientes de cobro - - - -
1407 - Productos Terminados 133,831 - - -
1498 - Deterioro Del Valor De Los Inventarios - - - -
150201 - Terrenos Costo 200,000 - - -
150203 - Terrenos - Revaluacin - - - ###
1504 - Construcciones En Curso - - - -
150601 - Construcciones Y Edificaciones Costo 240,000 - - -
150602 - Construcciones Y Edificaciones Depreciaci (192,000) - - -
150604 - Construcciones Y Edificaciones - Revaluaci - - - 552,000
150701 - Maquinaria Y Equipo Costo 60,000 - - -
150702 - Maquinaria Y Equipo Depreciacin (20,000) - - 35,507
150901 - Equipo De Computacin Y Comunicacin -
costo - - - -
150902 - Equipo De Computacin Y Comunicacin -
Depreciacin - - - -
151201 - Flota Y Equipo De Transporte Costo 80,000 - - -
151202 - Flota Y Equipo De Transporte Depreciacin (48,000) - - 30,000
1605 - Derechos 160,000 - - -
1701 - Impuesto Diferido - - - 30,466
170501 - Gastos Preoperativos 7,834 - - -
170502 - Papelera 220 - - -
170503 - Remodelaciones 380 - - -
170504 - Ferias Y Exposiciones 420 - - -
170505 - Dotacin Trabajadores 1,700 - - -
170506 - Gastos Anticipados 3,422 - - -
1810 - Gastos Pagados Por Anticipado (Amortizables) - - - -
1901 - Valorizacin 120,000 - - -
210101 - Bancos Nacionales Valor Nominal (280,088) - - -
210401 - Contratos de Leasing valor nominal (161,027) - - -
2209 - Costos Y Gastos por Pagar (59,540) - - -
2402 - Impuesto A Las Ganancias Diferido - - - -
2403 - Impuesto A Las Ganancias (6,540) - - -
2404 - Impuesto Sobre Las Ventas Por Pagar (8,132) - - -
2405 - De Industria Y Comercio - - 11,040 -
2502 - Cesantas Consolidadas (4,500) - - -
2503 - Intereses Sobre Cesantas (540) - - -
2505 - Vacaciones Consolidadas (2,900) - - -
250601 - Bonificacin por cumplimiento de metas (4,568) - - -
250602 - Bonificacin por quinquenio - - - -
- - - - 54,000 - 54,000 -
- - - - - 4,333 - 4,333 -
- - - 80,000 - - 80,000 -
- - - - 18,000 - 6,000 - 24,000 -
- - 160,000 - - - - -
- - - 30,466 4,007 5,369 29,104 -
7,834 - - - - - - -
220 - - - - - - -
380 - - - - - - -
420 - - - - - - -
1,700 - - - - - - -
- - 3,422 - - - - -
- 3,422 - 3,422 - 3,422 - -
120,000 - - - - - - -
- - - - 280,088 164,349 200,000 - 315,739 -
9,065 - - - 170,092 35,260 - - 134,832 -
8,000 - - - 67,540 58,942 12,000 - 20,598 -
177,957 - - - 177,957 - 16,636 - 194,594 -
- - - - 6,540 6,540 21,350 - 21,350 -
- - - - 8,132 - - - 8,132 -
- - - - 11,040 11,040 9,301 - 9,301 -
- - - - 4,500 - - - 4,500 -
- - - - 540 - - - 540 -
- - - - 2,900 - - - 2,900 -
1,432 - - - 6,000 6,000 4,200 - 4,200 -
1,240 - - - 1,240 - 1,552 - 2,792 -
- - - - - 4,000 - 4,000 -
- - - - 18,705 - - - 18,705 -
- - - - 66,361 - - - 66,361 -
- - - - - - - -
- - - - 243,836 - - - 243,836 -
- - - 13,040 - - 13,040 -
### - - - 1,521,783 - - - 1,521,783 -
30,466 - - 147,492 - - 147,492 -
- - - - - - - -
- - - - - 820,000 - 820,000 820,000
- - - - 41,000 - 41,000 -
- - - - - 420 - 420 420
- - - - - 2,684 - 2,684 2,684
- - - - - - - -
- - - - - 5,640 - 5,640 5,640
- - - - 191 2,570 - 2,379 2,379
- - - - 61,103 - 61,103 -
- - - - 42,000 - 42,000 -
- - - - 9,301 - 9,301 -
- - - - 12,500 - 12,500 -
- - - - 9,422 - 9,422 -
- - - - 9,000 - 9,000 -
- - - - 29,609 - 29,609 -
- - - - - - - -
- - - - - - - -
- - - - 16,650 - 16,650 -
- - - - 9,000 - 9,000 -
- - - - 3,750 - 3,750 -
