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GUIA DE NEGOCIOS - BRASIL

GUIA DE NEGOCIOS

BRASIL

Espaa- Marruecos- Italia- Reino Unido-Argentina-Chile-Uruguay

Mxico- Brasil- Cuba-Portugal- Blgica


INDICE
I. Panorama General. 2
1. Situacin y superficie. 2
2. Demografa. 2
3. Poblacin activa y desempleo. 2
4. Regiones y Estados. 2
5. Marco econmico. 3
6. Sector externo. 3
II. Rgimen comercial y Aduanero. 5
1. Rgimen aduanero en MERCOSUR. 5
2. Tramitacin de las importaciones y exportaciones en Brasil. 8
3. Regmenes de importacin. 10
4. Tributos a la importacin. 14
5. Regmenes aduaneros especiales. 17
III. Inversiones Extranjeras. 20
1. Marco legal. 20
2. Restricciones a las inversiones extranjeras. 21
3. Registro del capital extranjero. 22
4. Formas de inversin. 22
5. Control de cambios. 24
6. Incentivos a la inversin. 27
IV. Rgimen de Sociedades. 32
1. Tipos de sociedades. 32
2. Otros tipos societarios. 35
3. Constitucin y formalizacin de una sociedad mercantil. 38
V. Patentes y Marcas. Transferencia de Tecnologa. 39
1. Acuerdos de transferencia de tecnologa. 39
2. Registro de marcas y patentes. 40
VI. Licitaciones, concesin y permiso de obras y servicios pblicos. 41
1. Criterios generales. 41
2. Fases de la Licitacin. 41
3. Habilitacin y seleccin. 42
4. Contrato administrativo. 42
VII. Sistema fiscal. 43
1. Estructura general. 43
2. Sistema impositivo. 45
3. Principales impuestos. 46
4. Tratamiento fiscal de la inversin extranjera. 54
VIII. Financiacin. 55
1. Sistema financiero Brasileo. 55
2. Financiacin en Brasil. 56
3. Acuerdos multilaterales de financiacin. 58
IX. Legislacin laboral en Brasil. 60
1. Conceptos bsicos. 60
2. Contrato laboral. 60
3. Derecho bsicos de los empleados. 62
4. Jornada laboral. 63
5. Extincin del contrato de trabajo. 63
6. Trabajo temporal. 65
7. Trabajadores extranjeros. 65
8. Fondo de garanta por tiempo de servicio (FGTS). 66
9. Sindicatos. 66
10. Seguridad Social. 66

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I. PANORAMA GENERAL

1. SITUACION Y SUPERFICIE.

Brasil es el quinto pas del mundo por su superficie, con una extensin total de
8.547.403,5 km2. y posee fronteras con todos los pases de Sudamrica, con excepcin
de Chile y Ecuador.

2. DEMOGRAFA.

La mayor parte de la poblacin brasilea se concentra en las reas urbanas,


principalmente en las grandes ciudades. El ndice de urbanizacin del pas es del 75%,
llegando al 93% en algunas regiones, como ocurre en el estado de So Paulo.

3. POBLACION ACTIVA Y DESEMPLEO.

Brasil tiene una poblacin de 164 millones de habitantes, de los cuales 80 millones son
econmicamente activos. La dcada de los 90, con la apertura de la economa y la
consiguiente necesidad de disminuir costes para afrontar la competencia exterior,
adems de la fuerte recesin en los primeros aos, no hizo ms que agravar la
situacin del empleo, en particular del empleo industrial.

Aparte del aumento de la tasa general de desempleo abierto, en los ltimos aos
tambin ha estado aumentando la participacin de jefes de familia entre los
desempleados, as como la duracin media del desempleo. La tasa de desempleo,
despus de pasar de 5,6% en 1997 a 7,6% en 1998, prcticamente no aument desde
1998 a mayo de 1999, cuando la tasa fue de 7,7%.

4. REGIONES Y ESTADOS.

Brasil se encuentra poltica y geogrficamente dividido en cinco regiones distintas, que


poseen rasgos comunes en lo que se refiere a los aspectos fsicos, humanos,
econmicos y culturales.

La regin Norte es la que ocupa la mayor parte del territorio brasileo, con
3.869.637,9 km2 de extensin que corresponde al 45,27% de los 8.547.403,5 km2 del
rea total del pas. La regin Norte est formada por los Estados de Acre, Amap,
Amazonas, Par, Rondonia, Roraima y Tocantins y tiene su rea casi totalmente
dominada por la cuenca del Ro Amazonas. La economa se basa en la extraccin
vegetal de productos como ltex, aa (una especie de palmera), maderas y castaas;
en la extraccin mineral de oro, diamantes, casiterita y estao; y en la explotacin de
minerales a gran escala, principalmente el hierro, en la Sierra dos Carajs (Par), y el
manganeso, en la Sierra do Navio (Amap).

La regin Nordeste incluye los Estados de Maranho, Piau, Cear, Ro Grande do


Norte, Paraba, Pernambuco, Alagoas, Sergipe e Baha, y ocupa una extensin de
1.561.177.8 km2, lo que corresponde al 18,26% de la superficie total del pas. La
economa de la regin Nordeste se basa primordialmente en la agroindustria del azcar
y del cacao. El sector del turismo, que ha venido mostrando un gran potencial de
desarrollo en la regin, ha crecido considerablemente en los ltimos aos y presenta
prometedoras perspectivas para el futuro.
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La regin Sudeste, formado por los Estados de Espirito Santo, Minas Gerais, Ro de
Janeiro y So Paulo, ocupa el 10,85% del territorio brasileo, con una extensin de
927.286.2 km2. Regin de mayor importancia econmica del pas, se encuentra
concentrado tambin el mayor ndice de poblacin, con 69.174.339 habitantes. Su
economa es la ms desarrollada e industrializada entre las economas de las cinco
regiones, y se concentra en ella ms de la mitad de la produccin de pas.

La Sur es la regin ms fra del pas, con heladas y nieve. Con 577.214 km2, es la
regin que presenta una menor extensin, ocupando tan slo el 6,75% del territorio
brasileo. Formada por los Estados de Paran, Santa Catarina y Ro Grande do Sul, su
poblacin es de 24.223.412 habitantes. Inicialmente basada en la agropecuaria, la
economa de la regin Sur ha desarrollado en las ltimas dcadas un importante
parque industrial.

Finalmente, la regin Centro-Oeste ocupa el 18,86% del territorio brasileo, con una
extensin de 1.612.077.2 km2 y est formada por los Estados de Gois, Mato Grosso
do Sul, Mato Grosso y el Distrito Federal con poblacin de 11.048.474 habitantes. La
economa se bas, inicialmente, en la explotacin de minas de oro y diamantes y fue,
gradualmente, siendo sustituida por la ganadera.

5. MARCO ECONOMICO.

El Producto Interno Bruto, de US$ 777.000 millones, creci 17% en trminos reales
entre 1994 y 1998, lo que equivale a una tasa de crecimiento medio anual de 3,3%.
En contraste, el crecimiento promedio del PIB fue de apenas 0,3% en los cuatro aos
que precedieron al Real. En el perodo de 1994 a 1998, el PIB real per cpita creci a
una tasa promedio de 1,9% anual, llegando a un nivel de US$ 3.401 por habitante.
Hoy, la industria brasilea representa el 20% de la produccin nacional, la agricultura
otro 20% y el sector de servicios, el 60%.

En los 12 meses previos a la implantacin del Real, la inflacin lleg a 5.200%.


Durante los 12 meses finalizados en mayo de 1999, la inflacin fue de casi 3,2%, si
consideramos los ndices nacionales de precios al consumidor. Pero hubo inclusive una
deflacin de 0,24% en el mismo perodo en So Paulo. La persistente disminucin de la
inflacin durante los ltimos cinco aos sufri una breve interrupcin slo en el primer
trimestre de 1999, provocada por la modificacin de la poltica cambiaria. Pero la
liberacin del cambio no trajo como resultado un aumento constante y generalizado de
precios.

6. SECTOR EXTERNO.

Balanza de pagos.- La balanza de pagos brasilea, medida en trminos anuales, ha


sido deficitaria desde mediados de 1995. Esto refleja sobre todo la apertura comercial
del Plan Real, el aumento de la tasa de inversin y la reestructuracin del sector
productivo. En 1999, el saldo de la balanza de pagos fue negativo en U$ 10.711
millones.

Ms recientemente, la desvalorizacin cambiaria est estimulando los exportadores a


reconquistar y abrir mercados, y est induciendo a la substitucin de importaciones,
resultando en la previsin de una balanza comercial de superavit en 2000. La cuenta
de inversiones extranjeras, que haba declinado de U$ 25.971 millones en 1995 para
U$ 12.048 millones en 1999, tambin da seales de recuperacin en el 2000. Estos

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movimientos demandan cierto tiempo y deben generar buenos resultados a partir de
2000-2001.

Deuda externa.- La deuda externa neta en 1999, es de aproximadamente US$


60.000 millones (sector pblico), o sea, es inferior al nivel observado a mediados de la
dcada de los 80 en trminos de dlares corrientes, representando el 10,5% del PIB,
una de las menores proporciones entre los pases en desarrollo.

Comercio exterior.-El dficit comercial acumulado, US$ 23.700 millones en los cuatro
aos, de 1995 a 1998, pas a dar seales de reversin en 1998. La estimacin del
saldo comercial en 2000, despus de la flexibilizacin del rgimen cambiario en enero
de 1999, seguida de desvalorizacin del real con relacin al dlar americano, queda en
4.400 millones de dlares. Con tales mudanzas cambiarias, la expectativa es de que se
haya encerrado el reciente ciclo de dficit comercial, durante el cual la expansin de
las exportaciones fue superada por el crecimiento de las importaciones.

Exportaciones.- Las exportaciones brasileas totalizaron US$ 198.400


millones en el perodo de 1995-1998. En 2000, la estimacin de las
exportaciones es de U$ 55.400 millones. Los mayores importadores de
productos brasileos son: EEUU, Argentina, Pases Bajos e Alemania.
Importaciones.- En el mismo perodo, el total acumulado de las
importaciones alcanz U$ 222.000 millones con previsin de U$ 51.000
millones en 2000. Los pases que ms exportan a Brasil son: EEUU, Argentina,
Alemania e Italia.

Relaciones econmicas regionales,

ALADI.-En la ALADI, Brasil mantiene una red de acuerdos de naturaleza


eminentemente comercial con los dems miembros de la entidad: Uruguay,
Argentina, Paraguay, Chile, Per, Bolivia, Ecuador, Colombia, Venezuela y
Mjico. Entre los instrumentos, sobresale el Acuerdo de Complementacin
Econmica n18, que prev el establecimiento de la tarifa externa comn del
MERCOSUR y la adopcin de una poltica comercial comn con relacin a
terceros Estados.
MERCOSUR.- El Tratado de Asuncin, firmado por Brasil, Argentina, Paraguay
y Uruguay el 26 de marzo de 1991, es el instrumento jurdico fundamental del
MERCOSUR. Como resultado de la utilizacin de los instrumentos previstos en el
Tratado, cerca del 95% del comercio intra-MERCOSUR se realiza actualmente
libre de barreras arancelarias. La Tarifa Externa Comn (TEC) se encuentra
definida para prcticamente todo el universo arancelario del MERCOSUR,
habiendo sido implementado en gran parte a partir del da 1 de enero de 1995.
Hasta el 2006, fecha en que termina el perodo de convergencia ascendente o
descendente de las tarifas nacionales que todava se encuentran en rgimen de
excepcin, la TEC estar implementada para la totalidad del universo
arancelario.
Acuerdo con la Comunidad Andina CAN.-La Comunidad Andina est
integrada por los Estados soberanos de Bolivia, Colombia, Ecuador, Per y
Venezuela. El Arancel Externo Comn AEC, se define como la tasa arancelaria
que aplican de modo uniforme los miembros del mercado comn andino, a las
importaciones procedentes de terceros pases y tiene como base cuatro niveles
arancelarios: 5%, 10%, 15% y 20%, en funcin del grado de elaboracin de los
productos, entendindose que mientras mayor valor agregado tiene un
producto mayor ser su nivel arancelario. Con Brasil, la Comunidad Andina

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posee un Acuerdo de Complementacin econmica de alcance parcial, que entr
en vigor en 16/08/1999, que tiene por finalidad la futura creacin de una zona
de libre comercio entre os pases miembros da Comunidad Andina e do
MERCOSUR.

II. REGIMEN COMERCIAL Y ADUANERO

1. REGIMEN ADUANERO EN MERCOSUR.

El proceso del MERCOSUR (Mercado Comn del Sur) se consolid con los acuerdos
alcanzados en Ouro Preto en diciembre de 1994, que aseguraron la vigencia de una
Zona de Libre Comercio y una Unin Aduanera a partir del primero de enero de 1995
entre Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay. Chile y Bolivia ya han acordado con el
bloque su ingreso en la zona de libre comercio en un plazo mximo de diez aos,
contados a partir del uno de octubre de 1996.

El MERCOSUR es el resultado de un nuevo modelo de desarrollo que se caracteriza por


el incentivo a la apertura econmica y por la aceleracin de los procesos de integracin
regional. El MERCOSUR implica, desde su creacin, en la libre circulacin de bienes,
servicios y factores productivos entre los pases miembros a travs de:

Eliminacin de los derechos arancelarios y de las restricciones no arancelarias a


la circulacin de mercancas entre los pases miembros. Desde 1995 existe una
exoneracin de los derechos de importacin entre los pases integrantes para
casi todas las partidas arancelarias.
El establecimiento de un Arancel Externo Comn (AEC o TEC) y la adopcin de una
poltica comercial comn respecto a terceros estados.

Dentro de los procesos de integracin econmica regionales mundiales, podemos


distinguir, de acuerdo al mayor o menor grado de integracin, la siguiente
clasificacin:

1.- Asociacin de Libre Comercio;


2.- Unin Aduanera;
3.- Mercado Comn;
4.- Unin Econmica.

Etapas del Proceso de Integracin:

Primera.- 1991 1994 Primer paso a la consolidacin econmica. Asociacin de


Libre Comercio

El 26 de marzo de 1991 Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay firmaron un Tratado de


Asuncin (TA), a fin de ampliar las dimensiones de sus mercados nacionales a travs
de la integracin econmica: El MERCOSUR.

Desde la firma de este tratado y hasta el 31/12/94, se estableci un periodo de


transicin en el que los pases miembros definieron un Programa de Liberalizacin
Comercial, consistente en la reduccin lineal y automtica de los aranceles que
gravaban el comercio dentro del bloque, hasta alcanzar una arancel igual a cero, as

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como la eliminacin de restricciones no tarifaras (cuotas, restricciones fitosanitarias o
similares).

En la prctica, esta primera fase de integracin econmica ha sido imperfecta, ya que


los cuatro pases han mantenido listas de excepciones a ciertos bienes considerados
sensibles. Estas listas se fueron reduciendo ao tras ao en un 20%, para llegar al
1/01/1995 en el cual se alcanz una liberalizacin prcticamente total de las partidas
arancelarias de los bienes originarios de los pases partes del bloque, exceptuando una
lista de productos que cada pas present dentro del denominado Rgimen de
Adecuacin Final a la Unin Aduanera, que veremos a continuacin.

En el mbito no arancelario se busc derribar medidas administrativas y normas


tcnicas y sanitarias que constituyen obstculos a la libre circulacin o que creasen
distorsiones al comercio. La idea era de que desde el 31/12/94, los bienes originarios
del MERCOSUR pudiesen circular libres en la regin.

Segunda.-1995: Unin Aduanera.

Para distinguir la primera fase de liberalizacin comercial, vista anteriormente, de la


que sigui, la Unin Aduanera, debemos de diferenciar dos conceptos:

Comercio Intrazona, que se desarrolla exclusivamente dentro de las fronteras


del bloque de MERCOSUR, involucrando nicamente a los pases partes del
acuerdo de integracin.
Comercio Extrazona, se refiere al comercio entre el bloque y el resto del
mundo, es decir el desarrollado cada uno de los pases del bloque con el resto
del mundo.

As la primera fase de integracin contemplada anteriormente slo involucraba al


comercio intrazona, no afectando al nivel arancelario que mantuviera cada pas del
MERCOSUR con el resto de los pases.

Rgimen para terceros Rgimen para pases


pases miembros1
Fecha de desde 1995 Desde 1995
aplicacin
(AEC) 0% al 20% Exoneracin
Tipo aplicable salvo excepciones que (un gran nmero de
desaparecern totalmente en partidas arancelarias)
el ao 2006

Para alcanzar la Unin Aduanera a partir de 1995, cada pas miembro deba adoptar
una progresiva estructura arancelaria comn extrazona (mismo nivel de proteccin de
las importaciones) para los cuatro pases partes, conocido como Arancel Externo
Comn AEC (o Tarifa Externa Comn TEC). Existen todava una serie de productos
exceptuados del AEC por los pases miembros. As, a partir del uno de enero de 1995
se clasifican al total de las partidas arancelarias de la siguiente forma:

1 Se consideran origen MERCOSUR y por tanto sujetos al arancel intrazona, los productos que se ajusten a una de las siguientes condiciones:
- Productos elaborados ntegramente con materiales originarios de los Estados Partes.
- Productos en cuya elaboracin se utilicen materias no originarios de los Estados Partes, pero que sufran un proceso de transformacin, reflejado
en un salto de posicin arancelaria.

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Bienes sujetos al Arancel Externo Comn AEC o TEC.- En este apartado es donde
se encuentran casi el 85% del total del conjunto arancelario. Los productos importados
de terceros pases pagarn el AEC en el momento de ingresar al MERCOSUR, siendo
libre su circulacin entre los dems pases miembros. Como el MERCOSUR no se
encuentra totalmente operante, an no es posible hacer dicha libre circulacin entre
los pases para los bienes provenientes de terceros pases.

Bienes sujetos al rgimen de excepciones al AEC o TEC.- Hablamos de un arancel


particular para el comercio extrazona que podr estar por encima o por debajo del AEC
y que cada pas mantendr para un grupo reducido de bienes, quedando obligados los
cuatro pases a converger al mismo arancel antes del ao 2006.

Rgimen de Origen.- Los productos de la Lista de Excepciones al AEC o TEC pagarn


aranceles nacionales distintos en cada pas. En el momento de la reexportacin de ese
mismo producto hacia otro pas miembro del MERCOSUR se exigir el Certificado de
Origen (para evitar las triangulaciones con los pases miembros). Cuando finalicen las
excepciones del AEC, que debe pasar el 2006, segn el caso desaparecer tambin la
necesidad del Rgimen de Origen.

Rgimen de Adecuacin Final.-Fue acordado por los pases miembros con el


objetivo de limitar la liberalizacin comercial intrazona para una lista determinada de
bienes, con el fin de facilitar la adaptacin de estos a las nuevas condiciones del
mercado intrarregional. Estas excepciones han sido vlidas hasta el 31 /12/ 98 para
Brasil y Argentina y hasta el 31/12/99 para Paraguay y Uruguay.

Rgimen de Zonas Francas.-Los productos de las Zonas Francas instaladas en


MERCOSUR sern tratados como provenientes de terceros pases, incidiendo sobre
ellos el AEC o TEC en la salida de la mercanca de la Zona Franca.

Los bienes de capital, informtica y telecomunicaciones.- Quedan, en principio,


excluidos del arancel externo comn (AEC o TEC). Los cuatro pases estn obligados a
convergir al mismo de la siguiente forma:

Bienes de Capital: arancel externo comn del 14%, convergencia al mismo en


enero del 2006.
Bienes de informtica y telecomunicaciones: el AEC se fij en un 16%,
convergencia en enero del 2006.

An se encuentran en proceso de convergencia y armonizacin los distintos regmenes


de los Estados Parte sobre derechos de importacin aplicables a algunas mercancas.
No se encuentra vigente el Cdigo Aduanero del MERCOSUR, por lo tanto los Estados
regulan el comercio exterior a travs de sus legislaciones nacionales.

Restricciones no Arancelarias.- Las restricciones no arancelarias (sobretasas,


requisitos de licencia previa a la importacin, etc) ya estn siendo eliminadas por los
cuatro pases. Las dems medidas no arancelarias que afectan al comercio (normas de
seguridad y de proteccin ambiental, requisitos fitosanitarios, etc.) sern
progresivamente armonizados.

La proteccin global de MERCOSUR, representada por el Arancel Externo Comn (AEC)


en la actualidad es de un 14%, habindose incrementado dicho arancel en tres puntos
por los pases del bloque y situndose el AEC promedio en torno al 17%.

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Sealar por ltimo que Chile ha acordado con el bloque su ingreso en la Zona de Libre
Comercio, en un plazo mximo de 10 aos, contados a partir del primero de octubre
de 1996, plazo que ha sido reducido para principios del 2001. Para los productos
originarios de MERCOSUR se aplica un Sistema de Preferencias Arancelarias (reduccin
progresiva de su arancel nico del 9% en un porcentaje que varia segn la mercanca
a ser importada).

2. TRAMITACION DE LAS IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES EN BRASIL.

Liberalizacin del Comercio Exterior.- Durante los ltimos aos Brasil redujo
sustancialmente las obligaciones y trmites burocrticos que afectaban al comercio
exterior y a la poltica de cambios, siguiendo las tendencias globalizadoras de la
economa mundial.

Actualmente, la mayora de las mercancas pueden ser importadas libremente. No


obstante, por motivos estratgicos y sanitarios permanecen sujetos a control
gubernamental las importaciones de armas, derivados del petrleo, insecticidas,
pesticidas, productos farmacuticos y cosmticos.

Estas liberalizaciones se han materializado en una reduccin arancelaria y en una


eliminacin de las barreras no arancelarias a la introduccin en el pas de productos
forneos. Brasil ha ido paulatinamente reduciendo sus impuestos a la importacin, as
en los aos 1988 y 1989 la tarifa promedio de importacin descendi de un 51% a un
35%, la mayora de las barreras no arancelarias fueron eliminadas en el ao 1990, y
desde entonces los aranceles a la importacin progresivamente continuaron
disminuyendo, pasando la tarifa promedio de un 32% a un 15%.

Aspectos operativos de la importacin en Brasil.- Desde enero de 1997, con la


nueva poltica econmica y la apertura del comercio internacional, el Gobierno Federal
determin el desarrollo de un sistema de informacin el Sistema Integrado de
Comercio Exterior (SISCOMEX).

Este sistema integra las distintas actividades de la Secretaria de la Receita Federal


(SRF) (Secretaria de Hacienda Federal), Secretaria de Comercio Exterior (SECEX), as
como del Banco Central de Brasil (BCB), en todo lo referente al registro, y control de
las distintas etapas de las operaciones de exportacin e importacin.

SISCOMEX.- El SISCOMEX es una pieza fundamental en la poltica activa de


comercio exterior, constituyendo un avance importante en la participacin de
Brasil en la economa internacional. Este sistema informatizado preserva las
funciones bsicas de los rganos involucrados en las operaciones de comercio
exterior, con la eliminacin de la coexistencia de controles paralelos, al adoptar
un flujo nico de informacin, as como ha contribuido a la agilizacin en el
desaduanamiento de mercancas, con reduccin del tiempo de almacenamiento
y liberalizacin.
El SISCOMEX es un instrumento administrativo, integrado por una nica base
de datos, informatizada, en la que se encuadran las actividades de registro,
seguimiento y control de las operaciones de comercio exterior. Los
importadores o sus agentes disponen de un software SISCOMEX, por el que
efectan:

o Formulacin y Obtencin de Licencia Automtica y No Automtica de


Importacin (LI).

