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DEPARTAMENTO DE SECTOR INFRAESTRUCTURA

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

EXAMEN ESPECIAL A LA ENTIDAD PRESTADORA


DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO S.A, TACNA

CONTABILIZACION DE INMUEBLES,
MAQUINARIAS E EQUIPO

PERIODO
1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

TACNA PER
2016

Decenio de las Personas con Discapacidad en el Per


AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO CLIMTICO
PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

EXAMEN ESPECIAL A LA ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO S.A,


TACNA

CONTABILIZACION DE INMUEBLES, MAQUINARIAS E EQUIPO

PERIODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

NDICE

Pg. N

I. ORIGEN DEL EXAMEN. 1


II. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DEL ASUNTO A EXAMINAR. 1
2.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD........... 1
2.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR... 3
III. OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN.. 4
3.1 OBJETIVOS...... 4
3.2 ALCANCE DEL EXAMEN.. 4
IV. CRITERIOS DE AUDITORA A UTILIZAR. 5
V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS .. 5
VI. RECURSOS DE PERSONAL... 6
VII. INFORMACIN ADMINISTRATIVA. 6
7.1 PRESUPUESTO DE TIEMPO... 6
7.2 INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA... 7
7.3 FORMATO TENTATIVO DEL INFORME. 7
ANEXOS
PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

EXAMEN ESPECIAL A LA ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO S.A ,


TACNA

CONTABILIZACION DE INMUEBLES, MAQUINARIAS E EQUIPO

PERIODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

I. ORIGEN DEL EXAMEN

El examen especial a la Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento S.A., Tacna,


corresponde a una accin de control programada en el Plan Operativo 2014 del departamento de
Sector Infraestructura de la Contralora General de la Repblica, aprobada mediante Resolucin
de Contralora n. 436-2013-CG del 21 de diciembre de 2014, registrada en el Sistema de Control
Gubernamental con el cdigo n. 1-L331-2014-002.

El examen especial a la Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento S.A., Tacna, corresponde


a una accin de control no programada en el Plan Operativo 2014 del departamento de Sector
Infraestructura de la Contralora General de la Repblica, efectuada en atencin a solicitud
presentada por el Congreso de la Repblica, registrada en el Sistema de Control Gubernamental
con el cdigo n. 1-L331-2014-004.

II. ANTEDECENTES DE LA ENTIDAD Y DEL ASUNTO A EXAMINAR

2.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

2.1.1 Norma de creacin

La EPS Tacna S.A. es una empresa pblica de derecho privado, organizada como S.A.
en virtud de lo dispuesto por la Ley General de Servicios de Saneamiento, Ley N
26338, y su reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 09-95-PRES, y el texto
nico ordenado aprobado por Decreto Supremo N 023-2005-VIVIENDA. Su razn
social es ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO TACNA S.A.
- EPS TACNA S.A.

2.1.2 Naturaleza y finalidad de la entidad

La EPS TACNA S.A. es una Empresa Pblica de derecho privado, que goza de
autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera conforme a su Ley
Orgnica, inscrito en la ficha N 001 del Registro Mercantil de Tacna.
Es una sociedad Annima en virtud a lo dispuesto por la Ley General de Servicios de
Saneamiento N 26338 y el Texto Unico Ordenando del Reglamento de la Ley General
aprobado por Decreto Supremo N 023-20016-VIVIENDA, con sujecin a la Ley de
Sociedad N 28870 Ley para Optimizar la Gestin de las Entidades Prestadoras de
Servicios de Saneamiento y Ley 30045 Ley de Modernizacin de los Servicios de
Saneamiento y su Reglamento. La Finalidad de la EPS TACNA S.A. es satisfacer las
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necesidades de los servicios de agua potable, alcantarillado sanitario y servicio de


disposicin sanitaria de excretas en el mbito de su influencia, segn lo establecido en
su Estatuto Social. La cobertura y calidad de los servicios, estar en funcin de su
capacidad operativa, administrativa y de la factibilidad econmica financiera de la
Entidad.

