Contabilidad - Basica 2017 PDF

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA

MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA
AREA CONTABLE
OBJETIVO GENERAL
Analizar el efecto de las transacciones comerciales en la ecuacin contable en la

empresa que inicia operaciones como en la que est en marcha, para la toma de
decisiones.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Diferenciar las empresas segn la constitucin legal, y clasificar las cuentas de

acuerdo a su naturaleza.
Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la ecuacin patrimonial.
Diferenciar los sistemas de contabilizacin y valuacin de inventarios, regmenes
de impuestos a las ventas y la retencin en la fuente y su impacto en la ecuacin
patrimonial.
Reconocer los elementos que constituyen la nmina y su efecto financiero en la

Ecuacin patrimonial.
1
AREA CONTABLE
NO CUENTES TUS
ANEXO No. 1 FRACASOS...
Cuenta tus jardines por

las flores, nunca por las
hojas cadas.
Cuenta tus das por las

horas doradas, no por las
penas habidas.
cuenta tu vida por

sonrisas, no por lgrimas.
1. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD Y goza tu cumpleaos

contando tu edad por
amigos y no por aos.
1.1 RAZON DE SER DE LA CONTABILIDAD
1.2 CONCEPTO CONTABILIDAD
1.3 USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE
1.4 CUALIDADES DE LA INFORMACIN CONTABLE
1.5 LA EMPRESA
Concepto
Clasificacin
Segn la procedencia del capital
Segn la actividad a la que se dedican
Segn el nmero de propietarios
Cmo constituir una empresa?

Formalizacin comercial
Formalizacin de funcionamiento
1.6 TERMINOS CONTABLES
1.7 REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
2
AREA CONTABLE
1.1 RAZN DE SER DE LA CONTABILIDAD:
MEDIO AMBIENTE
EXISTE UNA NECESIDAD

PARA SATISFACER
COMO?
INVERSION FINANCIACION
NACE LA EMPRESA
QU NECESITA CONOCER
LIQUIDEZ RENTABILIDAD
OTROS
ENDEUDAMIENTO
SISTEMA DE INFORMACION
3
AREA CONTABLE
1.2 CONCEPTO DE CONTABILIDAD: La contabilidad es un sistema de

informacin integrado a la empresa, cuyas funciones son recopilar, ordenar,
registrar, clasificar, resumir, analizar, interpretar, evaluar e informar las
operaciones de un ente econmico, en forma clara, completa y fidedigna.
Es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio de

las empresas, con el fin de servir en la toma de decisiones y control, presentando,
la informacin, previamente registrada, de manera sistemtica y til para las
distintas partes interesadas. Posee adems una tcnica que produce
sistemticamente y estructuradamente informacin cuantitativa y valiosa,
expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que efectan las
entidades econmicas y de ciertos eventos econmicos identificables y
cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitarla a los diversos pblicos
interesados.
Es el sistema que mide la actividad en los negocios y procesa dicha medicin en

informes y estados financieros para comunicar resultados y hallazgos a los
encargados de tomar las decisiones.
Son todos los Estados Contables, o Estados Financieros que son los que resumen
la situacin econmica y financiera de la empresa. Esta informacin resulta til
para gestores, reguladores y otros tipos interesados como los accionistas,
acreedores y propietarios.
Las actividades de clasificacin y registro son de carcter rutinario y repetitivo

(tenedura de libros) y no constituyen funciones finales de la contabilidad. El
desarrollo y la sistematizacin de la contabilidad permiten dedicar ms tiempo a
labores de mayor importancia, como el anlisis e interpretacin de la informacin
financiera.
1.3 USUARIOS DE LA INFORMACIN CONTABLE:
4
AREA CONTABLE
USUARIOS INTERNOS: Quienes tienen un inters directo en la empresa y

posibilidad de determinar, por tener autoridad jerrquica o poder legal, la forma y
contenido de la informacin financiera que satisfaga sus necesidades.
USUARIOS EXTERNOS: Se distinguen por tener un inters indirecto, relacionado

no tanto con la empresa sino con su influencia en el entorno socioeconmico.
1.4 CUALIDADES DE LA INFORMACIN CONTABLE: Aquellos atributos que

permiten que la informacin satisfaga las necesidades de los usuarios internos y
externos.
Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la informacin contable debe
ser comprensible y til. En ciertos casos se requiere, adems, que la informacin
sea comparable.
1. Comprensibilidad: Es comprensible cuando es clara y fcil de entender. La

informacin contable debe ser clara y fcil de entender por quienes posean un
conocimiento razonable de las actividades econmicas y de los negocios.
2. Utilidad: Confiable, verificable, que ejerza influencia sobre las decisiones de

los que la utilizan, ayudndoles a evaluar sucesos pasados, presentes o
futuros. Debe tomarse como base para que los usuarios puedan tomar
decisiones racionales sobre sus vnculos con el ente econmico. La
informacin es til cuando es pertinente y confiable.
La informacin es pertinente cuando posee valor de realimentacin, valor de

prediccin y es oportuna. La informacin contable debe ser relevante para las
necesidades de los usuarios y ser capaz de generar cambios de actitud en
stos.
Valor de realimentacin: se posee este atributo si la informacin reduce la
incertidumbre, confirmando o alterando las expectativas del usuario.
Valor de prediccin: la informacin contable debe mejorar la capacidad del

usuario para hacer pronsticos acerca del resultado de eventos de su inters.
La informacin es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la

cual represente fielmente los hechos econmicos. La informacin debe estar
razonablemente libre de errores y desviaciones y debe presentar fielmente los
hechos.
Neutralidad: no deben presentar factores de inters o conveniencia que le

resten imparcialidad u objetividad a la informacin.
5
AREA CONTABLE
Verificabilidad: la informacin contable y los mtodos de medicin pueden ser

confirmados por otras personas que poseen la capacidad tcnica para tal
efecto.
Fidelidad representativa: debe existir correspondencia entre las mediciones

contables y los hechos econmicos que representan. Debe destacarse la
sustancia econmica sobre la forma legal, para evitar errores de medicin y
tomar decisiones racionales sobre sus vnculos.
3. Oportunidad: (Valor de prediccin), para reaccionar a situaciones adversas;
evaluar las actividades planificadas y predecir la situacin financiera. La
informacin debe estar disponible para los usuarios antes de que pierda su
capacidad de influir sobre sus decisiones.
4. Comparabilidad: La informacin es comparable cuando ha sido preparada

sobre bases uniformes. La informacin contable debe ser preparada sobre
bases uniformes que comprendan el uso de los mismos PCGA (Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados) para el ente econmico en diferentes
perodos.
1.4 LA EMPRESA
CONCEPTO: Se entiende por empresa toda actividad econmica organizada para

la produccin, transformacin, circulacin, administracin, custodia de bienes o
para la prestacin de servicios.
Es una organizacin o institucin dedicada a actividades o persecucin de fines
econmicos o comerciales
Es un sistema que interacciona con su entorno materializando una idea, de forma
planificada, dando satisfaccin a unas demandas y deseo de clientes, a travs de
una actividad econmica. Requiere de una razn de ser, de una misin, una
estrategia, unos objetivos, unas tcticas y unas polticas de actuacin. Se necesita
de una visin previa y de una formulacin y desarrollo estratgico de la empresa.
Es el conjunto de capital, administracin y trabajo dedicados a satisfacer una
necesidad en el mercado.
CLASIFICACIN:
Las empresas se pueden clasificar con base en:
a. segn su procedencia de capital
6
AREA CONTABLE
PRIVADA: Si el capital est en manos de accionistas particulares. Ejemplos:

centros educativos privados, supermercados.etc
OFICIAL O PUBLICA: Si el capital y el control est en manos del estado.

Ejemplos: hospitales departamentales, colegios. Etc.
ECONOMIA MIXTA: Si el capital o el control son de origen ECONOMIA
tanto estatal como
PRIVADA
privado o comunitario.OFICIAL
MIXTA
Empresa de autogestin: Si los propietarios son los trabajadores, etc.
b. Segn la actividad o giro:
COMERCIAL SERVICIOS INDUSTRIAL
AGROPECUARIA MINERA
Las empresas pueden clasificarse, de acuerdo a la actividad que desarrollen, en:

Empresas del sector primario
Empresas del sector secundario
Empresas del sector terciario.
LA EMPRESA INDUSTRIAL: la actividad principal es la produccin de bienes

mediante la transformacin de la materia prima o extraccin de materias primas, y
de productos semielaborados en productos terminados. Se clasifican en:
Extractivas: cuando se dedican a la explotacin de recursos naturales, ya
sean renovables o no renovables. Ejemplo pesqueras, madereras, mineras,
petroleras, etc.
Manufactureras: son empresas que transforman las materias primas en
productos terminados, y pueden ser:
7
AREA CONTABLE
De consumo final. Producen bienes que satisfacen de manera directa las

necesidades del consumidor. Por ejemplo prendas de vestir, muebles,
alimentos, aparatos elctricos, etc.
De produccin. Estas satisfacen a las de consumo final. Ejemplo:
Maquinaria ligera, productos qumicos, etc.
LA EMPRESA COMERCIAL: son intermediarias entre el productor y consumidor;

su funcin principal es la compra/venta de productos terminados. Pueden
clasificarse en:
Mayoristas: venden a gran escala o a grandes rasgos.
Minoristas (detallistas): venden al por menor.
Comisionistas: venden de lo que no es suyo, dan a consignacin.
LA EMPRESA DE SERVICIOS: son aquellas que brindan servicio a la comunidad

que a su vez se clasifican en: transporte, turismo, instituciones financieras,
servicios pblicos (energa, agua, comunicaciones), servicios privados (asesoras,
ventas, publicidad, contable, administrativo), educacin, finanzas, salud. Etc.
c. segn la forma jurdica:
UNIPERSONAL MULTIPERSONAL
(Individuales) (Sociedades)
Atendiendo a la titularidad de la empresa y la responsabilidad legal de sus

Propietarios. Podemos distinguir:
EMPRESAS INDIVIDUALES: Si solo pertenece a una sola persona, generalmente

son pequeas en cuanto al capital invertido y al volumen de las operaciones. Esta
puede responder frente a terceros con todos sus bienes, es decir, con
responsabilidad ilimitada, o solo con el monto del aporte para su constitucin, en el
caso de las empresas individuales de responsabilidad limitada o EIRL. Es la forma
ms sencilla de establecer un negocio y suelen ser empresas pequeas o de
carcter familiar. La razn social est constituida con el nombre seguida de la
expresin empresa "unipersonal" o por la sigla EU. Ejemplos: consultorios
mdicos, graneros, tiendas, etc.
EMPRESAS SOCIETARIAS O SOCIEDADES (MULTIPERSONAL): constituidas

por varias personas. Dentro de esta clasificacin estn: la sociedad annima, la
8
AREA CONTABLE
sociedad colectiva, la sociedad comanditaria, la sociedad de responsabilidad

limitada, y la sociedad por acciones simplificada SAS.
LAS COOPERATIVAS U OTRAS ORGANIZACIONES DE ECONOMIA SOCIAL
d. Segn su tamao:
No hay unanimidad entre los economistas a la hora de establecer qu es una

empresa grande o pequea, puesto que si existe un criterio nico para medir el
tamao de la empresa. Los principales indicadores son: el volumen de ventas, el
capital propio, el nmero de trabajadores, beneficios, etc. El ms utilizado suele
ser segn el nmero de trabajadores:
MICROEMPRESA: Si posee 10 o menos trabajadores
PEQUEA EMPRESA: Si tiene un nmero entre 11 y 50 trabajadores.
MEDIANA EMPRESA: Si tiene un nmero entre 51 y 250 trabajadores.
GRAN EMPRESA: Si posee ms de 250 trabajadores.
MULTINACIONAL: Si posee ventas internacionales
e. Segn su mbito de actuacin:
En funcin del mbito geogrfico en el que las empresas realizan su actividad, se

pueden distinguir:
EMPRESAS LOCALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o

servicios dentro de una localidad determinada.
REGIONALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o servicios a
varias localidades o provincias de un pas.
NACIONALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o servicios
dentro de los lmites de un pas. Pueden tener sus instalaciones en varias partes
del pas.
MULTINACIONALES, TRANSNACIONALES Y MUNDIAL
f. Segn la cuota de mercado que poseen las empresas:
LA EMPRESA ASPIRANTE: Aquella cuya estrategia va dirigida a ampliar su

cuota frente al lder y dems empresas competidoras, y dependiendo de los
objetivos que se plantee, actuar de una forma u otra en su planificacin
estratgica.
EMPRESA ESPECIALISTA: Aqulla que responde a necesidades muy concretas,

dentro de un segmento de mercado, fcilmente defendible frente a los
competidores y en el que pueda actuar casi en condiciones de monopolio. Este
segmento debe tener un tamao lo suficientemente grande como para que sea
rentable, pero no tanto como para atraer a las empresas lderes.
9
AREA CONTABLE
EMPRESA LIDER: Aqulla que marca la pauta en cuanto a precio, innovaciones,

publicidad, etc., siendo normalmente imitada por el resto de las actuantes en el
mercado.
EMPRESA SEGUIDORA: Aqulla que no dispone de una cuota suficientemente

grande como para inquietar a la empresa lder.
CONTRATO DE SOCIEDAD: Es un negocio jurdico (contrato) por el que una o

varias personas fsicas y jurdicas acuerdan realizar sendas aportaciones para
conseguir un fin comn. Por el contrato de sociedad dos o ms personas se
obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en
dinero, con el fin de repartirse entre si las utilidades obtenidas por la actividad
social.
Los estatutos de la sociedad, aprobados por el contrato de sociedad, ser la

norma que regir el funcionamiento de la sociedad, siendo nulos aquellos
preceptos que contravengan las normas imperativas contenidas en leyes y
reglamentos. Para todo aquello que no quede regulado en los estatutos societarios
(si es que estos existen).
CMO CONSTITUIR UNA EMPRESA?
Para entrar en materia lo primero que se debe tener claro para crear una Empresa
es la idea y la conviccin de querer ser empresario, saber que es un proceso duro
lleno de permanentes retos. Posterior a la idea, hay que desarrollar la misma en
un Plan de Negocios, el cual es el documento central que se convierte en el
manual de operaciones de nuestra organizacin, debemos realizar un trabajo serio
en esta etapa previa, hacer una detallada investigacin de Mercado, disear la
Estructura Administrativa, evaluar y analizar financieramente el proyecto, entre
otras reas vitales en las empresas. De igual forma debemos tener en cuenta que
este documento se convierte en la carta de presentacin de la naciente empresa
para participar en convocatorias u obtener inversionistas.
Posterior a tener la idea plasmada en el PDN, procedemos a elegir qu tipo de

sociedad vamos a constituir ya que esta determina los pasos siguientes de registro
y matricula.
Si nuestro emprendimiento, no cuenta con socios, tenemos dos alternativas

vlidas, estas son: inscribirnos en Cmara de Comercio como Comerciante-
Persona Natural o inscribirnos como Empresa Unipersonal, la cual tiene
caractersticas similares a la Sociedad Limitada.
10
AREA CONTABLE
Cuando tengamos claro qu tipo de empresa vamos a constituir damos inicio a los
tramites ante las diferentes entidades.
Pasos para constituir una empresa:
TRAMITES ENTIDAD
Reunin de los socios para constituir la Persona naturales y/o jurdicas
empresa interesadas en el proyecto
Verificacin del nombre, que no exista Cmara de Comercio
uno igual o similar
Elaborar la minuta de constitucin Notara
(persona Jurdica)
Obtener la escritura pblica Notara
Permiso de ubicacin fsica-(uso del Departamento Ordenamiento Urbanstico
suelo) de la Alcanda (Planeacin Municipal)
Concepto ambiental DAMA
Matrcula en el registro mercantil Cmara de Comercio
Obtener certificado de existencia y Cmara de Comercio
representacin legal
Registro nico Tributario (obtencin del NIT., DIAN
actividad econmica, tipo de sociedad,
responsabilidad en renta, IVA, retencin en la
fuente, rgimen de ventas, agente retenedor
Registro de Industria y Comercio Secretara de hacienda municipal de la
Alcalda
Registro de libros de contabilidad Cmara de comercio
Derechos de autor SAYCO ACINPRO
Solicitar certificado de seguridad Bomberos Voluntarios municipales
Concepto sanitario Secretara de Salud Pblica Municipal, a travs
de los Sistemas Locales de Salud SILOS, y
las Unidades Ejecutoras de Saneamiento UES
Para empresas que procesen o manipulen INVIMA
alimentos
Registro entidad prestadora de salud E.P.S.
Registro Administradora de Riesgos A.R.P.
Profesionales
Afiliacin de empleados a los Fondos Administradoras de Fondos de
de Pensiones Pensiones AFP
Afiliacin de los empleados a la Caja de Caja de Compensacin Familiar
Compensacin Familiar, I.C.B.F, SENA
Afiliacin de los empleados al Fondo de Administradora de Cesantas AFC
Cesantas
11
AREA CONTABLE
Formalizacin comercial:
Matrcula en el registro mercantil: por medio de la cual se da publicidad a

ciertos actos que deben ser conocidos por la comunidad; el cual est a cargo
de las cmaras de comercio; su objetivo es llevar la matrcula mercantil de los
comerciantes y de los establecimientos de comercio y su correspondiente
renovacin.
Registro de libros de contabilidad: inscripcin de todos los actos, libros y
documentos que exige la ley.
Formalizacin de funcionamiento:
Requisitos de funcionamiento:
Visita y concepto de bomberos sobre las condiciones de seguridad,
instalaciones elctricas, ventilacin, etc.
Derechos de autor Sayco-Acinpro cuando en el establecimiento se
tramitan pblicamente obras musicales con fines comerciales (Ley 23 de
1982).
Matrcula sanitaria: todo establecimiento de comercio debe solicitar por
escrito la matrcula sanitaria ante las oficinas del instituto seccional de
salud.
Impuesto de industria y comercio: Grava a las empresas que desarrollan

actividades industriales, comerciales o de servicios, por el uso que estas hacen
de la infraestructura y los servicios pblicos en el municipio donde se
encuentran.
MARCO JURIDICO:
Cdigo de Comercio Colombiano, Libro Segundo, articulo 98 y

subsiguientes.
Ley 80 de 1993 articulo 7 pargrafo 3.
Ley 222 de 1995.
Ley 1014 del 26 de enero de 2006.
Decreto 4463 del 15 de diciembre de 2006
Estatuto Tributario articulo 79
1.6 TERMINOS CONTABLES
ENTE ECONOMICO: Es la empresa, la actividad econmica organizada como

unidad.
LIQUIDEZ: Capacidad de pago de las obligaciones a corto plazo.
12
AREA CONTABLE
HECHO ECONOMICO: Cualquier evento que implique intercambio financiero,

susceptible de expresarse en trminos monetarios.
TALLER No. 1
A. TEMAS DE REFLEXION:
1. Comente los siguientes enunciados:
Considera que las funciones ms importantes de la contabilidad son

recolectar, ordenar, registrar, clasificar y resumir?
Cmo se puede financiar una empresa?
Segn el esquema de los usuarios internos y externos de la informacin
contable, analice el inters particular que cada uno de ellos tiene por la
contabilidad.
B. DESARROLLA TUS HABILIDADES
1. Segn la actividad econmica indique al frente de cada enunciado la clase de

empresa.
Bavaria _________________________________
Ecopetrol _________________________________
Banco de Bogot _________________________________
Colegio Renacer _________________________________
Seguros Bolvar _________________________________
Almacn El Vaquero ________________________________
Fbrica de muebles Ivn Botero _________________________________
Carbocol S.A. _________________________________
Finca el Porvenir _________________________________
2. Relacione la columna A con la columna B, coloque el numeral correspondiente

en el espacio adecuado.
A B
a. Carvajal S.A. _____Sociedades de capital

b. Monroy Hermanos _____ Cualidades de la informacin contable
c. Elaborar la minuta de constitucin _____ Responsabilidad Limitada
13
AREA CONTABLE
d. Ente econmico _____ Operaciones comerciales

e. Comanditarios _____ Responsabilidad ilimitada
f. Gestores _____ Empresa unipersonal
g. Capital autorizado, suscrito y pagado _____ Sociedad Colectiva
h. Jaramillo Jaime E.U. _____ Cmara de comercio
i. Hecho econmico _____ Notaria
j. Registro mercantil _____ Empresa
k. atributos que permiten que la informacin
satisfaga las necesidades de los usuarios _____ Sociedad annima
internos y externos
14
AREA CONTABLE
ASIGNATURA: CONTABILIDAD BSICA EL QUE APRENDE Y