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o Elaboracin, Registro, Extracto y Consulta de la Declaracin de
Importacin (DI)
o Registro de Operaciones Financieras, mediante conexin al Banco
Central de Brasil.

Registro de Importadores.- Una condicin bsica e imprescindible para


realizar cualquier operacin de exportacin o de importacin en Brasil, es la de
inscribirse en el Catastro de Importadores y Exportadores de la Secretara de
Comercio Exterior (SECEX) y de la Hacienda. La inscripcin en la SECEX de los
nuevos importadores ser efectuada de manera automtica en el Sistema,
siempre que los importadores realicen la primera operacin de importacin. Ya
en la Hacienda es necesario la presentacin de documentos descriptos a
continuacin:

o Tarjeta Acreditativa;
o Poder con firma autenticada, de acuerdo con modelo de la Hacienda;
o Estatuto de constitucin y alteraciones;
o Declaracin, de acuerdo con modelo de la Hacienda;
o Formulario de habilitacin en el SISCOMEX;
o CIC, RG e cartera de trabajo (habilitacin de empleado);
o CIC e RG (habilitacin de dirigente).

El importador recibe la Tarjeta para darse de alta en el REI y los softwares de la


Hacienda, y al conectarse por primera vez en el SISCOMEX, pone una
contrasea personal para habilitarse a importar / exportar.

Obtencin de Licencia.-La obtencin de la licencia de importacin se produce


de forma automtica y no automtica, efectundose por medio del SISCOMEX.
La informacin de naturaleza comercial, financiera, cambial y fiscal que definen
el marco legal de la operacin de importacin deber presentarse con el objeto
del licenciamiento.

o Licenciamiento automtico. -Las mercancas no sujetas a control


previo o al cumplimiento de condiciones especiales obtendrn el
licenciamiento automtico en el SISCOMEX, con la presentacin de la
Declaracin de Importacin para tramitar el despacho aduanero de la
mercanca.
o Licencias no automticas (L.I.).-Las mercancas y operaciones
sujetas a control previo o al cumplimiento de condiciones especiales
deben solicitar y obtener la licencia antes del embarque de la mercanca
de la mercanca o antes del registro de la Declaracin de Importacin.

Como ejemplo, destacamos los siguientes productos que necesitan licencia, entre
otros:

o Productos con exigencias zoosanitarias y/o sanitarias establecidas por el


Ministerio de Agricultura.
o Productos con exigencias ecolgicas.
o Amianto, productos farmacuticos, perfumes y cosmticos.
o Armas y municiones.
o Aviones y otros aparatos de aplicacin en la industria aeronutica.

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o Productos radioactivos, petrleo, as como bruto, productos que
perjudiquen al medio ambiente.
o Pieles y cueros de animales salvajes.
o Sujetos a cuotas (arancelarias y no arancelarias).
o Material usado ("segunda mano").
o Importaciones con reduccin a cero en la alcuota del impuesto de
importacin.
o Importaciones originarias de Iraq.
o Productos sin cobertura cambiaria: CD-ROM que contenga obra
audiovisual; donativos; arrendamiento mercantil (leasing); operaciones
en reales; inversiones de capital extranjero en bienes; admisin
temporal de obras audiovisuales, entre otras.

Existen operaciones de importacin en las que deben de ser solicitadas la Licencia de


Importacin No Automtica (LI), con anterioridad al despacho aduanero de la
mercanca, el importador o por medio de sus agentes, debe recoger las informaciones
comerciales, financieras, de cambio y fiscales, antes del despacho aduanero. Algunas
de las situaciones en las que se efecta la Licencia No Automtica antes del despacho
aduanero son:

o Importaciones en rgimen de drawback.


o Importaciones de algunas bebidas, como la cerveza, por ejemplo.
o Importaciones al amparo de los beneficios ofrecidos en la Zona Franca
de Manaos.
o Importaciones proveniente de las reas de Libre Comercio de Tabatinga-
AM, Guajar- Mirim-RO, Macap y Santana-AP, de Cruzeiro do Sul,
Brasilia y Epitaciolandia-AC.

Despacho de la mercanca en Aduana.-Con el arribo de la mercanca a


Brasil, comienza la etapa del despacho aduanero de la mercanca. El importador
o un despachante de aduanas, portando la L.I. (si es el caso), el Conocimiento
de Embarque y la Factura Comercial elaborar la Declaracin de Importacin
(D.I.) en SISCOMEX, y mediante la liquidacin del Impuestos a la Importacin
(I.I.) y del Impuesto sobre Productos Industriales (I.P.I), efectuar su registro
en el Sistema Integrado (SISCOMEX).
Con estos documentos, y con el comprobante de exoneracin o liquidacin del
Impuesto sobre la Circulacin de Mercancas y Servicios (ICMS), el importador
debe presentar un extracto de Declaracin de Importacin en la Receita federal
del municipio donde arribe la mercanca para el Despacho Aduanero.
A travs de SISCOMEX la Receita federal emitir un Comprobante de
Importacin (C.I.) que liberar la mercanca de la aduana.

3. REGIMENES DE IMPORTACION.

Toda mercanca proveniente del exterior por cualquier va, destinada al consumo u otro
rgimen, sujeta o no al pago de impuestos, debe someterse al despacho aduanero,
que se hace con base en declaracin presentada a la reparticin aduanera en el plazo y
en la forma d el reglamento aduanero.

3.1 Importacin Definitiva.

El despacho aduanero de importacin tiene como base la declaracin hecha por el


importador en el SISCOMEX, y consistir en la prestacin das informaciones generales

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(el importador, las bsicas, el transporte, la carga, el pago) e informaciones especficas
(el suministrador, la mercanca, el valor aduanero y los mtodos, Incoterms y el
cambio).

El despacho de importacin debe empezar hasta 90 das de la descarga, si la


mercanca est en recinto aduanero, hasta 45 das despus que se agote el plazo
establecido para permanencia de la mercanca en recinto aduanero de zona secundaria
o hasta 90 das de la apertura de la mala postal.

La declaracin se registra por el SISCOMEX, por solicitacin del importador o por su


representante legal, mediante su numeracin automtica nica, secuencial y nacional,
renovada todos los aos.

El despacho aduanero slo debe ser iniciado despus de la llegada de la mercanca en


la URF (Unidad de la Hacienda) de despacho, o, si la URF en la cual el importador
presente la mercanca importada tiene el MANTRA (Sistema de Gerencia del Manifiesto,
del Transito y del Almacenamiento) ya implantado, la presencia de la carga se
comprueba por el propio depositario en el extracto de la declaracin.

Despus de la recepcin de los documentos, la declaracin debe pasar por uno de los
siguientes canales de conferencia aduanera:

verde: el Sistema hace al desembarazo automtico de la mercanca,


dispensando el examen documental de la declaracin, la verificacin da
mercanca y el anlisis preliminar del valor aduanero;
amarillo: la declaracin es sometida a examen documental, y, no siendo
verificada irregularidad, autoriza el desembarazo y la entrega de la mercanca,
dispensando la verificacin de la mercanca y el anlisis preliminar del valor
aduanero;
rojo: la mercanca solo se desaduana y entrega al importador despus de la
realizacin del examen documental, de la verificacin de la mercanca y del
anlisis preliminar del valor aduanero.
gris: se somete la mercanca al examen documental, fsico y el anlisis
preliminar del valor aduanero.

Despus de hacerse el registro de la DI en el SISCOMEX, el sistema genera el Extracto


de la declaracin que el importador debe imprimir, en dos copias, siendo la primera
destinada a la URF de despacho y la segunda al acompaamiento de la mercanca
importada.

El desaduanamiento es el acto final del despacho aduanero en virtud del cual se


autoriza la entrega de la mercanca al importador. Independiente del canal para la cual
haya sido seleccionada la conferencia, la entrega da mercanca solo se efecta despus
del registro del desembarazo en el SISCOMEX por la autoridad aduanera.

Registrado el desembarazo de las mercancas en el Sistema, la autoridad fiscal emite


Comprobante de Importacin, que es entregado al importador siendo aquel documento
prueba de ingreso regular de la mercanca en el pas.

El pago de los impuestos devengados en la importacin, as como de los dems valores


exigidos por la aplicacin de derechos antidumping, compensatorios o de salvaguarda,
se hace antes del registro de la declaracin, a travs de DARF, independientemente de

12
autenticacin de la fiscalizacin aduanera, en cualquier agencia de los bancos
autorizados a recaudar recetas federales.

Operativa:

Para la introduccin de una mercanca en Brasil, el importador debe obtener


como norma general, una licencia denominada Licencia de Importacin (LI),
documento con una finalidad informativa.
Slo podrn efectuar importaciones las empresas, entidades y personas que
estn previamente inscritas en el Catastro de Exportadores e Importadores de
la SECEX.

La denominacin comn del Catastro es la de Credenciamento (Acreditacin) de


Exportadores e Importadores, accedindose a travs de la Receita federal.

La Receita federal dar al importador su nmero de registro en la Hacienda y los


softwares del SISCOMEX. En la primer importacin, el importador deber habilitarse en
el Sistema, colocando una contrasea personal, habilitndose automticamente a
travs de ese procedimiento. El nmero de registro tiene validez de un ao, siendo
necesaria nueva habilitacin al final del plazo.

Para solicitar la Licencia de Importacin son necesarios los documentos de la operacin


comercial; factura proforma o equivalente, en el que deben figurar los datos esenciales
(producto, precio, condiciones de pago, etc.).

La inscripcin en el Catastro de Importadores y Exportadores debe realizase a


travs de alguna sucursal de la Receita federal o una entidad bancaria
autorizada.
Con esta documentacin, el importador debe solicitar, en el Siscomex, la
emisin de la Declaracin de Importacin (DI).
El SISCOMEX emitir el Extrato da DI (Extracto de la DI).
El importador debe ir a aduana con el Extracto, el conocimiento de embarque o
equivalente, factura comercial, el Certificado de Origen (cuando necesario) y el
Documento de Recaudacin de la Receita federal (DARF), que es el
comprobante de la liquidacin de los gravmenes a la importacin (II e IPI).
Con estos documentos, el importador deber presentar el comprobante de
exoneracin o liquidacin del ICMS.

El Fiscal de la Receita federal emitir un Comprobante de Importacin (C.I.) que


liberar la mercanca de la aduana.

Otros Documentos:

La Nota Fiscal de Entrada es un documento que acompaa a las mercancas


desde la aduana hasta las instalaciones del importador.
La Gua Especial de Recolhimento de ICMS, o Gua Nacional de Recolhimento de
ICMS. Esta se utiliza cuando la recaudacin se realiza en un Estado distinto al
que est situada la aduana de importacin.

3.2 Admisin Temporal.

El rgimen aduanero de admisin temporal es aquel que permite la importacin de


bienes que deban permanecer en el pas por un plazo pre fijado, con suspensin de

13
gravmenes. La aplicacin del rgimen de admisin temporal se sujeta al cumplimiento
de las siguientes condiciones bsicas:

Importacin sin cobertura cambial;


Constitucin de las obligaciones fiscales en termo de responsabilidad;
Utilizacin de los bienes dentro del plazo fijado y exclusivamente a los fines
establecidos;
Identificacin dos bienes, su valor, cantidad y peso, partida arancelaria en la
TEC, monto de los gravmenes suspensos, plazo pretendido para permanencia
en el Pas y fin a que se destinarn.

Adems de la tramitacin bsica, el importador debe presentar la DI con los impuestos


II, IPI e ICMS. calculados, mismo que permanezcan suspensos durante la validez
del rgimen. El valor de estos impuestos debe ser garantizado a travs de depsito en
dinero, de fianza bancaria o de caucin de ttulos de la deuda pblica.

Para la validez del rgimen, debe adoptarse, respecto a las mercancas, una de las
siguientes providencias para la liberacin de la garanta e baja del termo de
responsabilidad:

1. Reexportacin.
2. Entrega del bien a Hacienda, sin gastos, desde que la autoridad aduanera est
de acuerdo en recibirlas.
3. Destruccin, a las expensas del interesado
4. Transferencia para otro rgimen especial.
5. Despacho para consumo, si nacionalizadas.

Documentacin necesaria: extracto de la DI, conocimiento de carga o documento


similar, factura comercial y minuta del Termo de Responsabilidad (con propuesta de
depsito o caucin).

El plazo inicial de permanencia de la mercanca admitida temporalmente no puede ser


superior a 1 ao, pudiendo el mismo prorrogarse por perodos iguales hasta un
mximo de 5 aos, exceptuados algunos casos especiales, cuando se puede admitir un
tiempo mayor o menor de duracin del rgimen. Para la garanta del cumplimento de
las obligaciones constituidas en termo de responsabilidad se exige depsito en dinero,
caucin de ttulos de la deuda pblica federal o fianza idnea.

El Termo de Responsabilidad debe contener las siguientes informaciones: nmero y


fecha del registro; fecha del desembarazo; fecha del vencimiento; nmero del proceso
o del despacho a que se refiere el Termo; identificacin del beneficiario; especificacin
de los bienes; fundamento de la concesin del rgimen; monto de los tributos
suspensos; identificacin del fiador, si lo hay; declaracin del compromiso y del fiador;
firma de las partes.

Se concede este rgimen para la importacin de muestras con valor comercial,


comprobaciones, recipientes y embalajes, entre otros.

3.3 Drawback.

Consiste en la importacin de mercancas del exterior, para su posterior exportacin,


con suspensin, exencin o restitucin de cargas fiscales. Equivale a nuestro Trfico de
Perfeccionamiento. Este rgimen se aplica a aquellos productos que se importan para

14
incorporarlos a otros, destinados a la exportacin. Este rgimen est recogido en el
artculo 78 del Decreto Ley nm. 37 /66.

Es un rgimen que se utiliza con frecuencia en Brasil, existiendo tres tipos:

Drawback con suspensin de tributos (Impuesto a la Importacin, IPI, ICMS y


AFRMM).- Lo concede la Secretaria de Comercio Exterior (SECEX). El plazo para
la suspensin, que debe de coincidir con el de exportacin es de un ao,
prorrogable hasta dos. Se pueden beneficiar las empresas comerciales que
realicen un pedido para la exportacin del producto final.

En caso de no realizar la exportacin se pueden despachar los bienes para


consumo interno, pagando todas las cargas exigibles para la importacin con los
correspondientes recargos legales.

Drawback con exencin de tributos.- Puede ser concedido para importaciones


futuras, siempre que se hayan exportados productos incorporados materias
primas o bienes intermedios. Se puede solicitar este rgimen hasta dos aos
despus de la primera Declaracin de Importacin (DI).

Drawback con restitucin de tributos.- Permiten la restitucin de tributos


pagados en mercancas incorporadas a exportaciones. Lo concede la Secretara
da Receita Federal y consiste en un crdito que puede ser compensado con los
tributos debidos por otras importaciones.

3.4 Trnsito Aduanero.

Este rgimen permite el transporte de la mercanca de un punto a otro del pas bajo
control aduanero con suspensin de tributos hasta asignarle un destino aduanero final
para consumo. El plazo de suspensin es de un ao prorrogable hasta un mximo de
cinco aos.

4. TRIBUTOS A LA IMPORTACION.

La importacin definitiva para consumo es la nica gravada por los derechos de


importacin. El Impuesto de Importacin incide sobre la mercanca extranjera,
generndose el impuesto por su entrada en el territorio aduanero nacional (art. 23 del
Decreto Ley nm. 37 /66) Para efectos del clculo del impuesto, se considera que
ocurre el acto que la genera, en el momento del registro de la DI (Declaracin de
Importacin) de la mercanca despachada para consumo, o en el da del desembarque
efectivo.

La base imponible para el Impuesto a la Importacin es el valor en aduana valor


C.I.F. de la mercanca (art. 2 en el DL nm. 2.472/88), valor F.O.B. de la mercanca
importada, incluidos el coste del transporte internacional de las mismas y el coste del
seguro internacional relativo al transporte, expresado en moneda extranjera y
convertido a la moneda nacional (reales), aproximadamente US$ 1 = R$ 1,84
(septiembre del 2000).

Esta tasa de cambio para la conversin de valores en monedas extranjeras en la


tributacin de mercancas importadas, ser la fijada por la Coordinacin General del
Sistema de Tributacin (COSIT), para el respectivo mes (Portara MF 286, de 29 de
noviembre de 1.995).

15
Las cargas que gravan la importacin de mercancas provenientes de terceros pases
(no incluidos en el MERCOSUR) son los siguientes:

4.1 Impuesto a la importacin.

El hecho generador de este impuesto es la entrada de mercanca extranjera en


territorio nacional, originaria de pases terceros al MERCOSUR esta sujeta al Arancel
Externo Comn (AEC o TEC) o en su caso la Lista de Excepciones del mismo.

La base del clculo para el Impuesto a la Importacin; el valor en aduana, debe de


estar convertidos a la moneda nacional (reales), aproximadamente 1 $USA = 1,84
reales.

4.2 Impuesto sobre Circulacin de Mercancas y Servicios (ICMS).

Los Estados y el Distrito Federal, instruir sobre las operaciones relativas a la circulacin
de las mercancas y sobre la prestacin de servicios de transporte interestatal e
intermunicipal y de comunicacin, aunque dichas operaciones se inicien en el exterior.
Segn su art. 146 y siguientes, slo por medio de Ley Complementaria (Decreto Ley
nm. 406/68) se puede definir el hecho imponible del impuesto, su base imponible, lo
contribuyentes, etc.

El impuesto que grava la Circulacin de Mercancas y Servicios de Transporte recibe el


nombre de ICMS, este incide sobre la entrada de mercanca importada del exterior,
aunque se trate de un bien destinado al consumo o un activo fijo de la empresa. Se
trata de un impuesto no acumulable, compensndose lo que se devenga en cada
operacin relativa a la circulacin de mercancas y prestacin de servicios de
transporte, con la cantidad repercutida en las anteriores, por el mismo u otro Estado o
por el Distrito Federal.

Son contribuyentes del ICMS, la persona fsica o jurdica, que realice habitualmente las
operaciones antes mencionadas, aunque se inicien fuera de Brasil. Mismo sin
habitualidad, la Ley considera contribuyente del impuesto, a la persona fsica o jurdica
que importe mercancas del exterior, aunque se destinen al consumo o al activo fijo de
la empresa; cuando sea destinataria de servicio prestado en el exterior o cuando se
inicie en el exterior.

La base imponible del ICMS es el valor CIF ms el II y ms el IPI. Aunque el tipo puede
variar de un estado a otro, el mximo aplicable para importaciones es del 18%.

No se incluye en el monto sobre el que gira el impuesto el valor del Impuesto sobre
Productos Industrializados (IPI), cuando se realice la operacin entre sujetos pasivos
que no sean consumidores finales y sobre un producto destinado a la industrializacin
o a la comercializacin y dicha operacin sea hecho imponible de los dos impuestos.

Cada Estado dispone sobre distintas materias referentes al impuesto, como son el
periodo de liquidacin, las formas de establecer compensaciones sobre los crditos y
los dbitos, y dems aspectos referentes al ICMS.

16
4.3 Impuesto sobre los Productos Industriales (IPI).

Se trata de un impuesto federal que incide sobre productos industriales, siendo el


Poder Ejecutivo, quien atendiendo a las condiciones y los lmites establecidos por Ley,
competente para alterar los tipos de este impuesto. Se considera industrializado los
productos que hayan sido importados o que hayan sido sometidos a cualquier
operacin que modifique su naturaleza o finalidad, as como su perfeccin para el
consumo.

El IPI tiene como hecho imponible el valor CIF de la mercanca o bienes, incluidos en
los documentos de importacin, el Impuesto de Importacin y la salida del producto
del establecimiento industrial. Sobre los productos nacionales, el IPI tendr como base
imponible, el precio de la operacin en el acto que lo genera, es decir en la salida del
producto del establecimiento industrial.

Tratndose de producto destinado a la reventa o materia prima del establecimiento


importador, se obtendr crdito sobre el impuesto pagado, mediante la respectiva
Nota Fiscal (factura), de la misma forma que el ICMS: se descuenta el soportado del
repercutido.

4.4 Impuesto al Flete para la Renovacin de la Marina Mercante (AFRMM).

Se trata de un impuesto complementario cuyo tipo aplicable es del 25% del flete
internacional martimo, abonndose en la entrada del puerto de descarga. El pago de
esta tasa debe figurar en el documento de conocimiento de embarque original con el
objeto que la Aduana compruebe la liquidacin de dicho pago.

Esquema de liquidacin del impuesto.

CONCEPTO BASE DEL CLCULO

A. Valor F.O.B.
B. Flete Internacional
C. Seguro A+B
D. Impuesto de Importacin A + B + C = (valor C.I.F. o valor de aduana)
(II) Valor CIF la Tasa Fiscal de Conversin (1 US$ =
1,84 R$)
E. Impuesto Productos Valor C.I.F. + D
Industriales (IPI)
F. AFRMM 25% sobre B
G. ICMS 18% (max.) sobre C.I.F. + D + E

TOTAL A TRIBUTAR EN ADUANA: D + E + F + G

17
5. REGIMENES ADUANEROS ESPECIALES.

Existe una serie de regmenes aduaneros considerados especiales, en la medida en que


la operacin de importacin de mercancas a travs de ellos, se benefician de
importantes incentivos fiscales y aduaneros.

Zona Franca de Manaos (ZFM).- Creada por la Ley 3.173 de 6 de junio de 1957. Es
una zona de libre comercio de importacin y exportacin y con incentivos fiscales
especiales. La Zona Franca de Manaos (ZFM) es una zona aduanera especial, tambin
conocida como "zona franca de base regional", y fue creada con el objetivo de
implantar en el centro del Amazonas un polo industrial y agropecuario, dotado de
condiciones econmicas que permitieran su desarrollo. Goza de una suspensin de los
impuestos de Importacin y el de Productos Industrializados. Los beneficios fiscales
estn garantizados por la Constitucin.

La Zona Franca de Manaos se extiende por un territorio de 10.000 km2 que comprende
la ciudad de Manaos y sus alrededores, situada dentro del Estado de Amazonas. La
poblacin de Manaos asciende a 1.500.000 habitantes de los 2.200.000 del Estado.

El distrito industrial de Manaos cuenta con un rea inicial de 1.700 ha. y una
ampliacin de 5.700 ha. El costo de las parcelas urbanizadas era de 40 centavos de
dlar el m2 (8.2.93), el precio de mercado de la superficie construida, a esa misma
fecha, ascenda a $US 600 a 900 el m2. El distrito agropecuario est situado al norte
de Manaos, lo atraviesa la carretera BR-174, con un rea de 589.334 ha.

