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PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE TRIBUTACION (PST)

REGLAMENTO 758-08
Imprenta DGII

Versin 06
Enero 2016
PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE TRIBUTACION
(PST)

REGLAMENTO 758-08
Esta es una publicacin del Departamento de Educacin Tributaria de la Direccin General de Impuestos Internos.

Derecho de Reserva:
Est permitido copiar, distribuir o comunicar el contenido de esta publicacin, siempre y cuando se cumpla con las siguientes
condiciones:

Hacer las menciones de lugar de la autora de esta publicacin


No uso comercial de la misma
No modificar las informaciones para elaborar, transformar o generar otras publicaciones

Ttulo: Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST)


Reglamento 758-08

Ao: 6ta. Edicin, enero 2016

Publicacin: Subdireccin de Planificacin y Desarrollo

Coordinacin: Luz Castro Garca

Validacin: Natalia Pichardo


Enc. Seccin Reorganizacin y Regmenes Especiales

Carmen Mndez
Abogado Departamento de Reorganizacin y Regmenes Especiales

Colaboradores: Laura Acosta


Encargada Seccin Educacin a Contribuyentes

Pedro Henrquez
Anlista Depto. Educacin Tributaria

Diseo y Diagramacin: Carol Berroa


Unidad de Diseo y Diagramacin
PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE TRIBUTACION (PST)

1 QUE ES EL PST?

Es un mtodo que facilita el cumplimiento tributario de los medianos y pequeos contribuyentes, sean personas
jurdicas o personas fsicas, y que permite liquidar el Impuesto sobre la Renta (ISR) en base a sus compras o
ingresos, as como pagar el Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) en
base a la diferencia entre sus ingresos y compras (valor agregado bruto).

2 QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL PST?

a) Los contribuyentes Personas Fsicas y Jurdicas del sector Comercial de Provisiones al por mayor y detalle y
las Pequeas Industrias, cuyas compras sean de hasta cuarenta millones setecientos cincuenta y nueve mil
setecientos veinticinco pesos (RD$40,759,725.00) anuales, tales como: colmadones, almacn de provisiones,
farmacias, panaderas, entre otros.

b) Los contribuyentes Personas Fsicas o Negocios de nico Dueo sin contabilidad organizada, cuyos ingresos
no superen los ocho millones setecientos setenta y un mil setecientos setenta y un pesos con cincuenta centavos
(RD$8,771,711.50) anuales, tales como: colmados, salones de belleza, profesionales liberales (abogados, mdicos,
odontlogos, contadores) y otros.

c) Los contribuyentes que estaban acogidos al Rgimen de Estimacin Simple (RES), pasaron a acogerse a uno
de los dos mtodos: al PST o al rgimen ordinario.

3 CUALES SON LOS REQUISITOS PARA ACOGERSE AL PST?

a. Estar inscritos en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). Si es una persona jurdica: Datos de capital,
accionistas y actividad econmica registrada en la DGII, actualizados;

b. Tener como cierre fiscal el 31 de diciembre;

c. Completar el Formulario de Solicitud de Incorporacin al Procedimiento Simplificado de Tributacin PST-01,


en los plazos, medios y formatos establecidos por la Direccin General de Impuestos Internos (DGII);

d. Estar al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, al momento de la solicitud.

4 FECHA DE INSCRIPCION

TIPO DE CONTRIBUYENTES FECHA LIMITE DE INCORPORACION AL PST

Contribuyentes que deseen aplicar para el PST basado A ms tardar el 15 de enero del ao en que
en Ingresos (no registrados anteriormente) debern realizar la presentacin de su
Declaracin Jurada.

Contribuyentes que deseen aplicar para el A ms tardar noventa (90) das antes del inicio
PST basado en Compras del ao fiscal en el que desea que se le apliquen
las disposiciones del referido procedimiento.

1
5 PRINCIPALES VENTAJAS DEL PST

No requieren contabilidad organizada,


No pagan anticipos del ISR,
No pagan Impuesto a los Activos,
Disponen de acuerdo de pago automtico para el ISR (3 cuotas para Compras y 2 cuotas para Ingresos),
Los primeros seis (6) meses del ao no tienen que efectuar el pago del ISR,
No tienen que remitir las informaciones de Comprobantes Fiscales en sus compras y ventas del ao anterior
(Compras).