APRENDE, Y NO
PRACTICA LO QUE SABE
ANEXO No. 2 ES COMO EL QUE ARA Y
ARA Y NUNCA SIEMBRA.
1. Las cuentas
2. Clasificacin de las cuentas
3. Cuentas del activo
RECURSOS Y TRANSACCIONES CONTABLES DE UNA EMPRESA:
Toda empresa requiere una serie de recursos para su existencia y consecucin de

sus fines, estos recursos pueden ser: Humanos y Materiales los recursos
humanos, la empresa los obtiene a travs del proceso de reclutamiento y
seleccin de personal y los recursos materiales, se obtienen mediante la
aportacin del dueo y adems recurriendo a prstamos y crditos que le
conceden otras personas entidades comerciales. Podemos concluir entonces,
que los recursos materiales de la empresa los obtiene a travs de dos fuentes: 1)
fuentes propias -Propietarios: aportaciones, utilidades 2) Fuentes ajenas
Acreedores: Prstamos, crditos.
Transacciones Contables (operaciones contables) todas las empresas de

cualquier tipo que sea, realizan una serie de transacciones u operaciones que
requieren registrarse contablemente.
Una transaccin contable puede definirse como un acontecimiento comercial que

produce efectos financieros sobre los recursos y fuentes de donde proceden esos
recursos y que por lo tanto deben registrarse en los libros contables. Ejemplo
compra de un escritorio, pago de servicios pblicos, etc.
1. LAS CUENTAS: Es el elemento bsico y central de la contabilidad y en los

servicios de pagos. Las cuentas suponen la clasificacin de todas las
transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio. Se refiere al nombre
debidamente codificado o numerado que se da a los valores que posee la
empresa. La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros
de contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de los que dispone
una empresa en una fecha determinada.
La cuenta contable es la representacin grfica de los movimientos econmicos

que sufre un bien, un derecho, una obligacin, un gasto o un ingreso.
15
AREA CONTABLE
2. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS:
Segn la funcin contable las cuentas se clasifican en:
CUENTAS PRINCIPALES, REALES O DE BALANCE: Muestran la situacin

financiera de la empresa, son cuentas de duracin permanente, no se cancelan
a la terminacin del ciclo contable. Las cuentas reales son: Activo, Pasivo y
Patrimonio, que se integran en la ecuacin del Balance General.
CUENTAS DE RESULTADOS, NOMINALES O TRANSITORIAS: Son una

subestructura de la cuenta del patrimonio, las cuales muestran los resultados
financieros de ganancias o prdidas obtenidos de las operaciones de la
empresa. Los ingresos por ejemplo aumentan el patrimonio de los socios, en
cambio los gastos y los costos disminuyen el patrimonio. La representacin de
las cuentas nominales es el anlisis de la funcin de: (Utilidad o Prdida)=
Ingresos (Gastos + Costos); siendo la utilidad o prdida un aumento o
disminucin del patrimonio. las cuentas nominales se denominan as, por
corresponder al perodo en el cual se incurrieron, se llaman tambin
temporales porque estas cuentas son saldadas y dejadas en cero a la
terminacin del ciclo contable. Con estas cuentas se elabora el Estado de
Resultados.
ACTIVOS
CUENTAS REALES O DE BALANCE PASIVOS
PATRIMONIO
INGRESOS
CUENTAS DE RESULTADOS O GASTOS

TRANSITORIAS
COSTOS
CUENTAS REALES, PRINCIPALES O DE BALANCE
ACTIVO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y

derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente econmico, que en la
medida de su utilizacin son fuente potencial de beneficios presentes o futuros.
16
AREA CONTABLE
Un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido, controla los

beneficios econmicos que produce un bien (material o inmaterial, con valor de
uso o de cambio para el ente).
Es la representacin financiera de un recurso obtenido por el ente econmico
como resultado de eventos pasados, de cuya utilizacin se espera que fluyan a
la empresa beneficios econmicos futuros.
Un bien tiene valor de cambio cuando existe la posibilidad de:

Canjearlo por efectivo o por otro activo.
Utilizarlo para cancelar una obligacin.
Distribuirlo entre los propietarios del ente.
Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad
productora de ingresos.
PASIVOS: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones

contradas por el ente econmico en el desarrollo de su actividad, pagaderas
en dinero, bienes o en servicios.
Es la representacin financiera de una obligacin presente del ente econmico,
derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro
se deber transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor

residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los
recursos netos del ente econmico que han sido suministrados por el
propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro
ordinario de sus negocios.
Es el valor residual de los activos del ente econmico, despus de deducir
todos sus pasivos.
El patrimonio est constituido por los aportes de los socios, las utilidades del
ejercicio y de ejercicios anteriores, reservas, supervit por valorizaciones,
revalorizacin del patrimonio y la prima en colocacin de acciones, cuotas o
partes de inters social entre otros.
CUENTAS DE RESULTADOS O TRANSITORIAS:
INGRESOS: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y

financieros que percibe el ente econmico en el desarrollo de sus actividades
en un ejercicio determinado.
GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y

financieros en que incurre el ente econmico en el desarrollo de sus
actividades en un ejercicio determinado.
17
AREA CONTABLE
COSTOS: Agrupa las cuentas que representan la acumulacin de los costos

directos e indirectos necesarios en la elaboracin y/o prestacin de los
servicios vendidos, de acuerdo con la actividad desarrollada por el ente
econmico, en un perodo determinado.
3. CUENTAS DEL ACTIVO: Comprende los siguientes grupos

(1)CUENTAS DEL ACTIVO
11 DISPONIBLE 12INVERSIONES 13DEUDORES 14INVENTARIOS
15PROPIEDAD,
PLANTA Y 16INTANGIBLES 17DIFERIDOS 18OTROS
EQUIPO ACTIVOS
19VALORIZACIONES
ACTIVO CORRIENTE: Este grupo lo integran los elementos o partidas que

representan efectivo y los convertibles en efectivo, en un plazo no mayor a un ao,
o en el ciclo financiero a corto plazo. Tambin se define como los elementos o
partidas en efectivo disponibles o los que estn en movimiento o rotacin
constante, que tienen como principal caracterstica la fcil conversin o
transformacin en flujos de efectivo. Ciclo financiero a corto plazo. En las
entidades comerciales es el periodo despus del cual se repite en el orden la
adquisicin de mercancas, la de su venta y finalmente la de su recuperacin en
efectivo.
El orden de representacin de las principales cuentas del activo circulante de una
entidad comercial, en atencin a su mayor y menor grado de disponibilidad, es el
siguiente:
- Caja (Dinero)
- Bancos
Cuentas que registran - Remesas en trnsito
Recursos de liquidez - Cuentas de ahorro
Inmediata. - Fondos
18
AREA CONTABLE
- Acciones
- Cuotas o partes de inters social
- Bonos
Cuentas que registran - Cdulas
ttulos valores - Certificados
adquiridos por el ente - Ttulos
econmico. - Aceptaciones Bancarias o financieras
- Derechos fiduciarios
- Derechos de recompra de inversiones negociadas
- Obligatorias
- Papeles comerciales
- Otras inversiones
- Provisiones
DEUDORES: Son aquellas personas que adquieren bienes o servicios distintos a

los que normalmente proporciona la empresa, por lo que no tienen la condicin
estricta de clientes.
Entre estos tenemos los siguientes:
- Clientes
- Cuentas corrientes comerciales
- Cuentas por cobrar a casa matriz
Valor de las deudas a - Cuentas por cobrar a vinculados econmicos
favor del ente econmico - Cuentas por cobrar a directores
- Cuentas por cobrar a socios y accionistas
- Aportes por cobrar
- Anticipos y avances
- Cuotas de operacin conjunta
- Depsitos
- Promesas de compra venta
- Ingresos por cobrar
- Retencin sobre contratos
- Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos
a favor.
- Reclamaciones
- Cuentas por cobrar a trabajadores
- Prstamos a particulares
- Deudores varios
- Derechos de recompra de cartera negociada
- Deudas de difcil cobro
- Provisiones
19
AREA CONTABLE
- Materias primas
- Productos en proceso
- Obras de construccin en curso
Todos aquellos artculos, - Obras de urbanismo
Materiales, suministros, - Contratos en ejecucin
Productos y recursos - Cultivos en desarrollo
Renovables y no
Renovables, para su - Productos terminados
Transformacin, consumo, - Mercancas no fabricadas por la empresa
Alquiler o venta. - Bienes races para la venta
- Semovientes
- Terrenos
- Materiales, repuestos y accesorios
- Envases y empaques
- Inventarios en trnsito
- Provisiones.
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO: Simboliza todos los activos tangibles adquiridos,

construidos o en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos en forma
permanente, para la produccin o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos
o para utilizarlos en la administracin, que no estn destinados para la venta y cuya vida
til sobrepasa el ao de utilizacin.
- Terrenos
- Materiales, proyectos petroleros
- Construcciones en curso
- Maquinaria y equipos en montaje
- Construcciones y edificaciones
Conjunto de cuentas - Maquinaria y equipo
que registran los bienes - Equipo de oficina
de cualquier naturaleza - Equipo de computacin y comunicacin
Que posea la empresa. - Equipo mdico-cientfico
- Equipos de hoteles y restaurantes
- Flota y equipo de transporte
- Flota y equipo fluvial y/o martimo
- Flota y equipo areo
- Flota y equipo frreo
- Acueductos, plantas y redes
- Armamento de vigilancia
- Envases y empaques
- Plantaciones agrcolas y forestales
- Vas de comunicacin
- Minas y canteras
- Pozos artesianos
- Yacimientos
- Semovientes
20
AREA CONTABLE
- Propiedades, planta y equipo en trnsito

- Depreciacin acumulada
- Depreciacin diferida
- Amortizacin acumulada
- Agotamiento acumulado
- Provisiones
- Crdito mercantil
- Marcas
- Patentes
Conjunto de bienes - Concesiones y franquicias
Inmateriales, - Derechos
Representados en - Know How
Derechos, privilegios o - Licencias
Ventajas de competencia - Depreciacin y/o amortizacin acumulada
Que son valiosos para el - Provisiones
Ente econmico.
ACTIVOS DIFERIDOS: Son todos los recursos que son pagados para obtener un
beneficio futuro, entre los cuales se encuentran los Gastos Pagados Por
Anticipados, como intereses, seguros, arrendamientos, suscripciones etc.
Los Cargos Diferidos: Que presentan bienes o servicios recibidos de los cuales
se espera obtener beneficios econmicos en otros periodos, como organizacin y
preoperativos, remodelaciones, estudios, investigaciones y proyectos, programas
para computador (software), tiles y papelera, mejoras a propiedades ajenas,
dotacin y suministros a trabajadores, etc.
- Gastos pagados por anticipado

- Cargos diferidos
- Costos de exploracin por amortizar
- Costos de explotacin y desarrollo
- Amortizacin acumulada
- Bienes de arte y cultura

- Diversos
21
AREA CONTABLE
- Provisiones
Comprende aquellos
Bienes para los cuales no
Se mantiene una cuenta
Individual y no es posible
Clasificarlos dentro de las
Cuentas del activo.
- De inversiones
- De propiedades, planta y equipo
Comprende la utilidad - De otros activos
Potencial (no realizada)
Medida como la diferencia
Entre el costo en libros de
Las inversiones y el valor
Intrnseco o cotizacin en
Bolsa de las mismas. Para
Las propiedades, planta y
Equipo es la diferencia
Entre el costo neto y el
Avalo comercial.
LA CUENTA T: La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada

cuenta tiene un lado DBITO y un lado CRDITO, o un DEBE o un HABER, que
cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumplindose as el principio de la
partida doble, segn el cual, en toda contabilizacin, en todo registro contable,
siempre hay como mnimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que
cada cuenta est en condiciones tanto de recibir como de dar.
Podemos definir la cuenta T como la representacin grfica de la cuenta contable
con sus diferentes elementos.
La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma ms utilizada para
registrar los diferentes hechos econmicos.
1. ACTIVOS
AUMENTA DISMINUYE
SUMA RESTA
SALDO
22
AREA CONTABLE
CAJA BANCOS
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
saldo inicial 10.000.000 9.000.000 (1) 9.000.000 4.000.000 (2)
saldo final 1.000.000 3.000.000 (3)
2.000.000
INVERSIONES EQUIPO DE OFICINA

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
(2) 4.000.000 (3) 3.000.000
Como vemos en el ejemplo anterior:

Saldo inicial en caja de $10.000.000
Transaccin 1) se consignan $9.000.000, disminuye la cuenta de Caja por el
lado CREDITO y su saldo es de $1.000.000 y aumenta la cuenta de Bancos por
el lado DEBITO en $9.000.000
Transaccin 2) se adquiere una inversin por $4.000.000 aumenta por el dbito

y disminuye por el crdito la cuenta de bancos.
Transaccin 3) se compra equipo de oficina por $3.000.00 aumenta por el

dbito y disminuye la cuenta de bancos por el lado crdito.
Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo
DEBITO
TERMINOS CONTABLES
CICLO CONTABLE: Es el proceso para garantizar que todos los hechos

econmicos se reconocen y se transmiten correctamente a los usuarios de la
informacin dentro de un perodo contable.
PERIODO CONTABLE: El ente econmico debe preparar y difundir

peridicamente estados financieros, durante su existencia. Por lo menos una vez
al ao, con corte al 31 de diciembre.
TANGIBLES: Que se puede percibir de forma precisa, real.
VALOR INTRINSECO: Es el valor de la accin basado en la valoracin de los

activos netos de la empresa. Resulta de dividir el patrimonio neto (Activo - Pasivo)
de la sociedad por el nmero de acciones en circulacin o en poder de los
accionistas.
23
AREA CONTABLE
TALLER No. 3
1. Relacione la columna A con la columna B, coloque el numeral correspondiente

en el espacio adecuado.
A B
a. Efectivo, cheques, monedas ____ Cuentas por cobrar a trabajadores
b. Crditos efectuados por la empresa a ____ Propiedades, planta y equipo
los empleados
c. Deudas a favor de la empresa por ____ Caja

ventas a crdito
d. Bienes adquiridos por la empresa ____ Equipo de oficina

para la venta.
e. Bienes de propiedad de la empresa ____ Mercanca no fabricada por la

para el ser utilizados en el giro normal empresa.
de sus actividades.
f. Ttulos valores, papeles comerciales ____ Bancos

(Acciones, bonos, C.D.T, etc.)
g. Deudas a favor de la empresa ____ Construcciones y Edificaciones

h. Cuenta corriente ____ Deudores
i. Construccin de inmuebles de ____ Inversiones
propiedad de la empresa
j. Equipo mobiliario de propiedad de la ____ Clientes

empresa. (Sillas, escritorios, etc.)
2. De acuerdo a los siguientes enunciados identifique el nombre de la cuenta
a. Fondos a la vista o a trmino constituidos por la empresa en las diferentes

entidades financieras, generalmente producen rendimientos _______________
_________________________.
b. Inversiones realizadas por la empresa en certificados emitidos por entidades
legalmente autorizadas ____________________________________________
c. Valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas
_______________________________________________________________
d. Valores devengados por el ente econmico pendientes de cobro originados en
su actividad econmica ___________________________________________
e. Saldo a cargo de entidades del gobierno y a favor de la empresa
_____________________________________________________________
24
AREA CONTABLE
f. Bienes adquiridos para la venta que no sufren ningn proceso de

transformacin ___________________________________________________
g. Computadores, lneas telefnicas ____________________________________
3. Explique la diferencia entre las siguientes cuentas:
a. Bancos y Cuentas de ahorro _______________________________________

_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
b. Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos ______________________

_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
c. Productos terminados y mercancas no fabricadas por la empresa __________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
25
AREA CONTABLE
ASIGNATURA: CONTABILIDAD BSICA
ANEXO No. 3 EL TESORO

Si buscas un tesoro y lo
PASIVOS Y PATRIMONIO encuentras facilito. Es un
pobre tesoro.
Si te cansas de buscarlo
porque est muy profundo,
no mereces el tesoro.
Si lo buscas con amor y
sacrificio, tu esfuerzo es
oro aunque no encuentres
el tesoro.
PASIVO. Concepto GONZALO ARANGO
4. Clasificacin de las cuentas del pasivo
5. PATRIMONIO. Concepto
6. Clasificacin de las cuentas del patrimonio
7. Trminos contables
8. Taller
1. PASIVO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las

obligaciones contradas por el ente econmico en el desarrollo de su
actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.
Es la representacin financiera de una obligacin presente del ente
econmico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce
que en el futuro se deber transferir recursos o proveer servicios a otros
entes.
2. CLASIFICACION CUENTAS DEL PASIVO: Comprende los

siguientes grupos
CUENTAS DEL PASIVO (2)
OBLIGACIONES PROVEEDORES CUENTAS POR IMPUESTOS,

FINANCIERAS (21) (22) PAGAR (23) GRAVAMENES Y TASAS
(24)
OBLIGACIONES PASIVOS ESTIMADOS DIFERIDOS (27) OTROS PASIVOS (28)