2.1.3 Funciones

Las Funciones Bsicas de la EPS TACNA S.A, en el marco legal que le compete,
son las siguientes:

a) Producir, distribuir y comercializar agua potable; as como efectuar la


recoleccin, tratamiento y disposicin final de las aguas hervidas; y disposicin
sanitaria de excretas.
b) Operar, mantener y renovar las instalaciones y equipos utilizados en la
prestacin de los servicios de saneamiento, de acuerdo a las normas tcnicas
correspondientes.
c) Efectuar la prestacin de los servicios en los niveles de calidad, cantidad,
continuidad y dems condiciones establecidas en el Reglamento de Prestacin
de Servicios, la normativa vigente y en su respectivo Contrato de Explotacin.
d) Planificar el desarrollo de la entidad, a travs de la ejecucin de su Plan Maestro
e) Formular estudios, proyectos y ejecutar obras para ampliar la capacidad de los
servicios que brinda.

2.1.4 Sntesis del alcance del Plan Estratgico: misin, visin y objetivos estratgicos

Misin

"Brindar calidad en los servicios de saneamiento en forma eficiente y eficaz,


estableciendo nuevos procesos de mejoramiento continuo para satisfacer a la
poblacin".

Visin

"Ser una empresa competitiva de servicios de saneamiento lder en el Pas".

Objetivos estratgicos

a) Facilitar y mejorar el acceso a los servicios de agua potable y alcantarillado.


b) Mejorar la calidad en la prestacin de los servicios.
c) Actualizar los procedimientos administrativos, comerciales y operativos
dentro del marco de la gestin de calidad.
d) Mejorar la sostenibilidad financiera y econmica de la entidad.
e) Gestin de conocimiento y talento humano.

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2.1.5 Estructura orgnica

2.1.6 Presupuesto institucional del periodo a auditar

CUADRO N 1
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
(Periodo 2013)

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Fuente: Estados Financieros .


Elaborado por: Comisin auditora.

Nota:
- Para el caso de Gobiernos Locales, Regionales y Organismos Pblicos Descentralizados, adecuar el rubro de
ingresos y gastos segn corresponda (ver modelo de Plan y programa para OCI).

2.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR


........
........
.
.

Nota:
Los antecedentes del asunto a examinar presentan informacin necesaria para sustentar, desarrollar y dar contenido
a la necesidad del control; permite dar a conocer el alcance, magnitud o dimensin de la materia a auditar y sustenta
los objetivos de la auditora, debiendo considerar lo siguiente:

- Caractersticas especficas del asunto a examinar, precisando datos relevantes, tales como: descripcin del
proceso, operaciones, actividades, reas involucradas, universo, tamao, complejidad, presupuesto, recursos,
estado situacional, entre otros, que permita dar a conocer los alcances, magnitud o dimensin de la materia auditar.
- Elementos que denoten la existencia de situaciones problemticas (puntos de atencin, actividades sensibles o
expuestas a deficiencias, errores, irregularidades, denuncias, fiabilidad del control interno, entre otros), que permita
identificar el proceso, operacin, actividad crtica o de riesgo que justifiquen la necesidad de intervencin a travs
de la auditora.
- Tratndose de auditora a obras, consignar los datos correspondientes, conforme al formato de Ficha Tcnica de
obra por contrata y formato de Ficha Tcnica de obra por administracin directa, segn corresponda. (Ambas fichas
estn publicadas en la siguiente ruta: www.contraloria.gob.pe/secciones /NormativaCGR/Normas de
control/11.Aseguramiento de la calidad/Examen especial/Etapa de planeamiento).
- La ficha tcnica de obra no debe trasladarse a un anexo del Plan y programa de auditora.

III. OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN

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3.1 OBJETIVOS

3.1.1 Objetivo general


.
..................

