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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE INGENIERIA

ESCUELA DE INGENIERIA MECANICA INDUSTRIAL

CONTABILIDAD 1

CAT: LIC. ELMER SUC

SECCION: N.

TEMA:

LIBROS CONTABLES, DIARIO Y MAYOR, ESTADOS


FINANCIEROS.

NOMBRES:

MARVIN BAJXAC COC

2009-25259

GUATEMALA, 12 DE SEPTIEMBRE DE 2017.


OBJETIVOS.

- Determinar cmo se realiza los diferentes tipos de libros


contables.
- Aprender cada cuenta en el orden a que pertenece.
- Saber cmo utilizar cada cuenta en los libros antes
mencionados.

Libro Contable Diario.


El Libro Diario o Libro de cuentas es un libro contable donde se registran, da a
da, los hechos econmicos de una empresa. La anotacin de un hecho
econmico en el libro diario se llama asiento o partida; es decir, en l se registran
todas las transacciones realizadas por una empresa.
Los asientos o partidas son anotaciones registradas por el sistema de partida
doble y contienen entradas de dbito en una o ms cuentas y de crdito en otra(s)
cuenta(s) de tal manera que la suma de los dbitos sea igual a la suma de los
crditos. Se garantiza as que se mantenga la ecuacin de contabilidad. As
mismo pueden existir documentos contables que agrupen varios asientos y estos
a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables.
Dependiendo del SIC (sistema de informacin contable), algunos asientos son
automticos y pueden utilizarse en conjuncin con los asientos manuales para el
mantenimiento de registros. En tal caso, el uso de asientos manuales puede
limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes. De igual forma, en la mayora
de los sistemas los registros o asientos manuales son aquellos creados por un
usuario (modificar monto en una nota de crdito) y los automticos son los
generados propiamente por el sistema (clculo automtico de valor de impuesto).
El libro diario se tiene que llevar por ser un libro principal, decretado as en
el cdigo de comercio.
Libro Contable Mayor.
En contabilidad, el libro mayor es un registro en el que cada pgina se destina
para cada una de las cuentas contables de una empresa. Cada pgina va dividida
y consta de 5 columnas: la primera columna es para la fecha, la segunda es para
el concepto, la tercera es la del DEBE, la cuarta es la del HABER y la ltima
columna es la del saldo. El libro es utilizado para llevar un estricto manejo de los
ingresos y egresos diarios que obtenga la empresa.

Se le llama Mayor porque toma el movimiento total de las subcuentas. Por


ejemplo, los distintos proveedores que seran llevados en los libros auxiliares cada
uno por separado, se concentran en una sola CUENTA: PROVEEDORES en el
Mayor y el encabezado de la pgina dir: PROVEEDORES y as por cada una de
las cuentas: CLIENTES, BANCOS sin importar de cuantas subcuentas se
conformen cada una de las CUENTAS. En el Mayor solo se menciona el monto de
la cuenta por un periodo determinado, generalmente un mes. Siguiendo con el
ejemplo de la cuenta PROVEEDORES, en la columna del haber se pondra el
monto total facturado por todos los proveedores en el mes y en la columna del
debe el total de monto pagado a todos los proveedores durante ese mismo
periodo, y la diferencia entre estas dos dar el saldo que queda al final del mes de
cada una de las cuentas, sin detallar cunto se le debe a cada uno de los
PROVEEDORES, que eso estar en los Libros Auxiliares.