6 QUE HACER PARA INSCRIBIRSE AL PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO


DE TRIBUTACIN (PST)?

Para incorporarse a este Procedimiento se requerir de la autorizacin previa de la DGII, para lo cual los contribuyentes
debern completar la Declaracin Jurada de Solicitud de Incorporacin:

A travs de Internet:

1.Ingrese al portal de la DGII www.dgii.gov.do, seleccione la opcin Portal PST.

2.Seleccione el link Regstrate al PST.

3.Ingrese su RNC o Cdula y pulse el botn Continuar.

4.Complete el formulario de solicitud.

5.Pulse Enviar Documento.

En las Administraciones Locales de la DGII:

1. Dirjase a la Administracin Local ms cercana,

2. En la Unidad de Informacin al Contribuyente, retire el Formulario de Incorporacin al PST,

3. Complete el referido Formulario y depostelo en la Administracin Local o en el Centro de Atencin al Contribuyente


de la Oficina Principal.

Nota: En ambos casos la DGII enviar el acta de aceptacin o rechazo de incorporacin al PST, al domicilio
indicado por el contribuyente en el formulario de solicitud, a ms tardar sesenta (60) das posteriores a la
recepcin del referido formulario.

2
INSTRUCTIVO PARA COMPLETAR LA DECLARACION JURADA
DE SOLICITUD DE INCORPORACION AL PROCEDIMIENTO
SIMPLIFICADO DE TRIBUTACION
(PST-01)
INTRODUCCION

El Procedimiento Simplificado de Tributacin es un mtodo que facilita el cumplimiento tributario de los medianos
y pequeos contribuyentes, sean personas jurdicas o personas fsicas que permite liquidar el Impuesto sobre la
Renta (ISR), en base a sus compras o ingresos, as como pagar el Impuesto sobre las Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS) en base a la diferencia entre sus ingresos y sus compras (valor agregado bruto).

Al completar esta solicitud de incorporacin, la DGII emitir un acta indicando la aceptacin o el rechazo a la misma,
a ms tardar sesenta (60) das posteriores a la recepcin de esta Declaracin (PST-01).

La DGII podr excluir del Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST) a los contribuyentes registrados en el
mismo, si verifica que ha incumplido con alguno de los requisitos previstos en el Reglamento del Procedimiento
Simplificado de Tributacin, en cuyo caso reestimar el Impuesto sobre la Renta a pagar.

PASOS PARA COMPLETAR LA DECLARACIN PST-01

I. Datos Generales del Contribuyente

El apartado de Datos Generales, es utilizado para describir las informaciones principales de identificacin y ubicacin
que deben contener nuestros registros.

RNC (Registro Nacional de Contribuyentes) este nmero sirve como cdigo de identificacin de los
contribuyentes en sus actividades fiscales y como control de la DGII al cumplimiento de los deberes y derechos
de stos. Para las Personas Fsicas el RNC coincide con la cdula de identidad y electoral del ciudadano.

Nombre o Razn Social: es el nombre de la persona fsica o la denominacin con la cual est registrada
legalmente la empresa en la DGII.

Nombre Comercial: nombre que sirve para identificar a una persona fsica o jurdica, en el ejercicio de su
actividad comercial, de otras que hacen actividades idnticas o similares (el nombre en el letrero del negocio).
Puede coincidir o no con el nombre o Razn Social.

Fecha de Inicio de Operaciones: Es la fecha en la que el negocio empieza a funcionar como tal.

El domicilio (fiscal): se refiere a la ubicacin fsica y electrnica donde est ubicado el contribuyente y donde
la DGII enviar el acta de Aprobacin o Rechazo a la Inscripcin al Procedimiento Simplificado de Tributacin.
En la direccin deben llenarse las casillas de Calle, no., edificio, apartamento no., sector, provincia, municipio

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y adems deber indicarse una referencia que facilite llegar a la direccin indicada. Debe incluirse el correo
electrnico si se dispone de ste, as como nmero de telfono, nmero de celular y fax si contase con ellos,
para facilitar la comunicacin con la DGII.

