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N

N 223311
O
Occttuub
brre
e 22001166
Administrador Federal de Ingresos Pblicos
Dr. Alberto Remigio ABAD

Subdirectores Generales

de Administracin Financiera
Cont. Pb. Abel Daniel TAGLIATORI

de Asuntos Jurdicos
Abog. Eliseo DEVOTO

de Auditora Interna
Cont. Pb. Nstor Abelardo SOSA

de Coordinacin Tcnico Institucional


Abog. Pedro Ernesto DONATO

de Fiscalizacin
Cont. Pb. Marcelo Pablo COSTA

de Planificacin
Lic. Mario Ramn ROSSELLO

de Recaudacin
Cont. Pb. Sebastian Omar Antonio PALADINO

de Recursos Humanos
Cont. Pb. Mara Adriana BELTRAMONE

de Servicios al Contribuyente
Cont. Pb. Sergio Javier RUFAIL

de Sistemas y Telecomunicaciones
Sr. Jorge Enrique LINSKENS

Director General de la Direccin General Impositiva


Lic. Horacio CASTAGNOLA

Subdirectores Generales

de Operaciones Impositivas de Grandes Contribuyentes Nacionales


Cont. Pb. Juan Carlos SANTOS

de Operaciones Impositivas del Interior


Cont. Pb. Jaime Leonardo MECIKOVSKY

de Operaciones Impositivas Metropolitanas


Cont. Pb. Adriana Graciela RAGGI

Tcnico Legal Impositiva


Cont. Pb. Oscar Alfredo VALERGA

Director General de la Direccin General de Aduanas


Lic. Juan Jos GOMEZ CENTURION

Subdirectores Generales

de Control Aduanero
Lic. Pablo Ignacio ALLIEVI

de Operaciones Aduaneras del Interior


Sr. Pedro Luis CHAPAR

de Operaciones Aduaneras Metropolitanas


Cont. Pb. Hugo GOMEZ

Tcnico Legal Aduanera


Cont. Pb. Gladys Liliana MORANDO

Director General de la Direccin General de los Recursos de la Seguridad Social


Abog. Guillermo Alberto RAMIREZ

Subdirectores Generales

de Coordinacin Operativa de los Recursos de la Seguridad Social


Cont. Pb. Pablo Martn PATURLANNE

Tcnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social


Abog. Rubn Javier DE MATIAS

Volumen 19/ Boletn Impositivo N 231 Octubre 2016


- Direccin Nacional del Derecho de Autor: 5269393 - ISSN 0518-4630
- Publicacin mensual de la A.F.I.P., confeccionada por la Seccin Difusin de Normas - Divisin Normas de Administracin y Difusin - Departamento Normas Impositivas I, de
Administracin y Difusin - Direccin de Legislacin, dedicada a la materia impositiva, Notas y Comentarios, Legislacin, Resea mensual de Legislacin, Jurisprudencia,
Vencimientos, Coeficientes y Montos, Documentacin nacional y extranjera, etctera.
- Corresponde exclusivamente a los autores la responsabilidad por los conceptos expuestos en artculos firmados.
- Se autoriza la reproduccin de los textos incluidos en este Boletn, con la sola mencin del autor y la fuente.
- DIRECTOR: Cont. Pb. Javier Alejandro DUELLI
- PROPIETARIO: ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
- Hiplito Yrigoyen 370 - C.A.B.A.
LEYES
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
LEY N 27.273: MODIFICACIN ...................................................................................... 3153

ACUERDOS
LEY N 27.284: RATIFCASE ACUERDO ........................................................................ 3156

DECRETO N 1.102/16: PROMLGASE LA LEY N 27.284 ........................................... 3156

DECRETOS
SISTEMA DE GESTIN DOCUMENTAL ELECTRNICA
DECRETO N 1.063/16: TRMITES A DISTANCIA. APRUBASE
IMPLEMENTACIN........................................................................................................... 3158

FERIAS INTERNACIONALES
DECRETO N 1.065/16: EXMESE DEL PAGO DEL DERECHO DE
IMPORTACIN Y DEMS GRAVMENES A LOS PRODUCTOS
ORIGINARIOS Y PROCEDENTES DE LOS PASES PARTICIPANTES EN
EL EVENTO 22 FERIA ARTESANAL DEL MUNDO Y COMUNIDADES
INDGENAS ..................................................................................................................... 3163

DECRETO N 1.067/16: EXMESE DEL PAGO DEL DERECHO DE


IMPORTACIN Y DEMS GRAVMENES A LOS PRODUCTOS
ORIGINARIOS Y PROCEDENTES DE LOS PASES PARTICIPANTES EN
LA 23 FERIA INTERNACIONAL DEL NORTE ARGENTINO - FERINOA
2016 ................................................................................................................................. 3164

DECRETO N 1.133/16: EXMESE DEL PAGO DEL DERECHO DE


IMPORTACIN Y DEMS GRAVMENES A LOS PRODUCTOS
ORIGINARIOS Y PROCEDENTES DE LOS PASES PARTICIPANTES EN
LA FERIA INTERNACIONAL MULTISECTORIAL EXPO PRODUCTOS Y
ARTESANAS DEL MUNDO - PRIMAVERA 2016........................................................... 3166

DECRETO N 1.134/16: EXMESE DEL PAGO DEL DERECHO DE


IMPORTACIN Y DEMS GRAVMENES A LOS PRODUCTOS
ORIGINARIOS Y PROCEDENTES DE LOS PASES PARTICIPANTES EN
EL EVENTO FERIA INTERNACIONAL DE VILLA GESELL ......................................... 3168

ADMINISTRACIN PBLICA NACIONAL


DECRETO N 1.097/16: PRRROGA PLAZO DECRETO N 691/16 .............................. 3170

PROGRAMA DE RECUPERACIN PRODUCTIVA

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 I


DECRETO N 1.101/16: REGLAMENTACIN DE LOS TTULOS II, III Y V
DE LA LEY N 27.264. APROBACIN.............................................................................. 3172

PROHIBICION DEL TRABAJO INFANTIL Y PROTECCION DEL TRABAJO


ADOLESCENTE
DECRETO N 1.117/16: DETERMNANSE LOS TIPOS DE TRABAJO
QUE CONSTITUYEN TRABAJO PELIGROSO PARA MENORES ................................... 3177

MINISTERIO DE MODERNIZACIN
DECRETO N 1.131/16: ARCHIVO Y DIGITALIZACIN DE
EXPEDIENTES .................................................................................................................. 3181

DECISIONES ADMINISTRATIVAS
JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS

PRESUPUESTO GENERAL DE LA ADMINISTRACIN NACIONAL


DECISIN ADMINISTRATIVA N 1.171/16(*): MODIFCASE LA
DISTRIBUCIN DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA
ADMINISTRACIN NACIONAL PARA EL EJERCICIO 2016 ........................................... 3185

RESOLUCIONES
SECRETARA DE FINANZAS Y SECRETARA DE HACIENDA

DEUDA PBLICA
RESOLUCIN CONJUNTA N 17 - E/16(*): DISPNESE LA EMISIN DE
NUEVOS INSTRUMENTOS DE DEUDA PBLICA DENOMINADOS
BONOS INTERNACIONALES DE LA REPBLICA ARGENTINA EN
EUROS ............................................................................................................................ 3187

RESOLUCIN CONJUNTA N 18 - E/16: DISPNESE LA EMISIN DE


LOS BONOS DEL TESORO NACIONAL EN PESOS.................................................... 3190

RESOLUCIN CONJUNTA N 19 - E/16: DISPNESE LA EMISIN DE


UNA LETRA DEL TESORO EN PESOS ........................................................................... 3194

SECRETARA DE EMPLEO

EMPLEO
RESOLUCIN N 1.492 - E/16: MODIFICACIN. RESOLUCIN N
905/10 ................................................................................................................................ 3196

SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIN

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 II


SEGUROS CONTRATADOS EN EL EXTERIOR
RESOLUCIN 40.090/16(*): RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL.
SNTESIS. (EXPEDIENTE N 00033190/16 - SSN) ........................................................... 3199

COMISIN ARBITRAL (CONVENIO MULTILATERAL DEL 18.8.77)

COMISIN ARBITRAL
RESOLUCIN GENERAL N 18/16: SISTEMA DE RECAUDACIN Y
CONTROL DE AGENTES DE RECAUDACIN.OBLIGATORIEDAD ............................... 3200

RESOLUCIN GENERAL N 19/16: MODIFICACIN. RESOLUCIN


GENERAL N 84/02 ........................................................................................................... 3201

COMUNICACIONES
BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA

COEFICIENTE DE ESTABILIZACIN DE REFERENCIA (CER)


COMUNICACIN B 11.369/16: PERODO DEL 16/09/16 AL 15/10/16 ....................... 3203

JUICIOS ENTABLADOS POR LA AFIP


COMUNICACIN B 11.380/16: DISPOSICIONES JUDICIALES
ORIGINADAS EN JUICIOS ENTABLADOS POR LA AFIP.
ACLARACIONES .............................................................................................................. 3205

MOVIMIENTOS DE FONDOS
COMUNICACIN B 11.384/16: MOVIMIENTOS DE FONDOS EN LAS
CUENTAS A LA VISTA EN EL BCRA EN MONEDA EXTRANJERA ............................... 3206

ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS


RESOLUCIONES GENERALES

ADUANAS
RESOLUCIN GENERAL N 3.942: ACUERDO DE
COMPLEMENTACIN ECONMICA N 18 - OCTOGSIMO TERCER
PROTOCOLO ADICIONAL. CERTIFICADO DE ORIGEN DIGITAL (COD).
PLAN PILOTO ENTRE LA REPBLICA ARGENTINA Y LA REPBLICA
FEDERATIVA DEL BRASIL. SU IMPLEMENTACIN ...................................................... 3208

RESOLUCIN GENERAL N 3.949: DESTINACIONES DE


EXPORTACIN PARA CONSUMO DE GAS NATURAL.
DETERMINACIN DEL VALOR IMPONIBLE ................................................................... 3210

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 III


IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RESOLUCIN GENERAL N 3.945: LEY N 27.264. PROGRAMA DE
RECUPERACIN PRODUCTIVA. TTULO II. TRATAMIENTO IMPOSITIVO
ESPECIAL PARA EL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEAS
Y MEDIANAS EMPRESAS. DETERMINACIN E INGRESO DEL
GRAVAMEN. SU REGLAMENTACIN ............................................................................. 3212

IMPUESTOS VARIOS
RESOLUCIN GENERAL N 3.946: PROGRAMA DE RECUPERACIN
PRODUCTIVA. LEY N 27.264 TTULO II. TRATAMIENTO IMPOSITIVO
ESPECIAL PARA EL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEAS
Y MEDIANAS EMPRESAS. IMPUESTO SOBRE LOS CRDITOS Y
DBITOS EN CUENTAS BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS.
CMPUTO COMO PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LAS
GANANCIAS. SU IMPLEMENTACIN ............................................................................. 3216

PROCEDIMIENTO
RESOLUCIN GENERAL N 3.943: LEY N 27.260. LIBRO II. TTULOS I
Y II SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIN DE
TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA Y DEMS BIENES
EN EL PAS Y EN EL EXTERIOR Y RGIMEN DE REGULARIZACIN
EXCEPCIONAL DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, DE LOS
RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y ADUANERAS.
RESOLUCIONES GENERALES N 3.919 Y N 3.920, SUS RESPECTIVAS
MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. NORMA MODIFICATORIA. ...................... 3219

RESOLUCIN GENERAL N 3.944: LEY N 27.260. LIBRO II. TTULO I


SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIN DE
TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA Y DEMS BIENES
EN EL PAS Y EN EL EXTERIOR. RESOLUCIN GENERAL N 3.919 Y
SUS MODIFICATORIAS. NORMA MODIFICATORIA ....................................................... 3225

RESOLUCIN GENERAL N 3.947: LEY N 27.260. LIBRO II. TTULO I


SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIN DE
TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA Y DEMS BIENES
EN EL PAS Y EN EL EXTERIOR. RESOLUCIN GENERAL N 3.919,
SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. NORMA
MODIFICATORIA Y COMPLEMENTARIA ........................................................................ 3226

PROCEDIMIENTO. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


RESOLUCIN GENERAL N 3.948: REGISTRO FISCAL DE
OPERADORES DE LA CADENA DE PRODUCCIN Y
COMERCIALIZACIN DE HACIENDAS Y CARNES BOVINAS Y
BUBALINAS (RFOCB). REGMENES DE PERCEPCIN, PAGO A
CUENTA Y RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
RESOLUCIN GENERAL N 3.873. SU MODIFICACIN ................................................ 3228

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 IV


TRANSPORTE INTERNACIONAL TERRESTRE
RESOLUCIN CONJUNTA RESOLUCION GENERAL N 3.941 (AFIP) Y
RESOLUCION N 65/16 (SGT): PRRROGA. RESOLUCIN GENERAL
N 3.805 Y RESOLUCIN N 3/15 .................................................................................... 3229

DISPOSICIONES

ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS


DISPOSICIN N 359/16: FINALIZACIN Y DESIGNACIN DE
AUTORIDAD SUPERIOR .................................................................................................. 3232

DISPOSICIN N 390/16: FINALIZACIN Y DESIGNACIN DE


AUTORIDADES SUPERIORES Y JEFATURAS EN EL MBITO DE LA
DIRECCIN GENERAL DE ADUANAS ............................................................................ 3233

DISPOSICIN N 391/16: ROTACIN DE DIRECTOR INTERINO Y


DIRECTORA EN EL MBITO DE LA SUBDIRECCIN GENERAL DE
ADMINISTRACIN FINANCIERA ..................................................................................... 3234

CIRCULARES

ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS

ACUERDO
CIRCULAR N 5/16: ACUERDO DE COMPLEMENTACIN ECONMICA
N 35 MERCOSUR - REPBLICA DE CHILE. QUINCUAGSIMO
OCTAVO PROTOCOLO ADICIONAL. VIGENCIA ............................................................ 3236

DIGESTO TRIBUTARIO
MODIFICACIONES DE LAS RESOLUCIONES GENERALES CITADAS EN
EL PRESENTE BOLETN .................................................................................................. 3238

JURISPRUDENCIA
CAMARA FEDERAL DE APELACIONES DE COMODORO RIVADAVIA

IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LQUIDOS Y EL GAS


NATURAL

"ALBECA SA C/ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS


(AFIP)DIRECCIN GENERAL IMPOSITIVA (DGI) S/NULIDAD DE ACTO
ADMINISTRATIVO. INTIMACIN PAGO DEL IMPUESTO. RECHAZO
DEL RECURSO ADMINISTRATIVO DE LA APELACIN DEL IMPUESTO ..................... 3241

JUZGADO FEDERAL DE GENERAL ROCA

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 V


IMPUESTO A LAS GANANCIAS
KDIS SRL Y OTRO S/INFRACCION LEY N 11.683, DENUNCIANTE
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS (AFIP).
INFRACCION LEY N 11.683 ............................................................................................ 3250

DICTMENES ADMINISTRATIVOS
CONSULTAS VINCULANTES
SUBDIRECCIN GENERAL TCNICO LEGAL IMPOSITIVA

SNTESIS

IMPUESTO A LAS GANANCIAS


RESOLUCIN N 22/16 (SDG TLI) ................................................................................... 3259

RESOLUCIN N 26/16 (SDG TLI) ................................................................................... 3259

RESOLUCIN N 27/16 (SDG TLI) ................................................................................... 3260

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


RESOLUCIN N 31/16 (SDG TLI) ................................................................................... 3262

IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTAS


BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS
RESOLUCIN N 29/16 (SDG TLI) ................................................................................... 3262

COEFICIENTES Y MONTOS
1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS
1.1. PERSONAS FISCAS Y SUCESIONES INDIVISAS ................................................... 3264

1.1.1. DEDUCCIONES PERSONALES ....................................................................... 3264

1.1.2. ESCALA DE IMPUESTO APLICABLE A PARTIR DEL


PERIODO FISCAL 2000. ART. 90 DE LA LEY (*) ............................................ 3265

1.2. DEDUCCIONES DE LA TERCERA CATEGORA ...................................................... 3266

1.2.1. HONORARIOS A DIRECTORES, CONSEJO DE VIGILANCIA Y


RETRIBUCIN A SOCIOS ADMINISTRADORES. DEDUCCIN
MXIMA .......................................................................................................... 3266

1.2.2. SEGUROS DE RETIRO PRIVADOS. APORTES EFECTUADOS


POR LA EMPRESA. DEDUCCIN POR CADA ASEGURADO ...................... 3266

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 VI


1.3. DEDUCCIONES ADMITIDAS PARA TODAS LAS CATEGORAS ............................ 3266

1.3.1. INTERESES. ART. 81, INC. A) DE LA LEY ...................................................... 3266

1.3.2. PRIMAS DE SEGURO DE VIDA ART. 81, INC. B) DE LA LEY ....................... 3267

1.3.3. DONACIONES ART. 81, INC. C) DE LA LEY .................................................. 3267

1.3.4. CUOTAS A INSTITUCIONES QUE PRESTEN COBERTURA


MDICO ASISTENCIAL ART. 81, INC. G) DE LA LEY ................................... 3267

1.3.5. HONORARIOS MDICOS Y PARAMDICOS ART. 81, INC. H)


DE LA LEY ...................................................................................................... 3267

1.4. RETENCIONES RGIMEN DE LA RESOLUCIN GENERAL N


830, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. APLICABLE
A LOS PAGOS QUE SE EFECTEN A PARTIR DEL 1 DE JUNIO DE
2016............................................................................................................................ 3267

2. IMPUESTO INTERNO A LOS CIGARRILLOS


RESOLUCIN GENERAL N 2.539 .................................................................................. 3270

3. FONDO ESPECIAL DEL TABACO LEY NACIONAL DEL TABACO N


19.800, ARTICULO 25
RESOLUCIN CONJUNTA - RESOLUCIN GENERAL N 2.844 (AFIP) Y
N 264/10 (SAGYP) ........................................................................................................... 3271

4. IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LQUIDOS Y EL GAS


NATURAL. LEY N 23.966
RESOLUCIN GENERAL N 1.555 .................................................................................. 3271

5. PROCEDIMIENTO
TASAS DE INTERES EVOLUCIN DESDE EL 01/07/06 ................................................. 3272

6. RGIMEN NACIONAL DE SEGURIDAD SOCIAL Y OBRAS


SOCIALES(1)
6.1. CONTRIBUCIONES A CARGO DEL EMPLEADOR Y APORTES DEL
TRABAJADOR EN RELACIN DE DEPENDENCIA ................................................. 3272

6.2. CRDITO FISCAL IVA. PUNTOS PORCENTUALES SOBRE LA BASE


IMPONIBLE PARA EL CMPUTO DEL CRDITO FISCAL IVA ............................... 3275

7.- RGIMEN SIMPLIFICADO -MONOTRIBUTO-


LEY 26.565 - ANEXO-, ARTS. 8, 11 Y 39 ....................................................................... 3276

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 VII


8. TRABAJADORES AUTNOMOS (1)
8.1. ALCUOTAS APLICABLES ........................................................................................ 3278

8.2. CATEGORA DE REVISTA Y APORTES. APORTES MENSUALES


VIGENTES DESDE EL 01/09/2016, INCLUSIVE........................................................ 3278

8.2.1. TRABAJADORES AUTNOMOS ..................................................................... 3278

8.2.2. TRABAJADORES AUTNOMOS QUE REALICEN


ACTIVIDADES PENOSAS O RIESGOSAS A LAS QUE LES
CORRESPONDE UN RGIMEN PREVISIONAL DIFERENCIAL .................... 3278

8.2.3. AFILIACIONES VOLUNTARIAS ....................................................................... 3279

8.2.4. MENORES DE 21 AOS................................................................................... 3279

8.2.5. BENEFICIARIOS DE PRESTACIONES PREVISIONALES


OTORGADAS EN EL MARCO DE LA LEY N 24.241 Y SUS
MODIFICACIONES QUE INGRESEN, REINGRESEN O
CONTINEN EN LA ACTIVIDAD AUTNOMA .............................................. 3279

8.2.6. AMAS DE CASA QUE OPTEN POR EL APORTE REDUCIDO


PREVISTO POR LA LEY N 24.828 (*)1............................................................ 3279

9. APORTES Y CONTRIBUCIONES. MONTOS MXIMOS (LEY N 24.241,


ART. 9)
TOPES A LA BASE IMPONIBLE PARA EL CLCULO DE LOS APORTES
Y CONTRIBUCIONES AL SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL
ARGENTINO DESDE EL 01/09/2016, INCLUSIVE............................................................ 3280

BIBLIOTECA AFIP- DGI


INDICE POR AUTOR DE LIBROS PARA CONSULTA .................................................... 3281

SELECCIN DE ARTCULOS DE REVISTAS ORDENADOS POR AUTOR ................... 3283

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 VIII


Leyes
LEYES

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


LEY N 27.273:

MODIFICACIN

Fecha: 30/09/16
B O.: 5/10/16
El Senado y Cmara de Diputados
de la Nacin Argentina
reunidos en Congreso, etc.
sancionan con fuerza de
Ley:

ARTCULO 1 Modifcase el artculo sin nmero a continuacin del artculo 28 de la Ley de


Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, el que queda redactado de la
siguiente manera:

Artculo...: Las ventas excluidas las comprendidas en el inciso a) del primer prrafo del artculo
7, las locaciones del inciso c) del artculo 3 y las importaciones definitivas de diarios, revistas y
publicaciones peridicas, as como las suscripciones de ediciones periodsticas digitales de
informacin en lnea, estarn alcanzadas por una alcuota equivalente al cincuenta por ciento
(50%) de la establecida en el primer prrafo del artculo 28.

Tratndose de sujetos cuya actividad sea la produccin editorial, las ventas excluidas las
comprendidas en el inciso a) del primer prrafo del artculo 7, las locaciones del inciso c) del
artculo 3 y las suscripciones mencionadas en el prrafo anterior, estarn alcanzadas por la
alcuota que, para cada caso, se indica a continuacin:

A los fines de la aplicacin de las alcuotas indicadas precedentemente, los editores debern, a la
finalizacin de cada cuatrimestre calendario, considerar los montos de facturacin de los ltimos
doce (12) meses calendario inmediatos anteriores, sin incluir el impuesto al valor agregado, y en
funcin de ello determinar la alcuota correspondiente que resultar de aplicacin por perodos
cuatrimestrales calendario.

Se entender por montos de facturacin, a los efectos del prrafo anterior, a la facturacin total
del sujeto pasivo.

La alcuota que resulte de aplicacin a los sujetos indicados en el segundo prrafo para las
operaciones de que se trata, determinada conforme a lo all previsto, alcanza, asimismo, a los
montos facturados por los elaboradores por encargo a los sujetos cuya actividad sea la produccin
editorial y a los dems montos facturados por los sucesivos sujetos de la cadena de
comercializacin, independientemente de su nivel de facturacin, slo por dichos conceptos y en

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3153


Leyes
tanto provengan de la misma, a menos que proceda lo dispuesto en el inciso a) del primer prrafo
del artculo 7.

Tratndose de sujetos cuya actividad sea la produccin editorial, las locaciones de espacios
publicitarios en diarios, revistas, publicaciones peridicas y ediciones periodsticas digitales de
informacin en lnea estarn alcanzadas por la alcuota que, segn el supuesto de que se trate, se
indica a continuacin:

A los fines de la aplicacin de las alcuotas indicadas precedentemente, los sujetos indicados en el
prrafo anterior debern, a la finalizacin de cada cuatrimestre calendario, considerar los montos
de facturacin de los ltimos doce (12) meses calendario inmediatos anteriores, sin incluir el
impuesto al valor agregado, y en funcin de ello, determinar la alcuota correspondiente, la que
resultar de aplicacin por perodos cuatrimestrales calendario.

Se entender por montos de facturacin, a los efectos del prrafo anterior, a la facturacin total
del sujeto pasivo.

La alcuota que resulte de aplicacin a los sujetos indicados en el sexto prrafo para la locacin de
espacios publicitarios, determinada conforme a lo all previsto, alcanza, asimismo, a los montos
facturados que obtengan todos los sujetos intervinientes en el proceso comercial,
independientemente de su nivel de facturacin, slo por dichos conceptos y en tanto provengan
del mismo.

En el caso de iniciacin de actividades, durante los cuatro (4) primeros perodos fiscales desde
dicha iniciacin, los sujetos pasivos del gravamen comprendidos en este artculo determinarn la
alcuota del tributo mediante una estimacin razonable de los montos de facturacin anual.

Transcurridos los referidos cuatro (4) perodos fiscales, debern proceder a anualizar la
facturacin correspondiente a dicho perodo, a los fines de determinar la alcuota que resultar
aplicable para las actividades indicadas a partir del quinto perodo fiscal posterior al de iniciacin
de actividades, inclusive, de acuerdo con las cifras obtenidas. Dicha anualizacin proceder en la
medida que el perodo indicado coincida con la finalizacin del perodo cuatrimestral calendario
completo. De no resultar tal coincidencia, se mantendr la alcuota determinada conforme al
prrafo anterior hasta la finalizacin del cuatrimestre calendario inmediato siguiente.

La anualizacin de la facturacin continuar, efectundose a la finalizacin de cada cuatrimestre


calendario, considerando los perodos fiscales transcurridos hasta el inmediato anterior al inicio
del cuatrimestre de que se trate, inclusive, hasta tanto hayan transcurrido doce (12) perodos
fiscales contados desde el inicio de la actividad.

Lo dispuesto en los tres (3) prrafos que anteceden ser igualmente de aplicacin cuando los
efectos de esta ley comiencen a regir con posterioridad al inicio de actividades, pero antes de
transcurridos los doce (12) perodos fiscales.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3154


Leyes
Facltase al Poder Ejecutivo nacional para que, a travs de los rganos con competencia en la
materia, modifique una (1) vez al ao los montos de facturacin indicados, cuando as lo aconseje
la situacin econmica del sector y por el tiempo que subsistan dichas razones.

ARTCULO 2 Las disposiciones de esta ley comenzarn a regir el da de su publicacin en el


Boletn Oficial y surtirn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer
da del mes siguiente al de dicha publicacin.

A los fines de la aplicacin de las previsiones contenidas en los prrafos tercero y sptimo del
artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 28 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que se incorpora a travs de la presente
ley, se deber considerar el ltimo cuatrimestre calendario completo.

ARTCULO 3 Comunquese al Poder Ejecutivo nacional.

DADA EN LA SALA DE SESIONES DEL CONGRESO ARGENTINO, EN BUENOS AIRES, A LOS


SIETE DIAS DEL MES DE SEPTIEMBRE DEL AO DOS MIL DIECISEIS.

REGISTRADA BAJO EL N 27273

MARTA G. MICHETTI. EMILIO MONZ. EUGENIO INCHAUSTI. JUAN P. TUNESSI.

Referencias Normativas

L. 20.631:

Buenos Aires, 4 de octubre de 2016

En virtud de lo prescripto en el artculo 80 de la Constitucin Nacional, certifico que la Ley N


27.273 (IF-2016-01892372-APN-SLYT) sancionada por el HONORABLE CONGRESO DE LA
NACION el 7 de septiembre de 2016, ha quedado promulgada de hecho el da 30 de septiembre
de 2016.

Dse para su publicacin a la Direccin Nacional del Registro Oficial, grese copia al
HONORABLE CONGRESO DE LA NACION y, para su conocimiento y dems efectos, remtase al
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PUBLICAS y al MINISTERIO DE COMUNICACIONES.
Cumplido, archvese.

PABLO CLUSELLAS.

Referencias Normativas

Constitucin Nacional:

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3155


Leyes
ACUERDOS
LEY N 27.284(*):

RATIFCASE ACUERDO

Fecha: 28/09/16
B O.: 18/10/16
El Senado y Cmara de Diputados
de la Nacin Argentina
reunidos en Congreso, etc.
sancionan con fuerza de
Ley:

ARTCULO 1 Ratifcase el Acuerdo suscripto con fecha 1 de agosto de 2016 entre el Estado
nacional y la provincia de Santa Cruz, que como Anexo I forma parte integrante de la presente.

ARTCULO 2 El Tesoro nacional, con cargo a Rentas Generales, deber cubrir un importe
equivalente a las sumas que se dejen de detraer como consecuencia de lo convenido en el
Acuerdo ratificado por la presente, importe que seguir siendo considerado como referencia a los
fines del clculo de la movilidad dispuesta por la ley 26.417.

ARTCULO 3 La presente ley entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin


en el Boletn Oficial.

ARTCULO 4 Comunquese al Poder Ejecutivo nacional.

DADA EN LA SALA DE SESIONES DEL CONGRESO ARGENTINO, EN BUENOS AIRES, A LOS


VEINTIOCHO DAS DEL MES DE SEPTIEMBRE DEL AO DOS MIL DIECISIS.

REGISTRADO BAJO EL N 27284

EMILIO MONZ. FEDERICO PINEDO. EUGENIO INCHAUSTI. JUAN P. TUNESSI.

Referencias Normativas

L. 26.417: Bol. A.F.I.P. N 136, nov. ' 2008, p. 2089

____________
(*) El/los Anexo/s que integra/n este(a) Ley se publican en la edicin web del BORA
www.boletinoficial.gob.ar y tambin podrn ser consultados en la Sede Central de esta Direccin
Nacional (Suipacha 767 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires).

DECRETO N 1.102/16:

PROMLGASE LA LEY N 27.284

Fecha: 17/10/16
B O.: 18/10/16

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3156


Leyes
En uso de las facultades conferidas por el artculo 78 de la CONSTITUCIN NACIONAL,
promlgase la Ley N 27.284 (IF-2016-02184663-APN-MI), sancionada por el HONORABLE
CONGRESO DE LA NACIN en su sesin del da 28 de septiembre de 2016.

Dse para su publicacin a la Direccin Nacional del Registro Oficial, grese copia al
HONORABLE CONGRESO DE LA NACIN y comunquese al Ministerio de Interior, Obras
Pblicas y Vivienda. Cumplido, archvese.

MACRI. MARCOS PEA. ROGELIO FRIGERIO.

Referencias Normativas

Constitucin Nacional:

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3157


Decreto
DECRETOS

SISTEMA DE GESTIN DOCUMENTAL ELECTRNICA


DECRETO N 1.063/16:

TRMITES A DISTANCIA. APRUBASE IMPLEMENTACIN

Fecha: 4/10/16
B O.: 5/10/16

VISTO: la Ley de Ministerios (texto ordenado por Decreto N 438 del 12 de marzo de 1992) y sus
modificatorias, la Ley N 25.506, los Decretos Nros. 759 del 2 de febrero de 1966, 2628 del 19 de
diciembre del 2002 y sus modificatorios, 13 del 5 de enero de 2016, 434 del 1 de marzo de 2016
y 561 del 6 de abril de 2016 y el Expediente N EX-2016-00522844-APN-SECMA#MM, y

CONSIDERANDO:

Que por el artculo 23 octies de la Ley de Ministerios (texto ordenado por Decreto N 438 del 12
de marzo de 1992) y sus modificatorias, se estableci entre las competencias del MINISTERIO DE
MODERNIZACIN las de disear, coordinar e implementar la incorporacin y mejoramiento de los
procesos, tecnologas, infraestructura informtica y sistemas y tecnologas de gestin de la
Administracin Pblica Nacional; actuar como Autoridad de Aplicacin del rgimen normativo que
establece la infraestructura de firma digital para el sector pblico nacional; e intervenir en el
desarrollo de sistemas tecnolgicos con alcance transversal o comunes a los organismos y entes
de la Administracin Pblica Nacional, Centralizada y Descentralizada.

Que por el Decreto N 13/16 se fij entre los objetivos de la SECRETARA DE MODERNIZACIN
ADMINISTRATIVA del MINISTERIO DE MODERNIZACIN, los de entender en las propuestas e
iniciativas de transformacin, innovacin, mejora continua e integracin de los procesos
transversales y sistemas centrales de soporte de gestin del Sector Pblico Nacional, a partir del
desarrollo y coordinacin de polticas, marcos normativos, capacidades, instrumentos de apoyo y
plataformas tecnolgicas; y en el marco regulatorio del rgimen relativo a la validez legal del
documento y firma digital, as como intervenir en aquellos aspectos vinculados con la
incorporacin de estos ltimos a los circuitos de informacin del Sector Pblico Nacional y con su
archivo en medios alternativos al papel.

Que a travs del Decreto N 434/16 se aprob el Plan de Modernizacin del Estado con el objetivo
de alcanzar una Administracin Pblica al servicio del ciudadano en un marco de eficiencia,
eficacia y calidad en la prestacin de servicios, para lo que previ, entre otras actividades del Eje
Plan de Tecnologas y Gobierno Digital, la de implementar una plataforma de tramitacin a
distancia con el ciudadano, sobre los sistemas de gestin documental y expediente electrnico.

Que por el Decreto N 561/16 se aprob la implementacin del sistema de Gestin Documental
Electrnica - GDE, como sistema integrado de caratulacin, numeracin, seguimiento y
registracin de movimientos de todas las actuaciones y expedientes del Sector Pblico Nacional.

Que en ese marco, se impulsan distintas medidas tendientes a facilitar el acceso del administrado
a los organismos del Estado, agilizando sus trmites administrativos, incrementando la
transparencia y accesibilidad, mediante el uso de herramientas tecnolgicas que posibiliten un
acceso remoto y el ejercicio de un seguimiento efectivo sobre la actividad administrativa.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3158


Decreto
Que en esta instancia del proceso de modernizacin de la Administracin Pblica Nacional,
resulta oportuno instrumentar medidas que propicien incrementar la relacin directa de la
administracin con los ciudadanos.

Que, en consecuencia, resulta necesario implementar una Plataforma de Trmites a Distancia


(TAD) como herramienta de acceso, presentacin de documentacin, seguimiento de trmites y
notificaciones en el Sistema de Gestin Documental Electrnica - GDE por parte de los
administrados.

Que a los fines de dar certeza jurdica al trmite electrnico, resulta necesario establecer la
validez de las notificaciones electrnicas realizadas en la plataforma Trmites a Distancia (TAD),
as como la constitucin del domicilio especial electrnico en la cuenta de usuario de dicha
plataforma.

Que asimismo corresponde brindar condiciones de acceso igualitario, facilitando el acceso remoto
a la plataforma de Trmites a Distancia (TAD) para lo cual es necesario disponer de puntos de
digitalizacin de la documentacin en soporte papel que sea necesario presentar en las
actuaciones administrativas.

Que por otra parte, resulta necesario establecer la fecha cierta de presentacin de escritos por los
particulares y de elaboracin de los actos administrativos cuando se realicen a travs de la
plataforma de Trmites a Distancia (TAD) y del sistema de Gestin Documental Electrnica
(GDE).

Que, correlativamente, en el marco de la poltica de modernizacin de la Administracin Pblica


que impulsa el Gobierno Nacional, resulta necesario implementar los mdulos del sistema de
Gestin Documental Electrnica - GDE, con el fin de facilitar y transparentar las transferencias de
recursos monetarios y no monetarios realizadas en el marco de las polticas sustantivas que
desarrollan los distintos organismos pblicos, generando informacin que permita mejorar el
planeamiento y maximizar el impacto que persiguen dichas polticas

Que en la actualidad, la solicitud, otorgamiento y pago de las transferencias y asistencias de


carcter monetario y no monetario tramitan conforme a diversos procedimientos administrativos
dispares.

Que a los fines de dotar de mayor eficiencia, eficacia y transparencia a los procedimientos
administrativos de tramitacin de estas prestaciones, resulta necesario implementar los medios
electrnicos centralizados para la gestin de transferencias y asistencias, mediante los mdulos
Gestor de Asistencias y Transferencias (GAT) y Registro Integral de Destinatarios (RID),
componentes del Sistema de Gestin Documental Electrnica - GDE.

Que el Decreto N 759 del 2 de febrero de 1966 que aprueba el Reglamento para Mesa de
Entradas, Salidas y Archivo ha quedado desactualizado debido a los avances informticos, no
resultando de aplicacin a los documentos electrnicos dadas las caractersticas tecnolgicas el
sistema de Gestin Documental Electrnica (GDE), el cual garantiza las funciones de caratulacin
de expedientes, protocolizacin de actos administrativos, numeracin, registracin, archivo y
conservacin de todos los documentos digitales que integran los expedientes y actuaciones
administrativas.

Que por otro lado, la Ley N 25.506 estableci la eficacia jurdica del documento electrnico, la
firma electrnica y la firma digital, y en su artculo 48 dispone que el Estado Nacional, dentro de
las jurisdicciones y entidades comprendidas en el artculo 8 de la Ley N 24.156, promover el

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3159


Decreto
uso masivo de la firma digital de tal forma que posibilite el trmite de los expedientes por vas
simultneas, bsquedas automticas de la informacin y seguimiento y control por parte del
interesado, propendiendo a la progresiva despapelizacin.

Que a tal fin, corresponde autorizar a los certificadores licenciados del Sector Pblico Nacional a
delegar las funciones de validacin de la identidad y otros datos de los suscriptores de certificados
y de registro de las presentaciones y trmites que les sean formuladas, en Autoridades de
Registro del sector privado, para lo cual resulta conveniente establecer la obligatoriedad de
constituir como garanta un seguro de caucin.

Que el sistema de Gestin Documental Electrnica (GDE) permite la firma digital de las
actuaciones administrativas, utilizando dispositivos criptogrficos para el caso de los actos
administrativos, y certificados de aplicaciones para todas las dems actuaciones, brindando un
marco de seguridad y confianza tecnolgica y jurdica a los documentos electrnicos, de acuerdo
a lo establecido en el artculo 9 de la Ley N 25.506 de firma digital.

Que en el marco de la Ley N 25.506, corresponde asignar a la SECRETARA DE


MODERNIZACIN ADMINISTRATIVA del MINISTERIO DE MODERNIZACIN o a quien sta
designe, la competencia para asignar el Identificador de Objetos - OID, elemento necesario en la
emisin del certificado a los certificadores licenciados por parte de la Autoridad Certificante Raz,
como parte del procedimiento de licenciamiento.

Que la SECRETARA DE MODERNIZACIN ADMINISTRATIVA se ha expedido en el mbito de


su competencia.

Que ha tomado la intervencin de su competencia la DIRECCIN GENERAL DE ASUNTOS


JURDICOS del MINISTERIO DE MODERNIZACIN.

Que la presente medida se dicta en ejercicio de las atribuciones conferidas por el artculo 99,
incisos 1 y 2 de la CONSTITUCIN NACIONAL.

Por ello,

EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:

ARTCULO 1 Trmites a Distancia. Aprubase la implementacin de la Plataforma de


Trmites a Distancia (TAD) integrada por el mdulo Trmites a Distancia (TAD), del Sistema de
Gestin Documental Electrnica (GDE), como medio de interaccin del ciudadano con la
administracin, a travs de la recepcin y remisin por medios electrnicos de presentaciones,
solicitudes, escritos, notificaciones y comunicaciones, entre otros.

ARTCULO 2 Asistencias y Transferencias. Aprubase la implementacin de los mdulos


Registro Integral de Destinatarios (RID) y Gestor de Asistencias y Transferencias (GAT) del
Sistema de Gestin Documental Electrnica (GDE), como nico medio de registro, tramitacin y
pago de todas las prestaciones, beneficios, subsidios, exenciones, y toda otra transferencia
monetaria y/o no monetaria y asistencia que las entidades y jurisdicciones definidas en el Artculo
3 otorguen a personas humanas o personas jurdicas pblicas o privadas, independientemente
de su fuente de financiamiento.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3160


Decreto
ARTCULO 3 mbito de aplicacin. Las entidades y jurisdicciones enumeradas en el artculo
8 de la Ley N 24.156 que componen el Sector Pblico Nacional, debern utilizar la plataforma
electrnica Trmites a Distancia (TAD) y los mdulos Gestor de Asistencias y Transferencias
(GAT) y Registro Integral de Destinatarios (RID) del Sistema de Gestin Documental Electrnica
(GDE), que se aprueban en el presente, de acuerdo al cronograma que fije el MINISTERIO DE
MODERNIZACIN.

ARTCULO 4 Validez de las notificaciones electrnicas. Sern vlidas las notificaciones


electrnicas realizadas a travs de la Plataforma de Trmites a Distancia (TAD), la que brinda el
servicio de notificacin electrnica fehaciente al domicilio especial electrnico constituido,
garantizando la validez jurdica, confidencialidad, seguridad e integridad de la informacin
notificada.

ARTCULO 5 Digitalizacin de documentacin. La presentacin de documentacin en la


plataforma y mdulos creados en el Artculo 1 deber realizarse en formato electrnico. A tal fin,
los usuarios de dicha plataforma y mdulos podrn solicitar la digitalizacin de la documentacin
que deban presentar y que conste en soporte papel en la sede del organismo pertinente, de
acuerdo a los procedimientos que fije la SECRETARA DE MODERNIZACIN ADMINISTRATIVA
del MINISTERIO DE MODERNIZACIN.

ARTCULO 6 Domicilio Especial Electrnico. Toda persona humana que comparezca ante
autoridad administrativa mediante la Plataforma de Trmites a Distancia (TAD), por derecho
propio o en representacin de terceros, deber constituir un domicilio especial electrnico en el
cual sern vlidas las comunicaciones y notificaciones.

ARTCULO 7 Constitucin de Domicilio Especial Electrnico. La cuenta de usuario de la


Plataforma de Trmites a Distancia (TAD) ser considerada el Domicilio Especial Electrnico
constituido para aquellos trmites que se gestionen utilizando dicha plataforma.

ARTCULO 8 Notificaciones electrnicas. Todas las notificaciones que deban cursarse en el


marco de la Plataforma de Trmites a Distancia (TAD) se realizarn en la cuenta de usuario que
es el Domicilio Especial Electrnico constituido por el administrado.

ARTCULO 9 Presentacin de escritos, fecha y cargo. El sistema de Gestin Documental


Electrnica (GDE) dejar constancia de la fecha y hora de presentacin de los escritos realizada
por los particulares en la Plataforma de Trmites a Distancia (TAD) y de los actos producidos por
los usuarios de dicho sistema.

ARTCULO 10. Administracin de sistemas. Desgnase a la Secretara de Modernizacin


Administrativa como administradora de la plataforma y mdulos electrnicos aprobados y creados
en los artculos precedentes, estando facultada para aprobar las funcionalidades que resulten
necesarias para su funcionamiento y a dictar los trminos y condiciones de uso de las mismas.

ARTCULO 11. Normas aclaratorias, operativas y complementarias. Facltase a la


SECRETARA DE MODERNIZACIN ADMINISTRATIVA a dictar las normas aclaratorias,
operativas y complementarias necesarias para la implementacin de las plataformas y mdulos
aprobados en los artculos precedentes, y aprobar la incorporacin de trmites de gestin remota
a dichas plataformas y mdulos.

ARTCULO 12. Asistencia tcnica y capacitacin. La SECRETARA DE MODERNIZACIN


ADMINISTRATIVA, a travs de la SUBSECRETARA DE GESTIN ADMINISTRATIVA, brindar

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3161


Decreto
la asistencia tcnica y capacitacin necesarias para la implementacin y funcionamiento de la
plataforma y mdulos electrnicos creados y aprobados por el presente.

ARTCULO 13. Firma digital del sistema de Gestin Documental Electrnica (GDE). El sistema
de Gestin Documental Electrnica (GDE) permite la firma digital de los documentos electrnicos
en los siguientes casos:

a. Para firmar actos administrativos mediante firma digital con dispositivo criptogrfico.

b. Para firmar todos los dems actos que no constituyan actos administrativos mediante firma
digital con certificado del sistema.

Ambas firmas digitales gozan de plena validez en virtud de lo dispuesto en el artculo 9 de la Ley
N 25.506, asegurando indubitablemente la autora e integridad del documento electrnico firmado
digitalmente.

ARTCULO 14. Autoridades de Registro. Modifcase el artculo 36 del Decreto N 2628/02, el


que quedar redactado de la siguiente manera:

ARTCULO 36.- Responsabilidad del certificador licenciado respecto de la Autoridad de Registro.


Una Autoridad de Registro puede constituirse como una nica unidad o con varias unidades
dependientes jerrquicamente entre s, pudiendo delegar su operatoria en otras autoridades de
registro, siempre que medie la aprobacin del Certificador Licenciado. El Certificador Licenciado
es responsable con los alcances establecidos en la Ley N 25.506, an en el caso de que delegue
parte de su operatoria en Autoridades de Registro, sin perjuicio del derecho del certificador de
reclamar a la Autoridad de Registro las indemnizaciones por los daos y perjuicios que aqul
sufriera como consecuencia de los actos y/u omisiones de sta.