LABORALES (25) Y PROVISIONES (26)
BONOS Y PAPELES
COMERCIALES (29)
26
AREA CONTABLE
- Bancos Nacionales
- Bancos del exterior
- Corporaciones financieras
- Compaas de financiamiento comercial
Obligaciones contradas por la - Corporaciones de ahorro y vivienda
Empresa mediante la - Entidades financieras del exterior
Obtencin de recursos - Compromisos de recompra de inversiones
negociadas
De establecimientos de - Compromisos de recompra de cartera
negociada
Crdito o de otras instituciones - Obligaciones gubernamentales
Financieras. - Otras obligaciones
- Nacionales
Obligaciones a cargo de la - Del exterior
Empresa por concepto de la - Cuentas corrientes comerciales
Adquisicin de bienes y/o - Casa matriz
Servicios para la fabricacin - Compaas vinculadas
O comercializacin de
Productos para la venta.
- Cuentas corrientes comerciales

- A casa matriz
- A compaas vinculadas
- A contratistas
Obligaciones de la empresa a - rdenes de compra por utilizar
Favor de terceros por conceptos - Costos y gastos por pagar
Diferentes a los proveedores y - Instalamentos por pagar
Obligaciones financieras. - Acreedores oficiales
- Regalas por pagar
- Deudas con accionistas o socios
- Deudas con directores
- Dividendos o participaciones por pagar
- Retencin en la fuente
- Impuesto a las ventas retenido
- Impuesto de industria y comercio retenido
- Retenciones y aportes de nmina
- Cuotas por devolver
27
AREA CONTABLE
- De renta y complementarios
- Impuesto sobre las ventas por pagar
- De industria y comercio
- A la propiedad raz
- Derechos sobre instrumentos pblicos
- De valorizacin
Comprende el valor de los - De turismo
Gravmenes de carcter - Tasa por utilizacin de puertos
General y obligatorio a favor del - De vehculos
Estado. - De hidrocarburos y minas
- Regalas e impuestos a la pequea y mediana
minera
- A las exportaciones cafeteras
- A las importaciones
- Cuotas de fomento
- De licores, cervezas y cigarrillos
- Al sacrificio de ganado
- Al azar y juegos
- Gravmenes y regalas por utilizacin del suelo
- Otros
- Salarios por pagar

- Cesantas consolidadas
- Intereses sobre cesantas
- Prima de servicios
- Vacaciones consolidadas
- Prestaciones extralegales
Comprende el valor de los - Pensiones por pagar
Pasivos a cargo del ente - Cuotas partes pensiones de jubilacin
Econmico y a favor de los - Indemnizaciones laborales
Trabajadores, extrabajadores o
Beneficiarios.
- Para costos y gastos

- Para Obligaciones laborales
- Para Obligaciones fiscales
- Pensiones de jubilacin
Comprende los valores - Para obras de urbanismo
Provisionados por el ente - Para mantenimiento y reparaciones
Econmico - Para contingencias
28
AREA CONTABLE
- Para obligaciones de garanta

- Provisiones diversas
- Ingresos recibidos por anticipado

- Abonos diferidos
Comprende el valor de los - Crdito por correccin monetaria diferida
Ingresos no causados recibidos - impuestos diferidos
De clientes, los cuales tienen el
Carcter de pasivo y que han
De influir en varios ejercicios.
- Anticipos y avances recibidos

- Depsitos recibidos
- Ingresos recibidos para terceros
- Compaas de financiamiento comercial
- Cuentas de operacin conjunta
Comprende el conjunto de - Retenciones a terceros sobre contratos
Cuentas a cargo de la empresa - Embargos judiciales
Que no pueden ser incluidas - Cuentas en participacin
En los dems grupos del - Diversos
Pasivo.
- Bonos en circulacin
- Bonos obligatoriamente convertibles en
acciones
- Papeles comerciales
- Bonos pensionales
Comprende los valores - Ttulos pensionales
Recibidos por concepto de
Emisin y venta de bonos
Ordinarios o convertibles en
Acciones, as como los
Papeles comerciales.
29
AREA CONTABLE
3. PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor

residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los
recursos netos del ente econmico que han sido suministrados por el propietario
de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de
sus negocios.
4. CLASIFICACION CUENTAS DEL PATRIMONIO: Comprende los

siguientes grupos
CUENTAS DEL PATRIMONIO (3)
CAPITAL SOCIAL SUPERAVIT DE RESERVAS (33) REVALORIZACION DEL

(31) CAPITAL (32) PATRIMONIO (34)
DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RESULTADOS DEL RESULTADOS DE

DECRETADOS EN ACCIONES, CUOTAS EJERCICIO (36) EJERCICIOS ANTERIORES
O PARTES DE INTERES SOCIAL (35) (37)
SUPERAVIT POR
VALORIZACIONES (38)
- Capital suscrito y pagado

- Aportes sociales
- Capital asignado
- Capital de personas naturales
Comprende el valor total de los - Aportes del Estado
Aportes iniciales y los - Fondo social
Posteriores aumentos o
Disminuciones que se ponen a
Disposicin de la empresa.
30
AREA CONTABLE
- Prima en colocacin de acciones, cuotas o

partes de
Inters social
- Donaciones
- Crdito mercantil
Cuentas que reflejan el - Know How
Incremento patrimonial. - Supervit mtodo de participacin.
- Reservas obligatorias
- Reservas estatutarias
- Reservas ocasionales
Comprende los valores que por
Mandato del mximo rgano
Social, se han apropiado de las
Utilidades liquidas de ejercicios
Anteriores obtenidas por la
Empresa.
- Ajustes por inflacin

- Saneamiento fiscal
- Ajustes por inflacin Decreto 3019 de 1989
- Capital de personas naturales
Comprende el valor del
Incremento patrimonial por la
Aplicacin de los ajustes
Integrales por inflacin.
- Dividendos decretados en acciones

- Participaciones decretadas en cuotas o partes
de inters
Social.
31
AREA CONTABLE
Comprende el valor apropiado

De las ganancias acumuladas
Mientras se hace la emisin de
Acciones, reforma de escritura
Y traslados de cuentas.
- Utilidad del ejercicio

- Prdida del ejercicio
Comprende el valor de
Las utilidades o prdidas
Obtenidas por la empresa al
Cierre de cada ejercicio.
- Utilidades acumuladas
- Prdidas acumuladas.
Comprende el valor de
Los resultados de ejercicios
Anteriores, por utilidades
Acumuladas que estn a
Disposicin del mximo
rgano social o por prdidas
Acumuladas.
- De inversiones
- De propiedades, planta y equipo
- De otros activos
Comprende las valorizaciones

De inversiones, propiedades,
Planta y equipo, etc.
32
AREA CONTABLE
LA CUENTA T: La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada

cuenta tiene un lado DBITO y un lado CRDITO, o un DEBE o un HABER, que
cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumplindose as el principio de la
partida doble, segn el cual, en toda contabilizacin, en todo registro contable,
siempre hay como mnimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que
cada cuenta est en condiciones tanto de recibir como de dar.
Podemos definir la cuenta T como la representacin grfica de la cuenta contable
con sus diferentes elementos.
La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma ms utilizada para
registrar los diferentes hechos econmicos.
1. ACTIVO 2. PASIVOS 3. PATRIMONIO

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA DISMINUYE AUMENTA
SUMA RESTA RESTA SUMA RESTA SUMA
SALDO SALDO SALDO
1105 CAJA 1110 BANCOS 1225 INVERSIONES CDT

saldo inicial 10.000.000 9.000.000 (1) 9.000.000 4.000.000 (2) 4.000.000
saldo final 1.000.000 (4) 6.000.000 3.000.000 (3)
15.000.000 7.000.000
8.000.000
1524 EQUIPO DE OFICINA 2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1405 INVENTARIOS-M.P

(3) 3.000.000 (4) 6.000.000 (5) 3.500.000
2205 PROVEEDORES NACIONAL 3115 APORTES SOCIALES 1504 TERRENOS

3.500.000 (5) (6) 4.200.000 (6) 4.200.000
Como vemos en el ejemplo anterior:
Saldo inicial en caja de $10.000.000. Cuenta del activo

Transaccin 1): se consignan $9.000.000, disminuye la cuenta de Caja por el
lado CREDITO y su saldo es de $1.000.000 y aumenta la cuenta de Bancos por
el lado DEBITO en $9.000.000. Cuentas del activo
Transaccin 2): se adquiere una inversin por $4.000.000 aumenta por el

DBITO y disminuye por el CRDITO la cuenta de bancos. Cuentas del activo
33
AREA CONTABLE
Transaccin 3) se compra equipo de oficina por $3.000.00 aumenta por el

DBITO y disminuye la cuenta de bancos por el lado CRDITO. Cuentas del
activo
Transaccin 4): se obtiene un prstamo en una entidad financiera por

$6.000.000 aumenta por el CREDITO, Obligaciones Financieras. Cuenta del
pasivo y aumenta por el DEBITO la cuenta de Bancos. Cuenta del activo
Transaccin 5): se compra mercanca para la venta por $3.500.000 aumenta por
el DBITO, inventarios. Cuenta del activo y aumenta por el CRDITO la
cuenta de Proveedores. Cuenta del Pasivo
Transaccin 6): Un socio aporta un terreno por $4.200.000 aumenta por el

DBITO, la cuenta de Terrenos. Cuenta del activo y aumenta por el CRDITO
la cuenta de Patrimonio. Cuenta del Patrimonio.
Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo:
Las cuentas 1. ACTIVO CON SALDO DEBITO y la 2. PASIVO y 3. PATRIMONIO
CON SALDO CREDITO
TALLER
1. Identifique en cada cuenta la clase a que pertenece Pasivo (P) o Patrimonio

(Pt), asignle el cdigo respectivo
CODIGO CUENTA CLASE

2105 Obligaciones financieras-bancos nacionales
3115 Aportes sociales
2205 Proveedores Nacionales
330505 Reservas obligatorias-Reserva legal
233505 Costos y gastos por pagar-Gastos financieros
321005 Supervit de capital-Donaciones en dinero
2365 Cuentas por pagar -Retencin en la fuente
3605 Utilidades del ejercicio
2. Identifique el nombre de la cuenta
DESCRIPCION CODIGO CUENTA

Patrimonio de la empresa, de aportes 3105
efectuados por accionistas...
Valor de las obligaciones de la empresa con 2510
sus trabajadores por auxilio de cesantas...
34
AREA CONTABLE
Valor apropiado de las utilidades liquidas, 330505

para proteger el patrimonio social.
Obligaciones contradas por la empresa con 2105
establecimientos financieros.
Obligaciones contradas por la empresa por 2205
adquisicin de bienes o servicios, para la
venta
Valor de resultados positivos obtenidos por la 3605
empresa.
Pasivos de la empresa por prestacin de 233525
servicios, honorarios, etc.
Importes recaudados por la empresa a los 2365
contribuyentes por retefuente y a favor de la
DIAN.
3. Explique las diferencias presentadas en los siguientes enunciados:

a. Inversiones y Bonos y papeles comerciales
b. Deudores y proveedores
c. Gastos pagados por anticipado e ingresos recibidos por anticipado
d. Deudores clientes y proveedores nacionales
e. Cuentas por pagar y cuentas por cobrar
f. Anticipo de impuestos y saldos a favor y retencin en la fuente (por pagar).
g. Obligaciones laborales, cesantas consolidadas y pensiones por pagar
h. Capital de personas naturales, capital suscrito y pagado, aportes sociales
i. Bienes muebles e inmuebles
j. Activo, pasivo y patrimonio
4. Identifique la clase de cuenta Activo (A), Pasivo (P) o Patrimonio (Pt) y el grupo
al que pertenece
CODIGO CUENTA CLASE GRUPO

1305 Clientes
2205 Proveedores nacionales
1215 Inversiones Bonos
2905 Bonos en circulacin
1540 Flota y equipo de transporte
2705 Ingresos recibidos por anticipado
1705 Gastos pagados por anticipado
35
AREA CONTABLE
170116 Programas para computador (software)

1435 Mercanca no fabricada por la empresa
1520 Maquinaria y equipo
3130 Capital de personas naturales
2335 Costos y gastos por pagar
1345 Ingresos por cobrar
3705 Utilidades acumuladas
2370 Retenciones y aportes de nmina
1910 Valorizaciones De propiedad planta y equipo
3605 Utilidades del ejercicio
1528 Equipo de computacin y comunicaciones
2404 Impuestos ,gravmenes y tasas De renta y C
3610 Prdida del ejercicio
1805 Bienes de arte y cultura
1120 Cuentas de ahorro
1508 Construcciones en curso
1524 Equipo de oficina
5. Marque con una X segn la clase a que corresponda cada cuenta
CUENTA ACTIVO PASIVO PATRIMO

NIO
Capital suscrito y pagado
Caja
Proveedores nacionales
Reserva Legal
Bancos
Clientes
Cdulas
Prdida del ejercicio
Mercanca no fabricada por la empresa
Aportes sociales
Cuentas por cobrar a trabajadores
Certificados
Dividendos o participaciones por pagar
Construcciones y edificaciones
Impuesto sobre las ventas por pagar
36
AREA CONTABLE
Semovientes
Salarios por pagar
Reservas estatutarias
Gastos pagados por anticipado
Ingresos recibidos por anticipado
Cargos diferidos
Patentes (intangibles)
Cesantas consolidadas
Flota y equipo fluvial y/o martimo
Bancos Nacionales (obligaciones)
Equipo de oficina
Bonos en circulacin
Materias Primas (inventarios)
Productos terminados (inventarios)
Anticipos y avances recibidos
37
AREA CONTABLE
LA VIDA ES UNA
ASIGNATURA: CONTABILIDAD BSICA PROFECA DE
AUTORREALIZACION, LO
QUE ANHELAS, LO
LOGRARAS!"
ANEXO No. 4
LA ECUACION CONTABLE
Esta expresin matemtica, conocida como

ecuacin contable, seala que todos los bienes
de propiedad de la empresa provienen de dos
fuentes: las personas naturales o jurdicas que
otorgan crdito al negocio, y los propietarios que
aportan capital. Los recursos o propiedades que
tiene la organizacin para cumplir con sus
operaciones se denominan activos. Sus
Obligaciones con terceros se definen como pasivos, y el derecho de los propietarios

en los activos se define como patrimonio. Las definiciones anteriores se pueden
expresar mediante la siguiente ecuacin:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

O mediante el siguiente esquema:
Esta ecuacin slo da cuenta de un clculo aritmtico no muy til en la

interpretacin de los flujos econmicos que representa la contabilidad.
Actualmente se aborda la interpretacin desde la ecuacin financiera.
Inversin = Financiacin
Asociado a las cuentas reales, acumulativas o de balance como son: Activo,

Pasivo y Patrimonio y a las cuentas nominales o temporales como son: Ingresos,
Gastos y Costos, utilizaremos el siguiente esquema:
38
AREA CONTABLE
INVERSION = FINANCIACIN
Usos Fuentes
Dbito Crdito
1. Activo 2. Pasivos
7. Costo de Produccin
5. Gastos 3. Patrimonio
6. Costos 4. Ingresos
El flujo significa que los Pasivos, Patrimonio e ingresos son FUENTE DE

FINANCIACIN DE RECURSOS. Las cuentas crditos representan la gestin y
obtencin de recursos para que la empresa pueda realizar actividades u operaciones.
El pasivo (Naturaleza Crdito) es una fuente porque los flujos de recursos obtenidos por
financiacin, es decir, que recibi recursos (dinero, bienes, mercancas y derechos
.Naturaleza Dbito), con el compromiso de devolver a cambio recursos.
Un ejemplo de las cuentas del pasivo son las obligaciones financieras: la empresa solicita
al banco un crdito con fines de aplicarlos a ensanchamiento de propiedad, planta y
equipo. El banco se los otorga. Esto quiere decir, que el prstamo se refleja en un pasivo
o FUENTE DE FINANCIACIN y con contrapartida en la cuenta de bancos que es una
cuenta de inversin, del activo (Naturaleza Dbito). Es un USO.
Las fuentes de financiacin pueden ser externas: A travs de entidades del sector
financiero, o terceros, personas naturales, proveedores (cuando se adquiere mercanca
para la venta a crdito), acreedores (cuando se obtiene maquinaria y equipo o equipos de
oficina a crdito para uso de la oficina).
Es fuente de financiacin interna: La capitalizacin o incremento de capital social de la

empresa por la decisin de carcter econmico de capitalizar utilidades, o emitir nuevas
acciones para la venta, o aumentar las cuotas o partes de inters social.
Estas fuentes se utilizan en inversin sobre activos: adquisicin de inventarios,

propiedad planta y equipo, en sostener gastos y costos necesarios para generar fuentes
internas de recursos o ingresos.
Como se puede observar con la ilustracin anterior el ciclo de los recursos va en sentido
de financiacin, inversin y luego financiacin.
EJEMPLO: Se conforma una sociedad con aportes de los socios, representados as:
39
AREA CONTABLE
Socio ngel Rico $10.000.000 En efectivo

Socio Benito Yola $10.000.000 Vehculo
Socio Camilo Bueno $15.000.000 Equipo de Computo ($5.000.000)
Maquinaria y Equipo ($10.000.00)
La ecuacin queda as:
CUENTAS ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Caja $ 10.000.000
Flota y equipo de Transporte 10.000.000
Equipo de Cmputo 5.000.000
Maquinaria y equipo 10.000.000
Aportes Sociales 35.000.000
Sumas Iguales $ 35.000.000 $0 $ 35.000.000
Se obtiene un prstamo del Banco de Bogot por $10.000.000, le envan nota crdito
No.960, consignado en la cuenta corriente de la sociedad.
CUENTAS ACTIVOS = PASIVOS

Bancos $ 10.000.000
Obligaciones Financieras $ 10.000.000
Sumas Iguales $ 10.000.000 $ 10.000.000
La ecuacin quedara as:

Caja $ 10.000.000
Flota y equipo de
Transporte 10.000.000
Obligaciones Financieras $ 10.000.000
Sumas Iguales $ 35.000.000 = $ 10.000.000 + $ 35.000.000
40
AREA CONTABLE
Se compra papelera y tiles para el mes por $300.000. De contado y se prestan servicios
de asesora nos pagaron $1.000.000 con cheque.
CUENTAS ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS
Gastos tiles y
Papelera 300.000
Bancos (300.000)
Caja 1.000.000 1.000.000

Ingresos por honorarios
$
Sumas Iguales $ 700.000 $ 300.000 = $0 1.000.000
CUENTAS ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS
Caja 11.000.000
Bancos 9.700.000
Flota y equipo de
Transporte 10.000.000

Obligaciones
Financieras 10.000.000
Aportes Sociales
Gastos tiles y
Papelera 300.000
Ingresos por honorarios 35.000.000 1.000.000
Sumas Iguales 45.700.000 + 300.000 = 10.000.000 + 35.000.000 + 1.000.000
Las cuentas de resultado o nominales, afectan slo el perodo en l se incurrieron

(ingresos y gastos). Como su nombre lo indican hay que determinar el resultado:
Utilidad del ejercicio (cuenta del patrimonio)= Ingresos Gastos