Mtodo a Incorporarse: El Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST) posee dos modalidades:

Estimacin basada en compras: el clculo de los impuestos se realiza en base a las compras realizadas por
el contribuyente. Se podrn acoger a esta modalidad aquellos que tengan compras hasta cuarenta millones
setecientos cincuenta y nueve mil setecientos veinticinco pesos (RD$40,759,725.00) anuales al momento
de la solicitud y realicen actividades tales como: colmadones, almacenes de provisiones, industrias pequeas
de panadera, fabricacin de muebles, confiteras, prendas de vestir, entre otros. (para ms detalles ver el
punto IV)

Estimacin basada en ingresos: el clculo del Impuesto se realiza a partir de los ingresos brutos anuales,
siempre que los mismos no superen los ocho millones setecientos setenta y un mil setecientos setenta y un
pesos con cincuenta centavos (RD$8,771,711.50) y realiza activi dades de servicios tcnicos o profesionales
(abogados, mdicos, consultores, salones de belleza, y otros). Este mtodo slo aplica para personas fsicas.

En este rengln se debe indicar con una X la modalidad a la cual desea incorporarse, segn su actividad
econmica: compras o ingresos.

II. Locales Comerciales

En este rengln deber marcar si el local que utiliza es propio o alquilado, la cantidad de locales que utiliza, el
tamao en metros cuadrados (M2) y la direccin del (los) local (es). Si el o los local(es) son alquilado(s), identifique
el RNC/ Cdula del dueo del Local y Razn Social del propietario.

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III. Mtodo de Ingresos Anuales IV. Actividad econmica mtodo de Ingresos

El Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributacin establece en su Captulo III, que el contribuyente
podr acogerse a la modalidad basada en ingresos, siempre que stos no superen los RD$8,771,711.50
anuales. Especifique en este rengln el monto del ingreso obtenido en su ltimo ao de operacin en su negocio,
siempre que no sea un contribuyente nuevo. Adems deber especificar cual es su principal actividad econmica,
que son las acciones que realizan las personas para generar ingresos.

Si el contribuyente excede el monto de ingreso establecido para permanecer en el Procedimiento Simplificado,


deber notificarlo a la DGII y consecuentemente, declarar y pagar bajo el rgimen ordinario dentro del plazo
establecido en el Cdigo Tributario, artculo 18 del Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributacin.

V. Tipo de Actividad Econmica

La Actividad Econmica del contribuyente es el conjunto de acciones que realiza la empresa para la produccin y
generacin de ingresos o rentas.

Usted llenar esta opcin si eligi el mtodo basado en compras. Seale con una X el tipo de actividad econmica a
que pertenece y que cumple los requisitos del artculo 4 del Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributacin,
Personas Jurdicas, negocios de nico dueo y las Personas Fsicas que realicen actividades comerciales de venta al
detalle de provisiones a consumidores finales, que realicen actividades comerciales de venta al por mayor y al detalle
de provisiones o sector industrial e indique la actividad principal del negocio y la secundaria (Cuando se realice ms
de una actividad, se debe indicar la principal).

VI. Compras Anuales.

El Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributacin en su modalidad basada en compras establece


porcentajes para determinar la Renta o Ingreso sujeto a impuestos en funcin de los niveles de compras. Indique
en este apartado el nivel de compras que ha realizado el ltimo ao.

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Seale con una X cul es su rengln de compras anuales. Si su negocio excede el monto sealado deber notificarlo
a la DGII, de lo contrario quedar excluido del Procedimiento Simplificado de Tributacin y se proceder a fiscalizar
su ejercicio considerando que deber tributar en base al mtodo ordinario de tributacin.

VII. Informacin sobre Principales Proveedores

Los proveedores son las empresas o negocios a los cuales usted les compra los bienes que comercializa. Si eligi
el mtodo basado en Compras, en este rengln coloque el RNC/Cdula y el Nombre y/o la Razn Social de sus
principales proveedores..

Juramento

La Declaracin para Incorporacin al Procedimiento Simplificado de Tributacin es una Declaracin Jurada y como
tal envuelve ante la Direccin General de Impuestos Internos un carcter legal. Este rengln debe ser completado
por la persona responsable de la declaracin, especificando su nombre en la parte que dice YO y el cargo que
posee en el negocio en la parte que dice EN MI CALIDAD DE.