Los Certificadores Licenciados de organismos pblicos podrn constituir Autoridades de Registro


pertenecientes al sector privado, previa autorizacin de la SECRETARA DE MODERNIZACIN
ADMINISTRATIVA del MINISTERIO DE MODERNIZACIN.

A los fines del presente artculo, las Autoridades de Registro del sector privado dependientes de
Certificadores Licenciados de organismos pblicos, debern constituir una garanta mediante un
seguro de caucin a fin de garantizar el cumplimiento de las obligaciones establecidas en la
normativa vigente. Las plizas de seguro de caucin debern reunir los siguientes requisitos
bsicos:

a) Estar aprobadas por la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIN, organismo


descentralizado en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.

b) Ser extendidas a favor de la jurisdiccin o entidad de la cual depende el Certificador Licenciado.

c) Ser sustituidas, por solicitud del Certificador Licenciado a la Autoridad de Registro del sector
privado, cuando la aseguradora originaria deje de cumplir los requisitos que se hubieren
requerido.

d) Mantener la vigencia del seguro de caucin mientras no se extingan las obligaciones cuyo
cumplimiento se pretende cubrir.

La garanta exigida deber ser acreditada por la Autoridad de Registro del sector privado ante el
Certificador Licenciado correspondiente, como requisito previo al otorgamiento de la autorizacin
para operar como tal, en cualquier modalidad.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3162


Decreto
Los montos mnimos a integrarse en concepto de garanta o seguro de caucin, sern fijados por
el MINISTERIO DE MODERNIZACIN.

ARTCULO 15. Autoridad de Registro de nmeros identificadores de objetos OID. Asgnase a


la SECRETARA DE MODERNIZACIN ADMINISTRATIVA, o a quien sta designe, la facultad de
otorgar los nmeros identificadores de objetos OID, constituyndose as en la Autoridad de
Registro de Identificadores de Objetos (OID) de la REPBLICA ARGENTINA.

ARTCULO 16. Las normas contenidas en el Decreto N 759/66 y sus normas complementarias
y modificatorias no se aplican al sistema de Gestin Documental Electrnica (GDE) creado por el
Decreto N 561/16.

ARTCULO 17. Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.

MACRI. MARCOS PEA. ANDRS H. IBARRA.

Referencias Normativas

L. 24.156:
L. 25.506: Bol. A.F.I.P. N 54, ene. '2002, p. 28
D. 2.628/02: Bol. A.F.I.P. N 66, ene. '2003, p. 17
D. 434/16: Bol. A.F.I.P. N 224, mar. '2016, p. 578
D. 561/16: Bol. A.F.I.P. N 225, abr. '2016, p. 859

FERIAS INTERNACIONALES
DECRETO N 1.065/16:

EXMESE DEL PAGO DEL DERECHO DE IMPORTACIN Y DEMS GRAVMENES A LOS


PRODUCTOS ORIGINARIOS Y PROCEDENTES DE LOS PASES PARTICIPANTES EN EL
EVENTO 22 FERIA ARTESANAL DEL MUNDO Y COMUNIDADES INDGENAS

Fecha: 5/10/16
B O.: 6/10/16

VISTO el Expediente N S01:0095426/2016 del Registro del MINISTERIO DE PRODUCCIN, y

CONSIDERANDO:

Que la FUNDACIN ARQUEOLGICA DEL LITORAL FUNDARQ- (C.U.I.T. N 30-67834118-1)


solicita la exencin del pago del derecho de importacin y dems tributos que gravan la
importacin para consumo de las artesanas, trajes y productos tpicos, arte plumario, videos
culturales y productos alimenticios autctonos, originarios y procedentes de los pases
participantes en el evento 22 FERIA ARTESANAL DEL MUNDO Y COMUNIDADES
INDGENAS, a realizarse en las instalaciones del ex - Ferrocarril Belgrano, sito en la calle
Boulevard Galvez N 1150 de la Ciudad de Santa Fe de la Vera Cruz, Provincia de SANTA FE
(REPBLICA ARGENTINA), del 7 al 16 de octubre de 2016.

Que en la mencionada exposicin confluirn diferentes culturas del mundo, contribuyndose con
ello al acercamiento de los pueblos originarios con la comunidad.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3163


Decreto
Que brindan apoyo institucional auspiciando este evento las Embajadas de GUATEMALA y del
PER en nuestro pas.

Que las artesanas, trajes y productos tpicos, arte plumario, videos culturales y productos
alimenticios autctonos, se constituyen como materiales de apoyo importantes para ser utilizados
durante el desarrollo del evento, por lo que se considera razonable autorizar la importacin de los
mismos por un valor FOB de DLARES ESTADOUNIDENSES CINCO MIL (U$S 5.000), por pas
participante.

Que las Direcciones Generales de Asuntos Jurdicos del MINISTERIO DE PRODUCCIN y del
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS han tomado la intervencin que les
compete.

Que el presente decreto se dicta en uso de las facultades conferidas al PODER EJECUTIVO
NACIONAL por el Artculo 5, inciso s) de la Ley N 20.545, incorporado por el Artculo 1 de la
Ley N 21.450 y mantenido por el Artculo 4 de la Ley N 22.792.

Por ello,

EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:

ARTCULO 1 Exmese del pago del derecho de importacin, del Impuesto al Valor Agregado,
de los impuestos internos, de tasas por servicios portuarios, estadstica y comprobacin de
destino, que gravan la importacin para consumo de las artesanas, trajes y productos tpicos, arte
plumario, videos culturales y productos alimenticios autctonos, originarios y procedentes de los
pases participantes en el evento 22 FERIA ARTESANAL DEL MUNDO Y COMUNIDADES
INDGENAS, a realizarse en las instalaciones del ex - Ferrocarril Belgrano, sito en la calle
Boulevard Galvez N 1150 de la Ciudad de Santa Fe de la Vera Cruz, Provincia de SANTA FE
(REPBLICA ARGENTINA), del 7 al 16 de octubre de 2016, para su exhibicin, obsequio y/o
venta en la mencionada muestra, por un monto mximo de DLARES ESTADOUNIDENSES
CINCO MIL (U$S 5.000) por pas participante, tomando como base de clculo valores FOB.

ARTCULO 2 Comunquese a la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS,


entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, a que
practique los controles pertinentes en la Feria referenciada, con el objeto de que la mercadera
ingresada con los beneficios establecidos en el Artculo 1 del presente decreto, sea destinada
exclusivamente a los fines propuestos por la Ley N 20.545.

ARTCULO 3 Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y


archvese.

MACRI. MARCOS PEA. ALFONSO DE PRAT GAY. FRANCISCO A. CABRERA.

Referencias Normativas

L. 20.545:

DECRETO N 1.067/16:

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3164


Decreto
EXMESE DEL PAGO DEL DERECHO DE IMPORTACIN Y DEMS GRAVMENES A LOS
PRODUCTOS ORIGINARIOS Y PROCEDENTES DE LOS PASES PARTICIPANTES EN LA
23 FERIA INTERNACIONAL DEL NORTE ARGENTINO - FERINOA 2016

Fecha: 5/10/16
B O.: 6/10/16

VISTO el Expediente N S01:0126152/2016 del Registro del MINISTERIO DE PRODUCCIN, y

CONSIDERANDO:

Que por el Artculo 4 de la Ley N 20.545 y sus modificatorias se derogaron aquellas normas que
autorizaban importaciones sujetas a desgravaciones de derechos de importacin o con reduccin
de dichos derechos, a fin de promover la proteccin del empleo y la produccin nacional.

Que mediante la Ley N 21.450 se incorpor el inciso s) al Artculo 5 de la Ley N 20.545,


facultando al PODER EJECUTIVO NACIONAL a eximir en forma total o parcial del pago de los
derechos de importacin y dems tributos que gravan las importaciones para consumo de
mercaderas para ser presentadas, utilizadas, consumidas o vendidas en o con motivo de
exposiciones y ferias efectuadas o auspiciadas por Estados extranjeros o por entidades
internacionales reconocidas por el Gobierno Nacional.

Que la CMARA DE COMERCIO EXTERIOR DE SALTA (C.U.I.T. N 30-55924199-3) solicita la


exencin del pago del derecho de importacin y dems tributos que gravan la importacin para
consumo de los alimentos, bebidas, tabacos, cigarrillos, artesanas, muebles artesanales,
productos de cristalera, folletos impresos y ropa tpica de cada pas, originarios y procedentes de
los pases participantes en la 23 FERIA INTERNACIONAL DEL NORTE ARGENTINO -
FERINOA 2016, a realizarse en el Centro de Convenciones de la Ciudad de Salta, Provincia de
SALTA (REPBLICA ARGENTINA), del 1 al 10 de octubre de 2016.

Que la realizacin de esta muestra contribuir con la promocin turstica y el desarrollo econmico
de la regin con el objetivo de posicionar a nuestro pas en los principales mercados
internacionales.

Que los alimentos, bebidas, tabacos, cigarrillos, artesanas, muebles artesanales, productos de
cristalera, folletos impresos y ropa tpica de cada pas, se constituyen como materiales de apoyo
importantes para ser utilizados durante el desarrollo de la manifestacin ferial, por lo que se
considera oportuno autorizar la importacin de los mismos por un valor FOB de DLARES
ESTADOUNIDENSES CINCO MIL (U$S 5.000) por pas participante.

Que brindan apoyo institucional auspiciando este evento la EMBAJADA DEL ESTADO
PLURINACIONAL DE BOLIVIA y el CONSULADO HONORARIO DEL PER EN SALTA.

Que la Direccin General de Asuntos Jurdicos del MINISTERIO DE PRODUCCIN ha tomado la


intervencin que le compete.

Que el presente decreto se dicta en uso de las facultades conferidas al PODER EJECUTIVO
NACIONAL por el Artculo 5, inciso s) de la Ley N 20.545, incorporado por el Artculo 1 de la
Ley N 21.450 y mantenido por el Artculo 4 de la Ley N 22.792.

Por ello,

EL PRESIDENTE

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3165


Decreto
DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:

ARTCULO 1 Exmese del pago del derecho de importacin, del Impuesto al Valor Agregado,
de los impuestos internos, de tasas por servicios portuarios, estadstica y comprobacin de
destino, que gravan la importacin para consumo de los alimentos, bebidas, tabacos, cigarrillos,
artesanas, muebles artesanales, productos de cristalera, folletos impresos y ropa tpica de cada
pas, originarios y procedentes de los pases participantes en la 23 FERIA INTERNACIONAL
DEL NORTE ARGENTINO - FERINOA 2016, a realizarse en el Centro de Convenciones de la
Ciudad de Salta, Provincia de SALTA (REPBLICA ARGENTINA), del 1 al 10 de octubre de 2016,
para su exhibicin y comercializacin en el mencionado evento, por un monto mximo de
DLARES ESTADOUNIDENSES CINCO MIL (U$S 5.000) por pas participante, tomando como
base de clculo valores FOB.

ARTCULO 2 Comunquese a la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS,


entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, a que
practique los controles pertinentes en el evento referenciado, con el objeto de que la mercadera
ingresada con los beneficios establecidos en el Artculo 1 del presente decreto, sea destinada
exclusivamente a los fines propuestos por la Ley N 20.545.

ARTCULO 3 Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y


archvese.

MACRI. MARCOS PEA. ALFONSO DE PRAT GAY. FRANCISCO A. CABRERA.

Referencias Normativas

L. 20.545:
L. 21.450: Bol. D.G.I. N 276, dic. ' 76, p. 682

DECRETO N 1.133/16:

EXMESE DEL PAGO DEL DERECHO DE IMPORTACIN Y DEMS GRAVMENES A LOS


PRODUCTOS ORIGINARIOS Y PROCEDENTES DE LOS PASES PARTICIPANTES EN LA
FERIA INTERNACIONAL MULTISECTORIAL EXPO PRODUCTOS Y ARTESANAS DEL
MUNDO - PRIMAVERA 2016

Fecha: 28/10/16
B O.: 31/10/16

VISTO el Expediente N S01:0271438/2016 del Registro del MINISTERIO DE PRODUCCIN, y

CONSIDERANDO:

Que por el Artculo 4 de la Ley N 20.545 y sus modificatorias se derogaron aquellas normas que
autorizaban importaciones sujetas a desgravaciones de derechos de importacin o con reduccin
de dichos derechos, a fin de promover la proteccin del empleo y la produccin nacional.

Que por el por el Artculo 5, inciso s) de la Ley N 20.545, incorporado por el Artculo 1 de la Ley
N 21.450 y mantenido por el Artculo 4 de la Ley N 22.792, se facult al PODER EJECUTIVO
NACIONAL a eximir en forma total o parcial del pago de los derechos de importacin y dems

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3166


Decreto
tributos que gravan las importaciones para consumo de mercaderas para ser presentadas,
utilizadas, consumidas o vendidas en o con motivo de exposiciones y ferias efectuadas o
auspiciadas por Estados extranjeros o por entidades internacionales reconocidas por el Gobierno
Nacional.

Que la FUNDACIN FUNDARTESAN INTERNATIONAL (C.U.I.T. N 33-70208344-9) solicita la


exencin del pago del derecho de importacin y dems tributos que gravan la importacin para
consumo de los productos de la industria textil tales como vestimentas y accesorios de vestir
femeninos, masculinos y de nios, telas, hilos, tinturas, indumentaria deportiva y artculos
deportivos, artculos de perfumera y cosmtica, productos y accesorios electrnicos, productos
para esparcimiento y juegos, infantiles o no, herramientas y accesorios de las mismas,
shawarmeras, artculos y accesorios de computacin y telefona, muebles, bebidas alcohlicas y
no alcohlicas, alimentos, tabacos, cigarrillos, artculos de bijouterie y de joyera, relojes, artculos
de bazar, artculos de librera, artesanas, libros, sahumerios, juguetes, artculos de electricidad,
artculos de iluminacin, folletos impresos, catlogos, afiches y otras formas de propaganda,
originarios y procedentes de los pases participantes en la Feria Internacional Multisectorial EXPO
PRODUCTOS Y ARTESANAS DEL MUNDO - PRIMAVERA 2016, a realizarse en el Centro
Internacional de Exposiciones, sito en la calle Chiozza N 2875 de la Localidad de San Bernardo
del Tuy, Provincia de BUENOS AIRES (REPBLICA ARGENTINA), del 21 de septiembre al 10
de diciembre de 2016.

Que brindan su apoyo institucional auspiciando este evento la EMBAJADA DEL PER y la
EMBAJADA DE LA REPBLICA DE CROACIA en nuestro pas.

Que el objetivo del ente organizador es el de promover el intercambio econmico y cultural entre
los diferentes pases del mundo, preservando sus valores autctonos.

Que los productos de la industria textil tales como: vestimentas y accesorios de vestir femeninos,
masculinos y de nios, telas, hilos, tinturas, indumentaria deportiva y artculos deportivos, artculos
de perfumera y cosmtica, productos y accesorios electrnicos, productos para esparcimiento y
juegos, infantiles o no, herramientas y accesorios de las mismas, shawarmeras, artculos y
accesorios de computacin y telefona, muebles, bebidas alcohlicas y no alcohlicas, alimentos,
tabacos, cigarrillos, artculos de bijouterie y de joyera, relojes, artculos de bazar, artculos de
librera, artesanas, libros, sahumerios, juguetes, artculos de electricidad, artculos de iluminacin,
folletos impresos, catlogos, afiches y otras formas de propaganda, originarios y procedentes de
los pases participantes en la Feria Internacional Multisectorial EXPO PRODUCTOS Y
ARTESANAS DEL MUNDO - PRIMAVERA 2016, que ingresarn al pas, se constituyen como
materiales de apoyo importantes para ser utilizados, durante el desarrollo del evento, por lo que se
considera razonable autorizar la importacin de los mismos por un valor FOB de DLARES
ESTADOUNIDENSES CINCO MIL (U$S 5.000), por pas participante.

Que han tomado la intervencin que les compete las Direcciones Generales de Asuntos Jurdicos
del MINISTERIO DE PRODUCCIN y del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.

Que el presente decreto se dicta en uso de las facultades conferidas al PODER EJECUTIVO
NACIONAL por el Artculo 5, inciso s) de la Ley N 20.545, incorporado por el Artculo 1 de la
Ley N 21.450 y mantenido por el Artculo 4 de la Ley N 22.792.

Por ello,

EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3167


Decreto
DECRETA:

ARTCULO 1 Exmese del pago del derecho de importacin, del Impuesto al Valor Agregado,
de los impuestos internos, de tasas por servicios portuarios, estadstica y comprobacin de
destino, que gravan la importacin para consumo de los productos de la industria textil tales como
vestimentas y accesorios de vestir femeninos, masculinos y de nios, telas, hilos, tinturas,
indumentaria deportiva y artculos deportivos, artculos de perfumera y cosmtica, productos y
accesorios electrnicos, productos para esparcimiento y juegos, infantiles o no, herramientas y
accesorios de las mismas, shawarmeras, artculos y accesorios de computacin y telefona,
muebles, bebidas alcohlicas y no alcohlicas, alimentos, tabacos, cigarrillos, artculos de
bijouterie y de joyera, relojes, artculos de bazar, artculos de librera, artesanas, libros,
sahumerios, juguetes, artculos de electricidad, artculos de iluminacin, folletos impresos,
catlogos, afiches y otras formas de propaganda, originarios y procedentes de los pases
participantes en la Feria Internacional Multisectorial EXPO PRODUCTOS Y ARTESANAS DEL
MUNDO - PRIMAVERA 2016, a realizarse en el Centro Internacional de Exposiciones, sito en la
calle Chiozza N 2875 de la Localidad de San Bernardo del Tuy, Provincia de BUENOS AIRES
(REPBLICA ARGENTINA), del 21 de septiembre al 10 de diciembre de 2016, para su exhibicin,
obsequio y/o venta en la mencionada muestra, por un monto mximo de DLARES
ESTADOUNIDENSES CINCO MIL (U$S 5.000) por pas participante, tomando como base de
clculo valores FOB.

ARTCULO 2 Exmese del pago del Impuesto al Valor Agregado y de los impuestos internos a
la venta de los productos mencionados en el Artculo 1 del presente decreto entre el pblico
concurrente a la muestra aludida precedentemente, de corresponder su aplicacin.

ARTCULO 3 Instryese a la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS,


entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, a que
practique los controles pertinentes en la feria referenciada, con el objeto de que la mercadera
ingresada con los beneficios establecidos en el Artculo 1 del presente decreto, sea destinada
exclusivamente a los fines propuestos por la Ley N 20.545 y sus modificatorias.

ARTCULO 4 Comunquese, publquese, dse a la DIRECCIN NACIONAL DEL REGISTRO


OFICIAL y archvese.

MACRI. MARCOS PEA. ALFONSO DE PRAT GAY. FRANCISCO A. CABRERA.

Referencias Normativas

L. 20.545:
L. 21.450: Bol. D.G.I. N 276, dic. ' 76, p. 682
L. 22.792: Bol. D.G.I. N 354, jun. '83 p. 876

DECRETO N 1.134/16:

EXMESE DEL PAGO DEL DERECHO DE IMPORTACIN Y DEMS GRAVMENES A LOS


PRODUCTOS ORIGINARIOS Y PROCEDENTES DE LOS PASES PARTICIPANTES EN EL
EVENTO FERIA INTERNACIONAL DE VILLA GESELL

Fecha: 28/10/16
B O.: 31/10/16

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3168


Decreto
VISTO el Expediente N S01:0144190/2016 del Registro del MINISTERIO DE PRODUCCIN, y

CONSIDERANDO:

Que por el Artculo 4 de la Ley N 20.545 y sus modificatorias se derogaron aquellas normas que
autorizaban importaciones sujetas a desgravaciones de derechos de importacin o con reduccin
de dichos derechos, a fin de promover la proteccin del empleo y la produccin nacional.

Que por el Artculo 5, inciso s) de la Ley N 20.545, incorporado por la Ley N 21.450 y
mantenido por el Artculo 4 de la Ley N 22.792, se facult al PODER EJECUTIVO NACIONAL a
eximir en forma total o parcial del pago de los derechos de importacin y dems tributos que
gravan las importaciones para consumo de mercaderas para ser presentadas, utilizadas,
consumidas o vendidas en o con motivo de exposiciones y ferias efectuadas o auspiciadas por
Estados extranjeros o por entidades internacionales reconocidas por el Gobierno Nacional.

Que la Institucin ASOCIACIN ARCO IRIS (C.U.I.T. N 33-66781620-9) solicita la exencin del
pago del derecho de importacin y dems tributos que gravan la importacin para consumo de los
alimentos, bebidas, tabacos, cigarrillos, artesanas, elementos gastronmicos artesanales,
indumentaria, juguetes y muebles artesanales, originarios y procedentes de los pases
participantes en la FERIA INTERNACIONAL DE VILLA GESELL, a realizarse en la Avenida 3 N
535, Paseo Pueblo Espaol, Ciudad de Villa Gesell, Provincia de BUENOS AIRES (REPBLICA
ARGENTINA), del 7 de octubre al 13 de noviembre de 2016.

Que brindan su apoyo institucional auspiciando este evento la EMBAJADA DEL PER y la
EMBAJADA DE GUATEMALA en nuestro pas.

Que la realizacin de esta muestra tendr como finalidad recaudar fondos que sern destinados a
colaborar en la insercin en la comunidad a jvenes y adultos con discapacidad motriz e
intelectual.

Que la FERIA INTERNACIONAL DE VILLA GESELL es una fuente de ingresos importante con la
que cuenta la Institucin ASOCIACIN ARCO IRIS para alcanzar dicha meta, por lo que se
considera oportuno autorizar la importacin de los productos mencionados en el tercer
considerando de la presente medida por un valor FOB de DLARES ESTADOUNIDENSES
CINCO MIL (U$S 5.000) por pas participante.

Que han tomado la intervencin que les compete las Direcciones Generales de Asuntos Jurdicos
del MINISTERIO DE PRODUCCIN y del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.

Que el presente decreto se dicta en uso de las facultades conferidas al PODER EJECUTIVO
NACIONAL por el Artculo 5, inciso s) de la Ley N 20.545, incorporado por el Artculo 1 de la
Ley N 21.450 y mantenido por el Artculo 4 de la Ley N 22.792.

Por ello,

EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:

ARTCULO 1 Exmese del pago del derecho de importacin, del Impuesto al Valor Agregado,
de los impuestos internos, de tasas por servicio de estadstica, por servicios portuarios y por
comprobacin de destino, que gravan la importacin para consumo de los alimentos, bebidas,

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3169


Decreto
tabacos, cigarrillos, artesanas, elementos gastronmicos artesanales, indumentaria, juguetes y
muebles artesanales, originarios y procedentes de los pases participantes en la FERIA
INTERNACIONAL DE VILLA GESELL, a realizarse en la Avenida 3 N 535, Paseo Pueblo
Espaol, Ciudad de Villa Gesell, Provincia de BUENOS AIRES (REPBLICA ARGENTINA), del 7
de octubre al 13 de noviembre de 2016, para su exhibicin, obsequio, consumo y/o venta en la
mencionada muestra, por un monto mximo de DLARES ESTADOUNIDENSES CINCO MIL
(U$S 5.000) por pas participante, tomando como base de clculo valores FOB.

ARTCULO 2 Comunquese a la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS,


entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, a que
practique los controles pertinentes en la Feria referenciada, con el objeto de que la mercadera
ingresada con los beneficios establecidos en el Artculo 1 del presente decreto, sea destinada
exclusivamente a los fines propuestos por la Ley N 20.545.

ARTCULO 3 Comunquese, publquese, dse a la DIRECCIN NACIONAL DEL REGISTRO


OFICIAL y archvese.

MACRI. MARCOS PEA. ALFONSO DE PRAT GAY. FRANCISCO A. CABRERA.

Referencias Normativas

L. 20.545:
L. 21.450: Bol. D.G.I. N 276, dic. ' 76, p. 682
L. 22.792: Bol. D.G.I. N 354, jun. '83 p. 876

ADMINISTRACIN PBLICA NACIONAL


DECRETO N 1.097/16:

PRRROGA PLAZO DECRETO N 691/16

Fecha: 13/10/16
B O.: 14/10/16

VISTO el Expediente N 83526/2016 del Registro del MINISTERIO DEL INTERIOR, OBRAS
PBLICAS Y VIVIENDA, el Decreto N 691 del 17 de mayo de 2016, la Resolucin Conjunta N 6
del MINISTERIO DEL INTERIOR, OBRAS PBLICAS y VIVIENDA y N 186 del MINISTERIO DE
HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS del 31 de mayo de 2016, y

CONSIDERANDO:

Que por medio del Decreto N 691 del 17 de mayo de 2016 se aprob el Rgimen de
Redeterminacin de Precios de Contratos de Obra Pblica y de Consultora de Obra Pblica de la
Administracin Pblica Nacional.

Que en dicho rgimen se estableci un mecanismo de adhesin optativo para los contratistas con
la finalidad de que les sea de aplicacin el nuevo Rgimen de Redeterminacin de Precios de
Contratos de Obra Pblica y de Consultora de Obra Pblica de la Administracin Pblica
Nacional, a los contratos de obra pblica y a todos aquellos contratos que les fuera de aplicacin
el Decreto N 1295 de fecha 19 de julio de 2002 y se encontraren adjudicados o en ejecucin al
momento de la entrada en vigencia del mentado Decreto N 691/2016.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3170


Decreto
Que en la Clusula Transitoria Segunda apartado a), del Anexo I del Decreto N 691/2016 se
dispuso que los contratistas podran adherirse al nuevo rgimen, dentro del plazo de SESENTA
(60) das de su entrada en vigencia.

Que asimismo el Decreto invita, en su artculo 3, a las Provincias, a la Ciudad Autnoma de


Buenos Aires, a los Municipios, a las empresas y sociedades del Estado, a las sociedades
annimas con participacin estatal mayoritaria y a los Fondos Fiduciarios, integrados total o
parcialmente con bienes y/o fondos el Estado Nacional a adherir a su normativa.

Que del mismo modo se establece en el artculo 15 del Anexo I al citado decreto que los contratos
con financiamiento externo se regirn, en forma supletoria por el rgimen del mismo Decreto all
previsto.

Que las mencionadas invitaciones han dado lugar a una profusa cantidad de consultas de los
organismos interesados, que deben ser analizadas y contestadas coordinadamente a la totalidad
de los requirentes, situacin que ha tornado insuficiente el plazo de SESENTA (60) das previsto
como lmite en el inciso a) de la Clusula Transitoria Segunda del Anexo I del Decreto N 691/16.

Que del mismo modo, la renuncia automtica a la presentacin de redeterminaciones que implica
la adhesin al nuevo rgimen, genera para los contratistas la necesidad de formular reservas
relativas a los trmites en curso de aprobacin o a aquellos que debern presentarse, de acuerdo
a los cortes que les habilite la aplicacin del Decreto N 1295 de fecha 19 de julio de 2002, cuya
estimacin y/o clculo ha excedido tambin el citado plazo perentorio establecido en el Decreto N
691/2016.

Que ha tomado intervencin la Direccin General de Asuntos Jurdicos de la SUBSECRETARA


DE COORDINACIN ADMINISTRATIVA del MINISTERIO DE TRANSPORTE.

Que la presente medida se dicta de acuerdo a las facultades emergentes del Artculo 99, inciso 2,
de la CONSTITUCIN NACIONAL.

Por ello,

EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:

ARTCULO 1 Dse por prorrogado, por el trmino de SESENTA (60) das hbiles, el plazo
previsto en la Clusula Transitoria Segunda apartado a), del Anexo I del Decreto N 691 del 17 de
mayo de 2016.

ARTCULO 2 Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y


archvese.

E/E MICHETTI. MARCOS PEA. ROGELIO FRIGERIO. GUILLERMO J. DIETRICH.


JUAN J. ARANGUREN.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3171


Decreto
PROGRAMA DE RECUPERACIN PRODUCTIVA
DECRETO N 1.101/16:

REGLAMENTACIN DE LOS TTULOS II, III Y V DE LA LEY N 27.264. APROBACIN

Fecha: 17/10/16
B O.: 18/10/16

VISTO el Expediente N S01:0457783/2016 del Registro del MINISTERIO DE PRODUCCIN y la


Ley N 27.264, y

CONSIDERANDO:

Que por la Ley N 27.264 se estableci un tratamiento impositivo especial a los sujetos que
encuadren en la categora de Micro, Pequeas y Medianas Empresas y, entre otras medidas, se
cre un Rgimen de Fomento de Inversiones para las Micro, Pequeas y Medianas Empresas que
realicen inversiones productivas.

Que, adems, la mencionada ley introduce modificaciones a la Ley de Obligaciones Negociables


N 23.576, la Ley de Entidades de Seguros N 20.091 y su modificatorio, y el Decreto Ley de Letra
de Cambio y Pagar N 5965 de fecha 19 de julio de 1963, a los efectos de promover el
financiamiento para las Micro, Pequeas y Medianas Empresas.

Que el tratamiento impositivo especial para el fortalecimiento de las Micro, Pequeas y Medianas
Empresas comprende, entre otros, beneficios tales como la eximicin del Impuesto a la Ganancia
Mnima Presunta, el cmputo como pago a cuenta en el Impuesto a las Ganancias del monto
ingresado en concepto de Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y Otras
Operatorias, y la posibilidad de diferir el ingreso del saldo resultante de la declaracin jurada del
Impuesto al Valor Agregado.

Que dentro de las medidas de fomento a las inversiones productivas que introduce la Ley N
27.264, se encuentra la del cmputo como pago a cuenta en el Impuesto a las Ganancias de un
monto calculado sobre el valor de las inversiones consideradas productivas y el otorgamiento de
un bono de crdito fiscal utilizable para la cancelacin de tributos nacionales.

Que a fin de garantizar el logro de los objetivos planteados con la sancin de la mencionada
norma, resulta necesario el dictado de aquellas disposiciones fundamentales para la aplicacin de
la misma.

Que los servicios jurdicos pertinentes han tomado la intervencin que les compete.

Que la presente medida se dicta de conformidad con lo establecido en el Artculo 99, inciso 2 de la
CONSTITUCIN NACIONAL.

Por ello,

EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3172


Decreto
ARTCULO 1 Aprubase la reglamentacin de los Ttulos II, III y V de la Ley N 27.264 que,
como Anexo (IF-2016-02176844-APN-MP), forma parte integrante de la presente medida.

ARTCULO 2 El presente Decreto comenzar a regir a partir de la fecha de su publicacin en


el Boletn Oficial.

ARTCULO 3 Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y


archvese.

MACRI. MARCOS PEA. ALFONSO DE PRAT GAY. FRANCISCO A. CABRERA.

Referencias Normativas

Cdigo Aduanero:
L. 20.091:
L. 20.628 (t.o. en 1997):
L. 20.744 (t.o. en 1976):
L. 23.576:
L. 25.063: Bol. A.F.I.P. Nos. 19, feb. '99, p. 277
L. 26.727:
L. 27.264: Bol. A.F.I.P. N 229, ago. ' 2016, p. 2369
D. 380/01: Bol. A.F.I.P. N 46, may. 2001, p. 695

ANEXO

TRATAMIENTO IMPOSITIVO ESPECIAL PARA EL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEAS Y


MEDIANAS EMPRESAS

ARTCULO 1 A los efectos del Artculo 5 de la Ley N 27.264, instryase a la ADMINISTRACIN


FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y
FINANZAS PBLICAS, a emitir las resoluciones pertinentes con el fin de liberar del ingreso del Impuesto a
la Ganancia Mnima Presunta (Ttulo V de la Ley N 25.063 y sus modificaciones), a las Micro, Pequeas y
Medianas Empresas cuyos perodos fiscales se inicien a partir del 1 de enero de 2017, como as tambin
del ingreso de sus anticipos correspondientes a dicho perodo fiscal y subsiguientes, y a establecer el
procedimiento para la acreditacin y/o devolucin de los anticipos de dicho impuesto que se hubiesen
ingresado por el perodo fiscal por el cual no resulta aplicable el gravamen.

ARTCULO 2 El beneficio previsto en el Artculo 6 de la Ley N 27.264 comprende el importe del


Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias, efectivamente ingresado,
hasta la finalizacin del ejercicio anual en curso.

Para el caso del primer ejercicio anual, se tendr en cuenta el importe efectivamente ingresado a partir del
10 de agosto de 2016.

En el supuesto de resultar un remanente no computado a cuenta del Impuesto a las Ganancias, el mismo
no podr ser trasladado a ejercicios futuros, salvo aquel importe que hubiera podido trasladar de acuerdo
con lo dispuesto por el Artculo 13 del Anexo del Decreto N 380 de fecha 29 de marzo de 2001 y sus
modificaciones.

Se entender por industria manufacturera a la definicin que efecta la Autoridad de Aplicacin de la Ley N
25.300 y sus modificatorias.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3173


Decreto
La ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS dictar las normas que estime necesarias
para la implementacin de los procedimientos que permitan el usufructo del beneficio.

ARTCULO 3 Los saldos acreedores y deudores a que se refiere el Artculo 8 de la Ley N 27.264 son
aquellos correspondientes a los tributos cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin se encuentra a cargo de
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.

El MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS ser el organismo encargado de disponer la


emisin y las condiciones del bono de deuda pblica autorizado por el segundo prrafo del mencionado
Artculo 8.

ARTCULO 4 A los efectos de lo previsto por el Artculo 11 de la Ley N 27.264, los MINISTERIOS DE
AGROINDUSTRIA y DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS sern los encargados de establecer los
sectores estratgicos representativos de las economas regionales de la REPBLICA ARGENTINA, para lo
cual debern contar con la previa intervencin del MINISTERIO DE PRODUCCIN para que elabore el
dictamen tcnico de su competencia.

RGIMEN DE FOMENTO DE INVERSIONES PRODUCTIVAS

ARTCULO 5 A los efectos de acceder a los beneficios establecidos por el Rgimen de Fomento de
Inversiones para las Micro, Pequeas y Medianas Empresas, los potenciales beneficiarios, previamente
categorizados como Micro, Pequeas y Medianas Empresas, debern presentar una declaracin jurada
mediante un servicio con clave fiscal que se encontrar disponible en el sitio web de la ADMINISTRACIN
FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, en los trminos y condiciones que establezca la SECRETARA DE
EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE PRODUCCIN.

ARTCULO 6 La declaracin jurada mencionada en el artculo anterior deber contener:

1) que la presentacin cumple con los requisitos exigidos por el Artculo 13 de la Ley N 27.264;

2) que el solicitante no se encuentra alcanzado por ninguna de las situaciones contenidas en el Artculo 14
de la Ley N 27.264 y que se compromete a informar en caso de que posteriormente suceda;

3) el nivel de empleo del solicitante, a los efectos previstos por el Artculo 18 de la Ley N 27.264; y

4) en su caso, solicitar la conversin en un bono intransferible para la cancelacin de tributos nacionales,


incluidos los aduaneros, de conformidad a lo establecido por el Artculo 27 de la Ley N 27.264.

Las inversiones productivas establecidas en el Artculo 13 de la Ley N 27.264 y los crditos fiscales del
impuesto al valor agregado contenidos en las mismas, debern ser acreditadas mediante la emisin de un
dictamen firmado por Contador Pblico independiente matriculado en la jurisdiccin correspondiente con
firma legalizada, debiendo acompaarse un archivo en formato PDF como parte integrante de la
declaracin jurada a que se refieren los prrafos precedentes. Para el caso de obras de infraestructura,
debern adems estar acompaadas de un dictamen de un profesional matriculado competente en la
materia indicando tipo de obra, grado de avance de la misma, fecha de habilitacin y afectacin a la
actividad productiva durante la vigencia del Rgimen de Fomento a las Inversiones establecido en el Ttulo
III de la Ley N 27.264 y hasta la finalizacin de la obra.

ARTCULO 7 La confeccin de la declaracin jurada establecida en los Artculos 5 y 6 del presente


Anexo implicar el consentimiento expreso del contribuyente a que la ADMINISTRACIN FEDERAL DE
INGRESOS PBLICOS transmita dicha declaracin a la SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA
PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE PRODUCCIN.

ARTCULO 8 La ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS efectuar controles


informticos sistmicos sobre la declaracin jurada prevista en los Artculos 5 y 6 del presente Anexo, en
las condiciones que establezca a tal fin.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3174


Decreto
ARTCULO 9 A los efectos previstos en el Artculo 13 de la Ley N 27.264, se considerarn bienes de
capital a los bienes tangibles destinados a ser utilizados en las actividades econmicas de la empresa y no
a la venta habitual, incluyendo los que se encuentran en construccin, trnsito o montaje.

ARTCULO 10. A efectos de lo dispuesto en el Artculo 17 de la Ley N 27.264, se entender que la


habilitacin de las inversiones productivas se produce a partir de que la empresa comienza a emplearlas en
alguna actividad productora de renta gravada, sea en forma independiente o en conjunto con otros activos
para producir bienes o servicios para la venta.

ARTCULO 11. A efectos de lo dispuesto en el primer prrafo del Artculo 18 de la Ley N 27.264, se
considerar reduccin del nivel de empleo cuando exista una diferencia mayor al CINCO POR CIENTO
(5%) con relacin al promedio de trabajadores declarados durante el ejercicio fiscal anterior.

El nivel de empleo acreditado al momento de la adhesin al rgimen no se considerar reducido con motivo
de bajas por jubilacin, fallecimiento o renuncia.

Tampoco se considerarn los regmenes laborales especiales como los regulados por los Captulos II, III y
IV del Ttulo III de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, t.o. 1976 y sus modificaciones, por la Ley N
22.250, las modalidades de trabajo temporario previstas en la Ley N 26.727, la changa solidaria prevista en
el Convenio Colectivo de Trabajo N 62/75 y el personal no permanente de hoteles previsto en el Convenio
Colectivo de Trabajo N 362/03.

Si el bien u obra que dio origen al beneficio dejara de integrar el patrimonio de la empresa a los fines
previstos en el inciso a) del segundo prrafo del Artculo 18 de la Ley N 27.264, se deber comparar el
precio de venta del bien u obra reemplazado, con el valor de costo del bien u obra que lo reemplace,
calculado con arreglo a las normas de la Ley de Impuesto a las Ganancias T.O. 1997 y sus modificaciones.
En tal supuesto, tanto la operacin de venta como la de adquisicin de los bienes u obras destinados al
reemplazo, deben estar realizadas en el mismo ao fiscal o ejercicio anual o en el inmediato siguiente.

Las obras de infraestructura en construccin debern finalizarse dentro del plazo de CUATRO (4) aos de
obtenido el beneficio. Adems, debern cumplir con un plazo mnimo de permanencia de un tercio de la vida
til del bien que se trate, a computarse desde la fecha de finalizacin de la obra.

ARTCULO 12. Cuando por las actividades de contralor llevadas a cabo por la SECRETARA DE
EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE PRODUCCIN y
por la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, se constate alguna causal de caducidad
del rgimen y/o el incumplimiento de cualquiera de los requisitos establecidos en el Artculo 13 de la Ley N
27.264, esta ltima intimar al contribuyente a los efectos de la aplicacin de las disposiciones del Artculo
19 de la Ley N 27.264.

La determinacin de la deuda quedar ejecutoriada con la simple intimacin de pago del impuesto y sus
accesorios, sin necesidad de que se aplique el procedimiento de determinacin de oficio establecido en la
Ley N 11.683 texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

PAGO A CUENTA EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS POR INVERSIONES PRODUCTIVAS

ARTCULO 13. Los potenciales beneficiarios tendrn derecho a la utilizacin del beneficio a que se
refiere el Captulo II del Ttulo III de la Ley N 27.264 a partir de la presentacin de la declaracin jurada
prevista en los Artculos 5 y 6 del presente Anexo.

ARTCULO 14. A efectos del cmputo dispuesto por el Artculo 23 de la Ley N 27.264, el pago a cuenta
determinado se atribuir al nico dueo en el caso de empresas unipersonales o a cada socio en la
misma proporcin de su participacin en las utilidades y computar contra el Impuesto a las Ganancias de
la respectiva persona humana, hasta el lmite del incremento de la obligacin fiscal originado por la
incorporacin de la ganancia proveniente de la empresa o explotacin unipersonal o de la participacin en la
sociedad, que dieron lugar al mencionado pago a cuenta.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3175


Decreto
ARTCULO 15. A efectos de lo establecido por el Artculo 24 de la Ley N 27.264, el importe computable
del pago a cuenta se calcular en base al costo original de los bienes amortizables, o tratndose de
establecimientos agropecuarios, del valor amortizable de los reproductores o hembras de pedigr o puros
por cruza, determinados de conformidad con lo previsto por la Ley de Impuesto a las Ganancias T.O. 1997 y
sus modificaciones.

En el supuesto de habilitacin parcial de las inversiones productivas, el importe del pago a cuenta se
determinar sobre el monto de los costos incurridos. Tratndose del primer perodo de vigencia de esta
norma, debern considerarse los referidos costos, incurridos a partir del 1 de julio de 2016.

ARTCULO 16. A efectos de lo dispuesto por el Artculo 25 de la Ley N 27.264, se considerar como
fecha de inicio de actividades el da de inscripcin ante la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS
PBLICOS.

El lmite temporal de imputacin del pago a cuenta previsto en el citado Artculo 25 in fine, se aplicar
tambin a las imputaciones que realicen los titulares de empresas o explotaciones unipersonales o los
socios de las sociedades no comprendidas en el Artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias T.O.
1997 y sus modificaciones.

ARTCULO 17. A los efectos previstos en el Artculo 26 de la Ley N 27.264, en cuanto a la aplicacin de
la retencin con carcter de pago nico y definitivo establecida por el artculo agregado sin nmero a
continuacin del Artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias T.O. 1997 y sus modificaciones, el
beneficio establecido por el Artculo 23 de la citada ley se considerar que integra la ganancia gravada
determinada en base a la aplicacin de las normas generales de dicha ley.

BONO DE CRDITO FISCAL POR INVERSIONES EN BIENES DE CAPITAL Y EN OBRAS DE


INFRAESTRUCTURA

ARTCULO 18. En caso de que el potencial beneficiario solicite el bono de crdito fiscal establecido en el
Artculo 27 de la Ley N 27.264, la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS transmitir los
datos contenidos en la declaracin jurada prevista en los Artculos 5 y 6 del presente Anexo a la
SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE
PRODUCCIN, la que certificar la existencia de cupo fiscal suficiente, a los efectos que se pueda acceder
al beneficio.

ARTCULO 19. La SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA


del MINISTERIO DE PRODUCCIN emitir el bono de crdito fiscal al solicitante y detraer su monto del
cupo atribuido al sector correspondiente.

La obtencin del beneficio puede ser parcial, para el caso que el cupo disponible no alcance a la totalidad
del beneficio solicitado.

ARTCULO 20. El bono de crdito fiscal otorgado al solicitante al que hace referencia el Captulo III del
Ttulo III de la Ley N 27.264, podr ser utilizado durante el plazo de DIEZ (10) aos contado desde su
emisin por parte de la SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA
EMPRESA del MINISTERIO DE PRODUCCIN.

ARTCULO 21. El MINISTERIO DE PRODUCCIN dictar las normas que estime necesarias a los fines
de establecer las actividades de verificacin y control del efectivo cumplimiento de los requisitos y las
obligaciones del rgimen establecido por el Artculo 27 de la Ley N 27.264.

En caso de que el MINISTERIO DE PRODUCCIN verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos u


obligaciones del rgimen mencionado en el prrafo precedente, pondr en conocimiento a la
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS a fin de que esta d curso al procedimiento
correspondiente.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3176


Decreto
El costo originado por las actividades de verificacin y control del efectivo cumplimiento de los requisitos y
las obligaciones del rgimen establecido por el Artculo 27 de la Ley N 27.264 estar a cargo de los
respectivos beneficiarios, en los trminos y condiciones que establezca el MINISTERIO DE PRODUCCIN.

ARTCULO 22. La SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA


del MINISTERIO DE PRODUCCIN, en forma conjunta con la ADMINISTRACIN FEDERAL DE
INGRESOS PBLICOS, sern las encargadas de establecer los mecanismos necesarios para que el
mencionado bono fiscal pueda utilizarse para la cancelacin de tributos nacionales, incluidos los aduaneros,
de conformidad a las condiciones establecidas en los Artculos 27, 28, 29 y 30 de la Ley N 27.264.

ARTCULO 23. La SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA


del MINISTERIO DE PRODUCCIN ser la encargada de administrar el cupo fiscal anual, conforme lo
estipulado por el Artculo 31 de la Ley N 27.264, y a establecer los porcentajes de distribucin del cupo
fiscal entre los distintos sectores de actividad estratgicos que esta determine.