La Zona Franca de Manaos es un rea de libre importacin y cuenta con importantes


exenciones fiscales para las empresas2 que se establezcan all. Estos beneficios
fiscales son:

Exencin del Impuesto de Importacin para los productos importados


destinados al consumo, exceptundose armas, municiones, perfumes y humo, y
reduccin de dicho impuesto para los insumos utilizados en procesos
industriales cuando vayan con destino a otras zonas del pas, exceptundose
automviles y otros vehculos (incluyndose partes y piezas).
Exencin del Impuesto sobre Productos Industriales para los productos
importados destinados al consumo, exceptundose armas, municiones,
perfumes y humo, y reduccin de dicho impuesto para los insumos utilizados en
procesos industriales cuando vayan con destino a otras zonas del pas,
exceptundose automviles y otros vehculos (incluyndose partes y piezas).
Reduccin de 45% sobre el I.I. e i.P.I. incidente en la adquisicin de materias
primas, partes, piezas, componentes, conjuntos y subconjuntos acabados y
semiacabados y neumtico
Reduccin de 50% sobre el I.I. y I.P.I. incidente en la adquisicin de mquinas,
equipos, incluido de testes, herramientas, moldes y modelos para moldes,
instrumentos y aparatos industriales y de control de cualidad, nuevos,
importados o de fabricacin nacional, bien como los respectivos accesorios,
sobresalientes y piezas de reposicin.

2 Algunas industrias, como armas y municiones, perfumera, cigarros, bebidas alcohlicas y automviles de turismo no se benefician de estos
incentivos.

18
Reduccin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Jurdicas (IR): 75%
hasta 31/12/2003; 50% hasta 31/12/2008; 25% hasta 31/12/2013 para los
proyectos aprobados por la Superintendencia de Desarrollo de la Amazonia
(SUDAM). A partir de 01/01/2014, las empresas no tendrn ms reduccin
dicho impuesto.
Exencin del Impuesto al Flete para la Renovacin de la Marina Mercante -
AFRMM.
Exencin del Impuesto sobre Operaciones Financieras (IOF) en las operaciones
de cambio realizadas para pagamiento de los bienes importados.
Reduccin del ICMS para productos de otros estados brasileos destinados al
consumo o la industrializacin

Para que una empresa pueda establecerse en la Zona debe presentar un proyecto ante
la Superintendencia de la Zona Franca de Manaos (SUFRAMA) y obtener su aprobacin.

Zonas de Procesamiento de Exportacin (ZPE).- Las ZPE se caracterizan por su


extraterritorialidad. Son zonas definidas en las que pueden establecerse empresas
nacionales o extranjeras dedicadas exclusivamente a la fabricacin de bienes para su
exportacin a otros pases y gozan de la exclusin del riesgo pas, de incentivos
fiscales ms amplios que los concedidos al rgimen drawback, exencin del Impuesto
de Importacin, Impuesto sobre Productos Industriales, Impuesto sobre Operaciones
Financieras (IOF) y AFRMM y de una Reduccin del Impuesto sobre la Renta (IR)
incidente sobre las transferencias y los pagos realizados a residentes y domiciliados en
el exterior.

Las transferencias en moneda extranjeras del exterior y para el exterior recibidas o


efectuadas por empresas situadas en stas zonas, bien como aquellas realizadas entre
ellas, no dependen de visto o de autorizacin, ni tienen que pasar por el trmite del
contrato de cambio.

Los pagos para el mercado interno por empresas situadas en ZPE se hacen en moneda
extranjera en los casos de ventas de bienes realizadas a travs del Registro de
Exportacin en el SISCOMEX, y en reales en los dems casos. Las importaciones para
las ZPE no necesitan autorizacin de rganos federales, con excepcin de los controles
de orden sanitaria, de inters de la seguridad nacional y de proteccin del medio
ambiente.

Las importaciones de equipos, mquinas, aparatos, instrumentos, materias primas,


componentes, piezas y accesorios y otros bienes, nuevos o usados, solo se admiten
cuando fueren necesarios a la instalacin industrial o que integren el proceso
productivo.

Las mercancas hechas en ZPE con destino al mercado interno, ventas con cobertura
cambiaria, tendrn el mismo tratamiento fiscal, cambiario, crediticio y administrativo
dado a las exportaciones en general para el exterior. Cuando la mercanca se venda en
el mercado interno, tendr que obedecer todos los tratamientos administrativos y
cambiales de las importaciones, aunque pueda beneficiarse de los regmenes
aduaneros especiales trnsito aduanero, admisin temporal y drawback suspensin.

19
Existen las siguientes ZPE actualmente en Brasil:

Zona y Ubicacin Principales actividades


Maracaba, RN Calzado y textil
Maracana, CE Agroindustria y textil
Parnaba, PI Electrnica
Suape, PE Pesca, minera, agroindustria, qumica (alcohol), metal,
mecnica y textil
Mecnica de precisin, relojera, ptica y electrnica
Joo Pessoa, PB
So Luis, MA Siderurgia, madera, confeccin, calzado, agroindustria y
bebidas
Barcarena, PA Metalurgia, madera, agroindustria, qumica, textil, plsticos
y bebidas
Nossa Sr do Qumica y tratamiento de minerales
Socorro, SE
Ilhus, BA Mecnica, minera, qumica, electrnica y agroindustria
Araguana, TO Agroindustria, madera y calzado
Cceres, MT Agroindustria, bebidas, madera, tratamiento de diamantes
construccin
Rio Grande, RS Vinicultura, calzado, servicios, minera, bebidas y
construccin
Corumb, MS Metalurgia y minera
Vila Velha, ES Qumica, microelectrnica y biotecnologa
Imbituba, SC Metalurgia, electricidad, mueble, qumica, textil y bebidas
Atagua, RJ Agroindustria, siderurgia petroqumica, y de transformacin
Tefilo Otoni, MG Tratamiento de gemas
Itacoatiara, AM Madera, pesca, electrnica, qumica, artes grficas y
embalajes

20
III. INVERSIONES EXTRANJERAS

Brasil en los ltimos aos ha adoptado una poltica de apertura de su economa al


capital extranjero, buscando favorecer el comercio exterior, con la cada de las
barreras arancelarias y polticas, y las inversiones extranjeras, al eliminar poco a
poco las trabas existentes al establecimiento de empresas de capital extranjero en su
territorio.

En los ltimos aos, el Gobierno Federal ha promovido continuos y profundos ajustes


en su poltica con relacin al capital externo, con el fin de estimular nuevas inversiones
directas en varios sectores de la economa brasilea, vistos dentro de la nueva
estrategia gubernamental como elementos relevantes para el crecimiento econmico y
del desarrollo industrial del Pas.

En ese sentido, el Plan de Estabilizacin (Plan Real), el Programa Nacional de


Privatizacin, las reformas de la Constitucin Federal, en sus disposiciones que tratan
del Orden Econmico, y el tratamiento flexible que dan las legislaciones institucional y
tributaria relativas al capital externo - eliminacin de restricciones a la participacin de
inversores extranjeros en las bolsas de valores brasileas y en las empresas
privatizadas, apertura de lneas de financiacin del Sistema BNDES a empresas de
capital extranjero instaladas en el Pas, disminucin de los trmites burocrticos y
reduccin de los gravmenes fiscales en la repatriacin de capital, beneficios y
dividendos, as como en las transferencias de royalties y beneficios, entre otras
medidas - han puesto Brasil en una posicin altamente competitiva, junto a la
comunidad internacional, en la atraccin de capitales.

1. MARCO LEGAL.

En las sucesivas reformas por las que viene pasando la Constitucin brasilea han sido
aprobadas las siguientes modificaciones en el rea econmica:

1. Fin del monopolio de los gobiernos de los Estados en la distribucin de gas


canalizado y posibilidad de la iniciativa privada acceder a ese sector;
2. Posibilidad de embarcaciones extranjeras realice el transporte de cabotaje y
la navegacin interna en el pas;
3. Apertura del sector de telecomunicaciones a la participacin privada; y
4. Fin de la discriminacin entre empresa brasilea de capital nacional y
empresa brasilea de capital extranjero.

Esta reforma de la Constitucin, adems de eliminar la discriminacin que haba entre


capital nacional y extranjero, tambin elimin la incoherencia que se haba producido
con el art. 2 de la Ley n 4.131, de 03 de septiembre de 1962 (Ley del Capital
Extranjero)3, que establece que al capital extranjero invertido en Brasil ser
dispensado tratamiento jurdico idntico al concedido al capital nacional, en igualdad
de condiciones, estando prohibidas cualesquiera discriminaciones no previstas en ley.

Segn la Ley n 4.131, capitales extranjeros son:

3 Tambin la Ley 4.390, de 29/08/64, ambas reguladas por el Decreto n 55.762, de 17 de febrero de 1965.
21
... los bienes, mquinas y equipamientos introducidos en Brasil sin
dispendio inicial de divisas, destinados a la produccin de bienes o
servicios, como los recursos financieros o monetarios, introducidos en el
pas para una aplicacin en actividades econmicas, siempre que, en
ambos supuestos, pertenezcan a personas fsicas o jurdicas residentes,
domiciliadas o con sede en el exterior.

Esta creciente liberalizacin tiene la intencin de atraer importantes aportaciones de


capital y tecnologa extranjeros para potenciar sectores de importancia estratgica en
la poltica del pas. Sin embargo, este proceso presenta algunas dificultades, tanto
sociales como polticas y constitucionales, ya que la Ley Mayor considera pblicos, y
por tanto restringidos, algunos sectores de la economa.

2. RESTRICCIONES A LAS INVERSIONES EXTRANJERAS.

A partir de las reformas constitucionales hubo una creciente liberalizacin de sectores


antes prohibidos o restringidos al capital extranjero, como los de la minera,
navegacin de cabotaje o algunos servicios de telecomunicacin. Tambin se aprob el
fin del monopolio de la PETROBRS en el rea del petrleo, y se abri este campo y el
de la explotacin de gas y gasoductos a la inversin privada, aunque el Estado ha
seguido con un rgimen de preferencias en relacin a los yacimientos ya en
explotacin en Brasil.

Las instituciones financieras se abrieron al capital extranjero, pero con restricciones,


pues la inversin debe ser aprobada por el Consejo Monetario Nacional, a propuesta
del Banco Central de Brasil.

La inversin mediante capital extranjero actualmente est restringida en los siguientes


sectores:

Servicios de salud;
Desarrollo de las actividades que engloben energa atmica y elctrica;
Industria pesquera;
Propiedad y administracin de peridicos, revistas y otro tipo de
publicaciones, as como redes de radio y televisin;
Derechos sobre la propiedad en reas rurales y de actividades comerciales
junto a fronteras internacionales (en un radio de 150 Km.);
Transporte areo domstico;
Servicios de correos y telgrafos;
Industria aerospacial;
Loteras;
Transporte de cargas por carretera;
Sociedades aseguradoras;
Instituciones financieras.

La participacin de capital extranjero en instituciones financieras y de seguros est


limitada a participaciones minoritarias. La inversin extranjera en el mercado interno
de ttulos y valores est limitada a las siguientes reas:

Fondos de inversin.
Sociedades de inversin.
Carteras administradas de no residentes.
Carteras administradas de inversores institucionales extranjeros.

22
Explotacin de recursos minerales y energa hidrulica por sociedades
extranjeras

A partir de la reforma constitucional, tanto las empresas brasileas de capital nacional


como las de capital extranjero pueden intervenir en la pesquisa y extraccin de
recursos minerales y aprovechamiento de los potenciales de energa hidrulica,
mediante autorizacin o concesin del Gobierno Federal. Todava est pendiente la
elaboracin de ley ordinaria reglamentando y estableciendo condiciones especficas en
el supuesto de que estas actividades se desarrollen en las fronteras exteriores o en
tierras indgenas.

3. REGISTRO DEL CAPITAL EXTRANJERO.

El ingreso en el pas se realiza mediante un procedimiento junto al Banco Central de


Brasil. Al ingresar en el pas, el capital extranjero debe registrarse en el rgano
competente del Banco Central (REFIR - Fiscalizacin y Registro de Capital Extranjero).
De acuerdo con la resolucin Circular n. 2997 de 15 de agosto de 2000, El Banco
Central de Brasil ha instituido el registro de capital externo de forma electrnica por
intermedio del modulo RDE IED (Registro Declaratorio Electrnico de Inversiones
Extranjeras Directas) a partir del 04 de septiembre de 2000 a travs del programa de
informacin del Banco Central SISBACEN.

La empresa brasilea es la responsable del registro, y debe hacerlo en el plazo de 30


das a contar de la formalizacin de la transferencia de fondos y no se somete al pago
de cualquier tasa. El trmino registro designa la atribucin de un numero
permanente para el inversor-receptor, es decir, si una empresa tiene dos inversores
extranjeros, habr un numero distinto para cada inversor. El registro debe hacerse en
moneda extranjera y es esencial para cualquier movimiento de recursos del o para el
exterior en lo que se refiere a constitucin o distribucin de dividendos.

Asimismo las transferencias de beneficios al exterior, el retorno del capital invertido y


la reinversin de los beneficios tambin se registrarn en el modulo RDE-IED en
moneda del pas de donde sea originario o en la moneda en que sea efectivamente
internalizado y el de las reinversiones de beneficios en moneda nacional (brasilea). En
el registro se especifica el inversor, el beneficiario de la misma y la cantidad invertida,
siendo actualizado a cada nueva inversin en el mismo beneficiario.

El Banco Central exige que sociedades brasileas con participaciones extranjeras


tengan un catastro en el SISBACEN. En el momento en que se ubiquen ante el BACEN,
las empresas tienen que presentar toda la documentacin social, los poderes
correspondientes al representante legal y la inscripcin de la empresa brasilea ante el
rgano federal (CNPJ).

Es obligatorio que se informe el nmero RDE-IED en los contratos de cambio para


cualquier transaccin financiera con el exterior.

4. FORMAS DE INVERSIN.

Las inversiones pueden ser efectuadas a travs de:

Participacin en una empresa ya existente o en formacin;


Prstamo;

23
Cesin de tecnologa a una empresa brasilea.

Las inversiones de capital no requieren aprobacin previa, pero los prstamos s la


requieren (autorizacin del Banco Central) y la inversin mediante cesin de tecnologa
puede requerir la aprobacin y registro en la oficina del INPI (oficina brasilea de
patentes) y en el Banco Central.

Inversin en moneda extranjera.- No hay necesidad de autorizacin oficial previa


para la inversin en moneda extranjera. La inversin para suscripcin de capital o para
la participacin en una sociedad brasilea ya existente ser enviada a Brasil por medio
de cualquier banco autorizado a operar con cambio en este pas.

En caso de prstamos externos, las filiales o sucursales de empresas extranjeras


pueden contratarlos libremente a largo plazo y en moneda extranjera, con bancos
comerciales en el exterior o con sus propias empresas matrices, respetando las reglas
dictadas por el Banco Central.

Inversin mediante conversin de deuda externa.- Este tipo de inversin est


sujeta a la aprobacin previa del Banco Central. Una vez obtenida la autorizacin, es
preciso efectuar una operacin simblica de cambio, que represente la compra y venta
de moneda extranjera.

Inversin mediante importacin de bienes sin cobertura cambiaria.- Se exige,


para la concrecin de este tipo de inversin, la aprobacin previa del Banco Central y
del Departamento de Comercio Exterior (DECEX). Los bienes importados, maquinaria,
productos y equipamientos debern obligatoriamente destinarse a la produccin de
bienes y prestacin de servicios.

Los bienes usados importados o dems importaciones que gocen de incentivos fiscales
no podrn tener similares brasileos. Adems, los bienes usados precisan ser utilizados
en proyectos que contribuyan al desarrollo econmico de Brasil, o destinarse a la
produccin de bienes que no se produzcan en el pas.

El registro del capital se har de acuerdo con su precio en el pas de origen o, en falta
de comprobantes satisfactorios, segn los valores verificados en la contabilidad de la
empresa receptora del capital.

La empresa brasilea dispone del plazo de 180 das para incorporarlos a su capital y
los otros 30 habituales para proceder al pedido de registro de la inversin.

Inversin mediante prstamos del exterior.- De acuerdo con la Resolucin n.


2.770, de 30 de agosto de 2000, el Banco Central deja de exigir una autorizacin
previa para la inversin a travs de prstamos externos. Al ingresar en el pas, en el
momento de cerrarse el cambio, se presenta junto al Banco Comercial la Peticin de
Registro de Prstamo y la Manifestacin del Acreedor, en el valor que se acredite en
aquel momento en la cuenta bancaria, indicando la finalidad del mismo (capital de
giro, financiamiento de capital circulante, por ejemplo), la tasa de inters pactada
entre las partes si la hay, condiciones de pago, es decir, el plazo de pago del principal
y de los intereses. Es importante mencionar si la tasa de inters es neta o bruta, o sea,
si el Impuesto sobre la Renta es por cuenta del acreedor o deudor.

Hasta el plazo de diez das hbiles despus de ingresados los recursos en el pas, el
Banco Comercial encaminar la peticin de registro de prstamo al Banco Central de

24
Brasil con el respectivo contrato de cambio y la empresa deudora recibir un aviso, a
su da, de cundo est listo el registro. El certificado de registro de prstamos solo se
emite por el Banco Central quince das antes de la fecha de pago del mismo y tiene
validez de cuatro meses.

Cualquier necesidad de alteracin en los registros de prstamos extranjeros, incluso


renovaciones y prrrogas, depende de autorizacin del Banco Central.

Se emite el certificado para permitir transferencias de intereses y capital principal,


debiendo constar en el mismo el nombre del prestamista principal, el prestatario
nacional, el importe total del prstamo, as como la forma de pago del principal y de
los intereses. El lmite de ingreso del capital en el pas es de hasta 90 das antes de la
fecha de pago del prstamo de acuerdo con lo pactado entre las dos partes en el
contrato.

Los prstamos extranjeros se dividen en dos grupos:

Prstamos indirectos: efectuados por bancos extranjeros a bancos


nacionales, que a su vez los canalizan a prestatarios brasileos, que suelen
ser pequeas y medianas empresas;
Prstamos directos: efectuados directamente por bancos extranjeros a
empresas establecidas en Brasil, que necesitan grandes recursos, por
tratarse en general de grandes grupos de empresas.

Los prstamos extranjeros estn regulados por el Banco Central, a travs de


Resoluciones administrativas emitidas por el mismo.

Reinversin de beneficios.- Las reinversiones se realizan con los beneficios


obtenidos por empresas establecidas en el pas y atribuidos a residentes y domiciliados
en el exterior que sean aplicados en la misma empresa de la que sean originarios o en
otro sector de la economa nacional. As, los beneficios de las inversiones extranjeras
pueden ser reinvertidos en Brasil, en la misma empresa en que hayan sido generados
o en otra cualquiera. Al reinvertir, en vez de retener los beneficios, estos podrn ser
registrados como capital inicial, aumentando la base de clculo, para fines fiscales, de
las futuras transferencias o reinversiones de beneficios.

5. CONTROL DE CAMBIOS.

El Mercado de cambio.- Hay dos tipos de mercados de cambio en Brasil que operan
con tasas de cambios fluctuantes, el comercial y el paralelo, o mercado negro, este
ltimo sin ningn control oficial.

1- Mercado de cambio comercial/financiero de tasas fluctuantes, reservado para:

Operaciones comerciales (importacin/exportacin);


Inversiones en Brasil en moneda extranjera;
Prstamos en moneda extranjera a residentes en Brasil;
Otras operaciones de transferencias al exterior, condicionadas a la
aprobacin previa de las autoridades monetarias brasileas.
Turismo

En este mercado las empresas pueden realizar transacciones debidamente registradas,


pero el acceso al mismo se aprobar caso a caso.

25
2- Mercado paralelo: es el mercado ilegal, parcialmente tolerado en la prctica y
accesible a cualquier persona. En razn de la liberalizacin a la que nos referimos y a
la estabilizacin del cambio observada en los ltimos aos, este mercado perdi
relativamente su importancia, no obstante nunca ha dejado de existir. Con la reciente
liberalizacin total del cambio, retom su antigua fuerza y viene operando
activamente.

Transferencia de Beneficios y Repatriacin de Capital.- En general, no hay


restricciones a la distribucin y transferencia de beneficios al exterior, con la excepcin
bastante amplia de lo dispuesto en la Ley n 9.430, de 27/12/96, que disciplina los
precios de transferencia.

La ley tiene la finalidad de evitar la transferencia indirecta de beneficios entre


empresas de diferentes pases, de manera que tales beneficios se tributen de manera
menos gravosa que la vigente en el pas en que originalmente se hayan producido.

Se aplican las disposiciones a las operaciones entre personas vinculadas, de manera


general, y a las no vinculadas, desde que la transferencia se enve a pas que no
tribute la renta o que la tribute con un tipo mximo inferior al 20%. Tal restriccin se
debe a que los beneficios y dividendos apurados y distribuidos a partir de 1996 estn
exentos del impuesto sobre la renta en Brasil, pero las autoridades locales, a travs de
esa medida, quieren evitar la evasin fiscal.

Sin embargo, la parte del beneficio neto que se utilice como base de clculo para
reduccin o exencin del impuesto de sociedades no podr ser remitida al exterior por
un periodo de cinco aos. Si, de todas formas, el beneficio se transfiere antes del
transcurso de dicho plazo, la sociedad ser obligada a pagar el 50% del impuesto
originalmente debido.

Los contratos de cambio deben contener la declaracin formal de que el importe


convertido es originalmente capital extranjero a ser invertido en una empresa
existente o en fase de constitucin.

La repatriacin de capitales est permitida a cualquier tiempo, es decir, despus de


la liquidacin de la sociedad, reduccin del capital o venta de participaciones a un
residente. No se exige un periodo mnimo de inversin ni se restringe esa repatriacin,
siempre y cuando el inversor haya registrado la inversin inicial y las posibles
reinversiones.

Las transferencias que excedan la cuanta registrada se considerarn plusvala, es


decir, exceso de capital a repatriar sobre el capital invertido, estando gravadas con la
retencin de un 15% en concepto de impuesto sobre la renta. Nada es debido como
suplemento del impuesto sobre la renta y el impuesto sobre beneficios netos.

Cuando hay repatriacin de capitales, el Banco central suele examinar el patrimonio


lquido de la sociedad, tal como demostrado en su balance anual. Si se detecta prdida
en el patrimonio lquido, el Banco Central podr decidir que hubo dilucin de la
inversin y, por tanto, denegar autorizacin para la repatriacin de parte de la
inversin proporcional al resultado negativo.

Brasil ha firmado diversos Tratados para evitar la Doble Imposicin con los
siguientes pases: Alemania, Argentina, Austria, Blgica, Canad, China, Corea del Sur,

26
Dinamarca, Ecuador, Espaa, Filipinas, Finlandia, Francia, Holanda, Hungra, India,
Italia, Japn, Luxemburgo, Noruega, Portugal, Repblica Checa, Eslovaca y Suecia.

Cuando no haya registro de capitales en el Banco Central, las remesas al exterior en


moneda extranjera sufrirn restricciones, pues la transferencia de beneficios,
repatriacin de capital y reinversiones de beneficios se basan todos en el importe
registrado como inversin extranjera.

La transferencia internacional de fondos en moneda brasilea entre residentes y no


residentes es totalmente libre y dispensa autorizacin previa, desde que las
operaciones interbancarias se efecten por medio de bancos autorizados a operar con
cambio en Brasil.