- - - - 1,800 - 1,800 -
- - - - 2,700 - 2,700 -
- - - - 67,070 - 67,070 -
- - - - 21,350 - 21,350 -
- - - - 22,005 4,007 17,998 -
- - - - 2,800 - 2,800 -
- - - - 410,000 - 410,000 -
- - - - - - - -
- - 18,705 - - - 18,705 - - - 18,705
- - 66,361 - - - 66,361 - - - 66,361
42,260 - 42,260 - - - 42,260 42,260 111,518 - 111,518
- - 243,836 - - - 243,836 - 42,260 - 286,096
- - - - - - - -
- - - - - - - -
- - - - - - - -
- - 120,000 - - - 120,000 - - - 120,000
- - - 800,000 - 800,000 800,000 - - - 800,000
- - - - - - - - 1,000
410,000 - 400,000 - 400,000 - 400,000 - 400,000
- - -
843,163 0 2,545,381 2,545,381 0 993,732 993,732 0 -
-
-
2,115
-
-
-
-
-
2,306
- 1,602
-
- 1,143
-
-
-
54,391
2,639
- 1,070
-
-
-
-
-
- 18,335
-
- 1,000
-
-
0
Ajustes por cambios en polticas contables 276,372 1,620,197
121104 - Bonos - costo de transaccin 800
121104 - Bonos - costo de transaccin 174
121102 - Bonos - Intereses 800
130104 - Clientes - Provisin fiscal 1,090
130102 - Clientes - Deterioro del valor 8,881
130103 - Clientes - Medicin al valor presente 3,783
130803 - CXC A Trabajadores - Medicin tasa de mercado 18,585
1407 - Productos Terminados 3,500
1498 - Deterioro Del Valor De Los Inventarios 33,200
150203 - Terrenos - Revaluacin 1,000,000
150604 - Construcciones Y Edificaciones - Revaluacin 552,000
151202 - Flota Y Equipo De Transporte Depreciacin 30,000
150702 - Maquinaria Y Equipo Depreciacin 12,174
170501 - Gastos Preoperativos 7,834
170502 - Papelera 220
170503 - Remodelaciones 380
170504 - Ferias Y Exposiciones 420
170505 - Dotacin Trabajadores 1,700
210401 - Contratos de Leasing valor nominal 9,065
150702 - Maquinaria Y Equipo Depreciacin 23,333
2209 - Costos Y Gastos por Pagar 8,000
250601 - Bonificacin por cumplimiento de metas 1,432
250602 - Bonificacin por quinquenio 1,240
1701 - Impuesto Diferido
2402 - Impuesto A Las Ganancias Diferido 177,957
80 2015 2016
Cuenta
81 DB CR DB CR
82 1407 - Productos Terminados 340,000 410,000
83 1102 - Bancos 328,000 410,000
84 5301 - Intereses 12,000
85
86 Saldo de inventarios a la fecha del ESFA 97,131
87 Compras 2015 340,000
88 Compras 2016 410,000
89 Costo de Ventas 2015 410,000
90 Costo de Ventas 2016 400,000
91 Saldo al cierre 2016 37,131
92 Deterioro 15% 5,570
93 Saldo al cierre 2016 31,561
94
95 2015 2016
Cuenta
96 DB CR DB CR
102 6 Se adquiri un nuevo servidor el 10 de enero del 2015, con un costo de $35.000, vida til de 12 aos, y valor residual de
Para ponerlo a funcionar, se gastaron $15 millones en instalaciones y ser necesario incurrir en costos por $4.000 al fina
103 vida til, para su disposicin.
104
105 Costo de adquisicin 35,000
106 Costos capitalizables 15,000
107 Provisin desmantelamiento 4,000
108 Costo total 54,000
109 Valor residual 2,000
110 Valor depreciable 52,000
111 Vida til (aos) 12
112 Depreciacin anual 4,333
113
114 2015 2016
Cuenta
115 DB CR DB CR
150901 - Equipo De Computacin Y 50,000
116 Comunicacin - costo
118 1102 - Bancos 50,000
150902 - Equipo De Computacin Y 10,000 10,000
119 Comunicacin - Depreciacin
120 5112 - Depreciaciones 10,000 10,000
121
122 Se reconoce la adquisicin de la mquina, y la depreciacin de los primeros dos aos.
123
124 7 Se recibieron los servicios pagados por anticipado por valor de $3.422, correspondientes a mantenimiento de equipos.