Para Uso de la DGII

Este apartado debe ser completado exclusivamente por el Oficial que recibe la solicitud.

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PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE PST
PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE TRIBUTACION (PST)
PREGUNTAS FRECUENTES

INFORMACIONES GENERALES 7. Cundo un contribuyente solicite la


incorporacin al PST basado en compras o
1. Cul es la fecha establecida para la ingresos y la misma sea rechazada podr ste
incorporacin al PST? realizar una nueva solicitud antes de la fecha
lmite para inscribirse?
Los contribuyentes que deseen acogerse al PST basado
en Compras debern solicitar su incorporacin a ms Si, la puede realizar siempre que haya satisfecho las
tardar noventa (90) das antes del inicio del ao fiscal razones a que se debi el rechazo. Sin embargo, debe
en el que desea que se le apliquen las disposiciones tomar en cuenta que la DGII tiene un plazo de 60 das
del referido Procedimiento. para responder.

Los contribuyentes que deseen acogerse al PST de 8. El contribuyente que no se acoja al PST se
Ingresos podrn hacer su solicitud a ms tardar el 15 le aplicarn multas y sanciones?
de enero del ao en que debern realizar la presentacin
de su Declaracin Jurada. De ninguna manera, el PST es un procedimiento
opcional, por lo tanto es una decisin de los
2. Cmo me debo inscribir en el PST? contribuyentes acogerse al mismo o tributar por el
mtodo ordinario.
Completando el formulario disponible para estos fines
(PST-01) en la Oficina Virtual o en las Administraciones PST BASADO EN COMPRAS
Locales de la DGII, ubicadas en todo el pas.
9. Cules son las caractersticas principales
3. Si un contribuyente no est al da con el que deben tener los contribuyentes que deseen
pago de los impuestos podr solicitar la acogerse al PST basado en Compras?
inscripcin al PST?
Que sus compras sean realizadas a proveedores
No, el contribuyente deber estar al da en el industriales nacionales o mayoristas.
cumplimiento de todas sus obligaciones tributarias
antes de presentar su solicitud de inscripcin al PST Que vendan bsicamente a consumidores finales.
de acuerdo al artculo 5 de la Resolucin 758-08 que
establece el PST. Que sus compras no excedan los cuarenta
millones setecientos cincuenta y nueve mil
4. Previo a acogerse al PST Es posible solicitar setecientos veinticinco pesos (RD$40,759,725.00)
el cambio de fecha de cierre si sta es diferente al ao.
al 31 de diciembre?
10. Cul es la fecha lmite para la presentacin
Si, ya que solo pueden acogerse al PST aquellos que del Impuesto sobre la Renta (ISR) de los
tienen fecha de cierre 31 de diciembre. contribuyentes acogidos al PST basado en
Compras?
5. A qu ejercicio fiscal corresponde la
liquidacin del PST? Los contribuyentes acogidos al PST recibirn su
propuesta de declaracin a ms tardar el primero (01)
A las operaciones realizadas del 1 de enero hasta el de julio y debern aceptarla a ms tardar el treinta y
31 de diciembre. uno (31) del mismo mes.

6. Cul es el plazo establecido para aceptacin 11. Qu pasa si rechazo la declaracin


o rechazo de una solicitud de incorporacin al propuesta por la DGII para el PST basado en
PST? Compras?

La DGII tendr un plazo de sesenta (60) das posteriores Deber declarar y pagar de acuerdo al rgimen ordinario
a la recepcin de la solicitud para emitir un acta de establecido por el Cdigo Tributario y sus modificaciones
aceptacin o rechazo de la misma. y por tanto documentar sus ingresos, compras y gastos.

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12. La incorporacin al PST basado en Compras 17. Cul es la fecha lmite para la DGII
exime a los contribuyentes de la obligacin de publicar la declaracin propuesta del Impuesto
ser agentes de retencin de los asalariados? sobre la Renta de los contribuyentes acogidos
al PST basado compras?
No, los contribuyentes acogidos al PST debern realizar
las retenciones establecidas en el Cdigo Tributario y La declaracin propuesta estar disponible para los
presentarlas a la DGII en las fechas y plazos dispuestos contribuyentes del PST a ms tardar el primero (1ero)
en el referido Cdigo. de julio de cada ao.