Si se quiere remitir divisas al exterior como inversin en el extranjero, el mximo


anual es de US$ 5 millones sin necesidad de autorizacin previa. Ya las operaciones
que excedan ese valor necesitan una autorizacin expresa del Banco Central.

En caso de las sociedades annimas, antes de la distribucin de dividendos, es


obligatoria la destinacin de 5% del lucro neto anual, a ttulo de Reserva Legal. La
destinacin de 5% es exigida hasta que la reserva legal alcance el 20% del capital
legal.

Envo de intereses.- Si la inversin est registrada en el Banco Central, se puede


enviar intereses al exterior, pues generalmente es aprobado el pago si el tipo pactado
es el LIBOR (London Interbank Basic Offered Rate) o un tipo primado sobre el
diferencial o spread aprobado.

En cualquier caso, el envo de intereses est sujeto al pago de impuesto de renta, con
algunas excepciones legales que pagan un tipo de 0%, como las siguientes aprobadas
en noviembre de 1997:

los ttulos de crdito internacional o commercial papers, si el plazo de


amortizacin de los mismos es de, al menos, 96 meses;
los prstamos obtenidos en pases con los que Brasil ha firmado acuerdos
tributarios, por un plazo igual o superior a quince aos, al tipo de inters del
mercado acreedor y con instituciones financieras autorizadas;
los crditos obtenidos en el exterior y destinados a la financiacin de
exportaciones.

Pago de Royalties.- La patente debe estar registrada en el pas de origen y en Brasil


para que los pagos a ttulo de royalties sean autorizados. El Instituto Nacional de
Propiedad Industrial (INPI) es el encargado de otorgar la licencia que da derecho a
remitir derechos de patente al exterior, pero el registro debe ser efectuado junto al
Banco Central.

El envo de royalties tributa el impuesto sobre la renta en la fuente con un tipo del
15%.

Cesin a terceros no residentes de Inversiones en Brasil.- Los derechos de


participacin que tenga un inversor extranjero en empresa brasilea podrn ser
vendidos, cedidos o de otra forma transferidos en el exterior, por cualquier valor, sin
implicaciones de naturaleza fiscal en Brasil.

27
El comprador extranjero ser obligado a registrar el capital por la misma cantidad del
registro anterior hecho por la empresa vendedora, cualquier que hubiere sido el precio
pago por la transaccin. El comprador deber presentar un pedido para emisin de un
nuevo certificado de registro ante el Banco Central que evidencie la alteracin del
inversor extranjero. Este nuevo certificado es indispensable para que el nuevo inversor
pueda remitir o reinvertir beneficios y repatriar capital.

6. INCENTIVOS A LA INVERSIN.

Los incentivos a la inversin son concedidos por rganos gubernamentales a las


empresas para que inviertan en zonas menos desarrolladas o en sectores considerados
prioritarios. Estos varan constantemente, pero consisten bsicamente en:

Financiamiento subvencionado.
Crditos fiscales.
Exencin de tarifas.

No hay distincin a la hora de conceder estos incentivos a las empresas, pudiendo


concederse igualmente a las de capital nacional y a las de capital extranjero, pues
ambas son empresas brasileas.

El rgano responsable examina los proyectos de inversin individualmente y, en


general, la aprobacin est condicionada por el grado de control gubernamental sobre
el proyecto pretendido. El incentivo incluye:

Exencin del impuesto sobre la renta y de otros impuestos indirectos por un


determinado periodo;
Crdito subvencionado de Bancos Pblicos de Desarrollo; y
Importacin de bienes de capital libres de impuestos aduaneros o con
aranceles bastante reducidos.

Son tambin concedidos incentivos fiscales para cierto tipo de exportaciones de


productos fabricados en Brasil. Los principales son:

Transferencia para el exterior de publicidad, exhibicin en ferias,


exposiciones etc. estn exentos de 25% del impuesto retenido;
Exportacin de productos fabricados estn exentos del impuesto sobre
productos industrializados (IPI) e impuesto sobre ventas (ICMS).

Requisitos.- Para que sean concedidos incentivos fiscales a un proyecto de una


empresa, los bienes que sern producidos no pueden tener equivalente en la industria
brasilea.

El proceso de solicitud y aprobacin es algo complejo y suele durar varios meses. La


empresa solicitante debe proporcionar informacin sobre el proyecto de inversin,
financiacin prevista, costes de produccin, maquinaria que ser utilizada, indicando si
ser de produccin nacional o importada, etc.

Tipos de incentivos.- Los incentivos son establecidos por el Poder Ejecutivo: el


Gobierno Federal y los gobiernos estatales. Las zonas poco desarrolladas y las zonas
especiales son competencia del Gobierno Federal, y los incentivos concedidos adoptan
la forma de exenciones en la fiscalidad sobre importaciones, IVA federal (IPI) y otras
tasas menores.

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Los incentivos estatales se materializan bajo la forma de exenciones del IVA regional
(ICMS), zonas francas y exenciones del impuesto de servicio municipal (ISS). Estos
incentivos varan bastante dependiendo de la zona del pas; los gobiernos de los
Estados del norte y noreste suelen conceder grandes incentivos con la finalidad de
atraer la industria a su regin.

Programas de desarrollo industrial.- Los programas de desarrollo industrial fueron


creados para fomentar la inversin industrial y el desarrollo tecnolgico mediante:

Amortizacin acelerada de ciertos intangibles y ciertos equipos de


produccin;
Exencin de IPI en la adquisicin de equipos y maquinaria para desarrollo
tecnolgico;
Deduccin, limitado al 8% de los impuestos sobre ingresos, de algunos
gastos relativos al desarrollo tecnolgico.

Las empresas que tengan inters en disfrutar de estos incentivos tienen que conseguir
una aprobacin gubernamental que conlleva a trmites complejos y, una vez obtenida
la ayuda, aceptar un control rgido y directo de las inversiones, lo que supone una
intervencin constante en las cuentas de la empresa.

Programas de Financiacin de Exportaciones:

Lneas Finamex del Banco do Brasil.- El BNDES pone a disposicin de las empresas
nacionales exportadoras dos lneas de financiacin a medio y largo plazo:

Pr-embarque.- Financia la fabricacin de maquinaria y equipos durante el


periodo de fabricacin. Llega a los 30 meses de plazo, en funcin del ciclo de
fabricacin del producto. El mximo financiado es el 85% del precio de venta
(FOB).
Ps-embarque.- Financia las exportaciones de maquinaria y equipos
mediante el descuento de los documentos representativos de la exportacin
a plazo. El plazo de financiacin llega a los 96 meses, dependiendo del tipo
de bienes. Financia hasta el 85% del precio de venta. Admite una carencia de
hasta 6 meses.

Se exigen ciertas condiciones para la concesin de estos crditos:

Los exportadores deben estar registrados en FINAME.


Los bienes deben ser, al menos en un 60%, nacionales.
Las operaciones a ser prefinanciadas deben ser sometidas con carcter
previo a FINAME.
Las operaciones a ser postfinanciadas deben ser de ms de 500.000 $USA.

Lnea PROEX.- La Lnea PROEX es un sistema de crdito similar al crdito oficial a la


exportacin espaol.

Existen dos tipos de crdito: crdito al suministrador, en el que el riesgo recae sobre
ste, y crdito al comprador extranjero, para financiar la exportacin de servicios a
entidades pblicas extranjeras.

29
La empresa titular o beneficiaria debe ser una empresa establecida en Brasil y debe
estar inscrita en el Certificado de Exportadores de la SECEX.

El plazo de financiacin puede ir de 360 das a 10 aos, en funcin del tipo de bien a
exportar.

La forma de pago: el 15% a la vista, 85% financiado.

Tipo de inters: tanto para inters fijo como para variable se utiliza el LIBOR del plazo
que corresponda a la financiacin del embarque correspondiente.

Financiacin de Inversiones. Lneas de financiacin BNDES utilizables por la


empresa extranjera.- Las ayudas del BNDES disponibles para las empresas
extranjeras dependern, en primer lugar, de que la actividad correspondiente no figure
en la lista de excluidas y responda a los criterios bsicos de apoyo.

El BNDES no apoya:

La compra de inmuebles
La compra de maquinaria y equipos usados
Instalacin de aserraderos
Exportacin de madera no seleccionada
Produccin de hierro gusa
Instalaciones de minera tipo garimpo
Producciones agrarias de pequeo tamao no integradas en cooperativas
o empresas mayores
Adquisicin de animales para su venta
Compra de tierra
Reforestacin destinada a aserraderos, exportacin de madera no
clasificada o produccin de hierro gusa
Mantenimiento de instalaciones de hospedaje
Construccin de hoteles residenciales
Comercio de armas
Comercio de cigarros, tabaco y artculos relacionados
Servicios de construccin civil
Servicios de higiene personal
Moteles, saunas y baos pblicos.
Servicios de radiodifusin y televisin
Alquiler de servicios
Servicios de automacin bancaria
Si se trata de comercializar mquinas o herramientas relacionadas con
estas actividades, no se aplican estas restricciones.

Pueden ser objeto de financiacin por BNDES:

Construccin civil, materiales e instalaciones


Produccin y comercializacin de mquinas y herramientas
Informatizacin, incluso software
Inversiones que conlleven mejora en los equipamientos sociales
Forestacin para generacin de energa y consumo industrial

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Educacin y capacitacin
Estudios, consultora, proyectos
Investigacin geolgica
Desarrollo de productos y procesos
Proyectos de investigacin y desarrollo
Creacin de laboratorios, centros de investigacin y departamentos de
ingeniera
Sistemas de medida, normalizacin y calidad de los productos
Inversiones en activos fijos
Ampliacin y modernizacin de instalaciones
Sistemas de almacenamiento rural
Infraestructuras, vas de acceso
Irrigacin, drenaje, proteccin del suelo
Adquisicin de matrices
Inseminacin artificial
Extensin de cultivos
Control ambiental
Racionalizacin de consumo de energa
Equipamiento hotelero
En caso de tratarse de una actividad no relacionada, se puede consultar
una Central de Atencin de BNDES

Sectores que pueden recibir esta financiacin:

Industrial Infraestructuras Agropecuario Turismo

Para informatizacin y conservacin del medio ambiente son elegibles


todos los sectores

Estas lneas se conceden, dentro de los sectores sealados, para cubrir las siguientes
necesidades:

1) Inversiones hasta 5 millones de reales en activos fijos e


2) Inversiones de ms de 5 millones de reales en activos fijos
Implantacin, expansin o relocalizacin de la empresa
Capacitacin tecnolgica
Gestin de calidad y productividad
Conservacin del medio ambiente
3) Compra de maquinaria y bienes de equipo nuevos
Mquinas y equipos en general (excepto Turismo)
Mquinas y equipos en competencia internacional (excepto Turismo)
Autobuses a gas (Infraestructura)
Trolebuses (Infraestructura)
Otros captulos de los Programas de Transporte Urbano de Pasajeros
4) Maquinaria y bienes de equipo para el sector turstico
5) Importacin de maquinaria y bienes de equipo
6) Exportacin de maquinaria y bienes de equipo

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Existen adems programas especiales para:

A) Regin Nordeste (ciertas zonas). Programa Nordeste Competitivo y


B) Regin Amaznica (ciertas zonas). Programa Amazonia Integrada
Los mismos programas que en la inversin en activos fijos y adems:
Apoyo a la capitalizacin de empresas de base tecnolgica
Apoyo a la promocin o/y articulacin de funding
Apoyo a la promocin de eventos
C) Santa Catarina (desarrollo de la produccin porcina). Programa de
Expansin de la Cra del Cerdo y Tratamiento de sus derivados
Financiacin de proyectos de incremento de la produccin
Financiacin de proyectos de conservacin del medio ambiente
Financiacin de equipos de tratamiento de residuos

Las condiciones de financiacin tienen en cuenta el tamao de la empresa (pequea y


microempresa y mediana y grande) y la zona en la que est o estar ubicada (Regin I
y Regin II).
Los programas aplicables son:

BNDES AUTOMTICO.

Financiacin tipo 1)
Lmite de financiacin 5 millones cada 12 meses
Plazo 60 meses (96 meses turismo)
Carencia 24 meses
Participacin mxima 65 a 75% (80% turismo)
Coste financiero BNDES TJLP + comisiones (0,5% a 4%)
Agente financiero 0,2% + 0,1% + 0,05%
Garantas a juicio del agente financiero

FINEM. FINANCIACIN A LA EMPRESA.

Financiacin tipo 2)
Plazo 72 a 120 meses
Participacin mxima 65 a 80% (80 a 90% turismo)
Coste financiero BNDES TJLP + 1,3 a 3%
Garantas 130% del valor financiado

FINAME ESPECIAL.

Financiacin tipo 3)
Plazo 12 a 120 meses
Carencia 3 a 6 meses o a definir
Participacin mxima 70 a 90%
Coste financiero BNDES TJLP + 1 a 3,5%
Garantas alienaao fiduciaria

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FINAME AUTOMTICO (Turismo).

Financiacin tipo 4)
Plazo 12 a 60 meses
Carencia 3 a 12 meses
Participacin mxima 70 a 90%
Coste financiero BNDES TJLP + 0 a 3,5%
Garantas alienao fiduciaria

FINANCIACION DE LA IMPORTACIN DE MAQUINARIA Y EQUIPOS.

Financiacin tipo 5)
Plazo 60 meses
Participacin mxima 85% del valor FOB
Coste financiero BNDES TJLP + 3 a 3,5%
Agente financiero a determinar
Garantas a determinar

IV. REGIMEN DE SOCIEDADES

1. TIPOS DE SOCIEDADES.

Filiales y Sucursales.- En la medida en que se pretenda la realizacin de una


inversin internacional de carcter permanente, o cuanto menos duradera, las dos
opciones existentes son la constitucin de una compaa filial y la creacin de una
sucursal o establecimiento permanente en el lugar de la inversin.

El concepto de sucursal nace como consecuencia de la necesidad empresarial de


asentar su actividad en diferentes lugares sin la creacin de una nueva entidad
jurdica, sino mediante la ampliacin de la personalidad jurdica de la matriz. La
sociedad filial tiene, por el contrario, personalidad jurdica propia e independiente de su
matriz.

El tratamiento fiscal que va a soportar la actividad no vara sustancialmente en funcin


de si se trata de filial o sucursal si atendemos exclusivamente a la tributacin de las
mismas en el lugar de su situacin, ya que se gravan todas las rentas generadas por
una u otra al tener la sucursal la consideracin de Establecimiento Permanente. No
obstante, desde el punto de vista de la tributacin de la entidad matriz de cualquiera
de ellas, puede resultar fiscalmente ms interesante la sucursal en la medida que se
prevea tener prdidas en los primeros ejercicios de la inversin, por cuanto
constituirn resultados negativos del ejercicio para la sociedad y podrn compensarse
con el resto de sus ingresos.

El establecimiento de una sucursal extranjera en Brasil debe ser aprobado por decreto
de la Presidencia del Gobierno, previa solicitud al Ministerio de Industria y Comercio, lo
cual hace de su tramitacin una gestin compleja y lenta. Ello constituye la razn por
la que la mayor parte de los inversores extranjeros optan por constituir una empresa

33
brasilea. La sucursal debe tener un representante permanente y debe usar el mismo
nombre que la matriz (aadiendo nicamente do Brasil o para o Brasil), y darse de alta
en el Registro Comercial.

Sociedad de Responsabilidad Limitada. -Las Sociedades por cuotas de


Responsabilidad Limitada estn a medio camino entre las sociedades personalistas y
las capitalistas. De las primeras heredan su carcter cerrado, mientras que de las
segundas mantienen la responsabilidad limitada de los socios. Esta ltima
caracterstica, junto a su gil constitucin son las razones por las que este tipo social
es normalmente la opcin preferida en la prctica por aqullos que se proponen
constituir una sociedad en Brasil.

Las sociedades limitadas son, adems, operativamente ms giles que las annimas,
desde el punto de vista de la toma de decisiones, y como ya hemos dicho, los trmites
formales y burocrticos, de obligada cumplimentacin, son mucho menos gravosos, y
por ende el tiempo preciso para constituir una sociedad limitada suele variar entre
cuatro y ocho semanas.

Su constitucin exige la concurrencia de un mnimo de dos fundadores, que pueden


serlo tanto personas fsicas como jurdicas, residentes o no residentes, nacionales o
no. Los socios de una Sociedad de Responsabilidad Limitada responde
patrimonialmente hasta el importe de su aportacin al capital social.

El acta de constitucin de una sociedad limitada debe reflejar la participacin de cada


socio en dicho capital, as como su actividad principal y su sede social, entre otros
datos. Cualquier cambio en la titularidad de las acciones debe ser reflejada en un acta
complementaria y contar con la aprobacin de los dems accionistas. El acta de
constitucin debe estar inscrita en el Registro Comercial o en el Civil de Personas
Jurdicas y es, por lo tanto, pblica.

En principio, no hay requerimientos de capital mnimo para la constitucin de una


sociedad limitada (tampoco para la constitucin de una sociedad annima como
veremos). La cifra de capital debe ser denominado en la moneda brasilea, el real. Se
exige por ley, desde el momento de la constitucin, el desembolso mnimo del 10% de
las cuotas suscritas, aunque en la prctica el Registro de Comercio acepte inscribir la
sociedad sin ese desembolso previo.

La Gerencia de la sociedad limitada, al tener sta una sola categora de socios,


incumbe a cualquiera de ellos, que podrn serlo tanto personas fsicas como jurdicas.
En este ltimo caso deber designarse una persona fsica para que ejerza el cargo. En
todo caso, el Gerente o Gerente Delegado deber tener y acreditar residencia
permanente en el pas.

Sociedad Annima. - Como en el caso de la sociedad limitada, para la constitucin de


una sociedad annima se requiere un mnimo de dos accionistas, que sern
indistintamente nacionales o extranjeros.

Las sociedades annimas brasileas pueden ser abiertas si los valores mobiliarios de
su emisin estn admitidos a negociacin en Bolsa o en el mercado primario de
valores, y cerradas en caso contrario.

Para constituir una sociedad annima abierta se requiere la autorizacin de la


Comisin de Valores Mobiliarios (CVM) y la participacin de una entidad

34
financiera, adems de la junta de socios fundadores. Tambin debe
cumplirse con el requisito del registro.
En el caso de las sociedades annimas cerradas, nicamente son precisos
una asamblea de fundadores y un acta de constitucin, la cual deber ser
registrada en la Junta Comercial.

Los documentos de constitucin deben publicarse en el Diario Oficial o en un peridico


de amplia difusin.

Fieles al carcter de sociedad capitalista, los accionistas de una sociedad annima,


responden limitadamente, por el importe de su participacin en el capital social. No
hay un capital social mnimo establecido legalmente, ello sin perjuicio que dicha cifra
deba ser coherente con el objeto social. Es exigible que en el momento de la
constitucin se suscriban todas las acciones en que se divide el capital social fijado en
el estatuto, y a que se desembolse en este momento, al menos, el 10% del precio de
emisin de las acciones suscritas (aqu no hay la excepcin prctica que existe en el
caso de las sociedades limitadas).

Las acciones deben ser nominativas, pudiendo existir distintas clases de acciones
normales o preferentes con diferentes derechos y privilegios. Su transmisin es libre,
sin ms lmite que el requisito de que en las sociedades abiertas se haya ejecutado el
30% del precio de emisin.

Las sociedades annimas han de distribuir anualmente el dividendo mnimo estipulado


en sus estatutos, a menos que esta exigencia se modifique por decisin unnime de
los accionistas o, bajo especiales circunstancias, por mayora. Deben, asimismo,
dedicar el 5% de sus ingresos netos a la reserva legal hasta que los fondos igualen el
20% del capital social.

El rgano social deliberante es la Asamblea General. La administracin se encomienda,


segn declare el estatuto, bien al Consejo de Administracin (rgano de deliberacin) y
al Directorio (rgano de representacin), o solamente al Directorio. La existencia de
Consejo de Administracin es facultativa, salvo en los casos de sociedades abiertas, de
capital autorizado y de economa mixta, en los cuales debe constituirse
obligatoriamente.

Pueden ser miembros de cualquiera de estos dos rganos tanto personas fsicas como
jurdicas. En este ltimo caso, y como sucede en las sociedades limitadas, deber
designarse para el ejercicio del cargo una persona fsica. Los miembros del Consejo no
pueden ser menos de tres y su eleccin corresponde a la asamblea general de
accionistas. Es necesario que los consejeros tengan la condicin de accionistas. En
cambio, los directores han de ser al menos dos, ser residentes en Brasil (nacionales o
extranjeros con visado permanente de residencia) y deben ser elegidos por el Consejo
de Administracin. Los miembros del Consejo, hasta un mximo de un tercio, pueden
ser elegidos para el cargo de directores. No se requiere que los directores sean
accionistas.

35
Esquema comparativo:

S. R. L. S. A.

Por documento pblico o Por escritura pblica o


Constitucin
particular asamblea general
Suscripcin Particular Pblico o particular
Dividido en cuotas, con Posibilidad de existencia de
Capital
derecho a voto acciones no votantes
La cuota NO se materializa La accin SI se materializa
Ttulo en ttulo de crdito o en ttulo de crdito o
certificado certificado
De la cuota, altera el La de acciones no altera el
Venta
contrato social estatuto
No hay cuotas
Preferencia Hay acciones preferenciales
preferenciales
No puede comprar sus
Compra de Puede comprar las propias
propias acciones, salvo en
participacin cuotas
casos especiales
Partes
No hay Hay
beneficiarias
Emisin de
No puede emitir debentures Puede emitir debentures
ttulos
Se transmiten las acciones a
No puede ser sucedido por
Muerte del socio los herederos, aunque
hijo menor
menores
Directorio y Consejo de
Administracin Uno o ms gerentes Administracin, o Directorio
solamente
rganos No tiene rganos Tiene Asamblea y Consejo
administracin asambleares de Administracin
Nombre Posee firma y denominacin Solo denominacin
Se reduce al valor de la
cuota; en caso de
Se reduce al valor de sus
Responsabilidad insolvencia, tambin a lo
acciones solamente
que queda para la
aportacin total del capital
Para la aportacin al capital Son estimados por peritos
Bienes social, son estimados por los nombrados por la Asamblea
propios socios de suscriptores

Publicacin de No est obligada, salvo en


Est obligada, salvo en caso
depsitos de caso de participar en grupo
de sociedad cerrada.
cuentas societario

2. OTROS TIPOS SOCIETARIOS.

Aparte de las dos formas asociativas vistas anteriormente, el ordenamiento jurdico


brasileo contempla otros tipos de rara utilizacin, pero que eventualmente pueden ser
de inters de las empresas extranjeras que piensan instalarse en el pas.

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Los dems tipos societarios son los que a continuacin detallamos:

Sociedad en Nombre Colectivo.- En este tipo societario, todos los socios responden
ilimitada y solidariamente con sus bienes particulares por las deudas sociales.

Solo hay una categora de socios, los solidarios, que responden por las obligaciones
sociales, no de forma absoluta, pero s subsidiaria. De esa forma, sus bienes no
pueden ser ejecutados, a menos que se agoten los bienes de la sociedad.

Todos los socios ejercen la gerencia de la sociedad, siempre que el contrato no


determine el socio que ir ejercerla.