125
126 2015 2016
Cuenta
127 DB CR DB CR
128 5109 - Mantenimiento Y Reparaciones 3,422
129 170506 - Gastos Anticipados 3,422
130
131
132 8 En el 2015 se pagaron las cuentas por pagar pendientes a la fecha del balance de apertura.
133 La entidad contratada para certificacin de calidad termin su trabajo en el 2015.
134
135 Saldo NIIF
Cuenta
136
137 Cuentas por pagar 46,942
31,482 - 35,260 -
221 210101 - Bancos Nacionales Valor Nominal
222 5301 - Intereses 24,000 - 20,222 -
223 1102 - Bancos - 55,482 - 55,482
224 Reconocimiento del pago de las cuotas
225
226 2015 2016
Cuenta
227 DB CR DB CR
228 150201 - Terrenos Costo 80,000 - - -
1504 - Construcciones En Curso 90,000 20,000
230 1102 - Bancos - 170,000 - 20,000
231 Reconocimiento de la adquisicin del lote, y construccin de la bodega
232
233
En el 2016, al terminar la construccin de la bodega, se traslada a Construcciones y Edificaciones
2015 2016
Cuenta
DB CR DB CR
150601 - Construcciones Y Edificaciones - - 110,000 -
Costo
234 1504 - Construcciones En Curso - - - 110,000
283
284 2015 2016
Cuenta
285 DB CR DB CR
286 420501 - Inters nominal - 1,640 - 882
287 121102 - Bonos - Intereses 1,640 - 882 -
288
289
290 Reconocer los intereses del cliente al cual se le vendi con plazo de dos aos, y de los crditos de vivienda a empleados.
291
292 2015 2016
Cuenta
293 DB CR DB CR
130103 - Clientes - Medicin al valor - -
294 presente
295 4110 - Actividad Financiera - -
296
297 2015 2016
Cuenta
298 DB CR DB CR
- 6,069 - 6,434
299 130801 - CXC A Trabajadores - Valor nominal
300 420501 - Inters nominal - 4,800 4,436
301 1102 - Bancos 10,869 - 10,869 -
302
303 Depreciar la PPE y amortizar el leasing
304 2015 2016
Cuenta
305 DB CR DB CR
6,000 6,000
306 150702 - Maquinaria Y Equipo Depreciacin
150602 - Construcciones Y Edificaciones Depreciacin 12,000 12,000
151202 - Flota Y Equipo De Transporte 16,000 16,000
Depreciacin
1605 - Derechos 40,000 40,000
307 5112 - Depreciaciones 74,000 74,000
309
310 Amortizar el leasing, y pagar las cuotas correspondientes
311
312 2015 2016
Cuenta
313 DB CR DB CR
35,260 - 39,491 -
314 210401 - Contratos de Leasing valor nominal
315 5301 - Intereses 20,222 - 15,991 -
316 1102 - Bancos - 55,482 - 55,482
317
318 Ajustar la provisin para quinquenio.
319 Registrar el pago del ICA en el ao 2015, y 2016.
320
321 2,015 2,016
322 Ingresos 842,500 946,000
323 Impuesto al 11,04x1.000 9,301 10,444
324
325 2015 2016
Cuenta
326 DB CR DB CR
327 510301 - Industria y Comercio 11,040 - 9,301 -
330 1102 - Bancos - 11,040 - 9,301
331
2015 2016
Cuenta
DB CR DB CR
540101 - Impuesto de renta corriente 21,350 - 57,341 -
2403 - Impuesto A Las Ganancias - 21,350 - 57,341
2403 - Impuesto A Las Ganancias 6,540 - 21,350 -
1102 - Bancos - 6,540 - 21,350
el 2016.
tidas conciliatorias
Anlisis cartera
Total Recuperable Plazo VPN Deterioro
Entre 2 y cinco aos 6,477 5,182 2 3,721 2,756
Ms de 5 aos 720 216 5 94 625
Saldo Cartera
Deterioro de cliente individual 5,500 5,500
Ajuste a valor presente 3,783 10,000
Deterioro por vencimiento 3,381 7,197
Total ajuste 12,664 22,697
ondicionados por
sidual de $2.000
00 al final de la
quipos.
ontrato de
dad.
