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AUDITORIA OPERACIONAL

El trmino auditora operacional se refiere al anlisis integral de una unidad


operativa o de una organizacin completa para evaluar sus sistemas, controles y
desempeo, segn se miden en funcin de los objetivos de la administracin.

La auditora operacional es diferente a la auditora financiera, la auditora


financiera se centra en la medicin de la posicin financiera, de los resultados de las
operaciones y de los flujos de efectivos de una entidad, una auditora operacional se
centra en la eficacia, la eficiencia y la economa de las operaciones. El auditor
operacional evala los controles operativos de la administracin y de los sistemas
sobre actividades tan diversas como las compras, procesamiento de datos, recepcin,
envi, servicios de oficina, publicidad, entre otros.

Las auditoras operacionales con frecuencia son realizadas por auditores internos
para sus organizaciones. Los usuarios principales de los informes de auditora
operacional son los gerentes de distintos niveles, incluyendo el consejo de
administracin. La administracin de alto nivel requiere de informaciones en cuanto
a que todos los componentes de la organizacin estn trabajando para lograr las
metas de la misma.

Objetivos de la Auditoria Operacional

La auditoria operativa formula y presenta una opinin sobre los aspectos


administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de
efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y
financieros mediante modificacin de polticas, controles operativos y accin
correctiva desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales y
posteriores y explican sntomas adversos evidente en la eficiente administracin.

El objetivo de la auditoria operativa es identificar las reas de reduccin de Costos,


mejorar los mtodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines constructivos
y de apoyo a las necesidades examinadas.

La auditoria operativa determina si la funcin o actividad bajo examen podra operar


de manera ms eficiente, econmica y efectiva. Uno de los objetivos de la auditoria
es el de determinar si la produccin del departamento cumple con las
especificaciones dadas; en consecuencia se dan variados informes, presupuestos y
pronsticos que as como tambin los Estados Financieros.
La auditoria operativa determinar si se ha realizado alguna deficiencia importante
de poltica, procedimientos y prcticas contables defectuosas.

La auditoria operativa las necesidades de Compras o Gastos, que se hayan realizado


durante el ejercicio. Determinar la razonabilidad de la poltica y normas que se dan
en la empresa.

Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si afectan la cantidad,


calidad y las clases de Compras si se hubiesen realizado.

Informacin que suministra la auditoria operacional

La auditora operacional podr informar a la gerencia de los siguientes aspectos:

1- Evaluaciones del desempeo de la unidad con relacin a los objetivos u otros


criterios convenientes.

2- Opinin en cuanto a que los planes (segn se enuncian en declaraciones de


objetivos, programas, presupuestos y lineamientos) son integrales, consistentes y
atendidos en los niveles operativos.

3- Informacin objetiva con relacin a qu tan bien se estn llevando a cabo los planes
y polticas en todas las reas de operaciones y acerca de oportunidades para el
mejoramiento en cuanto a la eficacia, eficiencia y economa.

4- Informacin acerca de las debilidades en los controles operativos, sobre todo a


posibles fuentes de dispendio.

5- Opinin reiterada en cuanto a que posible confiar en todos los informes de


operaciones como una base para la accin.

Necesidad de la Auditora Operativa

La auditoria operativa es opcional, por ello es la necesidad de hacer una auditoria


teniendo en cuenta los siguientes factores:

Por competencia; para que una empresa pueda ser competitiva en el mbito
comercial debe hacerse una auditoria ms especfica para que pueda ubicar o
detectar sus habilidades y amenazas y as estas poderlas superar mediante la
informacin del auditor indicando recomendaciones y as hacer que esta empresa
tenga muchas oportunidades y sea competente frente a las otras empresas y tenga
una fortaleza para satisfacer sus necesidades individuales.

Por alta direccin empresarial; teniendo la alta direccin de la empresa la necesidad


de determina reas de mayor sensibilidad y contribuir a una mayor eficiencia de las
operaciones, cuyo fin es de asegurar el cumplimiento eficiente, efectivo y
econmico de los objetivos empresariales.

La auditora operativa es en particular aplicable a programas gubernamentales en los


cuales no es posible evaluar la eficacia de los programas en trminos de utilidades;
tienen que evaluarse midiendo elementos tales como el nmero de familias
reubicadas, el nmero de individuos rehabilitados y la medida del mejoramiento de
la condiciones ambientales. Adems de los de los auditores internos y
gubernamentales, los despachos contables efectan auditoras operacionales para
clientes a travs de sus departamentos de servicios de consultora.