13. Cul es el mtodo utilizado por la DGII 18. Cules informaciones poseer la
para la liquidacin del Impuesto Sobre la Renta declaracin de Impuesto Sobre la Renta del
a los contribuyentes acogidos al PST basado PST basado en Compras?
en Compras?
En la declaracin se le indicar al contribuyente, el
Se determina el Ingreso bruto (ventas brutas) total de compras registradas por la DGII, el ingreso
del contribuyente incrementando en un porcentaje estimado y la Renta Neta Imponible, calculados segn
sus compras registradas por la DGII. Ese porcentaje las tablas del artculo 11 del Reglamento 758-08, el
aparece en la primera tabla del Artculo 11 del Impuesto Sobre la Renta correspondiente y las cuotas
Reglamento 758-08, en funcin de las Actividades a pagar.
Comerciales.
19. Cul es la fecha lmite para que los
Al valor de los Ingresos Brutos, as estimados, contribuyentes acogidos al PST basado en
se aplica el margen de rentabilidad de acuerdo a Compras puedan aceptar o rechazar la
la actividad comercial del contribuyente (Artculo declaracin?
11 del Reglamento 758-08) para obtener la Renta
Neta Imponible, sobre la cual se aplicar la tasa Los contribuyentes tendrn como plazo hasta el 31 de
del Impuesto Sobre la Renta. julio para aceptar la declaracin propuesta por la DGII
y efectuar el pago de la primera cuota.
14. Cmo ser pagada la liquidacin del
Impuesto Sobre la Renta de los contribuyentes 20. Las personas jurdicas con actividad
basados en el mtodo de Compras? econmica industrial pueden acogerse al PST
basado en Compras?
La liquidacin del Impuesto sobre la Renta ser pagada
en tres (3) cuotas. Si, cuando sus compras sean mayoritariamente
realizadas a industrias locales y no superen los cuarenta
15. Cul es la fecha lmite para el pago de millones setecientos cincuenta y nueve mil setecientos
las cuotas?
veinticinco pesos (RD$40,759,725.00) anuales.
- Primera cuota: 50% del valor resultante del PST,
21. De cules obligaciones estn exentos los
a ms tardar el 31 de julio de cada ao.
contribuyentes acogidos al PST basado en
Compras?
- Segunda cuota: 25% del referido valor, a ms
tardar el 15 de octubre.
Los contribuyentes acogidos al PST basado en Compras
estarn liberados de:
- Tercera cuota: 25% restante, a ms tardar el 15
de diciembre. Pagar anticipos del ISR,
16. Por cules medios la DGII pondr a Pagar Impuesto a los Activos,
disposicin de los contribuyentes la propuesta
de declaracin del Impuesto Sobre la Renta Remitir las informaciones de Comprobantes
para los acogidos al PST basado en Compras? Fiscales en sus compras y ventas del ao anterior.
La DGII pondr a disposicin de los contribuyentes
acogidos al Procedimiento Simplificado basado en
compras, la propuesta de Declaracin Jurada del
Impuesto Sobre la Renta a travs de la Oficina Virtual
y en las Administraciones Locales en todo el pas.

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LIQUIDACIN DEL ITBIS EN Contribuyentes con ingresos que provienen en ms
EL PST BASADO EN COMPRAS de un 50% de ventas o servicios exentos del ITBIS.