0, de los
para los
uan David Maya :
ste es el saldo que
ebera quedar en el ESF
l cierre del 2016.
1,432 - 29
6. El costo de
de 60 das.
didos en las
por $146.000
Activo Vehculo
Ao Costo Vr residual
ESFA 80,000 -
2015 80,000 -
2016 80,000 -
Activo Maquinaria
Ao Costo Vr residual
ESFA 60,000 -
2015 60,000 -
2016 60,000 -
Ao Costo Vr residual
ESFA 200,000 -
2015 200,000 -
2016 200,000 -
Ao Costo Vr residual
-
2015 50,000 -
2016 50,000 -
Activo Edificacin
Ao Costo Vr residual
ESFA 240,000 -
2015 240,000 -
2016 240,000 -
Total depreciaciones
2015 84,000
2016 84,000
2,015
127,586
2,800
-
1,403
149
29,609
9,301
174
12,000
55,435
2,684
6,197
84,000
2,639
8,000
1,668
2,570
11,040
1,432
120,229
62,793
21,350
41,444
Valor Dep
Dep Valor en
Vida til depreciab acumula
anual libros
le da
2 48,000 32,000
2 32,000 16,000 64,000 16,000
1 16,000 16,000 80,000 -
Valor Dep
Dep Valor en
Vida til depreciab acumula
anual libros
le da
7 18,000 42,000
7 42,000 6,000 18,000 36,000
6 36,000 6,000 24,000 30,000
easing
Valor Dep
Dep Valor en
Vida til depreciab acumula
anual libros
le da
4 40,000 160,000
4 160,000 40,000 80,000 120,000
3 120,000 40,000 120,000 80,000
Valor Dep
Dep Valor en
Vida til depreciab acumula
anual libros
le da
- -
5 50,000 10,000 10,000 40,000
4 40,000 10,000 20,000 30,000
Valor Dep
Dep Valor en
Vida til depreciab acumula
anual libros
le da
4 192,000 48,000
4 48,000 12,000 204,000 36,000
3 36,000 12,000 216,000 24,000
Inversiones 2015 Total CorrienteNo corriente
Acciones
Ecopetrol 11,200 11,200
Bonos
Bonos 1 18,076 18,076
Inversiones Permanentes
Inversiones 8,208 8,208
Total 37,484 - 37,484
Para realizar este clculo, se utiliza la funcin =TIR() de excel, utilizando los flujos de efectivo esperados del instrumento, as:
Amortizacin
# cuota Fecha Saldo inicial Ganancia Saldo Inters de costo
1 Jan-14 16,800 51 16,851 65 14
2 Feb-14 16,851 51 16,903 65 14
3 Mar-14 16,903 52 16,954 66 14
4 Apr-14 16,954 52 17,006 66 14
5 May-14 17,006 52 17,058 66 14
6 Jun-14 17,058 52 17,110 67 14
7 Jul-14 17,110 52 17,162 67 15
8 Aug-14 17,162 52 17,215 67 15
9 Sep-14 17,215 53 17,267 67 15
10 Oct-14 17,267 53 17,320 68 15
11 Nov-14 17,320 53 17,373 68 15
12 Dec-14 17,373 53 17,426 68 15
13 Jan-15 17,426 53 17,479 68 15
14 Feb-15 17,479 53 17,533 69 15
15 Mar-15 17,533 54 17,586 69 15
16 Apr-15 17,586 54 17,640 69 16
17 May-15 17,640 54 17,694 70 16
18 Jun-15 17,694 54 17,748 70 16
19 Jul-15 17,748 54 17,802 70 16
20 Aug-15 17,802 54 17,856 70 16
21 Sep-15 17,856 55 17,911 71 16
22 Oct-15 17,911 55 17,966 71 16
23 Nov-15 17,966 55 18,021 71 16
24 Dec-15 18,021 55 18,076 72 17
25 Jan-16 18,076 55 18,131 72 17
26 Feb-16 18,131 55 18,186 72 17
27 Mar-16 18,186 56 18,242 72 17
28 Apr-16 18,242 56 18,297 73 17
29 May-16 18,297 56 18,353 73 17
30 Jun-16 18,353 56 18,409 73 17
31 Jul-16 18,409 56 18,466 74 17
32 Aug-16 18,466 56 18,522 74 18
33 Sep-16 18,522 57 18,579 74 18
34 Oct-16 18,579 57 18,635 75 18
35 Nov-16 18,635 57 18,692 75 18
36 Dec-16 18,692 57 18,749 75 18
37 Jan-17 18,749 57 18,807 75 18
38 Feb-17 18,807 57 18,864 76 18
39 Mar-17 18,864 58 18,922 76 18
40 Apr-17 18,922 58 18,979 76 19
41 May-17 18,979 58 19,037 77 19
42 Jun-17 19,037 58 19,096 77 19
43 Jul-17 19,096 58 19,154 77 19
44 Aug-17 19,154 58 19,212 78 19
45 Sep-17 19,212 59 19,271 78 19
46 Oct-17 19,271 59 19,330 78 19
47 Nov-17 19,330 59 19,389 79 20
48 Dec-17 19,389 59 19,448 79 20
2,648 800
El valor por el cual se presenta este instrumento en el ESFA corresonde al clculo del costo amortizado al 31 de diciembre del 2014
Este valor incluye el valor incial del instrumento (incluidos los costos de transaccin), y la causacin de los rendimientos desde la fe
La metodologa contable propuesta para el reconocimiento y medicin de este bono consiste en:
a. Reconocer por separado el valor nominal del instrumento y el mayor valor generado por el costo de transaccin.