Utilidad del ejercicio = $1.000.0000 - $300.0000
Utilidad del ejercicio= $700.000
41
AREA CONTABLE
La nueva ecuacin quedara:
Caja 11.000.000
Bancos 9.700.000
Flota y equipo de Transporte 10.000.000

Obligaciones Financieras 10.000.000
Utilidad del ejercicio 700.000
Sumas Iguales 45.700.000 = 10.000.000 + 35.700.000
De acuerdo al ejemplo anterior analice y comporta con sus cipas los cambios presentados
en cada una de las ecuaciones contables.
PREGUNTAS TIPO SABER PRO (ECAES):
1. CONTEXTO: Las cualidades de la informacin contable son la comprensibilidad,

utilidad y en cierto casos se requiere, adems, que la informacin sea comparable. Para
que la informacin sea til debe ser pertinente y confiable, donde la pertinencia indica que
la informacin contable debe ser relevante para las necesidades de los usuarios y ser
capaz de generar cambios de actitud en stos. PREGUNTA: La informacin contable ser
pertinente cuando:
a. Por su valor de retroalimentacin permite mejorar la toma de decisiones.

b. Sea preparada sobre bases uniformes y presentarse fidedignamente los hechos.
c. Permita la verificabilidad y prediccin, adems de ser clara y fcil de entender.
d. Tenga valor para hacer pronsticos, sea oportuna y reduzca la incertidumbre.
2. CONTEXTO: Los objetivos bsicos de la informacin contable entre los cuales se

pueden encontrar: predecir flujos de efectivo, tomar decisiones en materia de inversiones
y crdito, ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional, entre otros.
PREGUNTA: Para que la informacin contable satisfaga adecuadamente sus objetivos
debe presentar:
a. La estructura que representa la situacin financiera de la empresa.

b. Pronsticos financieros que faciliten la confiabilidad del usuario.
c. Comprensibilidad, utilidad y en algunos casos, comparabilidad.
42
AREA CONTABLE
d. Resultados contables razonables libre de errores y desviaciones.
3. CONTEXTO: El balance general es un estado financiero bsico que tiene como fin
indicar la posicin financiera de un ente econmico en una fecha determinada.
PREGUNTA: qu informacin debe presentar el balance general para cumplir con su
finalidad?:
a. La variacin en la situacin financiera durante un perodo.

b. Los recursos econmicos controlados por la empresa.
c. Los activos, pasivos y patrimonio a la fecha de corte.
d. Los resultados econmicos obtenidos durante un perodo.
4. CONTEXTO: En general se entiende que los activos son los bienes y recursos con que
cuenta un ente econmico para su realizacin de su objeto social. PREGUNTA: Dada la
definicin anterior, un recurso ser considerado como un activo cuando:
a. Sea controlado por el ente econmico y permita generar utilidades en los perodos
siguientes a su adquisicin.
b. Ayude a la generacin de beneficios econmicos y se pueda demostrar la
propiedad del bien frente a terceros.
c. Sea de propiedad del ente econmico y adems, sea una fuente generadora de
recursos econmicos hacia futuro.
d. Sea de propiedad y controlado por el ente econmico y que adems, ayude a la
generacin de beneficios econmicos futuros.
TALLER
1. Los activos del almacn Alfa valan $115.000.000 a diciembre 31 de 2009, y

aumentaron $50.550.00 en diciembre 31 de 2010. Durante este mismo perodo, los
pasivos aumentaron $37.275.150. El patrimonio a diciembre 31 de 2009 era de
$69.500.000. Cul es el valor correspondiente al patrimonio a diciembre 31 de
2010?
2. De acuerdo a las siguientes transacciones determine que operacin se efectu en la

empresa Andina Ltda., dedicada a la compra y venta de mercanca
A.
CAJA BANCOS EQUIPO DE OFICINA CAPITAL
1.000.000 5.000.000 4.000.000 10.000.000
B.
EQUIPO BANCOS CUENTAS POR
COMPUTACION PAGAR
3.000.000 1.500.000 1.500.000
43
AREA CONTABLE
C.
COMPRAS BANCOS PROVEEDORES
5.000.000 1.000.000 4.000.000
D.
CAJA CLIENTES COMERCIO AL POR
MAYOR
2.000.000 1.000.000 3.000.000
E.
BANCOS CAJA
3.000.000 3.000.000
F.
PROVEEDORES BANCOS
2.000.000 2.000.000
G.
GASTOS
OPERACIONALES - BANCOS
Arrendamiento
200.000 200.000
H.
INGRESOS
RECIBIDOS POR
CAJA ANTICIPADO
Intereses
400.000 400.000
44
AREA CONTABLE
NO EXISTE
ASIGNATURA: CONTABILIDAD BSICA FRACASO SALVO
CUANDO DEJAMOS
DE ESFORZARNOS"
ANEXO No. 5
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
1. Cuentas de ingresos. Definicin

2. Clasificacin de las cuentas de ingresos
3. Ingresos Operacionales
4. Ingresos no operacionales
5. Cuentas de gastos. Definicin
6. Clasificacin de las cuentas de gastos
7. Gastos Operacionales de administracin
8. Gastos Operacionales de venta
9. Gastos no operacionales
10. Costos de ventas. Definicin.
11. Trminos contables
1. I N G R E S O S: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos

y financieros que percibe la empresa en el desarrollo del giro normal de su
actividad comercial en un ejercicio determinado.
Es el incremento bruto de activos o disminucin de pasivos experimentado por una

entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un perodo contable, como
resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o
normales.
2. Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales.
3. INGRESOS OPERACIONALES: (41)
PAPELERIA Los valores recibidos y/o causados como resultado de las

PLAYA
actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto
social mediante la entrega de bienes y servicios, as como
los dividendos, participaciones y dems ingresos por
concepto de intermediacin financiera, siempre y cuando se
identifique con el objeto social principal de la empresa.
Los ingresos operacionales son aquellos ingresos producto de la actividad

econmica principal de la empresa.
Por lo general, toda empresa est dedicada a una o ms actividades econmicas
principales, y los ingresos originados en estas actividades son considerados
45
AREA CONTABLE
ingresos operacionales. Ejemplo de un ingreso operacional: Una universidad en la

que su actividad principal es prestar el servicio de educacin formal.
Agricultura, ganadera, caza y silvicultura (4105)

Pesca (4110)
Explotacin de minas y canteras (4115)
Industrias manufactureras (4120)
Suministro de electricidad, gas y agua (4125)
Construccin (4130)
Comercio al por mayor y al por menor (4135)
Hoteles y restaurante (4140)
Transporte, almacenamiento y comunicacin (4145)
Actividad financiera (4150)
Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler (4155)
Enseanza (4160)
Servicios sociales y de salud (4165)
Otras actividades de servicios comunitarios y personales (4170)
Devoluciones en ventas. DB (4175)
Entre los ms representativos tenemos:
Comercio al por mayor y al por menor: Registra el valor de los ingresos

obtenidos por la empresa en las actividades de compra, venta y reparacin y/o
mantenimiento de los bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos
de transformacin.
Actividad financiera: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa

no sometido al control y vigilancia de la superbancaria, originados en la actividad
financiera propias de su objeto social tales como dividendos, participaciones,
intereses, comisiones, cuotas de administracin y eliminacin de suscriptores.
Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler: Registra el valor de los

ingresos obtenidos por la empresa en actividades inmobiliarias, el alquiler de
maquinaria y equipo, procesamiento de datos, realizacin de estudios tcnicos,
actividades de consultora.
4. INGRESOS NO OPERACIONALES: (42)
Comprende los ingresos provenientes de transacciones

diferentes a las del objeto social o giro normal de los
negocios de la empresa.
46
AREA CONTABLE
Otras ventas (4205)

Financieros (4210)
Dividendos y participaciones (4215)
Arrendamientos (4220)
Comisiones (4225)
Honorarios (4230)
Servicios (4235)
Utilidad en venta de inversiones (4240)
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (4245)
Utilidad en venta de otros bienes (4248)
Recuperaciones (4250)
Indemnizaciones (4255)
Participaciones en concesiones (4260)
Ingresos ejercicios anteriores (4265)
Devoluciones en otras ventas (DB) (4275)
Diversos (4295)
Financieros: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa por

concepto de rendimientos de capital a travs de actividades diferentes a las de su
objeto social principal.
Comisiones: El valor de los ingresos no operacionales que la empresa obtiene a

ttulo de comisiones originadas en concepto tales como venta de seguros,
derechos de autor y programacin, comisiones por recaudo o inversin
publicitaria.
Honorarios: Los ingresos causados o recibidos por servicios tcnicos o

profesionales prestados por la empresa a terceros y que no corresponden al
desarrollo del objeto social principal.
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo: Registra la diferencia a

favor de la empresa que resulta entre el precio de venta de las propiedades, planta
y equipo y su valor en libros.
5. GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y

financieros en que incurre la empresa en el desarrollo del giro normal de su
actividad en un ejercicio econmico determinado.
47
AREA CONTABLE
6. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE GASTOS
GASTOS (5)
OPERACIONALES DE OPERACIONALES DE NO OPERACIONALES7.

ADMINISTRACION (51) VENTA (52) (53)
7. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN: Son los gastos

ocasionados en el desarrollo del objeto social principal de la empresa y registra,
sobre la base de causacin, las sumas o valores en que se incurre durante el
ejercicio, directamente relacionados con la gestin administrativa encaminada a la
direccin, planeacin, organizacin de las polticas establecidas para el desarrollo
de la actividad operativa del ente econmico incluyendo bsicamente las
incurridas en las reas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa.
Se clasifican bajo este grupo:
Gastos de personal (5105): Los gastos ocasionados por concepto de la

relacin laboral existente de conformidad con las disposiciones legales
vigentes, el reglamento interno de la empresa, pacto laboral, ejemplo: salario
integral, sueldos, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viticos,
incapacidades, auxilio de transporte, cesantas, intereses sobre cesantas,
prima de servicios, extralegales, auxilios, bonificaciones, dotacin, pensiones
de jubilacin, aportes a entidades promotoras EPS, aportes cajas de
compensacin familiar, ICBF, SENA, honorarios, etc.
Otros: Impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros,

servicios, legales, mantenimiento y reparaciones, adecuacin e instalacin,
gastos de viaje, depreciaciones, amortizaciones, diversos, provisiones.
Impuestos: Gastos pagados o causados por la empresa originados en

impuestos o tasas de carcter obligatorio a favor del estado diferentes a los de
renta y complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes.
Arrendamientos: Gastos pagados o causados por la empresa originados en

servicios de arrendamiento de bienes, para el desarrollo del objeto social.
Contribuciones y afiliaciones: Gastos pagados o causados por la empresa

por concepto de contribuciones, aportes, afiliaciones y/o cuotas de
sostenimiento, con organismos pblicos o privados por mandato legal o libre
vinculacin.
48
AREA CONTABLE
Servicios: Gastos pagados o causados por la empresa por concepto de

servicios tales como aseo y vigilancia, asistencia tcnica, servicios pblicos,
transporte, fletes y acarreos.
Gastos legales: Gastos pagados o causados por la empresa en cumplimiento

de disposiciones legales de carcter obligatorio tales como: gastos notariales,
aduaneros, registro mercantil, trmites y licencias.
Adecuacin e instalacin: Gastos ocasionados por concepto de adecuacin

e instalacin de oficinas efectuados por la empresa.
8. GASTOS OPERACIONALES DE VENTA: Comprende los gastos

ocasionados en el desarrollo del objeto social de la empresa, sumas o valores
en que se incurre durante el ejercicio directamente relacionados con la gestin
de ventas encaminada a la direccin, planeacin, organizacin de las polticas
establecidas para el desarrollo de la actividad de venta de la empresa
incluyendo bsicamente las incurridas en las reas ejecutiva, de distribucin,
mercadeo, comercializacin, promocin, publicidad y ventas.
Se clasifican igual a los gastos operacionales de administracin: personales y

otros, slo que son los relacionados con la actividad de venta.
9. GASTOS NO OPERACIONALES: Comprende las sumas pagadas y/o

causadas por gastos no relacionados directamente con la explotacin del
objeto social de la empresa tales como: financieros, prdida en venta y retiro
de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos.
10. COSTOS DE VENTAS: Agrupa las cuentas que representan la acumulacin de

los costos directos e indirectos necesarios en la elaboracin de productos y/o
prestacin de servicios vendidos de acuerdo con la actividad social
desarrollada por la empresa en un perodo determinado.
COSTOS DE VENTAS (6)
COSTO DE VENTAS Y DE
PRESTACIN DE COMPRAS (62)
SERVICIOS (61)
Costos de ventas y prestacin de servicios:
49
AREA CONTABLE
Agricultura, ganadera, caza y silvicultura

Pesca
explotacin de minas y canteras
Industrias manufactureras
Suministro de electricidad, gas y agua
Construccin
Comercio al por mayor y al por menor.
Hoteles y restaurantes
Transporte, almacenamiento y comunicaciones
Actividad financiera, etc.
Compras: Comprende el valor pagado y/o causado por la empresa en la

adquisicin de materias primas, materiales indirectos y mercancas para ser
utilizadas en la produccin y/o comercializacin en desarrollo de la actividad social
principal durante un perodo determinado.
6205 de mercancas 6210 de materias primas

6215 de materiales indirectos 6220 de energa
11. TERMINOS CONTABLES

Causacin del Ingreso: Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho
a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.
Causacin del costo o gasto: Se entiende causado un costo o un gasto cuando

nace la obligacin de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago.
1. ACTIVO 2. PASIVOS 3. PATRIMONIO

SALDO SALDO SALDO
5. GASTOS 6. COSTOS 4. INGRESOS

SALDO SALDO SALDO
50
AREA CONTABLE
4135
1105 CAJA 1305 CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR
(1) 10,000,000 (1) 5,000,000 3,000,000 (4) (1) 15,000,000
(4) 3,000,000 10,000,000 (2) 2,000,000 15,000,000
13,000,000 10,000,000
3,000,000
1110 BANCOS 510506 GASTOS SUELDOS 2205 PROVEEDORES

(2) 10,000,000 2,280,200 (3) 2,280,200 (5) 6,000,000
2,000,000 (5) (6) 3,000,000
3,000,000 (6) 3,000,000
10,000,000 7,280,200
2,719,800
6205 COMPRAS MERCANC

DEBITO CREDITO
(5) 8,000,000
51
AREA CONTABLE
ANLISIS EJEMPLO ANTERIOR:
Pasivo-Patrimonio-
Activo-Gastos-Costos Ingresos Recursos
Aumento Disminucin Disminucin Aumento INVERSIN FINANCIACIN
TRANSACCIN Dbito Crdito Dbito Crdito USO FUENTE
1) Ventas- Ingresos- Resultado 15,000,000 Fuente
1) Caja - Activo-Balance 10,000,000 Uso
1) Clientes- Activo-Balance 5,000,000 Uso

2) Consignacin:
Bancos - Activo-Balance 10,000,000 Uso
Caja - Activo-Balance 10,000,000 Fuente

3) Pago sueldos:
Gastos sueldos - Resultado 2,280,200 Uso
Bancos - Activo-Balance 2,280,200 Fuente

4) Abono clientes:
Caja - Activo-Balance 3,000,000 Uso
Clientes - Activo-Balance 3,000,000 Fuente

5) Compra Mercancas:
Compras - Costo-Resultado 8,000,000 Uso
Proveedores- Pasivo-Balance 6,000,000 Fuente

6) Abono a Proveedores:

Proveedores- Pasivo-Balance 3,000,000 Uso
Taller:
1. Relacione con X las cuentas de ingresos:
Reservas obligatorias Comercio al por mayor y al por menor

Caja Venta de pinturas y lacas
Cesantas consolidadas Ingresos por hoteles y restaurantes
Proveedores Ingresos actividad financiera
Obligaciones financieras Intereses recibidos
52
AREA CONTABLE
Bancos Devoluciones en ventas

Capital social Descuentos comerciales condicionales
(ventas)
Utilidad del ejercicio Dividendos recibidos
2. Relacione con X las cuentas de costos y gastos:
Intereses recibidos del mes Sueldos pagados en el mes

Comisiones por pagar Gastos pagados por anticipado-
Honorarios
Intereses recibidos por anticipado Servicio de agua pagado del mes
Arrendamientos recibidos del mes Mercanca no fabricada por la empresa
Arrendamientos Pagados del mes Cesantas consolidadas
Servicios Pagados del mes Comisiones Recibidas del mes
Servicios Comisiones por pagar Comisiones por cobrar
Gastos depreciacin del mes Depreciacin acumulada
Provisin clientes Gastos provisin del mes
Impuestos Pagados en el mes Anticipo impuestos Retencin en la
fuente
Impuestos Retencin Fuente por Obligaciones laborales Sueldos
pagar
Compra de mercancas Energa elctrica (causada) en el mes
3. Relacione la columna A con la columna B, identifique la clase de cuenta
1. Efectivo, cheques a. Proveedores

2. Ingresos por venta de bienes b. Ingresos operacionales de
enseanza
3. Obligaciones de la empresa con entidades c. Gastos arrendamientos
financieras
4. Aportes iniciales y posteriores de socios d. Inversiones
5. Gastos ocasionados relacin laboral e. Caja
6. Valor pagado empresa adquisicin de f. Bonos y papeles comerciales
mercanca para ser utilizadas en
comercializacin
7. Depsito de la empresa en cuenta corriente g. Utilidad del ejercicio
8. Obligaciones contradas por la empresa en h. Devoluciones en ventas (DB)
la adquisicin de bienes o servicios
9. Valores apropiados de las utilidades i. Gastos no operacionales (prdida
liquidas para proteger el patrimonio social en venta de bienes)
10. Ingresos obtenidos por la empresa en la j. Capital social
prestacin de servicios de formacin
53
AREA CONTABLE
intelectual
11. Gastos causados por servicio de k. Ingreso no operacional
arrendamiento (dividendos)
12. Devoluciones originadas en compras l. Gastos de personal
13. Ttulos valores de propiedad de la m. Gastos por pagar
empresa
14. Valores recibidos por la empresa por n. Ingresos transporte
comisin y venta de bonos y papeles
comerciales
15. Resultados positivos obtenidos por la o. Devoluciones en compras (CR)
empresa
16. Devoluciones originadas por venta de p. Reservas obligatorias
mercanca
17. Ingresos por dividendos recibidos por la q. Bancos
empresa
18. Prdidas de la empresa por venta de r. Obligaciones financieras
bienes
19. Valores devengados por la empresa s. Comercio al por mayor y al por
pendientes de cobro menor
20. Pasivos estimados por prestacin de t. Ingresos por cobrar
servicios, honorarios, gastos financieros
21. Ingresos de la empresa relacionados con u. Gastos servicios
servicio de transporte
22. Gastos pagados por la empresa por v. Compras
concepto de servicios de aseo, vigilancia
4. Identifique la clase a que corresponde A, P, Pt, I, C, G
Proveedores nacionales Bancos