26. Las personas fsicas que se acojan al PST


22. Cul es la fecha para entrar en vigencia Basado en Ingresos podrn declarar gastos?
el Procedimiento Simplificado para fines del
Impuesto sobre las Transferencias de Bienes No, el PST basado en Ingresos incluye una deduccin
Industrializados y Ser vicios (ITBIS)? fija de gastos sin documentar, equivalente al 40% de
los ingresos declarados.
Entrar en vigencia a partir de la fecha lmite de
presentacin de la primera Declaracin del Impuesto 27. Las personas fsicas que se acojan al PST
sobre la Renta usando este Procedimiento. basado en Ingresos, adems de utilizar la
deduccin fija de gastos sin documentar,
23. Cul es el procedimiento utilizado por la equivalente al 40% de los ingresos declarados,
DGII para la liquidacin del ITBIS a los podrn usar la exencin contributiva?
contribuyentes acogidos al PST basado en
Compras? Si, luego de deducir el 40% de los ingresos declarados
como gastos fijos, se podr deducir la exencin
Se determina el Ingreso bruto (ventas brutas) del contributiva.
contribuyente incrementando en un porcentaje sus
compras registradas por la DGII. Ese porcentaje aparece 28. Cul es la fecha lmite para la presentacin
en la primera tabla del Artculo 11 del Reglamento 758- del Impuesto sobre la Renta (ISR) de los
08, en funcin de las Actividades Comerciales. contribuyentes acogidos al PST basado en
Ingresos?
Se resta el monto de las compras al ingreso bruto
para determinar la base imponible del ITBIS (valor Los contribuyentes acogidos al PST debern declarar
agregado bruto). el ISR a ms tardar el ltimo da laborable del mes de
febrero del ao subsiguiente al del ejercicio fiscal
Se aplica un porcentaje de ingresos exentos de declarado.
acuerdo al Prrafo II del Artculo 12 del Reglamento.
(40% comercio de provisiones, 75% panaderas y 29. A qu ejercicio fiscal corresponder la
farmacias). liquidacin del PST basado en Ingresos?

A las operaciones realizadas del 1 de enero hasta el


Al monto resultante se aplica el 18% de la tasa del 31 de diciembre.
ITBIS y se divide en doce cuotas iguales.
30. Cul es el mtodo utilizado por la DGII
24. Cul es la fecha lmite de pago? para la liquidacin del Impuesto Sobre la Renta
a los contribuyentes acogidos al PST basado
La fecha lmite para el pago de cada una de las cuotas en Ingresos?
son los das 20 de cada mes.
El Impuesto sobre la Renta ser calculado aplicando
la tasa vigente del ISR para Personas Fsicas (15%,
20%, 25% segn el monto de ingresos) a la Renta Neta
PST BASADO EN INGRESOS Imponible, que resulte de reducir los ingresos gravados
en un cuarenta por ciento (40%), menos la exencin
contributiva anual para fines de la aplicacin de la tasa
25. Cules son las caractersticas que deben del impuesto.
tener los contribuyentes que deseen acogerse
al PST basado en Ingresos? 31. Cmo ser pagada la liquidacin del
Impuesto Sobre la Renta de los contribuyentes
Fundamentalmente debern ser contribuyentes acogidos al PST basado en Ingresos?
que presten servicios exentos o que estn sujetos
a la retencin del 100% del ITBIS. La liquidacin del Impuesto sobre la Renta ser pagada
en dos (2) cuotas iguales.
Contribuyentes que estn registrados como
Personas Fsicas (negocios de nico dueo o
profesionales liberales).

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32. Cul es la fecha lmite para el pago de Nota: Hasta el 30 de abril la tasa de inters
las cuotas? indemnizatorio es de 1.73%.