b. Reconocer el ingreso por intereses de acuerdo con la tasa de inters facial del instrumento
c. Amortizar el costo de transaccin ($800) como menor valor de la transaccin, disminuyendo el ingreso por rendimientos.
De acuerdo con lo anterior, en la adopcin por primera vez se contabilizan los costos de transaccin ($800) como mayor valor de la
y en ese mismo momento, se reconoce la amortizacin acumulada de ese costo a la fecha del ESFA ($174)
Los inteses acumulados a la tasa nominal tambin se reconocen a la fecha del ESFA, por valor de ($800)
nes Versa Ltda. al 1 de enero del 2015
mento, as:
que el instrumento se
Anexo C1-002
El saldo de la cuenta Deudores clientes a la fecha del balance de apertura tiene la siguiente composicin por edades.
La entidad ha decidido calcular el deterioro de la cartera con base en estudios sobre su recuperabilidad, actualizando el valor
valor presente, con tasas de inters de mercado para crditos de consumo.
Antes de calcular el deterioro basado en los vencimientos de la cartera, la entidad evala si existen inidicios de deterioro en r
Un Cliente tiene un saldo de $5.500, correspondiente a un pedido enviado el 15 de noviembre del 2014. Este cliente entr en
y la entidad no tiene mayores expectativas sobre la recuperacin de esta cartera. Dado lo anterior, la entidad ha decidido dar
por valor de $5.500
Al cliente Rodrigo Rodrguez se le vendi mercanca por valor de $10.000, el 31 de diciembre del 2014, y se le concedi un pl
pues el cliente est pasando por un problema de iliquidez, y la Gerencia autoriz concederle ese plazo.
En este caso, la entidad debe medir esta partida por el valor descontado, utilizando como tasa de descuento una tasa de mer
similares.
Dado que la nica garanta que se tiene es la firma de un pagar, la entidad decide tomar como tasa de descuento la tasa pro
equivalente al 2% mensual.
Esta cartera genera intereses a lo largo de los dos aos de plazo, as:
Este ajuste se puede reconocer en una cuenta separada de naturaleza crdito, de forma similar a como se reconocen las prov
cartera.
El manejo de una cuenta separada permite tener el valor nominal para efectos comerciales y fiscales, y el valor financiero de
Para el resto de la cartera, se realiza el analisis de acuerdo con los vencimientos y los datos histricos sobre prdidas deriva
A) Segn clculos basados en datos histricos, se recuperar el 80% de esta cartera en un plazo de dos aos.
B) Segn clculos basados en datos histricos, se recuperar el 30% en un plazo de 5 aos.