ARTCULO 24. El cupo fiscal establecido en el Artculo 31 de la Ley N 27.264 ser otorgado por orden
de solicitud en tiempo y forma, y hasta su finalizacin para cada sector, de acuerdo a lo que establezca la
SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE
PRODUCCIN en virtud de lo dispuesto por el artculo anterior.

La SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO


DE PRODUCCIN ser la encargada de reasignar el cupo distribuido entre los distintos sectores de
actividades en caso de que situaciones excepcionales as lo justifiquen.

OTRAS DISPOSICIONES

ARTCULO 25. A los efectos de lo previsto en el Artculo 50 de la Ley N 27.264, el porcentaje mnimo
del total de los instrumentos de financiamiento de capital de trabajo destinados a empresas Micro,
Pequeas y Medianas tramo I no podr ser inferior al TRES POR CIENTO (3%) del total de los
instrumentos de cada aseguradora en el transcurso de un ejercicio anual, en las formas y condiciones que
establezca la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIN, organismo descentralizado actuante
en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.

A tales efectos, no se contabilizarn los instrumentos de financiamiento relacionados directamente con


bienes inmuebles.

ARTCULO 26. A los efectos de lo previsto por el Artculo 54 de la Ley N 27.264, establcese que, hasta
tanto la COMISIN NACIONAL DE VALORES, organismo descentralizado actuante en el mbito del
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, dicte la correspondiente reglamentacin, se aplicar
el rgimen actual de oferta pblica y negociacin secundaria del pagar.

PROHIBICION DEL TRABAJO INFANTIL Y PROTECCION DEL


TRABAJO ADOLESCENTE
DECRETO N 1.117/16:

DETERMNANSE LOS TIPOS DE TRABAJO QUE CONSTITUYEN TRABAJO PELIGROSO


PARA MENORES

Fecha: 20/10/16
B O.: 21/10/16

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3177


Decreto
VISTO las Leyes Nros. 25.255 aprobatoria del Convenio sobre la Prohibicin de las Peores
Formas de Trabajo Infantil y la Accin Inmediata para su Eliminacin, 1999 (182), 24.650
aprobatoria del Convenio sobre la Edad Mnima de Admisin al Empleo, 1973 (138) y 26.390 de
Prohibicin del Trabajo Infantil y Proteccin del Trabajo Adolescente, y la Recomendacin N 190
de la ORGANIZACIN INTERNACIONAL DEL TRABAJO sobre las Peores Formas de Trabajo
Infantil de fecha 17 de junio de 1999, y

CONSIDERANDO:

Que por la Ley N 25.255 se aprob el Convenio sobre la Prohibicin de las Peores Formas de
Trabajo Infantil y la Accin Inmediata para su Eliminacin, 1999 (182), adoptado en la 87a
Reunin de la Conferencia Internacional del Trabajo.

Que por el citado Convenio se consider la necesidad de adoptar nuevos instrumentos para
prohibir y eliminar las Peores Formas de Trabajo Infantil, entendindose, como tales, entre otras, a
aquellas que pudieran daar la salud, seguridad y moralidad de los nios.

Que por la Ley N 24.650 se aprob el Convenio sobre la Edad Mnima de Admisin al Empleo,
1973 (138), adoptado en la 58a Reunin de la Conferencia Internacional del Trabajo.

Que por el citado Convenio, los miembros ratificantes se comprometieron a seguir una poltica
nacional que asegure la abolicin efectiva del trabajo de los nios y eleve progresivamente la
edad mnima de admisin al empleo o al trabajo a un nivel que haga posible el ms completo
desarrollo fsico y mental de las nias, nios y adolescentes.

Que como medida de accin interna la Ley N 26.390 eleva la edad mnima de admisin para el
empleo a los DIECISIS (16) aos e incorpora medidas de proteccin del trabajo adolescente, a
fin de adecuar la legislacin nacional a las normas internacionales.

Que por el artculo 3, inciso d) del Convenio sobre la Prohibicin de las Peores Formas de Trabajo
Infantil y la Accin Inmediata para su Eliminacin, 1999 (182), aprobado por la Ley N 25.255, se
establece que la expresin las peores formas de trabajo infantil, entre otras, abarca el trabajo
que, por su naturaleza o por las condiciones en que se lleva a cabo, es probable que dae la
salud, la seguridad o la moralidad de los nios.

Que por el artculo 4, inciso 1, del citado Convenio, se prev que todo miembro ratificante del
mismo a travs de su legislacin o por la autoridad competente, previa consulta con las
organizaciones de empleadores y de trabajadores interesadas, y tomando en consideracin las
normas internacionales en la materia, deber determinar los tipos de trabajo que importen las
peores formas de trabajo infantil, a que se refiere el artculo 3, inciso d) referido.

Que, en tal sentido, resulta necesario determinar la lista de trabajos, actividades, ocupaciones y
tareas que puedan daar la salud, la seguridad o la moralidad de los nios, nias y adolescentes.

Que asimismo por su artculo 4, inciso 3, se prev que todo miembro, deber examinar
peridicamente la lista, en consulta con las organizaciones de empleadores y trabajadores
interesadas citadas precedentemente.

Que la ORGANIZACIN INTERNACIONAL DEL TRABAJO, adopt la Recomendacin N 190


sobre las Peores Formas de Trabajo Infantil de fecha 17 de junio de 1999, que complementa el
Convenio sobre la Prohibicin de las Peores Formas de Trabajo Infantil y la Accin Inmediata para
su Eliminacin, 1999 (182), aprobado por la Ley N 25.255, y que resulta de aplicacin conjunta.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3178


Decreto
Que en consecuencia corresponde dar cumplimiento a lo establecido por el artculo 4, inciso 1, del
mencionado Convenio y determinar las peores formas de trabajo infantil.

Que la Direccin General de Asuntos Jurdicos del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y


SEGURIDAD SOCIAL ha tomado la intervencin que le compete.

Que la presente medida se dicta en uso de las atribuciones emergentes del artculo 99, inciso 1,
de la CONSTITUCIN NACIONAL.

Por ello,

EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:

ARTCULO 1 Determnanse los tipos de trabajo, actividades, ocupaciones y tareas que


constituyen trabajo peligroso para las personas menores de DIECIOCHO (18) aos, en los
trminos del artculo 3, inciso d), del Convenio sobre la Prohibicin de las Peores Formas de
Trabajo Infantil y la Accin Inmediata para su Eliminacin, 1999 (182) aprobado por la Ley N
25.255:

1) Aquellos en que los nios, nias y adolescentes queden expuestos a abusos de orden fsico,
psicolgico o sexual.

2) Los que se realicen bajo tierra, bajo el agua, en alturas peligrosas o en espacios confinados.

3) Los que impliquen la manipulacin de elementos cortantes, punzantes, atrapantes, triturantes y


lacerantes tales como vidrio, acero, madera, cobre, agujas y maquinaria, equipos y
herramientas peligrosas; y aquellos trabajos, actividades, ocupaciones y tareas que conlleven
la manipulacin, el transporte manual de cargas pesadas y cargas ligeras manipuladas en
forma continua.

4) Los realizados en un medio ambiente en el que los nios, nias y adolescentes queden
expuestos a sustancias, agentes o procesos qumicos peligrosos.

5) Los realizados en un medio ambiente en el que los nios, nias y adolescentes queden
expuestos a ruidos, vibraciones, temperaturas extremas, radiaciones, altas concentraciones de
humedad y otros agentes o contaminantes fsicos peligrosos y ambientes con ventilacin e
higiene inadecuadas. Asimismo se les prohbe desarrollar tareas en lugares o ambientes
laborales que estn tramitando su declaracin de insalubridad.

6) Los realizados en un medio ambiente en el que los nios, nias y adolescentes queden
expuestos a sustancias o agentes biolgicos peligrosos.

7) Los organizados en jornadas y horarios que sobrepasen los legalmente establecidos, y los
trabajos nocturnos. Teniendo presente para ello, que ninguna extensin horaria, deber
interferir en el desarrollo integral del nio/a o adolescente.

8) Los que se lleven a cabo en el mar y en aguas interiores, cualquiera sea la actividad o tarea.

9) Los de fabricacin, venta, colocacin y manejo de sustancias u objetos explosivos o artculos


pirotcnicos.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3179


Decreto
10) Los de construccin de obras, mantenimiento de rutas, represas, puentes y muelles y obras
similares, que especficamente impliquen movimiento de tierra, manipulacin del asfalto,
carpeteo de rutas, perfilado y reciclado de carpeta asfltica y su demarcacin.

11) Aquellos realizados con electricidad que impliquen el montaje, regulacin y reparacin de
instalaciones elctricas.

12) Los consistentes en produccin, reparticin o venta exclusiva de bebidas alcohlicas y en


establecimientos de consumo inmediato, como tambin de tabaco, artculos pornogrficos y
sustancias psicoactivas.

13) Aquellos en los cuales tanto la propia seguridad como la de otras personas se encuentren a
cargo de nios, nias o adolescentes, como lo son las labores de vigilancia, cuidado de
personas menores de edad, de adultos mayores o de enfermos, y el traslado de dinero o de
otros bienes.

14) Los de cuidado, vigilancia, alimentacin, extraccin de productos del ganado y/o animales que
puedan ser vectores de enfermedades o puedan atacar al cuidador.

15) Los de contacto y manejo de animales muertos y plantas venenosas o cortantes.

16) Los que requieran posiciones corporales inadecuadas, que comprometan el crecimiento y
desarrollo del sistema osteomuscular.

17) Los realizados en la va pblica y en los medios de transporte, con exposicin a riesgos de
accidentes viales, incluido el manejo de vehculos.

18) Los realizados en ambientes con maltrato verbal o violencia psicolgica, degradacin,
aislamiento, abandono y carencia afectiva.

19) Los que conlleven cargas de tipo psicolgico, exigencias y responsabilidades inadecuadas a la
edad, y los trabajos socialmente valorados como negativos.

20) Los que impliquen traslado a otras provincias y el trnsito de las fronteras nacionales.

21) Los que se desarrollen en terrenos en cuya topografa existan zanjas, hoyos, huecos, canales,
cauces de agua naturales o artificiales, terraplenes y precipicios o que sean susceptibles de
experimentar derrumbes o deslizamientos de tierra.

22) Los de modelaje con erotizacin de la imagen que acarree peligros de hostigamiento
psicolgico, estimulacin sexual temprana y riesgo de abuso sexual.

23) Los que no cuenten con la autorizacin expedida por la Autoridad Administrativa Laboral de la
jurisdiccin correspondiente y/o no cuenten con la debida registracin laboral de acuerdo a la
normativa vigente.

ARTCULO 2 Facltase al MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL a


examinar cada TRES (3) aos y, en caso necesario, revisar la lista de los tipos de trabajos
determinados por el presente decreto, en consulta con las organizaciones de empleadores y
trabajadores interesadas, conforme lo establecido por el artculo 4, inciso 3, del Convenio sobre la
Prohibicin de las Peores Formas de Trabajo Infantil y la Accin Inmediata para su Eliminacin,
1999 (182), aprobado por Ley N 25.255.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3180


Decreto
ARTCULO 3 Facltase al MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL,
como Autoridad de Aplicacin, a dictar las normas complementarias y aclaratorias del presente
decreto.

ARTCULO 4 Comunquese, publquese, dse a la DIRECCIN NACIONAL DEL REGISTRO


OFICIAL y archvese.

MACRI. MARCOS PEA. GERMN C. GARAVANO. ALBERTO J. TRIACA.


CAROLINA STANLEY.

Referencias Normativas

L. 26.390: Bol. A.F.I.P. N 133, ago. ' 2008, p. 1525

MINISTERIO DE MODERNIZACIN
DECRETO N 1.131/16:

ARCHIVO Y DIGITALIZACIN DE EXPEDIENTES

Fecha: 28/10/16
B O.: 31/10/16

VISTO: las Leyes Nros 15.930 y 25.506, los Decretos Nros. 232 del 29 de enero de 1979, 1571
del 9 de octubre de 1981, 13 del 5 de enero de 2016 y 561 del 6 de abril de 2016, el Expte. EX -
2016-00507169- APN-SECMA#MM, y

CONSIDERANDO:

Que la Ley N 15.930 establece entre las funciones del Archivo General de la Nacin dependiente
de la SUBSECRETARA DE INTERIOR de la SECRETARA DE INTERIOR del MINISTERIO DEL
INTERIOR, OBRAS PBLICAS Y VIVIENDA la de mantener y organizar la documentacin pblica
y el acervo grfico y snico, pertenecientes al Estado Nacional, y de ordenar y clasificar con
criterio histrico dicha documentacin y facilitar la consulta de sus colecciones.

Que, a su vez, el artculo 16 de la citada Ley estipula los criterios para determinar aquellos
documentos que poseen carcter histrico.

Que los Decretos Nros. 232/79 y 1571/81 han quedado desactualizados debido a los avances
tecnolgicos y normativos producidos en los ltimos aos.

Que las mencionadas normas aunque han regulado diversos aspectos relativos a la guarda de
documentacin y expedientes administrativos, no contemplan los adelantos tecnolgicos
producidos en los ltimos aos en la materia, por lo que corresponde su derogacin.

Que el artculo 12 de la Ley N 25.506 dispone que la exigencia legal de conservar documentos,
registros o datos, tambin queda satisfecha con la conservacin de los correspondientes
documentos digitales firmados digitalmente, segn los procedimientos que determine la
reglamentacin, siempre que sean accesibles para su posterior consulta y permitan determinar
fehacientemente el origen, destino, fecha y hora de su generacin, envo y/o recepcin.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3181


Decreto
Que el sistema de Gestin Documental Electrnica (GDE) contempla el uso de la firma digital en
el proceso de elaboracin de los documentos electrnicos; dicho sistema permitir que cada
documento electrnico en el momento de su perfeccionamiento, sea firmado digitalmente por su
autor, y luego alojado en el Repositorio nico de Documentos Oficiales (RUDO), cuya
implementacin resulta necesario aprobar, cumpliendo los resguardos previstos en el artculo 12
mencionado, respecto de su accesibilidad, origen, destino, fecha y hora de su generacin, envo
y/o recepcin.

Que en ese marco, es premisa del Gobierno Nacional implementar mecanismos tendientes a
mejorar la gestin pblica en trminos de calidad y eficiencia, avanzando en el uso de
herramientas tecnolgicas que permitan una mejor utilizacin de la informacin de la
Administracin.

Que el Decreto N 13/16 estableci entre los objetivos de la SECRETARA DE MODERNIZACIN


ADMINISTRATIVA del MINISTERIO DE MODERNIZACIN el de entender en el marco regulatorio
del rgimen relativo a la validez legal del documento y firma digital, as como intervenir en aquellos
aspectos vinculados con la incorporacin de estos ltimos a los circuitos de informacin del Sector
Pblico Nacional y con su archivo en medios alternativos al papel.

Que a mayor abundamiento, la citada SECRETARA DE MODERNIZACIN ADMINISTRATIVA


entiende en las propuestas e iniciativas de transformacin, innovacin, mejora continua e
integracin de los procesos transversales y sistemas centrales de soporte de gestin del Sector
Pblico Nacional, a partir del desarrollo y coordinacin de polticas, marcos normativos,
capacidades, instrumentos de apoyo y plataformas tecnolgicas.

Que el Decreto N 561/16 aprueba la implementacin del sistema de Gestin Documental


Electrnica - GDE- como sistema integrado de caratulacin, numeracin, seguimiento y
registracin de movimientos de todas las actuaciones y expedientes del Sector Pblico Nacional,
actuando como plataforma para la implementacin de gestin de expedientes electrnicos, a partir
de la generacin de los distintos documentos electrnicos que forman parte de los mencionados
expedientes, y que son firmados digitalmente y archivados en dicho sistema.

Que a su vez, resulta necesario establecer que los documentos en soporte electrnico generados
a partir de originales en cualquier otro soporte de acuerdo con los procedimientos que fije la
SECRETARA DE MODERNIZACIN ADMINISTRATIVA, tienen idntica eficacia y valor
probatorio que sus equivalentes en soporte papel, conforme los trminos del artculo 293 y
concordantes del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin.

Que la digitalizacin de documentos y expedientes posee ventajas jurdicas y administrativas que


garantizan, entre otras cuestiones, su mayor perdurabilidad, la utilizacin de menor espacio y/o
volumen fsico, la recuperacin permanente de los contenidos con pleno valor jurdico y probatorio
y la simplificacin de su bsqueda y consulta.

Que resulta necesario contar con una infraestructura tecnolgica de almacenamiento de


documentos electrnicos, as como con un procedimiento que comprenda la captura de
informacin y las aplicaciones destinadas a la gestin de los documentos electrnicos, que
garanticen altos niveles de confianza e integridad, preservando la estabilidad, accesibilidad
permanente, perdurabilidad, inmutabilidad e inalterabilidad de los documentos generados y
alojados en el sistema de Gestin Documental Electrnica (GDE).

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3182


Decreto
Que, en consecuencia, es condicin indispensable alojar la totalidad de los documentos
electrnicos obrantes en el sistema de Gestin Documental Electrnica (GDE) en un nico
repositorio centralizado que garantice su integridad, resguardo, accesibilidad y disponibilidad.

Que en este sentido, corresponde a la SECRETARA DE MODERNIZACIN ADMINISTRATIVA


del MINISTERIO DE MODERNIZACIN dictar el procedimiento de digitalizacin con validez
jurdica de aquellos documentos de gestin que obran en soporte papel en la Administracin
Pblica Nacional.

Que a su vez, resulta necesario destacar que la DIRECCIN NACIONAL DEL REGISTRO
OFICIAL, dependiente de la SUBSECRETARA TCNICA de la SECRETARA LEGAL Y
TCNICA de la PRESIDENCIA DE LA NACIN, viene llevando a cabo, en el marco de la
modernizacin del Boletn Oficial de la Repblica Argentina, la incorporacin de tecnologas,
procesos y criterios de bsqueda con la finalidad de abarcar el proceso de registro y digitalizacin
de diversa documentacin en formato papel.

Que consecuentemente, y a los efectos de aprovechar la capacidad instalada, corresponde


establecer que la SECRETARA LEGAL Y TCNICA de la PRESIDENCIA DE LA NACIN
intervendr en el proceso de registro y digitalizacin de archivos correspondientes a la
Administracin Pblica Nacional, por intermedio de la DIRECCIN NACIONAL DEL REGISTRO
OFICIAL y de la DIRECCIN NACIONAL DEL REGISTRO DE DOMINIOS DE INTERNET.

Que se ha expedido la SECRETARA DE MODERNIZACIN ADMINISTRATIVA del MINISTERIO


DE MODERNIZACIN en el mbito de su competencia.

Que ha tomado la intervencin de su competencia la DIRECCIN GENERAL DE ASUNTOS


JURDICOS de la SUBSECRETARA DE COORDINACIN ADMINISTRATIVA del MINISTERIO
DE MODERNIZACIN.

Que la presente medida se dicta en virtud de lo dispuesto por el artculo 99, inciso 1 de la
CONSTITUCIN NACIONAL.

Por ello,

EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:

ARTCULO 1 Los documentos y expedientes generados en soporte electrnico y los


reproducidos en soporte electrnico a partir de originales de primera generacin en cualquier otro
soporte, digitalizados de acuerdo al procedimiento que establezca la SECRETARA DE
MODERNIZACIN ADMINISTRATIVA del MINISTERIO DE MODERNIZACIN, son considerados
originales y tienen idntica eficacia y valor probatorio que sus equivalentes en soporte papel, en
los trminos del artculo 293 y concordantes del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin.

ARTCULO 2 Los documentos y expedientes producidos en primera generacin en soporte


papel debern ser digitalizados siguiendo el procedimiento que fije la SECRETARA DE
MODERNIZACIN ADMINISTRATIVA y perdern su condicin jurdica de original, pudiendo ser
destruidos u otorgarse a los mismos el destino que la autoridad competente determine.

ARTCULO 3 Aprubase la implementacin del REPOSITORIO NICO DE DOCUMENTOS


OFICIALES (RUDO) como parte integrante del Sistema de Gestin Documental Electrnica

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3183


Decreto
(GDE), con la funcin de centralizar, contener y conservar la totalidad de documentos electrnicos
obrantes en dicho sistema, asegurando su integridad, accesibilidad y disponibilidad.

ARTCULO 4 Facltase a la SECRETARA DE MODERNIZACION ADMINISTRATIVA a dictar


las normas operativas, aclaratorias y complementarias relativas a la conservacin y plazos de
guarda de los documentos electrnicos y expedientes en el Sistema de Gestin Documental
Electrnica (GDE), as como para el proceso de digitalizacin, archivo y conservacin de
documentos de gestin en soporte papel en el mbito del sector pblico nacional.

ARTCULO 5 Las entidades y jurisdicciones contempladas en el artculo 8 de la Ley N


24.156 debern digitalizar los documentos y expedientes en soporte papel siguiendo el
procedimiento determinado por la SECRETARA DE MODERNIZACIN ADMINISTRATIVA.

ARTCULO 6 La SECRETARA LEGAL Y TCNICA de la PRESIDENCIA DE LA NACIN


intervendr en el proceso de registro y digitalizacin de archivos correspondientes a la
Administracin Pblica Nacional.

ARTCULO 7 La Direccin General del ARCHIVO GENERAL DE LA NACIN dependiente de


la SUBSECRETARA DE INTERIOR de la SECRETARA DE INTERIOR del MINISTERIO DEL
INTERIOR, OBRAS PBLICAS Y VIVIENDA definir los documentos y expedientes digitalizados
que debern conservarse en soporte original debido a su valor histrico.

ARTCULO 8 La Direccin General del ARCHIVO GENERAL DE LA NACIN intervendr


operativamente en la rehabilitacin de expedientes electrnicos alojados con guarda temporal en
el Sistema de Gestin Documental Electrnica (GDE).

ARTCULO 9 Derganse los Decretos Nros 232 del 29 de enero de 1979 y 1571 del 9 de
octubre de 1981.

ARTCULO 10. Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.

MACRI. ROGELIO FRIGERIO. ANDRS H. IBARRA.

Referencias Normativas

Cdigo Civil y Comercial de la Nacin:


L. 24.156:
L. 25.506:
D. 1.571/81:
D. 561/16: Bol. A.F.I.P. N 225, abr. '2016, p. 859

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3184


Decisiones
Administrativas
DECISIONES ADMINISTRATIVAS

JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS


PRESUPUESTO GENERAL DE LA ADMINISTRACIN NACIONAL
DECISIN ADMINISTRATIVA N 1.171/16(*):

MODIFCASE LA DISTRIBUCIN DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA ADMINISTRACIN


NACIONAL PARA EL EJERCICIO 2016

Fecha: 24/10/16
B O.: 25/10/16

VISTO el Expediente N EX-2016-00207018-APN-DMEYN#MH del MINISTERIO DE HACIENDA


Y FINANZAS PBLICAS, la Ley N 27.198 de Presupuesto General de la Administracin Nacional
para el Ejercicio 2016 y la Decisin Administrativa N 10 de fecha 19 de enero de 2016, y

CONSIDERANDO:

Que resulta necesario incrementar el presupuesto vigente del MINISTERIO DE RELACIONES


EXTERIORES Y CULTO, a fin de atender las diferencias en el tipo de cambio de los gastos que
se ejecutan en el exterior tales como haberes de funcionarios y personal, alquileres de inmuebles
y obligaciones de la REPBLICA ARGENTINA en materia de cuotas y contribuciones a
Organismos Internacionales, as como la refaccin y mantenimiento de los distintos edificios del
mbito local.

Que el incremento citado se compensa con una reduccin de los crditos vigentes de la
Jurisdiccin 91 - OBLIGACIONES A CARGO DEL TESORO.

Que la modificacin propiciada est amparada en lo dispuesto por el artculo 37 de la Ley de


Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional N 24.156,
sustituido por el artculo 1 de la Ley N 26.124.

Por ello,

EL JEFE
DE GABINETE DE MINISTROS
DECIDE:

ARTCULO 1 Modifcase la distribucin del Presupuesto General de la Administracin


Nacional para el Ejercicio 2016, de acuerdo con el detalle obrante en las Planillas Anexas (IF-
2016-02389290-APN-SSP#MH) al presente artculo que forman parte integrante del mismo.

ARTCULO 2 Comunquese, publquese, dse a la DIRECCIN NACIONAL DEL REGISTRO


OFICIAL y archvese.

MARCOS PEA. ALFONSO DE PRAT GAY.

Referencias Normativas

L. 27.198: Bol. A.F.I.P. N 220, nov. ' 2015, p. 2960

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3185


Decisiones
Administrativas
Dec. Adm. 10/16 (JGM): Bol. A.F.I.P. N 222, ene. ' 2016, p. 105

____________
(*) El/los Anexo/s que integra/n este(a) Decisin Administrativa se publican en la edicin web del BORA
www.boletinoficial.gob.ar y tambin podrn ser consultados en la Sede Central de esta Direccin
Nacional (Suipacha 767 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires).

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3186


Resoluciones
RESOLUCIONES

SECRETARA DE FINANZAS Y SECRETARA DE HACIENDA


DEUDA PBLICA
RESOLUCIN CONJUNTA N 17 - E/16(*):

DISPNESE LA EMISIN DE NUEVOS INSTRUMENTOS DE DEUDA PBLICA


DENOMINADOS BONOS INTERNACIONALES DE LA REPBLICA ARGENTINA EN EUROS

Fecha: 11/10/16
B O.: 12/10/16

VISTO el EX-2016-01592662-APN-DMEYN#MH, la Ley N 27.198 de Presupuesto General de la


Administracin Nacional para el Ejercicio 2016 y el Decreto N 594 de fecha 18 de abril de 2016, y

CONSIDERANDO:

Que la Ley N 27.198 de Presupuesto General de la Administracin Nacional para el Ejercicio


2016 autoriza en su Artculo 34, de conformidad con lo dispuesto por el Artculo 60 de la Ley de
Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional N 24.156 y
sus modificaciones, al rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas de Administracin
Financiera del Sector Pblico Nacional a realizar las operaciones de crdito pblico
correspondientes a la Administracin Central.

Que mediante el Artculo 1 del Decreto N 594 de fecha 18 de abril de 2016 se faculta, por hasta
un monto que no supere la suma de VALOR NOMINAL DLARES ESTADOUNIDENSES DIEZ
MIL MILLONES (V.N. U$S 10.000.000.000), al MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS
PBLICAS, a travs del rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas de
Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional, a incluir clusulas de prrroga de
jurisdiccin a favor de tribunales extranjeros y que dispongan la renuncia a oponer la defensa de
inmunidad soberana, exclusivamente, respecto a los reclamos que se pudieran producir en la
jurisdiccin que se prorrogue y con relacin a los acuerdos que se suscriban y a las emisiones de
deuda pblica que se realicen con cargo al citado decreto, estableciendo que la renuncia a oponer
la defensa de inmunidad soberana no implicar renuncia alguna respecto de la inmunidad de la
REPBLICA ARGENTINA con relacin a la ejecucin de los bienes que se detallan en los incisos
a) a j) de dicho artculo.

Que por el Artculo 3 del citado decreto se faculta a este Ministerio, a travs del rgano
Responsable de la Coordinacin de los Sistemas de Administracin Financiera del Sector Pblico
Nacional, a realizar todas las acciones necesarias para llevar a cabo la medida autorizada.

Que, en el marco del programa financiero para el corriente ao, se ha aceptado la oferta enviada
por un grupo de entidades financieras que resulta conveniente en razn de que le permite a la
REPBLICA ARGENTINA restablecer una relacin financiera con inversores europeos lo que
contribuye a diversificar sus fuentes de financiamiento incorporando nuevos mercados e
inversores, retornar al mercado europeo con una emisin luego de ms de QUINCE (15) aos y
crear un instrumento de referencia que permita al sector privado acceder al financiamiento a
travs de dicho mercado.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3187


Resoluciones
Que las entidades financieras seleccionadas son adecuadas a los fines precedentemente
indicados, en razn de que se trata de TRES (3) instituciones lderes en el mercado europeo, con
amplia trayectoria, reconocimiento y prestigio internacional, particularmente en dicho mercado, as
como en la relacin con los inversores.

Que dichas entidades, a las que, de conformidad con las autorizaciones conferidas por el Artculo
3 del Decreto N 594/16, resulta necesario designar, colaborarn, a su vez, en la preparacin de
la documentacin necesaria para materializar la colocacin de los nuevos instrumentos de deuda
pblica de la REPBLICA ARGENTINA.

Que la citada propuesta contempla la emisin de BONOS INTERNACIONALES DE LA


REPBLICA ARGENTINA EN EUROS, a CINCO (5) y DIEZ (10) aos de plazo.

Que asimismo, corresponde aprobar los modelos de los acuerdos pertinentes a ser suscriptos
para la emisin y colocacin de los nuevos ttulos pblicos, previndose el pago de los
correspondientes honorarios y gastos en condiciones de mercado.

Que por el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007 y sus
modificaciones se establece que las funciones de rgano Responsable de la Coordinacin de los
Sistemas que integran la Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional, sern ejercidas
conjuntamente por la SECRETARA DE HACIENDA y la SECRETARA DE FINANZAS,
actualmente pertenecientes al MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.

Que la Oficina Nacional de Crdito Pblico dependiente de la SUBSECRETARA DE


FINANCIAMIENTO de la SECRETARA DE FINANZAS del MINISTERIO DE HACIENDA Y
FINANZAS PBLICAS ha informado que esta operacin se encuentra dentro de los lmites
establecidos en la Planilla Anexa al Artculo 34 de la Ley N 27.198 de Presupuesto General de la
Administracin Nacional para el Ejercicio 2016.

Que el BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA ha emitido su opinin en el marco de


lo previsto en el Artculo 61 de la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control
del Sector Pblico Nacional N 24.156 y sus modificaciones.

Que la PROCURACIN DEL TESORO DE LA NACIN ha tomado la intervencin de su


competencia.

Que la Direccin General de Asuntos Jurdicos del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS


PBLICAS ha tomado la intervencin que le compete.

Que la presente medida se dicta en virtud de las facultades conferidas por la Ley N 27.198 de
Presupuesto General de la Administracin Nacional para el Ejercicio 2016, el Artculo 6 del Anexo
del Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007 y sus modificaciones y el Decreto N 594 de
fecha 18 de abril de 2016.

Por ello,

EL SECRETARIO DE FINANZAS
Y
EL SECRETARIO DE HACIENDA
RESUELVEN:

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3188


Resoluciones
ARTCULO 1 Dispnese la emisin de nuevos instrumentos de deuda pblica denominados
BONOS INTERNACIONALES DE LA REPBLICA ARGENTINA EN EUROS, con el aditamento
de la tasa de inters y el ao de vencimiento, cuyas condiciones financieras se detallan en el
Anexo I (IF-2016-02013062-APN-ONCP#MH), que forma parte integrante de la presente
resolucin, por hasta un VALOR NOMINAL ORIGINAL EUROS DOS MIL QUINIENTOS
MILLONES (VNO 2.500.000.000).

ARTCULO 2 Desgnanse a BANCO BILBAO VIZCAYA ARGENTARIA S.A.; BNP PARIBAS y


CREDIT SUISSE SECURITIES (EUROPE) LIMITED, como Colocadores Conjuntos para la
colocacin de los nuevos instrumentos pblicos de la REPBLICA ARGENTINA, cuya emisin se
dispone por el Artculo 1 de la presente medida.

ARTCULO 3 Aprubanse los modelos de la documentacin inherente a la operacin de


financiamiento que se dispone en el Artculo 1 y a las designaciones efectuadas en el Artculo 2,
ambos de la presente medida, cuyos ejemplares en idioma ingls y su traduccin pblica al idioma
espaol forman parte integrante de esta resolucin de acuerdo con el siguiente detalle:

Anexo II Memorndum Preliminar de la Oferta (Preliminary Offering Memorandum) (IF-2016-


02043143-APN-ONCP#MH, IF-2016-02046068-APN-ONCP#MH, IF-2016-02045908-APN-
ONCP#MH e IF-2016-02042634-APN-ONCP#MH) el que ser sustancialmente similar al
Memorndum Final de la Oferta (Final Offering Memorandum);

Anexo III Acuerdo de Compra (Purchase Agreement) (IF-2016-02042275-APN-ONCP#MH).

ARTCULO 4 Reconcese a los Colocadores Conjuntos una comisin de colocacin del


CERO COMA DOCE POR CIENTO (0,12 %) sobre el valor nominal original de los nuevos ttulos
pblicos que se coloquen conforme a la oferta que se realice.

ARTCULO 5 Desgnase para la emisin aprobada por el Artculo 1 de la presente resolucin


a THE BANK OF NEW YORK MELLON como Agente Fiduciario y Agente de Pago y Agente de
Listado en el GRAN DUCADO DE LUXEMBURGO.

ARTCULO 6 Aprubase el esquema de honorarios y gastos para THE BANK OF NEW YORK
MELLON por sus tareas como Agente Fiduciario y Agente de Pago y como Agente de Listado en
el GRAN DUCADO DE LUXEMBURGO, cuyos ejemplares en idioma ingls y su traduccin
pblica al idioma espaol obran como Anexos IV (IF-2016-02014690-APN-ONCP#MH) y V (IF-
2016-02014572-APN-ONCP#MH), respectivamente, formando parte integrante de la presente
medida.

ARTCULO 7 Aprubanse los gastos de impresin, distribucin de prospectos, traduccin y


otros gastos asociados habituales que resulten necesarios para llevar a cabo las operaciones
contempladas en la presente norma, segn los topes establecidos en el Anexo VI (IF-2016-
02014052-APN-ONCP#MH), que forma parte integrante de la presente medida.

ARTCULO 8 Desgnase al BANCO DE LA NACIN ARGENTINA, como Agente de Proceso


(Process Agent).

ARTCULO 9 Los gastos que demanden las operaciones dispuestas por la presente medida
sern imputados a los crditos previstos en la Jurisdiccin 90 - Servicio de la Deuda Pblica.

ARTCULO 10. Autorzase al seor Secretario de Finanzas y/o al seor Subsecretario de


Financiamiento, a firmar en forma indistinta la documentacin aprobada por el Artculo 3 de la

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3189


Resoluciones
presente medida, la que en lo sustancial deber ser acorde con los modelos que se anexan a la
presente resolucin.

ARTCULO 11. Autorzase al seor Secretario de Finanzas y/o al seor Subsecretario de


Financiamiento y/o al seor Director Nacional de la Oficina Nacional de Crdito Pblico y/o al
seor Director de la Direccin de Administracin de la Deuda Pblica, en forma indistinta, a firmar
el resto de la documentacin que resulte necesaria para implementar la presente medida.

ARTCULO 12. La SECRETARA DE FINANZAS del MINISTERIO DE HACIENDA Y


FINANZAS PBLICAS ser la Autoridad de Aplicacin de la presente resolucin, quedando
facultada para dictar las normas complementarias y/o aclaratorias correspondientes.

ARTCULO 13. La presente medida entrar en vigencia a partir del da de su dictado.

ARTCULO 14. Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.

LUIS A. CAPUTO. GUSTAVO A. MARCONATO.

Referencias Normativas

L. 24.156:
L. 27.198: Bol. A.F.I.P. N 220, nov. ' 2015, p. 2960
D. 1.344/07:
D. 594/16: Bol. A.F.I.P. N 225, abr. '2016, p. 884
Res. Conj. 10/15 y 31/15 (SF-SH): Bol. A.F.I.P. N 212, mar. ' 2015, p. 742

____________
(*) El/los Anexo/s que integra/n este(a) Resolucin Conjunta se publican en la edicin web del BORA
www.boletinoficial.gob.ar y tambin podrn ser consultados en la Sede Central de esta Direccin
Nacional (Suipacha 767 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires).

RESOLUCIN CONJUNTA N 18 - E/16:

DISPNESE LA EMISIN DE LOS BONOS DEL TESORO NACIONAL EN PESOS

Fecha: 12/10/16
B O.: 13/10/16

VISTO el Expediente N EX-2016-02086793-APN-DMEYN#MH, la Ley de Administracin


Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional N 24.156 y sus
modificaciones, la Ley N 27.198 de Presupuesto General de la Administracin Nacional para el
Ejercicio 2016, el Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007, y la Resolucin Conjunta N 31
de la SECRETARA DE HACIENDA y N 10 de la SECRETARA DE FINANZAS de fecha 25 de
marzo de 2015, ambas del ex MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS PBLICAS, y

CONSIDERANDO:

Que la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional
N 24.156 y sus modificaciones regul en su Ttulo III el Sistema de Crdito Pblico,
establecindose en el Artculo 60 que las entidades de la Administracin Nacional no podrn

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3190


Resoluciones
formalizar ninguna operacin de crdito pblico que no est contemplada en la ley de presupuesto
general del ao respectivo o en una ley especfica.

Que la Ley N 27.198 de Presupuesto General de la Administracin Nacional para el Ejercicio


2016 en su Artculo 34 autoriza, de conformidad con lo dispuesto por el artculo citado en el
considerando anterior, a los entes que se mencionan en la Planilla Anexa al mismo, a realizar
operaciones de crdito pblico por los montos, especificaciones y destino del financiamiento
indicados en la referida planilla, y autoriza al rgano Responsable de la Coordinacin de los
Sistemas de Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional a realizar las operaciones de
crdito pblico correspondientes a la Administracin Central.

Que por el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007 se establece
que las funciones de rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas que integran la
Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional, sern ejercidas conjuntamente por la
SECRETARA DE HACIENDA y la SECRETARA DE FINANZAS, ambas pertenecientes al
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.

Que en el marco de una estrategia financiera integral, se considera conveniente proceder a la


emisin de DOS (2) nuevos bonos en Pesos a tasa fija a SIETE (7) y DIEZ (10) aos de plazo.

Que por el Artculo 2 de la Resolucin Conjunta N 31 de la SECRETARA DE HACIENDA y N


10 de la SECRETARA DE FINANZAS de fecha 25 de marzo de 2015, ambas del ex MINISTERIO
DE ECONOMA Y FINANZAS PBLICAS, se aprob un texto ordenado de las normas de
procedimiento para la colocacin y liquidacin de los ttulos de la deuda pblica a realizarse en el
mercado local.

Que la Oficina Nacional de Crdito Pblico dependiente de la SUBSECRETARA DE


FINANCIAMIENTO de la SECRETARA DE FINANZAS del MINISTERIO DE HACIENDA Y
FINANZAS PBLICAS ha informado que estas operaciones se encuentran dentro de los lmites
establecidos en la Planilla Anexa al Artculo 34 de la Ley N 27.198.

Que la Direccin General de Asuntos Jurdicos del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS


PBLICAS ha tomado la intervencin que le compete.

Que la presente medida se dicta en virtud de las facultades conferidas por el Artculo 34 de la Ley
N 27.198 y por el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344/07.

Por ello,

EL SECRETARIO DE FINANZAS
Y
EL SECRETARIO DE HACIENDA
RESUELVEN:

ARTCULO 1 Dispnese la emisin de los BONOS DEL TESORO NACIONAL EN PESOS A


TASA FIJA VENCIMIENTO 17 DE OCTUBRE DE 2023, cuya ley aplicable es la de la
REPBLICA ARGENTINA, por un monto de hasta VALOR NOMINAL ORIGINAL PESOS
CUARENTA MIL MILLONES (V.N.O. $ 40.000.000.000), con las siguientes condiciones
financieras:

Fecha de emisin: 17 de octubre de 2016.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3191


Resoluciones
Fecha de vencimiento: 17 de octubre de 2023.

Plazo: SIETE (7) aos.

Moneda de emisin y pago: Pesos.

Moneda de suscripcin: Pesos o Dlares Estadounidenses al tipo de cambio de referencia de


la Comunicacin A 3500 correspondiente al da hbil anterior al de la apertura de las ofertas
de la licitacin.

Amortizacin: ntegra al vencimiento.

Intereses: devengar intereses a partir de la fecha de emisin a la tasa anual que se determine
mediante licitacin pblica, la que ser expresada en intervalos de CERO COMA DIEZ
CENTSIMOS POR CIENTO (0,10 %). Los intereses sern pagaderos por semestre vencido
los das 17 de abril y 17 de octubre de cada ao hasta la fecha de vencimiento, y sern
calculados sobre la base de UN (1) ao de TRESCIENTOS SESENTA (360) das integrado por
DOCE (12) meses de TREINTA (30) das cada uno. Cuando el vencimiento de un cupn no
fuere un da hbil, la fecha de pago del cupn ser el da hbil inmediato posterior a la fecha de
vencimiento original, devengndose intereses hasta la fecha de vencimiento original.

Denominacin mnima: ser de VALOR NOMINAL ORIGINAL PESOS UNO (V.N.O. $ 1).

Colocacin: se llevar a cabo, en UNO (1) o varios tramos, segn lo determine la


SECRETARA DE FINANZAS del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS,
conforme las normas de procedimiento aprobadas por el Artculo 2 de la Resolucin Conjunta
N 31 de la SECRETARA DE HACIENDA y N 10 de la SECRETARA DE FINANZAS de fecha
25 de marzo de 2015, ambas del ex MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS PBLICAS.

Negociacin: sern negociables y se solicitar su cotizacin en el MERCADO ABIERTO


ELECTRNICO (MAE) y en bolsas y mercados de valores del pas.

Titularidad: se emitirn Certificados Globales a nombre de la Central de Registro y Liquidacin


de Pasivos Pblicos y Fideicomisos Financieros (CRYL) del BANCO CENTRAL DE LA
REPBLICA ARGENTINA, en su carcter de Agente de Registro de los Bonos.

Exenciones impositivas: gozarn de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes
y reglamentaciones vigentes en la materia.

Atencin de los servicios financieros: los pagos se cursarn a travs del BANCO CENTRAL DE
LA REPBLICA ARGENTINA mediante transferencias de fondos en las respectivas cuentas de
efectivo que posean los titulares de cuentas de registro en dicha Institucin.

ARTCULO 2 Dispnese la emisin de los BONOS DEL TESORO NACIONAL EN PESOS A


TASA FIJA VENCIMIENTO 17 DE OCTUBRE DE 2026, cuya ley aplicable es la de la
REPBLICA ARGENTINA, por un monto de hasta VALOR NOMINAL ORIGINAL PESOS
SESENTA MIL MILLONES (V.N.O. $ 60.000.000.000), con las siguientes condiciones financieras:

Fecha de emisin: 17 de octubre de 2016.

Fecha de vencimiento: 17 de octubre de 2026.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3192


Resoluciones
Plazo: DIEZ (10) aos.

Moneda de emisin y pago: Pesos.

Moneda de suscripcin: Pesos o Dlares Estadounidenses al tipo de cambio de referencia de


la Comunicacin A 3500 correspondiente al da hbil anterior al de la apertura de las ofertas
de la licitacin.

Amortizacin: ntegra al vencimiento.

Intereses: devengar intereses a partir de la fecha de emisin a la tasa anual que se determine
mediante licitacin pblica, la que ser expresada en intervalos de CERO COMA DIEZ
CENTSIMOS POR CIENTO (0,10 %). Los intereses sern pagaderos por semestre vencido
los das 17 de abril y 17 de octubre de cada ao hasta la fecha de vencimiento, y sern
calculados sobre la base de UN (1) ao de TRESCIENTOS SESENTA (360) das integrado por
DOCE (12) meses de TREINTA (30) das cada uno. Cuando el vencimiento de un cupn no
fuere un da hbil, la fecha de pago del cupn ser el da hbil inmediato posterior a la fecha de
vencimiento original, devengndose intereses hasta la fecha de vencimiento original.

Denominacin mnima: ser de VALOR NOMINAL ORIGINAL PESOS UNO (V.N.O. $ 1).

Colocacin: se llevar a cabo, en uno o varios tramos, segn lo determine la SECRETARA DE


FINANZAS del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, conforme las normas de
procedimiento aprobadas por el Artculo 2 de la Resolucin Conjunta N 31 de la
SECRETARA DE HACIENDA y N 10 de la SECRETARA DE FINANZAS de fecha 25 de
marzo de 2015, ambas del ex MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS PBLICAS.

Negociacin: sern negociables y se solicitar su cotizacin en el MERCADO ABIERTO


ELECTRNICO (MAE) y en bolsas y mercados de valores del pas.

Titularidad: se emitirn Certificados Globales a nombre de la Central de Registro y Liquidacin


de Pasivos Pblicos y Fideicomisos Financieros (CRYL) del BANCO CENTRAL DE LA
REPBLICA ARGENTINA, en su carcter de Agente de Registro de los Bonos.

Exenciones impositivas: gozarn de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes
y reglamentaciones vigentes en la materia.

Atencin de los servicios financieros: los pagos se cursarn a travs del BANCO CENTRAL DE
LA REPBLICA ARGENTINA mediante transferencias de fondos en las respectivas cuentas de
efectivo que posean los titulares de cuentas de registro en dicha Institucin.