Fecha Lmite de Pago 37. En cules casos la DGII puede excluir del
Cuota
PST a los contribuyentes registrados?
Primera La misma fecha lmite de su
declaracin jurada Pueden ser excluidos del Procedimiento Simplificado
los contribuyentes que se verifique que han incumplido
El ltimo da laborable del mes con algunos de los requisitos previstos en el
Segunda de agosto del mismo ao
Reglamento, segn el procedimiento al que se haya
acogido el contribuyente (PST basado en Compras o
PST basado en Ingresos).
EMISIN DE COMPROBANTES
FISCALES 38. Cul es la condicin para el contribuyente
poder permanecer dentro de Procedimiento
Simplificado cuando ste exceda el monto
33. Cmo deben emitir los Comprobantes permitido en compras?
Fiscales los contribuyentes acogidos al PST?
El Reglamento permite mantenerse en el PST cuando
Estos debern tener escrito en un lugar fcilmente se haya excedido hasta en un 5% el monto permitido
visible del comprobante la frase Contribuyente Acogido en compras anuales, siempre que lo notifique a la DGII.
al Procedimiento Simplificado de Tributacin. Si el exceso en el monto de las compras se explica
por un evento extraordinario se requerir de la
34. Cules contribuyentes acogidos al PST autorizacin expresa de la DGII para mantenerse en
podrn utilizar el Comprobante Especial de el PST.
Registro nico de Ingreso?
39. Cul es el plazo otorgado por la DGII para
Los que pertenezcan al sector comercial podrn facturar el contribuyente notificar el monto excedido
sus ventas a consumidores finales en el tipo de en sus Compras?
comprobante de Registro nico de Ingresos.
Los contribuyentes tendrn un plazo no mayor de 60
35. Qu pasa si un contribuyente acogido al das posteriores al cierre de su ejercicio fiscal para
PST emite Comprobante Vlido para Crdito notificar que se ha excedido en el monto de sus compras.
Fiscal?
40. Qu procede en caso que la DGII verifique
El contribuyente acogido al PST que emita que un contribuyente acogido al PST ha
Comprobantes Vlidos para Crdito Fiscal deber excedido el monto permitido en compras y no
pagar el ITBIS facturado en adicin a las cuotas lo ha notificado?
establecidas por este Procedimiento, y notificar la
emisin de dichos Comprobantes a la DGII con los La DGII excluir al contribuyente del Procedimiento
datos de los contribuyentes que los recibieron. Simplificado y proceder a fiscalizar su ejercicio
considerndolo como un ejercicio fiscal sujeto al rgimen
ordinario de determinacin, declaracin y pago
FALTAS Y SANCIONES establecido en el Cdigo Tributario.

41. Cul es el procedimiento para el


contribuyente poder permanecer dentro del
36. Qu pasa si el contribuyente paga despus
Procedimiento Simplificado cuando exceda el
de la fecha lmite?
monto permitido en Ingresos?
Los pagos realizados posteriores a la fecha lmite
Cuando haya excedido en ms de un 5% el monto
establecida estarn sujetos al 10% de recargo por mora
permitido en Ingresos anuales, deber de notificarlo a
sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes
la DGII y requerir de la autorizacin de esta para
o fraccin de mes, un 4% progresivo e indefinido por
permanecer dentro del Procedimiento Simplificado.
cada mes o fraccin de mes subsiguientes; as como
un 1.10% acumulativo de inters indemnizatorio por
cada mes o fraccin de mes, sobre el monto a pagar.
Este inters indemnizatorio aplica a partir del 1ro. de
mayo del 2015.

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42. Cul es el plazo otorgado por la DGII para
el contribuyente notificar el monto excedido
en sus Ingresos?

Los contribuyentes tendrn un plazo no mayor de 60


das posteriores al cierre de su ejercicio fiscal para
notificar que se ha excedido en el monto de sus ingresos.

43. Qu procede en caso que la DGII verifique


que un contribuyente acogido al PST ha
excedido el monto permitido en ingresos y no
lo ha notificado?

La DGII excluir al contribuyente del Procedimiento


Simplificado y proceder a fiscalizar su ejercicio
considerndolo como un ejercicio fiscal sujeto al rgimen
ordinario de determinacin, declaracin y pago
establecido en el Cdigo Tributario.

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EJEMPLOS DE CALCULO DEL PST

1 CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA EL PST BASADO EN COMPRAS

Caso de: Persona Jurdica dedicada a la Actividad de Almacen de Provisiones


1) Compras registradas por la DGII __________________________________________________ 25,000,000.00
2) A los 25 millones se aplica el 1.61% (*) ________________________________________________402,500.00
3) 1+2 = Ingreso Bruto Estimado (o Ventas Brutas Estimadas)___________________________25,402,500.00
4) Aplicar el 7.6% (**) para obtener la Renta Neta Imponible ______________________________1,930,590.00
5) Impuesto Sobre la Renta (Tasa 29%)*** __________________________________________________ 559,871.10

Notas:
El Impuesto Sobre la Renta ser pagadero en tres (3) cuotas. 50% la primera, 25% la segunda y 25% la tercera.

Para el caso de las Personas Fsicas acogidas al PST basado en Compras, en la liquidacin del Impuesto Sobre la Renta no aplicar la exencin contributiva.