3.1.2 Objetivos especficos


1. ..........................
..................................................................................................................................
2. .
....
Nota:
- Cuidar que los contenidos de los objetivos se encuentren desarrollados en los antecedentes del asunto a examinar.
- Los objetivos deben ser redactados en forma clara y concisa, evitando ambigedades de expresiones que no
indiquen con exactitud lo que se va a auditar, as como, de modo afirmativo y utilizando verbos de accin como
determinar, establecer, etc., no usar trminos relacionados a los procedimientos y tcnicas de auditora como:
verificar, analizar, evaluar, comparar, etc.. (Gua para el Planeamiento de la auditora gubernamental, seccin 250
- Plan de auditora)
- No consignar en este rubro el periodo del examen.
- Los objetivos no deben enfocarse sobre el rea o unidad orgnica, sino sobre los procesos operativos que sta
realiza.
- El objetivo general expresa el propsito global o integral de lo que se desea lograr.
- Los objetivos especficos desarrollan, precisan o desagregan el objetivo general, a travs de una secuencia lgica
de enunciados (pasos, etapas y fases, etc.).
- Los objetivos especficos estn relacionados directamente con el objetivo general y con las actividades crticas o
de riesgo y/o puntos de atencin identificados en el asunto a examinar.
- Los objetivos especficos no deben exceder el objetivo general; ambos objetivos no pueden coincidir.

3.2 ALCANCE DEL EXAMEN

3.2.1 Criterios tcnicos

El examen especial se llevar acabo de acuerdo a las Normas de Auditora Gubernamental


(NAGU) aprobadas mediante Resolucin de Contralora n. 162-95-CG y modificatorias, y
el Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) aprobado mediante Resolucin de
Contralora n. 152-98-CG y modificatorias.

3.2.2 Periodo a examinar

El examen especial comprender el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016. De


ser el caso, podr ser ampliado comprendiendo la revisin de operaciones y registros
anteriores o posteriores al periodo de la auditora, segn las circunstancias, con el fin de
cumplir con los objetivos.

IV. CRITERIOS DE AUDITORA A UTILIZAR

La normativa principal que la entidad cumple para el desarrollo de sus actividades y operaciones,
son:

4.1 NORMAS GENERALES

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............
.

4.2 NORMAS ESPECFICAS


....

4.3 NORMAS DE CREACIN Y FUNCIONAMIENTO

....
....

4.6 NORMAS DE PERSONAL: INTERNAS Y EXTERNAS


Ley 27815 - Ley del Cdigo de Etica de la Funcin Pblica

4.7 NORMAS DE CONTROL


....
....
Nota:
- Tener en cuenta que la relacin de normas pueden variar de acuerdo a la entidad y reas materia de evaluacin.
- La mencin de la norma tiene la siguiente estructura: ttulo, aprobacin y fecha de la misma.
- Las normas de control corresponden a las aplicables a la entidad, tal como la Ley de Control Interno de las Entidades
del Estado, Ley n. 28716 del 27 de abril de 2006, las Normas de Control Interno aprobadas con Resolucin de
Contralora n. 320-2006-CG del 30 de octubre de 2006 y la Gua para la Implementacin del Sistema de Control
Interno de las entidades del Estado, aprobado con Resolucin de Contralora General n. 458-2008-CG del 28 de
octubre de 2008.

V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS

El programa de auditora se adjunta en el ANEXO N 1, el cual contiene los procedimientos


mnimos elaborados de acuerdo con la NAGU 2.30. De ser el caso podr aplicarse procedimientos
adicionales o complementarios segn las circunstancias, a fin de cumplir con los objetivos.

Nota:
- Los procedimientos de auditora deben indicar la accin a seguir, tcnicas de auditora a emplear y finalidad que se
persigue, a fin de obtener la evidencia correspondiente.
- Los procedimientos de auditora deben consignar las tcnicas de verificacin siguientes: inspeccin, revisin
selectiva, comprobacin, conciliacin, confirmacin, anlisis, encuesta, entrevista, indagacin, observacin,
comparacin, etc., de acuerdo al caso.
- Los programas de procedimientos deben ser lo suficientemente flexibles para permitir modificaciones durante el
proceso que a juicio del jefe de comisin y supervisor, se consideren pertinente.
- Utilizar la Gua de auditora de las adquisiciones y contrataciones del Estado, Gua de auditora de obras pblicas por
contrata, entre otras, que contienen el diseo de procedimientos en materias especializadas.