Tasa de descuento 18%
Anlisis cartera
Total Recuperable Plazo VPN
Entre 2 y cinco aos 6,477 5,182 2 3,721
Ms de 5 aos 720 216 5 94
Total Deterioro 7,197 5,398 3,816
Estas cuentas se deben calcular a valor presente, a una tasa de mercado disponible para crditos de
naturaleza similar
Monto 80,000
Tasa 6.00% $ 10,869.44
Plazo 10
Cuota (anual) 10,869
=+PAGO(C78;C79;-C77)
Inters a
Inters a Diferencia de
Ao # cuota tasa de
tasa nominal tasas
mercado
dades.
r financiero de la cuenta
Deterioro
2,756
625
3,381
Monto 61,415
Tasa de mercado 12.00%
Plazo 10
Cuota 10,869
Porcin
Porcin
no
Saldo corrient
corrient
e
73,931 6,434 e
67,497
67,497 6,820 60,677
60,677 7,229 53,449
53,449 7,663 45,786
45,786 8,122 37,664
37,664 8,610 29,054
29,054 9,126 19,928
19,928 9,674 10,254
10,254 10,254 -
- - -
Porcin
Porcin
no
Saldo corrient
corrient
e
57,915 3,920 e
53,995
53,995 4,390 49,605
49,605 4,917 44,689
44,689 5,507 39,182
39,182 6,168 33,014
33,014 6,908 26,107
26,107 7,737 18,370
18,370 8,665 9,705
9,705 9,705 0
0 - 0
Diferencia por
amortizar
18,585
16,015
13,502
11,072
8,760
6,604
4,649
2,948
1,558
549
- 0
Nota:
El terrreno no se deprecia, por tener una vida til indeterminada
El edificio no se deprecia, pues se estima que su valor residual ser superior al valor en libros, al menos
en un futuro previsible
Activo Vehculo
Valor
Dep
Ao Costo Vr residual Vida til depreciabl
anual
e
ESFA 80,000 20,000 7
2015 80,000 20,000 7 42,000 6,000
2016 80,000 20,000 6 36,000 6,000
Activo Maquinaria
Valor
Dep
Ao Costo Vr residual Vida til depreciabl
anual
e
ESFA 60,000 - 20
2015 60,000 - 20 52,174 2,609
2016 60,000 - 19 49,565 2,609
Valor
Dep
Ao Costo Vr residual Vida til depreciabl
anual
e
ESFA 200,000 - 11
2015 200,000 - 11 183,333 16,667
2016 200,000 - 10 166,666 16,667
Total depreciaciones
2015 25,275
2016 25,275
Estado de activos 2015 Depreciaci Vr en
Costo
ESFA n libros
Terreno 1,200,000 0 1,200,000
Edificacin 600,000 0 600,000
Vehculo 80,000 18,000 62,000
Maquinaria 60,000 7,826 52,174
Maquinaria Leasing 200,000 16,667 183,333
Muebles y enseres 20,000 20,000 -
Totales 2,160,000 62,493 2,097,507
Dep
Valor en
acumulad
libros
a
7,826 52,174
10,435 49,565
13,043 46,957
Dep
Valor en
acumulad
libros
a
16,667 183,333
33,334 166,666
50,000 150,000
Vr 200,000
Plazo 5
Tasa 12.00%
Cuota 55,482
31,482 24,000
Porcin
Porcin
Saldo Valor Abono no
Fecha Cuota Inters Saldo Corrien
inicial cuota capital Corrien
te
te
Jan-14 1 400,000 12,964 3,434 9,530 390,470 120,942 269,529
Feb-14 2 390,470 12,964 3,352 9,611 380,859 121,980 258,879
Mar-14 3 380,859 12,964 3,270 9,694 371,165 123,027 248,138
Apr-14 4 371,165 12,964 3,187 9,777 361,388 124,083 237,305
May-14 5 361,388 12,964 3,103 9,861 351,527 125,149 226,378
Jun-14 6 351,527 12,964 3,018 9,946 341,581 126,223 215,358
Jul-14 7 341,581 12,964 2,933 10,031 331,550 127,307 204,243
Aug-14 8 331,550 12,964 2,847 10,117 321,433 128,400 193,033
Sep-14 9 321,433 12,964 2,760 10,204 311,229 129,502 181,726
Oct-14 10 311,229 12,964 2,672 10,292 300,937 130,614 170,323
Nov-14 11 300,937 12,964 2,584 10,380 290,557 131,736 158,821
Dec-14 12 290,557 12,964 2,495 10,469 280,088 132,867 147,221
Jan-15 13 280,088 12,964 2,405 10,559 269,529 134,008 135,521
Feb-15 14 269,529 12,964 2,314 10,650 258,879 135,158 123,721
Mar-15 15 258,879 12,964 2,223 10,741 248,138 136,319 111,819
Apr-15 16 248,138 12,964 2,130 10,833 237,305 137,489 99,816
