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Preguntas frecuentes Detracciones

1. Qu conceptos de deuda se puede pagar con los fondos


depositados en la cuenta de detraccin?

Con los fondos depositados, el titular de la cuenta de detracciones puede


cancelar sus deudas tributarias por concepto de tributos, multas e intereses
moratorios, que constituyan ingresos del Tesoro Pblico, administradas o
recaudadas por SUNAT, y las originadas por las aportaciones a Essalud y a la
ONP.

A modo de ejemplo, se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta
propia, retenciones del IGV (liquidaciones de compra), Impuesto a la Renta de
cuenta propia, retenciones de rentas de 5 categora, ISC, Retenciones del
Rgimen de retenciones del IGV, percepciones, Derechos aduaneros, IGV e
ISC en las importaciones.

2. Qu debe entenderse por importe de la operacin?

A. En las operaciones reguladas por la Resolucin de Superintendencia N


183-2004/SUNAT y normas modificatorias:

1.- Tratndose de operaciones de venta de bienes muebles o inmuebles,


prestacin de servicios o contratos de construccin, al valor de venta del bien,
retribucin por servicio, valor de construccin o valor de venta del inmueble
determinado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV,
aun cuando la operacin no estuviera gravada con dicho impuesto, ms el IGV
de corresponder.

En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe de la


operacin al monto que resulte de sumar al Precio de Mercado definido en el
inciso l) del artculo 1 de la Ley los otros conceptos que de acuerdo con el
artculo 14 de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, ms
el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea
mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior.
2.- Tratndose del retiro de bienes gravados con el IGV al que se refiere el
inciso a) del artculo 3 de Ley del IGV, al valor de mercado determinado de
acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e
ISC segn corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo
del inciso I) del artculo 1 de la Ley.

3.- Tratndose del traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como
desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el
resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta,
al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del
Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC que correspondera por la venta de
dichos bienes segn el caso, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo
prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley.

B. En las operaciones de transporte de bienes reguladas por la Resolucin de


Superintendencia N 073-2006/SUNAT:

1.- Tratndose del transporte de bienes realizado por va terrestre al valor de


la retribucin por el servicio de transporte, determinado de conformidad a lo
dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV y las normas reglamentarias
correspondientes referidas a la determinacin de la base imponible de dicho
impuesto, incluidos los tributos que graven la operacin.

C. En la primera venta de bienes gravada con el IVAP regulada por la


Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT:

1.- Tratndose de operaciones de primera venta de bienes, a la suma total que


queda obligado a pagar el adquirente y cualquier otro cargo vinculado a la
operacin que se consigne en el comprobante de pago, la nota de crdito o la
nota de dbito que la sustente, incluido el IVAP que grave la operacin.
Cuando la suma a la que se refiere el prrafo anterior sea inferior al valor de
mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la
Renta, se considerar este ltimo, incluido el IVAP, de conformidad con lo
dispuesto en el ltimo prrafo del inciso l) del artculo 1 de la Ley,

2.-Tratndose de las operaciones consideradas retiro de bienes, a las que se


refiere el numeral 2 del inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, as como del
retiro de los bienes de las instalaciones del Molino por el usuario del servicio de
pilado de arroz considerado como primera venta, al valor de mercado
determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta,
incluido el IVAP, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso
I) del artculo 1 de la Ley.

D. En el sistema aplicable al servicio de Espectculo Pblico regulado por la


Resolucin de Superintendencia N 250-2012/SUNAT (Vigente hasta el
31.12.2014 de conformidad a lo establecido en la RS 343-2015/SUNAT):

1.- A la retribucin por el servicio de Espectculo Pblico de conformidad con


lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, ms el IGV de corresponder,
que se consigne en el boleto o entrada u otro documento, siempre que sea de
conocimiento del sujeto obligado a realizar el depsito.