La denominacin de la sociedad en nombre colectivo puede ser el nombre de todos los


socios por extenso o, el nombre de un de ellos abreviado, acompaado de la
expresin: "y compaa" o y Cia..

Ese tipo societario tiene algn atractivo principalmente para empresas


norteamericanas que deseen instalar subsidiarias en Brasil, en razn de algunas
particularidades de la legislacin tributaria de los EEUU.

Sociedad en Cuenta de Participacin.- Esta sociedad no tiene personalidad jurdica


distinta de la de los socios que la componen, no pudiendo asumir obligaciones en su
nombre, siendo, en realidad, un contrato interno entre dos socios, sin fuerza ante
terceros. Tampoco tiene nombre, firma, sede, establecimiento o capital propio.

Se compone por dos o ms personas, siendo una de ellas necesariamente comerciante,


el llamado socio ostensivo y en nombre del que se realizan los negocios y uno o varios
socios ocultos, que entran con el capitalista y no aparecen en ningn momento ante
terceros.

Cabe al socio ostensivo relacionarse con terceros utilizando su propio nombre civil,
razn social o denominacin social.

Se suele utilizar por un periodo de tiempo determinado, teniendo en vista atender


operaciones mercantiles especficas, como la explotacin de artculos de ocasin, o la
construccin de un determinado edificio para reventa.

La responsabilidad por los negocios es del socio ostensivo, pero los socios ocultos se
obligan, a su vez, para con el socio ostensivo, incumbiendo a ste la gerencia y
administracin de la sociedad.

La constitucin de una sociedad en cuenta de participacin no est sujeta a mayores


formalidades, pudiendo ser probada por todos los medios de prueba admitidos en los
contratos comerciales. Es una sociedad oculta (pero no irregular, ya que est admitida
por el Cdigo Comercial) existiendo solamente entre los socios y no respecto a
terceros, los cuales tratan exclusivamente con el socio ostensivo.

Sociedad de Capital e Industria.-Este tipo de sociedad se compone de dos clases de


socios: el capitalista y el de industria. El socio capitalista aporta todo el capital y
responde por las obligaciones sociales de modo ilimitado y el socio de industria
contribuye para la formacin del capital con su trabajo y no tiene ninguna especie de
responsabilidad por las obligaciones de la sociedad.

37
Se constituye por contrato, bajo el nombre individual del socio capitalista, sin ninguna
referencia al socio de industria.

El acto constitutivo de la sociedad debe contener, obligatoriamente, las siguientes


clusulas especficas:

La descripcin de los servicios con los que el socio de industria contribuir


para la sociedad, claramente delimitados;
La definicin de la parte de los beneficios que tendr derecho el socio de
industria.

Adems, el socio de industria est sujeto a dos restricciones especficas:

No puede contribuir con recursos materiales para el capital social, so pena de


tener responsabilidad ilimitada por las obligaciones de la sociedad.
No puede trabajar en negocio extrao a la sociedad realizando la misma
labor que realiza en la misma, salvo si hay permiso contractual expreso, so
pena de perder, a favor de la sociedad, la remuneracin que haya recibido
por el trabajo extrao y expulsin de la sociedad.

Sociedad en Comandita Simple.- Este tipo societario tambin tiene dos especies de
socio: el comanditario o capitalista, que solo responde por la aportacin de las cuotas
suscritas, no aportando trabajo y sin tener cualquier poder de gerencia en la
administracin de la sociedad, y los socios comanditados, que aportan capital y
trabajo, son responsables por la administracin de la sociedad ante terceros y
responden ilimitadamente por las obligaciones de la empresa.

La firma (razn social) solo podr componerse por el nombre de los socios
comanditados, que son solidarios entre s. Si figura el nombre de un socio
comanditario en la firma, ste pasar a ser, a todos efectos, socio comanditado.

Adems, el socio comanditario no puede ser empleado o apoderado de la sociedad,


para que se evite la posibilidad de que, actuando en nombre de la sociedad, se le
confunda con el gerente o con el socio de responsabilidad ilimitada.

Comerciante Individual.-El comerciante individual no se puede constituir como


persona jurdica, debiendo utilizar la firma individual, formada por el nombre personal
del titular. Tiene responsabilidad ilimitada, respondiendo ante terceros con los bienes
de la empresa y con los suyos particulares.

Consorcio.-La legislacin sobre sociedades annimas define el consorcio como un tipo


de asociacin de empresas con el objeto de desarrollar una determinada actividad.

El consorcio se configura en un contrato entre dos o ms sociedades, no perdiendo las


consorciadas su propia autonoma. Conservan las sociedades entonces su personalidad
jurdica, conjugando sus esfuerzos para obtencin de ciertos objetivos.

Aunque se base ese tipo de asociacin en un contrato, ella no se reviste de


personalidad jurdica, razn por la que las empresas que forman el consorcio solo se
obligan en las condiciones previstas en el respectivo pacto firmado entre ellas,
respondiendo cada cual por su parte.

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El contrato de consorcio deber ser aprobado por las compaas signatarias en
Asamblea General, si se trata de sociedades annimas, o de los respectivos rganos
competentes, si las sociedades signatarias no son sociedades annimas.

En el contrato al ser firmado por las empresas debern constar los siguientes
requisitos:

La denominacin del consorcio, si la hay;


La empresa que ser objeto del consorcio;
La duracin, direccin y el foro;
La definicin de obligaciones y responsabilidades de las sociedades
participantes, as como de las prestaciones.
Las normas de recibimiento de ingresos y distribucin de los resultados.
Las normas de administracin del consorcio, contabilizacin, representacin
de las sociedades consorciadas y la tasa de administracin, en el caso de
haber tasa.
La forma de deliberacin de los asuntos de inters comn, bien como el
nmero de votos que cabr a cada uno de los consorciados.
La contribucin que cada consorciado har para los gastos comunes, si los
hay.

El contrato y, eventualmente, sus posteriores alteraciones debern ser registrados en


la Junta Comercial del local de su sede, debiendo la partida del referido registro ser
publicada en el rgano oficial de la Unin o del Estado, e igualmente en otro peridico
de gran circulacin.

3. CONSTITUCION Y FORMALIZACION DE UNA SOCIEDAD MERCANTIL.

Documentacin:

Elaboracin del estatuto Social (para las sociedades annimas).


Elaboracin del Contrato Social (para las sociedades limitada o civil).
Inscripcin en la Junta Comercial del Estado (registro del documento
fundacional).
Formulario para inscripcin nacional (ficha FCN).
Catastro Nacional de las Personas Jurdicas (requisito necesario para operar
en Brasil, obtencin del CNPJ).
Formulario para inscripcin estatal (declaracin catastral, DECA).
Formulario para inscripcin municipal (ficha de datos catastrales, GDC-CCM).

Inscripcin en la Junta Comercial: Toda la documentacin anterior ms la tarjeta


de inscripcin del contribuyente (CIC) y el documento de identidad de los socios (RG) y
los recibos de las tasas pagadas debe ser presentada en la Junta Comercial.

Inscripcin en la Hacienda Estatal: Una vez registrada la empresa en la Junta


Comercial, con toda la documentacin indicada se registra la empresa en la oficina de
la Hacienda Estatal de donde vaya a instalarse la empresa.

Inscripcin Municipal: Realizado el registro anterior, debe realizarse la inscripcin en


el Ayuntamiento del municipio en el que se instalar la empresa.

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V. PATENTES Y MARCAS. TRANSFERENCIA
DE TECNOLOGIA

1. ACUERDOS DE TRANSFERENCIA DE TECNOLOGIA.

La materia de Transferencia de Tecnologa viene regulada fundamentalmente por la


Ley No. 9279/1996 de 14 de Mayo. En su virtud, todo contrato de transferencia de
tecnologa debe de registrarse ante el INPI (Instituto Nacional da Propriedade
Industrial), que es el organismo competente en esta materia. La inscripcin del
contrato es necesaria para que este tenga efectos frente a terceros (erga omnes) y
adems para:

Disfrutar de las deducciones fiscales aplicables en cada caso;


Justificar la legitimacin para fabricar un producto con una marca o segn
una determinada patente;
Ejercitar los derechos derivados del registro de una marca o patente;
Justificar la remisin de pagos en moneda extranjera al exterior.

Se consideran contratos de transferencia de tecnologa los siguientes casos:

Acuerdos de licencia de patente;


Acuerdos de licencia de Marcas;
Acuerdos de licencia de know-how y secreto industrial;
Acuerdos de licencia de software;
Contratos de asistencia tcnica e investigacin cientfica;
Contratos de franquicia.

Por lo que se refiere al contrato como tal, este debe ser firmado por el representante
legal de cada parte delante de dos testigos. Cualquier firma efectuada en el extranjero
requiere ser realizada ante Notario Pblico y legalizada por el Consulado Brasileo
correspondiente. Los acuerdos pueden estar redactados en lengua extranjera, pero
debern traducirse (por traductor jurado) al portugus para su inscripcin registral.

Existen ciertas especialidades en relacin con los acuerdos de licencias de marca y de


patente:

El acuerdo no puede establecer restricciones al comercio ni a la exportacin


de los productos;
En acuerdos sobre marcas se debe establecer el control de la calidad de los
productos a identificar bajo la marca licenciada;
En acuerdos sobre patentes se debe establecer que las mejoras que
desarrolle el licenciante sobre la patente sern de su propiedad.

En cuanto al registro del contrato, ste habitualmente lo efectuar el licenciatario


mediante la instancia correspondiente que presentar ante el INPI, y que deber de
resolverse en un plazo no superior a 30 das (art. 211 Ley 9279/96). Una vez admitido
el registro, el INPI emitir el certificado acreditativo correspondiente (Certificado de
Averbaao).

Todos los acuerdos del INPI sobre este tipo de solicitudes son objeto de publicacin en
la Gaceta Oficial del Instituto, donde se especifica los datos de las partes y el objeto

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del contrato.

2. REGISTRO DE MARCAS Y PATENTES.

La Norma legal reguladora de esta materia, es la Ley 9279/96 de 14 de Mayo,


adaptada a los Acuerdos TRIPs. La solicitud y registro de marcas, patentes y modelos
de utilidad y se realiza igualmente ante el INPI, que tiene su sede central en Rio de
Janeiro y delegaciones en las principales ciudades.

Los solicitantes no residentes en Brasil deben de designar a un representante


domiciliado en el pas, a cuya direccin se enviarn las notificaciones correspondientes
a la tramitacin administrativa de su solicitud.

Patentes.

Brasil ha ratificado el Convenio de la Unin de Pars, los Acuerdos TRIPs y GATT y el


PCT, de modo que las solicitudes de patentes o modelos de utilidad son objeto de las
limitaciones y derechos contenidas en dichos Tratados.

Las patentes y modelos de utilidad deben de cumplir tres requisitos bsicos: novedad
mundial, actividad inventiva y aplicabilidad industrial. Las tres condiciones son
examinadas por el INPI. Igualmente se realiza una bsqueda de antecedentes para
determinar el estado de la tcnica anterior respecto de la invencin.

Los derechos derivados de la patente registrada tienen una duracin improrrogable de


20 aos desde la fecha de solicitud, y de 15 en el caso de los modelos de utilidad. En
ambos supuestos, la vigencia de los derechos registrales est sujeta al pago de las
anualidades correspondientes.

Existe adems la obligacin de explotacin de la patente, de suerte que en caso


contrario se puede obligar a ofrecer licencias de uso o cancelar la inscripcin registral
de la patente, a travs del INPI mediante solicitud de tercero o previa decisin
judicial. El registro de una patente otorga a su titular el derecho exclusivo y excluyente
a hacer uso de la misma en el trfico econmico, concediendo si lo desea licencias de
uso que podrn ser exclusivas o no.

Marcas.

Las marcas susceptibles de registro pueden ser de varios tipos: marcas comerciales
(de producto o servicio), marcas colectivas y marcas certificadoras o de garanta. Las
marcas de alto renombre o notorias disfrutan de una proteccin especial en la nueva
Ley 9279/96.

En la solicitud de marca se deber de indicar la clase de productos o servicios para los


que se registra la marca. Brasil durante mucho tiempo tuvo un sistema de
Nomenclator de clases y subclases propio, diverso del Nomenclator Internacional de
Niza. A partir del 1 de enero del 2000, adopt el Nomenclator Internacional de Niza.

La empresa solo podr registrar una marca en determinada clase si la actividad es


parte integrante de su objeto social, y deber acreditar su utilizacin en un periodo
mximo de cinco aos a partir de su concesin.

En el caso de solicitantes extranjeros que sean personas jurdicas, adems de aportar

41
un poder que autorice a su representante en el territorio brasileo, debern adems
aportar una declaracin de actividad, donde se indique el objeto social de la empresa.

Los derechos de uso exclusivo de la marca, derivado de su inscripcin registral, tiene


una vigencia de 10 aos contados desde la fecha de publicacin de la concesin del
registro de la marca en la Revista de Propiedad Industrial, renovables por periodos de
tiempo similares indefinidamente.

El registro de patentes, marcas, modelos de utilidad conlleva el pago de las tasas


administrativas previstas al efecto, tanto en el momento del depsito de la solicitud
como a la retirada del Ttulo de Registro correspondiente.

El trmite, desde la solicitud hasta la concesin, sin incidentes procesales (oposiciones


de terceros) tarda aproximadamente 18 meses.

VI. LICITACIONES, CONCESION Y


PERMISO DE OBRAS Y SERVICIOS
PUBLICOS

Segn establece el artculo 37, inciso XXI de la Constitucin Federal, las obras,
servicios y compras sern contratadas por la administracin pblica directa mediante
proceso de licitacin pblica que asegure igualdad de condiciones a todos los
concurrentes.

1. CRITERIOS GENERALES.

La licitacin se destina a garantizar la observancia del principio constitucional de


igualdad, y a seleccionar la propuesta ms ventajosa para la administracin pblica,
por ello est prohibido:

Admitir en la convocatoria clusulas o condiciones que restrinjan su carcter


de competitividad y establezcan preferencias o privilegios en razn de
nacionalidad, sede o domicilio de los licitantes;
Conceder trato diferenciado entre empresas brasileas y extranjeras, incluso
en lo que se refiere a divisa, modalidad y lugar de pago. En igualdad de
condiciones, como criterio de desempate, la preferencia ser para los bienes
brasileos, tenindose en cuenta el grado de nacionalizacin de los mismos.

Los valores y precios se cifrarn en la moneda corriente nacional, con excepcin de las
licitaciones de mbito internacional en las que pueden utilizarse otras monedas.

Las garantas de pago al licitante brasileo sern equivalentes a las ofrecidas al


extranjero, y, para fines de resolucin, las propuestas presentadas por licitantes
extranjeros debern ser incrementadas con los mismos importes de los impuestos que
gravan a los licitantes brasileos en la operacin de venta final.

2. FASES DE LA LICITACION.

Concurrencia: se realiza entre todos aquellos interesados que, en la fase inicial de

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habilitacin, demuestren poseer los requisitos mnimos de cualificacin exigidos en las
bases.

Toma de precios: hasta tres das antes de la fecha lmite para la presentacin de las
propuestas.

Invitacin: dirigido a interesados del sector, seleccionndose al menos tres


empresas.

Subasta: licitacin abierta a cualquier interesado relativa a la venta de bienes


inservibles para la administracin o de productos legalmente aprehendidos o
pignorados.

3. HABILITACION Y SELECCION.

Para habilitarse en las licitaciones se exige, exclusivamente, documentacin relativa a


la habilitacin jurdica, cualificacin tcnica, cualificacin econmica financiera, y estar
al da en las obligaciones fiscales.

Los criterios que sern utilizados en la seleccin de propuestas de licitacin


dependern del tipo de contrato administrativo en cuestin. As:

Contratos para la realizacin de Obras: se atiende a criterios de carcter


tcnico y precio de licitacin;
Contratos de Prestacin de Servicios: se atiende a los mismos criterios que el
contrato de obra, criterios tcnicos y econmicos;
Contratos de Compras o Suministros: en este tipo de contratos en que ya
est definida la calidad del producto se atiende a criterios puramente
econmicos.

4. CONTRATO ADMINISTRATIVO.

Son clusulas necesarias en todo contrato administrativo las que establecen :

El objeto y sus elementos caractersticos;


El rgimen de ejecucin o la forma de entrega;
El precio y las condiciones de pago, los criterios, fecha base y periodicidad
del reajuste del precio;
El plazo de inicio de las etapas de ejecucin, de terminacin, de entrega, de
certificacin y recepcin definitiva, segn corresponda;
El crdito por cuenta del cual correr el gasto, con indicacin de la
clasificacin funcional programtica y de la categora econmica;
Las garantas ofrecidas para asegurar su plena ejecucin, cuando stas sean
exigidas;
Los derechos y responsabilidades de las partes, las penalidades y los valores
de las multas;
Los casos de rescisin;
El reconocimiento de los derechos de la administracin, en caso de rescisin;
Las condiciones de importacin y la tasa de cambio para la conversin a
moneda nacional, cuando corresponda;
La vinculacin a las bases de la licitacin o al trmino que la emiti o que no
la exigi al convite y la propuesta del licitante vencedor;
La legislacin aplicable a la ejecucin del contrato, y especialmente a los

43
casos no previstos;

La obligacin del contratado de mantener, durante toda la ejecucin del


contrato, en compatibilidad con las obligaciones por l asumidas;
La eleccin de foro de la sede de la administracin para dirimir cualquier
cuestin contractual, salvo si se trata de licitaciones internacionales.

VII. SISTEMA FISCAL.

1. ESTRUCTURA GENERAL.

La Repblica Federativa de Brasil tiene un complejo sistema fiscal, con diferentes tipos
de tributos, unos de carcter federal, estatal y municipal, junto a otras cargas de
carcter social. Adems de esta diversidad, la complejidad del sistema viene dada por
las constantes modificaciones fiscales, que obligan al empresario a un continuo
examen legislativo, no slo federal sino tambin de los veintisis Estados que integran
la federacin y de los municipios en los que vaya a desarrollar su actividad.

El sistema tributario brasileo se organiza por la Constitucin Federal de 1988 y por el


Cdigo Tributario Nacional Ley 5.172/66. Estos dos diplomas legales prescriben las
reglas generales que disciplinan toda la creacin de tributos en el pas. En legislacin a
parte, cada tributo se disciplina por leyes especficas que informan el sujeto pasivo, el
sujeto recaudador, la base imponible y el tipo aplicable en cada caso.

En Brasil, tanto la Unin, cuanto los Estados, el Distrito Federal y los Municipios
pueden criar tributos. Por eso, se adopta la clasificacin entre tributos federales,
estatales, distritales y municipales. La divisin de competencias se hace en la
Constitucin Federal, lo que dificulta la transferencia de la competencia para criar
tributos entre las entidades que componen la Federacin.

La creacin de nuevos impuestos o la modificacin de los actuales tambin es


competencia exclusiva del Gobierno Federal, que debe respetar los siguientes
principios:

Deben tener rango de ley;


No pueden ser acumulativos;
La base imponible o el hecho imponible no puede ser ninguno de los ya
contemplados en la Constitucin Federal.

La administracin y cobro de impuestos federales depende del Ministerio de Finanzas,


que lo ejerce a travs de la Secretaria da Receita Federal.

Concepto de Residencia.- Una empresa se considerada residente en Brasil cuando se


constituye bajo las leyes brasileas, a diferencia de lo que ocurre en muchos otros
pases, en los que el criterio para identificar la residencia de la empresa es el de la
localizacin de su centro de poder, local donde se toman los acuerdos y decisiones.
As, el art. 26 del Decreto 93 de 20 de marzo de 1995 dispone que:

Se consideran sociedades nacionales, a efectos de registro:

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Las que se constituyen en Brasil, de acuerdo con las leyes brasileas y aqu
tengan la sede de su principal establecimiento;
las que se constituyan exclusivamente por brasileos fuera del territorio de la
repblica, para operar en Brasil, y confen sus poderes de administracin
(gerencia) a un brasileo;
las annimas, cuando constituidas de acuerdo con las leyes brasileas y que
aqu tengan su sede donde se renan su Directoria y Asamblea de
Accionistas;
las annimas extranjeras que transfieran para Brasil la sede de su principal
establecimiento, que aqu hayan dado destinacin a su capital, organizado
sus estatutos de acuerdo con la ley brasilea y obtenido, no solo la
aprobacin de la transferencia por parte del Gobierno brasileo, pero
tambin, si se da el caso, nueva autorizacin para funcionar.

Respecto a las personas fsicas, la norma fiscal considera que es residente en Brasil
cuando haya residido en este territorio durante ms doce o cuando, habiendo sido
residente, permanezca fuera de Brasil menos de un ao. No obstante, dispone el art.
12 de la Ley n 9.718, de 27 de noviembre de 1998 que se consideran residentes en
Brasil, sin perjuicio de las normas de tributacin aplicables a los no-residentes en el
Pas, la persona fsica que ingrese en Brasil:

Con visado temporal:

Para trabajar con vnculo laboral, en relacin a los hechos imponibles


ocurridos a partir de la fecha de su llegada;
Por cualquier otro motivo, y permanezca por perodo superior a ciento y
ochenta y tres das, consecutivos o no, contado, dentro de un intervalo de
doce meses, de la fecha de cualquier llegada, en relacin a los hechos
imponibles ocurridos a partir del da siguiente a aquel en que se complete el
referido perodo de permanencia;

Con visado permanente: en relacin a los hechos imponibles ocurridos a partir de su


llegada.

Convenios bilaterales para evitar la doble imposicin:

Los Convenios para evitar la Doble Imposicin son instrumentos utilizados por los
Estados para, a travs de concesiones mutuas, disminuir o impedir la ocurrencia del
fenmeno de la doble imposicin internacional en materia de Impuesto sobre la Renta,
adems de ser un instrumento de combate a la evasin fiscal. Ocurre la doble
imposicin cuando impuestos similares son exigidos por dos o ms Estados, con base
en el mismo hecho, operacin y perodo.

Los Convenios se estructuran en siete subdivisiones, que son: mbito de aplicacin;


definiciones de los conceptos que se utilizarn; normas de reparticin de rentas y de
patrimonio; reglas para evitar la doble imposicin; prohibicin de discriminacin y
proceso de intercambio de informaciones. Brasil ha firmado Convenios con los
siguientes pases: Alemania, Argentina, Austria, Blgica, Canad, China, Corea del Sur,
Dinamarca, Ecuador, Espaa, Filipinas, Finlandia, Francia, Holanda, Hungra, India,
Italia, Japn, Luxemburgo, Noruega, Portugal, Repblica Checa y Eslovaca y Suecia

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2. SISTEMA IMPOSITIVO.