May-15 17 237,305 12,964 2,037 10,926 226,378 138,669 87,709
Jun-15 18 226,378 12,964 1,944 11,020 215,358 139,860 75,498
Jul-15 19 215,358 12,964 1,849 11,115 204,243 141,061 63,182
Aug-15 20 204,243 12,964 1,754 11,210 193,033 142,272 50,761
Sep-15 21 193,033 12,964 1,657 11,307 181,726 143,493 38,233
Oct-15 22 181,726 12,964 1,560 11,404 170,323 144,725 25,598
Nov-15 23 170,323 12,964 1,462 11,501 158,821 145,968 12,853
Dec-15 24 158,821 12,964 1,364 11,600 147,221 147,221 -
Jan-16 25 147,221 12,964 1,264 11,700 135,521 135,521 -
Feb-16 26 135,521 12,964 1,164 11,800 123,721 123,721 -
Mar-16 27 123,721 12,964 1,062 11,902 111,819 111,819 -
Apr-16 28 111,819 12,964 960 12,004 99,816 99,816 -
May-16 29 99,816 12,964 857 12,107 87,709 87,709 -
Jun-16 30 87,709 12,964 753 12,211 75,498 75,498 -
Jul-16 31 75,498 12,964 648 12,316 63,182 63,182 -
Aug-16 32 63,182 12,964 542 12,421 50,761 50,761 -
Sep-16 33 50,761 12,964 436 12,528 38,233 38,233 -
Oct-16 34 38,233 12,964 328 12,636 25,598 25,598 -
Nov-16 35 25,598 12,964 220 12,744 12,853 12,853 -
Dec-16 36 12,853 12,964 110 12,853 - - -
Hoja de trabajo del Balance de apertura de Inversiones Versa Ltda. al 1 de enero del 20
El valor a pagar a cada empleado, segn los porcentajes de ajuste esperados por cada ao, es la columna marcada con gr
Esta valor se divide en 5 alcuotas iguales
2015 2016
12% Actualizacin anual con tasa de inters 1 2 3 4
Importe inicial de la obligacin - 1,240 2,778 4,668
Intereses - Estado de resultados - 149 333 560
Costo de los servicios periodo corriente 1,240 1,389 1,556 1,743
Acumulado al final del periodo 1,240 2,778 4,668 6,970
4 5
2.80% 2.80% Juan David Maya :
2017 2018 Estos son los salarios al
4 5 final del periodo sobre el
que se informa
670 689
782 804
782 804
893 918
893 918
1,005 1,033
1,005 1,033
1,117 1,148
1,117 1,148
1,228 1,263
9,493 9,759
Juan David Maya :
Del valor total de la provisin por
bonificacin, restamos el valor
considerado para el ao anterior. Luego
rcada con gris divido el resultado entre los aos que
faltan para pagar la bonificacin. (4
aos, incluyendo el ao 2015)
2017 2018
4 5
5,855 7,807
1,952 1,952
7,807 9,759
5
6,970
836 Gasto por prstamos, contra pasivo por bonificacin
1,952 Gasto por bonificacin, contra pasivo por bonificacin
9,759
El valor a pagar a cada empleado, segn los porcentajes de ajuste esperados por cada ao, es la columna marcada con gr
Esta valor se divide en 5 alcuotas iguales
2015 2016
12% Actualizacin anual con tasa de inters 1 2 3 4
Importe inicial de la obligacin - 1,240 2,792 4,698
Intereses - Estado de resultados - 149 335 564
Costo de los servicios periodo corriente 1,240 1,403 1,571 1,760
Acumulado al final del periodo 1,240 2,792 4,698 7,021
4 5
3.00% 3.00% Juan David Maya :
2017 2018 Estos son los salarios al
4 5 final del periodo sobre el
que se informa
674 694
786 810
786 810
899 926
899 926
1,011 1,041
1,011 1,041
1,123 1,157
1,123 1,157
1,236 1,273
9,548 9,835
Juan David Maya :
Del valor total de la provisin por
bonificacin, restamos el valor
considerado para el ao anterior. Luego
rcada con gris divido el resultado entre los aos que
faltan para pagar la bonificacin. (4
aos, incluyendo el ao 2015)
2017 2018
4 5
5,893 7,864
1,971 1,971
7,864 9,835
5
7,021
843 Gasto por prstamos, contra pasivo por bonificacin
1,971 Gasto por bonificacin, contra pasivo por bonificacin
