Laboratorio de Contabilidad

2015
En los siguientes ejemplos se muestran aplicaciones de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados. Seale en cada caso cul o cules principios estn presente, o han
sido infringidos, as como la posible correccin:

1. La empresa del Seor Jos Snchez Narvez, presenta sus bienes valuados a precio de
liquidacin, an cuando no se encuentra en esa situacin.

2. Almacenes Lezama, S.A. registra en su contabilidad los desembolsos en concepto de compra

de combustible y gastos de viaje de la Seora Lezama y sus hijos.

3. Un centro de copias rpidas cambia los mtodos contables cada ao con el fin de declarar el
importe mximo posible de utilidad neta.}

1
4. Se paga pliza de seguro contra incendio que tiene vigencia de tres aos, el contador la
contabiliza como un activo por el importe total.

5. Despus de iniciar operaciones en febrero del ao 2010, una compaa minera de carbn no
lleva registros contables para los aos 2011, 2012 y 2013. El Director est esperando hasta
el agotamiento de la mina para determinar el xito o el fracaso del negocio.

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COMERCIAL CASTELLANA, S.A.
Juan Garca Narvez, es el hijo menor del presidente y principal accionista de Comercial
Castellana, S.A., Jorge Garca Lara. A la fecha cuenta con 28 aos de edad y tena cierta
experiencia en registro contable ya que entre los estudios de la escuela secundaria y la
universidad haba trabajado por tres aos en la parte administrativa de ventas y luego en
contabilidad, en el negocio de sus padres. Adems, durante las vacaciones de sus estudios
universitarios, iba a ayudar a tomar inventarios.

Ahora a mediados de Noviembre de 2015, estaba integrndose a Comercial Castellana, S.A.

como encargado de Planificacin y Estudios. Este era un cargo nuevo, creado por la Direccin
para que centralizara varias tareas importantes, como: presupuestos (de ventas, adquisiciones
nacionales, importaciones, caja), racionalizacin administrativa, anlisis de inversiones,
promocin de nuevos negocios, etc. Dentro de este amplio espectro de actividades, su padre
esperaba que le ayudara en el control de las actividades de la empresa y de sus empleados.

De esta forma, si bien consideraba que la preparacin de estados financieros no era una labor
central de su cargo, decidi enfrentar el desafo planteado por su padre y demostrarle que
estaba preparado para asumir su trabajo eficientemente. Adems, siendo su padre dueo del
65% de las acciones de Comercial Castellana, S.A., es de su propio inters verificar la calidad del
trabajo del Seor Alcides Martnez, Contador General y socio minoritario de la empresa. Para
ello reuni la informacin siguiente:

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.

Estado de Situacin Financiera al 31 de octubre de 2015.

ACTIVO PASIVO
Corriente Corriente
Caja C$ 350,000 Proveedores C$ 10,780,000
Bancos 3,050,000 Impuestos por pagar 700,000
Depsito a Plazo 1,650,000 Acreedores diversos 1,830,000
Clientes neto (*) 9,500,000 Seguro social por pagar 1,170,000
Almacn 15,000,000 Prstamo bancario 5,000,000
Mercadera en trnsito 2,150,000 Documentos por pagar 1,320,000
Prstamo a empleados 1,000,000 C$32,700,000 Bonos por pagar CP 2,000.000 C$ 22,800,000
Pasivo a largo plazo
Activo fijo Crditos hipotecarios C$ 8,000,000
Terrenos C$2,600,000 Bonos por pagar LP 3,000,000 11,000,000
Edificios 13,000,000
Patrimonio
Mob. y Equipo Oficina 1,500,000
Capital social C$10,000,000
Vehculos 3,000,000
Fondo futuros dividendos 2,700,000
Depreciacin acumulada (2,800.000) 17,300,000
Utilidades retenidas 3,500,000 16,200,000
TOTAL ACTIVOS C$50,000,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO C$50,000,000

_________________ _________________ ___________________

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

(*) Descontada provisin por cuentas incobrables por C$800,000

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Principales Polticas Contables
El mtodo de registro del sistema de contabilidad est basado en acumulaciones, o sea que
registran las transacciones en el momento en que se devengan y no cuando se desembolsan o
ingresan en efectivo.
Las vacaciones del personal se toman descansadas, por lo tanto se registran como gasto cuando
se devengan, an cuando en planilla aparezcan como salarios.
Toda prdida en inventario se considerar como gasto del perodo.
Para distribuir gastos se aplica el 60% al Departamento de Ventas y 40% al Departamento
Administrativo.
Para el clculo y cmputo de transacciones devengadas se considerar el ao de 360 das o 12
meses, o 2 semestres, lo que resulte ms sencillo de calcular, en todo caso cada mes se supone
de 30 das.

