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TEMA 27 La Ordenacin Tributaria: La Ordenanza Fiscal

Excepto en los supuestos previstos en la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (Impuesto sobre
Bienes Inmuebles, Impuesto sobre Actividades Econmicas, e Impuesto sobre Vehculos de Traccin
Mecnica), las entidades locales tendrn que acordar la imposicin y supresin de sus tributos
propios, y aprobar las correspondientes ordenanzas fiscales reguladoras de stas.

La Ordenacin Tributaria es el ejercicio derivado de la POTESTAD AUTONORMATIVA LOCAL en


materia tributaria dentro del Marco Legal. Se articula a travs de la norma reglamentaria denominada
Ordenanza Fiscal

Especificidad de esta ordenanza:

PROCEDIMIENTO de FORMACIN y APROBACIN

- Aprobacin inicial por el Pleno (salvo en los municipios de Gran Poblacin)


- Exposicin pblica por espacio de 30 das mnimo, art. 17.1 LHL
- No hace falta Acuerdo definitivo si no hay alegaciones
- Entrada en vigor a partir de la publicacin del texto ntegro al BOP

Contenido necesario de las Ordenanzas Fiscales reguladoras de los diferentes Tributos


1) Determinacin
- a. Hecho Imponible
- b. Sujeto pasivo
- c. Responsable
- d. Exenciones
- e. Tipos de gravamen
- f. Cuota Tributaria
- g. Perodo Impositivo
- h. Devengo
2) Los regmenes de Declaracin e Ingreso
3) Fechas de aprobacin y comienzo de la aplicacin

Consecuencias de su carcter derivado: No pueden alterar el rgimen legal general

Definiciones de los Elementos Bsicos de las Normas Tributarias

ELEMENTOS OBJETIVOS o MATERIALES El presupuesto que posibilita aplicacin tributaria.


El hecho imponible presupuesto de naturaleza jurdica o econmica fijado por Ley para configurar
cada tributo y su realizacin origina el nacimiento de OBLIGACIN TRIBUTARIA
EXENCIN
ELEMENTOS SUBJETIVOS
- El SUJETO PASIVO (art. 30 LGT) Persona obligada al cumplimiento de prestaciones tributarias.
- El CONTRIBUYENTE El que paga
- El SUSTITUTO, FIGURA QUE TAMBIEN PUEDE ACOGER LA DEL RETENEDOR
- El responsable, que puede coincidir con el Sujeto pasivo
ELEMENTOS CUANTITATIVOS
- Cantidad a satisfacer
- Base Imponible
- Base Liquidable
- Reduccin
- Bonificaciones
- Tipos de Gravamen
- Cuota Tributaria (ntegra, liquidable, a ingresar o resultante)
- Deducciones
ELEMENTOS TEMPORALES
1) Perodo impositivo, que es aquel en que se genera el Hecho Imponible
2) Devengo que es el momento del nacimiento de la obligacin tributaria.

ESPECIAL REFERENCIA A LAS ORDENANZAS FISCALES


Existen:
1) OF reguladoras de los TRIBUTOS LOCALES
2) OF reguladoras de la Gestin, Liquidacin, Inspeccin y Recaudacin de los TL
- La imposicin, modificacin y supresin son competencia del Pleno
- Elaboracin: Art. 17 LHL
La mayora requerida, a contrario sensu del art. 47 LRL, es la simple. En este sentido se establece
que:
Los acuerdos provisionales adoptados por las corporaciones locales para el establecimiento, supresin
y ordenacin de tributos y para la fijacin de los elementos necesarios en orden a la determinacin
de las respectivas cuotas tributarias, as como las aprobaciones y modificaciones de las
correspondientes ordenanzas fiscales, se expondrn en el tabln de anuncios de la Entidad durante
treinta das, como mnimo, dentro de los cuales los interesados podrn examinar el expediente y
presentar las reclamaciones que estimen oportunas.

Las entidades locales publicarn, en todo caso, los anuncios de exposicin en el boletn oficial de la
provincia, o, en su caso, en el de la comunidad autnoma uniprovincial. Las diputaciones provinciales,
los rganos de gobierno de las entidades supramunicipales y los ayuntamientos de poblacin superior
a 10.000 habitantes debern publicarlos, adems, en un diario de los de mayor difusin de la
provincia, o de la comunidad autnoma uniprovincial.

Finalizado el perodo de exposicin pblica, las corporaciones locales adoptarn los acuerdos
definitivos que procedan, resolviendo las reclamaciones que se hubieran presentado y aprobando la
redaccin definitiva de la ordenanza, su derogacin o las modificaciones a que se refiera el acuerdo
provisional. En el caso de que no se hubieran presentado reclamaciones, se entender
definitivamente adoptado el acuerdo, hasta entonces provisional, sin necesidad de acuerdo plenario.

En todo caso, los acuerdos definitivos a que se refiere el apartado anterior, incluyendo los
provisionales elevados automticamente a tal categora, y el texto ntegro de las ordenanzas o de sus
modificaciones, habrn de ser publicados en el boletn oficial de la provincia o, en su caso, de la
comunidad autnoma uniprovincial, sin que entren en vigor hasta que se haya llevado a cabo dicha
publicacin.

En todo caso, las entidades locales habrn de expedir copias de las ordenanzas fiscales publicadas a
quienes las demanden.