Deudores clientes Caja
Obligaciones financieras Utilidad del ejercicio
Comercio al por mayor y al por Compra de mercanca
menor.
Reservas obligatorias Prdida del ejercicio
Cuentas por cobrar a trabajadores Prdidas acumuladas
Mercanca no fabricada por la Sueldos Pagados secretaria del mes
empresa
Capital suscrito y pagado Construcciones y edificaciones
Energa elctrica (causada) del Prdida en venta de activos
mes
Intereses financieros del mes Inversiones
Arrendamiento Pagado en el mes Intereses por cobrar del mes
Arrendamientos por pagar Sueldos Pagados vendedores en el
54
AREA CONTABLE
mes
Capital de personas naturales Equipo de oficina
Flota y equipo de transporte Aportes sociales
Retencin en la fuente (por pagar) Anticipo de impuestos y/o saldos a
favor
Arrendamiento pagado por Intereses recibidos por anticipado
anticipado
55
AREA CONTABLE
ASIGNATURA: CONTABILIDAD BASICA

NO ES MS SABIO EL
QUE MS LEE, SINO
EL QUE MS
ENTIENDE LO QUE
LEE
ANEXO No. 6 USTED PUEDE
HACERLO SI PUEDE
QUE CREE
2. RETENCIN EN LA FUENTE NAPALEN HILL
2.1 REGIMENES DE IMPUESTOS A LAS VENTA (IVA)
2.2 SISTEMAS DE INVENTARIOS
1. RETENCIN EN LA FUENTE
Es un sistema de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en detraer de los pagos

o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de
dichos pagos o abonos en cuenta.
Comprador Vendedor
Encargado de pagar las

Retenciones realizadas Se descuenta la
Mensualmente Realiza Retefuente retencin en la fuente
En el pago de Renta
Paga el Anual
Estado
Entrega recibo de caja
Es un sistema de recaudo anticipado a determinados impuestos, y se cre ya que stos

operan por perodos especficos y el estado no puede esperar a estos trminos para
cobrarlos, entonces este sistema lo que hace es recaudar el impuesto en el mismo
momento en que se genera la transaccin comercial que origina dicho impuesto.
Es por esto que la Retencin en la Fuente es la forma de recaudar un impuesto lo ms

pronto posible sin tener que esperar a que transcurra el perodo del impuesto.
Por ejemplo, el Impuesto de Renta se factura anualmente, pero a travs de la Retencin

en la Fuente, ya no hay que esperar un ao por parte del ente recaudador para obtenerlo,
sino que lo cobra por derecha toda vez que se hagan transacciones, asegurndose
as, un ingreso constante de estos recursos.
56
AREA CONTABLE
Como la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto,

para cada impuesto hay retencin. Hay retencin en la fuente para el impuesto de renta,
el impuesto de IVA, de Timbre y de industria y comercio.
Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el trmino retefuente con

retencin en la fuente a ttulo del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que
existe retefuente por renta, retefuente por IVA, retefuente por ICA, etc.
Objetivos de la retencin en la fuente:
Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.

Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado
en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.
Mecanismo de control y cruce de informacin.
Previene la evasin.
Da presencia del estado en muchos lugares.
Elementos de la retencin en la fuente:
Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el

AGENTE RETENEDOR: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retencin, al
realizar los pagos o abonos en cuenta sealados en la ley.
Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retencin.
Hecho Generador: Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que
entiende causada la retencin conforme a los criterios legales.
Base de retencin: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe
aplicar la tarifa para obtener la suma a retener. Valor de la transaccin, sin tener
en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc.
Tarifa: Es el factor aritmtico que aplicado a la base determina el monto o valor a
retener. Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.
Obligaciones del agente retenedor:
Efectuar la retencin siempre que realice un pago o abono en cuenta sujeto a

retencin.
Inscripcin en el RUT: Todos los agentes de retencin deben estar inscritos en el
RUT.
Presentar la declaracin de retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados
por la ley.
Suministrar a la DIAN la informacin relacionada con las retenciones en la fuente
practicadas, de conformidad con las especificaciones tcnicas que indique el
reglamento
Consignar las retenciones en la fuente practicadas oportunamente dentro de los
plazos fijados por el Gobierno Nacional, haciendo uso de los formularios prescritos
oficialmente.
57
AREA CONTABLE
Expedir los certificados de retencin en la fuente por el respectivo impuesto,

dentro de los plazos establecidos legalmente. Por salarios y otros conceptos.
Conservar los soportes y pruebas que permitan verificar la exactitud de los valores
contenidos en las declaraciones tributarias de retenciones en la fuente y la prueba
de consignacin.
Sujetos Pasivos:
Contribuyentes del rgimen general:
Impuesto de Renta
Impuesto de Ganancias Ocasionales
Impuesto de Remesas.
Contribuyentes del rgimen especial:
Rendimientos Financieros.
Finalidad de la retencin en la fuente:
La retencin en la fuente tiene por objetivo recaudar en forma gradual el impuesto dentro
del mismo ejercicio gravable en que se cause el ingreso.
Agentes Retenedores:
Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos
de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los
consorcios, incluidas las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las dems
personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
disposicin legal, efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente.
Personas naturales que son agentes de retencin:
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao

inmediatamente anterior hubieren tenido un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT (Unidad de Valor Tributario) $753.960.000 tambin debern
practicar retencin en la fuente.
La nueva Unidad de Valor Tributario, vigente a partir del primero de enero de 2011, qued
establecida en $25.132 y ser la base para las declaraciones y pagos que se adelanten el
ao entrante.
Autorretenedores:
Son autorretenedores aquellas personas jurdicas sealadas mediante resolucin

por la DIAN, al considerar que para fines de recaudo es ms conveniente que la
retencin se efecte por quien recibe el pago o abono en cuenta, considerando el
volumen de las operaciones de venta.
La persona que compra no efecta la retencin en la fuente a la que vende, puesto que la
que vende se la debe efectuar a s misma, sobre el valor total de la venta. Radica en el
58
AREA CONTABLE
Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a

las personas o entidades que debern actuar como autorretenedores y suspender la
autorizacin cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos. Se
efecta autorretencin por pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso
tributario para quien los recibe. Honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos.
Rendimientos financieros.
Tabla de retencin en la fuente ao 2011:
A partir A partir de
Rubro Concepto de (cifra (cifra en Tarifa
en UVT) pesos)
Tabla Art.
Ingresos originados en una relacin
Salarios 95 $ 2.388.001 383 del
laboral o legal y reglamentaria.
E.T.
Compras en general 27 $ 679.000 3,5%
Compras Compras de bienes y productos agrcolas
92 $ 2.312.000 1,5%
o pecuarios sin procesamiento industrial
Compra de caf pergamino o cereza 160 $ 4.021.000 0,5%
Compra de combustible o derivados del
n/a $1 0,1%
petrleo.
Servicios en general (personas jurdicas y
4 $ 101.000 4%
a las naturales declarantes de renta)
Servicios en general (personas naturales
4 $ 101.000 6%
NO declarantes de renta)
Servicios prestados por empresas
4 $ 101.000 1%
temporales.
Servicios
Servicios de vigilancia y aseo prestados
4 $ 101.000 2%
por empresas de vigilancia y aseo.
Servicios integrales de salud 4 $ 101.000 2%
Servicios de hoteles, restaurantes,
4 $ 101.000 3,5%
hospedaje.
Servicios de transporte nacional de carga
4 $ 101.000 1%
(terrestre, martimo o areo)
Servicios de transporte nacional de
27 $ 679.000 3,5%
pasajeros. (terrestre)
Servicios de transporte nacional de
4 $ 101.000 1%
pasajeros. (areo, martimo)
Servicio de transporte internacional de
4 $ 101.000 1%
carga (terrestre)
Servicios de transporte internacional de
27 $ 679.000 3,5%
pasajeros (terrestre)
Arrendamientos Arrendamiento de bienes muebles n/a $1 4%
Arrendamiento de bienes races 27 $ 679.000 3,5%
Contratos Contratos de consultora y administracin
n/a $1 11%
delegada (cuando el beneficiario del pago
59
AREA CONTABLE
A partir A partir de
Rubro Concepto de (cifra (cifra en Tarifa
en UVT) pesos)
sea una persona jurdica o asimilada)
Contratos de consultora y administracin
delegada (cuando el beneficiario del pago n/a $1 10%
sea una persona natural No Declarante)
Contratos de consultora en ingeniera de
proyectos de infraestructura y n/a $1 6%
edificaciones (Declarantes de Renta)
Contratos de consultora en ingeniera de
proyectos de infraestructura y n/a $1 10%
edificaciones (No Declarantes de Renta)
Contratos de construccin, urbanizacin o
confeccin de obra material de bien 27 $ 679.000 1%
inmueble.
Honorarios y Comisiones (cuando el
beneficiario del pago sea persona jurdica n/a $1 11%
o asimilada)
Honorarios y Comisiones (cuando el
beneficiario del pago sea una persona n/a $1 10%
Otros conceptos natural)
tributarios
Rendimientos Financieros (Intereses) n/a $1 7%
Loteras, Rifas, Apuestas y Similares 48 $ 1.206.000 20%
Enajenacin de Activos Fijos n/a $1 1%
Pagos a establecimientos comerciales
n/a $1 1.5%
realizados con tarjeta dbito o crdito.
Emolumentos eclesisticos efectuados a
personas naturales que sean declarantes 27 $ 679.000 4%
de renta.
Emolumentos eclesisticos efectuados a
personas naturales que NO sean 27 $ 679.000 3,5%
declarantes de renta.
Dividendos gravados n/a $1 33%
Retencin en la fuente del IVA por 50% del
27 $ 679.000
compras de bienes gravados. IVA
Retencin en la Retencin en la fuente del IVA por 50% del
fuente de IVA 4 $ 101.000
Servicios gravados. IVA
Retencin en la fuente del IVA aplicable a

operaciones con tarjetas dbito o crdito.
60
AREA CONTABLE
2. IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA)
1. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO A LAS VENTAS:
La expresin IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o aadido ms conocido

como Impuesto sobre las ventas.
Es un gravamen al consumo, del orden nacional y naturaleza indirecta, que en Colombia

se ha estructurado bajo la modalidad de valor agregado en cada una de las etapas del
ciclo econmico del bien o servicio. Para efectos del recaudo por parte del Estado, la ley
ha conferido la calidad de responsables a algunos de los sujetos que intervienen en las
operaciones econmicas.
Bajo esta modalidad, el impuesto sobre las ventas nicamente recae en el valor
agregado al producto por cada responsable, bien sea por el mayor valor que adquiere al
transformarse o por la utilidad que recibe el responsable al enajenarlo o prestar el
servicio.
Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente slo se paga impuesto

sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto equivalente al
valor que le agrega al producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.
La empresa ABC Ltda. Compra una camisa por $50.000, ms IVA del 16%
($50.000x16%)= $8.000
Luego la empresa ABC Ltda. Vende esa misma camisa en $70.000 ms IVA. Es decir que
le agreg un valor de $20.000. (Una utilidad del 40%= $50.000x1.40). La empresa ABC
Ltda. Cobrar un IVA de $11.200 [70.000 x 16%].
En esta operacin la empresa ha pagado $8.000 de IVA y ha cobrado $11.200 de IVA. Al

finalizar el periodo, la empresa slo le pagar a la DIAN la diferencia, esto es $3.200
[$11.2000-$8.000].
Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de IVA que la
empresa paga al estado por intermedio de la DIAN, corresponden al impuesto del valor
que la empresa le agreg a la camisa:
Valor que le agreg a la camisa: 20.000 [70.000-50.000]. IVA al valor agregado: 3.200
[20.000x16%].
Es un impuesto sobre el consumo de bienes o la utilizacin de servicios gravados, por

tanto deben pagarlo todos los consumidores y recaudarlo los responsables.
HECHO GENERADOR:
El impuesto a las ventas se aplicar sobre los siguientes hechos:
61
AREA CONTABLE
1. Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos

expresamente.
2. La prestacin de los servicios en el territorio nacional, que no hayan sido
excluidos expresamente.
3. La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
4. La circulacin, venta u operaciones de juegos de suerte y azar con excepcin de
las loteras.
CLASIFICACIN DE LOS BIENES:
Corporales Muebles e Inmuebles: Corporales: Son los que tienen un ser

real y pueden ser percibidos. Muebles: Pueden transportarse de un lugar a
otro, sea movindose ellos a s mismo (semovientes), o por una fuerza
externa. Inmuebles: Son los que no pueden transportarse de un lugar a otro; y
los que se adhieren permanentemente.
Incorporales: Consisten en meros derechos.
Tarifa general
CLASIFICACIN DE LOS o especiales
BIENES CORPORALES
MUEBLES
Gravados Exentos Excluidos
Causan el impuesto Causan el impuesto No cusan el impuesto
Tarifa general o Tarifa del 0% No existe tarifa

especiales
Quienes produzcan o Productores y Quienes produzcan o

vendan son exportadores son vendan no son
responsables del IVA responsables del IVA responsables del IVA
Derecho a descontar Derecho a descontar El IVA pagado

el IVA pagado el IVA pagado constituye mayor
valor del costo
No tiene derecho a la Derecho a la NO derecho a la

devolucin del IVA devolucin del IVA devolucin 62
pagado* pagado
AREA CONTABLE
CLASIFICACIN DE LOS SERVICIOS
Gravado Exentos Excluidos
Causan el Causan el No causan el

impuesto impuesto impuesto
Tarifa general o Tarifa del 0% No existe tarifa

especiales
Son responsables Son responsables Son responsables

del IVA del IVA del IVA
Derecho a Derecho a El IVA pagado

descontar el IVA descontar el IVA constituye mayor
valor del costo
No tiene derecho Derecho a la

No tiene derecho
a la devolucin devolucin del
a devolucin
del IVA pagado * IVA pagado
*Importante: Para estos responsables, solamente procede la devolucin de

los saldos a favor, generados por la retencin que les practiquen.
2. CLASES DE REGIMENES DE IMPUESTO A LAS VENTAS:
Segn los topes econmicos fijados por el gobierno nacional, existen dos regmenes para
que los comerciantes se inscriban en la Administracin de Impuestos correspondiente,
como responsables del impuesto a las ventas, son ellos:
2.1 REGIMEN SIMPLIFICADO:
Pertenecen al rgimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales
comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos,
que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados,
63
AREA CONTABLE
siempre y cuando cumplan con los siguientes y con la totalidad e las siguientes
condiciones:
REGIMEN SIMPLIFICADO 2011-UVT $25.132

Requisito Lmite (o restriccin)
1. En al ao anterior, sus ingresos brutos fiscales, provenientes de
su actividad operacional (es decir, los provenientes de la venta de
bienes corporales muebles, o de prestacin de servicios o de $ 98.220.000 (2010)
ejecucin de juegos de suerte y azar, pero sin incluir ingresos
extraordinarios tales como ventas de activos fijos, o herencias, o $100.528.000 (2011)
loteras, o dividendos, o salarios, etc.,), no pudieron haber excedido
los 4.000 UVTs
2. Sus establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes de
Mximo uno
negocio no pueden exceder de
Franquicia, concesin,
regala, autorizacin o
3. En su establecimiento de comercio, oficina, sede o local le est
cualquier otro sistema que
prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de
implique la explotacin de
intangibles
4. No puede llegar a efectuar operaciones que lo conviertan en
Exportacin o importacin
usuario aduanero, es decir, no puede realizar actividades de
5. No pudo haber celebrado el ao anterior contratos de venta de $ 81.032.000
bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por cuanta
individual y superior a3.300 UVTs
6. No puede llegar a celebrar Este ao contratos de venta de bienes
o prestacin de servicios gravados con IVA por cuanta individual y
superior a3.300 UVTs
$82.936.000
(Nota: Si durante el Ao pretende llegar a firmar un contrato para
vender bienes gravados o prestar servicios gravados, y la cuanta
del contrato va a superar la cifra aqu reseada, en ese caso deber
inscribirse en el Rgimen Comn antes de la celebracin del
contrato; ver pargrafo 1 del art.499)
7. Sus consignaciones bancarias El ao anterior (en todo el sistema
bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el $110.498.000
origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras
(como por ejemplo: constitucin de CDTs, adquisicin de bonos,
etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no debieron haber
excedido de 4.500 UVTs
8. Sus consignaciones bancarias Este ao(en todo el sistema
bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el $ 113.094.000
origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras
(como por ejemplo: constitucin de CDTs, adquisicin de bonos,
etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no pueden llegar a
exceder de 4.500 UVTs
64
AREA CONTABLE
Las personas que pertenezcan al Rgimen Simplificado, les est prohibido

adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto sobre las ventas. Si lo
hicieren debern cumplir ntegramente con las obligaciones predicables de
quienes pertenecen al Rgimen Comn.
Obligaciones de los responsables del rgimen simplificado:
Los responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen simplificado estn
obligados a:
Inscribirse como responsables del rgimen simplificado en el registro nico

tributario, RUT. Esta Inscripcin deber realizarse ante la Administracin de
Impuestos Nacionales que corresponda al lugar donde ejerzan
habitualmente su actividad, profesin, ocupacin u oficio, y obtener el
Nmero de Identificacin Tributaria, NIT dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha de iniciacin de sus operaciones.
Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.
En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificacin
completa del responsable y, adems:
a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones

realizadas en forma global o discriminada.
b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.
c. Al finalizar cada mes debern totalizar:
El valor de los ingresos del perodo, el valor pagado por los bienes y servicios
adquiridos segn las facturas que les hayan sido expedidas.
Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que

correspondan a los registros anteriores, deben conservarse a disposicin de la
Administracin Tributaria durante 5 aos a partir del da 1o. de enero del ao
siguiente al de su elaboracin.
REGIMEN COMUN:
Por regla general, los responsables pertenecen al rgimen comn cuando no se

cumplen todos los requisitos establecidos para pertenecer al rgimen simplificado,
siempre y cuando la actividad a la que se dediquen se considere gravada con el
IVA.
65
AREA CONTABLE
Los responsables del impuesto a las ventas que no puedan acogerse al rgimen
simplificado, se inscribirn en el rgimen comn. En general ha sido diseado
para productores, comerciantes e importadores, que por su condicin de
mayoristas, generan el impuesto sobre las ventas. El impuesto a cargo de los
responsables se obtiene de la diferencia entre el valor del impuesto cobrado o
facturado en las ventas y el valor de impuesto pagado en las compras.
El pago y presentacin de la declaracin de ventas es bimestral.
Todos los responsables del IVA, incluidos los exportadores (de bienes y servicios),
se debe inscribir en el registro nacional de vendedores, dentro de los dos (2)
meses siguientes a la iniciacin de sus operaciones.
Clasificacin de los bienes y servicios:
Los bienes y servicios se clasifican en:
1. Gravados
a. Gravados: Son los bienes y servicios gravados a la tarifa general y tarifas
diferenciales.
b. Exentos: Son bienes y servicios gravados a la tarifa cero (0%).
2. Excluidos
3. Exentos.
BIENES EXCLUIDOS:
No causan IVA
Sus productores y comercializadores no son responsables del IVA, por
consiguiente no deben cumplir con ninguna obligacin formal.
Ni pueden solicitar IVA descontable.
BIENES EXENTOS:
Caractersticas:
Se gravan a la tarifa cero.
Los exportadores y productores de bienes exentos son responsables del
IVA.
Deben cumplir con todas las obligaciones formales en materia de IVA.
Tienen derecho a solicitar IVA descontable y devoluciones de saldos a favor
que determinen en sus declaraciones bimestrales de IVA.
3. TARIFA GENERAL:
La tarifa general del impuesto sobre las ventas, tanto bienes como servicios
gravados, aplicable a partir del 1 de enero de 1996, es del 16% el cual se aplicar
a los bienes y operaciones que no tengan una tarifa diferencial o especial.
66
AREA CONTABLE
4. DETERMINACION DEL IVA a declarar y a pagar:
El IVA a pagar se determina de la siguiente manera:
1. En las ventas y servicios por el sistema de la diferencia entre el impuesto

generado o facturado y los impuestos descontables legalmente autorizados.
2. En las importaciones aplicando la tarifa del impuesto a la respectiva base
gravable.
4.1 IMPUESTO DESCONTABLE O RECUPERABLE:
En Colombia el gobierno ha ideado un mecanismo, algunos impuestos de ventas

pagados pueden ser recuperados por el contribuyente, esta recuperacin se
puede cumplir, por medio del siguiente procedimiento: Cuando el contribuyente
est obligado a cobrar impuestos a las ventas sobre los bienes o servicios que
vende, de ese impuesto cobrado a su cliente, descuenta el que a su vez pag al
comprar, debidamente facturado.
4.2 IMPUESTO NO DESCONTABLE:
Se da en la compra de activos fijos (propiedades, planta y equipo) el impuesto se

convierte en un mayor valor del costo del elemento comprado, o en servicios
gravados que constituye un mayor gasto para la empresa.
5. Contabilizacin del Impuesto Sobre las Ventas:
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

