IMPUESTO A LA RENTA: PRINCIPIOS Y

CONCEPTO

1 PROGRAMA CURSO DE
DERECHO TRIBUTARIO - PRINCIPIOS Y CONCEPTO DE RENTA

JAIME GARCIA ESCOBAR
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2 PROGRAMA DEL CURSO DE D TRIBUTARIO
LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
1) ESQUEMA DE LA LEY DE LA LIR Y
PRINCIPIOS DE LA LIR
2) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
3) IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
4) IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORIA
3 PROGRAMA DEL CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO
5) IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
6)NORMAS SOBRE ADMINISTRACION DEL IMPUESTO
7) EL FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES
8) NUEVOS SISTEMAS DE TRIBUTACION LEY N 20.780

4 PROGRAMA DEL CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO II
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1) IMPOSICION AL CONSUMO
2) HECHOS BASICOS DE VENTA Y SERVICIO

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IMPUESTO A LA RENTA: PRINCIPIOS Y
CONCEPTO

2) HECHOS BASICOS DE VENTA Y SERVICIO

3) HECHOS ASIMILADOS A VENTA Y A SERVICIO
4) TASAS Y EXENCIONES
5 PROGRAMA DEL CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO II
5) BASE IMPONIBLE
6) SUJETO
7) DEVENGO
8) DEBITO FISCAL
9) CREDITO FISCAL
10) ADMINISTRACIN EN EL IVA
6 PROGRAMA DEL CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO
CODIGO TRIBUTARIO
1.- LOS TRIBUTOS
2.- OBLIGACION TRIBUTARIA
3.- PRESCRIPCION
4.- CODIGO TRIBUTARIO
7 BIBLIOGRAFIA
EN LOS CASOS DE RENTA E IVA, NO EXISTE EN ATENCIN AL CAMBIO DEL SISTEMA
PROVENIENTE DE LA LEY N 20.780
SIN PERJUICIO DE LO ANTERIOR, ESTAN LOS CURSOS BASICOS DE RENTA E IVA DE
GONZALEZ Y CONTRERAS
EN CUANTO AL TEMA DEL CODIGO TRIBUTARIO, PUEDE CONSULTARSE EL MANUAL
DE CODIGO TRIBUTARIO DE ABUNDIO PEREZ RODRIGO
8 PRINCIPIOS DE LA LIR
ESQUEMA DE LA LEY DE LA LIR
PRINCIPIOS DE LA LIR:
1) PRINCIPIO DE LA UNIDAD
2) PRINCIPIO DE LA IMPONIBILIDAD
3) UNA MISMA RENTA NO SE AFECTA CON GLOBAL Y ADICIONAL AL MISMO TIEMPO
4) PRINCIPIO DE LA REAJUSTABILIDAD Y CORRECCION MONETARIA
9 PRINCIPIOS DE LA LIR
5) PRINCIPIO DE LA DETERMINACION SOBRE RENTAS EFECTIVAS Y NO PRESUNTAS
6) PRINCIPIO DE LA IMPOSICION EN LA FUENTE
7) PRINCIPIO DE QUE EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA ES CREDITO EN
CONTRA DE LOS IMPUESTOS PERSONALES
10 PRINCIPIOS DE LA LIR
8) TRIBUTACION SOLO EN LA MEDIDA QUE LA RENTA SE CONSUMA O GASTE A
NIVEL DE PERSONAS NATURALES, ELLO EN EL SISTEMA PARCIALMENTE INTEGRADO
DE TRIBUTACIN (ART. 14 B). NO EN EL SISTEMA DE RENTAS ATRIBUIDAS (ART. 14 A).
9) TRIBUTACION DE LAS RENTAS ILICITAS

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IMPUESTO A LA RENTA: PRINCIPIOS Y
CONCEPTO

11 CONCEPTO DE RENTA
ECONOMICAMENTE RENTA ES UN INGRESO O FLUJO DE RIQUEZA QUE UNA
PERSONA OBTIENE DERIVADA DE UNA FUENTE PRODUCTIVA
JURIDICAMENTE EXISTEN DOS TEORIAS:
A) TEORIA DE LA FUENTE
B) TEORIA DEL INCREMENTO PATRIMONIAL
12 CONCEPTO DE RENTA
A PARTIR DE ESTAS TEORIAS SE GENERAN DIVERSAS INTERROGANTES:
1) INGRESO DEBE SER PERIODICO?
2) PAGO DEBE SER EN DINERO?
3) DEBE EXISTIR UNA TRANSACCION CON UN TERCERO?
4) EL DESTINO DE LA RENTA (DESTINARLA AL AHORRO) AFECTA AL CONCEPTO DE
TAL?
13 CONCEPTO DE RENTA
5) INGRESOS ILICITOS SON RENTAS? Hay dos posiciones:
1) Rentas ilcitas deben tributa, por un principio de igualdad: Sentencia de la Excma.
Corte Suprema de 19.10.2006, Rol N 990-05 en considerando Sexto seala:
Que del examen de esos hechos inmodificables, fluye como acertadamente resuelve
el tribunal de primer grado, debidamente reproducido por el de alzada, que el artculo
2 del D.L. 825, de 1974, al precisar el concepto de venta, no distingue si los bienes
corporales objeto de la convencin, tienen una procedencia lcita o ilcita y, a su vez, el
artculo 2, nmero


14 CONCEPTO DE RENTA
1, del D.L. 824, del mismo ao, al definir la nocin de renta, prescribe que son los
ingresos que constituyen utilidad o beneficio que rinde una cosa o actividad,
cualquiera sea la naturaleza, origen o denominacin, de donde necesariamente se
desprende que la legislacin tributaria no diferencia entre entradas producidas por
actividades legtimas o ilegales.
15 CONCEPTO DE RENTA
En el caso seguido contra JUAN PABLO DAVILA, la Excma. Corte Suprema resolvi que
los ingresos ilcitos deben tributar.