Estados Financieros.
Objetivos de los Estados Financieros.
El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la
situacin financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera. Se pretende
que tal informacin sea til a una amplia gama de usuario al tomar decisiones
econmicas. Los usuarios de los estados financieros puede ser: los inversionistas
(socios), los empleados, los prestamistas, los proveedores, los clientes, el
gobierno y pblico en general.
Los estados financieros preparados con este propsito cubren las necesidades
comunes de muchos usuarios. Sin embargo, los estados financieros no
suministran toda la informacin que estos usuarios pueden necesitar para tomar
decisiones econmicas, puesto que tales estados reflejan principalmente los
efectos financieros de sucesos pasados, y no contienen necesariamente
informacin distinta de la financiera.
Los estados financieros tambin muestran los resultados de la administracin
llevada a cabo por la gerencia, o dan cuenta de la responsabilidad en la gestin de
los recursos confiados a la misma. Aquellos usuarios que desean evaluar la
administracin o responsabilidad de la gerencia, lo hacen para tomar decisiones
econmicas como pueden ser, por ejemplo, si mantener o vender una inversin en
la empresa, o si continuar o reemplazar a los administradores encargados de la
gestin de la entidad.
CARACTERIASTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Los prrafos del 24 al 46 del marco conceptual de las NIIF expresan todo lo
relacionado con esta tema, aqu solo se presenta un resume. Las caractersticas
cualitativas son los atributos que hacen til, para los usuarios, la informacin
suministrada en los estados financieros. Los cuatro principales caractersticas
cualitativas son: comprensibilidad, relevancia, fiabilidad y comparabilidad.
- Comprensibilidad. Una cualidad esencial de la informacin suministrada
en los estados financieros es que sea fcilmente comprensible para los
usuarios. Por supuesto que los usuarios tienen que tener conocimiento de
las actividades econmicas de la empresa y de su contabilidad para poder
comprender.
- Relevancia. Para ser til, la informacin debe ser relevante (importante), de
cara a las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios. La
informacin posee la cualidad de la relevancia cuando ejerce influencia
sobre las decisiones econmicas de los que la utilizan, ayudndoles a
evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir
evaluaciones realizadas anteriormente.
- Fiabilidad. Para ser til la informacin debe ser fiable. La informacin
posee la cualidad de fiabilidad cuando est libre de error material y de
sesgo (deuda) o prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la
imagen fiel de lo que pretende representar, o de lo que puede esperarse
razonablemente que represente.
- Comparabilidad. Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados
financieros de una entidad a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las
tendencias de la situacin financiera y del desempeo. Tambin deben ser
capaces los usuarios de comparar los estados financieros de entidades
diferentes, con el fin de evaluar su posicin financiera, desempeos y
cambios en la posicin financiera en trminos relativos.
Elementos de los Estados Financieros.
Los elementos relaciones directamente con la medida de la situacin financiera en
el balance general son los activos, pasivos y el patrimonio neto. Los elementos
directamente relacionados con la medida del desempeo en el estado de
resultados son los ingresos y los gastos.
La presentacin de los elementos procedentes, tanto en el balance general como
en el estado de resultados, implica un proceso de subdivisin. Por ejemplo, los
activos y pasivos pueden ser clasificados segn su naturaleza, o de acurdo con su
funcin en la actividad empresarial, a fin de presentar la informacin de la forma
ms til a los usuarios para los propsitos de toma de decisiones econmicas.
- Un activo. Es un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro,
bendiciones econmicas.
- Un pasivo. Es una obligacin presente en la empresa, surgida a raz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad
espera desprenderse de recurso que incorporan beneficios econmicos.
- Patrimonio Neto. Es la parte residual de los activos de la empresa, una
vez deducidos todos sus pasivos.
- Ingresos. La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios
como las ganancias. Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las
actividades ordinarias de la empresa, y corresponden a una variada gama
de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos,
alquileres y regalas.
Al generarse un ingreso, pueden recibirse o incrementarse su valor
diferentes tipos de activos; como ejemplos pueden mencionarse el efectivo,
las cuentas por cobrar y los bienes y servicios recibidos a cambio de los
bienes o servicios suministrados. Los ingresos pueden tambin producirse
al ser canceladas obligaciones. Las ganancias pueden o no surgir de las
actividades ordinarias llevadas a cabo por la empresa. Las ganancias
suponen incrementos en los beneficios econmicos y, como tales, no son
diferentes en su naturaleza de los ingresos ordinarios. Entre las ganancias
se encuentran por ejemplo, las obtenidas por la venta de activos no
corriente.
- Gastos. La definicin de gastos incluye tanto las perdidas como los gastos
que surgen en las actividades ordinarias de la empresa. Entre los gastos de
la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los
salarios y la depreciacin. Usualmente, los gastos toman la forma de una
salida o depreciacin de activos, tales como efectivo y otras partidas
equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo.
Son perdidas otras partidas que, cumpliendo la definicin de gastos,
pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la empresa. La
definicin de gastos tambin incluye las prdidas no realizadas.
Reconocimiento de los Elementos de los Estados Financieros.
Se denomina reconocimiento al proceso de incorporacin, en el balance o en el
estado de resultados, de una partida (cuenta) que cumpla la definicin del
elemento correspondiente, satisfaciendo adems los criterios para su
reconocimiento establecido.
El prrafo 83 del marco conceptual de las NIIF, dice as: debe ser objeto de
reconocimiento toda partida que cumpla la definicin de elementos siempre que:
a. Sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partida
llegue a , o salga de la empresa; y
b. La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
- Reconocimiento de activos. Se reconoce un activo en el balance cuando
es probable que se obtenga del mismo beneficio econmicos futuros para la
empresa, y adems el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido
con fiabilidad.
- Reconocimiento de pasivos. Se reconoce un pasivo, en el balance,
cuando es probable que, del pago de esta obligacin presente, se derive la
salida de recursos que lleven incorporados beneficios econmicos, y
adems la cuantia del desembolso a realizar pueda ser evaluada con
fiabilidad.
- Reconocimiento de ingresos. Se reconoce un ingreso en el estado de
resultados cuando ha surgido un incremento en los beneficios econmicos
futuros, relacionado con un incremento en os activos o un decremento en
los pasivos, y adems el importe del ingreso puede medirse con fiabilidad.
En definitiva, esto significa que tal reconocimiento del ingreso ocurre
simultneamente con el reconocimiento de incrementos de activos o
decrementos de pasivos.
- Reconocimiento de gastos. Se reconoce un gasto en el estado de
resultados cuando ha surgido un decremento en los beneficios econmicos
futuros, relacionado con un decremento en los activos o un incremento en
los pasivos, y adems el gasto puede medirse con fiabilidad. Dentro del
estado de resultados, se reconoce inmediatamente como un gasto cuando
el desembolso correspondiente no produce beneficios econmicos futuros,
o cuando, y en la medida que, tales beneficios futuros no cumplen o dejan
de cumplir las condiciones para su reconocimiento como activo en el
balance.