Siguiendo el criterio de nivel de competencias ya expuesto, podemos clasificar los


impuestos y cargas de Brasil en tres clases, federales, estatales y municipales. Veamos
el esquema grficamente:

Impuestos de carcter federal


IRPJ Imposto de Renda Pessoa Jurdica Impuesto sobre la renta (de las
IRPF Imposto de Renda Pessoa Fsica personas fsicas y jurdicas)
IPI Imposto sobre Produtos Impuesto sobre productos
Industrializados industrializados
IOF Imposto sobre Operaes Impuesto sobre operaciones
Financeiras financieras
IE Imposto de exportao Impuesto a la exportacin
II Imposto de Importao Impuesto a la importacin
IGF Imposto sobre Grandes Fortunas Impuesto sobre grandes fortunas
ITR Imposto sobre Propriedade Impuesto sobre la tenencia de la tierra
Territorial Rural
Impuestos de carcter estatal y del Distrito Federal
AIR Suprimido desde 1.1.96 Impuesto adicional al impuesto sobre
la renta
ICMS Imposto sobre Circulao de Impuesto a la circulacin de
Mercadorias e Servios mercancas y servicios
ITD Imposto sobre Transmisso e Impuesto a la herencia y donaciones
Doao
IPVA Imposto sobre Propriedade de Impuesto sobre la propiedad de
Veculos Automotores vehculos automviles
Impuestos de carcter municipal
IPTU Imposto sobre Propriedade Predial Impuesto sobre la propiedad de
e Territorial Urbana terrenos urbanos
ITBI Imposto sobre Transmisso de Impuesto sobre la transmisin de
Bens Imveis bienes inmuebles
IVV Imposto sobre Vendas Impuesto sobre la venta de
combustibles lquidos
ISS Imposto sobre Servios Impuesto sobre cualquier tipo de
servicios
Otras cargas
PIS Contribuio para o Programa de Contribucin para el Programa de
Integrao Social Integracin Social
CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Contribucin social sobre el beneficio
Lquido
COFI Contribuio para Financiamento Contribucin para la financiacin de la
NS da Seguridade Social seguridad social
INSS Contribuio para a Seguridade Contribucin a la seguridad social
Social sobre Salrios
CPMF Contribuio Provisria sobre a Impuesto Provisional sobre los
Movimentao Financeira Movimientos Financieros

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3. PRINCIPALES IMPUESTOS.

3.1 Impuestos y contribuciones que gravan las empresas.

Se grava el beneficio obtenido por las sociedades mediante los siguientes Impuestos y
Cargas

Impuesto sobre la renta de las personas jurdicas;


Contribucin social sobre el beneficio;
Contribucin al Programa de Integracin Social;
Contribucin a la financiacin de la seguridad social.

Impuesto sobre la Renta de las personas jurdicas (IRPJ).- Los impuestos que
deben pagar las personas jurdicas son constante objeto de reforma, y estn
actualmente consolidadas en el Decreto n 3.000, de 26 de marzo de 1999, con
algunas posteriores alteraciones.

De acuerdo con la normativa actual, prevalece el principio universal frente al territorial,


que rega antes, de forma tal que una empresa debe soportar la misma presin fiscal
con independencia de dnde est ubicada.

La regla general es la tributacin con base en el beneficio real comprobado


peridicamente, al final de cada perodo base, trimestral o anual, a partir del beneficio
lquido determinado en la contabilidad oficial. La tributacin con base en el beneficio
arbitrado o presumido son excepciones.

El sistema de Beneficio real se basa en el beneficio neto (es decir, el beneficio


contable) calculado segn la legislacin fiscal y comercial. El beneficio neto del perodo
base es la suma algebraica del beneficio operacional, de los resultados no
operacionales y de las participaciones en beneficios, antes de la provisin para el
impuesto sobre la renta. La cantidad resultante habr de ajustarse por las adiciones,
exclusiones o compensaciones previstas en la normativa del impuesto.

Las sociedades obligadas a aplicar el sistema de tributacin segn el sistema de


beneficio real pueden optar por el pago mensual acogindose al rgimen de
estimacin, si bien en su declaracin anual debern efectuar el clculo real y realizar
los ajustes pertinentes sobre lo pagado por estimacin. El beneficio estimado de cada
mes se determinar aplicando a la facturacin bruta obtenida en la actividad de la
empresa un porcentaje que con carcter general es el 8%, pero que puede variar entre
el 1,6% y el 32%, segn la actividad. A la base as calculada se le aplicar el tipo de
gravamen correspondiente (15% y, en su caso, el 10% adicional).

El sistema de Beneficio presumido, se condiciona a dos circunstancias: que la sociedad


obtenga ingresos brutos anuales inferiores a 24.000.000 reales, y que para ella no sea
obligatoria la regla de tributacin del beneficio real. El beneficio presumido se calcula
aplicando a los ingresos brutos un porcentaje de entre el 1,6% y el 32%, en funcin de
cul sea la actividad de la empresa.

El sistema de Beneficio arbitrado, tiene su aplicacin cuando el contribuyente obligado


a tributar con base en el beneficio real no mantenga libros comerciales y fiscales en la
forma establecida legalmente, o no elabore las declaraciones financieras exigidas por
la ley fiscal, o en los casos de fraude en los libros, entre otros, la autoridad podr

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determinar discrecionalmente un beneficio que servir como base imponible del
impuesto.

El tipo impositivo se estructura en dos tramos: para beneficios hasta 240.000 reales
anuales, o 20.000 mensuales, ser del 15%; los beneficios que superen la cifra de
240.000 reales estn sujetos a un tipo de gravamen adicional del 10%.

Contribucin Social sobre el Beneficio (CSLL).- Tambin grava el beneficio


obtenido por las sociedades la Contribucin Social sobre el Beneficio. Su clculo y
liquidacin es paralelo al IRPJ. As, las personas jurdicas sometidas al clculo
trimestral del IRPJ debern calcular, tambin trimestralmente, la Contribucin Social
sobre el Beneficio. Si han optado por el pago mensual de este impuesto, pagarn la
CSLL mensualmente.

La base imponible de esta contribucin, debida mensualmente, est constituida por el


12% de la facturacin bruta, ms las ganancias de capital, ms los rendimientos de
operaciones financieras, ms el resto de facturaciones y resultados positivos.

El tipo de gravamen es del 9%, excepto en el caso de las entidades financieras, para
las que la alcuota es el 18%. Sin embargo, las tasas efectivas son menores, ya que el
impuesto se deduce de la base, de modo que resulta una tasa general efectiva del
7,407% (8x100/108 = 7,407), que es del 15,254% para las instituciones financieras
(18x100/118 = 15,254).

EJEMPLO DE IMPUESTOS QUE GRAVAN LOS BENEFICIOS


DE UNA EMPRESA
Ingresos antes de impuestos 100
Contribucin social (7,407)
Beneficio 92,593
IR (15%) (13,889)
Recargo, si procede, 10% (9,259)
Beneficio neto 69,445

Contribucin al Programa de Integracin Social (PIS).- Son contribuyentes del


PIS las personas jurdicas de derecho privado y las equiparadas por la legislacin del
Impuesto sobre la Renta, incluso las empresas pblicas y sociedades de economa
mixta, excluidas las empresas de pequeo porte y microempresas que hayan optado
por el sistema integrado de pago de impuestos y contribuciones (SIMPLES), al que no
se pueden acoger las empresas con participacin extranjera, por expresa prohibicin
legal.

El hecho imponible del PIS es la facturacin de la empresa y todo y cualquier ingreso


de la sociedad, incluso variaciones financieras, y su base imponible es la totalidad de
los ingresos obtenidos por la persona jurdica mensualmente, excluyndose: el IPI, las
ventas canceladas, las ventas de mercancas y servicios prestados para el exterior. El
tipo es del 0,65% sobre la base imponible. El pago debe ser efectuado hasta el ultimo
da hbil de la 1 quincena del mes siguiente al hecho imponible. En las empresas con
filiales, el clculo y el pago deber estar centralizado por la matriz.

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Contribucin para la Financiacin de la Seguridad Social (COFINS).- El hecho
imponible del COFINS es muy similar al del PIS: la facturacin de mercancas y
servicios y todo y cualquier ingreso de la sociedad, incluso variaciones financieras. Se
diferencia del mismo bsicamente en dos aspectos: su tipo, que es del 3% sobre la
misma base imponible y la forma de pago, que ser efectuada siempre en el ltimo da
hbil de los primeros diez das siguiente al mes de ocurrencia del hecho imponible.

Contribucin al Instituto Nacional del Seguro Social (INSS).- Son contribuyentes


del INSS todas las personas de derecho pblico y privado. La empresa contribuye al
Instituto con un 20% sobre el salario bruto total del empleado, ms un porcentaje de
grado de riesgo, segn la clasificacin del CNAE (Cdigo Nacional de Atividade
Econmica), que varia del 1% al 3% y un 5,8% referente a contribuciones destinadas
a terceros (SENAI, SENAC etc.). El pago se efectuar siempre en el segundo da hbil
del mes siguiente al hecho imponible. Los trabajadores autnomos contribuyen con un
15% sobre los beneficios obtenidos en el perodo.

Tasa de Localizacin, Instalacin y Funcionamiento (TLIF).- La Tasa de


Localizacin, Instalacin e Funcionamiento - TLIF es una tasa anual, cuyo hecho
imponible es la constitucin de la sociedad. Se devenga con base en la cantidad de
empleados de la empresa, y la proporcin se calcula a travs de una tabla facilitada
por el rgano municipal competente. El primer valor es el mnimo.

3.2 Impuesto sobre el Patrimonio o la Renta.

Las siguientes cargas gravan la renta de las personas fsicas o el patrimonio.

Impuesto sobre la renta (de las personas fsicas);


Impuesto sobre la propiedad territorial urbana;
Impuesto sobre la tenencia de la tierra;
Impuesto sobre las transmisiones de bienes;
Impuesto sobre la propiedad de vehculos automviles;
Impuesto sobre las transmisiones mortis-causa y donaciones.

Impuesto sobre la Renta de las personas fsicas (IR).- Este Impuesto grava los
ingresos del contribuyente de forma progresiva, a partir de los 900 reales de renta
mensual (por debajo de este lmite no hay que pagar el impuesto). El tipo base es el
15%, aplicable a los ingresos ordinarios entre 900 y 1.800 reales al mes, y a partir de
1.800 hasta infinito se aplica un tipo del 27,5%, hasta el 31.12.2002, cuando bajar a
un 25%.

La base imponible est constituida por la diferencia entre los rendimientos obtenidos
durante el ao y las deducciones legalmente previstas. Los contribuyentes podrn
optar por la deduccin simplificada, que excluye el resto de las aplicables con carcter
general, consistente en el 20% de esas rentas, con independencia del tipo de gastos
realizados, con el lmite de 8.000 reales.

Las rentas recibidas como participacin en beneficios por los trabajadores se tributan
en la fuente. Los incrementos de patrimonio procedentes de las ventas de bienes
muebles de escaso valor estn exentos si el precio de enajenacin unitario (o el valor
conjunto, si se enajenan varios bienes y derechos de la misma naturaleza) es igual o
inferior a 20.000 reales, dentro de un mismo mes. Asimismo estn exentas las
ganancias de capital por la enajenacin de bienes inmuebles, siempre que su precio de

49
venta no supere los 440.000 reales y que el contribuyente no sea propietario de otro
inmueble y no haya sido realizada otra enajenacin en los ltimos cinco aos.

En el caso de las rentas obtenidas en el extranjero, la carga depende de cul sea el


Estado donde se obtengan, sin perjuicio de su integracin en la base imponible del
Impuesto sobre la Renta, y asimismo sin perjuicio de las deducciones por doble
imposicin que fueran aplicables. Por otro lado, en el caso de Rentas obtenidas en
Brasil por no residentes es de aplicacin el tipo general de retencin del 25%.

Como parte integrante de la declaracin de rendimientos, la persona fsica presentar


una declaracin pormenorizada de los bienes inmuebles y muebles y de los derechos
que, en Brasil o en el extranjero, constituyan su patrimonio y el de las personas de l
dependientes a 31 de diciembre de cada ao natural. En su declaracin se harn
constar tambin los bienes y derechos adquiridos y enajenados durante el ao.

Impuesto sobre la Propiedad Territorial Urbana (IPTU).- La propiedad de


terrenos y de edificios situados en un rea urbana estn sujetos a un impuesto
municipal sobre la propiedad inmueble de carcter anual. La base imponible est
constituida por el valor venal del inmueble. El tipo aplicable vara de unos municipios a
otros y depende de los sistemas que se empleen para valorar los bienes.

Impuesto sobre la Tenencia de la Tierra - ITR.- Paralelamente al anterior, la


propiedad de la tierra, fuera del trmino municipal, est gravada con otro Impuesto, el
llamado Impuesto sobre la Propiedad de la Tierra , anual, cuyos tipos varan, entre un
0,02% y un 4,5%, dependiendo de la localizacin del terreno, su extensin y el uso del
mismo.

Impuesto sobre las Transmisiones de Bienes Inmuebles Inter Vivos. - Este


impuesto grava la transmisin, a ttulo oneroso, de la propiedad inmobiliaria y de los
derechos reales (salvo los de garanta) sobre inmuebles, as como la cesin del
derecho a la adquisicin de esta clase de bienes. Es base imponible del impuesto el
valor venal del inmueble, correspondiendo a los municipios establecer su cuanta, que
suele oscilar entre el 2% y el 6%.

Impuesto sobre las Transmisiones Mortis-Causa y las Donaciones.- Las


transmisiones mortis-causa y las donaciones, cualquiera que sea el bien o derecho a
que se refieran, estn sometidas a un impuesto cuyo tipo de gravamen vara en cada
Estado, aunque sin rebasar el tope mximo del 8% fijado federalmente del valor venal
de los bienes o derechos transmitidos.

Contribucin al Instituto Nacional del Seguro Social INSS.- Las personas


fsicas en alta como empleados, estn obligadas a contribuir al INSS, conforme a la
legislacin federal. Su contribucin estar de acuerdo con su retribucin salarial,
siendo la cuota mxima de R$ 146,11 (valor sujeto a revisin peridica),
independientemente de su salario. El descuento o retencin se practica en el momento
del pago del salario, y el importe retenido se ingresa con la parte de la empresa en un
nico documento de recaudacin (GRPS), con vencimiento siempre el segundo da
hbil del mes siguiente al hecho imponible. La contribucin pagada al INSS se deduce
de la base imponible del Impuesto de Renta de la persona fsica.

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Contribucin Sindical CS.- Conforme al articulo 580, tem I da CLT (Consolidacin
de las Leyes Laborales), la Contribucin Sindical se recaudar anualmente, por el
importe correspondiente a 1 (un) da de trabajo, para los empleados, cualquier que
sea la forma de la referida remuneracin. La fecha de vencimiento de la Contribucin
Social se determinar por el Sindicato de Clases al cual la empresa est afiliada, o en
el primer mes en que el empleado empiece a trabajar.

La Contribucin Patronal es una contribucin anual, recaudada y pagada por la


empresa al sindicato del ramo, siempre el ltimo da hbil de enero, con base en el
capital social de la empresa, a la que se aplica una tabla determinada por la
organizacin de empresarios del sector .

3.3 Impuestos sobre la Produccin, Circulacin de Bienes y Prestaciones de


Servicios.

En Brasil no existe Impuesto sobre el Valor Aadido, en su lugar aparecen un abanico


de tipos impositivos como el Impuesto sobre la Circulacin de Mercancas y Servicios
de Transporte, ICMS, el Impuesto sobre los Productos Industriales, IPI, que gravan las
entregas de mercancas, los suministros y el transporte, as como la produccin
industrial, y por ltimo, la prestacin de servicios, que estn sujetas al Impuesto sobre
Servicios de cualquier naturaleza, ISS.

Impuesto sobre Productos Industriales(IPI).- El Impuesto sobre Productos


Industriales (IPI) es un tributo de carcter federal que grava tanto la fabricacin
nacional como la importacin de productos manufacturados.

Constituye el hecho imponible del IPI la salida del producto del establecimiento
industrial o equiparado a industrial. El sujeto pasivo del mismo es el fabricante o
equiparado. La base imponible la constituye el valor aadido, y el importe del impuesto
se repercute en el precio del producto.

Algunos procesos industriales estn exentos de este impuesto. As, la extraccin de


minerales (no su transformacin), la elaboracin de alimentos para su venta directa, la
artesana, las reparaciones, la preparacin de frmacos en farmacia, la transformacin
de motores para que utilicen alcohol como combustible y otros similares.

En el caso de importaciones de bienes, el hecho imponible se entiende producido en


momento del desembarco de los bienes de procedencia extranjera, siendo el
importador el sujeto pasivo del impuesto. Por otro lado, las exportaciones estn
exentas del IPI. Recientemente se ha introducido, en relacin con esta cuestin,
conforme a la cual se suspende la repercusin del IPI, cuando productos destinados a
exportacin salgan del establecimiento industrial adquiridos por la empresa comercial
exportadora, o cuando se enven a recintos aduaneros u otros locales donde se lleve a
cabo el despacho aduanero de exportacin. La empresa comercial exportadora es
responsable del IPI que dej de pagar si, en el plazo de 180 das, la exportacin no se
realiza (y en caso de venta en el mercado interno o de destruccin o robo).

El tipo general del IPI vara del 0 a 333% dependiendo de los productos, pero el
promedio es del 15%. Los artculos de lujo y algunos productos especiales estn
gravados con tipos ms elevados. Existe una extensa relacin de productos con las
tarifas aplicables a cada uno de ellos que sufre continuas variaciones.

51
Impuesto sobre la Circulacin de Mercancas y Servicios de Transporte
(CMS).- El Impuesto sobre la Circulacin de Mercancas y Servicios de Transporte
(ICMS) tiene carcter estatal. Grava las ventas de mercancas, as como los servicios
de transporte de las mismas de un Estado a otro, aunque no exista venta, y los
servicios de telecomunicaciones. Se considera bien gravable incluso el suministro de
electricidad.

Este impuesto grava cada transaccin de un mismo producto, restndose cada vez del
impuesto devengado los impuestos pagados en las transacciones anteriores con el fin
de no duplicar el gravamen sobre la misma parte del valor. La totalidad del impuesto
recae en el usuario final, de manera similar a como ocurre con el IVA en el mbito de
la Unin Europea. Es sujeto pasivo del impuesto es el fabricante o comerciante.

La base imponible es el valor aadido, mediante un sistema de compensacin entre el


impuesto repercutido (dbito fiscal) y el soportado (crdito fiscal).

Una particularidad del ICMS es que la base imponible est integrada por el valor de la
operacin, incluido el ICMS de la misma. Ejemplo: operacin cuyo valor es 1.000$, y el
tipo de gravamen es el 18%:

Valor de la Operacin. 1.000$


(Importe / (1 Alicuota)) 1.000 / (1
0.18)
Importe Total. Valor del Producto. 1.220$
ICMS (Cuota Interna al 18%) 220$
(18% Importe total) 18% * 1.220

El tipo aplicable lo fija cada Estado, aunque respetando ciertas limitaciones que
establece el Senado Federal, as:

En el envo de mercancas para uso industrial o comercial se establece un tipo


mximo del 7% si el destino es un Estado del Norte, Nordeste u Oeste Central y
el Estado de Espritu Santo. Para el resto de destinos, un tipo mximo del 12%
si el destino es uno de los restantes Estados;
En los envos intra estatales o interestatales con destino a consumidores finales,
el mximo es del 18%;
En las importaciones el tipo mximo es del 18%;
En la exportacin de productos naturales el mximo es del 13% (a menudo los
Estados incentivan las exportaciones reduciendo o anulando este impuesto). Las
exportaciones de productos industriales estn exentas
En el suministro de energa elctrica, el transporte y las comunicaciones el tipo
mximo es del 25%.

Los artculos de lujo y ciertos productos estn gravados con el 25% (armas,
municiones, tabaco, perfumes y cosmticos, artculos de peletera, bebidas alcohlicas,
coches importados, joyas y otros).

52
Impuesto sobre la Prestacin de Servicios de cualquier Naturaleza (ISS).- El
Impuesto sobre Servicios es un tributo municipal que recae sobre cualquier tipo de
servicios prestados por empresas o empresarios autnomos. Con este impuesto, las
autoridades municipales que gravan aquellas actividades de servicios no sujetas al
ICMS, constantes de una lista publicada a travs de una Ley, que no puede ser
incrementada por los Municipios unilateralmente.

Los tipos que se aplican varan de un municipio a otro, movindose en un rango que va
del 0,5 al 10% del valor de los servicios prestados.

Contribucin Provisoria sobre Movimientos o Transmisin de Valores y de


Crditos y Derechos de Naturaleza Financiera (CPMF).- La Contribucin
Provisoria sobre el Movimiento o Transmisin de Valores y de Crditos y Derechos de
Naturaleza Financiera CPMF es un tributo que se cre, provisionalmente, para la
financiacin de la salud, y en principio tiene un carcter provisional.

Se considera movimientos o transmisin de valores y de crditos y derechos de


naturaleza financiera cualquier operacin liquidada o lanzamiento realizado por bancos
e instituciones financieras en general, que representen circulacin escritural o fsica de
moneda, y de que resulte o no transferencia de la titularidad de los mismos valores,
crditos y derechos. Son contribuyentes de este tributo, en rasgos generales, todos
aquellos que sean titulares de cuenta corriente en cualquier institucin financiera o se
utilicen de la institucin de alguna manera. El tipo del impuesto es de un 0,30%.

Impuesto sobre Operaciones Financieras (IOF).- El Impuesto sobre las


Transacciones Financieras tiene carcter federal y grava las siguientes operaciones:

Operaciones de crdito contratadas por entidades financieras;


Operaciones de cambio contratadas por entidades autorizadas;
Operaciones de seguros contratadas por aseguradoras;
Operaciones con valores mobiliarios contratadas con intermediarios autorizados.

El tipo de este impuesto vara, entre cero y 50%, dependiendo del tipo de operacin y
de su duracin.

El Decreto 224, de 15 de septiembre de 1995, reduce el IOF aplicado a prstamos


externos a una banda que va del 5% al cero por ciento, de forma inversa a la duracin
del crdito. Las inversiones extranjeras en las bolsas brasileas se benefician de un
tipo cero, aunque las inversiones en renta fija quedan sujetas a un tipo del 7%. Las
operaciones financieras entre bancos brasileos y bancos extranjeros tambin estn
sujetas al pago del 7%.

Las operaciones en moneda extranjera en las que se utilizan fondos exteriores (cobro
de exportaciones) para el pago de importaciones estn exentas de este impuesto.

En virtud de la Ley n 9.532, de 10 de diciembre de 1997, la reduccin para las


empresas industriales y agropecuarias que ejecutan Programas de Desenvolvimiento
Tecnolgico (PDTI y PDTA) pasa del 50% al 25%.

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Impuesto sobre la Venta al por Menor de Combustibles Lquidos y Gaseosos
(IVVC).- El Impuesto sobre la Venta al por menor de Combustibles Lquidos y
Gaseosos (IVVC) grava al 3% la venta al por menor de combustibles, excepto gasleo.
El impuesto se cobra nicamente en los municipios que lo hayan establecido (Rio de
Janeiro y Sao Paulo). Lo pagan los expendedores de combustibles.

Normas sobre Comercializacin e Importacin de Cigarros.- La Ley 9.532, de 10


de diciembre de 1997 ha implantado estas normas por las que se grava la importacin
de cigarros, as como la comercializacin en el interior del pas de los cigarros
importados. En concreto, estas operaciones estn sujetas al pago del IPI y de las
contribuciones COFINS y para el PIS.