CATALOGO DE CUENTAS
100 ACTIVOS
CIRCULANTE
101 Caja
102 Bancos
103 Depsito a plazos
110 Clientes
111 Intereses por cobrar
112 IVA aplicable
113 Prstamos a empleados
114 Otras cuentas por cobrar
115 Documentos por cobrar
119 Provisin para cuentas incobrables
120 Almacn
121 Mercadera en trnsito
130 Seguros pagados por anticipado

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

140 Terrenos
141 Edificios
142 Mobiliario y equipo de oficina
143 Vehculos
149 Depreciacin Acumulada

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200 PASIVO
A CORTO PLAZO
201 Proveedores
202 IVA por pagar
203 Impuestos por pagar
204 Intereses por pagar
205 Nmina por pagar
206 Seguro Social por pagar
207 Retenciones por pagar
209 Acreedores Diversos
210 Beneficios sociales por pagar
215 Documentos por pagar
216 Prstamo Bancario CP
217 Bonos por pagar CP

A LARGO PLAZO
230 Crditos hipotecarios
231 Bonos por pagar LP

300 CAPITAL
301 Capital Social
305 Fondos futuros dividendos
310 Resultado del ejercicio
311 Utilidades retenidas
315 Ajustes a perodos anteriores

400 RESULTADOS
401 Ventas
405 Costo de ventas
501 Gastos de ventas
502 Gastos de administracin
503 Gastos financieros
504 Productos financieros
505 Otros productos
506 Otros gastos

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Las transacciones al final del ao se resumen de la siguiente manera:

1. Compras de mercadera al crdito por C$87,975,000 (incluido el impuesto fiscal de

compraventas).

2. Lleg la mercadera en trnsito, debindose cancelar pliza de importacin (impuesto de

aduana) ms fletes, seguros y otros gastos la suma de C$1,850.000. Adicionalmente, se
cancel impuesto de valor agregado por C$250,000. Estos pagos se realizaron con cheque.

3. La facturacin total por ventas fue de C$198,375,000 (incluido impuesto fiscal a las
compraventas). Al crdito por C$188,000.000 y al contado por C$10,375.000. El costo de las
mercaderas vendidas es de C$85,000.000.

4. Los clientes cancelaron facturas al crdito y saldo anterior por un monto de C$191,300.000.

5. Se depositaron todos los ingresos en la cuenta del Banco Nicaragense.

6. Un cliente firm seis pagars por C$200,000 cada uno con vencimiento los das 15 de cada
mes, a partir del 15 de Diciembre de 2015, a cambio de su cuenta que se encontraba
soportada solamente con una factura de crdito.

7. El primer pagar fue cancelado a su vencimiento mediante cheque.

8. Se paga mediante cheque a proveedores por C$88,580,000 y los documentos por pagar en su
totalidad en forma anticipada. Por el pago de estos pagars se le concede a la empresa un
descuento por C$15,000.

9. Se recibi aviso del Banco que ha acreditado de la cuenta corriente de la empresa

C$1,000,000 en concepto de abono al principal del prstamo y C$25,000 en intereses.

10. Se liquida nminas de empleados de la empresa:

Sueldos del Departamento de ventas C$9,150,000 y del Departamento de administracin
C$8,088,000. Deducciones: INSS laboral, impuesto sobre la renta C$420,000; Retenciones
Judiciales C$220,000; Deduccin de Prstamo C$880,000 y se provisionan los beneficios
sociales de ley.

11. Se elaboraron cheques para el pago de: El salario neto de los empleados, al Instituto
Nicaragense de Seguridad Social C$3,173,918, a la Direccin de Impuestos C$230,000 y
Retenciones Judiciales a familiares C$200,000.

12. Se cancel con cheque lo siguiente: Arriendos C$2,400.000; Luz, Agua, Telfono C$800,000;
Papelera y tiles de escritorio C$350,000; Reparaciones vehculos y mantenimiento general
C$2,650.000 y Suministros varios C$400,000 y Seguros de incendio por C$120,000.

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13. Mediante cheque se paga la cantidad de C$7,075,000 en concepto de IVA recaudado en la
facturacin.

14. Adquisicin en el mes de noviembre de nuevos equipos de oficina y computadora en

C$300,000 cancelada con cheque.

15. El conductor del gerente choc el auto asignado por la empresa, la reparacin cost
C$15,000 mediante cheque. El accidente ocurri al salir del parqueo de la empresa.

16. Se cancel el depsito a plazo. El banco acredit el principal ms intereses por C$300,000 en
la cuenta corriente de la empresa.

17. Se cancel dividendos con cargo a la reserva, mediante cheque.

18. Se cancelan los bonos por pagar a corto plazo con intereses de C$50,000 y se abona
C$500,000 a los acreedores diversos mediante cheque.

19. Se constituy un nuevo depsito a plazo a 6 meses (vence el 15 de Junio de 2016) por la
cantidad de C$14,000.000 con crdito al Banco, a una tasa de inters del 22% anual.