Medicin de los elementos de los Estados Financieros.


Medicin es el proceso de determinacin de los importes monetarios por los que
se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros,
para su inclusin en el balance y el estado de resultados. Para realizarla es
necesaria la seleccin de una base o mtodo particular de medicin.
En los estados financieros se emplean diferentes bases de medicin, con
diferentes grados y en distintas combinaciones entre ellas. Tales bases o mtodos
son los siguientes:
- Costo Histrico. Los activos se registran por el importe de efectivo y otras
partidas pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a
cambio en el momento de la adquisicin. Los pasivos se registran por el
valor del producto recibido a cambio de incurrir en la deuda o, en algunas
circunstancias, por las cantidades de efectivo y otras partidas equivalentes
que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso
normal de la operacin.
- Costo Corriente. Los activos se llevan contablemente por el importe de
efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, que debera de pagarse si
se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente.
- Valor Realizable (o de liquidacin). Podran ser obtenidos en el momento
presente por la venta no forzada de los mismos. Los pasivos se llevan por
sus valores de liquidacin, puedan cancelar las deudas, el curso normal de
la operacin.
Principales Requisitos que deben Incluir los Estados Financieros.
a) El nombre, u otro tipo de identificacin de la empresa.
b) Si es empresa individual o pertenece a una sociedad.
c) El periodo que cubre o la fecha de cierre, segn el estado financiero que se
trate.
d) La moneda en que se presenta la informacin,
e) El nivel de precisin utilizado en la presentacin de las cifras.

CATALOGO DE CUENTA
El catlogo de cuentas, es el plan de cuentas que sirve para el registro,
clasificacin y aplicacin de las operaciones a las actividades correspondientes.
Tambin un catlogo de cuentas, es una lista ordenada de cuentas, o sea, un
listado de las mismas, que en un momento determinado son las requeridas para el
control de las operaciones de una entidad quedando sujeta, por ende, a una
permanente actualizacin. Objetivos. Es la base del sistema contable es la base y
gua en la elaboracin de los estados financieros sirve de gua en la elaboracin
de presupuestos es imprescindible si se cuenta con un sistema automatizado. Por
lo anterior, se puede decir que, al elaborar un catlogo de cuentas, se debe tomar
en consideracin el tipo de empresas, sus actividades y operaciones y el volumen
de las mismas, para preparar una adecuada agrupacin y clasificacin de las
cuentas y sub cuentas.

Clasificacin del Catlogo de Cuentas.

Se puede clasificar el catlogo de cuentas en las siguientes formas:

1. Sistema decimal: Se basa en la clasificacin de grupos y sub grupos tomando


como base la numeracin del 0 al 9

2. Sistema Numrico: Se basa en la clasificacin de grupos y sub grupos


asignando un nmero corrido a cada una de las cuentas.

3. Sistema Nemotcnico: Se basa en el empleo de letras que representan una


caracterstica especial o particular de la cuenta, facilitando con esto su recuerdo:
A(activo) C (circulante) C(caja) = ACC

4. Sistema Alfabtico: Se basa en la aplicacin del alfabeto para clasificar las


cuentas

5. Sistema Combinado: Son una combinacin de las anteriores. Normalmente los


ms utilizados son los numricos combinados con decimales.