ARTCULO 3 Autorzase al Secretario de Finanzas, o al Subsecretario de Financiamiento, o al


Director Nacional de la Oficina Nacional de Crdito Pblico o al Director de Administracin de la
Deuda Pblica o al Director de Financiacin Externa o al Coordinador de la Unidad de Registro de
la Deuda Pblica, a suscribir en forma indistinta la documentacin necesaria para la
implementacin de las operaciones dispuestas por los Artculos 1 y 2 de la presente medida.

ARTCULO 4 Comunquese, publquese, dese a la Direccin Nacional del Registro Oficial y


archvese.

LUIS A. CAPUTO. GUSTAVO A. MARCONATO.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3193


Resoluciones
Referencias Normativas

L. 24.156:
L. 27.198: Bol. A.F.I.P. N 220, nov. ' 2015, p. 2960
D. 1.344/07:
Res. Conj. 10/15 y 31/15 (SF-SH): Bol. A.F.I.P. N 212, mar. ' 2015, p. 742

RESOLUCIN CONJUNTA N 19 - E/16:

DISPNESE LA EMISIN DE UNA LETRA DEL TESORO EN PESOS

Fecha: 14/10/16
B O.: 17/10/16

VISTO el Expediente N EX-2016-02048297-APN-DMEYN#MH del Registro del MINISTERIO DE


HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de
Control del Sector Pblico Nacional N 24.156 y sus modificaciones, la Ley N 27.198 de
Presupuesto General de la Administracin Nacional para el Ejercicio 2016, el Decreto N 1.344 de
fecha 4 de octubre de 2007 y la Resolucin Conjunta N 31 de la SECRETARA DE HACIENDA y
N 10 de la SECRETARA DE FINANZAS de fecha 25 de marzo de 2015, ambas del ex
MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS PBLICAS, y

CONSIDERANDO:

Que la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional
N 24.156 y sus modificaciones regul en su Ttulo III el Sistema de Crdito Pblico,
establecindose en el Artculo 60 que las entidades de la Administracin Nacional no podrn
formalizar ninguna operacin de crdito pblico que no est contemplada en la ley de presupuesto
general del ao respectivo o en una ley especfica.

Que la Ley N 27.198 de Presupuesto General de la Administracin Nacional para el Ejercicio


2016 en su Artculo 34 autoriza, de conformidad con lo dispuesto por el artculo citado en el
considerando anterior, a los entes que se mencionan en la Planilla Anexa al mismo, a realizar
operaciones de crdito pblico por los montos, especificaciones y destino del financiamiento
indicados en la referida planilla, y autoriza al rgano Responsable de la Coordinacin de los
Sistemas de Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional a realizar las operaciones de
crdito pblico correspondientes a la Administracin Central.

Que por el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007 se establece
que las funciones de rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas que integran la
Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional, sern ejercidas conjuntamente por la
SECRETARA DE HACIENDA y la SECRETARA DE FINANZAS, ambas del MINISTERIO DE
HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.

Que en el marco de la programacin financiera para el presente ejercicio se ha acordado con las
autoridades del FONDO FIDUCIARIO DEL SISTEMA DE INFRAESTRUCTURA DE
TRANSPORTE (FFSIT) la suscripcin de UNA (1) Letra del Tesoro en Pesos.

Que la Oficina Nacional de Crdito Pblico dependiente de la SUBSECRETARA DE


FINANCIAMIENTO de la SECRETARA DE FINANZAS del MINISTERIO DE HACIENDA Y

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3194


Resoluciones
FINANZAS PBLICAS ha informado que esta operacin se encuentra dentro de los lmites
establecidos en la Planilla Anexa al Artculo 34 de la Ley N 27.198.

Que por el Artculo 2 de la Resolucin Conjunta N 31 de la SECRETARA DE HACIENDA y N


10 de la SECRETARA DE FINANZAS de fecha 25 de marzo de 2015, ambas del ex MINISTERIO
DE ECONOMA Y FINANZAS PBLICAS, se aprob un texto ordenado de las normas de
procedimiento para la colocacin y liquidacin de los ttulos de la deuda pblica a realizarse en el
mercado local.

Que la Direccin General de Asuntos Jurdicos del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS


PBLICAS ha tomado la intervencin que le compete.

Que la presente medida se dicta en virtud de las facultades conferidas por el Artculo 34 de la Ley
N 27.198 y el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344/07.

Por ello,

EL SECRETARIO DE FINANZAS
Y
EL SECRETARIO DE HACIENDA
RESUELVEN:

ARTCULO 1 Dispnese la emisin de UNA (1) Letra del Tesoro en Pesos a ser suscripta por
el FONDO FIDUCIARIO DEL SISTEMA DE INFRAESTRUCTURA DE TRANSPORTE (FFSIT),
con vencimiento el da 17 de abril de 2017, por un monto de PESOS VALOR NOMINAL
ORIGINAL TRESCIENTOS MILLONES ($ V.N.O. 300.000.000), de acuerdo con las siguientes
caractersticas:

Fecha de emisin: 17 de octubre de 2016.

Forma de colocacin: suscripcin directa, en el marco de lo establecido en las normas de


procedimiento aprobadas por el Artculo 2 de la Resolucin Conjunta N 31 de la
SECRETARA DE HACIENDA y N 10 de la SECRETARA DE FINANZAS de fecha 25 de
marzo de 2015, ambas del ex MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS PBLICAS.

Moneda de suscripcin y pago: Pesos

Plazo: CIENTO OCHENTA Y DOS (182) das.

Intereses: devengar intereses a la tasa BADLAR promedio bancos pblicos, la que se


determinar como el promedio aritmtico simple de la tasa de inters para depsitos a plazo
fijo de TREINTA (30) a TREINTA Y CINCO (35) das de ms de PESOS UN MILLN
($1.000.000), calculado considerando las tasas publicadas durante el trimestre por el BANCO
CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA (B.C.R.A.) desde DIEZ (10) das hbiles antes del
inicio del perodo de inters hasta DIEZ (10) das hbiles antes del vencimiento o de la
precancelacin, de corresponder, y se calcularn sobre la base de los das efectivamente
transcurridos y UN (1) ao de TRESCIENTOS SESENTA Y CINCO (365) das, los que sern
pagaderos trimestralmente el 17 de enero de 2017 y el 17 de abril de 2017. Si la fecha de
vencimiento de un cupn no fuere un da hbil, la fecha de pago ser el da hbil inmediato
posterior a la fecha de vencimiento original, devengndose intereses hasta la fecha de efectivo
pago.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3195


Resoluciones
Amortizacin: ntegra al vencimiento.

Opcin de precancelacin: El suscriptor podr disponer la cancelacin anticipada de la Letra


del Tesoro en forma total o parcial a partir del 17 de noviembre de 2016. Para el ejercicio de
esta opcin se deber dar aviso en forma fehaciente a la Direccin de Administracin de la
Deuda Pblica dependiente de la Oficina Nacional de Crdito Pblico dependiente de la
SUBSECRETARA DE FINANCIAMIENTO de la SECRETARA DE FINANZAS del
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS con una anticipacin de QUINCE (15)
das corridos.

Titularidad: se emitir un certificado que ser depositado en la Central de Registro y


Liquidacin de Pasivos Pblicos y Fideicomisos Financieros (CRYL) del BANCO CENTRAL DE
LA REPBLICA ARGENTINA (B.C.R.A.).

Negociacin: la Letra del Tesoro ser intransferible y no tendr cotizacin en los mercados de
valores locales e internacionales.

Atencin de los servicios financieros: los pagos se cursarn a travs del BANCO CENTRAL DE
LA REPBLICA ARGENTINA (B.C.R.A.) mediante transferencias de fondos en la cuenta de
efectivo que posea el titular de la cuenta de registro en dicha Institucin.

ARTCULO 2 Autorzase al Secretario de Finanzas, o al Subsecretario de Financiamiento, o al


Director Nacional de la Oficina Nacional de Crdito Pblico o al Director de Administracin de la
Deuda Pblica o al Director de Financiacin Externa o al Coordinador de la Unidad de Registro de
la Deuda Pblica, a suscribir en forma indistinta la documentacin necesaria para la
implementacin de la emisin dispuesta por el Artculo 1 de la presente medida.

ARTCULO 3 Comunquese, publquese, dese a la Direccin Nacional del Registro Oficial y


archvese.

LUIS A. CAPUTO. GUSTAVO A. MARCONATO.

Referencias Normativas

L. 24.156:
L. 27.198: Bol. A.F.I.P. N 220, nov. ' 2015, p. 2960
D. 1.344/07:
Res. Conj. 10/15 y 31/15 (SF-SH): Bol. A.F.I.P. N 212, mar. ' 2015, p. 742

SECRETARA DE EMPLEO
EMPLEO
RESOLUCIN N 1.492 - E/16:

MODIFICACIN. RESOLUCIN N 905/10

Fecha: 24/10/16
B O.: 26/10/16

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3196


Resoluciones
VISTO el Expediente N 1.155.032/2006 del Registro del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y
SEGURIDAD SOCIAL, la Resolucin del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD
SOCIAL N 708 del 14 de julio de 2010 y modificatorias, la Resolucin de la SECRETARA DE
EMPLEO N 905 del 27 de julio de 2010 y modificatorias, y

CONSIDERANDO:

Que por la Resolucin del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL N


708/2010 se instituyeron las ACCIONES DE ENTRENAMIENTO PARA EL TRABAJO que tienen
por objeto mejorar las condiciones de empleabilidad de trabajadores desocupados mediante el
desarrollo de prcticas en ambientes de trabajo que incluyan procesos formativos y acciones de
tutora tendientes a enriquecer sus habilidades y destrezas.

Que por la Resolucin de la SECRETARIA DE EMPLEO N 905/2010 se aprob, como su


ANEXO I, el Reglamento de las ACCIONES DE ENTRENAMIENTO PARA EL TRABAJO.

Que resulta pertinente modificar el Reglamento de las ACCIONES DE ENTRENAMIENTO PARA


EL TRABAJO a fin de incluir nuevas poblaciones destinatarias, actualizar el monto de ciertas
prestaciones dinerarias y readecuar aspectos operativos que tornen ms eficaz esta poltica
pblica.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los artculos 3 y 21 de la
Resolucin del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL N 708/2010.

Por ello,

EL SECRETARIO
DE EMPLEO
RESUELVE:

ARTCULO 1 Incorprase como inciso 7) del artculo 3 del Reglamento de las ACCIONES DE
ENTRENAMIENTO PARA EL TRABAJO, aprobado como ANEXO I de la Resolucin de la
SECRETARA DE EMPLEO N 905/2010, el siguiente:

7) trabajadores desocupados mayores de DIECIOCHO (18) aos que pertenezcan a


comunidades indgenas o que residan en zonas rurales y se encuentren en situacin de
vulnerabilidad socio-laboral.

ARTCULO 2 Sustityese el artculo 8 del Reglamento de las ACCIONES DE


ENTRENAMIENTO PARA EL TRABAJO, aprobado como ANEXO I de la Resolucin de la
SECRETARA DE EMPLEO N 905/2010, por el siguiente:

ARTICULO 8.- Organismos Ejecutores - Destinatarios. Podrn presentar proyectos en la LINEA


ENTRENAMIENTO EN EL SECTOR PBLICO organismos pblicos nacionales, provinciales,
municipales y entes pblicos autrquicos o descentralizados.

Los proyectos de la LNEA ENTRENAMIENTO EN EL SECTOR PBLICO estarn dirigidos a


trabajadores comprendidos por el artculo 3, inciso 7), del presente Reglamento, o a trabajadores
comprendidos por la LNEA DE ENTRENAMIENTO PARA TRABAJADORES CON
DISCAPACIDAD, de acuerdo a lo establecido en el Captulo IV del presente Ttulo.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3197


Resoluciones
La Direccin Nacional de Promocin del Empleo podr autorizar la participacin de otros
trabajadores comprendidos en el artculo 3 del presente Reglamento.

ARTCULO 3 Sustityese el artculo 10 del Reglamento de las ACCIONES DE


ENTRENAMIENTO PARA EL TRABAJO, aprobado como ANEXO I de la Resolucin de la
SECRETARA DE EMPLEO N 905/2010, por el siguiente:

ARTICULO 10.- Proyectos - Asistencia de otras instituciones. Los proyectos de la LNEA DE


ENTRENAMIENTO EN EL SECTOR PBLICO podrn incluir la participacin de otras
instituciones pblicas o privadas sin fines de lucro que brinden asistencia tcnica, administrativa
y/o econmica al Organismo Ejecutor en la implementacin de las acciones comprometidas.

Cuando la asistencia comprenda la administracin de recursos dinerarios asignados en concepto


de asistencia econmica en el marco de la presente Lnea, el Organismo Ejecutor y la institucin
colaboradora asumirn en forma solidaria las obligaciones previstas en el presente Reglamento
vinculadas con la administracin, ejecucin y rendicin de los fondos transferidos.

ARTCULO 4 Sustityese el artculo 11 del Reglamento de las ACCIONES DE


ENTRENAMIENTO PARA EL TRABAJO, aprobado como ANEXO I de la Resolucin de la
SECRETARA DE EMPLEO N 905/2010, por el siguiente:

ARTCULO 11.- Ayuda econmica - Monto. Los participantes de proyectos de la LNEA


ENTRENAMIENTO EN EL SECTOR PBLICO percibirn una ayuda econmica mensual no
remunerativa a cargo del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL de
PESOS UN MIL OCHOCIENTOS ($ 1.800).

En el caso de participantes del SEGURO DE CAPACITACIN Y EMPLEO, la prestacin dineraria


mensual prevista por el artculo 3, inciso 1), del Decreto N 336/06, ser contabilizada como
parte de la ayuda econmica aqu establecida.

ARTCULO 5 Sustityese el artculo 12 del Reglamento las ACCIONES DE


ENTRENAMIENTO PARA EL TRABAJO, aprobado como ANEXO I de la Resolucin de la
SECRETARA DE EMPLEO N 905/2010, por el siguiente:

ARTCULO 12. Asistencia econmica. La SECRETARA DE EMPLEO podr brindar asistencia


econmica a los Organismos Ejecutores de la LNEA DE ENTRENAMIENTO EN EL SECTOR
PBLICO por hasta la suma de PESOS OCHOCIENTOS VEINTICINCO ($ 825) por participante,
para su afectacin a los siguientes rubros:

1) la adquisicin de insumos y herramientas necesarios para el desarrollo de las actividades;

2) la compra de ropa de trabajo para los y las participantes;

3) la implementacin de las actividades de capacitacin;

4) traslados, refrigerios, gastos operativos u otros rubros necesarios para el desarrollo adecuado
de los proyectos siempre que cuenten con la conformidad tcnica de la Gerencia de Empleo y
Capacitacin Laboral y de la Direccin de Gestin y Asistencia Tcnica para el Empleo.

ARTCULO 6 Las modificaciones dispuestas por la presente Resolucin slo sern aplicables
a proyectos que se aprueben con posterioridad a su dictado.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3198


Resoluciones
ARTCULO 7 Dergase la Resolucin de la SECRETARA DE EMPLEO N 1.242 del 20 de
septiembre de 2016.

ARTCULO 8 Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y


archvese.

MIGUEL A. PONTE.

SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIN


SEGUROS CONTRATADOS EN EL EXTERIOR
RESOLUCIN 40.090/16(*):

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL. SNTESIS. (EXPEDIENTE N 00033190/16 - SSN)

Fecha: 13/10/16
B O.: 14/10/16

VISTO... Y CONSIDERANDO...

EL SUPERINTENDENTE
DE SEGUROS DE LA NACIN
RESUELVE:

ARTCULO 1 Quedan comprendidos en el inciso d) del Artculo 37 de la Ley N 27.260, los


bienes y/o crditos originados en plizas de seguro contratadas en el exterior, en la medida en
que se cancelen y/o rescaten con anterioridad a la declaracin voluntaria y excepcional de dicho
crdito en los trminos del Ttulo I del Libro II de la mencionada Ley.

ARTCULO 2 Regstrese, notifquese, publquese en el Boletn Oficial y archvese.

EDGARDO ISAAC PODJARNY.

Referencias Normativas

L. 27.260: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p. 1894

____________

(*) La versin completa de la presente Resolucin puede ser consultada en la Mesa General de Entradas
de la Superintendencia de Seguros de la Nacin sita en Av. Julio A. Roca 721. Planta Baja. Capital
Federal.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3199


Resoluciones
COMISIN ARBITRAL (CONVENIO MULTILATERAL DEL 18.8.77)
COMISIN ARBITRAL
RESOLUCIN GENERAL N 18/16:

SISTEMA DE RECAUDACIN Y CONTROL DE AGENTES DE


RECAUDACIN.OBLIGATORIEDAD

Fecha: 19/10/16
B O.: 24/10/16

VISTO:

El Sistema de Recaudacin y Control de Agentes de Recaudacin denominado SIRCAR aprobado


por la Resolucin General N 84/2002; y,

CONSIDERANDO:

Que las jurisdicciones adheridas han solicitado la incorporacin de un grupo de agentes para el
uso del Sistema SIRCAR.

Que se han cumplido los pasos establecidos por la Resolucin Interna N 3/2010 respecto a la
Metodologa de Incorporacin de Agentes al Sistema SIRCAR.

Que a travs de la Resolucin General N 11/2016 se ha establecido el uso de clave fiscal AFIP
para el acceso al Sistema SIRCAR.

Por ello:

LA COMISION ARBITRAL
(CONVENIO MULTILATERAL DEL 18-08-77)
RESUELVE:

ARTCULO 1 Establecer a partir de las operaciones efectuadas desde el 1 de octubre de


2016, el uso obligatorio del Sistema de Recaudacin y Control de Agentes de Recaudacin
denominado SIRCAR disponible en el sitio www.sircar.gov.ar, para los agentes que se encuentren
comprendidos en el Anexo de la presente. Este listado se encontrar publicado en el sitio web de
esta Comisin Arbitral www.ca.gov.ar, apartado Agentes de Recaudacin, SIRCAR - Sistema de
Recaudacin y Control de Agentes de Recaudacin.

ARTCULO 2 En virtud de su incorporacin al Sistema SIRCAR, los agentes debern efectuar


la presentacin de las declaraciones juradas determinativas y pago en sede nica de las
retenciones y percepciones practicadas, conforme a los regmenes establecidos por las
Jurisdicciones adheridas al Sistema, y en las cuales revistan el carcter de agentes.

ARTCULO 3 Para el acceso al Sistema SIRCAR, utilizarn para su identificacin e ingreso la


Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) y la Clave Fiscal otorgada por la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos (AFIP). Para operar por primera vez, deber efectivizarse en la
Opcin Administrador de Relaciones de Clave Fiscal del sitio de AFIP, la incorporacin de una
nueva relacin en el servicio Comisin Arbitral - SIRCAR.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3200


Resoluciones
ARTCULO 4 El instructivo de uso, diseo de registros, y toda otra documentacin necesaria,
estar disponible ingresando al Sistema SIRCAR, men Informacin.

ARTCULO 5 Publquese por un (1) da en el Boletn Oficial de la Nacin, notifquese a las


Jurisdicciones adheridas y archvese.

ENRIQUE O. PACHECO. ROBERTO J. ARIAS.

ANEXO

RESOLUCIN GENERAL N 19/16:

MODIFICACIN. RESOLUCIN GENERAL N 84/02

Fecha: 19/10/16
B O.: 24/10/16

VISTO:

El Sistema de Recaudacin y Control de Agentes de Recaudacin denominado SIRCAR aprobado


por la Resolucin General N 84/2002 (artculos 135 a 137 del Ordenamiento de Resoluciones
Generales dispuesto por la Resolucin General N 3/2016), y

CONSIDERANDO:

Que el mencionado sistema ha permitido que los responsables cumplan con la presentacin de
sus declaraciones juradas y la confeccin de los respectivos comprobantes de pago, respetando
lo establecido por la legislacin de cada fisco involucrado.

Que es decisin de las jurisdicciones adheridas al Sistema SIRCAR impulsar su uso, ampliando
sustancialmente el universo de agentes alcanzados, agilizando la mecnica de su incorporacin,
pudiendo realizar el proceso de adhesin por su cuenta.

Que a travs de la RG 11/2016 se ha implementado el acceso al Sistema SIRCAR a travs de la


Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) y la Clave Fiscal otorgada por la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos (AFIP), lo cual facilita la identificacin e ingreso al mismo por parte
de agentes que previamente no hayan sido notificados.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3201


Resoluciones
Por ello:

LA COMISION ARBITRAL
(CONVENIO MULTILATERAL DEL 18-08-77)
RESUELVE:

ARTCULO 1 Modifquese el artculo 3 de la Resolucin General N 84/2002 de la Comisin


Arbitral, el que quedar redactado de la siguiente manera:

ARTICULO 3: Integrarn el universo de responsables de SIRCAR aquellos agentes del


Impuesto sobre los Ingresos Brutos que hayan sido designados por las jurisdicciones adheridas
o que tramiten su adhesin al Sistema, realizando los trmites que dispongan las normas
locales dictadas a estos efectos as como de la Resolucin General N 77/01 de la Comisin
Arbitral del Convenio Multilateral, a travs del sitio www.sircar.gov.ar, e ingresando para su
identificacin la Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) y la Clave Fiscal otorgada por la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP).

El procedimiento para la solicitud de adhesin ser acordado entre los fiscos adheridos al
Sistema y puesto a disposicin de los agentes en ocasin del ingreso al Sistema, salvo que se
hubiera detectado una incorporacin previa.

La informacin de los nuevos agentes incorporados al uso del Sistema SIRCAR, ser enviado
como novedad diariamente desde la Comisin Arbitral hacia cada uno de las jurisdicciones
adheridas.

ARTCULO 2 La presente resolucin ser de aplicacin desde el da 1 de Noviembre de


2016.

ARTCULO 3 Publquese por un (1) da en el Boletn Oficial de la Nacin, notifquese a las


Jurisdicciones adheridas y archvese.

ENRIQUE O. PACHECO. ROBERTO J. ARIAS.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3202


Comunicaciones
COMUNICACIONES

BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA


COEFICIENTE DE ESTABILIZACIN DE REFERENCIA (CER)
COMUNICACIN B 11.369/16:

PERODO DEL 16/09/16 AL 15/10/16

Fecha: 13/09/16
B O.: 21/10/16

A LAS ENTIDADES FINANCIERAS:

Nos dirigimos a Uds. para comunicarles, en Anexo, los valores diarios del Coeficiente de
Estabilizacin de Referencia (CER).

Saludamos a Uds. atentamente.

BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA

IVANA TERMANSEN. RICARDO MARTNEZ.

Referencias Normativas

L. 25.713:
Res. 35/14 (MHyFP):
Res. 45/16 (MHyFP): Bol. A.F.I.P. N 223, feb. ' 2016, p. 387
Res. 152/16 (MHyFP): Bol. A.F.I.P. N 225, abr. ' 2016, p. 940
Res. 187/16 (MHyFP): Bol. A.F.I.P. N 227, jun. ' 2016, p. 1740
Res. 203/16 (MHyFP): Bol. A.F.I.P. N 227, may. ' 2016, p. 1742

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3203


Comunicaciones
ANEXO

Clculo segn Ley 25.713 Artculo 1. (Resolucin 47/2002 del Ministerio de Economa; a partir del 7 de
febrero de 2014, Resolucin 35/2014 del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas y a partir del 7 de
diciembre de 2015. Resoluciones 5/2016, 17/2016, 45/2016, 100/2016, 152/2016, 187/2016 y 203/2016 del
Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas).

La totalidad de la informacin disponible (incluyendo ms decimales de los que pueden visualizarse en este
cuadro) puede ser consultada accediendo a:

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3204


Comunicaciones
http://www.bcra.gob.ar / Publicaciones y Estadsticas / Monetarias y Financieras / Descarga de paquetes
estandarizados de series estadsticas / Tasas de inters y coeficientes de ajuste establecidos por el BCRA /
Coeficiente de estabilizacin de referencia (CER), serie diaria

Archivos de datos http://www.bcra.gob.ar/Pdfs/PublicacionesEstadisticas/ceraaaa.xls, donde aaaa indica el


ao Consultas: boletin.estad@bcra.gob.ar.

JUICIOS ENTABLADOS POR LA AFIP


COMUNICACIN B 11.380/16:

DISPOSICIONES JUDICIALES ORIGINADAS EN JUICIOS ENTABLADOS POR LA AFIP.


ACLARACIONES

Fecha: 22/09/16
B O.: 24/10/16

A LAS ENTIDADES FINANCIERAS:

Nos dirigimos a Uds. con referencia al cumplimiento de la traba de medidas judiciales ordenadas
en juicios entablados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.

Sobre el particular cumplimos en difundir algunas aclaraciones realizadas por el citado Organismo:

a) La apertura de la cuenta posterior a la traba de embargo:

Cabe al respecto recordar el punto 2.1.5. del Texto ordenado Disposiciones judiciales
originadas en juicios entablados por la AFIP. Salvo indicacin expresa en contrario contenida
en el propio oficio, la traba alcanzar a los fondos y valores existentes a la fecha de su
comunicacin a las entidades y a los que se depositen o constituyan en el futuro, hasta el
monto total consignado en el mismo. Tambin quedan afectados por la medida, los fondos y
valores de cualquier naturaleza que depositen quienes adquieran la condicin de clientes con
posterioridad a la fecha de toma de conocimiento por el Banco, siempre que exista saldo
pendiente del embargo y no se haya comunicado su levantamiento ni tampoco haya
transcurrido el plazo previsto en el artculo 207 del Cdigo Procesal Civil y Comercial.

A tenor de lo expuesto, resulta claro que es responsabilidad de la entidad oficiada, trabar la


medida sobre las cuentas existentes y sobre las que el deudor constituya con posterioridad, ya
que de lo contrario, todo flujo posterior del cliente quedara sustrado de la medida ordenada
por el juez.

b) La posterior acreditacin de haberes en las cuentas embargadas:

Al respecto, el Texto ordenado comentado establece en su punto 2.1.1. En los casos que la
medida cautelar deba hacerse efectiva sobre fondos correspondientes a remuneraciones
devengadas a favor del demandado, deber estarse al dispuesto por el Decreto N 484/97, en
cuanto dispone que las referidas remuneraciones sern embargadas hasta el diez por ciento
(10%) si no son superiores al doble del salario mnimo vital mensual, y hasta el veinte por
ciento (20%) en las retribuciones superiores al doble de dicho salario. La verificacin del

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3205


Comunicaciones
cumplimiento de los requisitos exigidos por dicha norma y la determinacin del monto
embargable, en su caso, ser responsabilidad exclusiva del banco destinatario.

En consecuencia, los movimientos que se produzcan en las cuentas sujetas a embargo, deben
ser sometidos en la proporcin admitida por la ley y siempre que no se trate de haberes
previsionales, a la medida ordenada.

c) La compensacin del saldo deudor con posterioridad al embargo:

Si bien la normativa no se expide sobre este tema, una interpretacin coherente de todo el
sistema, llevara a concluir que las compensaciones del saldo deudor producidas con
posterioridad a la traba de la medida cautelar, no podran dejar un saldo a favor del ejecutado y
debieran ser inmovilizadas ni bien se producen. La medida cautelar ordenada tiene
preeminencia sobre el cobro del saldo deudor.

Saludamos a Uds. atentamente.

BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA

OSCAR A. DEL RO. GUSTAVO O. BRICCHI.

Referencias Normativas

Cdigo Procesal Civil y Comercial:

MOVIMIENTOS DE FONDOS
COMUNICACIN B 11.384/16:

MOVIMIENTOS DE FONDOS EN LAS CUENTAS A LA VISTA EN EL BCRA EN MONEDA


EXTRANJERA

Fecha: 27/09/16
B O.: 24/10/16

A LAS ENTIDADES FINANCIERAS:

Nos dirigimos a Uds. para comunicarles que a partir del da 01 de Noviembre de 2016, los
movimientos sobre las cuentas a la vista radicadas en el BCRA en moneda extranjera se
realizarn conforme a los siguientes parmetros:

- La Rueda MOME, donde participar el BCRA, estar habilitada entre las 15:00 y 15:30.

- Las operaciones realizadas sern en dlares estadounidenses y tendrn valor normal puesto.

- Los dbitos sobre las cuentas de las entidades sern realizados por el BCRA en forma
automtica sin necesidad de autorizacin alguna por parte de las mismas.

- En las operaciones en las que el BCRA deba pagar dlares estadounidenses en el exterior, lo
har de acuerdo a las instrucciones estndar informadas oportunamente. Cualquier cambio en
dichas instrucciones estndar debe ser comunicado a la Gerencia de Operaciones con Ttulos y

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3206


Comunicaciones
Divisas mediante Nota con firmas registradas ante la Gerencia de Cuentas Corrientes del Banco
Central de la Repblica Argentina.

De esta forma, la presente comunicacin deja sin efecto lo dispuesto en la Comunicacin B


9803.

Saludamos a Uds. atentamente.

BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA

LUIS BRIONES ROUCO. AGUSTN COLLAZO.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3207


Resoluciones
Generales
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS

RESOLUCIONES GENERALES
ADUANAS
RESOLUCIN GENERAL N 3.942:

ACUERDO DE COMPLEMENTACIN ECONMICA N 18 - OCTOGSIMO TERCER


PROTOCOLO ADICIONAL. CERTIFICADO DE ORIGEN DIGITAL (COD). PLAN PILOTO
ENTRE LA REPBLICA ARGENTINA Y LA REPBLICA FEDERATIVA DEL BRASIL. SU
IMPLEMENTACIN

Fecha: 6/10/16
B O.: 7/10/16

VISTO la Ley N 25.506 y el Octogsimo Tercer Protocolo Adicional al Acuerdo de


Complementacin Econmica N 18, y

CONSIDERANDO:

Que el citado protocolo incorpora la Directiva CCM N 4/10 de la Comisin de Comercio del
MERCOSUR relativa a Certificacin de Origen Digital segn la cual se le otorg a la certificacin
de origen en formato digital la misma validez jurdica e idntico valor que los emitidos en papel.

Que de acuerdo con el Artculo 3 de la mencionada directiva, las partes establecern las
condiciones para la implementacin del referido certificado digital a travs de instrumentos
suscriptos bilateralmente.

Que, al respecto, la Repblica Argentina y la Repblica Federativa del Brasil han suscripto el
Memorando de Entendimiento sobre el uso de Certificados de Origen Digitales entre Argentina y
Brasil, indicando las condiciones para el uso de Certificados de Origen Digital (COD) entre s, en
el marco de la Resolucin N 386 del Comit de Representantes de la ALADI, sus modificatorias y
complementarias.

Que, asimismo, mediante la Reunin Bilateral llevada a cabo los das 1 y 2 de septiembre del
2016 entre las delegaciones de Argentina y Brasil, se acordaron los trminos de referencia para la
implementacin del Plan Piloto del COD.

Que a los efectos de la emisin de los certificados de origen digital en la Repblica Argentina
sern de aplicacin los lineamientos dispuestos en la Ley N 25.506 de Firma Digital.

Que la sustitucin progresiva de los certificados de origen en papel por los certificados de origen
digitales contribuir a la facilitacin del comercio entre los pases.

Que en virtud de ello, corresponde implementar los requisitos y procedimientos aplicables para la
tramitacin de estos nuevos Certificados de Origen Digital (COD) dentro del mbito nacional.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3208


Resoluciones
Generales
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, Tcnico Legal Aduanera, de Recaudacin y de Sistemas y
Telecomunicaciones y la Direccin General de Aduanas.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,

El ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:

CERTIFICADO DE ORIGEN DIGITAL (COD)

ARTCULO 1 Implemntase el Certificado de Origen Digital (COD) entre la Repblica


Argentina y la Repblica Federativa del Brasil conforme al Sistema Informtico de Certificacin de
Origen Digital (SCOD) en los trminos de Resolucin N 386 del Comit de Representantes de la
ALADI, sus modificatorias y complementarias.

ARTCULO 2 Los exportadores de mercadera con destino a la Repblica Federativa del Brasil
y los importadores que ingresen mercadera originaria de ese pas en el marco de los Acuerdos de
Complementacin Econmica N 14 y N 18, podrn tramitar el Certificado de Origen Digital
(COD) conforme las pautas establecidas en la presente.

ARTCULO 3 Las entidades certificantes debern llevar adelante procesos de homologacin


externos e internos siempre y cuando opten por emitir los certificados que por el Artculo 1 de la
presente se implementan.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS - PLAN PILOTO

ARTCULO 4 El Certificado de Origen Digital (COD) deber estar vinculado a una operacin
real y guardar relacin con el certificado de origen emitido en formato papel para dicha operacin.

ARTCULO 5 El exportador solicitar a la entidad habilitante el COD, el cual se emitir junto al


certificado de origen en formato papel. Ambos certificados sern remitidos al importador quien los
presentar en la Aduana de destino.

ARTCULO 6 En caso de existir divergencias entre el COD y el certificado de origen emitido


en formato papel, prevalecer la informacin indicada en el este ltimo.

ARTCULO 7 Los operadores que participen del Plan Piloto debern observar las pautas
procedimentales contenidas en el Manual del Usuario Externo, que estarn disponibles en el
micrositio Certificado de Origen Digital - COD del sitio web de esta Administracin Federal
(http://www.afip.gob.ar).

ARTCULO 8 El Plan Piloto se desarrollar por un perodo de tres meses contados a partir del
10 de octubre de 2016, prorrogable por un perodo de hasta tres meses adicionales, a pedido de
cualquiera de las partes invocando motivos justificados al efecto.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3209


Resoluciones
Generales
ARTCULO 9 Las disposiciones de la presente entrarn en vigencia a partir del da de su
publicacin en el Boletn Oficial.

ARTCULO 10. Regstrese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su
publicacin y difndase a travs del Boletn de la Direccin General de Aduanas. Cumplido,
archvese.

ALBERTO ABAD.

Referencias Normativas

L. 25.506: Bol. A.F.I.P. N 54, ene. '2002, p. 28

RESOLUCIN GENERAL N 3.949:

DESTINACIONES DE EXPORTACIN PARA CONSUMO DE GAS NATURAL.


DETERMINACIN DEL VALOR IMPONIBLE

Fecha: 24/10/16
B O.: 26/10/16

VISTO el Artculo 1 de la Resolucin N 534 del entonces Ministerio de Economa y Produccin


del 14 de julio de 2006 y su modificatoria, y

CONSIDERANDO:

Que por el mismo se instruy a la Direccin General de Aduanas dependiente de esta


Administracin Federal para que aplique, como base de valoracin de las exportaciones de gas
natural, el precio ms alto establecido para esta mercadera en los contratos de importacin de
gas natural a la Repblica Argentina.

Que a su vez, estableci que dicho precio no contiene los importes correspondientes a los tributos
que gravan la exportacin para consumo y que ser informado peridicamente por la ex
Subsecretara de Combustibles de la ex Secretara de Energa del entonces Ministerio de
Planificacin Federal, Inversin Pblica y Servicios, hoy Secretara de Recursos Hidrocarburferos
dependiente del Ministerio de Energa y Minera.

Que en cumplimiento de ello, para cada perodo se establecieron los lineamientos especficos
para la determinacin del valor imponible en las operaciones de exportacin de gas natural.

Que la Secretara de Recursos Hidrocarburferos dependiente del Ministerio de Energa y Minera,


mediante Nota NO-2016-01284872-APN-SECRH#MEM de fecha 9 de septiembre de 2016, a
partir de la informacin adicional suministrada por la firma Energa Argentina S.A. (ENARSA),
comunic los precios del gas natural importado vigentes para el perodo comprendido entre el 30
de abril de 2016 y el 31 de agosto de 2016, ambas fechas inclusive.

Que en consecuencia, corresponde fijar los precios que se aplicarn como base de valoracin de
las exportaciones de gas natural y sus perodos de vigencia.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3210


Resoluciones
Generales
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Control Aduanero y Tcnico Legal Aduanera y la Direccin
General de Aduanas.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:

ARTCULO 1 Establcense los precios del gas natural a considerar por este Organismo como
base de valoracin de las destinaciones de exportacin para consumo, oficializadas entre el 30 de
abril de 2016 y el 31 de agosto de 2016, ambas fechas inclusive, los cuales se consignan en el
Anexo que se aprueba y forma parte de la presente.

ARTCULO 2 A efectos de la determinacin del valor imponible deber entenderse que los
precios indicados en el Anexo de la presente no contienen los importes correspondientes a los
tributos que gravan la exportacin para consumo.

ARTCULO 3 Hasta tanto se implemente en el Sistema Informtico MALVINA (SIM) la


liquidacin automtica aplicable a este tipo de operaciones se utilizar la autoliquidacin LM-GAS
(EXPORTACIN A CONSUMO DE GAS NATURAL EN LOS TRMINOS DE LA RESOLUCIN
MEyP N 534/06).

ARTCULO 4 La Direccin General de Aduanas y sus dependencias competentes, fiscalizarn


en forma prioritaria las destinaciones de exportacin de gas natural oficializadas entre el 30 de
abril de 2016 y el 31 de agosto de 2016, ambas fechas inclusive, aplicando las pautas contenidas
en la presente.

ARTCULO 5 Regstrese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su publicacin
y difndase a travs del Boletn de la Direccin General de Aduanas. Cumplido, archvese.

ALBERTO ABAD.

Referencias Normativas

Res. 534/06 (MEyP): Bol. A.F.I.P. N 110, set. ' 2006, p. 1675

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3211


Resoluciones
Generales
ANEXO (Artculo 1)

PERODO/DA PRECIO U$S/MMBTU

30/04/16 al 06/05/16 5,050

07/05/16 al 09/05/16 4,790

10/05/16 al 15/05/16 5,200

16/05/16 4,790

17/05/16 al 03/06/16 6,900

04/06/16 al 30/06/16 7,370

01/07/16 al 31/07/16 7,540

01/08/16 al 31/08/16 7,160

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


RESOLUCIN GENERAL N 3.945:

LEY N 27.264. PROGRAMA DE RECUPERACIN PRODUCTIVA. TTULO II. TRATAMIENTO


IMPOSITIVO ESPECIAL PARA EL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEAS Y
MEDIANAS EMPRESAS. DETERMINACIN E INGRESO DEL GRAVAMEN. SU
REGLAMENTACIN

Fecha: 18/10/16
B O.: 19/10/16

VISTO la Ley N 27.264, y

CONSIDERANDO:

Que el Ttulo II de la citada norma legal establece un tratamiento impositivo especial para los
sujetos que encuadren en la categora de Micro, Pequeas y Medianas Empresas, segn los
trminos del Artculo 1 de la Ley N 25.300 y sus normas complementarias.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3212


Resoluciones
Generales
Que en ese sentido, el Artculo 7 permite a las Micro y Pequeas Empresas ingresar el saldo
resultante de la declaracin jurada del impuesto al valor agregado en la fecha de vencimiento
correspondiente al segundo mes inmediato siguiente al de su vencimiento original.

Que mediante el Decreto N 1.101 del 17 de octubre de 2016 se definen determinados aspectos
complementarios.

Que esta Administracin Federal se encuentra facultada para dictar las normas reglamentarias
que resulten necesarias a los efectos de su aplicacin.

Que en consecuencia corresponde prever las disposiciones a observar por los sujetos alcanzados,
a los fines de adherir al referido beneficio.

Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin y de Servicios al Contribuyente, y la Direccin
General Impositiva.

Que la presente se dicta en ejercicio de la facultades conferidas por el Artculo 7 de la Ley N


27.264, los Artculos 11, 20 y 24 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones y el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus
complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:

TTULO I

TRATAMIENTO IMPOSITIVO ESPECIAL PARA MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS

ARTCULO 1 Los sujetos comprendidos en la Ley N 25.300 y categorizados como Micro y


Pequeas Empresas, en los trminos de la Resolucin N 24 del 15 de febrero de 2001 de la
entonces Secretara de la Pequea y Mediana Empresa dependiente al momento de su dictado
del Ministerio de Economa y sus modificaciones, a los efectos de adherir al beneficio impositivo
previsto en el Artculo 7 de la Ley N 27.264 referido al ingreso del saldo resultante de la
declaracin jurada del impuesto al valor agregado en la fecha de vencimiento correspondiente al
segundo mes inmediato siguiente al de su vencimiento original, debern observar las
disposiciones que se establecen en la presente.

Los responsables que desarrollen exclusivamente actividades agropecuarias, a los fines de


acceder al presente rgimen debern previamente desistir expresamente de la opcin ejercida en
el marco de la Resolucin General N 1.745 y su modificacin, no resultando aplicable la
limitacin fijada en su Artculo 4.

CAPTULO A - SUJETOS EXCLUIDOS

ARTCULO 2 Se encuentran excluidos los sujetos imputados penalmente por los delitos
previstos en las Leyes N 22.415, N 23.771 o N 24.769 y sus respectivas modificaciones, o por
delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3213


Resoluciones
Generales
los recursos de la seguridad social o aduaneras, siempre que se haya dictado el correspondiente
auto de elevacin a juicio.

CAPTULO B - ADHESIN AL BENEFICIO

ARTCULO 3 Para gozar del tratamiento impositivo especial a que se refiere el Artculo 1, los
contribuyentes y/o responsables alcanzados debern:

a) Poseer la Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) con estado administrativo activo sin
limitaciones, en los trminos de la Resolucin General N 3.832.

b) Declarar, mantener sin inconsistencias y actualizado ante este Organismo el domicilio fiscal, as
como los domicilios de los locales y establecimientos, de acuerdo con lo dispuesto en las
Resoluciones Generales N 10 y N 2.109, y sus respectivas modificatorias y complementarias.

c) Constituir y/o mantener ante esta Administracin Federal el Domicilio Fiscal Electrnico. Para
ello los contribuyentes debern manifestar su voluntad expresa mediante la aceptacin y
transmisin va Internet de la frmula de adhesin aprobada en el Anexo IV de la Resolucin
General N 2.109, sus modificatorias y su complementaria. A tal fin, dichos sujetos debern
ingresar con Clave Fiscal otorgada por este Organismo, conforme a lo previsto por la
Resolucin General N 3.713, al servicio Domicilio Fiscal Electrnico o e-ventanilla.

d) Informar una direccin de correo electrnico y un nmero de telfono particular, a travs del
sitio web de este Organismo, mediante el servicio Sistema Registral men Registro
Tributario, opcin Administracin de e-mails y Administracin de telfonos, con clave fiscal.

e) Tener actualizado en el Sistema Registral el cdigo relacionado con la actividad que


desarrollan, de acuerdo con el Clasificador de Actividades Econmicas (CLAE) - F. 883,
establecido por la Resolucin General N 3.537.

f) Estar dado de alta en los tributos pertinentes y no registrar falta de presentacin de las
declaraciones juradas determinativas y/o informativas correspondientes.

g) No encontrarse en concurso preventivo o quiebra.

h) Solicitar la adhesin al beneficio, ingresando con Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 2 como
mnimo, al servicio denominado PYME Solicitud de categorizacin y/o Beneficios disponible
en el sitio web institucional (http:/www.afip.gob.ar).

Una vez cumplimentada la solicitud y efectuados los controles precedentemente mencionados, la


adhesin al beneficio surtir efectos desde el primer da del mes de aprobacin sobre la
procedencia de la categorizacin como Micro y Pequea Empresa mencionada en el Artculo 1,
que estar a cargo de la Secretara de Emprendedores y PyMEs del Ministerio de Produccin.

CAPTULO C - OBLIGACIONES DE PRESENTACIN Y PAGO

ARTCULO 4 Los sujetos adheridos al beneficio estarn obligados a utilizar el Sistema de


Cuentas Tributarias aprobado mediante la Resolucin General N 2.463 y sus complementarias.

Para cumplir con las obligaciones de presentacin y pago del impuesto al valor agregado debern:

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3214


Resoluciones
Generales
a) Presentar en forma mensual las respectivas declaraciones juradas del gravamen conforme a lo
dispuesto por la Resolucin General N 715 y sus complementarias, segn el cronograma de
vencimientos generales fijado por esta Administracin Federal para cada ao calendario.

b) Ingresar el impuesto resultante de las declaraciones juradas de cada perodo fiscal en la fecha
de vencimiento correspondiente al segundo mes inmediato siguiente al de su vencimiento
original, de acuerdo con la terminacin de la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.),
utilizando exclusivamente el procedimiento de transferencia electrnica de fondos
dispuesto por la Resolucin General N 1.778, su modificatoria y sus complementarias. No
podrn incluirse en el rgimen de facilidades de pago establecido por la Resolucin General N
3.827 y sus modificaciones, los perodos fiscales comprendidos en el beneficio de que se trata.