Impuestos a la Importacin.- La realizacin de importaciones en Brasil est sujeta


a un sistema de liquidacin, en que tiene aplicacin tanto los ya comentados ICMS e
IPI, sino y adems otra serie de Impuestos que ahora veremos. Por tanto, en
conjunto, las importaciones en Brasil estn sujetas al pago de los siguientes
impuestos:

Los Derechos arancelarios o Impuesto a la Importacin, que puede imponerse ad


valorem o de modo especfico, siendo la base imponible el valor CIF (valor FOB +
seguro + flete) de la mercanca a precios de mercado. Se suele tomar el precio
de factura. El impuesto se devenga cuando la mercanca entra en Brasil
procedente de pases ajenos al Mercosur. (Ver Captulo IV Importacin).
El IPI. Grava la importacin de productos industrializados, considerndose
realizado el hecho imponible en el momento del desembarco aduanero. La base
imponible est integrada por el valor CIF ms el Impuesto a la Importacin y,
dependiendo de la clase de bien de que se trate, el tipo de gravamen ser uno u
otro (la tasa general del impuesto vara entre el 10% y el 20%).
El ICMS. Incide sobre la entrada de la mercanca importada del exterior, aunque
se trate de un bien destinado al consumo o activo fijo de la empresa. La base
imponible la constituye el valor en aduana ms los impuestos a la importacin
(Impuesto a Ia Importacin, Impuesto sobre Productos Industrializados - slo
cuando el importador sea el consumidor final -, Impuesto sobre las Operaciones
de Cambio, y gastos aduaneros), y el tipo de gravamen, aunque puede variar de
un Estado a otro, no puede exceder del 18%;
El Impuesto sobre Operaciones Financieras. Desde el 15 de septiembre de 1995
el gravamen para los prstamos externos oscila entre el 0% y el 5%, segn la
duracin del crdito es mayor o menor; para la inversin extranjera en las bolsas
brasileas el tipo de gravamen es del 0%, y en caso de una inversin en renta
fija, el impuesto varia entre el 96% de la renta si se rescata la inversin en el
primer da hasta un 0%, si se rescata despus de 30 das.
El Impuesto al Flete para la renovacin de la Marina Mercante (AFRMM), que
establece un gravamen del 25% del valor del flete internacional martimo,
abonndose en la entrada del puerto de descarga. El pago de esta tasa debe
figurar en el documento de conocimiento de embarque original para que la
Aduana compruebe la liquidacin de dicho pago.

Impuestos a la Exportacin.- El Impuesto a la Exportacin grava con un tipo de


gravamen del 10% la realizacin de exportaciones, si bien el Gobierno tiene la facultad
de subir este impuesto hasta el 40%. En la prctica slo estn sujetas a gravamen
aquellas exportaciones de materias primas y de productos naturales e intermedios.

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El ICMS, tambin grava la exportacin de materias primas y productos
semielaborados. La alcuota de gravamen es el 13%, aunque la exportacin de
productos semielaborados puede beneficiarse en algunos casos de una reduccin de la
base de hasta el 100%.

4. TRATAMIENTO FISCAL DE LA INVERSIN EXTRANJERA.

La forma en que se instrumenta la tributacin de no residentes est en funcin de una


variable fundamental: si las rentas se obtienen en Brasil mediante establecimiento
permanente o no. En el primer caso, el establecimiento permanente va a tributar en
ese Estado de la misma forma en que lo hace una entidad residente de Brasil. Sin
embargo, la obtencin de rentas por no residentes sin la mediacin de establecimiento
permanente est sometida a un rgimen muy diferente, en virtud del cual se tributa
operacin por operacin mediante un impuesto de retencin en la fuente (withholding
tax).

El tipo general de retencin aplicado en Brasil a los rendimientos obtenidos por no


residentes es el 25%, sin perjuicio de la existencia de otras alcuotas distintas segn la
clase de renta de que en cada caso se trate.

La aplicabilidad de los impuestos retenidos en la fuente depende de si Brasil tiene


firmado un Convenio de Doble Imposicin con el Estado de residencia del perceptor de
las rentas. Los Convenios de Doble Imposicin son tratados internacionales (y, por
tanto, se aplican con preferencia sobre la ley interna) que, para evitar la doble
imposicin, modifican el rgimen general de los no residentes, ya sea determinando
supuestos de no-sujecin en virtud del reparto de la potestad tributaria entre los
Estados firmantes, ya reduciendo los tipos de retencin en la fuente fijados para
determinadas rentas.

Brasil cuenta actualmente con veintitrs Convenios de Doble Imposicin celebrados


con otros tantos Estados. Uno de ellos es el que firm conjuntamente con Espaa en
Brasilia el 14 de noviembre de 1974.

El Convenio Hispano-Brasileo para evitar la doble imposicin presenta, con relacin a


las rentas ms significativas desde el punto de vista de la inversin extranjera en
Brasil, las siguientes particularidades:

Beneficios de las empresas. Los beneficios por las actividades empresariales de no


residentes no estn sujetas a retencin, ya que en principio, se gravan exclusivamente
en el Estado de residencia del beneficiario (Espaa). No obstante, si la empresa
espaola ejerce su actividad en Brasil mediante establecimiento permanente, este
Estado podr atribuir (y gravar) al establecimiento los beneficios que ste obtendra si
fuese una empresa distinta e independiente.

Dividendos. Estn sujetos a imposicin en Brasil, si bien el tipo mximo de retencin


ser del 15%. Sin embargo, segn la ley interna brasilea, desde el 1 de enero de
1996 los dividendos repartidos estn exentos del pago de impuestos.

Intereses. El withholding tax en Brasil no puede superar el lmite del 15% de los
intereses satisfechos a un espaol (10% si son intereses pagados a instituciones
financieras de un Estado por prstamos y crditos concedidos por un plazo mnimo de
diez aos para financiar la adquisicin de bienes de equipo y utillaje).

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Cnones. Ambos Estados podrn gravar las cantidades pagadas en concepto cnones
y royalties por el uso, o la concesin del mismo, sobre derechos de propiedad
intelectual o industrial y conocimientos no patentados (know how), existiendo para el
Estado de la fuente (Brasil) el lmite de imposicin del 15% (10% cuando se trate de
cnones procedentes de derechos de la propiedad intelectual). Hay que tener en
cuenta en este punto que en la ley interna brasilea la concesin de una licencia puede
reducir el tipo de retencin hasta al 5% de las ventas netas, y que los derechos de
marca pueden ver reducido su porcentaje hasta el 1%. Para ello, los contratos deben
estar registrados en el INPI y en el Banco Central.

VIII. FINANCIACIN

1. SISTEMA FINANCIERO BRASILEO.

El moderno sistema financiero brasileo naci en la segunda mitad de los aos 60,
inspirado en el modelo americano. Desde entonces ha pasado por dos fases de euforia
y dos crisis, ha cambiado de apariencia y ha entrado al final de los aos 90 en un
camino claro de retraccin. Se han producido tres crisis simultneas en el sistema
financiero: la provocada por el fin de la inflacin, la generada por el cambio del sector
en todo el mundo y la de los bancos oficiales.

Considerando el segmento do SFN formado por las empresas cuyas operaciones


involucren directamente la sociedad, se constata que al final de 1999 existan 193
bancos comerciales y mltiplos, 41 financieras, 79 empresas de leasing, 1183
cooperativas de crdito e 406 administradoras de consorcio. En lo que respeta al
origen del capital bancario privado, 54,86% de las instituciones financieras eran
nacionales. Otros 38,29% eran controladas por capital extranjero, mientras un 6,86%
posean participacin extranjera inferior a un 50% en su capital votante.

Organismos Oficiales.-El Ministerio de Hacienda es el rgano que, en la estructura


administrativa de la Repblica Federativa del Brasil, cuida bsicamente de establecer y
ejecutar la poltica econmica. Desde julio de 1994, esta poltica est siendo orientada
por el Programa de Estabilizacin Econmica, conocido tambin como Plan Real, el cual
pretende crear condiciones de estabilidad monetaria para que la economa brasilea
pueda tener un crecimiento sostenible con la redistribucin de la renta.

La legislacin vigente establece que compete al Ministerio de Hacienda cuidar de los


siguientes asuntos:

Moneda, crdito, instituciones financieras, capitalizacin, ahorro popular, seguros


privados y previdencia privada abierta; poltica y administracin tributaria y
aduanera, fiscalizacin y recaudacin;
Administracin financiera y del presupuesto, control interno, auditora y
contabilidad pblica;
Administracin de las deudas pblicas interna y externa;
Administracin patrimonial;
Negociaciones econmicas y financieras con gobiernos y entidades nacionales,
extranjeras e internacionales;
Precios en general y tarifas pblicas administradas;
Fiscalizacin y control del comercio exterior.

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El Consejo Monetario Nacional (CMN) es el rgano deliberativo mximo del Sistema
Financiero Nacional. Al CMN compite: Establecer las directrices generales de las
polticas monetaria, cambiaria y crediticia; Regular las condiciones de constitucin,
funcionamiento y fiscalizacin de las instituciones financieras y disciplinar los
instrumentos de poltica monetaria y cambiaria. EL CMN est constituido por el Ministro
de Estado de la Hacienda (Presidente), por el Ministro de Estado de la Planificacin y
Presupuesto y por el Presidente del Banco Central do Brasil (BACEN).

El Banco Central divulga las decisiones del Consejo Monetario Nacional, baja normas
complementarias y ejecuta el control y la fiscalizacin respecto a las operaciones de
crdito en todas sus modalidades. En ese sentido, de acuerdo con los objetivos
establecidos por la poltica econmica, puede actuar incluso en el reparto del crdito al
sector pblico, monitorando el cumplimiento de lmites para su endeudamiento por
intermedio del sistema financiero. Similar procedimiento puede adoptarse para el
sector privado.

Entidades Bancarias y otros Intermediarios del Sistema.-En total, de los 271


bancos (mltiples, comerciales, de inversin y de desarrollo) que existan a principios
del Plan Real, 68 de ellos pasaron, hasta marzo del 97, por algn proceso de ajuste
con transferencia de control accionarial, con o sin ayuda del programa oficial (Proer).
El hecho es que, por lo que prevn algunos analistas, al final del proceso de
saneamiento, es posible que de los 271 bancos existentes a principios del Plan Real no
sobre ms que la mitad, entre los cuales no habr ms de seis o siete grandes bancos
minoristas.

Bancos Extranjeros.- La entrada del HSBC, el mayor banco del mundo en


patrimonio, ha provocado una inmediata reaccin de otros grandes bancos extranjeros.
Grandes bancos europeos y americanos se interesaron por el mercado minorista
brasileo y por el potencial de crecimiento de las operaciones de crdito.

No obstante el inters, existe un obstculo legal. La Constitucin de 1988 mantuvo


restricciones a la participacin de los bancos extranjeros en el sistema financiero
brasileo, aunque abra brechas para autorizaciones especiales, cada vez ms utilizadas
por el Banco Central. En 1999, se editaron 21 decretos autorizando nuevas
participaciones de capital extranjero no SFN. Al final do ejercicio, haba 258 empresas
no SFN controladas por capital extranjero.

Seguros.- La SUSEP es el rgano responsable por el control y fiscalizacin de los


mercados de seguro, seguridad social privada abierta, capitalizacin y reaseguro.
Autarquia vinculada al Ministerio de Hacienda, fue creada por el Decreto-ley n 73, de
21 de noviembre de 1966, que tambin instituy el Sistema Nacional de Seguros
Privados, del cual son parte el Consejo Nacional de Seguros Privados - CNSP, o IRB
Brasil Reaseguros S.A. - IRB Brasil Re, as sociedades autorizadas a operar en seguros
privados y capitalizacin, las entidades de seguridad social privada abierta y los
corredores habilitados.

2. FINANCIACION EN BRASIL.

2.1 Coste del Dinero.

Entre las varias medidas que el gobierno brasileo tom en favor de la retomada de la
inversin, figura la creacin, a fines de 1994, de la Tasa de Intereses de Largo Plazo -

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TJLP, que pasa a servir de base para el coste de los prstamos del sistema BNDES,
principal fuente de financiacin de las inversiones productivas realizados en el pas. La
TJLP ha sido instituida a travs de la Medida Provisoria n 684/94 y constituye la tasa
de captacin de largo plazo del Tesoro Nacional, definida como la rentabilidad
nominal promedio, en moneda nacional, de los ttulos de la Deuda Pblica externa e
interna de adquisicin voluntaria de largo plazo.

La Resolucin n 2.335 del Consejo Monetario Nacional, de 13/11/96, alterando los


criterios de clculo de la tasa, hizo con que la TJLP descendiera de 14,97% al ao para
cerca de 11% al ao, a partir de diciembre de 1996, vino a ser un instrumento ms de
estmulo a las inversiones privadas.

Otra medida tomada ha sido la eliminacin de la incidencia del Impuesto sobre


Operaciones de Crdito, Cambio y Seguro y Sobre Operaciones Relativas la Ttulos y
Valores Mobiliarios - IOF, de 3% sobre prstamos concedidos por el BNDES,
disminuyendo los encargos financieros de las empresas tomadoras de esos recursos de
largo plazo destinados a inversiones productivas. De modo idntico, la reduccin del
IOF del 3% para un 1,5%, cuando incidente sobre prstamos concedidos por el
sistema financiero la persona jurdica, con plazo superior a un ao (Decreto n 1.764,
de 26/12/95).

Por fin, el gobierno determin la reduccin de los depsitos bancarios obligados, lo que
permite la reduccin de los intereses y la expansin de la oferta de crdito. La tasa
promedio de intereses pr-fijada cobradas por las instituciones financieras para
persona fsica pas de un 76,5% al ao, en junio, para 74,0% al ao en julio. En
octubre de 1999, incluso esta tasa estaba en 103,0% al ao. En lo tocante a la
persona jurdica, en esta misma base de comparacin, esta tasa pas de un 38% al
ao para un 35,2% al ao. En octubre de 1999, esta tasa era de 54,8% al ao.

2.2 Financiacin a Medio y Largo Plazo.

Financiacin libre a medio plazo.- Las financiaciones libres existentes en Brasil


varan mucho respecto a las tasas de intereses, plazos y garantas, en virtud de la
grande cantidad de agentes financieros y la libertad que esos poseen para determinar
sus condiciones. De una forma general, los plazos son cortos y la tasa de inters
elevada. La tasa de intereses en esa modalidad (prstamos para capital de giro, por
ejemplo) varia de un 2% a un 4% al mes, llegando hasta un 6% al mes dependiendo
del banco elegido. Respecto al plazo de pago, la mayor parte varia de 30 a 90 das,
pero algunas modalidades pueden llegar a 12 24 meses.

Programas de financiacin y de exportaciones y de inversiones:

Programa de Financiacin a las Exportaciones (PROEX).- El Programa de


Financiacin a las Exportaciones - PROEX, es un programa instituido por el Gobierno
Federal con el fin de proporcionar a las exportaciones brasileas condiciones de
financiacin equivalentes a las del mercado internacional, siendo administrado por el
Banco do Brasil S/A, en la cualidad de Agente Financiero de la Unin.

Las financiaciones a la exportacin de bienes y servicios en el mbito del PROEX estn


disponibles a travs de dos modalidades: Financiacin directa a la Exportacin y
Financiacin va Ecualizacin de Tasas de Intereses.

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Financiacin a las Exportaciones de Bienes y Servicios.- Se trata de una
financiacin concedida directamente al exportador o al importador de bienes y
servicios brasileos, realizado exclusivamente por el Banco de Brasil, con recursos del
Tesoro Nacional, a travs de las modalidades a continuacin:

Financiacin al Exportador (Supplier's Credit): La financiacin se concede


mediante descuento de ttulos de crdito o cesin de ttulos crediticios,
despus de contratada la venta externa y el embarque de las mercancas.
Financiacin al Importador (Buyer's Credit):La financiacin se concede
mediante contrato firmado entre entidades extranjeras y el gobierno
brasileo. El receptor de la financiacin, en la medida en que recibe el bien o
servicio contratado, autoriza el crdito en la cuenta del exportador.

Financiacin va Ecualizacin de Tasas de Intereses.- Se trata de financiacin


concedida directamente al exportador o importador de bienes y servicios brasileos,
realizada por las instituciones financieras, cargando el Tesoro Nacional con el pago de
parte de los encargos financieros para ponerlos en el mismo escaln de los practicados
en el mercado internacional, pudiendo tambin efectuarse a travs de las formas
Supplier's Credit o Buyer's Credit.

BNDES-EXIM / Pre-Embarque.- Financiacin a la produccin de bienes para


exportacin, en la fase pre-embarque, mediante apertura de crdito fijo, en
operaciones realizadas a travs de instituciones financieras acreditadas ante el
Gobierno.

BNDES-EXIM / Pr-Embarque Especial.- Financiacin al exportador, para una parcela


del monto de recursos necesarios para la produccin de bienes a exportar, sin vinculacin de
embarques especficos, a travs de instituciones financieras acreditadas mediante la apertura de
crdito fijo.

BNDES-EXIM / Pos-Embarque.-Refinanciacin de las exportaciones de bienes y


servicios garantizadas por carta de crdito - Supplier's Credit a travs del descuento de
ttulos de crdito (letras de cambio o notas promisorias) o la cesin de los derechos
crediticios.

FINAME.- Financiaciones, sin lmite de valor, para adquisicin de mquinas y equipos


nuevos, de fabricacin nacional, y leasing de equipos nacionales a travs de
instituciones financieras acreditadas. Financiaciones hasta R$ 7 millones: hasta 60
meses (transporte de pasajero: hasta 48 meses); financiaciones por encima de R$ 7
millones o que necesiten de plazo superior al antes establecido: definido en funcin de
la capacidad de pago de proyecto, de la empresa o del grupo econmico.

BNDES Automtico.- Financiaciones de hasta R$ 7 millones, incluida la adquisicin de


mquinas y equipos nacionales e importados, a travs de instituciones financieras
acreditadas por el BNDES. Plazo determinado en funcin de la capacidad de pago del
proyecto, de la empresa, o del grupo econmico.

3. ACUERDOS MULTILATERALES DE FINANCIACIN.

Banco Internacional para la Reconstruccin y el Desarrollo (BIRD).-El


Gobernador de Brasil en el BIRD es el Ministro de Hacienda y el pas posee el 1,67%
del capital del Banco. Ejemplos de proyectos financiados por el BIRD en Brasil son la

59
financiacin parcial del Gasoducto Brasil-Bolivia y del Programa de Reforma del Sector
de Salud - Reforsus, el programa de reestructuracin y privatizacin de la red
ferroviaria federal y programas de reduccin de la pobreza y mejoras ambientales. El
BIRD posee tres oficinas en Brasil (Brasilia, Cuiab y Recife) y recientemente se ha
designado un director residente de operaciones para el pas.

Corporacin Financiera Internacional (CFI).- Brasil es el mayor pas en el portfolio


del CFI, con ms de US$ 1.000 millones en inversiones y prstamos. Para amparar sus
actividades, la CFI estableci una red con tres oficinas en Brasil: So Paulo, Rio de
Janeiro y Fortaleza. La estrategia de la CFI para Brasil est dirigida a: a) desarrollo de
los sectores financiero y de mercado de capitales, b) fortalecimiento de pequeas y
medianas empresas que tienen poco acceso a las inversiones de capital, c) desarrollo
de la infraestructura, en particular a travs del aumento de la participacin privada, y
d) inclusin de los estados menos desarrollados del Nordeste en el crecimiento
econmico brasileo.

Banco Interamericano de Desarrollo (BID).- Brasil es miembro del BID desde su


creacin y posee el 11,07% del capital ordinario y del poder de voto del organismo.
Brasil es uno de los mayores tomadores de recursos del BID y los proyectos
financiados por el Banco se concentran actualmente en los sectores de reforma y
modernizacin del Estado y reduccin de la pobreza. El Gobernador de Brasil en el BID
es el Ministro de Planificacin y Presupuesto y el pas posee un Director Ejecutivo y un
Suplente, residentes en el pas-sede del organismo. El BID mantiene una oficina
permanente en Brasil, en Brasilia.

Corporacin Interamericana de Inversiones (CII).- Es una institucin multilateral


con el fin de promover el desarrollo econmico de sus pases miembros de Amrica
Latina y el Caribe, a travs de la financiacin de la empresa privada, preferentemente
de pequea y mediana escala. Las compaas beneficiarias son, preferentemente, de
propiedad mayoritaria de nacionales de pases latinoamericanos. Brasil es miembro de
la CII y posee el 11,45% del capital ordinario del organismo.

Banco Europeo de Inversiones (BEI).- El Banco Europeo de Inversiones fue creado


en 1958 en virtud del Tratado de Roma - constitutivo de la CEE. Si bien la UE
constituye su campo de operaciones primordial, el BEI tambin coadyuva la ejecucin
de la vertiente financiera de las polticas de cooperacin de la Unin con ms de un
centenar de terceros pases, como en los pases de Amrica latina y Asia que han
firmado acuerdos de cooperacin con la UE, para financiar proyectos de inters comn
en mbitos tales como la transferencia tecnolgica, las empresas conjuntas y la
proteccin del medio ambiente. En Brasil, el BEI financia los proyectos de
modernizacin y expansin de la red telefnica de Ro Grande del Sul Celular CRT
S/A; modernizacin de la fbrica de neumticos Pirelli Pneus S/A; y la financiacin de
pequeos y medianos proyectos, a travs del Banco ABN Amro S/A y Banco
Creditanstaldt S/A.

European Community Investment Partners (ECIP).- El ECIP facilita financiacin


europeo para la creacin de joint ventures en las economas en desarrollo de Asia,
Latinoamrica y Mediterrneo. El ECIP es un instrumento financiero que ofrece cinco
facilidades para apoyar los sucesivos estadios de creacin y operacin de un joint
venture y se dirige especficamente en pequeas y medianas empresas, pero grandes
empresas tambin pueden beneficiarse cuando sus proyectos son especialmente
interesantes para el desarrollo del pas. La base legal del Programa ECIP, el
reglamento del Consejo 213/96, expir en 31/12/1999. Como resultado, la Comisin

60
decidi no aprobar o financiar nuevas acciones ECIP despus de 31/12/1999. La
Comisin est actualmente preparando una reformulacin de largo trminos de los
propsitos polticos y mtodos operacionales del ECIP y presentar sus conclusiones en
cuanto lo tengan finalizado.

IX. LEGISLACION LABORAL EN BRASIL

1. CONCEPTOS BASICOS.

La legislacin brasilea define como empleado a la persona que presta servicios


regularmente a un empleador, bajo su orientacin y mediante el pago de salarios. La
subordinacin es el requisito esencial para caracterizar el vnculo laboral.

El trabajador autnomo es aquel que presta servicios independientemente, en lo que


respecta a las condiciones y ejecucin del trabajo. Acta por si mismo, determinando
sus propias actividades, desarrollando su propio negocio, sin subordinacin a ninguna
otra persona.

Segn la legislacin laboral brasilea, el empleador es la empresa, individual o


colectiva, que, asumiendo los riesgos de la actividad econmica, admite, asalaria y
dirige la prestacin personal de servicios.

Los derechos y deberes de los empleados y empleadores estn establecidos en la


Consolidacin de las Leyes del Trabajo - CLT, y en los Acuerdos y Convenios Colectivos
de Trabajo. Algunas categoras de empleados, como funcionarios, empleados de
autarquas (entidades gubernamentales autnomas), empleados domsticos y
trabajadores rurales no estn bajo la proteccin de la CLT, pues estn sujetos a
legislacin especfica.