DBITOS: CRDITOS:
Iva Descontable: Es el valor del Iva Generado: Es el valor del impuesto

impuesto facturado al ente econmico causado o generado por la venta de
por adquisicin de bienes y servicios. bienes o servicios gravados.
Generalmente se contabiliza en la Generalmente se contabiliza en cuenta
cuenta auxiliar 240802. auxiliar 240801
Pago del IVA por pagar: Se debita a la Devoluciones en compras: Por el valor
cuenta auxiliar 240801 contra el crdito del impuesto correspondiente a los
en Caja o Bancos segn el caso. bienes y servicios gravados por la
Devoluciones en ventas: Por el valor devolucin en las compras o servicios a
del impuesto correspondiente a los proveedores o contratistas.
bienes y servicios gravados por las Sobrantes: Por el valor del traslado a la
devoluciones y anulaciones en ventas. subcuenta 135520 de los saldos a favor
cuando se solicita devolucin
Es una cuenta de balance. Cuando el saldo de la cuenta presenta Saldo crdito

es un pasivo, el cual representa el dinero que la empresa ha recaudado por
67
AREA CONTABLE
concepto de impuesto a las ventas o cuando queda saldo crdito, que ser el
valor a pagar a la Administracin de impuestos. La cuenta se denomina
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR (2408).
Cuando la cuenta presenta saldo dbito, si est en el rgimen comn, es un

activo, porque representa un saldo a favor de la empresa y la cuenta se denomina
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR (1355),
subcuenta IMPUESTOS DESCONTABLES (135530). Si est en el rgimen
simplificado es un mayor costo de la mercanca.
Ejemplo 1:
Vendedor Rgimen Comn a Rgimen Comn
El 2 de junio de 2011 un comerciante del rgimen comn vende a crdito

mercanca gravada a la tarifa del 16% a un comerciante del rgimen comn por
$1.000.000, ms IVA.
Mercanca = 1,000,000
IVA 16% + 160,000
Factura = 1,160,000
A. Contabilizacin Vendedor: caso 1 sin tener en cuenta la retencin en la

fuente
FECHA CODIGOS CUENTAS DBITO CRDITO
Jun-02 130505 Clientes Nacionales 1,160,000

Comercio al por mayor y al por
4135 menor 1,000,000
240801 IVA generado 160,000
Contabilizacin Comprador:
Jun-02 6205 Compras de Mercancas 1,000,000
240802 IVA Descontable 160,000
2205 Proveedores Nacionales 1,160,000
68
AREA CONTABLE
B. El mismo ejemplo teniendo en cuenta la Retencin en la Fuente del 3.5%

(compras)
Mercanca = 1,000,000
IVA 16% + 160,000
Factura = 1,160,000
Retencin en la Fuentes (1.000.000X3.5%) (-) 35,000.0
Neto a cancelar = 1,125,000.0
Contabilizacin Vendedor:
FECHA CDIGOS CUENTAS DBITO CRDITO

Anticipo de Impuestos-Retencin en la
135515 Fuente 35,000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 1,000,000
sumas iguales 1,160,000 1,160,000
Contabilizacin Comprador:
236540 Retencin en la Fuente- Compras 35,000

sumas iguales 1,160,000 1,160,000
C. El mismo ejemplo teniendo en cuenta una utilidad sobre las ventas del
40%. Con IVA y Retencin en la Fuente.
Costo de la Mercanca = 1,000,000

Ms Utilidad ($1.000.000 x 40%) + 400,000
Precio de venta = 1,400,000
Ms IVA ($1.400.000 x 16%) + 224,000
Precio de venta al Pblico = 1,624,000
Menos Retencin en la Fuente ($1.400.000 x 3.5%) (-) 49,000
Neto a cancelar = 1,575,000
69
AREA CONTABLE
1. Contabilizacin Vendedor:
FECHA CDIGOS CUENTAS DBITO CRDITO

135515 Anticipo de Impuestos-Retencin en la Fuente 49,000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 1,400,000
sumas iguales 1,624,000 1,624,000
2. Contabilizacin Comprador:
236540 Retencin en la Fuente- Compras 35,000

sumas iguales 1,160,000 1,160,000
Veamos como queda el saldo de IVA y Retencin en la Fuente
236540 Retencin en la Fuente

2408 IVA POR PAGAR COMPRAS 135515 Anticipo de Impuestos
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO Retencin en la Fuente
Iva Descontable Iva Generado 35,000 (1) DEBITO CREDITO
(1) 160,000 224,000 (2) (2) 49,000

64,000
SALDO A PAGAR
70
AREA CONTABLE
EJERCICIOS DE APLICACIN:
Vendedor Rgimen Comn a Rgimen Comn
1. Un comerciante vende, al contado en el tercer trimestre (mayo-junio)

$20.000.000 ms IVA del 16%, retencin en la fuente del 3,5% y efecta
compras por $15.000.000 ms IVA del 16%, retencin en la fuente del
3,5%. Al contado
a. Cul es el valor del IVA generado?

b. Cul es el valor del IVA descontable?
c. Qu valor debe cancelar a la DIAN por IVA?
d. Qu valor debe pagar a la DIAN por Retencin en la Fuente?
Elabore la ecuacin patrimonial, y clasifique las cuentas en activo, pasivo y

patrimonio.
71
AREA CONTABLE
NOMINA
El hombre que camina

hacia la verdad es un lder
a pesar de los obstculos.
Aqul que no lucha por ser

el mejor est condenado a
estar dominado por
aquellos que si lo hacen.
9. NMINA. Concepto
10. Liquidacin de la nmina Un hombre con ideas es
11. Liquidacin de las prestaciones sociales fuerte, pero un hombre con
ideales es invencible.
TERMINOLOGIA
Teniendo en cuenta las disposiciones legales vigentes, la doctrina nacional y

extranjera y diversos fallos judiciales, podemos calificar los distintos pagos que
hace el empleador al trabajador, de la siguiente manera:
1. SALARIO: Contraprestacin, en dinero y en especie, como retribucin

directa por el servicio prestado, as, y por ejemplo, el que llamamos salario
ordinario, el pago y recargo por trabajo suplementario o de horas extras, las
comisiones por venta o cobros, una bonificacin habitual, etc.
2. PRESTACIN SOCIAL: Se paga tambin al trabajador subordinado y lo

ampara contra riesgos e infortunios ((el desempeo (auxilio de cesanta), la
enfermedad (auxilio monetario), la vejez (pensin), etc.)) o atiende sus
necesidades (ante el crecimiento de su familia (subsidio familiar), por
ejemplo.
3. INDEMNIZACIONES: Ante el incumplimiento de obligaciones legales o

convencionales. Son ejemplo de ellas: la indemnizacin moratoria por no
pago de salarios o prestaciones al terminar el contrato, por despido sin justa
causa, por perjuicios en accidentes de trabajo (responsabilidad plena del
artculo 216 del C.S. del T.) y cuando se consigna la cesanta en el fondo
estando obligado a ello el empleador.
4. DESCANSOS OBLIGATORIOS: Descanso remunerado en domingos y

festivos; vacaciones anuales remuneradas (estas ltimas no se consideran
ni salario, ni prestacin social). Sin embargo el pago de estos descansos se
tiene en cuenta como salario para efectos de pagos de prestaciones, a la
seguridad social y a la parafiscalidad.
72
AREA CONTABLE
5. NO SON SALARIALES NI PRESTACIONALES: Los que tienen como

finalidad facilitar al trabajador el desarrollo de su labor, como los gastos de
representacin y de transporte.
6. PAGOS DEL EMPLEADOR AL TRABAJADOR QUE SON SALARIO
Segn el artculo 127 del C.S. del T., modificado por el artculo 14 de la ley
50 de 1990, son:
2. La remuneracin ordinaria, fija ($700.000 mensuales, por ejemplo) o

variable ($6.000 por camisa hecha).
3. Lo que recibe el trabajador, en dinero o en especie, como
contraprestacin directa por el servicio, cualquiera que sea su forma o
denominacin, como (es enunciativo; son ejemplos) primas,
sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario
o de horas extras (conceptos que son sinnimos), valor del trabajo en
das de descanso legalmente obligatorio, porcentajes sobre ventas,
comisiones (tambin por ventas o cobros).
7. EXISTEN CRITERIOS PARA DETERMINAR CUNDO UNA SUMA O

ESPECIE QUE DA EL EMPLEADOR AL TRABAJADOR CONSTITUYE O
NO SALARIO?
S, y aproximan a su calificacin: el carcter retributivo u oneroso

(contraprestacin directa por el servicio: comisiones, horas extras, recargo
por trabajo nocturno, dominical o festivo); que no constituya liberalidad
(son liberalidad y no salario una prima ocasional, la participacin de
utilidades, una bonificacin ocasional, el regalo en un da especial o de
celebracin da de la secretaria, del trabajador, etc.); carcter de ingreso
personal (que los pagos ingresen al patrimonio del trabajador, para su libre
disposicin. No sern salario, entonces, los medios que se brindan al
trabajador para su transporte, ni los gastos de representacin, por ejemplo).
8. PAGOS AL TRABAJADOR QUE NO SON SALARIO
La ley 50 de 1990 ampli la enunciacin de pagos no salariales (artculo 15), y

modific el artculo 128 del C.S. del T. detalla los siguientes:
Sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad (no porque la ley o la

convencin lo obliguen como pago salarial, pues as se entenderan) recibe
el trabajador de su empleador: primas, gratificaciones o bonificaciones
ocasionales.
73
AREA CONTABLE
Participacin de utilidades (cambio introducido por la ley 50 de 1990; antes

eran consideradas como salario). Pueden ser habituales (su entrega o
pago) y no por ello pierden su carcter no salarial. Constituyen acto de
liberalidad del empleador.
Excedentes en empresa de economa solidaria, lo que se compadece de
sus naturaleza. Se denominan compensaciones.
Lo recibido en dinero o en especie, pero no para enriquecer su patrimonio,
sino para el desempeo cabal de sus funciones, tales como (enunciativo,
puede haber ms) los gastos de representacin (su nombre lo indica: para
representar al empleador: gastos para atenciones y cortesas a clientes, en
restaurantes, floristeras, hoteles, clubes), medios de transporte (vehculos,
valores de seguros para los vehculos, aceites, gasolina, parqueaderos,
pasajes de lneas areas, taxis y flotas, pagos de cuotas de vehculos
obtenidos a crdito o por leasing) y elementos de trabajo. Cuando decimos
que estos pagos no salariales son enunciativos queremos significar que
tampoco son salario pagos similares a los detallados.
Las prestaciones sociales (son eso, prestaciones y no salarios); cesanta,
intereses sobre cesanta, prima de servicios, subsidio familiar, calzado y
vestido de labor, auxilio de transporte (aunque este ltimo se considera
incorporado al salario para liquidar prestaciones sociales).
Beneficios o auxilios habituales (no por la habitualidad son salario) u
ocasionales acordados convencionalmente (el carcter no salarial es
general, para beneficiarios de la convencin) o contractualmente (en el
texto mismo del contrato o documento aparte) u otorgados en forma
extralegal por el empleador, cuando las partes hayan dispuesto
expresamente (aunque la ley no exige que ese pacto expreso sea escrito,
recomendamos que as se haga) que no constituyen salario ( consideramos
que si se concede el beneficio y no se acuerda expresamente que no
constituye salario, se entender que s lo es) en dinero o especie, tales
como (esta expresin implica que la ley hace slo una enunciacin y que,
en consecuencia puede haber otros innumerables- como primas tcnicas,
de antigedad, escolaridad, desplazamiento, etc.) la alimentacin,
habitacin o vestuario, las primas extralegales de vacaciones, de servicios
o de navidad (artculo 15 de la ley 50 de 1990, que modific el artculo 128
del C.-S. del T.)
9. MODELO DE PACTO DE PRIMA NO SALARIAL
Puede incluirse en el contrato (en su mismo texto) o en documento aparte:

(ciudad y fecha) CLUSULA ADICIONAL EN EL CONTRATO DE
TRABAJO CELEBRADO ENTRE..(Empleador) y ..(Trabajador)
Las partes en el citado contrato de trabajo acuerdan expresamente que los

pagos extralegales que hace el empleador a su trabajador por concepto de
74
AREA CONTABLE
prima de alimentacin, prima de antigedad y prima tcnica, no constituyen

salario ni se tendrn como tal para efectos prestacionales, parafiscales y de
seguridad social (artculos 15 de la ley 50 de 1990 y 17 de la ley 344 de
1996).
Firman las partes este acuerdo en dos ejemplares, uno para cada una, el
da.
10. PAGOS EXTRALEGALES NO SALARIALES, LA PARAFISCALIDAD Y

SEGURIDAD SOCIAL
El artculo 17 de la ley 344 de 1996 establece que los pagos producto de acuerdo
no salarial entre el empleador y trabajador y el auxilio de transporte no se tienen
en cuenta para el pago de aportes parafiscales (SENA 2%; caja de compensacin
4% e ICBF 3%) ni de cotizaciones a la seguridad social.
11. SALARIO INTEGRAL
Modalidad creada por la ley 50 de 1990.

En el salario integral se retribuye el trabajo ordinario, las prestaciones, recargos y
beneficios (tales como el trabajo nocturno, extraordinario, dominical y festivo,
primas legales y extralegales) y en general todas las que las partes incluyan en la
estipulacin.
HACEN PARTE DEL SALRIO INTEGRAL LAS VACACIONES?
No. Y o pueden pactarse dentro de l. Quedan excluidas por disposicin legal y se

liquidan (disfrutadas y compensadas sobre el total del salario integral. (Decreto
1174 de 1991).
CMO SE COMPONE EL SALARIO INTEGRAL?
Con 10 salarios mnimos legales mensuales y vigentes (factor salarial) ms el

factor prestacional de la empresa, que no podr ser, para este efecto, inferior al
30%.
Sin embargo, y como una excepcin a la regla general, en las zonas especiales
econmicas de exportacin de Buenaventura, Ccuta, Valledupar e Ipiales, en los
contratos de trabajo suscritos entre las sociedades que hayan celebrado un
contrato de admisin ( a la zona econmica especial) y sus trabajadores, ser
vlida la estipulacin de un salario integral siempre que el trabajador devengue un
salario superior a tres (3) salarios mnimos legales mensuales. (Ley 677 de 2001).
El salario integral siempre se pacta por escrito.
75
AREA CONTABLE
SALARIO INTEGRAL, APORTES PARAFISCALES Y SEGURIDAD SOCIAL
Los aportes al SENA, ICBF y caja de compensacin familiar, al igual que las
cotizaciones para la seguridad social (en pensiones, salud y riesgos
profesionales), se pagan sobre el 70% del salario integral. Por ejemplo, si el
salario integral es de $10.000.000, los aportes a la parafiscalidad y las
cotizaciones a la seguridad social se hacen sobre la base de $7.000.000 (70% de
$10.000.000).
COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y SALARIO INTEGRAL
Determinado el IBC (70% del salario integral), la cotizacin ser la ordinaria

(pensiones 16%; salud 12.5%). El empleador cotizar 12% para pensin (sobre el
70%) y el trabajador 4% (sobre el 70%). Para salud, el empleador cotizar el 8.5%
(del 70%) y el trabajador el 4% (de ese 70%). Se debe recordar que el monto
mximo del IBC es de 25 smlmv.
Las prestaciones adeudadas cuando un trabajador se acoge al salario integral se

le liquidan definitivamente (en adelante no las tendr; quedarn incorporadas al
salario).
Salario mnimo integral para 2011