Cuando el sujeto obligado sea el Promotor, la retribucin sealada en el prrafo


anterior no podr ser diferente al valor de mercado de acuerdo con el artculo
32 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo
N 179-2004-EF y normas modificatorias.
Si en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor se consigna
la venta de un bien o la prestacin de un servicio gravado con el IGV y no
comprendido en el monto indicado en el primer prrafo, lo pagado por dichas
operaciones formar parte del Importe de la Operacin, incluidos los tributos
que las graven, siempre que el pago por esa venta o servicio se haya realizado
conjuntamente con el monto antes sealado.

3. Se puede pagar los derechos y tributos de importacin con los fondos


depositados en las cuentas de detracciones?

Efectivamente, tambin para los casos de pagos de derechos y tributos de


importacin pueden ser utilizados los fondos depositados en las cuentas de
Detracciones. Adems, debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo normado
en el Procedimiento General "INRA-PG.01 Control de Ingresos" y en el
Procedimiento Especfico "INRA-PE.08 Pagos - Extincin de Adeudos" los
pagos se pueden realizar en las Cajas de las Intendencias de Aduanas.

4. Se puede redondear el importe del depsito?

As es, a partir del da 22 de setiembre con la publicacin de la R.S. N 178-


2005/SUNAT el depsito del importe de la detraccin se podr hacer sin incluir
decimales.

Para esto, se debe considerar el nmero entero que resulte de aplicar los
porcentajes establecidos para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el
importe de la operacin y emplear el siguiente procedimiento:

Si la fraccin es inferior es inferior a cinco (5), el valor permanecer igual,


suprimindose el decimal.

Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustar a la unidad


inmediata superior.

5. Si se calcula mal el importe del depsito y se desea depositar la diferencia


Qu debo hacer? Debo utilizar una nueva constancia de depsito?

As es, para efectuar el depsito del importe de la detraccin pendiente se debe


utilizar una nueva constancia
6.- Cundo realizo un pago parcial de una factura debo realizar el depsito de
detraccin por el monto total?

La Detraccin se hace por el monto total de la operacin, as se realice un pago


parcial.

Base Legal: Art.7 del D. Leg. N 940. Art.17, 17.1 inciso a) de la R.S. N 183-
2004/SUNAT y normas modificatorias.

Normas legales

Normas generales del Sistema

Decreto Legislativo N 940 - Publicada el 31 de diciembre de 2003

Decreto Legislativo N 954 - Publicada el 05 de febrero de 2004

Modificacin del Decreto Legislativo N 940 que regula el Sistema de Pago de


Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

Ley N 28605 - Publicada el 25 de setiembre de 2005

Ley que modifica el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el


Gobierno Central establecido por el TUO del N 940.

Segunda Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 29173.-


Publicada el 23 de diciembre de 2007

Decreto Legislativo N 1110 - Publicada el 20 de junio de 2012

Modificacin del TUO del Decreto Legislativo N 940 que regula el Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, Publicada el 15 de agosto


de 2004

Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT - Publicada el 28 de


diciembre de 2013.
Establecen supuestos de excepcin y flexibilizacin de los ingresos como
recaudacin que contempla el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias,
requisitos y procedimiento para solicitar el extorno.

Resolucin de Superintendencia N 343-2014.-Resolucin de Superintendencia


que modifica diversas Resoluciones que regulan el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias (SPOT), con la finalidad de racionalizar y simplificar la
aplicacin de dicho sistema. Anexo 1

Normas sobre el Rgimen de Gradualidad

Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT - Publicada el 30 de


octubre de 2004 Rgimen de gradualidad vinculado al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT - Publicada el 28 de


diciembre de 2013. (Anexo) Establecen supuestos de excepcin y flexibilizacin
de los ingresos como recaudacin que contempla el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias, requisitos y procedimiento para solicitar el extorno.