(*) Porciento establecido en la Tabla Porcentaje para determinar el Ingreso Bruto (aplicar sobre compras) del artculo 11 del Reglamento
758-08, segn la actividad econmica del contribuyente, que se utiliza para determinar en que valor se aumentan las compras para estimar
las ventas o ingresos brutos.

(**) Porciento establecido en la Tabla Porcentaje para determinar la Renta Neta Imponible (aplicar sobre ingresos brutos) del artculo 11
del Reglamento 758-08, segn la actividad econmica del contribuyente, usado para estimar la Renta Neta Imponible, valor sobre el cual
se aplica la tasa del ISR.

(***) La tasa aplicable para las personas jurdicas ser de un 29% sobre la Renta Neta Imponible para el perodo 2013; a partir del ejercicio
fiscal del ao 2014 se reducir a un 28% y para el 2015 un 27%.

2 CALCULO DEL ITBIS PARA EL PST BASADO EN COMPRAS


1) Diferencia entre ingresos brutos estimados y compras registradas por la DGII
(Valor Agregado Bruto) _____________________________________________________________402,500.00
2) A este resultado se le deduce el 40% (que representa las ventas exentas) *
3) El 60% restante es la base imponible para el clculo del ITBIS___________________________ 241,500.00
4) Tasa de ITBIS (18%)**________________________________________________________________43,470.00
5) Cuota por cada mes___________________________________________________________________3,622.50

Nota:
El monto del ITBIS a pagar se divide en 12 cuotas iguales, pagaderas el da 20 de cada mes.

* El prrafo II del Artculo 11 del Reglamento 758-08 establece los porcentanjes de ventas que sern consideradas exentas.

* * Este impuesto se aplicar sobre las transferencias gravadas y/o servicios prestados con una tasa de un 18%.

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3 CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA EL PST BASADO EN INGRESOS

Caso de: Centro Odontolgico, Luis Guzmn, cdula: 001-9999999-0


Ingresos declarados a la DGII: $2,000,000.00
1) Ingresos declarados ________________________________________________________________2,000,000.00
2) Menos los ingresos no gravados (40% de los Ingresos Declarados(*) _______________________800,000.00
3) Menos la Exencin Contributiva (**)_____________________________________________________ 399,923.00
4) La Renta Neta Imponible (los ingresos declarados menos la reduccin establecida y la exencin
contributiva) _______________________________________________________________________800,077.00
5) Impuesto Sobre la Renta (Tasa 25%) (***) ________________________________________________168,359.28

Notas:
El Impuesto Sobre la Renta ser pagadero en dos (2) cuotas iguales. La primera de ellas en la misma fecha lmite de su declaracin jurada
y la segunda, el ltimo da laborable del mes de agosto del mismo ao.

(*) Monto establecido para la reduccin de los ingresos gravados, segn el artculo 20 del Reglamento 758-08.

(**) Ser ajustado por inflacin a partir del ao 2016.

(***) La tasa depende del monto de la Renta Neta Imponible (15%, 20%, 25% segn el caso).

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GLOSARIO

Cdigo Tributario: Ley 11-92 que instituye el Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana y sus modificaciones.

Comercio de Provisiones e Industrias Pequeas: Personas Jurdicas, Negocios de nico Dueo y Personas
Fsicas, que renen las caractersticas y cumplen los requisitos indicados en el Artculo 4 del Reglamento sobre
Procedimientos Simplificados de Tributacin.

Comprobantes Fiscales: Documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin
de servicios, que cumplen con los requisitos establecidos en el Decreto No. 254-06, que establece el Reglamento
para la Regulacin de la Impresin, Emisin y Entrega de Comprobantes Fiscales.

Comprobante con Valor de Crdito Fiscal: Son los comprobantes fiscales que registran las transacciones
comerciales de compra y venta de bienes y/o servicios, y permiten al comprador o usuario que lo solicite, sustentar
gastos y costos o crdito fiscal para efecto tributario.

Comprobantes a Consumidores Finales: Son los comprobantes tributarios que acreditan la transferencia
de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios a consumidores finales.

Consumidor Final: Es el consumidor ltimo de un bien o de un servicio que no emplear dicho bien o servicio
como parte de ninguna operacin o actividad mercantil ulterior.

Valor Agregado Bruto: Es la diferencia entre ingresos y compras del contribuyente.

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