CAPTULO D - DECAIMIENTO DEL BENEFICIO

ARTCULO 5 El beneficio decaer de pleno derecho y sin que medie intervencin por parte de
este Organismo cuando ocurra alguna de las siguientes circunstancias:

1. Desaparicin de las causales que motivaron el encuadramiento en la categorizacin


mencionada, o

2. falta de presentacin de TRES (3) declaraciones juradas mensuales del impuesto al valor
agregado correspondientes a un mismo ao calendario, o

3. incumplimiento del pago del gravamen, de acuerdo con el vencimiento dispuesto en el artculo
anterior.

En todos los casos, la prdida del beneficio tendr efectos a partir del perodo fiscal
correspondiente a la fecha en la cual se produzca alguna de las causales indicadas
precedentemente. Una vez subsanada la misma, se podr solicitar una nueva adhesin.

No obstante, se dispondr la baja automtica del beneficio otorgado desde el perodo fiscal
correspondiente al sexto mes siguiente al de cierre del ejercicio comercial del contribuyente o
responsable, en cuyo caso se deber gestionar nuevamente la solicitud de adhesin para acceder
al mismo.

Respecto de los perodos fiscales anteriores, el ingreso del impuesto mantendr el vencimiento
previsto en el inciso b) del Artculo 4.

TTULO II

SUJETOS COMPRENDIDOS EN LA RESOLUCIN GENERAL N 3.878

ARTCULO 6 Cuando se trate de Micro y Pequeas Empresas a las que se les haya otorgado
el beneficio de cancelacin trimestral del impuesto al valor agregado, en los trminos de la
Resolucin General N 3.878, la adhesin al tratamiento impositivo especial previsto en el Ttulo I
se dispondr de oficio, en tanto mantengan tal condicin, a partir del perodo fiscal diciembre de
2016, inclusive.

ARTCULO 7 Para las Medianas Empresas tramo 1, el beneficio de cancelacin trimestral


del impuesto al valor agregado, otorgados en los trminos de la Resolucin General N 3.878,
ser dado de baja de manera automtica desde el primer da del mes siguiente a aquel en que

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3215


Resoluciones
Generales
opere el vencimiento general para la presentacin de la declaracin jurada del impuesto a las
ganancias, correspondiente al mes de cierre de su ejercicio comercial.

TTULO III

DISPOSICIONES GENERALES

ARTCULO 8 Lo dispuesto en la presente no obsta el ejercicio de las facultades de


verificacin y fiscalizacin otorgadas a esta Administracin Federal por la Ley N 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, y su incumplimiento dar lugar a la aplicacin de las
sanciones previstas en la mencionada norma legal.

ARTCULO 9 Djase sin efecto lo establecido por la Resolucin General N 3.878 en lo


pertinente a la cancelacin trimestral del impuesto al valor agregado, conforme a la temporalidad
prevista para cada sujeto, en los Artculos 6 y 7 anteriores.

ARTCULO 10. Las disposiciones de esta resolucin general entrarn en vigencia el da de su


publicacin en el Boletn Oficial. A los fines indicados en el inciso h) del Artculo 3, el servicio
denominado PYME Solicitud de categorizacin y/o Beneficios se encontrar operativo a partir del
da 1 de noviembre de 2016.

ARTCULO 11. Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.

ALBERTO ABAD.

Referencias Normativas

L. 11.683 (t.o. en 1998 y sus modif.):


L. 23.771: Bol. D.G.I. Nos. 433/36, ene./abr. '90, p. 59
L. 24.769: Bol. D.G.I. N 518, feb. ' 97, p. 197
L. 25.300: Bol. A.F.I.P. N 39, oct. 2000, p. 1597
L. 27.264: Bol. A.F.I.P. N 229, ago. ' 2016, p. 2369
D. 1.101/16: Bol. A.F.I.P. N 231, oct. '2016, p. 3172
R.G. 10:
R.G. 715: Bol. A.F.I.P. N 29, dic. '99, p. 2175
R.G. 1.745: Bol. A.F.I.P. N 88, nov. ' 2004, p. 1998
R.G. 1.778: Bol. A.F.I.P. N 90, ene. ' 2005, p. 80
R.G. 2.109: Bol. A.F.I.P. N 110, set. ' 2006, p. 1737
R.G. 3.537: Bol. A.F.I.P. N 196, nov. ' 2013, p. 2447
R.G. 3.713: Bol. A.F.I.P. N 210, ene. ' 2015, p. 177
R.G. 3.827: Bol. A.F.I.P. N 223, feb. ' 2016, p. 416
R.G. 3.832: Bol. A.F.I.P. N 224, mar. ' 2016, p. 695
R.G. 3.878: Bol. A.F.I.P. N 226, may. ' 2016, p. 1421

IMPUESTOS VARIOS
RESOLUCIN GENERAL N 3.946:

PROGRAMA DE RECUPERACIN PRODUCTIVA. LEY N 27.264 TTULO II. TRATAMIENTO

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3216


Resoluciones
Generales
IMPOSITIVO ESPECIAL PARA EL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEAS Y
MEDIANAS EMPRESAS. IMPUESTO SOBRE LOS CRDITOS Y DBITOS EN CUENTAS
BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS. CMPUTO COMO PAGO A CUENTA DEL
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. SU IMPLEMENTACIN

Fecha: 18/10/16
B O.: 19/10/16

VISTO la Ley N 27.264 y el Decreto N 1.101 del 17 de octubre de 2016, y

CONSIDERANDO:

Que la ley del VISTO dispuso que el impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias y
otras operatorias, establecido por el Artculo 1 de la Ley de Competitividad N 25.413 y sus
modificaciones, que hubiese sido efectivamente ingresado, podr ser computado en un CIEN POR
CIENTO (100%) como pago a cuenta del impuesto a las ganancias por las empresas que sean
consideradas micro y pequeas y en un CINCUENTA POR CIENTO (50%) por las industrias
manufactureras consideradas medianas tramo 1 en los trminos del Artculo 1 de la Ley N
25.300 y sus normas complementarias.

Que conforme a la misma norma, cuando el crdito de impuesto ms el importe de los anticipos
determinados para el impuesto a las ganancias, calculados conforme a las normas respectivas,
superen la obligacin estimada del perodo para dicho impuesto, el contribuyente podr reducir
total o parcialmente el importe a pagar en concepto de anticipo, en la forma, plazo y condiciones
que al respecto establezca esta Administracin Federal.

Que el Decreto N 1.101 del 17 de octubre de 2016 prev que el beneficio aludido en el primer
considerando comprende el importe del impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas
bancarias y otras operatorias, efectivamente ingresado, hasta la finalizacin del ejercicio anual en
curso.

Que en consecuencia, cabe disponer la forma, plazos y condiciones a los fines que los
contribuyente puedan usufructuar el beneficio en trato.

Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Servicios al Contribuyente y de Tcnico
Legal Impositiva, y la Direccin General Impositiva.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 6 de la Ley N
27.264, por el Artculo 2 del Decreto N 1.101/16 y por el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de
julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:

ARTCULO 1 Los sujetos que encuadren en la categora de Micro o Pequea Empresa o


como Mediana Empresa tramo 1 perteneciente al sector industria manufacturera, en los
trminos de la Resolucin N 24 del 15 de febrero de 2001 de la ex Secretara de la Pequea y

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3217


Resoluciones
Generales
Mediana Empresa del entonces Ministerio de Economa, y sus modificaciones, para el cmputo
del impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras operatorias como pago a
cuenta del impuesto a las ganancias, conforme las previsiones del Artculo 6 de la Ley N 27.264,
debern observar lo dispuesto en los Artculos 26, 28, 29 y 30 del Ttulo II de la Resolucin
General N 2.111, sus modificatorias y sus complementarias, no pudiendo trasladar a ejercicios
futuros el remanente no computado, excepto en los importes autorizados por el Artculo 13 del
Anexo del Decreto N 380 del 29 de marzo de 2001 y sus modificaciones.

ARTCULO 2 A efectos del goce del mencionado beneficio, la Micro o Pequea Empresa o la
industria manufacturera considerada Mediana Empresa tramo 1, deber encontrarse
categorizada como tal o categorizarse ingresando con Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 2
como mnimo, al servicio denominado PYME Solicitud de categorizacin y/o Beneficios
disponible en el sitio web institucional (http:/www.afip.gob.ar).

Ser condicin para el cmputo como pago a cuenta del impuesto a las ganancias, que la cuenta
bancaria en la cual se efecta la percepcin del impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas
bancarias y otras operatorias se encuentre a nombre del beneficiario categorizado.

ARTCULO 3 El beneficio a que se refiere el Artculo 1 proceder respecto de las


percepciones efectuadas a partir del mes en el cual se apruebe la categorizacin peticionada y
subsistir hasta el mes, inclusive, en el cual se produzca la prdida de la condicin de Micro o
Pequea Empresa o Mediana Empresa tramo 1 perteneciente al sector industria
manufacturera, en los trminos de la Resolucin N 24/01 de la ex Secretara de la Pequea y
Mediana Empresa del entonces Ministerio de Economa, y sus modificaciones.

ARTCULO 4 Cuando se verifique el supuesto previsto en el quinto prrafo del Artculo 6 de


la Ley N 27.264, a los fines de la reduccin de los anticipos del impuesto a las ganancias ser de
aplicacin el procedimiento establecido en el Ttulo II RGIMEN OPCIONAL DE
DETERMINACIN E INGRESO de la Resolucin General N 327, sus modificatorias y sus
complementarias.

ARTCULO 5 Las disposiciones de la presente entrarn en vigencia el da de su publicacin


en el Boletn Oficial.

Aquellas empresas que se categoricen hasta el 31 de diciembre de 2016, podrn hacer uso del
beneficio establecido en el Artculo 6 de la Ley N 27.264, respecto del impuesto sobre los
crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras operatorias efectivamente ingresado a partir del 10
de agosto de 2016.

ARTCULO 6 Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y


archvese.

ALBERTO ABAD.

Referencias Normativas

L. 25.300: Bol. A.F.I.P. N 39, oct. 2000, p. 1597


L. 25.413: Bol. A.F.I.P. N 46, may. 2001, p. 691
L. 27.264:
D. 380/01: Bol. A.F.I.P. N 46, may. 2001, p. 695
D. 1.101/16: Bol. A.F.I.P. N 231, oct. '2016, p. 3172

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3218


Resoluciones
Generales
Res. 24/01 (SPyME): Bol. A.F.I.P. N 44, mar. ' 2001, p. 327
R.G. 327: Bol. A.F.I.P. N 19, feb. '99, p. 363
R.G. 2.111: Bol. A.F.I.P. N 110, set. ' 2006, p. 1746

PROCEDIMIENTO
RESOLUCIN GENERAL N 3.943:

LEY N 27.260. LIBRO II. TTULOS I Y II SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE


DECLARACIN DE TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA Y DEMS BIENES
EN EL PAS Y EN EL EXTERIOR Y RGIMEN DE REGULARIZACIN EXCEPCIONAL DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y
ADUANERAS. RESOLUCIONES GENERALES N 3.919 Y N 3.920, SUS RESPECTIVAS
MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. NORMA MODIFICATORIA.

Fecha: 7/10/16
B O.: 11/10/16

VISTO la Ley N 27.260 y las Resoluciones Generales N 3.919 y y N 3.920, sus respectivas
modificatorias y complementarias, y

CONSIDERANDO:

Que mediante los Ttulos I y II del Libro II de la ley del VISTO se dispusieron, respectivamente, el
Sistema voluntario y excepcional de declaracin de tenencia de moneda nacional, extranjera y
dems bienes en el pas y en el exterior y el Rgimen de regularizacin excepcional de
obligaciones tributarias, de los recursos de la seguridad social y aduaneras.

Que a travs de las Resoluciones Generales N 3.919 y N 3.920, sus respectivas modificatorias y
complementarias, se establecieron las reglamentaciones pertinentes.

Que es objetivo de esta Administracin Federal facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de


sus obligaciones fiscales.

Que en orden a ello, con respecto al Sistema voluntario y excepcional de declaracin de tenencia
de moneda nacional, extranjera y dems bienes en el pas y en el exterior, se estima conveniente
disponer que las constancias de valuacin de los bienes inmuebles del pas o del exterior que
se declaran, podrn ser otorgadas por cualquier profesional cuyo ttulo habilitante le permite
dentro de sus incumbencias la emisin de las mismas.

Que, con igual sentido, cabe efectuar precisiones referidas a la conformidad aludida en el segundo
prrafo del Artculo 10 de la Resolucin General N 3.919, su modificatoria y su complementaria, y
la alcuota del impuesto especial aplicable en el supuesto de declaraciones complementarias.

Que del mismo modo, en lo que hace al Rgimen de regularizacin excepcional de obligaciones
tributarias, de los recursos de la seguridad social y aduaneras, resulta procedente introducir
determinadas adecuaciones con relacin a los conceptos susceptibles de ser regularizados y a la
liberacin de sanciones que no se encuentren firmes.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3219


Resoluciones
Generales
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Fiscalizacin, de Servicios al Contribuyente
y de Tcnico Legal Impositiva, y la Direccin General Impositiva.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por la Ley N 27.260 y por el
Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:

ARTCULO 1 Modifcase la Resolucin General N 3.919, su modificatoria y su


complementaria, en la forma que se indica seguidamente:

a) Sustityese el Artculo 10, por el siguiente:

ARTCULO 10.- Para el supuesto previsto en el segundo prrafo del Artculo 38 de la Ley N
27.260, los sujetos declarantes debern mantener a disposicin de esta Administracin
Federal, la documentacin que acredite la posesin, registracin o depsito a nombre del
cnyuge, pariente o tercero de que se trate.

Asimismo, la declaracin de los bienes ser vlida una vez que el cnyuge, pariente o tercero,
o su respectivo apoderado, segn corresponda, preste su conformidad mediante el
procedimiento que, a tal fin, se indique en el micrositio Sinceramiento del sitio web de este
Organismo. En su caso, estos ltimos debern tramitar la obtencin de la Clave nica de
Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y la clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mnimo,
conforme a las Resoluciones Generales N 10, sus modificatorias y sus complementarias y N
3.713 y, de corresponder, realizar las delegaciones previstas en la misma. Tratndose de
sujetos del exterior (cnyuge o pariente), dicha conformidad podr ser prestada a travs de un
representante residente en el pas, que posea Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.)
y la clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mnimo.

En caso que el tercero fuere un sujeto comprendido en los incisos a) y b) del Artculo 49 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que no
poseyera Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), la obligacin de prestar la
conformidad podr ser cumplida por el representante legal o por un apoderado (con poder
notarial de representacin), en ambos casos, que posea Clave nica de Identificacin
Tributaria (C.U.I.T.) y clave fiscal, o que las obtenga al efecto.

Cuando los bienes que se incorporan al sistema voluntario y excepcional, hubieran sido
declarados impositivamente por el cnyuge, pariente o tercero, segn el caso, stos debern
justificar la disminucin patrimonial producida por la desafectacin de dichos bienes, en las
respectivas declaraciones juradas del impuesto a las ganancias, consignando el concepto
transferencia no onerosa - Ley N 27.260 dentro de la ventana Justificacin de las
variaciones patrimoniales del programa aplicativo a utilizar para la determinacin del gravamen
por parte de las personas humanas y de las sucesiones indivisas.

Si los bienes hubieran sido declarados impositivamente por un sujeto comprendido en el


Artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3220


Resoluciones
Generales
modificaciones, la desafectacin de los mismos deber ser informada en las respectivas
declaraciones juradas del referido impuesto, de acuerdo con el procedimiento que este
Organismo establezca al efecto, lo cual no producir efectos tributarios a aqul.

Con anterioridad a la fecha de vencimiento para la presentacin de la declaracin jurada del


impuesto a las ganancias correspondiente al perodo fiscal 2017, los aludidos bienes debern
encontrarse registrados a nombre del declarante.

Lo dispuesto en el prrafo precedente no ser de aplicacin de tratarse de cuentas bancarias


con ms de un titular, aun cuando uno de ellos haya declarado la totalidad del dinero que se
encontraba depositado.

En el supuesto de declaracin de bienes registrables inscriptos a nombre de condominios, los


condminos debern prestar la conformidad y corresponder la adecuacin registral respectiva.

Quienes tengan la condicin de cedentes quedaran exceptuados, respecto de las


transferencias efectuadas a esos efectos, de cumplir con el rgimen de informacin establecido
por la Resolucin General N 2.371..

b) Sustityese el segundo prrafo del Artculo 18, por el siguiente:

A efectos de la valuacin de los mismos, deber considerarse lo siguiente:

a) Bienes inmuebles ubicados en el pas: La valuacin del bien a valor de plaza deber surgir
de una constancia emitida y suscripta por un corredor pblico inmobiliario, el que deber
estar matriculado ante el organismo que tenga a su cargo el otorgamiento y control de las
matrculas en cada mbito geogrfico del pas, la que podr suplirse por la emitida por una
entidad bancaria perteneciente al Estado Nacional, Provincial o a la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires o la emitida por otro profesional matriculado cuyo ttulo habilitante le permite
dentro de sus incumbencias la emisin de la misma.

Asimismo, la correspondiente valuacin deber ser ratificada por el corredor pblico


inmobiliario o la entidad bancaria oficial o el profesional legalmente habilitado, segn se
trate, a travs del sitio web de este Organismo, con clave fiscal con nivel de seguridad 3
como mnimo, obtenida conforme la Resolucin General N 3.713. A tal fin, se deber
observar el procedimiento que se indica en el micrositio web referido en el Artculo 10.

A efectos de lo anteriormente previsto, la nmina de los corredores pblicos inmobiliarios y


de los profesionales legalmente habilitados, deber estar previamente informada a este
Administracin Federal por la entidad u organismo que otorga y ejerce el control de la
matrcula respectiva.

b) Bienes inmuebles ubicados en el exterior: La valuacin deber surgir de DOS (2)


constancias emitidas por un corredor inmobiliario, por un tasador, persona idnea a tal fin o
por una entidad aseguradora o bancaria, todos del pas respectivo, las cuales debern ser
suministradas por el declarante al presentar la declaracin jurada de exteriorizacin, con
arreglo a lo establecido en el Anexo II. A los fines de la valuacin, el valor a computar ser
el importe mayor que resulte de ambas constancias..

c) Incorprase como inciso f) del punto 1.2.4. de Anexo II, el siguiente:

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3221


Resoluciones
Generales
f) Se admitir efectuar ms de una registracin y depsito en las cuentas abiertas de
conformidad con lo sealado en el inciso a), debiendo para ello cumplir nuevamente las
etapas b), c) y d).

El importe del pago a cuenta calculado, correspondiente a la segunda o las siguientes


registraciones en la cuenta de la misma entidad bancaria, podr realizarse afectando
fondos de los depsitos ya concretados en esta. Para ello, se podr efectuar una
transferencia por el importe exacto del Volante Electrnico de Pagos (VEP) del pago a
cuenta, desde la cuenta especial hacia la cuenta bancaria desde la cual se cancelar
electrnicamente dicho importe, conforme lo establecido por la Resolucin General N
1.778, su modificatoria y complementarias, debiendo conservar la entidad bancaria una
copia del VEP en el cual el interesado haga constar con carcter de declaracin jurada
la opcin de transferencia mencionada..

d) Sustityese el tercer prrafo del punto 4. DECLARACIONES JURADAS


COMPLEMENTARIAS del Anexo II, por el siguiente:

La REGISTRACIN COMPLEMENTARIA implicar la reliquidacin del impuesto especial


por la totalidad de los bienes declarados, debiendo completarse nuevamente las etapas 2
y 3 del presente Anexo. En funcin al valor total de las tenencias y bienes declarados,
durante el ao 2016 y hasta el 31 de marzo de 2017, cuando se supere la suma de
OCHOCIENTOS MIL PESOS ($ 800.000) se aplicarn las siguientes alcuotas, excepto
que se trate de inmuebles:

1. DIEZ POR CIENTO (10%) sobre las tenencias y bienes declarados hasta el 31 de
diciembre de 2016 y QUINCE POR CIENTO (15%) sobre las tenencias y bienes
declarados a partir del 1 de enero de 2017, inclusive.

2. QUINCE POR CIENTO (15%) sobre el total de las tenencias y bienes declarados,
cuando los declarados hasta el 31 de diciembre de 2016 no hayan superado la suma
de TRESCIENTOS CINCO MIL PESOS ($ 305.000)..

e) Sustityese el cuadro incorporado en el punto 5. ALCUOTAS DEL IMPUESTO


ESPECIAL del Anexo II, por el siguiente:

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3222


Resoluciones
Generales
DECLARACIN VOLUNTARIA Y EXCEPCIONAL DE BIENES
IMPUESTO ESPECIAL - ALCUOTAS APLICABLES A LA FECHA DE LIQUIDACIN

BIENES DECLARADOS IMPORTE DECLARADO FECHA DE LIQUIDACIN TIPO DE BIENES FORMA DE PAGO ALCUOTA

Sin lmite de importe, Desde el inicio de


Inmuebles en el pais y
excepto situaciones (1) vigencia hasta el Todos los inmuebles VEP en $ (3) 5%
en el exterior
y (2) 31/03/2017
Desde el inicio de
Hasta $305.000 inclusive
vigencia hasta el Todos 0%
(1)
31/03/2017
Bonos Art. 42 a)1 0%
Bonos Art. 42 a)2 (2) 0%
FCI Art. 42 b) (4) 0%
Desde el inicio de
Ms de $305.000 hasta Inmuebles y Resto de bienes:
vigencia hasta el
$800.000 inclusive Importe declarado en (2)
31/03/2017
incrementado en DOS 0%
veces
Resto de Bienes VEP en $ (3) 5%
Bonos Art. 42 a)1 0%
Bonos Art. 42 a)2 (2) 0%
FCI Art. 42 b) (4) 0%
BIENES en el pais y en el Inmuebles y Resto de bienes:
exterior, includo Desde el inicio de
Importe declarado en (2)
inmuebles vigencia hasta el
incrementado en DOS 0%
31/12/2016
veces
Resto de Inmuebles VEP en $ (3) 5%
Resto de Bienes BONAR17 y/o GLOBAL17 10%
Ms de $800.000 sin (excepto inmuebles) VEP en $ (3) 10%
lmite superior Bonos Art. 42 a)1 0%
Bonos Art. 42 a)2 (2) 0%
FCI Art. 42 b) (4) 0%
Inmuebles y Resto de bienes:
Desde el 1/01/2017 Importe declarado en (2)
hasta el 31/03/2017 incrementado en DOS 0%
veces
Resto de Inmuebles VEP en $ (3) 5%
Resto de Bienes BONAR17 y/o GLOBAL17 10%
(excepto inmuebles) VEP en $ (3) 15% (5)
(1) Todos los bienes hasta $305.000 Alcuota del 0%
(2) La adquisicin en forma originaria de los bonos establecidos en el Artculo 42 inciso a) 2 de la Ley, importa la excepcin de abonar el impuesto
especial establecido en el Artculo 41 de dicha ley, por un monto equivalente a aqul, incrementado en DOS (2) veces. A los fines del clculo de los
importes declarados exceptuados del Impuesto Especial, se apropiar en primer lugar la base imponible de "Resto de bienes, excepto inmuebles".

(3) Opcin de Transferencia Bancaria Internacional cuando se declaran bienes en el exterior


(4) Se considerar la adquisicin de FCI Cerrados informados por la Caja de Valores S.A. Cuando no se concrete la adquisicin de los FCI
Cerrados, el Impuesto Especial se calcula con la alcuota de "Resto de Bienes" considerando la fecha de "rescate" de FCI abiertos, por el
importe mayor que resulte de la comparacin del monto de la inversin inicial y monto del rescate.

(5) Exclusivamente por los bienes declarados a partir del 1/01/2017 o por la totalidad de los bienes, si con anterioridad a esa fecha no existi
impuesto determinado. Respecto de los bienes-excepto inmuebles- declarados hasta el 31/12/2016 corresponder la alcuota del 10%

ARTCULO 2 Modifcase la Resolucin General N 3.920 y su modificatoria, en la forma que


se indica seguidamente:

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3223


Resoluciones
Generales
a) Sustityese el inciso a) del Artculo 2, por el siguiente:

a) Los cargos suplementarios por tributos a la exportacin o importacin notificados hasta el


31 de mayo de 2016, inclusive, y las multas por infracciones cometidas hasta la citada
fecha, as como las liquidaciones de los antedichos tributos comprendidas en el
procedimiento para las infracciones, inherentes a resoluciones condenatorias notificadas
hasta la aludida fecha, todo ello conforme a lo previsto por la Ley N 22.415 y sus
modificaciones..

b) Sustityese el inciso m) del Artculo 2, por el siguiente:

m) Las obligaciones emergentes de declaraciones juradas originarias determinativas de


los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, que presenten las personas
humanas o las sucesiones indivisas con posterioridad al da 31 de mayo de 2016, por
perodos fiscales vencidos a dicha fecha, mediante las cuales se declaren bienes o
tenencias exteriorizados en perodos anteriores o cuya adquisicin se hubiere efectuado
con fondos o con el producido de la realizacin de otros bienes o tenencias oportunamente
declarados ante esta Administracin Federal o con ingresos no alcanzados por el impuesto
a las ganancias o, en su caso, bienes o fondos, recibidos en concepto de herencias,
legados o donaciones, debidamente documentados.

En los supuestos precedentemente descriptos, no son aplicables las restricciones previstas


en los Artculos 17 y 26 del Decreto N 895 del 27 de julio de 2016..

c) Incorprase a continuacin del Artculo 23 como Artculo 23 bis, el siguiente:

Multas por infracciones materiales. Procedencia del beneficio

ARTCULO 23.- bis.- El beneficio de condonacin tambin se aplicar a las sanciones por
infracciones materiales cometidas hasta el 31 de mayo de 2016, inclusive, que no se
encuentren firmes ni abonadas a la fecha de entrada en vigencia de la ley N 27.260,
correspondientes a obligaciones sustanciales incluidas en planes de facilidades de pago
dispuestos con anterioridad al 23 de julio de 2016, que se encuentren vigentes.

No obstante, la caducidad del plan de facilidades de que se trate producir la prdida del
beneficio de condonacin, previsto en el Artculo 55 de la Ley N 27.260, en proporcin a la
deuda pendiente al momento en que aqulla opere..

ARTCULO 3 Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y


archvese.

ALBERTO ABAD.

Referencias Normativas

Cdigo Aduanero:
L. 20.631:
L. 27.260: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p. 1894
R.G. 10:
R.G. 1.778: Bol. A.F.I.P. N 90, ene. ' 2005, p. 80
R.G. 2.371: Bol. A.F.I.P. N 126, ene.' 2008, p. 115
R.G. 3.713: Bol. A.F.I.P. N 210, ene. ' 2015, p. 177

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3224


Resoluciones
Generales
R.G. 3.919: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p. 2131
R.G. 3.920: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p. 2154

RESOLUCIN GENERAL N 3.944:

LEY N 27.260. LIBRO II. TTULO I SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE


DECLARACIN DE TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA Y DEMS BIENES
EN EL PAS Y EN EL EXTERIOR. RESOLUCIN GENERAL N 3.919 Y SUS
MODIFICATORIAS. NORMA MODIFICATORIA

Fecha: 13/10/16
B O.: 14/10/16

VISTO la Ley N 27.260 y la Resolucin General N 3.919 y sus modificatorias, y

CONSIDERANDO:

Que el Ttulo I del Libro II de la ley del VISTO estableci el sistema voluntario y excepcional de
declaracin de tenencia de moneda nacional, extranjera y dems bienes en el pas y en el
exterior.

Que mediante la Resolucin General N 3.919 y sus modificatorias se reglament el sistema


mencionado en el considerando precedente, estableciendo los plazos, formas y condiciones a fin
de adherir al mismo.

Que la Superintendencia de Seguros de la Nacin precis el alcance del Artculo 2 de la Ley N


12.988, texto ordenado por el Decreto N 10.307 del 11 de junio de 1953, con el propsito de
facilitar el cumplimiento de las obligaciones a cargo de los contribuyentes, posibilitando la
adecuada utilizacin de los beneficios acordados por el Rgimen de Sinceramiento Fiscal.

Que en concordancia con el objetivo de esta Administracin Federal de facilitar a los


contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones fiscales cabe efectuar determinadas
precisiones referidas a los seguros con capitalizacin y ahorro contratadas en el exterior.

Que han tomado la intervencin que les comp0ete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Fiscalizacin, de Servicios al Contribuyente
y de Tcnico Legal Impositiva, y la Direccin General Impositiva.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 93 de la Ley N
27.260 y por el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus
complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:

ARTCULO 1 Modifcase la Resolucin General N 3.919 y sus modificatorias, en la forma que


se indica seguidamente:

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3225


Resoluciones
Generales
a) Incorprase como sexto prrafo del Artculo 19, el siguiente:

Cuando se trate de seguros con capitalizacin y ahorro contratados en el exterior y en la


medida en que se cancelen y/o rescaten con anterioridad a la fecha de la declaracin
voluntaria del respectivo derecho, el valor de rescate a la fecha de preexistencia prevista en
el segundo prrafo del Artculo 37 de la Ley N 27.260 deber surgir de una constancia
emitida por la entidad aseguradora del exterior. A efectos de la conversin de la moneda
extranjera a moneda nacional se aplicar lo indicado por el primer prrafo del Artculo 40 de la
citada ley..

b) Sustityese el primer prrafo del Artculo 30, por el siguiente:

ARTCULO 30.- Las liberaciones referidas en el Artculo 46 de la Ley N 27.260 tambin


alcanzan a las sanciones administrativas previstas en el Artculo 2 de la Ley N 12.988, texto
ordenado por el Decreto N 10.307 del 11 de junio de 1953, y a las obligaciones que se
encuentren en curso de discusin administrativa, contencioso administrativa o judicial,
siempre que, en su caso, la determinacin de oficio no se encuentre firme a la fecha de
promulgacin de dicha ley..

ARTCULO 2 Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y


archvese.

ALBERTO ABAD.

RESOLUCIN GENERAL N 3.947:

LEY N 27.260. LIBRO II. TTULO I SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE


DECLARACIN DE TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA Y DEMS BIENES
EN EL PAS Y EN EL EXTERIOR. RESOLUCIN GENERAL N 3.919, SUS MODIFICATORIAS
Y COMPLEMENTARIAS. NORMA MODIFICATORIA Y COMPLEMENTARIA

Fecha: 20/10/16
B O.: 21/10/16

VISTO la Ley N 27.260 y la Resolucin General N 3.919, sus modificatorias y complementarias,


y

CONSIDERANDO:

Que el Ttulo I del Libro II de la ley del VISTO estableci el sistema voluntario y excepcional de
declaracin de tenencia de moneda nacional, extranjera y dems bienes en el pas y en el
exterior.

Que el inciso c) del Artculo 38 del mencionado ttulo dispone que de tratarse de tenencias de
moneda nacional o extranjera en efectivo en el pas, la declaracin voluntaria y excepcional se
efectuar mediante su depsito en entidades comprendidas en el rgimen de la Ley N 21.526 y
sus modificatorias, lo que deber hacerse efectivo hasta el 31 de octubre de 2016, inclusive.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3226


Resoluciones
Generales
Que mediante la Resolucin General N 3.919, sus modificatorias y complementarias, se
reglament el aludido sistema estableciendo los plazos, formas y condiciones a fin de adherir al
mismo, previendo en su punto 1.2.4. del Anexo II el procedimiento al cual deber ajustarse a los
fines del depsito mencionado en el considerando precedente.

Que el Banco Central de la Repblica Argentina ha puesto en conocimiento de este Organismo la


preocupacin manifestada por las Asociaciones de Bancos respecto de la imposibilidad de
atender, dentro de los plazos legales previstos, las demandas operativas referidas al sistema
voluntario y excepcional de declaracin de tenencia de moneda nacional, extranjera y dems
bienes en el pas y en el exterior, en atencin al importante incremento de la actividad bancaria
que ello origina y al cese de actividades decretado por la entidad gremial representativa de la
actividad, para determinados das del mes de octubre de 2016.

Que en virtud de ello, se considera procedente considerar realizado en trmino el depsito


dispuesto por el citado inciso c) del Artculo 38 de la Ley N 27.260, siempre que al 31 de octubre
de 2016 se hubiera efectuado la apertura de las cuentas previstas en el inciso a) del punto 1.2.4.
del Anexo II de la Resolucin General N 3.919, sus modificatorias y complementarias, y se
efectivice el mismo hasta el 21 de noviembre de 2016, inclusive, habiendo cumplido hasta esa
fecha los restantes requisitos previstos en el referido anexo.

Que por otra parte, en concordancia con el objetivo de esta Administracin Federal de facilitar a
los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, se considera conveniente adecuar
los requisitos que debe reunir la constancia de valuacin de aeronaves, naves, yates y similares
radicados en el pas, a emitir por la respectiva entidad aseguradora.

Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Fiscalizacin, de Servicios al Contribuyente
y de Tcnico Legal Impositiva, y la Direccin General Impositiva.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por la Ley N 27.260, por los
Artculos 20 y 24 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y por el
Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:

ARTCULO 1 Se considerar realizado en trmino el depsito de las tenencias de moneda


nacional o extranjera en efectivo en el pas, de conformidad con lo dispuesto en el inciso c) del
Artculo 38 de la Ley N 27.260, siempre que al 31 de octubre de 2016 se hubiera efectuado en
una entidad financiera la apertura de una o ms de las cuentas previstas en el inciso a) del
punto 1.2.4. del Anexo II de la Resolucin General N 3.919, sus modificatorias y
complementarias, y se efectivice el mismo hasta el 21 de noviembre de 2016, inclusive, habiendo
cumplido hasta esa fecha los restantes requisitos establecidos en el referido anexo.

ARTCULO 2 Sustityese el segundo prrafo del Artculo 19 de la Resolucin General N


3.919, sus modificatorias y complementarias, por el siguiente:

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3227


Resoluciones
Generales
La valuacin de las aeronaves, naves, yates y similares, radicados en el pas, declarados por
personas humanas o las sucesiones indivisas, deber surgir de una constancia emitida por una
entidad aseguradora que opere bajo la supervisin de la Superintendencia de Seguros de la
Nacin, suscripta por persona habilitada..

ARTCULO 3 Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y


archvese.

ALBERTO ABAD.

Referencias Normativas

L. 21.526:
L. 27.260: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p. 1894
R.G. 3.919: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p. 2131

PROCEDIMIENTO. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


RESOLUCIN GENERAL N 3.948:

REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE LA CADENA DE PRODUCCIN Y


COMERCIALIZACIN DE HACIENDAS Y CARNES BOVINAS Y BUBALINAS (RFOCB).
REGMENES DE PERCEPCIN, PAGO A CUENTA Y RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO. RESOLUCIN GENERAL N 3.873. SU MODIFICACIN

Fecha: 24/10/16
B O.: 25/10/16

VISTO la Resolucin General N 3.873, y

CONSIDERANDO:

Que la citada norma estableci en su Ttulo II diferentes regmenes de percepcin, pago a cuenta
y retencin del impuesto al valor agregado.

Que atendiendo a razones de administracin tributaria, resulta aconsejable modificar la vigencia


de la aplicacin de los mencionados regmenes.

Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Fiscalizacin, de Recaudacin y de Sistemas y
Telecomunicaciones, y la Direccin General Impositiva.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3228


Resoluciones
Generales
RESUELVE:

ARTCULO 1 Modifcase la Resolucin General N 3.873, en la forma que se indica a


continuacin:

- Sustityese el inciso b) del Artculo 44, por el siguiente:

b) Ttulo II: a partir del da 1 de enero de 2017, inclusive..

ARTCULO 2 Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y


archvese.

ALBERTO ABAD.

Referencias Normativas

R.G. 3.873: Bol. A.F.I.P. N 226, may. ' 2016, p. 1535

TRANSPORTE INTERNACIONAL TERRESTRE


RESOLUCIN CONJUNTA RESOLUCION GENERAL N 3.941 (AFIP) y RESOLUCION N
65/16 (SGT):

PRRROGA. RESOLUCIN GENERAL N 3.805 Y RESOLUCIN N 3/15

Fecha: 4/10/16
B O.: 6/10/16

VISTO la norma conjunta Resolucin General N 3.805 de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE


INGRESOS PBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y
FINANZAS PBLICAS y la Resolucin N 3 de la entonces SECRETARA DE TRANSPORTE del
ex MINISTERIO DEL INTERIOR Y TRANSPORTE, del 6 de octubre de 2015, y

CONSIDERANDO:

Que por la norma conjunta Resolucin General N 2.494 de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE


INGRESOS PBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y
PRODUCCIN y la Resolucin N 709 de la entonces SECRETARA DE TRANSPORTE
dependiente al momento de su dictado del MINISTERIO DE PLANIFICACIN FEDERAL,
INVERSIN PBLICA Y SERVICIOS, del 12 de septiembre de 2008, se estableci un
procedimiento de intercambio de informacin, por medios electrnicos, que permite el suministro y
uso conjunto de datos registrales de los transportistas habilitados por la citada Se cretara, en el
marco del Acuerdo de Alcance Parcial de Transporte Internacional Terrestre (ATIT).

Que la norma conjunta Resolucin General N 2.903 de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE


INGRESOS PBLICOS y la Resolucin N 183 de la entonces SECRETARA DE TRANSPORTE
dependiente del ex MINISTERIO DE PLANIFICACIN FEDERAL, INVERSIN PBLICA Y
SERVICIOS, del 25 de agosto de 2010, implement el Padrn nico de Transportistas (PAUT), el
cual contiene los datos de los transportistas internacionales habilitados por la mencionada

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3229


Resoluciones
Generales
Secretara, definindose las pautas para la integracin de los datos contenidos en el Manifiesto
Internacional de Carga/Declaracin de Trnsito Aduanero (MIC/DTA).

Que la norma conjunta Resolucin General N 3.805 de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE


INGRESOS PBLICOS y la Resolucin N 3 de la entonces SECRETARA DE TRANSPORTE del
6 de octubre de 2015, estableci en su Artculo 3 un perodo de prueba durante el cual los
transportistas internacionales que contaban con las habilitaciones expedidas por la entonces
Secretara, cuyos datos registrales relativos a la flota de unidades no integren o no se
correspondan con los que conforman el Padrn nico de Transportistas (PAUT), podan registrar
los Manifiestos Internacionales de Carga/Declaracin de Trnsito Aduanero (MIC/DTA) en los
sistemas informticos de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS.

Que el plazo establecido en el Artculo 3 mencionado precedentemente fue prorrogado por


CIENTO OCHENTA (180) das corridos mediante la Resolucin General N 3.859 de la
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS y la Resolucin N 9 de la entonces
SECRETARA DE TRANSPORTE del 7 de abril de 2016.

Que la GERENCIA DE CONTROL DE PERMISOS DE TRANSPORTE AUTOMOTOR ha


manifestado la necesidad de ampliar el perodo de prueba, toda vez que la carga de los vehculos
en la base informtica ha sufrido un retraso por problemas operativos relacionados con la gran
cantidad de datos a migrar.

Que, asimismo, durante el mencionado perodo de prueba se han detectado inconsistencias en los
datos de la flota que integran el Padrn nico de Transportistas (PAUT).

Que, en consecuencia, corresponde extender dicho perodo de prueba a los fines de evitar
inconvenientes al momento de realizar el registro del Manifiesto Internacional de
Carga/Declaracin de Trnsito Aduanero (MIC/DTA) y/o la salida de la unidad de transporte.

Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, Tcnico Legal Aduanera y de Sistemas y
Telecomunicaciones y la Direccin General de Aduanas, todas ellas de la ADMINISTRACIN
FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, y la DIRECCIN GENERAL DE ASUNTOS JURDICOS
del MINISTERIO DEL INTERIOR, OBRAS PBLICAS Y VIVIENDA, en los trminos del Artculo 9
del Decreto N 8 del 4 de enero de 2016.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, el Artculo N 58 del
Acuerdo de Transporte Internacional Terrestre (ATIT), el Artculo 5 de la ley N 24.653 y el
Decreto N 8 del 4 de enero de 2016.

Por ello,

El ADMINISTRADOR FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS


Y
El SECRETARIO DE GESTIN DE TRANSPORTE
RESUELVEN:

ARTCULO 1 Prorrgase hasta el 4 de abril de 2017, inclusive, el plazo al que se refiere el


Artculo 3 de la norma conjunta Resolucin General N 3.805 de la ADMINISTRACIN FEDERAL

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3230


Resoluciones
Generales
DE INGRESOS PBLICOS y la Resolucin N 3 de la ex SECRETARA DE TRANSPORTE del
entonces MINISTERIO DEL INTERIOR Y TRANSPORTE de fecha 6 de octubre de 2015.

ARTCULO 2 Regstrese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su publicacin
y difndase en el Boletn de la Direccin General de Aduanas. Remtase copia al Ministerio de
Hacienda y Finanzas Pblicas, a la Secretara Administrativa del MERCOSUR Seccin
Nacional, a la Secretara Administrativa de la ALADI (Montevideo R.O.U.) y a la Secretara del
Convenio Multilateral sobre Cooperacin y Asistencia Mutua entre las Direcciones de Aduana de
Amrica latina, Espaa y Portugal (Mxico D.F.). Cumplido, archvese.

ALBERTO ABAD. HCTOR G. KRANTZER.

Referencias Normativas

Res. Conj. 2.494 (AFIP) y 709/2008 (ST): Bol. A.F.I.P. N 135, oct. ' 2008, p. 1940
R.G. 2.903 (AFIP) y 183/10 (ST): Bol. A.F.I.P. N 159, oct. ' 2010, p. 1962
R.G. 3.805 (AFIP) y 3/15 (ST): Bol. A.F.I.P. N 219, oct. ' 2015, p. 2845
R.G. 3.859 (AFIP) y 9/16 (SGT): Bol. A.F.I.P. N 225, abr. ' 2016, p. 1016

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3231


Disposiciones

DISPOSICIONES
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
DISPOSICIN N 359/16:

FINALIZACIN Y DESIGNACIN DE AUTORIDAD SUPERIOR

Fecha: 12/10/16
B O.: 13/10/16

VISTO la Disposicin N 290 (AFIP) del 19 de agosto de 2016, y la Nota del 12 de octubre de
2016 dirigida a esta Administracin Federal por el seor Presidente de la Nacin, Ingeniero
Mauricio Macri y

CONSIDERANDO:

Que por Disposicin N 290 (AFIP) del 19 de agosto de 2016 se suspendi en el ejercicio del
cargo de Director General de Aduanas al Licenciado Juan Jose GOMEZ CENTURION (Legajo N
80.041/32), hasta tanto se dilucidasen los hechos que resultaran objeto de investigacin en la
causa judicial que se iniciara oportunamente por denuncia recibida por el Ministerio de Seguridad
y que tramita por ante el Juzgado en lo Criminal y Correccional Federal N 4.

Que posteriormente, por Disposicin N 311 (AFIP) del 2 de septiembre de 2016, se le asignaron
transitoriamente al Licenciado Juan Jose GOMEZ CENTURIN, funciones no ejecutivas de
asesoramiento en el mbito de la sede de esta ADMINISTRACIN FEDERAL.

Que en la Nota del Visto se expresa que la decisin adoptada con respecto a la suspensin en el
ejercicio del cargo del Licenciado Juan Jose GOMEZ CENTURIN, en la situacin actual,
incluyendo los trmites y tiempos judiciales, encuentra en las actuales circunstancias mrito
suficiente para permitirle al nombrado el ejercicio del cargo como Director General de Aduanas.

Que al propio tiempo se design a cargo de la Direccin General de Aduanas, al Licenciado Javier
ZABALJAUREGUI (Legajo N 21.913-4).

Que, en funcin de lo sealado en el tercer considerando de la presente, corresponde dar por


finalizadas las funciones del Licenciado Javier ZABALJUREGUI como Director General a cargo
de la Direccin General de Aduanas.

Que han tomado la intervencin de su competencia las Subdirecciones Generales de Recursos


Humanos y de Asuntos Jurdicos.

Que en ejercicio de las atribuciones conferidas por los artculos 4 y 6 del Decreto N 618 del 10
de julio de 1997, procede disponer en consecuencia.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
DISPONE:

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3232


Disposiciones
ARTCULO 1 Djese sin efecto, a partir de la fecha, lo establecido en la Disposicin N 290/16
(AFIP) mediante la cual se suspendi en el ejercicio del cargo de Director General de Aduanas al
Licenciado Juan Jose GOMEZ CENTURION (Legajo N 80.041/32) por las razones expuestas en
los considerandos.

ARTCULO 2 Dnse por finalizadas las funciones como Director General a cargo de la
Direccin General de Aduanas del Licenciado Javier ZABALJAUREGUI (Legajo N 21.913-4) a
quien se le asignarn funciones acordes a la categora de revista del CCT - Laudo N 16/92 (T.O.
Resolucin N 924/10).