2. CONTRATO LABORAL.

En Brasil, no hay la necesidad de un contrato formal, por escrito, para la contratacin


de un empleado. La contratacin verbal es plenamente vlida, desde que se apunte la
fecha de inicio y trmino, si la hay, en un documento denominado Cartera de Trabajo y
Seguridad Social CTPS, documento que debe poseer cualquier trabajador por cuenta
ajena en Brasil, donde se apuntan tambin todas las alteraciones o modificaciones del
mismo, incluso la rescisin del contrato.

2.1. Tipos de contrato.

Contrato de experiencia.- El contrato de experiencia tiene la finalidad de comprobar


la capacidad del contratado en una determinada actividad. Se puede aplicar a cualquier
actividad y persona, tanto profesional con graduacin universitaria, como para quien
no la tiene.

Este tipo de contrato puede tener una duracin mxima de 90 das, siendo prorrogable
una nica vez, siempre que en su conjunto no exceda este plazo, es decir, se puede
hacer un contrato de 45 das prorrogables por otros 45, etc. Finalizado este contrato,
el trabajador no tendr derecho a indemnizacin alguna. A final de este plazo, se

61
puede celebrar un contrato por tiempo definido, de forma expresa, o indefinido, tcita
o expresamente.

Contrato por obra.- El contrato de trabajo por obra es un tipo de contrato por plazo
determinado, englobando servicios especficos y acontecimientos con previsin
aproximada. Se trata de un contrato para la realizacin de obras concretas y
temporales, considerando sta como un evento extrnseco y ajeno a la voluntad de las
partes.

El contrato de obra no podr exceder de dos aos, y no podr ser prorrogado ms de


una vez. En caso contrario se transformar en contrato por plazo indeterminado.

Contrato por tiempo indeterminado.- El contrato por tiempo indeterminado es la


regla general en el derecho laboral brasileo, se contrata el empleado por un periodo
de tiempo indeterminado, mientras que los contratos por tiempo determinado
constituyen la excepcin a la regla.

El contrato de trabajo por tiempo indeterminado podr ser rescindido mediante previo
aviso de una de las partes. Si es el empleador quien rescinde el contrato de trabajo sin
justa causa, debe conceder aviso previo al empleado, de como mnimo 30 das. La no
concesin de aviso previo, por el empleador, genera el derecho del trabajador a los
salarios correspondientes a ese periodo.

Contrato por tiempo determinado.- Por medio del Decreto nmero 2.490/98, se ha
regulado la Ley 9.601/98, de 22 de enero, sobre los contratos de trabajo por tiempo
determinado.

Hasta este momento, las Leyes laborales (CLT) prevean los supuestos en los que se
poda contemplar este tipo de contratacin: servicio determinado y actividades
empresariales transitorias. A partir de la entrada en vigor de esta ley, se puede
contratar por tiempo determinado para cualquier actividad desarrollada por la empresa
o establecimiento, siempre que represente un aumento en el nmero de empleados.

Las partes, obligatoriamente, establecern en el contrato las indemnizaciones en el


caso de rescisin anticipada y las multas en el caso de incumplimiento de las clusulas,
garantizndose el plazo estipulado por las partes en caso que el trabajador ocupe
cargos de dirigente sindical, comisiones de prevencin de accidentes o del empleado
accidentado.

Para este tipo de contratacin se prev la reduccin en un 50%, durante 18 meses


desde la publicacin de la ley, en las contribuciones sociales destinadas al Servicio
Social de la Industria (SESI), Servicio Social de Comercio (SESC), Servicio Nacional de
Aprendizaje (SENAI), Servicio Brasileo de Apoyo a las Pequeas y Medianas empresas
(SEBRAE), entre otros.

Tambin se prev la reduccin de un 2% en la alcuota de la contribucin en el Fondo


de Garanta por tiempo de Servicio (FGTS). Adems, las empresas que aumenten su
cuadro de personal en relacin con esta modalidad contractual tendrn preferencia en
la obtencin de recursos en los programas federales de crdito, especialmente
respecto al Banco Nacional de Desarrollo Econmico y Social (BNDES).

El nmero de empleados contratados en esta modalidad no podr superar la cifra de:

62
50 % del nmero de trabajadores, para empresas con menos de 50 empleados,
35 % de los trabajadores para empresas con ms de 50 y menos de 199
empleados, y
20 % del nmero de trabajadores para las empresas con ms de 200 empleados.

Esta nueva modalidad de contratacin por tiempo determinado prev un periodo


mximo de dos aos de duracin contractual, permitindose sucesivas prrrogas por el
mismo periodo.

3. DERECHOS BASICOS DE LOS EMPLEADOS.

Salario y Remuneracin.- Segn la ley brasilea, el individuo que presta cualquier


tipo de servicio tiene derecho a una remuneracin, el salario, que puede ser pagada
mensualmente, quincenalmente, semanalmente, o, por tarea, dependiendo de las
condiciones de la contratacin. El salario pagado al empleado no puede, bajo ningn
concepto, ser inferior al "salario mnimo" o al mnimo salarial establecido por el
Convenio Colectivo de cada categora profesional.

Adems del pago en dinero, el concepto de salario, para todos los efectos legales,
incluye:

Alimentacin;
Vivienda;
Cualquier beneficio adicional que la empresa proporcione habitualmente a los
empleados, por ajuste expreso o tcito.

Descanso Semanal Remunerado (DSR).- Todos los empleados tienen derecho a un


da de descanso remunerado, que debe ser, preferencialmente, el domingo. En el caso
de salarios pagados mensualmente, el pago del descanso semanal remunerado est
englobado en el salario mensual.

Vacaciones Retribuidas.- Todo empleado, cuando completa un ao de servicio en la


misma empresa (periodo adquisitivo), tiene derecho a 30 das de vacaciones, si no ha
faltado injustificadamente ms de cinco veces al trabajo, durante ese periodo. El pago
del periodo correspondiente a las vacaciones debe ser hecho, como muy tarde, dos
das antes del inicio de las mismas.

La doble remuneracin de las vacaciones tambin es debida cuando el empleador no


ha concedido al empleado las vacaciones anuales, durante los doce meses siguientes al
periodo de devengo de las mismas.

Tercio Adicional de Vacaciones.- El 1/3 Adicional de Vacaciones. Desde la


promulgacin de la Constitucin Federal de 1988, los trabajadores han adquirido el
derecho a recibir un pago adicional correspondiente a 1/3 sobre el salario normal,
adems del salario al que tengan derecho, en la poca de vacaciones anuales.

Paga Extraordinaria.- Cada mes de diciembre el empleador debe pagar al empleado


un salario extra, conocido como "gratificacin navidea", correspondiente a la mayor
remuneracin mensual pagada al empleado durante el ao. Cuando el empleado se va
de vacaciones, puede requerir un adelanto proporcional a esa gratificacin.

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Aviso Previo.- Si el empleador rescinde el contrato de trabajo sin justa causa, debe
conceder aviso previo al empleado, de como mnimo, 30 das. Durante ese periodo, la
carga horaria diaria de trabajo deber ser reducida en dos horas, o deber el empleado
ser dispensado del trabajo por siete das consecutivos, sin perjuicio de su salario. La no
concesin de aviso previo por el empleador al empleado, da derecho a este al salario
correspondientes a ese periodo.

Participacin de los Empleados en los Beneficios de las Empresas.- La


legislacin brasilea prev la participacin de los empleados en los beneficios o
resultados de las empresas, teniendo como fin una mejor integracin entre capital y
trabajo, y como forma de incentivar la produccin y siendo la negociacin del
porcentaje hecho de forma libre entre las empresas y los empleados. La ley prohbe
cualquier adelanto o distribucin a ttulo de participacin en los beneficios en un
periodo inferior a seis meses.

4. JORNADA LABORAL.

Para los trabajadores de empresas privadas, la jornada mxima de trabajo es de ocho


horas diarias y cuarenta y cuatro horas semanales. Para algunas categoras
profesionales, denominadas "diferenciadas", los contratos colectivos o los Convenios
Colectivos de Trabajo pueden establecer diferentes jornadas diarias y semanales de
trabajo.

El trabajo ejecutado por encima de estos lmites se considera extraordinario. Servicios


extraordinarios de hasta dos horas al da pueden prestarse mediante acuerdo por
escrito entre empleador y empleado, o mediante Acuerdo Colectivo de Trabajo. La
remuneracin mnima por hora extraordinaria resulta incrementada en un 50 % sobre
la hora normal de trabajo. El pago de horas extras no se aplica a las personas que
ocupen cargo de confianza, por ejemplo, cargos de gerencia.

Debe haber un mnimo de once horas de descanso entre cada jornada de trabajo.
Adems, todo empleado tiene derecho a descanso semanal remunerado de 24 horas.

Trabajo nocturno es el trabajo ejecutado entre las 10 horas de la noche y 5 horas de la


maana, cuya hora de trabajo debe ser remunerada al menos en un 20% ms que la
hora diurna.

5. EXTINCION DEL CONTRATO DE TRABAJO.

La extincin del contrato de trabajo podr ocurrir por decisin del empleador (dispensa
del empleado) o del empleado (pedido de dimisin). En el primer caso, puede ocurrir
por justa causa o sin justa causa.

Rescisin por Causa Justificada.- La dispensa del empleado por justa causa solo
puede ocurrir si se cometen uno o algunos de los siguientes actos:

Acto de improbidad;
Incontinencia de conducta o mal procedimiento;
Negociacin habitual por cuenta propia o ajena sin permiso del empleador, y
cuando exista un acto de competencia a la empresa para la cual trabaja el
empleado, o perjudique su labor;
Condena criminal del empleado, si no ha habido suspensin de la pena;
Desidia en el desempeo de sus funciones;

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Embriaguez habitual o en servicio;
Violacin de secreto de la empresa;
Acto de indisciplina o insubordinacin;
Abandono de empleo;
Acto lesivo del honor o de la buena fama practicado en el servicio contra
cualquier persona, u ofensas fsicas, en las mismas condiciones, salvo en caso de
legtima defensa, propia o de otra persona;
Acto lesivo del honor o de la buena fama u ofensas fsicas practicadas contra el
empleador y superiores jerrquicos, salvo en caso de legtima defensa, propia o
de otra persona;
Prctica constante de juegos de azar;

Tambin da lugar a la dispensa por justa causa la prctica de actos contrarios a la


seguridad nacional, debidamente comprobada en proceso administrativo.

Si el empleado es despedido por justa causa, tendr derecho solo al saldo de salarios y
vacaciones vencidas, incrementadas con el adicional de un tercio.

Rescisin sin Causa Justificada.- En el caso de rescisin contractual por el


empleador, sin justa causa, el empleado tendr derecho a las siguientes retribuciones
e indemnizaciones:

Saldo de salario;
30 das de preaviso (aviso previo);
Paga extra proporcional (calculada en base del ltimo salario);
Adicional de un tercio relativo a vacaciones;
Vacaciones dobles o simples, si las hubo; y
Liberacin de los depsitos del FGTS, ms multa del 40% sobre el total del
monto depositado a ese ttulo en la cuenta del empleado.

El Contrato de Trabajo y el Convenio Colectivo aplicable pueden prever otros beneficios


que deben ser considerados por ocasin de la rescisin contractual.

Peticin de dimisin.- El empleado que dimita, tiene derecho a todas las


retribuciones (parcelas rescisorias), con excepcin:

Del aviso previo,


De los depsitos del FGTS y
De la indemnizacin del 40 %.

Cuando el empleado dimite antes de completar un ao de trabajo con el mismo


empleador, no tendr derecho a las vacaciones proporcionales.

En cualquier de los eventos mencionados, ser siempre necesario que el empleador


promueva la homologacin de la rescisin contractual, ante el sindicato representante
de la categora del empleado o la Delegacin Regional del Trabajo, cuando el empleado
haya trabajado ms de un ao para el mismo empleador. Si el empleado es un gerente
o un administrador, habr otros aspectos a tener en cuenta fuera del rea laboral,
como revocacin de los poderes del mandato, etc.

Pago de las parcelas rescisorias (retribuciones).- Las parcelas rescisorias son


todos los pagos pendientes ms las indemnizaciones, si las hay, que debe el empleador
al empleado cuando se rescinde el contrato.

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Estas parcelas rescisorias deben ser pagadas por el empleador dentro de, como
mximo, diez das, a contar de la fecha de la comunicacin de la rescisin o del pedido
de dimisin.

En el caso de rescisin sin justa causa, cuando el empleado cumple el aviso previo de
treinta das trabajando, las parcelas rescisorias deben ser pagadas en el primer
da laborable despus del trmino del periodo del aviso previo.

El incumplimiento de estos plazos por el empleador dar lugar a la aplicacin de multa


y generar el derecho al empleado de recibir la indemnizacin pertinente (un mes de
salario).

6. TRABAJO TEMPORAL.

Segn la legislacin brasilea, trabajo temporal es la prestacin de servicios que cubre


una necesidad temporal de la empresa, de sustituir el personal regular y permanente o
que tiene por objetivo suplir la sobrecarga de servicio en una empresa. El trabajo
temporal no puede exceder un periodo de noventa das.

7. TRABAJADORES EXTRANJEROS.

Brasil, como tantos otros pases, adopta medidas para preservar las oportunidades de
trabajo para sus ciudadanos por medio del principio de la proporcionalidad, segn el
cual toda empresa industrial o comercial, con ms de tres empleados, debe asegurar
que al menos dos tercios de su personal sea compuesto por brasileos. Esa proporcin
solo podr ser reducida por decreto gubernamental.

Este principio no se aplica a actividades rurales, industriales en reas agrcolas que


actan en procesamiento de produccin local, o industria (con excepcin de la minera)
de extraccin de piedra, excavacin y actividades relacionadas.

Para posibilitar la reduccin de esa proporcin, el Departamento de Trabajo y el


Departamento de Estadstica de la Seguridad Social deben averiguar si hay falta de
empleados brasileos capacitados para el trabajo en cuestin.

Con el objeto de lo dispuesto en esta regla de los dos tercios, se consideran brasileos
los extranjeros que hayan permanecido en Brasil por ms de diez aos y que tengan
cnyuge o hijos brasileos. Sin embargo, algunas actividades estn restringidas a los
nacidos en el pas o a los ciudadanos brasileos en general (por ejemplo, comandante
de navo mercante brasileo o presidente de la Repblica).

Siguiendo el mismo principio, no podr pagarse a un trabajador brasileo un salario


inferior al de un extranjero que ejecute la misma tarea, excepto en algunas
circunstancias especiales previstas en ley y cuando sea necesario rescindir el contrato
de un trabajador, el extranjero ser cesado antes que un brasileo que ejecute la
misma tarea.

Los ciudadanos portugueses en Brasil disfrutan de los mismos derechos que los
brasileos, con excepcin de aquellas profesiones reservadas exclusivamente a los
nacidos en Brasil.

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8. FONDO DE GARANTIA POR TIEMPO DE SERVICIO (FGTS)

La Ley n 5.107/66 instituy el FGTS - Fondo de Garanta por Tiempo de Servicio que,
en la poca de su creacin, tena por objeto ofrecer un sistema alternativo al rgimen
de Estabilidad en el Empleo, entonces vigente.

Esta ley ha sido revocada por la Ley n 8.036/90, que regul lo dispuesto en la
Constitucin de 1988, haciendo obligatoria la adopcin del rgimen del FGTS por todas
las empresas. As, todo empleado contratado despus del 5 de octubre de 1988, debe
estar dado de alta en el sistema del FGTS, de acuerdo con un trmino escrito y con el
respectivo registro en la Cartera de Trabajo - CTPS.

Por el rgimen del FGTS, el empleador est obligado a depositar en una cuenta
bancaria bloqueada, en favor de cada empleado, hasta el ltimo da laborable del mes
siguiente al vencido, el importe correspondiente a un 8% de la remuneracin pagada a
cada empleado en el mes anterior.

Bajo este rgimen, un empleado despedido sin justa causa tiene derecho a retirar los
depsitos del FGTS, incrementado con intereses, correccin monetaria y una multa de
un 40% del total as calculado. Los Convenios Colectivos de trabajo pueden prever una
indemnizacin adicional.

9. SINDICATOS.

La Constitucin Federal garantiza la libertad de asociacin para los profesionales y los


sindicatos. La principal funcin del sindicato es representar el inters general de sus
miembros como grupo o individualmente, pudiendo tambin celebrar Contratos de
Trabajo y promover la conciliacin en los disdios colectivos (acciones colectivas de los
trabajadores de determinada empresa o categora contra el empleador).

Convenios Colectivos.- Los Convenios o Acuerdos Colectivos de Trabajo son actos


elaborados por va de negociacin, que pretenden regular condiciones especficas de
las relaciones de trabajo. El empleador, despus de firmado el Convenio Colectivo
entre los sindicatos representativos de las categoras profesional y econmica, estar
obligado al cumplimiento de las clusulas de esos instrumentos, una vez que los
mismas tienen carcter normativo del estilo pacta sunt servanda, es decir, hacen ley
entre las partes.

La eficacia del pacto alcanza a todos los miembros de la categora profesional del
Sindicato o de la empresa, en ambos casos, aunque estos no estn sindicalizados.

Financiacin de los Sindicatos.- Conforme al articulo 580, tem I da CLT


(Consolidacin de las Leyes Laborales), la Contribucin Sindical se recaudar
anualmente, por el importe correspondiente a 1 (un) da de trabajo, para los
empleados, cualquier que sea la forma de la referida remuneracin. La fecha de
vencimiento de la Contribucin Social se determinar por el Sindicato de Clases al cual
la empresa est afiliada, o en el primer mes en que el empleado empiece a trabajar.

10. SEGURIDAD SOCIAL.

Segn la ley de la Seguridad Social, todo empleado debe necesariamente inscribirse en


la misma. La Seguridad Social en Brasil es costeada por las contribuciones mensuales

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de los empleados, de los empleadores y del Estado. Esos pagos darn derecho al
empleado a recibir los beneficios que le son asegurados.
El Decreto n 89.312, de 23 de enero de 1984, regula todos los beneficios sociales en
Brasil. En l estn establecidas varias formas de pensiones por invalidez, jubilacin,
servicio especial y tiempo de servicio.
El empleador est obligado a contratar seguro contra accidentes de trabajo para sus
empleados en el Instituto Nacional de Seguridad Social (INSS). El valor de este seguro
es fijado por el Ministerio del Trabajo y de la Seguridad Social.
Los directivos y socios de las empresas, si no son empleados, y lo trabajadores
autnomos y empleados domsticos, no estn cubiertos por la legislacin de seguro
contra accidentes del trabajo.

Resumen de las principales obligaciones laborales y sociales a cargo de la


empresa, incidentes en el contrato de trabajo.

El cuadro a continuacin trae, en lneas generales, los encargos laborales y sociales a


cargo de la empresa, incidentes en los contratos de trabajo mantenidos entre empresa
y empleados.

Para el salario nominal, debe ser respetado el mnimo salarial


previsto para la categora profesional del empleado, que es
Salario
establecido en el Acuerdo, Convenio o Disdio Colectivo de
Trabajo en vigor.
Equivalente a la remuneracin mensual incrementada con el
Vacaciones adicional de 1/3 del valor de la misma.

Corresponde a 1/12 de la remuneracin integral debida en


diciembre al empleado, por mes de servicio, tambin entendida
como tal la fraccin igual o superior a 15 das. Para los
Paga extra empleados que reciban salario variable, como los comisionistas,
la paga extra deber ser calculada en bases porcentuales
anuales.
Depsitos mensuales correspondientes al 8% de la
FGTS remuneracin pagada en el mes anterior.

El empleador debe costear el valor que exceda la cantidad


Vale pagada por el empleado. Ese importe pagado por el empleado
Transporte equivale al 6% de su salario bsico, excluidos todos los
adicionales o ventajas.
Las personas jurdicas de derecho privado, as como las
equiparadas a stas por la legislacin del Impuesto sobre la
PIS/PASEP
Renta, deben contribuir mensualmente con el 0,65% de su
facturacin bruta.
Es debido a los empleados de empresas que ejerzan actividades
u operaciones peligrosas, segn reglamentacin del Ministerio
Adicional de del Trabajo, en la proporcin del 30% sobre el salario sin los
peligrosidad incrementos resultantes de gratificaciones, premios o
participaciones en los beneficios de las empresas.

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Se ha de abonar a los empleados en empresas que ejerzan
actividades en condiciones insalubres, atendiendo los lmites de
Adicional de
tolerancia establecidos por el Ministerio del Trabajo. Los tipos
insalubre
consisten en 10 %, 20 % o 40 %, calculados sobre el salario
mnimo, segn sean clasificados en los grados mnimo, mediano
y mximo, respectivamente.

Se ha de abonar al contribuyente de la Seguridad Social,


cualquier que sea la forma de pago de las contribuciones, para
Salario
mantenimiento sus hijos con edad de hasta 14 (catorce) aos o
familia(*)
invlidos de cualquier edad. El valor del beneficio es fijado
mensualmente por el INSS y su concesin est condicionada a
la franja salarial del trabajador.
Salario
Corresponde al salario de la trabajadora embarazada, pagado
maternidad
normalmente por la empresa, en el periodo de 120 das
(*)
correspondientes a su licencia maternidad.

Se ha de abonar a la trabajadora embarazada, o al trabajador


por el parto de su esposa o compaera no contribuyente, si ha
Auxilio
contribuido por lo menos 12 meses para la Seguridad Social.
natalidad(*)
Este beneficio solo ser concedido a las contribuyentes cuya
remuneracin respetar el techo establecido peridicamente por
el INSS para su concesin.

La empresa contribuye para el INSS con el tipo del 15% del


Contribucin total de las remuneraciones pagadas o acreditadas en el
Social transcurso del mes, por los servicios que son prestados por los
trabajadores, empresarios, trabajadores autnomos, y dems
personas fsicas.
Contribucin
La empresa contribuye con un tipo de 20% sobre la
de la
remuneracin pagada o acreditada a cualquier ttulo en la
Seguridad
nmina.
Social

Esta contribucin es calculada sobre el total de la remuneracin


de los empleados, pagada o acreditada a cualquier ttulo en el
Seguro de curso del mes, de acuerdo con el grado de riesgo de la
accidente de empresa:
trabajo (a) grado de riesgo 1 (riesgo leve) tipo del 1%;
(b) grado de riesgo 2 (riesgo mediano) tipo del 2%;
(c) grado de riesgo 3 (riesgo grave) tipo del 3%.
Las empresas deben pagar esas contribuciones al SENAI,
Contribucion
SENAC, SENAT y al SESI, SESC y SEST, segn la naturaleza de
es sociales
sus actividades, cuyos tipos inciden sobre la remuneracin
para
pagada a los empleados, en la proporcin del 1% para los
terceros
primeros y del 1,5% para los segundos.
(*) esas contribuciones, que deben ser pagadas por el INSS, sern reembolsadas a la empresa por
este ente mediante deduccin en la GRPS - Gua de Pago de la Seguridad Social, en la poca del pago de las
contribuciones sociales.

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