20. Se depositaron todos los saldos de caja en el banco.

Con los datos anteriores se decidi:

1) Registrar las transacciones en el diario.
2) Registrar los asientos en las cuentas del mayor.
3) Preparar el Balance de Comprobacin y Saldos Preliminares.

Informacin para realizar los asientos de ajustes:

21. El inventario fsico al final del perodo fue de C$10,488,000 en mercaderas en buen estado.
Mercadera rota C$12,000.

22. La provisin para cuentas incobrables es de C$68,000 al finalizar el perodo. De acuerdo al

Jefe de Crdito y Cobranza se ha disminuido considerablemente la morosidad por lo que se
han reducido los gastos en este concepto.

23. El encargado de revisar los estados del movimiento de la cuenta corriente bancaria, informa
que existen cheques girados por la empresa y no cobrados por sus beneficiarios por
C$1,350,000. Adems el banco carg C$800 por chequera.

24. El seguro estar vigente por 12 meses hasta el 31 de octubre de 2016.

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25. La vida til estimada de bienes races es de 20 aos, mobiliario 5 aos, vehculos y equipos 5
aos.

26. La parte corriente de los bonos hipotecarios asciende a C$2,000.000.

27. El saldo de la cuenta IVA aplicable se cancela y se transfiere a la cuenta IVA por pagar para
que se presente la deuda real con la entidad recaudadora.

28. Determine la provisin del impuesto sobre la renta del 30% de las utilidades.

Juan Garca requiri su ayuda para realizar lo antes sealado:

Agregar al libro Diario los asientos de ajuste.
Registrarlos en el Libro Mayor.
Preparar la Balanza de comprobacin.
Preparar los Estados Financieros: Estado de situacin financiera, Estado de Resultados y
Estado de origen y aplicacin de fondos.

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 COMERCIAL CASTELLANA, S.A.
Libro Diario
Folio N

Fecha Cuentas F Debe Haber

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 COMERCIAL CASTELLANA, S.A.
Libro Diario
Folio N

Fecha Cuentas F Debe Haber

10
 COMERCIAL CASTELLANA, S.A.
Libro Diario
Folio N

Fecha Cuentas F Debe Haber

11
 COMERCIAL CASTELLANA, S.A.
Libro Mayor
CUENTA:
Fecha Concepto F Debe Haber Saldo

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.

Libro Mayor
CUENTA:
Fecha Concepto F Debe Haber Saldo

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.

Libro Mayor
CUENTA:
Fecha Concepto F Debe Haber Saldo

12
 COMERCIAL CASTELLANA, S.A.
Libro Mayor
CUENTA:
Fecha Concepto F Debe Haber Saldo

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.

Libro Mayor
CUENTA:
Fecha Concepto F Debe Haber Saldo

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.

Libro Mayor
CUENTA:
Fecha Concepto F Debe Haber Saldo

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 COMERCIAL CASTELLANA, S.A.
Libro Mayor
CUENTA:
Fecha Concepto F Debe Haber Saldo

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.

Libro Mayor
CUENTA:
Fecha Concepto F Debe Haber Saldo

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.

Libro Mayor
CUENTA:
Fecha Concepto F Debe Haber Saldo

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 COMERCIAL CASTELLANA, S.A.
Balanza de comprobacin
Al 31 de diciembre de 2015

COD CUENTAS Movimientos Ajustes Saldo final

Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor

TOTALES

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 COMERCIAL CASTELLANA, S.A.
Estado de situacin financiera
Al 31 de diciembre de 2015

ACTIVO C$ PASIVO C$

TOTAL PASIVO

CAPITAL CONTABLE

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO MAS CAPITAL CONTABLE

Elaborado por Revisado por Autorizado por

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 COMERCIAL CASTELLANA, S.A.
Estado de Resultados
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

Ventas Netas . . . . . C$ 100%

Menos:
Costo de lo vendido
(UTILIDAD / PERDIDA) BRUTA C$

GASTOS DE OPERACIN
Gastos de Ventas C$

Gastos de Administracin

Gastos financieros

Productos financieros
(UTILIDAD / PERDIDA) EN OPERACIN

Otros gastos

Otros productos
(UTILIDAD/PERDIDA) NETA ANTES DE IR

Impuesto sobre la renta (30% de utilidades)

UTILIDAD NETA A DISTRIBUIR C$

Elaborado por Revisado por Autorizado por

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 COMERCIAL CASTELLANA, S.A.
Estado de origen y aplicacin de fondos

CUENTAS Origen Aplicacin

31-Oct-2015 31-Dic-2015
ACTIVO
C$ C$

______________ ______________
TOTAL ACTIVO C$ C$

PASIVO

______________ ______________
TOTAL PASIVO C$ C$

CAPITAL CONTABLE

______________ ______________
TOTAL PASIVO MAS CAPITAL CONTABLE C$ C$

TOTAL C$ C$

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