ARTCULO 3 Limtese la licencia sin goce de haberes otorgada en su momento al Licenciado


Javier ZABALJAUREGUI (Legajo N 21.913-4) quien se reintegrar a la Planta Permanente del
CCT - Laudo N 16/92 (T.O. Resolucin N 924/10).

ARTCULO 4 Djese sin efecto la Disposicin N 311/16 (AFIP).

ARTCULO 5 Regstrese, comunquese, remtase a la Direccin Nacional del Registro Oficial


para su publicacin y archvese.

ALBERTO ABAD.

Referencias Normativas

Disp. 290/16 (AFIP): Bol. A.F.I.P. N 229, ago. ' 2016, p. 2692

DISPOSICIN N 390/16:

FINALIZACIN Y DESIGNACIN DE AUTORIDADES SUPERIORES Y JEFATURAS EN EL


MBITO DE LA DIRECCIN GENERAL DE ADUANAS

Fecha: 26/10/16
B O.: 27/10/16

VISTO la Actuacin N 13332-114-2016 del registro de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE


INGRESOS PBLICOS, y

CONSIDERANDO:

Que a travs de la misma, el Contador Pblico Ramiro ROIBAS (Legajo N 27.032-6) solicita el
relevo de las funciones que le fueran asignadas oportunamente en el carcter de Subdirector
General a cargo de la Subdireccin General de Control Aduanero.

Que en funcin de lo expuesto, el Director General de Aduanas accede a lo solicitado y propone


designar al Licenciado Pablo Ignacio ALLIEVI (Legajo N 29.743-7) en el cargo de Subdirector
General de la Subdireccin General de Control Aduanero.

Que al propio tiempo, propone designar al Contador Pblico Ramiro ROIBAS (Legajo N 27.032-6)
en el carcter de Administrador Interino de Aduana La Plata.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3233


Disposiciones
Que por lo expuesto, corresponde dar por finalizadas las funciones otorgadas oportunamente al
Abogado Juan Fernando CUBISINO (Legajo N 25.042-2) como Administrador Interino de la
Aduana La Plata a quien se le asignarn funciones de Jefe de Seccin Interino de la Seccin
Inspeccin Operativa de la Aduana La Plata.

Que en ejercicio de las atribuciones conferidas por los artculos 4 y 6 del Decreto N 618 del 10
de julio de 1997, procede disponer en consecuencia.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
DISPONE:

ARTCULO 1 Dar por finalizadas a su pedido, las funciones como Subdirector General a cargo
de la Subdireccin General de Control Aduanero del Contador Pblico Ramiro ROIBAS (Legajo N
27.032-6).

ARTCULO 2 Limitar la licencia sin goce de haberes otorgada en su momento al Contador


Pblico Ramiro ROIBAS (Legajo N 27.032-6) quien se reintegrar a la Planta Permanente del
CCT - Laudo N 16/92 (T.O. Resolucin N 924/10).

ARTCULO 3 Designar al Licenciado Pablo Ignacio ALLIEVI (Legajo N 29.743-7) en el cargo


de Subdirector General de la Subdireccin General de Control Aduanero.

ARTCULO 4 Otorgar al Licenciado Pablo Ignacio ALLIEVI (Legajo N 29.743-7) licencia sin
sueldo en su respectivo cargo de Planta Permanente, de acuerdo a lo establecido en el CCT -
Laudo N 16/92 (T.O. Resolucin N 924/10).

ARTCULO 5 Dar por finalizadas las funciones como Administrador Interino de Aduana La
Plata al Abogado Juan Fernando CUBISINO (Legajo N 25.042-2).

ARTCULO 6 Designar al Abogado Juan Fernando CUBISINO (Legajo N 25.042-2) en el


cargo de Jefe de Seccin Interino de la Seccin Inspeccin Operativa de la Aduana La Plata.

ARTCULO 7 Designar al Contador Pblico Ramiro ROIBAS (Legajo N 27.032-6) en el cargo


de Administrador Interino de Aduana La Plata.

ARTCULO 8 Regstrese, comunquese, remtase a la Direccin Nacional del Registro Oficial


para su publicacin y archvese.

ALBERTO ABAD.

DISPOSICIN N 391/16:

ROTACIN DE DIRECTOR INTERINO Y DIRECTORA EN EL MBITO DE LA SUBDIRECCIN


GENERAL DE ADMINISTRACIN FINANCIERA

Fecha: 27/10/16

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3234


Disposiciones
B O.: 31/10/16

VISTO la Actuacin N 10138-537-2016 del registro de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE


INGRESOS PBLICOS, y

CONSIDERANDO:

Que a travs de la misma, la Subdireccin General de Administracin Financiera propone la


rotacin del Contador Pblico Sebastin Francisco PAPA y la Contadora Pblica Amelia Ana
ACOSTA como Director Interino y Directora de la Direccin de Control de Gestin e Infraestructura
Edilicia y la Direccin de Presupuesto y Finanzas, respectivamente.

Que sobre el particular, destcase que a la luz del Decreto N 227/16 (art. 5), se ha efectuado
una evaluacin de la presente gestin, de la cual surge que no genera una mayor erogacin
presupuestaria en razn de las modificaciones que la misma implica.

Que en ejercicio de las atribuciones conferidas por los artculos 4 y 6 del Decreto N 618 del 10
de julio de 1997, procede disponer en consecuencia.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
DISPONE:

ARTCULO 1 Rotar a los agentes que a continuacin se detallan, en el carcter y en la Unidad


de Estructura que en cada caso se indica:

ARTCULO 2 Regstrese, comunquese, publquese y remtase a la Direccin Nacional del


Registro Oficial para su publicacin y archvese.

ALBERTO ABAD.

Referencias Normativas

D. 227/16: Bol. A.F.I.P. N 222, ene. '2016, p. 51

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3235


Circulares

CIRCULARES
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
ACUERDO
CIRCULAR N 5/16:

ACUERDO DE COMPLEMENTACIN ECONMICA N 35 MERCOSUR - REPBLICA DE


CHILE. QUINCUAGSIMO OCTAVO PROTOCOLO ADICIONAL. VIGENCIA

Fecha: 3/10/16
B O.: 6/10/16

VISTO el Decreto N 415 del 18 de marzo de 1991, y

CONSIDERANDO:

Que el referido decreto estableci un mecanismo gil con el fin de permitir la aplicacin
automtica de los tratamientos preferenciales convenidos por la Repblica Argentina, en el marco
de la Asociacin Latinoamericana de Integracin (ALADI).

Que la Subsecretara de Comercio Exterior de la Secretara de Comercio dependiente del


Ministerio de Produccin inform, mediante Nota N 163/16 (SSCE) del 13 de mayo de 2016, que
el Quincuagsimo Octavo Protocolo Adicional al Acuerdo de Complementacin Econmica N 35,
celebrado entre el MERCOSUR y la Repblica de Chile, entr en vigencia bilateralmente entre
la Repblica Argentina y el referido pas transandino el 2 de julio de 2016.

Que dicho protocolo adicional establece la base jurdica para la sustitucin progresiva del
certificado de origen en formato papel por el de formato digital, de acuerdo con los procedimientos
y especificaciones tcnicas de la Certificacin de Origen Digital establecidos por la Resolucin N
386 del Comit de Representantes de la ALADI, sus modificatorias y/o complementarias.

Que en virtud de ello y con el objeto de facilitar a los operadores de comercio exterior el uso y
aplicacin de lo establecido en el mencionado protocolo, corresponde el dictado de la presente
medida.

POR ELLO:

En ejercicio de las facultades conferidas a esta Administracin Federal por el Decreto N 618 del
10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, se estima conveniente precisar
que:

1. El Quincuagsimo Octavo Protocolo Adicional al Acuerdo de Complementacin Econmica N


35, celebrado entre el MERCOSUR y la Repblica de Chile, entr en vigencia bilateralmente
entre la Repblica Argentina y el referido pas transandino el 2 de julio de 2016.

2. El referido protocolo estableci que la certificacin de origen digital y los documentos vinculados
a la misma, tendrn la misma validez jurdica que la certificacin de origen basada en el
formato papel y firma autgrafa, siempre que sean emitidos y firmados digitalmente de

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3236


Circulares
conformidad con las respectivas legislaciones de las Partes Signatarias, por entidades y
funcionarios debidamente habilitados, de acuerdo con los procedimientos y las
especificaciones tcnicas de la Certificacin de Origen Digital establecidos en la Resolucin N
386 del Comit de Representantes de la ALADI, sus modificatorias y/o complementarias.

3. El texto completo del Quincuagsimo Octavo Protocolo Adicional al Acuerdo de


Complementacin Econmica N 35 podr ser consultado en el sitio web institucional de esta
Administracin Federal (http://www.afip.gob.ar).

Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese.

ALBERTO ABAD.

Referencias Normativas

D. 618/97:

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3237


DIGESTO TRIBUTARIO

MODIFICACIONES DE LAS RESOLUCIONES GENERALES CITADAS EN EL PRESENTE


BOLETN

Su evolucin tambin puede consultarse en la pgina web de la Biblioteca


Electrnica (http://biblioteca.afip.gob.ar) Otras publicaciones - Digesto Tributario.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Programa de Recuperacin Productiva. Ley N 27.264 Ttulo II. Tratamiento impositivo especial para
el fortalecimiento de las Micro, Pequeas y Medianas Empresas. Impuesto sobre los Crditos y
Dbitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias. Cmputo como pago a cuenta del impuesto a las
ganancias.

Resolucin General N 3.946. Boletn N 231 (AFIP) - B.O. 19/10/16

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

DETERMINACION E INGRESO DEL GRAVAMEN.

Resolucin General N 715. Boletn N 29 (AFIP), pg. 2175 - B.O. 02/11/99.

Norma modificatoria Norma complementaria

Resolucin Boletn B.O. Resolucin Boletn B.O.


General N AFIP General N AFIP

1.045 49-1316 20/07/01 826 34-914 17/04/00

1.479 70 -931 09/04/03 1.187 55-219 28/12/01

1.625 80-369 27/01/04 1.392 (*) 66-64 13/12/02

1.723 86-1673 12/08/04 1.607 78-80 04/12/03

1.950 100-2081 17/10/05 1.782 (**) 90-91 06/12/04

1.829 92-479 14/02/05

1.985 (***) 103-212 22/12/05

2.029 106-974 12/04/06

2.030 106-976 12/04/06

2.035 107-1128 24/04/06

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3238


2.210 117-918 23/02/07

3.711 210-141 22/01/15

3.878 226-1421 17/05/16

(*) Resolucin General Conjunta N 1392 (AFIP) y N 19/02 (INARSS).


(**) Complementada por Resolucin General N 1.968. Boletn N 102 (AFIP), pg. 89 B.O. 23/11/05
(***) Modificada y complementada por Resolucin General N 1.991. Boletn N 103 (AFIP), pg. 223 B.O.
11/01/06

Otra norma aplicable:


Nota Externa N 01/07. Boletn N 117 (AFIP), pg. 994 - B.O. 22/02/07
Nota Externa N 06/07. Boletn N 120 (AFIP), pg. 1535 - B.O. 30/05/07

- Programa de Recuperacin Productiva. Ttulo II. Tratamiento impositivo especial para el fortalecimiento de
las Micro, Pequeas y Medianas Empresas. Determinacin e ingreso del gravamen.
Resolucin General N 3.945. Boletn N 231 (AFIP - B.O. 19/10/16

REGIMENES DE PERCEPCION

"Registro Fiscal de Operadores de la Cadena de Produccin y Comercializacin de Haciendas y Carnes


Bovinas y Bubalinas". "RFOCB". Regmenes de percepcin, pagos a cuenta y retencin.
Resolucin General N 3.873. Boletn N 226 (AFIP). B.O. 30/05/16

Antecedentes: ver

Normas modificatorias

Resolucin Boletn B.O.


General N AFIP

3.948 231-3216 25/10/16

PROCEDIMIENTO
PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS DETERMINATIVAS DE TRIBUTOS Y PAGO DE ESE
U OTROS CONCEPTOS

- Ley N 27.260. Libro II. Ttulo I "Sistema voluntario y excepcional de declaracin de tenencia de moneda
nacional, extranjera y dems bienes en el pas y en el exterior". Ttulo III "Beneficios para contribuyentes
cumplidores" y Ttulo VII, Artculo 85. Su reglamentacin

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3239


Resolucin General N 3.919. Boletn N 229 - B.O. 29/07/16

Norma modificatoria Norma complementaria

Resolucin Boletn B.O. Resolucin Boletn B.O.


General N AFIP General N AFIP

3.934 229-2624 24/08/16 3.933 229-2623 23/08/16

3.943 231-3219 11/10/16 3.947 231-3226 21/10/16

3.944 231-3225 14/10/16

3.947 231-3226 21/10/16

REGMENES ESPECIALES DE PAGO

- Ley N 27.260, Libro II. Rgimen de Sinceramiento Fiscal. Ttulo II. Regularizacin excepcional de
obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras. Su reglamentacin.

Resolucin General N 3.920. Boletn N 229 - B.O. 29/07/16

Normas modificatorias

Resolucin Boletn B.O.


General N AFIP

3.935 230-3097 05/09/16

3.943 231-3219 11/10/16

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3240


JURISPRUDENCIA

CAMARA FEDERAL DE APELACIONES DE COMODORO RIVADAVIA


IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LQUIDOS Y EL GAS
NATURAL
"ALBECA SA C/ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS (AFIP)DIRECCIN
GENERAL IMPOSITIVA (DGI) S/NULIDAD DE ACTO ADMINISTRATIVO. INTIMACIN PAGO
DEL IMPUESTO. RECHAZO DEL RECURSO ADMINISTRATIVO DE LA APELACIN DEL
IMPUESTO

//Comodoro Rivadavia, Provincia del Chubut, a los veintitres das del mes de junio de dos mil
diecisis, reunidos en Acuerdo los seores Jueces de la Excma. Cmara Federal de Apelaciones
con asiento en esta ciudad, para conocer del recurso de apelacin interpuesto en los autos
caratulados "ALBECA S.A. c/ ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS -
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA s/NULIDAD DE ACTO ADM.", en trmite ante esta Alzada
bajo el N 21046005/2004, provenientes del Juzgado Federal de Rawson.

Respecto de la sentencia corriente a fs.506/512, el Tribunal estableci la siguiente


cuestin a resolver:

Es justa la sentencia apelada?

La Dra. Hebe L. Corchuelo de Huberman dijo:

I.-Contra la decisin de primera instancia obrante a fs.506/512 que no hace lugar a


la demanda impugnativa de nulidad entablada por Albeca S.A. declarando improcedente la va
escogida (art.23 de la ley 19549) para la revisin de la determinacin impositiva cuestionada en
autos por resultar aplicable al efecto la va de repeticin, impone las costas a la actora vencida y
regula los honorarios de los profesionales intervinientes, se alza la parte actora a fs. 524
expresando los agravios a fs.530/539 no siendo contestados por la parte contraria.

A fs.541 se corre vista al Fiscal quien dictamina en la siguiente foja que, de acuerdo
a lo probado en el expediente, la AFIP - DGI obr conforme a derecho y el procedimiento
realizado es correcto al exigirle el ingreso del tributo conforme el artculo 7 de la ley 23.966.

II.-La pretensin consiste en que se deje sin efecto la resolucin del 22/12/03
suscripta por la Jefa (interina) de la Oficina Recaudacin y Verificaciones del Distrito Puerto
Madryn, dependiente de la Direccin Regional Comodoro Rivadavia de la AFIP - DGI mediante la
cual se intima a Albeca S.A. al ingreso de $973.075,23 en concepto de impuesto a la transferencia
de combustibles lquidos y gas natural (en adelante ITC) por los perodos 09/2002 a 02/2003, y la
resolucin de fecha 30/1/04 suscripta por la Jefa de la Divisin Revisin y Recursos de la
Direccin Regional Comodoro Rivadavia por la cual se rechaza el recurso administrativo de
apelacin interpuesto por la parte accionante contra la resolucin del 22/12/03 precedentemente
referida, con fundamento en que la existencia y legitimidad del gravamen quedar diferida a la
oportunidad de entablarse la accin de repeticin(ltimo prrafo del art. 7 Ley 23.966).

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3241


Las razones de la empresa accionante que motivan su requerimiento son en
sntesis las siguientes: que el ltimo prrafo del art.7 de la ley 23.966 que excepta al fisco de
realizar el procedimiento determinativo de oficio resulta aplicable a los "responsables por deuda
propia" y no a su parte que siempre ser responsable por deuda ajena y por otro lado, en primer
lugar porque an en el caso que al combustible en cuestin se le hubiese dado un destino distinto,
el cambio de destino no lo efectu Albeca S.A., siendo responsable por el pago del impuesto
quien realiz dicho cambio de destino y en segundo lugar, porque no existi cambio de destino.

El sentenciante para decidir en el modo expuesto entendi Xque la declaracin de


nulidad de los actos cuestionados es presupuesto y condicin para el tratamiento de los restantes
planteos de la demanda referidos al fondo del asunto ya que los mismos ataen precisamente a la
existencia y legitimidad del gravamen y por lo tanto no pueden ser tratados subsidiariamente como
se pretende, porque ello implicara habilitar el tratamiento judicial de dicha discusin soslayando la
va de repeticin prevista legalmente (art. 7 in fine de la ley ICT).

Ello es as -expresa- en tanto respecto del recaudo de "solve et repete" no se aleg


la inconstitucionalidad o su inaplicabilidad por "imposibilidad de pago" en los trminos de la
doctrina vigente de la CSJN (conf. Fallos 285:302; 312:2490; 319:3415, entre otros), como
asimismo considera que el acto de intimacin de pago y su planilla anexa (fs.18/20) revisten la
naturaleza de una verdadera determinacin impositiva de oficio de la cual se desprende la
existencia como la cuanta de la obligacin tributaria que se reclama, ms all de que no se haya
seguido en sede administrativa el procedimiento determinativo previo previsto en el art.17 y ss. de
la ley 11.683 (to 1998). Cita jurisprudencia corroborando lo manifestado.

El aguo comprende que el legislador ha dispuesto un procedimiento especial de


liquidacin y pago aplicable al ITC y el mismo quedar habilitado en aquellos supuestos en los
cuales el Fisco Nacional -en uso de facultades de fiscalizacin y verificacin que le son propias-
compruebe la utilizacin por parte de los responsables de combustibles (gravados, pero exentos
por destino) para fines distintos de los previstos en los diferentes incisos que dan lugar a la
exencin, pudiendo disponer el decaimiento de la exencin e intimar al pago del tributo
correspondiente al que dispuso o us el combustible para fines distintos.

Por eso aclara que en el caso, segn la fiscalizacin la refinera no es la


responsable del cambio de destino por haberse liberado con la entrega del combustible a la actora
en su destilera de Baha Blanca imputndole a Albeca S.A. -en base a los datos y pruebas
recolectadas- ser la nica responsable del cambio de destino y ello independientemente del
traslado econmico del costo del impuesto o de la franquicia a los adquirentes finales.

El apelante en un extenso escrito recursivo, inicia su desarrollo volcando los


argumentos del aguo para luego calificar a la sentencia de arbitraria porque -dice- ha omitido
considerar una cuestin de vital importancia en el proceso como es la verificacin de que se haya
dado un destino diferente al combustible en cuestin y que haya sido Albeca S.A. quien efectuara
tal conducta antijurdica que da lugar a la responsabilidad por el pago del tributo, para luego
entonces y una vez verificada tal circunstancia, determinar si corresponde la exigencia de la
deuda mediante mera intimacin de pago o si la misma corresponde efectuarla luego de un
procedimiento determinativo que as lo establezca.

Tambin expresa que el sentenciante, respecto a la falta de legitimidad pasiva


opuesta por su parte ha omitido completamente referirse a la operatoria, a los sujetos
intervinientes y a quien efectivamente verifica el cambio de destino.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3242


Tambin destaca la existencia de la sentencia penal dictada por el aguo y que diera
origen a la intimacin realizada por la AFIP-DGI, que resuelve sobreseer a los representantes de
la firma Albeca S.A. (en autos "Sumario instruido en averiguacin presunta infraccin a la Ley
23.966 desprendida de la causa 615/02" expte.n817/2002) no registrndose en tal causa
elemento alguno que acredite los hechos denunciados por la AFIP que son el sustento de la
ejecucin que se pretende llevar adelante contra su parte.

Desarrolla la premisa de ausencia de fundamentacin suficiente de la resolucin


adjudicndole una interpretacin casi forzada de la norma, desconocimiento de los hechos
expuestos y acreditados en el expediente, como un apartamiento de principios y garantas que
deben observarse en el derecho tributario en particular y en el derecho en general.

Destaca tambin la conducta seguida por Albeca S.A. teniendo en mira los
resultados de las causas penales n 817/02, y n 615/02, enfatizando que no resulta razonable
que su parte se encuentre a merced de las conductas de aquellos con quienes comercializa o de
las interpretaciones que caprichosamente efecte el organismo fiscal a su respecto, sin siquiera
tener la posibilidad de ejercer su defensa en forma previa a una ejecucin del impuesto
determinado unilateralmente.

Considera que la arbitrariedad del decisorio asimismo se apontoca en que el


principio "solve et repete" es, conforme lo ha reconocido en reiteradas oportunidades tanto la
doctrina como la jurisprudencia, de carcter excepcional.

Critica la conclusin del aguo al sealar la contradiccin en que incurre al utilizar


como sustento la jurisprudencia de la CSJN en los autos "Colorn IMPSA" diciendo que la
intimacin de pago cursada a su parte constituye en rigor una determinacin de oficio, para luego
sostener por un lado que no resulta viable el procedimiento de determinacin de oficio previsto en
la ley de rito, sino que debe efectuarse el pago al mero requerimiento.

Finalmente, cuestiona que el judicante considere a su parte como obligado, deudor


del gravamen o responsable del pago del impuesto en el supuesto del art.7 de la ley sobre ITC
que es quien realiza la contravencin, utilizacin para destino no exento y que, adems dicho
sujeto es responsable por deuda propia.

Cuando haciendo una diferenciacin de los conceptos vertidos supra aclara que,
responsable por deuda propia es aquel cuya capacidad contributiva tuvo en cuenta el legislador al
crear el tributo, y que en la ley de marras est enumerados taxativamente en el artculo tercero.

Enfatiza que aunque hubiera ocurrido el mentado cambio de destino del


combustible como presupuesto necesario e ineludible para la verificacin del hecho imponible, lo
cierto es que no ha sido Albeca S.A. quien utiliz dicho combustible para un fin diferente.

Hace reserva del caso federal en caso de no hacerse lugar a la apelacin.

III.-Con el fin de abordar el caso, en el marco de los agravios expresados cabe


comenzar recordando la doctrina de la CSJN de casi veinte aos que estableci que las leyes
tributarias deben ser interpretadas conforme a la realidad de los hechos ("Atkinsons",Fallos 257-
739), declarando posteriormente, en doctrina seguida por la Cmara Federal y por el Tribunal
Fiscal, que en la determinacin del hecho imponible se debe atender a la sustancia y no a las
formas jurdicas externas de los actos involucrados, o sea que los artificios usados por los
contribuyentes no deben prevalecer sobre la realidad que encubren (CSJN 6/12/61 "Cobo de

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3243


Ramos Meja" Fallos 251-379; Cm.Fed. Sala Cont.Adm. 20/2/62 "Norloff LL, 107-943; T.F.N.
31/5/63 "Onapri" DF, XVI-922).

Ingresando en el tema en trato, por medio de la ley 23.966(8.0.20/08/91


recientemente modif.por ley 26.942/2014) el legislador estableci el impuesto sobre los
combustibles lquidos y el gas natural, que regula a travs de su art.1 la transferencia de
combustible, y determina en todo el territorio nacional, de manera que incida en una sola de las
etapas de la circulacin, un impuesto sobre la transferencia a ttulo oneroso o gratuito de los
productos de origen nacional o importado que detalla taxativamente en el art.4 del referido
cuerpo normativo.

Posteriormente por Decreto n518 del Poder Ejecutivo Nacional (B.O. 18/05/98) se
ordena el texto de la ley 23.966 y se establece una serie de excepciones a la gravabilidad del
combustible, fijadas en el art. 7.

La redaccin actual del art.7 del Ttulo III de la ley 23.966 referido al gravamen
dispone (t.o. segn Dto.518/98) que: "Quedan exentas del impuesto a las transferencias de
productos gravados cuando: ...d)...se destinen al consumo en la siguiente rea de influencia de la
Repblica Argentina: Sobre y al Sur de la siguiente traza: de la frontera con Chile hacia el este
hasta la localidad de El Bolsn y por el paralelo n42 y hasta la interseccin con la ruta nacional
n40; por la ruta provincial n40 hacia el norte hasta su interseccin con la ruta provincial n6; por
la ruta provincial n6 hasta la localidad de Ingeniero Jacobacci; desde la localidad de Ingeniero
Jacobacci hacia el noroeste por la ruta nacional n23 y hasta la localidad de Comallo incluida;
desde la localidad de Ingeniero Jacobacci hacia el noreste por la ruta nacional n23 y hasta la ruta
nacional n3; por la ruta nacional n3 hacia el sur, incluida la ciudad de Sierra Grande, hasta el
paralelo n42; por el paralelo n42 hacia el este hasta el Ocano Atlntico. Incluyese en la
presente disposicin el expendio efectuado por puertos patagnicos de gas oil, diesel oil y fuel oil
para consumo de embarcaciones de cabotaje efectuados en la zona descripta y al este de la
misma hasta el litoral martimo, incluido el puerto de San Antonio Oeste_".

El mismo art.7 de la ley del tributo establece que "quienes dispusieren o usaren de
combustible, ...para fines distintos de los previstos en los incisos a),b),c) y d) ,estarn obligados a
pagar el impuesto que hubiera correspondido tributar en oportunidad de la respectiva
transferencia...".

La normativa en anlisis dispone que para ello, no corresponder respecto de los


responsables por deuda propia el trmite normado en los artculos 23 y siguientes de la ley 11.683
(actuales 16 y sgtes.) ni la suspensin del procedimiento establecido en el artculo 20 de la ley
24.769, sino la determinacin de aquella deuda quedar ejecutoriada con la simple intimacin de
pago del impuesto y sus accesorios, sin necesidad de otra substanciacin. Asimismo, la norma en
cuestin expresamente establece que en este ltimo supuesto la discusin relativa a la existencia
y exigibilidad del gravamen quedar diferida a la oportunidad de entablarse la accin de
repeticin.

Se desprende de la normativa expresada que el legislador ha dispuesto un


procedimiento especial de liquidacin y pago aplicable al gravamen que nos ocupa que quedar
habilitado en aquellos supuestos en los cuales el Fisco Nacional -en uso de facultades de
fiscalizacin y verificacin que le son propias- compruebe la utilizacin por parte de los
responsables de combustibles (gravados, pero exentos por destino) para fines distintos de los
previstos en los distintos incisos -supuestos fcticos que dan lugar a la exencin-, pudiendo

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3244


disponer el decaimiento de la exencin e intimar al contribuyente a ingresar el saldo del tributo
correspondiente. La ley aplicable indica, como ya expres, que la nica va de discusin habilitada
contra tal reclamo es la de la repeticin.

La normativa tambin aclara que la exencin dispuesta en el inciso d) del artculo 7


de la ley se controlar mediante el siguiente sistema: El Poder Ejecutivo Nacional establecer un
Rgimen de Registro y Comprobacin de Origen y Destino para el combustible exento segn el
inciso d) del artculo 7 de la presente ley, el que tendr por objeto realizar el control sistemtico
de dichos combustibles identificando todas las etapas: origen, transporte, puestos de control,
descarga y auditora externa de todo el procedimiento (sic).

De la documentacin que corre por cuerda (seis cuerpos de las actuaciones


n4348-6 de la AFIP sobre ITC -Albeca S.A. relacionada con causa 817: Sumario instruido en
averiguacin presunta infraccin a la ley 23.966, desprendido de la causa 615/02) donde consta el
informe del art.18 de la ley penal tributaria n24.769 se desprende que la operatoria investigada y
los integrantes del circuito de la comercializacin de combustible analizada son los siguientes: El
combustible (nafta sper, nafta comn) era vendido en primera instancia por EG3 SA y entregado
en su destilera de la ciudad de Baha Blanca a la distribuidora Albeca S.A. con destino aparente
hacia el Parque Industrial Pesquero ubicado en la ciudad de Puerto Madryn. Esta empresa a su
vez comercializaba el combustible a las siguientes firmas: Aldar SA, Maragut SRL, Districomb
SRL, Transtam SRL, RH Com SA y Gngora Walter Miguel que poseen distintas estaciones de
servicios o depsitos ubicados al sur del Paralelo 42.

Toda esta operatoria es respaldada con la documentacin respectiva (remitos,


facturas, anexos II del art. 6 de la RC 4312/97 DGI). El impuesto a la transferencia de
combustibles lquidos y gas natural (ITC) es facturado por EG3 SA de acuerdo a lo reglamentado
en el art.10 de la RG 4312/97 (DGI) y posteriormente el distribuidor (como sera el caso de Albeca
S.A.) solicita el reintegro del ITC facturado por la destilera segn art.11 de la RG 4312/97 (DGI)
aduciendo haberlo comercializado dentro de la zona exenta determinada en el inc.d) art. 7 Ley
23.966 (t.o. 1998).

La maniobra que es detectada por la demandada consiste bsicamente en


aparentar el traslado del combustible al sur del paralelo 42 (zona patagnica exenta del ITC)
mediante camiones, los cuales tenan destino real final distinto al mencionado, para su posterior
comercializacin en zona alcanzada por el gravamen en cuestin.

Ahora bien, surge del cuerpo 6 de las actuaciones 4348-6 de la AFIP-DGI cules
son los partcipes de la maniobra, en primer lugar, figura Albeca S.A. en su carcter de distribuidor
mayorista de combustibles de la zona patagnica, representado por su presidente Enrique Julio
Moran y director titular Ariel Ricardo Moran, quienes comercializaban en una primera etapa el
combustible y efectuaban las solicitudes de reintegro del impuesto (ITC) art.11 RG 4312 DGI.

Y como conclusin final del informe la AFIP-DGI expresa que "puede determinarse
que el responsable del gravamen evadido, desde el punto de vista fiscal, recae sobre Albeca S.A.,
en este caso a travs de solicitud de reintegros indebidos. Si bien es cierto que la firma no es
sujeto pasivo del gravamen (el mismo recae sobre EG3 SA) su obligacin nace al momento de
verificarse que, siendo titular, propietaria y nica responsable del combustible transportado, una
vez salido de planta, el mismo jams ingresa a zona exenta...".

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3245


No conmueven a estas verificaciones y fiscalizaciones efectuadas por agentes
competentes de la AFIP-DGI los endebles argumentos defensivos de la empresa apelante
referidos a que el mismo aguo dict sentencia definitiva en el ao 2010 resolviendo declarar
extinguida la accin penal y sobreseer total y definitivamente a los imputados, titulares de Albeca
S.A. Enrique y Ariel Ricardo Morn toda vez que, es sabido que la prescripcin de la accin penal
es una causa de extincin de la pretensin represiva estatal que opera por el mero transcurso del
tiempo tras la comisin de un delito, pero la misma no borra el delito, como hecho penalmente
tpico, antijurdico y culpable sino que elimina su punibilidad, pues extingue la accin penal, sea
pblica de oficio, pblica dependiente de instancia privada o privada (Baign-Zaffaroni ap.Carlos
J.Lascano "Cdigo Penal" T2 B pag.217).

A colacin, es relevante mencionar lo expresado por la doctrina (Galds, Jorge


Mario "El valor probatorio del expediente penal en sede civil, LL 1992-D-1037) en el sentido que el
expediente penal agregado como prueba a un proceso civil no reviste valor probatorio en s mismo
sino en base a la naturaleza de los elementos formativos de conviccin que contenga. Aquellas
pruebas, producidas en el fuero criminal con las formalidades que prev esa legislacin, sern
objeto de otro examen valorativo pero, ahora, por el iudicante civil atendiendo a su entidad y
correlacin entre s y con las rendidas en esta jurisdiccin y sern apreciadas mediante el sistema
interpretativo de la sana crtica (art.386 CPCCN).

En efecto, analizando la normativa en cuestin que, conforme lo prescribe la ley ITC


en su art.1 es un impuesto que incide en una sola etapa de su circulacin y establece como
sujetos pasivos del tributo (art.3 inc.b) a las empresas que refinen o comercialicen combustibles
lquidos y/u otros derivados de hidrocarburos en todas sus formas.

Entiendo que a la empresa Albeca S.A. le alcanza como responsable el pago del
tributo por deuda propia en el caso, dado que al actuar como distribuidor -segn sus propios
dichos- est revendiendo y por ende, comercializando el combustible, sin perjuicio de reunir o no
los requisitos exigidos por dicha normativa en el caso para ser empresa comercializadora. A su
vez, por resolucin general 4311 (DGI) su art.2 define a los distribuidores como aquellos que
efecten la comercializacin, cualquiera sea su forma, intermediando entre los sujetos pasivos del
gravamen y los adquirentes que se caracterizan en el inc.c) subsiguientes. Por lo tanto, en esa
cadena de comercializacin del combustible, es acertada la afirmacin de la AFIP-DGI en las
actuaciones citadas al expresar que "su obligacin nace al momento de verificarse que siendo
titular, propietaria y nica responsable del combustible transportado una vez salido de la
planta,....."

En primer lugar, Albeca S.A. debi haber pagado el impuesto al adquirir el


combustible a la destilera de la ciudad de Baha Blanca de EG3 SA (contribuyente y sujeto
pasivo) y posteriormente haber liquidado el mismo al proceder a su reventa, y recin cuando los
adquirentes le hubieren demostrado el destino exento a dicha transferencia de combustible habra
estado en condiciones de solicitar su reintegro. Situacin que de acuerdo a las constancias de las
actuaciones referidas de la AFIP-DGI no sucedi de ese modo, concluyendo la demandada que
hubo cambio de destino declarado.

Asimismo resulta la accionante alcanzada por las disposiciones del ITC al prescribir
en el art.7 inc.d) "Quienes dispusieren o usaren de combustibles, aguarrases, solventes, gasolina
natural__ para fines distintos de los previstos en los incisos a),b),c) y d) precedentes, estarn
obligados a pagar el impuesto que hubiera correspondido tributar en oportunidad de la respectiva
transferencia....".

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3246


Al efecto, cabe tambin destacar que en los formularios de declaracin de exencin
por utilizacin o destino, conforme a lo dispuesto por los incisos d) y e) del art.7 de la ley del
gravamen y el decreto n402/96, adjuntados en el cuerpo 5 de las actuaciones n4348-6, la
accionante Albeca S.A. figura como proveedor -no como distribuidor- del combustible a las
diferentes empresas adquirentes, Maragut SRL, Aldar SA, Districomb SRL, etc.

Pues bien, en base a todo lo expresado considero sin dudar que es acertada la
conclusin del sentenciante al afirmar que "resulta inadmisible la pretensin de la actora de ser
considerada como "responsable por deuda ajena" respecto del gravamen que se le reclama y
cabe concluir que ha sido correcto el procedimiento de intimacin directa seguido por el fisco para
exigirle el ingreso del tributo previsto en el anteltimo prrafo del art.7 de la ley del impuesto,
imponindole el rechazo de la nulidad articulada".

Conforme lo hemos expresado en el precedente "AFIP-DGI s/denuncia (Punta


Rieles SRL)", expte.n21.221, sent.int.penal n1879 del 22 de octubre de 2004, expediente de
similares caractersticas al presente, en la especie, si bien el procedimiento que instituye la ley
23.966, se aparta del procedimiento de determinacin de oficio regulado por la ley 11.683 que
garantiza al contribuyente ejercer plenamente el derecho de defensa en todas sus
manifestaciones, se trata de un rgimen especial establecido por la ley del tributo cuyo fin ltimo
tiende a que el beneficio otorgado -la exencin- no sea desvirtuado y utilizado fraudulentamente.

Es por ello que, en virtud de lo dispuesto en el art.7 de la ley ITC considero que la
discusin relativa a la existencia y exigibilidad del gravamen quedar diferida a la oportunidad de
entablarse la accin de repeticin.

Circunstancia viable, en tanto no se aleg respecto del principio "solve et repete" su


inconstitucionalidad o su inaplicabilidad por "imposibilidad de pago" en los trminos de la doctrina
vigente de la CSJN que exige la demostracin que la particular capacidad patrimonial del
contribuyente no le permite afrontar el pago del impuesto y que con ello se le impida real y
efectivamente el ejercicio del derecho de defensa (Conf. Fallos 318:821;319:3415;322:337 entre
otros).

IV.-Todos los fundamentos jurdicos y consideraciones expresadas echan por tierra


desafortunados argumentos defensivos que deline el recurrente, y crean un convencimiento
certero para rechazar el recurso de apelacin interpuesto por la parte actora y, por ende, confirmar
la sentencia de grado en cuanto no hace lugar a la demanda impugnativa de nulidad entablada
por Albeca S.A., declarando improcedente la va escogida (art.23 ley 19.549) para la revisin de la
determinacin impositiva cuestionada en estos autos por resultar aplicable al efecto la va de
repeticin. Costas de alzada al vencido (art.68 CPCCN). Propongo regular los honorarios de los
Dres. Diego Gonzalez Lernoud y Estela Soledad Gimnez en un 25% de lo regulado en la
instancia anterior, art.14 de la Ley de Aranceles.

El Dr. Aldo Surez dijo:

I.- Comparto parcialmente la solucin a la que arribaran el juez de grado y la colega


preopinante.

Coincidencia en cuanto al rechazo de la demanda, disidencia en torno a la


aplicabilidad de la demanda de repeticin al caso, en orden a la documental acompaada y
respuesta brindada fs. 565/vta.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3247


Desacuerdo tangencial que no altera la esencia del pronunciamiento, cual es el
rechazo de la demanda.

A los efectos de la autosuficiencia del pronunciamiento me permito reiterar parte de


la argumentacin expuesta al requerir explicaciones a las partes.

II.- El estudio de las actuaciones permiti inferir la existencia de otro expediente por
el mismo concepto, en un perodo ms largo abarcativo de los comprendidos en esta accin,
interpuesto por la va especifica alternativa a la demanda de repeticin, previstas por la ley 11.683,
por ante el Tribunal Fiscal de la Nacin con intervencin ulterior de la Cmara contencioso
administrativo.

A fs. 362 como prueba documental del escrito de "hechos nuevos" se ofreci en el
punto 3)1a causa en trmite ante el TFN "Albeca SA s/ recurso de apelacin expdte. N 28552 I
sala c., en el punto 4) la ejecucin fiscal seguida por la AFIP a la firma en el Juzgado Federal de
Viedma (expdte. N 1063/2006. Ambos no se correlacionaban con lo vertido en el escrito.

En estos ltimos autos la Excma Corte Suprema se expidi el 18/10/2011 (A. 537.
XLVI) admitiendo el recurso extraordinario y revocando la sentencia con remisin al dictamen
fiscal.

El mismo, de fecha 12/07/2011 relata la vicisitudes de la causa y en lo que aqu


interesa que el Fisco haba iniciado ejecucin fiscal por las sumas correspondientes al perodo 1 al
12 del 2.002 y 1 y 2 del 2003 por las sumas correspondientes al impuesto sobre las transferencias
de combustible y gas natural, cuyo pago haba sido intimado por el Fisco en virtud del art. 7 de la
ley 23.966 y oportunamente apelado por Albeca ante el Tribunal fiscal de la Nacin dando lugar al
expediente 28.552 I.

Precisa luego que la intimacin fue de fecha 15/11/2006, el 13/12/2006 apel


comunicndolo a la AFIP dos das despus y las boletas de deuda emitidas el 05/11/2007 e
iniciado el juicio de apremio el 12/11/2007. Concluyendo que la deuda era inexigible a esa fecha
por el recurso concedido.

Del punto III se colige que el 08/09/10 la sala c del TFN con fundamento en el
plenario "Santiago Saenz SA" se declar competente para entender en el recurso.

De dicho fallo publicado (ABELEDO PERRROT N 70067416), se obtienen ms


precisiones; la resolucin fue dictada el 10/11/2006 por la Jefa interina del Distrito Viedma, se
intima el pago de los perodos 7/2001 al 2/2003 del impuesto a la transferencia de combustibles
lquidos previsto en la ley 23.966, por la suma de $ 12.241.790,04.

Tambin que Albeca opuso la falta de legitimacin pasiva sosteniendo que no es el


sujeto pasivo y no se le ha perfeccionado el hecho imponible y la nulidad del acto administrativo
argumentando que debi haberse efectuado el procedimiento de determinacin de oficio.

El Fisco sostuvo la improcedencia formal del recurso y la incompetencia en razn


de la naturaleza del asunto, alegando que no se est frente a una determinacin de deuda y por lo
tanto apelable ante el TFN.

Las opuestas por el Organismo fiscal se trataron como previas y las del
contribuyente se difirieron para el tratamiento con el fondo de la cuestin.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3248


Como indique "ut supra" con fundamento en el plenario citado se declar la
competencia del TFN para intervenir en los planteos en los trminos del art. 76 inc. b y 159 inc. a
de la ley 11.683.

Grafico resulta un prrafo del plenario para entender la admisin formal "..si el acto
significa jurdica y econmicamente una determinacin de oficio, a pesar de que el organismo
fiscalizador haya prescindido del procedimiento establecido en el artculo 17 de la ley de rito, debe
reputrselo comprendido dentro de los previstos en el art. 159, inc a) de la citada ley, que habilita
la competencia del Tribunal Fiscal de la Nacin".

En lo dems, se corresponden el concepto del impuesto reclamado (ITC), aqu


periodos 09/2002 al 02/2003, en la causa ante el Tribunal Fiscal perodos 07/2001 al 02/2003. Los
planteos efectuados segn la ligera lectura que permitia la resolucin publicada, resultan prima
facie similares.

III.- Clarificada por el demandante la coexistencia de ambos procesos a fs. 565/vta.


se verifica la identidad de pretensiones.

Se encuentran en danza entonces tres opciones: 1) el contradictorio pretendido en


estos autos ante el Juzgado de Rawson y esta Cmara con fundamento normativo en el art. 23 de
la ley 19.549 y previamente el 74 del DR de la ley 11.683. b) el de la demanda de repeticin previo
pago como coincidieron los magistrados intervinientes y el organismo fiscal a fs. 15 y c) recurso de
apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin con la posterior intervencin de la Cmara
contencioso administrativo (art. 86 inc. b de la ley 11.683).

Como surge del propio texto normativo la primera de las hiptesis es de carcter
residual.

La segunda de ellas incompatible con la tercera, de por si mas beneficiosa para el


contribuyente pues permite prolongar la discusin sobre la pertinencia de la intimacin.

Obsrvese que a fs. 39/44 la pretensin se subsumi como apelacin del art. 74 del
Decreto reglamentario, el cual seala con precisin su carcter subsidiario al indicar "Cuando en
la ley o en el presente reglamento no se encuentre previsto un procedimiento recursivo especial,
los contribuyentes o responsables podrn interponer contra el acto administrativo de carcter
general..."

En consecuencia, canalizado el periodo de autos a travs de la va especifica por


un lapso temporal mayor, la demanda de autos resulta improponible objetivamente, pues no
pueden coexistir dos pretensiones iguales en distintos Tribunales o cuyo control jurisdiccional se
de en ambas casos.

Valorado que la via residual es la de los presentes autos es esta la que no debi ser
incoada a la par de la restante.

Argumentos que me persuaden del rechazo de la demanda postulada por mis


colegas.

Y si bien la pertinencia de la via admitida en el Tribunal Fiscal no resultaba prstina


en sus inicios, la buena fe procesal impona que el accionante

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3249


Ao del Bicentenario de la Declaracin de la Independencia Nacional desistiera de
la presente cuando fuera admitida su procedencia formal en el ao 2.010.

III.- Coincidiendo en la condicin de perdidoso del accionante, comparto la


imposicin de costas y honorarios propuesto por mi colega.

El Dr. Javier Leal de Ibarra adhiere al voto de la Dra. Hebe L. Corchuelo de


Huberman.

En virtud del resultado que instruye el Acuerdo que antecede, el Tribunal


RESUELVE:

1) RECHAZAR el recurso de apelacin interpuesto por la actora - ALBECA S.A.- y


en consecuencia, CONFIRMAR la sentencia de grado obrante a fs. 506/512 en cuanto no hace
lugar a la demanda impugnativa de nulidad para la revisin de la determinacin impositiva
cuestionada en autos.