Pasos a seguir en la auditora Operacional

En muchos aspectos, el trabajo del auditor al efectuar una auditora operacional es


similar al de una auditora de estados financieros, pero existen algunas diferencias
significativas. Los pasos a seguir pueden enunciarse en los trminos siguientes:

1- Definicin del propsito


2- Familiarizacin
3- Estudio preliminar
4- Desarrollo de un programa
5- Trabajo de campo
6- Formulacin de un informe acerca de los hallazgos
7- Seguimiento

1-Definicin del propsito

El extenso y amplio de una auditora operacional incluye por lo regular, la intencin


de valorar el desempeo de una organizacin, una funcin o un conjunto de
actividades en lo particular. Este extenso enunciado, tiene que expandirse para
especificar de manera precisa el alcance de la auditora y la naturaleza del informe.
Los auditores tienen que determinar qu polticas y procedimientos en lo especfico
van a evaluarse y cmo se relacionan con los objetivos especficos de la
organizacin.
2- Familiarizacin

Antes de iniciar una auditora operacional, los auditores tienen que obtener un
conocimiento integral de los objetivos, de la estructura organizacional y de las
caractersticas operativas de la entidad que se est auditando. Este proceso de
familiarizacin puede empezar por un estudio de las actas constitutivas
organizaciones, de las actas constitutivas organizacionales, de los enunciados de las
funciones y responsabilidades asignadas, de las polticas y lineamientos
administrativos y de las polticas y procedimientos operativos.

En resumen, los auditores intentan familiarizarse con el mayor grado de detalle


posible con la funcin que se est desempeando, en particular desde el punto de
vista de la responsabilidad y el control administrativos. El nivel de conocimiento
que logre el auditor respecto a la organizacin, se documenta con cuestionarios,
diagramas de flujo, y narraciones por escrito.

3- Estudios Preliminares

Las conclusiones preliminares de los auditores acerca de los aspectos crticos de las
operaciones y reas problemticas potenciales se resumen como el estudio
preliminar de los auditores. Este sirve de gua para el desarrollo del programa de
auditora.

4-Desarrollo del programa

El programa de la auditora operacional se hace a la medida del compromiso


particular, contiene todas las pruebas y los anlisis que los auditores consideran
necesarios para evaluar las operaciones de la organizacin. Con base en la naturaleza
y el grado de dificultad del trabajo de auditora, se asignar el personal al
compromiso y se programar el trabajo.

5-Trabajo de Campo

La etapa de trabajo de campo implica ejecutar el programa de auditora operacional.


Los auditores seleccionan los rubros que se van a revisar para determinar la
suficiencia de los procedimientos y que tambin se siguen. El anlisis es otra parte
importante del trabajo de campo. El desempeo real de la organizacin se compara
con diversos criterios como presupuestos, metas de productividad o el desempeo de
unidades similares. Este anlisis ofrece una base para las recomendaciones que
formulan los auditores con relacin al mejoramiento de la eficacia, la eficiencia y la
economa.

A lo largo del trabajo de campo, los auditores documentaran la planeacin, las


evidencias recabadas, el anlisis, la interpretacin y los hallazgos en sus
documentos de trabajo. Los documentos de trabajos de auditora deben sustentarse
por s solo y respaldar el informe de los auditores.

6- Formulacin de un informe acerca de los hallazgos

Al momento de la conclusin final de la auditora, los auditores deben de resumir


sus hallazgos relacionados con los propsitos fundamentales de la auditoria. El
informe se incluir mejoramientos sugeridos en las polticas y procedimientos
operacionales de la entidad auditada, y una lista de las situaciones en las que el
cumplimiento con las polticas y procedimiento existentes no es el adecuado.

Una vez terminado en el informe acerca de los hallazgos, se deber hacer los
arreglos necesarios para realizar una reunin final con el objetivo de revisar los
hallazgos junto con todas las personas involucradas en las operaciones auditadas.

7-Seguimiento

La etapa final en el trabajo de una auditoria operacional es la accin de seguimiento


a fin de asegurar cualesquiera deficiencias que se haya revelado en el informe de
auditora sea corregida. Esta responsabilidad de seguimiento puede asignrsele a una
organizacin de lnea o equipo, pero a menudo se considera que es responsabilidad
del equipo de auditora.