9,835
El valor a pagar a cada empleado, segn los porcentajes de ajuste esperados por cada ao, es la columna marcada con gr
Esta valor se divide en 5 alcuotas iguales
4 5
3.50% 3.50% Juan David Maya :
Estos son los salarios al
4 5 final del periodo sobre el
que se informa
679 702
792 819
792 819
905 936
905 936
1,018 1,053
1,018 1,053
1,131 1,171
1,131 1,171
1,244 1,288
9,613 9,950
4 5
5,932 7,941
2,009 2,009
7,941 9,950
5
7,090
851
2,009
9,950
Activo no Corriente
Inversiones 37,157 37,484 39,634
Deudores comerciales 30 60,677 67,497 61,415
Propiedades, planta y equipo 2,282,290 2,291,899 2,097,507
Impuesto diferido 32,276 29,104 30,466
Otros activos - - 3,422
Total Activo no Corriente 2,412,400 2,425,983 2,232,444
Total Activo 2,471,560 2,501,870 2,426,723
Pasivo
Pasivo Corriente
Obligaciones financieras y acreedores come- 186,696 - 366,933 - 251,595
Impuestos, Gravmenes y Tasas - 75,917 - 38,783 - 25,712
Beneficios a empleados - 11,740 - 12,140 - 13,940
Total Pasivo Corriente - 274,353 - 417,856 - 291,247
Pasivo no Corriente
Obligaciones financieras - 62,501 - 104,237 - 266,125
Beneficios a empleados - 4,729 - 2,792 - 1,240
Pasivos estimados y provisiones - 4,000 - 4,000 -
Impuesto diferido - 207,054 - 194,594 - 177,957
Total Pasivo no Corriente - 278,284 - 305,622 - 445,323
Total Pasivo - 552,637 - 723,478 - 736,570
Patrimonio
Capital - 18,705 - 18,705 - 18,705
Ganancias retenidas - 1,693,326 - 1,605,087 - 1,605,087
Utilidades retenidas - 332,074 - 243,836 - 243,836
Ajustes por adopcin - 1,374,291 - 1,374,291 - 1,374,291
Ajustes por correccin 13,040 13,040 13,040
Utilidad del ejercicio - 140,532 - 88,238 -
Revalorizacin del patrimonio - 66,361 - 66,361 - 66,361
Total Patrimonio - 1,918,923 - 1,778,392 - 1,690,153
Ventas
Personal 22,478 16,650
Arrendamientos 5,063 3,750
Honorarios 12,150 9,000
Mantenimiento 2,430 1,800
Transportes 3,645 2,700
Total gastos de Ventas 45,765 33,900
Ganancias y prdidas
Valor razonable en Instrumentos Financieros 1,000 2,800
Intereses por Instrumentos Financieros - 9,739 - 9,687
2,016 2,015
Actividades de Operacin
Venta de bienes y servicios y recaudo de cartera 906,000 811,296
Compra de Inventarios - 410,000 - 328,000
Gastos de administracin y ventas - 202,515 - 211,842
Impuesto ICA - 9,301 - 11,040
Impuesto a las ganancias - 21,350 - 6,540
Actividades de Inversin
Dividendos recibidos 154 420
Adquisicin de maquinaria - 50,000
Terreno e inmueble construido con prstamo - 20,000 - 170,000
Recaudo prstamo a empleados 10,869 10,869
Pago obligacin leasing - 55,482 - 55,482
Actividades de financiacin
Crdito para construccin de inmueble - 200,000
Intereses y abono al crdito - 55,482 - 55,482
Obligacin financiera de largo plazo - 155,566 - 155,566
Cheque
pendiente de Prstamo a
Cuentas de cartera al inicio del 2015 Clientes Total
empleado
cobro
Saldo inicial 59,303 3,296 61,415 124,014
2,016 2,015
Venta de bienes y prestacin de servicios - 906,000 801,500
Recuperacin de cartera - 2,684
Variacin neta en cartera - 2,115 2,148
Ms Intereses causados no recaudados 2,115 1,668
Total entradas por ingresos y recaudo de cartera - 906,000 808,000
Cobro de cheque - 3,296
Total ventas y recaudos - 906,000 811,296
2,015
Gastos Operativos
Sistema de gestin de Calidad y otras cuentas por
pagar - 58,942
Bonificaciones pagadas en el ao - 4,200 - 6,000
Gastos de administracin y ventas - 198,315 - 146,900