2) IMPONER las costas de alzada al vencido (art. 68 CPCCN).

3) REGULAR los honorarios de los Dres. Diego Gonzalez Lernoud y Estela Soledad
Gimnez en un 25% de lo regulado en la instancia anterior (art.14 de la Ley de Aranceles).

Regstrese, notifquese, publquese y devulvase.

Tribunal: CAMARA FEDERAL DE APELACIONES DE


COMODORO RIVADAVIA.
Firmas: JAVIER LEAL DE IBARRA ALDO E. SUAREZ
HEBE CORCHUELO DE HUBERMAN
Lugar: COMODORO RIVADAVIA PROVINCIA DEL
CHUBUT
Fecha: 23/06/16

JUZGADO FEDERAL DE GENERAL ROCA


IMPUESTO A LAS GANANCIAS
KDIS SRL Y OTRO S/INFRACCION LEY N 11.683, DENUNCIANTE ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS (AFIP). INFRACCION LEY N 11.683

//General Roca, 27 de julio de 2016

AUTOS Y VISTOS:

La presente causa que lleva el registro nmero FGR 13509/2016, caratulada "KDIS S.R.L.
s/INFRACCION LEY 11.683", de los registros de la Secretara Penal de este Juzgado Federal de
General Roca, puesta a despacho para resolver respecto de la clausura preventiva dictada por la

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3250


Administracin Federal de Ingresos Pblicos del establecimiento comercial "KIMIKA", propiedad
de KDIS S.R.L. (CUIT 30-71497332-7), cuyo socio gerente resulta ser Esteban Pernigotti, DNI
16.823.769, asistido por la Dra. Mara Eugenia Gerardn (T 111, F 434), con domicilio constituido
en Villegas 967 de esta ciudad; y

CONSIDERANDO:

I. Que la presente causa se inici a raz de la clausura preventiva dictada por


la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP-DGI) del establecimiento comercial bailable
"KIMIKA", ubicado en Canal de los Milicos km. 1216, de propiedad de KDIS S.R.L., con domicilio
fiscal en Ruta Nacional n 22, km. 1214, ambos de la ciudad de Cipolletti, el da 24 de julio de
2016.

II. La comunicacin de la AFIP

a. Relevamiento inicial

De la comunicacin efectuada en virtud del art. 75 de la ley 11.683, la agencia


tributaria inform que, en el marco del relevamiento desarrollado, se determin que la firma "slo
ha presentado tres (03) declaraciones juradas de IVA por los perodos agosto, septiembre y
octubre 2015, exteriorizando slo crditos fiscales..." y que, pese a las retenciones efectuadas por
sus proveedores, no obran declaraciones de las mismas (fs. 6 vta.).

Fue indicado que el 23/10/2015, la firma solicit el alta temprana de slo cinco
empleados, pese a lo cual "no constan presentaciones de declaraciones juradas nominativas y
determinativas de seguridad social, por lo que no se conoce el tenor, evolucin, composicin de
los sueldos pagados, ni la determinacin y pago de Obra Social, Aseguradoras de Riesgo de
Trabajo..." (fs. 7).

Asimismo, comunic el organismo que, a su criterio, resultara imposible administrar


y llevar a cabo la normal actividad comercial en un local bailable con capacidad para mil personas,
con slo cinco empleados; lo que se traducira en empleados no declarados.

Respecto del Impuesto a las Ganancias, en el que se encuentra inscripta la firma,


se inform que no se cuenta con la presentacin anual de 2015. Dicha declaracin debera haber
sido presentada, segn la Administracin Federal, a tenor de las acreditaciones bancarias, que
superaron los cinco millones de pesos en ocho meses (fs. 7).

b. Inspeccin desarrollada

El da 23 de julio del corriente, la Administracin Federal realiz una inspeccin


sobre la facturacin y el personal en el local comercial.

Segn fuera informado, en el local comercial se hallaron cinco controladores


fiscales, que haban facturado desde el 09/10/2015 un total de $1.632.540, de los cuales $283.344
no fueron declarados ante el organismo recaudador (fs. 7 vta.).

De esos cinco registradores, slo uno se encontraba empadronado ante la AFIP,


pese a que todos se utilizaban en el sistema de facturacin.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3251


Tampoco se hallaron exhibidas las constancias de "data fiscal" y no existan
talonarios alternativos de facturacin ante eventuales fallas en los controladores.

De las treinta y nueve personas relevadas como empleados, veinte no tenan


tramitada su Clave de Alta Temprana. Ninguno de ellos se encontraba declarado ante la AFIP ni
existan declaraciones juradas que permitieran verificar el ingreso de aportes y contribuciones por
cada uno de ellos (fs. 8).

III. De la naturaleza de la clausura preventiva

Desde hace ya dos dcadas, el organismo recaudador fiscal ha aplicado la sancin


anticipada de la clausura preventiva.

Inicialmente, lo fue con fundamento en la ley 20.680 de abastecimientos, por medio


de la resolucin 913/91 del Ministerio de Economa (BO 23/08/1991). Luego, la ley 24.073
incorpor por medio de su art. 29, punto 4, una nueva disposicin que habilitaba la clausura
cautelar.

Lo cierto es que, en la actualidad, rigen el tema el inciso f) del art. 35 y el art. 75,
ambos de la ley 11.683 (t. o. por Decreto 821/98).

El primero de ellos indica que:

La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS tendr amplios poderes


para verificar en cualquier momento, inclusive respecto de perodos fiscales en curso, por
intermedio de sus funcionarios y empleados, el cumplimiento que los obligados o
responsables den a las leyes, reglamentos, resoluciones e instrucciones administrativas,
fiscalizando la situacin de cualquier presunto responsable. En el desempeo de esa
funcin la ADMINISTRACION FEDERAL podr: (...)

f) Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando el funcionario autorizado por la


ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS constatare que se hayan
configurado uno o ms de los hechos u omisiones previstos en el artculo 40 de esta ley y
concurrentemente exista un grave perjuicio o el responsable registre antecedentes por
haber cometido la misma infraccin en un perodo no superior a un ao desde que se
detect la anterior.

Por su parte, el art. 75 norma lo siguiente:

La clausura preventiva que disponga la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS


PUBLICOS en ejercicio de sus atribuciones deber ser comunicada de inmediato al juez
federal o en lo Penal Econmico, segn corresponda, para que ste, previa audiencia con
el responsable resuelva dejarla sin efecto en razn de no comprobarse los extremos
requeridos por el artculo 35, inciso f); o mantenerla hasta tanto el responsable regularice
la situacin que origin la medida preventiva.

La clausura preventiva no podr extenderse ms all del plazo legal de TRES (3) das sin
que se haya resuelto su mantenimiento por el juez interviniente.

Sin perjuicio de lo que el juez resuelva, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS


PUBLICOS continuar la tramitacin de la pertinente instancia administrativa.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3252


A los efectos del cmputo de una eventual sancin de clausura del artculo 40, por cada
da de clausura corresponder UN (1) da de clausura preventiva.

El juez administrativo o judicial en su caso, dispondr el levantamiento de la clausura


preventiva inmediatamente que el responsable acredite la regularizacin de la situacin
que diera lugar a la medida.

As, la clausura preventiva es una medida de cautela precautoria, a travs de la


cual se dispone el cierre de un establecimiento para impedir que se mantengan configuradas
actividades ilcitas productoras de perjuicio fiscal.

En los antecedes parlamentarios de la ley 24.765 que, como dijimos, incorpor el


instituto a la 11.683 surge que los legisladores ponderaron el riesgo econmico individual ante
una clausura, frente a la necesidad del fisco de recaudar los tributos de forma efectiva y eficaz.

Al respecto, el diputado Verna sostuvo que "Somos conscientes de la significacin


que la aplicacin de la sancin de clausura tiene en el ejercicio de una actividad econmica. Pero
es precisamente esa significacin la que al mismo tiempo nos impulsa a insistir en su vigencia.
Ocurre, que an no ha ganado en toda su dimensin en la conciencia colectiva el alcance del
dao causado por la evasin tributaria. En otros rdenes -como por ejemplo en el sanitario-
admitimos sin discusin la prctica de la clausura, aun en forma automtica, porque nos resulta
evidente el riesgo sobre la salud y sobre la vida de las personas. Pero en el orden tributario
parece que no evaluamos con la misma intensidad el riesgo de la evasin, cuando sus
consecuencias pueden ser igualmente inminentes y daosas en ese mismo orden y en otros de
semejante importancia, ya que el escamoteo al tesoro pblico puede implicar desatencin de la
salud y de otras necesidades sociales perentorias" (LL: AR/LCON/2KKQ). Es en ese contexto,
entonces, que se legisla la clasura por motivos tributarios.

Dicho esto, se debe destacar que la norma prev una serie de requisitos para el
dictado de la medida precautoria, a saber: la constatacin de infracciones de parte de un inspector
habilitado y conforme las normas de forma legales; la configuracin de uno o ms de los hechos u
omisiones previstos en el artculo 40 de la ley; la concurrencia de un grave perjuicio al fisco o
antecedentes de infracciones dentro del ao calendario.

Ejecutoriada la medida precautoria de parte de la AFIP, se debe comunicar


inmediatamente al Juez Federal competente, quien deber resolver previa audiencia con las
partes si deja sin efecto la clausura o si se mantiene la misma hasta tanto el responsable
regularice la situacin que la origin. El criterio que determina la decisin judicial lo determina el
cumplimiento o no de los requisitos detallados precedentemente (art. 75, ley 11.683).

Es en este estado de cosas que me encuentro en condiciones de analizar los


requisitos previstos por el art. 35 inciso f) de la ley 11.683, a los fines de resolver respecto de la
continuidad o no de la medida cautelar dictada por la Administracin Federal.

IV. Anlisis de los requisitos legales en el caso particular

a) Constatacin de infracciones y actuacin conforme los requisitos formales


de la ley 11.683

Segn surge del cuerpo de antecedentes de AFIP, en el marco del Operativo nro.
50083-50085, se suscribieron las siguientes actas:

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1. 0360002016045187402 (fs. 1 del cuerpo anexo, a cuya foliatura se aludir en lo
sucesivo): se realiz la extraccin de reportes de auditora de los controladores fiscales, serie
PEO 1051606; PEO 1051530; PEO 1051484; PEO 1051860; PEO 1051541 (fs. 2/6).

El acta cumple con los requisitos formales previstos en el art. 35, inc. c) de la ley
11.683.

2. 0360002016045219502 (fs. 7): acta de infraccin (art. 40 inc. a) por no


empadronamiento del controlador fiscal PEO 1051860 segn RG 3561 AFIP.

El acta de infraccin cumple con los requisitos formales previstos por el art. 41 de la
ley 11.683.

3. 0360002016045189402 (fs. 8): acta de infraccin (art. 40 inc. a) por no


empadronamiento del controlador fiscal PEO 1051530 segn RG 3561 AFIP.

El acta de infraccin cumple con los requisitos formales previstos por el art. 41 de la
ley 11.683.

4. 0360002016045189202 (fs. 9): acta de infraccin (art. 40 inc. a) por no


empadronamiento del controlador fiscal PEO 1051606 segn RG 3561 AFIP.

El acta de infraccin cumple con los requisitos formales previstos por el art. 41 de la
ley 11.683.

5. 0360002016045189302 (fs. 10): acta de infraccin (art. 40 inc. a) por no


empadronamiento del controlador fiscal PEO 1051541 segn RG 3561 AFIP.

El acta de infraccin cumple con los requisitos formales previstos por el art. 41 de la
ley 11.683.

6. 0360002016045188402 (fs. 11): acta de infraccin (art. 39) por no poseer


sistema de facturacin alternativo ante fallas de los controladores fiscales (art. 12, ltimo prrafo,
RG 1415 AFIP).

El acta de infraccin cumple con los requisitos formales previstos por el art. 41 de la
ley 11.683.

7. 0360002016045188302 (fs. 12): acta de infraccin (art. 39) por no exhibicin


de Data Fiscal (art. 24, RG 1415 AFIP).

El acta de infraccin cumple con los requisitos formales previstos por el art. 41 de la
ley 11.683.

8. 0360002016045193102 (fs. 14): acta de constatacin de trabajadores, de la


que forman parte treinta y nueve planillas de relevamiento (fs. 15/53), todas las cuales fueron
notificadas al encargado del establecimiento comercial (fs. 54).

9. 0360002016045193402, 03600020160451502,

0360002016045193602, 0360002016045193302, 0360002016045193702,

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3254


0360002016045195102, 0360002016045195202, 0360002016045195002,

0360002016045156702, 0360002016045194802, 0360002016045156902,

0360002016045157102, 0360002016045156802, 0360002016045157002,

0360002016045363802, 0360002016045363002, 0360002016045363602,

0360002016045363702, 0360002016045362902, 0360002016045363202

(fs. 55/73), actas de infraccin que prima facie cumplen con los requisitos formales previstos por el
art. 41 de la ley 11.683 y que fueran notificadas a fs. 75.

Las mismas fueron labradas por falta de Clave de Alta Temprana de veinte
trabajadores, lo que configura una violacin a la RG 1566 AFIP y al artculo sin nmero agregado
a continuacin del art. 40 de la ley 11.683.

10. 0360002016045187802: acta de clausura preventiva (art. 35 inc. f de la ley


11.683), en la cual se concluye que existe grave perjuicio para la AFIP en virtud de la existencia
de veinte empleados no declarados, adems de la falta de presentacin de DDJJ de IVA desde
enero de 2016, la existencia de IVA no declarado segn relevamiento de controladores fiscales; la
existencia de controladores fiscales no empadronados; por no tener exhibida data fiscal; y por no
poseer talonario de facturacin alternativo.

11. Informe circunstanciado de las actuaciones, por medio de la cual se dej


constancia de todo el procedimiento desarrollado, incluyendo las determinaciones provisionales de
tributos adeudados.

Es posible concluir entonces que se registraron veintisis (26) infracciones,


veinte de las cuales vinculadas a la falta de CAT de los trabajadores, cuatro por falta de
empadronamiento de controladores fiscales, una por no exhibicin de Data Fiscal y una por no
poseer talonarios de facturacin manual alternativos. La totalidad de las actas cumplen, en
principio, los requisitos formales previstos por la normativa vigente.

b) Existencia de grave perjuicio

i. En su presentacin, la Administracin Federal sostuvo que el grave perjuicio


exigido por el art. 35 inc. f) de la ley 11.683 se encontr acreditado, puesto que a su criterio la
firma tuvo desde su inicio personal en relacin de dependencia que nunca fuera declarado frente
al rgimen de la seguridad social, omitiendo de esta forma el ingreso de los aportes previsionales
correspondientes.

En materia impositiva, manifest el organismo que desde agosto de 2015, la firma


solo present declaraciones juradas por los perodos 08/2015 al 10/2015, exteriorizando slo
crdito fiscal por compras y no dbito fiscal por ventas.

Adems, indic que desde noviembre de 2015 no se presentaron siquiera las


Declaraciones Juradas de IVA, estando su presentacin y pago a la fecha vencidos.

Se determin provisoriamente que el dbito fiscal no ingresado result ser de


$324.428,40 (pesos trescientos veinticuatro mil cuatrocientos veintiocho con cuarenta centavos).

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3255


Indicaron adems que, pese a existir actividad comercial entre el 13/07/2016 y el
23/07/2016 diversas fiestas promocionadas en la red social Facebook, no existieron registraciones
en los controladores fiscales, por lo que no pueden cuantificarse las ventas omitidas en dicho
perodo.

Finaliz concluyendo que la contribuyente oculta su capacidad contributiva, ya que


no present las respectivas declaraciones juradas por el Impuesto a las Ganancias, IVA, Ganancia
Mnima Presunta y aportes previsionales, situacin que se prolong durante un tiempo
considerable.

ii. Dicho esto, entiendo que los motivos considerados por el organismo recaudador
se encuentran acreditados. Veamos.

Como fue dicho, se constataron en una sola jornada de inspeccin veintisis


infracciones de diversa ndole, vinculadas tanto a cumplimiento de formalidades impuestas por la
AFIP vgr., exhibicin de Data Fiscal como a objetivos de recaudacin.

All es donde se debe profundizar el anlisis, puesto que el bien jurdico que se
protege es la eficacia en la recaudacin impositiva.

De las infracciones constatadas, cinco se encuentran netamente vinculadas a la


transparencia en las operaciones comerciales y la debida facturacin: se hallaron cuatro
controladores fiscales que no se encontraban debidamente empadronados ante la AFIP
obligacin impuesta por la Resolucin General 3561/2013; y no exista en el establecimiento un
talonario de facturacin manual alternativo, conforme lo obliga el art. 12 de la RG 1415/2003.

Esas infracciones cinco se suman a la falta de presentacin de las


declaraciones juradas correspondientes al Impuesto a las Ganancias, al Impuesto del Valor
Agregado y a la Ganancia Mnima Presunta, todo conforme fuera debidamente explicitado por la
Administracin Federal tanto en su acta de clausura preventiva, como en la comunicacin
efectuada a esta magistratura. Tampoco se puede perder de vista que, pese a las acreditaciones
bancarias informadas por la AFIP y a la retencin efectuada por sus proveedores, la firma ha
declarado en numerosos perodos fiscales de IVA un dbito fiscal inexistente. Hecho a todas luces
absurdo.

Por otro lado, se registraron veinte trabajadores cuyas Altas Tempranas no estaban
tramitadas. En otras palabras: veinte trabajadores no registrados ante la AFIP, lo que se traduce
en empleo sin cobertura de obra social, sin pago de contribuciones patronales y aportes de la
seguridad social y sin proteccin frente a accidentes de trabajo. Ntese que tampoco existieron
declaraciones juradas nominativas y determinativas de aportes a la seguridad social.

Es decir que, tras la inspeccin realizada y las veintisis infracciones constatadas,


an resta por determinar en sede administrativa los tributos adeudados, junto con las
contribuciones al rgimen de la seguridad social. A tenor de las acreditaciones bancarias y el
nmero de empleados no registrados, es dable suponer que dichos importes tendrn una entidad
considerable.

Dicho esto, entiendo que pese a la vaguedad del trmino y a la indefinicin de la


norma nos encontramos frente a un caso de "grave perjuicio". No slo se ha verificado un
incumplimiento casi sistemtico de las normas vigentes (en cuatro de los cinco controladores
fiscales y en veinte de los treinta y nueve empleados constatados), sino de entidad suficiente que

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3256


de reiterarse ocasionar no slo una falta de ingreso de tributos al fisco, sino tambin una
desproteccin de los trabajadores que all se desempean.

Una situacin que amerita, a todas luces, la clausura del establecimiento hasta
tanto se subsanen las infracciones detectadas.

Sera absurdo permitir la continuidad de un establecimiento que ha declarado al


fisco tener slo cinco empleados y no haber devengado dbitos fiscales ni ganancias, pese a
haber funcionado como local bailable (con capacidad de alrededor de 2.841 personas en 1829
metros cuadrados, cfr. fs. 41 del anexo informativo).

Por tales motivos, entiendo que se encuentra acreditado el grave perjuicio para los
intereses fiscales, previsto en el inciso f) del art. 35 de la ley 11.683.

V. Descargo del contribuyente

En el da de la fecha, el socio gerente de la firma contribuyente efectu el descargo


previsto por el art. 75 de la ley 11.683.

Indic que la empresa se encuentra gestionando la regularizacin de todas las


infracciones constatadas respecto de los trabajadores y controladores fiscales. Manifest que "la
idea es normalizar todo lo antes posible" (fs. 25).

El representante de la firma fiscalizada se ha limitado a comprometerse a subsanar


las infracciones constatadas, pero no se han aportado pruebas que permitan verificar que la
situacin fctica advertida por la AFIP haya mutado.

Slo se han indicado futuros compromisos, que no prueban una inmutabilidad de la


situacin actual de violacin a la normativa impositiva y laboral vigente.

VI. Decisin a adoptar

En virtud de lo reseado, considerando que se encuentran acreditados los


elementos fcticos que habilitan a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos a disponer la
clausura preventiva de un establecimiento en infraccin, corresponder confirmar la medida
precautoria.

Tal como lo dispone el art. 75 de la ley 11.683, la medida de clausura deber


mantenerse efectiva hasta tanto el responsable regularice la situacin que origin la medida
preventiva.

El levantamiento de la clausura ser dispuesto por el juez administrativo actuante,


una vez comprobada la regularizacin de la situacin, lo que deber ser acreditado ante la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos.

A los efectos del cmputo de una eventual sancin de clausura del artculo 40 de la
ley, por cada da de clausura corresponder un da de clausura preventiva (cfr. art. 75, ley citada).

Por todo lo expuesto,

RESUELVO:

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3257


MANTENER LA CLAUSURA PREVENTIVA impuesta por la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos al establecimiento comercial bailable "KIMIKA", ubicado en Canal
de los Milicos km. 1216, de propiedad de KDIS S.R.L., con domicilio fiscal en Ruta Nacional n 22,
km. 1214, ambos de la ciudad de Cipolletti, el da 24 de julio de 2016, en los trminos del art. 75
de la ley 11.683 y de acuerdo a lo dispuesto en el Considerando VI de la presente.

Notifquese urgente a las partes a los domicilios constituidos. Firme, remtanse los
legajos originales a la Agencia local de la AFIP-DGI, a sus efectos, junto con copia certificada de
la presente.

Tribunal: JUZGADO FEDERAL DE GENERAL ROCA


PROVINCIA DE RIO NEGRO.
Firma: MARIA CAROLINA PANDOLFI
Lugar: GENERAL ROCA RIO NEGRO
Fecha: 27/07/16

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3258


DICTMENES ADMINISTRATIVOS

CONSULTAS VINCULANTES

SUBDIRECCIN GENERAL TCNICO LEGAL IMPOSITIVA


SNTESIS
Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artculo incorporado a continuacin
del Artculo 4. Rgimen de consulta vinculante. Resolucin General N 1.948. Publicacin de
consultas resueltas.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS


RESOLUCIN N 22/16 (SDG TLI)

Fecha: 01/06/16

I. La presentante consulta, en el marco del Impuesto a las Ganancias y del rgimen de retencin
previsto por la Resolucin General N 2.437 (AFIP), sus modificatorias y complementarias, si por
su desempeo bajo relacin de dependencia, le resultan aplicables las disposiciones de la
Resolucin General N 3.525 (AFIP) o las de su par N 3.770 (AFIP), precisando que inici dicha
relacin laboral en el mes de diciembre de 2013 y que su primera remuneracin fue inferior a la
suma de $15.000.-, y que por haber superado la misma durante el ao 2015, su empleador
comenz a retenerle el gravamen en virtud de lo previsto por el Artculo 5 de la aludida
Resolucin General N 3.770 (AFIP).

II. Se concluy que si la consultante inici su relacin laboral en el mes de diciembre de 2013 su
situacin frente al Impuesto a las Ganancias resulta determinada por lo dispuesto en el Artculo 4
de la Resolucin General N 3.525 (AFIP), por lo que si sus remuneraciones del citado mes de
inicio no superaron los $15.000.- y no ha registrado otro empleo y/o cobro de haberes durante el
ao 2013, procedan a su respecto los beneficios del Decreto N 1.242/13.

Consecuentemente, las remuneraciones percibidas desde el inicio de la relacin laboral y hasta


diciembre de 2015, inclusive, no resultaban pasibles de la retencin prevista por la Resolucin
General N 2.437 (AFIP), sus modificatorias y complementarias, mientras que para las percibidas
a partir del perodo fiscal 2016 debern contemplarse las disposiciones establecidas en la
Resolucin General N 3.831 (AFIP).

RESOLUCIN N 26/16 (SDG TLI)

Fecha: 01/06/16

I. El presentante consulta, en el marco del Impuesto a las Ganancias y del rgimen de retencin
previsto por la Resolucin General N 2.437 (AFIP), sus modificatorias y complementarias, si por
su desempeo bajo relacin de dependencia, le resultan aplicables las disposiciones de la
Resolucin General N 3.525 (AFIP) o las de su par N 3.770 (AFIP), precisando que inici dicha
relacin laboral en el mes de septiembre de 2013 y que su primera remuneracin fue inferior a la
suma de $15.000.-, y que por haber superado la misma durante el ao 2015, su empleador

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3259


comenz a retenerle el gravamen en virtud de lo normado en la Resolucin General N 3.770
(AFIP).

II. Se concluy que si el consultante inici su relacin laboral en el mes de septiembre de 2013 su
situacin frente al Impuesto a las Ganancias resultaba determinada por lo dispuesto en el Artculo
4 de la Resolucin General N 3.525 (AFIP), por lo que si sus remuneraciones del citado mes de
inicio no superaron los $15.000.- y no ha registrado otro empleo y/o cobro de haberes durante el
ao 2013, procedan a su respecto los beneficios del Decreto N 1.242/13.

Consecuentemente, las remuneraciones percibidas desde el inicio de la relacin laboral y hasta


diciembre de 2015, inclusive, no resultaban pasibles de la retencin prevista por la Resolucin
General N 2.437 (AFIP), sus modificatorias y complementarias, mientras que para las percibidas
a partir del perodo fiscal 2016 debern contemplarse las disposiciones establecidas en la
Resolucin General N 3.831 (AFIP).

RESOLUCIN N 27/16 (SDG TLI)

Fecha: 15/06/16

I. Se consulta acerca de la viabilidad de la escisin que se planea llevar a cabo bajo el rgimen del
Artculo 77 y siguiente de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997 y sus modificaciones),
y por la cual se destinar a una nueva sociedad, denominada BBSA, todos los activos vinculados
con la actividad de explotacin de shopping centers.

En tal contexto puntualmente se pregunta:

1) Si la reorganizacin descripta encuadra como una escisin simple o escisin-constitucin, y


por lo tanto no es necesario que BBSA cumpla con el requisito de empresa en marcha y
actividades iguales o vinculadas a las de AASA con anterioridad a la reorganizacin.

2) Si la forma en que se implementar la relacin de canje es decir, de manera no proporcional a


las participaciones accionarias de CC y DD, cumplimenta las exigencias del Art. 105, inciso b) del
Decreto Reglamentario de la ley de Impuesto a las Ganancias.

3) Si la posterior escisin de la firma CC, por medio de la cual se crear la empresa EE, a la cual
se asignarn la totalidad de las acciones de DD, implica el incumplimiento del requisito de
mantenimiento de la participacin por dos aos posteriores a la reorganizacin.

4) Si la eventual venta dentro de los dos aos posteriores a la reorganizacin de parte de las
acciones de CC a terceros, implica el incumplimiento del mencionado requisito. Se consulta
asimismo si dicha venta estar sujeta a impuesto a las ganancias en nuestro pas, teniendo en
cuenta que tanto los enajenantes como la sociedad enajenada sern sociedades constituidas en
la Repblica de .

5) Si la transferencia que se produzca como consecuencia de la escisin de CC, del 95% de las
acciones de BBSA ...,... implica por un lado el incumplimiento del requisito de mantenimiento de
la participacin durante los dos aos posteriores a la reorganizacin, y por otro si dicha
transferencia de acciones estar gravada con el Impuesto a las Ganancias en nuestro pas.

II. Se concluy que:

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3260


a) De verificarse que el nico objeto de la constitucin de BBSA con anterioridad a la fecha de
reorganizacin es posibilitar la inmediata operacin del negocio de explotacin de shopping
centers cuando la respectiva escisin se materialice, y que, en consecuencia, no desarrollar
actividad alguna ni generar quebrantos ni otro tipo de atributos fiscales hasta que la reestructura
se produzca, la situacin resultar equivalente a una escisin-constitucin en la que no se debera
exigir a la firma que recibe el capital escindido el cumplimiento de los requisitos de empresa en
marcha y actividades iguales o vinculadas anteriores a la reorganizacin estatuidos por los
apartados I) y III) del segundo prrafo del Artculo 105 del Decreto Reglamentario de la Ley de
Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997 y sus modificaciones).

b) Para dar por cumplido el requisito dispuesto por el inciso b) del primer prrafo del Artculo 105
del Decreto Reglamentario de la Ley del gravamen no debe producirse una transferencia a
terceros superior al 20% en el monto del capital escindido que se destina a la sociedad
continuadora, an cuando tal transmisin fuera entre los socios de las predecesoras. Es decir, si
se destinan $100.- a una entidad continuadora para que se cumpla la citada condicin no deber
trasladarse un importe mayor a $20.- a un tercero, considerando como tal tambin al otro socio de
la antecesora.

En este caso se observa que la sociedad titular del 5% del capital social de la antecesora pasar a
poseer el 99,99% del capital que se destina a la firma continuadora, por lo tanto si ese patrimonio
que se escindir de la antecesora representara un monto mayor a ese 5% del total, resultara
inevitable que se produzca una transferencia de la firma que posee el 95% hacia la otra titular,
transferencia que, de superar el 20% del monto destinado a la continuadora, determinara que la
condicin de participacin en el capital que dispone el referido inciso b) del Artculo 105 del
Reglamento no deber darse por cumplida.

No obstante, cabe admitir el cumplimiento de las condiciones de participacin en el capital en


forma indirecta, es decir, en el caso de que tales requisitos no sean cumplidos por las personas o
entidades que participan en el capital de las empresas involucradas, es admisible que se cumplan
considerando a las participaciones que por va indirecta ejercen los titulares de las mismas o los
titulares de stas y as sucesivamente.

El clculo por el cual se determina el porcentaje de participacin a contemplar en los casos en que
deba ser tenida en cuenta la titularidad indirecta, ser el producto de las participaciones sucesivas
desde los titulares principales hasta los socios que mediante su participacin en las otras firmas
interpuestas, de las cuales son titulares, cumplan con el guarismo que establece la
reglamentacin.

En razn de este temperamento resulta viable que el requisito en cuestin sea cumplido de
manera indirecta por las firmas titulares del grupo econmico, FF y GG, ambas radicadas en .

c) La creacin en el extranjero de la firma EE a partir de la escisin de CC, no hara variar ni en


forma cualitativa ni cuantitativa la estructura ni el patrimonio de las firmas que se reorganizarn en
el pas, por lo tanto no formara parte del otro proceso de escisin que s se pretende encuadrar
en el rgimen de reorganizacin libre de impuestos previsto por la Ley de Impuesto a las
Ganancias y de esta forma no influira en el desarrollo del mismo, salvo que involucre una
modificacin de las participaciones sociales entre las firmas del grupo econmico implicado y que
esto hiciera que se incumpliera la condicin de mantenimiento en la participacin en la firmas
continuadoras que por va indirecta se pudiera haber sostenido, lo que hara decaer el beneficio.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3261


d) En lo atinente a la venta de parte de las acciones de EE dentro de los dos aos posteriores a la
fecha de reorganizacin y su incidencia en el cumplimiento del citado requisito de mantenimiento
de la participacin en las empresas continuadoras, si tal enajenacin implicara una transmisin a
terceros de las participaciones sociales en las sociedades continuadoras de ms de un veinte por
ciento respecto de los capitales escindidos, que hiciera que el monto mnimo requerido por la
normativa no se mantenga ni directa ni indirectamente en el 80% previsto, dicha condicin no se
tendra por cumplida.

En cuanto a la gravabilidad en el Impuesto a las Ganancias de la venta de dichas acciones,


siempre que los ttulos en cuestin fueran emitidos por una sociedad del exterior y al momento de
su venta estuvieran en posesin de dos firmas radicadas en ese pas extranjero, las ganancias
que pudieran obtenerse de dicha enajenacin no seran ganancias de fuente argentina, pues no
provendran de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en el pas, conformando
resultados de fuente extranjera que al ser obtenidos por sujetos del exterior quedan fuera del
alcance del tributo que estatuye la Ley argentina.

e) Por ltimo, deviene abstracto resolver la cuestin relativa a la gravabilidad de la hipottica


transferencia a favor de EE, de la participacin accionaria que CC eventualmente poseera en el
capital de BBSA, ello atento a que dicha operacin no se concretara en los hechos atento a las
consideraciones vertidas en el punto b) de la presente nota.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


RESOLUCIN N 31/16 (SDG TLI)

Fecha: 07/07/16

I. Se consult el tratamiento que corresponde otorgar en el Impuesto al Valor Agregado a la


transferencia del pozo petrolfero denominado . .

II. Se concluy que el precitado bien es un inmueble por accesin susceptible de tener
individualidad propia, toda vez que puede ser enajenado independientemente del inmueble donde
se encuentra emplazado, motivo por el cual su transferencia est alcanzada por el Impuesto al
Valor al Agregado en virtud de lo dispuesto por el tercer prrafo del Artculo 4 de la ley del
gravamen.

IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTAS


BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS
RESOLUCIN N 29/16 (SDG TLI)

Fecha: 21/06/16

I. Se consult si la cuenta corriente que posee la rubrada y que es utilizada en forma exclusiva en
el desarrollo especfico de su actividad, se encuentra exenta del Impuesto sobre los Crditos y
Dbitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias conforme a lo previsto en el inciso d) del
Artculo 10 del Anexo del Decreto N 380/01 y sus modificaciones.

II. Se concluy que en la medida en que la cuenta por la cual se consulta se utilice en forma
exclusiva para el desarrollo de su actividad de servicios de cobranzas electrnicas por cuenta de

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3262


terceros de facturas de servicios pblicos, impuestos y otros servicios, y sta sea su nica
actividad, la misma se hallar beneficiada por la exencin contemplada en el inciso d) del Artculo
10 del Anexo del Decreto N 380/01 y sus modificaciones.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3263


COEFICIENTES Y MONTOS

1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS


1.1. PERSONAS FISCAS Y SUCESIONES INDIVISAS

1.1.1. DEDUCCIONES PERSONALES

Importe Anual

Referencia
Concepto
Normativa Perodo Fiscal 2016 (*)1

A Ganancias no imponibles (siempre que sean residentes) art. 23, inc. a). 42.318,00
B (a)
Deduccin por cargas de familia: art. 23, inc. b)

1.- Cnyuge .......................................................................... art. 23, inc b), pto. 1 39.778,00


2.- Hijo ............................................................................... art. 23, inc. b), pto. 2 19.889,00
3.- Otras cargas................................................................... art. 23, inc. b), pto. 3 19.889,00
C (b)
Deduccin especial (sobre beneficios provenientes de): art. 23, inc. c)

1.- Empresas, siempre que trabaje personalmente en las


mismas (art. 49) art. 23, inc. c) , 1
prraf. 42.318,00
2.- El cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de
retiro privado, de los servicios personales prestados por los
socios en las sociedades cooperativas y del ejercicio de
profesiones liberales u oficios, de las funciones de albacea,
sndico, mandatario, gestor de negocios, director de S.A., art. 23, inc, c), 2
socios administradores de S.R.L., S.C.S. y S.C.A. y
prraf.
fideicomisario (art. 79, inc. d), e) y f).) 42.318,00
3.- El desempeo de cargos pblicos, del trabajo personal en
relacin de dependencia y de las jubilaciones, pensiones,
(c)
retiros y subsidios (art. 79, inc. a), b) y c)) art. 23, inc. c), 3 203.126,40
prraf.
D Gastos de sepelio (hasta la suma de) .... art. 22 996,23
E Primas de seguro de vida (monto mximo)...................... art. 81, inc. b) 996,23
F Aportes (personales) correspondientes a planes de seguro
de retiro privado ...... art. 81, inc. e) (f)

G Honorarios mdicos y paramdicos .................. art. 81, inc. h) (d)

H Cuotas a instituciones que presten cobertura mdico art. 81, inc. g) (e)
asistenciales .

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3264


I Servicio domstico art. 16, Ley N
26.063 42.318,00

(a) Siempre que las personas mencionadas sean residentes, estn a cargo del contribuyente y no tengan
en el ao entradas netas superiores a la ganancia no imponible.
(b) El Decreto N 1.344/1998, modificatorio del artculo 47, inciso a), Decreto Reglamentario de la ley del gravamen,
efecta la siguiente aclaracin: Los trabajadores autnomos podrn computar dicha deduccin siempre que la
totalidad de los aportes correspondientes al perodo fiscal que se declara se encuentren ingresados hasta la
fecha de vencimiento general de la declaracin jurada o se hallen incluidos en planes de facilidades de pago
vigentes.
(c) El incremento previsto en el tercer prrafo del inciso c), artculo. 23, no ser de aplicacin cuando se trate de
remuneraciones comprendidas en el inciso c) del artculo 79, originadas en regmenes previsionales especiales
que, en funcin del cargo desempeado por el beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del haber
previsional, de la movilidad de las prestaciones, as como de la edad y cantidad de aos de servicio para obtener
el beneficio jubilatorio. Exclyese de esta definicin a los regmenes diferenciales dispuestos en virtud de
actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento prematuros y a los regmenes
correspondientes a las actividades docentes, cientficas y tecnolgicas y de retiro de las fuerzas armadas y de
seguridad.
(d) Hasta el 40 % de lo facturado, siempre que no supere el 5 % de la ganancia neta del ejercicio.
(e) Hasta el 5 % sobre la ganancia neta del ejercicio -Decreto N 290/2000, art. 1, inc, m)-.
(f) Por Ley N 26.425, art. 17 (B.O. 09/12/2008), se deroga el inc. e) del art. 81 de la Ley del Impuesto a las
Ganancias, a partir de la fecha de su publicacin.
1
(*) Por Decreto N 394/2016 (B.O. 23/02/2016), modificatorio del art. 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, con efectos a partir del 1 de enero de 2016, inclusive. Resolucin
General N 3831 (B.O. 25/02/2016)

1.1.2. ESCALA DE IMPUESTO APLICABLE A PARTIR DEL PERIODO FISCAL 2000. ART. 90 DE
LA LEY (*)

Ganancia Neta Imponible


Pagarn Pagarn (Tabla Simplificada)
Acumulada
Ms de $ a$ $ Ms el % Sobre el excedente de $ $
0 10.000 --- 9 0 (0,09 x G) 0
10.000 20.000 900 14 10.000 (0,14 x G) 500
20.000 30.000 2.300 19 20.000 (0,19 x G) 1.500
30.000 60.000 4.200 23 30.000 (0,23 x G) 2.700
60.000 90.000 11.100 27 60.000 (0,27 x G) 5.100
90.000 120.000 19.200 31 90.000 (0,31 x G) 8.700
120.000 en adelante 28.500 35 120.000 (0,35 x G) 13.500

(G = Ganancia Neta Imponible Acumulada)


(*) Escala sustituida por la Ley N 25.239, Ttulo I, artculo 1, inciso o).
Vigencia: Ejercicios iniciados a partir del 31/12/1999.
Efectos: Desde el 01/01/2000.

Los datos de perodos anteriores pueden consultarse en las Resoluciones Generales Nros. 3.794 y 3.984 DGI
(Boletines DGI N 483, pg. 285; N 497, pg. 603) y Leyes Nros. 24.587 y 25.239, respectivamente.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3265


1.2. DEDUCCIONES DE LA TERCERA CATEGORA

1.2.1. HONORARIOS A DIRECTORES, CONSEJO DE VIGILANCIA Y RETRIBUCIN A


SOCIOS ADMINISTRADORES. DEDUCCIN MXIMA

Perodo Importe Referencia Normativa


Desde el 28/09/1996 25 % de las utilidades contables del ejercicio o $ 12.500 por Ley, art. 87, inc. j)
cada perceptor, el que sea mayor.

1.2.2. SEGUROS DE RETIRO PRIVADOS. APORTES EFECTUADOS POR LA EMPRESA.


DEDUCCIN POR CADA ASEGURADO

Perodo Monto Referencia Normativa


Desde abril/1992 $ 630,05 Ley , art. 87, inc. h)

1.3. DEDUCCIONES ADMITIDAS PARA TODAS LAS CATEGORAS

1.3.1. INTERESES. ART. 81, INC. A) DE LA LEY

Aplicacin para los ejercicios que cierren a partir del 22/10/2003 - Ley N 25.784
Sujetos Originados en Observaciones y/o condiciones

A.1.-Deudas contradas por la No proceder deduccin alguna cuando se trate de ganancias


adquisicin de bienes y gravadas que tributen el impuesto por va de retencin con
servicios que se afecten a la carcter de pago nico y definitivo
obtencin, mantenimiento
A.- conservacin de ganancias
PERSONAS
FISICAS O
SUCESIONES gravadas.
A.2.-Crditos hipotecarios que les
INDIVISAS. hubieran sido otorgados para
la compra o construccin de Hasta la suma de $ 20.000 (PESOS VEINTE MIL) anuales (*)
1
inmuebles destinados a casa
habitacin del contribuyente,
del causante en el caso de
sucesiones indivisas.

B.- SUJETOS En cuanto a los intereses de deudas contradas con personas


COMPRENDI- no residentes que los controlen, no proceder la deduccin en
DOS EN EL el Balance Impositivo al que corresponda su imputacin, en la
B.1.-Deudas, sus respectivas proporcin correspondiente al monto total del pasivo que los
ART. 49,
actualizaciones y los gastos origina, existente al cierre del ejercicio, que exceda 2 veces el
EXCLUIDAS
originados por la constitucin, monto del patrimonio neto a la misma fecha.
LAS
renovacin y cancelacin de
ENTIDADES
las mismas
REGIDAS Esta limitacin no es aplicable cuando se trata de intereses
POR LA LEY originados en:
N 21.526.
Operaciones comprendidas en el punto 2.- del inciso c)
del artculo 93

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3266


(*) 1 Segn la Nota Externa N 1/2006 (B.O. 10/03/2006), en el supuesto de los inmuebles en condominio, el
monto a deducir por cada condmino no podr exceder al que resulte de aplicar el porcentaje de su
participacin sobre el lmite aludido.

1.3.2. PRIMAS DE SEGURO DE VIDA ART. 81, INC. B) DE LA LEY

(Ver cuadro 1.1.1., tem E.-)

1.3.3. DONACIONES ART. 81, INC. C) DE LA LEY


Podrn ser deducidas las donaciones a los Fiscos Nacional, Provinciales y Municipales y a las instituciones
comprendidas en el inciso e) del artculo 20, hasta el lmite del 5% (cinco por ciento), siempre y cuando las
mismas cumplan con los requisitos establecidos por la Resolucin General N 2.681.

Monto anual Referencia Normativa Vigencia

Resolucin General N 1.815:


Hasta el 5% de la Ganancia Neta del Ley, art. 81, inciso c) reglamentado por desde el 14/01/2005
ejercicio Resoluciones Generales N 1.815 y N 2.681 Resolucin General N 2.681:
desde el 01/01/2010

Las Resoluciones Generales citadas establecen casos de excepcin en los cuales no sern de aplicacin los
requisitos previstos en las mismas, a saber:

Monto anual Tipo de Donacin Referencia Normativa


$ 1.200,00 Peridicas Resolucin General N 1.815, artculo 44 (*)
$ 600,00 Eventuales Resolucin General N 2.681, artculo 41 (*)

(*) La suma total a justificar en las condiciones establecidas en este artculo, no podr superar el monto de
$ 2.400,00 (PESOS DOS MIL CUATROCIENTOS) por cada donante en un mismo perodo fiscal.