VI. RECURSOS DE PERSONAL

La comisin auditora est conformada por el personal siguiente:

CUADRO N 2
RECURSOS DE PERSONAL
Nombre y apellidos Profesin Cargo en la comisin

Rosario Prez Rodrguez Contador Supervisor

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Javier Lpez Lam Contador Jefe de comisin


Marta Cabrera Navales Contador Integrante
Beatriz Leiva de Prez Administrador Integrante
Claudia lvarez Velsquez Abogado Especialista
Fuente: Sistema de Control Gubernamental.
Elaborado por: Comisin auditora.

VII. INFORMACIN ADMINISTRATIVA

7.1 PRESUPUESTO DE TIEMPO


Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en el presente examen especial, se
programa utilizar 1950 horas/hombre (ANEXO N 2) con un costo estimado de S/.
154 491,66 (ANEXO N 3), que constituyen 69 das tiles; distribuidos de la siguiente
forma:

CUADRO N 3
PRESUPUESTO DE TIEMPO
Fechas Das
Etapa
Del Al tiles
Planificacin 21/03/2014 03/04/2014 10
Ejecucin
Desarrollo del programa de procedimientos 04/04/2014 07/05/2014 21
Elaboracin, discusin y aprobacin de la matriz de hallazgos de auditora. 08/05/2014 13/05/2014 4
Redaccin de hallazgos 14/05/2014 27/05/2014 10
Comunicacin de hallazgos y evaluacin de aclaraciones o comentarios 28/05/2014 10/06/2014 10
Elaboracin del Informe
Elaboracin del informe 11/06/2014 24/06/2014 10
Sustentacin 25/06/2014 26/06/2014 2
Aprobacin y registro 27/06/2014 30/06/2014 2
Total de das 69
Fuente: Sistema de Control Gubernamental.
Elaborado por: Comisin auditora.

7.2 INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Como resultado del examen especial, se emitir el informe de acuerdo a la fecha


programada el 30 de junio de 2014, conforme a lo regulado por la NAGU 4.40 modificada
por Resolucin de Contralora n. 309-2011-CG, publicado el 29 de octubre de 2011 y el
Manual de Auditora Gubernamental - Seccin 740.

Asimismo, si en la ejecucin del examen especial se evidencia indicios razonables de


comisin de delito o de presunta responsabilidad civil, se emitirn los Informes Especiales
correspondientes, de conformidad con lo establecido en la NAGU 4.50.

Nota:
- Cuando el periodo auditado es anterior al 2013 y contenga hechos anteriores al 6 de abril de 2011, se debe
usar el texto del modelo de Plan y programa de auditora para OCI.

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7.3 FORMATO TENTATIVO DEL INFORME


Segn lo establecido en la NAGU 4.40, el formato tentativo del informe resultante a
emitirse, ser el
siguiente:

I. INTRODUCCIN
1. ORIGEN DEL EXAMEN
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1 NATURALEZA
2.2 OBJETIVO GENERAL
2.3 OBJETIVOS ESPECFICOS
3. ALCANCE DEL EXAMEN
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
4.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
4.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO EXAMINADO
4.3 BASE LEGAL
5. COMUNICACIN DE HALLAZGOS
6. MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO
7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
ANEXOS

Nota:
- La parte introductoria del Informe de auditora, en lo que corresponda, debe considerar la informacin de los
numerales I, II, III y IV del Plan y programa de auditora.

Lima, 3 de abril de 2014

______________________ ______________________
Nombres y apellidos Nombres y apellidos
Supervisor Jefe de comisin

AL GERENTE DE CONTROL DE PRODUCCIN

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El gerente del departamento de Infraestructura que suscribe, ha revisado el presente Plan y programa
de auditora del examen especial al Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima S.A., Lima y
hace suyo su contenido, por lo que lo eleva para su consideracin y fines correspondientes. / (*) por lo
que lo aprueba y autoriza su ejecucin.