Realizadas las operaciones que lo componen, sera: 10 smlmv $535.600 X 10 =
$5.356.000, ms el 30% ($1.606.800) = 13 smlmv =$6.962.800.
SUELDO: Es el salario estipulado por perodos mayores al da, por ejemplo:

semanal, decadal, quincenal, mensual.
El perodo de pago del salario debe pagarse por perodos iguales y
vencidos, desde 1 da (pago diario) hasta 1 mes (perodo mximo de pago)
en el medio existe costumbre de pagos semanales, decadales, quincenales,
mensuales, siendo el ms comn el quincenal. Obsrvese por quienes
tienen estipulados pagos semanales, que acordar modificacin a pagos
quincenales les representa ahorro de dos procesos de nmina al mes.
Los pagos laborales son la retribucin salarial a que tiene derecho el trabajador
por compensacin de labor cumplida, este se paga vencido. Se calcula por medio
del documento NMINA
NMINA: La nmina es un documento administrativo, que detalla los valores que

se deben pagar y contabilizar en contraprestacin a la labor cumplida, a los
diferentes beneficiarios que se dan dentro de un Contrato de Trabajo. Para
realizarla se deben tener en cuenta la legislacin y las normas estatutarias
establecidas en el pas.
76
AREA CONTABLE
Para realizar una Nmina se necesita conocer su estructura y el marco legal que
la soporta.
El marco legal que se debe tener en cuenta para desarrollar la Nmina es:
Cdigo Sustantivo de Trabajo.
Ley 100 de 1993 sobre Seguridad Social.
Ley 50 de 1990
Estatuto Tributario
Ley 52 de 1975, entre otros
Otros relacionados con el tema.
La nmina est conformada: Datos generales, el devengado, las deducciones y

las apropiaciones (Cdigo del empleado, Nmero de la cdula, Nombre del
empleado, Salario Base, Das laborados, Das Liquidados, etc.).
DATOS GENERALES: Los datos generales identifican al empleado y las reglas de
contratacin.
EL DEVENGADO: Son los datos de las labores y tiempos realizados por
empleado, para calcularle la contraprestacin a pagar. Es el valor total de
ingresos que obtiene un empleado en el mes o en la quincena. Este valor est
compuesto por el salario bsico, horas extras, recargos diurnos y nocturnos,
dominicales, festivos, comisiones, auxilio de transporte, etc.
LAS DEDUCCIONES: Son los datos para deducir al trabajador por indicaciones
normativas, prstamos, deducciones aceptadas, deducciones por reglamento
interno de trabajo o intervencin legal. Todas las deducciones y montos deben
estar legalmente permitidos y consentidos. Son los valores que se le descuenta
de la nmina al trabajador. Entre estos valores se tienen los aportes a salud y
pensin que le corresponden al empleado. Las libranzas, los embargos judiciales,
fondo de solidaridad pensional cuando fuere el caso, la retencin en la fuente si
hubiere lugar a ello, y cualquier otro descuento autorizado por el empleado.
Debemos tener claridad en el sentido que la empresa no puede descontar del
sueldo del empleado valores que no estn autorizados por el mismo trabajar, por
77
AREA CONTABLE
ley o autoridad judicial competente. Es comn que algunas empresas, cuando un

trabajador le resulta un faltante, se lo descuenta al trabajador por la derecha de
sueldo, algo que la ley de forma enftica prohbe si no se tiene la autorizacin del
empleado.
El resultado de restar las deducciones al total devengado, es lo que conocemos
como el neto a pagar, que es lo que efectivamente recibe el trabajador.
SALARIO BASE: Es el monto asignado al empleado por la labor que cumple en el

mes, sta no debe ser menor al Salario Mnimo Legal Mensual Vigente que
establece el estado por una jornada de 48 horas semanales.
DESCANSOS REMUNERADOS: Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculo 172 a

192. Norma General. Modificado, Ley 50 de 1990, art. 25. Salvo la excepcin
consagrada en el literal c) del artculo 20 de esta Ley (161 C.S.T) el empleador
est obligado a dar descanso dominical y festivo y a las vacaciones anuales
remuneradas, dndonos a entender, como filosofa de la norma, que estos das
se encuentran legalmente establecidos para que el trabajador efectivamente
descanse durante ellos y, entre otras cosas, recupere su fuerza de trabajo la cual
ha puesto a disposicin del empleador durante una semana o durante un ao
completo de servicio.
Cuando se trabajan los domingos de forma habitual, el trabajador tiene derecho a
un da de descanso compensatorio remunerado en la semana siguiente.
Siempre que un trabajador labore los domingos de forma habitual, tiene derecho a
que en la semana siguiente al domingo trabajado, el empleador le conceda un da
de descanso compensatorio remunerado por cada domingo trabajado (Artculo
181 del cdigo sustantivo del trabajo).
78
AREA CONTABLE
Se considera que el trabajo dominical es habitual cuando en un mismo mes se

laboran tres o ms domingos (Pargrafo 2 artculo 179 del cdigo sustantivo del
trabajo)
Si por ejemplo el trabajador labora tres domingos en un mismo mes, tendr
derecho a tres das de descanso compensatorio remunerado, un da por el tercer
domingo y trabajado. Si trabajara cuatro domingos, tendr derecho a cuatro
compensatorios.
Si se laboran uno o dos domingos en un mismo mes, se considera que el trabajo
dominical es ocasional y por tanto no se tiene derecho al da compensatorio
remunerado, o lo puede optar segn las reglas del artculo 180 del cdigo
sustantivo del trabajo.
Es indiferente si los domingos trabajados en un mismo mes son consecutivos o
no, lo importante para tener derecho descanso compensatorio remunerado, es
que en el mismo mes se trabaje tres o ms domingos.
Cuando se concede el descanso compensatorio remunerado, el domingo laborado
que ha dado derecho a ese descanso compensatorio, se debe pagar con el
respectivo recargo dominical.
En el caso de la jornada especial de 36 horas, tambin se tiene derecho a un da
de descanso remunerado compensatorio en la semana siguiente al domingo
laborado [siempre que se trabajen tres o ms domingos], pero en este caso, el
domingo laborado que da derecho al da compensatorio, no se paga con el
recargo dominical respectivo. Este tratamiento es exclusivo para la jornada de
trabajo de 36 horas, denominada jornada especial, para las dems, todo dominical
trabajado se debe pagar con su respectivo recargo.
El da de descanso compensatorio remunerado debe concederse en la semana
siguiente al domingo en que se labor, y la ley no contempla que se pueda
acumular o compensar en dinero, pues el objetivo de este compensatorio es que
79
AREA CONTABLE
el trabajador pueda descansar y recuperar su estado fsico y mental, afectado por

jornadas de trabajo extensas y continuas.
La remuneracin que se paga por el da de descanso remunerado es la ordinaria,
esto es, no tiene ningn recargo.
VALOR DA: Es el salario base dividido en 30 das. (SB/30).

VALOR HORA: Es el Valor Da dividido en el nmero de horas diarias pactadas
(VD/8).
La jornada mxima de trabajo diario pactada no puede ser mayor a 8 horas diarias
para trabajadores mayores a 18 aos. Para menores de 18 aos de 6 horas
diarias.
DAS LABORADOS: Son los das que efectivamente trabaj el empleado, sin
indicar las faltas con justa o injusta causa. Los perodos de pago pueden ser por
Jornal o Sueldo. El Jornal es cuando se pacta el pago por das, ste no debe ser
superior a una semana. El Sueldo es cuando se paga por perodos superiores a
una semana y que no excedan de un mes, generalmente los pagos de sueldo se
realizan quincenales (pagos de 15 das) o mensuales (pagos de 30 das). El
sueldo se paga por 30 das al mes sin importar que ste sea de 28 o 31 das.
DAS LIQUIDADOS: Cuando un empleado falta con justa causa con permiso o por
causa justificada, el empleador debe cancelar normalmente el da de la falta. Pero
las faltas sin justa causa no son canceladas y adems pierde el pago del
Dominical de la semana faltante. Ejemplo: Jorge falt i da sin justa causa y
Hernn falt 2 das con justa causa, en la quincena a Jorge se le pagarn 13 das
y a Hernn 15 das.
DATOS DEVENGADOS: son los datos realizados para calcular la
contraprestacin a pagar al empleado por su labor5 desarrollada.
SUEDLO A PAGAR: Es igual al Valor da por Das trabajados.
80
AREA CONTABLE
AUXILIO DE TRANSPORTE: El auxilio de transporte ser igual a $63.600 (ao

2011) cuando el empleado gane hasta dos salarios mnimos, $535.600 x 2 =
$1.071.200 (ao 2011).
RECARGO NOCTURNO: El recargo nocturno se cancela cuando una persona
dentro de sus horas de la jornada normal de trabajo las realiza en horario
nocturno. Las horas de recargo nocturno tienen un incremento del 35% sobre el
valor de la hora.
Cuando un trabajador labora despus de las 10 de la noche, tiene derecho a que

se le pague un recargo por el hecho de trabajar en horario nocturno, lo que se
conoce como recargo nocturno.
El recargo es del 35% sobre el valor ordinario diurno que devengue un trabajador.
Para calcular el recargo nocturno, lo primero que se debe hacer es determinar el
valor de la hora diurna, para lo cual dividimos el sueldo mensual en 240 horas,
puesto que se supone que el mes tiene 30 das y en el da se laboran 8 horas
(30*8 = 240).
Por ejemplo para un sueldo de $600.000 mensuales el valor de la hora diurna es
de ($600.000/240) = $2.500
Como la hora nocturna se paga con un recargo del 35%, quiere decir que el valor
del recargo es de $2.500 *35% = $875. As que la hora nocturna tiene un valor
total de ($2.500 + $875 =$3.375), que es lo mismo que tomar $2.500 y
multiplicarlo por 1.35. ($3.375).
A partir de la ley 789 de 2002, para efectos laborales, la noche inicia a las 10 PM,
lo que quiere decir que en una noche se puede trabajar con recargo nocturno un
mximo de 8 horas, que es lo que hay entre las 10 PM y las 6 AM del da
siguiente.
81
AREA CONTABLE
Se debe tener en cuenta que los recargos nocturnos hacen parte del salario para
todos los efectos, y por consiguiente forman parte de la base para el clculo de la
seguridad social (salud, pensin y ARP), prestaciones sociales (prima de servicios,
cesantas, intereses sobre cesantas), y para los aportes parafiscales (Sena, ICBF
y cajas de compensacin familiar).
Es importante anotar que el proyecto de ley que cursaba en el congreso de la
repblica para volver a pagar el recargo nocturno a partir de las 6 de la tarde,
como estaba antes de la ley 789 de 2002, fracas por directriz presidencial.
Cuando se trata de horas extras nocturnas, el recargo es del 75% sin que sea
acumulable con el recargo nocturno del 35%, segn el artculo 168 del cdigo
sustantivo del trabajo.
Adicionalmente, cuando se trabaja de noche en un da domingo o festivo, adicional
al 35% por recargo nocturno se debe pagar el respectivo recargo dominical o
festivo del 75%, de modo que el recargo total ser del 110%.
HORAS EXTRAS: Hora extra es aquella hora que se trabaja adicional a las 8
horas diarias, que es la jornada mxima legal. Si en un da se trabajan 10 horas,
entonces tendremos 2 horas extras, que son la que han superado el lmite de las 8
diarias.
Las horas extras se dividen en horas extras diurnas (HED) y horas extras
nocturnas (HEN).
Horas Extras Diurnas: Son las horas diarias de ms, laboradas en la jornada
diurna. Aquellas que exceden la jornada normal diaria, comprendidas entre las
6:00 a.m. a 10:00 p.m. se cancelarn con un recargo del 25% sobre el valor de la
hora ordinaria, entendida esta como el valor de las horas incluidas dentro de las 8
diarias.
El factor de la hora extra diurna (HED) es igual a:

82
AREA CONTABLE
La hora ordinaria diurna ms el recargo= 100%+25%=125% 1,25.
Horas Extras Nocturna: Son las horas de ms laboradas en la jornada nocturna,

que exceden la jornada normal nocturna. Aquellas que cubren de 10:00 p.m. a
6:00 a.m. Se cancelan con un recargo del 75% sobre el valor de la hora ordinaria
diurna.
El factor de la hora extra nocturna (HEN) es igual a:
La hora extra nocturna ms el recargo=100%+75%=175% 1,75
Ejemplo: Martha tiene un sueldo de $600.000 y trabaja de 8:00a.m a 6:00 p.m.

con una hora de descanso de 12:00 m a 1:00 p.m. Martha desea conocer cunto
es el valor a recibir por las horas extra laboradas.
De 8:00 a.m. a 5:00 p.m. = 8 horas normales
De 5:00 p.m. a 6:00 p.m. = 1 hora extra diurna
Valor del da = $600.000/30 = $20.000

Valor de la hora = $20.000/8= $2.500
HED= $2.500X1, 25X1=$3.125
Juan tiene un sueldo de $700.000 y trabaja de 4:00 p.m. a 2:00 a.m. jornada
continua. Pedro desea conocer cunto le corresponde de aumento por las horas
extras laboradas.
De 4:00 p.m. a 10:00 p.m. = 6 horas normales diurnas

De 10:00 p.m. a 12 a.m. = 2 horas con recargo nocturno
De 12 a.m. a 2 a.m. = 2 horas extra nocturnas
Valor del da = $700.000/30 = $23.333,33

83
AREA CONTABLE
Valor de la hora = $23.333,33/8= $2.967,67
Recargo Nocturno:
Valor Hora X No. De horas X Factor
$2.967,67 X 2 X 0,35 = $2.041,67
Hora Extra Nocturna:

Valor Hora X No. De Horas X Factor
$2.967,67 X 2 X 1,75 = $10.208,33
Para efectos didcticos, y con el propsito de liquidar jornadas de trabajo,

proponemos las siguientes constantes:
HORAS ABREVIATURA RECARGO HORAS

CON
RECARGO
Hora ordinaria diurna HOD 1.00
Hora ordinaria nocturna HON 0,35 1,35
Hora extra diurna HED 0,25 1,25
Hora extra nocturna HEN 0,75 1,75
Hora ordinaria dominical diurna HODD 0,75 1,75
Hora ordinaria dominical HODN 1,10 2,10
nocturna
Hora extra dominical diurna HEDD 1,00 2,00
Hora extra dominical nocturna HEDN 1,50 2,50
84
AREA CONTABLE
Trabajo Nocturno entre las 10 Hora Art. 168

p.m. y las 6 a.m. C.S.T.
ordinaria X 0.35
Hora Extra Diurna entre las 6 Art. 168

Liquidador
a.m. y las 10 p.m. C.S.T.
Hora Extra Nocturna entre las Art. 168

Liquidador
10 P.M. y las 6 A.M. C.S.T.
Hora ordinaria, Dominical o Art. 179

Liquidador
Festivo C.S.T.
Hora Extra Diurna en Art. 179

Liquidador
dominical o Festivo C.S.T.
Hora Extra Nocturna en Art. 179

Liquidador
Dominical o Festivo C.S.T.
Ejemplo: Fabiola Restrepo tiene un sueldo de $600.000, labora un domingo de

3:00 p.m. a 12:00 p.m. y desea conocer el monto ganado por recargo el domingo.
De 3:00 p.m. a 10:00 p.m. = 7 horas dominicales normales
De 10:00 p.m. a 11:00 p.m. = 1 hora dominical recargo nocturno.
85
AREA CONTABLE
De 11:00 p.m. a 12 p.m. = 1 hora dominical extra nocturna
Valor del da = $600.000/30 = $20.000

Valor de la hora = $20.000/8= $2.500
Dominical Normal:
Valor Hora X No. De horas X Factor
$2.500 X 7 X 1,75 = $30.625
Dominical Recargo Nocturno:
$2.500 X 1 X 2,10 = $5.250
Dominical Extra Nocturno:
$2.500 X 1 X 2,50 = $6.250
RESULTADO= ($30.625+$5250+$6250= $42.125 Valor domingo laborado)
Ejemplo trabajo ocasional y habitual en dominicales:

El trabajo ocasional en los das de descanso obligatorio, como se dijo, se
remunera con un recargo del 75% sobre el salario ordinario. El trabajador puede
elegir entre esta remuneracin o un descanso compensatorio remunerado.
Mnica Fonseca tiene un sueldo de $900.000 mensuales y labor el domingo (de
manera ocasional); podemos proceder as:
Primer caso: Cuando el trabajador elige el pago completo del dominical y no
descansa
Valor del da = $900.000/30 = $30.000
Valor de la semana: Por trabajar de lunes a sbado le pagamos:
(7 das= $30.000X6) $180.000
Descanso dominical, le pagamos
86
AREA CONTABLE
($30.000 X 1) 30.000
Por trabajar de lunes a sbado le pagamos 7 das $210.000
Valor trabajo dominical $30.000X1, 75 52.500
Total a pagar (8,75 das).$262.500
Aqu el trabajador recibe por la semana el valor de 8,75 das, sin descansar
Segundo caso: Cuando el trabajador elige descansar un da de la semana

siguiente:
Valor del da = $900.000/30 = $30.000
Valor de la semana: Por trabajar de lunes a sbado le pagamos:
(7 das= $30.000X6) $180.000
Descanso dominical, le pagamos
($30.000 X 1) 30.000
Por trabajar de lunes a sbado le pagamos 7 das $210.000
Valor trabajo dominical $30.000X0, 75 22.500
Total a pagar (7,75 das).$232.500
Aqu el trabajador recibe por la semana el valor de 7,75 das, pero descansa un
da de la semana siguiente, da que equivale 1; en total resulta pagado con los
mismos 8,75 das. Ese da de descanso se lo remuneran normalmente en la
semana que toma el descanso como si lo hubiera trabajado; es decir, que en esa
semana le van a pagar 7 das habiendo trabajado nicamente 5 das.
Remuneracin del trabajo habitual en dominicales:

Cuando el trabajo es habitual en los das de descanso obligatorio, el trabajador no
tiene las mismas opciones sealadas anteriormente para el trabajo ocasional. El
trabajador necesariamente tiene que descansar un da. Entendemos que el que
trabaja habitualmente los dominicales debe ser mejor remunerado, pues as
87
AREA CONTABLE
tambin lo da a entender el legislador cuando en el artculo 181 del C.S. del T.

dispone que este trabajador tiene derecho a un da de descanso compensatorio
remunerado, adems de la retribucin en dinero que se tiene sealada para el
trabajo dominical.
De tal manera que al que trabaja habitualmente el da de descanso obligatorio,
debemos remunerarle ese da con el recargo del 75% sobre el valor del salario
ordinario y, adems, concederle un da de descanso compensatorio remunerado.
Siguiendo con el mismo ejemplo, vamos a remunerar una semana del trabajador
que labor el domingo (de manera habitual):
Valor de la semana: Por trabajar de lunes a sbado le pagamos 7 das $210.000