1.3.4. CUOTAS A INSTITUCIONES QUE PRESTEN COBERTURA MDICO ASISTENCIAL ART.


81, INC. G) DE LA LEY

(Ver cuadro 1.1.1., tem H.-)

1.3.5. HONORARIOS MDICOS Y PARAMDICOS ART. 81, INC. H) DE LA LEY

(Ver cuadro 1.1.1., tem G.-)


1.4. RETENCIONES RGIMEN DE LA RESOLUCIN GENERAL N 830, SUS
MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. APLICABLE A LOS PAGOS QUE SE
EFECTEN A PARTIR DEL 1 DE JUNIO DE 2016

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3267


% a Retener Montos no
sujetos a
Conceptos sujetos a retencin retencin ($)
Insc. No insc. (*) 1

Intereses por operaciones realizadas en entidades financieras. Ley N 21.526, y


3 10 ---
modif. o agentes de bolsa o mercado abierto.
Intereses originados en operaciones no comprendidas en el punto anterior. 6 28 3.500
Alquileres o arrendamientos de bienes muebles. 6 28 5.000
Bienes Inmuebles Urbanos, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing,
6 28 5.000
-incluye suburbanos-.
Bienes Inmuebles Rurales, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing, -
6 28 5.000
incluye subrurales-.
Regalas. 6 28 3.500
Inters accionario, excedentes y retornos distribuidos entre asociados,
6 28 3.500
cooperativas excepto consumo-.
Obligaciones de no hacer, o por abandono o no ejercicio de una actividad. 6 28 3.500
Enajenacin de bienes muebles y bienes de cambio. 2 10 100.000
Transferencia temporaria o definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de
2 10 100.000
invencin, regalas concesiones y similares.
Explotacin de derechos de autor (Ley N 11.723). s/
28 10.000
escala
Locaciones de obra y/o servicios no ejecutados en relacin de dependencia no
2 28 30.000
mencionados expresamente en otros tems.
Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de comisionista,
rematador, consignatario y dems auxiliares de comercio a que se refiere el inc. c) s/
28 7.500
del art. 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus escala
modificaciones.
Honorarios de director de sociedades annimas, sndico, fiduciario, consejero de
sociedades cooperativas, integrante de consejos de vigilancia y socios s/ a
28 30.000(*)
administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita escala
simple y en comandita por acciones.
Profesionales liberales, oficios, albacea, mandatario, gestor de negocio. s/
28 7.500
escala
Corredor, viajante de comercio y despachante de aduana. s/
28 7.500
escala
Operaciones de transporte de carga nacional e internacional. 0,25 28 30.000
Operaciones realizadas por intermedio del mercado de cereales a trmino que se
0,50 2 --
resuelvan el curso del trmino (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones
Distribucin de pelculas. Transmisin de programacin. Televisin va satelital. 0,50 2 --
Cualquier otra cesin o locacin de derechos, excepto las que correspondan a
operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a trmino que se 0,50 2 --
resuelvan en el curso del trmino (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3268


Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro
de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nacin, establecidos por el inciso d) del
artculo 45 y el inciso d) del artculo 79, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, 3 3 7.500
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones -excepto cuando se encuentren
alcanzados por el rgimen de retencin establecido por la Resolucin General N
2.437. (**)
Rescates -totales o parciales- por desistimiento de los planes de seguro de retiro a
que se refiere el inciso o), excepto que sea de aplicacin lo normado en el artculo
3 3 7.500
101 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones. (**)
Intereses por eventuales incumplimientos de las operaciones excepto las indicadas De acuerdo con tabla para cada
c
en los incisos a) y d) del Anexo II. (*) inciso
Pagos realizados por cada administracin descentralizada, fondo fijo o caja chica
b 0,50 1,50 11.000
art. 27, primer prrafo. (*)
Subsidios abonados por los estados Nacional, provinciales, municipales o el
Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, en concepto de enajenacin de
2 10 34.000
bienes muebles y bienes de cambio, en la medida que una ley general o especial
no establezca la exencin de los mismos en el Impuesto a las Ganancias.

Subsidios abonados por los estados Nacional, provinciales, municipales o el


Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, en concepto de locaciones de
obra y/o servicios, no ejecutados en relacin de dependencia, en la medida que 2 28 14.000
una ley general o especial no establezca la exencin de los mismos en el Impuesto
a las Ganancias.

RETENCION MINIMA: Inscriptos: $ 90 y no inscriptos: $ 450 para alquileres o arrendamiento de bienes inmuebles
urbanos y $ 90 para el resto de los conceptos sujetos a retencin

a
(*) Se deber computar un solo monto no sujeto a retencin sobre el total del honorario o de la retribucin,
asignados.
b
(*) De acuerdo al cdigo de rgimen asignado al concepto que se paga.

(*)c Los intereses por eventuales incumplimientos se encuentran sujetos a las mismas tasas y mnimos aplicables al
concepto generador de tales intereses, excepto incisos a) y d).
1
(*) Cuando los beneficiarios sean no inscriptos en el impuesto no corresponder considerar monto no sujeto a
retencin, excepto cuando se trate de los conceptos (**) que deber considerarse para beneficiarios inscritos y
no inscritos.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3269


ESCALA APLICABLE DESDE AGOSTO DEL AO 2000 (una vez deducido el mnimo no sujeto a retencin).

Importe Retendrn
Ms de $ a$ $ Ms el % s/ excedente de $
0 2.000 0 10 0
2.000 4.000 200 14 2.000
4.000 8.000 480 18 4.000
8.000 14.000 1.200 22 8.000
14.000 24.000 2.520 26 14.000
24.000 40.000 5.120 28 24.000
40.000 y ms 9.600 30 40.000

2. IMPUESTO INTERNO A LOS CIGARRILLOS


RESOLUCIN GENERAL N 2.539

IMPUESTO INTERNO A LOS CIGARRILLOS ARTICULO 15 DE LA LEY DE IMPUESTOS INTERNOS, TEXTO


SUSTITUIDO POR LA LEY N 24.674 Y SUS MODIFICACIONES Y SUS NORMAS COMPLEMENTARIAS Y
REGLAMENTARIAS
PRECIO DE LA CATEGORA MAS VENDIDA DE CIGARRILLOS (CMV)
CATEGORIA MAS VENDIDA (CMV) PRECIO VIGENCIA BOLETIN OFICIAL
26,00 Trimestre: Febrero, Marzo y Abril de 2016 01/02/2016
26,00 Trimestre: Mayo, Junio y Julio de 2016 25/04/2016
40,00 Trimestre: Agosto, Septiembre y Octubre de 2016 29/07/2016
Trimestre: Noviembre, DIciembre de 2016 y Enero de
40,00 28/10/2016
2017

El valor de la CMV indicado se encuentra expresado en pesos y corresponde a un paquete de 20 cigarrillos.

Informacin elaborada por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de acuerdo con los datos proporcionados por
la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos del Ministerio de Produccin, conforme lo establecido por la
Resolucin Conjunta N 183/2009 MP y N 289/2009 MEyFP (B.O. 11/06/09).

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3270


3. FONDO ESPECIAL DEL TABACO LEY NACIONAL DEL TABACO N
19.800, ARTICULO 25
RESOLUCIN CONJUNTA - RESOLUCIN GENERAL N 2.844 (AFIP) y N 264/10 (SAGyP)

FONDO ESPECIAL DEL TABACO, ARTICULO 25 DE LA LEY N 19.800 Y SUS MODIFICACIONES

RESOLUCIN CONJUNTA - RESOLUCIN GENERAL N 2.844 (AFIP) y N 264/10 (SAGyP)

DETERMINACIN DEL MONTO ADICIONAL FIJO - ART. 25 DE LA LEY N 19.800 Y SUS MODIFICACIONES

MONTO TOTAL DEL


VIGENCIA ADICIONAL FIJO
PRECIO PROMEDIO
ESTABLECIDO POR EL ART. BOLETN OFICIAL
SEMESTRE PONDERADO
25 DE LA LEY N 19.800 Y
SUS MODIFICACIONES
ENERO A JUNIO DE 2016 $ 22,79 $ 0,8385 23/12/2015
JULIO A DICIEMBRE DE 2016 $ 26,42 $ 0,9719 30/06/2016

El valor del precio promedio ponderado de venta al consumidor y el monto total del adicional fijo establecido por el Artculo
25 de la Ley N 19.800 y sus modificaciones se encuentran expresados en Pesos y corresponde a un paquete o envase de
veinte (20) cigarrillos - unidades -.

4. IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LQUIDOS Y EL GAS


NATURAL. LEY N 23.966
RESOLUCIN GENERAL N 1.555

VALORES DE REFERENCIA. ART. SIN NUMERO INCORPORADO A CONTINUACIN DEL ART. 4 DE LA LEY DEL
GRAVAMEN Y QUINTO ART. INCORPORADO A CONTINUACIN DEL ART. 4 DEL ANEXO
DEL DECRETO N 74/1998
DENOMINACIN PRODUCTO GRAVADO
BOLETN
VIGENCIA NAFTA NAFTA DE
DIESEL OFICIAL
HASTA 92 MAS DE GAS OIL KEROSENE SOLVENTE AGUARRAS
OIL
RON 92 RON

Junio 2016 7,0840 8,1937 8,1120 9,0825 10,1313 9,4323 8,6100 30/05/2016
Julio 2016 5,7527 8,9881 8,8795 9,8838 10,5529 9,4453 8,5600 06/07/2016
Agosto 2016 7,4589 8,9862 8,8586 9,9694 9,8001 9,8184 8,6100 29/07/2016
Septiembre
5,6193 8,8938 8,8530 10,0427 9,6962 10,0227 8,6300 01/09/2016
2016
Octubre 2016 5,7027 8,9488 8,8262 10,0747 10,2979 9,1804 8,4900 30/09/2016
Noviembre
5,6385 8,9171 8,7805 10,0693 10,3266 9,3131 8,8500 31/10/2016
2016

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3271


Los valores de referencia indicados se expresan en pesos por unidad de medida litro.
Informacin elaborada por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de acuerdo con los datos proporcionados por
la Secretara de Energa del Ministerio de Planificacin Federal, Inversin Pblica y Servicios, conforme lo establecido
por el Decreto N 548/2003 (B .O. 11/08/2003)

5. PROCEDIMIENTO
TASAS DE INTERES EVOLUCIN DESDE EL 01/07/06

Repeticiones,
Devoluciones,
Perodo Resarcitorios Punitorios
Reintegros o
compensaciones
Norma

% % %
Desde Hasta % Diario % Diario % Diario
Mensual Mensual Mensual

R. (MEyFP)
01/01/2011 --- 3 ,0 0 0,1000 4,00 0,1333 0,50 0,0167
841/10
R. (MEyP)
01/07/2006 31/12/2010 2 ,0 0 0,0667 3,00 0,1000 0,50 0,0167
492/06

6. RGIMEN NACIONAL DE SEGURIDAD SOCIAL Y OBRAS


SOCIALES(1)
6.1. CONTRIBUCIONES A CARGO DEL EMPLEADOR Y APORTES DEL TRABAJADOR EN
RELACIN DE DEPENDENCIA

Desde Julio del 2001 (Decreto N 814/2001 y sus modificaciones)

Contribucin Patronal

Julio / 2001 Desde 01/08/2001 Desde 01/03/2002


Referencia Dto. 814/01 modif.
Aporte hasta 28/02/2002
Concepto Dto. 814/01 modif. por por Ley. 25.453, Dto.
Trabajador
Normativa Ley. 25.453 y 1009/01
Dto. 814/01
Dto. 1009/01 (*) 2 y Ley 25.565 (*) 3
(*) 1 (*) 10
Art. 2, Art. 2, Art. 2, Art. 2,
inc. a) (*) 6 inc. b) (*) 7 inc. a) (*) 6 inc. b) (*) 7

Rgimen Nacional de la Seguridad Social (en %) (en %) (en %) (en %) (en %) (en %)

Sistema Integrado de L. 24.241


11(*)4 y (*)5
Jubilaciones y Pensiones (art. 11)
16,00 20,00 16,00 21,00 17,00
L. 24.714
Asignaciones Familiares --
(art. 5)

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3272


L. 24.013
Fondo Nacional de Empleo --
art. 145, inc. a), pto. 1
Fondo Nacional de Empleo y art. 146.
L. 24.013
para Empresas de --
Servicios Eventuales art. 145, inc. a), pto. 2

L. 19.032
I.N.S.S.J. y P. 3 (*) 9
(art. 8)
Rgimen Nacional de Obras Sociales (en %) (en %) (en %) (en %) (en %) (en %)
L. 23.660
Obra social (*) 8 2,70 4,50 4,50 4,50 5,40 5,40
(art. 16)

Fondo Solidario de L. 23.660 (art. 19) y


0,30 0,50 0,50 0,50 0,60 0,60
Redistribucin (*) 8 L. 23.661 (art. 22)

(*) 1 El artculo 1 del Decreto N 814/2001 (B. O. 22/06/2001), aplicable a las contribuciones patronales que se
devenguen a partir del 01/07/2001, deja sin efecto toda norma que contemple exenciones o reducciones de las
alcuotas aplicables a las contribuciones patronales, con la nica excepcin de la establecida en el artculo 2 de la
Ley N 25.250. El Decreto mencionado fija una alcuota nica con carcter general del 16% para las
contribuciones patronales con destino a los distintos subsistemas de la seguridad social.

(*) 2 Posteriormente, esa alcuota nica fue modificada por la Ley N 25.453 (B. O. 31/07/2001), aplicable para las
contribuciones patronales que se devenguen a partir del 01/08/2001, la que estableci dos alcuotas diferenciales
(del 20 % y 16 %), dependiendo de las actividades desarrolladas por el empleador y del monto de venta anual.
(Decreto N 1.009/2001 B. O. 14/08/2001). Nota: Ver llamada (*) 10

(*) 3 El artculo 80 de la Ley N 25.565 (B. O. 21/03/2002) incrementa en un punto porcentual las alcuotas de
contribucin patronal establecidas en el artculo 2 del Decreto N 814/2001, destinado al financiamiento del
Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.

Restituye a su vez la alcuota establecida en el inciso a) del artculo 16 de la Ley N 23.660 en concepto de
contribucin patronal al Sistema de Obras Sociales (6% de la remuneracin de los trabajadores en relacin de
dependencia).
(*) 4 El artculo 15 del Decreto N 1.387/2001 (B.O. 02/11/2001) reduce al 5 % (CINCO POR CIENTO) el aporte
personal de los trabajadores en relacin de dependencia establecido en el artculo 11 de la Ley N 24.241, por el
trmino de 1 (UN) ao contado desde la fecha de publicacin del citado decreto.
- A su vez, el artculo 5 del Decreto N 1.676/2001 (B.O. 20/12/2001) limita dicha reduccin al aporte personal de
los trabajadores en relacin de dependencia que hubiesen optado u opten por el Rgimen de Capitalizacin,
establecido en el artculo 11 de la Ley N 24.241 por el trmino de un ao, contado desde la fecha de
publicacin del presente decreto. (Vigencia: Para las remuneraciones devengadas a partir del 1 de enero de
2002, inclusive).
- Posteriormente el artculo 1 del Decreto N 2.203/2002 (B.O. 01/11/2002), prorroga hasta el 28 de Febrero de
2003 la reduccin de aportes que nos ocupa, para luego, por el artculo 2 restablecer, a razn de DOS (2)
puntos porcentuales a aplicar el 1 de Marzo de 2003, 1 de Julio de 2003 y 1 de Octubre de 2003, hasta
alcanzar el once por ciento (11%) establecido por el artculo 11 de la Ley N 24.241 y sus modificatorias.
- Sin perjuicio de ello, se deja constancia que mediante el dictado del Decreto N 390/2003 (B.O. 15/07/2003), el
Poder Ejecutivo Nacional suspende hasta el 1 de Julio de 2004 y el 1 de Octubre de 2004, el restablecimiento
de los DOS (2) puntos porcentuales dispuestos, por el artculo 2 de Decreto N 2.203/2002, para el 1 de Julio
de 2003 y el 1 de Octubre de 2003.
- El Decreto N 809/2004 (B. O. 28/06/2004), prorroga hasta el 1 de Julio de 2005 y el 1 de Octubre de 2005,
respectivamente, la suspensin dispuesta por el artculo 1 del Decreto N 390/2003, respecto del
restablecimiento de los DOS (2) puntos porcentuales correspondientes al aporte de los trabajadores en relacin
de dependencia, ordenado por el artculo 2 de Decreto N 2.203/2002.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3273


- Luego, el Decreto N 788/2005 (B. O. 11/07/2005) prorroga, nuevamente, la suspensin dispuesta por el artculo
1 del Decreto N 390/2003, dilatando el restablecimiento de los DOS (2) puntos porcentuales dispuestos por el
artculo 2 de Decreto N 2.203/2002, para el 1 de Julio de 2006 y el 1 de Octubre de 2006. Se excluyen de
dicha prrroga los aportes personales correspondientes al personal comprendido en las Leyes Nros. 22.731,
22.929 y 24.016 y los magistrados comprendidos en la Ley N 24.018.
- Posteriormente, el Decreto N 940/2006 (B.O. 27/07/2006) prorroga hasta el 1 de enero de 2007 y el 1 de junio
de 2007, respectivamente, la suspensin dispuesta por el artculo 1 del Decreto N 390/03 y prorrogada por el
artculo 1 del Decreto N 809/04 y por el artculo 1 del Decreto N 788/05, respecto del restablecimiento de los
DOS (2) puntos porcentuales correspondientes al aporte personal de los trabajadores en relacin de
dependencia, ordenado por el artculo 2 del Decreto N 2203/02, oportunamente reducido por el artculo 15 del
Decreto N 1387/01, modificado por el artculo 5 del Decreto N 1676/01.
- Por ltimo, el Decreto N 22/2007 (B.O. 24/01/2007) prorroga hasta el 1 de enero de 2008, las suspensiones
dispuestas por el artculo 1 del Decreto N 390/2003 y prorrogadas por el artculo 1 del Decreto N 809/2004,
el artculo 1 del Decreto N 788/2005 y el artculo 1 del Decreto N 940/2006, respecto del restablecimiento de
los DOS (2) puntos porcentuales correspondientes al aporte personal de los trabajadores en relacin de
dependencia, ordenado por el artculo 2 del Decreto N 2203/2002, oportunamente reducido por el artculo 15
del Decreto N 1387/01, modificado por el artculo 5 del Decreto N 1676/01.
(*) 5 El artculo 1 del Decreto N 137/2005 (B.O. 22/02/2005) dispone que los docentes enunciados en el artculo 1 de
la Ley N 24.016, debern aportar una alcuota diferencial del DOS POR CIENTO (2%) por sobre el porcentaje
vigente de acuerdo al SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES - Ley N 24.241 y sus
modificatorias, el cual se aplicar a partir de las remuneraciones que se devenguen por el mes de mayo de 2005.
El artculo 1 del Decreto N 160/2005 (B.O. 01/03/2005) dispone que los investigadores cientficos y tecnolgicos a
que se refiere la Ley N 22.929 y sus modificatorias debern aportar una alcuota diferencial del DOS POR
CIENTO (2%) por sobre el porcentaje vigente de acuerdo al SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y
PENSIONES - Ley N 24.241 y sus modificatorias, el cual se aplicar a partir de las remuneraciones que se
devenguen por el mes de mayo de 2005.
(*) 6 Empleadores cuaya actividad principal sea la locacin o prestacin de servicios, con excepcin de los
comprendidos en las Leyes Nros. 23.551 -Ley de Organizacin de Asociaciones Sindicales-, 23.660 -Ley de Obras
Sociales-, 23.661 -Ley de Creacin del Sistema Nacional de Seguros de Salud- y 24.467 Ley de Regulacin de
Pequeas y Medianas Empresas- (Decreto N 814/2001 y sus modif.)
(*) 7 Restantes empleadores no incluidos en el punto (*) 6 . Asimismo ser de aplicacin a las entidades y los
organismos comprendidos en el artculo 1, Ley N 22.016 y sus modif. (Decreto N 814 /2001 y sus modif.)
(*) 8 La relacin porcentual entre Obra Social y Fondo Solidario de Redistribucin, varia de acuerdo al valor de las
remuneraciones brutas mensuales. Los valores expuestos se corresponden con remuneraciones brutas mensuales
de hasta $ 2.400 (pesos DOS MIL CUATROCIENTOS). Para otros valores, consultar la referencia normativa citada
en el cuadro que nos ocupa.
(*) 9 Porcentaje correspondiente al aporte de los beneficiarios de la Administracin Nacional de la Seguridad Social y del
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones que perciban el haber mnimo. Para otros sujetos y
remuneraciones, consultar la referencia normativa citada en el cuadro que nos ocupa.
(*)10 El artculo 1 del Decreto N 1.034/2001 (B.O. 17/08/2001) suspendi hasta el 31 de diciembre de 2001, inclusive,
la aplicacin de los porcentajes de contribuciones patronales establecidos por el Decreto N 814/2001 para los
empleadores titulares de establecimientos educacionales privados, cuyas actividades estuvieran comprendidas en
las Leyes Nros. 24.195 y 24.521 y sus modificaciones.
Posteriormente:
- El Decreto N 284/2002 (B.O. 13/02/2002) prorrog dicho plazo hasta el 31 de diciembre de 2002, inclusive.

- El Decreto N 539/2003 (B.O. 12/03/2003) prorrog nuevamente dicho plazo hasta el 31 de diciembre de 2003,
inclusive.

- El Decreto N 1.806/2004 (B.O. 14/12/2004) prorrog nuevamente la suspensin desde el 1 de enero de 2004
hasta el 31 de diciembre de 2004, inclusive.

- El Decreto N 986/2005 (B.O. 24/08/2005):

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3274


1) Suspendi desde el 1 de enero de 2005 hasta el 31 de diciembre de 2006, inclusive, la aplicacin de las
disposiciones contenidas en el Decreto N 814/2001 (modif. por la Le N 25.453), respecto de los empleadores
titulares de establecimientos educacionales de gestin privada que se encontraren incorporados a la
enseanza oficial conforme las disposiciones de las Leyes N 13.047 y N 24.049;

2) A partir del 1 de enero de 2005 y hasta el 31 de diciembre de 2005, inclusive, las reducciones de las
contribuciones patronales de que gozaban los titulares de Instituciones Universitarias Privadas al 31 de
diciembre de 2004 por aplicacin del Decreto N 1.806/2004 son disminuidas en un CINCUENTA POR
CIENTO (50 %);

3) A partir del 1 de enero de 2006 los titulares de Instituciones Universitarias Privadas quedan incorporados en
forma plena a las normas contenidas en el Decreto N 814/2001.

- El Decreto N 151/2007 (B.O. 27/02/2007) suspendi desde el 1 de enero de 2007 hasta el 31 de diciembre de
2008 inclusive, la aplicacin de las disposiciones contenidas en el Decreto N 814, modificado por la Ley N
25.453, respecto de los empleadores titulares de establecimientos educacionales de gestin privada que se
encontraren incorporados a la enseanza oficial conforme las disposiciones de las Leyes N 13.047 y N 24.049.

- El Decreto N 108/2009 (B.O. 17/02/2009) prorrog nuevamente la suspensin desde el 1 de enero de 2009
hasta el 31 de diciembre de 2010, inclusive.

- El Decreto N 160/2011 (B.O. 24/02/2011) prorrog nuevamente la suspensin desde el 1 de enero de 2011
hasta el 31 de diciembre de 2011, inclusive.

- El Decreto N 201/2012 (B.O. 10/02/2012) prorrog nuevamente la suspensin desde el 1 de enero de 2012
hasta el 31 de diciembre de 2012, inclusive.

Los datos de periodos anteriores pueden consultarse en la Seccin Coeficientes y Montos del Boletn Impositivo AFIP
N 53.

6.2. CRDITO FISCAL IVA. PUNTOS PORCENTUALES SOBRE LA BASE IMPONIBLE PARA EL
CMPUTO DEL CRDITO FISCAL IVA
El artculo 4 del Decreto N 814/2001 (B. O. 22/06/2001) establece que los contribuyentes o responsables podrn
computar como crdito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, el monto que resulte de aplicar a las contribuciones
patronales sobre la nmina salarial con destino a los subsistemas de seguridad social, como as tambin los definidos
en el artculo 4 de la Ley N 24.700 (*) (Vales de Alimentos o Cajas de Alimentos) efectivamente abonados, los puntos
porcentuales que se detallan en el ANEXO I del citado Decreto.
Posteriormente la Ley N 25.723 (B. O. 17/01/2003) reduce en UN PUNTO Y MEDIO (1,50) porcentual los porcentajes
establecidos en el mencionado Anexo, con las siguientes salvedades:
En aquellas zonas en que los porcentajes a que hace referencia el prrafo precedente, aplicables con anterioridad a
la entrada en vigencia de la ley (17/01/2003) fueran inferiores a la citada reduccin, los contribuyentes y
responsables no tendrn derecho al cmputo al que se refiere el artculo 4 de Decreto N 814/2001.
Se excepta de la reduccin a todas aquellas zonas en las que los porcentajes aplicables con anterioridad a la
entrada en vigencia de la ley (establecidos en el Anexo I del Decreto N 814/2001, y sus modificaciones), fueron
superiores al siete por ciento (7%).

(*) Artculo 4 de la Ley N 24.700 derogado por artculo 1 de la Ley N 26.341 (B.O.: 24/12/2007)

(1)
Nota de Redaccin:
Atento la publicacin de la Ley N 26.425 (B.O.: 09/12/2008) - "Rgimen Previsional Pblico. Unificacin", se dispone la
unificacin del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones en nico rgimen previsional pblico que se denominar
Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3275


Toda mencin al Sistema Previsional deber atender lo dispuesto en la Ley mencionada en el prrafo precedente, a
partir de la fecha de su publicacin.

7.- RGIMEN SIMPLIFICADO -MONOTRIBUTO-


LEY 26.565 - ANEXO-, ARTS. 8, 11 Y 39
Las categoras de contribuyentes de acuerdo con los ingresos brutos anuales correspondientes a la o las actividades
mencionadas en el primer prrafo del artculo 2, las magnitudes fsicas y el monto de los alquileres devengados
anualmente son:

ENERGIA
MONTO DE
INGRESOS BRUTOS SUPERFICIE ELECTRICA
CATEGORIA ALQUILERES
(ANUAL) AFECTADA CONSUMIDA
DEVENGADOS (ANUAL)
(ANUAL)
B Hasta $ 48.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 kW Hasta $ 18.000

C Hasta $ 72.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 kW Hasta $ 18.000

D Hasta $ 96.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 kW Hasta $ 36.000

E Hasta $ 144.000 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 kW Hasta $ 36.000

F Hasta $ 192.000 Hasta 110 m2 Hasta 13.000 kW Hasta $ 45.000

G Hasta $ 240.000 Hasta 150 m2 Hasta 16.500 kW Hasta $ 45.000

H Hasta $ 288.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kW Hasta $ 54.000

I Hasta $ 400.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kW Hasta $ 72.000

En la medida en que no se superen los parmetros mximos de superficie afectada a la actividad y de energa elctrica
consumida anual, as como de los alquileres devengados dispuestos para la Categora I, los contribuyentes con ingresos
brutos de hasta pesos trescientos mil ($ 600.000) anuales podrn permanecer adheridos al presente rgimen, siempre
que dichos ingresos provengan exclusivamente de venta de bienes muebles.

En tal situacin se encuadrarn en la categora que les corresponda conforme se indica en el siguiente cuadro de
acuerdo con la cantidad mnima de trabajadores en relacin de dependencia que posean y siempre que los ingresos
brutos no superen los montos que, para cada caso, se establecen:

CANTIDAD MINIMA DE
CATEGORIA INGRESOS BRUTOS ANUALES
EMPLEADOS
J 1 $ 470.000

K 2 $ 540.000

L 3 $ 600.000

El impuesto integrado y los aportes a la Obra Social que por cada categora deber ingresarse mensualmente ser,
segn se trate de:

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3276


LOCACIONES Y/O APORTES APORTES
VENTA DE COSAS
CATEGORIA PRESTACIONES DE
MUEBLES OBRA SOCIAL AL SIPA
SERVICIO
B $ 39 $ 39 $ 419 $ 157

C $ 75 $ 75 $ 419 $ 157

D $ 128 $ 118 $ 419 $ 157

E $ 210 $ 194 $ 419 $ 157

F $ 400 $ 310 $ 419 $ 157

G $ 550 $ 405 $ 419 $ 157

H $ 700 $ 505 $ 419 $ 157

I $ 1.600 $ 1.240 $ 419 $ 157

J $ 2.000 $ 419 $ 157

K $ 2.350 $ 419 $ 157

L $ 2.700 $ 419 $ 157

- RGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES

El pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) que desempee
actividades comprendidas en el inciso b) del artculo 2 de la ley 24.241 y sus modificaciones, queda encuadrado
desde su adhesin en el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y sustituye el aporte personal mensual
previsto en el artculo 11 de la misma, por las siguientes cotizaciones previsionales fijas:

a) Aporte de pesos ciento cincuenta y siete ($ 157), con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino
(SIPA);

b) Aporte de pesos cuatrocientos diecinueve ($ 419) - (Resolucin General N 3849), con destino al Sistema
Nacional del Seguro de Salud instituido por las leyes 23.660 y 23.661 y sus respectivas modificaciones, de los
cuales un diez por ciento (10%) se destinar al Fondo Solidario de Redistribucin establecido por el artculo 22 de
la ley 23.661 y sus modificaciones;

c) Aporte adicional de pesos cuatrocientos diecinueve ($ 419) - (Resolucin General N 3849), a opcin del
contribuyente, al Rgimen Nacional de Obras Sociales instituido por la ley 23.660 y sus modificaciones, por la
incorporacin de cada integrante de su grupo familiar primario. Un diez por ciento (10%) de dicho aporte adicional
se destinar al Fondo Solidario de Redistribucin establecido por el artculo 22 de la ley 23.661 y sus
modificaciones.

Cuando el pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) sea un
sujeto inscripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social del Ministerio de
Desarrollo Social, que quede encuadrado en la Categora B, estar exento de ingresar el aporte mensual establecido
en el inciso a). Asimismo, los aportes de los incisos b) y c) los ingresar con una disminucin del cincuenta por ciento
(50%).

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3277


8. TRABAJADORES AUTNOMOS (1)
8.1. ALCUOTAS APLICABLES

(desde Julio/94, inclusive)

APORTE PERSONAL DEL


CONCEPTO
AFILIADO

- Ley N 24.241 y sus modificaciones 27 %

Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados


5%
- Ley N 19.032 y sus modificaciones -

8.2. CATEGORA DE REVISTA Y APORTES. APORTES MENSUALES VIGENTES DESDE EL


01/09/2016, INCLUSIVE

8.2.1. Trabajadores autnomos

CATEGORIA DESDE 09/16

I $ 1050,18

II $ 1.470,26

III $ 2.100,36

IV $ 3.360,59

V $ 4.620,80

8.2.2. Trabajadores autnomos que realicen actividades penosas o riesgosas a las que les
corresponde un rgimen previsional diferencial

CATEGORIA DESDE 09/16

I' (I prima) $ 1.148,64

II' (II prima) $ 1.608,09

III' (III prima) $ 2.297,27

IV' (IV prima) $ 3.675,65

V' (V prima) $ 5.054,00

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3278


8.2.3. Afiliaciones voluntarias

CATEGORIA DESDE 09/16

I $ 1.050,18

8.2.4. Menores de 21 aos

CATEGORIA DESDE 09/16

I $ 1.050,18

8.2.5. Beneficiarios de prestaciones previsionales otorgadas en el marco de la Ley N 24.241 y


sus modificaciones que ingresen, reingresen o continen en la actividad autnoma

CATEGORIA DESDE 09/16

I $ 886,09

8.2.6. Amas de casa que opten por el aporte reducido previsto por la Ley N 24.828 (*)1

CATEGORIA DESDE 09/16

I $ 361,00

(*)1 Por la Ley N 24.828 (B. O. 30/06/1997), las amas de casa podrn optar por ingresar al Sistema Integrado de
Jubilaciones y Pensiones una alcuota diferencial del ONCE POR CIENTO (11 %) con destino a las cuentas
individuales del rgimen de capitalizacin, calculada sobre la renta imponible mensual correspondiente a la
categora ms baja fijada por las normas reglamentarias, pudiendo optar por una categora superior.

(1)
Nota de Redaccin:

Atento la publicacin de la Ley N 26.425 (B.O.: 09/12/2008) - "Rgimen Previsional Pblico. Unificacin", se dispone la
unificacin del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones en nico rgimen previsional pblico que se denominar
Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).
Toda mencin al Sistema Previsional deber atender lo dispuesto en la Ley mencionada en el prrafo precedente, a
partir de la fecha de su publicacin.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3279


9. APORTES Y CONTRIBUCIONES. MONTOS MXIMOS (LEY N 24.241,
ART. 9)
TOPES A LA BASE IMPONIBLE PARA EL CLCULO DE LOS APORTES Y CONTRIBUCIONES
AL SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO DESDE EL 01/09/2016, INCLUSIVE

BASES IMPONIBLES MXIMAS


CONCEPTOS
DESDE 01/09/2016(*)

Aportes al:

- Sistema Integrado Previsional Argentino, Ley N 24.241 y sus modificaciones(**)

- Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, Ley N 19.032 y sus


modificaciones

- Rgimen Nacional de Obras Sociales, Ley N 23.660 y sus modificaciones $ 63.995,73

- Rgimen Nacional del Seguro de Salud, Ley N 23.661 y sus modificaciones

Cuotas Ley Riesgos del Trabajo, Ley N 24.557 y sus modificaciones - - (***)

Contribuciones al:

- Sistema Integrado Previsional Argentino, Ley N 24.241 y sus modificaciones

-Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, N 19.032 y sus


modificaciones

- Rgimen Nacional de Obras Sociales, Ley N 23.660 y sus modificaciones

Sin Lmite Mximo


- Rgimen Nacional del Seguro de Salud, Ley N 23.661 y sus modificaciones

- Fondo Nacional de Empleo, Ley N 24.013 y sus modificaciones

- Rgimen de Asignaciones Familiares, Ley N 24.714 y sus modificaciones

(*) Bases imponibles mximas establecidas en la Resolucin N 298/2016 ANSES (B.O.: 05/09/2016).
(**) En el caso de los regmenes especiales establecidos en las Leyes N 24.016, N 24.018, N 22.731 y N 22.929 y
los Decretos N 137/05 y N 160/05, el clculo de los aportes con destino al Sistema Integrado Previsional
Argentino se efectuar sin considerar el lmite mximo para su base imponible.

(***) La determinacin de la base imponible se efectuar sobre el monto total de las remuneraciones y conceptos no
remunerativos que declare mensualmente el empleador. Ver art. 10 Ley N 26.773 y Decreto N 472/14, artculo 10 del
Anexo I.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3280


BIBLIOTECA AFIP- DGI
La Biblioteca AFIP-DGI, sita en Hipolito Yrigoyen 370 1 subsuelo, se encuentra habilitada para consulta del personal
de AFIP y el pblico en general interesado. Cuenta con diversas publicaciones con sus correspondientes ndices
temticos y por autor, as como toda la normativa tributaria, de los recursos de la seguridad social y aduanera, adems
de albergar una cifra superior a los 13.000 volmenes de libros con su correspondiente clasificacin, que responden a
materia jurdico-contable, tributaria, y otras que resultan de inters para el Organismo.

INDICE POR AUTOR DE LIBROS PARA CONSULTA


El presente listado corresponde a las incorporaciones del mes en curso. El consolidado anual ser publicado en el
Boletn Impositivo N 233 Diciembre 2016. Para visualizar el ltimo listado actualizado: BIBLIOTECA AFIP- DGI

ARENAS DE MESA, Alberto.

SOSTENIBILIDAD FISCAL Y REFORMAS TRIBUTARIAS EN AMRICA LATINA. CEPAL. BID.


Santiago. Setiembre de 2016. p.262

En todos los foros en que se analiza el futuro de Amrica Latina y el Caribe suele repetirse, con
diversos nfasis, la misma pregunta: cmo puede la regin sostener y ampliar los importantes
avances econmicos y sociales alcanzados en las ltimas dcadas en un contexto de
desaceleracin y alta volatilidad internacional como la actual?

A la coyuntura internacional se suman problemas endgenos que restringen el desarrollo regional,


entre ellos una estructura productiva. Documento en pdf.

CENTRO INTERAMERICANO DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS. BID.

MANUAL SOBRE RECAUDACIN Y COBRANZA DE TRIBUTOS. Panam 2016, p. 269

Desde su fundacin en el ao 1967, el Centro Interamericano de Administradores Tributarios ha


desplegado esfuerzos significativos para promover un clima de cooperacin entre
administraciones tributarias que permita optimizar las polticas tributarias e incrementar sus
niveles de eficiencia y eficacia en los principales procesos que hacen a la gestin de los tributos:
servicio al contribuyente, recaudacin, investigacin, fiscalizacin y cobranza. Documento en pdf.

CONSEJO PROFESIONAL DE CIENCIAS ECONMICAS/BUENOS AIRES

SUPLEMENTO 120. INFORME ECONMICO DE COYUNTURA. Bicentenario: Los impuestos en


la historia econmica.

Revisaremos la evolucin del sistema impositivo a travs de los 200 aos de la historia econmica
de la Argentina en perodos y subperodos que consideramos de relativa homogeneidad, para
luego extraer algunas enseanzas de ese largo recorrido. Documento en pdf.

FERNNDEZ, Roberto Sixto

IMPUESTOS INTERNOS EN EL TERCER MILENIO. Buenos Aires. 2009. p. 218.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3281


A efectos de dar un panorama histrico de los impuestos internos selectivos al consumo, sin que
ello implique una ambiciosa aspiracin de situar los orgenes remotos, esbozaremos algunas
observaciones sin mayor exgesis.

Este tipo de imposicin a los consumos tiene su origen antes de la Era Cristiana, pero es
fcilmente visualizado a partir de la utilizacin de piezas metlicas en concepto de dinero para
cancelar tributos. Durante la azarosa Edad Media se observan impuestos que gravaban
especficamente a determinados artculos de consumo. Documento en pdf.

HAGEN, Everett E.

LA TEORA ECONMICA DEL DESARROLLO. Centro Regional de Ayuda Tcnica.


Mxico/Buenos Aires. Amorrortu editores. 1973. p. 470.

Adam Smith fue un gran terico del desarrollo, pero los modernos instrumentos del anlisis
econmico se aplicaron en primer lugar a situaciones de cambio tcnico continuo y ante la presin
constante de fuerzas desequilibradoras, a medida que los economistas prevean los problemas
que habran de suscitarse luego de la segunda guerra mundial.

NAYLOR, Thomas; VERNON, John

ECONOMA DE LA EMPRESA. Centro Regional de Ayuda Tcnica. Mxico/Buenos Aires.


Amorrortu editores. 1973. p 506.

En este libro se esboza una teora general de la empresa que comprende cuatro elementos
principales: Objetivos, procesos de produccin, informacin y decisiones. Dentro de esta
estructura general desarrollamos un conjunto de modelos de toma de decisiones econmicas en
la empresa, comenzando con los modelos convencionales de anlisis marginal y prosiguiendo con
la formulacin y estudio de modelos de programacin matemtica, modelos dinmicos, modelos
de riesgo e incertidumbre, modelos de simulacin por computadora, modelos de inversin.

SMITH, Warren L.

MACROECONOMA. Centro Regional de Ayuda Tcnica. Mxico/Buenos Aires. Amorrortu


editores. 1973. p. 582.

Este libro suministra un estudio bastante completo de la moderna teora macroeconmica. Aunque
se presta considerable atencin a cada una de las relaciones macroeconmicas, se insiste
particularmente en la combinacin de ellas para el logro de una explicacin coherente del
comportamiento global de la economa. En muchos lugares de la obra se hace empleo de
modelos lineales, tanto estticos como dinmicos.

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SELECCIN DE ARTCULOS DE REVISTAS ORDENADOS POR AUTOR
El presente listado corresponde a las incorporaciones del mes en curso. El consolidado anual ser publicado en el
Boletn Impositivo N 233 Diciembre 2016. Para visualizar el ltimo listado actualizado: BIBLIOTECA AFIP- DGI

BERTAZZA, Humberto J.

Nuevo rgimen de moratoria fiscal. (checkpoint.laleyonline.com.ar). Ao 2016.

Al aprobarse la ley de modificacin al Rgimen fiscal y Programa Nacional de Reparacin


Histrica para Jubilados y Pensionados, surge el Libro II Ttulo II referido al rgimen de
regularizacin excepcional de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras. A los
efectos de contribuir con nuestros lectores al estudio y comprensin de este tema, el autor analiza
a continuacin sus aspectos ms destacables. Documento en pdf

FERRARO, Ricardo H.

Casos de aplicacin. (checkpoint. laleyonline.com. ar). ao 2016.

La idea del presente trabajo es llevar al plano de la realidad situaciones que se pueden presentar
sobre el nuevo Rgimen de Sinceramiento Fiscal. Como consecuencia de un juicio de divorcio un
sujeto compr un departamento que fue escriturado a nombre de su mejor amigo para ocultarlo de
posibles reclamos de su ex esposa.

Esta posibilidad se encuentra contemplada en el artculo 38 de la ley en los casos que se trate de
personas humanas o sucesiones indivisas, considerando vlida la declaracin voluntaria y
excepcional "aun cuando los bienes que se declaren se encuentren en posesin, anotados,
registrados o depositados a nombre del cnyuge del contribuyente de quien realiza la declaracin
o de sus ascendientes o descendientes en primer o segundo grado de consanguinidad o afinidad,
o de terceros", claro est en la medida que se trate de bienes. Documento en pdf

FRAGA, Diego N.; AGUILERA, Eduardo

El abogado tributarista y su rol frente a la ley de sinceramiento fiscal.


(checkpoint.laleyonline.com.ar). Ao 2016.

Es difcil encontrar un antecedente cercano en el tiempo de un acontecimiento vinculado al


derecho tributario que genere tanto inters, ansiedades y consultas profesionales como lo ha
hecho la recientemente aprobada ley que contiene un nuevo rgimen de sinceramiento fiscal. En
este sentido, desde el momento en que la actual Administracin anunci la intencin de poner en
marcha este nuevo programa, en el mercado se ha producido una inusual demanda de
informacin, interpretaciones y pronsticos acerca del rgimen en cuestin. Primero, se han
examinado y debatido embriones de proyectos, hasta que apareci el proyecto definitivo enviado
al Congreso, as como sus sucesivas modificaciones. Documento en pdf

GARCA, Fernando D.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3283


Cunto es el costo real del Rgimen de Sinceramiento Fiscal? (checkpoint. laleyonline.com. ar).
Ao 2016.

A continuacin se comentan algunas cuestiones que deben ser consideradas desde el punto de
vista financiero, antes de adherir al rgimen en alguna de sus variantes (Ttulo I - Blanqueo con
varias alternativas o Ttulo II - Moratoria). El costo de regularizar vara en forma significativa en
cada caso tanto por las alternativas ofrecidas en la normativa como por la posible evolucin de los
mercados financieros. Documento en pdf

MELZI, Flavia I.

El blanqueo ya es ley. A la espera de la reglamentacin. (checkpoint. laleyonline.com. ar). Ao


2016.

Hace algunas semanas compartimos una nota sobre el megaproyecto de ley que con fecha 31 de
mayo de 2016 fuera presentado por el Poder Ejecutivo y que presentaba dos tpicos centrales:

a) El Libro Primero que declaraba la emergencia en materia de litigiosidad previsional en cuyo


marco propiciaba la creacin del Programa Nacional de Reparacin Histrica para Jubilados y
Pensionados, crea el Consejo de Sustentabilidad Previsional en el mbito del Ministerio de
Trabajo, Empleo y Seguridad Social, e institua la Pensin Universal para el Adulto Mayor,
prestacin de carcter no contributivo y vitalicio para todas las personas mayores de sesenta y
cinco aos. Documento en pdf.

b) El Libro Segundo que propicia el establecimiento de un Rgimen de Sinceramiento Fiscal que


contemplaba la implementacin de un Sistema voluntario y excepcional de declaracin de
tenencia de moneda nacional y extranjera, y dems bienes en el pas y en el exterior (Ttulo I); un
rgimen de regularizacin excepcional de obligaciones tributarias, de la seguridad social y
aduaneras (Ttulo II); el que exhiba como novedad un rgimen de beneficios a contribuyentes
cumplidores (Ttulo III), e introduca modificaciones al sistema tributario, particularmente respecto
del Impuesto a las Ganancias, Ganancia Mnima Presunta y sobre los Bienes Personales (Ttulos
IV y V). Tambin creaba, en el mbito del Poder Legislativo Nacional una Comisin Bicameral
para la Reforma Tributaria (Ttulo VI). Finalmente regulaba un conjunto de disposiciones generales
(Ttulo VI) que complementaran las previsiones antes apuntadas. Documento en pdf.

RUETTI, Germn J. DIEZ, Fernando J.

Estructura legal y efectos del blanqueo de capitales en la faz tributaria y penal. (checkpoint.
laleyonline.com. ar). Ao 2016.

El Congreso Nacional sancion la ley de amplia temtica en materia de seguridad social y


tributaria. Su Libro II denominado "Rgimen de Sinceramiento Fiscal" contiene un ttulo primero
referido al "sistema voluntario y excepcional de declaracin de tenencia de moneda nacional,
extranjera y dems bienes en el pas y en el exterior", que se conoce usualmentems all de las
particularidades y aspectos novedosos que trae esta nueva normativacomo "blanqueo
impositivo" o de capitales. Documento en pdf.

SASOVSKY, Ivn L.

Blanquear o no blanquear: el secreto fiscal y el lavado de dinero. (checkpoint. laleyonline.com. ar).


Ao 2016.

AFIP- Bol. Imp. N 231 Octubre 2016 3284


Ya no basta a una persona, para decidir acogerse al blanqueo de capitales, tener garantizada la
amnista impositiva acostumbrada y subyacente en los ltimos aos, ni tampoco la solidez tcnica
legal que ciertamente permite evitar cualquier tipo de responsabilidad sobre los montos evadidos,
incluso la penal.

Por ello, existen dos cuestiones que deben ser manejadas con el ms celoso cuidado;
anteriormente ambas no tenan peso, pero en la actualidad lo tienen, y mucho: 1) el secreto..
Documento en pdf.

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