En los municipios de gran poblacin:


El artculo 127.1.a) de la LBRL, que trae causa de la reforma establecida por la Ley 57/2003, de 16 de
diciembre, de Medidas para la Modernizacin del Gobierno Local, ha introducido una especialidad en
este momento del procedimiento para los Municipios de Gran Poblacin. En este precepto se atribuye
a la Junta de Gobierno Local "la aprobacin de los proyectos de ordenanzas y de los reglamentos,
incluidos los orgnicos, con excepcin de las normas reguladoras del Pleno y sus comisiones". Luego,
para estos Municipios, y con las excepciones sealadas, habr que entender que la aprobacin inicial
corresponde a la Junta de Gobierno Local.

Contenido de las OOFF que como mnimo ser:


- Determinacin HI, el Sujeto Pasivo y los responsables, Exenciones, Reducciones, Bonificaciones,
Base Imponible, Base Liquidable, Tipos de Gravamen, Cuota Tributaria, Perodo Impositivo y el
Devengo

Los acuerdos de aprobacin de estas OF reguladoras de Tributos deben adoptarse


SIMULTNEAMENTE a los de IMPOSICIN de los Tributos.
Publicacin
La aprobacin provisional de OF o su modificacin se publicarn y expondrn:
- En el tabln de Anuncios por espacio minimo de 30 das.
Los interesados podrn:
a. Examinar el Expediente
b. Presentar reclamaciones oportunas

Finalizado el perodo de exposicin pblica:


La Corporacion adoptar ACUERDOS DEFINITIVOS, tras resolver las reclamaciones y aprobando con
aquel carcter el texto.
La redaccin DEFINITIVA, su derogacin, o su modificacin lo sern con base en acuerdo provisional
Si contra el acuerdo provisional no se presentan reclamaciones se entender adoptado el ACUERDO
DEFINITIVO sin necesidad de acuerdo plenario posterior.
Entra en vigor desde el mismo da de su publicacin en BOP.

Vigencia
- Puede serlo durante plazo determinado o indeterminado, indefinido
- Slo es posible interponer RECURSO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO a partir de su publicacin en
el BOP.

Por resolucin judicial firme se puede:


- Adecuar la OF y sus actuaciones a partir de la fecha de la sentencia

Se mantendrn los actos firmes / actos consentidos dictados al amparo de OF dictados con
anterioridad a q resultare ANULADA/MODIFICADA (salvo prohibicin expresa de la sentencia).

IMPUGNACIONES
- Podrn llevarla a cabo La Administracin de la Comunidad Autnoma
- Los Miembros de las Corp Locales q hayan VOTADO en contra de los ACTOS o ACUERDOS

La IMPUGNACIN debe contener y precisar:


- La lesin
- Extralimitacin competencial
- Normas legales de fundamento

REVISION EN VIA ADMINISTRATIVA DE LOS ACTOS DE GESTION DICTADOS EN MATERIA DE


HACIENDAS LOCALES
La revisin de los actos en va administrativa de naturaleza econmica de las entidades locales viene
regulada en el artculo 108 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, reguladora de las Bases del Rgimen
Local, que establece
Contra los actos sobre aplicacin y efectividad de los tributos locales, y de los restantes ingresos de
Derecho Pblico de las entidades locales, tales como prestaciones patrimoniales de carcter pblico
no tributarias, precios pblicos, y multas y sanciones pecuniarias, se formular el recurso de
reposicin especficamente previsto a tal efecto en la Ley reguladora de las Haciendas Locales (), y
concretamente en el artculo 14.2 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se
prueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, en cuyo apartado ) se
establece la obligatoriedad del recurso de reposicin para acceder a la va jurisdiccional.
En base a ello, habr de interponerse el recurso de reposicin que constituye una instancia previa y
preceptiva que ser necesaria agotar si se desea acudir a la va contencioso-administrativa.
No obstante, el artculo previamente transcrito contina: Dicho recurso tendr carcter potestativo
en los municipios a que se refiere el Ttulo X de esta ley, en los de Gran Poblacin
La definicin de municipios de gran poblacin se encuentra regulada en el artculo 121 de la LRBRL
en el cual se hace distincin entre dos grupos:
Son municipios de gran poblacin, en todo caso, y por lo tanto les resulta de aplicacin el rgimen de
organizacin de los municipios de gran poblacin:
Los municipios cuya poblacin supere los 250.000 habitantes.
Los municipios capitales de provincia cuya poblacin sea superior a los 175.000 habitantes.
Aquellos que, hayan solicitado por iniciativa municipal su inclusin en dicho rgimen, y as lo decidan
las asambleas legislativas de las comunidades autnomas correspondientes.
Estos municipios disponen, por tanto, de una triple va para, en relacin con la impugnacin de actos
tributarios de mbito local, alcanzar la va contencioso-administrativa.
Cmo se resuelven?
Existen dos procedimientos:
- Procedimiento ordinario.
- Procedimiento abreviado ante rganos unipersonales para reclamaciones econmico-
administrativas cuando sean de cuanta inferior a 6.000 euros, o 72.000 euros si se trata de
reclamaciones contra bases o valoraciones y en los dems supuestos establecidos en el artculo
245.1 de la LGT.

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