Valor trabajo dominical $30.000X1, 75
62.500
Total a pagar (8,75 das)$262.500
Aqu el trabajador recibe por la semana el valor de 8,75 das, ms un da de
descanso compensatorio remunerado que podr disfrutar dentro de la semana
siguiente, por ser trabajo habitual.
COMISIONES: Las comisiones son pagos variables por labor cumplida pactada en
forma de salario. Las comisiones pueden ser pagadas por ventas o por
produccin; sta puede ser calculada por porcentaje. El salario pagado en forma
variable o mixta (proporcin fija y variable) no puede ser menor a un salario
mnimo legal mensual vigente para una jornada de 48 horas semanales, as el
trabajador no alcance a realizar este monto.
DEDUCCIONES: Son los datos calculados para deducir de las contraprestaciones

los montos correspondientes a las indicadas por la Ley, prstamos, deducciones
88
AREA CONTABLE
aceptadas. Deducciones por reglamento interno de trabajo o intervencin

normativa. Todas las deducciones deben estar legalmente permitidas:
SALUD: (EGM) enfermedad general y maternidad para las mujeres. La deduccin
para salud es del 12.5% el cual es cancelado por el empleador y el trabajador.
Empleador = 8.5%
12.5%
Empleado = 4%
PENSIN: (IVM) Invalidez, Vejez y Muerte. La deduccin para pensin es del 16%
el cual es cancelado por el empleador y el empleado. El empleador cancela el
75% y el empleado el 25%.
Empleador = 12%
16%
Empleado = 4%
FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL: La ley 100 de 1993 implement un

mecanismo de solidaridad en el sistema pensional mediante el cual los
trabajadores que devengan cuatro (4) o ms salarios mnimos cotizan un punto
adicional a su cotizacin normal para pensiones
a su cotizacin normal para pensiones con el fin de financiar la cotizacin de

aquellos trabajadores pobres que carecen de patrn que les realice parte del
aporte al sistema pensional y que no cuentan con los recursos suficientes para
realizar la totalidad del aporte.
89
AREA CONTABLE
Los empleados cuya base de cotizacin sea igual o mayor a cuatro (49 salario
mnimos legales, estn obligados a efectuar un aporte adicional equivalente al 1%
sobre su ingreso base de cotizacin, este aporte adicional es para el Fondo de
Solidaridad Pensional. Los trabajadores con ingreso igual o superior a 16 salarios
mnimos legales mensuales vigentes, tendrn un aporte adicional al anterior de la
siguiente manera:
De 16 a 17 SMLMV un 0,2% adicional
Superiores a 20 SMLMV un 1,0% adicional
Las deducciones por sindicato son establecidas por convenciones y aceptadas por
el empleado.
Las deducciones por anticipos son por prstamos que el empleador ha realizado y
que los descuenta por nmina. (Se debe tener en cuenta que la deduccin no
puede pasar el monto legal estipulado).
La Retencin en la Fuente se realiza con las normas establecidas en el Estatuto
Tributario.
Total Deducciones: Es la sumatoria de todas las deducciones realizadas al
empleado.
Neto a Pagar: Es igual al valor del Total Devengado menos el Valor Total de las
Deducciones. Es el Valor que debe recibir el empleado.
Firma conforme: El empleado debe firmar la nmina o recibo de pago, en el cual
debe estipular los tems de devengados y deducciones. Su firma certifica que est
de acuerdo con los valores recibidos. En caso de que el empleado no est de
conforme, debe de explicarse de inmediato el clculo y realizar las correcciones o
esclarecimientos correspondientes.
90
AREA CONTABLE
Toda nmina est conformada por estas tres partes, pero no en todas las nminas
se deben pagar todos los conceptos mencionados aqu, puesto que algunos
dependen de los monto del ingreso del empleado como es el caso del fondo de
solidaridad pensional y la retencin en la fuente, o los crditos por libranza que no
todos los empleados lo tienen.
LAS APROPIACIONES: Son los valores que la empresa debe pagar, como es la
salud y pensin en el porcentaje que el corresponde, riesgos profesionales, los
aportes parafiscales (Sena, Cajas de compensacin y el Instituto de bienestar
familiar), las prestaciones sociales (Prima de servicios, cesantas, intereses
sobre cesantas, dotacin, vacaciones).
Se llama apropiaciones porque a diferencia del devengado que debe pagarse al
finalizar el mes, las apropiaciones se pagan en los primeros das del siguiente mes
o un ao despus dependiendo del concepto, por lo que se deben apropiar
(provisionar) para poder contar con los recursos suficientes a la hora de tener que
pagar esos valores.
Las apropiaciones de nmina, a diferencia de las deducciones de nmina, en su

totalidad estn a cargo de la empresa. Es la empresa la que debe apropiar y pagar
los diferentes valores por este concepto.
Todo empleador que ocupe uno o ms empleados permanentes deber pagar un

aporte equivalente al (29.5% + % ARP) del valor devengado de la nmina,
excluyendo el valor del auxilio de transporte. Este aporte debe pagarse entre
los primero diez (10) das de cada mes.
91
AREA CONTABLE
SENA 2%
ICBF 3%
CAJA DE COMPENSACIN FAMILIAR 4%
SALUD 8,5%
PENSIN 12%
ARP
TOTAL 29,5%
Aportes a la Seguridad Social:

Salud: La cotizacin al sistema de salud es de 12.5% del salario base de aportes
para el sistema de seguridad social. El empleado aporta un 4% y la empresa
aporta el 8.5%, porcentaje ltimo que la empresa debe apropiar en cada nmina y
posteriormente consignar a la respectiva entidad de salud a la que este afiliado el
trabajador.
Pensin: Por cada empleado se debe aportar por concepto de pensin,
un 16% del salario base cotizacin. El empleado aporta el 4% y la empresa aporta
el 12%, valor que mensualmente la empresa debe apropiar y consignar en el
fondo de pensiones que el empleado haya determinado.
Riesgos profesionales: La empresa debe afiliar al empleado al sistema de
riesgos profesionales, con el objetivo de cubrir los problemas los accidentes o
enfermedades que el empleado sufra como consecuencia del ejercicio de su labor
en la empresa. El aporte en su totalidad est a cargo de la empresa, y el
porcentaje a cotizar est dado por una tabla progresiva segn sea el nivel de
riesgo que corra el trabajador en su trabajo.
Administradora de Riesgos Profesionales (ARP): Mediante unas prestaciones
asistenciales y econmicas cubre los riesgos provenientes de accidentes de
trabajo y enfermedades profesionales. Este aporte est a cargo exclusivo del
empleador. El monto de las cotizaciones no podr ser inferior al 0.522% ni
92
AREA CONTABLE
superior a 8.7% de la base de cotizacin de los empleados y l determina la ARP

de acuerdo:
Actividad econmica de la empresa.
ndice de lesiones incapacitantes (ILI) y la siniestralidad de cada empresa.
Desarrollo del programa de salud ocupacional.
Aportes Parafiscales: Los aportes parafiscales son las obligaciones que debe
pagar el empleador a entidades que prestan servicios a los empleados.
Cajas de compensacin familiar: Mensualmente la empresa debe pagar por

subsidio familiar un 4% del salario base de cotizacin por ste concepto.
Instituto Colombiano de bienestar familiar: Mensualmente la empresa debe
aportar un 3% del salario base del trabajador, con destino al I.C.B.F.
Servicio nacional de aprendizaje: Mensualmente la empresa debe aportar el 2%
de la nmina base para los aportes, con destino al SENA.
PRESTACIONES SOCIALES:
Prima de servicios: Por ste concepto la empresa debe apropiar mensualmente
un 8.33% del salario base para el clculo de las prestaciones sociales. Equivale a
un sueldo por ao (1/12 x 100 = 8.33%)
El Ingresos Base de Liquidacin (IBL): Para pagar la prima de servicios,
forman parte de la base salarial todos los elementos constitutivos de salario
y como se trata de la liquidacin de una prestacin social, debemos incorporar al
salario el auxilio de transporte
Ejemplo:
93
AREA CONTABLE
Empleado Salario Auxilio Transporte Horas extras Total Devengado

Alfonso $ 600.000 $63.600 $120.000 $783.600
PROVISIN Porcentaje Total Provisin

TOTAL DEVENGADO $ 783.600 8,33% $ 65.274
CODIGOS CUENTAS DBITO CRDITO

$
510536 Gastos Operacionales-Prima de servicios 65.274
$
261020 Obligaciones Laborales - Prima de servicios 65.274
sumas iguales $ 65.274 $ 65.274
Vacaciones: Cada mes la empresa debe apropiar un 4.17% del valor del
salario del trabajador por concepto de vacaciones. Equivale a medio sueldo por
ao (1/24 x 100 = 4.17%).
El Ingresos Base de Liquidacin (IBL):
Para remunerar el disfrute de vacaciones debemos tener en cuenta lo indicado por
el artculo 192 del C.S. del T., donde se nos da a entender que los nicos
conceptos que excluimos de la base salarial para su liquidacin son el valor de
las horas extras y el valor del trabajo en das de descanso obligatorio.
De tal manera que el perodo o perodos de vacaciones que el trabajador va a
entrar a gozar, lo(s) liquidamos con el salario ordinario que est devengando
el da en que entre a disfrutar de ellas. Por lo dicho, la base de liquidacin de
las vacaciones est integrada por todos los elementos constitutivos de salario con
excepcin de los conceptos referidos.
Ejemplo:
Empleado salario Auxilio Transporte Horas extras Total Devengado
Alfonso $ 600.000 $63.600 $120.000 $783.600
94
AREA CONTABLE

SALARIO $ 600.000 4,17% $25.020

510539 Gastos Operacionales-Vacaciones $25.020
261015 Obligaciones Laborales Vacaciones $25.020
sumas iguales $ 25.020 $ 25.020
Cesantas: Por ste concepto es necesario apropiar mensualmente el 8.33% del

salario del trabajador. Equivale a un sueldo por ao (1/12 x 100 = 8.33%).
El Ingresos Base de Liquidacin (IBL):
Forman parte de la base salarial para liquidar el auxilio de cesanta todos los
elementos constitutivos de salario. Adems como contraprestacin social
que es, a esta base se le debe sumar el auxilio de transporte, en los casos en
los que el trabajador tenga derecho a l.
Ejemplo:
Alfonso $ 600.000 $63.600 $120.000 $783.600

TOTAL DEVENGADO $ 783.600 8,33% $ 65.274

510530 Gastos Operacionales-Cesantas $ 65.274
261005 Obligaciones Laborales Cesantas $ 65.274
sumas iguales $ 65.274 $ 65.274
Intereses sobre las cesantas: Los intereses sobre cesantas corresponden al

12% anualmente del saldo acumulado a 31 de diciembre, por lo que se debe
95
AREA CONTABLE
apropiar o provisionar el 12% mensualmente o quincenalmente del valor de las

cesantas provisionado, segn sea el periodo de la liquidacin.
El Ingresos Base de Liquidacin (IBL): El inters sobre cesantas se puede

calcular de dos maneras:
1. Sobre el total devengado por el 1%
2. Sobre el valor de las cesantas por el 12%
Ejemplo:

Alfonso $ 600.000 $63.600 $120.000 $783.600
Caso 1:
TOTAL DEVENGADO $ 783.600 1% $ 7.836
Caso 2:
TOTAL CESANTAS $ 65.274 12 % $ 7.833

510533 Gastos Operacionales-Intereses Sobre Cesantas $ 7.836
$
261010 Obligaciones Laborales - Intereses Sobre Cesantas 7.836
$
sumas iguales $ 7.836 7.836
Una vez se hayan determinado los valores que se deben apropiar o provisionar, se
procede a la Contabilizacin de la nmina.
96
AREA CONTABLE
EJEMPLO ELABORACIN NMINA.

El seor Juan Manuel Santos fue contratado con un sueldo bsico de $1.200.000.
Trabaj extras nocturnas. Durante el mes labor 20 das; la empresa le descuenta
$100.000 por prstamo a empleados, $48.000 para el Fondo de Empleados.
(Tenga en cuenta las normas vigentes).
SUELDO DIAS AUXILIO HORAS TOTAL

EMPLEADO BASICOS LABORADOS BSICO TRANSPORTE EXTRAS DEVENGADO
Juan Santos $ 1.200.000 20 $ 800.000 0 $ 43.750 $ 843.750
Horas extras nocturnas=$1.200.000/240=$5.000X1,75X5=$43.750
DEDUCIDO
SALUD 4% PENSIONES 4% PRSTAMO FONDO TOTAL NETO
DEDUCIDO PAGADO
$ 33.750 $ 33.750 $ 100.000 $ 48.000 $ 215.500 $ 628.250
Salario Base para Aportes a la Seguridad Social y Aportes Parafiscales

$843.750 (Total devengado menos el auxilio de transporte)
CONTABILIZACIN:

5105 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN $ 843.750
510506 Sueldos $ 800.000
510515 Horas extras y recargos 43.750
510527 Auxilio de transporte -
$
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NMINA 115.500
237005 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS $ 67.500
237045 Fondos 48.000
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 100.000

135595 Otros $ 100.000
97
AREA CONTABLE
$
1110 BANCOS 628.250
$
SUMAS IGUALES $ 843.750 843.750
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES ASUMIDOS POR LA
EMPRESA:
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL SALARIO BASE % CAUSACIN
Salud (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 8,50% 66.606
Pensin (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 12,00% 94.032
ARP (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 0,522% 4.090
TOTAL 21,022% $ 164.728
APORTES PARAFISCALES SALARIO BASE % CAUSACIN

SENA (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 2% 15.672
ICBF (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 3% 23.508
Comfamiliar (Total Devengado - Auxilio
Transporte) 783.600 4% 31.344
TOTAL 9% $ 70.524
CAUSACIN PRESTACIONES SOCIALES:

PRESTACIONES SOCIALES SALARIO BASE % CAUSACIN
Cesantas (Total Devengado) 783.600 8,33% 65.274
Inters sobre las cesantas (1% Total Dev. 1%/cesantas) 783.600 1% 7.836
Prima de servicios (Total Devengado) 783.600 8,33% 65.274
Vacaciones (Salario) 800.000 4,17% 33.360
TOTAL 21,83% $171.744

CONTABILIZACIN:
CODIGO CUENTAS DBITO CRDITO
5105 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 171.744
510530 Cesantas 65.274
510533 Intereses sobre cesantas 7.836
510536 Prima de servicios 65.274
510539 Vacaciones 33.360
98
AREA CONTABLE
26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
26010 PARA OBLIGACIONES LABORALES 171.744

261005 Cesantas 65.274
261010 Intereses sobre cesantas 7.836
261015 Vacaciones 33.360
261020 Prima de servicios 65.274
5105 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 235.252
510568 Aportes Administradoras riesgos, ARP 4.090
510569 Aportes entidades promotoras salud, EPS 66.606
510570 Aportes a fondos pensiones y/o cesantas 94.032
510572 Aportes cajas de compensacin Fliar. 31.344
510575 Aportes ICBF 23.508
510578 SENA 15.672
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NMINA 235.252

237010 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensacin 70.524
$
SUMAS IGUALES $ 406.996 406.996
BALANCE DE PRUEBA O COMPROBACIN DE SALDOS:
CODIGO CUENTAS DBITO CRDITO
510506 Gastos-Sueldos 800.000
510515 Gastos-Horas extras y recargos 43.750
237005 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS 67.500
237045 Fondos 48.000
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 100.000
1110 Bancos 628.250

510530 Gastos-Cesantas
99
AREA CONTABLE
65.274
510533 Gastos-Intereses sobre cesantas 7.836
510536 Gastos-Prima de servicios 65.274
510539 Gastos-Vacaciones 33.360
261005 Obligaciones Laborales-Cesantas 65.274
261010 Obligaciones Laborales Intereses cesantas 7.836
261015 Obligaciones Laborales-Vacaciones 33.360
261020 Obligaciones laborales-Prima servicios 65.274
510568 Gastos-Aportes Administradoras riesgos, ARP 4.090
510569 Gastos-Aportes entidades promotoras salud, EPS 66.606
510570 Gastos-Aportes a fondos pensiones y/o cesantas 94.032
510572 Gastos-Aportes cajas de compensacin familiar 31.344
510575 Gastos-Aportes ICBF 23.508
510578 Gastos-SENA 15.672
237010 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensacin 70.524
SUMAS IGUALES 1.250.746 1.250.746
Segn el concepto de ecuacin financiera. Cmo afecta la nmina los estados

financieros de la empresa? Justifique su respuesta.
100

Contabilidad - Basica 2017 PDF

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Contabilidad - Basica 2017 PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA

Analizar el efecto de las transacciones comerciales en la ecuacin contable en la

Diferenciar las empresas segn la constitucin legal, y clasificar las cuentas de

Reconocer los elementos que constituyen la nmina y su efecto financiero en la

Cuenta tus jardines por

Cuenta tus das por las

cuenta tu vida por

1. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD Y goza tu cumpleaos

1.2 CONCEPTO CONTABILIDAD

1.3 USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE

1.4 CUALIDADES DE LA INFORMACIN CONTABLE

Cmo constituir una empresa?

1.6 TERMINOS CONTABLES

1.7 REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

1.1 RAZN DE SER DE LA CONTABILIDAD:

EXISTE UNA NECESIDAD

1.2 CONCEPTO DE CONTABILIDAD: La contabilidad es un sistema de

Es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio de

Es el sistema que mide la actividad en los negocios y procesa dicha medicin en

Las actividades de clasificacin y registro son de carcter rutinario y repetitivo

1.3 USUARIOS DE LA INFORMACIN CONTABLE:

USUARIOS INTERNOS: Quienes tienen un inters directo en la empresa y

USUARIOS EXTERNOS: Se distinguen por tener un inters indirecto, relacionado

1.4 CUALIDADES DE LA INFORMACIN CONTABLE: Aquellos atributos que

1. Comprensibilidad: Es comprensible cuando es clara y fcil de entender. La

2. Utilidad: Confiable, verificable, que ejerza influencia sobre las decisiones de

La informacin es pertinente cuando posee valor de realimentacin, valor de

Valor de prediccin: la informacin contable debe mejorar la capacidad del

La informacin es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la

Neutralidad: no deben presentar factores de inters o conveniencia que le

Verificabilidad: la informacin contable y los mtodos de medicin pueden ser

Fidelidad representativa: debe existir correspondencia entre las mediciones

4. Comparabilidad: La informacin es comparable cuando ha sido preparada

CONCEPTO: Se entiende por empresa toda actividad econmica organizada para

Las empresas se pueden clasificar con base en:

a. segn su procedencia de capital

PRIVADA: Si el capital est en manos de accionistas particulares. Ejemplos:

OFICIAL O PUBLICA: Si el capital y el control est en manos del estado.

Empresa de autogestin: Si los propietarios son los trabajadores, etc.

b. Segn la actividad o giro:

COMERCIAL SERVICIOS INDUSTRIAL

Las empresas pueden clasificarse, de acuerdo a la actividad que desarrollen, en:

LA EMPRESA INDUSTRIAL: la actividad principal es la produccin de bienes

De consumo final. Producen bienes que satisfacen de manera directa las

LA EMPRESA COMERCIAL: son intermediarias entre el productor y consumidor;

LA EMPRESA DE SERVICIOS: son aquellas que brindan servicio a la comunidad

c. segn la forma jurdica:

Atendiendo a la titularidad de la empresa y la responsabilidad legal de sus

EMPRESAS INDIVIDUALES: Si solo pertenece a una sola persona, generalmente

EMPRESAS SOCIETARIAS O SOCIEDADES (MULTIPERSONAL): constituidas

sociedad colectiva, la sociedad comanditaria, la sociedad de responsabilidad

LAS COOPERATIVAS U OTRAS ORGANIZACIONES DE ECONOMIA SOCIAL

No hay unanimidad entre los economistas a la hora de establecer qu es una

e. Segn su mbito de actuacin:

En funcin del mbito geogrfico en el que las empresas realizan su actividad, se

EMPRESAS LOCALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o

f. Segn la cuota de mercado que poseen las empresas:

LA EMPRESA ASPIRANTE: Aquella cuya estrategia va dirigida a ampliar su

EMPRESA ESPECIALISTA: Aqulla que responde a necesidades muy concretas,

EMPRESA LIDER: Aqulla que marca la pauta en cuanto a precio, innovaciones,

EMPRESA SEGUIDORA: Aqulla que no dispone de una cuota suficientemente

CONTRATO DE SOCIEDAD: Es un negocio jurdico (contrato) por el que una o