16 CONCEPTO DE RENTA
2) La segunda posicin seala que las rentas ilcitas no deben tributar, porque:
a) Para que exista renta debe haber incremento de patrimonio, y ste no se
incrementa cuando los ingresos que lo acrecen no pertenecen en propiedad a su
titular. No existe incremento patrimonial si no existe ttulo o est viciado.
b) Si deben tributar las rentas ilcitas, se viola el principio constitucional que prohbe
forzar la autoinculpacin. El art. 19 N 7 letra f) de la Constitucin prohbe que se

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IMPUESTO A LA RENTA: PRINCIPIOS Y
CONCEPTO

forzar la autoinculpacin. El art. 19 N 7 letra f) de la Constitucin prohbe que se

obligue a los inculpados a declarar bajo juramento sobre un hecho propio.


17 CONCEPTO DE RENTA
3) Si se estiman que los ingresos ilcitos deben tributar se podran deducir los gastos
necesarios para generarlos?
4) No se podra aplicar lo dispuesto en el art. 70 de la Lir, sobre justificacin de
inversiones
Ver opinin del profesor Arnaldo Gorziglia B. en el Curso sobre Delitos e Infracciones
Tributarias de Ugalde y Garca, pgina 59.
Ver artculo del profesor Christian Aste Mejias, en el Manual de Consultas Tributarias,
de Lexis Nexis, N 351, marzo de 2007
18 CONCEPTO DE RENTA
CONCEPTO LEGAL DE RENTA
ART. 2 N 1: TODO INGRESO QUE CONSTITUYAN UTILIDADES O BENEFICIOS QUE
RINDA UNA COSA O ACTIVIDAD Y TODOS LOS BENEFICIOS, UTILIDADES O
INCREMENTOS DE PATRIMONIO QUE SE PERCIBAN O DEVENGUEN, CUALQUIERA SEA
SU NATURALEZA, ORIGEN O DENOMINACION.

19 CONCEPTO DE RENTA
ANALISIS DEL CONCEPTO:
1) SE RECOGEN AMBAS TEORIAS, POR LO TANTO LA DEFINICION ES PLEONASTICA
2) NO SE EXIGE PERIODICIDAD
3) NO SE EXIGE QUE LA RENTA PROVENGA DE UNA TRANSACCION CON UN
TERCERO
4) SE GRAVAN LOS BENEFICIOS EN ESPECIE
20 CONCEPTO DE RENTA
5) EL AHORRO Y LA INVERSION NO AFECTA AL CONCEPTO DE RENTA
6) A PESAR DE LA AMPLITUD DEL CONCEPTO, CUALQUIER INCREMENTO DE
PATRIMONIO NO ES UNA RENTA. ELLO PUES LA RENTA DEBE ESTAR DEVENGADA,
PERCIBIDA, RETIRADA, DISTRIBUIDA O REMESADA
EJEM. AUMENTO DE VALOR DE UN INMUEBLE
21 CONCEPTO DE RENTA
7) LA DEFINICION EQUIPARA INGRESO A RENTA LO QUE NO ES CORRECTO
8) EL AFAN DE LUCRO NO ES NECESARIO PARA EL CONCEPTO DE RENTA
9) INGRESOS ILICITOS
10) EN EL SISTEMA DE RENTAS ATRIBUIDAS SE CUMPLE LA EXIGENCIA DEL
INCREMENTO DE PATRIMONIO?
22 CONCEPTO DE RENTA

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IMPUESTO A LA RENTA: PRINCIPIOS Y
CONCEPTO

CLASIFICACION DE LAS RENTAS

1) EN CUANTO A SU ORIGEN
RENTAS DEL TRABAJO O DEL CAPITAL
RENTAS LICITAS O ILICITAS
2) EN CUANTO A LA FORMA DE DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE
RENTA EFECTIVA
RENTA PRESUNTA
RENTAS TASADAS, DETERMINADA POR LA ADMIN., EJM. ART. 64 CT., ARTS. 35 Y SS.
23 CONCEPTO DE RENTA
3) EN CUANTO AL MOMENTO EN QUE LA RENTA QUEDA AFECTA:
RENTA DEVENGADA
RENTA PERCIBIDA
RENTA RETIRADA
RENTA DISTRIBUIDA
RENTA REMESADA
RENTA ATRIBUIDA
24 CONCEPTO DE RENTA
COMENTAR LAS DEFINICIONES QUE ESTABLECE EL ART. 2 DE LA LIR Y EL ART. 8 DEL
CT.