Para entender mejor el proceso de clasificacin y forma de estructurar las cuentas


del catlogo contable las definiremos en 5 niveles, estos niveles son los que nos
permiten identificar el tipo de cuenta que estamos operando y su tipo de
movimiento que realizaremos.

Los Niveles son los valores o dgitos que asignamos a cada cuenta en funcin del
nivel de operacin (Cuenta de Resumen, cuenta de Mayor o cuenta auxiliar de
Mayor) y no del nmero consecutivo en que numeramos las cuentas dentro del
catlogo contable. El uso y aplicacin de los niveles en las cuentas del catlogo
contable, es mayormente utilizado cuando se utilizan sistema automatizados de
contabilidad.
Nivel 1:

1. Activos

2. Pasivos

3. Capital

Nivel 2:

1-1. Activo Circulante

2-1. Pasivo Circulante

3-1. Capital Contable Nivel

Nivel 3:

1-1-1 Caja General

2-1-1 Proveedores

3-1-1 Capital Semilla

Nivel 4: (Normalmente este nivel es de dos dgitos o mas segn los


requerimientos del sistema o la forma en que se quiera establecer un mejor
control de informacin)

1-1-1-01 Caja General Moneda Nacional

2-1-1-01 Proveedores de Materia Prima

3-1-1-01 Aportaciones suscritas

1 CUENTAS DE ACTIVOS

11 Activo Circulante

111 Efectivo en Caja

112 Fondos en Bancos

113 Inversiones

114 Cuentas por cobrar

115 Deudores diversos

116 Inventario de Mercanca


117 Impuesto pagados por anticipados 12

Clasificacin general

Activo Fijo

121 Terrenos

122 Edificios

123 Mobiliario y equipo de oficina

124 Equipo rodante

125 Herramientas y enseres 13

Activo diferido

131 Gastos de organizacin e instalacin

132 Mejoras en propiedades rentadas 14 Otros Activo

141 Depsitos en garantas

142 Activo fijo obsoleto 15 Cuentas

Complementarias del Activo

151 Estimacin para cuentas incobrables

152 Depreciacin acumulada de edificios

153 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina

154 Depreciacin acumulada de equipo rodante 154 Depreciacin acumulada de


herramientas y enseres

2 CUENTAS DE PASIVOS

2 Pasivo Circulante

2.1.1 Proveedores

2.1.2 Documentos por pagar

2.1.3 Acreedores diversos

2.1.4 Retenciones por pagar 215 Retenciones sociales


3 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE

3.1.1 Capital Social

3.1.2 Donaciones

3.1.3 Reservas estatuarias

3.1.4 Utilidades o prdidas acumuladas

4 CUENTAS DE INGRESOS

4.1.1 Ingresos por ventas

41.2. Ingresos Financieros

4.1.3 Otros ingresos

5 CUENTAS DE COSTOS

5.1.1 Costos de venta

6 CUENTAS DE GASTOS

6.1.1 Gastos de venta

6.1.2 Gastos de Administracin

6.1.3 Gastos financieros

6.1.4 Otros Gastos

7 CUENTAS DE ORDEN

7.1.1 Caja del comitente

7.1.2 Comitente cuenta Caja

7.1.3 Clientes del comitente

7.1.4 Comitente cuenta de cliente

Conclusin libro diario


Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por
la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el perodo
(compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). ste libro consta de dos columnas:
la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean vlidos deben asentarse
en el libro debidamente autorizado.

Conclusin libro mayor

El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta
cierta fecha, en stas se habrn ido anotando las alteraciones producidas. A
travs de estos registros ser posible conocer el valor por el que figuran las
distintas cuentas a esa data, siendo ste el cometido del Mayor.

Conclusin de estados financieros

Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes


financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar
a conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para
la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios, La mayora de estos informes constituyen
el producto final de la contabilidad
BIBLIOGRAFIA
Practiquemos contabilidad General, de Sociedades y de Costos.
Editorial y centro de capacitacin Almmar. S.A
EGRAFIA.
https://es.wikipedia.org/wiki/Libro_mayor
https://es.wikipedia.org/wiki/Libro_diario_(contabilidad)
http://micursodecontabilidad.com/blogs/wp-
content/uploads/2014/12/Catalogo-de-cuentas.pdf
http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-diario-
mayor.shtml#ellimayo#ixzz4sRZ44N59

Consultado: 11/09/2017.