Consultas SUNAT -Detracciones Empresas

PRONUNCIAMIENTOS SUNAT VINCULADOS AL SISTEMA DE DETRACCIONES


(R.S. N 183-2004)
TIPO DE BIENES/ INFORMES
DETALLE
SERVICIOS SUNAT

Numeral 5: Arena y Hormign, hormign de ri 039-2012


Piedra

Numeral 6: Residuos Bateras de plomo-cidas 025-2011

Numeral 16: Oro Calificacin arancelaria de 099-2013


gravado con IGV concentrados polimetlicos ,
servicio tratamiento en planta

Numeral 19: Minerales Calificacin arancelaria de 099-2013


ANEXO II Metlicos no aurferos concentrados polimetlicos,
servicio tratamiento en planta

Numeral 20: Bienes Anticipo por la compra de Caf 103-2013, 011-


exonerados del IGV - Amazona 2013, 010-2013

Numeral 40: Bien Opcin de compra en un 102-2013


inmueble gravado con contrato de arrendamiento
el IGV financiero

Importe de la operacin 128-2013

Numeral 2: Cesin temporal de sala 090-2013


Arrendamiento de y coffee break
bienes

Equipo dotado de operario y 003-2011


contrato de obra

Numeral 3: Reencauche de neumticos 070-2011


Mantenimiento y
reparacin de bienes
ANEXO III muebles Mantenimiento de pozos y 090-2011
equipos de superficie en
yacimientos petroleros

Numeral 4: Movimiento Tarja: Conteo y registro de 087-2011


de Carga sacos

Numeral 5: Otros Actividades de envase y 017-2006


servicios empresariales empaque: servicio de recarga
de extintores
Numeral 6: Comisin Comisin de las agencias de 102-2012
Mercantil viajes a sus clientes

servicio de relacionar clientes


o referenciar posibles
compradores a favor de una 112-2006-
empresa para la adquisicin SUNAT/2B0000
de sus productos, y para cuyo
efecto no se celebra ningn
contrato de mandato, ni se
realiza -por parte del prestador
del servicio- ningn acto
jurdico de contenido
comercial por cuenta e inters
de la empresa usuaria

preste el servicio de cobranza 154-2006-


de sus facturas SUNAT/2B0000

Numeral 7: Fabricacin Exclusin del inciso b) 103-2012


de bienes por encargo

Servicio de pilado de arroz sin


pilar
114-2006-
SUNAT/2B0000

Numeral 9: Contratos Importe de la operacin


de Construccin (Fondo de Garanta)
003-2011
Contrato de obra y equipo
dotado de operario

Instalacin de mdulos 029-2014,


temporales de vivienda

Eliminacin de desmonte para 090-2012


acondicionamiento de terreno

Mantenimiento y reparacin 041-2011


de ascensores y aire
acondicionado

Numeral 10: Dems Suministro energa elctrica, 072-2013


servicios gravados con intereses compensatorios
el IGV

Servicio de transporte areo 102-2012


facturado a agencias de viaje
Deforestacin - Movimiento de 046-2013
tierras con fines agrcolas

Publicacin de anuncios por 100-2012


empresas editoras

Servicio de impresin 103-2012


exclusin

Decreto Legislativo N Intangibilidad e 085-2012


940 inembargabilidad de cuenta de
detracciones

Derecho a deducir costo o 047-2013


gasto del Impuesto a la Renta
del ao 2007 Ley 29173

Importe de la operacin Venta y bombeo de concreto 029-2014, 040-


(Servicios premezclado, venta e 2013, Carta
GENERALES complementarios se les instalacin (bienes anexo I y II) 159-2013
aplicar tratamiento del
principal)

Bienes del Anexo II Sector Pblico y contribuyente 096-2012


del NRUS. Comprobante que
no permite uso del crdito
fiscal

Numerales 4, 5, y 10 del Exclusin - operadores de 094-2012


Anexo III comercio exterior

(*) En virtud a lo dispuesto en los artculos 93 y 94 del TUO del Cdigo Tributario, los
pronunciamientos emitidos respecto de las consultas institucionales formuladas por entidades
representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, as como entidades
del Sector Pblico Nacional en relacin al sentido y alcance de las normas tributarias, son de
cumplimiento obligatorio para los distintos rganos de la Administracin Tributaria, mientras
no se modifique la legislacin aplicable al caso materia de anlisis.