Lima, 4 de abril de 2014

_______________________
Nombres y apellidos
Gerente Departamento de Infraestructura

Nota:
- El presente documento incluyendo los anexos deben ser visados en todas sus pginas (salvo la presente) por el
supervisor, Jefe de comisin y gerente de Departamento.
- (*) Se utiliza en caso sea la misma instancia quien aprueba el Plan y programa.
- La informacin de los cuadros y anexos del presente documento son referenciales.

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LIMA
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ANEXO N 1
PROGRAMA DE AUDITORA

Programado Terminado
PROCEDIMIENTOS Ref. Hecho
Nombre H/H H/H
P.T. por:

OBJETIVO GENERAL


PROCEDIMIENTOS GENERALES

RPR 12 1.
JLL 12 2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

JLL 24 10.
MCN 46 11.
BLP 64
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.

JLL 32 20.
MCN 24
BLP 32 21.
CAV 32 22.
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OBJETIVO ESPECIFCO N 1


PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS
BLP 32
CAV 32 24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.

OBJETIVO ESPECIFCO N 2


PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS
CAV 24
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.

RPR Rosario Prez Rodrguez Supervisor


JLL Javier Lpez Lam Jefe de comisin
MCN Marta Cabrera Navales Integrante
BLP Beatriz Leiva de Prez Integrante
CAV Claudia lvarez Velsquez Especialista
H/H = Horas hombre.

Nota:
- El presente documento debe ser visado en todas sus pginas por el supervisor, jefe de comisin y gerente de
Departamento.

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ANEXO N 2
PRESUPUESTO DE TIEMPO
HORAS HOMBRE PROGRAMADAS

Etapas de la auditora
Ejecucin Elaboracin del Informe
Elaboracin,
Comunicacin Total
discusin y
Integrantes Cargo Desarrollo del de hallazgos y horas/
Planificacin aprobacin de Redaccin Aprobacin
programa de evaluacin de Elaboracin Sustentacin hombre
la matriz de de hallazgos y registro
procedimientos aclaraciones o
hallazgos de
comentarios
auditora
Rosario Prez Rodrguez Supervisor 50 84 24 40 48 32 16 16 310
Javier Lpez Lam Jefe de comisin 80 168 32 80 80 80 16 16 552
Marta Cabrera Navales Integrante 168 32 80 80 360
Beatriz Leiva de Prez Integrante 168 32 80 64 344
Claudia lvarez
Especialista
Velsquez 168 32 80 80 24 384
Total 130 756 152 360 352 136 32 32 1950
Fuente: Sistema de Control Gubernamental.
Elaborado por: Comisin auditora.

Nota:
- Los datos consignados en el cuadro son referenciales.

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ANEXO N 3
PRESUPUESTO DE TIEMPO
COSTOS PROGRAMADOS

Costos directos
Total Viticos
Cargo en la Costo Costo total
Integrantes horas/ Pasajes Bolsa de
comisin horas/ hombre horas/ hombre Total Costo total
hombre Importe S/. viaje
S/. Das S/. S/.
(A) S/. (C) (D) (A+B+C+D)
(B)
Rosario Prez Rodrguez Supervisor 68.61 310 21,269.10 20 150.00 3,000.00 1,000.00 25,269.10
Javier Lpez Lam Jefe de comisin 65.61 552 36,216.72 45 150.00 6,750.00 100.00 1,200.00 44,266.72
Marta Cabrera Navales Integrante 61.04 360 21,974.40 45 150.00 6,750.00 100.00 28,824.40
Beatriz Leiva de Prez Integrante 61.04 344 20,997.76 45 150.00 6,750.00 100.00 27,847.76
Claudia lvarez Velsquez Especialista 64.02 384 24, 583.68 24 150.00 3,600.00 100.00 28,283.68
Total 1950 125,041.66 26,850.00 1,400.00 1,200.00 154,491.66
Fuente: Sistema de Control Gubernamental.
Elaborado por: Comisin auditora.

Nota:
- Los datos consignados en el cuadro son referenciales.

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